時間：2023-05-26 18:03:27
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【關鍵詞】服務業；餐飲業；營改增
一、餐飲業實施營改增的重要意義
我國最早實施營改增行業為交通運輸業與部分服務業，并逐步開始在全國全行業的范圍內推廣這一稅收改革制度。國家對營改增的大力支持為餐飲業實施營改增提供了有力支持和條件。目前營改增試點已經推行了兩年多的時間，再進一步的擴大營改增范圍的時機也已經成熟。但當前我國在餐飲業中推行營改增的效果還不是很理想，甚至很多餐飲企業并不贊同這種稅收改革方式，也沒有在實際的經營管理中嚴格區分營業稅和增值稅的銷售額。但是在餐飲業中大力實施營改增所起到的作用和意義還是很大，我們必須要盡快在餐飲業中推行營改增。
首先，在餐飲業中積極推行營改增能夠促使餐飲業的稅制更加完善。在我國餐飲業的稅收管理中一直存在著較為嚴重的逃稅現象和一定的重復征稅現象，這些現象都反映出我國目前在稅收制度方面還不夠完善合理。而實施營改增之后，將會在很大程度上解決重復征稅的問題，促進稅收制度更加完善。同時，營改增的實施還將促使原本殘缺的增值稅鏈條得到補充完善，使其更加完整。
其次，對于餐飲企業而言，實施營改增能夠避免重復征稅，降低企業的整體納稅金額，減輕企業的納稅負擔。同時，還有利于降低與餐飲業息息相關的其他工商業在開具增值稅發票的頻率，減輕該工商業的稅收負擔，有利于整個市場行業的快速發展。
第三，餐飲業實施營改增是未來稅收體制健全的必然需要，能夠促進稅法的統一，實現公平稅負，還能夠極大的優化稅收制度。并且在營改增的稅收制度下，稅務機構的工作量也會有所減輕，不但降低了稅收征收成本，還可以極大的提高稅收征收效率。
二、餐飲業推行營改增的途徑和建議
由上文分析我們可以得知在餐飲業中推行營改增的意義是非常巨大的，對于國家稅制、餐飲企業和征稅機構而言都是非常有利的。但是同時也需要我們注意到，目前我國的基本國情和分稅財政管理體制決定了我國不可能在短期內實現餐飲業的營改增。而應該循序漸進的逐步完成。在此筆者認為可以首先通過以下途徑來逐步實現餐飲業營改增的推行：
首先，確定稅率。對于一般納稅人來說，根據現行的《營業稅改征增值稅試點方案》，餐飲業作為服務業下的子稅目，應和現行的部分服務業征收的稅率相同，即為6%的稅率。相較于原先5%的稅率看似增長，實際上因其稅基減免則會減免稅款。而對于小規模納稅人來說，自2012年起，小規模納稅人的稅率就下調為了3%，無疑是給該行業減免稅款帶來了福音。
其次，確定計稅方式。根據現行的《營業稅改征增值稅試點方案》，餐飲業原則上適用的是簡易計稅方式，即為應納稅額=銷售額×征收率，適用小規模人的稅額計算。這代表著這次試點中，對于餐飲業的計稅方式還是和征收營業稅時無異，被排除在了增值稅抵扣制度的范圍之外，無法真正意義上避免重復征稅的弊端，而僅是從5%下調到了3%，不過，這也對減輕賦稅起到了實質性的作用。
第三，稅基的確定。對于餐飲業來說，由于其屬于“生活類”，其在試點中適用的是簡易計稅方式，因此還是以全部銷售額作為其稅基。但是我們可以試想，在完善了增值稅收法律制度后，若是將餐飲業中符合一般納稅人標準的也納入一般計稅方法，那么我們就可以將餐飲業中的進項稅額進行抵扣，稅基也會變窄許多。比如對于非固定資產價值和固定資產價值，餐飲業就可以減去食材和房屋租賃設備購買等費用，使其稅基大大縮小，達到減輕賦稅的目的。
三、關于餐飲業推行營改增的建議
1.餐飲業實施“徹底”的營改增
目前餐飲業的營改增實施雖對減輕賦稅起到了實質性的作用，但整體上對于餐飲業來說，只能算是“不徹底”的營改增。在未來我們應該實施徹底的營改增，使其適用全部增值稅法律制度。即區分一般納稅人和小規模納稅人，對于一般納稅人采取一般計稅方式，采取銷項稅額減去進項稅額的方式，適用增值稅抵扣制度，真正意義上避免重復征稅，從而減輕賦稅。
2.擴大一般規模納稅人的范圍
對于餐飲業來說，這是建立在其已經完全適用現行增值稅收法律制度的基礎之上的。假設其現和其他行業一樣，已完全適用增值稅法律制度，那么要進一步避免重復征稅現象的產生，就要擴大一般規模納稅人的范圍，使更多的商戶可以享受到增值稅抵扣制度，減輕其賦稅。另一方面，這樣也為那些現在不能歸為一般納稅人的中小企業重新創造了公平競爭的環境，使其與其他大型企業一樣，從而鼓勵其發展，提高增值稅抵扣制度本身運作的效率。
3.加快立法，加強稅收征管制度，減少逃稅現象
自從我國進入法治社會，對于法律制度在逐步完善和改進的過程中。而現如今，我們增值稅和營業稅也只有暫行條例，而沒有真正意義上的狹義的“法律”。在時機成熟時我們應盡快制度《增值稅法》，這不僅是餐飲業未來稅收制度的改進方向，而是對于全部行業的調整。另外，現行稅收征管上存在著很大的漏洞，逃稅現象屢見不鮮，因此相關部門應該加強征管力度，從根本上打擊逃稅，減少逃稅現象的產生，為營改增的推行奠定良好基礎。
四、結束語
總之，目前我國應擴大服務業中營改增的范圍，將餐飲業納入其中實施營改增，以進一步的完善我國的稅制體系，為餐飲業的稅收管理提供更加合理的稅收制度。基于當前我國在餐飲業中實施的效果并不是很理想，還需要我們加大對餐飲業實施營改增的關注力度，積極采取相應對策來促進營改增在餐飲業的發展中發揮更大的作用。
參考文獻：
1、重備案、輕管理，稅收風險隱患大。
按照國家行政許可法的相關規定，越來越多的稅收優惠項目由審批制改為備案制，根據相關規定，只要企業提供資料齊全、程序合法，就應給予備案，比如，政策規定：生產銷售和批發零售有機肥產品，免征增值稅，只要符合以下條件就可以備案：由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準、核發的在有效期內的肥料登記證，由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測報告，在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明。因此在實際工作中，無論在受理環節、分局的核實環節、還是在稅政部門復審環節都不同程度地存在著注重查看各類證明、報告等書面材料，而輕視實地核查這一重要環節，雖然提高了工作效率，也極大方便了納稅人，但是隨之也帶來了一些問題：就目前納稅人整體素質和征管現狀而言，如果對納稅人的后續管理滯后或缺失，給稅收風險埋下了很大隱患，而在現實中，對納稅人的后續管理恰恰是嚴重缺位，甚至出現對一些企業經營情況不了解、不掌握，征、免界限掌握不準，免稅數量、金額不清等情況。比如，政策規定：農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅，而很多企業將大量外購苗木用于直接銷售，卻與自產苗木混為一談、堂而皇之享受著免稅政策，而稅收管理員由于對企業生產經營情況不了解，對種植品種、種植面積、畝產量、單價等情況不掌握、不熟悉，對企業出現異常情況發現不了，就不足為怪了，久而久之，就埋下了稅收風險的隱患。
