引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇經(jīng)濟師財政與稅收范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

關(guān)鍵詞 稅收競爭 稅收轉(zhuǎn)移 財政分權(quán) 競爭機制

中圖分類號：F812.7 文獻標志碼：A

在對我國財政體制演變過程進行分析后，我們發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)化的傾向越來越明顯。而財政分權(quán)造成的結(jié)果便是導(dǎo)致稅收競爭的形式更加多樣。在當前情況下，典型的稅收競爭主要有以下形式：包括減免費、稅收獎勵等在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策；地區(qū)間稅收征管機關(guān)之間的競爭 ；以及以提高公共服務(wù)水平、吸引投資為目的進行的財政支出競爭等。當然，因為普遍存在的稅收優(yōu)惠與稅收政策的審批權(quán)上收，地區(qū)間是難以通過稅收“價格”進行競爭的，能夠完成的便是不斷的提升其辦事效率，通過提高公共產(chǎn)品的質(zhì)量與增加公共產(chǎn)品的數(shù)量吸引更大規(guī)模的投資，而這又促進了公共物品提供方面的競爭，這在時下是較為流行的稅收競爭模式 。隨著財政聯(lián)邦主義理論的興起與成熟，財政分權(quán)活動不斷在世界各國展開。財政分權(quán)不但有利于地區(qū)間政府發(fā)揮其積極性與主動性，還能夠滿足地區(qū)內(nèi)社會公眾對差異性公共產(chǎn)品的需求，而隨之而來的便是圍繞經(jīng)濟資源與稅收資源展開的稅收轉(zhuǎn)移和競爭活動。本文以此為視角，首先分析了稅收競爭的內(nèi)容與特征，然后討論了財政分權(quán)體制下的地區(qū)間稅收轉(zhuǎn)移問題，最后對我國地方政府間稅收競爭的效應(yīng)進行了分析，得出了一些結(jié)論，希望這些結(jié)論能夠指導(dǎo)現(xiàn)實的實踐。

一、稅收競爭的內(nèi)容與特征

（一）稅收競爭的內(nèi)容。

我國國內(nèi)稅收競爭通常指的是不同地區(qū)通過競相降低有效稅率或者通過利用相關(guān)優(yōu)惠政策等措施，進而吸引其他地方財政資源進到當?shù)氐恼岳龇āＫ裕灰菄@這一目的通過稅收手段展開的各種競爭與爭奪經(jīng)濟資源及稅收資源的行為均能夠視為是稅收競爭行為 。而稅收競爭一般是通過稅收立法、司法以及行政性征管活動運作的，具體表現(xiàn)為上下級政府之間的相互競爭、同一級別的政府之間的相互競爭以及一級政府內(nèi)部不同部門的相互競爭。通常上下級政府之間對稅收資源方面的競爭，它是由于分稅制財政制度造成的，這是由于各級政府的利益和其可以管轄的稅收資源關(guān)系緊密所形成的。同一級別政府之間的稅收競爭是由于我國財政分權(quán)與差異性經(jīng)濟發(fā)展模式造成的。由于財政分權(quán)讓各個地方政府具備了相對獨立的經(jīng)濟利益，同時差異性的經(jīng)濟發(fā)展模式使得稅收利益變得尤為重要。

（二）稅收競爭的特征。

按照公共選擇理論的看法，各級政府部門及其所屬組織均是具備自身利益最大化的獨立的經(jīng)濟主體，它的行政長官通常會自覺與不自覺地從本部門的利益出發(fā)，追求自身利益最大化。所以，其行為滿足“經(jīng)濟人”假設(shè)的基本特點：其一它們是有獨立的經(jīng)濟利益；其二它們有獨立的追求目標；其三它們具備采取所有可能的行為和方式追求目標。市場權(quán)力通常來自于各個經(jīng)濟主體在競爭當中取得的競爭優(yōu)勢。然而稅收市場權(quán)力往往不是通過相互競爭獲取的，也可以說并非完全通過市場競爭而實現(xiàn)的。

