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淺析財(cái)政學(xué)科學(xué)理論:新時(shí)期財(cái)政學(xué)理論探討

摘要：建設(shè)好新時(shí)期的財(cái)政文化，我們新一輩的財(cái)政青年在探尋財(cái)政文化本質(zhì)的同時(shí)充分繼承并發(fā)揚(yáng)優(yōu)秀的財(cái)政文化，更應(yīng)賦予新時(shí)期財(cái)政文化以新的意義，問(wèn)新時(shí)期財(cái)政文化注入新的活力。并突出監(jiān)管重點(diǎn)，健全監(jiān)管機(jī)制，在服務(wù)財(cái)政管理、保障財(cái)政改革順利進(jìn)行的同時(shí)，推動(dòng)財(cái)監(jiān)督事業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)政；新時(shí)期；文化

一、財(cái)政文化的本質(zhì)

說(shuō)到為財(cái)政注入青春活力，我們必須先探尋文化的本質(zhì)，而探尋文化的本質(zhì)，就必須從文化說(shuō)起。文化的定義也許誰(shuí)也說(shuō)不清楚，其實(shí)它本身的定義本就多種多樣，它可以是人類所創(chuàng)造的精神財(cái)富，亦或者它是一種社會(huì)現(xiàn)象，也可能是人類長(zhǎng)期創(chuàng)造所形成的社會(huì)產(chǎn)物，當(dāng)然，它更是人類群體所共享物質(zhì)觀，價(jià)值觀以及意義體系和行為方式。

而財(cái)政則是國(guó)家為了完成其相應(yīng)職能對(duì)其資源所進(jìn)行的汲取、管理、分配、以及使用的職能。文化融匯于財(cái)政，寓財(cái)政之精髓于文化。對(duì)一個(gè)群體來(lái)說(shuō)，文化是具有靈魂性的，而財(cái)政則是具有導(dǎo)向性的，而財(cái)政文化不是寬泛意義上的文化，更不是簡(jiǎn)單的財(cái)政，而是財(cái)政發(fā)展中所形成的一種特殊的精神財(cái)富，從古時(shí)擔(dān)任節(jié)用、賦役等職能的官吏，發(fā)展到現(xiàn)在新時(shí)期的財(cái)務(wù)人員數(shù)千年的文化傳承造就了這種精神財(cái)富，并傳承著財(cái)政人美好的愿望以及財(cái)政文化獨(dú)特的內(nèi)涵。而作為社會(huì)主義先進(jìn)文化的必要部分，新時(shí)期財(cái)政文化無(wú)疑是一個(gè)行業(yè)風(fēng)向標(biāo)，是體現(xiàn)出社會(huì)生產(chǎn)力的一種狀態(tài)，為了實(shí)現(xiàn)為廣大納稅人提供高效而科學(xué)的服務(wù)以此來(lái)做好新時(shí)期的財(cái)政工作，當(dāng)下的我們必須做的一件事就是大力加強(qiáng)并推動(dòng)財(cái)政文化的建設(shè)，以此來(lái)推動(dòng)財(cái)政事業(yè)的發(fā)展。

二、新時(shí)期財(cái)政監(jiān)督工作的思路

當(dāng)前，改革和創(chuàng)新已成為財(cái)政工作的主旋律，財(cái)政監(jiān)督工作必須與時(shí)俱進(jìn)，在構(gòu)建公共財(cái)政體制的新的歷史時(shí)期，財(cái)政監(jiān)督工作思路可以概括為:立足監(jiān)管，著力創(chuàng)新，服務(wù)改革，爭(zhēng)做貢獻(xiàn)。立足監(jiān)管”，就是牢固把握中編辦、財(cái)政部賦予專員辦的工作職能，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)政管理，積極推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理的有機(jī)結(jié)合。“著力創(chuàng)新”，就是要堅(jiān)持解放思想，實(shí)事求是，以與時(shí)俱進(jìn)的思想觀念和奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，探索監(jiān)管新思路，豐富監(jiān)管新內(nèi)容，拓展監(jiān)管新領(lǐng)域，嘗試工作新方法，開(kāi)創(chuàng)工作新局面。“服務(wù)改革”，就是要把握大局，抓住機(jī)遇，緊緊圍繞國(guó)家宏觀調(diào)控的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，創(chuàng)造性地開(kāi)展財(cái)政監(jiān)管工作，建立健全事前審核、事中監(jiān)控和事后檢查一體化的財(cái)政監(jiān)管新機(jī)制，服務(wù)財(cái)政改革和財(cái)政管理，服務(wù)專員辦職能的調(diào)整和完善。“爭(zhēng)做貢獻(xiàn)”，就是要堅(jiān)持講政治、講奉獻(xiàn)，充分調(diào)動(dòng)干部職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，為強(qiáng)化中央財(cái)政監(jiān)管和專員辦發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。由于財(cái)政監(jiān)督涉及財(cái)政管理和改革的各個(gè)領(lǐng)域，專員辦的工作不可能全面出擊，而應(yīng)該突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，整體推進(jìn)。

