引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財務(wù)履職報告范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

一、認真努力學(xué)習(xí)，提高財務(wù)管理水平

要做好施工企業(yè)財務(wù)工作，必須提高財務(wù)管理水平。我組織企業(yè)全體財務(wù)人員認真學(xué)習(xí)國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策文件精神，認真學(xué)習(xí)《會計準則－基本準則》，認真學(xué)習(xí)會計實務(wù)知識，提高政策理論水平和會計業(yè)務(wù)技能，使企業(yè)財務(wù)人員具備從事財務(wù)工作的崗位能力和技能，能夠獨立、全面完成財務(wù)工作任務(wù)，提高財務(wù)工作的質(zhì)量。在平時實際財務(wù)工作中，我大力強化會計基礎(chǔ)工作，著重抓好兩方面工作：一是深入貫徹落實《會計法》等法律法規(guī)，充分認識會計基礎(chǔ)工作的重要性，掌握會計基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容和基本要求，進一步強化內(nèi)部控制和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,全面提升會計基礎(chǔ)工作水平。二是著力抓好各項會計法規(guī)、準則制度的貫徹落實，營造崇尚誠實守信、規(guī)范會計核算、強化內(nèi)部管理的會計文化，按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，進一步健全單位內(nèi)部會計管理制度，使記賬、算賬、報賬等基礎(chǔ)工作符合國家統(tǒng)一的會計制度，為全面提高會計信息質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

二、刻苦勤奮工作，全部完成財務(wù)工作任務(wù)

為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，實現(xiàn)企業(yè)全年生產(chǎn)經(jīng)營目標工作任務(wù)，我加強財務(wù)人員的作風(fēng)建設(shè)，使財務(wù)人員刻苦勤奮，認真努力工作，全面規(guī)范會計核算和財務(wù)管理工作，進一步加強財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督功能，在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)下，做到既當家又理財，認真搞好各項財務(wù)工作，促進企業(yè)整體工作發(fā)展，提高生產(chǎn)經(jīng)營效益。

1、規(guī)范會計科目設(shè)置。規(guī)范會計科目設(shè)置是做好會計工作的基礎(chǔ)，我要求企業(yè)財務(wù)人員按照施工企業(yè)會計科目設(shè)置要求，重新設(shè)置會計科目，規(guī)范記賬憑證的編制，做到內(nèi)容完整、規(guī)范，全面提高會計工作的效率和質(zhì)量。

2、做好日常會計工作。我要求企業(yè)財務(wù)人員認真、細致地做好會計報銷、工資發(fā)放、會計原始憑證、記賬憑證的審核、記賬、裝訂及相關(guān)財政、稅務(wù)票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等日常會計核算、會計監(jiān)督工作，做到工作仔細、認真、無差錯。在日常會計工作中，我嚴格審核票據(jù)，對原始憑證采取審核金額、審核原始人簽字、審核票據(jù)的真實性，保證基礎(chǔ)會計數(shù)據(jù)的準確記錄和會計資料的真實完整。

3、按時編制財務(wù)報表。對于月度、季度、年度等各類財務(wù)報表，我要求企業(yè)財務(wù)人員提前做好準備，按規(guī)定時間編制各種類型的財務(wù)報表，按規(guī)定時間上報各種類型的財務(wù)報表，決不遺留和延誤一張報表。同時，及時申報與繳納各項稅金，使我們企業(yè)在各級政府部門中有良好的印象，方便我們企業(yè)今后在政府部門中開展工作。

4、做好會計檔案管理工作。我要求企業(yè)財務(wù)人員按會計檔案管理的要求進行會計檔案的整理、歸檔工作，做到所有財務(wù)憑證，及時整理、裝訂和保存，重要單據(jù)當天處理，及時規(guī)整，杜絕單據(jù)凌亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保會計檔案全面、完整，便于以后日常查閱和利用，也方便上級檢查工作時能夠及時出具。

5、加強與各個部門的配合。財務(wù)工作與企業(yè)各個部門工作都有緊密的聯(lián)系，我切實加強與各個部門的配合，使各個部門能夠按照企業(yè)的工作精神與工作要求開展工作，完成工作任務(wù)，提高工作質(zhì)量。

6、完成其他相關(guān)工作任務(wù)。我在做好自己本職工作的同時，堅持“企業(yè)工作一盤棋”，積極配合相關(guān)部門的工作，做好力所能及的工作，為項目部的發(fā)展做出應(yīng)盡的努力。

三、加強思想建設(shè)，培育良好工作作風(fēng)

我一是培養(yǎng)自己吃苦耐勞、善于鉆研的敬業(yè)精神和求真務(wù)實、開拓創(chuàng)新的工作作風(fēng)，堅持“精益求精，一絲不茍”的原則，認真對待每一項工作，堅持把工作做完做好，力爭工作的完美與高效。二是在工作中承擔自己的責任，加強執(zhí)行力建設(shè)，做到在思想上、工作上、行動上與企業(yè)保持高度一致，不折不扣地貫徹執(zhí)行企業(yè)的工作精神，加強工作創(chuàng)新，以新觀念、新思路、新方法做好各項財務(wù)工作，力爭取得更大成績。三是加強個人道德品質(zhì)建設(shè)，努力踐行社會主義核心價值觀，為企業(yè)發(fā)展多作貢獻，力爭當一名優(yōu)秀員工。

四、嚴格要求自己，爭當清正廉潔員工

身為企業(yè)財務(wù)副經(jīng)理，手中必然有一定權(quán)力，但我嚴格要求自己，做到三個正確對待：一是正確對待權(quán)力，我始終樹立權(quán)力就是服務(wù)的意識，權(quán)力就是責任的理念，做到盡心盡責、恪盡職守，珍惜權(quán)力、管好權(quán)力，努力為企業(yè)服務(wù)。二是正確對待利益，我堅持正確的利益觀，保持一顆平常心，不見利忘義，不見富思遷，杜絕一切不正之風(fēng)和腐敗行為。三是正確對待自己，我對自己高標準、嚴要求，嚴格遵守廉潔從業(yè)規(guī)定，做到“自省、自警、自勵”，“慎獨、慎微、慎欲”，做一名道德高尚、清正廉潔、深受員工群眾擁護的財務(wù)副經(jīng)理。

五、存在不足問題和今后工作打算

第2篇

大家好!

首先，非常感謝包裝印刷總廠的領(lǐng)導(dǎo)能為我提供這次鍛煉自我、提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機會，同時，也向兩個月來關(guān)心、支持和幫助我工作的主管領(lǐng)導(dǎo)、同事們道一聲真誠的感謝，感謝大家在工作和生活上對我的無私關(guān)愛，兩個月來，我基本上完成了自己的本職工作，履行了會計崗位職責，現(xiàn)就我這兩個來履行職責的情況作如下述職，請予以評議：

回顧既緊張而又充實的兩個月的時間，感覺到這是我個人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲最大的兩個月，企業(yè)財務(wù)工作是一項專業(yè)相當強的工作，作為財務(wù)人員，必須掌握一定的專業(yè)知識，借助先進的信息處理技術(shù)，才能搞好企業(yè)財務(wù)核算工作，這也是一名財務(wù)人員必須具備的基本素質(zhì)和能力，至此，我遵照《會計法》、《企業(yè)會計制度》學(xué)習(xí)了初級會計實務(wù)、經(jīng)濟法基礎(chǔ)財務(wù)知識、管理制度等，又壓力才有動力，緊張而又充實的工作氛圍給予我積極向上的工作動力，每當工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請教，取別人之長、補自己之短，我深知財務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個角落，對于企業(yè)來說是相當重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會計帳簿的登記，到最終生成準確無誤的財務(wù)會計報表，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成本和現(xiàn)金流量，并據(jù)以做出經(jīng)濟決策，進行宏觀經(jīng)濟管理提供真實、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，當然，作為我來說最重要的就是堅持實事求是的工作原則，每個月末及時收取各項目部工程量報表、材料明細帳、登記資金回收臺帳、按時發(fā)放職工生活費、堅持填報各項目部經(jīng)濟活動分析