二、財政分權(quán)體制下地區(qū)間稅收的轉(zhuǎn)移

（一）政府定價制度下的稅收轉(zhuǎn)移。

自從市場化改革開始，企業(yè)產(chǎn)品價格并軌速度不斷加快，大部分企業(yè)產(chǎn)品的價格就幾乎都是通過市場決定。但是當企業(yè)資源性初級產(chǎn)品流轉(zhuǎn)至下一環(huán)節(jié)涌入市場之后，它的價格往往會高出幾倍甚至十幾倍，據(jù)此能夠判斷政府定價和真實市場價格并不吻合，往往資源性初級產(chǎn)品價格會在很大程度上被低估，最終使得稅收通過資源輸出地向資源輸入地的進行轉(zhuǎn)移 。

（二）稅收競爭下的稅收轉(zhuǎn)移。

過度激烈的稅收競爭是沒有好處的。一方面，過度的稅收競爭的結(jié)果可能會導(dǎo)致生產(chǎn)要素從最可以有效利用的區(qū)域，轉(zhuǎn)移到利用效率不高但稅負也不高的地區(qū)，最終干擾資源在不同地區(qū)間的合理配置。另一方面，在稅基總量一定的條件下，各個政府之間的稅收競爭博弈僅僅是一種“零和博弈”，對流動性稅基征收較低稅或者提供較高補貼，必然會降低地方財政收入，進而間接減少了財政支出，使得公共產(chǎn)品提供不充分與地區(qū)經(jīng)濟福利損失加大。最后，為了更好的吸引流動性稅基，各個地方政府一般會將有限的財政資金轉(zhuǎn)向提升當?shù)赝顿Y環(huán)境的基礎(chǔ)設(shè)施等生產(chǎn)性公共產(chǎn)品，目的是為了提高資本的效力，但是往往對于提高當?shù)鼐用窀＠拿裆怨伯a(chǎn)品與服務(wù)投入非常低，導(dǎo)致國富和民生關(guān)系的嚴重失衡。

（三）流轉(zhuǎn)稅制引發(fā)的稅收轉(zhuǎn)移。

目前，流轉(zhuǎn)稅一般包括增值稅、消費稅以及營業(yè)稅三種，這三項總和占整個稅收收入比重的一半以上。通常而言，流轉(zhuǎn)稅通過屬地進行征收，就是指在生產(chǎn)地進行征稅，這部分稅收收入是由生產(chǎn)地政府所有，主要用于當?shù)鼐用竦墓卜?wù)與公共產(chǎn)品兩個方面，然而流轉(zhuǎn)稅是一種可轉(zhuǎn)嫁稅，它的特點是納稅人與負稅人完全分離，這些稅負最終均是由當?shù)鼐用癯袚?dān)。雖然我國稅法規(guī)定增值稅是我國中央地方共享稅，然而基于增值稅在我國稅制結(jié)構(gòu)當中的主導(dǎo)地位，最終使得稅收轉(zhuǎn)入地的政府得到了相關(guān)稅收轉(zhuǎn)移收入。

第2篇

高級經(jīng)濟師包括工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、財政稅收、金融、保險、運輸經(jīng)濟、人力資源管理、旅游經(jīng)濟、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟、知識產(chǎn)權(quán)等10個專業(yè)。考試采用電子化考試方式，應(yīng)試人員作答試題需要通過計算機操作來完成。

高級經(jīng)濟師考試科目包括《高級經(jīng)濟實務(wù)》這一科目，《高級經(jīng)濟實務(wù)》設(shè)工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、財政稅收、金融、保險、運輸經(jīng)濟、人力資源管理、旅游經(jīng)濟、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟、知識產(chǎn)權(quán)等10個專業(yè)類別，考生在報名高級經(jīng)濟師的時候可以根據(jù)工作需要選擇其一。

高級經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格考試達到全國統(tǒng)一合格標準者，頒發(fā)人力資源社會保障部統(tǒng)一印制的經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格考試成績合格證明。合格證明自考試通過之日起，在全國范圍5年內(nèi)有效。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第3篇

