時間：2023-10-13 16:07:31
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇稅收籌劃的步驟范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
關鍵詞：財務管理；稅務籌劃；影響；優化措施
隨著社會經濟全面深化改革，企業之間面臨著越發激烈的競爭。在市場經濟多元化發展背景下，企業要想增強自身財務管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優勢，雖然有多種方式可以提高企業管理水平，但是稅收籌劃是發揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業財務管理中的重要環節之一，為使企業資源實現合理分配，企業有必要通過科學有效的方式來加以應用，從而達到管制財務管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內采取科學的財務管理方式，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案，以此實現企業生產經營目的，并為國家發展建設做出更多的貢獻。
一、納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響
總體來說，納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響主要體現在以下三方面：首先是對企業財務規劃帶來的影響。加強企業納稅籌劃效果，降低企業繳納稅款，要求企業合理規劃企業短期效益與長期效益間的關系，做好財務規劃，特別是根據企業經營活動的實際情況對不同發展階段的財務管理目標和納稅籌劃目標加以規劃，確保企業擁有更多的資金可以用到企業周轉與投資方面，在符合稅收法律法規的前提下，盡可能降低企業所需繳納的稅款，實現企業利益的最大化。其次是對企業財務工作范圍帶來的影響。因為企業在進行納稅籌劃工作時，需要對相關對象的稅負進行全方位的分析和管理，這將有助于企業更全面、更真實的了解相關財務狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業生產經營全過程，要想如期達到納稅籌劃效果，企業就必須在財務管理方面深度融合自身有關的經濟業務活動。最后是對企業財務管理內容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業各項財務管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業需要合理選擇并優化融資方式，從而確保企業在法律法規允許的范圍內合理避稅；在投資方面，企業需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優惠政策帶來稅收效應。
二、企業財務管理中稅收籌劃存在的主要問題
1．對稅收籌劃重視度不足當前我國大多數企業普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經營業務的管理，特別是一些中小型企業，將全部的精力都投入到業務上，而對企業內部管理和制度建設并不夠重視，長此以往，將使得企業缺乏發展動力，員工工作缺乏積極性，對企業長遠發展不利。同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認為這應該是財務工作者的工作，全權交給財務管理人員負責，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關心，甚至還有一些企業管理者暗示財務管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業發展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強對稅收的認識，注重企業稅收籌劃，是我國企業現階段財務管理工作的核心。
2．稅收籌劃制度不夠完善企業在發展過程中，制定相關的規章制度是至關重要的，相關制度能夠促使企業健康發展，對此，應采用國家法律法規來監督企業稅收籌劃。由于我國當前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業來說，就容易導致相關工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監督工作不到位，將嚴重影響到企業的長遠發展趨勢，也將對企業效益造成較大影響。
3．稅收籌劃專業性人才不足一個企業能否更好的發展對專業性人才是具有非常嚴格的要求的，同時專業性人才選拔對于企業的發展也具有深遠的影響。企業要想獲得長遠發展，其財務管理崗位應該選擇具有較強專業性的人才，同時重視財務人員的專業知識，更新財務管理設備，增強財務管理人員綜合素養，為提高財務人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。
三、加強稅收籌劃，提高財務管理水平
1．完善企業成本的稅收籌劃工作稅務負擔是任何一個企業都期望減輕的，為了減輕稅務負擔，企業應該事先做好相關方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業的開工成本，其應該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發票的供貨商以及勞務機構。
2．加強各經營步驟的稅收籌劃為了使企業承擔較少的稅務，企業應該在經營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環節上，企業應該盡量選擇可以提供增值稅專用發票的企業，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發票的不便，采購人員應該在確保材料質量的情況下盡量以較低的價格購買材料；一般情況下小規模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當抵扣額占銷售額的比例達到某一數值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負會小于小規模納稅人，所以如果房地產企業抵扣額占銷售額的比例較高時，應積極申請為一般納稅人，降低企業的稅負；盡量做到提前收到增值稅專用發票而延遲銷售發票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。
3．增強稅收籌劃工作人員專業素養企業內部的稅收籌劃工作有著其專業性，所以要求負責稅收籌劃工作的有關工作者，也應具備較高的稅收專業知識素養與專業能力，讓他們可以適應企業稅收籌劃工作，同時可以促進企業稅收籌劃工作更好的發展，從而實現稅收籌劃在企業財務管理中的運用，增強企業財務管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業在招聘稅收籌劃工作人員時，應注重招聘者的個人專業素養與能力，同時進行適度考核，以此選拔具有較強專業素養的人員；另一方面，企業應定期對內部稅收籌劃工作人員進行培訓，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務法律具有一定的認識和理解，同時對工作人員強化專業技能培訓，增強工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進企業財務管理工作能更好的進行。該項改革政策的實施對于企業的工作人員尤其是財務人員的要求又上升了一個層次，企業的會計核算，財務處理、報表項目的陳列也都變得復雜化，所以企業應該組織員工進行相關知識的學習，讓他們了解和掌握相關方面的專業知識和必備的專業技能，并定期對企業的財稅人員進行考察，檢驗他們學習的成果。
4．按照實際情況，深入研究當地政府與企業自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規政策基礎上，做好稅收籌劃工作，盡管企業不需要設立專業的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業管理層領頭，深入研究當地最新的稅收政策和企業發展現狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關的稅收財務支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規允許的范圍內進行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質上的區別。企業財務管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現企業生產經營目的。
