時間：2023-03-14 15:18:42
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇納稅評估調研報告范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
一、確立評估思路
1、評估一個企業，先要熟悉一個行業。評估人員要做幾個“家”：一是財務專家，要精通財務知識；二是政策專家，包括稅收政策及其他政策；三是經營管理專家，要熟悉企業生產經營環節和內部控制制度。當然，并不是要求評估人員做真正的“專家”，而是要樹立一種意識，即評估人員不能只掌握一種知識，在平時要多學習、多了解、多積累各方面的知識，對各行業的生產經營特點、管理環節做到心中有底。
2、結合企業生產經營過程動態分析問題。評估人員在深入企業掌握生產經營情況，了解行業、產品特點的基礎上，把財務賬反映的信息和整個生產過程結合起來判斷，分析是否合理。評估不能只看某一時間點反映的納稅情況，還要通過同行業橫向對比或不同年度縱向對比來發現問題。
3、評估不僅要注重宏觀判斷，還要注重細節分析。評估工作要從行業特點、稅收負擔等大的方面著手，同時也不能忽視細節，細節有時正是發現問題的切入點。
4、針對不同稅種既要有所側重，又要樹立“兩稅”聯評的理念。評估增值稅，要“輕中間、重兩頭”，即注重材料購進和產品銷售這生產經營的兩頭環節，對生產經營的中間環節可少加關注。所得稅評估既要重兩頭，又要看中間，即還要關注材料領用、成本結轉等中間環節。
要充分利用各類經濟數據和經濟信息，依托“兩稅”稅基的相關性，采用科學、有效的指標分析，實現各稅種信息數據的互通和增值利用。
5、注重理論學習，更要敢于實踐。提高評估人員的能力既要認真學習專業理論知識，更要敢于實踐。工作能力的提高必須通過工作實踐來實現，通過不斷地鍛煉和積累，逐漸培養評估人員敏銳的洞察力和快速的反應力
6、評估工作要依法實施。評估工作要嚴格按照評估工作規程、征管法等的有關規定進行實施，評估人員在評估工作中要充分履行稅務人員的權利和義務。約談說明、實地核查是工作規程賦予評估人員的權力，但同時評估人員也要履行稅法宣傳、政策輔導的義務。評估既是一種執法行為，又是一項服務工作。
二、提升評估技能
在評估工作過程中，在不同階段針對不同情況充分運用各種手段，對企業經營情況和涉稅情況進行全面評估，歸納起來，主要有以下技能和方法：
（一）案頭分析技能
1、基本資料分析法。充分利用手頭信息全面了解企業情況：一、利用CTAIS、WGIS系統內的登記資料掌握企業開辦時間、行業情況、申報信息、銷售規模、稅負率等信息；二、在CTAIS、WGIS系統內查詢是否有同一法人或同一集團的關聯企業，如果有，則關注目前企業狀態（注銷或開業），經營范圍是否相似，比較稅負、利潤等指標，是否享受政策優惠。
案例：在無錫市XX燃料公司評估案頭分析中，通過利用CTAIS、WGIS系統內的登記資料查詢發現，另一煤炭經營部與該公司是同一法人，登記狀態為注銷。在實地評估時，評估人員注意到在短期借款中有從與已注銷的煤炭經營部借入大量資金。通過深入評估，最終認定此借款是未申報納稅的賬外銷售收入，涉及金額近200萬，增值稅34萬。
2、報表分析法。通過對企業會計報表各項目及涉稅財務指標的分析，可以了解企業存在的問題，找出疑點，明確評估重點，縮小評估范圍，有利于提高納稅評估的效率和質量。
會計報表項目分析
（一）審查“貨幣資金”項目。貨幣資金包括“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”。評估時，應將貨幣資金結存數與各種需上交的、支付的款項進行比較，分析企業的支付能力。若企業“貨幣資金”較大，同時應付款、應交款項余額也較大，應重點查明應付款的真實性，分析企業是否存在銷售收入掛在應付賬款、其他應付款，不申報納稅或賬外經營資金通過他應付款回流到企業等現象。
案例：在無錫XX機床有限公司評估案頭分析過程中，評估人員發現該企業04年銷售收入1500萬元左右，稅收負擔率為8.78%，期末應付賬款530萬元，但期末貨幣資金余額1125萬，且貨幣資金的來源絕大部分為經營性貨幣資金。以上情況一方面說明企業經營業績較好，資金十分充裕，同時，應付賬款達銷售收入的三分之一。評估人員分析企業存在銷售收入掛在應付賬款延遲銷售的可能。在評估實施過程中，評估人員重點核查了應付賬款，發現454.8萬元貨物已銷售，貨款長期掛賬未申報納稅，補增值稅97.27萬元。
（二）審查“應收賬款”項目。注意企業應收賬款余額與企業的銷售規模是否相符。如果應收賬款余額很小，可能銷售已實現、企業因未收全貨款而未及時作銷售申報納稅，或將大量預收賬款并入應收賬款。
（三）審查“存貨”項目。存貨項目包括原材料、在產品、產成品。評估時應注意企業存貨余額與企業的銷售規模是否相符、與企業的行業是否相符。如果存貨余額很小，企業可能多轉銷貨成本，人為減少利潤。如果存貨余額很大，可能存在未及時作銷售申報納稅、虛進發票等現象。
案例:在對無錫市XX砼業有限公司評估案頭分析中發現，04年該企業年銷售收入7000萬元，期末產成品3600萬元。評估人員分析，商品混凝土行業的庫存產成品一般很少，而該企業產成品余額為銷售收入的二分之一，產成品庫存明顯偏高，在評估實施過程中，評估人員重點核查了產成品，發現3400萬元貨物已銷售未申報納稅，補增值稅197萬元，所得稅34萬元。
（四）審查“固定資產”項目。評估時應注意企業固定資產與企業的銷售規模是否相符。如果固定資產余額很小，查實固定資產的真實數量、金額，及其資金來源，是否是用賬外經營的資金購買的固定資產。
（五）審查“應付賬款”項目。審閱時應注意企業固定資產與企業的銷售規模是否相符。如發現較大，評估時就應重點注意是否存在延遲申報銷售收入。
（六）審查“預收賬款”項目。審閱時如發現預收賬款較大或比期初大幅增加，應注意是否存在延遲申報銷售收入的現象。
（七）審查“其他應付款”項目。其他應付款是非生產經營活動的債務，金額不應該很大。若企業的其他應付款金額較大或比期初大幅增加，應注意是否存在賬外經營，通過其他應付款回流到企業。
案例:在對無錫XX印刷機械有限公司評估案頭分析中發現,04年申報主營業務收入1199萬元,企業實際稅負率2.41%,2004年期末其他應付款550萬元，其他應付款金額明顯偏大，后經評估發現，該企業銷售產品未申報納稅，收到貨款長期掛在其他應付款，經查實應補增值稅54.01萬元。
（八）主營業務收入、成本的評估。評估時應將主營業務收入、成本結合起來分析，分析毛利及毛利率是否在正常范圍內，如果毛利率一成不變，注意企業是否采用倒軋成本。如果毛利率低于正常值，企業可能存在隱匿已實現的主營業務收入或無平銷返利。
涉稅指標分析
（一）增值稅稅收負擔率與行業負擔率的差異分析
增值稅稅收負擔率=應繳稅金/銷售收入
（如果存貨期初、期末差異大的在計算應繳稅金時應適當調整）
為更準確計算增值稅稅收負擔率可采用銷售實耗法增值稅負擔率
銷售實耗法應納增值稅稅收負擔率=銷售實耗法增值率*適用稅率
Ⅰ.工業企業銷售實耗法增值率=銷利率+（1-銷利率）×（1-物耗率）
Ⅱ.商業企業銷售實耗法增值率=銷利率
Ⅲ.銷利率=（銷售收入-銷售成本）÷銷售收入
Ⅳ.物耗率=｛[期初原材料-期末原材料]+本期進項稅額/適用稅÷｛[期末存貨-期初存貨]-[期末原材料-期初原材料]+銷售成本｝
稅收負擔差異率=（本企業稅收負擔率-本地區同行業平均稅收負擔率）÷本地區同行業平均稅收負擔率×100%
為了進一步對稅收負擔率進行分析，可將稅收負擔率分解為銷利率和物耗率兩個因素進行分析。若銷利率、物耗率與上年數、行業平均數或預定數差異較大，應進一步對銷利率、物耗率進行分析。
每個企業的增值稅負擔率與其同行業稅收負擔率及本企業以前年度的稅收負擔率存在可比性。通過比較分析，可以判斷企業納稅是否正常。
分析增值稅負擔率時要注意企業本期增值稅負擔率與企業上期和同行業增值稅負擔率相比較是否明顯偏底，應該指出增值稅稅收負擔率很高的企業往往也會存在很大涉稅問題。
（二）存貨變動率分析
存貨變動率=（期末存貨-期初存貨）÷期初存貨×100%
納稅人存貨量隨生產經營規模變化而變化，若生產經營規模擴大而存貨減少，可能存在多列銷售成本；若生產經營規模縮小而存貨增加，可能存在虛列存貨或遲延銷售收入。
（三）資產周轉率分析
存貨周轉率=年銷售成本/平均存貨
固定資產周轉率=年銷售收入/固定資產平均凈額
存貨周轉率、固定資產周轉率分別反映企業存貨運轉速度和企業利用固定資產創造銷售收入的能力。存貨周轉率偏高，應分析存貨余額的真實性，是否存在多列成本；存貨周轉率偏低，應分析是否存在實現銷售未及時申報現象。固定資產周轉率偏高，應分析固定資產的真實性，固定資產是否賬實一致，如果賬實不一致的，進一步分析納稅人造成賬實不一致的原因及賬外資產的資金來源。固定資產周轉率偏低，應分析銷售收入的真實性,是否漏做銷售。
（四）銷售賒欠率分析
銷售賒欠率=平均應收賬款/年銷售收入
按現行稅法規定，符合銷售條件都應開票作銷售收入，但是，一些納稅人為了套用資金或出于其它的目的，往往在銷售貨款未收足額的情況下不及時開票作銷售，延遲申報納稅。銷售賒欠率偏低要分析納稅人是否存在延遲銷售的行為。
（五）負債率分析
流動比率=流動資產/流動負債
流動比率反映企業償還債務的能力，納稅人向外借款能力與企業的所有者權益、企業的流動資產有密切的關系。如果流動比率較低，應分析流動負債的真實性，特別是“其他應付款”“應付賬款”的真實性，是否存在銷售的回籠資金記入應付款項，未申報納稅。
通過對以上企業會計報表項目及涉稅財務指標的分析，稅務機關就可以更加廣泛地掌握企業的生產經營信息，提高檢查的效率和準確性。評估人員在基本資料分析和報表分析的基礎上，進行綜合分析，發現疑點。
案例：無錫市XX電力設備公司，2005年實現銷售收入3900萬元，通過對毛利率、物耗率、銷售實耗法負擔率等一系列指標的分析。
項目
2003年
企業指標
2004年
企業指標
2005年
企業指標
銷利率
16.2%
13.17%
12.35%
物耗率
70%
95%
98.47%
銷售實耗法稅收負擔率
7.03%
2.98%
2.33%
根據分析：該公司銷售實耗法稅收負擔率由2003年的7.03%下降到2005年的2.33%，降幅較大，造成銷售實耗法負擔率下降的主要原因是銷利率下降及物耗率大幅上升：2004、2005年物耗率分別達95%及98.47%，大大超過正常值，該企業存在虛進存貨的嫌疑；銷利率由2003年的16.2%下降到2005年的12.35%，降幅較大，存在瞞報銷售、虛轉成本的嫌疑。在評估中，評估人員把重點放在材料購進環節。通過深入評估，最后發現企業通過中間人以支付6%手續費的形式，取得虛開增值稅專用發票84份，抵扣進項稅金94.90萬元，虛例成本558.24萬元。
（二）賬簿分析技能
1、“銷售收入”賬戶的核查。核查企業的銷售收入，應將本年收入與以前年度比較，將收入與成本、費用等項目相比較。核查企業的銷售收入應查閱有關銷售合同、銷售部門記錄、運費、倉儲部門記錄、銷售發票等資料，將上述銷售數量與銷售收入明細賬、銷售成本明細賬的數量相核對。通過索取價目表與有關賬簿及發票核對，核查收入計價的合理性。查核時注意是否存在關聯企業間的關聯交易，是否存在轉讓定價問題。抽查“主營業務收入”賬戶貸方發生額，看企業以前有無滯后銷售，若以前存在故意滯后銷售情況，往往會延續發生。
2、材料類賬戶的核查
（一）材料類賬戶購進的核查。材料類賬戶購進的核查首先要結合企業的生產經營情況、付款情況、產品耗用的原材料來判斷是否合理，購進貨物是否確為企業所需，尤其應注意是否存在舍近求遠異地采購、大量現金支付、突擊大量采購、一次性采購以后沒有往來、易發生虛進發票的鋼材、電纜等采購。對外地采購物資沒有運輸單，材料入庫沒有驗收單，都應重點查核。特別關注大宗存貨的購進業務，應追蹤款項支付情況，對貨款長期掛在應付賬款上的，必要時應進行查詢、函證以了解存貨購入的真實性。對存在大量的材料估價入庫而沒有沖回的，應注意估價入庫的真實性，是否存在虛列成本。
其次通過對采購材料的原始憑證的核查，查閱與采購材料有關的采購發票、采購合同、結算憑證、驗收記錄、收料單和運雜費收據，以及材料采購明細賬等，查明手續是否齊全，原始憑證是否合法，有無涂改或偽造、虛進發票。
（二）材料領用的核查。核查領用材料，應查看“耗用材料分配匯總表”，必要時查對“領料單”、“退料單”來落實問題。發出材料應從數量和計價這兩方面來核查。