報告、每個季度末統(tǒng)一裝訂記帳憑證、材料盤點表，做財務(wù)檔案資料的管理工作，盡職盡責，認真完成自己份內(nèi)的事情，此外協(xié)助各個項目部盡我所能去做工作，僅鍛煉了我的責任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態(tài)度來增強素質(zhì)，以優(yōu)質(zhì)高效的工作成效來樹立形象。

第3篇

【關(guān)鍵詞】 審計委員會；可操控性應(yīng)計利潤；財務(wù)報告質(zhì)量

一、問題的提出

2002年1月7日，中國證券監(jiān)督管理委員會頒布了《上市公司治理準則》，該準則第五十二條規(guī)定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議設(shè)立審計委員會，這是我國首次將成立審計委員會的建議納入準則中。

審計委員會的職能之一是進行公司財務(wù)監(jiān)管，提高公司信息披露的質(zhì)量，以保護股東的利益。因此審計委員會治理效率的高低，可能影響財務(wù)報告的質(zhì)量，本文利用我國上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)進行驗證。

二、文獻回顧與研究假設(shè)

國外Klein(2002)研究發(fā)現(xiàn)董事會或?qū)徲嬑瘑T會獨立性與異常應(yīng)計項目之間存在顯著的負相關(guān)關(guān)系。當董事會或?qū)徲嬑瘑T會中獨立董事不占大多數(shù)時，結(jié)果更為顯著。然而，在盈余管理程度和審計委員會是否100%獨立之間卻未能發(fā)現(xiàn)顯著的相關(guān)關(guān)系。

Xie(2003)研究發(fā)現(xiàn)，獨立董事比例越高，可操控性應(yīng)計利潤越少；有財務(wù)知識公司知識背景的董事會審計委員會與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)；董事會審計委員會的開會次數(shù)與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)。

國內(nèi)，吳清華，王平心，殷俊明（2006）從董事會結(jié)構(gòu)特征與財務(wù)呈報質(zhì)量，董事會專業(yè)性特征與財務(wù)呈報質(zhì)量，董事會行為特征與財務(wù)呈報質(zhì)量這三個方面開展了研究，發(fā)現(xiàn)專司監(jiān)督財務(wù)呈報質(zhì)量的審計委員會能夠幫助我國上市公司很好地降低盈余管理動機和程度。

謝永珍（2006）的實證觀察顯示，審計委員會的設(shè)置對信息披露質(zhì)量能夠產(chǎn)生積極的影響，上市公司審計委員會對維護高質(zhì)量的信息起到了一定的積極作用。

夏文賢、陳漢文（2006）則從審計師變更、審計收費角度研究了審計委員會治理效率。研究發(fā)現(xiàn)，設(shè)立審計委員會的公司，外部審計師發(fā)生變更的可能性顯著降低；且公司審理審計委員會與審計收費變化顯著負相關(guān)。

審計委員會相對董事會，其職責更加專一，因此在對財務(wù)報告質(zhì)量的監(jiān)管中有更強的專業(yè)性，那么就有必要更加詳細地研究影響其治理效率的若干因素和財務(wù)報告質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)程度。本文將提出4個假設(shè)以檢驗這些因素和財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)系。

是否設(shè)立了審計委員會是評價審計委員會治理效率的基礎(chǔ)，為了驗證設(shè)立審計委員會是否能提高財務(wù)報告質(zhì)量，提出如下假設(shè)。

假設(shè)1：設(shè)立了審計委員會的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量更可靠。

獨立董事具有較高的獨立性，從理論上分析，獨立董事的比例越高，那么審計委員會在工作過程中將表現(xiàn)為更加客觀公允，這就提高了審計委員會的治理效率，從而有可能促進高質(zhì)量財務(wù)報告的生成。為此，提出如下假設(shè)。

假設(shè)2:獨立董事的比例越高，越有助于提高財務(wù)報告質(zhì)量。

審計委員會的工作內(nèi)容和財務(wù)審計是高度相關(guān)的，因此，如果委員具有財務(wù)審計專業(yè)背景，將更加有利于其工作的順利開展。于是，我們提出如下假設(shè)。

假設(shè)3：委員具有財務(wù)審計知識背景的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量高于委員不具備財務(wù)審計知識背景的上市公司。

審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)，從一定程度上反映了其對工作的重視程度，也有利于提高委員的信息對稱性，從而便于他們實施監(jiān)管職能，這可能有助于提高財務(wù)報告質(zhì)量。為此，我們提出假設(shè)。

假設(shè)4：審計委員會一年內(nèi)開會的次數(shù)越多的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量越高。

三、研究設(shè)計

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文從2005年度所有滬深上市公司中選取樣本，在1 378家上市公司中，剔除了沒有披露是否設(shè)立了審計委員會、成員的名單、教育背景和一年內(nèi)開會次數(shù)的公司，以及金融類上市公司，最終得到的研究樣本是1138家上市公司。本文所使用的數(shù)據(jù)來源主要包括：國泰安研究服務(wù)中心(省略)的CSMAR中國上市公司財務(wù)年報數(shù)據(jù)庫、中國上市公司財務(wù)指標分析數(shù)據(jù)庫和中國上市公司治理結(jié)構(gòu)研究數(shù)據(jù)庫。

（二）變量定義與計算方法

1．因變量。在財務(wù)報告質(zhì)量的研究中，一般以盈余管理指標來評估公司會計盈余信息的呈報質(zhì)量，本文同樣以盈余管理指標ABS(DAt/At-1)來進行評估，即t年的可操控性應(yīng)計利潤與t-1年資產(chǎn)總計比值的絕對值（ABS）。通過應(yīng)計利潤分離法將會計盈余（應(yīng)計利潤總額）分離出可操控性應(yīng)計利潤（Discretionary Accruals）和非可操控性應(yīng)計利潤（Nondiscretionary Accruals），以可操控性應(yīng)計利潤來表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出來的Modified Jones模型，來計算非可操控性應(yīng)計利潤：

NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1

這里a1、a2、a3表示各變量的系數(shù)，A t-1表示t-1年的資產(chǎn)總額。

再用利潤總額減去非可操控性應(yīng)計利潤，即可得到可操控性應(yīng)計利潤，進而計算出ABS(DA t /A t-1)來評價財務(wù)報告的質(zhì)量。

2．解釋變量。根據(jù)前文提出的四個假設(shè)，設(shè)置了如下四個解釋變量（見表1）。

3．控制變量。影響公司財務(wù)報告質(zhì)量的因素是多方面的，而本文主要研究與審計委員會治理效率相關(guān)的因素，根據(jù)相關(guān)研究經(jīng)驗及我國特殊制度背景，這里主要選擇可能影響公司財務(wù)報告質(zhì)量的三個指標作為控制變量（見表2）。其中計算凈資產(chǎn)收益率所選用的股東權(quán)益平均余額為股東權(quán)益期末余額與股東權(quán)益期初余額的算術(shù)平均值。