1.把握全局

根據(jù)我國(guó)當(dāng)下的國(guó)情已經(jīng)今后的一個(gè)時(shí)期的主要表象，我國(guó)勢(shì)必將繼續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)相關(guān)的體制改革并加強(qiáng)社會(huì)保障體系的建設(shè)，加大財(cái)政收入支出的征管力度，強(qiáng)化有關(guān)部門的預(yù)算控制管理并完善稅費(fèi)制度，這些相關(guān)的財(cái)政政策宏觀調(diào)控將是當(dāng)下以及未來(lái)我國(guó)今后財(cái)政監(jiān)督的重點(diǎn)工作。

2.抓住熱點(diǎn)

專員辦要根據(jù)財(cái)政支出在編制預(yù)算、資金撥付、管理使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的不同特點(diǎn)，加大對(duì)部門預(yù)算的監(jiān)管力度，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的專項(xiàng)核查，真正建立起事前審核、事中監(jiān)控和事后檢查一體化的全過(guò)程監(jiān)管機(jī)制并積極參與其中，認(rèn)真的履行相關(guān)的審核調(diào)查并保證其的科學(xué)性，認(rèn)真監(jiān)管財(cái)政資金的管理情況。同時(shí)完善國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管工作，按照“審查分離”原則強(qiáng)化初審調(diào)查以及監(jiān)督檢查，保證國(guó)庫(kù)資金及時(shí)足額支付的前提下，建立起對(duì)資金申報(bào)撥付、管理使用等情況實(shí)施全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理工作模式。

3.突出重點(diǎn)

專員辦作為履行中央財(cái)政監(jiān)督職能的專門機(jī)構(gòu)，要根據(jù)國(guó)家賦予的工作職責(zé)，結(jié)合財(cái)政改革的總體需要，重點(diǎn)從三個(gè)方面強(qiáng)化中央預(yù)算收人監(jiān)管工作:一是加強(qiáng)對(duì)中央預(yù)算執(zhí)法部門的監(jiān)督，重點(diǎn)是稅務(wù)、海關(guān)和國(guó)庫(kù)等部門。這一點(diǎn)可以說(shuō)是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，要實(shí)施全面的專項(xiàng)檢查并全面規(guī)范日常監(jiān)管工作，健全中央預(yù)算收入報(bào)表報(bào)送制度，二是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)管，重點(diǎn)是積極參與“收支兩條線”改革認(rèn)真執(zhí)行《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》，加強(qiáng)對(duì)中央預(yù)算單位銀行賬戶管理，規(guī)范對(duì)中央級(jí)預(yù)算外資金的監(jiān)管并納人專員辦日常監(jiān)管范圍，保證國(guó)家“收支兩條線”政策順利貫徹實(shí)施。三是繼續(xù)抓好中央財(cái)政非稅性專項(xiàng)收征管工作。加大征管力度，健全臺(tái)賬管理、專人負(fù)責(zé)和定期對(duì)賬制度，定期對(duì)各項(xiàng)收人進(jìn)行清算對(duì)賬，確保專項(xiàng)收人“顆粒歸倉(cāng)”。

4.加強(qiáng)研究

隨著財(cái)政改革的深化和財(cái)政管理的加強(qiáng)，財(cái)政監(jiān)督工作也應(yīng)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財(cái)政管理需要，有針對(duì)性地組織開(kāi)展檢查和調(diào)研，提高財(cái)政監(jiān)督工作層次。這里面需要注意兩點(diǎn)，首先是加強(qiáng)信息反饋，增加之間的交流，通過(guò)監(jiān)督與交流發(fā)現(xiàn)一些重點(diǎn)的傾向性問(wèn)題，充分發(fā)揮其“耳目”的作用。再次便是要積極建議，針對(duì)調(diào)研情況提出修訂完善財(cái)稅法規(guī)制度的建議并提出相對(duì)的改進(jìn)意見(jiàn)促進(jìn)被監(jiān)督單位改善管理。

5.主攻薄弱

按照黨中央國(guó)務(wù)院整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定，財(cái)政部門的工作重點(diǎn)是“治亂”和“打假”，也就是治理財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作混亂局面，加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)督和財(cái)會(huì)管理，打擊會(huì)計(jì)信息虛假行為，規(guī)范行政、企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)行為和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為。為此我們應(yīng)該繼續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，更要明晰會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的工作原則，把處理人和處理事結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持疏堵并重，既要嚴(yán)格處理違法違紀(jì)問(wèn)題，也要促進(jìn)相關(guān)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理。而且最重要的是要講究方法，實(shí)行“上下聯(lián)動(dòng)”，而最后更要注意的是要重點(diǎn)關(guān)注一些國(guó)家獨(dú)資銀行、國(guó)家控股商業(yè)銀行、政策性銀行以及部分中央軍工企業(yè)的決算審查工作，依法檢查處理群眾舉報(bào)案件。

