時間：2022-10-05 12:06:41
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尊敬的xx書記、各位領導：大家好!
首先，我代表xx公司對巡視組各位領導蒞臨xx表示熱烈歡迎!下面，就公司巡視工作準備情況、年度重點工作完成及下一步工作思路向各位領導做簡要匯報：
一、巡視工作準備情況
(一)貫徹國家路線方針政策及上級公司工作部署的情況
遵守政治紀律、政治規矩，嚴格執行黨和國家路線方針政策，認真落實股份公司、集團公司決策和工作部署。一是利用黨工委會、中心組學習會等形式，系統學習集團公司會議決議、文件精神等，提高認識;二是結合班子成員職責分工，由主要負責人或其他負責人牽頭辦理，明確責任;三是結合公司實際，制定實施方案，成立領導小組，明確任務、完成時限等，確保取得實效;四是加強制度體系建設，制定《xx公司管理制度實施細則》叢書，為更加規范高效開展黨風廉政建設及其他管理工作，構建長效機制。
(二)執行民主集中制、落實“三重一大”民主決策情況
1、在公司管理中，對于無制度明確規定及相對復雜事項，公司班子成員利用駐地工作優勢，經常溝通交流或采用碰頭會的形式進行集中研討，少數服從多數，嚴格落實民主集中制。
2、嚴格落實“三重一大”決策程序。凡是涉及重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作的事項，嚴格落實集團公司“三重一大”決策程序，并結合公司實際，明確了超過5萬元的合同必須經總經理辦公會研究、報告執行董事批準，重要崗位任職必須經黨工委會研究等，確保重大事項決策程序符合規定。
(三)依法從業、履行職能情況
關鍵詞：新常態 地勘單位 紀檢監察 途徑分析
1. 新常態與紀檢監察工作
1.1 新常態
隨著我國經濟的發展和社會的進步，改革開放三十多年以來，我國的經濟社會經歷了持續的變革和發展，在此基礎上，我國正在面對和經歷著一個經濟高速發展循環之后的，一個經濟發展相對放緩的過程。以此為契機，我國工業社會的轉型升級正在悄然進行，在這樣的現實條件下，一面是經濟下行壓力增大，一面是在經濟高速發展進程當中，生活水平強勁提高，而生活水平增速較低，給人們造成的心態變化。從個體的角度上來說，新常態給每一個人的心理狀態帶來的變化都是不可估量的。在新常態下，改進地勘單位紀檢監察工作，一方面是為了促進地勘單位實際工作的有效深入推進，更重要的是為了促進我國社會主義和諧社會的整體建成，從微觀的角度矯正社會的不良思潮，對社會成員，特別是從事地勘基層一線工作人員有更好的引導和指導，幫助他們以更加飽滿的熱情與姿態，投入自己的實際工作。
1.2 紀檢監察工作
本組織的紀檢監察工作指的是針對地勘單位工作人員所開展的紀律檢查和行政監察工作。針對當前紀檢監察工作面臨的新形勢、新任務和干部職工隊伍思想和工作實際，就需要用更高的標準和要求來嚴格限制他們的行為，而同時又由于我國地勘事業的重要性和特殊性，就像每一個從事地勘工作的工作人員，不管是黨員還是非黨員，都應該保持較為積極、向上的精神狀態，都應該在內心建立起嚴守紀律、清正廉潔、求真務實的工作作風，樹立起正確的事業觀、工作觀、政績觀。紀檢監察工作就是為了保持黨員隊伍的先進性、純潔性，用這種方式來凈化社會政治空氣，同時也凈化我國的地勘隊伍，最終幫助我國社會主義事業的持續健康推進，幫助和影響社會上更多的成員。應該認識到紀檢監察工作開展的順利與否將會直接影響到地勘工作本身的實踐效果，對我國整個地質勘探事業而言，是具有決定性作用的。
1.3 地勘單位紀檢監察工作的特殊性
地勘單位的紀檢監察工作在實際實踐過程當中，有其獨特的性質。地勘工作性質決定了地質工作者在實踐工作當中常常是在野外的、流動的、分散的，意味著很多地勘單位的工作人員難以有效集中，接受集體的訓練和學習，這給紀檢監察工作提出了難題。此外，紀檢監察工作主要是監察一個工作人員在實際的工作當中是否做到清正廉潔、是否違的紀律，但是由于地勘單位的工作人員常常是在野外作業當中，單位的紀檢監察部門很難實際掌握他們的行為，難以對長期從事野外作業的工作人員行使權力的行為進行有效地監督和督察，這為當前地勘單位紀檢監察工作提出了一個挑戰。上述是當前我國地勘單位紀檢監察工作開展過程當中所存在獨特的困難。
2.新常態下改進地勘單位紀檢監察工作的途徑
2.1 強化思想建設
新常態下改進地勘單位紀檢監察工作的途徑，首先應該遵循的一個中心和重點就是要強化思想建設。由于地勘單位在實際的工作中具有其特殊性，每一個員工在實際的工作當中往往都脫離組織的召喚，無法長時間、持續地接受組織的監督和督察，在這樣的現實條件下，如果要讓員工保持高度的政治自覺和行動自覺，就需要開發并激發員工的主觀能動性，讓他們從內心和情感上里接受支持黨對自身的行為和工作的要求，進而在工作中嚴格自律。
強化思想建設，首先應該組織員工進行卓有成效的學習，考慮到地勘單位行業特點，在實際工作中無法有組織地將所有的員工集中在一起進行集中的培訓和學習，所以，地勘單位紀檢監察部門，應該考慮用遠程教育的方式來開展本單位的思想建設。可以考慮用微信公眾號、QQ群等方式作為傳播載體，將道德建設和思想政治建設的相關學習內容，用恰當的圖文方式和視頻方式予以表達并上傳網絡。同時要采用一定的方法來檢驗他們的學習成果，例如要求參加學習人員撰寫心得體會，做測試題，用定期考試和對員工觀看視頻的時間進行要求等多種方式來遠程監控員工，將學習成果作為“評先評優”和干部任用提拔的考核內容，并記入個人廉政檔案，從而激發他們重視學習，自主加強學習。
2.2 重視防微杜漸