（三）研究模型

為了驗證審計委員會治理效率與財務(wù)報告質(zhì)量之間的相關(guān)性，這里設(shè)計了如下多元回歸模型：

ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES

+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE

這個模型所要揭示的目標是，影響審計委員會治理效率的因素中，究竟哪些因素與財務(wù)報告質(zhì)量之間有更強的相關(guān)性。

預(yù)計，系數(shù)b1、b2、b3、b5、b6、b7為負，即與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)，因為財務(wù)報告質(zhì)量高時可操控性應(yīng)計利潤會降低；系數(shù)b4為正，因為財務(wù)報告質(zhì)量低時可操控性應(yīng)計利潤會提高。

為此，本文主要選用了描述性統(tǒng)計分析和線性回歸方法來共同分析和討論相關(guān)問題。

這里使用的數(shù)據(jù)處理統(tǒng)計分析軟件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。

四、結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計分析

描述性統(tǒng)計從表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值達1.59，即是上年度總資產(chǎn)的1.59倍，說明上市公司可以進行的盈余管理空間較大；(2)按照上市公司治理準則中有關(guān)審計委員會制度建設(shè)的指導(dǎo)意見，在樣本中已有18%的上市公司設(shè)立了審計委員會這一專門委員會。（3）委員會中獨立董事比例平均達到了56.17%，美國要求審計委員會成員必須全部為獨立董事，而目前我國沒有具體規(guī)定，因此還有待進一步提高。（4）樣本中審計委員會委員具有財務(wù)審計知識背景的平均比例是7%，這一現(xiàn)狀與審計委員會工作性質(zhì)的要求還有一定距離。（5）樣本中存在國有控股大股東的比例是34%，但沒有預(yù)計的比例高，但為簡化處理，本文中對大股東的標準定義為控股50%以上。(6)上市公司之間凈資產(chǎn)收益率相差較大，如最低的公司凈資產(chǎn)收益率為-52.04，而最高的可達0.71。（7）審計委員會平均開會次數(shù)為1.33次，明顯偏低，且上市公司間的差別也較大，當然，這里只計算審計委員會單獨開會的次數(shù)。

（二）多元回歸分析

自變量通過多重共線性檢驗，即自變量之間不存在多重共線性。

對該方程進行回歸后，得到F統(tǒng)計量為4.397并在0.01水平上顯著，即在顯著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)對AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有顯著的線性關(guān)系，也即回歸方程是顯著的。

從表4的多元回歸統(tǒng)計結(jié)果可知，是否設(shè)立審計委員會與財務(wù)報告質(zhì)量之間相關(guān)性不顯著，說明設(shè)立了審計委員會的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量未必高于未設(shè)立審計委員會的上市公司。

獨立董事比例與ABS(DAt/At-1)之間關(guān)系不顯著，也就是說獨立董事比例越高的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量未必更高。委員是否具有財務(wù)審計知識背景，與財務(wù)報告質(zhì)量之間關(guān)系不顯著，說明委員具有財務(wù)審計知識背景的上市公司，其財務(wù)報告質(zhì)量同樣未必高于委員不具有財務(wù)審計知識背景的上市公司。

是否存在國有控股大股東與財務(wù)報告質(zhì)量之間呈顯著的負相關(guān)性，這說明我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的確還存在問題，本文在此對這個問題不做更深入的探討。

資產(chǎn)規(guī)模與財務(wù)報告質(zhì)量之間呈正相關(guān)性，資產(chǎn)規(guī)模是所有變量中與財務(wù)報告質(zhì)量相關(guān)性最顯著的變量。說明資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，其財務(wù)報告質(zhì)量更好。正如前文對假設(shè)4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的動機越小，從而可能提供更高質(zhì)量的財務(wù)報告。

一年內(nèi)開會的次數(shù)，與財務(wù)報告質(zhì)量的關(guān)系不顯著，這主要是由于樣本中一年內(nèi)開會的次數(shù)普遍過低引起的。由以上可知，假設(shè)1～4均不成立。

五、結(jié)論與建議

本文研究了審計委員會治理效率與財務(wù)報告質(zhì)量間的關(guān)系，研究結(jié)果顯示，在我國上市公司中是否設(shè)立了審計委員會，委員是否是獨立董事，委員是否具有財務(wù)背景，委員會開會次數(shù)與財務(wù)報告質(zhì)量并不相關(guān)。是否具有國有大股東與可操控性應(yīng)計利潤正相關(guān)，即國有大股東的上市公司財務(wù)報告質(zhì)量較低。資產(chǎn)規(guī)模與可操控性應(yīng)計利潤負相關(guān)，即資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，財務(wù)報告質(zhì)量較高。

與國外相比，我國上市公司審計委員會的治理效果并不顯著。建議還是應(yīng)提高委員會中獨立董事的比例，增加開會次數(shù)，使審計委員會成為積極主動的財務(wù)監(jiān)管者。

【參考文獻】

[1] 夏文賢，陳漢文. 《審計師變更、審計收費與審計委員會效率》.《財會通訊》，2006年第2期.

[2] 陳漢文，夏文賢，陳秋金. 《上市公司審計委員會：案例分析與模式改進》. 《財會通訊》，2004年第1期.

[3] 宋偉亞. 《審計委員會能提高財務(wù)信息質(zhì)量嗎》. 《科技情報開發(fā)與經(jīng)濟》，2005年第1期.

[4] 吳清華，王平心，馮均科. 《審計委員會之治理效率》. 《審計研究》，2006年第4期.

[5] 楊忠蓮. 《審計委員會國際研究綜述》. 《審計研究》，2003年第2期.

[6] 吳清華，王平心，殷俊明. 《審計委員會、董事會特征與財務(wù)呈報質(zhì)量》. 《管理評論》，2006年第7期.

[7] 謝永珍. 《中國上市公司審計委員會治理效率的實證研究》. 《南開管理評論》，2006年第9期.

[8] Klein A.. Audit committee, Board of Director Characteristics and Earnings Management．Journal of Accounting and Economics，2002．

第4篇

2014年07月02日，國務(wù)院總理在主持召開國務(wù)院常務(wù)會議時指出，旅游業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，要著力推動旅游業(yè)轉(zhuǎn)型升級，使旅游開發(fā)向集約節(jié)約和環(huán)境友好轉(zhuǎn)型，旅游產(chǎn)品向觀光、休閑、度假并重轉(zhuǎn)變，旅游服務(wù)向優(yōu)質(zhì)高效提升。國家提出的旅游行業(yè)進行轉(zhuǎn)型的需求，對各級城市來講是一項不小的挑戰(zhàn)。在提升“硬件”服務(wù)系統(tǒng)的同時，“軟件”人為服務(wù)也成為轉(zhuǎn)型的重點。作為“軟件”服務(wù)的核心，旅游人才的培養(yǎng)成為各級政府的關(guān)注熱點。目前旅游行業(yè)中英語導(dǎo)游大都是通過各大高職院校學(xué)習(xí)后進入就業(yè)崗位的，所以進行旅游行業(yè)的改革，就必須要從各大院校抓起。

