時間：2023-02-21 01:37:31
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一、統(tǒng)籌協(xié)調(diào),認真履行審計監(jiān)督職責
截止10月20日，××縣審計局在審計業(yè)務(wù)人員只有3人的情況下，統(tǒng)籌安排，加班加點，完成審計及審計調(diào)查項目共17個，在審1項，協(xié)助上級審計機關(guān)開展的審計項目7個，參與縣上相關(guān)工作監(jiān)督檢查多項。共查出違規(guī)違紀金額4597萬元，其中違規(guī)金額269萬元，管理不規(guī)范金額4328萬元。審計決定處理處罰金額256萬元，其中上繳財政187萬元，歸還原渠道資金8萬元，調(diào)帳處理61萬元。通過各項審計業(yè)務(wù)工作的開展，使審計在維護地方經(jīng)濟秩序，嚴肅財經(jīng)法紀，促進科學發(fā)展，構(gòu)建和諧社會等方面發(fā)揮了重要作用。具體開展了以下幾個方面的審計工作。
一是安排專人負責20__年和20__年新增中央預算內(nèi)投資項目資金管理使用情況的日常監(jiān)督，做好相關(guān)資料的收集上報工作，并協(xié)助省廳派出的審計組對××縣20__年新增中央預算內(nèi)擴大內(nèi)需專項資金進行了審計調(diào)查。
二是對××縣20__年支農(nóng)資金管理使用情況進行了審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行了相應(yīng)處理。對相關(guān)部門擠占支農(nóng)資金用于辦公及其它支出62816元，責令沖轉(zhuǎn)有關(guān)賬目，追回被擠占的支農(nóng)專項資金;對虛列支出、套取現(xiàn)金私存私放的資金593203元中的464883元，責令相關(guān)單位上交縣級國庫;對違反規(guī)定，以虛報、冒領(lǐng)手段騙取國家財政資金362648元，責令相關(guān)單位上交縣級國庫;對未兌現(xiàn)農(nóng)村務(wù)工人員引導培訓經(jīng)費6900元，在縣審計的監(jiān)督下，及時進行了兌現(xiàn)。
三是對縣統(tǒng)計局、縣環(huán)保局、中城鎮(zhèn)等3個部門預算執(zhí)行情況進行了審計。查出中城鎮(zhèn)違規(guī)金額142341.4元，其中上繳財政115876.7元。
四是開展縣財政預算執(zhí)行情況和稅收計劃執(zhí)行情況審計，并協(xié)助市局派出的審計組對××財政決算的審計、稅收計劃執(zhí)行情況的審計和縣政府張縣長的任期經(jīng)濟責任審計。
五是開展20__年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金審計，查出管理不規(guī)范金額1891458.90萬元，違規(guī)金額420187.95萬元，其中上繳財政420187.95萬元。
六是開展地稅局20__年至20__年財政財務(wù)收支情況審計，查出管理不規(guī)范金額3874484.3萬元，違規(guī)金額1101311.09萬元，其中上繳財政499966.49萬元。
七是開展了扶貧、水利、教育等部門的專項資金審計項目9項。
八是分別抽出1人次協(xié)助省廳開展長江中上游兩污治理情況調(diào)查，協(xié)助市局開展“5.12”地震資金審計調(diào)查和20__-20__年度農(nóng)村中小學校舍維修改造專項資金審計工作。
九是積極派人參與縣上開展的各種監(jiān)督檢查工作。如抽出1人長期參加移民指揮部工程管理工作;派人參加了糧食清倉查庫工作;積極配合參與縣紀檢、扶貧、水利、采購中心等部門開展工作。
二、加強機關(guān)建設(shè)，提高服務(wù)水平
(一)完善相關(guān)制度，強化內(nèi)部管理
一是建立完善考核獎懲機制。制定了《××縣優(yōu)秀審計項目評選辦法(試行)》和《××縣審計局信息宣傳工作考核獎懲辦法(試行)》;完善了審計工作目標管理責任書，將所有工作都納入責任書，年終對股室和人員進行考核。
二是結(jié)合××審計實際，研究擬定出××縣審計局實施“云審工程”具體方案,并報縣政府。
(二)加強干部職工的教育培訓，提高素質(zhì)能力
一是在全體干部職工中開展了深入學習實踐科學發(fā)展觀活動。通過半年的學習實踐活動，有力地促進了干部職工的思想作風建設(shè)，促進了審計業(yè)務(wù)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，收到了良好的效果。
二是結(jié)合單位實際，主要采取以自學為主，自學和集中學習相結(jié)合，參與具體業(yè)務(wù)現(xiàn)場學習，以及送出去等多種方式開展學習培訓。通過學習培訓，強化了黨員干部隊伍的宗旨觀念和服務(wù)意識，提高了黨員干部隊伍的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作水平。
(三)加強黨風廉政建設(shè)，從源頭提高審計質(zhì)量
一是強化學習教育。組織干部職工學習本文來源：文秘站黨風廉政建設(shè)相關(guān)規(guī)定和審計“八不準”等審計紀律制度，觀看法制教育片《馬背上的法庭》、廉政警示教育片《高墻悲歌》，學習了反面案例《××縣問責辦關(guān)于顧坤、王順德同志行政問責的通報》、《昭通市審計局關(guān)于高明同志違反審計“八不準”紀律的通報》。通過學習教育與宣傳，使全體干部職工充分認識到黨風廉政建設(shè)的重要性，從而統(tǒng)一了思想，提高了認識。
二是強化審計工作紀律。審計組每次在進點前，不僅要學習和熟悉相關(guān)的審計業(yè)務(wù)，而且還要組織學習有關(guān)的審計工作紀律和廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，時刻繃緊反腐敗這根弦，拒腐防變。工作中，嚴守審計工作紀律，把住思想和道德底線，做到不該去的地方不去，不該做的事不做，不該說的話不說，努力做到勤政廉政，維護好審計機關(guān)在人民群眾中的形象，努力提高審計公信力。
