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關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn)；行政化；新思維
在經(jīng)濟高速發(fā)展的情況下，全社會的金融資產(chǎn)野蠻生長，掩蓋了農(nóng)商行機關(guān)管理架構(gòu)的弊端。進入經(jīng)濟新常態(tài)后，管理架構(gòu)的弊端逐漸凸顯出來，農(nóng)商行需要精細化的管理，需要新的理念注入農(nóng)商行管理中。
一、新的競爭環(huán)境呼喚全新的行總部
行政化的色彩太濃導(dǎo)致一些官僚化的風(fēng)格。長時間的行政化管理，短時間的市場化，導(dǎo)致了一些官僚化的風(fēng)格。有些部門的個別領(lǐng)導(dǎo)在工作中表現(xiàn)出了傲慢的心態(tài)和行為。工作主要是以聽匯報為主，對基層不了解，或者了解的不深、不透，掌握的數(shù)據(jù)不是很精確，有些管理的措施脫離實際。部門化的設(shè)置帶來了一定程度的封閉化。各部門林立，形成“部門墻”，信息在部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，制度、流程、績效傾向于本部門。部門之間以及總部和基層之間處于一定程度的封閉狀態(tài)，缺少信息的交流、傳遞。各部門對基層的檢查、督促有時存在重復(fù)的現(xiàn)象，要求基層匯報的事情有時候占據(jù)了大部分的時間，使基層經(jīng)常疲于奔命。信息科技的發(fā)展產(chǎn)生了互聯(lián)網(wǎng)思維，這也要求對銀行的體系進行再構(gòu)。大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算等科技對于金融的影響深遠，網(wǎng)絡(luò)貸款、遠程開卡、人臉識別技術(shù)等在金融體系中不斷普及。農(nóng)商行由于長期服務(wù)于區(qū)域性的市場，再加之自身體制的原因，相比較大的商業(yè)銀行來說，科技的有效投入相對不足，對于經(jīng)營的提升速度無法滿足發(fā)展的需要。爭取農(nóng)戶和小微企業(yè)貸款面臨的競爭越來越激烈?，F(xiàn)在隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場上的金融服務(wù)面臨著越來越激烈的競爭。郵政儲蓄銀行在鄉(xiāng)鎮(zhèn)也提供相對完整的金融服務(wù)，在稍發(fā)達一些的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，村鎮(zhèn)銀行、股份制商業(yè)銀行開始進駐，四大國有銀行也在宣傳渠道下沉。越來越多的中小銀行進駐縣城的金融市場。利率的市場化和金融脫媒的腳步步步逼近。利率市場化相關(guān)的法律法規(guī)已經(jīng)，正一步一步地推行。轉(zhuǎn)賬、存款、貸款等在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，顯示越來越明顯的脫媒現(xiàn)象。利率的市場化導(dǎo)致利差越來越小，而農(nóng)商行中間業(yè)務(wù)發(fā)展相對滯后，相比較其他類型的商業(yè)銀行對利差的依賴度更大，那么在未來的利率市場化的環(huán)境下，如何發(fā)展中間業(yè)務(wù)，如何擴大產(chǎn)品收益，是每一個行總部需要盡早謀劃的重大戰(zhàn)略。
二、以“三化”的新思維，打造新的農(nóng)商行總部
一、現(xiàn)代商業(yè)銀行貸款理論變遷
由于美國銀行業(yè)和金融制度在國際金融體系中無以倫比的地位和威望，研究其貸款理論演變將成為一種可靠的依托，這種演變經(jīng)歷了：
1.實票論和商業(yè)貸款理論。在歷史上，美國的貸款實踐仿效了英國銀行業(yè)的模式。英國的理論被稱為“實票論”，而其美國的變體則被稱為“商業(yè)貸款理論”。這兩種理論都認為貸款是資金的主要來源，并認為需要有資金的流動性，以應(yīng)付預(yù)料不到的提款需要。因此，最好是只發(fā)放短期貸款，因為貸款理論認為，長期投資的資金應(yīng)來自長期資源，如留存收益，發(fā)行新的股票以及長期債券?！吧虡I(yè)貸款理論”的缺點在于：第一，這一理論并不適用于整個銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)――雖然它可能適用于個別銀行，以庫存貨物作低押發(fā)放一筆貸款，借款人只有把貨物出售后才能清償貸款。其二，如果借款人找不到買主，這位顧客也會借一筆款去完成這筆交易。這樣，雖然個別銀行可能預(yù)期貸款到期通常會增加銀行的資金流動性，而對于整個銀行系統(tǒng)來說，則未必如此。再次，整個銀行系統(tǒng)的脆弱性，在長時間中，可能影響個別銀行的資金流動性。
2.轉(zhuǎn)換論。1918年，產(chǎn)生了H.G.莫爾頓的“轉(zhuǎn)換論”，這一理論認為，把可用資金（存款）的一部分投放于二級市場的貸款與證券，可以滿足銀行資金流動性的需要。流動性的需要增大時，可以在金融市場上出售這些資產(chǎn)（包括商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票、美國短期國庫券等）。轉(zhuǎn)換理論的實際應(yīng)用，增加了新流動性來源，并證明銀行可以發(fā)放較長期的貸款，這樣就延長了各種貸款的平均期限。但是，“轉(zhuǎn)換論”也同樣具有“商業(yè)貸款理論”的那種局限性，此外，貸款平均期限的延長會增加銀行的全面流動性風(fēng)險。
3.預(yù)期收益理論。1949年，赫伯特·V·普羅克提出了“貸款流動性的預(yù)期收益理論”。根據(jù)這一理論，穩(wěn)定的貸款必須有適當(dāng)?shù)臍w還日期表，這個日期表以借款的預(yù)期收益或現(xiàn)金收入為依據(jù)。這一理論與先前的一些理論是一致的，但增加了寬廣度。“實票論”認為銀行應(yīng)滿足工商業(yè)的借款需要，“轉(zhuǎn)換論”認為，如果銀行的投資是高質(zhì)量的，那么貸款的期限并不影響它的安全性?！邦A(yù)期收益理論”認為，穩(wěn)定的貸款應(yīng)該建立在現(xiàn)實的歸還期限與貸款的證券擔(dān)保的基礎(chǔ)上。這樣，聯(lián)邦儲備體系就成為資金流動性的最后來源保障了。
二、現(xiàn)代商業(yè)銀行貸款政策和程序
（一）貸款政策。
制定貸款的重要性在于為銀行管理部門和業(yè)務(wù)部門提供適當(dāng)?shù)男庞脴藴?，使之遵守各項法?guī)，保證貸款決策一致性，向顧客和公眾披露銀行現(xiàn)行信貸策略的有關(guān)信息等，最終控制和調(diào)整銀行貸款的的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營目標。制定適宜的貸款政策，銀行需權(quán)衡以下因素：①銀行經(jīng)濟的戰(zhàn)略目標。貸款政策文件通常以一般性說明開始闡述銀行的目標，以及貸款政策如何有助于實現(xiàn)這些目標。②放款的三大原則。安全性、流動性和盈利性三大原則是最基本的因素。③資本狀況。銀行的資本起著保護存款賬戶資金的緩沖作用，資本的規(guī)模與存款的關(guān)系影響著銀行能夠承擔(dān)風(fēng)險的程度。自有資本占資產(chǎn)總額比例較大的銀行，才能承做期限較長、風(fēng)險較大的放款。④貨幣政策和財政政策。某一時期的貨幣政策和財政政策的緊縮和放松，直接影響到銀行放款利率的高低，必然對銀行的信貸規(guī)模起到抑制和促進作用。⑤存款的穩(wěn)定性。存款是放款的基礎(chǔ)，存款量的變化直接影響放款的規(guī)模。⑥服務(wù)地區(qū)的經(jīng)濟條件。穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境要比受季節(jié)性、周期性波動影響的經(jīng)濟環(huán)境更利于銀行采取積極和寬松的信貸方針。
根據(jù)以上考慮，一個典型的商業(yè)銀行制定的貸款政策應(yīng)對以下內(nèi)容作出說明：①有關(guān)借款和借款人說明。沒有完整和準確的信息，就不能做出正確的貸款決策。書面貸款政策應(yīng)該列出估計借款者及時歸還貸款的意愿和能力所需的文件。完整的貸款記錄應(yīng)包括以下項目：借款者個人品格、借款用途等，核心檔案還應(yīng)收藏與借款者的通信、電話會談記錄、現(xiàn)場走訪的詳細報告和有關(guān)借款者的廣告和報刊剪輯。為容納與日俱增的記錄卷冊和有關(guān)文件處理問題，許多銀行已經(jīng)或正在轉(zhuǎn)向記錄檔案電子計算機化。②貸款種類。貸款政策應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于適當(dāng)與不適當(dāng)貸款的簡要說明，應(yīng)該拒絕不適當(dāng)貸款，這些貸款通常帶有某些投機因素。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對貸款類別進行定期檢查，因為貸款的分類受經(jīng)濟周期變動影響較大。③合格的抵押品。貸款政策應(yīng)規(guī)定可充作抵押的各種抵押品及其額度。例如：以一批應(yīng)收賬款作抵押的貸款，其金額不得超過九十天期以上的應(yīng)收賬款的70%；以國家注冊的法團債券、市政債券和美國政府債券作抵押的貸款，其金額不得超過市場價格的65%；負債不應(yīng)超過原材料和制成品成本的60%.④對貸款集中化的限制。穩(wěn)健的銀行經(jīng)營實踐要求貸款政策對貸款種類、行為和地域的集中化方面作出某些限制，以減少整個資金運用的風(fēng)險。⑤信貸額度。正式貸款政策應(yīng)區(qū)分信貸最高限額、指導(dǎo)性限額（或內(nèi)部掌握限額）、貸款承擔(dān)額和循環(huán)貸款協(xié)議之間的關(guān)系。⑥需集體磋商的例外情況。具有同等能力的信貸主管人員。面臨一系列相同的環(huán)境，可能會做出不同的信貸決策。貸款政策文件不可能為處理所有此類問題都訂立規(guī)則，但它應(yīng)該包括某些一般性準則。遇到這種情況，通常的做法是，同有關(guān)部門磋商后才做決定。這些例外的情況包括：對原來沒有往來關(guān)系客戶的貸款；收購、兼并貸款；對新業(yè)務(wù)的貸款；本區(qū)域外貸款；對新業(yè)務(wù)的貸款；本區(qū)域外貸款；以價格跌落、不適銷或不上市的股票作抵押的貸款；新業(yè)務(wù)的貸款，等等。⑦貸款定價。
此外，貸款政策最后文本中還應(yīng)包括以下內(nèi)容：①銀行經(jīng)營目標的說明；②貸款權(quán)力歸屬部門及組織原則；③銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)的地域限制；④有關(guān)法律的考慮；⑤借款人的貸款承諾、清償和業(yè)務(wù)量規(guī)模。
（二）貸款程序。
商業(yè)銀行發(fā)放貸款時將遵循既定的程序制度，目的是為了保障貸款的安全性、盈利性和流動性，使貸款政策是得到最恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。貸款程序通常包括以下幾個方面：
1.對貸款的審核與檢查。這主要由貸款權(quán)力歸屬部門負責(zé)執(zhí)行，目的在于保持貸款政策執(zhí)行的客觀性，其標準在于：確定貸款是否符合管理方針和法令規(guī)定；批準貸款的主管人員是否按照銀行貸款政策辦事；信貸檔案是否齊全；貸款申請書是否說明抵押品的種類和金額；全部必要的債券利息是否完整無缺；還款來源是否象清單所列明的那樣足以清償貸款。具體而言，對貸款的審核與檢查包括對借款申請書的審查和對貸款項目本身的調(diào)查。前者要說明：借款的目的和用途，銀行通常要在審查借款人的借款目的是否與貸款方針的要求相符；借款的數(shù)額，銀行要審查借款人的借款數(shù)額是否與實際需求相符，是否超過法定的貸款限額；借款期限；還款的方法及來源；擔(dān)保的方法，銀行通常愿意接受市場價格穩(wěn)定、易銷售的財產(chǎn)作為抵押品。后者的目的在于確定：該項貸款整個社會經(jīng)濟發(fā)展或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展是否有利；貸款的利益；借款人的資信能力；合法人；放款規(guī)模。