（三）庫存材料盤存的核查。庫存材料盤存的核查，首先分析存貨數量及成本是否異常；查閱期末存貨明細表，結合企業所處行業特點、經營環境狀況，分析存貨的數量是否合理。將存貨盤點表中各存貨大類的合計數與相應的總分類賬戶余額核對，索取存貨盤點盈虧調整記錄，核查存貨盤點結果的處理是否正確，重大盈虧事項是否已獲必要的解釋，盈虧事項會計處理是否正確且已獲批準（特別是稅務機關的批文），盈、虧事項賬務調整是否已及時入賬，非正常損失的外購貨物及產成品、在產品耗用的外購項目的進項稅額是否按規定轉出，特別注意是否多轉成本。
案例：在對無錫市XX制衣有限公司納稅評估過程中發現，該企業與進貨單位“上海旭興工貿有限公司”的貨款往來都是以現金支付，而且金額較大。于是評估人員著重對原材料購進環節進行核查。在約談中進一步詢問企業法人購進材料現金如何支付、貨物如何運輸、如何出具收貨憑證等問題，法人或無法回答，或回答的問題前后矛盾，最后不得不承認由于企業效益不好，而且接到很多“是否要發票”的電話，經不起誘惑接受虛開發票，03年接受“上海旭興”虛開發票8份，稅款8.38萬元，支付金額4.5%的手續費。
3、“產成品”賬戶的核查。將財務部門的“產品成本計算單”、產成品明細賬借方數量與生產部門的生產統計表、倉庫部門的保管賬數量相核對，審查是否一致，是否存在賬外經營。
（一）查發貨憑證。看是否注明了購貨單位、產品名稱、數量、購貨單位的收貨簽字。查發貨憑證是否按編號連續使用，發貨憑證的日期是否存在前后交錯。將發貨憑證與“發貨憑證匯總表”核對，“發貨憑證匯總表”與成品賬核對是否一致。是否存在實現貨物銷售不入賬的行為。
（二）將財務部門的“銷售明細賬”數量與銷售部門發貨記錄或發貨臺賬、倉庫“保管賬”發出數量核對是否一致，是否存在少做銷售、賬外銷售行為。
（三）將財務部門的產成品明細賬數量余額與倉庫部門的“保管賬”“盤點表”、銷售部門的“臺賬”（由于銷售部門工作需要，必須掌握成品的即時數量、品種、規格）數量相核對，審查是否一致。抽盤成品庫是否賬實一致，對主要品種采用實地抽盤的方法，核實賬實是否一致，是否存在非正常損失、少做銷售、賬外銷售行為。
（四）注意多用途產品核查。有些產品既可用于生產，又可用于生活、基建和維修等。對這些產成領用，核實是否做視同銷售。
案例：無錫市XX機械有限公司，經營范圍：紡機配件的制造銷售,04年增值稅稅收負擔率9%。2005年申報主營業務收入4703.67萬元，稅收負擔率6.5%。評估人員發現該廠稅收負擔率由9%下降到6.5%，稅收負擔率明顯下降。其次對企業會計報表進行了兩年度比對分析，發現企業利潤率較高，04年企業利潤率36.4%，05年企業利潤率37%。但存貨余額變化較大，04年期初存貨133萬元，05年期初存貨44.6萬元，05年存貨期末余額557萬元。在評估中以存貨為重點，核查其數量、金額的真實性。首先核查生產部門的原材料、半成品、在產品、產成品的入庫、出庫數量，將生產科的臺賬、報表與財務科的有關資料核對。其次將企業銷售部門每月的生產任務單與生產部門的生產任務安排表、成品入庫出庫匯總資料及銷售收入統計表核對。再次核查委托外加工業務的真實性，到倉庫核查外加工領料、收料數量的真實性。最后查閱企業內部考核制度、05年銷售部門考核情況、05年銷售部門的工作總結等資料。
通過以上核查，發現銷售部門每月的生產任務單與生產部門的生產任務安排表、成品入庫匯總資料相一致，但財務部門的銷售數量統計表與銷售部門的發出數不一致。經查，發現該企業未申報銷售收入345萬元，應補增值稅58.64萬元。
4、對“應付賬款”賬戶的核查
（一）對“應付賬款”賬戶貸方的核查，應從該分戶明細賬貸方發生額入手，與該賬戶的借方發生額相對照，如果該賬戶只有貸方發生額而長期沒有借方發生額，或者貸方余額很大，都是不正常現象。根據行業特點，分析應付賬款付賬期是否正常。對超過三個月的應付賬款，應審查原始憑證、采購合同、訂貨單、入庫驗收單、購貨發票、客戶對賬單等有關資料，必要時可函證應付款項，以核對所列的債務是否真實，應付金額是否正確，是否存在取得虛開發票，虛列資產、費用，是否將銷售貨款長期掛賬未申報納稅。
查往來科目不能僅注重有余額的賬戶，對已結平的大額應付賬款要從最早的賬務處理及原始憑證，追溯到期后的處理（收回、轉銷、掛賬）。特別是對長期掛賬的應付賬款付出或轉銷，應判斷應付賬款賬戶所記載的業務內容是否真實，是否存在應稅收入未申報或虛列進項。通過查閱異常應付賬款貨款來源，判斷是否是收取的應稅項目貨款、收取的價外費用。
注重分析應付賬款的對象，是否有產品銷售客戶，是否將收到的銷售貨款記入應付賬款。
（二）應付未付款項（含應付、預收、其他應付），以與債權人簽訂的有關付款合同、協議最后到期日計算，凡逾期三年未付出的款項，是否計入企業當期應稅所得。
案例：無錫市XX電爐有限公司主要從事煉鋼電弧爐，工業窯爐的制造。2005年實現銷售收入4779.78萬元，增值稅稅負率2.13%。
評估中發現2005年該單位預收賬款賬戶期初余額3485.48萬元，而期末余額只有666.89萬元，減少了2819.59萬元；2005年應收賬款期初余額1104.35萬元，期末余額1372.98萬元，應收賬款余額變化不大，但在對應收賬款分戶明細科目進行核查時，發現有大筆的應收賬款貸方發生額，經查實際是收到客戶的預收貨款。同時評估人員對該單位的應付賬款科目也進行了核查，2005年應付賬款期初余額-1038.97萬元，期末余額3615.44萬元。以上往來賬戶反映的情況與該單位的銷售收入不相匹配。評估人員結合銷售合同，通過對往來賬戶的進一步核查發現企業將銷售產品收取的貨款長期宕在應付賬款、應收賬款等往來賬上。經查未申報銷售收入6191.68萬元,應補增值稅899.28萬元。
（三）重點環節評估技能
1、材料購進環節：主要是核實購進貨物的真實性
從資金流分析：（1）分析付款周期，注意長期掛賬的未付款；（2）分析付款方式，大額款項用現金支付；（3）分析“現金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目的的資金流入、流出是否正常。
從實物流分析：（1）分析進貨頻率，對一個客戶只有一次或很少往來的要關注；（2）分析進貨地點，對普通材料舍近求遠的要關注；（3）分析材料品種，對使用范圍廣、經營企業多的要關注，如鋼材；（4）比較各期材料購入數、領用數及產量是否匹配；（5）實地了解的材料使用情況和賬面購進材料品種進行對比，看是否相符。
案例：無錫市XX紡織專件公司，2004年實現銷售收入2500萬元。在對其材料購進、領用環節核查時，發現了三個疑點：一是材料是普通鋼材，供貨商是常州的一家企業，貨源較穩定，但在一段時期出現了幾戶異常供應商，一般只發生一次購貨業務，以后再也沒有往來。進一步核查了這些帶鋼購進的原始憑證，發現有些發票開具的數量為整數，且無規格型號。二是原材料帶鋼的領用數各月不均，有幾個月明顯偏高，而產品產量和銷售收入各月較均衡，兩者存在不配比情況。三是與“其他應付款”的法人借款核對，發現各月出現的大額現金借入在發生的時間、金額上與異常購進鋼材的極為相符。這些情況都較為反常，經評估，該企業取得虛開專用發票抵扣進項稅金，金額302萬，稅款44萬。
2、產品銷售環節：主要核實是否有銷售不申報或延遲申報
從資金流分析：（1）分析“應收賬款”、“預收賬款”貨方余額；（2）分析是否將貨款隱匿在“其他應付款”、“應付賬款”“短期借款”。
從實物流分析：（1）核對倉庫出庫記錄、合同、送貨單與銷售收入記賬情況是否相符；（2）數量核對：核對倉庫成品出庫數量、產成品結轉銷售成本數量及開票申報數量三者是否一致。
案例：在對XX重工有限公司的評估中，從資金上反映預收賬款3200萬，金額較大，在評估中，要求提供合同、發貨臺賬、送貨單等資料，通過與銷售收入詳細核對，未及時申報的金額達500多萬。
（四）約談詢問技能
在評估工作中，約談詢問貫穿始終，評估初期，通過約談可以了解企業生產經營情況、內控制度和各部門流轉結點，評估中發現了疑點，可以通過約談佐證疑點。總的來說，約談的技巧有以下四點：
1、約談前要擬定約談提綱。與不同部門的人約談，目的不同，約談的內容不同。約談對象可以是企業負責人、生產、技術、銷售、倉庫等部門的人員，通過詢問約談，可以了解掌握企業真實的生產經營環節、業務合同訂立、技術圖紙設計、材料采購領用、產品出庫銷售、貨款收付制度等。通過約談，可以取得口頭證據來進一步佐證疑點。在約談前要把思路理清，擬定提綱，列明問題，做到心中有底。
2、約談時要講究策略。一是要注意約談的場合、氛圍；二是設計的提問要有針對性、啟發性；三是不同部門的人員要分頭小范圍約談，發現問題立即取證。
3、約談方式因人而宜。對不同素質、不同閱歷的人采用不同的約談方式。約談中掌握對方的心理，掌握主動權，約談中要進行政策宣傳，對被約談人產生心理攻勢。
4、約談中要隨機應變。約談情況千變萬化，評估人員要從所掌握的異常疑點著手，有針對性地展開，隨機應變，快速反映，及時匯總情況尋找突破口，擊中要害，使其能主動承認問題。
（五）現場調查技能
1、實地觀察法。深入一線掌握經營情況：到車間看產品生產過程、生產規模、生產周期、生產記錄等，了解產品使用的原材料、產廢情況等，特別要關注原材料中能與產品入庫數量、銷量關聯的部件、材料。同時看企業有無車間擴建、廠房改造等在建工程項目（容易造成材料混用）。到倉庫看材料入庫、產品出庫記錄；到銷售部門看銷售合同、訂單；并注意及時保全資料，到技術部門看產品設計。
案例：在對無錫市XX金屬構件廠的實地核查中，發現該企業正在建造鋼結構廠房，在賬務處理中未發現有基建支出，而材料購進中有螺紋鋼等基建用鋼材，實際情況是基建所用鋼材均在原材料中領用，涉及增值稅25萬。
2、投入產出法。根據產品特點掌握產品的成品率，比較原材料的投入量和成品的產出量是否合理，判斷是否瞞報產品銷售、廢料銷售。
案例：在上面所述的無錫市XX紡織專件公司案例中，評估人員從原材料領用上發現疑點，從另一方面證明了虛進發票的嫌疑。評估人員調取了企業技術部門的“產品設計主要材料定額耗用”等技術指標，結合實際產量進行關聯分析，計算出設計帶鋼的耗用量，與賬面領用數進行比較。
產品名稱
設計單臺耗用
年產量
設計總耗用
賬面領用
差額
原絲架
7.65噸
140臺
1071噸
維修平臺
1.5噸
120臺
180噸
合計
1251噸
2170噸
921噸
可見賬面領用數比定額耗用數多921噸，超出定額數的73%，兩者差異太大，不符合常規，賬面數明顯不實。據此，基本可以斷定部分帶鋼購進業務不實。
3、能耗法。根據生產工藝掌握單位產品的能耗情況，根據能耗推算出產量，與其實際產量比較，看是否合理。
4、現場取證法。到倉庫、車間、銷售、技術部門取得送貨單、出庫單、生產記錄表、合同、圖紙等原始資料，與財務賬面情況核對，看是否相符。
（六）廢料收入評估技能
許多產品的生產會產生廢料，廢料收入是企業的純收入，一些企業對廢料收入是不申報、少申報，廢料收入作為企業的小金庫作職工福利、招待費支出。
1、根據產品特點判斷。一是注意產品所用材料，如鋼材、鋁、銅等金屬材料；二是注意產品生產工藝，如冷作加工、切、削、刨；三是注意產品的成品率，成品率以外的材料如何處理。
2、橫向、縱向對比法。一是同行業間的產廢情況進行對比；二是同一企業不同年度進行對比。
3、現場觀察法。觀察生產現場的產品制作工藝，判別廢料是否可在生產中再利用，憑經驗判斷廢料的產出量。
案例：無錫市XX冷卻器有限公司，2006年銷售收入2300萬元，實地核查時發現生產中應有不銹鋼板、銅片等廢料產生，且廢料較多，05年申報廢料收入40萬元，06年僅申報廢料收入0.9萬元，06年與05年對比差距較大。通過與負責人約談，確認2006年有30萬元廢料收入未申報納稅。
（七）綜合分析技能
把所掌握的信息（財務信息、約談信息、現場信息、專家咨詢、對不熟悉的行業請教同行企業、上網資料查詢）進行交叉比對，發現異常和矛盾。在評估過程中不能拘泥于某一渠道獲得的信息，而應把眾多資料（案頭數據，賬冊憑證，實際生產經營情況，企業人員約談情況等）相互聯系、相互印證。如實際生產周期與申報銷售周期比較，購入原材料與實際使用原材料對比，實際產廢情況與申報廢料銷售情況比較，等等，通過比較多種渠道獲得的信息，發現疑點，發現問題。
（八）關聯企業評估技能
對有經濟往來并有共同經濟利益的關聯企業之間的業務往來，要關注業務往來是否按正常業務作價，防止利用一方享受政策優惠企業（勞服企業、福利企業、高新企業）期間來轉移利潤、逃避稅收。
一、實施納稅評估的動因