5．財務管理密切聯系稅收籌劃財務管理和稅收籌劃之間存在密切關系，企業在實際管理中，應準確認識二者關系，健全財務管理工作有助于進行科學合理的稅收籌劃，科學的稅收籌劃可以加強完善企業財務管理，二者呈相輔相成且相互依托的關系。在現代企業管理中，要深入認識稅收籌劃對企業長期發展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業財務管理日常工作的日程上來，根據企業實際情況，實行科學合理的稅收籌劃，同時將培養人才作為企業稅收籌劃的一個重要路徑，進一步完善企業稅收籌劃，及時發現企業財務管理中存在的問題并加以解決，為企業稅收籌劃奠定良好的基礎。
6．構建政企合作機制企業應和當地稅務相關部門加強溝通聯系，構建政企對話交流機制、大型問題協商機制、涉稅信息共享機制以及涉稅問題歸口收集解決機制等相關機制，避免出現稅收風險和稅收籌劃風險。由于納稅籌劃活動的重要價值逐漸在企業經營活動中體現出來，因此加強重視納稅籌劃風險，因為企業只要進行納稅籌劃活動，勢必就存在納稅籌劃風險。所以，在進行納稅籌劃時，企業必須針對具體問題進行具體分析，并針對風險情況制定行之有效的風險防范對策，享受稅收政策優惠，避免出現稅收政策風險，為納稅籌劃順利進行做到防范于未然。
（一）“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理是適應時代變遷與社會發展的需要
現如今，隨著社會經濟的飛速發展與時代的不斷進步，我國的眾多企業都步入到稅收籌劃管理的關鍵時期，一個企業的內部稅收籌劃，可以說是決定一個企業成敗的關鍵部分之一，我們必須使企業的稅收籌劃情況適應社會的發展與時代的進步，更要使企業的稅收籌劃情況適應企業內部員工的需求，使稅收籌劃與員工之間達到共贏，得到最佳的經濟效應?！靶∑髽I會計準則”是指以人為根本，人既是手段，也是目的。而在企業管理中的“人”，它指的不是抽象化的人，而是現實性的人；它指的不是少數的人，而是絕大多數的人；它指的不僅是現代人，而且也指后代人。
（二）關注“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理的必要性
我國幅員遼闊，企業數量難以計算，因而企業稅收籌劃管理異常重要，目前，我國擁有許多企業，其中不乏有規模龐大的。而現如今，不僅各個城市中的企業數量龐大，而且小到鄉鎮，其擁有的企業數量也不在少數。因此，關注企業稅收籌劃管理是各級政府都必須加以重視的現狀之一。而我國正處于社會發展的關鍵時期，企業尤其應受到重視，而要使企業得到良好的發展，最值得關注的就是企業的稅收籌劃狀況，要想企業的稅收籌劃管理達到最佳的效果，“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理是基礎，最直接的方法。因此關注“小企業會計準則”的企業稅收籌劃管理就顯得尤為重要與突出。
（三）“小企業會計準則”是企業稅收籌劃管理建設的催化劑，是完善企業稅收籌劃管理的強心針
在時代進步與社會發展的過程中，企業的發展問題可以說一個可以不斷完善人們日常生活，提高人們生活質量與水平的一個不容小覷的方面之一。而企業稅收籌劃管理是保證企業發展的一個關鍵步驟，是使企業發展可以達到最佳的狀態，為完善企業建設提供了重要的決定性作用。所以可以說企業稅收籌劃管理是城市建設的催化劑，是完善企業發展的強心針，黨和政府要時刻對其進行關注，使其可以更好的發展，最終達到保障人們的生活水準，提高人們的生活質量，完善人們的生活方式。
（四）“小企業會計準則”是完善企業稅收籌劃管理是必然選擇
我國正處于社會發展的關鍵時期，是社會轉型的重要階段，因此對具有強大實力的“小企業會計準則”的企業非常緊缺。就目前我國的發展情況來看具有強大實力的“小企業會計準則”的企業是非常重要的。在現階段，企業在社會發展的大環境中起著可以減輕社會壓力，提高人們生活水平與生活質量，使社會全面完善的發展，最終達到和諧發展的狀態，使我國的國際競爭力得到很大的提高，讓我國在全球經濟發展中占有重要一席之地。不可否認，“小企業會計準則”的企業管理是提升企業競爭力的最有效的發法之一，它可以使企業中的員工心向一處，共同努力，使企業得到長足的發展。
二、研究企業財政管理問題的創新點及其不足
（一）研究企業稅收籌劃管理問題的主要創新點
我國在研究企業稅收籌劃管理問題的創新點包括以下幾個方面：
一是，對目前我國企業正在運用企業稅收籌劃管理制度的體系進行改進創造，設計“小企業會計準則”的稅收籌劃管理體系。根據“小企業會計準則”的稅收籌劃管理體系我們可將企業的稅收籌劃制度分為企業的內部稅收籌劃制度和宏觀的稅收籌劃制度。其中，企業的內部稅收籌劃制度又包括環境資本稅收籌劃制度、社會資本稅收籌劃制度、物資資本稅收籌劃制度和人力資本稅收籌劃制度。而宏觀的稅收籌劃制度是可以明確企業的利益相關者的稅收籌劃關系和稅收籌劃活動等。而小企業會計準則的企業稅收籌劃管理體系是符合馬克思科學發展觀“小企業會計準則”的要求，與此同時也可以全面的體現出企業稅收籌劃管理的本質特征。
二是，我國的小企業會計準則的稅收籌劃管理建設的具體內容，其包括有小企業會計準則的企業稅收籌劃制度文化建設、小企業會計準則的企業稅收籌劃精神文化建設、小企業會計準則的企業稅收籌劃物質文化建設和小企業會計準則的企業稅收籌劃行為文化建設，并且我國對每種文化都進行了深入地研究與探討。
三是，我國將系統化的發展小企業會計準則的稅收籌劃管理，在人力資本投資理論的支持下，提出環境投資、社會責任投資和人力資源投資等許多小企業會計準則的投資形式和具體內容。企業將企業的“內部人”、企業的“外部人”和“后代人”這三個維度合理的結合起來，是小企業會計準則的稅收籌劃管理得到最好的發展。
四是，我國提出了企業收益分配由人力資本參與的具體方式和基本原則。它的基本原則是利潤分享原則和成本補償原則，這兩種原則可以構建出一下三種股權化的形式，及“動態股權制”模式、人力資本“干股”模式和人力資本的“實股”模式。
（二）研究企業稅收籌劃管理問題的不足
由于現階段我國的小企業會計準則的企業稅收籌劃管理制度正處于理論的探索階段，其實踐并沒有得到廣泛而系統的應用，因而關于小企業會計準則的稅收籌劃管理的運行效率的有關數據信息比較匱乏。因在以后的企業管理問題中要加強人本的理念，把“小企業會計準則”的管理理念運用到企業的方方面面，尤其是企業的稅收籌劃這一核心部分。所以說在今后的企業管理中，我們要不斷完善小企業會計準則的稅收籌劃管理理論體系，并且要時刻注意到其在實際應用中的實際運用中效果，這將是今后我們要著重研究與探討的主要方向。
關鍵詞：增值稅；稅收籌劃；企業
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0023-02
增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項條款的基礎上，結合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優方案，以達到減輕稅負乃至整體稅收利潤最大化的一種管理活動。企業進行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環境下，以一定企業經營活動為背景制定的，有著明顯的時效性及針對性。
一、目前中國企業增值稅稅收籌劃中存在的問題
（一）對增值稅稅收籌劃認識的觀念不強
很多企業對于增值稅的認識有一定誤區，他們覺得增值稅是一種價外稅，企業僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對于增值稅的籌劃理論、規律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個科學、理論的指導，企業的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應在陽光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數企業觀點中，少繳增值稅即能減少的企業稅負，但這是錯誤的，依據現行稅收法規，城建稅和教育費附加是根據增值稅應納稅額附征的，應納增值稅額的降低，一定會引起城建稅和教育費附加稅額的降低。不過這兩項稅額的降低，定然增加的企業的利潤總額，致使企業所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會帶動企業所得稅的增加。可知增值稅的稅收籌劃，其結果往往不能直接體現在企業稅負的結果。我們應加強對增值稅稅收籌劃的了解。
（二）對稅收籌劃方法的選擇不夠重視