2、真假業務難辨，發票監管漏洞大。
隨著稅務機關對代開發票行為的嚴格控制、對虛假發票打擊力度的進一步加大，使得無證經營業戶、想偷逃國家稅款者將黑手伸向享受稅收優惠企業，如果對這類企業疏于管理或管理滯后，加之手工發票大量存在，將為虛開發票、轉借發票、大頭小尾發票現象的存在提供可乘之機。從最近對餐飲企業的檢查情況看：由于年初對餐飲行業進行了集體約談、納稅輔導，對稅收管理員制定了嚴格的日常核查、管理、考核工作模板，使餐飲行業稅收漏洞進一步減少，致使該行業取得市場建設服務中心交易發票的比往年明顯減少，但借用發票現象卻不容忽視。例如有的水產品供應商使用苗木種植戶發票，加蓋水產經營業戶財務章，而苗木經營者的發票存根聯卻顯示為樹苗，就這樣大量陰陽票的存在使得稅款流失。
二、幾點建議措施：
對手工填開發票的管理始終是稅務部門的工作難點，企業通常采取虛開、串用、大頭小尾等手段導致稅款流失。因此對企業特別是免稅企業的發票監管是堵塞稅收漏洞的源頭。
1、取消手工發票、實行分類管理。
逐步縮小、取消手工發票使用范圍，對免稅企業一律停止供應手工發票，根據不同行業特點，按照分類實施、依次推進原則，在規模較大、信用等級較高的企業全面應用稅控盤和機打發票，對小企業和個體工商戶停止供應發票，改為由稅務機關代開發票，從而遏制大頭小尾、虛開、串用發票現象。
2、規范代開行為、嚴格代開管理。
為了規范代開發票工作，應制定代開發票管理辦法，實行分局稅收管理員實地核查、分局長、辦稅服務廳主任審批、辦稅服務廳發票代開崗開票三分離管理模式，嚴格界定代開發票范圍、明確代開發票審批程序、手續；要求代開發票業戶準確提供購銷合同、身份證件、開具數量、單價、品名、結算憑據等；代開發票崗位人員要準確、及時錄入和歸集代開發票信息，將發票代開審批單、購銷合同、發票存根聯等原始資料，按照一戶式管理要求進行歸檔，以便稅收管理員隨時進行信息比對、核查。
3、加強管理、強化分析比對，堵住發票流失、虛開黑洞.
加強對免稅企業的后續管理，采集免稅企業生產、經營項目、生產經營能力、生產經營成本、費用等相關信息，定期與代開發票信息進行比對分析，判斷代開發票業務真偽，及時發現問題，及時處理。
4、加大對買方市場的打擊力度是徹底根絕發票違法行為的關鍵。
目前，我國法律法規中對使用假發票和虛開發票的買方處罰力度比較小，財政、稅務部門對使用假發票和虛開發票的買方監控力度也有待加強。稅務機關要抓好受票單位的檢查，特別是對餐飲業、運輸業、建筑業、房地產業等重點行業要抓好發票入賬關，加大發票入賬合法性的檢查和處罰力度，堵截利用假發票、代開發票列支的后路。此外還應增強企業誠信納稅意識，提高企業鑒別真假發票的技術手段。
5、完善社會征信體系建設，是杜絕發票違法行為的殺手锏。
應逐步完善社會征信體系，各級稅務機關要加大工作力度，嚴厲查處和打擊發票制假和虛假發票使用等違法行為，有效整治、定期發票違法信息，一個人、一個企業違法買賣、使用發票的行為一經查處，就應該納入征信系統，成為不良信用記錄，對免稅企業一律取消免稅資格，讓其為此付出沉重代價，使其不敢以身試法。
2005年確定了今年稅收工作的目標：
規范稅收執法，進一步推進依法治稅。嚴格執行各項稅收法律法規和政策，切實強化稅收執法監督，進一步整頓和規范稅收秩序；穩步實施稅收改革，不斷完善稅收制度、征管體制和內部管理機制。根據中央部署，積極穩妥地推進稅制改革，進一步完善出口退稅機制，推進農村稅費改革，做好在東北地區部分行業實行增值稅轉型試點等工作。積極落實好各項稅收優惠政策。進一步完善稅收征管體制。深化內部管理改革；提高稅收征管質量和效率，加強科學化、精細化管理，積極實施稅源管理的有效方法，針對薄弱環節加強各稅種管理，加快推進稅收管理信息化建設，不斷改進和優化納稅服務，大力規范內部行政管理。
具體講，著重做好以下幾方面工作：
一是規范稅收執法，進一步推進依法治稅。堅持依法治稅不動搖，采取各種有效措施，切實規范稅收執法，努力提高依法征管水平。嚴格按照法定權限與程序執行各項稅收法律法規和政策，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。認真執行稅收征管法及其實施細則，完善配套管理辦法，規范執法行為。落實依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則。貫徹行政許可法，深化稅務行政審批制度改革。強化稅收執法監督，認真執行稅收執法檢查規則，深入開始執法檢查，加強執法監察。大力推進稅收執法責任制，加強執法過錯責任追究。進一步整頓和規范稅收秩序，加大涉稅案件的查處力度，嚴厲打擊虛開和接受虛開增值稅專用發票與其他可抵扣票，騙取出口退稅，利用做假賬、兩套賬和賬外經營等手段偷逃稅的案件。認真開展稅收專項檢查，與公安部門聯合開展打擊制售假發票等違法犯罪專項治理。嚴格欠稅管理，認真執行欠稅公告制度，大力清繳欠稅。大力加強稅法宣傳教育，開展第14個全國稅收宣傳月活動。
一、原因分析
1.稅收征管力量較薄弱，征管手段相對滯后，導致征管乏力。從此次審計調查情況看，全市各地均存在一定數量的漏征漏管戶，稅收流失較嚴重。究其原因，筆者認為主觀方面是各縣（市、區）地稅部門從事住宿、餐飲和娛樂業稅收征管的人員普遍較少，基本上都是實行所有個體戶統管的方法。同時，三個行業繳納的稅收總額在各縣（市、區）稅收總額中所占的比重少、入庫的稅款零散，加之每年各地稅收任務重，稅務機關沒有太多精力從事“吃力不見效”的事，從而導致三個行業的稅收征管難，存在一定數量的漏征漏管戶，造成稅款流失嚴重的局面；客觀方面是由于住宿、餐飲和娛樂行業經營點多面廣，戶數多、流動性大且轉讓變更頻繁，導致原有的經營戶不按規定結稅、結票，有的帶走全部承包期的賬簿資料，新的承包戶重新購票建賬，造成企業的經營賬簿、發票等資料保管出現斷檔，缺乏持續性，造成征管難度加大。