6.加強(qiáng)建設(shè)

我國(guó)財(cái)政系統(tǒng)正在實(shí)施的“金財(cái)工程”是通過(guò)建立包括部門、單位、地域、序號(hào)等屬性的數(shù)據(jù)字典，詳細(xì)記錄每個(gè)部門、單位每一筆財(cái)政資金收支來(lái)龍去脈和每一個(gè)時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)動(dòng)情況，涵蓋財(cái)政收支管理的全過(guò)程，動(dòng)態(tài)監(jiān)控任一時(shí)點(diǎn)的財(cái)政收支狀況，從根本上防止財(cái)政資金的體外運(yùn)行和被擠占挪用。

三、著力構(gòu)建新時(shí)代財(cái)政文化

財(cái)政文化作為財(cái)政所特有的文化，是財(cái)政領(lǐng)域所有別于其他領(lǐng)域的的文化。把財(cái)政文化建設(shè)置于黨的“十七大”精神和公共財(cái)產(chǎn)精神的背景下，按照“心系群眾，財(cái)政為民”的宗旨，做到取眾人錢財(cái)，為眾人辦事盡財(cái)政之責(zé)，這是財(cái)政所特有的品質(zhì)，也是財(cái)政核心內(nèi)容“公共”所在，體現(xiàn)了“為公理財(cái)，為民服務(wù)”的財(cái)政文化核心理念。

組織國(guó)家收入，為支出籌集資金;公共支出，為滿足政府職能需求所作的支付;財(cái)政管理，為收入和支出制定方針政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展……財(cái)政作為一項(xiàng)國(guó)家職能，包括了很多的內(nèi)容。甚至可以說(shuō)它是國(guó)家之根也并不為過(guò)，而隨著黨的重點(diǎn)工作轉(zhuǎn)移和財(cái)政體制改革的不斷發(fā)展，財(cái)政工作的性質(zhì)發(fā)生了根本性的變化，不僅取消了沿襲2600多年的農(nóng)業(yè)“皇糧國(guó)稅”，改向農(nóng)民實(shí)行糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼等多項(xiàng)惠農(nóng)政策，而且將民生工作、社會(huì)保障工作等也作為頭等大事，列為構(gòu)建和諧社會(huì)的重點(diǎn)，可以說(shuō)這不僅是一種態(tài)度的轉(zhuǎn)變，更是舊時(shí)期與新時(shí)期之間的重要的改變！財(cái)政知識(shí)是財(cái)政文化建設(shè)的支撐力，財(cái)政文化建設(shè)如果離開(kāi)知識(shí)，將是無(wú)跡可尋的空話。在財(cái)政文化建設(shè)上，財(cái)政知識(shí)建設(shè)才是支柱和根本。財(cái)政工作者在保證完成工作任務(wù)的同時(shí)，應(yīng)重視提高個(gè)人素質(zhì)，積極開(kāi)展理論調(diào)研、文藝演出、體育竟賽，豐富財(cái)政干部的精神生活，擴(kuò)大財(cái)政文化的深刻內(nèi)涵。對(duì)于財(cái)政青年來(lái)說(shuō)，更應(yīng)該把握住美好的青年時(shí)光，抓緊每一分每一秒業(yè)余時(shí)間，認(rèn)真學(xué)習(xí)理論知識(shí)，關(guān)注政治時(shí)事，將實(shí)戲與理論很好地結(jié)合起來(lái)。

構(gòu)建和諧財(cái)政文化應(yīng)結(jié)合財(cái)政工作的特點(diǎn)和新的形勢(shì)對(duì)財(cái)政工作的要求，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)。著力建設(shè)好為公的財(cái)政文化，做到公正、公開(kāi)、公平、公共，時(shí)刻將公眾的利益放在首位，著力建設(shè)好均等的財(cái)政文化，保持均衡的理念，達(dá)到和諧協(xié)調(diào)的狀態(tài);著力建設(shè)好權(quán)利與責(zé)任并重的財(cái)政文化，處處體現(xiàn)責(zé)任，為民理好每一分錢;著力建設(shè)規(guī)范與規(guī)則的財(cái)政文化;著力建設(shè)好服務(wù)與發(fā)展的財(cái)政文化，為民、為公做好服務(wù)，促進(jìn)財(cái)政發(fā)展;著力做好和諧與合作的財(cái)政文化;著力做好勤政與廉潔的財(cái)政文化;著力做好誠(chéng)實(shí)與信用的財(cái)政文化，講誠(chéng)信，樹(shù)新風(fēng)，構(gòu)建誠(chéng)信文化，做到為民為公。