三是強化監(jiān)督檢查，確保審計質(zhì)量。設(shè)立舉報電話和信箱，發(fā)揮群眾對審計組工作的監(jiān)督檢查，確保審計人員認真遵守審計紀律，工作中對審計情況必須做到完整記錄，如實反映，如實匯報，不隱瞞實情，不避重就輕;對審計查出的問題，必須實事求是地進行處理，做到處理處罰客觀公正恰當。如經(jīng)反映屬實有違上述情況的人員，將嚴肅處理。
(四)加強宣傳和精神文明建設(shè)，提升審計形象
一是修定了《××縣審計局信息宣傳工作考核獎懲辦法(試行)》，鼓勵干部職工積極撰寫審計稿件。同時把信息撰寫工作納入《審計工作目標管理責任書》進行考核。全年共編印《××審計信息》12期。
二是以創(chuàng)建“昭通市審計文明行業(yè)“為目標，通過加強日常管理，做好“省級文明單位”創(chuàng)建成果的項固工作，并開展了一系列文明活動。如6月在職工中開展“愛心包裹”捐贈活動，共捐1000元;9月在職工中開展“普九”鞏固提高捐資助學活動，共捐1800元;開展掛鉤村百千萬幫扶工程結(jié)對幫扶效益情況入戶調(diào)查，并投入經(jīng)費6000余元幫助解決竹苗款和工作經(jīng)費;開展移民掛鉤幫扶入戶調(diào)查工作;組織職工體檢和義務(wù)獻血活動等。
三、存在的困難和問題
一是審計局人員嚴重不足，特別是審計業(yè)務(wù)人員嚴重不足，不能滿足日趨加重的審計任務(wù)的需要。審計局編制13人，現(xiàn)審計局在崗的干部職工只有8人，其中領(lǐng)導3人(1名副局長負責辦公室，1名副局長負責審計業(yè)務(wù))，駕駛員1人，辦公室1人(耳朵有點殘疾，只能負責收發(fā)等簡單工作)，審計業(yè)務(wù)人員只有3人。
二是審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進一步提高。由于人員少，審計業(yè)務(wù)工作和中心工作任務(wù)又非常繁重，有時顧此失彼，審計人員沒有足夠的時間進行系統(tǒng)的培訓學習，審計人員的知識有老化和不適應(yīng)的情況。如各級要求開展投資審計，而我局目前沒有這方面的人才，難以開展工作。
三是審計工作經(jīng)費緊缺。隨著各級對審計工作重要性認識的不斷加深，安排的各種審計項目特別是專項審計不斷增多，并且上級審計部門來檢查政府相關(guān)工作由審計負責協(xié)調(diào)的事項也越來越多，而工作經(jīng)費卻沒有得到相應(yīng)的增加，導致審計工作開展困難。
四、下年工作打算
一是按照上級審計機關(guān)的安排，統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)配合，靈活調(diào)配審計力量，開展好上級安排的各項審計任務(wù)。
二是按照本級政府的安排，認真組織完成各項審計任務(wù)和各項中心工作。
三是主動爭取縣委、政府的領(lǐng)導，解決審計人員和經(jīng)費不足的問題。
四是進一步加強審計人員的培訓力度，不斷提高審計干部的業(yè)務(wù)技能和水平。
一、統(tǒng)計監(jiān)審的組織實施
統(tǒng)計監(jiān)審工作根據(jù)《市統(tǒng)計監(jiān)審工作規(guī)程》要求，由縣統(tǒng)計局法制科會同相關(guān)業(yè)務(wù)科室統(tǒng)一計劃、統(tǒng)籌安排、有序?qū)嵤?/p>
二、統(tǒng)計監(jiān)審的時間
從2012年5月份開始，至8月底結(jié)束，具體時間另行通知。
三、統(tǒng)計監(jiān)審的對象
（一）市統(tǒng)計監(jiān)督檢查對象
（1）重點監(jiān)審
（2）對統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量查詢：為提高源頭統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量，對統(tǒng)計數(shù)據(jù)異常及相關(guān)經(jīng)濟指標不匹配的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和單位進行統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量查詢，被查詢單位必須按照規(guī)定期限，書面據(jù)實答復有關(guān)查詢事項。
（二）縣統(tǒng)計局監(jiān)審單位（專業(yè)科室負責實施）
（1）工業(yè)：
（2）投資專業(yè)：
（2）綜合統(tǒng)計專業(yè)
四、監(jiān)審內(nèi)容
1、宣傳和貫徹落實《統(tǒng)計法》、《統(tǒng)計違法違紀行為處分規(guī)定》及省政府關(guān)于加強統(tǒng)計工作文件精神，依法開展統(tǒng)計工作情況；
2、貫徹執(zhí)行統(tǒng)計方法制度情況；
3、農(nóng)業(yè)、工業(yè)、投資、貿(mào)易、服務(wù)業(yè)、勞資等主要統(tǒng)計指標數(shù)據(jù)質(zhì)量；
4、加強統(tǒng)計基礎(chǔ)建設(shè)情況。包括統(tǒng)計機構(gòu)設(shè)置、統(tǒng)計人員配備和持證上崗、統(tǒng)計普法教育、統(tǒng)計業(yè)務(wù)培訓、建立健全統(tǒng)計原始記錄和統(tǒng)計臺帳、完善統(tǒng)計制度建設(shè)等統(tǒng)計基礎(chǔ)工作情況。
五、其他有關(guān)事項
（1）被監(jiān)審單位領(lǐng)導應(yīng)高度重視統(tǒng)計監(jiān)審工作，主動配合縣監(jiān)審組的工作、加強統(tǒng)計工作、規(guī)范統(tǒng)計行為，以保證統(tǒng)計監(jiān)審工作的順利實施。
一、思想，增強責任感和緊迫感
