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關(guān)鍵詞：大型企業(yè) 稅收專業(yè)化管理 探討
1.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.1大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理現(xiàn)狀
自2008年以來，我國對于大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理開始不斷重視。從國家稅務(wù)總局開始組建大型企業(yè)稅收管理司，到全國各地陸續(xù)建立的大型企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，我國逐漸在全國范圍內(nèi)進(jìn)行了針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索。目前，相對于探索之前而言，我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐漸向規(guī)范化與科學(xué)化不斷邁進(jìn)，在一定程度上消除了管理職責(zé)不清等弊端。全國各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的制度構(gòu)建、機(jī)構(gòu)設(shè)置、團(tuán)隊建設(shè)以及信息化建設(shè)等諸多方面都進(jìn)行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的模式。然而，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國大型企業(yè)稅收管理之中呈現(xiàn)出來的問題也不斷增多，例如稅收專業(yè)化管理模式方向不明確，制度不規(guī)范，設(shè)計不嚴(yán)密等問題，都對大型企業(yè)稅收征收的質(zhì)量和效率帶來挑戰(zhàn)，極大影響了大企業(yè)納稅的遵從度。
1.2大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在的問題
目前，我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理主要存在以下一些問題。一、我國稅收專業(yè)化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業(yè)化管理模式，對于不斷推進(jìn)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理而言阻力較多；二、我國在稅收專業(yè)化管理的實踐之中部分強(qiáng)調(diào)中國特色，進(jìn)而影響我國稅收人員對于國際優(yōu)秀稅收經(jīng)驗和理論的借鑒，在某些國際性大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理方面存在一定問題，與國際水平存在一定差距，無法滿足該企業(yè)個性化需求；三、我國在稅收專業(yè)化管理方面的實踐缺乏高屋建瓴的戰(zhàn)略眼光和相對統(tǒng)一的制度規(guī)范，在各地的稅收專業(yè)化管理上存在過多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業(yè)的稅收專業(yè)化管理上的實踐進(jìn)程與水平差距較大，進(jìn)而導(dǎo)致無法有效發(fā)揮我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的統(tǒng)一優(yōu)勢與特色；四、我國目前稅務(wù)部門相對較多，屬地管理、多級行政管理以及國地稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，在一定程度上影響了大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的不斷深入與推進(jìn)；五、就大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的設(shè)計安排上，我國目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現(xiàn)象；六、就當(dāng)前不斷迅速發(fā)展并得到應(yīng)用的信息技術(shù)而言，其目前與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理存在一定不適應(yīng)狀況，無法采用信息技術(shù)之中的應(yīng)用與共享機(jī)制，進(jìn)而不利于提升效率。因此，針對以上諸多問題，我國亟需針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理進(jìn)行深入摸索與改進(jìn)。以下為針對大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的相關(guān)改進(jìn)措施。
2.大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的改進(jìn)措施
2.1明確大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的發(fā)展方向
由于目前我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理之中缺乏相對明確的方向指引，因此，我國必須加快明確其發(fā)展方向，從而為企業(yè)稅收的專業(yè)化管理提供相對規(guī)范科學(xué)的指導(dǎo)。就目前國際上大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是相對正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實現(xiàn)稅收管理的發(fā)展。同時，由于目前我國采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業(yè)化管理，而基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發(fā)展過度演化的進(jìn)程之中，必須循序漸進(jìn)，進(jìn)而才能保證稅收的穩(wěn)定性。
2.2制定我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的框架
在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國特色和國際化之間存在一定矛盾，故我國必須妥善處理好兩者的關(guān)系，在初級探索階段適當(dāng)體現(xiàn)中國特色，而在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理正常運轉(zhuǎn)之中則應(yīng)與國際逐漸接軌，學(xué)習(xí)借鑒西方國家的相關(guān)管理經(jīng)驗，才能符合經(jīng)濟(jì)全球化的潮流。同時，在制定我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架時，我國還應(yīng)不斷總結(jié)其實踐發(fā)展的經(jīng)驗與教訓(xùn)，中西結(jié)合，從而形成一個統(tǒng)一科學(xué)規(guī)范的稅收專業(yè)化管理框架。
2.3完善我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)