2020年中級經(jīng)濟師報名時間提前了。

擴展資料：“中級經(jīng)濟師”是我國職稱之一，屬于經(jīng)濟師類別。要取得“中級經(jīng)濟師”職稱，需要參加“經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格考試”。考試每年舉行一次，考試時間一般安排在11月初的第一個周末。按專業(yè)可分為工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、財政稅收、金融、保險、運輸經(jīng)濟、人力資源管理、旅游經(jīng)濟、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟、知識產(chǎn)權(quán)等10個專業(yè)。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第4篇

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯(lián)系 區(qū)別

一、稅收籌劃的概念及特征

稅務(wù)籌劃是作為一門邊緣學(xué)科，其綜合性非常強，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：

1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的認同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。

荷蘭國際財政文獻局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。”

印度稅務(wù)專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益。”

可見，稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)稅后利益最大化，在法律許可范圍內(nèi)通過財務(wù)、經(jīng)營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務(wù)做出籌劃。

通過對上述稅務(wù)籌劃定義的分析，可得出稅務(wù)籌劃具有以下幾個基本特征：

1.合法性。當存在多種合法的納稅方案可以進行選擇時，納稅人可以選擇低稅負方案，這也正是稅收政策引導(dǎo)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經(jīng)濟活動往往利用或高或低的稅負來加以宏觀調(diào)控，因而，企業(yè)進行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進國家經(jīng)濟政策的貫徹執(zhí)行，從而使稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用得以實現(xiàn)。政府也可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費者采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實現(xiàn)政府的某些經(jīng)濟或社會目的。因此，稅務(wù)籌劃是生產(chǎn)經(jīng)營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優(yōu)惠政策的合理體現(xiàn)，多數(shù)情況下它與政府的政策導(dǎo)向是同向的。

2.籌劃性。眾所周知，企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅；收益實現(xiàn)后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生前進行的，具有超前性。

3.目的性。稅務(wù)籌劃是為了減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，取得“節(jié)稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負擔(dān)，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約。但企業(yè)在進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅負的同時，也有相關(guān)成本的增加，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時要進行“成本――效益分析”，以判斷在經(jīng)濟上是否可行和必要。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營范圍越廣，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，涉及的稅種越多，稅務(wù)籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。

4.綜合性。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，如不著眼于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，有可能會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。同時，企業(yè)稅務(wù)籌劃要著眼于企業(yè)整體稅負的降低，因為各個稅種是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。

二、避稅的概念及特征

一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質(zhì)。

國際財政文獻局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業(yè)通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達到避稅目的。

按照前面所列的比較權(quán)威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：

(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質(zhì)。

(2)避稅的手段表現(xiàn)為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務(wù)動機，或者既包含商業(yè)動機，也包含稅務(wù)動機。

三、兩者的聯(lián)系和區(qū)別

避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務(wù)籌劃相同。

就效果而言，避稅就是一種節(jié)稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節(jié)稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變?yōu)檫`法行為，由避稅淪為偷稅。

從成本來看，避稅的成本要比其他節(jié)稅手段大的多，因此，進行稅務(wù)籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當通過其他節(jié)稅方法能達到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。

稅務(wù)籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務(wù)籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。

參考文獻：

[1]張宏林.稅務(wù)籌劃與避稅分析[J].經(jīng)濟師,2001（7）

[2]張立.企業(yè)稅務(wù)籌劃的理性認識[J].北京化工大學(xué)學(xué)報(社科版),2005（3）

[3]田冰芬.稅務(wù)籌劃發(fā)展的意義及對策[J].經(jīng)濟師,2001（7）

第5篇

1、中級經(jīng)濟師考試共有2個科目，包括：《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》、《專業(yè)知識與實務(wù)》。

2、其中，《專業(yè)知識和實務(wù)》又包含15個專業(yè)，分別是工商管理、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、財政稅收、金融、保險、人力資源管理、郵電、房地產(chǎn)、旅游、建筑、水路運輸、公路運輸、鐵路運輸、民航運輸。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第6篇