納稅評估是稅務機關依據國家的稅收法律法規，對納稅評估對象依法履行納稅義務情況進行審核、分析、評價和處理的管理活動。納稅評估作為重大建設項目過程管理中的關鍵環節，對于提高稅源監控能力、降低異常申報率、堵塞管理漏洞、提升控管質效起著積極的作用。加強重大建設項目納稅評估，有著十分重要的現實意義。一是強化稅基管理的需要。重大建設項目既是經濟發展的重要推動力，也是稅收收入的重要來源。從去年底開始，各級黨委、政府先后采取了一系列加大投資、拉動內需的政策，一大批重點建設項目相繼開工。借助管理軟件支撐，采取人機結合方式進行專業化評估，可進一步改進管理手段、拓展控管范圍、提高監控效果，切實把經濟增長點轉化為稅收增長點。二是盤活數據資源的需要。日常控管中，稅收管理員重征收管理、輕評估分析，對大集中系統、重大建設項目稅收管理軟件中現有的數據信息以及相關合同資料，未能有效整合運用，建立經常性評估分析制度，造成數據資源利用率不高，直接影響到數據變稅源、稅源變稅收。三是凝聚控管合力的需要。經過調查發現，由于征管基礎和人員素質的差異，不同重大建設項目管理力度和控管質效不均衡。在“大集中”系統管理框架下，只有按照新的稅源控管模式的要求有效整合數據資源，深入開展案頭分析評估，分析查找征管中的薄弱環節，加強部門崗位間的配合聯動，才能形成評估、征管、稽查等環節的良性互動，構筑起重大建設項目科學化、精細化管理的高效運轉機制，提高稅收征管質效。
二、主要作法
（一）項目周期評控法。以工業建設類、商業建設類、企業辦公用房建設類、技術改造類以及其他建設類重大項目為評估重點，根據企業生產實際和財務管理特點，將重大建設項目劃分為投產期、試產期和達產期三個周期，不同生產周期確定不同評估重點。重大項目從立項開始到投產期，重點對取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發票的真實性、代扣代繳建筑業營業稅等稅款進度與投資方撥款進度以及工程形象進度的同步性、“甲方供料”申報繳納稅款的完整性、境外提供境內設備安裝、技術改造、轉讓無形資產等營業稅與預提所得稅扣繳的及時性、各類應稅合同印花稅申報的準確性等情況評估監控；從投產期到試產期，重點對建設項目竣工驗收與實際使用時間是否一致、在建工程是否延期結轉固定資產和人為拖延房產稅應稅時間以及城鎮土地使用稅申報的準確性評估監控；從試產期到達產期，重點對應稅房產、土地以及擴大生產規模、增加銷售收入等實現的房產稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉化情況與項目規劃立項文書的差異性評估監控。比如，在對一熱電公司評估過程中，發現該單位私自征用建設項目所在地村委集體土地一宗，經過評估核實，補征入庫稅款28萬元。在對一風電項目評估過程中，發現該單位支付工程款項環節未按照規定扣繳稅款，經過評估核實，補征入庫稅款146萬元。在對一金業化工項目評估過程中，發現該單位在建工程延期結轉固定資產、未按照規定及時申報城鎮土地使用稅，經過評估核實，補征入庫稅款44萬元。
（二）關聯鉤稽評控法。以居住建筑建設類重大項目為評估切入點，根據已有的房地產行業數學模型和評估指標體系，以行業總體稅負率為評估標準，以此來衡量和判斷企業稅負是否合理、納稅是否正常，對納稅異常企業，依據營業稅征收率與所得稅核定征收率以及土地增值稅預征率三者計稅依據的內在關系，對稅負偏低、指標異常、申報異常、營業稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代征稅款與建筑規模不符等情況重點評估、篩選疑點。比如，在對一房地產開發項目評估過程中，通過對房地產開發企業實際申報入庫的營業稅、企業所得稅和土地增值稅倒算，發現該單位申報三稅的計稅依據不一致，差異很大，經過評估核實，應補征入庫營業稅309萬元、企業所得稅158萬元以及其他各項稅費40萬元。在對一商住綜合開發項目評估過程中，發現項目建設單位撥付工程款項進度與代扣代繳建筑業營業稅等稅款進度以及工程形象進度不同步，自取得預售許可證以來，商住房銷售收入長期掛“預收賬款”未結轉收入，經過評估核實，分別補征入庫扣繳營業稅和銷售不動產營業稅等各項地方稅收22萬元。
（三）輻射延伸評控法。以工業建設類、
農業建設類、基礎設施類、公共建筑建設類等九類不同類型的重大建設項目為圓心向外輻射、延伸評估，做到“四個延伸”，即：一是由單純項目評估延伸到建設單位、承建單位的雙向評估；二是對跨年度的重大項目評估當年的同時對其以往關聯年度追溯評估；三是由對重大項目營業稅、所得稅、土地增值稅的重點評估向房產稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的同步評估；四是由發票、稅款的比對分析向“甲方供料”、工程轉分包等征管難點的延伸評估。比如，在對一中學辦公樓建設項目評估過程中，經過比對建筑安裝合同、開具發票以及扣繳稅款等資料，發現辦公樓外墻裝飾用大理石為“甲方供料”，經過評估核實，補征入庫稅款26萬元。在對藝苑小區、教育路小區十區等重大項目評估過程中，發現相關項目均由一個房地產企業開發，且多個項目均屬跨年度開發，為此，采取對所有項目“一攬子”評估思路，并將評估時限追溯到項目開工年度，對所有項目涉及到的建設單位代扣代繳、承建單位自行申報情況逐年、逐項評估核實，并對房產稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費的申報繳納情況同步評估，經過評估核實，補征入庫各項地方稅款320萬元。三、取得的成效
（一）增加了稅收收入。本次評估共選取重大建設項目 25個，其中房地產開發項目 13個。通過比對分析，發現有納稅疑點的項目19 個，其中房地產開發類11 個，經過案頭分析評估和實地交叉派工核實，目前共補征入庫營業稅、企業所得稅、土地增值稅等各項地方稅收916萬元，有效鞏固擴大了稅基管理，緩解了當前組織收入工作的壓力，為局黨組掌控情況、科學決策、部署落實、全面完成一季度收入計劃打下了堅實基礎。
（二）規范了項目管理。通過進一步派工核實，用數據反映工作，用數據發現問題，用數據分析原因，用數據考核工作，找出內在的規律和特點，對管理過程中出現的普遍性、苗頭性問題，責令征收管理單位限期整改，并對相關重大項目補充完善檔案資料，修訂完善重大建設項目管理考核辦法，按月落實重大建設項目管理運行情況通報制度，從而進一步加強了稅源控管的目的性、針對性，有效減少了稅收管理的人為因素和隨意性，加大了稅源監控力度，提升了項目控管質效，使重大項目管理納入了程序化、規范化的軌道。
一、強化稅收征管，提升征管質效
（一）繼續推進稅源專業化管理
推進對納稅人的分級分類和按事項管理。完成了全市金融保險行業的劃歸管理和建筑安裝業納稅地點調整后的對接管理。積極做好全市重點工程項目暨高鐵新客站工程和田子路工程的稅源劃分及協調工作；
（二）認真貫徹落實《稅收征管質量評價體系》。擬定了2013年上半年稅收征管質量考核方案；
（三）加強發票管理。在全市范圍內開展發票專項檢查工作，對內重點檢查發票庫房、發票繳銷等，對外重點對停車場、物業公司、培訓教育機構、旅游景區開展發票專項檢查。為進一步規范窗口征收管理，同時還開展了POS機使用情況自查工作；
（四）加強個體工商業戶管理工作。開展個體評定稅管理情況及個體戶分類管理的典型調研，針對區局個體評定稅應用軟件運行過程中發現的問題撰寫了《關于個體評定稅系統使用情況的調查報告》，提出相應改進意見。為區局進一步完善評定程序提供了有益的參考。通過調查，摸清了全市個體工商戶分類管理征管現狀。指導基層局繼續做好個體工商業戶的建賬建制工作；
（五）繼續做好推廣使用稅控機的工作。及時監督、落實未達起征點戶稅控機補助兌付工作，全市目前已推廣3205戶，其中未達起征點752戶；
（六）明確了全市財務報表的報送要求。統一報送口徑，為稅源專業化管理改革、全面開展稅收風險評估工作打好數據基礎；
（七）統一規范了全市征管軟件錯誤數據處理口徑、程序，全面使用征管軟件運維系統。即減輕了基層局負擔，又明確了各崗位責任。
二、持續改進和優化納稅服務
（一）開展兩年一次的納稅信用等級評定工作。已預評定A 級企業339戶，B級36087戶，C級1672戶，D級162戶；
（二）在達坂城區試點使用“新疆稅企互動平臺”；
（三）在沙區試點 “自助辦稅終端系統”，擴大服務方式，為納稅人提供了辦稅便利；
（四）繼續加強12366舉報工作的管理。改進和完善12366受理、反饋、回復工作，并按季進行了通報；
（五）從四月起推廣使用高拍儀器，實施征管資料儲存電子化；
（六） 研究制定了星級辦稅服務廳和納稅服務明星評選辦法（草稿）。
三、優化征管環境，服務領導決策
（一）立足本職，加強調研服務領導決策。針對征管軟件運行、，征管服務質量、辦稅服務評價等問題組織人員深入基層開展調研，形成了題為《細節入手，做精征管服務》、《對綜合征管軟件運行中存在問題的思考及工作建議》、以及《納稅服務工作現存問題及改進措施》等三份調研報告；
（二）進一步擴大郵政代開代征范圍，以便于納稅人就近有序代開發票，新增發票代開點40個；
（三）做好營業稅改征增值稅的相關準備工作。
下半年繼續要做好以下工作：
一、深化稅收征管改革，提升征管質效水平
（一）繼續推進稅源專業化管理。
1、繼續做好對納稅人的分級分類和按事項管理。
2、繼續做好全市跨區縣重點稅源管理。
（二）開展全市征管質量考核工作。
（三）加強管理，出臺稅控管理的相關工作制度。
（四）加強個體戶分類管理工作，指導基層局繼續做好個體工商戶的管理工作,召開全市系統個體工商戶管理現場會。
（五）切實落實《烏魯木齊市地方稅收保障管理辦法》和實施方案，爭取召開一次協稅護稅現場會。
（六）組織修改全市地稅系統“管查聯動”辦法，召開各局管查聯動聯系會；
（七）落實發票專項檢查工作各項安排部署。
二、持續改進和優化納稅服務工作
（一）在區局后臺系統完善的基礎上在全市推廣使用“新疆稅企互動平臺”；
（二）跟進沙區試點 “自助辦稅終端系統 ”情況，評價試點效果，協調解決相關問題。
一、以深化落實管理員制度為重點，全面提高稅源管理水平
按照《國家稅務總局關于進一步加強稅源管理工作的意見》的要求，重點做好以下幾項工作：
（一）以全面推行稅收管理員應用平臺為主要任務，深化落實稅收管理員制度
1．全面推行稅收管理員平臺。在總結試點經驗的基礎上，在全省全面推行稅收管理員應用平臺，實現稅收管理員工作任務自動推出、自動記錄、自動考核的功能和業務流程固定化、監控預警自動化、績效考核科學化的目標，有效提高管理員的工作質量、效率及對稅源的監控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個市推行，根據工作進展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺5個市選擇時機推行。
2．有計劃地推行稅收管理員能級管理。協同有關處室，總結完善稅收管理員績效考核和獎懲激勵機制，有計劃地推行稅收管理員能級管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級管理。
（二）以聯合辦理稅務登記為主要任務，提高戶籍管理水平
1．試點推行國、地稅聯合辦理稅務登記證工作。按照聯合辦理稅務登記證內網、外網都能受理，誰受理誰負責辦理的原則，上半年制定聯合辦理稅務登記證的相關辦法、進行軟件開發，下半年進行聯合辦證試點。
2．推進工商、稅務登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個市開展工商、國、地稅信息交換與共享工作，進行登記信息全面比對，查找戶籍差異主要原因，總結比對經驗。同時，建立工商、國、地稅聯席會議制度，開展工商、稅務登記信息的省級之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務登記信息比對工作，核實三方登記信息，減少漏征漏管。
（三）以礦產品采選業治理規范為主要任務，提高行業管理水平
1．開展礦產品采選業治理規范工作。年初，在各市分別調研基礎上，省局組成3個調研組，對全省礦產品采選業稅收管理狀況進行調研，形成調研報告，上報省政府。之后，按照省政府的統一部署，在全省開展礦產品采選業稅收管理治理規范活動。年底前，向省政府匯報治理規范成果。
2．強化重點稅源管理。一是完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監控力度。對特大型企業派駐駐廠組，直接進駐企業進行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強化分類管理。協同有關處制定重點行業和稅收高風險的行業稅收管理辦法。
3．總結和完善試點工作，在全省推廣總局開發的個體計算機定額核定系統。完善個體定額“雙公開”（在納稅人經營場所公開定額、征稅情況）試點工作。