稅收籌劃方法選擇的失誤往往來源于對增值稅籌劃認識的偏差。對增值稅進行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業“節稅收益”。但是很多企業目前對增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒有綜合整個生產經營活動來考慮。能否使用增值稅發票會限制稅收籌劃方案的實施，原因是企業能否開據增值稅專用發票會直接影響其產品的銷售，導致企業需考慮是否使用該方案?？梢?，稅收籌劃方案的正確選擇相當重要。企業運用稅收籌劃能否促進其經營規模的擴大和稅后利潤增長；能否符合企業經營發展目標的要求；能否降低運營成本；能否被稅務機關認可等，都是評價增值稅籌劃方法是否成功的重要標準。但一些企業在進行選擇納稅籌劃方法時，僅從方案能否降低企業總體稅負的角度出發，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業生產經營發展的總體戰略上是不可取的。目前，企業的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時也忽略了對稅收籌劃方法選擇的詳細評估。企業造成籌劃方法選擇上的失誤，導致其稅收籌劃方法無法達到籌劃的預期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。
（三）稅收籌劃可操作性差
中國增值稅稅收法規具有政策變化快，地方性政策多，稅務人員裁量權大的特點。導致納稅人進行稅收籌劃有較大風險。在納稅人遇到需解決的稅務問題時，首先想到的不是找專業稅收籌劃人員對于企業的生產經營活動進行稅收籌劃，而是找關系、托人情，是當下普遍存在的現象。由此造成了稅收籌劃環境的不理想和不可操作性，這嚴重制約稅收籌劃發展。目前很多企業的稅收籌劃案例，實際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒考慮到企業的生產經營實際需要，也能達到企業生產經營的目標，更嚴重的是會對企業正常的生產經營造成影響。在企業稅收實踐中，忽略稅收政策，不遵從財務核算規范，過分的追求稅收籌劃的結果，使得稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際生產經營，這脫離了企業稅收籌劃目的。此外，納稅人對稅收籌劃的規律、理論和方法缺少重視，致使企業對自己的經營活動利益缺乏自我保護意識，這也是中國稅收籌劃發展的關鍵的制約因素。
（四）與稅務機關觀念不一致
稅收籌劃的目的在于企業能否合理的降低稅收成本，提高企業的經濟效益，它是一種指導性、科學性、預見性很強的管理活動。企業認為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務機關所強調的是它的權力，征納兩者幾乎是對立關系。他們兩者的權利和義務總會觀點上出現矛盾，目前因為中國的稅收制度并非很完善，使有些企業做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務人員認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現，在征管實務過程中，不少的稅務人員認為納稅人申請稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務機協調和溝通是十分重要的。
二、中國企業增值稅稅收籌劃中存在問題的解決對策
（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念
稅收籌劃給納稅人帶來的直接效果是減輕了稅負，對征稅者——國家來說，將會帶來遠期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負，提高納稅人的經營管理水平，增強納稅人的生存和競爭能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導納稅人改進生產經營方向，推進生產力的進一步發展。而生產力水平的進一步提高是國家長期財政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴肅性、權威性、有利于增強稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關系，體現出稅收的經濟效率原則。同時，稅收籌劃是一個龐大的系統工程，其決策貫穿于企業的生產工作、經營、投資、營銷、管理等所有生產經營活動中。對規范企業內部的財務管理具有重要的作用。在企業生產經營的過程中，由于不同籌資方案帶來的稅負存在明顯的差異，企業要對不同的稅收籌劃方案進行抉擇；由于各行各業，各產品的稅收政策不同影響企業最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對各產品的投資方案進行籌劃和選擇。可以說，企業不管是從經營活動開始籌資、生產、調配，還是最后進行的利潤分配，稅收籌劃都影響著每個步驟。因此，要完善企業稅收籌劃財務管理活動，還必須規范企業財務會計行為，加強經營管理各環節的協調，加強成本核算。
（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法
稅收籌劃是一項政策強、對財務管理技術要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當會給企業帶來一定的經濟利益，否則，會給企業帶來損失。籌劃人員不僅需要了解稅收、會計、審計以及相關的法律法規等專業知識，更需要掌握熟練的會計處理技巧和擁有豐富的稅收經驗。企業不僅要加強自己財務團隊的業務能力外，還需要聘請專業的咨詢機構，邀請有豐富管理經驗的人員。根據企業的納稅能力、財務核算水平以及企業生產經營管理水平都與企業進行的稅收籌劃有著密切聯系。納稅人應加強同稅務中介的溝通與聯系，實現信息共享，將在稅務中介機構所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細分析和研究，有針對性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時采取防范措施，來避免籌劃不當所造成嚴重的損失。再者，加強同稅務中介的溝通與聯系可以加強納稅人、稅務中介人員的風險意識、稅法知識、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實施能力。
（三）實現增值稅稅收籌劃的高效性
納稅人在進行稅收籌劃時要遵從有效性原則從而實現稅收籌劃的高效性。有效性原則表現在：第一，針對性。在運行具體籌劃時，針對不同企業的不同生產經營情況，依據他們各自的地區、行業、部門、規模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時限性。由于有的優惠政策會受到具體時間的限制，納稅人要選擇合理的時間，依據自己的經營情況進行正確的稅收籌劃，從而提高企業的經濟效益，使稅收籌劃實現其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經營環境、經營模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會在不同時間、不同的法律環境，依據自身的企業經營活動背景來制定的，它會因為外在因素的改變，所以企業要靈活根據不斷變化的因素制定相應合理的稅收籌劃方案。
（四）協調好與主管稅務機關的關系
稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質上征稅關系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認為，建立協作征納關系主要的方面還是在于稅務機關，大多數的納稅人覺得與稅務主管部門的溝通與協調主要是得到稅務機關的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務機關應充分信任納稅人，稅務人員不能覺得納稅人進行稅收籌劃是納稅意識不強的表現。在征管實際過程中，一些稅務人員認為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對國家稅收征收管理產生影響，動機不純。因此，稅務主管部門與納稅人的協調和溝通至關重要。為增強征納雙方的溝通信任，面對企業的稅收籌劃方案，稅務機關其實行之前對其方案的合法與非法、偷稅與節稅進行評判，這樣讓納稅人避免涉稅風險。于是稅收征管過程中，稅務機關的裁量權，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門關于籌劃方案有什么意見，從而確保稅收籌劃能順利的實施。同樣稅收籌劃一定要嚴格遵守國家統一的稅收法規，不能將稅務人員的口頭承諾和個人意見當作籌劃依據。良好的溝通協調關系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時也確保了稅法在執法環節能及時準確到位，使稅收執法環境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。
參考文獻：
[1] 劉巧玲.新制度下企業增值稅稅收籌劃方法的探討[J].會計師，2010，（7）.
