時間：2023-12-04 11:04:39
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇稅收風險防范范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
“營改增”改革作為我國稅制改革中的重要組成部分，對促進我國經濟發展起到了不可估量的作用，截至2014年1月底，所有試點納稅人累計減稅849億元，非試點企業減負1112萬億，可見營改增減負效果是驚人的。正是如此，出現了不少企業弄虛作假的情況，稅務機關在2013年開展的營改增專項整治中查補稅款3.9億。2014年國家稅務總局稅收專項檢查又將“營改增”試點行業較為集中的地區作為了稅收專項整治重點區域，可見改革過程中加大對“營改增”企業稅收風險防范異常重要。
一、“營改增”企業存在的風險
（一）提供虛假應稅服務，存在虛開增值稅專用發票的行為。尤其是交通運輸業、有形動產經營性租賃以及鑒證服務等行業。
（二）在確認收入時，存在延遲、少計、不計收入的情況，影響收入確認的完整性、準確性和及時性。
（三）存在混淆不同應稅服務類型或者混淆應稅服務與非應稅服務的情況，從而降低適用稅率的情況。
（四）進項稅額的抵扣不符合規定。即取得虛開的成品油銷售增值稅專用發票、貨物運輸服務業增值稅專用發票以及虛假的試點外地區運輸結算單據抵扣進項稅額的行為。
（五）差額征稅項目在銷售額中的扣除不符合相關規定。如對交通運輸企業聯運業務等差額征稅業務造假，取得虛開或虛假的試點外地區運輸結算單據沖抵銷售額。貨物運輸企業則取得虛開或虛假的銷售額減除項目憑證，如試點外地區貨物運輸服務業發票和運輸結算單據等沖抵銷售額。
二、設計有效風險識別指標
為有效篩選出高風險企業，稅務機關可利用CTAIS系統、增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業稅控等系統中企業的申報發票、財務報表等數據，進行有效篩選和分析，設計出有針對性指標。
（一）增值稅稅負率
該指標主要用于篩選增值稅稅負率異常或有疑點的企業。由于交通運輸企業原營業稅稅率和“營改增”后增值稅名義稅率差額較大，若該指標畸高，可能存在較大虛開風險，該指標畸低的企業則更可能存在偷稅風險。
（二）營業收入環比增長率
旨在篩選營業收入畸增的企業。在不考慮行業季節差異的情況下，該指標畸高的企業虛開的風險較高，其中試點后新辦及發生法定代表人變更的企業應給予重點關注，防止設立“開票公司”或通過“買殼”手段大肆虛開專用發票的行為。
（三）全部收入扣額比率
篩選試點企業差額征稅扣除比例高于行業平均水平的企業。該指標較高的企業可能存在利用差額征稅制度，從試點地區外大量取得虛開運輸費用結算單據及貨票扣減銷售額的情況。應重點關注扣額比率50%以上的企業。
（四）專用發票抵扣稅率和專用發票抵扣比率
這兩個指標作為輔助指標，主要考察企業抵扣的增值稅專用發票情況。專用發票抵扣稅率，旨在了解分析企業取得的專用發票構成。專用發票抵扣比率，旨在了解以及抵扣的進項稅額與當期應稅銷售額配比情況。考慮到進項的取得有時間差異，上述數據應取一個較長時間段的累計數。
（五）運輸單據抵扣比率
該指標作為輔助指標，主要考察企業取得試點外地區運輸費用結算單據抵扣進項稅額占當期銷項稅額的比例。本指標應與增值稅稅負率等指標結合來看，當稅負率畸低且本指標畸高時，重點關注企業取得的試點外地區運輸費用結算單據業務的真實性。
（六）銷售額注冊資本比率
本指標作為輔助指標，可以部分反映企業的真實經營實力，應和其他指標結合分析。本指標比率畸高，營業稅收環比指標畸高可能代表企業的真實經營規模和銷售額相背離，可能存在“空殼公司”風險。
以上指標應結合實際選擇相應指標綜合運用。單一運用某一項或幾項指標效果可能并不明顯。
三、實地重點核查內容
（一）從發票自身信息著手，重點核查以下內容：
1、單張開票金額巨大且票面信息不全的匯總開具運輸發票。根據財稅【2005】165號規定，檢查發現金額單張發票金額巨大屬匯總開具的，一定要責成企業提供運輸清單，提供不出則不允許抵扣；另外根據該文第七條規定：“一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外）不得計算抵扣進項稅額?！笨梢姡绻椖刻顚懖蝗摪l票也不允許抵扣。
2、根據運輸發票及其清單所記載的具體信息，核查與發票開具時間相稱的時期內發貨方發出貨物的信息與收貨方收到的貨物信息是否一致，通過網上查詢或導航系統得出的里程以及貨物數量計算得出的運費金額與發票所開金額是否基本吻合。
3、根據發票所記載的承運方，核查承運方運輸資質，可利用交通運輸管理部門的三方信息，核查所報車輛信息是否真實。核查承運方擁有多少運輸工具，其運力與開票量是否相匹配。
（二）從受票方、承運方資金流著手，重點核查以下內容：
1、核查受票方、承運方資金流是否一致，對一方清賬一方仍掛往來，以及雙方結算方式不一致應重點關注。
2、對以承兌匯票結算的，要注意核查承兌匯票是否真實。如果真實，要注意核查承運方收到該承兌匯票后對該承兌匯票是如何處理的，有無以虛構支付的方式將承兌匯票回流給受票方。
3、對以現金方式結算的，要從現金來源、經手人等細節上核查。資金流是查處虛開增值稅專用發票的核心，資金回流和開票費用證據是確認虛開的關鍵證據。對企業銀行賬號和涉案人員如法定代表人、出納等個人銀行存款賬號或卡號，通過銀行協查核實資金的實際流向情況。
（三）從運營能力著手，核查運輸業務的真實性
1、納稅人是否有《道路運輸經營許可證》、《水路運輸經營許可證》等法定證照；是否為無運營業務、無運輸車輛，只對外開具發票的空殼企業。
2、可對發票所開時間內承運方實際擁有的運輸工具進行核查，通過核查運輸工具在車輛管理部門和交通運輸部門的登記檔案，核實運輸車輛、船舶等運輸工具是自有的還是租賃的；同時，可判斷運輸工具使用時間長短，與憑發票計算得出的噸公里進行比較，如果相差非常懸殊的話，就極有可能是虛開代開發票。
四、采取措施加強風險防范
通過采取以上的核查辦法，針對發現問題的企業我們要進一步加強管理。一是注重經營業務的掌控、防范虛開發票的發生、加強企業核算的督導、落實稅收政策的規定等。二是在日常管理上，開展數據分析，發揮政策效應。三是加強稅收征管，落實稅收政策。繼續協調配合，做好新增營改增試點納稅人稅務登記、稅種登記等相關工作，避免出現國、地稅“兩不管”的征管真空地帶。四是廣泛開展調研，防范稅收風險。逐步健全管理制度，完善應對措施，最大限度地降低稅收成本和執法風險。
參考文獻：
[1] 張佳 蔡曉旭.試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J]， 財經視線，2013（25）
關鍵詞：交通運輸業 應稅收入 稅收風險
自中國開始試行部分行業營改增改革之后，交通運輸業就始終是備受關注的行業之一，2014年1月1日起鐵路運輸企業也納入試點范疇，從而使得交通運輸全行業全面實施了營業稅改增值稅工作。該行業中的一般納稅人由適用營業稅3%稅率一下提高到增值稅11%稅率，且各企業因內控制度、業務規模、經營模式、上下游客戶等諸多方面存在差異，使得業內企業易在增值稅進銷憑證尤其是增值稅專用發票管理、收入確認及納稅申報等方面出現問題。為規避風險，企業應及時進行納稅自查。
一、企業提供應稅服務后是否存在隱匿收入的稅收風險
（一）是否有提供服務后不開發票、不按規定開具發票或者開假發票的行為
1.風險表現形式
企業提供應稅運輸服務后不開增值稅發票、或開具增值稅發票聯與記賬聯、存根聯等金額不一致的發票（俗稱抽芯發票或“大頭小尾”發票）或者開假發票。
2.歷史案例啟示
某運輸公司運輸業務較多，而某年度賬面反映收入與當年實際經營狀況不符，稽查局對其進行突擊檢查后查實該運輸公司的多項涉稅違法事項，一是取得不需開具發票的收入不入賬；二是對部分業務收入開具“大頭小尾”發票，發票聯與存根聯差額部分收入不入賬；三是對部分業務收入開具假發票不入賬，最后該企業被定性為偷稅，對隱匿收入部分予以補稅、課征滯納金并處以罰款，企業付出慘重代價的同時增加了稅收不良記錄。
（二）是否有取得應稅收入直接沖抵成本費用或債務、現金收入不入賬或在往來科目中掛賬的行為
1.風險表現形式
（1）企業取得應稅收入時直接沖抵運輸成本、期間費用、應付職工薪酬、沖抵債務等；
（2）取得應稅現金收入隱匿入賬外；
（3）將應稅收入掛“其他應付款”、“應付賬款”等往來賬戶，未申報納稅。
2.歷史案例啟示
某運輸公司欠維修公司修理費30，000元，雙方協商以公司提供運輸服務來抵頂其所欠修理款。運輸公司提供服務時領用庫存燃料5，000元，發生過路費1，500元，企業的賬務處理如下：
借：應付賬款 30000
貸：燃料 5000
現金 1500
營業外收入 23500
企業賬面未確認運輸收入而是直接沖抵應付賬款及發生的費用等，導致應稅收入30，000元未申報繳納增值稅，后經當地國稅局查實后予以了補稅及處罰。
二、企業在應稅收入確認完整性、準確性方面是否存在縮小征稅范圍、壓縮稅基、混淆服務類型降低適用稅率的稅收風險
（一）是否有縮小征稅范圍的行為
1.風險表現形式
（1）將有償服務收入混同無償提供服務，境內收入混同境外收入，征稅收入混同不征稅收入，少申報繳納增值稅。