2.簽訂貸款合同。如果銀行信貸部門對借款人和貸款項目本身審查合格，則依雙方協(xié)商內(nèi)容最終將訂立法律文本，以明確各自的權(quán)利和義務(wù)，該合同書也將是未來有關(guān)糾紛和貸款具體執(zhí)行的法律依據(jù)。這一合同將包括：①貸款總則，總則中規(guī)定貸款數(shù)額、利率、期限和還款方式等貸款的基本要素；②貸款條件，銀行為了保證貸款能夠安全收回，對貸款企業(yè)的資金運用、生產(chǎn)管理、投資方向、投資數(shù)額等生產(chǎn)條件；③擔(dān)保品的選擇；④財務(wù)報告，為了準確掌握借款方的財務(wù)狀況和貸款的使用情況，銀行在貸款合同中通常要求借款企業(yè)在使用貸款期間，提供各種與貸款有關(guān)的財務(wù)報告和統(tǒng)計資料；⑤違約條款，主要是解決拖欠貸款或破產(chǎn)時的債務(wù)清償問題；⑥還款方法，銀行可能要求借款人一次全部還清貸款，也可能同意分期攤還。
3.放款的償還。本環(huán)節(jié)涉及的結(jié)果有按期、提前、延期償還和無力清償四種狀況。后二者將涉及到銀行對借款者資信的評價和利息懲罰等問題，前二者可能會有相應(yīng)的獎勵措施。
4.有問題貸款的催收和注銷。主要是涉及上述的后二種情況，銀行應(yīng)該采取補救措施。情況不良征兆的顯現(xiàn)，要依靠銀行對有關(guān)報警信號的敏感反應(yīng)能力和既定應(yīng)急方案，這些報警信號諸如：收到財務(wù)報表、支付報表或其他文件時間的不正常推延；來自其他金融機構(gòu)有關(guān)借款者的意外貸款需要；借款者態(tài)度的變化（即：拒絕回電話或經(jīng)常不在辦公室）；當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境的變化（即大企業(yè)關(guān)門或加入新的競爭者）；借款者的不負責(zé)行為（即曠工或過度的酗酒）；透支額增加；借款者的企業(yè)發(fā)生罷工或其他停工事件；違法行為被揭發(fā)；對借款者的意外判決（即侵權(quán)賠償或稅款留置）。銀行貸款管理者一旦發(fā)現(xiàn)這種潛在的違約風(fēng)險，必須盡快采取行動使損失最小，任何拖延都會使損失增加。處理逾期賬戶總的原則是：爭取借款人的最佳合作，搶先接管抵押品，主動與借款人合作使貸款得以償還。對于確認無法回收的貸款應(yīng)提留呆賬準備金，但這并不意味著催收的停止。需要強調(diào)的是，盡管貸款政策和程序規(guī)定了有關(guān)銀行貸款業(yè)務(wù)的明確做法，但過分僵化的剛性規(guī)定將不利于員工創(chuàng)造力的發(fā)揮。因此，銀行應(yīng)該鼓勵有關(guān)員工對貸款業(yè)務(wù)的積極參與，具體貸款政策和程序也應(yīng)在保持穩(wěn)定性的同時，根據(jù)實際情況不斷修正，尤其是在銀行內(nèi)外部環(huán)境變動多端的情況下。
三、貸款的種類
貸款種類是銀行制定貸款政策時的主要考慮因素。這種劃分因標準不同而有差異，其中最重要的有兩類，其一是按不同用途分批發(fā)貸款和零售貸款，前者是為了經(jīng)營企業(yè)的目的，后者主要是對個人。這類劃分將在確定貸款定價時顯示其作用。其二是根據(jù)貸款規(guī)定或條件劃分為信用貸款和擔(dān)保抵押貸款。
1.信用貸款。指單憑借款人的信譽，而不需提供任何抵押品的放款。這種放款可使借款人在不提供任何有價物的情況下取得貸款。獲得追加資本，因而信用放款是一種資本放款。由于信用放款只憑借款人的信譽，因而銀行對借款人必須熟悉，并充分了解借款人的償還能力和信譽程度。這種放款的利率較高，并且附加一定的條件。例如，要求借款人提供企業(yè)資產(chǎn)負債表，并說明經(jīng)營情況和借款用途等，這樣，銀行便可以通過這種放款加強對企業(yè)的監(jiān)督和控制。其種類主要有：①普通限額貸款。一些企業(yè)常常與銀行訂立一種非正式協(xié)議，以確定一個貸款限額，在限額內(nèi)，企業(yè)可隨時得到銀行的貸款支持。②透支放款。對這種放款，銀行與客戶之間沒有書面協(xié)議，往往憑客戶與銀行之間存在的默契行事，特別是對信用較好的客戶，銀行經(jīng)常提供透支上的便利，這種便利被視為銀行對客戶所承擔(dān)的合同之外的“附加義務(wù)”。③備用貸款承諾。是一種比較正式的和具有法律約束力的協(xié)議。銀行與企業(yè)簽訂正式合同，在合同中銀行承諾在指定期限和限額內(nèi)向企業(yè)提供相應(yīng)貸款，企業(yè)要為銀行的承諾提供費用，其費用率通常相當(dāng)于限額未用部分或全部限額的0.25%-0.75%.④消費者貸款。消費者放款是對消費者個人發(fā)放的用于購買耐用消費品或支付其他費用的放款。商業(yè)銀行向客戶提供這種貸款時，要進行多方面的審查，主要包括：借款人的職業(yè)；借款人的生活收支狀況；借款人的財產(chǎn)狀況；借款人的品德。⑤票據(jù)貼現(xiàn)貸款。票據(jù)貼現(xiàn)貸款，是顧客將未到期的票據(jù)提交銀行，由銀行扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的利息而取得現(xiàn)款?？少N現(xiàn)的票據(jù)包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)期票、銀行本票和匯票等。目前商業(yè)銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)已擴展到政府債券。
2.擔(dān)保貸款。其產(chǎn)生源于：①借款企業(yè)的負債率較高，顯示出其財力脆弱；②借款企業(yè)沒有建立起使人滿意的和穩(wěn)定的收益記錄；③借款企業(yè)的股本未能銷售出去；④借款人是新的客戶；⑤企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境惡化；⑥貸款的期限很長，等等。然而有時銀行并不尋求擔(dān)保，而是借款人主動提供擔(dān)保，這時借款人目的通常是為了獲得優(yōu)惠利率待遇。根據(jù)充當(dāng)擔(dān)保物的不同，擔(dān)保貸款又可分為兩種：
一種是擔(dān)保品貸款。充當(dāng)擔(dān)保的可以是：股票和債券；保函、商品、地產(chǎn)、人壽保險單、匯票、本票以及其他物權(quán)憑證；第二、甚至第三抵押權(quán)，等等。由于后一類擔(dān)保品一般都缺少作為合格貸款擔(dān)保所必需的條件，銀行一般不愿接受。擔(dān)保品在未來能夠在多大程度上抵補貸款損失，往往取決于擔(dān)保品的質(zhì)量，銀行當(dāng)然要選擇質(zhì)量高的擔(dān)保品。影響擔(dān)保品質(zhì)量的因素主要有：市場價格是否穩(wěn)定；是否容易銷售；是否易于保管；進行鑒定所需要的技術(shù)是否復(fù)雜。由此看來，商品最適合于作為擔(dān)保品，有價證券次之，不動產(chǎn)最差。按照銀行對擔(dān)保品取得的權(quán)利的不同，擔(dān)?？梢苑譃椋孩偃〉昧糁脵?quán)。銀行扣留債務(wù)人的財產(chǎn)直到他欠銀行的債務(wù)還清為止。②取得質(zhì)押權(quán)。其內(nèi)在規(guī)定性與留置權(quán)略有不同：其中之一是，在質(zhì)押方式下，受質(zhì)押人（銀行）在債務(wù)清償前擁有全部占有債務(wù)人用作抵押財產(chǎn)的權(quán)力，在某些情況下，受質(zhì)押人還有出賣該財產(chǎn)的權(quán)力。與留置權(quán)不同的是，質(zhì)押權(quán)是一種特別賦予的所有權(quán)。③抵押。拽債務(wù)人將其擁有法定權(quán)利或衡平法權(quán)利的不動產(chǎn)或動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人作為其借款的抵押品。對財產(chǎn)擁有衡平法權(quán)利的人，最多只能要求從這些財產(chǎn)中取得賠償，而無權(quán)出售它們，因為他不是財產(chǎn)的所有者，銀行應(yīng)注意此點。在抵押方式下，受抵押人（銀行）對財產(chǎn)有特定的權(quán)益并有出賣權(quán)，銀行的抵押文件一般載有變賣擔(dān)保品的明確規(guī)定。
另一種是保證書擔(dān)保貸款。指由第三者出具保證書擔(dān)保的放款。保證書是保證人為借款人作貸款擔(dān)保與銀行的簽約性文件。保證書擔(dān)保放款的實務(wù)操作通常比較簡單，銀行只要取得經(jīng)保證人簽字的銀行擬定的標準模式保證書，即可向借款人發(fā)放貸款。所以，保證書是銀行可以接受的最簡單的擔(dān)保形式。由于保證人替借款人承擔(dān)了實際的部分義務(wù)，因而成為這一貸款方式的特色，其權(quán)利和義務(wù)將成為貸款政策的重要內(nèi)容。保證人的義務(wù)總是發(fā)生在債務(wù)到期時，即從債務(wù)到期日起保證人就負有義務(wù)，當(dāng)主債務(wù)人無力清償債務(wù)，或者只能清償部分債務(wù)時，保證人必須保證全部債務(wù)得到清償。在下列情況下，保證人的責(zé)任得到解除：已付款；訂立放寬貸款期限的協(xié)議；保證合約發(fā)生變更；主要合同發(fā)生變更；當(dāng)事人的法律地位改變。保證人不同，保證書的出具程序也是不同的；銀行在接受時必須對股份制、合伙制、單個制公司等加以區(qū)分。保證書在銀行陳述虛偽、保證人出于誤解、保證人受到不正當(dāng)?shù)挠绊懭N情況下失效。
四、貸款定價
貸款利率即貸款價格。貸款利率的確定需考慮下列因素：央行貼現(xiàn)率；放款期限；存貸利率；放貸利率風(fēng)險；管理貸款成本；優(yōu)惠利率；銀企關(guān)系。其中的基礎(chǔ)是對風(fēng)險的分析，這種風(fēng)險主要來自于三個方面：
1.信用風(fēng)險。對這種風(fēng)險的分析集中在以下六個方面（簡稱6C）：①品德（Character）。指個人或企業(yè)借款者對其所欠債務(wù)是否愿意歸還，一般通過考察其過去的資信情況，了解誰介紹他來借款以及通過同借款人面談來做出談判。②經(jīng)營才干（Capacity）。主要是通過審查其財務(wù)報表，看其資金的流入流出是否正常，以及經(jīng)營業(yè)績怎樣。③資本（Capital）。指借款人財務(wù)報表上的總資產(chǎn)總負債情況、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債相抵后的凈值，即借款人的財富狀況。④擔(dān)保品（Collateral）。指借款人用作借款擔(dān)保品的質(zhì)量。⑤經(jīng)營環(huán)境（Condition）。指借款人在經(jīng)濟衰退及其他事件中的脆弱性，或說他在最糟糕的情況下的還款能力。⑥事業(yè)的連續(xù)性（Continuity）。指借款人能否在日益競爭的環(huán)境中生存與發(fā)展。此外，借款人的財務(wù)報表對銀行來說是至關(guān)重要的，但要注意，這些報表畢竟是反映著企業(yè)的過去，因此應(yīng)用時要作信用調(diào)查，以得出正確的結(jié)論。此外，近幾十年來，還發(fā)展了許多觀察企業(yè)經(jīng)營的方法。如1977年由阿爾曼等人提出的Z分析模型，使用了五個比率：X1為營運資金與總資產(chǎn)比率；X2為留成利潤與總資產(chǎn)比率；X3為支付利息及稅款前的收益與總資產(chǎn)比率；X4為股票的市場價與總負債值比率；X5為銷售收入與總資產(chǎn)比率。因此：
Z=a1×X1a2×X2a3×X3a4×X4a5×X5，
（其中，Z代表企業(yè)經(jīng)營狀況，a為各項資產(chǎn)的信用權(quán)數(shù)（或系數(shù)），利用統(tǒng)計方法求出系數(shù)后，
Z=1.2X11.4X23.3X30.6X41.0X5，
若Z＜2.675，則該企業(yè)將有很大問題；若Z≥2.675，則說明企業(yè)經(jīng)營良好。
2.利率風(fēng)險。目前，防止利率風(fēng)險的方法，主要是采取浮動利率，風(fēng)險的方法，主要是采取浮動利率，定期調(diào)整。