隨著我國加入WTO和社會主義市場經濟的逐步建立，我國的經濟將更加開放，企業在日常經營活動中的競爭也更加激烈，同時我國逐步走向法治國家，稅收體系也日趨完善。在商場如戰場的激烈競爭中，在日益規范的市場游戲規則里，如何不違反規則而又能獲得最大的經濟利益，在合理合法的前提下降低稅負，這已成為納稅人迫切希望得到回答的問題。因而，稅務籌劃開始在中國經濟的大舞臺上嶄露頭角，并發揮著越來越重要的作用。市場經濟是激烈競爭的經濟。經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必須采用各種合法措施來實現經濟利益的最大化。稅務籌劃就是實現經濟利益最大的有力措施之一。
一、稅務籌劃的概念
關于稅務籌劃的概念國內國外有關書刊的解釋都不盡相同，具有代表性的觀點有以下幾種：
（一）荷蘭國際財政文獻局編著的《國際稅收辭匯》中認為：“稅務籌劃是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”
（二）美國W?B?梅格斯博士在《會計學》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅務籌劃……少納稅和遞延納稅是稅務籌劃的目的所在?！绷硗膺€說：“在納稅發生之前有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量少納稅的目的，這個過程就是稅務籌劃。”
（三）中國人民大學張中秀教授在《公司避稅節稅轉嫁籌劃》一書中是這樣定義的：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為?！比珖悇栈I劃專家賀志東將納稅籌劃分為廣義和狹義兩種，其中“狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞或缺陷進行非違法的避稅法律行為，利用稅法特例進行的節稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為……狹義的納稅籌劃包括節稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和避稅籌劃?！?/p>
通過上述論述，筆者認為稅務籌劃的本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經濟行為。為了準確把握稅務籌劃的概念，必須明確指出，稅務籌劃的手段是合法的而不是違法，稅務籌劃的結果是稅款的節省，稅務籌劃的時間必須是在納稅義務發生之前操作而不是之后操作。
二、企業稅務籌劃風險的分析
除了稅務籌劃自身的風險，稅務籌劃風險與稅法變化風險，市場風險，利率風險，債務風險，通貨膨脹風險等因素都緊密聯系，但筆者認為，現階段導致企業稅務籌劃風險的因素主要有以下幾個方面：
（一）稅收籌劃基礎不穩導致的風險
企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至企業存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這也是企業進行稅收籌劃最主要的風險。
（二）稅收政策變化導致的風險
稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要做出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
（三）稅務籌劃目的不明確導致的風險
稅務籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅務籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本也稱為機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加導致投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。
（四）稅務行政執法不規范導致的風險
即使稅務籌劃本身是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
三、稅收籌劃風險的防范和控制
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
（一）正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作
企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基礎。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
（二）營造良好的稅企關系
在市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段并制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策。由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關又擁有較大的自由裁量權。因此，企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理能得到稅務機關和征稅人的認同。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業要防止對“協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
（三）貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化
關鍵詞：新企業所得稅法 企業所得稅 稅收籌劃
一、新《企業所得稅法》變革的主要內容
(一)統一規范稅前扣除標準
新稅法的公平性還體現在對稅前扣除政策的統一上。即對原企業所得稅制度下內外資企業不同的扣除辦法和標準予以統一。新《企業所得稅法》取消了計稅工資制度，成本費用扣除方面又有新的變動。只要是企業實際發生的與取得收入有關的或者合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(二)稅收優惠的范圍與方式的轉變
新《企業所得稅法》優惠的重點發生了變化，將稅收優惠定為“產業優惠為主、區域優惠為輔”。優惠方式上，除了對特定產業實施的稅收優惠外，無論哪個行業，只要是開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，安置殘疾人員及國際鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資等都可以享受到加計扣除、抵扣應納稅所得額、減計收入、稅額抵免等多種形式的稅收優惠。
(三)新稅法基本稅率的改變
新的所得稅法將對內、外資兩種類型企業所得稅率統一設為25％，使得各類企業承擔相同稅負，實現公平競爭。一是標準稅率為25％；二是符合條件的小型微利企業稅率為20％；三是國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅；四是非居民企業在中國境內未設立機構或場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納的企業所得稅，適用于20％的預提稅率。新稅法實施后，標準稅率為25％，但同時規定了許多優惠稅率。這些都是稅收籌劃的重要空間。
二、建立企業新所得稅稅收籌劃的一般原則
(一)可行性原則
稅收籌劃工作要根據納稅人的客觀條件來進行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應該具體表現為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項的調整，還是納稅申報表的最終完成，都應該是順利、流暢的，不應該因為受到阻礙而無法進行或付出額外代價。
(二)有效性原則
對納稅人有關交易行為所進行的稅收籌劃。一定要達到預期的經濟目的，同時優化稅收、節約稅款。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業的戰略目標相匹配。不是為了籌劃而籌劃，當稅收目標與企業目標發生沖突時，應以企業目的作為首要選擇。這樣也易于被稅務主管部門所認可。
(三)合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：第一，企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律、法規環境的變更。
(四)成本效益原則
企業在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。
三、確定新企業所得稅稅收籌劃的基本步驟
(一)搜集和準備有關資料
進行企業所得稅稅收籌劃的納稅義務人，必須準備相關資料以備參考。特別是最新稅收法規資料、最新會計準則、會計法規資料、政府機關其他相關政策；最新專業刊物；生效期內的內部資料等。
(二)制定稅收籌劃計劃
稅收籌劃者或部門的主要任務是根據納稅人的要求和情況制定盡可能詳細的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應該首先制定供自己參考的內參計劃。包括將來要向納稅人提供的內容和只作為自己參考的內容如：1，案例分析2，可行性分析3，稅務計算4-各因素變動分析5，敏感性分析等。
(三)稅收籌劃計劃的選擇和實施
一項稅務事項的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項稅務事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進行篩選，選出最優方案。篩選時主要考慮以下因素：1，選擇節稅更多或可得到最大財務利益的籌劃方案；2，選擇節稅成本更低的籌劃方案；3，選擇執行更便利的籌劃方案。
四、新稅法下企業所得稅籌劃策略