（2）銷售已使用過的固定資產未按規定申報納稅；銷售試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產未按照17%稅率而按照4%征收率減半計算繳納增值稅。
2.歷史案例啟示
某稽查局檢查中發現一境內單位接受境外運輸服務支付500，000元，境外公司未申報繳納境內增值稅。經查實境內單位完全在境外消費的應稅服務僅有300，000元，該境外運輸公司應就其取得的200，000元境內收入申報納稅，境內支付企業因未按規定履行代扣代繳義務最終被處以罰款。
（二）是否存在壓縮稅基的行為
1.風險表現形式
（1）提供應稅服務的價格明顯低于同行業其他企業同期的價格，或某一筆應稅服務的價格明顯低于同期該服務的平均銷售價格；與關聯方之間的服務價格不符合經營常規，造成一方稅負不合理降低。
（2）將向服務接受方收取的各種價外費用，采用不入賬、沖減費用、長期掛往來賬等手段不計算繳納增值稅。
（3）提供折扣服務時未將價款和折扣額在同一張發票上分別注明，而是直接按凈額開票和計提銷項稅額，少繳稅款。
（4）因服務中止或者折讓而退還給買方的稅額未按規定從銷項稅額中扣減，或未按照規定開具紅字增值稅專用發票，造成買方進項稅額虛增或本方銷項稅額不符合規定的減少。
（5）以贈送機票代替應支付的各項營業費用，未申報納稅。
（6）將收取的客票銷售款項直接坐支費用，余款入賬作收入。
（7）取得外幣收入時人為選擇或頻繁變更外幣換算時的人民幣匯率中間價，少繳稅款。
2.歷史案例啟示
某國稅稽查局對一運輸企業上一年度的納稅情況進行檢查時，發現其中一筆業務作分錄如下：
借：銀行存款 32000
貸：營業外收入 32000
后經查實是該企業提供運輸服務時收取的對方違約金，未計提銷項稅額，最終企業付出了加收滯納金和罰款的代價。
（三）是否有混淆不同應稅服務類型，降低適用稅率的行為
1.風險表現形式
（1）存在混淆不同適用稅率的經營項目行為。
企業混淆運輸收入、裝卸收入、收入、堆存收入、維修服務收入、有形動產租賃收入以及貨物銷售收入等各自的增值稅適用稅率，少繳稅款。
（2）存在混淆不同稅收待遇的經營項目行為。
企業提供應稅服務時兼營非應稅勞務，未分別核算或準確核算應稅服務和非應稅勞務的銷售額和營業額，未正確申報繳納增值稅；兼營增值稅減、免稅業務時未按規定分別核算；混淆流轉稅和企業所得稅征稅范圍，將政策規定的不征增值稅業務錯誤理解也不征企業所得稅。
2.歷史案例啟示
某國稅稽查局在對一運輸公司進行檢查時，發現該公司除開展公路貨運業務之外還有出租倉庫業務，但賬戶中核算的主、副營業務收入和支出比重異常。通過審查發現該企業將取得的運輸收入混入倉庫租金收入，按5%的稅率繳納了營業稅。依據增值稅相關規定，國稅局對該公司做出了補稅和罰款的決定。
三、企業服務收入確認及時性方面是否存在延遲確認收入，推遲申報納稅的稅收風險
1.風險表現形式
（1）以業務面廣，收入匯總速度慢為由對實現的收入不及時入賬，滯后申報納稅。
（2）已提供應稅服務，以未收全款為由不及時確認收入，滯后申報納稅。
（3）應稅服務收入雖已入賬，但不計提增值稅銷項稅額，滯后申報納稅。
2.歷史案例啟示
某運輸公司3月初與一家單位簽訂合同，約定在3個月內提供運輸服務共計100萬元（不含稅），合同簽訂時對方付款50%，余款在服務完畢時一次結清。稅務檢查時發現企業在3月份收款時已全額開具交通運輸業增值稅專用發票，但賬面上僅反映“預收賬款”50萬元，未就100萬元收入計提銷項和申報納稅，企業為此付出了滯納金和罰款的稅收遵從成本。
依法納稅是企業的社會責任，交通運輸企業若想良性發展就應從完善公司治理健全內控制度做起，按照國家統一的財務核算制度進行增值稅會計核算并自覺依法納稅。企業取得應稅服務收入時若有上述行為發生則說明銷售與收款環節、財務報告編制與會計信息披露等環節內控機制缺失嚴重，會計信息失真導致企業存在易被稅務稽查界定為主觀故意進而被定性偷稅的巨大風險。因此，企業應積極對照自身業務開展涉稅自查，完善財務核算和專用發票管理，降低成本規避風險。
參考文獻：
【關鍵詞】企業 稅收風險 防范策略
隨著市場經濟不斷的發展，企業之間的競爭力越來越大，在一定程度上促進了企業內部管理發展，同時也使企業具備一定風險控制能力。然而，企業發展過程中的稅收風險是不能忽視的，畢竟稅收風險控制能力如何，對企業能否做出正確決策，促進企業發展有重要作用。為了更好對企業稅收風險進行控制，在實際工作中，應該先對影響企業風險因素進行分析，并在此基礎上采取有效防范策略。如何更好地對企業稅收風險與防范策略進行分析，已經成為相關部門值得思索的事情。
一、影響企業稅收風險因素
（一）企業人員納稅道德水平較低
企業領導和相應財務管理人員納稅道德水平和職業操如何，將直接影響納稅態度及職業判斷力。企業實際生產經營過程中，一些企業領導和相應財務管理人員并未意識到納稅道德水平的重要性，實際工作中常會出現漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應規定辦理業務登記和設置相應賬簿，使得企業領導和相應財務管理人員不能對稅收工作進行準確的判斷，以致于無法有效規避稅收風險。
（二）企業內部涉稅控制制度不完善
在內部涉稅控制中，企業審計過程容易出現虛假報賬、隱瞞收入和不誠信納稅等問題。這些問題的出現，在一定程度上加劇了企業稅收風險。再加上企業在內部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業內部稅收風險得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標實現，同時也能使內部涉稅風險得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業內部涉稅控制制度，以保證企業利益。
（三）企業涉稅人員稅收風險意識相對薄弱
就目前來看，國家針對實際狀況對國家的稅收法規進行了適時的調整。而企業涉稅人員對國家稅收法律法規及相關政策并不是很了解，尤其是企業改制、并購及外資、出口業務及財產清算等稅收減免和優惠政策。這就使得企業不能更好享受國家相應稅收優惠政策或是多交稅金。再加上企業涉稅人員自身業務素質、內部控制能力和會計核算水平等不能更好滿足實際需求，使得涉稅資料的真實性和合法性無法得到保證，從而無法為企業納稅提供有效依據。
二、解決企業稅收風險有效策略
（一）完善稅收規避機制
企業在生產運營過程中，總會遇到一些稅收風險，但是其風險性質不同。在這種情況下，就應該根據不同稅收風險性質采取相應策略。在制定企業正常運行風險規避策略時，應該強調最大限度的降低稅務風險，而不是消除風險。而在制定那些無法滿足實際需求的稅收風險、無法承擔或沒能力承擔的風險，采取的規避策略應該是使稅收風險徹底消失，以促進企業安全且正常的運行。
（二）完善企業內部涉稅制度
企業內部涉稅制度作為企業規避稅收風險重要組成部分，其能為企業制定正確稅收風險政策提供有效依據。因此，應該不斷完善企業內部涉稅制度。在實際工作中，內部審計應該將稅收風險作為審計重點，并充分發揮其監督作用，不僅不能虛報假賬、隱瞞收入，同時也應該誠信納稅和避免不必要的風險。企業規避稅收風險過程中，應該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計部門應該協調企業稅收管理部門，合理安排相應活動，以降低稅收風險。而事中控制就是降低不同環節風險，從而達到稅收風險最低的目的，其也是實踐過程。而事后控制則比較注重事后總結，就是稅收工作結束后通過總結稅收風險防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風險管理制度。
（三）提高企業涉稅人員素質
防范企業稅收風險并不僅僅是企業主管和相應涉稅工作人員的責任，同時也是與企業相關設計人員、營銷人員及采購人員的責任。而這些企業人員要想更好地規避企業稅收風險，在實際工作中，就應該不斷地提升自身素質。因國家政策和法律會隨著國家實際狀況不斷地進行調整和完善，所以，在這種情況下，企業與稅收相關的人員就應該隨時通過網絡、報紙、雜志、稅務或是法規匯編等獲得與稅收相關的信息，并對相關信息進行分析，以便更好地掌握相關稅收信息，提高稅收意識。在企業出現相應問題時，能拿出相關稅收依據，以維護企業合法權益，提高企業稅收風險能力，并最大限度地降低稅收風險。為了更好避免企業稅收風險，企業相應涉稅人員還應該及時和稅務人員、稅務師事務所或會計事務所人員進行相應溝通和交流，以便將企業稅收風險降至最低。此外，還應該提高企業主管和財務管理人員職業道德水平，以便更好地提高稅收職業判斷能力，以便為稅收風險控制工作提供相應依據，避免不必要的稅收風險。
三、結束語
稅收風險能否被控制，將直接影響企業發展，畢竟稅收風險會使企業利益受到嚴重損失。為了避免稅收風險，保證企業利益，就應該完善稅收規避機制，完善企業內部涉稅制度，提高企業涉稅人員素質。隨著經濟不斷的發展，可能會出現新的稅收風險，為了更好避免稅收風險，使企業正常運行，還需要對稅收風險防范策略進行完善。
參考文獻
[1]范軼.企業加強稅收風險控制的對策[J].中國鄉鎮企業會計，2010(02) .