目前，在我國存在重點稅源管理機(jī)構(gòu)和大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)兩大機(jī)構(gòu)，其在一定程度上存在職能交叉，易導(dǎo)致資源浪費，并對企業(yè)的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我國首先需要將重點稅源管理機(jī)構(gòu)與大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況進(jìn)行有機(jī)整合。同時，由于各省各大企業(yè)之間存在一定差距，故我國有必要建立一個層級合理且層次相對完整的大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，對部分大型企業(yè)較多的發(fā)達(dá)地區(qū)，可適當(dāng)擴(kuò)展征稅層級，對部分大型企業(yè)較少的欠發(fā)達(dá)地球，則可以適當(dāng)減少稅收管理機(jī)構(gòu)等。而大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)的層次結(jié)構(gòu)具體設(shè)置可根據(jù)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行分類排名，進(jìn)而分別進(jìn)行專業(yè)化管理。例如美國聯(lián)邦稅務(wù)局在管理全國的大型企業(yè)時，就注重分層分局，從而保證相關(guān)稅收管理。
2.4優(yōu)化我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的職能
在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理職能之中，也應(yīng)進(jìn)行一定優(yōu)化。首先，在管理環(huán)節(jié)上將稅收機(jī)構(gòu)的管理中心進(jìn)行前移，重視之前的引導(dǎo)；其次，部分職能中心應(yīng)突出表現(xiàn)服務(wù)職能，以納稅人為中心，改變傳統(tǒng)的重管理的現(xiàn)象；再次，就相關(guān)專業(yè)化管理事項與日常管理事項之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應(yīng)該進(jìn)行合理劃分，進(jìn)而促進(jìn)其職能轉(zhuǎn)變與優(yōu)化。
2.5加強(qiáng)大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的人才建設(shè)
在我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐之中，其人才隊伍的建設(shè)是重中之重。首先，通過不斷培養(yǎng)吸收優(yōu)秀的稅收管理人才，建立一個全國范圍內(nèi)的稅收管理人才庫。其此，通過不斷優(yōu)化配置與組合，招收部分會計師、審計師和經(jīng)濟(jì)師等人才專家，進(jìn)而形成一個成員類型豐富，能力充足的稅收專業(yè)化管理人才隊伍，進(jìn)而為大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過提升待遇，例如主動提供發(fā)展空間和精神激勵，并建立一定人才考評機(jī)制等，不斷激勵稅收人員主動學(xué)習(xí)，進(jìn)而不斷提升自身素質(zhì)，實現(xiàn)能力的發(fā)展。同時，通過不同地區(qū)和崗位的人才之間的相互交流等，實現(xiàn)整個稅收專業(yè)化管理的隊伍的素質(zhì)提升。
2.6建立與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制
在大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐發(fā)展之中，其必須與信息技術(shù)相結(jié)合。通過建立統(tǒng)一的大型企業(yè)信息管理平臺，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業(yè)化管理的技術(shù)手段如計算機(jī)審計和ERP審計等，從而使與大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理相適應(yīng)的信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時，其數(shù)據(jù)信息庫應(yīng)與大型企業(yè)財務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，并建立相關(guān)申報資料庫，外部信息資料庫以及稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫，從而對大型企業(yè)的稅收狀況有一定了解。
3.總結(jié)
綜上所述，由于目前我國大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理仍處于實踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問題，故我國有必要進(jìn)行相關(guān)整頓與改革，通過明確其發(fā)展方向，制定相關(guān)管理框架，完善其機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化相關(guān)管理職能，并不斷加強(qiáng)人才建設(shè)，建立信息技術(shù)應(yīng)用與共享機(jī)制等多種改進(jìn)措施，使大型企業(yè)稅收專業(yè)化管理有所提升與改進(jìn)，進(jìn)而促進(jìn)我國整體經(jīng)濟(jì)的有序和諧發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 黃朝曉 大企業(yè)稅收專業(yè)化管理：困境與突圍 [J] 國際稅收 2013（07）
在近期召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上，國家稅務(wù)總局明確提出：當(dāng)前和今后一段時期，企業(yè)所得稅管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。推行稅收專業(yè)化管理，不僅是對企業(yè)所得稅管理的要求，也是對整個稅收征管的要求。為貫徹落實這一要求，筆者結(jié)合××實際，進(jìn)行了調(diào)研與思考。
一、充分認(rèn)識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實現(xiàn)。
其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。
再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點探索和實踐。
二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵
根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：
一是分行業(yè)管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系，設(shè)立專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點是，便于稅收管理員了解同行業(yè)各企業(yè)的經(jīng)營管理和納稅情況，可以對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行對比分析、發(fā)現(xiàn)問題。這種管理形式的缺點是，所管企業(yè)分散，容易出現(xiàn)漏征漏管戶。分行業(yè)管理形式一般適用于市稅源管理單位，因為市區(qū)工商業(yè)戶比較集中，行業(yè)分工比較清楚。比如我市市區(qū)工業(yè)企業(yè)集中在石油化工、汽車船舶、機(jī)電裝備等主要行業(yè)上，這三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)占全市規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達(dá)67.5%。