千里之堤潰于蟻穴。新常態下改進地勘單位紀律監察工作，第二個路徑就是要重視防微杜漸。重視防微杜漸，就是要著眼于新常態下的工作，以紀檢監察工作當中的小事和小細節為出發點和落腳點，從毫末之間抓起，重視和強化紀檢監察工作，一方面要善于發現在實際工作當中可能存在的細微之處的問題，同時也要想方設法對員工在某一階段和某一時間節點小波動小變化進行卓有成效的觀察分析，通過個別談話等方式來對員工思想上的的疑慮和行動上的放松進行卓有成效的解決。這樣做的最終目標是維持員工的思想和行動，都統一到為實現中華民族偉大復興的中國夢提供服務上來。
重視防微杜漸并不是意味著要吹毛求疵，而是要采用正確的理念和正確的方法，對員工在實際工作當中可能遇到的困難和困境予以解決。應該認識到，每一個員工在實際工作當中，都可能遇到這樣或那樣的問題，遭遇這樣或那樣的困難，組織要對地勘單位的員工進行關懷和培養，一方面糾正他們的錯誤，一方面要包容他們的錯誤，要建立容錯的機制，對于那些毫末之處不涉及黨紀國法、組織原則的問題，一定要以批評教育為主。應該認識到這個批評教育一定要在保護員工工作積極性的范圍之內，不要因為過于強化紀檢監察工作而影響了整個單位中心工作的實際運營。
在過往的歷史當中，開展紀檢監察工作往往都是面臨著諸多困難的，在實踐當中我們也發現，從宏觀的角度來對地勘單位進行紀檢監察工作往往在事情正面會有非常大的困難。為此，相關工作人員一定要重視新常態下，對于地勘單位紀檢監察工作的正確認識，從毫末入手，以細微之處為出發點和切入點，準確高效地做好地勘單位的紀檢監察工作。
2.3 完善制度建設
在新常態下，改進地勘單位紀檢監察工作的過程當中，還要堅持完善制度建設。制度是開戰，是地勘單位紀檢監察工作的依據和準繩，只有建立健全并完善高效率的紀檢監察工作制度，使相關工作做到有法可依、有據可循，才能夠使得工作在實際的運作中有足夠的動力，并且能夠做到讓更多的人理解、信服。
為了完成這一目標，地勘單位要建立一支忠誠、干凈、擔當、奉獻的紀檢監察干部隊伍，建立健全和完善針對地勘單位本身的紀檢監察工作的實施路線和相關規章條例。在規則制定的過程當中，一定要考慮到野外一線員工的合理訴求，因此可以多請一些有實戰經驗的技術骨干、行家能手和長期奮戰在一線的老同志來參與規定的起草、撰寫工作，一定要讓規章制度建立在有法可依的前提之下，符合地勘單位的實際工作情況，堅決不要讓地勘單位的紀檢監察工作的實際工作運行條例成為無源之水、無本之木。
3. 結語
當前我國社會經濟發展進入新常態，也給地勘單位的紀檢監察工作提出了新的課題和挑戰，面對這樣的現實情況，廣大紀檢監察工作者一定要樹立信心，堅持道路自信、制度自信和理論自信，從更高的層面上來看待和解決地勘單位紀檢監察過程中遇到的問題，為推動我國地勘事業持續發展作出自己應有貢獻。
參考文獻
[1]苗樹山.地勘單位基層政工工作存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2016（06）：77-78.
一、充分認識開展事業單位審計工作的重要性
開展事業單位審計工作，是在市場經濟條件下，維護財經法紀，提高經濟效益，促進經濟健康發展的客觀需要；是單位管理財經工作的重要手段；同時也是促進黨風廉政建設，密切黨群干群關系的重要舉措。各單位要充分認識開展這次事業單位審計工作的重要性，貫徹“全面審計，突出重點”的方針，樹立審計工作為正常工作服務的觀點，把審計工作擺上單位工作的重要議事日程。
二、堅持依法審計，規范審計行為
（一）認真執行審計原則
1.堅持“依法從審”原則；
2.堅持“實事求是，客觀公正”原則；
3.堅持“三個有利于”的原則；
4.堅持“審、幫、促”相結合的原則。
（二）審計監督內容
近3年來，鎮各單位的財務收支情況，如有需要將適情向上追溯。
（三）審計工作時間
擬用1個月時間把這次審計工作完成。
（四）審計工作程序
1.圍繞鎮黨委、政府工作中心，編制審計計劃，經鎮人民政府批準后實施。
2.由兩名以上審計人員組成審計組，在實施審計工作3日前向被審計單位送達《審計通知書》，明確審計對象、內容、方式、時間、地點、審計組成人員、職務、聯系方式和審計紀律。
3.審計人員通過查賬、查物及向有關單位和人員調查等方式進行審計，并取得證明材料（證明材料應有提供者的簽名并加蓋單位公章）。
4.審計結束時，審計組向鎮人民政府提交《審計報告》。審計報告報送鎮人民政府前應征求被審計單位（或個）的意見，被審計單位（或個人）在收到審計報告之日起10日內提出書面反饋意見，逾期則視同無異議。
5.審計組根據被審單位（或個人）反饋的書面意見，對審計事項作出評價，出具《審計意見書》。
6.審計組對查出違紀違規行為，根據相關法律、法規、規章提出審計處理意見，由鎮人民政府組織及紀檢部門，作出審計處理。
7.對被審計單位嚴重違反財經紀律和法律法規規定的負有直接責任的主管人員和其他人員，審計組將及時向鎮紀委、監察室匯報，必要時可書面向鎮黨委、政府提出建議。
8.審計工作結束后，按審計項目整理審計檔案，立卷歸檔依據專業業務檔案進行管理。
（五）審計人員職業道德和紀律
審計人員職業道德的內容包括：忠于職守，勤奮工作；依法審計，實事求是；廉政奉公，遵守法紀；努力學習，積極進取；謙虛謹慎，平等待人。
審計人員紀律的內容包括：不利用職務為個人謀私利；不隱瞞依法查出的違法違紀問題；不泄露審計工作秘密。
三、切實加強對單位審計工作的領導和指導
一是實行審計計劃管理，突出任中審計。遵循“全面審計，突出重點”的工作方針，對黨政機關、事業單位主要領導干部任期經濟責任審計要實行動態管理，分級負責，由以離任審計為主轉為以任中審計即任期內的例行審計為主，原則上做到“三年審一遍，一次審三年”。同時搞好離任審計與任中審計的結合。經濟責任審計計劃由黨委組織部門統一下達，組織部門應根據領導干部任職情況、領導班子調整情況以及紀檢監察機關的提議，在每年年底前提出下年度審計計劃，報同級黨委審批同意后，向審計機關出具委托審計通知書。
