時間：2023-10-12 16:10:24
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【關鍵詞】民營企業；流動資產；流動資產周轉率
1.流動資產管理的重要性
流動資產是指在一個經營周期內變現或者運用的資產，包括貨幣資金、應收票據、短期投資、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等。是企業全部資產中最活躍的資產。隨著社會的進步和企業的發展，企業中固定資產所占比例逐步降低，因此現代企業管理講究和重視的是“輕資產”的管理，即流動資產的管理。
流動資產是企業得以運行順暢的大動脈，流動資產的配置和管理是企業日常管理的重要組成部分，流動資產過多會增加企業的負擔，影響企業的利潤，反之，流動資產不足，會造成資金周轉不靈，則會影響企業的生產經營。正常的流動資金需要量應當是既能保證生產經營的順利進行，又無積壓和浪費。因此對流動資產的管理越來越凸顯重要和受到企業家的青睞。
2.流動資產管理的目標
流動資產管理的基本目標就是以最小的投入滿足生產經營周轉的需要。因此加快流動資金周轉速度，既可以提高資金利用效果，又可以減少資金占用，進而為企業創造的經濟效益也越高。同時流動資產只有快速轉換為現金，才能維持正常生產經營，才能及時償還債務。
二、民營企業流動資產管理存在的問題
1.貨幣資金的管理存在的問題
（1）“有多少錢辦多大事”的錯誤觀點
這種觀點很偏頗，原因在于企業在制定發展目標時，應該持這樣一種觀點，我們要做到什么目標，這個目標需要多少資源的支持，而我們則努力實現資源的充分、合理配置。
（2）閑置資金未得到充分有效利用
保持適度的貨幣資金，提高閑置資金利用率是企業維持正常生產經營，及時償還債務的前提，同時加速貨幣資金的周轉又是提高企業整體資產周轉率的條件之一。如何保持合理適度的貨幣資金，如何實現收入以貨幣資金形式回籠，如何加快貨幣資金周轉率，進而加快企業周轉速度，實現貨幣資金的增值，如何通過資金收支的預測實現資金的合理配置，以及如何提高企業償還能力是擺在民營企業面前突出的問題。
（3）未充分利用現金浮游量
目前，人們普遍感到資金緊張，實際上是現金短缺。現金不足，會影響企業的業務進展，嚴重者還會導致財務危機甚至破產。而企業從開出支票以及商業匯票，到收款人將其存入銀行或辦理解付之前需要一段時間，現金在此階段稱之為現金浮游量。在此期間，盡管企業開出了支票和商業匯票，卻仍可以動用在活期存款賬戶上的這筆錢。而許多企業未考慮到這點，任其待在賬戶上，錯過了資金使用的良機。
2.應收賬款的管理中存在的突出問題
（1）應收賬款過多是企業面臨的最嚴重的財務風險之一
應收賬款是企業資產方一個非常大的風險點，因為只有最終能夠轉換為現金的應收賬款才是有價值的，而那些預期將無法轉化為現金的部分就是無價值的。過多的應收賬款，一方面由于對流動資金的大量占用，企業為了克服現金流量不足的壓力，不得不增加有息負債的規模，從而使企業負擔的財務費用迅速上；另一方面，其壞賬準備的計提將使企業負擔的資產減值損失迅速上升，從而給企業業績造成巨大的壓力。因此，迅猛增加的應收賬款往往預示著業績風險。
（2）客戶信用政策恰當與否影響企業的盈利能力
企業發生應收賬款的原因主要是滿足擴大銷售的競爭需要。在市場經濟條件下，存在著激烈的市場競爭競爭機制的作用迫使企業采取各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等之外，賒銷也是擴大銷售的手段之一，同樣條件下賒銷產品或商品的銷售額會大于現銷產品或商品的銷售額，因為顧客從賒銷中可以得到好處，出于此種情形的考慮，企業不得不以賒銷招攬顧客，于是產生了應收賬款。其性質是一種商業信用。由于應收賬款既可以增加收入，進而增加企業的盈利，但同時也會增加壞賬成本及資金占用成本、收賬成本。
（3）缺乏對賬機制，會計系統控制薄弱
民營企業未建立完善的應收賬款對賬機制，導致賬面數與實際數有差異，長期掛賬。未設專人管理應收賬款，加之部分會計人員素質不高，不能對應收賬款進行常態化管理。即使客戶信用變差，也不能及時察覺異常。
（4）未建立應收賬款回收的相關人員責任制
客戶質量是影響應收賬款回收的重要因素，但很多單位未將應收賬款的發生和回收建立專人負責制，考核業務部門的工作只將銷售收入納入考核范圍，未考慮回款率和回款周期。
（5）信用政策不合理，壞賬風險加大
信用標準是企業決定授予客戶信用政策所要求的最低標準，也是企業風險承受度的一個基本判定標準。信用政策的標準嚴格，可使企業遭受壞賬的損失減小，但不利于擴大銷售。反之，信用政策的標準過寬，可能利于擴大銷售，但增加壞賬損失風險。可見，信用政策是否合理，直接決定了企業的收益與風險。
3.應收票據未視同貨幣資金進行管理
目前許多企業只重視貨幣資金的管理，缺乏對應收票據常態性管理，沒有將應收票據上升至貨幣資金等同看待。
4.其他應收款的管理存在問題
首先，日常報銷不及時。若一業務員借出大量費用，但不及時報銷或歸還，而財務部在發放此人的工資中扣除又會引起他的不滿意，該如何對待和處理。這種情形如不加以控制，會造成大量資金外流，甚至會導致賴賬不還現象。
其次，某些應收款可能是借出后造成資金的體外循環，產生收益不上賬，這些成了滋生賬內賬或私設小金庫的溫床，長期不還還會造成納稅調整。
5.存貨管理與業務部門脫節
（1）采購環節未實行公開招標
采購人員采購大宗存貨只憑供應商關系的親疏程度，未實行公開招標環節，致使原材料等物資質次價高，嚴重損害企業經濟利益。
（2）倉儲部門與財務部門完全平行運行，財務失去管控作用
存貨按管理模式分可分為單獨設立倉儲部門與財務與倉儲部門交叉運行的方式。由于財務與庫管平行運行，會導致財務失去監控的意義。存貨的流動直接反映了企業的資金流，更是企業生產和銷售得以正常運轉的前提，同時還反映了企業產品的暢銷與否及是否能夠跟上企業生產的進度。
（3）存貨發出后未及時跟蹤采購方銷售結果
由于銷售出庫的庫存商品積壓變質甚至失效過期而發生銷貨退回。以某醫藥銷售公司為例，該醫藥公司藥品有有效期，業務員做成一筆銷售后，即發貨至對方倉庫，而對方單位是醫院，通過醫生開具處方消化庫存，發票開具及貨款銷售也與處方的開具與否直接關聯，導致部分近效期藥品隨著時間推移而失效，最終導致醫院退貨，即使不退貨，資金流隨著物流轉移至采購方，使得醫藥銷售公司的資金都積壓在了醫院，這樣一方面管理起來很不方便；另一方面存貨的管理也會被醫院牽著鼻子走，無法達到存貨管理應有的效益。
三、完善流動資產管理的對策與方案
1.貨幣資金管理對策
（1）加速應收款回籠，融資規模適度
針對貨幣資金管理存在的錯誤觀點，結合企業日常資金短缺的困難，應當積極加快應收賬款的回籠，同時制定合理的融資規模和方式，融資的規模取決于企業對資產負債率的敏感程度，最重要的是企業自身的造血功能即經營活動產生的凈現金流量。同時還應當關注現金收支計劃，以合理預測未來現金需要量。
（2）控制現金持有規模，提高閑置現金利用率
現金持有機會成本與短缺成本之和最小是企業最佳現金持有量。對于超出最佳現金持有量的貨幣資金，應當進行理財規劃，可以進行收益率較高的短期投資。
（3）適時利用現金浮游量，減少資金占用
在對供應商的貨款支付信用期內，可以將未到付款期的貨幣資金用于安排急需資金的項目，減少資金占用數額，環節企業資金壓力。
2.加速應收賬款回款率的方法
（1）運用考核手段
應當將應收賬款回款率和回款周期同銷售部門的業績考核結合起來，實現業務與財務的高度融合。
（2）注重應收賬款賬齡的分析，增強壞賬識別能力
密切關注分期或賒銷業務，建立賬齡分析表，對超過信用額度及信用期限的客戶，應及時催促其及時還款，并根據賬齡分析表調整客戶的信用政策。
（3）盤活應收賬款
有的應收賬款期限較長，不利于企業資金周轉率的加速，因此必要時可以將應收賬款進行質押貸款或資產證券化
（4）針對不同銷售模式采取不同的銷售政策