3.搭配不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。一是利率與時間搭配不當(dāng)，短借長用，形成損失。二是幣種搭配不當(dāng)，形成匯率風(fēng)險。對國外放款，常常涉及不同貨幣的匯率風(fēng)險。近年來國際金融市場的遠期交易為抵銷此種風(fēng)險提供了可能。
貸款定價的目標在于確保預(yù)期收益率的實現(xiàn)。為此，銀行貸款管理者必須考慮發(fā)放貸款的預(yù)期收入、給借款者提供資金的成本、管理和收貸費用，以及借款者的風(fēng)險等級。下列簡單公式可以說明這些因素之間的關(guān)系：
（貸款收益－貸款費）／應(yīng)攤產(chǎn)權(quán)成本＝稅前產(chǎn)權(quán)資本預(yù)期（目標）收益率
其中：應(yīng)攤產(chǎn)權(quán)成本＝銀行全部產(chǎn)權(quán)資本對貸款的比率×未清償貸款余額
若貸款收益低于目標比率，那么，該筆貸款或該類貸款將不得不重新定價。
盈余管理的手段有兩大類:第一是影響財務(wù)報表的披露；第二是創(chuàng)造交易。在由企業(yè)管理層進行會計政策選擇和估計后產(chǎn)生財務(wù)報表披露的結(jié)果,也就是以現(xiàn)實的交易為基礎(chǔ)利用會計手段影響盈余信息;創(chuàng)造交易則是利用能夠影響盈余信息的交易,實現(xiàn)其盈余管理。盈余管理的手段如下：
1、以資產(chǎn)減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動資產(chǎn)和資產(chǎn)減值準備進行盈余管理，從而達到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時期對資產(chǎn)減值的計提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準備和金融資產(chǎn)減值準備。所以資產(chǎn)減值準備得計提是銀行業(yè)進行盈余管理的重要手段。
2、貸款損失準備一般準備、專項準備和特種準備是貸款損失準備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計提，用途是主要彌補尚未識別但有可能發(fā)生的損失是一般準備。}銀行貸款首先要對貸款資產(chǎn)進行風(fēng)險評估，然后依據(jù)銀行貸款風(fēng)險分類的原則對貸款資產(chǎn)專項準備進行風(fēng)險分類，最后按照貸款損失的比例計提損失準備就是專項準備。依據(jù)不同貸款風(fēng)險的特殊情況、估計風(fēng)險損失，自行確定計提比例是銀行的特種準備。因為貸款損失準備計提的充分與否會影響銀行損失的收回能力，同時貸款損失在稅前扣除，進而影響銀行當(dāng)期盈余，所以貸款減值準備是商業(yè)銀行進行盈余管理的手段之一。
3、調(diào)整可控制性項目利用可調(diào)整控制項目進行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費用的確認具有靈活性，因此銀行可以通過調(diào)整能夠靈活確認的項目進行盈余管理。還有改變貸款交易的時間也能夠達到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經(jīng)營活動到本年度或者下一年度，增加或減少當(dāng)期的凈利潤和現(xiàn)金流量。
4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎(chǔ)上發(fā)展衍生的，可以分割、轉(zhuǎn)移風(fēng)險，同時能夠投機獲利和套期保值，提高收益率。在新會計準則下將衍生金融工具計入表內(nèi)，并采用公允價值計量，在此種計量模式下容易導(dǎo)致主觀判斷風(fēng)險的產(chǎn)生，}使得對衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。
5、關(guān)聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的概率很高。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或義務(wù)發(fā)生變化。關(guān)聯(lián)方交易可以減少交易的各項成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關(guān)聯(lián)方交易減少了交易成本，實現(xiàn)利潤的最大化。
二、對商業(yè)銀行盈余管理的建議
1、嚴格管理商業(yè)銀行，進一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機使我們意識到過分信賴“看不見的手”導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結(jié)果是銀行的發(fā)展被束縛,為達到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應(yīng)付各項行業(yè)指標,甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。
2、加強管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實現(xiàn)監(jiān)管的準確性就要求更多細節(jié)化的規(guī)則。所以加強規(guī)則細化,減少人為主觀判斷對財務(wù)信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對于貸款的分類標準不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導(dǎo)致出現(xiàn)這種情況的原因是相關(guān)管理規(guī)則沒有細化。
3、金融資產(chǎn)監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對出臺創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產(chǎn)負責(zé)，雖然在當(dāng)前我國商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)項目并是很多,但在一定程度上會對會計盈余信息產(chǎn)生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)該可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動時，公允價值變動損益反映在其他綜合收益項目中。在處置該項資產(chǎn)時,當(dāng)期公允價值變動損益會反映在收益表中,而以前年度確認的的公允價值變動損益不再轉(zhuǎn)入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產(chǎn)項目進行盈余管理的可能性。
4、完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)盈余管理是在遵守會計法律法規(guī)下自主的選擇會計政策，但是管理層為實現(xiàn)自身效益的最大化過度利用盈余管理，嚴重影響了當(dāng)期會計信息,同時損害了企業(yè)長期盈余總額。所以管商業(yè)銀行的管理層進行盈余管理非常重要，主要的措施有:董事會、監(jiān)事會以及獨立董事認真執(zhí)行監(jiān)管職責(zé),肩負起監(jiān)督職能，尤其是盈余管理方面。
1973年，美籍法國數(shù)學(xué)家曼德爾勃羅特（Mandelbrot）首次提出了分形（Fracta1）一詞，其原意具有不規(guī)則、支離破碎等意義。曼德爾勃羅特分別從數(shù)學(xué)和更通俗的角度為分形進行了定義：
1.若集合A滿足Dim（A）>dim（A），則稱之為分形集。其中，Dim（A）為集合A的Hausdoff維數(shù)（或分維數(shù)），dim（A）為其拓撲維數(shù)。
2.部分與整體以某種形式相似的形，稱為分形。然而經(jīng)過理論和應(yīng)用的檢驗，人們發(fā)現(xiàn)這兩個定義很難包括分形如此豐富的內(nèi)容。因此至今為止也沒有一個對分形全面的、確切的定義。本文中我們使用英國數(shù)學(xué)家Falcomer按照生物學(xué)給出“生命”定義的類似方法對分形所進行的特征描述，將分形看成是具有以下所列性質(zhì)的集合F：（1）F具有精細結(jié)構(gòu)，即在任意小的范圍內(nèi)包含整體；（2）F是不規(guī)則的，以至于不能用傳統(tǒng)的幾何語言來描述；（3）F通常具有某種自相似性，或許是近似的或許是統(tǒng)計學(xué)意義的；（4）F在某種方式下定義的“分維數(shù)”通常大于F的拓撲維數(shù)；（5）F的定義常常是非常簡單的，或許還是遞歸的。受分形理論的啟發(fā)，德國學(xué)者瓦內(nèi)克（Warnecke）教授提出了一種新的企業(yè)管理模式：分形企業(yè)管理。分形企業(yè)的每個組成部分（分形元）都是獨立的，能夠自主決策，同時又能正確處理它們在整個企業(yè)系統(tǒng)中的地位和作用。每個組成部分都有自我優(yōu)化、自我設(shè)計、自我創(chuàng)造和自我組織的自由，但都受到整個企業(yè)任務(wù)這大環(huán)境的制約。這種企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力顯著提高，能及時調(diào)整其結(jié)構(gòu)以應(yīng)付外部變化，這對處于瞬息萬變的市場環(huán)境中的企業(yè)顯然是十分有利的組織和管理模式。下面我們結(jié)合商業(yè)銀行談?wù)劮中纹髽I(yè)的特點：
1.自相似性。自相似性是分形最重要的特性，即系統(tǒng)局部與整體之間在空間或時間尺度上具有相似性，局部含有整體的信息，整體與局部之間的信息是“同構(gòu)”的。對分形企業(yè)而言，這種自相似性包括組織結(jié)構(gòu)的相似、目標的相似等方面，甚至每個職工的理想、思維及行為方式都具有相似性。因此可以把分形企業(yè)看作是由若干個小“分形企業(yè)”構(gòu)成的。不難看出，相似性包括兩層含義，一種是同一層次上分形元之間的簡單相似關(guān)系，如分行與分行、支行與支行之間的關(guān)系；另一種是自相似性，指不同層次上分形元之間的嵌套關(guān)系，如總行與分行、分行與支行之間的關(guān)系。
當(dāng)然，自相似性不是絕對的，這種相似性是允許有誤差存在的。這就意味著，對于某一個問題來說，對于同一家商業(yè)銀行下屬的不同分支機構(gòu)可能會有多種解決辦法，這時各分支行就應(yīng)從當(dāng)?shù)睾妥陨淼膶嶋H情況出發(fā)，提出適宜的解決方案。每個分形單元（分支行）都將自身當(dāng)作整個企業(yè)（總行）來看待：完整地實現(xiàn)既定的業(yè)績與利潤，盡可能獨立地完成任務(wù)，全面考量質(zhì)量、數(shù)量、資源投入的節(jié)約、可靠性及進度等內(nèi)容。如果分形單元不能獨立地完成有關(guān)的工作任務(wù)，就需要尋求外部支持，就是從其他分形單元得到相應(yīng)的幫助和支持。在這一過程中，分形企業(yè)的所有輔的設(shè)施和手段對于全體分形單元而言都是共享的，尤其是對共有的而非壟斷的信息就更是如此。除結(jié)構(gòu)的自相似形外，自相似性的概念還體現(xiàn)在目標方面，分形企業(yè)的目標和其分形單元都保持一致并能正確地對待各自的目標。
2.自組織性。分形單元可自我形成符合有利于企業(yè)總體目標的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)。分形單元中的組織結(jié)構(gòu)能進行自我調(diào)整和優(yōu)化，其生產(chǎn)和經(jīng)營過程易于突現(xiàn)直接和快捷的改良，優(yōu)秀的思想和方案易于付諸實施。它在動態(tài)過程中認識和形成其目標、內(nèi)部關(guān)系及外部關(guān)系，可以改自己，從而達到推陳出新的目的。在分形單元之中，工作中出現(xiàn)的問題通常在現(xiàn)場進行決策和處理，各分形元實行自我規(guī)劃、自我決策和自我管理。目前各商業(yè)銀行為應(yīng)對金融危機帶來的風(fēng)險，紛紛緊縮銀根，加強對貸款的審核力度，那么分支行就可以綜合考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟、政策、人口、環(huán)境等各項因素，制定出符合總行總體目標的存貸款政策。