(一)選擇固定資產折舊計算方法
企業對固定資產的折舊核算是企業成本分攤的過程，即將固定資產的取得成本按合理而系統的方法，在它的估計有效使用期間內進行攤配。
從企業稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業承擔的稅負最輕。而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使折舊平均攤人成本，有效地遏制某一年內利潤過于集中。適用較高稅率，而別的年份利潤又驟減。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導致后幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對企業更為有利。因為加速折舊法可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少。納稅少：后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。但是，在具體選擇折舊計算方法時應首先遵守稅法和財務制度的有關規定。
(二)選擇費用分攤方法
企業在生產經營中發生的主要費用包括財務費用、管理費用和產品銷售費用。這些費用的多少將會直接影響成本的大小。同樣，不同的費用分攤方式也會擴大或縮小企業成本，從而影響企業利潤水平，因此企業可以選擇有利的方法來計算成本。但是，采用何種費用攤銷方法，必須符合稅法和會計制度的有關規定，否則，稅務機關將會對企業的利潤予以調整，并按調整后的利潤計算并征收應納稅額。
(三)選擇就業人員
現行稅法中有一些鼓勵安置待業人員的所得稅優惠政策，比如新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數60％的，經主管稅務機關審核批準，可免征所得稅3年。企業免稅期滿后。當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30％以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。
因此，企業可以根據自身的情況，在適當的崗位上安置相應的上列人員，以期達到減免征收所得稅的目的。
(四)從投資上來講
1、選擇投資地區
雖然與之前的所有稅優惠政策相比，新企業所得稅法更注重產業性目標，但由于所得稅過渡優惠政策的存在，稅收負擔仍有地域上的區別。因此企業在擴大經營對外投資時，可根據不同的稅收政策。相應選擇低稅負地區進行投資。
2、選擇投資項目
國家稅收政策在對企業從事農、林、牧、漁、國家重點扶持公共基礎設施項目以及符合條件的環境保護、節能節水項目所得都有優惠政策。因此企業在選擇投資項目時，可以根據自己的實際情況，相應的選擇這些項目進行投資。
(五)選擇材料計價方法
材料是企業產品的重要組成部分。材料價格又是生產成本的重要組成部分，那么。材料價格波動必然影響產品成本變動。因此，企業材料費用如何計人成本，將直接影響當期成本值的大小，并且通過成本影響利潤，進而影響所得稅額的大小。目前，按我國財務制度規定。企業材料費用計入成本的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法。而不同的計價方法對企業成本、利潤及納稅影響甚大。因此，采用何種計算方法既是企業財務管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內容。
比如說當材料價格不斷上漲時，后進的材料先出去，計入成本的費用就高：而先進先出法勢必使計人成本的費用較低。企業可根據實際情況，靈活選擇使用。
【關鍵詞】 稅收籌劃；企業所得稅稅收籌劃；企業所得稅法
為確保企業所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業所得稅稅收籌劃機制的建立與實施。2003年7月25日，美國證券交易委員會（SEC）了《美國財務報告采用原則基礎會計》的研究報告，提出了以后美國會計準則的制定，既不是“規則導向”模式，也不能是“純原則導向”模式，而應是“原則基礎會計準則”模式，即目標導向法。筆者認為，企業所得稅稅收籌劃機制的建立與實施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業所得稅稅收籌劃的目標導向，在此基礎上，輔之以確保目標實現的操作原則和一般程序。最后，提出企業所得稅稅收籌劃的具體適用方法。
一、正確定位新企業所得稅稅收籌劃的目標
（一）新企業所得稅稅收籌劃的根本目標是實現稅后利潤最大化
有效開展新企業所得稅稅收籌劃的關鍵問題，是正確定位企業所得稅稅收籌劃的目標。稅收籌劃目標，是指通過稅收籌劃要達到的經濟利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應當首先解決的關鍵問題。在目前的理論與實踐中，對稅收籌劃目標的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯誤認識。 一是目標定位范圍過窄，認為稅收籌劃的目標就是最低納稅或節稅。對此，筆者認為，新《企業所得稅法》雖然使企業所得稅的名義稅負降低了，但如果稅收籌劃目標的定位存在錯誤，無疑是南轅北轍。因為稅收籌劃屬于企業理財的范疇，納稅人的財務利益最大化要考慮節減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務（如既定的投資與經營地點、方式、內容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實現稅后利潤最大化的財務目標。但是，在未定納稅義務（如有多個投資和經營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標定位范圍過寬，認為稅收籌劃的目標不僅包括節稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標之中，不僅會誤導納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業的發展。因此，將新企業所得稅稅收籌劃的目標應定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內實現稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節稅目標的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業定義其企業所得稅稅收籌劃目標的正確選擇。
（二）新企業所得稅稅收籌劃的派生目標是涉稅零風險
如果說實現稅后利潤最大化是新企業所得稅稅收籌劃的第一個目標，那么，實現涉稅零風險就是新企業所得稅稅收籌劃的第二個目標。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標的派生目標。涉稅零風險指企業受到稽查以后，稅務機關做出無任何問題的結論書。即，稅務稽查無任何問題。企業在接受稅務稽查時，通常會面臨著三種不同性質的稽查：日常稽查、專項稽查、舉報稽查。因此，在企業所得稅稅收籌劃中，為了實現日?；樯娑惲泔L險目標，企業必須要強化其內部管理制度，尤其要著重健全企業的內部控制制度，創造平穩、有序的內部稅收籌劃環境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實現專項稽查涉稅零風險目標，企業有必要根據歷次接受專項稽查的經驗，按“專項”有針對性的準備齊全各項備查資料，特別是對于涉及某項減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴格、規范的建檔保存，做到經得起稽查；為了實現舉報稽查涉稅零風險目標，企業除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹慎的工作作風外，還要在遭遇舉報稽查時保持冷靜的自查態度，并且要與稅務稽查部門充分溝通，力爭規避涉稅風險。必要時，企業還要做好抗辯以及提請復議乃至訴訟的準備，力爭將涉稅風險降到最低程度。由于目前我國企業對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規避稅收風險、實現涉稅零風險納入進來。這使得企業所得稅稅收籌劃的目標更具有實際操作意義。
二、 建立企業新所得稅稅收籌劃的一般原則
（一）合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：第一，企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律、法規環境的變更。
（二）成本效益原則
企業在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。
（三）可行性原則
稅收籌劃工作要根據納稅人的客觀條件來進行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應該具體表現為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項的調整，還是納稅申報表的最終完成，都應該是順利、流暢的，不應該因為受到阻礙而無法進行或付出額外代價。
（四）有效性原則
對納稅人有關交易行為所進行的稅收籌劃，一定要達到預期的經濟目的，同時優化稅收、節約稅款。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業的戰略目標相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當稅收目標與企業目標發生沖突時，應以企業目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務主管部門所認可。
三、 確定新企業所得稅稅收籌劃的基本步驟
（一）搜集和準備有關資料