新的時(shí)代賦予了我們財(cái)政青年新的任務(wù)和新的氣象。作為財(cái)政文化的創(chuàng)造者、承載者和傳播者，新時(shí)代的財(cái)政青年參與的深度與廣度將直接關(guān)系到財(cái)政文化建設(shè)的成致和功效。推進(jìn)財(cái)政文化建設(shè)，積極行動(dòng)起來(lái)，投身到財(cái)政文化建設(shè)的討論和實(shí)踐之中，先進(jìn)的文化必將把我們帶入深刻而崇高的精神領(lǐng)地，使新時(shí)期的財(cái)政事業(yè)得到騰飛!

淺析財(cái)政學(xué)科學(xué)理論:中西財(cái)政學(xué)理論體系的發(fā)展與融合

【摘要】1776年，斯密在國(guó)富論中有關(guān)公共收支的理論和思想為財(cái)政學(xué)搭建了基本框架，隨著研究領(lǐng)域的發(fā)展，財(cái)政學(xué)逐步由主要采用理論歸納的方法轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)用數(shù)理和計(jì)量工具進(jìn)行研究。與此同時(shí)，在對(duì)西方財(cái)政學(xué)理論的吸收和學(xué)習(xí)過(guò)程中，我國(guó)財(cái)政學(xué)理論的探索和發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)中，不斷得到發(fā)展和深化。在財(cái)政學(xué)理論體系發(fā)展過(guò)程中，中西方財(cái)政學(xué)理論出現(xiàn)了日益鮮明的融合性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政理論 國(guó)家分配論 公共財(cái)政理論 融合

一、中國(guó)財(cái)政學(xué)理論發(fā)展情況

新中國(guó)成立之后，在馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的指導(dǎo)下，中國(guó)財(cái)政理論迎來(lái)了理論研究的第一個(gè)高潮，其理論體系主要受前蘇聯(lián)財(cái)政理論和實(shí)踐的影響，進(jìn)而，初步形成了中國(guó)財(cái)政學(xué)理論的雛型，結(jié)合我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng)，對(duì)社會(huì)主義財(cái)政學(xué)理論體系的構(gòu)建不斷進(jìn)行探索，既而逐步確立了具有中國(guó)特色的社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政理論，即“國(guó)家分配論”。

80年代末90年代初，隨著十四大提出了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)生了重大的歷史轉(zhuǎn)折，傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)受到了前所未有的沖擊，許多學(xué)者開(kāi)始研究西方財(cái)政學(xué)，兩派產(chǎn)生了激烈的交鋒。有學(xué)者認(rèn)為，“國(guó)家分配論”必須突破過(guò)去的認(rèn)識(shí)，打造一種新的財(cái)政理論，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，指導(dǎo)不斷向縱深發(fā)展的財(cái)政改革實(shí)踐，于是，公共財(cái)政理論在中國(guó)正式作為一種財(cái)政理論出現(xiàn)。

隨著公共財(cái)政理論體系建設(shè)的推進(jìn)，對(duì)公共財(cái)政認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步深化，我們認(rèn)識(shí)到，“國(guó)家分配論”從根本上講主要探討在財(cái)政本質(zhì)上的基本理論，然而“公共財(cái)政論”研究的則是財(cái)政運(yùn)行形態(tài)的相關(guān)問(wèn)題，兩者不是直接對(duì)立的關(guān)系，而是相輔相成，對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。

二、西方財(cái)政理論發(fā)展情況

斯密在《國(guó)富論》中，分析了財(cái)政收入和財(cái)政支出等財(cái)政活動(dòng)，標(biāo)志著財(cái)政學(xué)作為一個(gè)獨(dú)立學(xué)科的出現(xiàn)。當(dāng)時(shí)的國(guó)家財(cái)政理論適應(yīng)當(dāng)時(shí)的特定經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，倡導(dǎo)以國(guó)家不干預(yù)經(jīng)濟(jì)自由發(fā)展為宗旨，以固定財(cái)政收支的自身平衡為目標(biāo)，主張將政府限制在政治領(lǐng)域范圍內(nèi)。

20世紀(jì)30年代西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)宣告了在新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中自由經(jīng)濟(jì)理論的終結(jié)。于是新的財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論——以凱恩斯為代表的功能財(cái)政理論便產(chǎn)生了。