基層黨支部作為黨的基層組織，處在改革發(fā)展經(jīng)濟建設(shè)的第一線，直接擔負著團結(jié)帶領(lǐng)黨員和職工群眾完成改革創(chuàng)新發(fā)展和經(jīng)濟建設(shè)任務(wù)的重要責任和使命。繼續(xù)深貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持“發(fā)展為上、民生為先、穩(wěn)定為重，少說多做、真抓實干”，在新的形勢下，進一步加強和改進基層黨支部建設(shè)是鞏固黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，保持黨的先進性的要求，是全面落實科學發(fā)展觀，構(gòu)建社會、市局的需要。
目前，市審計局共有基層黨小組四個，分布在市局辦公室、經(jīng)責局、法規(guī)科等八個科室。從總體上看，各個黨小組在改革發(fā)展穩(wěn)定和審計業(yè)務(wù)的各項任務(wù)中，較好地發(fā)揮了戰(zhàn)斗堡壘作用。但也存在著與新的形勢任務(wù)要求不相適應(yīng)的，主要表現(xiàn)是：一些在思想上存在著重業(yè)務(wù)、輕支部工作的現(xiàn)象；一些黨小組工作缺乏活力和吸引力，黨建工作處在一般化狀態(tài)；黨員隊伍素質(zhì)有待。年，市審計局機關(guān)黨支部要加強和改進基層黨支部建設(shè)，落實以人為本的科學發(fā)展觀，按照基層黨建工作的要求，著眼于服務(wù)工作大局，著眼于推動創(chuàng)新發(fā)展，從明確工作職責、改進工作方式、加強自身建設(shè)、改善工作條件等方面推進基層黨支部工作創(chuàng)新，為推動改革發(fā)展提供有力的政治和組織保證。
二、明確當前市局黨支部的職責任務(wù)，轉(zhuǎn)變思想觀念
市局機關(guān)黨支部要圍繞落實市委二屆七次會委擴大會議精神，充分發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用和保證作用，切實履行好以下職責：
1、執(zhí)行黨的路線、方針、政策，保證市局黨組各項決議指示的貫徹落實，把職工、黨員思想到改革發(fā)展戰(zhàn)略上來。
2、緊密結(jié)合局黨組中心工作開展活動，保障本單位各項任務(wù)的完成，加快發(fā)展，爭先進位。
3、充分維護好、實現(xiàn)好、發(fā)展好職工群眾的根本利益，調(diào)動職工參與黨的建設(shè)和市局重大活動的積極性。
4、全面加強本單位思想政治工作，創(chuàng)建學習型支部，創(chuàng)新思想政治工作。
綠色通道要明確一名具體工作人員承擔重大項目聯(lián)系、協(xié)調(diào)審批工作，確保重大項目審批提速，加快建設(shè)進度。
二、實施目標
（一）確保重大項目建設(shè)審批流程暢通快捷；
（二）簡化重大項目建設(shè)審批流程，并聯(lián)推進各審批部門審批事項，提高行政效率；
（三）完善重大項目建設(shè)部門聯(lián)動機制。
三、項目范圍
（一）納入國家、省、長春市年度重大項目范圍的項目;
（二）市委、市政府確定的其它重要工程項目。
（三）具體重大項目的確認由市發(fā)改局根據(jù)實際情況確定。
凡列入以上范圍的項目，由市發(fā)改局下發(fā)《重大項目審批綠色通道辦理通行證》企業(yè)持此《通行證》進入重大項目審批綠色通道辦理審批事項。
四、主要辦法
1簡化審批環(huán)節(jié)。以國家法律法規(guī)和基本建設(shè)程序為依據(jù)，將資金綜合平衡、土地供應(yīng)、環(huán)保和規(guī)劃設(shè)計作為重大項目審批流程的主線，明確必要的審批環(huán)節(jié)，包括：
1項目建議書審批；
2選址意見書（劃撥用地提供）
3環(huán)評文件審批；
4建設(shè)用地規(guī)劃許可；
5可行性研究報告審批；
6建設(shè)項目用地預審報告書或土地使用權(quán)證辦理；
7建設(shè)工程規(guī)劃許可；
8初步設(shè)計審查；
9概算審核；
10中介預算審核；
11工程各事項招標；
12施工許可。
非上述環(huán)節(jié)中的審批事項，以兩種方式處理：一是依附于必要環(huán)節(jié)與之并聯(lián)；二是合并至與其相關(guān)聯(lián)的必要環(huán)節(jié)。
2優(yōu)化審批流程。一是要落實專人協(xié)辦。重大項目審批綠色通道在市行政服務(wù)中心設(shè)專門窗口，市行政服務(wù)中心落實專人常駐“專窗”即時受理持有《通行證》項目申請人進入綠色通道的申請，協(xié)同項目申請人辦理審批事項。二是集中咨詢論證。根據(jù)項目的規(guī)模、性質(zhì)和特點，專窗”受理項目申請后，由行政服務(wù)中心會同相關(guān)部門窗口召開集中咨詢論證會，排出報批流程，列出需報批事項的申報材料明細和報批時限，同時告知報批過程中需注意的事項，以服務(wù)指南的形式書面告知項目申請人，每個流程實行內(nèi)部受理登記制，設(shè)立內(nèi)部受理登記簿，由受理人、經(jīng)辦人簽字，以便于監(jiān)督。三是實行部門聯(lián)審。一個部門涉及多項審批的由部門確定一人負責在內(nèi)部召集進行聯(lián)審；對涉及兩個以上部門的合辦事項，按照“能合則合，能并則并”原則，由行政服務(wù)中心牽頭召開聯(lián)辦協(xié)調(diào)會議，對審批流程進行優(yōu)化重組，使各審批環(huán)節(jié)連接順暢，避免審批條件相互牽制。
3壓縮審批時間。凡是達到即辦條件的各審批部門要做到即來即辦；對需勘測、踏查等事項的各審批部門在原承諾的審批時間上進一步壓縮審批時間。對政府投資的重大項目審批時間由原來累計567個工作日壓縮至195個工作日（僅指在本市審批部門審批過程所需的總時間，不包括委托社會中介機構(gòu)從事中介服務(wù)所需時間）對社會投資的重大項目審批時間由原來534個工作日壓縮至173個工作日。對資料雖然不齊但能在辦理過程中補充完備的重大項目一律采用“部分環(huán)節(jié)缺項受理”方式，所缺資料由上一環(huán)節(jié)審批部門出具證明材料，作為下一部門審批依據(jù)，正式批文在所有資料補齊后發(fā)出。