國外在財政稅收監(jiān)督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監(jiān)督機制優(yōu)化，提高監(jiān)督管理水平，為監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。在財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化的過程中不斷進行財政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理完善立法程序，優(yōu)化管理方法，積極穩(wěn)妥實現(xiàn)經(jīng)驗?zāi)Ｊ絼?chuàng)新，提高財政稅收的財政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國在財政稅收立法監(jiān)督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規(guī)中實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過程中從預(yù)算編制管理的思路出發(fā)，通過有效的專項監(jiān)督、日常監(jiān)督、個案監(jiān)督實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經(jīng)濟管理中發(fā)揮重要的作用。財政稅收監(jiān)督權(quán)力又在綜合管理的過程中進行創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)對財政稅收的專項監(jiān)督管理，提高綜合創(chuàng)新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監(jiān)督權(quán)力的有效平衡，在監(jiān)督權(quán)力實施的過程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。

二、國內(nèi)財政稅收監(jiān)督管理體制的完善

財政稅收體制監(jiān)督的過程中要從制度體系建設(shè)出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進優(yōu)化管理，為綜合性管理創(chuàng)造良好平臺和條件，在制度優(yōu)化的過程中形成完善的創(chuàng)新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。

(一)財政稅收監(jiān)督管理

提高到立法層次財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化管理的過程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進立法機制建設(shè)，為財政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內(nèi)部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財政稅收資金預(yù)算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面入手，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)有效性監(jiān)督，保證預(yù)算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機制的要求，確保能夠進行有效的管理創(chuàng)新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監(jiān)督管理作用，通過政府部門的監(jiān)督管理，可以科學(xué)合理的編制財政稅收預(yù)算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現(xiàn)對財政稅收的內(nèi)部有效性監(jiān)督管理，為監(jiān)督模式創(chuàng)新營造良好的條件。財政稅收立法預(yù)算管理的過程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機制能夠全面的實現(xiàn)，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財政稅收內(nèi)部控制模式優(yōu)化的過程中要把各種監(jiān)督模式結(jié)合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機制，管理的過程中要從效率模式建設(shè)出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實現(xiàn)。財政稅收事前監(jiān)督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟活動管理的要求。財政稅收監(jiān)督管理要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調(diào)處理。健全財政監(jiān)督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動各項財政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優(yōu)化模式管理營造良好的氛圍。

(二)財政稅收監(jiān)督機制

要明確各個主體職責(zé)財政稅收監(jiān)督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責(zé)能夠有效的運行，推動監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)活動進行分析，保證各種職責(zé)能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收主體職責(zé)管理的過程中要對各種主體責(zé)任進行分析，確保有效的管理控制，提高監(jiān)督控制管理效率。財政稅收監(jiān)督管理機制建設(shè)的過程中，需要從不同的預(yù)算模式出發(fā)，實現(xiàn)管理模式優(yōu)化，必須從財政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，為實現(xiàn)多方位管理和綜合管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收預(yù)算監(jiān)督管理必須從政府綜合職責(zé)出發(fā)，推動創(chuàng)新型管理，為財政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。

三、總結(jié)

第7篇

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政稅收；管理；規(guī)劃

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理是否有建設(shè)性的意義，對于基層政權(quán)的實施，維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)的和諧穩(wěn)定，有積極的意義。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政問題的規(guī)范與管理，如何從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政問題的收不抵支與負債運行的這項比較重要的問題，是每一個財政稅收管理者應(yīng)該考慮解決和思考規(guī)劃的重要問題。我們也應(yīng)該在財政稅收方面采取積極的應(yīng)對態(tài)度，以更好的規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政產(chǎn)生的一系列的問題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國有資產(chǎn)處于分散狀態(tài)，政府各部門及事業(yè)單位中存在較為廣泛，而且固定資產(chǎn)較多，流動性也比較差，在管理程序方面還有不足之處，普遍存在賬實不清、管理不嚴、效率低下等問題，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)中對國有資產(chǎn)沒有完全利用。我們要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)的管理，這對提高國有資產(chǎn)運行全局有較高的效率，防止國有資產(chǎn)流失，增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)的執(zhí)政效果。近些年，在國有資產(chǎn)管理的工作狀況看，一般認為鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)管理呈現(xiàn)出不盡人意的狀況，在體制和管理方面都應(yīng)進行改進。總體上說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理意識不深入。目前來看，大家法律意識較為淡薄，缺乏對財政問題的了解，導(dǎo)致管理混亂，造成國有資產(chǎn)流失。管理人員缺乏。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)管理的許多地點無法真正實施。制度的滯后。不能良好的適應(yīng)改革發(fā)展的特殊形勢和適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展方式，造成資產(chǎn)管理不規(guī)范。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難。因更新速度較快，使用不久就會無用處，少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)因資金不足而買不起設(shè)備，政府主管部門又無力進行調(diào)劑。導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)處于較為分散的狀態(tài)，無法較好的管理下去。