（四）以完善協調聯動機制為主要任務，提高納稅評估水平
1．完善《稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協調聯動工作制度》，督促各地落實協調聯動聯席會議制度、重視納稅評估征管建議、稽查結果反饋對強化稅源管理的促進作用、加強上級與下級、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協調聯動，促進聯動機制的良性互動、順暢運行。
2．牽頭組織修改完善《納稅評估辦法》，改進評估方法，規范評估程序，簡化評估環節，提高評估效率。積極探索實行分類、分級評估制度。加強案例分析和交流，注重納稅評估人才的培養和評估專業隊伍建設。在總結試點經驗的基礎上，按要求推廣總局開發的納稅評估數學模型。
（五）以細化工作標準為主要任務，提高征管工作效率
1.制定稅收業務工作標準。上半年，在有關部門支持配合下，按照稅收征管的內在規律，以流程為導向，對業務事項進行調整、取消或減并，研究制定《稅收業務工作標準》，構建崗位職責、操作流程和質量標準“三位一體”的業務工作標準化體系，明晰各項業務的操作內容、權限、方法和流向。
2．協助做好基層機構整合工作。按照《河北省國家稅務局關于整合規范基層機構的意見》（冀國稅發〔2007〕243號）的要求，配合有關部門，做好減并、規范稅務分局（所）的數量和名稱工作，穩步推進全省基層機構整合。按照以事設崗、以崗定責的原則，合理確定征、管、查以及基層和機關的人員比例，落實輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務廳人員交流力度，年底前，各地要根據當地實際情況，普遍交流辦稅服務廳人員。
（六）以稅控收款機試點推行為主要任務，提高普通發票管理水平
1．提請省政府協調有關部門，統一部署，啟動稅控收款機推廣工作，上半年完成稅控收款機的選型招標工作，下半年進行試點推行。
2．強化普通發票管理。總結和完善農產品收購發票遠程監控試點以及定額發票管理試行工作。落實總局《普通發票有獎管理辦法》，下半年，結合稅控收款機試點，選擇部分市開展有獎發票管理信息系統試點。
二、以建立健全機構機制為重點，全面提高納稅服務水平
（一）建立健全納稅服務機構，提高納稅服務水平
1．建立健全納稅服務機構。按照《河北省國家稅務局關于設立省局納稅服務中心的通知》和《河北省國家稅務局關于規范機構設置、加強納稅服務體系建設有關問題的通知》的要求，建立健全納稅服務機構，充實工作人員，明確工作職責。
2．細化服務標準。按照《納稅服務工作規范》的要求，研究制定我省《關于加強納稅服務工作的意見》，明確納稅服務工作流程，細化工作標準。加強納稅需求分析，建立和完善納稅人正當訴求收集和分析處理機制，以納稅人反映的困難和問題為切入點，不斷改進工作。
3。建立納稅服務考核機制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內容的考核指標體系，建立納稅人對稅務機關納稅服務質量的評議、評價和監督機制。
4．逐步建立納稅服務志愿者隊伍，開展納稅服務志愿者活動。
5．落實“兩個減負”。認真貫徹落實《國家稅務總局關于落實“兩個減負”優化納稅服務工作的意見》（國稅發〔2007〕106號）、《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項操作指南》等有關“兩個減負”的文件要求，切實減輕納稅人和基層稅務機關的負擔。
6．加大辦稅公開推行力度。認真落實《國家稅務總局關于深入推行辦稅公開的實施意見》和我省《辦稅公開實施辦法（試行）》，各級稅務機關按照各自職責，以納稅人普遍關心的稅收重點、熱點和難點以及涉及納稅人切身利益的問題為重點，按照《辦法》規定的內容、形式、流程和時限，進行全面公開。發揮好電子觸摸屏的作用，實時更新公開內容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。
（二）總結完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創新納稅服務方式
1．推行“一窗通辦”服務方式。在總結試點經驗的基礎上，有計劃地推行涉稅事項“一窗通辦”，對辦稅服務窗口的設置和職能進行調整、歸并，統一為全職能窗口（發票發售、代開除外），有效解決辦稅服務廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進行“同城通辦”試點工作。
2．配合有關部門，按照省政府統一部署，積極做好財稅庫銀聯網有關工作。
（三）以門戶網站二期建設為主要任務，提升納稅服務信息化水平
1．實施門戶網站二期建設。按照“大集中、大網絡、大平臺”的目標，啟動“河北國稅門戶網站”二期建設，年底基本完成“網上辦稅服務廳”的功能。逐步搭建起“四個平臺”：搭建12366納稅服務平臺，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報、電話申報等服務；搭建網上涉稅業務辦理平臺，實現申報納稅、發票認證、涉稅申請、涉稅查詢等業務的網上辦理，力爭50%行政許可審批項目和部分非行政許可審批項目實現網上辦理；搭建內網辦公應用平臺，整合稅務機關內部的各種資源和系統，方便內部辦公；搭建部門間數據交換平臺，實現國稅部門與地稅、工商、海關、銀行、國庫、外匯管理等部門之間的數據交換。
2．實施12366服務熱線建設，建立省局集中模式的“12366”納稅服務熱線人工坐席制度。
3．整合納稅服務資源。拓展網上辦稅業務和網站功能，實現與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務系統的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務熱線與稅務網站共同應用的稅收法規庫和納稅咨詢問題庫。實現納稅服務的資源共享，效率提高，方便快捷。
三、引進樹立風險管理理念
（一）拓展管理思路，引進風險管理理念
通過培訓、講座等多種形式，網絡、視頻等多種途徑，使廣大稅務干部尤其是各級領導干部了解風險管理的概念、稅收風險的識別和分析、稅收風險評估主要任務和方法、稅收風險處理策略以及對稅收風險策略的評估等稅收風險管理的基本知識，逐步樹立稅收風險管理理念。
2011年11月，安徽省地稅局局長汪建國帶隊走訪長豐縣陶樓鄉，實地調研考察當地納稅人的所思、所想、所盼。
這可視為安徽省“五級書記帶頭大走訪”的規定動作。但在汪建國與安徽地稅系統而言，規定動作之外還有深意——推動安徽地稅系統管理轉型升級落實。
稅收管理轉型升級，是安徽地稅系統從2010年底即著手推進的一項系統性工程。“這并非一時一地之策，而是貫穿‘十二五’安徽地稅工作的一條主線。”安徽省地稅局有關負責人告訴《決策》，“在2011年破題探索后，今年更是強力攻堅、加快推進管理轉型升級。”
那么，為什么要轉型升級?轉型升級內涵有哪些?怎樣轉型升級?
“凸顯期倒逼”
2012年4月，安徽省地稅局一位負責人將一大疊材料擺到《決策》記者面前。那是起草于2010年、百余頁的安徽省地稅局“十二五”規劃前期調研報告。“為什么要推進管理轉型升級，答案就在這里面。”
2010年，安徽省地稅局為編制安徽地稅“十二五”發展規劃，展開大規模調研。在調研中，安徽省地稅局已敏銳地察覺到，稅收工作內外部環境的變化。
從外部環境來說，“我們在實際工作中，很明顯感覺到納稅人權利意識越來越強，稅收的社會關注度越來越高，權利公開透明運行的要求越來越嚴，稅收工作外部約束趨緊。”上述負責人告訴《決策》。
此后的發展印證了其當初的判斷。在今年全國兩會上，“稅”字成為最熱門的焦點話題之一。截至3月4日，在總共42份財貿金融類提案中，有關稅的提案就占了13條之多。
而隨著國民“稅意識”覺醒，稅收征納關系逐漸成為社會關系中的重要方面，“征納和諧有利于促進社會和諧，征納之間缺乏互信、發生矛盾，則不利于社會和諧，甚至引發社會沖突”。上述負責人稱。
顯然，稅收的觸角已延伸到社會管理的各個領域，直接或間接地參與了社會關系的調節。
與此同時，稅收與經濟的互動也越來越緊密。
“加快轉變經濟發展方式是國家‘十二五’發展的主線，這離不開各種政策手段的綜合運行，其中稅收作為保證國家機器運轉的財力基礎和宏觀調控的重要工具，發揮著不可替代的作用。”汪建國說。
相應地，“經濟轉型發展要求稅收政策、稅收管理等與之相適應，對稅收制度改革、稅收管理變革形成‘倒逼’”。
“倒逼”稅收管理轉型升級的還有現代公共管理的要求。各級地稅部門需要將征納雙方置于平等的法律關系中，充分尊重并保障納稅人的權利和主體地位。
從內部來看，稅源本身也在發生變化。
隨著經濟社會的發展，我國稅源規模急速增加。“僅就安徽地稅系統而言，納稅人有將近100萬戶，但一線征稅人員僅6000人左右，也即1個人要負責200戶左右。而隨著網絡購物、文化產業等新經濟形態崛起，稅源形態也開始變得豐富多樣。此外，稅源集中度也嚴重不均，全國2％的納稅人大概交了80％的稅。”安徽省地稅局征管和科技發展處一位負責人向《決策》分析道，這一系列的變化，讓此前稅收管理模式變得捉襟見肘，力不從心。
最終，安徽省地稅局在調研報告中總結道，“未來五年將是稅收科學發展的關鍵期、稅收職能作用的凸顯期”。職能凸顯考驗的是稅收部門的執政能力，要適應稅收內外部環境的變化，唯有推進稅收管理行為變革。
“當前，稅收工作面臨新形勢新任務，內外環境發生深刻變化，只有推進管理轉型升級，才能積極應對各種變化和挑戰，才能有效發揮稅收職能，才能推動地稅事業科學發展。”汪建國分析說，“推進管理轉型升級，是稅收工作求新、求變、求發展的戰略選擇和現實路徑。”
2011年初，安徽省地稅局順勢而動、超前謀劃，在“十二五”規劃中明確提出“以推進管理轉型升級為主線”。
2011年2月9日，農歷春節后上班第一天，安徽省地稅局召開題為“創先爭優比作為，轉型升級當先鋒，為全面轉型加速崛起、興皖富民再立新功”的視頻會議，全系統13000名干部職工參會。
稅收管理轉型升級在安徽地稅系統順勢破題。
“這是一項系統工程”
形勢變化是安徽地稅管理轉型升級前進的動力，而目標的選擇則是前進的方向。在推進管理轉型升級過程中，諸多目標的正確相機抉擇是其向正確方向演進的保障。
推進管理轉型升級，不是一個階段、一個時期的工作，而是一個動態的、發展的過程，不同的階段、不同的時期有不同的目標和任務。
立足當前安徽地稅工作實際，安徽省地稅局將管理轉型升級的指向圈定在六個方面，即：推動稅收執法從重實體向更加注重程序和實體并重轉變；稅政管理從重視落實政策向更加注重研究政策當參謀、拓展空間增效力轉變；稅收征管從習慣運用傳統方式向更加注重運用專業化、信息化等現代管理方式轉變；納稅服務從僅僅重視滿足納稅人需求向更加注重保護納稅人權益、促進稅法遵從轉變；稅務稽查從突出組織收入職能向更加注重保障執法轉變；系統建設從過多依靠行政指令性管理向更加注重依法管理、人文管理、激勵管理轉變。
顯然，管理轉型升級是貫穿地稅工作各環節、各階段的系繞性工程，既涉及執法、征管、服務等稅收業務層面，也包括人事、財務、資產等內部行政管理層面。
在各環節中，安徽省地稅局將突破口放在稅源專業化管理、納稅服務升級等方面。
2010年，宣城等市局啟動稅源專業化管理試點工作。根據稅源結構及其風險特點，探索從“管戶”到“管事”，實施“行業＋規模＋區域”分類管理、分級監控、分離制約的模式，并運用風險管理、信息管稅、納稅評估等多種先進理念和方法，提升稅收管理的科學化、精細化水平。“用一句話說，就是要能人力難事。”安徽省地稅局有關負責人告訴《決策》。
“以前一個稅收管理員能服務好20－30戶納稅企業，就已經相當不錯了。現在一個稅管員能更好地為上千戶納稅企業提供優質服務。”安徽地稅系統一位基層稅干介紹說。
2011年，試點擴展到淮北、宿州、蚌埠、馬鞍山、蕪湖、宣城、銅陵和黃山等8市。是年9月，全國稅務系統推進稅源專業化管理會議在安徽召開。
會議期間，國家稅務總局副局長宋蘭赴宣城市地稅局考察調研，對安徽地稅稅源專業化管理試點工作予以充分肯定。
變革的智慧
2011年，安徽省地稅系統全年累計組織稅費收入1434億元，增長37％。其中地方稅收891.3億元，增長36.8％，規模列全國第12位、中部第2位，增幅列全國第7位、中部第3位、高出全國平均水平8.2個百分點。從地方稅收貢獻看，地方稅收入占全省地方財政收入的比重達到60.9％，為10年來最高水平。
管理轉型升級成效顯著，一系列支撐保障體系的建設與變革的方法論發揮了重要作用。
