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第1篇

（一）重視申報(bào)征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。這種現(xiàn)象日常工作中稅收管理員普遍存在，認(rèn)為征期申報(bào)結(jié)束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎(chǔ)管理工作?；A(chǔ)管理工作質(zhì)量的好壞直接影響著申報(bào)征收質(zhì)量，如果這種現(xiàn)象不加以改觀，勢必影響稅收征收管理的全面健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）重視計(jì)算機(jī)的管理應(yīng)用，忽視巡查巡管的有機(jī)結(jié)合。兩年來微機(jī)的應(yīng)用已覆蓋到稅收征收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，但從運(yùn)行情況來看個(gè)別環(huán)節(jié)還存在運(yùn)用不夠深入的現(xiàn)象，稅收管理員對從稅收管理員平臺下達(dá)的任務(wù)存在應(yīng)付態(tài)度，操作中單一完成平臺下達(dá)的操作任務(wù)，對日常巡查巡管走過場甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺的操作與征收管理文書紙質(zhì)不同步，有的文書少填或不填，不能做到計(jì)算機(jī)管理與實(shí)際工作的很好結(jié)合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續(xù)檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點(diǎn)以上戶的管理，忽視起征點(diǎn)以下戶和漏征漏管戶的管理。對臨界起征點(diǎn)的戶放松管理，達(dá)到起征點(diǎn)不及時(shí)調(diào)整定額，對漏征漏管戶熟視無睹，形成放任自流的現(xiàn)象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關(guān)系稅、人情稅的行為，未能做到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收造成國家稅款流失。

（四）重視“六率”指標(biāo)，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)?！傲省敝笜?biāo)是衡量一個(gè)單位征收管理質(zhì)量好壞的直觀數(shù)字，而征收管理質(zhì)量的整體優(yōu)劣需要各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合、相互促進(jìn)，忽視一方面的管理勢必造成稅收征收管理的畸形發(fā)展。從目前征收管理現(xiàn)狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個(gè)別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報(bào)狀態(tài)，不推不動、推推動動，甚至有的納稅人到了申報(bào)期最后一日申報(bào)還未到位，急的稅收管理員團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)的實(shí)施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無策，后續(xù)管理手段的弱化造成了這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而稅收管理員產(chǎn)生了畏難、厭戰(zhàn)情緒，也影響了其他管理環(huán)節(jié)的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協(xié)管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協(xié)管制度的落實(shí)。稅收管理員實(shí)行按區(qū)域各負(fù)責(zé)一片、兩片之間互為主管、協(xié)管，從運(yùn)行情況看稅收管理員主管、協(xié)管落實(shí)不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關(guān)己、高高掛起、少擔(dān)責(zé)任的心理，稅收管理員主管、協(xié)管制度形同虛設(shè)，稅收管理員主管、協(xié)管制度作用沒有得到充分的發(fā)揮，影響了稅收征收管理質(zhì)量。

（六）重視日常行政許可審批，忽視行業(yè)深化、細(xì)化納稅評估管理。日常行政許可審批業(yè)務(wù)通過各級的督導(dǎo)、巡視程度大有改觀，業(yè)務(wù)開展趨于規(guī)范化、程序化發(fā)展，行政審批質(zhì)量明顯增強(qiáng)，從而為深化稅收征收管理奠定了一個(gè)良好的基礎(chǔ)，但從行業(yè)征收管理質(zhì)量來看，行業(yè)管理還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)稅源的行業(yè)管理存在的問題較多，面對當(dāng)前的稅收征管改革形勢，行業(yè)深化、細(xì)化管理勢在必行，也是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

（七）重視書面執(zhí)法考核，忽視深入實(shí)際執(zhí)法考核。在日常執(zhí)法考核過程中注重了書面上報(bào)資料的考核，未能從征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)深入細(xì)致的加以驗(yàn)收考核，考核制度流于形式、走過場，其結(jié)果縱容了個(gè)別稅收管理員有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的行為，形成了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的縫隙。

（八）重視CTIAS系統(tǒng)、稅收管理員平臺的數(shù)據(jù)輸入管理，忽視紙質(zhì)文書檔案管理。在日收管理過程中，有的文書不及時(shí)打印傳送，有的文書少填、漏填或填寫不規(guī)范，為界定責(zé)任留下了隱患。檔案整理歸檔工作不及時(shí)、不規(guī)范、銜接程度不強(qiáng)，造成了日后征收管理查找資料的不便。

二、基層稅收征管中存在上述問題成因剖析

（一）征管隊(duì)伍素質(zhì)與工作要求不適應(yīng)。一是稅收管理員比例偏低，管理戶數(shù)較多，征管難度很大。二是年齡結(jié)構(gòu)偏高、學(xué)歷結(jié)構(gòu)偏低。三是業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，微機(jī)應(yīng)用水平不高。目前分局的稅收管理員年齡偏大，老同志學(xué)習(xí)、接受應(yīng)用新知識能力明顯不足，知識更新較慢，有的對稅收政策的變化一知半解、似懂非懂；有的征管流程掌握得不熟練，程序意識淡薄；有的知識結(jié)構(gòu)不全面，缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)核算和現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識；有的微機(jī)操作水平不高，面對當(dāng)前稅源監(jiān)控、納稅評估、稅收分析等這些需要綜合知識的工作顯得難以勝任工作。四是責(zé)任心、事業(yè)心淡薄、進(jìn)取意識較差、只求過得去，不求過得硬，管理人員工作不認(rèn)真，管理粗放。五是風(fēng)險(xiǎn)意識差，不能有效規(guī)避由于執(zhí)行政策有誤或不按規(guī)定執(zhí)行政策以及管理疏漏帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收管理員擔(dān)負(fù)的工作負(fù)擔(dān)過重。在征收管理過程中各項(xiàng)日常管理、申報(bào)征收和各類調(diào)查工作，就占用管理員1/3的工作量。其中程序化的事務(wù)性工作占用較多精力，階段性、突擊性工作任務(wù)占總工作量比重較高。為了完成各級布置的階段性、突擊性工作任務(wù)，稅收管理員往往只能顧此失彼，正常的稅收工作受到?jīng)_擊，日常巡查等工作不能按時(shí)開展，或流于表面性的應(yīng)付工作，難以體現(xiàn)精細(xì)化管理的初衷。此外，稅收管理員自主安排時(shí)間不足，處在疲于應(yīng)付、忙于應(yīng)急的狀態(tài)中，無法騰出足夠的時(shí)間去思考分析、研究解決稅收工作中的一些深層次問題，影響稅源管理和工作效率提高。

(三)征管手段、行業(yè)管理辦法滯后。征收管理職責(zé)不對應(yīng)，管理手段滯后不能實(shí)施有效控管。有的規(guī)范性的文件抽象性太強(qiáng)，可操作性不強(qiáng)，行業(yè)管理辦法滯后，影響了征收管理質(zhì)量的增強(qiáng)，稅收征管手段和法制一定程度上滯后于時(shí)代的發(fā)展，稅收管理員感到心有余而力不足。

（四）分局組織領(lǐng)導(dǎo)環(huán)節(jié)對征管工作重視程度不夠。各項(xiàng)制度不夠健全、沒能形成一個(gè)良好的運(yùn)行機(jī)制，工作部署多、檢查少、缺乏針對性，底數(shù)不清，指導(dǎo)不及時(shí)，督導(dǎo)不利，致使整體征收管理質(zhì)量不高。