3.動態(tài)特性。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，分形企業(yè)具有一種特殊的性質(zhì)：活力。具備這種活力的企業(yè)可以在干變?nèi)f化的環(huán)境中做出迅速有效的反應(yīng)，快速調(diào)整已實施的方案。對于商業(yè)銀行來講缺乏活力總是與其利潤停止或下降、市場份額減少或競爭能力減弱相聯(lián)系的，正如當(dāng)前各家銀行都大力推廣個性化產(chǎn)品，就是為了滿足客戶的多種需求，進一步搶占市場。因此企業(yè)的中心任務(wù)就是能持續(xù)不斷地適應(yīng)外部環(huán)境對它的要求。
二、商業(yè)銀行的分形特征分析
1.商業(yè)銀行業(yè)是一個開放系統(tǒng)。系統(tǒng)的開放性是分形理論進行研究的-個基本前提，只有開放的系統(tǒng)才具備有物理學(xué)的分形特性。在加入WTO、全面開放銀行業(yè)業(yè)務(wù)后，我國與其他國家之間的經(jīng)濟金融交往更加的密切，國與國在經(jīng)濟金融方面相互滲透、相互影響。從本國銀行業(yè)的實際情況看，開放帶來的最直接的表現(xiàn)是國內(nèi)金融業(yè)在世界金融業(yè)的波動沖擊下不再可能獨善其身，中國的金融業(yè)將更多的受到外部因素的影響，從而給正處于發(fā)展初期的中國商業(yè)銀行的生存與發(fā)展帶來了更多的不確定性。因此，本文將銀行系統(tǒng)看作為一個開放的系統(tǒng)，認為它具備了分形特性的基礎(chǔ)。
2.商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形。商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形首先表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)層次的多樣性和復(fù)雜性。目前我國商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)層次一般分為4層體系，依次為總行———分行———支行———儲蓄所。較高層次機構(gòu)對較之低一級層次進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而在同一家商業(yè)銀行的體系結(jié)構(gòu)內(nèi)，各類業(yè)務(wù)都應(yīng)匯總統(tǒng)一經(jīng)營管理，這就要求較低層次機構(gòu)必須要沿襲較高層次的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展和計劃財務(wù)等企業(yè)特征，因而各個層次之間具有結(jié)構(gòu)良好的自相似性。而由于所處地域不同，各地的經(jīng)濟發(fā)展水平、環(huán)境、相關(guān)的政策不一致，對于同一層次的分支行而言，如工商銀行北京分行和工商銀行青海分行，就會受到當(dāng)?shù)馗鞣矫婢唧w因素的影響，因此在分形結(jié)構(gòu)上又呈現(xiàn)出多樣化的特性。
對于商業(yè)銀行而言，它由若干個部門組成，如信貸部、風(fēng)險管理部、營業(yè)部、稽核部等等?？傂袑Ψ种袑嵭凶陨隙碌募惺焦芾?，而分支行又具有高度的自治，享有一定的自主決策權(quán)限，涵蓋了計劃、運營和客戶關(guān)系管理等職能。這些具有復(fù)雜精細結(jié)構(gòu)的職能部門構(gòu)成了商業(yè)銀行的分形單元，它們在總行的規(guī)定下相互協(xié)作，具有共同的總體目標，即在滿足客戶需求的同時實現(xiàn)自身價值最大化。同時，每個職能部門又都具有一定的獨立性，通過與外部環(huán)境和內(nèi)部其他部門的交流而進行自我調(diào)整，最大限度地完成和優(yōu)化總體的目標。3.商業(yè)銀行的功能分形。在前面我們已經(jīng)論述了商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)上具有規(guī)范的分形特征，層次分明、任務(wù)明確、目標統(tǒng)一。那么除了結(jié)構(gòu)分形外，商業(yè)銀行還具有功能分形。這里的功能是指系統(tǒng)與外部環(huán)境相互關(guān)系和相互作用中表現(xiàn)出來的性質(zhì)、能力和功效，是系統(tǒng)內(nèi)部相對穩(wěn)定的聯(lián)系方式、組織次序及時空形式的外在表現(xiàn)形式。對于商業(yè)銀行而言，總行、分行和支行對分行、支行和儲蓄所進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而處于分行、支行和儲蓄所都必須服從總行、分行和支行的組織目標。
4.商業(yè)銀行分形元的劃分。通過對商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)分形和功能分形的分析，不難看出商業(yè)銀行應(yīng)包括兩種性質(zhì)的分形元。對于分支行、儲蓄所分形元而言，它在總行的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和整體規(guī)劃之下，負責(zé)某個區(qū)域的銀行業(yè)務(wù)，具有較大的獨立性。對于同屬于同一分支行或儲蓄所的分形元（即行內(nèi)各職能部門）而言，一方面它們負責(zé)某個特定業(yè)務(wù)，如信貸、投資等，享有較大的決策自；另一方面，它們必須在總行的整體目標約束下實行跨部門的協(xié)作，因而其自主決策權(quán)又受到一定的限制。
除由商業(yè)銀行本身特點決定外，分形元的劃分還應(yīng)按照前述的相似性原則劃分，應(yīng)在總體目標、結(jié)構(gòu)體系、戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度以及企業(yè)文化等方面體現(xiàn)相似性的特點。
基于上述原則劃分的分形元可以保證各自的活動空間具有相似性，這樣一旦發(fā)生各分形元之間的協(xié)調(diào)作業(yè)可以保證成本最小化，進而使整個銀行部門間協(xié)調(diào)成本最小化，形成競爭優(yōu)勢。例如，對于農(nóng)村金融體系而言，各商業(yè)銀行的基層儲蓄所就是最小的分形元，可以看作農(nóng)村金融體系的縮影。
三、商業(yè)銀行的分形管理策略
根據(jù)上述商業(yè)銀行的分形特征，我們提出對商業(yè)銀行進行分形管理的一點策略建議。
1.建立扁平化的管理模式。商業(yè)銀行實行扁平化管理模式的優(yōu)點主要體現(xiàn)在：一是管理層次減少有利于信息迅速透明地傳遞，減少了信息傳遞的損耗和變形，使得高層決策周期縮短，提高決策質(zhì)量。二是可以推動信息觀念在縱向和橫向的迅速交換，解決因?qū)蛹夁^多而造成的信息堵塞問題，增進部門間知識的交流。三是中間管理層被大量精簡，人力資源得到合理配置，使用效率得到提高。四是組織內(nèi)部利益沖突減少，命令統(tǒng)一、指揮一致，信息流的暢通使企業(yè)能靈敏、快捷地對顧客需求做出反應(yīng)，增強了組織的靈活性和適應(yīng)性。五是同時按多重管理目標建立管理和匯報關(guān)系，分支機構(gòu)的負責(zé)人并不統(tǒng)管所在地的業(yè)務(wù)經(jīng)營，僅以地區(qū)負責(zé)人的身份起協(xié)調(diào)和后臺支持作用，克服了單一管理帶來的風(fēng)險。另外有助于降低經(jīng)營成本，提高管理效率和市場競爭力。
2.建立學(xué)習(xí)型組織。學(xué)習(xí)型組織是將系統(tǒng)動力學(xué)與組織學(xué)習(xí)、創(chuàng)造理論、認識科學(xué)等融合，發(fā)展出的一種全新的組織概念?，F(xiàn)代企業(yè)所欠缺的就是系統(tǒng)思考的能力。系統(tǒng)思考能力是一種整體動態(tài)的搭配能力，缺乏它而使得許多組織無法有效學(xué)習(xí)。之所以會如此，正是因為現(xiàn)代組織分工、負責(zé)的方式將組織切割，而使人們的行動與其時空上相距較遠。當(dāng)不需要為自己的行動的結(jié)果負責(zé)時，人們就不會去修正其行為，也就是無法有效地學(xué)習(xí)。因此我們建議運用系統(tǒng)動力學(xué)原理，構(gòu)建具體地商業(yè)銀行未來的組織形態(tài)———層次扁平化、組織信息化、結(jié)構(gòu)開放化，逐漸由從屬關(guān)系轉(zhuǎn)向為工作伙伴關(guān)系，不斷學(xué)習(xí)，不斷重新調(diào)整結(jié)構(gòu)關(guān)系。
3.加強信息資源的共享。分形元可共享的基礎(chǔ)平臺越多，基礎(chǔ)平臺的共享程度越高，則意味著分形元之間越容易降低信息重復(fù)收集的成本，大大降低資料的收集與組織成本，提高整個系統(tǒng)的性能，開闊員工的視野，有利于人們創(chuàng)造力的提升，發(fā)現(xiàn)新機會，新問題，因而也越容易進行重構(gòu)以獲得適應(yīng)環(huán)境變化的動態(tài)適應(yīng)能力。
目前各家銀行都把完善金融管理信息系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，作為重要工作，給予極大重視。此外商業(yè)銀行還應(yīng)完善以客戶為中心的客房關(guān)系管理系統(tǒng)，通過客房利潤貢獻度的分析、風(fēng)險分析控制和資產(chǎn)負責(zé)管理，為客房提供深層次的服務(wù)，強化自身的管理。各行相繼開通了電子郵件、公文傳輸、統(tǒng)計分析、人力資源管理和辦公自動化系統(tǒng)。
4.加強商業(yè)銀行企業(yè)文化的塑造。對于具有分形特征的商業(yè)銀行而言，企業(yè)文化的建設(shè)具有決定性的意義。因為目標的一致是分形企業(yè)的最重要的特征之一，而企業(yè)文化是將企業(yè)的價值理念主動引導(dǎo)到制度設(shè)計中的結(jié)果。企業(yè)文化一旦形成，則成為所有員工都遵守共同準則。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本價值要求其企業(yè)文化必須以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心。這就要求商業(yè)銀行用這種正確理念與先進的技術(shù)、完善的體制等結(jié)合起來，建立起成熟的風(fēng)險管理機制。而這種風(fēng)險管理機制是整體性的，而非個體性的。因此，樹立尊重員工的“以人為本”理念，制定獎罰分明的員工激勵約束機制是這種銀行風(fēng)險管理整體性基礎(chǔ)。
摘要：文章基于分形理論探討了商業(yè)銀行的管理策略。闡述了分形基本概念和基本特征，結(jié)合分形的自相似、自組織、動態(tài)性等特點總結(jié)了商業(yè)銀行的分形特征，并在此基礎(chǔ)上提出針對商業(yè)銀行分形特性的管理策略建議。
關(guān)鍵詞：分形理論；商業(yè)銀行；管理策略
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一、成本精細化管理是現(xiàn)階段商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容