20世紀(jì)50年代， 財(cái)政學(xué)進(jìn)入黃金時(shí)期，公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論逐漸形成繼而成熟。薩繆爾森采用數(shù)學(xué)方法對(duì)私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品進(jìn)行了界定， 指出公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別在于，每個(gè)人對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)并不影響或減少其他人對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)；此外，蒂布特在一系列假設(shè)前提的基礎(chǔ)上， 提出了著名的“用腳投票”理論， 即如果居民可以在社區(qū)間流動(dòng)，他們就會(huì)選擇居住在能夠提供符合其偏好的公共產(chǎn)品的社區(qū)；羅森提出了鼓勵(lì)政府間競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)，他認(rèn)為，地方政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)干預(yù)過(guò)多，會(huì)使積極投資活動(dòng)轉(zhuǎn)向政府干預(yù)較少的地區(qū)，因此，地方之間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)減少不適當(dāng)?shù)恼深A(yù)，提高經(jīng)濟(jì)效率；馬斯格雷夫提出了三部分模型：即資源配置，收入分配和穩(wěn)定三個(gè)分支。

三、分化與綜合-中西方財(cái)政理論日益鮮明的融合性

中西方財(cái)政理論在相同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制——市場(chǎng)機(jī)制這一基礎(chǔ)之上，呈現(xiàn)出日益明顯的融合與趨同。當(dāng)前中西方財(cái)政理論體系的基本思路都是：市場(chǎng)有效率、市場(chǎng)失靈、政府介入、公共財(cái)政這四個(gè)階段，都認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是能夠最大化利用稀缺的資源，將人們的個(gè)體利益和社會(huì)利益有機(jī)地結(jié)合并實(shí)現(xiàn)最大化的制度。但由于市場(chǎng)機(jī)制作用的根本假定是完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，而純粹靠市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)結(jié)果并不理想，會(huì)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)的不完全、外部性、信息不充分、收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的缺陷，導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。20世紀(jì)30年代西方資本主義國(guó)家出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)正是市場(chǎng)失靈的最集中體現(xiàn)。所以，當(dāng)前中西方財(cái)政理論都認(rèn)為光靠市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”不能自發(fā)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)至最有效率，所以需要國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控，需要政府去干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，發(fā)揮財(cái)政職能，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷。

中西方財(cái)政支出理論也基本相似。中西方各國(guó)財(cái)政支出范圍大體上均包括：各級(jí)政府機(jī)構(gòu)、科教文衛(wèi)事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施的投資和社會(huì)公平調(diào)節(jié)。

中西方財(cái)政除了在財(cái)政支出理論上近似以外，在財(cái)政收入理論方面也日益趨同。例如，都以稅收作為財(cái)政收入的最主要形式，采用相同的稅收分類方法、相同的稅制設(shè)計(jì)基本原則，即公平與效率原則等等。

在處理國(guó)家各級(jí)政府之間的財(cái)政分配關(guān)系方面，中西方財(cái)政也有著相同的財(cái)政體制理論，均認(rèn)為各級(jí)政府要明確劃分事權(quán)、財(cái)權(quán)是由國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)的層次性、公共產(chǎn)品的層次性和財(cái)政職能的層次性決定的。各級(jí)政權(quán)的事權(quán)應(yīng)等于其財(cái)權(quán)，否則會(huì)引起某一級(jí)政權(quán)的功能越位或者缺位。在實(shí)踐上，中西方各國(guó)也都采用分稅制財(cái)政管理體制來(lái)處理各級(jí)政權(quán)間的財(cái)政分配關(guān)系。

中西財(cái)政理論關(guān)于財(cái)政本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，既有一定的共性， 又有一定的區(qū)別， 即都以國(guó)家或政府為財(cái)政主體，而財(cái)政客體、財(cái)政形式、財(cái)政目的， 各有側(cè)重， 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要是財(cái)政產(chǎn)生和發(fā)展的根本原因，財(cái)政職能決定于財(cái)政存在的依據(jù)， 同時(shí)又規(guī)定著財(cái)政活動(dòng)的方向和范圍。至此，中西方財(cái)政雖沿著不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)變遷過(guò)程發(fā)展而來(lái)，但當(dāng)前二者在相同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)—市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一前提下，出現(xiàn)了基本理論的日益融合和整個(gè)理論體系的日益趨同。

淺析財(cái)政學(xué)科學(xué)理論:西方財(cái)政學(xué)理論研究論文

摘要：自1892年巴斯塔布爾（Bastable，C.F.）出版《公共財(cái)政學(xué)》以來(lái)，百余年間西方財(cái)政學(xué)有了很大的發(fā)展，但在其理論基礎(chǔ)問(wèn)題上則始終存在分歧。本文認(rèn)為，財(cái)政學(xué)從根本上看屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)，但又包含有一定的政治學(xué)內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)的交叉學(xué)科；財(cái)政活動(dòng)主要的和基本的是微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但也包含著派生的宏觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：西方財(cái)政學(xué)；財(cái)政學(xué)理論；理論基礎(chǔ)

財(cái)政學(xué)僅是經(jīng)濟(jì)學(xué)，還是政治學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)交叉學(xué)科？