應當將企業的現銷和賒銷分開管理，并對賒銷客戶信用調查及信用政策的制定加以研究，同時考慮現金折扣、銷貨退回、壞賬損失。企業應收賬款管理的目標，就是要在信用政策增加的盈利和信用政策的成本之間做出權衡。只有賒銷帶來的盈利超過了所增加的成本時，才應當實施賒銷。也因此，最佳賒銷額應當是應收賬款信用政策所增加的盈利大于這種政策的成本條件下，其盈利與成本之差最大的應收賬款賒銷額。
（5）強化前期信用調查和信用評估
可以通過以下幾個方面來進行測評：①客戶的財務報表，要求提供資產負債表、利潤表、現金流量表。②客戶對其上游客戶的付款記錄，企業可以詢問其他供應商詢問他們同某客戶的交往經驗。③客戶向本企業付款的歷史記錄。比如是否付清了前款以及付款周期的長短。④客戶的銀行資信等級也決定了采取何種信用政策。
3.應收票據的管理對策
（1）應收票據視同貨幣
針對應收票據管理松弛，貨幣化觀念不強，我認為首先應當加強領導及財務人員的應收票據貨幣化觀念。
（2）重視會計系統對票據的監管
還應當重視臺賬的管理以及票據的規范化管理，并且應當能夠盤活票據。對于未到期應收票據，既可以轉付購貨款，也可以申請銀行貼現，這樣也可以加速資金周轉速度，補充企業的現金流。
4.加強其他應收款的控制、監督
（1）完善費用報銷管理制度及往來款項管理制度
對于員工辦理公務或出差借款，應當規定限定期內報銷、還應規定前款未清者不得再次借款，對于拖欠借款者可以加收一定數額的利息在工資中扣除。還應定期清理員工往來款項。加強會計系統監控。
（2）樹立企業領導和員工的稅法意識
提高會計人員的素質和職業敏感度，通過內部審計機制對借出款項設立賬外帳的領導進行監控，會計人員應當嚴格遵循會計法和稅法拒絕為領導辦理未經集體決策討論的借款。
5.針對倉儲部門與財務部門的平行運行
（1）實行公開招標、保持招標透明度
對于大宗物資應當建立公開招標制度，杜絕關系采購，對招標全過程進行公示，必要時還應當實行采購人與供應商有利害關系的回避制度。
（2）倉儲部門置于財務部門的領導之下
物流的方向決定著資金流的方向，只有將倉儲部門置于財務部門的監管下，才能實現產量或銷量保持同方向以及庫存與生產的同步運轉的順利進行。還應當建立存貨品種分析報告制度，及時發現暢銷產品或積壓產品，可以將財務與倉儲部門結合起來考察績效。重視存貨盤點，通過定期或不定期盤點機制堵塞庫存漏洞。
（3）跟蹤銷售結果，積極采取應對措施
針對醫藥銷售企業的特殊性，應當建立近效期藥品的預警機制，將藥品的有效期做一個統計分析，并將數據提供給對方，以利于對方加大近效期藥品的銷售力度。
參考文獻：
[1]左蕾.中小企業流動資產管理方法探討[J].山西科技，2011.06：62-63.
1.社區衛生服務中心固定資產概述
社區衛生服務中心是市場經濟發展的產物。社區衛生服務中心顧名思義，即是指一定社區之內的，由衛生及相關部門所設立的，專門向社區內居民提供醫療保健和疾病預防的一種基層衛生服務機構。從性質上講，社區衛生服務中心屬于收支兩條線的具有一定公益性的事業單位。
無論是企業還是事業單位，固定資產都是財務管理乃至單位內部管理的一項重點。而社區衛生服務中心，醫療設備等固定資產在總資金占用中比例較大。因此，加強固定資產管理，對社區衛生服務中心尤為重要。
2.社區服務中心固定資產賬務處理的政策背景
（1）2012年12月5日，我國財政部對《事業單位會計準則》做出了修訂，修訂后的新《事業單位會計準則》于2013年1月1日起在全國范圍內予以施行。
（2）2012年12月19日，我國財政部對《事業單位會計制度》做出了修訂，修訂后的新《事業單位會計制度》于2013年1月1日起與新《事業單位會計準則》同時施行。
社區衛生服務中心的固定資產賬務處理就是在上述規章制度的逐漸完善中變得更加規范和有效。本文主要依據2012年12月19日修訂、2013年1月1日起正式實施的新《事業單位會計制度》為依據，探討了社區衛生服務中心在新舊會計制度下的固定資產賬務處理的變化。
二、新《事業單位會計制度》關于事業單位固定資產管理的主要變化
據筆者對比查閱新舊《事業單位會計制度》，發現對事業單位固定資產管理的規定主要存在以下三個方面的變化。
1.關于固定資產定義的修訂
相較于舊制度，新《事業單位會計制度》下對固定資產的含義進行了重新定義，即明確了只有單位價值高于1000元（專用設備的單項價值高于1500元）的機器設備、房產等固定資產才能夠作為固定資產。同時，針對固定資產進行了更為詳細、確定的分類，社區衛生服務中心等事業單位更方便對固定資產進行分類登記和管理。
2.關于固定資產計提折舊的修訂
相較于舊制度，《新制度》對固定資產折舊也進行了修訂。在《新制度》中，事業單位除了不需要對檔案、文物、圖書、動植物等不需要計提折舊之外，其他固定資產均需要計提折舊。此外，《新制度》還引入了“累計折舊”科目。能夠更加直觀和清晰的表現固定資產后續計量情況，而且能夠更有效的保證會計數據的有效性和準確性，有利于單位對固定資產的核算與管理。
3.新制度引入了“權責發生制”
通過對比新舊《事業單位會計制度》，可以明顯的發現，在新制度中引入了“權責發生制”原則，這是《新制度》的一大創新。固定資產無論是形成、使用，還是報廢，均應以權責發生制為原則，進行計量、確認和報告。在引入權責發生制原則之前，我國事業單位基本都以收付實現制為會計基礎，無法真實而準確的反映事業單位固定資產的價值和變化，不利于單位管理者和會計信息使用者及時了解事業單位固定資產的狀況。
三、在新制度下，我國社區衛生服務中心對固定資產的賬務處理
1.社區衛生服務中心計提固定資產折舊的賬務處理
對固定資產計提折舊，是新舊《事業單位會計制度》的一大區別。《新制度》下，要求固定資產計提折舊時要將折舊沖減“資產基金”，并非直接計入當期損益。這樣處理不僅能真實體現資產價值，而且不計入當期損益，不會影響對預算支出的反映。雖然新制度要求除了對檔案、文物、圖書、動植物等不需要計提折舊之外，其他固定資產均需要計提折舊。但是折舊年限卻并未做出明確規定。通常是按照直線法或工作量法計提折舊。而且計提折舊時無需考慮凈殘值。社區衛生服務中心在對固定資產進行核算時，也應依照此規定計提折舊。關于計提折舊，有一點需要注意，即社區衛生服務中心的固定資產在折舊全部計提完畢之后，在繼續使用固定資產的過程中不再計提折舊；同時，提前予以報廢的固定資產也不再計提折舊。
2.社區衛生服務中心在固定資產賬務處理中引入“待處理資產損益”科目
通過對比新舊《事業單位會計制度》，不難發現，社區衛生服務中心的固定資產盤盈或盤虧時，都要將資產先計入“待處理財產損益”。“待處理財產損益”科目的引入，也是新制度的一大創新。社區衛生服務中心的資產無論是增加還是減少，均需先通過該科目進行匯集，然后再進行結轉。但是，也并非所有的固定資產減少都需要通過該科目，比如：當社區衛生服務中心調出資產時不需通過該科目，而是直接通過“非流動資產基金――固定資產”科目。“待處理資產損益”科目還可設二級明細科目，用于具體的會計核算。
3.社區衛生服務中心固定資產賬務處理舉例
【舉例】假設某社區衛生服務中心于2015年2月購置了一臺醫療衛生設備，價值24萬元。按月計提折舊，預計可使用4年，凈殘值為0。該設備于2017年4月報廢。處置報廢資產時獲取收益1萬元，支出0.8萬元。該社區衛生服務中心的會計處理如下：
1.2015年2月，設備購入
該社區衛生服務中心在賬務處理時，應將24萬分別計入“事業支出”/“經營支出”借方和“銀行存款”/“零余額賬戶”貸方；同時，計入“固定資產”和“非流動資產基金――固定資產”的借方和貸方科目。
2.2015年3月計提折舊
按當月的實際計提金額計入“非流動資產基金――固定資產”的借方和“累計折舊”的貸方（0.5萬）。不計入當期損益。
3.2017年4月資產報廢時
固定資產報廢時，該社區衛生服務中心應于當月照提折舊，分錄如上。至處置當月，該中心應上報上級資產管理部門，此期間共計提折舊26個月，累計折舊合計13萬。會計分錄為：借記“待處理資產損益”（11萬）和“累計折舊”（13萬）的借方，“固定資產”（24萬）的貸方。