傳統(tǒng)的成本管理是一種“費用控制”方法，費用控制主要由財務(wù)部門負責(zé)，采取減少預(yù)算、節(jié)約開支等方法實現(xiàn)。這種做法存在一定主觀性，未考慮成本的引發(fā)因素，難以長期奏效。我國加入WTO后，外資銀行進入步伐加快，金融產(chǎn)品不斷推陳出新，市場競爭日益激烈。面對這一形勢，追求多方位的客戶關(guān)系管理和產(chǎn)品個性差異化管理已成為商業(yè)銀行提升自身競爭力的主要手段，銀行需要對每一經(jīng)營管理活動和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)按照集約化經(jīng)營的要求，進行投入產(chǎn)出分析。根據(jù)成本收益比來確定每一筆業(yè)務(wù)、每一個部門（網(wǎng)點）、每一個員工的取舍、進退。因此，產(chǎn)品創(chuàng)新和客戶關(guān)系管理的市場化要求使銀行成本管理逐漸轉(zhuǎn)向全方位、多方面的成本核算，進而實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門、客戶乃至員工的成本收益分析，為全行產(chǎn)品定價、計劃預(yù)算管理、業(yè)績考核等提供決策依據(jù)。
目前，國內(nèi)商業(yè)銀行在實現(xiàn)系統(tǒng)電子化后，都積極進行信息化管理的探索。尤其是股份制商業(yè)銀行在第二階段的信息化過程中，基本實現(xiàn)了數(shù)據(jù)管理的集中存儲和分析，為系統(tǒng)地將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的決策信息，實現(xiàn)成本精細化管理提供了技術(shù)條件。近年來，浦東發(fā)展銀行、招商銀行和民生銀行等銀行業(yè)“新銳”，在對外營銷服務(wù)水平不斷提高的同時，相繼引進SAP公司的ERP軟件，實現(xiàn)了成本核算、控制和分析等方面的信息化管理，為我國商業(yè)銀行實行成本精細化管理，全面提升內(nèi)部管理水平，保證銀行“質(zhì)量、效益、規(guī)?！眳f(xié)調(diào)發(fā)展進行了積極的探索。
二、SAP系統(tǒng)簡介和基本概念
SAPR/3系統(tǒng)是國際領(lǐng)先的ERP（EnterpriseResourcePlanning）企業(yè)資源計劃標準軟件，是一種集成化的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。它主要包含財務(wù)會計（FI）、管理會計（CO）、人力資源（HR）、物料管理（MM）等模塊。各模塊間緊密集成，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次性輸入和信息共享與交流。另外，針對不同行業(yè)的具體情況，SAP提供金融業(yè)等專門的行業(yè)解決方案。在SAP金融業(yè)解決方案中的盈利分析器PA，能對銀行每筆交易進行集成化的成本歸集或費用分配，提供管理決策所需要的有關(guān)金融業(yè)務(wù)盈利情況信息。為更好了解成本精細化管理如何實施，現(xiàn)將SAP系統(tǒng)中幾個主要的基本概念介紹如下：
成本要素：是成本控制范圍所使用的會計科目表中的具體科目，用于控制收入及費用分類和分配。當(dāng)使用成本要素時，必須附加一個賬戶分配，如：成本中心，一份訂單等。
內(nèi)部訂單：是成本控制區(qū)域中的一個組織結(jié)構(gòu)單元，用以收集、監(jiān)控和報告內(nèi)部任務(wù)的成本。內(nèi)部訂單將定期結(jié)算到工作明細結(jié)構(gòu)、成本中心、訂單、總賬科目或資產(chǎn)。
統(tǒng)計指標：是一個可測量的數(shù)量，用于成本中心和內(nèi)部訂單的統(tǒng)計數(shù)值，如：成本中心的雇員人數(shù)。它可以分配到成本中心、作業(yè)類型、間接費用定單、業(yè)務(wù)處理以及利潤中心。它在間接成本分配中作為一個分配基數(shù)使用。
三、銀行成本精細化管理應(yīng)用的基本框架
按照成本精細化管理的主要內(nèi)容，結(jié)合SAP系統(tǒng)的功能模塊，其應(yīng)用主要分為成本歸集、預(yù)算控制和效益評價三部分。
（一）成本歸集
成本歸集的基本內(nèi)容包括產(chǎn)品成本歸集、客戶成本歸集、部門（網(wǎng)點）成本歸集、項目成本歸集和人力資源成本歸集等，產(chǎn)品成本歸集為其核心內(nèi)容。
1.產(chǎn)品成本歸集
（1）產(chǎn)品分類
近年來，隨著營銷管理水平的提高，針對產(chǎn)品信息化管理的要求，股份制商業(yè)銀行基本上已建立起統(tǒng)一的產(chǎn)品目錄雛形。在SAP系統(tǒng)PA中，可根據(jù)現(xiàn)有的個人業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)務(wù)四個產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組，然后按樹狀結(jié)構(gòu)實行產(chǎn)品細分。如：個人業(yè)務(wù)細分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)務(wù)。個人貸款又再細分為個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細產(chǎn)品類別等。
（2）產(chǎn)品成本的確認
①產(chǎn)品直接成本在PA中可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類別、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率條件等進行判斷后，再確定相應(yīng)的FTP或相應(yīng)的數(shù)據(jù)需求計算直接成本。如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本，而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。在SAP中產(chǎn)品直接成本也包含直接記入獲利能力段的營業(yè)費用。②產(chǎn)品間接成本：直接成本加上產(chǎn)品應(yīng)分攤的營業(yè)費用、資本成本、風(fēng)險成本等全面成本，得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。
（3）間接費用的分攤方法
所有未直接計入PA獲利能力段的間接費用都要進行分攤處理。在SAP管理會計模塊（CO）中可將間接費用分為人工費用、場地費用、設(shè)備費用、營銷費用、行政費用和運營費用等6類次級成本要素，然后設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標，將次級成本要素分攤到產(chǎn)品組以及明細產(chǎn)品，具體分攤路徑和標準為：①公共分攤部門向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分攤：對于車輛折舊、維修等費用，按照行車里程數(shù)攤?cè)胗密嚥块T；對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費用，按照部門占用面積進行分攤；對于人員費用，按照人數(shù)進行分攤；②總行業(yè)務(wù)支持和管理部門到分行的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分攤；③分行管理部門6類次級成本要素，根據(jù)費用類型按照人工耗時、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等攤?cè)胫?；④分行業(yè)務(wù)支持部門費用和支行費用向所支持的產(chǎn)品組的分攤，按照各類產(chǎn)品的人工耗時攤?cè)?；⑤產(chǎn)品組向其明細產(chǎn)品分攤，根據(jù)6類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標分配到明細產(chǎn)品中。
（4）資本及風(fēng)險成本的分攤
資本成本、風(fēng)險成本等間接成本可根據(jù)風(fēng)險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)務(wù)規(guī)模（如資產(chǎn)）和風(fēng)險程度。因此，一個規(guī)模小但風(fēng)險高的單位所承擔(dān)的資本，可能與規(guī)模大但業(yè)務(wù)風(fēng)險低的單位承擔(dān)的一樣或更多。
產(chǎn)品成本歸集和分配后，結(jié)合產(chǎn)品的收入情況，可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟附加值（“EVA”）或經(jīng)濟利潤，然后通過PA或者商業(yè)智能集成（“BW”）生成標準或更高級的盈利分析報表，進行盈利能力分析。在產(chǎn)品盈利能力分析中，同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性，從而能夠依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進行全面的盈利能力分析。
2.客戶成本歸集
客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客戶號進行歸集，方法與產(chǎn)品成本歸集類似。在SAP中，可將所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組。然后按照公司行業(yè)、個人職業(yè)特性，金融機構(gòu)類別等對以上客戶組進行成本歸集，然后結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行盈利情況分析。
同時，對客戶區(qū)域、VIP和普通客戶等特性的設(shè)置，將允許對不同地區(qū)以及貴賓客戶的貢獻度進行多維的比較分析。
3.部門（網(wǎng)點）成本歸集
歸集部門成本，首先要涉及到整個銀行內(nèi)部組織機構(gòu)在SAP中的設(shè)置，比如公司代碼和集團的定義以及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)的設(shè)置。對于分行為獨立向外出具報表的單位，可將每個分行作為公司代碼單位，所有分行匯總為集團，集團出具合并的統(tǒng)一報表。每個支行網(wǎng)點作為公司代碼下的最底層單元，分別對應(yīng)一個利潤中心和成本中心，每個機關(guān)部門作為一個成本中心，但所有的機關(guān)部門組成一個利潤中心，然后按照現(xiàn)有的樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統(tǒng)計，部門（網(wǎng)點）成本主要由以下部分組成：（1）直接記入成本中心的成本；（2）真實型內(nèi)部訂單歸集后，通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費用；（3）通過次級成本要素分攤?cè)氲某杀尽?/p>
4.項目成本歸集
項目是指銀行經(jīng)營活動過程中所產(chǎn)生的投入大、范圍廣、涉及多項成本要素產(chǎn)生的一攬子經(jīng)營管理活動，如某個營銷活動，包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護等成本。在SAP中，項目成本歸集通過內(nèi)部訂單來實現(xiàn)，對每個活動項目分別建立內(nèi)部訂單，在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單，為每個項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)算功能，同時可以實現(xiàn)對項目成本進行控制的目的。
由于內(nèi)部訂單極其靈活的功能，其使用擴展到具體某個對象的歸集。如通過統(tǒng)計型訂單對車輛成本統(tǒng)計，確定單車成本。通過真實型訂單對共用固定資產(chǎn)（如車隊管理的車輛）等成本進行歸集，然后按照統(tǒng)計指標的權(quán)數(shù)分配標準（如部門用車的里程數(shù)）確定的結(jié)算規(guī)則，將訂單中的費用分配到相應(yīng)的責(zé)任成本中心。這樣，對期間成本周期性地進行事后分配，能有效提高核算工作效率。
5.人力資源成本歸集
通過對人力資源成本的計量歸集，可以為銀行人力資源的利用、員工績效評價提供可靠的定量依據(jù)。人力資源成本通常分為：人員獲得（招聘）成本、員工增值（培訓(xùn)）成本、日常使用（工資和福利性支出）成本和業(yè)務(wù)開支成本四類。