2004年國務院頒布施行《依法行政實施綱要》以來，安徽省地稅系統認真貫徹落實《綱要》的各項要求，堅持把依法行政作為基本準則貫穿稅收工作全過程，取得顯著成效。主要表現在：法治理念顯著提升，稅收制度更加完備，執法行為不斷規范，監督制約切實有效，權益保障全面增強，法治環境明顯優化。
特別是近年來，安徽地稅系統全面開展的“兩條生命線”(將依法治稅作為各級地稅部門的生命線，將廉潔從稅作為每位稅務干部的生命線)教育在推進稅收管理轉型升級中起了重要的保障性作用。
此外，更值得總結的，還有管理轉型升級中隊伍建設的智慧。
工欲善其事，必先利其器。從推動管理轉型升級開始，安徽省地稅局即將專業化隊伍建設作為其重要的保障。“地稅干部必須通過針對性培訓，學習新知識、掌握新技術，提高綜合素質和業務能力，適應更高層次的稅收管理和納稅服務需要。”安徽省地稅局有關負責人分析道。
2011年，安徽地稅系統共舉辦初任培訓、業務培訓以及其它各類崗位培訓班318期，培訓13984人次。
今年，安徽地稅將擴大培訓規模，力爭到2015年底實現“雙百雙千”目標，即：全省地稅系統擁有200名在稅收工作某一方面具備專長的領軍型人才、2000名基層復合型人才和業務能手。
在法制理念的引導和人才隊伍的保障之外，隨著形勢發展，稅收信息化建設對稅收管理轉型升級的支撐作用越發凸顯。
作為信息化建設的重要標志性工程，安徽省地稅局數據處理中心已經建成啟用，并將于明年6月底先期實現全省地稅核心征管數據的省級“大集中”。
不斷改進和拓寬納稅服務需求內容
基于上述問題的分析以及調查中發現，稅務機關認為其最根本的原因是對納稅服務需求的認識膚淺，對以納稅人需求為導向的服務理念的認識欠缺，對管理與服務兩大核心工作如何深入開展的認識不足，對納稅服務工作的工作定位認識有偏差。可以說，在當前的納稅服務體系中，稅務機關是納稅服務的主體和主導，服務舉措是更多地傾向于便于管理的角度建立的，這實際上是一種管理而不是真正意義上的納稅人需求。由于在理念認識、制度建設、服務方式等方面存在很多的“誤區”，納稅服務需求實際上已經進入了“瓶頸”狀態。如何找準定位，實現納稅人需求的突破，是擺在稅務機關面前亟需解決的問題。應不斷改進和優化納稅服務需求，拓寬納稅服務內容，真正實現三個轉變:
首先，由單向服務向互動雙贏轉變。要進一步轉變稅務機關的本位思想，樹立征納雙方法律地位平等的理念，向尊重和確保納稅人權益傾斜。站在納稅人的角度想問題，幫助引導納稅人做好納稅風險管理工作，多在關鍵的地方給納稅人提個醒，不僅有助于稅務機關堵塞征管漏洞，防止稅收流失，節約用于事后檢查和強制執行的大量稅收征管資源，而且納稅人也不用擔心正常的生產經營活動被“侵擾”。這樣，既涵養了稅源，又實現了管理服務與納稅需求的良性互動，從而實現征納雙方和諧共贏的目的。
其次，由被動服務向主動服務轉變。通過建立安全納稅的風險點控制系統，及時識別、提醒納稅人糾正潛在的和正在發生的納稅風險，做到關口前移，開展引導納稅防范規避納稅風險的主動，及時預警糾錯，將納稅人目前大量存在的非主觀性錯誤及問題，及時處理在未發或萌芽狀態，有效地避免和防范征納雙方的稅收風險。
再次，一般普適化服務向專業化個性化服務轉變。由于納稅人的納稅風險千差萬別、對稅法遵從度也各不相同，如果納稅服務僅限于按照統一服務規范提供的普適化服務，沒有抓住納稅人迫切需要的服務重點，既不利于稅務機關合理配置征管資源和進行稅源監控分析，也不能滿足不同納稅人的個性需求，所以對不同納稅群體應有針對性的相應服務措施，納稅人希望繳“明白稅”、“公平稅”、“減輕辦稅負擔”、“加強征納溝通”的基礎上，更希望滿足如人性化的約談、特色延伸等深層次的個性化服務。
建立健全開放式的納稅服務需求溝通機制
調查中，我們發現只有真正從納稅人的需求入手，建立健全開放式的需求溝通機制，才能實現納稅服務體系由職能發起型向需求導向型的轉變，不斷提升納稅人的服務滿意度。
其一，掌握納稅人的真實需求。通過調查分析，我們認為，各級部門應在稅務系統系統開展納稅服務需求溝通應對工作。通過地稅部門外網平臺、12366“遠程專家坐席”、內部層級上報、發放各種類型的問卷調查表或調查卡、委托第三方調查等溝通渠道，采取分稅種、分納稅人類型、分管理區域等多種形式收集納稅人的需求信息，才能真正掌握納稅人的需求。今年以來，鹽城市地方稅務局共收集到4大類19個小類約2000余戶次的需求信息。同時，與相關職能分局密切配合，通過搭建大企業交流平臺，納稅人之家、納稅人學校，采取稅企面對面交流的方式收集重點稅源戶個性化的需求信息近200條。還準備委托第三方開展納稅服務需求和服務質量的調查。
其二，應對分析納稅人的需求信息。通過調查，我們認為，收集到納稅人需求信息后，應交由所涉及的單位和部門人員組成工作團隊對信息進行分類整理，采用多形式的因素分析法對不同的需求信息進行排序，將其分為優先級、次優級、一般級、較低級和最低級5個層級，從中篩選出合法、合理、可操作應對的信息作為需求要點，定期編制納稅服務動態和納稅人需求調研報告，供納稅服務需求的單位領導參與。在具體應對時，應根據需求的實際內容分別采取不同的應對辦法;納稅服務部門可以解決的，成立專門的項目化應對小組負責應對;納服部門難以解決的，積極向上級部門反映，跟蹤解決。
其三，做好納稅人需求信息的反饋和評估。通過調查，我們認為，需求應對結束后，應及時將應對措施和結果向納稅人進行反饋;對收集到的個性化需求信息，因為反饋對象單一，盡量逐戶進行反饋;對通過其他渠道收集到的信息，因為涉及人數眾多，應通過網站、QQ、辦稅服務廳等公共場所進行公告反饋。同時，還應組成專家組對需求應對的整個過程和結果進行績效評估，提出合理化的建議或意見，確保持續改進。
一、突出中心，嚴查細管，國稅收入負重前行
上半年，在全球金融危機波擊下，受經濟增幅放緩,企業效益下降，結構性減稅等因素的綜合影響，全縣稅源急劇萎縮，國稅收入面臨前所未有的壓力，前6個月，國稅收入持續負增長，收入進度嚴重滯后，收入形勢十分嚴峻。元至6月份，全局共組織國稅收入7180萬元，占省分計劃15420萬元的46.56%，同比8298萬元凈減1118萬元，下降13.47%。其中"兩稅"完成5998萬元，占省分任務13830萬元的43.37%；企業所得稅完成451萬元，占年計劃920萬元的49.02%；個人儲蓄利息所得稅完成669萬元，占年計劃520萬元的128.65%；車購稅完成62萬元，占年計劃150萬元的41.33%。
上半年,全縣國稅收入較省分計劃進度掉收3.44個百分點,"三稅"較市分計劃滯后6.28個百分點。主要是總部貿易經濟稅收同比減少2145萬元，影響進度14.54個百分點。雖然經濟、稅源雙方下滑，但全縣國稅干部仍堅持依法征稅，強化征管，群策群力，共克時艱，向內挖潛，積極組織國稅收入，盡力縮短收入差距。若剔除貿易稅收減收因素，工業企業、商業企業入庫稅收分別同比增收312萬元和706萬元。
（一）把握抓收要點，強化稅源監控。為了提高重點稅源監控質量，及時掌握重點稅源變化，我們國稅局加大了重點稅源監控力度，擴大監控范圍，將5萬元以上重點企業一并納入重點稅源監控系統，并通過強化對重點稅源監控企業財務及辦稅人員的培訓，提高了企業信息采集月報表質量和效率，稅源控管水平不斷提高。各征管單位按照稅收管理員制度要求，嚴格稅務登記管理，全面深入地掌握納稅人生產經營和納稅情況，強化對稅源的控管。
（二）夯實抓收基點，強化稅種管理。采取各種有效措施，切實加強各稅種尤其是增值稅和所得稅的管理。在增值稅管理方面，嚴格執行一般納稅人資格認定、輔導期一般納稅人轉正、最高開票限額行政許可、廢舊物資免稅資格認定以及出口退稅資格認定等審批規定，注重簡化審批流程，提高審批效率，按時限辦理了增值稅一般納稅人資格認定35戶，輔導期一般納稅人轉正16戶。為保證增值稅一般納稅人的質量，上半年完成了對全縣34戶達標未認定一般納稅人資格審核清理工作，清理認定達標納稅人12戶，審批在辦13戶；結合增值稅納稅評估操作系統，開展了農副產品收購、出口退（免）稅等4個行業15戶（次）的一般納稅人增值稅納稅評估。注重落實增值稅稅收優惠政策，嚴格執行增值稅減免登記備案、報批制度，上半年登記備案減免稅企業21戶，審核審批了三泉水泥綜合資源利用資格認定。所得稅管理方面，在確保個人利息所得稅按期申報入庫率達到100%的同時，組織開展了企業所得稅匯算清繳和納稅檢查工作，指導納稅人調增利潤120萬元，調減利潤260萬元，彌補虧損80萬元，入庫企業所得稅25萬元；對全縣42戶財務核算不健全的所得稅納稅人實行核定征收，核定稅額36萬元，入庫5.89萬元。出口退稅管理方面，嚴格按照《出口退稅管理辦法》規定，不斷創新服務方式，改進服務手段，提高服務質量，切實做到管理與服務、預防和打擊并重。
（三）明確抓收重點，強化稅收檢查。堅持以查堵漏，以查懲偷，以查促收，認真開展日常稽查、專項檢查、專案稽查和協查工作。上半年，下達稽查工作計劃48戶，已查結案件36起，查補入庫稅款、罰款、滯納金261.59萬元。其中，日常選案稽查36戶，查補入庫稅款、罰款、滯納金190萬元；完成了出口退（免）稅重點企業、煤炭經銷企業、醫藥醫療器材生產銷售企業、品牌經銷及分銷商4個行業5戶納稅人的專項檢查，查補入庫稅款、罰款、滯納金79.68萬元；組織開展了打擊制售假發票和非法代開發票專項整治工作，處罰違法違章行為5戶，補繳罰款12800元。同時，積極開展協查、舉報案件的查處。上半年，受托協查案件2起，涉案金額19.83萬元；受理舉報案件2起，認定偷稅立案2起，查補入庫稅款、罰款14萬元，協查、舉報案件按期回復率均達到100%。通過這些案件的查處，有力地震懾了涉稅違法分子，整頓和規范了行業稅收秩序。
二、圍繞重點，強筋固本，隊伍素質穩步提高
（一）開展學習實踐活動，進一步提高政治素質。自開展深入學習實踐科學發展觀活動以來，按照縣委的統一部署和要求，我們國稅局黨組高度重視精心組織，多次召開黨組會研究部署縣局學習實踐活動，召開了全體黨員動員大會，成立了學習實踐活動領導小組，制定了具體的工作方案和詳細的日程安排，按照"規定動作一個不少，結合實際創新載體"的思路，扎扎實實地開展學習實踐活動。班子成員結合分管工作和基層聯系點分別開展調研，認真撰寫了專題調研報告。廣大黨員干部廣泛參與，積極撰寫學習心得體會，部分中層干部交流了學習心得。全系統黨員干部參加學習實踐活動的廣泛性、積極性和主動性得到充分體現。在分析檢查階段，通過發放調查問卷和征求意見信等形式，廣泛征求意見和建議，了解干部思想狀況。認真召開了專題民主生活會，局班子成員之間坦誠相見、談心溝通，共同總結了近年來貫徹落實科學發展觀的情況，梳理分析了收集到的意見建議，認真查找了存在的突出問題。縣局黨組成員共同參與了分析檢查報告的起草工作，廣泛征求了各支部的修改意見，逐步形成了班子的分析檢查報告，并召開干部群眾評議大會，對分析檢查報告進行評議。全局158張評議票中"滿意"的有154票，"比較滿意"的有4票，"不滿意"的0票，滿意率為100%。
（二）開展學習培訓教育，進一步提高業務技能。我們在堅持"一周一題、一月一課、一季一考"學習制度的同時，組織了"兩稅條例"及實施細則、重點企業稅收調查信息采集、稅收信息宣傳、科學發展觀輔導講座等專題學習培訓6次，培訓在職干部500多人次，選派人員外出參加各級各類學習培訓30多人次；組織基層分局71人參加了全省國稅系統基層工作人員基礎測試，組織16人參加了全省稽查業務考試，稽查干部參考率達到了90%以上，有10人業務考試成績在100分以上，總體排名在全市稽查系統中位居前列。全系統各單位努力營造學習工作化、工作學習化的良好氛圍，創新學習形式，拓寬學習陣地，取得了良好效果。
（三）開展反腐倡廉教育，進一步加強廉政建設。召開了黨風廉政建設暨諾廉工作會議，全面學習了市局和全縣黨風廉政建設會議精神，層層簽訂了黨風廉政建設責任狀，認真開展諾廉活動，提高了全員的法制觀念和反腐倡廉責任意識。認真落實領導干部個人重大事項報告、民主生活會、述職述廉等制度，抓好黨風廉政責任制，探索建立具有特色的、符合我縣國稅系統實際的懲防體系，促進了黨員干部廉潔自律。切實加強"兩權"監督制約，從源頭上預防和治理腐敗。在稅收執法權方面，重點對政策執行、稽查定案、減免退稅審批和一般納稅人認定等方面進行了監督檢查。在行政管理權方面，對財務經費管理和預算執行情況，尤其是招待費、會議費、車輛費、電話費等開支，嚴格按制度把關。大力推行政務公開，深入推進全縣國稅廉政文化建設，營造了濃厚的反腐倡廉氛圍。
三、鞏固基礎，提質增效，稅收征管持續加強
我們在全系統大力實施科學化、專業化、精細化管理，不斷提高稅收管理質量和效率，促進了稅收征管水平進一步提升。