[2]彭明.企業稅收風險分析[J].湖南稅務高等?？茖W校學報， 2011(01) .
關鍵詞：稅收籌劃 風險 防范措施 原因
企業稅務籌劃風險防范措施能夠有效的降低企業的稅收籌劃風險。隨著市場經濟體制的不斷完善，企業經營的客觀因素不斷的變化。同時企業涉稅人員的主觀認識也存在一定的局限性，這就會導致稅收籌劃風險。為了減低企業運營的風險，企業需要充分的重視稅收風險，建立稅收風險的防范體系，同時在法律允許的范圍內降低納稅成本。由于稅收籌劃活動是在稅法規定性的邊緣操作，其風險是隨時存在的。
一、稅收籌劃風險產生的原因
（一）缺乏稅收籌劃的專業人才
在進行稅收籌劃的過程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分?，F在多少的企業的稅收籌劃是企業的一般會計人員來負責的。因為缺乏專業知識素養，而且對稅收籌劃相關的政策和法律知識了解的不多，這樣就難以達到預期的效果。同時因為沒有專業的人才進行稅收籌劃工作，往往會加大企業的稅收籌劃風險或失敗。
（二）稅收政策多變增加稅收籌劃的風險
市場經濟的發展變化較快，所以國家的稅收法規的時效性具有不確定性。國家產業政策和經濟結構的調整，會帶來稅收政策的變更。因為稅收政策的不定性會帶來一定的風險。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃。導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低籌劃風險。
（三）稅務行政執法不規范導致的風險
稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅務的目的，其跟避稅存在本質上的差別。稅務籌劃需要得到稅務行政執法部門的確認，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在。稅務法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就能夠導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態自糾補稅?；蛘弑粡娂由贤刀惐芏惖念^銜加以處罰。以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中。以而喪失對稅收籌劃業務的信心。
（四）稅收籌劃本身也有成本
稅務籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開展稅收籌劃的過程中發生的實際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過程中以及考慮了進去。隱含成本指的是機會成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業財務稅收籌劃，目的是為了降低稅務。但是在稅收籌劃的過程中，因為方案往往會占有大量的資金，這就直接導致資金占用量增加，企業的持有資金總量會減低，這就會減少企業的投資機會，減少的機會就叫做機會成本。目前，大部分企業在稅收籌劃的過程中會忽視機會成本，這樣就難以達到稅收籌劃的效果，到頭來并沒有為企業謀取到應用的利益。
二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識。同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：
（一）樹立稅收籌劃的風險意識
樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎。因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的。所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統。稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能。同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整。依法實施稅務籌劃方案，就需要財務人員不斷的進行學習，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時能夠達到稅收籌劃的目標。
（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設
加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員?？梢姸愂栈I劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認同需要充分的認識籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時招聘具有專業知識的高層次人才引入，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作，同時對于政策變動導致的稅收籌劃風險也能夠及時的進行規避。因此加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業實現稅收籌劃的目標實現利益最大化的根本。
（五）營造良好的稅企關系
營造良好的稅務企業關系，能夠認識到稅務執法部門的要求，這樣就能夠結合企業的實際情況以及執法部門的要求進行稅收籌劃。加強統一稅務機關的聯系，能夠在涉稅業務的理解上與稅務機關取得認同。營造良好的稅企關系，有利于當政策變動需要引起企業注意的時候，與稅務主管部建立與疑難業務請示機制，妥善保存稅務機關的業務政策性書面回函依據。盡可能從稅務機關得到建議和信息，以為更好的進行稅務籌劃打下基礎。稅務政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業因為稅務部門執法不當導致的風險，可以有效的防止陷入逃稅的境地。
三、結束語
企業的稅務籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收防范措施，以降低稅收風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，分析稅收籌劃風險的原因。然后從樹立稅收籌劃的風險意識、依法實施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質的建設、營造良好的稅企關系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產生的幾率，以達到維護企業的利益的目的。
參考文獻：
[1]王國志.論中小企業稅收規避的財務策略[J].現代營銷，2012
[2]陳利香.淺談企業所得稅稅收籌劃[J].現代商業，2012
關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險防范；應對措施
就目前情況來看，人壽保險公司正處于發展的巔峰狀態，對整個社會民生以及市場經濟的發展建設都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進行了嚴格的監管和稅務稽查。人壽保險公司面臨著嚴峻的市場競爭，一旦被卷入稅務風險的風波中，將會直接影響到企業的生存狀況。因此，規避公司稅務風險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規模較大的公司，也涉及到金融行業，因此面臨著稅務工商和銀保監會的雙重監督和檢查。這也進一步說明了保險公司進行稅務風險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎業務的相關特性，對其潛在的稅務風險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務風險提供新思路。
1引起人壽保險公司稅務風險的因素
公司潛在的稅務風險來源于：首先，公司在開展經營活動時，參考的相關稅法并不準確。國家出臺了不少稅收優惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應得的減免，由此造成了公司經濟成本的浪費，出現多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關的稅法，公司內部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網恢恢疏而不漏，一經查出，企業不僅需要補齊應繳納的稅款，還將面臨相應的處罰。這會降低公司的信譽度，使其形象和聲譽受到不良影響。
1.1國家政策、市場等外部因素
（1）對國家相關稅收政策的認識不充分。近年來市場經濟不斷深入，國家也出臺了大量政策對經濟的發展情況進行調控管理。涉及到稅收改革和優惠的相關政策比較復雜，往往出現多行業之間緊密聯系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務人員與時俱進，不斷學習掌握新的稅務知識和政策，并根據公司的實際情況做好納稅規劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準確，使得公司沒有享受到應得的優惠，造成的經濟損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔的。（2）稅務管理難度增大。目前階段，稅收政策的調整之一，就是一些業務資料不再由稅務局進行備案，轉變為公司自行整理儲存。這無疑要求財務人員具有較高的專業水平，能夠對稅收政策有透徹、深入的認識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風險。
1.2人壽保險行業具有特殊性
（1）業務收入來源較為特殊。與常規公司產品不同，保險公司的產品大多為長期壽險，屬于應稅類的比例較小，大部分為免稅產品。這些產品在正式進行售賣前，要向稅務部門以及銀保監會備案。這一過程往往比較繁復，花費的時間也長，涉及到的手續和資料更是多種多樣，是風險較高的環節。（2）公司人力資源流動性較強，大部分工作人員與公司是關系，沒有簽署正規的合同約定。人壽保險公司面臨的行業競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業務員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務合同關系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。