（五）考核監(jiān)督不力不夠。對工作中發(fā)現(xiàn)的問題礙于情面，不能嚴(yán)格的實(shí)行責(zé)任追究，一定程度上縱容了違規(guī)違紀(jì)行為。

（六）激勵機(jī)制不很完善。目前征管工作任務(wù)相當(dāng)繁重，確實(shí)存在相關(guān)管理人員干的多、出錯(cuò)機(jī)會多、受責(zé)任追究多的問題，也影響著相關(guān)人員的工作積極性。

三、加強(qiáng)分局征收管理質(zhì)量的對策

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，健全激勵及考核機(jī)制。

一是要提高全員思想政治素養(yǎng)，保持政治上的先進(jìn)性，使每個(gè)稅務(wù)干部真正餞行"聚財(cái)為國、執(zhí)法為民"的稅務(wù)宗旨，增強(qiáng)他們工作的自覺性、事業(yè)心、責(zé)任感和使命觀。二是提高稅收征管人員對業(yè)務(wù)培訓(xùn)緊迫性、長期性、艱巨性和重要性的認(rèn)識，采取集中學(xué)習(xí)、個(gè)人自學(xué)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、等多種方式進(jìn)行培訓(xùn)，要加強(qiáng)與稅收工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)隊(duì)伍整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使每名國稅干部業(yè)務(wù)上達(dá)到熟、精、硬，從而推動征管質(zhì)量的提高。三是進(jìn)一步制訂完善學(xué)習(xí)考核監(jiān)督制度，調(diào)動勤奮學(xué)習(xí)、深入調(diào)研、創(chuàng)新工作思路的積極性，增強(qiáng)隊(duì)伍在市場經(jīng)濟(jì)條件下駕馭工作的能力，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的持續(xù)、協(xié)調(diào)、全面提高。

（二）完善和落實(shí)好稅收管理員制度

1、建立健全稅收管理員制度，分組劃片配置好稅管員，實(shí)行分局長管戶和主管協(xié)管制度，明確征管范圍，落實(shí)管理責(zé)任；建立戶籍日常巡察、實(shí)地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類動態(tài)信息，強(qiáng)化和細(xì)化管理。建立完善管理機(jī)制，加強(qiáng)對稅管員的考核管理，提高源泉控管能力。

2、納稅申報(bào)管理。強(qiáng)化申報(bào)征收管理，進(jìn)一步鞏固兩年來所取得的成果，規(guī)范申報(bào)資料在征、管、查環(huán)節(jié)中的傳遞，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作配合，注重各部門申報(bào)信息的應(yīng)用。

3、稅源管理。強(qiáng)化稅源管理實(shí)施分類管理，針對不同類型的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅信譽(yù)好壞程度，進(jìn)行科學(xué)合理分類，實(shí)施與之相對應(yīng)的監(jiān)控辦法。對重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理；對市場稅源實(shí)行劃片集中征收管理；對零星稅源實(shí)施綜合治理；對關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實(shí)行行業(yè)監(jiān)控和戶籍管理，定期開展清理。

4、抓好平臺應(yīng)用，提高管理能力，確保征管質(zhì)量逐步提高。通過稅收管理員工作平臺，應(yīng)用信息化手段，引導(dǎo)和督促稅收管理員正確履行職責(zé)，規(guī)范稅收管理員的行為，對巡查巡訪、申報(bào)事項(xiàng)核實(shí)、納稅服務(wù)等工作要利用自辦任務(wù)通過平臺進(jìn)行布置，強(qiáng)化征收管理資料檔案管理工作，從而促進(jìn)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化。督促稅收管理人員積極應(yīng)用平臺，充分利用預(yù)警監(jiān)控模塊，查找當(dāng)前管理工作中存在的問題，找準(zhǔn)加強(qiáng)和改進(jìn)管理工作的著力點(diǎn)，提出有針對性的改進(jìn)措施，進(jìn)而提高稅收征管質(zhì)量。

5、強(qiáng)化發(fā)票管理，實(shí)施“以票控稅”，促使管理措施深化，加強(qiáng)征收管理力度，提升管理水平，增強(qiáng)征收管理質(zhì)量。

（三）落實(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。

1、強(qiáng)化納稅評估工作。納稅評估重點(diǎn)是強(qiáng)化行業(yè)管理。突出抓好農(nóng)產(chǎn)品收購加工、鋼鐵冶煉、鐵選、行業(yè)管理，督促稅收管理員經(jīng)常深入企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢等動態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，進(jìn)一步細(xì)化行業(yè)管理，對不同的行業(yè)進(jìn)行深層次的探索和研究，充分把握行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、稅收的內(nèi)在規(guī)律性，結(jié)合本地的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的《行業(yè)管理辦法》，建立行之有效的預(yù)警管理運(yùn)行機(jī)制，對不同行業(yè)、不同企業(yè)稅源進(jìn)行納稅評估，采取稅負(fù)比對分析法、工業(yè)增加值評估法、投入產(chǎn)出法、能耗測算法、工時(shí)工資法、設(shè)備能力法等不同的方式方法，在實(shí)際操作層面上促進(jìn)全員不斷提高稅基監(jiān)測、稅源監(jiān)管、稅款監(jiān)控的能力。通過納稅評估使行業(yè)稅收管理取得明顯成效，力爭評估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)，通過納稅評估發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷稅行為的，移交稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。

2、加強(qiáng)稅源分析。重點(diǎn)對影響轄區(qū)內(nèi)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實(shí)施稅源結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。建立稅負(fù)分析制度，建立稅源分析信息資料庫。加強(qiáng)對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評估，全面掌握稅源增減變化情況。通過稅源分析發(fā)現(xiàn)問題的，進(jìn)行納稅評估，增強(qiáng)征收管理質(zhì)量。

（四）規(guī)范執(zhí)法行為、強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識

堅(jiān)持依法征稅、依法行政，嚴(yán)格執(zhí)法程序、認(rèn)真落實(shí)各種行政審批手續(xù)，對磚廠、面粉、粉條行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)較大的、反映意見強(qiáng)烈的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)請示，研究制定切實(shí)可行的征收管理方法，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)程度。建立健全執(zhí)法監(jiān)督考核機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)執(zhí)法監(jiān)督考核制度，及時(shí)消除征收管理過程中的隱患，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)執(zhí)法質(zhì)量。

第2篇

農(nóng)村個(gè)體稅收征管的調(diào)研報(bào)告

當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實(shí)市局年初提出的“11216”的工作要點(diǎn)，結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實(shí)施，通過各項(xiàng)措施，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實(shí)施后暴露出許多亟待解決的問題，農(nóng)村個(gè)體稅收征管點(diǎn)多、面廣、難度大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識。

一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個(gè)體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營較多，由于經(jīng)營的季節(jié)性和經(jīng)營情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營戶場所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營集中在幾個(gè)月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因?yàn)榈昝嬖诩依?，稅?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時(shí)經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個(gè)體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國稅實(shí)行隨時(shí)調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個(gè)月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時(shí)，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體納稅戶達(dá)90％，營業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議

筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個(gè)體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。