在SAP中人員成本可通過人力資源模塊、總賬會計和差旅模塊進行歸集。對獲得、增值和日常使用成本的計量，主要由人力資源模塊進行。由于員工主數(shù)據(jù)中包括員工所屬成本中心，因此，相應(yīng)的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費用外，在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待費、會議費等業(yè)務(wù)性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費等福利性支出等。
（二）預(yù)算控制
投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能可使SAP在資產(chǎn)采購、項目及部門費用支出等方面實現(xiàn)事前控制。例如，在進行固定資產(chǎn)、廣告宣傳和耗材采購時，如果超過部門或項目預(yù)算則不能進行采購訂單創(chuàng)建。而且SAP提供的全方位、分層次的科目預(yù)算功能，使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進行部門費用科目控制。此外，通過人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)中差旅優(yōu)惠級別的設(shè)定，能夠定義每個員工的差旅報銷標準，結(jié)合其由員工在客戶端錄入報銷申請的分布式操作模式，使系統(tǒng)在實現(xiàn)成本控制目的的同時，有效減輕財務(wù)人員成本核算到人造成的工作壓力。
（三）效益評價
效益評價主要包括對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能力的評價，以及對員工和項目的投入產(chǎn)出評價。例如對支行、部門的效益評價，可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料，計算分層次的盈利指標，如邊際利潤、營運利潤、網(wǎng)點利潤和利潤貢獻（分、支行經(jīng)營利潤減分攤的總行費用），評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。而對經(jīng)營對象的業(yè)務(wù)評價主要針對業(yè)務(wù)品種和客戶的創(chuàng)利能力，通過編制投入產(chǎn)出報表來完成。
由于SAP系統(tǒng)的高度集成性，各模塊在獨自運行的基礎(chǔ)上，可以處理其他模塊或外部系統(tǒng)的信息，尤其在經(jīng)營單位和經(jīng)營對象效益評價方面，例如PA在進行產(chǎn)品獲利能力分析時，需要來自FI/CO模塊的成本數(shù)據(jù)，另一方面也需要來自核心財務(wù)系統(tǒng)以及資金交易等外部系統(tǒng)的產(chǎn)品收入數(shù)據(jù)，整理生成各類分析報表。對于具有成熟的、專業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)（如客戶經(jīng)理考核系統(tǒng)）的銀行，則需要對SAP中的數(shù)據(jù)進行處理，生成適合專業(yè)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)。特別需要指出的是，效益評價的實現(xiàn)要求SAP和外部系統(tǒng)之間進行大量、頻繁的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。因此，外部系統(tǒng)能否支持、提供這些信息、或者外部系統(tǒng)能否支持SAP提供的信息，將影響業(yè)績評價功能的實現(xiàn)。
四、銀行成本精細化管理應(yīng)用中需要注意的幾個問題
SAP系統(tǒng)是遵循國際企業(yè)的管理實踐和經(jīng)驗而設(shè)計和開發(fā)的。因此，其功能設(shè)計和方案可能與國內(nèi)銀行業(yè)的管理現(xiàn)狀存在相當(dāng)大的差距。要使SAP更好地服務(wù)于國內(nèi)商業(yè)銀行的成本精細化管理，我們還必須注意以下幾個問題：
（一）盈利能力分析與銀行業(yè)績考核的關(guān)系
SAPPA模塊的功能定位于分析對象的盈利能力分析，并不構(gòu)成全面的業(yè)績考核，不是一個獨立、完整意義上的業(yè)績考核管理系統(tǒng)。例如新產(chǎn)品處于推廣階段，對新產(chǎn)品的評價不能僅看其盈利能力，應(yīng)主要關(guān)注其市場滲透能力和對其他產(chǎn)品的服務(wù)功能。如果僅以盈利能力等財務(wù)成果作為退出或進入等決策依據(jù)，可能會造成戰(zhàn)略性失誤。因此，如果進行全面的業(yè)績考核，則必須再選擇SAP的其他模塊或依靠專業(yè)的業(yè)績評價和考核系統(tǒng)。
（二）FTP和資本成本確定中存在問題對盈利能力分析的影響
FTP資金轉(zhuǎn)移價格是銀行管理會計意義上的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，在SAP系統(tǒng)PA中用于確定每筆業(yè)務(wù)交易資金的機會成本（直接成本）或收益，主要按照資金市場交易價格來確定。但由于國內(nèi)資金交易品種不全，利率市場化程度不高，容易導(dǎo)致FTP數(shù)據(jù)失真。另外，“政府之手”和市場操縱行為等非市場因素會使銀行股票的Beta偏離正常水平，根據(jù)CAPM模型確定的資本成本可能會扭曲，從而影響獲利能力分析結(jié)果，因此，應(yīng)考慮有關(guān)異常因素加以調(diào)整。
1.1商業(yè)銀行預(yù)算管理面臨資本運作浪潮的挑戰(zhàn)
當(dāng)今社會，市場競爭日益嚴重，國際國內(nèi)的金融產(chǎn)業(yè)均不斷發(fā)展自身的融資模式，提升競爭力。在國際經(jīng)濟一體化的背景下，我國銀行業(yè)受到挑戰(zhàn)，面對國內(nèi)非商業(yè)銀行的競爭；國外融資結(jié)構(gòu)的改變等，很多商業(yè)銀行缺乏對業(yè)務(wù)重點以及自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致商業(yè)銀行忽視了對日常業(yè)務(wù)中具有發(fā)展?jié)摿Φ奶剿?，嚴重影響了商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的長遠發(fā)展。銀行企業(yè)在發(fā)展自身的同時也重視通過資本充足率的滿足控制，以此降低銀行經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范盈利額度，創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展加速，發(fā)展投行業(yè)務(wù)、資金交易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、結(jié)算、等中間業(yè)務(wù)，而且這些業(yè)務(wù)的占比正在逐步加大，實現(xiàn)擴張的同時控制財務(wù)管理的同步發(fā)展。
1.2商業(yè)銀行預(yù)算制度落實欠缺
商業(yè)銀行預(yù)算管理制度的內(nèi)容主要依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，在法律的引領(lǐng)下，商業(yè)銀行管理制度的建立還可以解決國家銀行和國外銀行的優(yōu)勢化制度模式，可以說如今我國商業(yè)銀行的制度建設(shè)是相對來講比較完備的，但是在具體的落實過程中卻存在很多問題：第一，缺乏文化規(guī)范，商業(yè)銀行對預(yù)算的具體項目和相關(guān)制度等都有明確的規(guī)定，但是獎懲管理的主要的控制要點，缺乏對商業(yè)銀行內(nèi)部公平公正、公開透明管理的控制。第二，缺乏調(diào)整性。商業(yè)銀行的管理也要能夠隨時進行制度調(diào)整。目前，有些商業(yè)銀行會由于改組前后的戰(zhàn)略管理文化的差異而造成員工不適應(yīng),工作的積極性不高，有的甚至?xí)霈F(xiàn)管理者有一套體制,具體實施者卻是另外一套體制,從而造成整體預(yù)算管理的不協(xié)調(diào)。
1.3商業(yè)銀行的風(fēng)險預(yù)算有待加強
商業(yè)銀行的預(yù)算行為就是為了更好的發(fā)揮財務(wù)管理的功能，讓商業(yè)銀行在金融競爭之中能夠更好滴規(guī)避風(fēng)險，立于不敗之地。但是，目前我國商業(yè)銀行在自身的發(fā)展過程中忽視了風(fēng)險預(yù)算的控制，因為缺乏有效的風(fēng)險偏好框架，未能有效識別其面臨的所有風(fēng)險，并根據(jù)其風(fēng)險承受能力設(shè)置風(fēng)險容忍度描述其風(fēng)險輪廓。商業(yè)銀行的綜合客戶核算也尚未起步，沒有根據(jù)不同的公司客戶、按收入水平劃分的零售客戶群進行成本核算，導(dǎo)致商業(yè)銀行成本核算不能真正反映實際情況，財務(wù)管理工作缺乏事前的分析與規(guī)劃，沒有充分發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計和管理會計的職能。
2完善商業(yè)銀行預(yù)算管理的有效措施
2.1應(yīng)對競爭局勢的變化
商業(yè)銀行的預(yù)算管理要積極應(yīng)對競爭局勢的變化，首先，要完善自身的發(fā)展，要在預(yù)算過程中考慮到商業(yè)銀行自身的發(fā)展空間，對發(fā)展狀況作出明確的預(yù)算，制定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件；組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家對目標利潤的確定進行預(yù)測；審議、確定目標利潤，提出預(yù)算編制的方針和程序。其次，要應(yīng)對競爭局勢，對網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容的經(jīng)營進行全面預(yù)算。分流銷售渠道，加速銀行業(yè)的金融脫媒，對零售銀行的業(yè)務(wù)沖擊非常明顯。目前第三方支付公司全面介入互聯(lián)網(wǎng)支付、移動支付領(lǐng)域，在移動支付市場表現(xiàn)尤為搶眼。商業(yè)銀行也要考慮到這些經(jīng)營項目的預(yù)算，特別在預(yù)算過程中要考慮到這些新興業(yè)務(wù)流動性強、安全性高但盈利能力弱，預(yù)算工作必須從現(xiàn)實出發(fā)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)尋求最佳的均衡點，實行自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負盈虧、自我約束。
2.2落實預(yù)算管理制度
對預(yù)算管理制度的落實要推行責(zé)任制，首先要明確商業(yè)銀行各個部門的預(yù)算要求，以商業(yè)銀行作為集團發(fā)展的核心與基礎(chǔ)，各個業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)都要制定預(yù)算指標，例如：銀行的利息成本和貸款成本等都要做出明確的預(yù)算；各類金融產(chǎn)品也要進行預(yù)算控制；投行、基金、保險、投資、租賃等業(yè)務(wù)預(yù)算更要明確。然后，要從注重規(guī)模增長向強化利潤導(dǎo)向、提升銀行價值與股東回報轉(zhuǎn)變，這樣整體的預(yù)算落實工作才能夠與商業(yè)銀行內(nèi)部的所有團體、組織和個人結(jié)合起來，這樣就能夠更好地適應(yīng)商業(yè)銀行的管理變化，通過預(yù)算的應(yīng)對措施發(fā)揮多元化平臺的協(xié)同效應(yīng)，為客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，提升商業(yè)銀行的盈利效益。
2.3注重風(fēng)險預(yù)算的完善
一、商業(yè)銀行信用管理績效評價研究：理論模型的建立
（一）商業(yè)銀行信用管理的理論界定及其作用機理