2.三個行業經營較特殊，客觀上造成征收難度較大。一是一些經營規模大的旅店，其餐飲有的自營、有的外包。有的集住宿、餐飲、娛樂和洗浴一體，而收入又未分開單獨核算，這些行業特殊性和復雜性在客觀上增加了稅務機關的征管難度；二是用票環境較混亂。由于服務業定額發票稅率要比商品零售等行業發票高，且受財經紀律的約束，一些單位團體消費，出于廉政方面的考慮，怕背上大吃大喝之名，都不希望在單位上過多地報銷餐飲發票，而企業單位也怕超標準列支招待費，在計征所得稅時進行納稅調整，也愿意使用其他行業的發票，由于這些特殊的“需求”客觀上也造成了一些大中型經營者采用多種經營并領購多種發票混開。如將餐飲、煙酒零售店分開經營，并分別辦證，用商業零售發票換項目填開餐費、用住宿發票填開娛樂費等。三是發票管理難度較大。消費者消費后，有的經營者付給回收的其他企業發票，造成重復流轉使用，更多的以“不開發票就能打折”收款收據票等手段和借口變相拒開發票，由于消費者維權意識淡薄放棄索取發票的權利，這些行為客觀上都造成了稅務部門征管難度，也給“以票控稅”增加了難度。主觀上也由于稅務機關對三個行業的發票監管尚不到位，稅務檢查及稅務稽查的力度不夠，對使用虛假發票處罰不重，對一些違規、違法經營戶起不到震懾作用。
3.現行減免稅過多，不易操作。近年來，國家為照顧下崗失業人員、高校畢業生自主創業等，對從事住宿、餐飲等三個行業的出臺了一系列的稅收優惠政策。但在實際執行過程中，客觀上由于稅收優惠政策比較復雜，操作難度大，致使部分從業人員鉆政策漏洞。如：少數經營者與下崗人員達成某些協議后，更改其為業主法人，實際上仍由原業主經營，只是利用下崗人員的名義辦證經營，或一人下崗，多人合伙、入股經營，以達到享受稅收優惠的待遇。主觀上也由于稅務機關人員少、也不愿意花大量的人力、物力去審核，造成部分從業人員鉆政策漏洞享受稅收優惠的待遇，造成部分稅收的流失。
4.從事三個行業的企業或個體工商戶的納稅信息及會計信息嚴重失真，偷稅現象時有發生。一是稅務登記戶和工商登記戶相差較大，形成部分漏征漏管戶；二是一些餐飲、住宿和娛樂查賬征收業戶，雖然賬簿、報表、憑證齊全，但卻沒有真實地反映收入、成本，只是將開具了發票的經營收入予以反映，而對消費者未索取發票的收入則不反映。特別是近些年隨著高校招生比例大副提高，每年考上學校的學子越來越多，每年的升學宴，加上婚慶、生日宴等是一筆可觀的收入，加上都是私人消費，一般都不會索要發票，使業戶收入嚴重失真，造成大量稅收流失。究其原因，客觀上一是工商部門存在只登記不注銷的情況，導致一些個體工商戶無從查找。二是住宿、餐飲、娛樂業納稅戶的原材料大部分都從農貿市場或批發部購進，難以取得正式稅務發票，計入成本的原材料大都以白條入賬，很難核實其成本、收入；主觀上一部分起征點以下的微小型住宿、飲食個體工商戶及許多農村一次性征收的個體工商戶，由于征管成本過大和征管力量有限，基本未納入稅務登記管理。同時，未及時和工商部門進行核對經營戶信息，實現信息資源共享；其次是稅務機關未強化重點日期的稅務巡查及檢查力度，如升學宴大都集中在高考之后的三個月內，婚宴大都在節假日和雙休上，可以加大這期間的巡查、檢查的力度。
二、幾點思考與建議
1.以人為本，不斷加大“以票控稅”的深度和廣度，完善發票管理手段。發票管理作為核實納稅人營業收入最有效、直接的手段，其監控作用非常突出。由于住宿、餐飲行業的經營地點分散、收入隱蔽性大，采取“以票控稅”的稅收監管手段顯得尤為重要。首先，從加強發票領購關管理著手。納稅人在辦理發票領購業務時，必須持發票專用章和出示稅務登記證副本，由納稅人（經辦人）在發票發售單（正聯）上加蓋發票專用章并簽字確認，從源頭上杜絕“借票”現象的發生。對享受支持和促進就業優惠政策減免及下崗優惠的納稅人應加蓋發票專用章；其次，在落實好稅收優惠政策的同時，堅持開展發票巡查巡管和日常檢查，稅務機關每月要對未達起征點和享受支持和促進就業優惠政策減免及下崗再就業優惠政策的業戶進行巡查巡管。每年也應對其他用票納稅人進行巡查，重點是檢查納稅人是否出現丟失、借用、倒買倒賣發票、使用假發票等現象；三是進一步加強對有獎發票獎勵政策規定的宣傳，對轄區內每個住宿、餐飲和娛樂企業安裝“溫馨提示牌”鼓勵和提醒消費者在消費后，不忘主動索取發票。同時，不斷提升納稅服務水平，切實做好納稅輔導；四是實行源頭控管，點菜單、酒水單等消費結算單是餐飲業經營者與消費者結算的最原始憑據，可考慮對消費結算單據實行地稅統一印制、統一領取、統一結報、統一核銷的舉措，持單據以開具正式發票，進而實施電子點菜單。即使消費者沒有索取正式發票，稅務部門也可根據消費結算單計算出應稅營業額，以達到對應稅收入的監管。
2.積極探索分類管理、開展戶籍清查，落實稅收管理員制度。一是稅務機關可以依據住宿、餐飲和娛樂業戶的營業收入、經營規模、注冊類型及核算方式等因素，將住宿、餐飲和娛樂業戶分為大型、中檔、小規模經營和達不到起征點的四個征管類型，分別采取以票控稅查賬征收、以票控稅核定征收、以經營參數核定征收和簡易定期定額征收等征收方式。通過分類管理的方式，健立健全稅源監控機制，建立分類稅源監控臺賬，并定期進行稅負比對和發票跟蹤管理，加大征管力量重點抓好大中型住宿、餐飲和娛樂業戶稅源監控，確保重點稅源監控到位，不斷提升稅源管理質量。二是充分利用工商、公安等部門提供的企業信息、組織代碼信息和國地稅間交換的稅務登記信息，開展信息橫向比對，清理漏戶，夯實稅源基礎。同時，加強納稅人變更、停業復業、外出經營報驗登記管理，規范非正常戶的認定和處理，強化注銷戶檢查，嚴防少數納稅人利用注銷登記逃避納稅義務。并加強與公安部門共享公民身份信息步伐，利用公民身份信息查詢系統核查稅務登記法定代表人身份。三是要建立稅收管理員制度，要按照行政區劃和稅源分布情況對稅源進行劃片管理，對每一路段、每一業戶都要確定相應的稅收管理員，做到責任到人，管戶清、責任明，戶盡入網。
3.科學合理地核定稅額標準，實行陽光定稅。要科學合理地核定稅額標準，首先就要拓寬信息采集的渠道，搭建實用性較強的第三方涉稅信息共享平臺。對公安部門的旅客住宿登記信息、水電氣供應部門有關餐飲、娛樂企業水電氣供應信息、統計部門的住宅、餐飲和娛樂行業發展統計指標等信息進行歸集、利用，建立更加全面的稅源監控分析體系。深入企業調查、采集納稅人物耗、人耗、能耗、租金、現金流量、臺（床）位數、經營面積、上座率、入住率等基礎數據。在此基礎上綜合考慮企業生產特點、地理位置等因素，科學合理地核定稅額標準，同時在實施核定定率調整時也要堅持做到公平、公證、公開的原則，實行陽光定稅。