4.上級資產管理部門批復之后
上級資產管理部門批復之后，該社區衛生服務中心應將待處理資產損益轉入“非流動資產基金――固定資產”，即借記“非流動資產基金――固定資產”（11萬）；貸記“待處理資產損益”（11萬）。
5.社區衛生服務中心處置固定資產獲取收益和支出費用時
此時，該社區衛生服務中心應借記“銀行存款”1萬元；貸記“待處理資產損益”1萬元。同時，將所支付的0.8萬費用分別計入“待處理資產損益”和“銀行存款”的借方和貸方。
6.社區衛生服務中心于資產處置結束后，應將利益凈流入上交財政
應將“待處理資產損益”的凈額0.2萬轉入“應繳財政款”。即將0.2萬借記“待處理資產損益”，貸記“應繳財政款”。此外，若社區衛生服務中心最后處置資產時，支出數大于收益數，即為凈損失。則分錄處理應為：借記“事業支出”/“經營支出”，貸記“待處理資產損益”。
7.社區衛生服務中心將固定資產對外捐贈時
不必再通過“待處理資產損益”，而是直接通過“非流動資產基金――固定資產”科目。借記“非流動資產基金――固定資產”和“累計折舊”，貸記“固定資產”。
四、我國社區衛生服務中心應如何進一步加強固定資產管理
1.社區衛生服務中心應建立健全中心內部管理機制，保障固定資產管理的有效性
我國社區衛生服務中心應嚴格參照相關規定，建立健全中心內部管理機制，尤其要對固定資產的購置、使用、處置，以及維修、盤點、保管等各個環節，都制定嚴格的規定，使企業對固定資產管理有章可循。同時，還要明確相關人員責任，將資產管理責任落實到人。
2.社區衛生服務中心應實施全面的會計電算化，進一步規范賬務處理程序
目前，我國企業基本都已應用會計電算化軟件進行會計賬務處理。很多社區衛生服務中心也引進了會計信息化系統。但是很多軟件都局限于總賬、出納、應收應付等模塊，對固定資產的模塊相對忽視。對此，筆者建議我國社區衛生服務中心應建立健全固定資產總賬、臺賬、明細賬等的電算化處理程序，加強固定資產的會計核算。應用現代化的科學手段進行固定資產管理。
3.社區衛生服務中心應加強對固定資產的清查與盤點
【關鍵詞】財務報表思路 分析方法
一、財務報表分析概述
財務報表分析是指以財務報表和其他資料作為依據和起點,采用專門方法,系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動。財務分析的基本功能是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息,減少決策的不確定性。
財務分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中，比較分析法中財務比率的比較是最重要的分析，它們通過相對數比較，排除了企業規模的影響，使不同比較對象在不同時期和不同行業之間建立起可比性，反映了各會計要素之間內在聯系。企業基本的財務比率可以分為四類：即變現能力比率、資產管理比率、負債比率和盈利能力比率。不同的財務比率在企業的財務管理中發揮著不同的作用。
1、變現能力比率。主要有流動比率和速動比率，通過對這些比率的計算和分析，用以評價企業變現的能力和反映企業的短期償債能力，它取決于企業可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。
2、資產管理比率。包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。這些比率是用來衡量企業資產管理效率的重要財務比率。
3、負債比率。主要包括資產負債率、產權比率、有形凈值債務率和已獲利息倍數。通過報表中有關數據計算這些比率來分析權益與資產之間的關系，分析不同權益之間的內在聯系，用以評價企業的長期償債能力。
二、 財務報表分析的常用方法
目前市面流行的財務報表分析的有關書籍，可以大膽地把財務報表分析方法統括為比率法和趨勢法。所謂比率法就是分析財務報表中某個數據（指標）與另一相關數據（指標）的比率，藉以做出結論。趨勢法是對不同時期財務報表的同一數據（指標）進行分析，藉以發現某種變動趨勢。
至于財務報表分析的切入點，一般地認為，可以從三個方面入手：
（1）、基于盈利質量的報表分析。常用的比率指標有：毛利率、稅前利潤率；常用的趨勢分析法有：收入的趨勢分析，成本的趨勢分析，各項費用的趨勢分析等。盈利質量分析關注的重點是成長性和波動性。
（2）基于資產質量的報表分析。常用的比率指標有：各項資產占資產總額的比率，資產對應負債的比率（比如資產負債率、流動比率、速動比率等）；常用的趨勢分析法有：各項資產的趨勢分析。資產質量分析關注的重點是資產結構和現金含量，而資產結構關注的重點是退出壁壘、經營風險和技術風險，現金含量關注的重點是財務彈性和潛在損失。
（3）基于現金流量的報表分析。基于現金流量的報表分析主要是采用趨勢分析法，尤其是分析經營現金凈流量的變化趨勢。
三、財務報表中的重點指標分析
(一)償債能力指標分析。企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的重要標志,償債能力是企業償還到期債務的承受能力或保證程度,包括償還短期和中長期債務的能力。一般而言,企業債務償付的壓力主要有如下兩個方面:一是一般性債務本息的償還,如各種長期借款、應付債券、長期應付款和各種短期結算債務等;二是具有剛性的各種應付稅款,企業必須償付。企業償債能力主要財務指標有流動比率、資產負債率等。流動比率(流動資產/流動負債)是評價企業用流動資產償還流動負債能力的指標,流動比率過低,企業可能面臨清償到期債務的困難;流動比率過高,表明企業資產利用率低,存貨積壓,周轉緩慢。資產負債率(負債總額/資產總額)反映了企業的資產對債務的保障程度。比率越小,說明企業的償債能力越強。一般認為資產負債率應小于50%,即負債應小于所有者權益,該比率針對不同的行業標準有所不同。
實例分析:假設上市公司A資產總額中的債權已經占了資產總額的75%,而其債權總額中,應收母公司款項就已經達到了80%以上。2000年7月,A公司的母公司由于嚴重的資不抵債而面臨破產清算的危險。那么此時應如何對A公司存在的債權質量以及對A公司未來的影響做出評價。
實例分析:A公司的債權占了資產總額的75%,而其中應收母公司款項達到80%以上,即A公司應收母公司債權超過了其總資產的75%×80%=60%。而目前A公司的母公司面臨破產清算,A公司總資產的60%存在壞賬風險,故其債權質量極差。
(二)獲利能力指標分析。企業必須能夠獲利才有存在的價值,建立企業的目的是贏利,增加盈利是最具綜合能力的目標。作為投資人,主要關注的是企業投資的回報率。而對于一般投資者而言,關心的是企業股息、紅利的發放問題,對于擁有企業控制權的投資者,則會更多地考慮如何增強企業競爭力,擴大市場占有率,追求長期利益的持續、穩定增長。衡量企業獲利能力的指標主要有銷售毛利率和資本金利潤率。銷售毛利率(銷售毛利/銷售收入)指標反映每1元銷售收入扣除銷售成本后,能有多少錢可以用于各項期間費用和形成利潤。一般來說,銷售毛利率越高,反映主營業務獲利能力越強,主營業務的市場競爭力越強。資本金利潤率(利潤總額/資本金總額)可以衡量資產的使用效益,從總體上反映投資效果。一個企業的資產獲利能力如果高于社會的平均資產利潤率和行業平均資產利潤率,企業就會更容易的吸收投資,企業的發展就會處于更有利的位置。
(三)營運能力指標分析。營運能力的作用表現為對各項資源的價值即資產周轉率與周轉額的貢獻上,然后通過這種作用而對增值目標的實現產生影響。從這種意義上講,營運能力不僅決定著公司的償債能力與獲利能力,而且是整個財務分析工作的核心所在。通過營運能力的分析,不但可以評價的經營管理效率,也可判斷其是否具有獲利的能力。衡量營運能力的指標主要有流動資產周轉速度指標和固定資產周轉指標。其中反映企業流動資產周轉速度的指標有:流動資產周轉率和流動資產周轉天數指標。前者是企業一定時期內營業收入凈額同平均流動資產余額的比值,即企業本年度內應收賬款轉為現金的平均次數;后者是用時間表示的周轉速度,稱為平均流動資產回收期。流動資產周轉率指標為正指標。一般情況下,該比率越高,表明收賬迅速,賬齡較短;資產流動性強,短期償債能力強。流動資產周轉天數為反指標,一般情況下,該指標數值越低越好。