4明確審批環(huán)節(jié)及要件。各部門把項目審批程序、所需資料、需填寫表單等編制清單提供給市發(fā)改局，并由市發(fā)改局將重大項目在各審批環(huán)節(jié)要求項目申請人提交的材料清單，按照必備、補充和追加三種類型進行分類并提供給項目申請人參考。
5審批工作前移。本年度需要開工的重大項目要著力深化前期工作，凡列入“十一五”規(guī)劃和近期建設(shè)規(guī)劃年度實施計劃的項目，市發(fā)改局、財政局、建設(shè)局、國土局、環(huán)保局、消防隊等部門要提前介入，開展項目有關(guān)前期工作。
安排專人一包到底，幫助企業(yè)同各審批部門的聯(lián)系和銜接，并幫助解決項目進展中遇到困難和問題，一時解決不了要及時向有關(guān)領(lǐng)導反映，確保項目的正常推進。
內(nèi)部質(zhì)量審計存在的問題
從形式上獨立來看，目前很大一部分尚未設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門。公司內(nèi)部審計大多隸屬于財務(wù)部或由負責財務(wù)工作的領(lǐng)導負責，日常審計工作結(jié)果也向財務(wù)工作負責人匯報。這就導致了公司內(nèi)部審計部門成為了財務(wù)會計部門自查的工具。從實質(zhì)上的獨立來看，雖然有些單位單獨設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計人員的審計工作并不能獨立的開展，而是受到多方面的限制。審計人員在開展審計工作、匯報審計結(jié)果時受到阻撓，這些都會在實質(zhì)上影響審計的獨立性。審計工作的獨立性是內(nèi)部審計工作的核心和靈魂，一旦審計工作的獨立性受到損害，審計工作的質(zhì)量必定受到影響。審計人員專業(yè)素養(yǎng)及知識結(jié)構(gòu)有待提高從目前內(nèi)部審計人員的組成情況來看，無論是學歷水平還是專業(yè)素質(zhì)都存在較大的差距。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，僅僅懂得會計、審計知識，對于內(nèi)部審計人員來說，已經(jīng)遠遠不夠，審計人員需要對所在行業(yè)的業(yè)務(wù)知識具有非常透徹的了解。審計工具、方法需要進一步改進如前所述，目前我國企業(yè)相當一部分內(nèi)部審計人員在專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)上尚未達到要求，內(nèi)部審計人員在工作技術(shù)及方法上還沿用傳統(tǒng)的審計方法，新型審計工具應(yīng)用不足，較少考慮到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況，很大程度上影響了審計工作的質(zhì)量，導致審計重點不突出、審計關(guān)注點與風險點脫鉤，審計資源分配不合理，資源浪費比較嚴重。
提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施
綜合使用多種審計工具，不斷探索審計方法“工欲善其事，必先利其器”好的審計工具和審計方法是提高審計工作質(zhì)量的重要手段。內(nèi)部審計人員在不斷提高自身知識機構(gòu)及業(yè)務(wù)水平的同時，也要注意結(jié)合日常審計工作著力開發(fā)和使用新的審計工具和方法。摘要：加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計日益發(fā)展的需要,是內(nèi)部審計工作水平的集中體現(xiàn)和綜合反映,也是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要；加強內(nèi)部審計有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。本文提出了一些提高審計質(zhì)量的對策，不斷提高內(nèi)部審計工作的獨立性、提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部審計工作機構(gòu)、用多種審計工具并斷探索審計方法、建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系。本文的創(chuàng)新點是結(jié)合使用多種審計工具，不斷探索審計方法來解決相對落后的現(xiàn)有的審計工具方法。1、結(jié)合被審計對象的特點，綜合采用多種審計技術(shù)內(nèi)部審計技術(shù)包括抽樣、訪談、分析性符合、復算、穿行測試等多種方法。其中，抽樣方法是內(nèi)部審計工作開展過程中所使用到的重要工具之一，目前主要抽樣方法有：隨即抽樣、分層抽樣、統(tǒng)計抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等。2、大力開展信息系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的重要組成內(nèi)容。內(nèi)部審計人員要在不斷學習計算機知識，特別是信息系統(tǒng)審計知識的基礎(chǔ)上，掌握COBIT審計框架，利用以后信息系統(tǒng)審計工具，對重要的信息系統(tǒng)有針對性的開展審計，擴展審計工作的范圍，加大審計工作的針對性和審計的深度。3、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的聯(lián)動機制內(nèi)部審計與內(nèi)部控制并不是完全割裂開的，而是應(yīng)該相輔相成的關(guān)系。內(nèi)部控制是“風向標”。通過開展內(nèi)部控制，可以有效了解被審計單位內(nèi)控建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，為內(nèi)部審計指引方向，把握重點，便于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，查找不足。