1.3公司內部存在不良因素
公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內部稅務的管理要求，降低公司的稅務風險，指引公司步入健康發展的軌道。
1.4財務人員專業能力不足
人壽保險公司往往在全國各地開設了分機構，任用的會計等財務人員數量較大，但其專業能力是否達標卻得不到保障。如果財務人員對當地的稅收政策認識不全面，專業能力不足，相關操作違反了對應的稅收規定和政策，就會給公司的稅務結構埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔稅收風險的境地。
2人壽保險公司防范稅務風險應對措施
2.1對公司稅務風險進行識別和預測
（1）建立內部專業的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內部控制的運行情況，并配備專業的財務人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內部運作和業務的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內部存在的稅務風險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業的稅務公司開展稅務檢查。專業的稅務公司能帶給企業國家政策正確的解讀，并對公司的日常經營活動提出符合國家政策的稅務方面的指導意見。（3）建立公司稅務風險等級預警機制。將風險進行等級劃分，并制定相應風險等級的應對措施，從而有效管控稅務風險。
2.2加強公司內部的管控
內部控制制度的建立能使公司業務流程順暢，財務人員參與到公司重要業務流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業務流程中。財務人員從符合稅務政策、享受國家優惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務風險。
2.3利用稅務標準化操作手冊開展工作
對公司開展的每一項業務賬務處理進行案例解析，詳細制作各種情況下賬務處理規則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務標準化操作手冊，從而解決機構多，財務人員專業程度差的情況。另外，標準化操作手冊還能減少人員更換帶來的風險。
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 風險 防范
一、中小企業稅收籌劃面臨的風險及其產生的原因
（一）法律風險
中小企業獲取信息的途徑較少，很多中小企業在一些新興行業，尤其是高技術企業，可以借鑒的經驗較少，無疑會對稅收籌劃人員的要求更高。在稅收籌劃中，首先要避免的是法律風險，所有稅收籌劃都應該在合法的范圍內操作。
法律風險，一是由于征納雙方判定不同產生的，企業稅收籌劃人員與稅務執法人員對于政策的判定不一致，從而造成企業的籌劃結果被判定為偷漏稅而違反稅法的規定，這不僅給企業帶來經濟損失，而且還影響了企業的聲譽。稅收籌劃的操作很多是在稅法法規邊緣的操作，從而使得納稅人實現利益最大化。二是稅收籌劃方案與其他法律法規相沖突給企業帶來的風險。稅收籌劃方案其中的環節違反了其他法律的規定，致使該稅收籌劃方案的主體部分失效，從而導致整體稅收籌劃方案的失敗。
（二）稅收風險
（1）稅收政策變化導致風險。稅收的優惠政策與國家經濟息息相關，稅收優惠政策是國家調節經濟及產業結構的重要手段之一。沒有一個國家的稅收政策是一成不變的，它會隨著經濟形勢的發展做出相應的變更。當稅收政策進行調整時，會給企業帶來風險，尤其是長期稅收籌劃方案，有可能使得依據原有政策設計的稅收籌劃方案不合理或不合法，導致稅收籌劃的風險。
（2）稅收政策選擇的風險。企業在稅收籌劃過程中，經常會面臨政策的選擇。政策選擇錯誤，導致稅收籌劃結果達不到預期，甚至可能會給企業帶來經濟損失。稅收政策尤其是稅收優惠政策往往具有時效性，錯誤的選擇，會給企業帶來長期的風險。中小企業由于自身發展的限制，往往會選擇時效短，短期利益較好的政策，但是從企業長遠來看，可能會有限制企業的長遠發展的風險。故企業需要對自身進行正確的預測和估算，選擇一種可以使企業實現利益最大化的政策。例如，企業既是高新技術企業又是軟件企業，高新技術企業自取得高新企業證書開始享受所得稅兩免三減半的優惠，而軟件企業可以享受所得稅自獲利年度開始兩免兩減半的優惠，這時需要企業對未來2年的利潤總額有正確的預估，如果預計第2年即可獲利，選擇高新企業優惠政策對企業更有利，因為兩年后的減半征收是按照7.5%所得稅稅率征收，而軟件企業的減半是按照12.5%所得稅稅率征收。
（三）經營風險
稅收籌劃具有較強的計劃性和前瞻性，在企業的生產經營中體現較為明顯，經營項目的選擇、經營注冊地址的選擇，直接影響企業未來是否可以獲得稅收優惠的利益。例如，企業本身是高技術企業，注冊在高新技術園區可以獲得更多的優惠政策。中小企業大多機構設置簡單，經營方式靈活，經營方向變換較快。當經營方向發生變化，很可能導致企業失去享受稅收優惠政策的資格。例如，軟件企業認證（該認證的行政審批已于2015年取消）要求當年軟件產品收入要達到企業總收入的50%以上；高新技術企業認定要求發明專利不少于一項或軟件著作權不少于6項等，這些條件限制著企業的經營方向，一旦條件喪失，就會失去享受優惠政策的資格。
（四）操作風險
稅收籌劃操作具有較強的主觀性，主要依靠稅收籌劃人員的主觀判斷和運作。雖然稅收籌劃方案設計是正確的，但是在操作層面出現偏差，也有可能導致方案的失敗。稅收籌劃是對稅收政策整體把握、綜合運用的過程，稅收籌劃人員設計確定的籌劃方案要全面，不能忽視任何操作中的細節，還要確保在執行中不會出現偏差。例如，高科技企業在銷售產品的同時兼營提供技術服務業務，銷售產品繳納17%的增值稅，提供技術服務繳納6%的增值稅。兼營業務需要分別進行核算，不能分別核算或準確核算，從高適用稅率征收增值稅。在實際操作中很可能出現和同一客戶簽訂的合同中既銷售貨物又提供技術服務，雖然可以分別核算，但是該經濟業務由于涉及混合銷售，也要從高稅率計征增值稅。
二、中小企業針對上述風險的防范措施
（一）稅收籌劃是企業系統性的管理活動，需要企業管理層的支持和協調，同時也需要各部門的配合，才能有效避免稅收籌劃的風險
稅收是在企業的經營管理過程中產生的，企業經營活動的各個環節都有可能隱藏著稅收風險。而稅收籌劃其實是對經營主體、經濟行為以及業務流程的籌劃，根據政策的不同，稅收籌劃的方案和結果也不相同。稅收籌劃需要對經濟行為進行事先的設計、選擇和安排，以達到減輕稅收負擔的目的。例如，業務部門為了增加銷售額，往往會用到一些促銷手段。例如，“買一贈一”，如果企業和客戶簽訂了“買一贈一”的合同，該經濟行為會被稅務部門認定為“視同銷售”行為，按照市場銷售價格征收增值稅，如果合同可以簽成贈品與產品打包銷售，促銷實質沒有改變，但是卻避免了因“視同銷售”而多交稅的風險。這種看似與稅收無關的經營活動，如果事先沒有進行籌劃，很可能造成企業多交稅款。所以稅收籌劃關系到企業每個部門，稍有不慎，就有可能給企業帶來損失。每一個經濟活動在發生前，需要對該經濟活動進行整體規劃，選擇最優方案，并要求全體人員嚴格執行，避免稅收、經營及操作風險。
（二）稅收籌劃要考慮企業的長遠利益，避免出現短視行為
中小企業在稅收籌劃時，應考慮企業的長遠發展，不能只顧眼前利益。由于中小企業人員流動性較大，籌劃人員為了短期的利益，而損失企業的長遠利益。對有些選擇性政策的利用，也要為企業做長遠的打算。一些方案從表面上看稅負降低了，但是從企業整體來看，卻并非是最好的選擇。例如，企業在選擇供應商的時候，選擇具備一般納稅人資格的供應商可以開具增值稅專用發票，企業可以抵扣進項稅額，從而降低了企業稅負，所以大多數企業要求采購部門選擇可以提供增值稅專用發票的供應商。然而在實際操作時，一些供應商雖然不能提供增值稅專用發票，但是它可以給企業更多的實質優惠。如果優惠的金額大于進項稅額，那么選擇該供應商會給企業帶來更大的利益。
（三）稅收籌劃方案確定后，應根據籌劃方案搭建合理的流程并形成制度，要求相關人員嚴格執行
為確保稅收籌劃方案達到預期的效果，尤其是方案涉及多部門，需要多部門共同完成時，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部門需要按照制度要求執行。以軟件產品即征即退政策為例，企業想要享受此優惠政策，第一步一款軟件研發成功后需向中華人民共和國國家版權局申請計算機軟件著作權登記證書，第二步由稅務部門認可的檢測機構對該軟件進行檢測并出具軟件產品登記測試報告后，第三步向稅務部門申請并取得該款軟件享受軟件產品增值稅優惠政策的資格方可。在享受軟件產品增值稅優惠政策前，稅務部門規定只有合同和發票中的軟件產品名稱與軟件著作權登記證書上軟件產品名稱一致、并且該款軟件在賬務處理時要單獨核算才可享受該優惠政策。整個業務涉及了研發部門、行政部門、銷售部門、市場部門及財務部門。整個業務環環相扣，中間哪個環節出現問題，都不能享受該優惠政策。企業可以根據該業務搭建即征即退流程，設計如下：第一節點，研發部門軟件研發成功后，由企業產品部門或市場部門、銷售部門為該軟件命名，并將該軟件的代碼和手冊等文件及該軟件安裝包交與申請軟件著作權的部門進行軟件著作權的申請和測試報告的出具；第二節點，將軟件著作權證書及測試報告交與財務部門進行該軟件的稅務登記審批；第三個節點，財務部門根據銷售合同開具發票交納增值稅；第四個節點，財務部門進行即征即退的退稅申請。企業通過流程節點的設置，將每一節點需要交接的文件及要求以制度的形式規定下來，所有涉及的人員嚴格執行即可。
（四）稅收籌劃人員不僅要進行專業素質的培訓，還應熟悉企業的產品、業務流程等，將企業稅收風險降到最低
稅收籌劃是一項專業性、政策性很強的工作，籌劃方案是否科學合理、取決于稅收籌劃人員的綜合素質。而中小企業面臨人才匱乏，人員經驗不足，對于稅收籌劃往往停留在“紙上談兵”，或者借鑒其他企業的經驗，但是每個企業實際業務有其自身的特點，完全照搬其他企業方案很容易導致籌劃失敗。例如，在出口業務中，來料加工的出口貨物由于免征增值稅，故所耗用的國內貨物支付的增值稅進項稅額不得抵扣。而進料加工出口貨物實行免抵退政策，所耗用的國內貨物支付的增值稅進項稅額可以抵扣。如果購入的加工設備既用于生產來料加工貨物又用于生產進料加工貨物，那么為該設備所支付的進行稅額就不能抵扣。中小企業的稅收籌劃人員應提高自身的專業素質，多與相關專業人員以及稅務部門進行交流，及時熟悉國家稅收政策，把握國家產業方向的同時，還應掌握自身企業的業務流程、產品特點等，為企業稅收籌劃做好充足的準備。
（作者單位為北京華大九天軟件有限公司）
參考文獻
[1] 奚衛華.合理節稅：涉稅風險防范與納稅籌劃案例指導[M].合理節稅機械工業出版社，2014.