二是分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點是，能抓住不同經(jīng)營規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制和會計核算水平的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業(yè)集團(tuán)重點突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅收審計；對中型企業(yè)重點突出納稅評估，促進(jìn)規(guī)范核算；對小企業(yè)重點突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與會計核算水平不相適應(yīng)。
當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：
（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識掌握一清楚而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。這種管理方式的缺點是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現(xiàn)象。
（2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點是，分工專業(yè)性強(qiáng)，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。
綜合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點，又有缺點，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚長避短。比如，把分行業(yè)與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來，對大型商業(yè)零售訪集團(tuán)、一般批發(fā)市場、小規(guī)模零售企業(yè)、個體門店分別設(shè)立不同的專業(yè)管理崗位，可以進(jìn)一步提高專業(yè)化管理水平。
三、積極探索適應(yīng)本地實際的稅收專業(yè)化管理方式
各基層單位稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收管理化管理方式。
從調(diào)研情況分析，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個特點：一是戶數(shù)較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個行業(yè)都有幾十戶至上百戶納稅人，每個行業(yè)的稅收管理方法、管理重點不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項。
農(nóng)村分局稅源結(jié)構(gòu)主要有兩個特點：一是征管戶數(shù)相對較少，企業(yè)規(guī)模普遍較小，除極少數(shù)銷售過億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷售都在2000萬元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬元以下，不少納稅人會計核算不健全，有的企業(yè)甚至是建賬，稅收風(fēng)險相對較高；二是戶源分散，企業(yè)一般分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的還在村組之中，點多線長，稅收管理費時費力。
縣城分局稅源結(jié)構(gòu)融合了市區(qū)分局和農(nóng)村分局的一些特點，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規(guī)模大小不一，既有不少銷售過億元企業(yè)，也有為數(shù)眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業(yè)。
針對稅源結(jié)構(gòu)不同的特點，應(yīng)選用不同的稅收管理方式。從以上分析不難發(fā)現(xiàn)，市區(qū)可以試行以分行業(yè)為主，分規(guī)模、分稅種為輔的專業(yè)化管理方式；農(nóng)村分局可以試行分稅種管理、分涉稅事項為主，分規(guī)模、分行業(yè)為輔的專業(yè)化管理方式；縣城的城區(qū)分局可以試行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分稅種為輔的專業(yè)化管理方式。
四、扎實做好推行專業(yè)化管理的各項基礎(chǔ)工作
推進(jìn)專業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調(diào)整，也涉及人員配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置等問題，需要從基礎(chǔ)工作抓起，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)。
首先，要科學(xué)劃分稅收專業(yè)化管理崗位。這是推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確把握稅源特點，選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的稅收專業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國稅源管理崗，個體稅收管理崗等。專業(yè)管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細(xì)；既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。
社會大生產(chǎn)決定了專業(yè)化的必然性，科學(xué)的管理必須體現(xiàn)專業(yè)化的基本要求。但是，專業(yè)化本身同樣是有條件的，其設(shè)計要求也必須是科學(xué)理性的，否則，專業(yè)化的負(fù)面效應(yīng)也是不容忽視的。因此，推進(jìn)稅收管理專業(yè)化必須關(guān)注以下一些問題。
一、專業(yè)化是始終明確指向組織目標(biāo)的實現(xiàn)。專業(yè)化組織、崗位、專業(yè)化人員、專業(yè)化技術(shù)等本身不是目的性，都是為了實現(xiàn)組織目標(biāo)而存在的。即每個專業(yè)事項、每個專業(yè)環(huán)節(jié)、每一個專業(yè)人員，乃至每個專業(yè)技術(shù)應(yīng)用等，必須清晰的表明其對于實現(xiàn)組織目標(biāo)的價值。不指向組織目標(biāo)的專業(yè)化部門、崗位、甚至技術(shù)應(yīng)用等，可能對組織目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生意想不到的負(fù)面結(jié)果。
二、專業(yè)化始終圍繞社會分工來展開。專業(yè)化主要實現(xiàn)形式是通過社會的分工來實現(xiàn)。客戶分類是為了實現(xiàn)組織內(nèi)部分工，即為了解決組織內(nèi)部專業(yè)化服務(wù)的，本身不具有專業(yè)化的目的性。企業(yè)管理中的客戶導(dǎo)向原則本身不是專業(yè)化的設(shè)計技術(shù)，其強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部的分工要有利于體現(xiàn)客戶導(dǎo)向原則，內(nèi)部分工要有利于客戶導(dǎo)向目標(biāo)的實現(xiàn)。反之，組織內(nèi)部部門職能導(dǎo)向的分工，雖然也是專業(yè)化，但是，這是一種不是以客戶為中心的專業(yè)化，最終會對組織目標(biāo)實現(xiàn)造成危害。上世紀(jì)的哈默等人的流程再造就是為了部門分工中的流程斷裂，影響了客戶中心價值的實現(xiàn)。