二是突出審計重點，完善審計方法。黨政機關、事業單位主要領導干部任期經濟責任審計，要按照科學發展觀和正確政績觀的要求，確定審計重點，規范審計內容，完善審計方法。要按照實事求是、客觀公正、一致性、重要性和全面性的原則，依法做出審計評價，分清領導干部應當負有的主管責任和領導責任。《意見》并分別對縣（市）區、鄉（鎮）黨委書記，縣（市）區、鄉（鎮）長，市和縣（市）區直黨委、政府部門以及事業單位主要領導干部的任期經濟責任審計重點進行了界定和規范，努力做到“四個結合”，即離任審計與任中審計相結合；經濟責任審計與財政預決算審計相結合；經濟責任審計與財務收支審計和其他專項審計相結合；經濟責任審計與查處大案要案相結合。注意運用已有的審計資料，力爭一次審計出多項成果，提高審計工作整體效率。
三是規范審計程序，提高審計監督工作的質量。建立審計公示和審計工作監督制度。審計機關要規范審計程序，科學制定審計方案，完善審計內容，客觀公正地做出審計評價。對被審計單位實施審計時，要實行審務公開。嚴格實行審計工作責任制和審計過失追究制。要主動移送違紀違法案件線索和案件。對被審計的領導干部及其所在部門、單位違反財經法規的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，審計機關在法定職權范圍內做出審計決定或向有關部門提出處理、處罰的建議。對被審計單位拖延、推諉、阻礙審計實施或因審計手段限制難以查清的疑難問題，審計機關可視情況請紀檢監察機關、司法部門介入。建立審計決定跟蹤落實制度。審計機關要對各單位執行審計決定的情況定期進行跟蹤督查。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令其執行，必要時可通報批評。對仍不執行的，審計機關可依法申請法院強制執行，同時報請紀檢監察機關對有關責任人做出相應處理。
四是注重審計成果利用，充分發揮審計監督作用。對審計成果的利用采取以下方式：建立審計結果公告制度。審計機關對重點單位、重點資金和重大項目投資的審計結果，經當地黨委、政府批準，可采取適當形式在一定范圍進行公告或通報，接受社會監督，督促主要領導干部更好地履行職責。建立審計結果報告制度。審計結束后，實施審計的機關要及時提交審計結果報告。各級黨委特別是紀檢監察和組織人事部門要注意聽取經濟責任審計工作情況匯報，了解被審計對象履行經濟責任情況，并將審計結果作為評價干部、使用干部的重要依據。建立審計問責制度。經濟責任審計結束后，審計機關應根據被審計對象履行經濟責任存在的問題依據《財政違法行為處罰處分條例》提出處理處分建議，情節較輕的，組織部門會同審計機關與被審計人進行戒勉談話；情節較重的，被審計對象本人在當年度考核中不得評為優秀，其所在單位不得評為好單位。同時，紀檢監察機關視其財政違法行為給予黨政紀處分。
在當前時期，此類機構的會計控制狀態的具體情況有以下幾點。第一，控制制度沒有精準的定位，有一些機構根本就不存在該制度，就算是設置了制度，也會因為內容欠缺以及權責不清晰等而無法發揮效益。第二，很多內控活動還是由機構的負責人來開展，負責人的內控思想較差，一些負責人覺得內控是財會機構的事，最終導致內控活動無法受到應有的關注。第三，有關財會工作者的素養較低，缺少對內控的基礎認知能力，一些工作者的職業素養較低，進而使得內控工作不能實現其應有的功效。第四，當前的內控制度存在欠缺，此時就要靠著穩定的監控組織來完善，不過許多機構缺少監管方。
通過上述的這四個方面我們發現這類機構如果面臨內控體系設置不當的情況，就會面對非常多的問題。所以，內控對于事業機構來講，是十分關鍵的。其可以為管控組織帶來非常綜合精準的會計要素，確保機構的所有活動可以順暢有序的開展。尤其在建立現代企業制度的要求之下，事業單位也在進行深化體制的改革，建立高效的內部會計控制機制，是事業單位進行現代管理的重要內容之一，也是事業單位真正進入現代化管理的必然要求。由此可見，事業單位的內部會計控制能夠有效提高會計信息的完整性和準確性：強化會計監督管理工作，降低財務支出過程中的違法違規現象；以及合理使用財政資金，提高財政資金的利用率，確保財政資金的安全。
二、完善內控制度的方法
作為經濟模式的獨特產物的事業機構，在很大程度上和當前單位嚴謹綜合的控制體系之間存在著很大的差距。在事業單位進行體制改革并不斷深化的時期，其從原來的初步建立內部會計控制，逐步發展到了現代不斷完善的內部會計控制。但是因為此類機構的性質使得它的發展必然要經歷很久的一個階段，這主要是因為之前的體制使得內控失去平衡性，導致信息失真，進而干擾到管控的功效等，所以國有資產不斷流失。但是，由于時代在不斷的發展，此類單位也在積極的開展改革工作，其內控模式越來越合理，而且前期的預控工作開展的也很到位，能夠盡快的得知存在的不利現象，進而將問題控制在發生之初，最終確保了資產完整。
事實上，事業單位建立內部會計控制，離不開社會，經濟，政治，文化和法律等多種因素的綜合作用，事業單位要抓住良好的機遇，努力構建科學完善的內部會計控制體系。此外，事業單位還要清楚的意識到影響內部會計控制體系建設的具體因素，并加以認真判斷和分析，結合這些因素，才能有效建立起一套科學可行的內部會計控制制度。這些因素包括：會計管理人員的綜合素質直接影響了內部會計控制的執行效果；單位規模的大小也在一定程度上制約了內部會計控制的效果；內部會計控制目標也影響了單位的控制規模和控制效果；成本效益也關系著事業單位的內部會計控制的個性化，科學性和合理性。事業單位只有結合以上各種制約內部會計控制效果的因素，再從以下幾個方面具體著手，才有可能真正找到建立健全事業單位內部會計控制的有效措施。具體來說：