4.強化稅務檢查、加大稅務稽查和處罰打擊力度。稅務檢查行式單一、缺乏針對性及處理處罰打擊不力是造成住宿、餐飲和娛樂業稅收流失的重要原因之一。因此，稅務機關應有重點、有針對性地對日管的薄弱環節開展稅務檢查，以堵塞漏洞。加大對不開具或開具不合規票據的業戶的稽查和處罰力度，對虛假申報納稅和故意偷逃稅的業戶，按法規從重處罰，并予以公開曝光；構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任，從而促進住宿、餐飲和娛樂業稅收征管走上規范化、法制化軌道。
(一)縣域經濟發展現狀
近年來,弋陽縣域經濟隨著全省經濟的快速發展而不斷發展壯大,經濟實力不斷增強。2007～2009年,全縣實現生產總值由26.9億元增加到35.4億元,年均增長15.8%;財政總收入由2.76億元增加到3.66億元,年均增長17.8%。2007～2009年財政收入總量分別占全市財政總收入的4.88%、4.56%和4.38%,在全市十二個縣、市(區)排名由第8位跌至第11位;收入增幅均低于全市平均水平19個百分點、8個百分點和4.7個百分點,增幅排名也由第4位跌至第10位。其中一般預算收入由1.61億元增加到2.20億元,年均增長18.3%。一般預算收入分別占全市一般預算收入的5.01%、5.07%和4.56%,在全市十二個縣、市(區)排名由第5位跌至第9位,增幅排名也由第5位跌至第9位。以上數據雖反映出弋陽縣域經濟持續穩定增長的態勢,但也暴露出弋陽經濟發展速度和總體實力仍相對薄弱的問題。
(二)縣城地方稅收發展現狀
1.地稅收入總量逐年增加。
2007～2009年,全縣地稅收入由9 721萬元增加到1.30億元,年均增長17.04%。其中,縣級地稅收入由6 871萬元增加到1.00億元,年均增長22.84%。分別高于同期GDP增速3.04個、8.84個百分點。
2.地稅收入結構趨于優化。
分稅種看,地方小稅種快速增長。2007～2009年,全縣地稅收入中地方小稅種增速最快,其中,資源稅、土地使用稅、車船稅和印花稅,分別由2007年的201萬元、270萬元、21萬元增加到2009年的817萬元、465萬元、97萬元,年均遞增153.23%、36.11%、180.95%。
分經濟類型看,縣域非公有制經濟稅收迅猛增長。2007～2009年,縣域公有制經濟實現地方稅收占地稅收入的比重由13.36%下降到12.51%,非公有制經濟提供地方稅收占地稅收入的比重由67.64%上升到74.6%,三年間提高了6.96個百分點。
分產業看,三產稅收貢獻大,增長快。縣域經濟中,第二產業實現地稅收入由2007年的4 688萬元增加到2009年的6 978萬元,年均增長24.42%,快于第二產業地稅收入年均增幅14.01個百分點。增長較快的行業為交通運輸業、金融業、房地產業和其他服務業,年均遞增40.86%、35.81%、25.75%和35.71%。
3.地稅收入比重穩步提高。
近年來,快速發展的縣域經濟,為地方稅收提供了堅實可靠的稅源基礎,地稅收入宏觀稅負和縣級地稅收入占一般預算收入的比重進一步提高。2007～2009年,地稅收入宏觀稅負由2007年的3.61%上升到2009年的3.68%提高了0.07個百分點;縣級地稅收入占一般預算收入的比重由2007年的42.76%上升到2009年的45.59%,提高了2.83個百分點。
二、弋陽地稅收入存在的主要問題
通過對2007～2009年弋陽地稅收入總量和收入結構的分析,可以看出地稅收入存在一些問題,主要表現在:
1.與全市情況相比,稅收總量規模小。近年來,弋陽加大招商引資力度,大力推進工業園區建設,縣域經濟呈現持續穩定增長的態勢,成為推動地方稅收收入增長的助力器。2007～2009年地稅收入實現了17.04%的年均增幅,但地稅收入占全市稅收總量的比重分別為5.0%、5.0%和4.5%,總量規模不但未實現同步增長,而且收入總量占全市的份額始終在5%的范圍內徘徊,大大低于全市平均水平。
2.第三產業發展不均,服務業發展慢。2007～2009年第三產業實現的地稅收入由4 688萬元增加到6 978萬元,其中房地產業是第二產業地稅收入的主要來源,實現地稅收入由2007年的2 569萬元增加到2009年的3 892萬元,占第二產業稅收的比重由54.8%提高到55.78%;而批發零售業、交通運輸業、信息傳輸和計算機服務業、住宿和餐飲業及其他服務業占地稅收入總量的比重僅為2.5%～4.05%。顯然,在第三產業中除房地產業外,大部分行業的地稅收入比重均未達5%。
3.骨干稅源企業匱乏,稅收貢獻率低。隨著連勝、701、軸瓦等一些稅利大戶改制或轉型,弋陽的支柱稅源企業逐漸減少。雖說近年來加大招商引資力度引進了一些企業,但上規模上檔次的企業卻是廖廖無幾。從納入市局監控的15戶重點稅源企業的情況來看,2007～2009年入庫稅款分別為3 284萬元、4 093萬元、3107萬元,占全市的比重分別為4.3%、4.44%和2.94%;年應納稅額在500萬元以上的,2007～2008年各有1戶,2009年也只有2戶。可見,縣域經濟缺乏規模大、效益好、稅收貢獻高的,具有帶動、支撐作用的大型骨干稅源企業。
4.個體經濟所占比重大,納稅相對較低。截止到2009年12月份,全縣共有登記戶數2 584戶,其中個體戶1 972戶,個體戶占到了總戶數的76.32%,個體戶正常申報納稅數額為549.3萬元,僅占地稅收入的4.21%。剔除目前稅收政策規定可享受減稅或免稅的戶數外,有效管理戶數僅為479戶。顯然,有效管理戶數偏少,這一方面反映了我縣經營規模小、經營手段單一的個體戶比較多,經營狀況不是很好;另一方面也反映了地稅部門對個體戶的稅收管理還不到位。
5.一次性稅收比重較大,稅源后勁不足。近年來,弋陽縣大力推進工業園區、房地產開發項目和縣城基礎設施、旅游景點設施建設,帶來了固定資產投資的高速增長。2007～2009年,全縣固定資產投資從22.23億元增長到34.22億元,年均增長26.97%。固定資產投資的快速增長使一次性稅收在地方稅收的比重由13.1%提高為19.52%。由此可見,一次性稅收收入是弋陽地稅收入結構中的重要組成部分。由于固定資產投資具有階段性,難以持續增長,該縣稅源缺乏后勁。
三、促進弋陽地方稅收增長的對策和建議