(四)能力指標分析。發展能力是指企業未來年度的發展前景及潛力。反映企業發展能力的指標主要有:營業收入增長率和三年利潤平均增長率等。營業收入增長率是指企業本期營業收入增長額同上年營業收入總額的比率,它反映企業銷售收入的增減變動情況,是評價企業成長情況和發展能力的重要指標。
【參考文獻】
關鍵詞：資產管理資產配置管理目標
1企業資產管理概述
1.1企業資產管理的概念
企業資產是企業日常運營的前提和基礎，具體指企業自身所擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種資源。根據不同的標準，企業資產有多種不同的分類，如根據流動性分類，企業資產可以分為流動資產和非流動資產，根據形態可以分為固定資產和無形資產。企業資產管理就是利用不同的制度和辦法，將企業的各類資產有效融合在一起，進行科學配置、合理利用，使其最大程度地發揮作用，為企業發展提供幫助的一種管理工具。
1.2企業資產管理的特點
現代企業資產管理具有如下特點：第一，企業資產管理需實現從點到線的管理。隨著市場的不斷發展和變化，企業資產管理的定義從較為狹義的資產靜態管理發展到貫徹企業運營全過程的動態管理，如固定資產管理是從資產需求申購、入庫、領用、后期維護直到報廢處置的整個周期管理，因此企業所定義的資產管理范圍和管理辦法也要隨之不斷優化和改進；第二，資產管理類別較多，形態特征各異，在資產管理的大框架內，需要結合不同的資產性質逐個做好具體管控措施；第三，資產之間往往有密不可分的關聯性，管好其中的一個點，相關的幾點也都有了管理基礎，這就是點和面的管理，如存貨的管理影響到企業的流動資金、在建工程、往來款項等。
2加強企業資產管理的重要性
企業的資產就像人體的內部組織結構，流動資產好比是流淌的血液，非流動資產好比是不斷汲取血液同時釋放能量的各種器官，強有力的生命需要血液和器官的良性融合去支撐。企業資產管理即為融合工具，其可以在企業生產經營的各個環節合理配置資產，高效利用資產，使企業富有強大的生命力，為實現企業生存、發展、壯大的種種目標保駕護航，因此加強企業資產管理對企業起著決定生死的關鍵作用。只有充分理解現代企業資產管理的范圍和內涵才能從根本上加強資產管理，充分利用現有資產，提高資產使用效率，降低經營成本和財務風險，最終不斷提升企業的生存能力。
3企業資產管理存在的問題
企業資產管理涉及整個企業各類性質的資產和多種管理制度，覆蓋面廣且特點突出，需要公司層面強大的制度管控，現階段企業資產管理主要存在以下問題。
3.1資產配置預算執行力不強
企業資產的配置應該以企業總體的戰略發展目標為指導，以企業全面預算為依據，采用預算結合實際的分階段資產配置方式。然而很多企業不能有效地執行預算管理，如企業內業務部門為了完成考核指標，超計劃配置資產，資產投入時點不佳、投入與產出不成正比等，再如本屬于可舍棄的戰略計劃，企業主管部門在審批時出于完成指標的考慮而選擇性忽視，公司精心編制的預算形同虛設，導致超計劃配置資產的長時間閑置和資金的占用。
3.2固定資產管理主體不明確
目前有很多企業固定資產管理制度制定不全面或執行不徹底，資產領用規范性不夠，資產管理員專業性不強，對資產的管理主體定義不明確，責任不清晰。較突出的體現是固定資產辦理領用時，管理辦法粗獷，比如購買辦公電腦一批，資產出庫時直接落到申購部門，并沒有具體保管使用人，企業在后期無法用配套的績效考核指標進行考核管理，最終可能導致無人盡心盡力對在用資產進行管理，從而使管理制度失效。
3.3應收賬款管理制度不完善
應收賬款是企業重要的且風險較大的流動資產，如果監管不利有可能給企業帶來極大的財務壞賬風險，造成債務糾紛，增加企業管理成本。部分企業工作重點往往放在日常支出的監管控制上，忽視了往來款項尤其是應收賬款等制度的建設。同時企業還缺乏強有力的清欠考核制度，賬款的責任主體不明確，相關合同執行過程控制不嚴格，企業會出現一邊在財務賬面上確認收入，一邊又按會計準則計提高額壞賬的現象，進一步地，企業經營性現金流出現周轉不順、入不敷出的現象，甚至造成企業破產局面。
3.4存貨管理目標缺失
存貨管理也是目前企業資產管理的重要組成部分。存貨的管理目標是在保障企業基本生產經營的基礎上，盡可能地降低存貨風險，加快存貨周轉率，提升資金使用效率，從而促進企業各項業務的正常開展。然而很多企業并沒有建立存貨管理目標，缺乏明確的內控制度，對存貨的采購和出入庫沒有細致的職責劃分，企業崗位職責不相容，具有潛在的舞弊風險。存貨日常管理也缺乏制度的管控，如存貨存放無章，毀損、缺失情況頻出，賬實存在不符等。同時諸多企業并沒有計劃性地設置最低庫存量，庫存的波動幅度較大，一方面占用了企業大量的流動資金，另一方面由于購置及管理不到位直接影響到企業正常的生產經營活動。
4加強企業資產管理的措施
基于以上各類企業資產管理中存在的問題，其形成的根本原因與企業管理制度的完善程度和落實程度密不可分，因此本文就加強企業資產管理提出以下五個方面的具體措施。
4.1設定合理的資產配置比例
企業建立科學和完善的資產管理制度，需要設定合理的資產配置比例，確保現有資產價值最大化。首先，需要全面掌握可控資產狀況，盤清在用資產、閑置資產數量和使用程度，建立資產利用率等控制指標，使資產管理有的放矢；其次，按功能或用途對資產進行分類歸集，如管理用資產、生產類資產、經營類資產等，確定各類資產所占比重，作為企業日后配置決策的依據；再次，根據現有企業經營數據，評估各類資產對企業實現經營目標的貢獻值，明確資產貢獻值管理目標；最后，設定資產配置比例，結合比例確定現有資產管理方法，如超比例且長期閑置的資產應及時清理回籠資金。
4.2完善資本性投資預算制度
企業資本性預算管理是指導后續資產管理工作具體開展和實施的依據，企業應從以下幾個方面著手完善制度：第一，在進行預算管理前，積極的開展市場環境調查研究，結合企業的自身發展情況進行詳細的需求分析；第二，根據需求確定長短期資產配置計劃，嚴格把控配置節點，預算一旦制定后要盡量避免迎合短期利益的盲目更改，保證預算的權威性，減少超預算行為的發生；第三，企業管理層要重視對資產投入后的過程管理，以降低現有資產閑置率，提升利用率，最大程度地發揮其功效為管理目標。
4.3加強固定資產管理制度
企業固定資產管理應明確管理職責，責任落實到人。首先，建立配套的激勵與約束機制，強化員工管理意識，調動其管理資產的積極性；其次，逐步形成資產的動態管理機制，充分發揮財務的核算和監督職能，定期、不定期對企業固定資產進行全面盤點，并形成書面盤點報告，對盤盈盤虧資產應詳細說明原因、列明責任人并及時報批處理；最后，資產處置應有完善的配套辦法，明確該環節具體負責人，以及處置資金的繳納辦法，謹防資產流失。
4.4健全應收賬款管理機制
結合公司日常往來款種類及特點，企業需要制定科學合理的往來款管理辦法，尤其應重點從以下幾方面完善企業應收賬款的管理制度：首先，把好源頭，應收賬款形成前應充分了解客戶信用資質，從根本上避免賒銷帶來的資金回籠問題；其次，注重過程控制，應收賬款形成后財務部門應第一時間按照合同、客戶等進行分類，設立管理臺賬，詳細反映每筆款項的信息，并按月向上級和相關部門反映；再次，明確責任主體部門和直接責任人，責任部門嚴格把控時間節點，根據管理臺賬責成具體責任人進行催收或結算；最后，企業應配套建立完備的往來款項考核機制，科學設定回款額度、回款期限等指標以及獎懲辦法，激勵責任人全力做好相關工作。
4.5明確存貨管理目標