（一）擴(kuò)大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊(duì)納稅戶辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個(gè)月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺帳的登記工作。

（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個(gè)體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對稅法知識較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費(fèi)也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對稅收概念認(rèn)識不清，對納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點(diǎn)提高后雙灣的90％個(gè)體納稅人都達(dá)不到起征點(diǎn)免征了增值稅，正是由于對稅收政策認(rèn)識不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時(shí)，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實(shí)做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個(gè)稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其 次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。

第3篇

一、對注冊為旅行社的企業(yè)的稅務(wù)管理存在的問題

（一）大部分旅行社財(cái)務(wù)制度不健全，各項(xiàng)費(fèi)用開支核實(shí)難度較大。根據(jù)財(cái)政部的《旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法（范本）》，旅行團(tuán)體應(yīng)建立部門核算制度，做到記錄完整、資料齊全、核算準(zhǔn)確。但從實(shí)際情況來看，絕大部分旅行社不能提供確切的成本核算資料，使稅務(wù)部門的查賬征收工作難以順利進(jìn)行。

（二）部分旅行社不按規(guī)定開具發(fā)票，逃避納稅義務(wù)。具體表現(xiàn)為：1.發(fā)票填開不規(guī)范。旅行社在填寫發(fā)票時(shí)出現(xiàn)缺目漏項(xiàng)的現(xiàn)象比較普遍。例如不填寫旅游線路的起始地點(diǎn)，不填寫代墊費(fèi)用而只填寫實(shí)收費(fèi)用，將旅游者個(gè)人支付費(fèi)用記入成本費(fèi)用等，達(dá)到多列成本、少記收入的目的。2.不按規(guī)定開具發(fā)票。由于參加旅行社組織出游的客人大部分都是個(gè)人，一般不需報(bào)銷旅游費(fèi)用，因此大部分沒有索要發(fā)票意識，旅行社通常就以收據(jù)代替發(fā)票開具給對方，隱瞞這部分收入，降低應(yīng)稅金額。3.發(fā)票使用不規(guī)范。跨省旅游往往都是本地旅行社組團(tuán)到外省后，再交由當(dāng)?shù)氐穆眯猩绨才攀乘藓吐糜巍１镜芈眯猩鐒t支付現(xiàn)金給當(dāng)?shù)芈眯猩?，并取得?dāng)?shù)芈眯猩绲目瞻装l(fā)票后由其自行填寫。因此，其收入和費(fèi)用的可信度不高。

（三）旅游業(yè)定價(jià)彈性空間較大，企業(yè)所得稅監(jiān)管較難。作為新興產(chǎn)業(yè)，旅游行業(yè)沒有公認(rèn)的利潤率，定價(jià)彈性空間也相當(dāng)大，這使部分旅游企業(yè)利用這一價(jià)格彈性，對成本費(fèi)用進(jìn)行不實(shí)核算。如在結(jié)算成本時(shí)，把代游客支付的各種交通費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、門票等各項(xiàng)費(fèi)用，按賓館飯店和旅游景點(diǎn)打折前的金額予以全額抵扣，將企業(yè)自身費(fèi)用列入替游客支付的費(fèi)用中等等，以加大成本，降低應(yīng)納稅所得額。

（四）導(dǎo)游收受回扣存在流失個(gè)人所得稅現(xiàn)象。導(dǎo)游的賬面收入雖然不高，但實(shí)際收入中有很大部分是通過拿回扣、多報(bào)支出等手段獲得。對于這部分收入，由于有些旅行社沒有按規(guī)定建立導(dǎo)游等外派人員的個(gè)人所得稅代扣代繳制度，個(gè)人所得稅幾乎全部流失，這也導(dǎo)致旅行社正常業(yè)務(wù)收入的利潤越來越低，而部門或個(gè)人的“灰色收入”越來越高。

二、對以提供景點(diǎn)服務(wù)的旅行企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）旅游門票稅務(wù)監(jiān)制實(shí)行不到位，客觀上為稅收流失開了方便之門，旅游門票的稅務(wù)監(jiān)制尚未實(shí)行。在這種情況下，出現(xiàn)了幾種弊端：一是旅游業(yè)本身存在多頭管理問題，各部門都有自己的管理范圍和部門利益，形成職權(quán)分割的狀況，在旅游收入的取得和旅游門票的印制使用上各行其事，未能實(shí)行旅游門票的稅務(wù)監(jiān)制，勢必增加稅收管理的難度，使稅務(wù)部門對其旅游門票收入遠(yuǎn)難悉數(shù)掌握和準(zhǔn)確認(rèn)定；二是個(gè)別旅游管理單位為了小團(tuán)體利益，故意隱匿部分門票收入，收入不作賬面反映，存入單位“小金庫”待用，使這部分應(yīng)稅收入在無監(jiān)制門票控管的情況下難以被發(fā)現(xiàn)。三是在實(shí)行了旅游門票稅務(wù)監(jiān)制的地方，門票收入的稅收管理從根本上得到了強(qiáng)化，稅收流失大為減少，但仍然面臨新的問題。這些問題往往與景區(qū)一些工作人員的不廉行為相聯(lián)系：少許工作人員通過各種手段想方設(shè)法“回收”舊票，再出售給新的游客，形成門票的重復(fù)使用；還有工作人員對團(tuán)隊(duì)旅游者許以少要票就收費(fèi)優(yōu)惠，或者無票者可護(hù)送進(jìn)入全程游覽的承諾，于是在共同利益驅(qū)動之下一拍即合，形成票少客多、票實(shí)不符的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致監(jiān)制門票存根在反映計(jì)稅收入上的失真，造成應(yīng)征稅收的流失。

（二）旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的涉稅管理不盡人意，實(shí)現(xiàn)的稅收難以及時(shí)征收入庫，對當(dāng)?shù)夭惋?、住宿、客運(yùn)、商貿(mào)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)有著明顯的帶動效應(yīng)，尤其對旅游線路附近和旅游景點(diǎn)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)效益拉動更大。每逢春、秋旅游旺季，各相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就大幅上升，這些相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營者多為實(shí)行定期定額征收管理的個(gè)體、私營業(yè)戶，由于稅務(wù)部門未能根據(jù)實(shí)際情況對稅收定額作出相應(yīng)調(diào)整，仍然執(zhí)行年初一定不變的定額標(biāo)準(zhǔn)，造成稅負(fù)偏低和稅收的應(yīng)收未收。為改善旅游環(huán)境，各地投入大量資金加強(qiáng)旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如興建賓館、飯店，興修旅游公路，架設(shè)空中旅游索道等等，由于投資主體多為政府部門或政府引資，在涉及建筑業(yè)營業(yè)稅等稅種的征收問題上，地方政府往往以資金緊張影響旅游業(yè)發(fā)展等借口為由，對稅務(wù)部門施加壓力和行政干預(yù)，要求在稅收上讓步，使正常的稅收管理受阻，影響了稅款的征收入庫。