最初的專著性西方財(cái)政學(xué)是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度展開(kāi)論述的，巴斯塔布爾指出，“從最初意義上看，財(cái)政科學(xué)是經(jīng)濟(jì)研究的產(chǎn)物。”（注：Bastable，C.F.PublicFinance.London：Macmillan&Co.，1892，P7.）漢特（Hunter，M.H.）1921年《公共財(cái)政學(xué)大綱》第一章第三節(jié)標(biāo)題就是“公共財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支”（注：Hunter，M.H.OutlineofPublicFinance.NewYork：Harper&BrothersPublishers，1921，P4.），盡管作者接著于下一節(jié)“公共財(cái)政與其他學(xué)科的關(guān)系”中，也指出了財(cái)政學(xué)與政治學(xué)、歷史學(xué)的密切關(guān)系，（注：Hunter，M.H.OutlineofPublicFinance.NewYork：Harper&BrothersPublishers，1921，P4，PP5-7.）但并不否定他的關(guān)于財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)分支的觀點(diǎn)。

與這種經(jīng)濟(jì)學(xué)觀相反，西方財(cái)政學(xué)在其發(fā)展過(guò)程中，開(kāi)始出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科觀。道爾頓（Dalton，H.）1922年的《公共財(cái)政學(xué)原理》一書，第一句就指出，“財(cái)政學(xué)是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)之間的一門學(xué)科。”（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，P3.）不過(guò)，由于英美早期財(cái)政思想傳統(tǒng)的影響，直至本世紀(jì)50年代末為止，認(rèn)為財(cái)政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)分支的看法在西方財(cái)政學(xué)中占據(jù)了主導(dǎo)地位。這種主張隨著社會(huì)抉擇理論從60年代開(kāi)始逐步被納入西方財(cái)政學(xué)而發(fā)生了很大的變化，因?yàn)樯鐣?huì)抉擇論從威克塞爾開(kāi)始，就是主張政治程序進(jìn)入財(cái)政分析視野的。為此，作為社會(huì)抉擇學(xué)派代表人物的布坎南，在1960年《公共財(cái)政學(xué)：教科書導(dǎo)論》一書“前言”中就指出，財(cái)政學(xué)是涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)兩個(gè)方面的學(xué)科。（注：Buchanan，J.M.ThePublicFinances：AnIntroductoryTextbook.Homewood：RichardD.Irwin，Inc.，1960，pvii.）此后盡管許多財(cái)政學(xué)著作不再指出財(cái)政屬于何種學(xué)科，但由于它們所包含的有關(guān)社會(huì)抉擇論的內(nèi)容，總或多或少涉及到政治學(xué)的分析。所以，現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)盡管從根本上看屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)，但又具有經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)，將其視為純經(jīng)濟(jì)學(xué)科的看法，顯然是缺乏說(shuō)服力的。

財(cái)政學(xué)僅屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)還是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與宏觀學(xué)兼有？

宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是本世紀(jì)30年代凱恩斯主義出現(xiàn)之后的產(chǎn)物，在此之前西方財(cái)政學(xué)是談不上以宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的。財(cái)政政策是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要內(nèi)容之一，隨著財(cái)政政策的成功運(yùn)用，它逐步進(jìn)入西方財(cái)政學(xué)中而成為其重要內(nèi)容，就很自然了。這樣，西方財(cái)政學(xué)除了原有的微觀經(jīng)濟(jì)分析之外，同時(shí)出現(xiàn)了宏觀經(jīng)濟(jì)分析的內(nèi)容，威廉斯（Williams，A.）1963年的《公共財(cái)政與預(yù)算政策》一書，就鮮明地體現(xiàn)了這點(diǎn)。該書體系分為兩大部分，即“A編：微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)”和“B編：宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)”，前者分析的內(nèi)容包括稅收、政府支出和預(yù)算范圍等問(wèn)題，后者則分析了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)、預(yù)算與經(jīng)濟(jì)政策等問(wèn)題。（注：Williams，A.PublicFinanceandBudgetPolicy.NewYork：PrederickA.Praeger，Publisher，1963.）紐曼（Newman，H.E.）1968年的《公共財(cái)政學(xué)引論》指出，公共財(cái)政學(xué)所分析的政府三大任務(wù)，即穆斯格雷夫所指出的效率、公平和穩(wěn)定，前二者屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，而后者即穩(wěn)定任務(wù)則屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。（注：Newman，H.E.AnIntroductiontoPublicFinance.NewYork：JohnWiley&Sons，Inc.，1968，P223.）溫弗雷（Winfrey，J.C.）1973年的《公共財(cái)政學(xué)：公共抉擇與公共經(jīng)濟(jì)》，也將財(cái)政的微觀與宏觀問(wèn)題分開(kāi)論述，即該書第三篇為“微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與公共部門”，分析稅收與公共支出；第四篇為“宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)與公共部門”，分析凱恩斯主義、貨幣主義等的財(cái)政政策。（注：Winfrey，J.C.PublicFinance：PublicChoicesandthePublicEconomy.NewYork：Harper&Row，Publishers，1973.）此外，其后還有許多西方財(cái)政學(xué)也包括了財(cái)政政策的內(nèi)容，表明傳統(tǒng)地只局限于微觀經(jīng)濟(jì)分析的西方財(cái)政學(xué)，已開(kāi)始接納宏觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)容了。