企業應從自身經營需求出發，明確存貨管理目標，著重從以下幾方面落實；第一，嚴格控制存貨總量，提升存貨周轉率、降低資金占用，動態監督采購、入庫、發出等環節；第二，重點關注主要存貨波動情況，詳細地分析波動周期和波動數據，據此科學設定合理的周期性最低庫存量，為企業經營提供詳實數據；第三，綜合考慮崗位設置的合理性，兼顧內控不相容性，對重點崗位如采購和保管應形成相互監督、相互約束的管控機制，以此防范舞弊行為的發生；第四，規范倉管制度，責任落實到人，對存貨放置進行科學合理的規劃，定期、不定期抽查盤點庫存情況，同時管理部門應配套考核機制以加強員工責任心。企業資產類型多種多樣，資產管理特點千差萬別，但資產管控的切入點和中心點是基本一致的，那就是資產管理制度的制定與執行。從很多企業的具體情況來看，由企業資產管理衍生出的各類問題如不加重視，會給企業帶來極大的財務和運營風險，因此需要企業認真面對和積極解決。企業應切實結合自身特點，有針對性地從完善管理制度、明確管理目標、加強執行力、提高員工素質等方面著手改進，提升企業資產管理水平，激發資產潛能，確保企業健康發展。
參考文獻
[1]郭躍丹.企業資產管理中存在的問題及對策研究[J].會計師,2016(9).
【關鍵詞】財務報表 分析方法
一、財務報表分析概述
財務報表分析是指以財務報表和其他資料作為依據和起點,采用專門方法,系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動,目的是了解過去、評價現在、預測未來,幫助利益關系集團改善決策。財務分析的基本功能是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息,減少決策的不確定性。
財務分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中，比較分析法中財務比率的比較是最重要的分析，它們通過相對數比較，排除了企業規模的影響，使不同比較對象在不同時期和不同行業之間建立起可比性，反映了各會計要素之間內在聯系。企業基本的財務比率可以分為四類：即變現能力比率、資產管理比率、負債比率和盈利能力比率。不同的財務比率在企業的財務管理中發揮著不同的作用。
1、變現能力比率。主要有流動比率和速動比率，通過對這些比率的計算和分析，用以評價企業變現的能力和反映企業的短期償債能力，它取決于企業可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。
2、資產管理比率。包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。這些比率是用來衡量企業資產管理效率的重要財務比率。
3、負債比率。主要包括資產負債率、產權比率、有形凈值債務率和已獲利息倍數。通過報表中有關數據計算這些比率來分析權益與資產之間的關系，分析不同權益之間的內在聯系，用以評價企業的長期償債能力。
二、財務報表分析中存在的問題
1、報表項目名實不符問題。計算和分析財務比率指標時，要注意財務報表中某些資產項目名實不符問題。按照國際慣例，資產是指能夠帶來未來經濟利益的資源，不能帶來未來經濟利益的項目，即使列入資產負債表，也不是真正意義上的資產，而是“虛擬資產”。例如待攤費用、遞延資產，待處理流動資產損失和待處理固定資產損失以及冷背殘次存貨等，本質上是已經實際發生的費用或損失。因此，在計算涉及到資產項目的財務比率如資產負債率、流動比率、總資產收益率等指標時，如果總資產或流動資產中包含有“虛擬資產”，就會使得計算結果與實際情況發生偏差，從而影響評價的正確性。此外，用于計算速動比率的速動資產，是將流動資產減去存貨后的差額，被認為是變現能力迅速的資產，而實際情況并非盡然。顯然速動資產中包括了待處理流動資產損失和待攤費用等“虛擬資產”，它們既不“速”也無變現能力。速動資產中的預付賬款的變現速度甚至比存貨還慢，因為它所要變成的原材料還只是存貨的起點。計算分析速動比率時必須考慮到這些問題。
2、現行財務報表自身的局限性。資產負債表項目和利潤表項目，以歷史成本計價相對可靠，但缺乏相關性。表現在：忽視物價變動水平的影響，不能反映企業資產、負債和所有者權益及收入、成本、費用的實際價值；在現代經濟社會中，幣值變化已是一個普遍現象，貨幣計量假設的進一步松動，不但沖擊歷史成本，還沖擊收入與費用的配比原則。以貨幣計量歷史成本，不能反映非貨幣的財務信息，也沒有對機會成本在報表中進行反映，而機會成本往往是財務報表使用者做出決策必須考慮的因素之一。會計政策和會計方法的可選擇性，影響可比性和財務報表反映經濟業務自身的真實性；偶然或粉飾可改變報表內容，影響分析結果。比較基礎的問題，缺乏統一的比較標準。財務報表中的數據是分類匯總性數據，它不能直接反映企業財務狀況的詳細情況。
三、具體對策
1、對財務報表自身的改革。現行財務報表的改進可以沿著兩條路徑進行：一條是充分披露方向；另一條是簡化披露方向。沿著前一方向的改進：一方面報表附注越來越豐富，已進入“附注時代”；另一方面其他財務報告的內容和品種也越來越多。因此，這種改進成為改革財務報表的主流，可以預見這一改革方向并不會改變，只是對現有改革成果的完善與豐富，并對報告方式進行創新。目前的成果主要是提供簡化的年度報告。這一方向的改革僅是伴隨充分披露進行的，只是作為對信息過量傾向的矯正手段而已，難以成為改革的主流也許正因為如此，簡化的年度報告也融入了其他財務報告中，與充分披露方向合流了。
2、注意對企業所處行業環境及企業競爭優勢分析。行業環境對本行業內的所有企業都起著決定性的作用，由于企業處于新興行業，未來發展前景廣闊，易于借到新的資金來償還舊的債務，保持較高的財務杠桿水平，并有望吸引到新的投資者，改善企業的資本結構，降低財務風險。與此相反，一個行業處于夕陽產業，即使企業目前所處的市場占有率較高，產生大量的現金凈流量，但由于市場缺乏持續增長的需求，也將會不斷萎縮，企業雖然各項財務指標優良，在同行業中處于領先地位，但由于全行業都處于衰落狀態，該企業也難逃衰落的命運。因此，在企業進行財務報表分析時，應將企業的各項財務指標結合企業具體所處的行業環境及企業的競爭優勢一并進行分析。
【參考文獻】
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關鍵詞：新事業單位會計制度；環衛系統；固定資產；核算
一、概述
2013年1月1日《事業單位會計制度》正式頒布與實施。新制度帶來了許多變革和創新。其中事業單位固定資產的核算與后續管理注入了新的內容。城市環衛部門為各地區城市管理局主管的事業單位，主要負責城鎮垃圾的處理。環衛系統所擁有的固定資產占賬面固定資產價值比例較大，其中主要是作業車輛和房屋類的公共廁所。隨著機械化的發展，環衛部門大量引入先進的機械化車輛，車輛種類繁多，數目較多，并且都是重型的作業車輛，如日常的垃圾收集車、垃圾轉運車、掃水車、掃路車、糞車、環衛保潔車等，城市垃圾收集清運高度機械化。這些車輛占固定資產比例較大。此外，環衛公廁在固定資產房屋建筑物類別中所占比例較大，在單位會計資產的核算中占有舉足輕重的作用。新的事業單位會計制度將給環衛部門的固定資產核算帶來新的挑戰。
二、舊制度下環衛部門固定資產核算方法的弊端
（一）收付實現制下分期付款固定資產入賬方式缺少專門的會計科目
由于事業單位原固定資產的入賬方式采用的收付實現制，即必須支付貨款后才能確認固定資產，進入固定資產科目核算。但是，環衛系統所需車輛合同金額較大，分期支付貨款，產生應付賬款。供應商一般是在購買人支付預付款后就把車輛發給購買人使用，但是由于貨款未清，既不能按照預付貨款時間入賬也不能按照交貨時間入賬。這就造成賬實不符，并且缺少專門的會計科目對分期付款進行核算。
（二）未能通過累計折舊科目反映固定資產的新舊程度和實際成本
環衛日常工作中車輛多、工作強度大，每天都須完成一定任務量的勞動，這就加大了環衛車輛的日常維修和損耗費用，不計提折舊不僅不能反映車輛的新舊程度，還影響財務成本。此外，廁所很多都是20世紀60、70年代的，大多數已比較陳舊，有些已停用，如果按照企業會計制度中房屋建筑物折舊年限，其折余價值已所剩無幾，而賬面上的資產的價值仍為原值，這都會造成資產和凈資產的賬面價值與實際不相符。