一、旅游英語特點以及教授現(xiàn)狀分析

旅游英語是一門集實用性，專業(yè)性，綜合性為一體的專業(yè)英語。它要求使用者在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)英語的同時，對日常基本通話、旅游條款、旅游法律細則等有全面的了解。所以在教授這一門課程時，教師的關(guān)注點更多應(yīng)該是在應(yīng)用，當然扎實的英語基礎(chǔ)知識也是旅游英語學(xué)科必不可少。除了專業(yè)的詞匯、句型、語法等方面的學(xué)習(xí)外，在旅游英語學(xué)科上還應(yīng)該涉及包括人文、歷史、地理、風(fēng)俗、宗教等方面的學(xué)習(xí)，全面打造旅游知識性人才。

根據(jù)旅游英語特點進行現(xiàn)代英語教學(xué)的一一對應(yīng)，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在各高職院校的旅游英語學(xué)科基本上是名存實亡。老師的教學(xué)還是處在最傳統(tǒng)的階段，背誦單詞、背誦課文、課堂單詞測驗等，課堂氛圍和中小學(xué)一樣沉悶，老師在講臺上眉飛色舞，學(xué)生在臺下聽的心不在焉。課堂上的互動性太差，僅有的幾個對話還是照本宣科，毫無意義可言。難道都是老師的問題么？其實不然，施教的材料就是舊內(nèi)容，就算是老師有力改變但依舊是杯水車薪。旅游行業(yè)的快速發(fā)展，教學(xué)材料卻是停滯不前，沒有實用性的材料，老師教來教去還是老內(nèi)容，學(xué)生仍然是提不起興趣學(xué)習(xí)。

二、針對各大學(xué)校旅游英語人才培養(yǎng)的幾條建議

（一）以市場為中心，設(shè)置旅游英語專業(yè)

市場的需求是國家的發(fā)展之本，各高職院校輸出人才日后也是為了服務(wù)市場，所以在專業(yè)的設(shè)置上也需要以市場需求作為指導(dǎo)思想。

2016年1-6月，中國的國際旅游收入570億美元，比上年同期增長5.3%。入境人次也高達6787萬。國務(wù)院《關(guān)于促進旅游業(yè)改革發(fā)展的若干意見》，提出“以轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效為主線，推動旅游產(chǎn)品向觀光、休閑、度假并重轉(zhuǎn)變，滿足多樣化、多層次的旅游消費需求。不論是從真實的數(shù)據(jù)還是在國家的著力方向上來看，都可以證實旅游是朝陽行業(yè)，從各高職院校的人才培養(yǎng)情況來分析，旅游行業(yè)也是前景大好。旅游行業(yè)火熱，懂得外語的人才則更受歡迎。所以在設(shè)置專業(yè)上，應(yīng)該在旅游服務(wù)人員的培養(yǎng)上入手，兼顧涉外的酒店、景區(qū)管理人才培養(yǎng)。

（二）強有力的課程設(shè)置為行業(yè)輸送人才

學(xué)生在校的針對化學(xué)習(xí)是進入社會前的必修課，社會是實踐所需知識的最好方式，所以各高職院校在旅游專業(yè)的課程設(shè)置上應(yīng)該從應(yīng)用性入手。對于了旅游英語專業(yè)來講，課程應(yīng)該明確以英語、旅游為主導(dǎo)，并加入專業(yè)技能，培養(yǎng)復(fù)合型人才。在該專業(yè)的學(xué)習(xí)過程中，因為行業(yè)的特點所以應(yīng)多注意口語表達能力的培養(yǎng)，通過理論與實踐、必修與選修課等方式自由組合，進行課程優(yōu)化訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生掌握旅游英語，同時完成對旅游知識的學(xué)習(xí)。

（三）完善的教學(xué)體制確保旅游行業(yè)轉(zhuǎn)型升級

傳統(tǒng)的旅游英語課程無法滿足現(xiàn)有的人才輸出需求，制定完善的教學(xué)體制勢在必行。對于旅游英語專業(yè)來講就是要應(yīng)用型+能力型的人才，所以在對課程進行科學(xué)化的設(shè)置后，需要根據(jù)學(xué)校的情況以及學(xué)生的需求，進行教學(xué)監(jiān)督。例如實踐課程的形式多樣，那就需要有統(tǒng)籌管理課堂實踐、校內(nèi)實踐、校外實踐的課時以及形式，合理的分布才會起到事半功倍的效果。

對于學(xué)校而言，教學(xué)體制還包括對學(xué)生就業(yè)方向的指導(dǎo)。旅游行業(yè)正在進行新時代轉(zhuǎn)型，學(xué)校在對學(xué)生職業(yè)規(guī)劃時，就需要根據(jù)學(xué)生的個人情況進行定向?qū)I(yè)培訓(xùn)。只有這樣在國家旅游行業(yè)大發(fā)展的前提下，才能確保各個崗位的人才輸出。

四、總結(jié)

第5篇

【關(guān)鍵詞】公司管理 出資人

一、董監(jiān)事履職的意義

董監(jiān)事作為母公司委派或推薦的股東方權(quán)益代表，應(yīng)按照法律法規(guī)、公司章程及公司有關(guān)制度規(guī)定，貫徹母公司戰(zhàn)略部署安排，行使法律賦予董監(jiān)事的參會權(quán)、表決權(quán)、簽字權(quán)、決策或監(jiān)督權(quán)等權(quán)利，勤勉盡職的履行工作職責。董監(jiān)事的勤勉履職有助于構(gòu)建子公司內(nèi)部權(quán)力制衡的約束機制，維護母公司合法權(quán)益，促進子公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。

二、董監(jiān)事的工作職責

母公司外派的董監(jiān)事，必須具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，具備所任職崗位業(yè)務(wù)素質(zhì)，具備把握市場經(jīng)濟運行規(guī)律的前瞻、預(yù)測能力和決策、判斷水平，同時還應(yīng)當具備比較全面的財務(wù)、經(jīng)營、法律、管理、所從事行業(yè)等專業(yè)知識。

董監(jiān)事應(yīng)履行以下工作職責。按章程在所任職公司參加重大事項決策，關(guān)心所任職公司的經(jīng)營和發(fā)展，了解掌握重大經(jīng)營決策及經(jīng)營管理中或可能出現(xiàn)的重大情況，并以適當方式提出合理解決方案的意見或建議。維護股東方權(quán)益，檢查督促相關(guān)股東會、董事會、監(jiān)事會，即三會決議的執(zhí)行，及時掌握子公司的安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、資產(chǎn)、財務(wù)、計劃、投資等方面的重要情況。在遇重大緊急事項的情況下，應(yīng)按照相關(guān)法律和章程提請公司召開董事會，同時或事后立即向母公司報告。在股東會、董事會、監(jiān)事會的相關(guān)工作中積極與其他股東方代表、董監(jiān)事進行溝通。在提交議案、進行表決以及實施其他履職工作行為時，不得違反法律法規(guī)及集團母公司相關(guān)規(guī)章制度。

三、如何加強董監(jiān)事履職行為的管理

（一）加強培訓(xùn)，提升董監(jiān)事的履職意識和履職能力

董事會是子公司的經(jīng)營決策機構(gòu)，董事承擔著大量的經(jīng)營管理工作；監(jiān)事負有對董事、高級管理人員履職的監(jiān)督職責。一些董監(jiān)事缺乏相應(yīng)崗位要求的專業(yè)背景，在公司治理、決策、監(jiān)督等方面的工作經(jīng)驗不足，履職能力有待進一步提升。母公司應(yīng)加強子公司董監(jiān)事培訓(xùn)，包括政治素質(zhì)、職業(yè)道德的教育，組織對擔任股東代表、董監(jiān)事的人員進行相關(guān)專業(yè)知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋財務(wù)、經(jīng)濟、金融、法律、管理等專業(yè)知識，不斷提升董監(jiān)事的履職意識和履職能力。