但與此同時(shí)，許多西方財(cái)政論著仍堅(jiān)持了原有的微觀經(jīng)濟(jì)分析傳統(tǒng)。這點(diǎn)，只要看一看許多西方財(cái)政學(xué)仍然不包括財(cái)政政策的內(nèi)容就可明了。布朗（Brown，C.V.）和杰克遜（Jackson，P.M.）1978年的《公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)》就明確指出：“……公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展，是限制在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的知識(shí)范圍內(nèi)的。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，尤其是一般均衡分析的發(fā)展，在20世紀(jì)50年代使公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)生了質(zhì)的飛躍。目前公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論發(fā)展，應(yīng)直接歸功于微觀經(jīng)濟(jì)理論。”（注：Brown，C.V.&P.M.Jackson.PublicSectorEconomics.Oxford：MartinRober-taon，1978，P7.）瓦格納（Wagner，R.E.）1983年的《公共財(cái)政學(xué)：民主社會(huì)中的收支》一書，也將財(cái)政學(xué)研究對(duì)象歸入微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中。他指出：“公共財(cái)政學(xué)的研究有兩個(gè)主要分支：公共抉擇和運(yùn)用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。……運(yùn)用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，檢驗(yàn)的是公民個(gè)人對(duì)公共抉擇的反映。”（注：Wagner，R.E.PublicFinance：RevenuesandExpendituresinaDemocraticSociety.LittleBrown&Co.，1983，P4.）羅森（Rosen，H.S.）的《公共財(cái)政學(xué)》在1995年的第四版中，仍未將財(cái)政政策內(nèi)容包括在內(nèi)，并且也如同其他許多主張財(cái)政學(xué)僅屬微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的財(cái)政學(xué)論著一樣，設(shè)有專門的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基本內(nèi)容的篇章，作為全書的理論基礎(chǔ)。（注：Rosen，H.S.PublicFinance.4thed，Homewood：Irwin，1995.）這些，都清楚地表明了作者的財(cái)政學(xué)屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的主張。

進(jìn)一步看，就是并不反對(duì)財(cái)政學(xué)也包括宏觀經(jīng)濟(jì)分析內(nèi)容的許多學(xué)者，也仍將財(cái)政學(xué)的分析基點(diǎn)和重點(diǎn)放在微觀經(jīng)濟(jì)分析上。在西方財(cái)政學(xué)界有著很大影響的阿特金森（Atkinson，A.B.）和斯蒂格里茲（Stiglitz，J.E.），在其1980年的《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)教程》引言中指出，“最認(rèn)真地說(shuō)，（本書）不打算包括穩(wěn)定和宏觀經(jīng)濟(jì)政策內(nèi)容。……在穆斯格雷夫時(shí)代，他可以在其《公共財(cái)政學(xué)理論》（1959）中包括210頁(yè)的有關(guān)穩(wěn)定政策的內(nèi)容。然而，自那時(shí)以來(lái)，經(jīng)濟(jì)學(xué)出版狀況變了，人們?cè)谖墨I(xiàn)中對(duì)該問(wèn)題作了大量的精彩描述。所以，我們的重點(diǎn)僅放在（政府）目標(biāo)而不是穩(wěn)定政策上。”（注：Atkinson，A.B.&J.E.Stig-litz.LecturesonPublicEconomics.NewYork：McGraw—Hill，1980，pxv&P4.）盡管這段話表明了作者并不反對(duì)財(cái)政學(xué)也包含有宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容，但至少表明了作者仍是將財(cái)政學(xué)重點(diǎn)和基點(diǎn)放在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)上的。對(duì)此，米爾利斯（Mirrlees，J.A.）在奎格里（Quigley，J.M.）和斯莫琳斯基（Smolensky，E.）1994年主編的《現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)》中總結(jié)性地指出：“在穆斯格雷夫的《公共財(cái)政學(xué)理論》中，他以三個(gè)政策目標(biāo)：配置、分配和穩(wěn)定等術(shù)語(yǔ)，概括了他的主題，……。該書以超過(guò)200頁(yè)的篇幅研究了穩(wěn)定問(wèn)題，即我們現(xiàn)在稱之為宏觀經(jīng)濟(jì)政策的問(wèn)題。在較后的教科書即阿金森與斯蒂格里茲的《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)教程》（1980）中，宏觀經(jīng)濟(jì)政策問(wèn)題被排除了。……公共經(jīng)濟(jì)學(xué)，甚至公共財(cái)政學(xué)，被認(rèn)為僅涉及配置和分配問(wèn)題。而穩(wěn)定問(wèn)題則被留給宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)及其教科書。”（注：Quigley，J.M.&E.Smolensky，ed：ModernPublicFinance.Cambridge，Massachusetts：HarvardUniversityPress，1994，P213.）