（1）事業單位必須樹立科學的發展觀，這一點必須從思想到行動上都要高度重視，徹底改變以前那種依賴性強的缺點，從事業單位問題的根源上找原因，并找出解決問題的方法。這樣，才能樹立科學的監管制度，設置合理的崗位，分清和明確各自的權利和責任，并建立嚴格的獎懲制度，使得整個領導層和其他員工都有先進的思想指引。
（2）事業單位要建立強有力的會計內挖制度的監督機制，做到權責分明，落實到人，并把相關責任與個人的經濟利益直接掛勾。此外，還要進行不相容職務的分離。這樣，事業單位就要配備專門的監督人員，對單位的每一個部門都有權利過問和核查其會計信息資料的真偽，在最大程度上杜絕造假行為。
（3）單位要淘汰落后的設備，引進電腦等先進設備，形成高效率的電算體系，這樣會提升內控活動的功效，降低人為的干擾力度。如今，我們國家的很多此類單位都使用了電腦，并且積極的培訓工作者了解電腦知識，通過電腦來更加積極高效的開展工作。
（4）同時還應該做好人員配備工作，經由嚴謹的監督和細致的選拔來聘用高效率的人才。眾所周知，內控制度的設置以及落實和發展都要靠著這些工作者來完成的。所以，單位要切實的激發出工作者的主觀能動意識，將他們的潛力發揮到最大。
（5）事業單位要建立健全內部會計控制的法律、法規體系，并結合自身的實際情況，建立符合本單位狀況的內部會計控制制度，并建立相應的內部考核評價機制。這樣，事業單位才能將自身內部的會計控制制度法律化，為自身的內部會計控制提供具體的依據和科學指導，并在無形中也形成一種有效的外部約束力，起到一定的監管作用。
（6）事業單位要建立良好的內部控制環境，設立合理的組織機構，并建立相對對立的控制層次，即以“防”為主的監控防線；以“堵”為主的監控防線；以及以“查”為主的監督防線。此時，事業機構經由前期的預控，可以確保決定的精準性。同時還要強化后續的控制強度，探討問題的成因，分析不利點以及面對的缺陷，而且要開展合理的測評，進行積極的調整，為后續的內控活動提供精準的參考根據。
三、小結
一、行政事業單位會計監督現狀
（一）相關法律法規及制度規定
在我國的各項關于會計監督的法律法規中，都有關于相關人員嚴格依法履行崗位職責的相應條款，行政事業單位會計監督在進行過程中，要全面按照以單位會計機構和人員為會計監督主體的原則，嚴禁授意、指使或強令其他人員違法辦理、執行相關會計事項，將事業單位的經濟活動狀況當作會計監督對象，同時需要充分依照會計法和行政事業單位會計制度等的相關規定，還要依照中央八項規定等反腐敗反浪費條例。
（二）我國行政事業單位會計監督內容與方式
我國行政事業單位的會計監督工作的主要內容，基本是圍繞著行政事業單位的財政預算、收支、結余和負債等方面展開。由于新形勢下，社會和經濟的發展和變化，在行政事業單位的會計監督模式和方式等方面，則是不斷地更新和變化。就目前來看，內部監督方式還是上級紀檢監督部門一般是依照事前、事中、事后相結合的方式對日常的會計工作進行監督和管理。而外部監管一般則是由具備了一定經驗和符合監管資質和權限的機構與群眾，進行監督活動。這種形式在最近幾年間不斷地推廣和普及，因其具有較強的獨力性和廣泛的參與度，使得其受到了社會各界的稱贊，并在彌補內部會計監督上起到了一定的作用。
二、行政事業單位會計監督機制存在的問題及原因分析
（一）行政事業單位對會計監督的重視不足
我國的行政事業單位在管理方式上，都是沿用從屬上級部門的監管，因此這也就形成了大多數的行政事業單位的會計工作缺少獨立性，同時，很多的行政事業單位的財政資金都是來自于國家政府的撥款，所以類似于這種傳統的行政事業單位，其會計部門自然只是擺設發揮不了會計部門應有的職能。當然，相當一部分的行政事業單位的領導者，盡管精于管理，但是對于會計監督對于單位管理的重要性還是明顯的認識不足，對于行政事業單位會計監督的重視不足，也很難保證其在行政事業單位的會計工作起到應有的作用。
（二）中國行政事業單位會計監督缺乏獨立性
行政事業單位的任何部門，歸根結底皆是從屬行政部門的領導者的監督和管理。領導者的權限過大，往往能夠干預到行政事業單位的會計監督，從客觀上講，該監督部門也就不具備了嚴格的獨立性。，不僅如此，再退一步說，我國的行政事業單位的財務一般都直接由上級部門或國家財政部門進行監管和撥付，具體到行政事業單位的會計監督既沒有權威性和效力，獨立性也就無從談起。
（三）中國行政事業單位缺乏有效的會計監督制度
我國長期以來在行政事業單位，都一直沿用簡單的會計記賬，會計審核的簡易制度。僅僅是在最近幾年行政事業單位的會計制度才開始了小步伐的改革進程。而目前的情況是，行政事業單位很少有能夠建立起科學有效的會計監督制度，很多行政事業單位的會計工作，嚴格意義上講其真實性是具有很大隱患的。
（四）行政事業單位缺乏會計監督相關人員
隨著行政事業單位會計監督制度的不斷完善，我國眾多的行政事業單位，呈現出對于會計監督專業人員的巨大缺口，這種現象會對會計工作的合理性帶來些許的問題。盡管部分行政事業單位，會利用會計部的會計主管來擔任監督人員，但是這種人員的調動是違背會計監督的內涵的，此外，長期以來行政事業單位對會計工作的漠視，使得很多專業的高素質會計人員流失，而對于單位內部的專業技術水平不夠扎實的會計人員，又因經歷和能力有限，無法勝任會計監督工作。
三、行政事業單位會計監督機制對策建議
（一）提高行政人員的會計監督意識