三、專業(yè)化必須基于組織管理活動規(guī)律的準(zhǔn)確理解和把握。這就要求，一是要將該做的事項梳理出來，作為分工的基礎(chǔ)事項；二是要將體現(xiàn)組織運行規(guī)律的業(yè)務(wù)邏輯梳理并呈現(xiàn)出來，形成完整的業(yè)務(wù)流程，作為分工的主要載體；三是要將組織業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)及每個環(huán)節(jié)的組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)解構(gòu)，界定清楚，作為分工的關(guān)鍵；四是要將各主要環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，把專業(yè)化分工聯(lián)系起來形成一個有機(jī)整體。忽略了這些關(guān)鍵點，專業(yè)化就會，一是做了不該做的事，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！二是專業(yè)化帶來組織管理失序和失范，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！三是專業(yè)化帶來不專業(yè)，不能回答哪些實現(xiàn)了專業(yè)化，這些專業(yè)化是不是組織所追求的，即不能反映組織期待的專業(yè)化的清晰面目！四是專業(yè)化帶來組織運行流程的割裂，同樣，這樣專業(yè)化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！
四、專業(yè)化要適應(yīng)與管理相關(guān)的諸多方面的要求，一是要體現(xiàn)科學(xué)管理的要求，就是要有利于科學(xué)管理各項目標(biāo)的實現(xiàn)，如質(zhì)量管理目標(biāo)、績效管理目標(biāo)、過程控制目標(biāo)等；二是要體現(xiàn)科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，專業(yè)化要基于新科技、新方法等廣泛應(yīng)用；三是要體現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，發(fā)揮各類資源的比較優(yōu)勢等。
一、充分認(rèn)識推行稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機(jī)結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求；而專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強(qiáng)管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實現(xiàn)。
其次，推行稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強(qiáng)企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。
再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點探索和實踐。
二、準(zhǔn)確把握推行稅收專業(yè)化管理的深刻內(nèi)涵
根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
關(guān)鍵詞：創(chuàng)優(yōu) 專業(yè)化 基礎(chǔ)
一是扎實打牢征收管理基礎(chǔ)。
1.努力提升稅法遵從度的社會化。加大稅法宣傳力度，通過多種形式，運用多種載體，形成稅法宣傳聲勢，讓稅法走進(jìn)千家萬戶、入腦入心。以全市骨干企業(yè)、成長型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)為重點，開展“送法上門、服務(wù)到家”活動。遵循“始于納稅人追求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的服務(wù)原則，落實納稅人涉稅確認(rèn)制度，進(jìn)一步還責(zé)于納稅人，提升納稅人依法納稅能力、辦稅效率，全力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。充分尊重納稅人，認(rèn)真落實各項稅收優(yōu)惠政策，讓納稅人得到真正的實惠。
2.切實抓好稅收征管環(huán)節(jié)的規(guī)范化。強(qiáng)化稅源管理，突出稅種管理的關(guān)鍵領(lǐng)域，建立覆蓋金融、保險、郵政、電信、制造業(yè)、建筑房地產(chǎn)業(yè)等重點行業(yè)的重點稅源監(jiān)控體系，加大管理力度促增收。完善“征、評、管、查”工作流程，健全完善“有崗必有責(zé)、權(quán)責(zé)必對等、用權(quán)受監(jiān)督”的崗責(zé)體系，確保四個環(huán)節(jié)銜接順暢、運轉(zhuǎn)有序。合理分解和科學(xué)配置“兩權(quán)”，劃清權(quán)力邊界，明確責(zé)任主體，形成完整的權(quán)力運行的規(guī)范機(jī)制，推進(jìn)“兩權(quán)”運行安全到位。同時，實行“財務(wù)、審計、稽查、審理”相分離的領(lǐng)導(dǎo)干部分工辦法和推薦權(quán)、考察權(quán)、任用權(quán)相分離的選人用人機(jī)制，以及大宗物品采購、基建項目、經(jīng)費使用上權(quán)利使用和公開辦法，確保依法用權(quán)、 秉公用權(quán)、陽光用權(quán)。
3.不斷強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的規(guī)范化。把數(shù)據(jù)化管理提上更加突出的位置，認(rèn)真把握數(shù)據(jù)入口關(guān)，建立常態(tài)化的數(shù)據(jù)質(zhì)量審計和維護(hù)機(jī)制，完善企業(yè)財務(wù)報表報送制度，加快第三方信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)，全面推廣應(yīng)用納稅人電子檔案管理，真正實現(xiàn)涉稅檔案資料電子化和應(yīng)用信息化。實施信息管稅工程，做好涉稅信息的收集、篩選、上報、反饋和利用工作。建立各類設(shè)立的模型，對各類涉稅源頭信息實施有效監(jiān)控。科學(xué)整合各類信息資源，充分利用各種信息推進(jìn)征管工作的開展。尤其是注重暢通納稅人利益訴求的表達(dá)和實現(xiàn)合理訴求的渠道，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，力保各類涉稅信息暢通無阻、各類涉稅信息及時得到科學(xué)的處理。
二是扎實打牢隊伍管理基礎(chǔ)。
1.狠抓一個“學(xué)”字，增強(qiáng)履職的本領(lǐng)功底。倡導(dǎo)“學(xué)習(xí)工作化、工作學(xué)習(xí)化”，養(yǎng)成“愛讀書、讀好書、善讀書”的習(xí)慣，促進(jìn)全體干部讀書的心態(tài)由“浮躁”向“平靜”轉(zhuǎn)變，讀書的目的由“裝飾”到“充實”轉(zhuǎn)變，讀書的方式由“充電”向“擴(kuò)容”轉(zhuǎn)變。繼續(xù)強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，開展常態(tài)化的全員培訓(xùn)，專業(yè)化的崗位培訓(xùn)、高端化的人才培訓(xùn)，繼續(xù)實施一個季度對一類稅種組織一場考試的“三個一”考試計劃，消除“能力衰減”、“知識恐慌”的危機(jī)，不管提高履職能力。