【關鍵詞】稅收執法 風險表現 風險管理 防范對策
我國的財政收入大部分來自國家的稅收，稅務部門承擔著重要的財政稅收使命。目前，由于我國稅收法律制度的不完備、內部管理體制不完善、監督機制的不健全等原因，造成了稅收執法風險日益增大。在當前稅收的環境下，如何進一步的避免稅收執法風險，已成為稅務部門的面臨的重要課題。
一、稅收執法風險的概述
（一）含義
稅收執法風險，是指稅務部門或者是稅務執法人員在征稅的過程中潛在的，因為稅務執法人員的不作為和作為使稅收管理的職能不能夠充分實現，或者是稅收主體在行使自身權利和履行職責中，因故意或者過失，損害了國家和行政管理相對人的合法權益，引起的法律后果，需承擔民事、行政等法律責任的危險因素的集合。當前，我國的稅收執法環境比較復雜、稅收法律繁雜，再加上稅務執法人員的風險防范意識不強、對法定的稅收執行程序掌握的不夠全面等，從而使稅收的執法過程中風險無處不在，并貫穿稅收執法始終。與此同時，加強對稅收執法風險問題的分析，有助于提高征稅主體的執法水平和效果，提升稅務機關以及人員的形象，增加稅收收入。
（二）稅收執法風險的種類
根據不同的法律、法規和對執法所產生的后果的處理方式，可以講稅收執法風險劃分為三類：
1.稅務征收管理中的風險。即執法人員在稅收征收的執法過程中，由于基礎管理不到位，而侵害了納稅人的權益。主要表現為稅務登記不準確、對納稅人的性質認定錯誤、對減免稅劃分不準確、稅率執行有誤以及違反法律的規定提前征收、延緩征收稅款等造成了納稅的風險。
2.稅務行政訴訟中的風險。即執法主體因在執法過程中的行政行為而引起的行政復議、敗訴、賠償等不良后果而產生的風險。在此類風險中，主要涉及的是稽查等強制措施，集體表現為稅務主體在日常的執法行為中只重實體而忽略了程序。比如在日常的檢查時，本來應該出示稅務搜查證而沒有出示；沒有按照法律的規定履行告知義務；收集到的證據來源不合法；沒有依據法律規定采取保全措施、強制執行措施等多方面的因素，從而使納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人的合法權益遭受損失。因為這些不規范的行為所產生的有關司法行為導致了稅收執法的風險。
3.稅務人員瀆職所帶來的風險。即稅務執行人員在執法的過程中，因主觀過失未履行或者未完全履行職責，如不征或者是少征稅款、、等違法行為，客觀上侵犯了國家的利益，對國家的財產造成了重大的損失，因而被追究行政責任，情節嚴重的甚至責要負刑事責任。從而給稅收的執行帶來了風險。
二、我國稅收執法風險管理現狀
近年來，各級稅務部門為了提高執法水平、降低執法風險，不斷地營造外部環境、優化內部結構、強化監督機制等。但是，目前我國對稅收執法風險的控制和防范還沒形成一個科學的系統，各稅務機關在實際的工作中采取的許多措施都比較混亂，沒有邏輯性，整體效果還不夠好。
（一）風險防范機制不完善
隨著我國稅法制度的不斷完善，稅務機關的職責也實現了分工細致、各司其職的完備機制，在很大程度上控制了風險的發生。但是目前我國的稅收執法的風險控制和防范還不夠全面，對執法責任考核、征管質量考核大多都是事后的應對措施，而事前和事中的風險防范機制還不夠完備，防控稅收執法風險的功能也不夠健全。并且在執法過程中責任的承擔方面，一線的稅收執法人員承擔了大部分的違規責任，而對稅務部門自身和決策層所應承擔的責任沒有明確的劃分，因而很容易引發稅務部門內部矛盾，同時也容易造成監管的缺失。
（二）風險控制防范意識不強
稅收執法是一項專業性、系統性很強的工作，而僅僅依靠稅務執法人員個人的力量難以防范來自法律、經濟、社會等方面的風險的。因此，要加強對稅收執法進行系統全面的管理。然而當前，我國還沒有將稅收執法風險管理納入到稅務部門的工作中，在大部分的稅務人員思想中，稅收執法風險是孤立、片面存在的，認為風險管理就是要加強對稅收執法的監督和檢查，因而缺少執法風險管理的整體意識和主動意識。
（三）風險管理機構的專業程度不高
現階段，我國的各級稅務部門依據職權，通過成立稅收優惠減免審理委員會、重大案件審理委員會、稅收評估工作領導小組等一系列機構，在一定的程度上規范了稅收執法，避免了在執法過程中出現的差錯。但是，如果發生執法過錯，就很容易發生推諉，相互推脫責任。目前，我國稅務系統中還缺乏一個專業的風險管理機構來專門從事稅務風險管理的事項。
（四）風險管理手段不斷增多，但是針對性不夠
隨著科學技術的不斷發展，信息化技術在稅務部門中得到了廣泛的應用。當前，在稅務部門中運行的系統有中國稅收征管信息系統、稅收執法管理信息系統以及納稅評估管理信息系統等，這些系統的運用使稅收執法人員的操作更加準確，大大降低了執法的風險。但是這些系統針對不同的涉稅業務，側重點也有所不同。一些稅收風險點得到了防范和控制，而另外一些風險點卻得不到防控，業務非防控范圍比較小，不夠全面。
三、稅收執法風險產生的原因
（一）法律體系不健全
1.稅收立法起點低，法律依據不明確?，F階段我國稅收法律體系結構不完善，尤其是稅收法律的起點較低。主要體現在兩個方面，一是缺少稅收基本法。目前我國還沒有一部基本的稅收征收法，來對稅收法律關系進行宏觀規定，稅收的立法原則、執法原則、稅收管轄權等問題都沒有通過更高的法律予以確立，而只是分散于各個法律條文中。二是有關稅收的法律層級不高。我國現行頒布的關稅收法律文件僅有《企業所得稅法》、《個人所得稅法》和《稅收征管法》，其他有關稅收方面的法律法規都是國務院制定的行政法規，并且還沒有以法律形式確定下來。從某種程度上說，稅務機關在執法過程中容易受到法律、法規的層級影響，法院在有關稅收行政案件的審理時，往往依據的都是法律，而對層級較低的行政規章只是參照，這就給稅務人員的執法過程中產生困難。
2.稅法規定不科學，實際工作難度大。有些稅收法律對執法過程中某一問題的規定存在沖突；還有些法律條文在實際的運用過程中難以得到實施等。一方面導致稅收執法人員在對納稅主體做出具體的執法行為時，不知道依據那個法律文件去執行。另一方面，如果不按照相關稅收法律的規定去執行，又會有被追究法律責任的風險。因此，導致稅務人員在實際的執法過程中很難去執行。
（二）內部體制不完善導致的執法風險
1.內部考核指標嚴格。稅務部門以強化征管、嚴控稅源的原則制定了內部考核標準，但在實際的執法過程中，過于苛刻、嚴格的考核標準會對稅收執法人員依法行政造成消極的影響。比如一些市、縣的地方稅務部門在稅受征收較少的情況下，就會對稽查下達過高的稅收任務，以此作為考核工作績效的重要依據，然而這與國家稅收法律的原則和基本精神是不一致的。由于這種嚴格的任務下達，就會導致稽查工作偏離了執法的軌道，加大了稅收執法的風險。