(一)優化產業結構,壯大地方稅收收入
1.大力扶持現有主導產業。圍繞縣委、縣政府實施的“工業強縣”戰略,加快有色金屬、水泥建材兩大優勢產業的培育,以海螺水泥、茂盛金屬等企業為龍頭,帶動和扶持一批骨干企業。同時,引導和鼓勵碳酸鈣企業發展,不斷提升新型建材產業發展水平,提高兩大產業的支撐能力和領跑能力;擴大綠色食品出口,壯大大禾食品、曹溪風味食品等企業的發展能力,提升弋陽年糕、龜峰扣肉等特色食品的檔次,重振食品工業強縣雄風,提高工業對地方稅收的貢獻率。
2.大力發展礦業經濟。弋陽有著豐富的礦產資源,境內石灰石、瓷石、蛇紋石等儲量豐富。特別是位于疊山和港口的來龍崗瓷石礦,面積達45.77平方公里,遠景儲量達25億噸,開發前景廣闊,經濟價值極高。開發和利用好弋陽的礦產資源,既要立足于弋陽的資源優勢,更要引進礦產資源加工項目,把弋陽建設成為江西乃至全國的原料基地、產業基地。此外,要繼續支持和鼓勵旭日銅礦、姚家鐵礦、蛇紋石礦、恒安實業等礦產企業做大做強,使礦業經濟發展成為縣域經濟的重中之重和持續后勁。
3.大力推進旅游產業。立足弋陽得天獨厚的旅游資源,把資源優勢轉化為經濟優勢,做大做強旅游產業。把“紅色、古色、綠色”三色旅游資源,即龜峰生態旅游、紅色旅游和南巖寺、臥佛宗教朝圣這三條旅游精品線路串點成線,擺脫弋陽旅游“盆景”印象,提升弋陽旅游品牌。圍繞“吃、住、行、游、購、娛”六要素,加快建設酒店住宿、娛樂休閑、會展度假等設施,引進一批游客參與性強的特色項目,提升弋陽旅游內涵,實現弋陽旅游上水平、上規模、上檔次,推進弋陽旅游產業大跨越。
4.大力培育現代服務業。依托中心城區、交通干道的區位優勢,對接杭南長高速鐵路建設,拉動商貿流通業發展,建設現代物流中心,做大做強現代物流產業提高該產業對稅收的貢獻率;在抓好房地產、金融等優勢傳統服務業的基礎上,加快發展現代服務業,特別是商貿、旅游、住宿、餐飲、文化體育、租賃和其他服務等行業,拉伸產業鏈條,培植新的服務業主體,打造一批支柱產業,從而拉動稅收快速增長。
(二)發揮政策效應,促進地方稅收收入
1.嚴格執行國家各項稅收政策。利用稅收政策引導企業按照宏觀調控意圖和稅收政策導向調整經營結構,努力將稅收政策效應釋放到促進地方經濟可持續發展上來。要把握新企業所得稅法以“產業優惠”取代“區域優惠”的政策機遇,引導產業內納稅人用好稅收政策,向政策要稅收。與此同時,要充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用,積極參與政府在經濟發展規劃和產業結構調整等方面的決策;要充分發揮接觸面廣和綜合性強的優勢,為縣域經濟發展和企業生產經營提供信息溝通服務。此外,對借服務經濟或招商引資為名亂開減免稅口子的違法行為要堅決制止。
2.嚴格落實國家稅收優惠政策。樹立不落實稅收優惠政策就是收過頭稅的觀念,在權限范圍內,將國家稅法規定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補虧損、提高起征點等政策用足、用好、用到位。要加強政策導向,最大限度地拓展政策運用空間,多為企業的長遠發展著想,從增強企業實力、促進企業發展及涵養稅源上下功夫,引導支持企業享受稅收優惠;要牢固樹立和落實服務經濟建設、服務社會發展、服務納稅人的“三個服務”理念,為縣域經濟發展營造一個讓企業留得住、能發展的良好投資環境,實現稅收與經濟發展的良性循環。
(三)加強稅收管理,挖掘地方稅收潛力
1.加強稅源管理。稅源管理是稅收管理的基礎。加強稅源管理首先要落實稅收管理員制度,按照稅收管理員工作規范要求,完善稅收管理員管戶責任制度。其次要強化稅源普查,摸清稅源底數,推行稅源管理深度分析,摸準經濟稅源變化規律,為科學決策提供準確依據。第三要開展納稅評估工作,建立重點稅源和重點稅種的預警機制,確保稅款及時入庫。
2.強化綜合治稅。地稅部門要緊密依靠地方黨委政府,協調解決涉稅各種問題,構建社會綜合治稅工作長效機制,提高全社會參與護稅、協稅氛圍。與此同時,要加強與財政、國稅、工商、公安、交通、發改委、國士、城建等部門合作,建立信息數據交換機制,努力實現資源信息共享,堵塞管理漏洞,防止跑冒滴漏,促進收入增加。
一、高度重視。各單位部門必須清醒地認識到稅收形勢的嚴峻性、完成稅收任務的緊迫性，堅決做到以組織收入為中心，統一思想，堅定信心，顧全大局，必須克服一切困難和阻力，確保完成全年稅收任務，確保按時間進度完成任務。
二、堅持組織收入原則。各單位部門要積極采取各種行之有效的措施，確保應征稅款及時足額入庫。收入進度慢的單位部門要認真開展稅源調查，仔細分析原因，深入挖掘潛力，做到應收盡收；收入形勢好、進度快的單位部門要牢固樹立大局意識，一如既往地做好日常稅收征管，決不允許采取隱瞞手段有稅不收，堅決防止越權減免稅和違規批準緩繳稅款、延期申報稅款等現象的發生。
三、監控重點稅源。稅收100萬元以上企業，由局黨組成員分工負責監控；10萬元到100萬元之間的企業，由各個稅源管理部門負責人監控。從設立登記到企業發展歷程、從法人代表到辦稅人員、從生產經營地址到聯系電話、從銷售收入到成本利潤、從生產經營主要指標到稅收稅負，從稅源產生到稅款入庫，等等，都應當全面掌握，全面監控。
四、實行評估稽查一體化檢查。縣局從全局抽調業務骨干15名(包括稽查局5人)組成5個聯合檢查組，從6月份開始到年底，對規模以上企業、房地產開發企業、所得稅企業等進行重點評估檢查。從入戶，到立案、處理和執行，檢查組要一包到底。檢查內容為國稅征收的所有稅種（含工會經費），檢查時段原則上為2006年元月─檢查所屬期的上一所屬期，如發現重大問題需要追溯的，報經縣局同意，可以繼續往前追溯。各單位部門要對抽調人員的崗位進行調整補位，重新合理安排人員崗位，確保正常工作秩序和工作質量不受影響。
稅源管理部門其他人員應對年納稅額在10萬元以下的企業進行重點評估檢查，并可對所屬規模以上企業、房地產開發企業、所得稅企業等當期稅款進行納稅評估。
五、強化企業和行業稅收管理。對無正當理由長期異常申報的小規模納稅人企業，可以參照行業稅負平均值或最低警戒值，按照征管程序核定征收其增值稅和企業所得稅；對賬證不全或管理不規范的企業(包括一般納稅人在內)一律核定征收企業所得稅。核定征收的重點行業是：農產品加工業、加油站、汽車摩托車銷售企業、建筑業、餐飲業、交通運輸業、房地產業等行業及匯總納稅企業、跨地區經營企業。由征管科將這些行業和企業篩選出來，按所屬單位部門建立臺帳，對照最低或平均稅負標準跟蹤監督，發現不作為，或工作不到位的，要對單位部門主要負責人和管理員進行問責，每戶扣罰管理員15元，單位部門主要負責人連帶扣罰20%。