內(nèi)部審計是“檢測儀”。通過開展內(nèi)部審計，有效的檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性程度，及時指出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，便于內(nèi)控建設(shè)的完善。4、發(fā)揮風險導向在內(nèi)部審計中的作用風險導線是內(nèi)部審計開展的重要手段。通過對風險點的分析，有利于分配重要性水平，分配審計力量和審計資源，把握審計重點，實現(xiàn)審計目標。因此，在開展審計之前、之中以及審計立場后，都要進行風險分析，提升發(fā)現(xiàn)風險，把握風險的能力。建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系各單位應(yīng)該結(jié)合自身特點，建立以明細、完善、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系，定期進行業(yè)績考評，了解職責履行情況。檢查內(nèi)部審計工作是否遵守審計準則和工作標準，職業(yè)道德水平如何；是否勝任崗位工作．是否存在因職業(yè)道德水平或?qū)I(yè)勝任能力不足給內(nèi)部審計機構(gòu)和企業(yè)帶來審計風險和現(xiàn)實的損失；能否提出合理有效的審計意見和建議，審計人員對職責范圍內(nèi)工作的打算和措施．在此基礎(chǔ)上積極開展優(yōu)秀審計項目評比活動、審計能手評選活動及審計工作綜合評價，并建立審計人員工作成果檔案，作為評選先進、晉升等的依據(jù)，從而調(diào)動審計人員認真學習業(yè)務(wù)、掌握先進的審計技術(shù)的積極性。使廣大審計人員全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)．促進審計項目質(zhì)量。
作者：劉冰 單位：鄭州市審計局
為了跟上軍隊的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的要求，軍隊工程應(yīng)強化審計管理的中的監(jiān)督工作，有效的防范經(jīng)濟風險，保證軍隊資金運行周轉(zhuǎn)安全，這對于軍隊審計管理工作的轉(zhuǎn)型有著十分重要的意義。本文通過對軍隊工程審計管理中出現(xiàn)的問題的解析，提出了一系列相應(yīng)的對策及解決方法，希望能夠起到一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞:
軍隊工程；審計；管理
一、軍隊工程審計管理工作中存在的問題
(一)獨立性不夠在軍隊工程審計管理工作中最容易出現(xiàn)的現(xiàn)象就是避重就輕的向上級反映情況，這種審計權(quán)不獨立的狀況就直接導致了審計權(quán)不能夠和向上級反映問題的權(quán)力相一致。審計權(quán)的不獨立使得審計工作難以處在相對獨立的地位，從而使軍隊工程審計工作上報的真實性受到或多或少的影響，自然會對軍隊領(lǐng)導的決策工作造成一定的影響。
(二)職能定位不高軍隊工程的審計管理工作主要集中體現(xiàn)在監(jiān)督管理方面，具體是對整個軍隊工程的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，當然主要目的是查詢錯誤疏漏之處，糾正并補救有誤之處，填補有漏洞的地方。近些年來的軍隊工程審計中，賬目檢查的審計方式較為不完善，主要體現(xiàn)在審計規(guī)則的實行和業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定。從現(xiàn)實角度來看這種審計方式在軍隊工程審計發(fā)展的初級階段還是十分有效的，但是隨著軍隊審計工作的工作量的增大，審計所包含的內(nèi)涵就是遠遠不夠的了，審計應(yīng)該有著更加高的定位，而不是僅僅滿足于監(jiān)督職能。
(三)內(nèi)審結(jié)果運用不充分審計結(jié)論是審計工作結(jié)束后所得出的最終結(jié)論，首先是領(lǐng)導作出決策時重要的參考資料；除此之外，審計工作在進行的過程中要注意時刻在審計中發(fā)現(xiàn)普遍存在的問題，并提出一些有建設(shè)性意義的解決問題的方法。然而事實情況是審計管理流于表面，發(fā)現(xiàn)問題后不能夠及時并徹底的解決問題，各種約束規(guī)則十分繁雜，但從根本上提出要解決問題的方法和手段不夠多。
(四)運行不規(guī)范軍隊工程的審計管理工作不規(guī)范的情況主要是以下方面的體現(xiàn)：首先，審計管理工作缺少長遠的眼光和打算，沒有長久的規(guī)劃，這就使得審計管理工作的難度加大了，臨時短期性的行為的發(fā)生就會難以形成規(guī)模較大的整體規(guī)模；其次，軍隊工程現(xiàn)階段審計管理工作使用的方法是十分落后的，還是以手工查賬的方式進行審計入檔，不經(jīng)常使用計算機抽樣和分析審計軟件，這就使得數(shù)據(jù)的真實性和科學性受到了懷疑；再次，軍隊工程還沒有進行規(guī)范的統(tǒng)一審計制度，這就使得審計結(jié)果的處理意見下落不明確，審計成果的深層次利用也受到了再次影響；最后，軍隊工程的審計工作缺乏安全科學的保證體系，對審計考核人員和審計人員持放任態(tài)度，從業(yè)人員的綜合素質(zhì)還不夠高。
(五)職業(yè)培訓制度不健全軍隊工程審計人員的審計知識結(jié)構(gòu)和技能不是十分完善，完全是依靠審計人員的日常經(jīng)驗和自己逐漸的摸索進行工作的，自然是難以跟上高科技的快節(jié)奏和新業(yè)務(wù)的審計需要，這也就使得審計管理工作的質(zhì)量和效率低下。與此同時，由于軍隊工程進行審計管理工作的人數(shù)較少，審計人員每天光是處理日常的審計事務(wù)就已經(jīng)消耗了很多精力和時間了，也就很難有足夠的時間和精力再進行職業(yè)培訓還有學習有關(guān)審計的其他知識技能。現(xiàn)階段軍隊工程的審計管理人員培訓制度仍然是不完善的，還處在建設(shè)和完善階段，這也是審計工作質(zhì)量難以提高的一個影響因素。