（三）行政事業單位固定資產的后續支出缺乏完整的會計核算方法
環衛部門每年都將部分破舊廁所進行改建和復建，而原來的制度對于行政事業單位固定資產的后續支出比較籠統，因為沒有詳細的規定，環衛部門在這一會計核算上也未能有詳細的核算辦法，所以固定資產的后續改建支出一直采用修購基金這一會計科目來核算，破舊公共廁所改復建產生的相關成本全部進入修購基金，即借記“修購基金”，貸記“銀行存款”等，未計入固定資產成本，導致改復建后固定資產成本脫離實際。
（四）固定資產的會計處理方法存在問題
舊的制度未設置資產科目，大多數單位的固定資產因出售、報廢或毀損等原因減少時會計分錄為借記“固定基金”，貸記“固定資產”，固定資產清理時產生的殘值、清理費用和變價收入直接通過“事業支出”核算，而不能通過一個具體科目反映出固定資產清理中的收入、支出及凈損益。
三、新制度對環衛系統固定資產核算問題的解決辦法
（一）新制度下購入固定資產時賬務處理發生的主要變化
新制度取消“固定基金”科目，增設凈資產類別下“非流動資產基金”科目，這一科目下包括長期投資、固定資產、在建工程、無形資產四個二級科目。原賬面固定基金轉入“非流動資產基金—固定資產”科目。購入不需安裝的固定資產的會計分錄，借記“固定資產”，貸記“非流動資產—固定資產”，按照支付金額，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需安裝的固定資產會計科目為，先做分錄借記“在建工程”，貸記“非流動資產—在建工程”，安裝完成時借記“固定資產”，貸記“非流動資產基金—固定資產”，實際支付時借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時結轉分錄借記“非流動資產基金—在建工程”，貸記“在建工程”。跨年度分期購入固定資產的賬務處理會計分錄為借記“固定資產”或“在建工程”，貸記“非流動資產—固定資產”或“非流動資產—在建工程”，按照固定資產合同金額及購入時產生的全部費用借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，貸記“長期應付款”，即貨款未付部分進入“長期應付款”科目核算。
（二）固定資產后續支出的賬務處理
新制度完善了固定資產后續支出的會計處理方法，借記“在建工程”，貸記“非流動資產基金—在建工程”，同時借記“非流動資產基金—固定資產”，若計提折舊，同時借記“累計折舊”，貸記“固定資產”。工程完工交付后做分錄，借記“固定資產”，貸記“非流動資產基金—固定資產”，同時借記“非流動資產基金—在建工程”，貸記“在建工程”。
（三）增加“待處置資產損益”科目，用于固定資產處置的財務核算
按賬面價值，借記“待處置資產損益”，若計提折舊，借記“累計折舊”，按固定資產賬面余額，貸記“固定資產”。實際處置時，按照對應的科目，借記“非流動資產基金—固定資產”，貸記“待處置資產損益”。
四、新制度下環衛系統固定資產核算的不足之處
（一）環衛系統未要求計提折舊
環衛系統要求計提折舊，增加“累計折舊”科目。環衛部門性質特殊，它作為行政事業單位卻是企業化的經營模式，若按照企業會計制度，環衛的固定資產無論是從類型還是資產的價值來考量，都有計提折舊的必要性。只有計提折舊才能準確反映資產的價值，反映固定資產的新舊程度和實際成本。
（二）新制度未規定給固定資產計提減值準備
企業會計制度中，固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備并計入當期損益。環衛的企業經營模式需要向企業一樣給予資產價值準確的計量，但新制度中并未提及。
五、結論
新行政事業單位會計制度是對行政事業單位會計核算的進一步完善，環衛部門應以此為依據改進日常固定資產核算中存在的不足。但是，新制度是從大局上把握，特殊問題仍需特殊對待，這還需在今后的工作中不斷總結，設置更適合不同類型行政事業單位的會計核算方法。
參考文獻：
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[2]歐陽琪.論新形勢下的行政事業單位固定資產管理[J].商，2013（03）.
【關鍵詞】營運資本；管理問題；建議措施
1.營運資本管理概述
1.1運營資本的概念與特征
營運資本是指企業的流動資產總額中扣除流動負債提供的資金需求，也就是說營運資本=流動資產-流動負債。因為營運資本為流動資產提供一部分的資金來源，因此，分析營運資本管理有利于了解短期償債能力及財務風險的內涵。
對企業營運資本特征的把握能有效提高企業營運資本管理的效率。企業營運資本主要有以下特征：
企業營運資本有較強變現能力。企業的營運資本一般都具有很強的的變現能力，多數的企業營運資本能在短時間內被企業消耗或者出售，將其變現，轉換為現金資本；企業營運資本周轉時間較短。由于企業的營運資本一般波動都較大，為了規避資本管理風險，企業的營運資本通常周轉期都較短，一般不會超過一年，超過一年的會確定一個固定的營業周期，有些周轉周期甚至更短，可以根據企業的發展需要進行調整。
1.2企業營運資本管理的涵義及內容
企業營運資本管理是指企業流動資本以及企業流動負債管理的各項內容的總稱。企業營運資本管理主要是通過管理人員對資本管理方法進行科學合理的規劃，實現企業對流動資本以及流動負債的有效控制，確保企業在一定時期內持續盈利以及短期償債能力。企業營運資本管理是現代化企業財務管理的重要內容。
從不同角度對企業營運資本管理內容進行分析，有不同的結果。從運營資本管理活動角度看，企業營運資本管理的內容主要有企業營運資本的預算、控制、決策、分析以及考核等；從管理對象角度看，企業營運資金管理的內容主要有企業流動資本的管理、企業流動負債的管理以及二者的混合管理。實際上，現金流量是企業營運資本管理的主要內容，企業營運資本管理本質上主要是以對企業現金流量的控制管理為核心而開展的管理活動。
2.企業營運資本管理中存在的問題
2.1營運資本周轉緩慢
中小企業在產品投入市場前，很少會對市場進行調研及分析，也沒有根據市場的指導進行生產，因此，當市場出現不穩定因素時，可能會導致存貨積壓，資金周轉停滯。再者說，大多數中小企業對存貨沒有進行科學地管理，建立倉庫的賬簿不完整，通過賬簿不能真實地反映出存貨的情況，致使存貨占用資金過多，營運資本周轉就會緩慢。所以，對營運資本的周轉控制在一個適當的水平，是營運資本管理的必須重視的內容。
2.2營運資本結構不合理
大多數中小企業在市場前景很好的情況下都會想到擴大生產規模，當企業進行擴大生產或者增加投資時，會購入大量的固定資產，因此打破原有的資本結構平衡關系。這樣就會使營運資本減少，營運資本減少可能會導致企業不能償還到期的負債，資金鏈斷裂，最后破產清算；另一方面就是市場前景很好但企業安于現狀，以致于積累大量的營運資本，資本的閑置不僅需要更高的管理成本，也會被通貨膨脹帶來貶值影響。因此，營運資本結構的合理性也是營運資本管理中極為重要的因素。
2.3流動資產管理缺乏科學性
流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨等科目，這些資產從會計角度來講，因為其流動性較強，所以在賬目處理上較為煩瑣。而中小企業的財務管理機構不健全，會計人員分工相對混亂，一個人擔任多個職務時有發生，這樣就會影響到會計人員在做賬的時候出現錯誤，導致流動資產賬實不符。再者說，會計人員的短缺也會使企業忽略現金預算的編制及現金最佳持有量的控制，沒有現金預算管理，企業的決策者就會盲目投資。對現金的隨意勝投資會導致沒有足夠資金償還到期貨款或者現金不足以支付日常支出。因此，流動資產科學是企業財務機構穩定的基礎。
3.解決企業營運資本管理問題的對策