進行企業所得稅稅收籌劃的納稅義務人,必須準備相關資料以備參考。特別是最新稅收法規資料、最新會計準則、會計法規資料、政府機關其他相關政策；最新專業刊物；生效期內的內部資料等。
（二）制定稅收籌劃計劃
稅收籌劃者或部門的主要任務是根據納稅人的要求和情況制定盡可能詳細的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應該首先制定供自己參考的內參計劃。包括將來要向納稅人提供的內容和只作為自己參考的內容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務計算4.各因素變動分析5.敏感性分析等。
（三）稅收籌劃計劃的選擇和實施
一項稅務事項的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項稅務事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進行篩選，選出最優方案。篩選時主要考慮以下因素：1.選擇節稅更多或可得到最大財務利益的籌劃方案；2. 選擇節稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執行更便利的籌劃方案。
四、新企業所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議
（一）以企業所得稅稅收構成要素為基礎，進行稅收籌劃的具體方法
1. 企業所得稅稅法構成要素的稅收籌劃意義
企業所得稅稅法構成要素是新企業所得稅最基本、最固定的構成部分。以企業所得稅稅法構成要素為基礎建立企業新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。
2. 適用性分析
如果企業生產經營規模不大，或者雖然生產經營規模大，但經營業務單一、會計基礎好，則可以采用以企業所得稅稅法構成要素為基礎的企業新所得稅稅收籌劃的具體方法。
（二）以企業理財活動為內容的新企業所得稅稅收籌劃的具體方法
1. 企業籌資、投資活動中稅收籌劃的意義
對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業的財務風險。這首先是從企業選用資本結構（權益資本和債務資本的比例）開始的。企業籌資主要面臨權益籌資和負債籌資兩種方式。當企業負債籌資比重增大，利息節稅的收益增加，特別是當負債籌資的資本成本低于權益資本成本時，由于財務杠桿作用，可以增加所有者權益，從而使企業資產價值增加，實現企業價值最大化。但這并不是說企業負債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結構，否則，企業資產負債率過高，財務風險會增大，當超過企業的承受能力時，有可能使企業陷入財務危機甚至破產倒閉。因此，必須正確把握和處理負債籌資的度。
對于投資，企業所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產投資兩種方式的選擇。如果企業選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業的選擇，如果選擇固定資產投資方式，則固定資產投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業所得稅。不足的地方是購買固定資產的增值稅進項稅額不能抵扣，而是一并計入固定資產原值。對于租賃，經營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設備過時被淘汰的風險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務負擔較大。企業應權衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
2. 適用性分析
如果企業內部控制制度完善、會計基礎好，有進行財務管理預測、決策的能力，則可以建立以企業理財活動為內容的新企業所得稅稅收籌劃方法體系。
（三）以確認和處理差異事項為思路的新企業所得稅稅收籌劃的具體方法
1. 新企業會計具體準則與新企業所得稅法規差異的稅收籌劃意義
新企業會計具體準則與新企業所得稅法規的差異主要體現在以下六個方面：第一，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產生的差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據的時間不同所產生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第四，稅務處理規定不準扣除項目差異。第五，稅收法規對部分準予扣除的項目做了限制性規定差異。第六，對部分應稅收入的規定差異。由于會計處理與稅收法規間存在著上述差異，因此，企業在計算企業所得稅時要按照稅法規定對會計利潤進行調整。調整的過程即是在會計核算基礎上準確計算企業所得稅應納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。
2. 適用性分析
對于所有查賬征收的企業，均可以建立以確認和處理差異事項為思路的企業所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業所得稅納稅申報工作結合進行，從而減少基礎工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業。
【參考文獻】
[1] 黃黎明. 稅收理論的最新發展. 涉外稅收，2004，（02）：77-78.
[2] 方衛平，稅收籌劃. 上海：上海財經大學出版社，2001，320.
[3] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室. 稅法. 北京：經濟科學出版社,2006，3-4.
[4] 劉軍， 郭慶旺. 世界性稅制改革理論與實踐研究. 北京：中國人民大學出版社，2001，252-254.
[5] 朱洪仁. 國際稅收籌劃.上海：上海財經大學出版社，2000，260-262.
[6] 楊斌. 進一步完善稅收制度、促進經濟健康發展. 稅務與經濟，2003，（06）：76-78.
關鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略
企業有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現途徑，有助于深化企業的改革，充分發揮企業在經濟運籌中的重要作用，以便實現企業效益的最大化，同時推動社會經濟的發展。
一、企業加強稅收籌劃工作的重要意義
稅收籌劃的內涵是企業在相關法律法規所允許的范圍內，通過合理安排企業內部的經營活動，從而達到享受稅收優惠、減小企業稅負和支出、不斷實現企業經濟效益的目的。如果企業能夠對自身經營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進行稅收籌劃的工作，就可以實現企業的可持續發展。
企業加強稅收工作具有重要的意義，主要體現在以下幾個方面：
首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業的收益，提高企業競爭力。企業可以通過利用稅收的優惠政策，當企業投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業投資的決策，特別是出現兩個企業有著相似的成本結構和經營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業競爭能力。
其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業的日常經營活動當期享受盈虧互抵優惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業在資金調度上更具有靈活性和科學性。還有一些集團性企業或有對外投資項目的企業，在稅法上允許企業的當期盈虧互抵。
最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學有效地規范企業的經濟行為，使整個企業投資行為合理、合法，企業內部的財務活動健康有序發展，從而更進一步規范和提升企業管理水平。稅收法律、法規是規范經營者合法經營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經濟秩序持續有效發展的有力保障。經營者只有依法投資營，企業才能收到良好的回報。任何違法的經營行為必將受到處罰，企業也就不可能健康發展。
二、企業加強稅收籌劃工作的有效策略
加強企業的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：
一是明確稅收籌劃的總體目標。實現企業最大的經濟價值是進行稅收籌劃的基本和總體目標。我們要知道企業的稅收籌劃不是單純的節稅策略，而是在依據國家法律和法規的前提下，利用科學合理的運籌方法，促使企業的成本達到最高效益的過程，所以進行成本核算與規劃是企業的財務管理方面的重要內容。稅收籌劃針對的內容是企業的生產經營管理方面，經營投資等的經濟業務和行為的涉稅事項都必須要實現企業利益的最大化。因此我們先要實現總目標的戰略，具體途徑主要是：
首先在作業過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產過程、銷售過程等，每一過程是相互聯系，密不可分的，每一環節都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學的方法在企業項目作業過程中就制定適宜的策略和進行科學的管理。其次是對企業的財務工作進行有效的稅收籌劃管理，包括對企業財務的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規定不同，在一定程度上影響企業項目的決策中的現金流量，所以要實施對財務的有效管理。最后是要對企業的組織結構和管理人員進行稅收籌劃的策略管理。各個企業之間的組織形式不同，同樣它們所承擔的稅負也有著較大的差異。所以要對企業的組織狀況進行全面的分析與考量，企業的地點不同，或者所在區域不同，相應的稅收籌劃工作就會有所不同。