2.規范性文件制定不嚴謹。在我國，各級地方稅務機關為了貫徹落實上級的指示、實現政策實施的效果，就會根據本地區的實際狀況，制定具體的業務操作辦法和行業管理辦法。然而這些管理辦法和操作辦法的制定，一般是依其上位法，即法律、行政法規或者是上級稅務機關的文件來制定，從一定程度上來說對提高征管質量起著重要的作用，但有些操作辦法和管理辦法由于過高地追求實施效果，從而導致稅收執法人員在執法程序上不夠合理，不能為稅務人員的執法行為提供有效的法律保護。
（三）執法主體素質有欠缺引發的執法風險
1.執法風險防范意識不強?，F階段我國稅收執法主體的風險防范意識不夠高。部分稅收執法工作人員，對稅收執法的過程中缺乏對執法的全面理解，仍然沒有從以官為本的思想中轉變過來，在他們看來，依法納稅只是針對納稅人而言，而忽視了對自身法律意識的提高。作為一個稅收執法者，對稅收執法風險缺乏足夠的警惕，執法的危機意識淡薄，因而，導致稅收征收防范和控制風險的能力下降。
2.稅務執法人員綜合素質不夠高。當今社會是一個知識經濟的社會，知識的更新不斷加快，流通途徑也在不斷地增多，人才也在向復合型、綜合型的方式轉變。因而面對當前的環境，稅收執法人員就需要構建一套完整的知識體系，不僅要求稅收執法人員不僅要掌握會計、稅法等方面的知識，還必須要對計算機運用、經濟法規、時事政策等方面的知識有相關的了解。例如一些稅收執法人員只會對紙質賬簿進行審核，對于現代企業采用的電子賬務系統卻一竅不通，因而就無法運用高科技的電子計算機技術區查出企業的財務漏洞。此外，仍有許多稅務人員用以往的征管辦法和思維定式去征收稅款，并且執法的方法固化、溝通方式簡單、交流不暢，給實際的執法工作造成一些影響，從而增加了稅收執法風險。
四、稅收執法風險防范的對策
（一）完善稅收法律體系
1.制定稅收基本法。制定稅收基本法，主要是對一些共性的稅收問題進行規定，以達到統領、協調、指導、約束各單行稅收法的作用。實際上，由于我國憲法的內容比較有限，所以為了增加涉稅條款而修改憲法是不可能的，然而由于現有的《稅收征管法》理論性不夠，實際操作及程序性太強，起不到統領稅收法律的作用，因而，單獨制定一部稅收基本法是完善稅收法律體系的最好辦法。除此之外，還要對目前冗雜的稅收法律加以系統整合，使稅的收法律的結構更有條理，并且對稅收執法、司法進行更具權威的指導，因此能夠更有效地提升稅法的基本法律地位。
2.完善稅收程序法和實體法。現階段，我國的稅收程序法和實體法還不健全，在執法的過程中涉及到的具體細節，稅收法律也沒有一個明確的規定，不利于執法人員操作。因此，需要盡快完善和健全。主要可以從三個方面解決：一是構建起法律與經濟的互動體制。明確制定出宏觀經濟與稅收收入保持協調的管理體制，加強稅收的宏觀調控能力，利用稅收去降低經濟的周期性波動對實體經濟造成的影響。二是逐步提升稅法的等級。以《立法法》為依據，完善對稅收的立法，構建一個完備的稅收法律系統。從而提高稅收實體法的等級，提升稅法的效力。三是明確稅收執法中的程序要素。目前《稅收征管法》是我國稅法中唯一一部具有程序法性質的稅收法律，對推動我國稅收征管的法制化、規范化進程起到了重要的作用。由于程序法的性質不夠突出，覆蓋的范圍比較窄，并且與其他部門法律也不不相適應，再加上程序法對納稅人的程序權益的保障不充分等問題日益突顯，因此，完善程序法勢在必行。對程序法的完善有利于減少稅收征收過程中稅收執法人員的自由裁量行為，從而降低稅收執法風險。
（二）加強對稅收計劃的管理
稅收計劃是我國財政預算的一個重要組成部分，是稅務機關在一個時期內的工作計劃，是考核和檢查稅收征收的重要依據。而稅收計劃管理是稅務部門為了能夠保證稅收計劃的順利實施，對稅收的分配執行、落實等一系列活動進行的全面管理，是稅務管理體系中的一個重要組成部分。雖然在現階段，稅收任務的下達量有所減少，但是如果要按經濟增長比例來下達，根本就沒有改變過去的稅收計劃管理體制。比如，一些經濟不發達的地方為了解決財政危機，除上級部門下達稅收任務外，當地的政府部門還要繼續追加稅收任務，從而給稅收計劃的實現帶來困難。此外，稅收任務主要是按照全國的經濟增長的平均水平來征稅，對經濟不發達的地區不利，加重了經濟不發達地方的財政負擔，從而給稅收任務的完成增加了困難，增加了執法過程中的執法風險。因此，可以從以下幾個方面去完善：一是建立合理的稅收工作考核制度，緩解一線稅收執法人員的壓力。二務科學的編制稅收任。不能僅僅地采用上年基數加成的方式，而是要根據根據當地經濟發展的實際情況進行科學評估，稅務部門可以先根據財政部門的預算計劃來制定稅收的任務，然后再根據各地的征管水平、稅源狀況的區別來編制個地區的稅收計劃，最后用計量經濟和科學的統計分析對各地稅收計劃進行預測評估，得出全國稅收計劃。
（三）加強稅收執法隊伍建設
1.提高執法風險防范意識。稅收執法人員要從思想上高度重視，認清稅收執法風險的客觀存在性，提高風險防范意識，嚴格依法治稅和依法行政，時刻保持高度警惕；同時加強對稅收人員的思想道德建設，要抵擋誘惑，做到為稅清廉，減少稅收執法風險。
2.加強專業化法制化培訓。要加強對稅收人員的稅收政策培訓，防止對政策理解偏差而導致的執法不到位的風險；強化對稅收征管信息系統的執法操作培訓，消除執法管理的程序風險；加強對稅收執法人員的法律、財務、計算機等方面的培訓，降低因專業知識的缺乏而產生的執法風險。
3.創建高校合作機制。充分利用高等院校的人才資源和豐富的教學實踐經驗，根據先進的專業理論，去指導實際的稅收執法工作。每年選拔一批能力強、年紀輕、學歷高的、有發展前途的稅務人員進入高等院校深造，為培養全方位、更高素質的稅收人才開辟新的途徑。
4.加大執法責任追究。制定嚴格的獎懲制度，加大執法責任追究的力度。執法監察要定期、不定期的對稅收人員的執法情況進行檢查，落實檢查的責任，執法監察對再次檢查發現問題的，除追究有關稅收執法人員的責任外，還要追究與其相關人員的責任。
五、結論
稅收執法的風險防范和控制不僅有利于增加財政收入，而且對于完善我國的稅法制度具有重要的促進作用，所以通過構建程序嚴密、制約有效、配置科學、結構合理的執法運行機制，推進稅務部門依法行政，最終實現防范稅收執法風險的目的。
參考文獻
[1]謝旭人.中國稅收管理[M].北京：中國稅務出版社，2007.