二、困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣開稅源

目前來看，通過加強稅源規(guī)劃，增加財政收入，才能從根本上推動區(qū)域經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，對于困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣開稅源方面，應(yīng)采取多項措施進行實施，努力搞好財政增收，保證實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政發(fā)展。對于困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加強注重培育新增稅源，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的具體實際，在加強稅源建設(shè)上，要積極從招商引資向招商引稅的方向轉(zhuǎn)變，要正確選取一些增長性質(zhì)強，就業(yè)規(guī)模大，發(fā)展前景好的項目。克服重項目，爭取引導(dǎo)其輕效益實施和重投入，形成新的發(fā)展方向。在突出抓好大項目的同時，規(guī)范做好小項目規(guī)劃，不斷培植新稅收增長點。在正確規(guī)范好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收的基礎(chǔ)上，困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)還應(yīng)該在財政稅收的實施上努力做到調(diào)查研究工作。進一步規(guī)范稅源的發(fā)展方向，規(guī)劃稅源的實施功效。發(fā)展好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范好企業(yè)稅收實施。同時，加強對財政稅收結(jié)構(gòu)的思考，有范圍性的對當前稅源建設(shè)的熱點問題進行規(guī)劃，找出稅源建設(shè)工作中的不足之處，提出解決問題的具體建議，提高稅源建設(shè)的實際效率。通過這一系列的新舉措，正確的規(guī)劃好困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)的廣開稅源問題。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購正逐漸成為適應(yīng)經(jīng)濟形勢的手段。在政府采購的過程中也存在些需要考究的問題，主要是應(yīng)該正確規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購。因為政府采購意識較為淡薄。鄉(xiāng)鎮(zhèn)對于采購程序進行規(guī)律的理解還不夠完善，因而導(dǎo)致政府采購的意識較為淡薄。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府集中采購方面，有些人認為政府剝奪了自己的財力支配權(quán)利。實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購后，財政部門財權(quán)過于集中，這樣使分散腐敗轉(zhuǎn)變?yōu)榧懈瘮　Ｒ蚨鴮φ少彸值钟|情緒。政府采購不是一般的采購，政府采購要遵循效益和維護公共利益的原則，按有關(guān)法律規(guī)定，采用規(guī)范的采購方式和采購程序進行系統(tǒng)采購，集中采購，共同招標，整個招投標過程都是具有公開透明采購原理。并不會是大家所說的政府的暗箱操作。政府采購應(yīng)全面的接受社會的監(jiān)督與指導(dǎo)，有效地抑制了采購活動中的腐敗行為。政府采購不同于一般的招標。政府采購是一種規(guī)范政府采購行為的管理手段，是各級政府和法律規(guī)定的其它實體以法定的方式向社會采購物資，并對采購過程進行管理的一種控制系統(tǒng)。其中也存在一些問題鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力不足的狀況，政府采購難以操作。采購規(guī)模小，難以體現(xiàn)規(guī)模效益。政府采購工作對鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說是一種新的形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購工作起步比較晚，政府的采購隊伍專業(yè)性水平也不是很高，對于專業(yè)化的來說還是年輕的隊伍，有相當一部分人過去沒有接觸過政府采購的具體事務(wù)。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的采購工作我們應(yīng)該努力的發(fā)展下去，使其更好的推動經(jīng)濟政策的進步。