正如上文所述，要想從根本上改進現有的行政事業單位會計監督現狀，必須先要充分樹立起會計監督意識，強化員工和事業單位領導的重視程度，形成自覺的意識。有條件的單位可以利用定期培訓的機會，面向全體員工和所有事業單位領導，開展宣傳工作；也可以以主題會議等豐富的形式，宣傳會計監督對于單位發展的重要意義。為了檢驗行政人員的覺悟和掌握程度，可以把績效考核成績與事業單位內部會計監督質量掛鉤，利用主觀上宣傳，客觀上激勵的方式全面落實會計監督制度的實施，徹底改進行政事業單位的會計質量。
（二）提高會計專員的素質
對于行政事業單位的會計專員來講，從自身出發，首先樹立起明確的人生觀、價值觀，做到愛崗敬業。同時要樹立起學習意識，積極學習、鞏固、充實和提高自身的業務能力。作為單位來講，要給會計專員提供提升專業素質的平臺和機會，定期對會計專員進行培訓和考核。同時也要重視會計部門的管理水平，加強會計主管的學習和培訓，改進其技術和觀念，提高工作的質量和效率。
（三）加強行政事業單位的內部監督
關鍵詞:行政事業單位;內部會計控制;預算管理
中圖分類號:F233文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)14-0128-02
一、內部會計控制的內涵
行政事業單位內部會計控制是單位為了保護資產的安全、完整,提高會計信息質量,確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行,避免或降低單位違規違法行為,提高辦事效率,實現單位行政管理或經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。目前,內部會計控制在加強國有資產管理、強化會計監督、保證會計信息的質量、提高會計人員的素質等方面的作用越來越重要。各單位應按照新形式的需要,建立相應的內部會計控制制度,強化會計工作,提高行政事業單位的社會效益和經濟效益。
通過行政事業單位內部會計控制的含義,可知行政事業單位內部會計控制應該有兩層含義:第一層含義是指對會計工作及其質量的控制,目的主要是保證會計信息的真實性。這一層控制主要是通過相關財經法律法規、會計制度、會計準則和公認會計原則進行。第二層含義是指通過會計工作和利用會計信息評估規范行政事業單位的業務辦理,對其日常業務活動進行的控制,其目的是提高國有資產利用效率,防止國有資產流失。在這兩方面含義中,前者是基礎,因為沒有對會計工作和質量的控制,就不可能產生真實可靠的會計信息,使內部會計控制成為一句空話,失去控制的依據,也將使控制目標無法實現。
二、我國行政事業單位內部會計控制的薄弱環節
近年來,我國行政事業單位、政府辦事難、事業單位國有資產流失等現象時有發生,這與我國行政事業單位內部會計控制薄弱有直接關系。
(一)行政事業單位內部會計控制制度不完善,存在薄弱環節,主要體現在以下幾點:
1.貨幣資金控制薄弱,坐收坐支,私設“小金庫”現象嚴重。這種情況單位只要堅持每日對賬、每月核賬等基本的財務制度就可以避免,然而,正是由于這些基本控制制度的缺失,導致這種職務犯罪的發生,嚴重影響了行政事業單位的形象。
2.物資采購控制薄弱。為了保證行政事業單位能夠正常行使其職能,每年都會有大量物資采購活動。在行政事業單位物資采購中,政府采購、公開招標僅限于部分大額物資,而且程序不規范,極易發生資金浪費。不正當競爭容易產生形形“回扣”,使部分意志薄弱的相關領導很難拒絕這種利益的誘惑,走上的道路。
3.實物資產管理較差,財產物資內部會計控制環節薄弱。行政事業單位坐擁大量國有資產,其資產管理水平的高低不僅關系著國有資產的使用效率,還能從源頭上防范國有資產的流失。然而,當前一些單位固定資產及日常消耗品的采購、驗收、保管等職責未嚴格分離,日常消耗品的領用未按規定手續辦理,也未及時與會計記錄相核對,對多年來的毀損、報廢、改造的固定資產不作賬務處理,造成財務部門和物資部門賬目不符,使得國有資產流失嚴重。
4.基本建設方面存在“暗箱操作”現象。行政事業單位一定時期內都會發生基本建設方面的投資,而基建工作由于其投資大、專業性強、管理要求高,再加上建筑市場競爭激烈等因素,滋生了通過基本建設進行腐敗活動的土壤。行政事業單位負責單位基本建設方面的部門,往往被認為是“油水衙門”,正是驗證了我國行政事業單位基本建設方面的問題。
(二)行政事業單位預算管理不完善
目前,大部分行政事業單位預算存在三個方面的問題:一是行政事業單位在編制預算時,缺乏科學的標準,使得計劃和核算脫節,財務部門憑經驗核定支出,既不準確,又影響預算安排的公正和透明度。二是預算的執行上,沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度,對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價,對資金的使用效益也難以正確、完整的評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
(三)尚未專門建立風險管理機制
這方面的問題主要存在于事業單位。由于過去我國事業單位與行政單位一樣,一直是國家財政撥款,基本上沒有風險,使得單位領導在作出決策時,普遍缺乏風險意識,沒有把外延的擴張與內在質量的提高有機結合起來,不考慮投資風險與收益之間的關系,而且缺乏有效的監督、控制機制。這種情況隨著事業單位企業化的轉變以及資金來源的多元化(財政資金只是成為其中的一部分),對于事業單位的存續和發展幾乎是致命的。
(四)監督力度不夠,監督部門獨立性較差