董監(jiān)事應(yīng)于就職開始時制定本人履職工作計劃，合理確定履職工作任務(wù)與時間，參加必要的學(xué)習(xí)、調(diào)研或其他相關(guān)工作時間。董事長應(yīng)按公司法及公司章程的規(guī)定，定期或臨時組織（或按公司章程規(guī)定委托他人組織召開）股東會、董事會，實施公司的部署和要求，與各股|方及董事溝通協(xié)調(diào)，規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）明確程序，規(guī)范董監(jiān)事履職的流程

母公司組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門、董監(jiān)事對相關(guān)公司股東會、董事會、監(jiān)事會議案進行審議，形成公司對相關(guān)議案的表決意見，組織股東代表、董監(jiān)事按照公司意見出席會議，發(fā)表意見、進行表決或簽署相關(guān)文件。

（1）母公司的全資子公司、控股子公司擬召開股東會、董監(jiān)事會時應(yīng)提前將議案上報母公司，同時發(fā)送公司董監(jiān)事，董監(jiān)事收到議案后應(yīng)針對有關(guān)具體情況提出本人意見。

（2）收到會議議案和董監(jiān)事意見后，母公司審批并研究確定母公司意見，并將最終意反饋至各董監(jiān)事。董監(jiān)事需根據(jù)母公司意見出席會議，審議、表決或簽署相關(guān)議案。董監(jiān)事出席會議時出現(xiàn)臨時情況，致使未按母公司進行表決，相關(guān)董監(jiān)事應(yīng)及時向母公司報告，必要時提交書面報告進行說明。

（3）董監(jiān)事應(yīng)按時出席所任職公司的會議，不得無故缺席。因故不能出席時，應(yīng)按規(guī)定向所任職公司辦理請假、委托他人出席等手續(xù)，受托人出席會議時應(yīng)出具授權(quán)委托書，所出具的授權(quán)委托書中載明委托人、受托人、委托事項、是否委托表決及表決意見，以及公司要求說明的其他事項等。

（4）母公司派到所出資公司的股東代表出席股東會需要持有母公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，股東代表應(yīng)依據(jù)相關(guān)授權(quán)書所列示內(nèi)容審議并表決或簽署相關(guān)文件。股東會現(xiàn)場臨時增加或減少股東會議案時，股東代表未經(jīng)授權(quán)不得予以表決，因特殊原因?qū)ξ唇?jīng)授權(quán)的議案進行表決，應(yīng)及時向母公司報告有關(guān)情況。出席參股公司股東會的股東代表應(yīng)妥善保存會議資料，并在會議結(jié)束后及時將當次會議的文件或文件副本報送母公司。

（5）董監(jiān)事應(yīng)對會議通過決議的實施情況進行跟蹤檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)有違反決議事項，應(yīng)及時對公司提出質(zhì)詢，予以制止或要求糾正，必要時報告母公司。

（三）完善機制，加強對董監(jiān)事的考核激勵

母公司需要不斷完善機制，加強對外派董監(jiān)事的考核與激勵。將薪酬與所派駐子公司利益增減情況相掛鉤，同派駐公司的經(jīng)營風(fēng)險相掛鉤，充分調(diào)動外派董監(jiān)事履職的積極性。

董監(jiān)事應(yīng)于每年一季度之前，報送本人上年度履職工作報告，報告包括以下內(nèi)容：①所履職公司名稱、本人職務(wù)、專職或兼職；②所任職公司重大事項（包括股東方變動、股權(quán)比例調(diào)整、董監(jiān)更、經(jīng)營層變更、利潤分配、重大投資、重大并購重組等事項）；③本人擔任董監(jiān)事的具體工作情況：董監(jiān)事年度工作計劃完成情況、所在公司實際履職的工作時間及主要工作，如參加會議、聽取匯報、考察調(diào)研等；④審議通過議案的情況及議案的執(zhí)行情況；⑤對公司規(guī)范治理，發(fā)展戰(zhàn)略、重大經(jīng)營決策等提出意見或建議；⑥公司經(jīng)營管理層盡職盡責情況。

第6篇

關(guān)鍵詞：

會計人員工作業(yè)績必須量化，這不僅能夠落實財會崗位工作職責，再造工作動力，提高工作效率，體現(xiàn)會計人員價值，更能夠有效地構(gòu)建激勵與約束機制，確保財會工作整體效率的提高。以下就會計人員工作業(yè)績考核管理方法做以探討。

一、會計人員工作業(yè)績考核的主要內(nèi)容

會計人員工作業(yè)績考核應(yīng)該以重點業(yè)務(wù)完成時間、履職情況及效果、基礎(chǔ)會計工作規(guī)范、勞動紀律、培訓(xùn)與考試為基礎(chǔ)構(gòu)建考核體系。考核結(jié)果應(yīng)該量化成分值，滿分為100分，由財務(wù)部門主管按月對財會人員進行考核，年度累計計算。

二、重點業(yè)務(wù)完成時間的考核

重點業(yè)務(wù)完成時間應(yīng)以財務(wù)部門制定的財務(wù)工作控制時點為考核標準，考核分值權(quán)重可設(shè)為20分，財務(wù)工作控制時點可參考以下簡表形式：

財務(wù)工作時點控制

序號

作業(yè)內(nèi)容

截止時點

責任人

1

月度財務(wù)快報

月末最后一日

 

2

資產(chǎn)盤點表

月末最后一日

 

3

車間成本月度互轉(zhuǎn)

每月27日

 

4

往來對賬

每月4日

 

5

會計檔案歸檔

月度15日

 

6

月度資金調(diào)度例會

每月27日前

 

7

季度財務(wù)滾動預(yù)算

每季開始前1日

 

8

資金日報

每天8點30分

 

9

電子文檔備份

每周五下班前

 

10

稅金申報

每月10日前

 

11

月度崗位分析報告

每月4日

 

12

公司財務(wù)分析報告

每月6日

 

13

……………

……………

 

考核時，對未按作業(yè)內(nèi)容、作業(yè)截止時點要求完成，且未影響到財務(wù)部門整體工作完成時點的，可扣相關(guān)崗位財會人員1分，當對財務(wù)部門整體工作造成影響時應(yīng)扣相關(guān)責任人2-3分。

三、履職情況及效果的考核

履職情況及效果的考核應(yīng)以會計科目責任制為基礎(chǔ)，按確定的各崗位主要職責進行考核。考核分值權(quán)重可設(shè)為40分，崗位主要職責及會計科目分解負責內(nèi)容可參考以下簡表形式：崗位名稱

負責人

分管科目

崗位主要職責

成本核算

 

 

…

基本生產(chǎn)

1

負責基本生產(chǎn)車間的成本核算

2

參與半成品、在產(chǎn)品盤點

3

進行成本分析

4

編制產(chǎn)品成本報表

5

負責質(zhì)量成本培訓(xùn)及核算

重點項目

 

 

 

 

 

…

在建工程

1

負責公司基本建設(shè)的財務(wù)核算和管理，嚴格按照公司項目立項、驗收管理規(guī)定開設(shè)和結(jié)清相關(guān)賬務(wù)，負責整理工程投資的財務(wù)審計驗收資料并及時移交生產(chǎn)和資料歸檔

3

嚴格執(zhí)行公司工程付款、費用報銷管理制度，票據(jù)規(guī)范，審核嚴密

4

負責工程投資的月度分析

5

每月到工程現(xiàn)場實地了解工程施工進展情況

……….