（三）對旅游業(yè)新的稅收增長點(diǎn)未能及時(shí)納入稅收管理，影響稅收收入。旅游從業(yè)者為了招徠和吸引游客，紛紛在出“奇”創(chuàng)“新”上做文章，如生態(tài)游、探險(xiǎn)游、農(nóng)家游、民俗游、度假游、特色游等新的旅游項(xiàng)目不斷推出；如纜車游、舟船游、探險(xiǎn)游、坐騎游等新的游覽方式不斷啟動；如舉辦祭祖、旅游節(jié)、文化節(jié)、登山節(jié)等大型旅游活動；而這些都是時(shí)間集中，活動地點(diǎn)游客云集，商事猛增，應(yīng)稅對象為日常的幾倍、幾十倍，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地管理的稅收慣例，主要活動地點(diǎn)的稅收只能由該地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員有限，管理力量不足，面對驟增的管理對象，雖然全體動員人人滿負(fù)荷工作在征收一線，也難以改變征納相比懸殊的局面，形成“管不過來”的境況，使不少稅收白白流失。而旅游景點(diǎn)地處偏遠(yuǎn)、信息閉塞，加之旅游業(yè)從業(yè)者納稅意識差不進(jìn)行主動申報(bào)等原因，致使稅務(wù)部門對新出現(xiàn)的旅游應(yīng)稅項(xiàng)目不能及時(shí)掌握，稅收管理不能及時(shí)跟進(jìn)，形成管理的“空當(dāng)”；而當(dāng)稅務(wù)部門獲知情況時(shí)往往時(shí)過境遷，造成有的經(jīng)營者因競爭淘汰已撤攤走人，稅款難已征收；有的經(jīng)營者雖然繼續(xù)經(jīng)營接受稅務(wù)管理，但因未稅經(jīng)營時(shí)間較長應(yīng)補(bǔ)稅數(shù)額較大，無力繳清稅款，形成欠稅，致使稅務(wù)部門被動地背上清欠的包袱，增加了工作難度，延緩了稅款的征收入庫。

三、加強(qiáng)旅游業(yè)稅收管理的建議

（一）加強(qiáng)申報(bào)管理，旅行社實(shí)行經(jīng)營收入、扣除項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)。旅行社實(shí)行經(jīng)營收入、扣除項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)，列明每次旅游收入和與之相應(yīng)的營業(yè)稅扣除項(xiàng)目金額，對營業(yè)稅扣除項(xiàng)目金額明顯偏大的情況，視為異常，加強(qiáng)評估和稽查。一是對注冊為旅行社的企業(yè)在申報(bào)時(shí)先按《省旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》及《征管法》的規(guī)定實(shí)行核定征收方式，采取核定扣除額的辦法確定其付給與該旅游行為相關(guān)的其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)，扣除率為65%-75%，其計(jì)稅營業(yè)額=營業(yè)收入×（25%-35%）。先申報(bào)地方各稅，按季度進(jìn)行單個(gè)旅游合同核實(shí)扣除項(xiàng)目金額，多退少補(bǔ)的稅務(wù)管理方式。同時(shí)加強(qiáng)旅行社的財(cái)務(wù)核算管理，規(guī)定企業(yè)必須保存旅游合同兩年以上，合同中必須列明組織旅游團(tuán)的具體時(shí)間、人數(shù)、行程、主要費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及其他收費(fèi)、其他代付費(fèi)用等項(xiàng)目及相應(yīng)金額等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)其收入、成本支出等情況時(shí)有據(jù)可依。二是對以提供景點(diǎn)的旅行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)管理，以旅游門票稅務(wù)監(jiān)制的方式，要求企業(yè)的門票都要到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用，以收入按月申報(bào)，同時(shí)加大對新開發(fā)旅游項(xiàng)目從業(yè)者不進(jìn)行納稅申報(bào)的處罰力度；加強(qiáng)與相關(guān)部門及協(xié)稅護(hù)稅組織的聯(lián)系，建立極度靈敏的旅游涉稅信息網(wǎng)絡(luò)，以確保稅務(wù)部門對旅游業(yè)新稅收增長點(diǎn)的及時(shí)介入管理。

（二）規(guī)范旅行社發(fā)票管理。從源頭解決旅行社收入核算不實(shí)問題。一方面，要加大檢查力度。旅行社的營業(yè)收入是其在一定的時(shí)期內(nèi)，向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入，檢查中要注重各項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)間的正確性和收入數(shù)額的正確性。要將營業(yè)收入明細(xì)賬與有關(guān)憑證和原始記錄核對，檢查旅行社有無偷逃營業(yè)稅的情況；將營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬與有關(guān)原始憑證、記賬憑證核對，檢查有無將收入直接沖減成本費(fèi)用而未記營業(yè)收入的情況；還要檢查相關(guān)發(fā)票及其填制方式和程序是否正確。特別是對于重大節(jié)假日期間的收入和發(fā)票，更要詳細(xì)檢查。另一方面，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)推行旅行社代扣代繳制度。以組團(tuán)的旅行社為代扣代繳義務(wù)人，以旅游收入全額作為營業(yè)額進(jìn)行納稅；接團(tuán)旅行社憑代扣代繳清單抵扣由組團(tuán)旅行社已扣繳的稅款。這樣，不僅加強(qiáng)了旅行社稅收征管，也在一定程度上管住了旅游業(yè)的相關(guān)部門。同時(shí)，還要加強(qiáng)游客稅收發(fā)票知識宣傳。讓每位旅游者都知道，向旅行社索要發(fā)票，不僅杜絕旅行社偷逃稅款，而且自身利益受到侵害時(shí)，發(fā)票也將是有力的索賠證據(jù)。

（三）旅游門票收入是旅游業(yè)的一項(xiàng)主要應(yīng)稅收入，因此要盡快全面實(shí)行旅游門票的稅務(wù)監(jiān)制。對監(jiān)制門票“變通”使用的違法行為，要通過宣傳發(fā)動公眾監(jiān)督舉報(bào)，并給以嚴(yán)厲打擊；同時(shí)對門票收入的應(yīng)納稅額實(shí)行依票核定“雙線”管理，即通過調(diào)查測算其門票收入情況，由稅務(wù)部門核定其每月或每季的應(yīng)納稅額，如依票計(jì)算的應(yīng)納稅額高于核定數(shù)，則依票征收；如低于核定數(shù)，則應(yīng)以核定數(shù)征收入庫。這樣既可以發(fā)揮“以票管稅”的作用，又可以減少用票過程中不規(guī)行為導(dǎo)致的稅收流失。

（四）加強(qiáng)對導(dǎo)游、司機(jī)等人員的個(gè)人所得稅控管納入日常管理。導(dǎo)游、司機(jī)等人員為雇傭單位提供服務(wù)活動取得傭金、獎勵和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，不論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入該導(dǎo)游的當(dāng)期工資、薪金所得，按照規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅，其納稅地點(diǎn)為導(dǎo)游、司機(jī)等人員的雇傭單位機(jī)構(gòu)所在地。而各個(gè)景點(diǎn)及購物點(diǎn)是旅游行程的必經(jīng)之路，對這些企業(yè)，稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)稅收政策宣傳，使他們切實(shí)履行各類回扣、返回款的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。同時(shí)充分調(diào)研旅游行業(yè)導(dǎo)游、司機(jī)等人員收入狀況，在測算出導(dǎo)游、司機(jī)等人員個(gè)人所得稅平均稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ)上，確定導(dǎo)游、司機(jī)等人員個(gè)人所得稅征收率，對導(dǎo)游、司機(jī)等人員的個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收。