行政事業單位內部監督部門主要有紀檢部門和內部審計部門。紀檢部門主要是針對行政事業單位對黨的政策等的遵循及實施情況,內部審計負責對內部控制執行情況進行評價。然而,由于紀檢部門以及內部審計部門是行政事業單位內部的部門,處于單位的領導之下,缺乏獨立性,也缺乏制度保障他們的權利,這些部門不能進行有效的監督。行政事業單位外部監督部門包括政府審計部門和民間審計機構(針對事業單位),但這種監督由于政府審計主要以抽查的形式、而民間審計機構獨立性不足,其監督作用變得比較弱。
三、行政事業單位內部會計控制的建設
根據行政事業單位內部會計控制的目標,以及現階段我國內部會計控制過程中存在的問題,筆者認為行政事業單位內部會計控制的建設應從以下幾個方面做起。
(一)加強內部會計控制環境建設
內部會計控制環境決定了組織的基調,設定了人們的控制意識。同時,內部會計控制環境也是所有其他風險管理要素的基礎,為其他要素提供規則和結構。它包括:行政事業單位領導的哲學和風格、會計人員的業務能力和道德價值觀,管理授權和責任等。因此,加強內部會計控制建設的主要內容包括:(1)增強單位人員內部會計控制的意識,尤其是單位領導和會計人員,使他們以身作則,積極地支持單位內部會計控制工作,為內部會計控制環境提供一個和諧的環境;(2)根據國家有關法律法規和財政部制定的《內部會計控制規范》結合部門或系統有關內部會計控制的規定,建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度;(3)加強行政事業單位信息系統的建設,使得單位內部形成的信息得以很好的交流和溝通。
(二)完善單位組織規劃控制
組織規劃控制是對單位內部組織機構設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。如相關部門分別設立,以便相互制衡,達到有效的監督和控制。具體要求是:各組織機構的職責權限必須得到授權,并保證在授權范圍內的職權不受外界干預;每類經濟業務在運行中,必須經過不同的部門并保證在有關部門進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中,檢查者應該具備一定的獨立性。
(三)加強單位財產物資控制
前面提到,由于行政事業單位的財產物資的維護及管理比較松散,資產被私自變賣、挪作己用等行為比較常見。因此,單位必須加強對財產物資的控制,防止國有資產的流失和保證資產的安全。財產物資控制要求行政事業單位限制未經授權的人員對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸,通過定期盤點、財產記錄和賬實核對等,保證實物資產實有數量與賬面記載相符,確保各種財產的安全完整。比如,現金、銀行存款等,除出納人員外,其他人員則限制接觸。即對變現能力強的貨幣資金就必須實施財產保全控制,限制無關人員的直接接觸;對單位的實物資產就需進行定期盤點,定期對財產物資實有數量進行檢查,如盤點結果與會計記錄不一致,應查明原因,并及時采取相應的措施加強管理。此外,行政事業單位還要建立實物資產管理人員的責任制度。明確實物資產管理人員的相關責任,包括財產的維護、保存、使用登記等內容,尤其要加強執行的力度。
(四)強化單位預算和風險控制
行政事業單位預算工作是其財務部門的工作重點之一,是單位內部會計控制的一種重要方法,其內容涵蓋單位所有業務活動的全過程。預算控制不是簡單的對預算編制的控制,而是通過經營預算、資本預算、財務預算來發現單位在處理業務活動中所出現的問題,并及時解決和糾正以保證各種目標的順利實現。而風險控制主要針對經營性事業單位,在日益競爭的環境下,單位應當設立專門的風險管理部門,以識別、評估并采取防范措施把風險降到最低。
關鍵詞 事業單位 會計監督 職能 完善
在我國的事業單位中，會計監督職能有內部的會計監督和外部的會計監督這兩個方面，這兩個方面劃分的依據主要是根據事業單位的監督范圍和職責等劃分的。在我國的內部會計監督主要是單位的會計人員，而外部的會計監督是政府人員來執行。在會計監督中，內部監督和外部監督兩者關系密切，不可分割。
一、事業單位中，會計監督職能的基本內容
在我國，對我國事業單位起指導作用的文件主要是《事業單位會計制度》以及《會計準則》兩個文件，這是我國的會計監督的理論基礎，這兩項文件對于我國會計監督作了明確的規定和要求，上級部門對事業單位的資金進行專項劃撥，在會計核算時會計人員要遵守我國的會計法，所做的會計預算一定要合情合理，另外，所做的會計報表一定要按照相關的規定制作，讓以后檢察人員能清楚的看到財務的收支情況，為以后的監督和指導打好基礎。事業單位是為了滿足社會的公益性質而設立的，因此必須保證其政治、文化以及經濟上的透明化，按照社會的發展方向，強化事業單位會計的監督職能是社會發展的必然趨勢，事業單位的經濟和政治影響著我國的社會。
二、事業單位會計監督職能的現狀
由于我國的事業單位會計監督職能的起步晚，因此在社會的發展中，會存在一些不可忽視的小問題，對于這些問題，我們不能放任其發展，放任其發展后，可能會造成國家的重大損失，要防微杜漸，使我國的會計監督向著透明、廉潔的方向發展。下面主要討論一下我國的會計監督職能存在的一些問題和缺陷。
（一）會計監督中財務紀律松弛
在我國，為了防止會計監督職能出現疲軟現象，我國政府簽署了很多關于規范會計監督職能的文件和政策，但是我國的會計監督職能還是出現了財務紀律松弛的現象。一些事業單位在單位的內部私自的開設不合規定的部門和機構，并將這部門的經費挪作他用，這樣的部門在會計監督職能的職權內是一個空白區域，其中部門的濫收費等現象嚴重，并在逐漸的擴大化。其次，我國的事業單位存在公款私用現象，一些事業單位的領導利用自己的職務之便，將國家劃撥的專款挪作他用，有些甚至當作部門的福利發放到職工手里，這在一定程度上使得國家的財產受到損失，并在一定程度上影響著社會的風氣，擾亂了事業單位的財務紀律，危害了社會的穩定發展。