2.緊摳一個“責(zé)”字，鍛造履職責(zé)任鏈條。堅持以責(zé)任為地稅干部的工作底線，以“重于泰山”的責(zé)任要求，全面健全完善并落實以責(zé)任為核心的崗位責(zé)任制度和各項管理規(guī)章。弘揚勇于擔(dān)當(dāng)、敢于負(fù)責(zé)的精神品質(zhì)，以踏石留印、抓鐵有痕的精神和作風(fēng)，狠抓各項工作任務(wù)的落實，只為完成任務(wù)想辦法，不為困難所折腰，不辱使命，心無旁騖，盡心盡責(zé)，盡智盡力，不斷推進(jìn)各項工作的進(jìn)程。
3.注重一個“和”字，締造履職的團(tuán)結(jié)氛圍。把團(tuán)結(jié)和諧作為大智慧、大本事、大境界來培養(yǎng)，作為一種能力來強(qiáng)化。領(lǐng)導(dǎo)班子及其組成人員以身作則，率先垂范，帶好隊、收好稅，叫響“向我看齊”的口號。全體地稅干部要以大局為重，小事講風(fēng)格，大事講原則，加強(qiáng)溝通、互相尊重、互相信任、互相理解、互相支持，擰成一股繩，聚成一股勁，同心同德，齊心協(xié)力，共創(chuàng)靖江地稅工作新局面。
三是扎實打牢行政管理基礎(chǔ)。
1.大力轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能。按照納稅服務(wù)、稅源管理、政策支持、服務(wù)保障四大系列的職能分工體系，加速機(jī)關(guān)由行政管理職能為主向行政管理和稅源管理相結(jié)合的職能轉(zhuǎn)變。扎實開展機(jī)關(guān)實體化運作，不斷提高機(jī)關(guān)直接承擔(dān)稅源管理的職能比重。堅持各部門的職能定位，稅政、法規(guī)、征管科技部門要承擔(dān)起政策支持的責(zé)任，法規(guī)部門同時要承擔(dān)起法律救濟(jì)、涉稅爭議調(diào)處等職能。服務(wù)保障部門要分別承擔(dān)風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量和執(zhí)法監(jiān)控、人力資源和財力物力保障、信息化支撐、績效評價等職能，確保新的征管體制有序高效運行。圍繞提高納稅人的滿意度，加強(qiáng)納稅人服務(wù)平臺融合，以效率優(yōu)先為原則，在堅持目標(biāo)、要求、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，著力在服務(wù)理念、方式、效果上下功夫謀轉(zhuǎn)型。堅持以合理需求為“第一信號”，建立需求快速響應(yīng)機(jī)制，強(qiáng)化納稅人需求分析運用。堅持以解決問題為“第一原則”，建立多層級投訴處理機(jī)制，開展規(guī)范的維權(quán)服務(wù)。堅持以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為“第一標(biāo)準(zhǔn)”，大力推進(jìn)同城通辦、預(yù)約服務(wù)等便民服務(wù)措施。堅持以改革創(chuàng)新為“第一動力”，加強(qiáng)納稅服務(wù)管理創(chuàng)新，拓展完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，“納稅人自主管理平臺”、“納稅人全功能稅收檢驗系統(tǒng)”的功能。
【關(guān)鍵詞】票款管理；矛盾；改革措施
去年6月，我局全面推行了稅收專業(yè)化管理，本著“一體化、扁平化”的管理理念，管理方式發(fā)生轉(zhuǎn)變：一是明確定位，完善了基層專業(yè)化崗責(zé)體系；二是轉(zhuǎn)變方式，深化了機(jī)關(guān)實體化運作；三是統(tǒng)籌規(guī)劃，推動了管理一體化建設(shè)，打破行政區(qū)劃限制，促進(jìn)了不同層級、不同部門、不同序列有機(jī)融合，提高了管理質(zhì)效。構(gòu)建了“四個序列”，即：在基層形成了“納稅服務(wù)局、納稅評估局、日常管理局、稅務(wù)稽查局”四大組織序列。原有的票款管理方式已不適應(yīng)新的工作模式，在推行稅收專業(yè)化的大背景下，打破市區(qū)兩級稅收票款傳統(tǒng)管理方式，深化稅收票款管理改革，實現(xiàn)市區(qū)票款一體管理模式勢在必行。筆者試結(jié)合工作實際，針對目前票款管理工作現(xiàn)狀及存在突出問題，探討稅收專業(yè)化背景下稅收票款改革創(chuàng)新的具體措施。
一、當(dāng)前票款管理工作現(xiàn)狀及存在突出問題
當(dāng)前市區(qū)兩級共有14個征管單位，其中城區(qū)10個、農(nóng)村4個，各單位均設(shè)有稅收計會崗，負(fù)責(zé)本分局稅收票證管理、稅收會計統(tǒng)計和經(jīng)費管理。局機(jī)關(guān)設(shè)有稅收票證崗和稅收計會統(tǒng)崗，分別負(fù)責(zé)稅收票證管理和稅收計會統(tǒng)業(yè)務(wù)。市區(qū)從事上述業(yè)務(wù)的工作人員共48人。稅收票證工作主要存在以下問題：
（一）基層從事票證業(yè)務(wù)的工作人員過多，且工作量不均衡，不同程度地浪費了人力資源。
（二）基層稅收票管人員大多為兼職， 除負(fù)責(zé)日常的票證管理工作外，往往還兼職前臺開票、檔案保管等內(nèi)勤工作等。
（三）征管軟件升級和更新頻繁，相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)不能及時，造成票管人員操作水平不高，數(shù)據(jù)質(zhì)量得不到保證。
（四）基層票管人員稅收業(yè)務(wù)水平參差不齊，加之個別同志責(zé)任心不太強(qiáng)，對出現(xiàn)的問題不僅得不到及時解決，從而影響了全局票證管理水平，票證審核的準(zhǔn)確性不很高，進(jìn)而影響了會統(tǒng)核算的準(zhǔn)確性。
（五）延長了稅款在途時間，以分局為單位，開票人自行進(jìn)行匯繳，各分局有各自的前臺征收人員，每天下班前把當(dāng)天開出的完稅憑證進(jìn)行審核、改錯、票款核對進(jìn)行匯繳，然后將稅款匯繳票送至分局所在地的稅款帳戶開戶銀行，由銀行將匯繳票送至稅款帳戶開戶行營業(yè)部，再由營業(yè)部將匯繳票送至金庫進(jìn)行清算。由于各分局所在地稅款帳戶開戶行分行對匯繳票的報送沒有明確的時間限制，致使有時匯繳的稅款要經(jīng)過幾天甚至十幾天才能到金庫清算。
（六）由于各級核算部門對匯繳的稅款入庫情況不能及時了解，因而對月中核算計劃任務(wù)完成情況時也產(chǎn)生影響，而且用票量較大，票證填開內(nèi)容容易出現(xiàn)錯誤。
二、票款管理工作的改革措施
在推行稅收專業(yè)化的大背景下，適應(yīng)新的征管方式，打破市區(qū)兩級稅收票款傳統(tǒng)管理方式，深化稅收票款管理改革，實現(xiàn)市區(qū)票款一體化管理模式已迫在眉睫。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手票款改革創(chuàng)新：
（一）明確涉票部門職責(zé)。稅收票款管理是一項涉及面廣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、政策性強(qiáng)、責(zé)任大的系統(tǒng)性業(yè)務(wù)。明確涉票部門職責(zé)是推行市、區(qū)稅收票款一體化管理頭等大事，要明確市局收入規(guī)劃核算科、區(qū)局收入核算與財務(wù)管理股、市、區(qū)納稅服務(wù)局、稅源管理分局、稽查局五個層面涉面單位的票款管理職責(zé)，既有票款的宏觀管理，又有微觀操作；既有監(jiān)督檢查，又有配套制度；既有工作分工，又有工作配合，形成一個分工明晰的崗責(zé)體系。