六、加快推行委托代征工作。在總結委托下塘鎮代征稅收試點經驗的基礎上，盡快在全縣推廣個體稅收(包括生豬稅收)委托代征模式，力爭在7月份全面實行委托代征工作。
七、充分保障征管一線力量。要切實把全局工作重心轉移到以組織收入為中心的軌道上來。縣局要大力精簡會議，改進文書審批機制，減少其他事務性、應酬性工作，要下大力氣為稅源管理部門和管理員減負。各單位部門要認真落實AB崗制度，妥善調配內外勤工作時間，改變坐家收稅的狀況，管理員下戶時間應不少于工作日的80%。
一、一季度稅收收入形勢分析
（一）地稅收入實現了“三增長”。一是地稅總收入較去年同比增加756.95萬元，增長17.99%；二是省級收入較去年同比增加603.57萬元，增長了76.22%；三是縣級收入較去年同比增加25.22萬元，增長了1.18%。
（二）收入實現了均衡入庫。1-3月，我局入庫稅收和基金附加收入5164.59萬元，完成市局年度奮斗目標任務的27.25%，超時間進度2.25個百分點；完成縣府年計劃28.85%，超時間進度3.85個百分點。
（三）主體稅種增收突出。1-3月稅收增收主要集中在營業稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅，四個稅種共增收1649.80萬元，對稅收增量的貢獻率達到227.20%。對稅收入庫的增長起到了重要的支撐作用，其主體地位尤為明顯，成為了拉動本季稅收增長的主要因素。
（四）各單位組織收入入庫發展平衡。2006年1-3月份城區四個直屬單位（太和、直屬、直屬二所、稽查）共征收入庫地稅收入4726.62萬元，完成年度計劃26.09%，超平均進度1.09個百分點，較去年同比增長了93.94%，占地稅收入總入庫數的91.52%；11個基層所1-3月共征收入庫地稅收入437.96萬元，完成年度計劃39.07%，超平均進度14.07個百分點，較去年同比增長了308.72%，占地稅收入總入庫數的8.48%。總的來看，本季稅收收入協調增長的態勢明顯，稅收收入完成進度情況處于良好態勢，城區和基層所稅收收入均超額完成了本季收入任務。
（五）重點企業稅收入庫進度不均衡。1-3月，我縣四大集團稅收入庫與去年同期比呈現出一增三減的格局，重點企業稅收入庫進度不均衡。其中：美豐公司入庫1387萬元，與去年同期比增加474萬元；沱牌公司入庫61萬元，與去年同期比減少689萬元；明珠公司入庫181萬元，與去年同期比減少252萬元；銀華公司入庫60萬元，同比減少5萬元。
（六）單個稅種呈現“八增四減”態勢。按與去年同比口徑，一季度增加的有營業稅、個人所得稅、資源稅、城維稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等八個稅種，同比增加1709.6萬元，減少的有企業所得稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等四個稅種，同比減少1020.02萬元。
二、所做的主要工作
我們抓住全縣加快丘區示范縣建設的有利形勢，堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，進一步加強班子隊伍建設，積極實施科學化、精細化管理，強化稅務稽查，促進了一季度稅收的穩定增長。
（一）堅持以組織收入為中心，認真落實收入目標責任制。一是加強目標責任制管理和落實，完善稅收任務下達辦法，更具科學性。及時分解落實年度工作目標，與各單位簽訂了《年度工作目標責任書》；二是強化任務意識，建立健全局領導聯系重點企業和各征收單位的分片包干工作制，加強督導力度，確保完成奮斗目標任務；三是重新修訂《射洪縣地稅系統季度（辦年）工作目標考核辦法》，加大考核力度，對稅收收入完成情況實行逗硬考核。
（二）進一步加強房地產等稅收管理。一是進一步規范房地產稅收管理。縣局成立了專門負責房地產稅收征管的直屬稅務二所，對該所配了所長、兩名副所長和紀檢監察員，切實加強領導。自年初成立以來，實施房地產稅收“四個一”管理效果明顯，一季度，該所征收入庫房地產稅收1208萬元，比去年同期入庫數397萬元增加811萬元，增長2倍；二是加大服務業稅收日管力度。一季度充分把握春節期間“假日經濟”的有利時機，加強對餐飲業、娛樂業等的有效監控，1-3月入庫服務業稅收234.59萬元，同比增收34.26萬元，增幅達17.10%；三是做好2005年度所得稅匯算清繳工作和管戶建檔建卡工作，全面落實了稅收管理員制度，實施了稅收管理員下戶巡查巡訪制度，有效實施了稅源監控。
（三）以深化機關效能革命為契機，做好ISO質量管理體系認證相關工作。各單位、各部門積極工作，對內部設置、崗責體系、工作流程作了進一步的調整和完善，印發了《質量手冊》和《工作規程》并認真組織干部職工學習。切實開展效能革命工作，印發了《關于進一步深化效能革命工作的實施意見》（射地稅發〔2006〕30號）并認真組織實施，開展了明查暗訪，對未按規定著裝的6位職工進行了通報并扣發了獎金，有力地促進了各項工作的順利開展。
（四）堅持標本兼治、綜合治理，加強黨風廉政建設。一是及時召開了地稅系統黨風廉政建設和反腐敗工作會議，與各單位和個人層層簽訂了責任書。二是嚴格執行領導職務任期制，逗硬落實干部任用條例，全面落實《遂寧市地稅系統干部交流工作暫行辦法》，選拔任用部分領導走上領導崗位，干部選拔工作進一步規范化。三是開展學習活動，把遵守、貫徹、維護作為重大任務抓緊抓好。四是堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，建立健全符合稅收工作實際的教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系，一季度，全局未發生一起違風黨紀的人和事。
三、二季度工作要求
一季度全縣地稅形勢較好，為完成半年收入任務打下了良好的基礎。但是，稅收形勢我們不能樂觀，按市局年奮斗目標的任務要求，1-6月需完成各項稅收任務9475萬元。其中：工商稅（含契稅、耕地占用稅）6475萬元，企業所得稅2700萬元，基金附加300萬元。要完成二季度的收入任務，特別是要完成縣級收入任務，我們面臨的形勢十分嚴峻，務必引起大家高度重視。二季度，我們要抓好以下幾個方面工作：