(一）外部因素
1.稅收法律制度建設不完善。目前，我國的稅收法律體系由多個單行的稅收實體法和一部稅收程序法構成，由于立法技術、立法水平以及我國特有的經濟法制環境造成許多實體法要素不確定，難以準確把握。第一，稅收法定主義原則要求，征稅行為必須依據法律的規定而執行,但是我國在立法時對某些稅種的征稅要素規定的過于原則性和簡單，由于沒有做出具體而明確的規定使得稅務機關在稅收行政執法過程中自由裁量權過大,征稅結果在一定程度依賴于稅務人員的主觀意思,與稅收法定的要義相背離。第二,我國稅收立法的層次不高，大部分實體法修改進程滯后于社會經濟的快速發展，為此財政部、國家稅務總局出臺了大量旳稅收規范性文件對其進行解釋或補充,這就形成了立法層次高、出臺時間早的行政法規存在著大量的行政解釋，有些嚴重滯后于經濟發展形勢的稅收法規在執法中更容易產生風險。第三,稅收征管法亟待修改，部分過于原則的規定應加以明確，避免在實際操作中產生歧義?，F行的稅收征管法是2001年審議修訂的,部分條款因規定不明確導致實際操作不便,如在對納稅人實行扣押、查封商品、貨物或其他財產變價處理中沒有規定具體的時間期限,稅務機關如對所扣押、查封的商品、貨物或其他財產變價處理不及時,其價值下跌可能不足以抵繳稅款，由征納雙方誰來負擔由此產生的稅款缺口成為爭議問題，這樣稅務機關不可避免地要承擔執法風險。2.稅收計劃制定與管理科學性不高。稅收計劃的制定與既定稅收收人目標相聯系，又要與現實的經濟發展水平相關,其科學性十分重要。但是我國長期以來稅收計劃都按照基數法的原則來確定,在上年基數上按預計經濟增長速度來制定本年計劃，在年初時由上級稅務機關和當地政府確定，層層下達執行。組織收人本是稅收的根本目的,但有的稅務機關為圓滿完成稅收任務，在執法中就出現了“預收”、“空轉”、“寅吃卯糧”以及藏富于民等不按法律規定征稅的現象，執法風險顯而易見。3.信息容量的巨大與不對稱。稅務機關攝取信息的質量決定稅收征管質量的高低,在信息不對稱的情況下極易引發潛在的稅收執法風險。首先是納稅人與稅務機關之間的信息不對稱，對納稅人的涉稅情況稅務機關掌握不足,單純通過納稅人自行申報的表格、財務報表和相關資料稅務機關沒有掌握更深層次的信息，對其存在的虛假申報、偷逃稅等問題進行查處時則會給稅務機關和執法人員帶來潛在的執法風險。其次指稅務機關與其他職能部門之間信息的不對稱,稅收征管需要多個相關部門的協作，這涉及到工商、金融、建設、房管、公檢法、交通等部門之間以及國地稅之間、不同地域稅務部門之間的信息共享問題，信息不共享、交流不暢等問題則使稅務機關在執法過程中處于被動的局面，執法風險不斷增大。4.納稅人的納稅意識不強、稅收遵從度低。我國的傳統文化是基于人治而非法治，對于稅收更多的納稅人長期在苛捐雜稅的認識下不愿意主動繳納,在市場經濟的大環境下更是受內在利益的驅動，盡量使自己的稅收負擔最小化，這樣造成整體遵從度不高的現狀。有的納稅人甚至在稅收繳納過程中與稅務人員進行博弈,在利益和風險兩個因素中衡量取舍，當偷稅的利益大于所受處罰的風險時，納稅人甘受處罰風險而采取各種手段偷欠稅款，有的甚至向稅務人員行賄，相互勾結騙稅，納稅遵從度不高使得稅務部門的執法數量和執法頻率增加，相應的執法風險增大。5.外部涉稅環境的影響。在當前各地都在努力發展經濟的大環境下,部分地方為招商引資、搞活地方經濟私自出臺各種稅收優惠政策，在依法治稅與發展地方經濟出現矛盾時,部分地方政府為保護部門利益，為利潤大戶的違法行為說情,有的甚至阻撓稅收部門的正當執法,從而引發稅收執法風險。此外，稅收機關的執法強勢地位客觀長期存在，稅務機關和人員對稅收執法風險的壓力感知不明顯，疏于防范的心理隨著社會法制環境的改善和納稅人維權意識的增強，稅收執法風險也將增大。
(二）內部因素
1.風險防范意識不強。部分稅收執法人員的風險意識比較淡薄,對稅收執法風險的關注和考量不夠，缺乏深入研究，存在以權代法、以情代法、以言代法，憑感覺、經驗、關系執法,執法方式簡單，重習慣輕法律、重權力輕責任的隨意執法現象，導致征納雙方矛盾激化，嚴重干擾了正常的稅收秩序，惡化了稅收執法環境，無法保證稅收執法公平、公正、正確，從而埋下風險隱患。2.稅務執法人員執法質量不高。隨著稅收法制理念的深人和稅務培訓的強化，稅務執法人員的法律意識普遍增強，重實體、輕程序的情況也有所改善。但由于稅收執法人員自身業務素質的差異,對稅法及相關法律的理解也客觀存在著一定偏差,制作的稅收執法文書不嚴謹、不規范，稅收執法中不按照法定程序執行；同時稅收執法人員執法道德水平的不同，也使得有人因法治意識淡漠、,有的人員工作態度不認真，敷衍草率,這也就決定了執法風險的存在是必然的。3.稅務機關考核監督機制有待加強。征稅是一種公權力，一旦失去監督將會產生腐敗，因此各國稅務機關都十分重視稅收權力的制約與監督。我國稅務機關通過“兩權監督”和“執法責任制”等制度，明確執法人員的崗位職責,規范執法工作規程，實現規范稅收執法行為、防范稅收執法風險的目的。但實際執行中工作崗位職責的具體工作程序和標準不明確、不規范,各環節之間缺乏相互制約，以崗定責工作不到位等問題，使得隨意執法的現象時有發生，稅收管理中的薄弱環節容易引發稅收執法風險。對稅收執法責任的監督考核也存在考核難以落實、缺乏必要的激勵機制、評議考核措施落實不到位等問題,而過錯責任追究缺乏力度,稅收執法風險給執法人員的壓力不足，導致其防范意識不強，防范措施不力。
二、防范稅收執法風險的幾點建議
(一）建立稅收執法風險防范與管理機制
風險管理起源于美國，20世紀50年展成為一門學科,引人風險管理理論來加強對稅收執法風險的管理未嘗不是一種有益的嘗試。稅收執法風險管理應遵循風險管理理論的基本原理，建立包括稅收執法風險識別、評價和控制和處理等措施的防范與管理機制，以完整的管理理論為基礎，以數量分析和信息技術為支撐，以積極、主動的管理提高納稅長效遵從，從而最大限度地降低稅收風險。首先是進行風險識別，即對尚未發生的、潛在的和客觀的各種風險系統地、連續地進行識別和歸類，并分析稅收執法風險產生的原因，要認真分析稅收執法的全部工作流程，逐個進行調查分析從中發現潛在風險，找出風險發生的因素,分析風險發生后可能帶來的后果和損失。其次,著手建立稅收執法風險評價模型,深人剖析稅務執法過錯案例,尋找可能引起稅收執法風險的各種因素和表現并按規則量化，找出風險形成的規律并做出標記、風險指標，按風險級別計算分值并進行警示。
(二）完善稅收法律制度
貫徹稅收法定主義的前提就是“有法可依”,只有較為的完善稅收立法，不斷提高立法質量,稅收執法風險才會不斷降低。第一,盡快出臺稅收領域的“憲法性文件”——《稅收基本法》，構建完善的稅收法律體系?！抖愂栈痉ā窇詰椃橹笇枷耄投愂盏幕締栴}及其法律制度的基本原則、管理體制、稅收法律關系中當事人的權利義務等方面予以明確，并對其他各單行稅收法律、法規進行統領、指導和制約。第二,提高稅法立法層次，確保稅收法律的剛性。對現行法規、規章等進行清理,堅持法律優先的原則，根據法律效力的高低不同，廢止與現行法律法規相抵觸的,或超越職權范圍制定的涉稅規范性文件;不斷提高立法技術，制定較為前瞻的稅法文件,減少稅收法律變換頻率,增強稅收立法的嚴肅性和穩定性。第三，建立統一規范的稅收法律解釋機制,包括建立稅法公告制度，納稅人對稅收法律的釋疑制度及稅收法律法規范本制度，以某種法律形式明確稅法的解釋機關、解釋標準和原則，明確稅法的解釋權限和解釋效力，禁止對稅法做擴大解釋或類推解釋,避免稅收執法中的隨意性。
(三）建立完善的稅收執法監督制約機制