第4篇

1、投資主體呈民營化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，該縣已注冊的75戶小水電站中：集體企業(yè)3戶，有限公司19戶，私營獨(dú)資與合伙企業(yè)43戶，個(gè)體工商戶10戶。在建的12戶小水電站均為民營性質(zhì)。

2、銷售渠道多樣化。電是一種特殊的商品，因不能儲存，因此它的銷售渠道是有特殊性的。該縣因地處贛北，毗鄰湖北，它的正常銷售情況有四種：一是銷售給本省大電網(wǎng)——電力局；二是銷售給地方電力公司，通過地方電力公司的高壓線路輸送銷售（這其中又包括兩種，一是直接輸送，二是通過升、降壓后再輸送）；三是通過自架線路直接送往兩廣；四是直接銷售給用戶（即近區(qū)供電）；最特殊的是“返供電”處理（暫稱“返銷售”），所謂“返供電”就是在枯水期，小水電站因本身無水發(fā)電，必須由地方電力公司或大電網(wǎng)供電以維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、發(fā)票開具兩極化。因銷售對象不同，所以客戶對發(fā)票的要求也不一樣。大電網(wǎng)的需要17%的專用發(fā)票；地方電力公司的線路如果輸送的對方是增值稅一般納稅人則要17%的專用發(fā)票，否則可以提供6%的專用發(fā)票或普通發(fā)票。

4、財(cái)務(wù)處理簡單化。因各小水電站絕大多數(shù)都是由當(dāng)?shù)氐娜罕娮园l(fā)組織籌建的，大多采取集資入股的方式，各成員本身對財(cái)務(wù)知識基本不懂，各電站采取的是最原始的記帳方式，有的干脆記錄成家庭收支形式的流水帳，財(cái)務(wù)制度很不健全。各項(xiàng)稅收的計(jì)提一般由電力公司代扣代繳，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)即可。

二、各小水電站在稅收征管中存在的問題：

通過這次納稅評估專項(xiàng)整治活動，發(fā)現(xiàn)各小水電站普遍存在以下幾方面問題：

1、財(cái)務(wù)制度不健全，白條入帳現(xiàn)象普遍。各電站因不懂財(cái)務(wù)，又沒請會計(jì)，有的根本不知道憑正式發(fā)票入帳。違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，不符合發(fā)票管理規(guī)定。

2、不懂稅收政策，少申報(bào)銷售收入，導(dǎo)致偷漏稅。主要有以下幾個(gè)方面。

（1）一部分電站在籌建期耗用電網(wǎng)或地方電力公司的電，因資金緊張，當(dāng)期未支付電費(fèi)，直至電站投產(chǎn)發(fā)電后直接沖減電費(fèi)收入，侵蝕稅基，造成偷漏增值稅。

（2）返供電期間小水電站所用的電應(yīng)支付的電費(fèi)在后期的銷售中直接沖減自己輸送給大電網(wǎng)或地方電力公司的電費(fèi)，地方電力公司或大電網(wǎng)以扣除返供電電費(fèi)后的余額來支付各小水電的后期電費(fèi)。而小水電則以大電網(wǎng)或地方電力公司支付的實(shí)際金額申報(bào)銷售，減少銷售收入，導(dǎo)致偷漏增值稅。

（3）近區(qū)供電部分的電費(fèi)收入因未通過大電網(wǎng)或地方電力公司，以合同方式存在，一般未開具發(fā)票，并且屬電站水淹區(qū)服務(wù)對象，視同自己用電（各電站普遍認(rèn)為自己用電不用交稅），不申報(bào)收入，造成偷漏增值稅。

（4）地稅系統(tǒng)對各電站征收的個(gè)人所得稅因平時(shí)由地方電力公司或大電網(wǎng)稅前統(tǒng)一代扣，而各電站在電報(bào)時(shí)以扣除這部分金額后的電費(fèi)申報(bào)增值稅。而這部分代扣的所得稅享受減免政策，當(dāng)?shù)卣载?cái)政補(bǔ)貼的形式于年度終了后統(tǒng)一返還各電站，造成各小電站少申報(bào)銷售收入，導(dǎo)致偷漏增值稅。

3、新辦的（電站）有限責(zé)任公司不按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)、成本費(fèi)用列支混亂，偷漏企業(yè)所得稅。

（1）享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的新辦企業(yè)從投產(chǎn)年度起不及時(shí)申請報(bào)批減免稅手續(xù)，變相偷漏企業(yè)所得稅。因新投產(chǎn)企業(yè)前幾年虧損或盈利小，故意將減免期滯后，以達(dá)到偷漏企業(yè)所得稅的目的。

（2）籌建期的各項(xiàng)開辦費(fèi)、工程款、設(shè)備費(fèi)等不計(jì)固定資產(chǎn)，而直接計(jì)提費(fèi)用，形成沒投產(chǎn)應(yīng)納稅所得額大金額負(fù)數(shù)，造成后期直接沖減利潤，達(dá)到偷漏企業(yè)得所稅的目的。

（3）減免稅期間不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，減免期一過，違反政策加速補(bǔ)提，偷漏企業(yè)所得稅。

三、強(qiáng)化小水電稅收征管的對策

1、委托供電公司代征，源頭控管稅源。小水電站一般地處偏遠(yuǎn)、分散，而且近年來新增的小水電多為個(gè)人合伙企業(yè)，民營資金，賬簿不健全，這些情況加大了稅收管征的難度。對于稅收征管工作來說，沒有好的管征措施將加大不必要的稅收成本，而對于小水電行業(yè)稅收的管征更是如此。1999年國務(wù)院關(guān)于農(nóng)電“兩改一同價(jià)”的文件（國發(fā)［1999］2號）出臺，為稅收管征實(shí)行源頭控管提供了便利。文件要求所有的發(fā)電站不能直接供電，必須通過大電網(wǎng)或地方電網(wǎng)統(tǒng)一對外售電，所有的小水電發(fā)供電分開，發(fā)電不供電、供電不發(fā)電，此舉使得小水電發(fā)送的電量和電費(fèi)收入都掌握在供電公司手中，全市對委托供電公司代征的條件已成熟。如按銷售收入的多少分段分戶進(jìn)行核定，委托供電公司代征稅款，既降低了稅收成本又防止了稅收的流失，從而堵塞了管征漏洞，使小水電行業(yè)稅收步入規(guī)范化管理軌道。

2、完善小水電相關(guān)稅收政策。針對小水電行業(yè)投資如何征收基建營業(yè)稅的政策不十分明確、如何界定應(yīng)稅營業(yè)額等問題，國家應(yīng)盡快進(jìn)一步完善相關(guān)的政策，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管。

第5篇

（一）稅源分布情況

現(xiàn)*莊白灰生產(chǎn)企業(yè)共有21家，其中一般納稅人7家，小規(guī)模納稅人4家，個(gè)體納稅人10家。一般納稅人按17%征稅的5家，按6%簡易征收的2家，他們?nèi)孔约菏褂梅纻味惪叵到y(tǒng)開具發(fā)票，小規(guī)模納稅人和個(gè)體納稅人是到辦稅服務(wù)廳代開專用發(fā)票。