（二）拓展票證管理中心職能。市區(qū)一體化管理后，原票證管理中心要從單純稅票供應(yīng)向稅票與發(fā)票并重供應(yīng)轉(zhuǎn)變，增加票證管理中心的服務(wù)項目。原票證管理中心領(lǐng)票的單位共有14個，其中涉及農(nóng)村分局4個，代征單位4個，加之票證領(lǐng)、報工作的相對集中的特殊性質(zhì)，為便于農(nóng)村分局及代征單位及時結(jié)報、領(lǐng)票，票證中心應(yīng)推行預(yù)約領(lǐng)報制度，即農(nóng)村分局或代征單位領(lǐng)票、報票時，可提前預(yù)約，票證管理中心統(tǒng)籌安排人員對接，確保領(lǐng)票、報票順利進(jìn)行，不再因其他原因延誤時間。同時應(yīng)實行集約化縣級匯繳，取消基層票管人員，減少票管層級，直接領(lǐng)供繳銷。
對于庫存票證，應(yīng)通過對庫存、銷售、使用情況分析，及時提醒并協(xié)助調(diào)整保管崗、用票崗的結(jié)存，科學(xué)調(diào)度庫存票證，防范安全風(fēng)險。
（三）嚴(yán)格票款領(lǐng)用制度。票證管理中心要嚴(yán)格控制各征收窗口及征收點開票員票證領(lǐng)用量，對征期集中征收等因素需超限額領(lǐng)用票證的，由分局提出申請，區(qū)局收入核算與財務(wù)股審核，報區(qū)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可發(fā)放。代征單位領(lǐng)用票證數(shù)量按照歷史業(yè)務(wù)量核定，原則上不超過10日的正常需用量。對具備票證保管安全條件的代征單位，確因集中征收時期等因素需要增加領(lǐng)用量的，由代征單位提出申請，分工聯(lián)系人核實，按照市、區(qū)征管范圍，分別報經(jīng)市地稅局管理分局主要負(fù)責(zé)人、區(qū)地稅局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后再適當(dāng)放寬。
（四）嚴(yán)格票款結(jié)報制度。窗口開票員現(xiàn)金票證及款項實行日結(jié)日清，非現(xiàn)金票證則按周結(jié)報。農(nóng)村分局、社保、房管及車輛等征收點的開票員，當(dāng)日收取的現(xiàn)金稅款原則上在當(dāng)日繳入國庫，特殊情況必須在次日繳庫。同時建立征收點開票員按周結(jié)報制度，確定結(jié)報日，提高辦事效率。代征單位結(jié)報票款應(yīng)由代征員和分工聯(lián)系人共同到納稅服務(wù)局辦理，分工聯(lián)系人事先做好審核工作。代征員代征稅款必須于當(dāng)日或次日繳入本單位銀行賬戶，嚴(yán)禁私存，嚴(yán)禁跳號結(jié)報、壓票壓款等現(xiàn)象。代征單位實行“雙限管理”，原則規(guī)定限額為5萬元，限期10日內(nèi)，最長結(jié)報時間不得超過一個月。
（五）嚴(yán)格稅票監(jiān)控制度。稅票填開不等于稅款入庫，為確保稅收資金的安全入庫，各稅源管理分局、稽查局在日常工作中要及時查詢轉(zhuǎn)賬稅收資金入庫情況，按規(guī)定督促持票納稅人繳納稅款入庫。每月25日，應(yīng)由納稅服務(wù)局票管員填列《未按規(guī)定限期入庫稅票提醒單》，同時通知各稅源管理分局、稽查局，提醒其催繳入庫。次月第一個工作日，票管員在加工記賬結(jié)束后，對于仍未按規(guī)定限期入庫的稅票，當(dāng)日再次填制《未按規(guī)定限期入庫稅票通知單》，傳遞至各稅源管理分局、稽查局。各稅源管理分局、稽查局接到通知單后在10日內(nèi)催繳入庫，若因特殊情況，造成無法繳庫的，則立刻收回在途稅票并書面說明原因（簽章），送納稅服務(wù)局票管員按規(guī)定辦理作廢手續(xù)。
（六）嚴(yán)格票款審核制度。應(yīng)在市局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)下，搭建月度會審日平臺，市區(qū)納稅服務(wù)局牽頭，市、區(qū)兩級從事核算、票款、管理及稽查等部門派員參加，從而保障票款審核制度化、規(guī)范化。為確保核算數(shù)據(jù)質(zhì)量，納稅服務(wù)局專門指定一名有責(zé)任心、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志負(fù)責(zé)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核與修改，按日檢查開票中有無款項分類、預(yù)算級次及金庫等方面的錯誤，并及時改正；如發(fā)現(xiàn)稅種鑒定錯誤，及時將錯誤信息傳遞給相關(guān)的稅源管理分局，提醒其修改稅種鑒定。此外，區(qū)局還通過會計工作日志、月度互審會、季度和年度檢查活動等形式開展票款審核工作，并建立審核（檢查）成果利用制度，定期通報整改，促進(jìn)工作改進(jìn)。各部門票款崗位人員及時記載日常票款業(yè)務(wù)問題、處理結(jié)果、意見或建議等內(nèi)容，努力把各類問題消滅在平時。納稅服務(wù)局應(yīng)制定票款《月度會審工作辦法》，明確互審工作組織形式、互審內(nèi)容、結(jié)果反饋與應(yīng)用等，使票款互審不再流于形式，從而確保了互審效果，發(fā)揮了稅收會計的監(jiān)控作用。
【關(guān)鍵詞】大企業(yè) 稅收專業(yè)化管理 稅務(wù)風(fēng)險管理
在我國開展大企業(yè)稅收專業(yè)化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。我國開展的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理處于初期階段，而西方發(fā)達(dá)國家已有多年的經(jīng)驗。
一、國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況介紹
（一）國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能的設(shè)置
大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。目前世界各國大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有三種類型：一是單一的中央機(jī)構(gòu)型，即只設(shè)一個中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。二是帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)，另在不同地域設(shè)立多個分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)皆歸中央機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理；三是多級獨立機(jī)構(gòu)型，即在不同地域分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)相對獨立，不設(shè)統(tǒng)一管理的中央機(jī)構(gòu)。
大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置。征收管理職能。大多數(shù)國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機(jī)構(gòu)都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報和稅款征收、稅務(wù)審計和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機(jī)構(gòu)。二是只實現(xiàn)某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機(jī)構(gòu)。如法國、加拿大的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，只負(fù)責(zé)審計，不負(fù)責(zé)征稅。行業(yè)分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地， 具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題， 掌握各行業(yè)的動向及存在的諸多風(fēng)險， 進(jìn)行正確的風(fēng)險分析， 以化解矛盾， 制定相應(yīng)的政策， 達(dá)到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業(yè)設(shè)立分局， 因而它在行業(yè)分析方面力度最大。