然而，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于微觀和宏觀的劃分，本身就存在許多問(wèn)題而爭(zhēng)論不休，這造成了西方財(cái)政學(xué)的爭(zhēng)論和困惑。也是在奎格里與斯莫琳斯基主編的《現(xiàn)代公共財(cái)政學(xué)》中，由戴門德（Diamond，P.）撰寫的第八章名為“配置與穩(wěn)定混一的預(yù)算”，資源的配置屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題，而經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題，因而該標(biāo)題清楚表明了作者將宏觀經(jīng)濟(jì)分析和微觀經(jīng)濟(jì)分析兩大內(nèi)容統(tǒng)一于財(cái)政的意圖。（注：Quigley，J.M.&E.Smolensky，ed：ModernPublicFinance.Cambridge，Massachusetts：HarvardUniversityPress，1994，P213.）

附帶應(yīng)指出的是，即使在主張財(cái)政也應(yīng)包括宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容的西方財(cái)政學(xué)著作中，其體系內(nèi)容的大部分以及基礎(chǔ)部分仍然是微觀經(jīng)濟(jì)分析。因此，西方財(cái)政學(xué)在這一問(wèn)題上的分歧，不在于有沒(méi)有包括微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)，而在于有沒(méi)有包括宏觀經(jīng)濟(jì)分析的內(nèi)容。

總之，盡管現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)已或多或少地加入了宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容，但從根本上看，它沿襲的仍然是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)。此外，西方財(cái)政學(xué)在其上百年的發(fā)展過(guò)程中，還隨著微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的變化而變化。早期西方財(cái)政學(xué)專著已包含了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)思想，這在道爾頓《公共財(cái)政學(xué)原理》第二章“社會(huì)利益最大化原則”中就有反映。作者在該章中批判了薩伊的“金律”，即“最好的政府是支出最少的政府，最佳的稅收是數(shù)額最低的稅收”的觀點(diǎn)，反對(duì)了傳統(tǒng)的“稅收邪惡論”，提出了財(cái)政和稅收的社會(huì)利益最大化原則。（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，PP7—15.）此后，作為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)分支的福利經(jīng)濟(jì)成為西方財(cái)政學(xué)的理論基礎(chǔ)，關(guān)于公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)問(wèn)題的分析，最終落實(shí)到社會(huì)福利函數(shù)所確定的最大效用點(diǎn)上。這使得西方經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的效率分析，與私人經(jīng)濟(jì)學(xué)的效率分析一樣，都統(tǒng)一到福利經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)上來(lái)了。這是西方財(cái)政學(xué)完全建立于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的理論表現(xiàn)。

西方財(cái)政學(xué)的價(jià)值理論基礎(chǔ)

不管是主張財(cái)政學(xué)具有何種學(xué)科性質(zhì)，西方財(cái)政論著都必須對(duì)財(cái)政問(wèn)題進(jìn)行大量經(jīng)濟(jì)分析，因而必然要受到當(dāng)時(shí)流行的經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值理論和概念影響，必然或遲或早地按照已變化了的經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值理論和概念來(lái)修正與重構(gòu)自身的理論體系。

在英語(yǔ)財(cái)政學(xué)專著出現(xiàn)之前，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“邊際革命”已經(jīng)發(fā)生，邊際效用價(jià)值論很自然地成為西方財(cái)政學(xué)的價(jià)值論基礎(chǔ)。道爾頓的《公共財(cái)政學(xué)原理》鮮明地體現(xiàn)了這點(diǎn)。他在該書第三章第二節(jié)提出，私人分配支出所應(yīng)遵循的邊際效用相等原則也應(yīng)運(yùn)用到公共支出的使用分配上來(lái)，指出：“除了法律上的意義以外，公共當(dāng)局并不是一個(gè)人，難以象一個(gè)人那樣預(yù)計(jì)各種支出的邊際效用。但政治家們據(jù)以開(kāi)展行動(dòng)的總原則仍是相同的。對(duì)于公共當(dāng)局來(lái)說(shuō)，各種公共支出的邊際效用應(yīng)該相等。從理論上看，既定支出總量在不同項(xiàng)目之間分配就是這樣決定的”（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，PP17—18.）