另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風險程度的，所以在收益與風險之間進行利益權衡的過程中，要充分論證各種情況的優勢和劣勢，并做出戰略性調整。當今企業所面臨的內部和外部的環境處于不斷的變化中，特別是外部環境，國家的宏觀調控政策，金融政策以及稅收的法律法規也處于不斷的變化之中，并不斷進行著完善狀態。所以稅收籌劃工作也應該適應內外部環境的變化作出適當的調整，以規避稅收風險的產生，有效保證企業的利益。
二是我們可以將稅收籌劃的戰略目標分成若干個層次，加強對每一層次的戰略化管理，從而有效提高企業稅收籌劃工作的經濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規避和控制稅收處罰，具體內容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業在開創初期進行稅收籌劃的主要目標，也是進行稅收規劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優惠政策。在我國的現行稅法中，有著很多的優惠政策，這不僅是稅法中規定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業的整體戰略運營中來，應該從企業的全局出發，采用最佳的納稅方案，以實現最大的經濟效益。所以我們要盡量實現涉稅零風險的同時，也要全面維護企業的合法權益。
實現以上三個層次的稅收籌劃戰略目標就要做到以下方面：
首先企業必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認識到偷稅、漏稅行為給經濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關技術人員對稅法知識的學習、應用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規的內容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業內部的財務制度，使企業稅收籌劃工作有序進行。
其次要充分利用國家規定的稅收優惠政策，這就要求納稅企業必須全面了解該企業所能涉及和享受到的優惠政策，仔細分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細分析本企業在行業或區域中所處的優勢和地位。在全面掌握相關信息的基礎上，企業要根據實際政策和稅收狀況及時靈活地調整策略和措施，在享受優惠條件的基礎上實現企業的最大效益。如果有的企業不全具備享受優惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設計出不同的納稅方案，對成本和效益進行科學的規劃和決策，這樣也能逐步加強企業的稅收籌劃效益。
最后企業必須要實現全面的稅收籌劃，因為企業的納稅籌劃目標與企業的整體目標方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標，企業納稅籌劃是納稅人在將企業的利益得失進行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業的納稅額，也并非企業通過偷稅漏稅就能夠增加企業效益。企業的效益不斷提高才有利于企業利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現：一是依據所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現企業經濟效益的最大化，特別是一些大型的企業和企業聯合集團，更要考慮到企業集團的整體利益。企業的規模不同，對企業稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業的規模的不斷擴大，企業的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學化和全面化會在一定程度上境地企業的稅收籌劃成本，如果從企業整體利益上而言，這就實現了企業效益的最大化，同時將負稅成本降到最低。通常企業規模越大，納稅的數額越大，所以企業一定要根據自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業的經濟效益和社會效益的統一。
三、結束語
綜上所述，企業加強稅收籌劃工作對企業的發展具有重要的影響，隨著市場經濟的不斷發展，企業通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優惠政策，從而提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業稅收籌劃風險及其對策[J]．商場現代化，2006
一、中小企業稅收籌劃的重要性
稅收籌劃是企業在不違反國家稅法、稅收征管機制、經營戰略及投資收益等條件的約束下，通過事先規劃和安排，合理優化企業的納稅方案，從而享受最大的優惠，降低企業的稅收成本。根據企業活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產經營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。
1.稅收籌劃是中小企業實現經濟效益最大化的來源之一
稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業稅收可視為經營成本，任何企業只要在不違背相關法律、法規的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產經營等活動，從而達到節稅、避稅目的，也就是企業在不違法的前提下納稅額降低，進而增加利潤額，實現企業的利益最大化。
2.稅收籌劃是提高中小企業管理水平的最佳途徑
企業管理無非是人與現金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經知識的優秀管理團隊以及專業素養財會人員；現金流是企業生產經營必不可少的重要元素，它伴隨著企業整個經營過程。企業稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業各個崗位、環節強化財務管理，使得財務信息對外公開透明，有利于財務人員、管理人員的會計、稅收政策、專業素質得到有效提升，最終促使企業的財務管理水平得到提高。
3.稅收籌劃是增強中小企業納稅意識的有效手段
稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質區別，前者是在不違反法律的情況下進行的，而后者已經觸犯了法律。中小企業管理團體為了能享受稅收優惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進、財務管理透明化、健全各崗位制度化強化執行，取得國家稅收優惠，促使企業各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進市場繁榮。
二、我國中小企業稅收籌劃的現狀
1.中小企業管理層對稅收籌劃理解偏差
有的企業管理層特別是股東、管理團隊對稅收籌劃理解不正確，認為稅收優惠決定權主要在稅務機關、政府機關，只要搞好人際關系所有問題迎刃而解；有的管理層認為企業只有按章足額納稅就行；或者認為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴懲。
2.中小企業財會人員業務水平參差不齊、財務管理水平不高
中小企業因資金、管理層重視程度等原因導致對財務人員招聘的水平不高、培訓不到位、財務管理水平不高，財務人員只重視對企業經濟業務進行事后核算統計，不重視整個過程控制，憑借自己的經驗和會計制度要求進行賬務處理，根據主管稅務機關的要求，按照相應稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務機關認可就行。此外，我國的稅法、經濟法為了適應市場經濟和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優惠政策、鼓勵中小企業擴大再生產、刺激市場和上市融資。由于企業財務人員財務管理水平有限，對會計準則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓收效不大。
3.中小企業整體統籌能力不強，導致稅收籌劃效果無法充分體現
現階段，中小企業稅收籌劃整體統籌能力不強，包括財務管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務人員素質不強等等，直接導致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現騙稅偷稅漏稅等違法行為。
稅收籌劃的開展是基于企業生產經營行為制定的，財務人員要統籌考慮稅收籌劃項目，確?；I劃項目與企業經營范圍一致，統籌中注意各稅收優惠政策的互為制約性，以保證企業整體稅負降低為目標，而非追求某項個別稅負減少。若企業不進行稅收整體統籌，極有可能導致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現整體稅負不降反而增大的現象，使稅收籌劃的作用無法體現出來。
4.中小企業缺乏與稅收機關溝通，導致稅收政策理解不全面
企業要發展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優惠政策大力的支持?，F階段多數中小企業管理者有一個錯誤的觀點，認為企業平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調整和實施等內容向稅務機關進行交流和咨詢。