 

 

 

………

..

第7篇

第一條為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)總會計師工作職責管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱總會計師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負責企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)、重大財務(wù)事項監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。

第四條本辦法所稱總會計師工作職責是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責。

第五條企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權(quán)限與責任，加強總會計師工作職責履行情況的監(jiān)督管理。

第六條國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責履行情況進行監(jiān)督管理。

第二章職位設(shè)置

第七條企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當按規(guī)定設(shè)置總會計師職位。

（一）現(xiàn)分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計師職位，但應(yīng)當明確指定其履行總會計師工作職責。

第八條企業(yè)總會計師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應(yīng)當經(jīng)董事會審議批準，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會計師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師或者財務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條擔任企業(yè)總會計師應(yīng)當具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；

（四）分管企業(yè)財務(wù)會計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)會計制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強的財務(wù)管理能力、資本運作能力和風(fēng)險防范能力。

第十一條具有下列情形之一的，不得擔任總會計師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴重違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財經(jīng)紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的；

（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的；

（四）對企業(yè)財務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴重不實負主管或直接責任的；

（五）個人所負企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀、政紀、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應(yīng)當回避：

（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當進行任職回避的；

（二）除國資委或公司董事會批準外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會計師正常履行職責的其他重要利益的；

（三）在重大項目投資、招投標、對外經(jīng)濟技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章職責權(quán)限

第十三條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部控制機制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負責人、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負責人的職責權(quán)限，促進建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機制。

第十四條總會計師的主要職責包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等。

第十五條企業(yè)會計基礎(chǔ)管理職責主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀律，運用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；

（二）組織制定企業(yè)會計核算方法、會計政策，確定企業(yè)財務(wù)會計管理體系；

（三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開展財務(wù)收支的分析、預(yù)測、計劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟活動分析，提出加強和改進經(jīng)營管理的具體措施；

（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告；

（六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌控財務(wù)收支狀況。

第十六條企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職責主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達財務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（四）組織制定和實施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責任；

（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時評估監(jiān)測集團及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開展財務(wù)績效評價，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作。

（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益情況。

第十七條企業(yè)財會內(nèi)控機制建設(shè)職責主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部控制制度，促進建立健全企業(yè)財會內(nèi)部控制體系；

（二）組織評估、測試財會內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實財會內(nèi)部控制責任，對本單位經(jīng)濟活動的全過程進行財務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機制。

第十八條企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用、擔保等事項的計劃或方案；

（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展財務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務(wù)監(jiān)督；

（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見；

（四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條企業(yè)應(yīng)當賦予總會計師有效履行職責的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財會人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；

（三）貸款、擔保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。

第二十一條總會計師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的重大決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或委托外部審計建議；

（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第二十二條財會人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財務(wù)部門負責人的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當事先征求總會計師的意見。企業(yè)總會計師應(yīng)當參與組織財務(wù)部門負責人或下一級企業(yè)總會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條總會計師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當建立由總會計師與企業(yè)主要負責人聯(lián)簽制度；對于應(yīng)當實施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出。

第二十四條企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀律；

（二）違反企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；

（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

第二十五條總會計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當及時向國資委報告。

第四章履職評估

第二十六條為督促企業(yè)總會計師正確履行工作職責，應(yīng)當建立規(guī)范的企業(yè)總會計師工作履職評估制度。

第二十七條總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應(yīng)當結(jié)合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預(yù)算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應(yīng)當結(jié)合經(jīng)濟責任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。

第二十八條設(shè)立董事會的公司，總會計師應(yīng)當在會計年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)當對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結(jié)果及總會計師述職報告應(yīng)當抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業(yè)，總會計師應(yīng)當將述職報告報送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。

第二十九條總會計師年度述職報告應(yīng)當圍繞企業(yè)當年重大經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。

第三十條企業(yè)應(yīng)當按照人事管理權(quán)限，做好對其各級子企業(yè)總會計師履職評估工作。

第三十一條對總會計師履職情況評估，應(yīng)當根據(jù)總會計師在企業(yè)中的職責權(quán)限，全面考核總會計師職責的履行情況，具體應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會計核算規(guī)范性、會計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，資金管理和成本費用控制情況；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；

（五）財務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項。

第三十二條為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師財務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，企業(yè)應(yīng)當保障總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章工作責任

第三十三條企業(yè)主要負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負領(lǐng)導(dǎo)責任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負主管責任；企業(yè)財務(wù)機構(gòu)負責人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負直接責任。對可能存在問題的財務(wù)會計報告，總會計師有責任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責任向董事會、股東會（出資人）報告。

第三十四條企業(yè)總會計師對下列事項負有主管責任：

（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性；

（二）企業(yè)會計核算規(guī)范性、合理性以及財務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制機制的有效性；

（四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴重后果的財務(wù)會計事項。

第三十五條總會計師對下列事項負有相應(yīng)責任：

（一）企業(yè)管理不當造成的重大經(jīng)濟損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟損失；

（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟損失。

第三十六條企業(yè)總會計師應(yīng)當嚴格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。對于企業(yè)出現(xiàn)嚴重違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷的，應(yīng)當依法追究企業(yè)總會計師的工作責任；造成重大損失的，應(yīng)當追究其法律責任。

第三十七條在企業(yè)財務(wù)會計工作中，對于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應(yīng)當依法追究總會計師工作責任；造成重大損失的，應(yīng)當追究其法律責任。

第三十八條企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當引咎辭職：

（一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴重失真的；

（二）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計師未能正確履行責任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

企業(yè)總會計師認真履行職責，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎勵。

第四十條對于企業(yè)總會計師，造成企業(yè)財務(wù)會計工作嚴重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第四十一條在追究總會計師工作責任時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負責人、財務(wù)審計部門負責人和其他有關(guān)人員應(yīng)當承擔相關(guān)責任的，一并進行工作責任追究。

第四十二條企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會計師職位，或者未按規(guī)定明確分管財務(wù)負責人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責的，或者企業(yè)總會計師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責任應(yīng)當由企業(yè)主要負責人承擔。

第六章附則

第四十三條各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定總會計師工作職責管理具體實施細則。

第8篇

[關(guān)鍵詞] 公司治理;獨立董事;盈余管理;路徑及原因;措施

[中圖分類號] F640 [文獻標識碼] B

盈余管理雖然在目前仍然是一個中性概念，但長久以來受到法律監(jiān)管不完善的影響和個人利益的引導(dǎo)，上市公司管理層在進行公司的盈余管理經(jīng)常會有過度盈余管理的情況，這不僅會對公司正常運營產(chǎn)生負面影響，降低會計信息質(zhì)量，也會使資本市場的長遠發(fā)展受到阻礙。為了控制管理層的過度盈余管理行為，需要有良好的公司治理機制，獨立董事制度作為公司治理機制中的組成部分，對盈余管理也能夠產(chǎn)生有效地抑制作用。然而很多獨立董事并沒有完全發(fā)揮其在盈余管理方面應(yīng)有的作用。

中國證監(jiān)會于2001年8月頒布《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》開始對國內(nèi)上市公司的獨立董事制度作出規(guī)范性要求，并在2014年由上市公司協(xié)會《上市公司獨立董事履職指引》作為修訂。推行這些制度性文件是希望通獨立董事規(guī)范、盡職的履行職責，能夠?qū)ι鲜泄竟芾韺拥男袨檫M行監(jiān)督和約束，提高公司治理水平，進而抑制公司的盈余管理行為，提高會計信息質(zhì)量。獨立董事能否對公司過度盈余管理發(fā)揮應(yīng)有的抑制作用，主要從以下幾個方面進行分析。