商業(yè)銀行信用管理是指商業(yè)銀行對所涉及信用關(guān)系和信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，信用管理不是一個孤立的、單一的信用關(guān)系和信用業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，而是將商業(yè)銀行全部信用業(yè)務(wù)集中起來，進行多重、綜合、系統(tǒng)的管理，它的管理目標是為實現(xiàn)銀行的“三性”目標服務(wù)。
按照商業(yè)銀行信用業(yè)務(wù)的功能，商業(yè)銀行信用管理可分為資產(chǎn)信用管理、負債信用管理、資本信用管理和表外信用管理四個子系統(tǒng)。資產(chǎn)信用管理是指商業(yè)銀行在貸款和投資等資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中，進行有效的風(fēng)險控制和管理，建立識別和規(guī)避資產(chǎn)信用風(fēng)險方法和模型技術(shù)，實現(xiàn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)贏利性和安全性。負債信用管理是指商業(yè)銀行依托銀行的信譽，通過發(fā)行負債如存款、借人資金（同業(yè)拆借、向央行借款）籌集資金，進行負債信用經(jīng)營，以滿足商業(yè)銀行發(fā)展和流動性需求，預(yù)防和控制流動性風(fēng)險。資本信用管理是指商業(yè)銀行通過發(fā)行股票等方式籌集資本金，并對資本金進行科學(xué)管理，建立有效的銀行資本金補充機制，預(yù)防和規(guī)避商業(yè)銀行的信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險等，保持公眾信心和銀行體系安全。表外信用管理是指商業(yè)銀行在表外信用業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立有效的表外風(fēng)險控制機制，從而增加銀行收益。
商業(yè)銀行要達到信用管理的目標，必須將其資產(chǎn)信用、負債信用、資本信用和表外信用作為一個整體，進行系統(tǒng)管理。它的作用機理就是通過對資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，控制由于非對稱信息存在對信用決策的影響，從而建立一套科學(xué)的資產(chǎn)信用經(jīng)營機制，規(guī)避信用風(fēng)險；通過對負債信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，建立有效的資金來源渠道，保證其資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)擴張所需充足、穩(wěn)定的資金供給和滿足其客戶存款支付的流動性需求，樹立商業(yè)銀行良好的同業(yè)品質(zhì)效應(yīng)和公眾形象；通過對其資本信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，建立一套有效的資本金補充機制，既控制其資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)擴張而帶來的風(fēng)險，預(yù)防銀行信用經(jīng)營的非預(yù)期損失，又保證合理的資本盈利水平，確保銀行債權(quán)人和社會公眾對銀行體系的信心；通過對其表外信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，一方面進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新將表內(nèi)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到表外（如互換業(yè)務(wù)），規(guī)避風(fēng)險，另一方面擴大收入來源，提高盈利能力。這四種信用的管理是相互聯(lián)系的。負債信用為資產(chǎn)信用的擴張?zhí)峁┝朔€(wěn)定的資金供給，資產(chǎn)信用通過銀行的創(chuàng)造功能，又擴大了其負債信用的增長規(guī)模；資產(chǎn)信用的擴張和風(fēng)險，要求資本金的及時補充，資產(chǎn)信用和表外信用的盈利能力直接關(guān)系到資本的收益率，資本信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營能力又為負債信用和資產(chǎn)信用的增長樹立信心；資產(chǎn)信用與表外信用之間的轉(zhuǎn)移，對銀行風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁和資產(chǎn)的處置提供了創(chuàng)新思路。商業(yè)銀行就是通過這四種信用的系統(tǒng)管理，從而實現(xiàn)其信用管理目標與銀行管理“三性”目標的相統(tǒng)一。
（二）因子分析理論評價模型的建立
根據(jù)前面商業(yè)銀行信用管理理論內(nèi)容，以及統(tǒng)計評價指標設(shè)置的原則與標準，本文關(guān)于商業(yè)銀行信用管理績效評價指標體系設(shè)置為4類13個指標：
（1）資產(chǎn)信用管理評價類。該類共設(shè)置4個指標（X1-X4），分別為不良貸款率X1（按五級分類）；貸款利息回收率Xz；資產(chǎn)增長率X3；資產(chǎn)收益率X4（利潤總額／資產(chǎn)總額）。
（2）負債信用管理評價類。該類設(shè)置5個指標（X5-X9），分別為：資金備付率X5（在人民銀行的備付金存款平均余額庫存現(xiàn)金平均余額／各項存款平均余額）；存款增長率X6；借入資金比率X7（拆入資金額向央行借款額／各項存款余額）；流動資產(chǎn)與存款比率X8；個人存款比率X9（個人存款／全部存款）。
（3）資本信用管理評價類。該類設(shè)置2個指標（X10-X11），為資本充足率X10（資本／風(fēng)險資產(chǎn)），資本收益率X11（利潤總額／資本）。
（4）表外信用管理評價類。該類設(shè)置2個指標（X12-X13），為表外收入比率X12（表外收／銀行全部收入）；銀行墊款比率X13（銀行墊款／銀行表外業(yè)務(wù)擔(dān)?？傤~）。
按照多變量經(jīng)濟數(shù)據(jù)分析的要求，模型的評價方法要全面、系統(tǒng)地映射出對經(jīng)濟問題的判斷，包括評價指標要全面，模型選擇的權(quán)數(shù)要科學(xué)，能有效解決指標的相關(guān)和信息重疊，評價的效果要可靠。本文運用因子分析法綜合分析商業(yè)銀行信用管理績效，基于如下優(yōu)勢：（1）全面性。該方法只要滿足n>p的條件，變量個數(shù)可以很多，通過對數(shù)據(jù)空間的降維，在選擇了m個綜合因子后，仍有85％以上的數(shù)據(jù)信息量；（2）可比性。該方法中使用的數(shù)據(jù)都經(jīng)過標準化的無量綱處理，使指標間具有可比性和可加性；（3）權(quán)數(shù)的科學(xué)性。綜合評價函數(shù)的權(quán)數(shù)是根據(jù)各綜合因子的方差貢獻率選擇，客觀合理。
我們對評價指標進行同趨勢轉(zhuǎn)化和標準化處理后進行因子分析，計算相關(guān)陣R及特征值和特征向量，確定解釋綜合因子即m個綜合因子y1，y2，y3…ym，這m個綜合因子分別與評價變量構(gòu)成m個線形組合；
yi＝∑fjiXj
（1）fji為因子載荷矩陣的無素（j＝1，2，…p；i＝1，2，…m）；Xj為變量
我們選擇每個綜合因子yi的方差貢獻率ai作為權(quán)數(shù)，構(gòu)造綜合評價函數(shù)：
F＝aly1^a2y2^…amym^（2）
其中yi^（i＝1，2，…m）為第i個綜合因子的得分。因此，式（2）就是商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價函數(shù)。依據(jù)這個理論評價模型，我們利用因子分析，從13個評價指標中，確定了m個主成分或綜合因子yi；將標準化的數(shù)據(jù)代人這m個綜合因子的線形組合（1）式中，即可計算出n個樣本在這m個綜合因子方面的得分yi^；最后利用商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價函數(shù)（式2），計算出綜合評價得分F，我們通過對比較n個樣本的F綜合得分，即可評價出一個商業(yè)銀行在不同時期或多個商業(yè)銀行在同一時期信用管理績效水平。
二、中國商業(yè)銀行信用管理績效：實證檢驗
傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式?jīng)]有將可雇傭性技能的開發(fā)與提升貫穿教學(xué)始終。學(xué)生學(xué)習(xí)的指揮棒———考核方法主要考核學(xué)習(xí)成績，無法從可雇傭性角度進行評價，造成大學(xué)畢業(yè)生實踐能力與社會需求存在較大差距。雇主要求學(xué)生具有良好的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力；有更強的動手能力和實踐能力。但實際情況并不是特別樂觀，學(xué)生感覺學(xué)了很多東西，然而遇到實際問題，卻發(fā)現(xiàn)并不符合實際的需要。要想被人雇傭，就得創(chuàng)造被雇傭的條件。雇主對工商管理專業(yè)畢業(yè)生的要求，我們可以調(diào)研得到，他們特別強調(diào)溝通能力和團隊合作能力，我們在人才培養(yǎng)過程中往往忽視了這些能力的培養(yǎng)，存在專業(yè)、課程設(shè)置與市場需求脫節(jié)的現(xiàn)象與問題。
二、基于可雇傭性的工商管理專業(yè)課程設(shè)置
1.可雇傭性技能指標體系的建立
工商管理專業(yè)要把可雇傭技能的提高落到實處，必須建立相應(yīng)的指標體系，從課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容選擇等方面更好地貫徹落實。通過學(xué)者們的研究，或者親自對工商管理專業(yè)學(xué)生進行問卷調(diào)查，確定切合實際的工商管理專業(yè)學(xué)生的可雇傭性技能，做好這一點需要結(jié)合具體情況，比如自己學(xué)校的培養(yǎng)目標與培養(yǎng)規(guī)格、面向的就業(yè)渠道等，一般來說，更多的是基層的工商管理崗位。設(shè)置職業(yè)生涯培訓(xùn)以及可雇傭性技能指標體系培訓(xùn)的課程或講座是教學(xué)計劃中不可缺少的一環(huán)。
2.人才培養(yǎng)符合市場需求
現(xiàn)在社會信息極度豐富，社會變化快速而多樣，就大學(xué)的工商管理專業(yè)培養(yǎng)模式而言，對社會市場人才的需求反應(yīng)不是很靈敏。很多學(xué)校嘗試更多的變革，培養(yǎng)更加符合市場需求的人才。比如很多高校十分重視教學(xué)計劃的調(diào)整，并進行一些調(diào)研。重視學(xué)生實踐環(huán)節(jié)的安排，壓縮理論課時，提供互聯(lián)網(wǎng)課程學(xué)習(xí)條件等。利用各種實踐環(huán)節(jié)培養(yǎng)學(xué)生的可雇傭性能力：第一，企業(yè)參與學(xué)生的培養(yǎng)方案的制定，企業(yè)根據(jù)其對學(xué)生的要求制定一些學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)與課程；第二，充分利用節(jié)假日和業(yè)余實踐引導(dǎo)學(xué)生參與實習(xí)與實踐，通過實習(xí)，積累工作經(jīng)驗，實踐所學(xué)理論，也獲得體驗式經(jīng)歷，為后續(xù)學(xué)習(xí)提供動力與支持，提高了溝通能力、交際能力和心理素質(zhì)，可雇傭性大大提高，也會影響其將來的擇業(yè)行為；第三，在實習(xí)過程中，簽訂就業(yè)協(xié)議，用人單位對學(xué)生比較了解，學(xué)生也獲得了理想的就業(yè)崗位。
3.以能力培養(yǎng)為核心環(huán)節(jié)。
①溝通能力