二、解決審計管理工作中問題的對策
(一)提高認識，健全機構(gòu)要加強審計管理工作的工作水平和質(zhì)量，首先軍隊工程的領(lǐng)導要引起足夠的重視，這是審計管理工作水平得到提高的重要保證。領(lǐng)導對此重視起來之后，就要加強審計工作重要性的宣傳，逐步提高軍隊工程審計管理人員的地位和整個審計部門的地位，對審計管理人員的結(jié)構(gòu)進行必要的調(diào)整和改變，為下一步進行審計工作的加強提供基礎(chǔ)和保證。
(二)科學地設(shè)立監(jiān)控機構(gòu)市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展也在影響著軍隊工程的審計工作，軍隊工程應(yīng)該由獨立的、具有權(quán)威性的審計管理部門，進行科學的審計管理工作，不受到其他任何部門的干擾和阻礙，保證審計管理部門能夠獨立的向上級匯報工作。更好地履行監(jiān)察職能和反饋職能。
(三)完善制度體系想要提高審計工作質(zhì)量，還有一個重要的保證就是審計工作是否按規(guī)范，是否按照制度進行工作。因此，軍隊工程必須嚴格按照國家有關(guān)審計的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度開展審計工作，除此之外，軍隊內(nèi)部的審計制度也需要盡快完善起來，審計管理人員需要嚴格按照規(guī)定的程序和方法開展工作，以期實現(xiàn)審計管理工作流程的制度化、規(guī)范化。
(四)加強審計人員培訓軍隊工程的審計管理人員應(yīng)抽出一定的時間進行審計管理工作方面基礎(chǔ)知識的學習和鞏固，保證熟練掌握相關(guān)法律法規(guī)和軍隊內(nèi)部管理細則；審計管理部門應(yīng)逐漸加強審計規(guī)章制度的完善工作，結(jié)合軍隊實際情況建立健全的符合實際情況的內(nèi)審制、在崗須知、員工守則等方面的審計工作條例，為審計工作的順利開展奠定良好的制度基礎(chǔ)，以促進軍隊工程的審計管理工作有條不紊的順利進行。
(五)改善審計人員結(jié)構(gòu)提高軍隊工程審計管理水平的重點就是在于審計隊伍的總體質(zhì)量，要想提高審計管理隊伍的總體質(zhì)量，就要從以下幾個方面做起：首先，要根據(jù)實際情況因地制宜選好人，制定管理細則，保證審計效果；其次，審計人員調(diào)整要提高標準，提高審計隊伍總體質(zhì)量，還要關(guān)注新晉審計人員的個人修養(yǎng)和品德，以責任心重者優(yōu)先，還可以將其他部門有能力有責任心的人員調(diào)到這個崗位上來；最后，要注重加強審計人員的培訓，使得每一個審計人員都能盡心盡力，做好本職。
三、結(jié)束語
綜上所述，現(xiàn)階段軍隊工程建設(shè)面臨的重大挑戰(zhàn)就是審計管理工作的重大轉(zhuǎn)折和革新，軍隊領(lǐng)導和相關(guān)人員都應(yīng)該有提高審計管理水平的意識，只有促進了軍隊審計水平的提高，才能夠改善軍隊的整體經(jīng)濟情況，對其有明確科學的認識。
參考文獻:
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一、現(xiàn)場管理的階段性控制
現(xiàn)場審計的每一個過程都離不開管理，即通過計劃、組織、控制和領(lǐng)導等管理職能活動，把負責審計項目任務(wù)的審計組所擁有的人力、物力、財力和知識資源優(yōu)化配置并充分利用，使之發(fā)揮最大效果，如期實現(xiàn)審計項目目標。
(一)審計準備過程管理控制
1、配備與審計項目相適宜的審計組成員。審計部門應(yīng)該根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復雜程度、被審計單位規(guī)模的大小、審計人員的客觀性等因素指派具有必備知識和技能的審計人員。
2、把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。
3、制定切實可行的審計實施方案。審計方案是審計實施的基礎(chǔ)，保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。
4、強化團隊管理，優(yōu)化整合審計力量。
(二)審計實施過程管理控制
1、落實項目審計責任制。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規(guī)定，嚴格規(guī)范審計工作程序，明確審計組長和審計人員的工作職責，明確審計組長對審計項目的工作質(zhì)量所應(yīng)承擔的主要責任。
2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，擴大測試范圍。在實施現(xiàn)場審計時，審計人員根據(jù)審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進行測試，在測試過程中，收集有用性、相關(guān)性、充分性、合法性的審計證據(jù)，注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，進一步擴大測試范圍。
3、規(guī)范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計人員既要做好審計過程記錄，又要記錄審計的主要成果和查出的重點問題。
4、嚴格執(zhí)行復核程序。審計機關(guān)應(yīng)建立審計組長和審計部門負責人兩級復核制度。各級都應(yīng)具體明確復核內(nèi)容和承擔責任，層層把關(guān)，級級負責，確保每一個審計工作符合審計準則的要求。