3.1提高營運資本的周轉效率
加強存貨的入庫領用管理。存貨的入庫及領用必須馬上反饋到賬上，并且每天進行盤點，存貨的數量不僅反應生產的效率，還能體現市場的銷量，所以它的真實性對決策者的判斷尤為重要。在存貨的日常管理中，應對存貨的庫存量進行核定，這不僅有利于企業生產與銷售的信息需求，還能克服存貨的積壓，節省資金的占用成本，加快營運資本的周轉效率。
制定應收款項的催收策略。制定應收款項的催收策略能減小壞賬帶來的經濟損失。首先，應收款項的產生一般由銷售人員造成的，因此對銷售人員設置權限，并且賒銷額與薪酬掛勾，這都有利于銷售人員在客戶提出賒銷時考慮到自身利益，在客戶信用沒有完成把握的情況下不輕易松口；再者，銷售人員在催收應收款時，若能信心滿懷，對客戶的心理摸透，往往能得到出奇的效果，所以，選擇自信心強，思維敏捷的銷售人員催收應收款也是關鍵的因素。
3.2根據市場變化合理調整營運資本結構
營運資本結構就是流動資產與流動負債的比例，也叫流動比率。就大多數企業而言，比例維持在2：1左右最為合理，過高或者過低都不合理。不同的企業，所要求的結構比例也不盡相同，市場的變化對流動比率的影響最大，在前景很好的情況下，不應盲目擴張，應該對市場的變化進行分析，尋找同行業上市公司進行比較，以上市公司的營運資本結構作為參考，適度地調整企業的資本結構。
3.3科學制定流動資產管理戰略
重視流動資產的會計處理的前提是有完整的財務機構，對于一個企業來講，財務機構能予企業決策者提供對籌資、投資兩個方面判的財務支持，也就是說，決策者應根據財務機構提供的信息，對決策進行判斷，這也說明了企業的財務機構是企業內部組織結構的信息庫，它直接關系到企業是否能高效地運作。有了完整的財務機構還要財務機構的主管人員應每月對會計人員進行培訓，不僅如此，還應對會計處理上容易出現的問題及已經發生的問題向會計人員講述，減少問題重復出現的概率；另一方面，根據企業的總資產，設置流動資產中的各個科目上下限，對應科目可依據歷史數據設置相應的權重，各科目的上限乘以相應權重可得到流動資產的上限，各科目的下限乘以相應權重可得到流動資產的下限，得出流動資產的上下限就是流動資產的安全區間，再結合現金預算管理，就能為企業的決策者進行投資時提供資金信息。
4.總結
經濟的發展離不開管理，企業對營運資本的管理也應與時俱進。企業的營運資本管理是企業進行財務管理的主要環節，營運資本在企業資本總額中所占的比例相當大，因而，提高企業營運資本的管理能力，要依據企業自身的特點選擇適當的管理模式，是企業立足于市場的基石，只有管理科學，才能實現企業價值的最大化。企業要通過對流動資本以及流動負債的平衡管理來達到營運資本的平衡，進而實現企業財務的高效管理，為企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟奠定基礎。
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摘 要 營運資金管理在企業財務管理中一直占據重要地位,營運資金管理水平的高低,直接影響業資金的流動性,進而影響成本與效益。隨著現代社會經濟的高速發展,營運資金管理的重要性顯得尤為突出。本文首先對營運資金進行簡要概述,在此基礎上提出了我國企業營運資金管理中存在的問題并提出一些對策,以期對企業營運資金管理有積極的意義。
關鍵詞 營運資金 流動資產 管理
一、營運資金概述
營運資金又稱為營運資本,有廣義和狹義之分,廣義的營運資金又稱為毛營運資金是指一個企業的生產經營活動中流動資產占用的資金,具體包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等占用的資金;狹義的營運資金又稱為凈營運資金,是指企業流動資產減去流動負債后的余額。不論是廣義還是狹義,營運資金從財務角度看應該是流動資產與流動負債關系的總和,在這里“總和”不是單純數額的加總,而是關系的反映。
營運資金管理,是企業從管理獲效益的重要手段。為了有效地管理企業營運資金, 必須研究企業營運資金的特點,以便有針對性地進行管理。企業營運資金一般具有如下特點:第一,周轉時間短。根據這一特點,說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。第二,非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券等容易變現,這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。第三,數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響,數量的波動往往很大。第四,來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決,也可通過短期籌資方式解決。
二、我國企業營運資金管理存在的主要問題
(一)融資困難,周轉資金嚴重不足
現在,我國一些企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。地方各級政府也為一些中小型企業提供財政支持;中國人民銀行也鼓勵各商業銀行加大對中小企業的信貸支持。這些措施改善了一部分企業融資難的困境。但是,各金融機構在改進金融服務、開發適合中小企業發展的金融產品、調整信貸等方面還有缺陷。所以,融資難仍然是擺在我國大多數企業頭上最突出的問題。
(二)現金管理不嚴,造成資金閑置或不足
有些企業奉行“現金為王”的理念,認為現金越多越好,造成現金閑置,導致現金的管理成本和機會成本上升;而且大多數企業沒有編制現金計劃,對閑置資金沒有充分利用;有些小規模企業的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,貸款投資所占的比例較高,面臨的風險也增大,它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展規模。
(三)不注重現金流量的管理,營運資金波動大
目前,很多企業存在重銷售、輕理財的現象,不注重日常現金流量的管理,營運資金波動大。當出現經濟繁榮時,不能正確預估經營風險和財務風險,盲目擴大生產規模。一旦企業外部環境發生變化,產品成本提高,經營現金流入量銳減,或是新上項目見效慢,原有業務資金告急,或是債務到期,財務風險加大等情況出現時,問題與危機就充分暴露出來。因此,掌握好現金的流量管理勢在必行。
三、改善企業營運資金管理的對策
(一)現金管理的對策
加強以現金流為核心的企業財務管理,增強自身的風險“免疫”能力。現在,企業通常會遇見資金鏈斷裂的危機,保證現金流的充足對企業維持生產經營所需至關重要。我們應加強對現金的管理,確定最佳現金持有量,節約現金管理成本,做好對現金的回收和支出工作。重視對閑置資金投資,增加現金收益。面對外部環境日趨復雜,企業應形成依靠管理求效益,依靠科學求發展的良好氛圍和意識形態,強化日常管理,向企業內部要效益。把強化現金流管理貫徹落實到企業內部各個職能部門。認識到管好、用好、控制好現金流的重要性,明確財務部門的職責,堅持財務管理工作層層落實。
(二)應收賬款管理的對策
1.合理的信用政策。延長信用期,固然會使銷售額增加,產生有利影響,但應收賬款、收賬費用和壞賬損失也會同時增加,產生不利影響。因此要制定合理的信用政策加速資金周轉,提高資金使用效率,同時要降低壞賬損失率。
2.建立應收賬款內部控制制度。企業應該建立應收賬款催收責任制度,可以使應收賬款落實到相關人員,使其全面監控客戶的償債情況并對到期賬款進行催收,相關人員工資獎金與應收賬款掛鉤,必要時可以借助催收公司。
(三)存貨管理對策