（二）會計監督中，定期審查難落實
在我國，法律規定要對事業單位進行定期的審查，對于那些因審查不合格的事業單位要做出懲罰，但是一些事業單位卻用各種理由和借口阻止審查部門定期的審查，在接受審查的事業單位中，一些領導也會將被罰的款項不落實在會計賬務中，是的會計監督在這部分一直存在缺陷，也讓定期審查的目的成為泡影。
（三）在會計監督中，會計信息失真問題嚴重
法律規定，所有的企業和單位都要嚴格遵守《會計法》中的相關條款來運行企業，但是仍然有些企業為了逃避會計的監督，對會計人員做好的賬務數據進行第二次的更改，使得原來準確的會計賬務失真現象嚴重，這些失真的會計賬務數據會嚴重的影響會計監督職能，因為這些偽造的賬務數據對于會計監督已經失去了監督的意義。在我國的事業單位中，存在的會計賬務失真一般表現為：1.資產流失現象嚴重。在國家的管理中，一個國家的資金利用程度的多少反映著一個國家的綜合實力以及經濟發展水平。但是那些失真的會計賬務卻對我國的資產評定產生很大的影響，一些事業單位甚至在向政府提交的財務報告中直接省去了國有資產的利用程度，這些在一定程度上嚴重影響著國家對于國有資產的有效掌控。2.事業單位中的稅收現象嚴重。在我國，大量的實例向我們證明了，一些事業單位在對國家開展的稅務檢查中，通過一些不合法的手段偷稅、漏稅，甚至出現欠稅的現象。事業單位在應對國家的稅務檢查時，將自己單位的稅務賬目做的凌亂不堪，使得檢查人員不能清楚的檢查企業的賬目這些情況嚴重影響國家對于事業單位的運營情況，對于做出下一步的政策有很大的障礙，嚴重影響政府對于事業單位做出正確的政策調整。
三、針對事業單位會計監督職能出現的問題做出的改進措施
前面詳細的分析了事業單位對于會計監督職能出現的問題，為了解決這些問題，就要針對各個問題做出相應的改進措施。但是提升事業單位的會計監督職能是一項長遠的工作，要想一步改進和完善會計監督職能不容易，一定要綜合考慮，從事業單位會計監督職能出現的小問題下手，一步步、一點點完善事業單位的會計監督職能，保證事業單位穩定的發展，防止出現不良的作風。
（一）事業單位要健全會計監督職能
為了保證事業單位中會計監督職能發揮其作用，我們必須要為會計監督提供穩定的、健康的環境。但是這在事業單位中確實很困難的，因為事業單位的領導和單位中的會計人員利益關系復雜，使得會計的各項工作都受制于事業單位的領導，會計監督職能處于被動地位。為了改善此類現象，政府部門一定要建立一項限制事業單位領導的方案，可以將事業單位中對于人員的任免、獎懲、升遷等權利通過下放，將這些領導掌握的權力交給同級別的政府機構，減小領導的職能，蔣會計監督的職能獨立起來，才能保障事業單位的會計監督職能最大限度的發揮出來，為國家的發展提供自己的一份力量。
（二）建立事業單位會計監督體系后，要嚴格的貫徹落實。
在事業單位建立起會計監督系統后，事業單位還要貫徹落實這一體系， 在我國的會計監督職能中，會計監督的范圍內的職權就是監督事業單位的財務收支情況，監督事業單位對計劃完成情況以及對國家的政策實行程度等，在實際中還要監督事業單位的收支情況以及對稅務是否實現真正的票款分離。對于事業單位的財政監督，會計監督人員要審查事業單位的經濟指標和事業單位的數據資料，保證所核查的數據信息真實、不虛假。對于事業單位的稅務監督要和事業單位的會計機構相結合，會計監督人員要對事業單位的收支情況進行實時監督，保證事業單位的清廉，防止事業單位中人員的暗箱操作。
（三）加強對事業單位的外部和內部的監督管理
前面講到的措施都是從事業單位的內部進行監督管理，內部的會計監督起著主要的作用，但是外部的監督也不能忽視，因為外部的監督是政府和社會的主要手段。對于事業單位的外部監督，一般的會計監督職能包括：對事業單位的收支進行備案，期間紀檢部門要不定期的對事業單位的收支情況進行檢查和核實，防止出現事業單位徇私作假等違法現象的出現。還要實行事業單位的賬務審核方案，對于事業單位的財務收支，紀檢部門要對事業單位具體的財務進行詳細的核查，讓事業單位的收支如罰沒收入、行政收入等項目的收支公開化、透明化。堅決杜絕事業單位中一些人私設的小金庫現象的發生。最后，會計監督還要對事業單位的財政支出進行嚴格的審查，建立事業單位財務收支情況的制度。對于每個季度的財政收支，事業單位的各個部門要定時的向會計監督人員進行詳細的說明，突出財務收支情況的重點，讓會計監督人員對事業單位的收支情況有明確的了解和認識。而會計監督人員只有對事業單位的財務收支進行審查后，才能在會計監督書上簽字，對于那些未經會計監督人員簽字的支出項目，事業單位的財務部門不得處理其賬務支出。
（四）會計監督要靈活的運用財務集中支付的制度
對于有些事業單位中的會計監督職能的管理者，一些人對于會計監督不負責，使得會計監督的職能大大削減。而國家的財務集中支出制度，保障了事業單位的真實財務收支情況，對于那些依靠中間環節來私藏國家自己的人來說，是很好的措施，這樣的財務集中支出制度能大大的降低事業單位中的會計監督職能的成本，保證事業單位的會計監督職能的獨立自主性。
四、結語
對于事業單位的會計監督職能，我國還有很長的一段路要走，事業單位會計監督職能在我國是一項極其復雜的工作，涉及到的方面廣而復雜，并不是以兩個會計監督人員能改變的，這需要我們廣大人民的監督，在事業單位中，我們要加強會計監督人員的職能，加強對事業單位的外部和內部監督的管理，靈活的運用會計監督職能的獨立性，保證我國的事業單位的會計監督職能向著健康、穩定的方向發展。
參考文獻：
[1]劉玉廷.《內部會計控制規范》：新形勢下加強單位內部會計監督的里程碑.會計研究.2001（9）：26-27.