（一）抓住基礎環節，推進征管工作精細化。一是夯實了征管工作基礎。通過落實信息交換制度，加強日常巡查和重點清理，實施起征點以下納稅人動態跟蹤管理，落實以票管稅，及時查處發票違章行為，調整稅收定額，稅源戶籍管理全面鞏固。通過落實普通發票分類管理，探索消費者監督、稅務監管、電子網絡監控"三位一體"的發票管理新機制，票證管理深入推進。上半年，各分局通過戶籍巡查共查出31戶漏管戶并全部納入綜合征管軟件管理系統，從而減少稅源流失近7萬元；元至6月份調整稅負37戶次，月調增稅額2.4萬元；通過核查將32戶線下戶調整到起征點以上。二是創新了源頭控管辦法。堅持"抓住大戶、管住中戶、穩住小戶"的原則，根據納稅人所屬稅種、規模、行業、信用等級等方面的特點，探索落實了一系列操作性強的行業稅收分類管理辦法。如，對摩托車、手機、成品油、藥店、汽車修理修配等專項稅收，按行業實施分類管理；對重點稅源大戶由各分局長任主管稅收管理員，落實重點稅源駐點管理；根據稅收規模或納稅人類型、特點，按類別實施分類管理；對個體工商戶嚴格執行定期定額管理辦法，在抓好戶籍管理和建賬管理的基礎上，繼續推廣應用電子定稅管理系統，上半年通過電子定稅系統核定個體工商戶年應納稅額843萬元,比上年增長10.7%。三是優化了"四位一體"互動機制。制定了《建立稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查良性互動機制實施方案》，以納稅評估為重點，著力完善評估指標體系，提升數據信息采集質量，加強對評估結果的回歸分析與應用，有效地降低了征納雙方的稅收風險和征納成本。同時，加強了部門協作，按季召開工作例會，開展評估結果交流，增強了稅源管理聯動性。
（二）保障系統應用，推進稅收管理信息化。一是加強設備的維護管理。為加強對全系統近300臺計算機設備的管理，我們國稅局繼續推行計算機管理員和計算機設備使用管理制度，加大對計算機管理員的培訓力度，提高設備的維護維修水平，確保各部門設備安全和正常運轉。二是保障軟件的安全運行。認真做好稅源績效考核管理評價系統的推廣應用工作，確保了金稅工程、四小票數據上傳、電子辦稅平臺等信息系統平穩運行，認真搞好各項重要數據的審核備份和網絡防護工作，及時進行操作系統補丁更新和殺毒軟件升級，共解決應用軟件問題200余次，提高了各系統的運行效率。三是拓展網站的服務功能。對縣局的內網版面進行了全面的升級改造，建立了布局新穎、內容豐富、界面友好易用的內部辦公網站，使網站成為干部職工學習交流的平臺，基層與機關溝通的橋梁。同時，通過制定一系列的網站管理制度，嚴格規范門戶網站信息、信息審核及網站安全等各項工作，保證了網站運行平穩。
（三）完善基本制度，推進納稅服務優質化。以法律、法規為依據，以納稅人的需求為導向，在鞏固當前的納稅服務成果的基礎上，繼續加強納稅服務工作。按省局提出的"8152"的辦稅服務廳工作運行模式，全面推進辦稅服務廳標準化建設，大力推行"一窗多能"服務模式，著力構建"五個一"服務體系，進一步完善了首問責任制、限時服務制，積極推行了提醒服務、預約服務、延時服務、導稅服務、自助服務等多樣化服務制度，切實方便納稅人，減輕納稅人負擔。
四、規范執法，優化環境，依法治稅扎實推進
（一）規范稅收執法行為，優化法治環境。牢固樹立依法行政、規范執法的理念，深入貫徹《實施綱要》，嚴格按照法定權限和程序行使權力，履行職責，切實提高執法公信力。進一步推行稅收執法管理信息系統，全面落實稅收執法責任制，加強對稅收執法過程的考核監控，嚴格過錯責任追究。1－6月份，過錯追究20人（次），扣分93分，經濟懲戒465元。認真執行重大稅務案件集體審理制度，做好稅務行政復議以及行政訴訟的應訴工作，維護納稅人的合法權益。加強對減免稅、稅務稽查等執法行為、程序的監督檢查，進一步規范稅收執法行為，防范執法風險。認真貫徹《行政許可法》，上半年按規定實施稅務行政許可9戶（次）。認真執行總局《稅收規范性文件管理辦法》，嚴格按照有關法律法規制定涉稅文件，對縣局年至年制定的涉稅文件進行了全面清理，清理廢止文件16份。
（二）加強稅收宣傳教育，引導輿論環境。以開展稅收宣傳月活動為契機，精心組織，周密部署，扎實開展了一系列宣傳活動，取得了預期的效果。4月1日，我們聯合縣地稅局，在縣人民會場舉辦綜藝晚會暨第18個稅收宣傳月活動啟動儀式，大力營造稅收宣傳月活動氛圍；在縣電視臺黃金時段連續播出1個月稅收宣傳公益廣告和宣傳口號，在"在線"打出稅宣標語，促進社會關注稅收、理解稅收；舉辦了"稅收伴我一路行"自行車稅法宣傳活動，擴大稅收宣傳影響；建立"稅企溝通QQ群"，邀請全縣企業老板、財務人員或辦稅人員以及個體納稅人參加QQ群，及時宣傳最新稅收政策，回答咨詢疑問；與移動公司聯合啟動"企信通"，建立稅收政策、服務內容即時以及納稅申報溫馨提醒機制，促進稅企關系更加緊密、和諧。
（三）落實稅收調控措施，改善政策環境。認真落實中央出臺的各項稅收調控措施，充分發揮稅收調節作用，認真實施增值稅轉型改革，通過加強宣傳，抓好政策培訓，開展轉型后的收入分析測算，做好對納稅人的輔導和服務工作，確保改革在全縣順利實施。嚴格落實固定資產抵扣、一般納稅人認定、征收率調整政策，全力落實好成品油稅費改革措施，認真落實扶持中小企業、支持"三農"發展等稅收優惠政策，促進擴大內需，推動稅收與經濟良性循環和發展。各業務股室通過深入基層調查，同各分局、企業保持緊密聯系，認真分析研究稅收征管一線中出現的政策問題，及時向上級部門請示疑難問題，查熱點、解難點、攻焦點，充分發揮了橋梁紐帶作用，為準確執行稅收政策，加強稅收征管打下了堅實基礎。
五、強化保障，穩中求活，內部管理效能提升
（一）加強人事黨務工作，增強隊伍活力。認真組織開展了全系統年度考核、評選評優、干部考察、離退休人員待遇調整、黨員納新轉正、計劃生育等工作，完成了機構改革調研工作任務，為下一步開展機構改革作好了準備。充分發揮工會休干職能作用，對離退休老干部發放春節慰問金1萬多元，對住院病人及時上門看望，對老干活動場地進行了修繕，添置了一批體育用品，體現了組織關懷。大力實施國稅文化建設，以節日為載體，自行組織開展了一系列文體活動，豐富了干部職工的精神文化生活。
企業發展調研報告范文一
為了解省、州金融扶持政策貫徹落實情況，進一步改進金融服務于龍里縣實體經濟發展的質量和效率，加大金融支持工業企業力度，龍里縣工業和信息化局與縣金融辦對國家、省、州政策進行了梳理，對部分企業融資情況進行了調查，現將調查情況匯報如下：
1國家、省、州金融政策落實情況
為加大金融支持工業企業的扶持力度，國家、省、州先后出臺了系列政策，龍里縣也出臺了支持工業企業發展資金等配套文件，逐步形成對金融支持工業企業發展的政策鼓勵、風險補償等配套機制。總體來說，龍里縣貫徹落實金融扶持實體經濟效果較好，但也存在一些問題，主要有以下幾個方面：
(一)國發(20XX)60號文件：支持開展排污權、收費權、集體林權、特許經營權、購買服務協議預期收益、集體土地承包經營權質押貸款等擔保創新類貸款業務。但在龍里縣未能較好落實，企業融資渠道仍為傳統的抵押擔保。
(二)國發(2017)48號《降低實體經濟企業成本工作方案》中明確嚴禁存貸掛鉤等變相提高利率行為以降低融資中間環節費用，但在助保貸平臺，仍存在存貸掛鉤現象。
(三)民貿民品優惠政策未完全兌現。截止目前，龍里縣已認定民貿民品企業68家，截至2017年9月底，共有59家民貿企業辦理基準利率貸款 4.13億元，累計貸款15.43億元，按政策應獲得中央財政貼息資金4443.235萬元，但目前僅兌現貼息資金1777.416萬元，貸款貼息滯后，2017年度第四季度及2017年第一、二、三季度貼息資金至今未到帳。
(四)黔府發2017(12)號《省政府關于進一步支持工業企業加快發展若干政策措施的通知》中明確，不搞一刀切式抽貸，完善貴園信貸通政策，對單個企業貸款限額提高到1000萬元。但有些金融機構存在抽貸現象，影響企業的正常生產運行，嚴重的會導致企業因流動資金斷鏈而停產。雖然省級層面對貴園信貸通可提高到1000萬元，但在實際操作中最高的限額仍只是500萬元。
(五)《黔南州金融支持實體經濟發展實施方案》中明確堅持政策性融資擔保機構的保本微利原則，將擔保費率由當前的3%(年)下調至2%(年)以內，但在實際工作中，擔保公司的擔保費率仍未下調。
2企業融資情況
從各商業銀行反饋的總體數據來看，截止8月底，全縣工業企業累計貸款余額為219633萬元，其中：工行 16832萬元;建行24630萬元;農行39985萬元;郵儲680萬元;農商行154363萬元;貴州銀行4600萬元;貴陽銀行10萬元;村鎮銀行18518萬元，但新增貸款較少。
2017年9月，縣工信局對48戶企業融資情況進行了抽樣調查：通過不同融資渠道從各商業銀行獲得銀行信貸支持的企業有34戶，貸款余額為34968萬元;尚未獲得銀行貸款支持的企業有14戶。48戶工業企業中除4戶暫無資金需求外，其余44戶均有不同程度資金缺口，缺口額25050萬元。在獲得貸款的34戶企業中，通過權屬抵押貸款的有31戶，占90.76%。由此可見，企業融資需求缺口仍然較大，銀行發放貸款大多數都是需要提供抵押物，抵押物大多是土地、房產手續，創新抵押質押方式創新不夠，土地廠房手續未完善的企業基本得不到金融部門的支持。
3擔保情況
龍里縣金誠信用擔保公司目前單筆為企業融資擔保可達1000萬元，基本能滿足龍里縣中小微企業的融資需求。縣金誠擔保公司自成立以來，累計為縣內中小企業提供融資擔保130筆，累計擔保金額約3億元。目前龍里縣金誠信用擔保公司在保項目27個，在保金額5480萬元。縣內部分企業因土地房產手續未完善，不能提供抵押物，只有采取擔保渠道，目前擔保公司收取的擔保費大多在3%，企業融資成本較高。
4困難和問題
(一)企業的信用觀念淡薄、還貸意識差。目前，少數工業企業信用觀念淡薄、誠信意識差、還款意愿不強的現象比較突出，一些企業長期拖欠銀行貸款本息，致使部分金融機構不愿甚至不敢與民營企業打交道，這已成為難貸款的最大障礙，個別企業故意拖欠不還，一定程度上挫傷了金融機構支持民營企業的積極性。
(二)企業財務管理不規范。龍里縣大部分工業企業仍然處于發展初期，大多是以家族式經營、合伙制經營等方式發展起來的，財務管理、經營管理不規范、不健全，大多數企業都是聘請兼職會計沒有專職財務人員，財務收支不走對公賬戶，不排除有為了偷稅不按規定入賬現象。銀行在進入實質性審查時往往財務報表不規范。從而導致提交銀行貸款要求的審貸資料質量差，導致時間長、通過率低、融資難度加大。
(三)貸款審批效率低，融資成本貴。銀行貸款審批流程長、風控控制指標嚴導致融資慢。如貴園信貸通平臺于2017年10月開始運行，我們先后推薦了24戶企業計7250萬元到合作銀行為企業爭取授信貸款，但至目前止，僅發放了威力洗滌、昆泰紙業、龍緣盛豆業等6筆2100萬元流動資金貸款。2017年以來，由于其他縣市助保貸出現問題較多尤其是代償問題普遍，導致合作銀行龍里建行顧慮增多，抽貸、惜貸嚴重，平臺日漸萎縮。由于中小企業無抵押物，在融資時先要經過中介機構進行資產評估，然后通過擔保渠道方能獲得貸款，評估費和擔保費增加了企業的融資成本，導致融資貴，這也是很多企業無奈的選擇。
(四)融資渠道窄，金融產品不多。由于債券、股票、基金等融資方式準入門檻高，導致小微企業直接融資渠道窄。目前通過銀行權屬抵押仍是企業融資主要渠道，占比很高。國家鼓勵的應收賬款、在建工程貸款、稅信貸、預期收益貸款、合同訂單貸款、倉單質押貸款、土地承包經營權質押貸款、無形資產(商標、專利)質押貸款等均因無具體操作辦法，加上金融部門認為風險較高不愿做。
5工作建議
時下經濟下行壓力大，受融資貴、用工難、價格低、環保嚴等諸多因素影響，制造業生存環境急劇惡化，企業盈利水平越來越低，緩解企業融資難、融資貴、融資慢是解決企業面臨困難的當務之急，建議從以下三個層面來協調解決。
(一)政府層面
1.提高服務效率，各部門盡快幫助企業完善相關產權手續。據調查，目前企業有土地房產手續的大多數已經抵押給銀行，銀行認可抵押權屬獲得貸款幾被用盡。部分企業因為當初政府承諾先上車后買票，大多數企業在土地、規劃、環評、建設等手續未完善的情況開始建設，建成后確因無法完善手續而導致企業無抵押物融資，谷腳園區企業大多因為機場限高原因無法補辦規劃手續，雖然縣政府已專題會議安排過，但效果不理想，有的企業跑機場無數次，協調數月，仍沒有結果，建議政府出面協調，幫助企業盡快完善相關手續。
2.做好企業成長性評價。建議園區從企業生產經營、畝均稅收、解決就業、投資強度、技術創新等指標開展企業成長性評價，對企業的成長性及相關指數進行科學評估，評估較好的優先推薦給金融部門，并優先納入政府融資平臺推薦，幫助企業解決融資難題。