（二）國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人員配備情況
各國對大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)配置資源的程度和范圍不盡相同。據(jù)統(tǒng)計，大部分國家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)全職雇員的人數(shù)占整個稅務(wù)機(jī)關(guān)雇員人數(shù)的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還需要配備各類專業(yè)人員或?qū)＜摇Ｈ绨拇罄麃営?000家大企業(yè)和100多名最富有的個人需要大企業(yè)局來管理， 大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家， 有會計師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計學(xué)家、金融分析師等。
二、國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的特點簡析
（一）重視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
各國在進(jìn)行風(fēng)險評估時，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)通常考慮行業(yè)共性問題、不遵從歷史、納稅人的內(nèi)控制度與系統(tǒng)完善性與可靠性、可能影響納稅人經(jīng)營變化的外部因素、相關(guān)問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關(guān)聯(lián)交易比例、財務(wù)成果的穩(wěn)定性、中介機(jī)構(gòu)更換的頻率等。如法國稅務(wù)局大企業(yè)局建立了大企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制，對集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的信息進(jìn)行集中分析處理。現(xiàn)在，相關(guān)信息系統(tǒng)擁有巴黎股票交易所所有40家企業(yè)和40家其他重要經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的信息。
（二）強(qiáng)調(diào)針對大企業(yè)專門開展的納稅服務(wù)
各國稅務(wù)部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，可以使稅務(wù)部門與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系。因此，各國大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)都把協(xié)調(diào)與大企業(yè)之間的關(guān)系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務(wù)局采用平面監(jiān)測的方式，分別與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達(dá)成的協(xié)議以及需討論問題的類型等因素。
（三）以大企業(yè)稅收管理的專業(yè)人才體系建設(shè)為重要支撐
大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性和專業(yè)性，要求稅務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能。因此，大多數(shù)國家都制定了一系列的培訓(xùn)和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務(wù)局的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務(wù)顧問以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財務(wù)主管講授的關(guān)于稅收保證與公司財務(wù)方面的課程，定期參與談判和合作的有關(guān)高級培訓(xùn)課程。
三、對國外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理經(jīng)驗的借鑒
借鑒國際經(jīng)驗，筆者對建立和完善我國大企業(yè)稅收專門化征管提出以下對策建議：
（一）開展稅收專門化管理應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險管理為核心
對于完善稅收風(fēng)險管理，可通過以下途徑進(jìn)行：一是完善高風(fēng)險指標(biāo)。如特別注意收集公司董事會成員、主要負(fù)責(zé)人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業(yè)稅收風(fēng)險評估，直接交由基層大企業(yè)管理部門進(jìn)行，提高基層的稅收風(fēng)險意識與防范能力。
（二）建立大企業(yè)稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫
依托技術(shù)手段建立大企業(yè)稅收管理信息平臺，要將已取得的大企業(yè)涉稅信息充分集合到系統(tǒng)中，使用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)實現(xiàn)單戶的挖掘。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是要有針對性地開展大企業(yè)稅收遵從問題分析，歸納出大企業(yè)最主要的稅收遵從問題，準(zhǔn)確定位高風(fēng)險企業(yè)與事項；二是要建立統(tǒng)一的模型進(jìn)行風(fēng)險評估，減少風(fēng)險評估中的主觀性，統(tǒng)一和規(guī)范對大企業(yè)納稅人不遵從風(fēng)險的篩查流程和標(biāo)準(zhǔn)；三是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的橫向與縱向共享，促進(jìn)各級、各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在大企業(yè)稅收管理上的協(xié)作。
[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊伍，積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場 經(jīng)濟(jì) 不斷 發(fā)展 、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中 參考 。