（一）開展社會主義榮辱觀教育，加強干部隊伍建設。同志今年3月4日看望出席全國政協十屆四次會議的委員時強調，要引導廣大干部群眾特別是青少年樹立社會主義榮辱觀，要堅持以熱愛祖國為榮、以危害祖國為恥，以服務人民為榮、以背離人民為恥，以崇尚科學為榮、以愚昧無知為恥，以辛勤勞動為榮、以好逸惡勞為恥，以團結互助為榮、以損人利己為恥，以誠實守信為榮、以見利忘義為恥，以遵紀守法為榮、以違法亂紀為恥，以艱苦奮斗為榮、以驕奢逸為恥。“八榮八恥”概括精辟，內涵深邃，體現了中華民族傳統美德與時代精神的有機結合，體現了社會主義基本道德規范的本質要求，體現了社會主義價值觀的鮮明導向，為我國公民道德建設樹起了新的標桿。作為地稅系統干部職工貫徹落實同志的這一重要指示，當務之急就是要認真學習，深刻領會其內涵，結合稅收工作特點，樹立正確的稅收榮辱觀，樹立“以熱愛地稅為榮，以損害地稅為恥”思想：一是要為納稅人服好務，爭當“人民滿意公務員”；二是要在日常生活中遵循基本準則，遵紀守法，愛崗敬業，做個好公民；三是要講科學，學業務，懂榮辱，做個合格的好稅官。
（二）圍繞組織收入的中心，加強稅收征管，確保實現“雙過半”目標。一是繼續強化收入目標責任管理，逗硬實施月份收入考核，充分運用考核激勵機制挖掘征管工作效能；二是進一步強化任務意識，繼續實行局領導聯系重點企業和各征收單位的分片包干工作制，加強督導力度，確保完成奮斗目標任務；三是繼續深化房地產稅收一體化管理，確保房地產稅收收入的穩步持續增長；四是加大各項基金附加征收入庫力度，務必實現均衡入庫;五是加大稅收執法力度，發揮稽查和日常檢查的職能作用，防止欠稅，增加收入。
（三）開展發票、稅票專項檢查，加強稅收票證管理。一是組織開展稅收票證大檢查。按照市局安排重點對2005年所填開的稅票進行大檢查，2006年嚴禁手工填開稅票。二是開展發票稽核工作。加大對發票領用金額與所交稅款之間的核查力度，對重點稅源企業、建安項目、貨運發票實施聯查，防范和整治“頭大尾小”。三是嚴格免稅發票管理，做好下崗職工享受稅收優惠政策的資格審查，制定和落實享受免稅發票額度的政策界限，避免個別人鉆政策空子導致稅收流失。
（四）規范內部行政管理，做好政務事務財務工作。要進一步修訂完善各項管理制度，嚴格落實會議、接待和公文管理制度，認真做好督查督辦和目標考核工作，進一步做好安全消防、保密保衛工作和做好衛生綠化等工作。要進一步完善財務管理制度，基層經費開支嚴格執行送監察室審核制度，切實做到財務管理有章可循。要規范工會活動方式和形式，機關和基層單位原則上不到縣外開展工作活動、黨員活動。
（五）深化效能革命工作，做好ISO質量體系認證各項工作。要堅持把開展“效能革命”工作貫穿于地稅工作始終，切實加強領導，強化執行落實，要以鐵的決心、鐵的紀律、鐵的制度把效能革命長期抓下去，嚴格執行上班簽到制度，機關首先從領導做起，領導班子成員均要按時到辦公室進行簽到，要進一步加大明查暗訪力度，強化“兩權”監督，加大監督檢查力度，對影響效能革命、破壞經濟發展軟環境的人和事要堅決進行嚴肅查處，確保各項措施落到實處。要認真組織干部職工學習ISO《質量手冊》和《工作規程》，做好質量管理體系認證的各項準備工作。
隨著國家政策的進一步開放，個體經濟發展迅猛，已經成為推動地方經濟增長的重要力量。但是在稅收征管中，對個體經濟的稅收征管在力量和措施上還都相對薄弱，漏征漏管或者征管不到位的現象仍然比較突出，成為稅收管理工作中的一個薄弱環節。
一、個體經濟漏征漏管情況現狀
從主觀上說,個體經濟存在偷逃故意，經營者明知是一種違法行為，但受到利益的驅使，存在僥幸心理，在沒被稅務機關檢查到并納入管理前，有意逃避稅務機關管理；從客觀上說,也存在由于個體工商業戶，開停業頻繁，企業或者街道門市分布區域廣、稅務工作人員少、稅法宣傳滯后等原因，導致管理工作不能及時到位，具體包括以下幾種情況:
（一）、雖辦理了工商營業執照，但不及時辦理稅務登記和如實申報納稅,對稅務機關的登記管理和申報納稅能躲一天算一天。
（二）、廠中廠、店中店及一些掛靠業戶形成的漏征漏管現象。由于這些業戶在日常經營中很難被發現，稅務管理人員容易忽視，而稅務機關在定期集中清理整治時，由于時間短也容易讓他們蒙混過關。
（三）、采取更換經營地點或假報停歇業等手段逃避納稅義務。為了達到偷逃稅目的，一些個體業戶利用稅務機關不同管轄區域及征管力量不足，經常變換經營地點或假報停歇業，利用中午、晚上及節假日時間進行經營活動，與稅務人員打游擊，逃避稅務機關管理。
（四）、利用國、地稅機關管征范圍不同，逃避納稅義務。如各種建筑公司對外經營部的倉庫、各類中介機構或辦事處、中轉站、賓館、酒家內小賣部等。
（五）、利用稅收優惠政策，搞虛假下崗職工、虛假殘疾等手段偷逃國家稅收。
二、對個體經濟產生漏征漏管現象的原因剖析
一是由于長期人們思維定勢，造成稅務機關個體經濟控管重視不夠，而個體工商業戶也缺乏主動納稅意識。同時隨著市場經濟的發展，個體經濟發展迅猛，再加上人情稅和關系稅的制約，出現漏征漏管現象也就難以避免。
二是個體稅收管理辦法滯后，造成稅收負擔率明顯偏低，控管的隨意性大，缺乏剛性。目前，對于個體工商戶的稅收征管基本上采取定期定額管理辦法，雖然新《征管法》明確規定對不建帳的業戶可以采取不同方法核定其營業額，但在實際操作中稅收核定工作依據不足，測算方法也不是很嚴密科學，導致稅率雖高，而實際稅收負擔率明顯偏低。
三是稅務機關登記、管理環節銜接不緊，控管不嚴。個體工商業戶一般都從事投資少、見效快的行業，船小好調頭。所以一部分個體私營業戶成立的快，注銷的也快，且流動性大，這也給我們稅務機關管理上帶來了諸多不便。《征管法》規定在領取營業執照30日內辦理稅務登記，但是不少個體工商業戶只注重工商營業執照，對依法辦理稅務登記缺乏足夠認識；再加上稅務工作人員疏虞管理、檢查不夠，致使納入稅務管理的渠道不暢、效果不佳。
四是相應征管機制不健全。
對一些零散和行業稅收，如運營車輛營業稅、出租房屋用于居住應納的稅款等，可以委托相關單位代征。但由于現行的征管機制不健全或者不到位，不同程度地造成稅款的流失。
三、對策和建議
（一）、建立有效的稅法教育機制，特別是要在中小學增加稅法教育課程，依法納稅教育要努力從學生做起。
（二）、嚴格執行定期定額管理制度，大力推行建帳管理辦法。將個體私營的稅收征管引入正軌，減少偷漏稅現象發生，建帳是有效途徑。