四、財政管理規(guī)范

規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式有一定的意義。需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)依據(jù)公共財政的管理方式，以國庫集中收付為重要形式，通過改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的管理方式，強化財政的監(jiān)督形式，更好的是財政資金達到利用的最高水平，這樣可以更好的防范產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟持續(xù)、健康的發(fā)展起來。可以更好的完善制度。加強財政的支出管理。加強債權(quán)債務(wù)管理，逐步減少目前的債務(wù)工作，規(guī)范理財進行方式。努力加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)容建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，是財政能夠更加完善的發(fā)展下去。要盡量保證財務(wù)人員的管理范圍相對健全。確保他們正常運轉(zhuǎn)必需的經(jīng)費和用于改善辦公條件的建設(shè)經(jīng)費，以適應(yīng)當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作的需要。進一步規(guī)范和強化村級財務(wù)管理。定期或不定期地開展對村級財務(wù)情況的檢查，加大監(jiān)督力度，促進村級財務(wù)管理逐步走向規(guī)范，切實維護村集體利益。轉(zhuǎn)變作風(fēng)，深入調(diào)研。并及時跟蹤分析研究，積極破解，不斷完善政策措施。建立健全監(jiān)管體系，加大對違規(guī)違紀問題的處理處罰力度。按規(guī)定追究有關(guān)當事人的責(zé)任，最終構(gòu)建出健康有序的財政運行新機制。

五、結(jié)語

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理當好家、管好財?shù)幕A(chǔ)上，財政部門還努力嘗試開展調(diào)查研究工作，進一步完善稅源建設(shè)的政策措施，規(guī)范現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一企業(yè)稅收制度。同時，加強財稅結(jié)構(gòu)分析，有針對性的對當前稅源建設(shè)中的熱點、難點問題進行調(diào)查研究，找出稅源建設(shè)工作中存在的問題和不足，提出解決問題的意見和建議，提高稅源建設(shè)的針對性、實效性。通過這一系列的新舉措，一定能夠更好的使鄉(xiāng)鎮(zhèn)更好更快的發(fā)展繁榮。

參考文獻：

[1]張道銀.淺談如何加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理.

[2]李章峰.淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的問題與對策.

[3]呂娟.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理存在的問題及對策探析.

[4]李相年.鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理探討.

[5]楊國智.關(guān)于完善稅源建設(shè)的思考與建議.

[6]鄭華乾.規(guī)范政府采購工作的思考.

[7]胡建國.當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督存在的主要問題及其對策.

第8篇

關(guān)鍵詞：財稅金融體制；深化改革；經(jīng)濟增長；經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟體制 文獻標識碼：A

中圖分類號：F131 文章編號：1009-2374（2017）07-0266-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.07.127

1 河北省財稅金融體制改革進展情況

全面深化財稅金融體制改革已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進行了高端的頂層設(shè)計，以此來進一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進行了積極探索：首先，對部門預(yù)算和中長期預(yù)算細化管理；其次，對政府間財政支出明確了責(zé)任劃分；再次，改革實時監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現(xiàn)完全對接、改革進程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構(gòu)建地方現(xiàn)代公共財政體系的重大舉措。

2 財稅金融體制改革遇到的瓶頸

2.1 缺乏科學(xué)高效的預(yù)算管理制度

支出預(yù)算約束的弱化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中過度強調(diào)收入任務(wù)，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度缺乏科學(xué)性還體現(xiàn)在沒有對預(yù)算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實時監(jiān)督。河北省預(yù)算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預(yù)算、完善項目預(yù)算、實現(xiàn)中長期滾動預(yù)算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預(yù)算體系、缺乏科學(xué)的預(yù)算決策機制、零基預(yù)算方法應(yīng)用不徹底、缺乏透明的預(yù)算公開制度和程序以及配套的預(yù)算法律制度等。

2.2 稅收制度的功能發(fā)揮不全面

稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調(diào)控并調(diào)整收入分配。其中個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導(dǎo)致稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。

2.3 改革結(jié)構(gòu)不合理

國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導(dǎo)致非稅收收入遠遠高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內(nèi)部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務(wù)改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導(dǎo)致河北省財稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。

3 深化財稅金融體制改革的職能與定位

黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱是財政，優(yōu)化配置資源、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安也需要科學(xué)的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進行了重新定位，進一步提升了財政的地位。