建立健全存貨管理的規章制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對存貨的管理和記錄必須分開,形成有力的內部牽制,決不能把資產管理、記錄、檢查、核對等交由一個人做。結合企業的特點,采取定期盤點和輪番盤存的方法,清查財產物資的實有數量,妥善處理盤盈盤虧,確保賬實相符。盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。
(四)加強企業財務預算,提高企業營運效率
財務預算能使企業正確預測風險,及時得到資金的各種信息,并采取措施防范風險,提高效益。同時,還可以協調企業各部門的工作,避免部門間沖突,提高內部協作效率。此外,銷售部門在銷售、費用等預算指導下,還可事先對市場有一定了解,把握市場變化,減少存貨的市場風險。因此,財務管理應站在企業全局的角度,構建科學的預測體系,進行科學預算,包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等。
四、結束語
目前,我國企業制度改革正在逐步深化,市場經濟還處于不斷發展和完善之中,并逐步走向國際化,這是我國企業加強營運資金管理所面臨的外部環境。從企業自身的經營狀況來看,有相當數量的企業管理水平低下、經營不善、產品積壓、資金短缺。我國企業進行資金管理所處的內部環境亦相當不容樂觀。因此,企業在運營過程中,應力求達到資金的運用效益,以最小的投入獲取最大的產出,保障企業資金的合理運轉。
參考文獻:
【論文關鍵詞】財務經濟;綜合分析;方式方法;問題及討論
對于企業的財務管理來說,首先的一點就是要做好相關的財務分析工作,一般來說,我們進行財務分析是通過對財務報告以及相關的資料為主要依據,在對這些主要依據分析和評估的基礎之上,進而來對整個企業財務的運行狀況及經營成果進行考估,進而分析得出其在財務運營過程中的一些得失,對運營過程中出現的問題作出評價,最終幫助整個企業不斷的改進財務管理工作,同時對相關的經濟決策進行優化處理,在保證重要財務信息提供的基礎上,促進企業整體財務經濟運營的改革和發展。所以,采取什么樣的財務信息分析方法,加強對財務信息分析方法的研究也就顯得尤為重要。
一、對于財務經濟綜合分析的基本認識
財務經濟綜合分析是一個系統化的過程中,在這個過程中我們需要考慮不同層面以及不同利益主體的需求,根據他們需要的不同以及利益出發點的不同來進行全面的權衡和分析。因此,我們在企業進行財務信息在綜合分析的時候,就要全面的進行考慮。具體來說,要注意以下幾點:
1、對于企業這一主體來說,尤其是企業的所有者來說,他們是企業的主要領導者,所以他們最為關注的也就是企業的經濟效益,即投資的回報率。這對于企業來說是尤為重要的問題。相對于一般的投資者來說,他們主要考慮的就是企業的股息以及相關的紅利,這是他們主要考慮的問題。除此之外,我們在進行財務綜合分析的過程中,最為重要的一個主體就是企業控制權的投資者,對于他們來講,著眼的則是企業整體的長遠發展,追求的是企業整體的競爭力以及長遠的利益。
2、在財務綜合分析的過程中,對于企業的債權人,我們要分析它的主要需求及關注點,通常來看,債權人對于其持有債券的安全性和有效性是較為關注的,所以他們較為重視的也就是在發展的過程中,企業所具有的償還債務的能力。
3、就企業經營決策者而言,它是整個企業財務經營的重要主體,所以我們的財務分析要涉及到方方面面的問題,尤其是在企業進行經營管理的過程中,要對經營管理的相關信息詳盡的把握和了解。以便決策者及時的發現問題,同時采取有效對策來進行調整和重新的市場規劃。
所以,我們在進行企業財務信息管理的過程中,在對企業的經濟運營進行考核的時候,需要全面的進行分析,其中我們不僅要及時的了解企業資金占用的使用效率,與此同時還要做好相關的財政收入預測,分析其增長的相關情況,從而更加科學的進行社會資源的配置和管理。當然,更要通過對相關財務信息的綜合分析來查處相關的違規違紀行為,保證資產的安全性和有效性。
二、企業財務狀況綜合分析的內容及方法
以上我們對于企業的財務分析進行了論述,通過相關的分析,我們注意到在企業進行財務分析的過程中需要考慮到不同的利益主體,需要按照不同的財務管理需求來進行各方面的調整和規劃。但是整體概括起來,企業的財務信息綜合分析主要包含了營運能力分析、償債能力分析以及盈利能力分析、發展能力分析四個方面的主要內容。除此之外,還有注意一些的一些問題:
1、關于企業資產與權益綜合比較分析的內容和方法。對于企業資產與權益來說,我們在進行綜合分析的時候,通常需要提前準備好相關的資產負債表,對企業的負債情況進行統計和分析,并且需要以此為主要的依據,進而進行比較分析和結構分析,這些基本的財務分析方法可以幫助我們及時的了解企業資產負債和所有者權益的狀況,例如企業資產總額的增減變動情況及適應情況等。
2、企業財務狀況變動情況分析。財務的變動狀況是我們進行財務綜合分析的時候需要重點考慮的問題,也就是說在這個過程中我們要及時有效的對企業在一定時期之內,其主要的資金來源,當然也包括資金的相關運用情況,以及資產、負債等增減的情況,對于這些變動的情況,我們需要按照科學的方法來進行全面而綜合的分析,重點說明這些資產的主要來源以及去向,對企業資產以及負債的變動合法性和科學性進行概述。
3、關于企業經濟效益的綜合分析。企業在發展以及經營的過程中,需要全方位的了解各個部門以及各個方面的運營狀況,只有在了解了這些運營的情況之后,企業才能夠更加科學的制定相關的財務決策。其中綜合分析的主要內容包括生產、經營以及成本和利潤等,對此,需要全面的把握基本的財務狀況分析,綜合的考慮企業關于資源的投入以及產出比,進而說明整個企業經濟運行狀況。
三、企業財務狀況變動情況的分析方法
企業財務狀況的變動情況是進行財務分析必須要面對的問題,也是財務綜合分析的重點。根據這一要求,也就需要及時的做好對基礎資料的分析,進而制定出財務狀況的變動表。以此來進行財務的分析,說明財務的變動狀況和基本的結構。那么,我們可以采取以下的一些方法:
按照經濟的來源以及用途來編制資金變動表。制作相應的變動表對于企業的財務狀況是一個詳細的說明,同時也是根據企業在一定時期內各種資產和權益項目的增減變化,來把握企業財務的動態。根據這一需求,要做好以下的一些工作。第一,以現金為基礎,進而編制關于財務狀況的變動表。對于這一變動分析來說,主要的就是對企業財務資金流量的分析,我們需要財務綜合的分析方法,對企業資金的來源、運用,以及在這個過程中出現增加、減少的情況進行統計和說明。第二,營運資金的財務變動分析。對于營運資金來說,通常也就是企業凈流動的那一部分資產,該資產是在企業流動資產減去流動負債后的所產生的凈值,我們要做好流動資產以及負債資產的統計,進而制作出凈流動資產的流量表。第三,關于貨幣性流動資產變動情況的綜合分析。對于貨幣流動資產來說,一般其主要的是指變現能力相對較強的,主要包括應收帳款、有價證券及現金以及銀行存款等,這些主要都是貨幣資金的本身。對此,我們需要對這類資金的增減變動的項目進行詳細的記錄和分析。
四、加強企業財務綜合分析應該注意的相關問題及要點
1、根據體制的要求進行有效的規劃和管理。我們知道企業財務資產的分析必須要要一套完善科學的制度作為保障,只有這樣資產的管理才會有章可循,才會按照規定的步驟和程序,有條不紊的開展下去。所以,加強企業資產管理和綜合分析的重點就是要理順體制,明確資產管理職能按照國家對資產管理的相關規定來執行。確保企業資產分析和管理的科學和規范,在這方面,一些省市已經建立“省—市—縣—鄉”四級架構和“財政部門、主管部門、資產使用單位”三級行政事業國有資產管理格局,做到各層次管理主體不缺位、不越位,各司其職、各負其責,共同管理好相關的資產。
2、從細節和基礎做起,不斷的進行改革和發展,最終實現對資產精細管理和綜合分析。一般來說,資產的綜合分析大多較為復雜和瑣碎,因此做好資產分析就要相應的加強基礎管理工作,注重不斷的去完善基礎資料,這也是企業對于資產綜合分析的一個重要的要求。針對于這一問題,我們可以進行全面的清產核資,進而建立起有效的資產數據庫。與此同時可以進行專項的核查,摸清資產家底,建立了全省行政事業資產基礎數據庫。