5、加強對審計人員的現(xiàn)場指導和檢查。審計組長要及時了解審計人員審計工作情況，會同審計業(yè)務(wù)部門負責人研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對各層次的審計工作給予實時充分的指導、監(jiān)督和復核，這是做好審計過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵要素。
(三)審計報告過程管理控制
作為現(xiàn)場審計的收尾工作，審計的報告階段過程管理控制也十分重要，主要控制點如下：
1、及時總結(jié)審計工作，每一個審計項目結(jié)束，審計部門負責人要及時組織審計組長對本次審計工作進行總結(jié)，簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審計工作中應(yīng)注意的事項。
2、在完成實質(zhì)性測試之后，審計組長應(yīng)當對審計工作底稿進行全面復核，并在此基礎(chǔ)上撰寫審計報告，概括地說明審計計劃執(zhí)行情況及審計目標是否實現(xiàn)。
3、應(yīng)完成審計工作底稿的專職復核。在完成審計現(xiàn)場工作時，審計部門專職機構(gòu)和負責人應(yīng)對審計工作底稿實施專職復核。
二、現(xiàn)場管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)
審計現(xiàn)場管理是對審計工作的全過程管理和對審計人員全員管理的綜合管理活動，其核心是開展對審計取證行為和審計取證過程的管理。開展審計現(xiàn)場管理需從審計的現(xiàn)場組織、現(xiàn)場技術(shù)、現(xiàn)場溝通、現(xiàn)場信息、現(xiàn)場考核五個方面進行管理，這五個方面是審計取證行為和審計取證過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(一)審計現(xiàn)場組織管理。加強組織管理，是審計人員及其組織能夠及時吸收、利用、創(chuàng)造、傳播、應(yīng)用審計知識與技能，從而達到及時協(xié)同、分工合作、相互協(xié)調(diào)地開展審計業(yè)務(wù)的目的。現(xiàn)場組織管理的具體內(nèi)容包括：1、對現(xiàn)場審計人員的管理，包括評估現(xiàn)場參與審計的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)資格，以及聘任的專家資質(zhì)；2、組織現(xiàn)場調(diào)度，即對現(xiàn)場審計人員的分工協(xié)作、重要審計事項進行管理，根據(jù)工作需要認真規(guī)劃審計作業(yè)點和所需人力，確定職責分工協(xié)作辦法，及時調(diào)配作業(yè)人員，對于審計方案中沒有考慮的新出現(xiàn)的重點事項能夠迅速集合處于分散狀態(tài)的個體共同開展審計工作，對于不再作為重點審計的事項能夠把審計人員及時分配到其他審計事項中；3、確定組織運作模式，對現(xiàn)場作業(yè)明確負責人、參與人及相關(guān)人員的職責，規(guī)劃審計取證的路線、技術(shù)方法、執(zhí)行人、復核人，安排總體審計進度，確定如何與被審計單位溝通聯(lián)系等等。
(二)審計現(xiàn)場技術(shù)管理。在審計現(xiàn)場作業(yè)中，傳統(tǒng)的做法是以查賬技術(shù)驗證被審事項的真實性、合法性與效益性，這種審計技術(shù)的使用是以對不打算了解內(nèi)部控制為前提的作業(yè)方式，它不僅需要投入過多的審計資源，而且應(yīng)用范圍受到限制。審計現(xiàn)場技術(shù)管理就是要克服這些缺陷，通過利用科學有效的方法快捷地完成審計工作。審計現(xiàn)場技術(shù)管理包括：1、評估審計方案中擬采用的審計技術(shù)能夠獲取審計證據(jù)的程度；2、變更放棄耗時費力的審計技術(shù)方法，及時選擇科學可行的現(xiàn)代審計技術(shù)與方法；3、不斷引入、拓展和推廣使用現(xiàn)代審計方法與技術(shù)，包括應(yīng)用風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)、計算機輔助審計技術(shù)等。
(三)審計現(xiàn)場溝通管理。溝通是政府審計人員就審計事項詢問、告知被審計單位管理當局或與其進行商討。現(xiàn)場審計中政府審計人員當在遵守職業(yè)道德原則的前提下，與被審計單位管理當局進行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系，以提高審計效率和效果。
(四)審計現(xiàn)場信息管理，主要包括：1、加強對審計信息認識的管理，不僅思想上要重視審計信息對國民經(jīng)濟宏觀決策的作用，而且要克服傳統(tǒng)的把審計信息認為是審計工作的一項附產(chǎn)品的錯誤看法；2、加強對獲取與開發(fā)審計信息的能力與效率的管理，注重獲取與開發(fā)審計信息途徑與渠道管理，要求按照專業(yè)標準、現(xiàn)代化手段快速準確獲取審計信息；3、加強儲存與處理審計信息管理，把審計信息的儲存與處理的技術(shù)、方法作為重點內(nèi)容進行管理；4、加強反饋審計信息管理，突出審計信息反饋的能力與效率，使得審計信息能夠有效地為社會各方面服務(wù)；5、加強審計信息載體的管理，要求對審計現(xiàn)場全過程的各種工作進行記錄記載，對審計信息依賴的載體如：審計計劃、審計通知、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計建議、審計報告、審計處罰與審計處理決議等文件資料，按照檔案管理的要求實行分類保管，為評價審計工作質(zhì)量、總結(jié)審計工作、以后年度審計提供
使用依據(jù)。