一、獨立董事對盈余管理產(chǎn)生影響的路徑分析

（一）掌握上市公司信息

為了使獨立董事掌握上市公司的財務(wù)以及相關(guān)內(nèi)外部信息，一方面，需要獨立董事按規(guī)定出席股東大會、董事會和各專門委員會會議，了解公司內(nèi)部的運行狀況，特別是針對那些會為盈余質(zhì)量帶來重大影響的事項進行調(diào)查;另一方面，需要管理層充分的披露這些信息，積極的配合獨立董事的調(diào)查，為獨立董事營造良好的履職環(huán)境。

（二）對已有信息進行分析

在獨立董事對掌握的信息進行分析，尤其是利用自己的財務(wù)知識鑒別管理層的盈余管理時，不僅需要獨立董事合理的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)的勝任能力、客觀的判斷，還需要獨立董事有足夠的時間、精力和積極性。

（三）提出建議并做出報告

在對上市公司的信息進行分析后，需要獨立董事根據(jù)自己的分析和判斷向董事會進行合理的提議，并向公眾股東和監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)自己的履職情況以及對公司的治理情況進行述職報告。

二、獨立董事沒有對過度盈余管理起到抑制作用的情況及原因分析

（一）獨立董事沒有發(fā)現(xiàn)公司的盈余管理行為

獨立董事沒有發(fā)現(xiàn)公司盈余管理行為的情況大致可分為兩種，一種是信息不對稱，另一種是專業(yè)勝任能力不足。

信息的不對稱是在由于獨立董事受出席的會議次數(shù)影響，對公司內(nèi)部情況了解不充分，再加上獨立董事一般都是在公司兼職，收集信息的時間和精力都有限，所以雖然可以通過對財務(wù)報表的分析發(fā)現(xiàn)管理層的應(yīng)計盈余管理行為，但對于更加隱蔽的真實盈余管理行為沒能進行有效的識別。雖然《履職指引》中對獨立董事的現(xiàn)場工作時間做出了原則性規(guī)定，但是規(guī)定的時間不夠，加上管理層可能會有意隱瞞，獨立董事很難真正的掌握公司的實際情況。

專業(yè)勝任能力不足體現(xiàn)在獨立董事的財務(wù)專業(yè)能力弱，知識結(jié)構(gòu)單一。如果管理層進行盈余管理行為的手段更加高明，加上獨立董事對公司內(nèi)部情況了解不夠充分，就會使一些專業(yè)能力相對薄弱的獨立董事難以判斷管理層的盈余管理行為。雖然規(guī)定獨立董事中必須有財務(wù)專業(yè)背景的獨立董事，但是這些財務(wù)型獨立董事可能沒有更多關(guān)于上市公司所處行業(yè)的專業(yè)知識，對于上市公司的有些真實盈余管理行為同樣難以分辨。

（二）獨立董事發(fā)現(xiàn)但沒有抑制公司的盈余管理行為

獨立董事發(fā)現(xiàn)但沒有抑制公司盈余管理行為的情況大致分為兩種，一種是進行消極的公司治理，另一種是與管理層或者大股東勾結(jié)。

獨立董事進行消極的公司治理有兩種表現(xiàn)，一種是選擇辭職，“用腳投票”表示對該公司的不滿，但是對辭職公告含糊其辭，另一種是繼續(xù)留任，“坐領(lǐng)干薪”不參與或者僅在形式上參與公司治理。但引發(fā)這兩種表現(xiàn)的原因，是現(xiàn)有的獨立董事的任免和薪酬機制不夠完善。獨立董事的提名、選舉和薪酬都是在公司的股東大會和董事會進行決定的，大股東和管理層都直接或者間接地參與了這個過程，獨立董事因此很難對大股東和管理層進行真正的監(jiān)督。雖然《履職指引》中規(guī)定公司不能無故辭退獨立董事，但是仍可能對獨立董事施加其他壓力使他們對公司的盈余管理行為保持沉默，不愿意再進行積極的公司治理活動也不愿意對外進行披露。并且獨立董事的薪酬目前有很大的差距，因為識別真實盈余管理需要耗費時間和精力，所以薪酬過少會使獨立董事失去抑制盈余管理積極性，相反薪酬過高又可能會使獨立董事失去獨立性。最終獨立董事對于聲望和利益的權(quán)衡會使他們做出辭職或者留任的兩種不同選擇。

獨立董事與大股東或者管理層勾結(jié)有三種情形，一是與大股東勾結(jié)，通過盈余管理，協(xié)助大股東掏空公司的利潤;二是與管理層勾結(jié)，協(xié)助管理層粉飾報表的行為，掩蓋真實的盈余水平;三是與大股東和管理層串通一氣，借由盈余管理掏空公司或是進行財務(wù)欺詐。這三種情形都是由獨立董事失去獨立性造成的，而這種獨立性的喪失可能是獨立董事職業(yè)道德的水平不夠高、經(jīng)濟上的壓力比較大和對獨立董事的監(jiān)管不夠嚴格。

三、提升獨立董事抑制公司過度盈余管理的具體措施

（一）加強獨立董事的獨立性：

獨立行是獨立董事履職的首要條件，可以分為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立在《指導(dǎo)意見》中有明確的規(guī)定，一般的上市公司獨立董事都能夠符合條件。而實質(zhì)上的獨立，很難真正的被衡量，這就導(dǎo)致現(xiàn)在的獨立董事難以真正的履行自己的職責。

為了維護獨立董事實質(zhì)上的獨立性，首先為了規(guī)避道德風(fēng)險，需要獨立董事有良好的職業(yè)道德以及對獨立董事履職情況的監(jiān)督和考核制度，這樣才能避免獨立董事與管理層或者大股東相勾結(jié)的情況;其次為了使獨立董事能夠真正獨立于大股東和管理層，需要健全的獨立董事的任免制度，可以由其他獨立監(jiān)管機構(gòu)提名再進行股東大會選舉，并實行定期輪換;最后是為了同時維持獨立董事的獨立性和積極性，需要完善獨立董事的薪酬制度，可以參考獨立董事履職情況與薪酬關(guān)系的模型，再根據(jù)上市公司和獨立董事的實際情況，由公司的股東、監(jiān)管機構(gòu)和獨立董事三方共同議定薪酬和失效。

（二）完善獨立董事的履職環(huán)境：

獨立董事的履職環(huán)境可以分內(nèi)外部兩部分，內(nèi)部履職環(huán)境包括對獨立董事工作的配合程度、董事會結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制環(huán)境以及等，外部履職環(huán)境包括法律環(huán)境、社會監(jiān)督環(huán)境等。

為了為獨立董事營造良好的履職環(huán)境，一是提高公司內(nèi)部對獨立董事工作的配合程度，保障獨立董事出席會議的次數(shù)并在合理范圍內(nèi)多召開董事會會議，使獨立董事能夠獲取充足的信息;二是增加獨立董事在董事會中的比例，雖然現(xiàn)有一些研究發(fā)現(xiàn)獨立董事的比例與盈余管理關(guān)系不顯著，但原因還是獨立董事比例不夠大，導(dǎo)致這些獨立董事在董事會中無法與其他董事抗衡;三是需要公司運行良好的內(nèi)部控制，避免發(fā)生大股東或管理層凌駕公司內(nèi)部控制之上進行盈余管理的情形;四是使獨立董事有行使權(quán)力以及維護權(quán)利的渠道，這就需要良好的法律環(huán)境;五是為了獨立董事能夠更好的履行職責，需要以社會監(jiān)督為輔助，及時幫助這些獨立董事正確的履行職責。