3.加快引金入龍進程。近年來，龍里縣已先后成功引進郵儲銀行、貴州銀行和貴陽銀行入駐龍里縣。目前龍里縣共有9家銀行業金融機構、2家小貸公司、1家擔保公司，企業融資選擇面仍較窄，需加快引進境內外銀行業金融機構，同時鼓勵企業實現上市或掛牌融資，支持企業借力資本市場加速發展，降低企業融資成本。
4.整合園區資產，創新擔保平臺。建議將園區路網等基礎設施資產打包給龍里經開區開發建設公司，做大其注冊資本。企業有融資需求的，可將未辦理手續的廠房土地資產抵押給開發公司，開發公司以自身資產免費或僅收取成本費為企業提供銀行貸款擔保，如企業不能按期歸還貸款的，其抵押的土地房屋資產由開發公司進行收儲，進行二次招商。
5.降低政策性擔保公司的擔保費率。目前擔保公司的擔保費率在3%，擔保公司在政策性擔保方面存在較大的風險，建議按規定兌現對金誠擔保公司的擔保業務補貼，將目前的擔保費率降低至2%以下，切實做到降低企業擔保融資成本。
6.改革目前助保貸平臺。龍里縣助保貸管理中心平臺于2013年10月成立，目前貸款余額僅為1130萬元，縣財政投入的1000萬元沒有真正發揮作用。建議縣金融辦積極指導龍里縣助保金管理中心與合作銀行(龍里建行)改革助保貸平臺，亦可另選合作銀行重新簽訂助保貸合作協議，使助保貸平臺恢復活力，發揮作用。
7.積極引導規范企業會計制度。建議園區引進財務管理公司，對未設立財務人員的中小企業進行財務指導，并可根據情況整體打包，幫助企業記賬，指導企業完善財務管理，增加財務透明度，保證會計信息真實可靠，為企業申請銀行貸款快速提供財務資料創造條件。
8.利用行政手段激勵金融機構加大扶持工業的力度。一是根據縣內各金融機構貸款支持工業企業的情況，在年終予以獎勵。二是對貸款支持力度較大的金融機構增加政府類資金開戶存款比例，對扶持力度較小的，相應降低開戶存款比或利用行政手段撤銷政府類資金在其銀行的開戶。
9.啟動縣級貴園信貸通平臺。目前龍里縣出資200萬元，參與州級貴園信貸通平臺，但實際運作中，審批效率低下，效果較差，9月龍里縣申報了11戶，僅獲得1戶貸款350萬元。建議啟動龍里縣貴園信貸通平臺，由農商行牽頭作為承貸銀行，最大限度為龍里縣工業企業提供融資服務。
(二)金融層面
1.探索合作模式。縣金融辦積極和稅務部門合作，探索針對積極主動繳稅、納稅信用好的小微企業，無需抵押和擔保，加快稅信貸出臺，拓寬小微企業融資渠道，按有關規定和優惠政策落實利息補貼和稅收減免，實現稅務、銀行、企業三方共贏，同時指導銀行創新推出適合企業的金融產品。
2.創新抵押方式。目前企業傳統的抵押方式多為廠房、土地使用權、房產、股權，建議縣金融辦積極和銀行對接，大膽嘗試以知識產權、專利權屬、庫存商品和應收帳款為新的抵押物貸款模式，盡快出臺相關配套辦法。
3.提高審批效率。目前推行的貴園信貸通平臺，審批效率非常低下，原因主要在金融部門，由于縣級支行沒有審批權限，一些企業申報資料報上去幾個月都沒有下落，建議各銀行要積極爭取上級銀行的支持，盡量做到下放貸款審批權限，在堅持安全、效益、流動的信貸原則前提下，給予縣級銀行一定的貸款審批權限，并成立專門的小微企業信貸部門，提高貸款審批效率。
(三)企業方面
1.增強信用意識。企業要自覺接受銀行的信貸監督，堅持有借有還，貸款不難的原則，積極主動按時歸還貸款本息，增強誠信意識，努力提高自身信譽度。如：在全國信用信息公示系統應如實填報公司的財務數據，在今年貴園信貸通工作中，農行系統就將查詢該系統的信用信息作為一項考核內容，有的企業填報時未按照真實的數據填報，本來有利潤也填虧損，直接影響到銀行貴企業的評估，導致無法獲得貸款。
2.完善財務管理。企業的財務管理、財務指標直接關系到能否獲得銀行支持，有的企業甚至沒有做賬，銷售收入不走公司賬戶，銀行沒有流水，雖然銀行也愿意支持，但無奈提供不出完整的財務報表，導致最終貸不了款。
3.履行納稅義務。在評估貸款風險時，一項重要的指標就是稅收，但據統計，龍里縣納稅在50萬元以上的企業不到30戶，部分企業正常生產但確每月都是零申報，貴園信貸通支持的其中一個條件就是上一年度納稅額10萬元以上，部分企業就為此得不到貸款支持。
4.提升核心競爭。通過兼并重組等方式，擴大企業規模，整合產業鏈，以實施千企改造工程為契機，加大企業技改創新力度，降低生產經營成本，提高產品附加值和品牌知名度，促進產業轉型升級，為企業獲得銀行支持以及下一步進入資本市場融資創造條件。
企業發展調研報告范文二
正藍旗傳統蒙古包加工業具有悠久歷史，用料考究、做工精細精湛、不僅繼承了傳統蒙古包的民族風格，也是蒙元文化的重要體現，一直以來是我區乃至全國最大的傳統蒙古包加工基地，是蒙古包行業的典范，在傳統蒙古包銷售市場上占有70%多的份額。隨著近些年旅游業的蓬勃發展，蒙古包市場需求進一步擴大，帶動了我旗蒙古包行業的飛速發展，全旗現有傳統蒙古包加工企業(包括個體工商戶)33戶，年可生產直徑為3.250米的50余種大小不同規格的傳統蒙古包10000多余頂，暢銷全國各大旅游城市景點，遠銷日本、美國、澳大利亞、新西蘭等十幾國。年均銷售量可達5000多頂，實現產值6000萬元左右，直接和間接提供2000多個就業崗位，是我旗典型的勞動密集型行業。
一、傳統蒙古包制造行業的特點
傳統蒙古包制造看似簡單，其實較為復雜，分工比較細、做工慢、生產工期長，各組成構件間架有序合理，組成后不僅美觀大方，而且還要符合力學要求，具有很強的專業性。因此，企業需要負責對售出的蒙古包提供裝卸、安裝及相關維護等專業售后服務。對蒙古包特有的情懷，造就了我旗成為傳統蒙古包制作技藝的物質文化遺產之地。
由于采用傳統蒙古包制作工藝，各企業均采用手工制作的方式，除極少數構件能采用機器制造外，絕大多數采用人工手工制作，大部分就業人員來自牧區進城務工、下崗職工及陪讀牧民，并且都是熟練掌握了傳統蒙古包制作技術人員。隨著時間的推移和觀念的轉變，年輕人不愿從事此行業，新生從業人員增長緩慢，整個行業的從業人員年齡偏大。長時間以來，該行業的技術工人人數相比其他行業來說少之又少，出現一工難求的現象，尤其是熟練工人更是搶手。近幾年來，各家廠商為了多爭取訂單，留住熟練工人，均采用按件計費方式，不斷提高工人工資水平，導致蒙古包制造成本不斷升高，而銷售價格卻沒有明顯的漲幅，甚至有所下降，在激烈的市場競爭中企業加工利潤空間不斷縮小，居高不下的人工費用已經占到總成本的40%以上，超過了用料成本。
以最為暢銷的直徑4.3米蒙古包為例：套腦用料90元，木工加工、油漆工加工費140元;門子用料80元，木工加工、油漆工加工費150元;哈那用料460元，木工加工、油漆工加工費540元;烏尼桿用料240元，木工加工、油漆工加工費160元;帆布套用料420元，縫紉工加工費320元;氈套用料320元，縫紉工加工費280元;單布用料30元，縫紉工加工費40元;圍繩、方頂繩、鋼絲繩用料40元，加工費30元;蒙古包安裝工人工資100元;管理費280元。在生產成本為3720元的蒙古包中，人工成本就合到1760元，占生產成本的47.31%;所有原材料成本合到1680元，占生產成本的45.16%;管理費用占到7.53%。目前該款蒙古包市場售價僅為4100元，在不考慮交稅的情況下，僅能實現利潤380元，約占成本的10.22%。
以直徑5米的蒙古包為例：套腦用料120元，木工加工、油漆工加工費150元;門子用料110元，木工加工、油漆工加工費180元;哈那用料520元，木工加工、油漆工加工費580元;烏尼桿用料380元，木工加工、油漆工加工費220元;帆布套用料530元，縫紉工加工費420元;氈套用料380元，縫紉工加工費420元;單布用料60元，縫紉工加工費40元;圍繩、方頂繩、鋼絲繩用料60元，加工費30元;蒙古包安裝工人工資150元;管理費320元。在生產成本為4630元的蒙古包中，人工成本就合到2190元，占總成本的47.30%;所有原材料成本合到2160元，占生產成本的46.65%;管理費用占到6.91%。目前該款蒙古包的市場售價為5100元，在不考慮交稅的情況下，僅能實現利潤470元，約占成本的10.15%。
我旗雖是傳統蒙古包加工量最大的地區，但生產所有蒙古包的構件材料，旗內均沒有生產廠商，企業需到河北等地購進，除木料、油漆等可以找到較大的生產廠商外，其余的構件材料要到農民家中收購，或者從個體的小商販處采購。這些材料在購進時，企業根本無法開具出進項稅發票，就是能開上的也都是小規模納稅人的稅票，很少有正式的一般納稅人企業的發票。導致企業無進項稅與銷項稅抵扣，此問題不僅在我旗加工企業中體現，在整個蒙古包行業中都存在。
二、傳統蒙古包加工企業面臨的主要問題及建議
成本高、利潤低是傳統蒙古包行業的主要特點，但如將稅費再納進成本，按小規模納稅人繳稅計算，4.3米規格的蒙古包將繳納稅費136.69元(其中，國稅119.42元，地稅17.27元)，這樣企業仍有243.31元的純利潤，尚可維持企業的正常生產;但如按一般納稅人繳稅計算，4.3米的蒙古包將繳納稅費660.62元(其中，國稅595.73元，地稅64.89元)，這樣企業凡是賣出一頂蒙古包，要倒賠280.62元，就算所購進材料均取得進項稅發票(也按一般納稅人計算)，也僅有217.78元。抵扣后，企業仍然最少倒賠62.84元;5米規格的蒙古包如按小規模納稅人交稅后計算，企業將有利潤300元;按一般納稅人交稅后計算，全部的進項稅抵扣后，仍最少賠65.13元。
市場調研報告
[編者按：隨著市場經濟體制的不斷健全和發展，市場化運作方式越來越多被各類行業及組織所引用。2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”的宣傳活動，強強聯合，通過企業以產品包裝、抽獎等多種途徑將稅法大范圍地傳遞到消費者手中，宣傳效果明顯，同時稅務部門還節省宣傳經費20余萬元。本文結合此次活動的運作過程，從理論、實踐等不同角度探討了稅收宣傳工作市場化運作的可行性和實效性，針對尚存在的不足，對稅收宣傳市場好運作的長遠發展展開思考，值得借鑒。供大家參考。]
黨的十四大第一次明確提出，我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。如今，經過幾年的實踐和理論探索，社會主義市場經濟體制已初具規模，隨之而來的市場化運作方式也成為各類組織在市場經濟環境中生存、發展的首選。2005年4月20日，由北京市地稅局、××地稅局和××農業股份有限公司共同主辦的“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”順利舉行，地稅部門宣傳工作成功引入市場化運作機制，實現了稅收宣傳方式、載體的創新。
一、市場化運作的概念與發展趨勢（一）概念
隨著社會主義市場經濟體制的不斷健全與完善，“市場化運作”一詞被越來越多的學者所“青睞”，市場化運作方式也被各行各業所運用，然而，什么是“市場化運作”，如何進行市場化運作卻因各種行業情況迥異而使其概念莫衷一是。有的學者認為，市場化運作就是按照市場經濟的發展規律，實現企業經濟利益最大化；有的學者認為，市場化運作就是整合各類“可為我用”的資源，實現經濟效益與社會效益相統一；還有學者認為，市場化運作是對實施主體從外至內的優化與完善。
盡管如此，我們還是可以從各種不同的觀點中總結出一些“共性”，來概括市場化運作的概念，即：市場化運作就是以市場為導向，以發展為主題，按照市場經濟的發展規律和內在法則要求，優化、集成、整合各類資源，建立、完善、創新管理方式，最大限度地提高行為主體的發展能力，實現合作各方的經濟效益與社會效益相統一。
（二）發展趨勢
目前，越來越多的企業組織、行政組織以及其他機構組織嘗試采用市場化運作方式開展工作，一股市場化運作熱潮已在生產、消費、分配三大領域逐漸形成。實踐證明，成功的市場化運作方式是促進市場經濟發展，并可使實施者適應激烈的市場競爭，而在市場環境中占領優勢地位的發展方式。因此，在未來社會中，隨著全球經濟一體化步伐的加快，全球市場化已經成為時展的客觀需要，選擇市場化運作方式開展工作則成為組織生存必然的戰略選擇。
二、稅收宣傳工作引入市場化運作機制的優勢
稅收宣傳市場化運作是將市場化運作方式引入稅收宣傳工作的過程，其目的旨在利用市場化運作能夠整合資源、優勢互補、擴大效果的特點，使稅收宣傳工作適應激烈的市場競爭，長久、高效地發展下去。
政府部門的體制特點對宣傳市場化運作有特殊要求：一是充分利用信息的需要。政府部門擁有大量權威性高的信息和數據，如不廣泛地宣傳，既不利于形成信息對等的市場經濟環境，同時造成大量信息、數據的浪費；二是參與市場競爭的需要。作為市場經濟的一員，政府部門應按照市場規律參與到市場競爭中，并在其中發揮積極作用，市場化運作正是避免行政手段干預，增強政府部門競爭力的有效手段；三是減少部門支出的需要。市場經濟體制的建立，政府職能和行為日趨規范，公共財政體制的建立和對政府部門支出約束性的提高，使得市場化運作勢在必行；四是培養宣傳人才的需要。政府部門的宣傳人員缺乏實踐經驗和專業能力，市場化運作過程于借鑒他人經驗、鍛煉宣傳隊伍好處頗多。