（二）稅源構(gòu)成情況

*莊白灰行業(yè)稅收分兩塊：一是經(jīng)銷，二是生產(chǎn)。銷售對象也是兩個(gè)方面：一是直接對鐵廠，一是對唐山的經(jīng)銷商。

唐山是*莊白灰的主要銷售地，而且鐵廠購銷合同多數(shù)是直接對礦山，業(yè)務(wù)上全部需要增值稅專用發(fā)票，所以白灰產(chǎn)銷流程圖可以分解為：礦山生產(chǎn)---經(jīng)銷商采購---運(yùn)輸?shù)綇S-----結(jié)算貨款-----再到繼續(xù)生產(chǎn)。

（三）白灰的價(jià)格構(gòu)成（截止2008年11月15日對9家業(yè)主調(diào)查加權(quán)平均數(shù)據(jù)）

1噸白灰成本：1/4噸煤135元左右，石頭15元（主要是人工運(yùn)輸）；分?jǐn)傎M(fèi)用：炸藥費(fèi)用5元，開采費(fèi)用10元；加上各項(xiàng)收費(fèi)分?jǐn)?元，噸灰成本共計(jì)170元；

1噸白灰出礦價(jià)格190元，只生產(chǎn)不銷售的業(yè)主每噸毛利20元；

1噸白灰運(yùn)輸費(fèi)用（均價(jià)）為60元左右；

1噸白灰入廠價(jià)在350元左右；稅金30元（增值稅及附加23元左右，資源稅2元，個(gè)人所得稅5元）左右；

對只負(fù)責(zé)經(jīng)銷的業(yè)主的毛利潤是350-30-60-190=70元，此外，入廠費(fèi)用有：驗(yàn)質(zhì)、去水費(fèi)用扣除10元，鐵廠未按期付款付息5元，以及其他雜費(fèi)在5元左右，即每噸白灰毛利在50元左右；

1噸白灰從采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸、直至最終入廠消費(fèi)，其毛利一直在60-90元之間徘徊。

（四）稅收征管現(xiàn)狀：

1.一般納稅人查賬征收，自行網(wǎng)上申報(bào)，業(yè)務(wù)上自行用防偽稅控開具發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人查賬征收，網(wǎng)上申報(bào)，業(yè)務(wù)上到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票；

3.個(gè)體工商戶查賬征收，上門申報(bào)，業(yè)務(wù)上到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票；

二、加強(qiáng)稅源控管的思考

在稅源管理工作實(shí)際中，不可避免的存在兩個(gè)方面的問題，需要基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員深入思考：

一是如何避免虛開發(fā)票的問題。虛開發(fā)票有兩個(gè)動因：其一，由于白灰和鐵精粉是鋼鐵生產(chǎn)的主要原料，*莊生產(chǎn)白灰的業(yè)主都有正常的開采手續(xù)，屬于合法生產(chǎn)，而非法生產(chǎn)的白灰及鐵精粉有可能通過虛開發(fā)票的途徑加入到鐵的成本中來。其二，通過虛開發(fā)票加大鐵的成本減少鐵廠的本年利潤，造成少繳所得稅。

二是如何最大限度的堵塞稅收漏洞，防止偷稅的發(fā)生。如何促使納稅人依法、如實(shí)申報(bào)納稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)以及每位稅收管理員孜孜以求的目標(biāo)。然而，由于*莊白灰礦的生產(chǎn)者大多數(shù)是農(nóng)民，納稅意識不高，外來的經(jīng)銷者受利潤最大化的驅(qū)使，不可避免的要在偷稅上做“文章”。

為了盡可能地避免虛開發(fā)票，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)應(yīng)收盡收，通過幾年來對*莊灰礦的接觸與研究，我認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行圍堵：

（一）總量控制

*莊畢竟是一個(gè)自然村，白灰的年生產(chǎn)能力是一個(gè)定數(shù)，我們可以直接測算出每座窯日最大產(chǎn)能。具體因數(shù)包括：雇工人數(shù)、采石場的大小、日出石料情況等。也就是通過測算出的企業(yè)日生產(chǎn)數(shù)，構(gòu)成*莊所有灰礦生產(chǎn)能力的上限。因?yàn)椴豢杀苊獾氖羌{稅人之間的白灰交易，我們要控制的是運(yùn)出*莊的白灰真實(shí)的數(shù)量，最大限度的避免虛開。

（二）登記《日產(chǎn)銷臺帳》，保證巡查次數(shù)和質(zhì)量

要求所有灰礦生產(chǎn)企業(yè)都必須如實(shí)登記《日產(chǎn)銷臺帳》，隨時(shí)掌握納稅人的實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量，因?yàn)榘谆疑a(chǎn)特點(diǎn)是如果不運(yùn)輸銷售，就不能出爐，灰窯只得封火。這就要求稅收管理員要加強(qiáng)巡查次數(shù)，主要檢查兩項(xiàng)記錄：《日產(chǎn)銷臺帳》和采石場運(yùn)輸石料的噸數(shù)記錄。

第6篇

一、存在的問題（一）企業(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報(bào)納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應(yīng)分別交納銷售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應(yīng)該申報(bào)納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報(bào)納稅。瞞報(bào)了這部分銷售收入，偷逃了稅款。

（二）以開發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項(xiàng)，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計(jì)了應(yīng)稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補(bǔ)償費(fèi)、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權(quán)等不計(jì)收入，偷逃企業(yè)所得稅。

（三）銷售款長期不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。房地產(chǎn)開發(fā)商長期將銷售款、預(yù)收定金、房屋配套費(fèi)等掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來帳上，不與帳面的成本、費(fèi)用配比結(jié)算，造成帳面無應(yīng)稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項(xiàng)確定收入實(shí)現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。

（四）無正當(dāng)理由以明顯偏低的價(jià)格銷售開發(fā)產(chǎn)品，從而達(dá)到少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開發(fā)票減少計(jì)稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額確定售房收入繳納營業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權(quán)證》，可見銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額是雙方繳納稅款的計(jì)稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開或不開銷售不動產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)所謂“雙贏”，實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的“雙偷”。

（五）代收款項(xiàng)偷逃稅。將在銷售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)不按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納營業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不申報(bào)納稅。

（六）“收入實(shí)收不轉(zhuǎn)”直接抵減應(yīng)付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎勵收入不通過“營業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會計(jì)利潤偷逃企業(yè)所得稅。

（七）與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來頻繁，利益關(guān)系密切，互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性，導(dǎo)致企業(yè)最終多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入，偷逃稅款。

（八）多列預(yù)提費(fèi)用。一些企業(yè)采用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”帳目調(diào)整當(dāng)期利潤。特別是預(yù)提“公共配套”費(fèi)用數(shù)額大，在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本，對多提費(fèi)用的余額不及時(shí)調(diào)整、沖減商品房成本，而是長期滾動使用，減少應(yīng)納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計(jì)提或重復(fù)計(jì)提“預(yù)提費(fèi)用”，借以偷逃稅款。

（九）虛列或者虛增成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：（1）將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增；（2）將開發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開發(fā)成本。自用房產(chǎn)開發(fā)成本不從“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，而是計(jì)入對外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。（3）多列利息支出和經(jīng)營費(fèi)用。（4）擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對策和建議

（一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項(xiàng)目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行的調(diào)查摸底。并對其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價(jià)、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。

（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對，對差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。