3.1 一個總體目標

深化財稅金融改革的總體目標是建立現(xiàn)代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經(jīng)濟體制相匹配的現(xiàn)代財政制度，使之具有科學(xué)的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調(diào)控和健全的法律保障，以此來促進社會經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。

3.2 兩條主線

首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關(guān)鍵性作用。市場在資源配置中的角色進行了重大轉(zhuǎn)變。深化財稅改革決不能偏離市場機制這條主線，市場機制發(fā)揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關(guān)注，因此在維護市縣利益的基礎(chǔ)上改革省級層面的設(shè)計和推動改革，注意調(diào)動省級與市縣共同的積極性。

3.3 三項主體內(nèi)容

深化財稅金融體制改革包括如下三項內(nèi)容：首先是預(yù)算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權(quán)和支出責(zé)任高度匹配的制度建設(shè)。這一系列變革要以制度建設(shè)為目標，以制度措施為途徑，改革作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務(wù)進行科學(xué)高效的管理和控制，建立定位科學(xué)的現(xiàn)代轉(zhuǎn)移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以O(shè)鈄移支付，并通過橫向轉(zhuǎn)移支付予以補充的特征；努力構(gòu)建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權(quán)、相對協(xié)調(diào)的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進一步明確劃分省與市縣政府間事權(quán)和支出責(zé)任。

3.4 四大聯(lián)動改革

財稅金融體制改革與社會、經(jīng)濟、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關(guān)聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經(jīng)濟等領(lǐng)域變革的突破起到了關(guān)鍵作用。具體到地方，應(yīng)著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財政監(jiān)督機制、科學(xué)管控財政收入、嚴格財政支出管理制度、細化機關(guān)經(jīng)費管控等。

4 深化財稅金融體制改革的途徑與方法

4.1 提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性

4.1.1 優(yōu)化理財觀念。財政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質(zhì)量。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，以科學(xué)的政治經(jīng)濟理念來持續(xù)提升財政的作用，并將之進一步滲透到社會、經(jīng)濟、政治等諸多領(lǐng)域，使之在社會保障、產(chǎn)業(yè)升級與收入分配等方面參與國家治理，進一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。

4.1.2 制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學(xué)的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調(diào)控。基于橫向管理層面，地方財政部門要規(guī)范財政來源，有效整合公共資源，進行科學(xué)的財力統(tǒng)籌，對部門預(yù)算進行制度化建設(shè)以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調(diào)控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉(zhuǎn)移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務(wù)。縣級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結(jié)合資金的性質(zhì)有效整合資金進行合理的安排預(yù)算。

4.2 規(guī)范預(yù)算管理制度

科學(xué)的預(yù)算管理制度應(yīng)該具有“強公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設(shè)陽光、責(zé)任政府并進行依法行政需要建立起預(yù)算公開制度。因此，實現(xiàn)預(yù)算公開范圍擴大，并進一步細化公開內(nèi)容，完善預(yù)算公開機制，強化管理制度的監(jiān)督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預(yù)算的審核重點轉(zhuǎn)移并拓展至支出預(yù)算。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了一定程度的經(jīng)濟推動作用，但是也使財政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預(yù)算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。

4.3 開放金融市場體系

擴大金融業(yè)的經(jīng)營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點，包括對內(nèi)和對外兩個層面的擴大開放。擴大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關(guān)鍵作用，同時有利于持續(xù)服務(wù)于社會實體經(jīng)濟，保證我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化的社會發(fā)展背景，從而推動中國經(jīng)濟的國際化拓展進程。金融市場需求層次的細化和相關(guān)產(chǎn)品的多元化，要求對政策性金融機構(gòu)進行內(nèi)部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經(jīng)濟的補償功能。

4.4 建立健全社會信用體系

首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯(lián)動的社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點建設(shè)、相關(guān)重點領(lǐng)域的信用建設(shè)作為社會信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法誠信建設(shè)工作作為社會信用體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設(shè)我國社會信用記錄和服務(wù)機制，深化并發(fā)展社會信用體系的獎懲機制。