具體到稅收宣傳市場化運作的方式，即稅務部門與市場主體（如公司、企業等）聯合，整合現有資源，發揮各自優勢，共同開展符合各項法規又易于被受眾接受的各種宣傳活動，從而達到各自的宣傳目的和期望的宣傳效果，并實現社會公共利益與經濟利益的協調與統一。此外，稅收宣傳市場化運作具有一定的可操作性，表現為以下三方面優勢：
（一）納稅人
稅收宣傳的目標是“打造地稅文化，傳播地稅理念，營造納稅環境，樹立地稅形象”。然而，通過十幾年的稅收宣傳活動，仍有相當數量的納稅人對稅收理念僅限于被動的接受或若有若無的了解。引入市場化運作機制后，宣傳工作將力求從納稅人的角度出發，尋找納稅人樂于接受的溝通方式和足以引起他們注意的接觸點，從而保證納稅人獲得最大限度的“滿足”或促使他們“接納”稅務部門的建議，換言之，就是使納稅人對稅務部門充滿信賴感。這種信賴感或是信賴關系將會使納稅人在接受稅務服務時的相關需求得到滿足，并認為稅務機關提供的信息、建議是出于有利于納稅人發展這一前提的。因此，引入市場化運作機制，更多地開展讓納稅人感覺受益的宣傳活動，進而與納稅人確立信賴關系，對征納雙方都將是一筆巨大的“無形資產”。
（二）稅務機關
稅收宣傳引入市場化運作機制，使稅務機關顯現出的優勢包括以下幾點：
1、減輕了開發“宣傳新內容”的壓力
稅收宣傳活動已經搞了十幾年，其宣傳內容已趨于飽和。然而，宣傳活動如果沒有新東西、新特點，其發展就會面臨步履維艱的困境。因此，開發“宣傳新內容”固然重要，但更為可行的是引進一種長期宣傳發展模式，集優勢及力量于一體，以重拳出擊，占領強勢導向地位。
2、提高了宣傳質量，增加宣傳影響力和人文氣息
市場化運作的一大特點在于集合優勢力量，變“單體應戰”為“戰略聯盟”。因此，宣傳質量有了保證，并可融合聯盟各方的文化理念，使宣傳更加貼近生活，貼近實際，貼近納稅人，使交流更顯人文氣息。
3、增強了稅收宣傳的競爭力
媒體產業不斷發展擴大的今天，各種信息、資料充斥著人們的生活，每個人都面臨越來越多的選擇。市場化運作機制符合市場經濟發展的內在規律，可以有力地開拓宣傳模式和宣傳范圍，將其引入稅收宣傳無疑是使稅收宣傳吸引人們的眼球，在眾多宣傳模式中占有一席之地的有效途徑。
4、避免了“遍地開花，無處結果”的稅收宣傳尷尬局面
市場化運作機制強調宣傳雙方的互動，從而可以有效避免以往稅收宣傳“一多二少”（即宣傳數量多，有影響有代表性的少）的狀況，從準備宣傳活動只考慮“我們說什么”轉變為思索“納稅人想聽什么”，市場化運作機制使我們的宣傳工作要達到“精確制導，準確命中”的宣傳效果。
（三）相關合作伙伴
在市場經濟條件下，實行持久而又魅力不衰的宣傳戰略往往要打造突出區域特色的品牌形象。被選擇的合作伙伴無疑將會在稅務部門為其提供的平臺上，得到比一般商業廣告更為有效的宣傳機會，從而提升自身的知名度和美譽度。此外，經濟學的主要觀點認為，信譽是一種稀缺資源。與稅務部門合作，共同進行宣傳，也就是印證了“商業的興旺決不是靠欺騙，靠的恰恰是信譽和誠實”的經濟學觀點，無形中提升了企業的誠信度。
三、稅收宣傳市場化運作的實踐
2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務局與北京××農業股份有限公司結成稅收宣傳戰略伙伴簽約儀式”的宣傳活動。地稅部門與“××農業”結成友好稅收宣傳合作伙伴，目的在于通過推出了依法誠信納稅的企業典型，共同營造良好的稅收法治環境。
此次活動是地稅部門宣傳工作引入市場化運作機制的首次嘗試，活動從策劃到實施的整個過程，始終堅持符合市場經濟規律的運作方式，力爭實現“成本投資最小、運行管理最優、實現效益最大”多贏的新型稅收宣傳工作模式。
（一）做法
1、以整合營銷傳播理念為指導
在探索市場化運作的實現途徑過程中，我們了解并運用了當今世界非常先進的宣傳管理理念--整合營銷傳播理念。
整合營銷傳播（integratedmarketingcommunications:imc）這一觀點，在20世紀80年代中期開始提出，大體是指：以利害關系人為對象、開發并實行說服性傳播的多種形態的過程。imc的目的是直接影響聽眾的傳播形態，它考慮聽眾與實施行為主體接觸的所有要素（如品牌），甚至使用以往不被看作是傳播形態的要素，從而與聽眾進行有效的溝通，以營銷傳播管理者為主體展開傳播戰略。其特點包括：（1）imc是對現有和潛在受眾發展和實施各種形式的說服性溝通計劃的長期過程；（2）受眾決定溝通的方式；（3）所有與受眾的接觸點必須具有引人注目的溝通影響力；（4）整合優化各種資源，形成戰略聯盟，有利于實現多方“共贏”目的。
由于imc理念與我們所追求的宣傳目的相吻合，因此，從策劃階段開始，我們就按照整合營銷傳播的方式，首先決定符合實施主體實情的各種傳播手段和方法的優先次序，然后通過計劃、調整、控制等管理過程，有效地、階段性地將諸多傳播活動加以整合，最后確定了與名牌企業攜手進行稅收宣傳的活動方案。
2、以依法誠信納稅為觸點
××地稅局按照“依法誠信納稅，共建小康社會”的宣傳主題，以依法誠信納稅為“觸點”選擇合作伙伴，其條件定位在：（1）納稅信譽良好；（2）名牌企業，其產品有一定的影響力并被公眾認可；（3）能夠顯現區域特色；（4）有良好的企業形象和企業文化。
經過近兩周的精心挑選，作為北京市第一家農業類上市公司的北京××農業股份有限公司成為合作伙伴的首選。“××農業”既是納稅信譽a級企業，又憑借旗下牛欄山白酒、鵬程食品、匯源果汁等名牌產品塑造了農業產業化龍頭企業的形象。選擇這樣的企業，不僅有利于打造地稅宣傳品牌，實現最大的投入產出比，同時有利于雙方品牌形象文化的積淀。此外，“××農業”作為發展××區經濟的重要一分子，可以調動整合其有利資源為我所用，合作期間將有力促進區域經濟增長、優化區域經濟環境，最終實現共建小康社會的宣傳目標。
3、以互動共贏為追求
（1）品牌
在最大限度發揮“品牌”作用方面，××地稅局與既是納稅信譽a級企業又是全國知名企業的××農業股份有限公司合作，在牛欄山白酒產品包裝內放入融知識性、實用性、觀賞性于一體的稅收宣傳書簽，伴隨著知名產品的銷售，將稅法普及到千家萬戶。對于集齊書簽的消費者我們還將為其頒發《稅法普及榮譽證書》及獎品，推動稅務機關與納稅人之間的雙向互動邁上更高層次。
（2）陣地
在拓展稅收宣傳陣地上，××地稅局在××農業下屬的四個知名觀光企業設立了稅法宣傳教育基地，通過講解人員的講解，使每名游客在感受企業發展步伐的同時，能夠了解稅收知識，提高納稅意識。從而一改往日稅務機關的單方面“說教”式宣傳，形成企業參與宣傳，稅企共同擴大宣傳的效應。本次簽約儀式后，還將專門對企業的講解員進行稅收知識強化培訓，以進一步提高稅收宣傳的效果。
（3）稅企合作
××地稅局首次嘗試與企業合作，建立稅收宣傳戰略伙伴關系，通過共同策劃、組織、實施，以求達到宣傳稅法、普及稅收知識，提升企業信譽度、擴大企業知名度的雙贏目標。
（二）成效
一是實現了宣傳效果的整合。此次稅企結成稅收宣傳戰略合作伙伴，是將“文化”與經濟的有機結合，這種價值體現讓納稅人更容易理解并接受稅務部門想要傳達的信息和地稅理念。
二是實現了傳播效果的最大化。第一批稅法宣傳書簽的投放將使稅法宣傳隨同“××農業”的產品走向全國各地，走進千家萬戶，有別于以往固定時間、固定地點發放稅法資料的宣傳模式，使傳播效果最大化。同時，從“××農業”的角度看，此次與稅務部門結成稅收宣傳戰略伙伴，對外起到“軟廣告”的作用，既樹立了企業良好形象，也擴大了自身的知名度和誠信度；對內同時進行了一次普及稅法的宣傳，并適當減少或整合了幾種傳播程序，合作的過程中，其業務活動和組織能力都會有所改善，這些同樣可看作是傳播效果的最大化。
三是減少了宣傳費用。顯而易見，由于稅務部門與名牌企業借助各自的優勢“強強聯合”，使得原本需要各自進行的宣傳活動得到減并和優化，宣傳費用也就隨之降低。據統計，地稅部門在此次宣傳活動中節省宣傳金費20余萬元。可見，在目前市場競爭激烈，強烈要求減少成本的市場狀況下，市場化運作機制的最大貢獻就是減少了這種宣傳費用。
四是目標導向觀念的實現。通過引入市場化運作機制，稅務部門與納稅人的溝通更加有效。以“稅法宣傳書簽”的收集活動為例，集齊一套（13張）書簽的納稅人可得到北京市地稅局頒發的《稅法知識普及證書》，前100名納稅人還可同時獲贈一份價值500元的精美禮品。這就意味著把活動的焦點盡可能地移向我們所要達到的導向目標--宣傳稅法知識。從企業角度看，一部分收藏者會因為我們設計的宣傳導向而有意尋找、選擇該企業的商品，從而在滿足了顧客需求的同時，降低了營銷費用，比起各種促銷組合方式更有效率。
（三）不足或需要完善的環節
1、體制方面
一是稅收宣傳市場化運作體制亟待完善，目前尚未制定統一的制度規劃，其運作方法、宣傳形式還處于摸索階段；二是還未建立一種及時、準確評價宣傳質量和效果的方式，造成在一定程度上存在著重視宣傳過程的管理，忽視宣傳效果的跟蹤測評的現象；三是沒能充分發揮出整體優勢，策劃籌備活動不能完全擺脫計劃經濟體制的影響，按規劃、分派任務執行的多，打破常規創新的少，稅收宣傳仍缺乏市場競爭力。
2、經費方面
一方面，舉辦宣傳活動成本（勞動力成本、宣傳品費用等）支出逐年增加，物價上漲因素加大了成本需求，使得地稅部門宣傳成本呈上升趨勢，造成宣傳經費緊張，同時，稅務部門的各項經費屬財政撥款，要按照規劃專款專用，從而導致宣傳經費缺乏彈性；另一方面，稅收宣傳市場化運作方式雖能在一定程度上解決稅務部門宣傳經費問題，但如何讓合作伙伴感到我們的宣傳產品物有所值而樂于投資，合作宣傳又能否達到企業的預期，目前還未從根本解決，致使稅務部門宣傳經費有時會陷入兩難境地。
3、活動策劃方面
一是對于稅收宣傳活動策劃，如何做到結合首都經濟發展、突出區域經濟特色以及聯系稅收工作實際，尚處于探索之中；二是對稅收宣傳市場化運作研究少，不能及時找出和抓住符合市場經濟發展、納稅人關心的宣傳點；三是缺乏與企業共同策劃活動的實踐經驗，仍習慣從自身利益出發設計、籌備活動，缺乏雙向思考，整體應戰的觀念。
四、稅收宣傳市場化運作長期發展的思考
（一）建立完善稅收宣傳市場化運作機制
宣傳活動必須根據市場規律，并按照市場競爭規則運作，集思廣益，求得稅收宣傳社會效益和經濟效益最大化。
1、納稅人需求定位機制。制定相關調查分析預測體系，對納稅人感興趣的稅收知識、稅收活動進行調查、分析和預測，使宣傳形式、運作方法易于廣大納稅人理解和接受。
2、稅收宣傳效果評估機制。該機制的引入、健全是衡量合作多方價值獲益程度的重要尺度。它可以準確地測量出宣傳活動的傳播價值，測量出與這個傳播價值等同的經濟價值。這是戰略合作長久穩定發展的重要條件。比如說：如果測量出這個活動的傳播經濟價值相當于30萬元，活動成本經費20萬元全部由企業支付就比較可行；如果活動傳播經濟價值是10萬，讓企業出20萬就不合適。所以，宣傳效果評估體系的建立可以有效解決企業“投資”政府部門宣傳活動“物有所值”的問題，對于推動稅收宣傳市場化建設意義重大。
3、宣傳活動管理機制。制定稅收宣傳市場化運作的相關制度，并建立宣傳活動綜合評估指標體系，對舉辦的各種稅收宣傳活動實施追蹤評價，實現稅收宣傳由重過程輕結果向過程與結果并重模式轉變。
4、資源共享機制。加強人力和物力資源的整合，降低稅收宣傳成本，實現合作各方整體效能的最大發揮。
5、人才培養機制。建立相對專業的稅收宣傳人才隊伍，制定相應的培訓計劃，并在每次活動中注重發現、鍛煉宣傳員隊伍，從而使稅收宣傳隊伍呈現人才輩出、人盡其才、才盡其用的良好局面。
（二）樹立強烈的策劃意識
成功的市場化運作，離不開好的策劃創意。策劃創意不同于一般的行政決策，在相當程度上可以不受創意者時空定位的局限。這就要求稅收宣傳工作者要具備敏銳的宣傳觸覺，廣闊的視野，能夠從更深層次上挖掘好的宣傳點，實現宣傳思路、宣傳方式及宣傳載體的創新。同時，在與合作伙伴共同宣傳的策劃過程中，要整合雙方的優勢資源，突出反映經濟的發展主題和目標體系，并可結合區域經濟的地理、氣候、物產、人文特點，多方面、多角度地策劃宣傳活動。
（三）正確處理文化與經濟的相互關系
一方面，經濟活動必然引起文化的整合。因此，要充分發揮合作各方文化的經濟價值，在稅收宣傳市場化運作的過程中打造地稅文化、樹立企業形象，賦予宣傳活動深層次的內涵；另一方面，文化的傳播一般是伴隨著經濟活動而展開的。如果我們想加速稅收理念的傳播，并使我們的宣傳品牌得到社會共眾的積極評價與認同，將文化與經濟結合無疑是最好的選擇。因此，我們要將稅收宣傳中涉及的文化傳播與經濟活動有機結合起來，使二者融為一體、相輔相成、相得益彰。