一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息 網(wǎng)絡(luò) ，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機(jī)制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大 企業(yè) 的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與 工業(yè) 分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程， 科學(xué) 設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習(xí)慣，將統(tǒng)計分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍
人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、 計算 機(jī)審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整 教育 培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．
管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對 企業(yè) 來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、 網(wǎng)絡(luò) 服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進(jìn)行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類 經(jīng)濟(jì) 稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的 發(fā)展 變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供 參考 。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從 金融 部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管 理學(xué) 、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識和 科學(xué) 的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行 計算 分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。
按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是 現(xiàn)代 管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾 哲學(xué) 原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負(fù)申報的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。
加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報交換，做好信息比對和功能風(fēng)險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。
細(xì)化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問題，如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系，實行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。
要建立起一個適應(yīng)信息時代要求，符合“wto”運行規(guī)則，具有
一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制
“wto”運行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：
1．增強(qiáng)稅收收入計劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計劃任務(wù)時，要緊密結(jié)合 經(jīng)濟(jì) 形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與gdp增長的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作 參考 ，運用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計劃指標(biāo)。
2．改變現(xiàn)行稅收計劃考核辦法，實現(xiàn)稅收計劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內(nèi)容。
3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時的層層加碼，國家在下達(dá)稅收計劃任務(wù)時，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。
二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實行全面質(zhì)量考核
順應(yīng)依法治稅和信息時代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點措施：
1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準(zhǔn)確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺帳。要對各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標(biāo)，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。
三、充分利用 現(xiàn)代 信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化
目前，我國稅收征管方式與國際發(fā)達(dá)國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合我國目前稅收管理實際，筆者認(rèn)為：在我國，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級征收單位征管數(shù)據(jù)庫的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫，為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時，在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、 金融 機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方 計算 機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的 企業(yè) 中推行了網(wǎng)上辦稅并對規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個體納稅人中推行ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業(yè)和個體戶只要上網(wǎng)、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作，全部由計算機(jī)進(jìn)行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。