（三）強化獨立董事的知識結(jié)構(gòu)：

獨立董事的知識結(jié)構(gòu)主要包括財務(wù)、法律和公司經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識。有大量的研究表明，有財務(wù)背景的獨立董事能夠更有效的削弱公司的盈余管理程度，提高盈余質(zhì)量，這是由于財務(wù)型的獨立董事可以通過自己的專業(yè)知識再結(jié)合公司財務(wù)以及相關(guān)的信息來對公司進行分析，最終實施有效的監(jiān)督。

為了使獨立董事能夠?qū)嵤└行У谋O(jiān)督，需要獨立董事有豐富的專業(yè)知識和合理的知識結(jié)構(gòu)，這可能需要在每個相關(guān)的專業(yè)或領(lǐng)域都聘請專業(yè)人士，這樣獨立董事之間可以相互交流意見，對盈余管理尤其是真是盈余管理發(fā)揮更充分的監(jiān)督作用。

（四）重視選用本地域的獨立董事：

獨立董事所處的地理位置對其是否發(fā)揮對盈余管理的削弱作用有很大的影響。本地的獨立董事可以更多的出席會議，方便對上市公司進行調(diào)查，從而了解更多公司的信息，但是容易發(fā)生與管理層或大股東勾結(jié)的情況，影響?yīng)毩⑿?而非本地的相比本地的獨立董事可能會更多在獲取信息的渠道和時間上受到限制，但是獨立性較強。

根據(jù)已有的研究結(jié)論，發(fā)現(xiàn)獨立董事本地化對削弱盈余管理有更積極的影響，所以還是應(yīng)該加強獨立董事的本地化，使之獲取更加充足的信息，而在獨立性方面，則需要多方的努力，共同維護。

[參 考 文 獻]

第9篇

一、審計委托要堅持公開招標

企業(yè)財務(wù)決算審計一般由國資委委托中介機構(gòu)實施，中介機構(gòu)的選騁由國資委從其建立的中介機構(gòu)備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機構(gòu)參與企業(yè)的決算審計服務(wù)，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機構(gòu)數(shù)量與其所監(jiān)管的國有企業(yè)數(shù)量相當，當企業(yè)的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規(guī)定建立起合理的進入與退出機制，中介機構(gòu)一旦入選備選庫，就能連續(xù)數(shù)年承攬審計業(yè)務(wù)，致使其缺乏提高審計質(zhì)量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環(huán)境，節(jié)約決算審計費用及提高審計質(zhì)量，就應(yīng)廢除現(xiàn)有的從備選庫中選騁中介機構(gòu)的做法，取而代之以公開招標等充分體現(xiàn)競爭擇優(yōu)要求的方式來確定財務(wù)決算審計的中介機構(gòu)，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務(wù)市場中采購質(zhì)優(yōu)價廉的審計服務(wù)，除了節(jié)約費用、提高審計質(zhì)量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機構(gòu)選騁過程中的權(quán)力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機構(gòu)備選庫，以公開招標等合理方式來選擇為監(jiān)管企業(yè)提供審計、評估、法律、咨詢等服務(wù)的中介機構(gòu)，在實踐中取得了良好的成效。

二、審計內(nèi)容要突出國企特色

地方國資委的相關(guān)文件規(guī)定，財務(wù)決算審計的主要內(nèi)容是對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務(wù)指標或?qū)ｍ棇徲嬍马椷M行審計，發(fā)表審計意見，并出具財務(wù)審計報告。由此可見，財務(wù)決算審計的內(nèi)容還局限于對企業(yè)財務(wù)事項的驗證，主要為提高監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量服務(wù)，與上市公司年報審計類似，未能體現(xiàn)國有企業(yè)的特色。當前，地方性國有企業(yè)還普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、投資決策流程較隨意、內(nèi)部控制制度欠健全、風(fēng)險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業(yè)很難實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。作為一年一次、花費不菲的年終財務(wù)決算審計，理所當然應(yīng)是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計，更重要的是要在促進企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控機制、加強企業(yè)風(fēng)險管理等方面發(fā)揮出應(yīng)有作用。故應(yīng)賦予財務(wù)決算審計新的定位，積極推進財務(wù)決算審計的內(nèi)容由以財務(wù)報表為主向以財務(wù)報表、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理并重轉(zhuǎn)變。

三、審計過程要加強動態(tài)監(jiān)控

監(jiān)管不嚴是造成財務(wù)決算審計質(zhì)量不高的主要原因。地方國資委在完成財務(wù)決算審計的業(yè)務(wù)委托后，往往只注重于對財務(wù)決算審計報告本身的復(fù)核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應(yīng)有的跟蹤管理、專業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，這種監(jiān)控模式很難起到保證審計質(zhì)量的作用。因此，地方國資委及外派監(jiān)事會要采取有效措施加強監(jiān)督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態(tài)監(jiān)控，促使中介機構(gòu)勤勉履職、規(guī)范履職、依法履職。在決算審計開始前，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計審計準則變化情況以及經(jīng)濟形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應(yīng)重點關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項，向中介機構(gòu)作出提示，提出要求，給予指導(dǎo)，督促中介機構(gòu)結(jié)合企業(yè)的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進行恰當分工和指導(dǎo)監(jiān)督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應(yīng)督促中介機構(gòu)嚴格履行審計程序，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論。在決算審計結(jié)束后，應(yīng)對中介機構(gòu)的審計報告及工作底稿等業(yè)務(wù)資料進行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據(jù)是否可靠、審計意見是否恰當、審計建議是否可行、審計報告是否規(guī)范等，評估決算審計工作的整體質(zhì)量及存在的問題。通過加強對決算審計工作的全過程監(jiān)控，促使中介機構(gòu)切實完善執(zhí)行內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

四、審計報告要推行公開披露

在中介機構(gòu)的觀念中，一般都認為上市公司的審計風(fēng)險大，國有企業(yè)的審計風(fēng)險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業(yè)的審計中自覺或不自覺地放松了對質(zhì)量的要求。究其原因，是國有企業(yè)的審計報告往往只呈報少數(shù)單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監(jiān)督及相應(yīng)的影響力，導(dǎo)致審計質(zhì)量的問題與缺陷很難被發(fā)現(xiàn)。因此，推動國有企業(yè)建立信息公開披露制度，不但能督促企業(yè)管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機構(gòu)勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業(yè)從本質(zhì)上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區(qū)別在于國有企業(yè)的國有股權(quán)沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據(jù)委托理論并站在企業(yè)經(jīng)營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業(yè)經(jīng)營者及承擔企業(yè)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)都是人。作為人受一定經(jīng)濟利益的驅(qū)動，在完成責任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風(fēng)險，關(guān)鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當時候，地方國資委可以而且應(yīng)當參照上市公司信息公開披露準則的要求與做法，探索建立國有企業(yè)信息公開披露的平臺與規(guī)則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業(yè)績考核結(jié)果等在內(nèi)在相關(guān)信息，這不但有利于提高中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也有利于加強國有企業(yè)的反腐倡廉建設(shè)，提升國有企業(yè)的規(guī)范化運作水平。