（三）、加強以票控稅管理。對使用地稅發票的餐飲業、服務業、小建筑業、交通運輸業等個體工商業戶，在嚴格遵循程序制度的前提下，對發票的請領、發售、使用、繳銷和管理等方面，進行全方位的監督、檢查。嚴防大頭小尾票和虛假報稅現象的發生，堅決打擊混用發票和假發票等違反發票管理規定的問題。
（四）、實行公示制度，強化社會監督。利用辦稅服務廳的辦稅公開欄、電子觸摸查詢系統及縣電視臺“信息欄目”，將個體業戶停業情況向社會公示，并在申請停業的個體業戶經營門市櫥窗顯要位置張貼征管業戶停業標志，請社會監督。
（五）、進一步完善協、護稅和綜合控稅體系。稅務機關應與工商、國稅、公安、技術監督、銀行等部門建立聯合控稅機制，特別是國、地稅、工商之間應實現信息共享，對稅務登記、定額核定、停（歇）業、貨物運輸發票、稅務違法違章等情況適時進行網絡監控。做到監控、查處、清理、建檔、管理一體化，讓漏征漏管問題無處可藏。
（六）、建立健全舉報制度，加大嚴厲打擊偷漏稅力度。各級稅務機關要建立起舉報中心，完善舉報制度。同時在查處舉報案件中要依法辦事、嚴厲打擊，增強透明度和暴光度。
（七）、增強服務意識，提高服務質。稅務機關在嚴格執法的同時，要增強服務意識，以納稅人滿意為我們的最高服務標準。努力構建一個文明征收、優質服務、秩序正規的辦稅環境，讓納稅人在履行納稅義務時，真正享有納稅人應有的權利，進一步促進納稅人依法納稅觀念。
摘 要 發票管理是稅收征管的重要環節，是稅務部門有效掌握稅源和監控稅源的基礎性工作和有效措施。但長期以來，發票管理一直是我們地稅務部門管理的薄弱環節，發票管理制度不健全，納稅人不按規定使用發票，消費者不按規定取得發票等問題一直是發票管理中存在的突出問題。因此進一步強化發票的管理，打擊發票違法違章行為，維護正常稅收秩序，堵塞稅收漏洞，提高稅收征管質量，成為當前稅收工作的一項重要內容。本文針對普通發票使用、管理中存在的一系列問題進行分析研究,提出相應的有效措施改進發票管理工作。
關鍵詞 普通發票 管理 問題 建議
發票是商品交易的合法憑證，也是稅收控管和稅務稽查的重要依據。而發票管理始終是稅收征管的重要內容，是實施稅收征管的基礎性工作。近年來，隨著征管制度的不斷規范、稅收執法責任制和稅收執法過錯追究制的推廣運行，普通發票管理制度日趨規范，以票管稅達到了一定的效果。但是，由于地稅發票的種類繁多，使用范圍廣泛，在發票使用、發票管理上還存在一些現實的問題。如何加強新形勢下的普通發票管理工作，更好地為稅收征管工作服務，是稅務部門必須思考和解決的問題。下面，結合普通發票管理實際，就存在的問題及管理建議談幾點看法。
一、地稅發票管理中存在的問題及原因
發票使用、管理中存在的問題，不僅造成了會計核算資料失真、導致國家稅款大量流失，還破壞了正常的經濟、社會秩序，而且敗壞了黨風和社會風氣，有悖于和諧社會建設。稅部在發票管理上做了大量細致的工作，嚴格依照稅收法律、法規努力做好發票管理工作，想盡辦法制訂并完善行業發票管理辦法，積極宣傳發票有關知識，在堵漏增收方面發揮了發票管理獨特作用，發票管理工作也取得了一定成效。但我們必須清醒看到發票管理工作仍存在較為突出的問題，主要是：
1.消費者索要發票意識還不強。因為社會稅收意識的淡薄，如消費者個人消費不需報賬，這就導致了這些個人不會主動索要發票，在餐飲業、其他服務業中，以售貨清單、收款收據等代替發票的現象較為普遍。
2.納稅人不按規定開具發票。一些納稅人買假用假，套購倒賣發票，造成稅收的大量流失和管理難度加大。這不僅嚴重違反發票管理辦法和財務管理制度規定，更影響了營業稅和所得稅的稅基。還有就是納稅人變相使用發票。一些無法列支的招待費用（如水果、食品、運費、餐費），轉開成代開統一發票入賬；建筑安裝工程結算時開具地稅部門的服務業發票；將拆遷賠償費、尾沙、污染費、制作服裝、房租、水電、打字復印等都用搬運裝卸力資發票開具，客觀上又造成了未足額征收稅款的事實。
3.利用發票引稅、買賣稅。目前很多地方面臨稅源少、任務重的復雜處境，為了完成稅收任務，有的基層單位利用發票進行引稅、買賣稅，不堅持稅收屬地原則，鄉鎮到縣城引，縣城到城市引，稅源不足的地方到稅源充足的地方引，欠發達地區到發達地區引，通過以縣、鄉、鎮名義財政返點、獎勵的形式，開展多渠道的引稅，變相降低稅率，流失了地方稅收，造成了發票管理秩序混亂。
4.假發票有時難于辨別。在發票“打假”及發票檢查活動中，對所檢查的有獎定額發票和手工版發票是否是假發票，基層稅務人員有時很難作出正確判斷，一些假發票無論從材質、印刷、大小、監制章等方面，很難辨其真偽。有的假定額發票用的是真發票的票號，所以通過簡單的電話查詢就不能判斷真假。
以上四點是目前發票管理中存在的較為突出的問題，究其原因主要有：
1.思想認識不足。從稅務部門自身來講，仍然存在“重專票、輕普票”觀念，對加強普通發票管理思想上沒有引起足夠重視，在管理上功夫下得不夠深；從納稅人來講，誠信意識不夠強，有的納稅戶違規使用發票，存在逃避稅收的現象，極大地影響了發票的公信力，使社會上假發票較猖獗。
2.發票管理法規相對滯后，理論上存在與現行狀況不相適應之處，如：定義“假發票”、對納稅人使用假發票罰則不具體等等，理論上未界定清楚，給實際工作帶來困難。
3.稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員監管不力，對管戶實際用票量與發票限購量未進行對比，造成納稅戶稅負畸輕畸重，使民主評議稅負缺乏準確依據，“雙定”稅收不合理。
4.“雙定”稅收存在一定問題，這是主要原因。個、私納稅中小戶定稅與定購發票量、與其實際用票相差甚遠，當月超過核定用量未申購發票，定稅不合理造成納稅戶違法使用假發票。
二、進一步加強地稅發票管理的建議
上述現象嚴重違反了發票管理辦法和財務管理制度規定，更影響所得稅的稅基，造成稅收大量流失，迫切需要加以解決。
1.加大對地稅發票管理的宣傳力度。一方面要加強對納稅人如何依法使用發票的宣傳，強調發票是會計核算的唯一合法憑證，堵塞發票管理漏洞，促進納稅人加強財務管理和會計核算。另一方面對消費者要加強自我保護意識的宣傳。
2.實現發票管理信息化，提高發票管理的科學化水平。將發票管理逐步納入信息化管理軌道，改變傳統的手工操作方法，從發票的印制、保管、供應，到發票的繳銷、查詢、稽核各環節管理工作均使用微機進行管理，使發票管理工作準確及時、標準規范、信息齊全、查詢迅速，達到堵塞稅收漏洞、強化發票管理的目的，實現發票管理工作的科學化、系統化、規范化。