5 結(jié)語

財稅金融體制改革有利于推動我國經(jīng)濟收入和社會公共資源的合理分配的發(fā)展進程，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。因此，進一步深化財稅金融體制改革就成為了新形勢下我國政府工作的基本出發(fā)點，各級財政部門深入分析改革中的不足和弊端，制定科學(xué)高效的改進和完善措施，實現(xiàn)財稅金融體制的良好構(gòu)建，為全面實現(xiàn)小康社會提供財政保障。

第9篇

摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構(gòu)成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內(nèi)涵和特征出發(fā)，分析了財政和稅收的關(guān)系，并對如何正確處理財政和稅收的關(guān)系，提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 財政 稅收 關(guān)系

一、財政收入的含義及其來源

所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來說，政府的財政收入包括利潤收入、債務(wù)收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤收入即國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務(wù)收入是指國家以債務(wù)人的身份，在國內(nèi)發(fā)行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業(yè)銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導(dǎo)地位，是財政收入最主要的來源。

二、稅收的內(nèi)涵和特征

（一）稅收的內(nèi)涵

人們通常習(xí)慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質(zhì)經(jīng)濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權(quán)力來進行強制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責(zé)，稅務(wù)機關(guān)依法征稅是其最基本的工作職責(zé)。稅收的無償性表現(xiàn)在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權(quán)力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據(jù)，就會致使國家經(jīng)濟生產(chǎn)無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性。總之，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權(quán)威性。

三、財政和稅收的關(guān)系

稅收是一個國家財政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發(fā)展最基本的物質(zhì)保障。2010年，我國財政收入實現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，財政和稅收的關(guān)系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務(wù)時，公民作為納稅主體，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設(shè)。另外，稅收在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，承擔(dān)著經(jīng)濟監(jiān)督的重要作用。通過稅收，可以實現(xiàn)對國民經(jīng)濟的總體運行以及納稅人的行為進行監(jiān)督與控制，并為相關(guān)部門的決策提供相關(guān)信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經(jīng)濟發(fā)展的總體情況，分析未來的發(fā)展趨勢。通過對稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，了解行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從中捕捉經(jīng)濟發(fā)展中透露出來的信息。

四、正確處理好財政和稅收的關(guān)系

在我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設(shè)是稅務(wù)部門應(yīng)該思考的，如何做到聚財為國，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用是每個稅務(wù)工作者需要努力和提高的。

（一）正確認識財政和稅收的關(guān)系，構(gòu)建社會主義和諧社會

構(gòu)建社會主義和諧社會是我國社會發(fā)展的目標，但社會主義和諧社會的發(fā)展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動社會主義和諧社會的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強稅收征管，強化分配調(diào)節(jié)

稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國和諧社會的重要基礎(chǔ)和前提。因此，對于我國各個地方的稅務(wù)部門來說，合法征收應(yīng)有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會管理與公共服務(wù)職能做好準備。

（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系

推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構(gòu)建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質(zhì)文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構(gòu)建社會主義和諧社會。

（四）提高公民納稅意識

當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監(jiān)控機制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應(yīng)建立納稅人編碼實名制。通過發(fā)達的信息技術(shù)手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關(guān)、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調(diào)節(jié)個人收人分配，促進社會公平和諧

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)行的稅務(wù)體制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，其是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容的，并以行為稅、財產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。稅收作為調(diào)節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現(xiàn)行的稅務(wù)體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現(xiàn)行的所得稅存在征收項目少，收入規(guī)模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調(diào)節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產(chǎn)稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調(diào)控功能，更好地達到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。

參考文獻：

[1]韓永文.財政與稅收政策需協(xié)調(diào)一致.財經(jīng)界.2000(4).

[2]石堅.充分發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用.稅務(wù)研究.2002(9).

[3]賀眾.收入分配理論、現(xiàn)狀及調(diào)節(jié)措施.稅務(wù)研究.2002(12).

[4]胡忠毅.深化財政稅收體制改革的思考.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2009(19).

[5]艾立晶,陳宏博.從稅收角度談?wù)勅绾翁岣哓斦杖?松州.2006(Z1).