中小企業如沒有經常與稅務局機關加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務相關政策的信息，不能準確地、科學地把握政策和機遇。
三、加強我國中小企業稅收籌劃的對策
1.加強對中小企業宣傳、培訓的力度，發揮稅收籌劃的作用
稅收籌劃是企業的權利、也可以為企業節約稅收成本，政府機構特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯網等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質、申請稅收優惠的條件、步驟、審批流程。企業管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓熟識相關的稅務優惠政策，經過向稅務中介機構、財稅機關咨詢，參照相關要求，規范和完善公司現有內部核算管理流程，使得企業通過稅收優惠的審批，降低涉稅風險，避免出現偷稅漏稅現象，最終達到企業收益最大化。
2.促進稅務行業的健康發展
伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業已經開始重視稅收籌劃，從人才、培訓、經營管理團隊上都得以強化，但由于中小企業資金規模約束、股東的管理素質普遍不高、稅收籌劃專業性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務機關溝通等缺陷，導致了有大部分企業無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業可以通過引進外援，利用稅務中介機構的發揮稅收籌劃的作用。
稅務中介機構對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經驗，可以幫助企業合理籌劃稅收優惠，提升經營效益。與此同時，國家要嚴格落實稅法優惠政策，加強對稅務機構的行為約束，制定費收費標準，防止稅務與企業弄虛作假欺騙稅務機關，國家強化稅務中介機構對中小企業稅收優惠資格認定、申請審批的鑒定。從事稅務的從業人員要定期加強技能、專業培訓、經常性的開展同行業交流。
3.認真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線
一項稅收籌劃是基于企業內部財務制度健全、會計核算準確、財務處理符合會計準則、稅款申報及時、計算準確，稅務機關進行稅務檢查是以會計憑證為依據，如財務處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務策劃就失去意義了。企業要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰略具備的條件。但企業管理團隊為了享受某項稅收優惠政策，但不具備相關條件，采用欺騙的手段取得了優惠，降低了稅收成本，事實上該企業不具備享受優惠的條件，如被發現，此項優惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業帶來滅頂之災。
4.加強與稅務機關的溝通和交流
中小企業稅收籌劃取得成功與稅務機關緊密聯系，企業從稅務機關取得充分可靠的信息，在收集稅務信息時，咨詢企業必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準確性，真正領會稅務機關的意圖，減少稅收籌劃風險的發生。只有對稅收優惠政策研究透徹，并得到稅務機關的認可，才能促進和推動企業稅收籌劃活動的順利實施。
【關鍵詞】房地產；稅收籌劃；風險分析
稅收籌劃是指在合法的條件下，通過對經營活動的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅負的行為。稅收籌劃的經濟納稅職能，是稅法賦予納稅人的權利所致，是市場經濟條件下企業維護自身合法權益的內在要求。稅收籌劃的目的在于實現稅收負擔最低化。其手段以具體的法律條款為依據，并在稅法規范和允許的范圍內實施與運用。因此，納稅人如果能精通稅法、知道自己該繳什么稅，不該繳什么稅成為精明的納稅人，將給企業帶來很好的收益。選擇最輕的納稅行為是納稅人的基本權利。房地產企業也同樣有權利選擇最輕的納稅行為。
1 房地產企業稅收籌劃風險定義
稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定，使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等。最后導致房地產企業經濟利益的損失。
稅收籌劃給房地產企業帶來經濟利益的同時，必然也會帶來非常大的風險。惡性避稅在美國呈現蔓延之勢，使得政府損失稅收達100多億美元。購買避稅方案的公司因此也受到牽連一補繳稅款、稅務機關對公司進行行政處罰使得公司社會聲譽降低。隨著經濟全球化進程的加快，房地產企業的交易行為越來越復雜，另外，稅收政策的變化也越來越多，稅收征管的力度越來越大，房地產企業面臨的納稅風險正在逐步升級。稅收籌劃不僅僅是技術問題，而是帶有很強政策性的工作。如果操作不對的話，不但不能達到目的，反而要遭受處罰和制裁，會給房地產企業造成很大的損失。所以不論是中介機構還是納稅人自己進行稅收籌劃，不僅要考慮到稅收籌劃帶來的收益，更要清醒看到稅收籌劃的風險。
2 房地產企業稅收籌劃風險來源
2.1 政策選擇和政策變化風險。政策選擇風險是指對納稅人對于政策的選擇正確是否正確存在著不確定性。這種風險產生的原因是房地產企業對政策精神的認識不足導致的。也就是說，房地產企業單方面認為自己所采取的納稅行為是符合國家的政策的，但是實際上并不符合國家的政策。政策變化性風險是指稅收政策隨著經濟形勢的變化做出相應的變化。這也給稅收籌劃帶來風險。
2.2 操作風險。操作風險是指房地產企業對有關稅收優惠政策的運用不到位或在稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，稅收籌劃中顧此失彼，導致稅收籌劃失敗。
2.3 經營風險。房地產企業的生產經營活動不是一成不變的，經營活動的變化要求稅收籌劃方案隨之發生改變。這樣已經計劃好的稅收籌劃可能已經不適合。所以經營活動的變化很可能影響稅收籌劃方案的實施。
2.4 執法風險。稅務風險與稅收的執法情況有很大的相關性。稅收執法力度大，稅收籌劃的風險就較大。
2.5 收益小于成本風險。房地產企業稅收籌劃的目的是獲得利益，如果稅收籌劃收益小于成本，房地產企業就達不到稅收籌劃的目的。
2.6 遵從風險。遵從風險是指企業的經營行為沒有隨著稅收政策的變動而發生相應的變化，最終導致企業未來利益受到損失?？傊駨娘L險是指企業沒能掌握最新的稅收政策，并且未能根據最新的稅收政策調整自己的納稅行為所產生的風險。主要原因是企業缺乏外部組織機構對企業納稅行為的審查。遵從風險是所有企業納稅風險中最大的一種風險。
2.7 核算風險。核算風險是指企業因為沒有準確核算稅金，最終導致企業利益的損失。例如:企業沒能正確核算會計規定和稅收政策的差異、企業缺乏內部控制措施等等，最終導致會計核算系統提供了不真實的納稅數據和信息。
2.8 員工風險。員工風險是指企業因為人的原因而導致未來利益損失的不確定因素。例如:稅務管理崗位員工頻繁變動;員工豐富經驗未能被書面留存;員工缺乏責任心，導致企業未按規定及時申報納稅。員工風險是所有納稅風險的根本風險，它是最難控制和管理的。
2.9 信譽風險。信譽風險是指外界因企業稅務違規行為而對企業信譽的懷疑并導致其未來收益損失的不確定因素。例如:企業因欠稅問題被稅務機關公告;企業因偷稅問題被媒體報道，使得合作伙伴突然中止談判。對企業來講，信譽風險的后果和影響可能是深遠的、無法計量的。
3 房地產企業稅收籌劃風險防范
3.1 樹立風險防范意識。首先房地產企業自身應做到建立健全內部會計核算系統。完整、真實和及時的對經濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款。
3.2 提高稅收籌劃設計人員的業務素質。加強稅收政策的學習，有效降低和防范房地產企業稅收籌劃風險。
3.3 樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識。把納稅籌劃與偷逃稅區別開來。
3.4 堅持成本效益分析。房地產企業不論是內部設立專門的部門進行稅收籌劃還是聘請外部專家專門從事稅務籌劃工作，都要耗費一定的人力、物力、財力。只有當稅收籌劃方案的收益大于支出時，該籌劃才是成功的。
3.5 關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生，稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。
3.6 力求整體效益最大化?；I劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。
3.7 加強與中介機構的聯系合作。稅收籌劃方案的設計具有專業性和復雜性、時效性等特性，有時房地產企業僅憑自己的力量很難設計出具體方案。尋找一個專注于稅收政策研究和咨詢的中介機構就會顯得非常重要。
3.8 及時與稅務機關協調。由于稅收政策有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權。所以房地產企業稅收籌劃的合法性需要稅務行政執法部的確認。在這樣的情況下，房地產企業應及時與稅務機關協調一致。
4 房地產企業稅收籌劃風險控制步驟
4.1 建立風險控制環境。建立風險控制環境包括建立風險控制策略和目標，主要取決于企業管理層的納稅文化和要求。如果企業管理層更傾向于避稅的話，可以肯定地說，該企業的整體納稅風險是很大的。企業管理層在建立書面納稅風險控制策略和目標時，應明確以下幾點:一是企業應遵守國家稅收政策規定，照章納稅。二是企業應積極爭取與企業相關的稅收優惠三是企業和分支機構必須設置稅務部門及其各級負責人。
4.2 評估納稅風險。評估納稅風險就是對企業具體經營行為涉及的納稅風險進行識別和明確責任人，是企業納稅風險管理的核心內容。需要考慮以下幾步：一是理清企業有哪些具體經營行為；二是分析具體經營行為的涉稅問題；三是分析涉稅問題的納稅風險；四是設置和納稅風險相關的工作崗位及責任人。