一、事業單位財務監管的內在涵義
事業單位財務監管所履行的是對事業單位財務運行狀況的監督和管理，監管主體涵蓋多個方面，諸如財務管理人員、事業單位的內部審計人員、上級主管部門、商業銀行以及上級紀檢單位等等，針對于事業單位的財務運行情況進行管理。事業單位財務財政監管在具體操作中，主要包括預算的編制情況和執行情況以及預決算情況。其中的預算管理是確保事業單位財務管理順利展開的重要保證。但是在實際運行中，往往對于財務預算百年之極為重視，而在預算執行過程中以及預決算中就會存在著誤差。這也是事業單位財務監管的重點內容。
二、事業單位財務監管中所存在的不足
1.對監管的職能沒有高度認識
事業單位的財務監管需要經過市場調研獲得大量的信息，與事業單位的財務狀況核實，以避免造成國有資產浪費。但是，由于監管主體過多，導致各個部門之間的責任和義務難以達成共識。特別是監管人員各自需要承擔的監管責任，都沒有明確，使得監管主體對自身的監管職能沒有充分地認識。關于監管的對象沒有明確劃分，比如國有資產是監管對象，而國有資產的運行主體本身也是監管主體。監管的目標是會計信息所表達的財務狀況和事業單位的資產運行狀況，所有的會計信息都是采用會計核算的方式計算出來的。這種監管職能認識不清的現象，就必然會在具體執行中漏洞百出。
2.監管人員素質偏低
在財務監管人員中，除了財務人員之外，還包括審計人員和國庫支付部門人員等等。其中，事業單位的財務管理人員雖然普遍取得了會計從業資格證，但是多為一人一攤，幾乎不會具有綜合能力。現代的事業單位要提供運行效率，財務人員不僅要具有扎實的專業技能，理論水平和文字水平都要有所提高，以適應多方面工作。從監管主體的專業技能來看，財務人員雖然會計核算能力較高，但是會計監督能力匱乏。
3.財務監管制度難以發揮其時效性
事業單位財務監管制度劃分為兩個層面，即國家層面和本單位層面。國家層面的事業單位財務監管制度以宏觀性監督為主，但是難以發揮其實質性的監督作用，主要在于監督范圍、監督領域的劃分等等都沒有明確。對于部分事業單位的小金庫現象難以根據監管制度有效遏制。事業單位內部的監管制度屬于是內部財務控制范疇。事業單位的管理人員承擔基層會計人員的聘用、薪酬待遇的制定等等。
三、提升事業單位財務監管機制的有效策略
1.強化事業單位財務監管機制建設
隨著事業單位的財務監督覆蓋面越來越廣，就要將系統化的財務監管機制建立起來，并從法律的層面深化財務監督。比如，財務監督的地位、執行的程序以及所要完成的目標都賦予法律形式，以對事業單位的財務監督行為以規范。當財務監督做到有法可依的時候，就會在按照法律條文展開監督活動，推進事業單位依法理財，促進財務監督人員依法執行，以發揮事業單位財務監督的時效性。
2.事業財務監督的主體意識要有所提升
事業單位的財務人員素質取決于主體責任意識。事業單位要定期地組織專業技術培訓，將新的制度和法律法規進行講解，以提高財務人員的責任意識，規范其行為。監管人員要具有較強的道德意識，強化事業單位人員的職業道德建設是非常必要的。隨著積極主動意識的增強，在監管的日常活動中就會形成良好的工作氛圍，提高財務監管質量。
3.強化事業單位的內部監管力度
事業單位的財務監管中，內部監管力度不夠，導致資金使用隨意性較大。要強化事業單位的內部監管力度，就要督促事業單位管理人員對財務管理以高度重視，并支持內部監管工作。將內部財務監管納入到單位組織的規章制度中，根據事業單位運行情況對財務監管機制不斷調整和完善，且根據國家有關規定對財務監管以規范化管理，注重財務監管運行的科學性、時效性。對于事業單位內部財務監管，是對于單位組織內部的有效控制，以使財務監管體系能夠在事業單位的各個管理環節落實到位，充分地發揮其監督職能。財務人員和審計人員是事業單位的財務監管主體，要使其充分地發揮作用，就要使當地在資源上和的權限上予以支持，以使監管具有一定的約束力。