第7篇

通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進(jìn)展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個(gè)社會和國民經(jīng)濟(jì)的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過分強(qiáng)調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中還存在著一些矛盾和問題，特別是 “疏于管理、淡化責(zé)任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個(gè)征管活動的基礎(chǔ)。近年來，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運(yùn)行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個(gè)系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁隆＜姓魇蘸螅⑽锤鶕?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱?，F(xiàn)行稅收征管機(jī)制運(yùn)行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務(wù)不到位的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實(shí)質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門辦理涉稅事項(xiàng)環(huán)節(jié)過多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報(bào)送資料，呈單點(diǎn)對多點(diǎn)的狀態(tài)；稅務(wù)部門需要調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點(diǎn)對單點(diǎn)的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

（六）重點(diǎn)稽查達(dá)不到預(yù)期效果。新的征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門僅靠報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和舉報(bào)提供的情況，很難抓住重點(diǎn)，查案的針對性和準(zhǔn)確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達(dá)不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管的思考

稅收征管改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認(rèn)識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量

1、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機(jī)統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實(shí)現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔(dān)征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責(zé)任也才會更為明確。當(dāng)前，要把握好兩個(gè)重點(diǎn)：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報(bào)為主體的多元化申報(bào)方式，使納稅人足不出戶，就可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報(bào)，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問題；另一方面進(jìn)一步提高征管軟件應(yīng)用準(zhǔn)確度，在以縣（市）為單位實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實(shí)現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴(yán)密措施，防止涉稅信息失去真實(shí)性和時(shí)效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計(jì)算機(jī)病毒、黑客的侵犯和機(jī)密信息的泄露；二是在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢，加

強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)信息化、政府公眾信息網(wǎng)進(jìn)程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進(jìn)一步提高。因此，軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時(shí)期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個(gè)稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進(jìn)一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責(zé)明確的原則，對基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟?，加大管理的橫向?qū)挾龋芾淼木嚯x，實(shí)現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對外界的反應(yīng)時(shí)間縮短至最小，對納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)，凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個(gè)大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個(gè)部門負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。

1、虛擬化征收機(jī)構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進(jìn)，計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)為主體的多元化申報(bào)納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報(bào)納稅的時(shí)間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機(jī)構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)、會、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級征管機(jī)構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識，在堅(jiān)持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時(shí)，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評估機(jī)構(gòu)。

3、完善一級稽查。對稽查機(jī)構(gòu)進(jìn)行重組，在地級市設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的一級稽查和對所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點(diǎn)稽查；在縣級局設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)的一級稽查。隨著征管改革的進(jìn)一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個(gè)市（含縣）只設(shè)立一個(gè)稽查局，實(shí)行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機(jī)制上形成稽查活力。同時(shí)，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實(shí)現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對納稅人有重點(diǎn)地實(shí)施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機(jī)制。

完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機(jī)制，是稅收征管流程得以安全運(yùn)行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行。

第8篇

一、當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀

按照“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實(shí)踐，取得全面成功，從運(yùn)行成效看，較為科學(xué)和嚴(yán)密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時(shí)也促進(jìn)了稅務(wù)部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運(yùn)行后，計(jì)算機(jī)作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運(yùn)用于征管的全過程，基本實(shí)現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機(jī)結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會形象明顯提升。

二、當(dāng)前基層稅收征管遇到的問題

近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：

（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)

國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實(shí)、抓好。由此可見稅源管理的重要性?；鶎訃悪C(jī)關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財(cái)稅體制下，為解決中央與地方政府在財(cái)力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動中央與地方兩個(gè)積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20__〕8號）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時(shí)間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實(shí)際上是因?yàn)樵诙愂帐杖肴蝿?wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個(gè)側(cè)面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導(dǎo)致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴(yán)肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標(biāo)準(zhǔn)方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨(dú)立，分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機(jī)制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進(jìn)行深度分析、對稅源進(jìn)行精細(xì)化管理的瓶頸。

（二）信息化的依托作用不明顯

近年來，國稅部門的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如ctais征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實(shí)踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，是嚴(yán)格按照稅法的程序和要求設(shè)計(jì)的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模@是嚴(yán)格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個(gè)國家的國情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐?；鶎用媾R的實(shí)際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計(jì)算機(jī)運(yùn)用上，其科技含量沒有充分挖掘，計(jì)算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮，不少計(jì)算機(jī)只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計(jì)分析、征管行為的統(tǒng)計(jì)分析及自動預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導(dǎo)出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負(fù)擔(dān)。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、 公安、財(cái)政、銀行、勞動、統(tǒng)計(jì)等經(jīng)濟(jì)部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責(zé)任約束和具體的工作機(jī)制，這些要求往往很難落實(shí)到位。即便稅務(wù)部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度上和時(shí)效性上也往往不能滿足管理的要求。同時(shí)，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟(jì)管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑、分類方法、信息化應(yīng)用平臺上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。

（三）稅務(wù)稽查“重中之重”的地位不突出

稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財(cái)政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨(dú)立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。

（四）基層征管隊(duì)伍不能適應(yīng)新形勢的要求

一是隊(duì)伍現(xiàn)代管理意識不強(qiáng)。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識，對以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認(rèn)識不足。特別是計(jì)算機(jī)操作不夠熟練的人員，仍習(xí)慣于長期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機(jī)”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊(duì)伍有老化趨勢，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊(duì)伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時(shí)效差、傳遞不及時(shí)和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或過時(shí)現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機(jī)制有待于進(jìn)一步完善。現(xiàn)行的考核評價(jià)機(jī)制雖然推行了計(jì)算機(jī)管理，但是依然沒有擺脫“做多錯(cuò)多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來越大的壓力。同時(shí)，缺乏激勵機(jī)制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負(fù)面影響。

三、對策

（一）強(qiáng)化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機(jī)構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進(jìn)行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機(jī)關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務(wù)或者兼營業(yè)務(wù)來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國地稅務(wù)機(jī)關(guān)爭稅源的問題，同時(shí)，主體稅種全部由一個(gè)稅務(wù)部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控，便于實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標(biāo)準(zhǔn)。三是實(shí)施專業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強(qiáng)征管查的協(xié)作性，重點(diǎn)是加強(qiáng)信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動的稅源管理機(jī)制。

（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。二是要充實(shí)完善系統(tǒng)功能，大力推進(jìn)信息系統(tǒng)的深層次應(yīng)用，減輕基層負(fù)擔(dān)。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預(yù)警等需要耗費(fèi)大量人力的工作，依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡(luò)，將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟(jì)信息及時(shí)導(dǎo)入ctais中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應(yīng)用方式，實(shí)現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準(zhǔn)確掌握納稅人的信息，確認(rèn)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)程度，從而更加有效地對稅源進(jìn)行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

第9篇

一、當(dāng)前征收契稅存在的問題

1、納稅意識較差。以我縣為例，據(jù)對20__年以來漏繳戶進(jìn)行徹底清查摸底來看，漏繳達(dá)289戶，漏繳面高達(dá)35%。主要是納稅人意識淡薄，認(rèn)為購買的商品房有房屋開發(fā)單位的正式發(fā)票和購房協(xié)議,不需要辦理《房屋產(chǎn)權(quán)證》保護(hù)，當(dāng)然也就漏繳契稅，存在僥幸心理偷稅。