由于主客觀因素的存在,在執法中稅務人員出現差錯也是在所難免，這就需要建立相應的制度降低執法過程中的不確定性，建立監督制約機制來防范稅收執法風險發生的有效措施。首先,建立事前監督機制,依據《稅收征管法》和《行政處罰法》等規定，建立執法程序及規范性文件審查機制,定期對現行的執法程序及規范性文件進行審查,及時發現執法過程程序銜接、規范性文件沖突、操作性不強等導致的稅務管理漏洞,盡早對其進行修正，減少系統風險。其次，結合稅收征管改革，按照稅收征收、管理、稽查、處罰、復議分離和制約的原則，建立健全稅務執法系統的內部管理制度，因地制宜地實行專業化管理，科學分解稅收執法權，形成互相制約、互相監督、互相促進的制衡關系，防止越權執法或濫用執法權。第三，切實推行政務公開制度,將納稅人關心的稅收熱點問題、重大工作措施及時公之于眾，對舉報案件的查處做到公開、公正，審批事項、審批流程上墻公開，從而提高稅收工作的透明度。第四，建立輪崗交流制度，對崗位任職達到一定期限的人員進行異地交流，避免由此產生的心理或者“人情網”。同時稅務機關拿出一定資金建立廉政基金，對較長期限內未發生執法責任追究的人員予以鼓勵，起到事前激勵杜絕風險的作用。
(四)提高執法隊伍的專業水平和職業道德標準
稅收執法風險的發生具有不確定性,其中最為重要的因素就是稅收執法人員的綜合素質。稅務管理人員整體素質的提高，可以保證稅收執法行為的規范，最大限度地減少稅收執法的隨意性,切實降低并有效化解稅收執法風險。稅務機關要加強對稅務人員的業務培訓,全面提高稅務人員的法律知識、業務技能、計算機操作技術以及協調能力，同時針對稅收管理中易發生違法行為的環節有重點地進行培訓。同時，強化稅收執法人員的風險意識和責任意識,將防范執法風險與落實執法責任結合起來,通過制度約束其執法行為。大力開展職業道德教育，健全稅收執法人員的職業道德標準，引導稅務干部樹立正確的權力觀與價值觀,從根源上杜絕、等行為。
(五)加大宣傳力度,提高全社會的稅收法律意識
1企業集團稅務籌劃風險的原因分析
11稅務政策缺乏穩定性
我國經濟的不斷發展，現有的稅務政策很有可能無法適應新的市場需要，因此，為了更好地順應經濟的發展形勢，我國的稅務政策也需要根據經濟的變化而做出相應的調整。而企業在稅務籌劃過程中出現風險，主要是因為納稅政策時間存在延遲性以及納稅政策的時間限制不夠明顯，企業無法根據最新的稅收政策而對稅務籌劃方案進行調整。
12企業集團投資失誤
企業投資失誤而導致的稅務籌劃風險主要有兩個方面，一個是部門企業為了降低自身的稅務負擔、享受國家的優惠政策，會采取某些“特殊”手段來改變投資的方式，從而實現利益的最大化，而這種行為一旦被有關部門發現，企業將面臨額度較大的罰款。一個是企業在進行決策時，因為個人主觀原因、掌握信息不足，從而導致決策失誤，投資出現問題，企業在納稅籌劃過程中面臨風險。
13企業集團融資不當
企業集團在發展的過程中，需要大量的流動資金，因此，其需要進行不斷的融資，但我國在融資方面設置有較多的法律法規納稅條款，企業集團在融資時，一旦存在僥幸心理，以打擦邊球的方式冒險進行融資，很有可能為企業后期的稅務籌劃埋下隱患，甚至觸碰到法律的底線，給集團的發展造成不良影響。
14會計政策的可選擇性
我國在會計政策方面具有可選擇性等特征，其將會對企業的稅務籌劃造成一定的影響。就具體來說，會計政策的可選擇性主要體現在這兩個方面，首先，企業集團納稅籌劃之前，需要對我國相關的稅務政策有一個詳細的了解和把握，以此為基礎來進行具體的稅務籌劃工作，但因為人員的主觀性，不同的企業在納稅籌劃中對會計政策的把握也存在一定的偏差，而一旦企業理解失誤，企業稅務籌劃方案將無法真正實現減稅這一目的，甚至增加企業的稅務負擔。其次，我國的稅收法律與會計政策存在一致性這一特征，若企業在做相關處理時，故意曲解、隨意更改相關政策，企業也有可能面臨稅務風險。
2企業集團納稅籌劃風險的基本類別
21企業內部原因導致的風險
（1）財務處理導致的風險。集團企業在納稅籌劃中，需要對自身的財務進行處理，一旦處理財務問題出現不當，便很有可能面臨風險。財務是企業發展的重中之重，因此，財務部門是企業在發展中重點關注的部門，企業在處理財務時，需要保證每年、每季度、每月的財務報表、賬冊都準確清晰。但就目前來說，企業在財務管理方面仍存在問題，財務風險的防范措施缺乏有效性、及時性，導致企業納稅籌劃的正常運行受到影響，企業的發展受到阻礙。因此，企業在進行稅務籌劃時，應該對財務風險重點關注，在必要條件下，聘請外來專家有針對性地解決財務處理問題，提高稅務籌劃的水平及效率。
（2）企業經營風險。企業在發展的過程中，很容易因為企業發展策略不當而造成經營項目無法順利運行，無法適應企業的未來發展，企業面臨經營風險，就現有的市場經濟條件來說，企業經營風險主要體現在決策風險。同時，因為國家稅務政策的特殊作用，其在不同的省份地區，根據當地具體條件的不同，稅務政策在具體制定、實施的過程中會有所不同，因此，企業在具體籌劃時，除了參考國家大方向的稅務政策之外，還需要重點考慮當地的稅務政策，以此制定出科學的稅務籌劃方案。除此以外，企業在稅務籌劃過程中很有可能因為稅務籌劃的成本問題，而放棄其他利益，從而產生風險。
22企業外部原因導致的風險
企業外部原因導致的風險主要是指政策風險，簡而言之，國家稅務政策隨著我國經濟的發展是在不斷變化的，因此，企業很有可能因為稅務籌劃方案的落后性無法適應最新的稅務政策需要，與稅務法律發生沖突。同時，企業在稅后籌劃的過程中具有一定的主觀性，籌劃方案與籌劃人員的素質能力緊密相關，一旦相關人員對政策理解不當、專業知識不足，稅務籌劃方案便有可能出現問題，引發企業風險。
3加強企業集團風險防范的相關措施
31加強與相關稅務機關的溝通、協調
在稅務工作中，相關稅務機關為征稅主體單位，其對企業的稅務籌劃工作的具體執行起著十分重要的作用，其不僅關系著企業的納稅規劃，更關系著企業的順利發展，因此，為了進一步降低企業的稅收風險，相關的企業集團需要加強與當地稅務機關的聯系，及時了解最新的稅務政策，從而確保企業稅務籌劃的科學性、準確性。在具體操作中，企業需要關注以下三個方面，首先，全面把握當地稅務機關的工作內容、了解其工作程序，并及時更新自身對稅收政策、稅收法律的認識，提高納稅籌劃方案的合法性。其次，企業在了解稅法的過程中，根據某些界限不明確、定義不清楚的法律條文，應該及時地咨詢相關的稅法機關，把握其具體的操作方式，從而保證納稅籌劃方案的完整性，避免出現失誤。最后，企業應該安排特定人員對當地稅務機關網站進行定期關注，及時了解稅務機關最新的工作情況，從而保證企業納稅籌劃的順利進行，盡可能降低突發風險的影響性。
32加??人員專業培訓工作，提高企業財務管理水平
做好基礎工作是企業集團可以有效降低稅務風險的重要前提和基礎，因此，企業集團需要重視其財務管理工作，并提高自身的財務管理水平，以基礎工作的科學開展來保證上層工作的順利進行，以良好的財務管理來保證自身納稅籌劃工作的順利開展。具體來說，企業可以從科學設置會計科目、規范會計流程、提高會計核算這三個方面來加強自身的財務管理，真正做到納稅及時、稅款計算申報零失誤。除此以外，納稅人員的專業素質與能力也和納稅工作的正常開展息息相關。因此，企業需要加強對相關人員的培訓工作，為了保證企業內部財稅人員的專業性，可以對其進行定期的例如頭腦風暴、專家講座等培訓方式，從而提高企業涉水人員的專業水平。同時，有條件的企業還可以聘請外來的稅法專家，專業指導企業稅法人員工作，及時發現和解決企業在處理稅務方面的問題。
33構建科學的風險防范機制
構架科學的風險防范機制有利于提高企業的風險應對能力，幫助企業更好地預測和控制納稅籌劃的風險。在具體建立風險防范機制時，第一，企業需要充分了解各項有可能引發納稅籌劃風險的原因，并全面了解企業集團自身發展的現狀，完整把握現有的稅法政策，并以未來的發展方向為基礎，從而進行工作。第二，企業需要與當地稅務局保持緊密的聯系，盡可能多地搜集自身相關的信息、資料，及時把握納稅政策變化的時效、趨向等，根據不同階段的特征，對風險規避方案進行調整，提高企業納稅籌劃的準確性、安全性。第三，風險機制在建立之后，應該積極地參與到企業的發展過程中，在企業內部形成科學循環的工作機制。