溝通能力包含表達能力、爭辯能力、傾聽能力等。它反映學(xué)生的知識積累、邏輯思維能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，是其綜合素質(zhì)的體現(xiàn)。人際溝通不應(yīng)該只是作為一門課，應(yīng)該引入專業(yè)的培訓(xùn)來提高這種能力。中國的高等教育普遍忽視溝通能力的培養(yǎng)，不像美國的教育模式下，個個都具有優(yōu)秀的口才，固然與初等高中教育有關(guān)，對工商管理專業(yè)來說，高等教育也要給學(xué)生提供更多提高辯才的機會，課堂機會可能有限，課下應(yīng)該注意引導(dǎo)，創(chuàng)造條件。比如讓每個學(xué)生都參加的演講辯論賽，每個學(xué)期都要舉行，如果作為必修課，效果會很好。
②快速學(xué)習(xí)能力
現(xiàn)在社會新東西出現(xiàn)太多，比較而言，課堂上學(xué)到的只是很少一部分。因此，快速閱讀獲得必要的信息，并且做出自己的判斷，有自己的獨立觀點顯得十分重要。有關(guān)研究表明，對經(jīng)濟管理類專業(yè)的學(xué)生來說，快速學(xué)習(xí)能力是可雇傭性的一個重要方面。比如西方國家的很多管理類課堂教育，老師更多以學(xué)生為主體，學(xué)生查資料、寫論文、發(fā)表自己的觀點，很多問題觀點的正確與否并不重要，主要是從自己的角度，有自己的獨立觀點，教師在課堂上多講思路和方法。這樣的教學(xué)能大大激發(fā)學(xué)生的思維能力、創(chuàng)造力，學(xué)生快速學(xué)習(xí)的能力得以發(fā)展。相比較而言，我國的教學(xué)模式很難改變，學(xué)生被動接受，畢業(yè)了，還不知道自己到底能做什么。國外的教學(xué)模式對于工商管理專業(yè)來說有很大的參考價值，能讓學(xué)生學(xué)會快速學(xué)習(xí)，快速選擇自己所要的資料，提高學(xué)生快速學(xué)習(xí)的能力。先要學(xué)會管理好時間，這個能力需要在實踐中鍛煉來掌握，另外遇到困難的時候要學(xué)會借力，荀子講到，要善假于物也。重視對學(xué)生終身學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，活到老學(xué)到老，尤其工商管理專業(yè)接觸的東西有很多新事物，要有不斷學(xué)習(xí)的心理準備，才能跟上形勢。
③培養(yǎng)良好的心理素質(zhì)和適應(yīng)能力
很多用人單位開始對畢業(yè)生的抗挫折能力進行測試?，F(xiàn)在社會復(fù)雜，壓力增大。所以，社會要求學(xué)生具有一定的抗挫折能力，對抗性訓(xùn)練以及良好的引導(dǎo)有利于這種素質(zhì)的形成。從課程設(shè)置角度考慮設(shè)置一些競賽類課程，或者教學(xué)內(nèi)容中有意識加入比賽環(huán)節(jié)，學(xué)會承受失敗的結(jié)果。
④創(chuàng)新能力
人都說，中國大學(xué)生創(chuàng)新能力不足。大學(xué)時期對于創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是一個很重要的階段。工商管理專業(yè)將來面臨的工作崗位不像工人一樣，就是按照要求操作，要具備管理藝術(shù)性，要靈活、創(chuàng)造性地解決問題。如果高等院校能充分發(fā)揮產(chǎn)、學(xué)、研三者的合作，可以起到很大的作用。學(xué)生經(jīng)常深入管理的實際問題，把課堂理論知識的學(xué)習(xí)與直接獲取實踐經(jīng)驗、能力為主的管理環(huán)境結(jié)合起來，二者有機融為一體，邊學(xué)理論邊實踐，學(xué)習(xí)將變得更加靈活，學(xué)生經(jīng)常思考問題，創(chuàng)新能力與邏輯思維能力都會有明顯改善與提高。
4.通過實踐環(huán)節(jié)采取體驗式學(xué)習(xí)模式提高可雇傭性技能
在工商管理教育領(lǐng)域，包括高職、本科和MBA，體驗式學(xué)習(xí)模式越來越流行。體驗式學(xué)習(xí)是一種以學(xué)習(xí)者為中心的、通過實踐與反思相結(jié)合獲得知識、技能和態(tài)度的學(xué)習(xí)方式。體驗式學(xué)習(xí)的工作原理是學(xué)習(xí)者通過參與實際工作體驗獲得對某一知識與技能的感性認識，隨后在老師的引導(dǎo)下，進行團隊討論，獲得對該知識的理性認識，深入心中，叫做“先行后知”。體驗式學(xué)習(xí)方式注重對于知識和技能產(chǎn)生過程的體驗，對于工商管理這類偏重實踐性專業(yè)來說，效果很好。
①加強實習(xí)認識課程的管理
每個學(xué)期理論課結(jié)束后都要設(shè)置相應(yīng)的實習(xí)課程，比如社會調(diào)查、認識實習(xí)、生產(chǎn)實習(xí)、科研訓(xùn)練和畢業(yè)實習(xí)等。老師一定要嚴格要求，依據(jù)實綱提出實習(xí)要求，全過程參與實習(xí)、指導(dǎo)實習(xí)、監(jiān)督實習(xí)，加大實習(xí)的考核力度。通過畢業(yè)實習(xí)可以驗證學(xué)生專業(yè)知識的學(xué)習(xí)情況，也是獲得經(jīng)驗的重要時機，實習(xí)的時候心態(tài)比較放松，從純學(xué)習(xí)的角度可以學(xué)到很多在正式工作中學(xué)不到的東西，或者與將來在工作崗位上工作相比會有完全不同的心態(tài)，必須加以重視。指導(dǎo)教師也要從實習(xí)內(nèi)容、實習(xí)進度、實習(xí)質(zhì)量等多方面對學(xué)生進行全方位指導(dǎo)?？梢詫Ξ厴I(yè)實習(xí)進行過程跟蹤，實習(xí)后答辯，全方位提高實際工作技能。
②加強課余時間與寒暑假自主實習(xí)的引導(dǎo)與管理
工商管理專業(yè)的學(xué)生相比理工科的學(xué)生，總是感覺學(xué)習(xí)輕松，會有很多課余時間，不能充分利用，對于寶貴的大學(xué)時光是一種很大的浪費。這些時間雖然不是正常教學(xué)環(huán)節(jié)，但對于工商管理專業(yè)學(xué)生來說，是獲得可雇傭能力的很好時機。哈佛大學(xué)有一個著名的理論，一個人的優(yōu)秀與否主要取決于業(yè)余時間。比如一年的寒暑假很多同學(xué)應(yīng)用得并不好，浪費了大好光陰，如果在實際工作崗位好好利用這三個月來加強實際能力的鍛煉，結(jié)合一年九個月的理論學(xué)習(xí)是很不錯的一種搭配。
③多參加社團進行團隊訓(xùn)練
在團隊中訓(xùn)練交際能力、分析問題和解決問題的能力等對于可雇傭性能力的提高效果明顯。參加學(xué)校的各種社團的學(xué)生是有限的。教學(xué)計劃中應(yīng)該設(shè)置團隊訓(xùn)練課程?，F(xiàn)在有很多團隊訓(xùn)練課程都不錯，應(yīng)該引入課程。學(xué)生良好的素質(zhì)比如團隊精神、忠誠、抗壓能力、毅力、耐力、良好的品德等，都可以在社團活動中得到鍛煉和提高。
5.以專業(yè)寬徑為辦學(xué)模式
1.1績效評價的傳統(tǒng)指標僵化落后，不能反映真實信息
由于技術(shù)、成本等原因，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)績評價系統(tǒng)在很大程度上局限于存貸比率、資產(chǎn)收益率、不良貸款率等基本的財務(wù)性指標，而對于銀行的市場占有率、產(chǎn)品的創(chuàng)新、銀行的服務(wù)質(zhì)量、員工的素養(yǎng)、客戶忠誠度等的影響程度關(guān)注度不夠。但是對于商業(yè)銀行來說，這些非財務(wù)性的因素對于處于轉(zhuǎn)型階段的中國商業(yè)銀行來說是非常重要的。
1.2銀行的考核指標過于粗放，重視短期效益而忽視長期發(fā)展
商業(yè)銀行的考核指標都是反映銀行當(dāng)前經(jīng)營情況的財務(wù)性指標，因此目前銀行這種重結(jié)果輕過程的傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法很難提供過程的信息，容易誘導(dǎo)銀行過于追求銀行的當(dāng)前財務(wù)成果和維持短期的經(jīng)營績效而忽視長期的目標規(guī)劃。銀行績效考核的目的是要銀行通過考核的結(jié)果來決定銀行以后應(yīng)該如何經(jīng)營，應(yīng)該如何處理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，因此傳統(tǒng)的績效評價體系有待改善。
1.3傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系重經(jīng)營能力而忽視創(chuàng)新能力
傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法并沒有將商業(yè)銀行的各級單位的創(chuàng)新能力納入到績效考評的體系當(dāng)中，致使銀行在考核業(yè)績的時候過分強調(diào)經(jīng)營成果而忽視銀行的長期可持續(xù)發(fā)展能力。創(chuàng)新是銀行未來保持核心競爭力的關(guān)鍵因素，如果銀行的績效考核體系中缺乏相關(guān)的因子，就不利于管理層從根本上考慮銀行的轉(zhuǎn)型與升級，因此銀行的業(yè)績評價體系中應(yīng)該加入一些體現(xiàn)技術(shù)、信息與銀行金融創(chuàng)新能力的因素來改進績效評價體系。
1.4缺乏有限的風(fēng)險管理機制
商業(yè)銀行面臨激烈的市場競爭，目前不良資產(chǎn)等問題是損傷商業(yè)銀行競爭力的關(guān)鍵所在，雖然我國商業(yè)銀行已經(jīng)加強對不良資產(chǎn)的管理并采取了相應(yīng)的對策，但是近年來全球金融危機帶來的各種風(fēng)險依舊未能消除。而目前我國的大多數(shù)商業(yè)銀行未能建立起有效的風(fēng)險防范機制與全面的風(fēng)險管理體系，不能夠及時應(yīng)對市場變化帶來的各種風(fēng)險。
2EVA在商業(yè)銀行的應(yīng)用與借鑒
EVA強調(diào)了資本成本，將銀行價值最大化放到首要位置，對我國商業(yè)銀行來說應(yīng)用EVA來對各個部門與業(yè)務(wù)單元進行評價，不但可以提高商業(yè)銀行的邊際收益還可以提高商業(yè)銀行的資源配置效率。
2.1商業(yè)銀行用EVA指標取代傳統(tǒng)的經(jīng)營成果指標
這樣商業(yè)銀行的總支行可以將整體EVA目標通過合理細分與規(guī)劃，分配到各個分支機構(gòu)，為各支行下達年度經(jīng)營成果指標。同時，銀行各項資源的配置也以EVA指標的完成情況為依據(jù)來進行，將資源配置到最能創(chuàng)造價值的地方去，從而提高資源利用效率，促進銀行行業(yè)整體價值得到快速提升。
2.2加強商業(yè)銀行對資本成本的管理，提升銀行業(yè)績
商業(yè)銀行雖然也是以盈利為目的，但是卻不同于一般的企業(yè)，銀行的經(jīng)營過程就是資金的吸收與資金發(fā)放的過程，因而銀行的任何一項業(yè)務(wù)的開展都與資金成本的控制有密切的關(guān)系。傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系不能很好地體現(xiàn)資金成本與銀行收益的關(guān)系，而EVA價值管理體系，則通過將資金成本的指標引入到EVA指標的計算中，使得銀行的資金成本的變化反映在EVA的變化中，從而提高管理層的重視，加強銀行對資金成本的控制與管理，從而為銀行創(chuàng)造高的經(jīng)濟增加值服務(wù)。
2.3EVA績效評價體系在商業(yè)銀行的激勵系統(tǒng)中的應(yīng)用
關(guān)于商業(yè)銀行的激勵計劃，目前一個比較受追崇的概念是EVA紅利銀行，這是一種專門為激勵管理者而建立的紅利戶頭總稱。這種激勵計劃是，根據(jù)EVA指標計算出來的管理者的獎金不是直接發(fā)放給管理者，而是先進入到紅利銀行，然后以一個固定的比例來計算支付。這種激勵機制最大的優(yōu)點是，它強調(diào)價值的增量而不是絕對值，并且支付給管理者的獎金“上不封頂，下不保底”，從而能夠更好地激勵管理者為銀行創(chuàng)造價值而努力。
3結(jié)語