2、被動式征管。現(xiàn)在房屋買賣契稅征收一般都是將征收環(huán)節(jié)放在房產(chǎn)管理部門，在辦理《房屋產(chǎn)權(quán)證》是委托代征和自征。但有很多購房戶認(rèn)為應(yīng)繳的契稅和房屋交易等費(fèi)用較高，因而購房戶不愿辦理《房屋產(chǎn)權(quán)證》時(shí)間一長更加無所謂，這樣就出現(xiàn)一部分購房戶繳稅，一部分購房戶不繳稅，久而久之造成漏征現(xiàn)象越來越多，給征收工作帶來被動的局面。

3、征收政策執(zhí)行不到位。1997年10月國務(wù)院重新頒布了契稅新條件。與原政策相比，擴(kuò)大征收范圍，把土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓列為征收范圍。契稅新條例實(shí)施下來，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓契稅漏征現(xiàn)象較多。一些人通過不正當(dāng)手段，將土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，變相改為劃撥或出租，以達(dá)到偷逃契稅的目的。除此以外，一些地方政府為招商引資提供寬松環(huán)境，擅自減征或緩征土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓應(yīng)征的契稅。

二、《征管法》在征收契稅中運(yùn)用

在契稅的征收中，《征管法》能得到運(yùn)用，使契稅的征收成績顯著，從以下8個(gè)方面進(jìn)行運(yùn)用：

1、根據(jù)征管法第三十一條、第三十條和契稅條例第九條規(guī)定，契稅納稅人(以下簡稱納稅人)應(yīng)在主管契稅征收管理工作的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱征收機(jī)關(guān))核定的期限內(nèi)繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個(gè)月。在征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。納稅人未規(guī)定期限繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、根據(jù)征管法第四十條、第六十八條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局) 局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

①、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

②、扣押、查封、拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對前款所列納稅人，征收機(jī)關(guān)除追繳其不繳或者少繳契稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款百分之五以上五倍以下的罰款。對前款所列納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

3、根據(jù)征管法第五十二條及其實(shí)施細(xì)則第八十二條、第八十三條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。

因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤或失誤等，未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；未繳或者少繳數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年。

4、根據(jù)征管法第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以20__元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以20__以上1萬元以下的罰款。

5、根據(jù)征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，以偷稅論處。偷稅數(shù)額不滿1萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不足10%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額百分之五以上五倍以下的罰款。

6、根據(jù)征管法第六十五條規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五以上五倍以下的罰款。

7、根據(jù)征管法第六十七條規(guī)定，暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由征收機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

8、根據(jù)征管法第八十八條規(guī)定，納稅人同征收機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照契稅條例及其他有關(guān)規(guī)定繳納稅款及滯金，然后可以在收到征收機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級征收機(jī)關(guān)申請復(fù)議。上一級征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院。當(dāng)事人對征收機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之日起15日內(nèi)向作出處罰決定或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的征收機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起或者征收機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施之日起15日內(nèi)直接向人發(fā)法院。復(fù)議和訴訟 期間,強(qiáng)執(zhí)行措施不停止執(zhí)行。

當(dāng)事人對征收機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院、又不履行，作出處罰決定的征收機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

三、契稅征管工作的幾點(diǎn)建議：

1、廣泛深入地宣傳契稅政策。要把契稅政策宣傳工作當(dāng)作一件大事來抓。除集中宣傳活動外，還要把宣傳工作貫穿于日常的征收工作之中，真正做到“宣傳先行”。要利用電視、廣播、宣傳車、宣傳標(biāo)語和會議等多種形式，全方位、多層次開展契稅政策宣傳，讓全社會都來理解和支持契稅征管工作，為契稅征管工作奠定良的基礎(chǔ)。

2、建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)契稅的特點(diǎn)，僅依靠財(cái)政部門征管力量是不夠的，必須注重發(fā)揮房管、國土、房屋開發(fā)公司、城鎮(zhèn)居委會、村民委員會等單位的作用，從上到下形成協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。確保契稅稅款及時(shí)足額征收入庫。

3、開展未征契稅清查補(bǔ)稅工作。對于往年形成契稅未征行為，要組織力量全面徹底進(jìn)行清查，要堅(jiān)持依法治稅。對查出契稅未征行為，加大補(bǔ)稅的工作力度，足額補(bǔ)征到位。對于抗稅不交和偷稅逃稅行為的，按照稅收征管程序，申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，給予堅(jiān)決打擊。20__年度我縣開展未征契稅清查補(bǔ)稅工作，清查補(bǔ)稅40余多萬元，取得較好效果。

4、做好契稅源頭征收。實(shí)踐告訴我們，房屋銷售契稅征收源頭就是房屋開發(fā)公司。因此，我們必須依據(jù)稅收征收有關(guān)規(guī)定，在當(dāng)?shù)卣匾暫蛥f(xié)調(diào)下，與房屋開發(fā)公司簽訂委托代征關(guān)系，對代征業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和輔導(dǎo)。同時(shí)，要爭取房屋開發(fā)公司配合和支持，提供建房竣工有關(guān)資料。財(cái)政征收機(jī)關(guān)根據(jù)提供資料，深入實(shí)地，按樓號、面積、層次、房價(jià)建立征收臺帳，實(shí)行源頭控管，做到應(yīng)收盡收。

5、實(shí)行把關(guān)征收

①、嚴(yán)把集資建房審批關(guān)。凡集資建房都須經(jīng)縣政府常務(wù)會議研究同意。發(fā)改委憑政府常務(wù)會議紀(jì)要下達(dá)前期計(jì)劃，縣房管局在審查集資資格時(shí)做到嚴(yán)而又嚴(yán)細(xì)而又細(xì)，凡第一次購買了公房或已集資建房用集資款的人員，不管是否退還已購公房，一律按購買商品房征收契稅，否則，誰批準(zhǔn)負(fù)責(zé)繳稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。

②、嚴(yán)把合伙建房征地關(guān)。國土局在辦理合伙建房征地手續(xù)時(shí)，做到了嚴(yán)格把關(guān)。購地時(shí)是多少人，就只辦多少人的土地證，杜絕了事后按購房戶分割辦證。在購地者發(fā)票上逐一填寫購地者的姓名，在建設(shè)用地許可證上也寫全了所有購地人。規(guī)劃部門則按建設(shè)用地許可證上的購地人發(fā)給規(guī)劃書。凡購地發(fā)票、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃書上沒有寫明的人，一律按規(guī)定繳交購房地兩個(gè)環(huán)節(jié)契稅。否則，誰辦證誰負(fù)責(zé)繳稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。

③、嚴(yán)把房地產(chǎn)市場準(zhǔn)入關(guān)。禁止個(gè)人進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)和買賣，規(guī)定只有具備相關(guān)資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)公司方可進(jìn)行房地主開發(fā)。

④、嚴(yán)把房地產(chǎn)證件辦理關(guān)。國土、房管部門在辦理相關(guān)證件時(shí)，必須憑契稅所開具的“已稅證明”或“免稅證明”才能辦理,且必須將“已稅證明”或“免稅證明”同其他辦證資料一起裝入檔案。公證機(jī)關(guān)必須憑契稅所開具的“已稅證明”或“免稅證明”辦理房屋買賣協(xié)議公證。否則，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。