(五)審計現(xiàn)場考核管理。審計現(xiàn)場考核包括四個方面：1、對審計人員品行的考核；2、對審計人員工作業(yè)績的階段考核；3、對項目審計工作進度的考核；4、對項目審計工作階段性質(zhì)量的考核。開展現(xiàn)場審計考核管理可以采用定期考核和不定期考核兩種方式，采用科學的考核程序和措施，加強現(xiàn)場監(jiān)督管理，把現(xiàn)場審計從人到事、從紀律到業(yè)務(wù)都納入考核范圍，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場審計中存在的問題，尋找解決問題的措施，揚長避短，為下一階段順利開展審計工作提供基礎(chǔ)，對于現(xiàn)場考核中發(fā)現(xiàn)存在違紀違法、不遵守審計準則要求、不能勝任從事的業(yè)務(wù)等情況應(yīng)及時進行處理。
三、現(xiàn)場管理的針對性措施
加強審計現(xiàn)場管理應(yīng)以“人、法、技”建設(shè)為指導思想，主要從以下幾個方面采取措施，不斷提高審計現(xiàn)場管理水平。
(一)建立健全審計制度和審計準則體系。全面落實《中華人民共和國審計法》，推進依法治國，強化審計現(xiàn)場管理已經(jīng)逐步成為政府審計工作的重要內(nèi)容，需要不斷完善，審計機關(guān)應(yīng)特別重視建立健全現(xiàn)場管理制度。
(二)規(guī)范審計基礎(chǔ)工作。做好審計基礎(chǔ)工作是從事審計管理的起點：規(guī)范審計基礎(chǔ)工作包括審計機構(gòu)和人員隊伍建設(shè)、規(guī)范審計方案的制定程序、規(guī)范審計測試取證技術(shù)、規(guī)范審計工作底稿、規(guī)范形成審計意見和結(jié)論的程序、規(guī)范審計處理與審計處罰的程序等等。確保不隨意調(diào)整和更改審計方案、審計證據(jù)、審計意見、審計報告。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化；建設(shè)
隨著現(xiàn)代市場結(jié)構(gòu)的改變，企業(yè)為了贏得更多的生存空間不得不擴大規(guī)模，而擴張的企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及管理范圍成為了新時期企業(yè)經(jīng)營管理的新難題。由于企業(yè)經(jīng)營范圍大，業(yè)務(wù)跨度大，經(jīng)營場所相對分散，組織結(jié)構(gòu)散亂，如何提高內(nèi)部監(jiān)控管理力度，確保企業(yè)經(jīng)營活動的健康運行是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為確保企業(yè)經(jīng)濟行為、經(jīng)營活動健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在這樣的挑戰(zhàn)下必須要與時俱進，而內(nèi)部審計的信息化便是社會、企業(yè)飛速發(fā)展對內(nèi)部審計部門的新要求。通過內(nèi)部審計的信息化改革，才能領(lǐng)審計工作真正適應(yīng)市場、企業(yè)的發(fā)展步伐，才能真正的發(fā)揮監(jiān)管的重要作用。
一、對集團內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)的認識
現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求不僅僅局限于管理，“效益”同樣是內(nèi)部審計工作的定位。如何通過有效的內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審計、內(nèi)部管理，令企業(yè)工作效率提升的同時降低經(jīng)營成本。基于這一點，信息化的內(nèi)部審計系統(tǒng)應(yīng)運而生，并在實際的工作中發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢。
審計部門所獲取的情報、信息、指令以及資料被統(tǒng)稱為審計信息，這種信息是在審計工作中產(chǎn)生的，審計單位可以通過這些對單位財政、財務(wù)、經(jīng)濟活動進行了解、監(jiān)督，并通過審計發(fā)現(xiàn)一些非法的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟問題。
內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其信息管理系統(tǒng)是指利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計信息進行系統(tǒng)化的收集、加工、反饋，從而提高審計工作效率，完善內(nèi)控體系的新型審計模式。其主要由一下環(huán)節(jié)構(gòu)成。
1.信息的收集
內(nèi)部審計部門通過業(yè)務(wù)考核、監(jiān)督、管理，依照實際需要從企業(yè)的各個部門收集、獲取審計信息，這一過程便是信息的收集。內(nèi)部審計部門需要注意應(yīng)當收集系統(tǒng)、真實、適用的信息，且信息具有明顯的同質(zhì)性。
2.信息的加工整理
在企業(yè)各部門所收集的信息并非嚴格意義上的審計信息，真正的審計信息需要在這些“信息原料”中進行找尋和加工，將不真實的信息剔除，進一步提升信息的有效性、真實性。同時將冗余信息進行壓縮整理，令模糊的不精確的信息變得清晰。并且在加工整理信息的過程中，審計部門還可以總結(jié)出更多有價值的新信息，這些都會提高審計結(jié)果的真實性。
3.信息的輸出
這里的信息是內(nèi)部審計組織將審計系統(tǒng)獲取的信息進行加工整理后得出的審計結(jié)果。而信息的輸出則是將這一結(jié)果魘涓信息的使用者，其輸出主要內(nèi)容為審計決策、計劃信息、審計結(jié)果、政策以及審計案件等。
4.信息的反饋
審計結(jié)果出來后需要比較實際服務(wù)對象、審計實際情況以及審計結(jié)果，并將比較后的結(jié)果輸送會審計信息系統(tǒng)，這種信息的輸送即信息的反饋，這種信息反饋會對審計信息再輸出造成一定影響。
二、信息化審計的優(yōu)勢
1.提高審計工作的環(huán)境適應(yīng)性
隨著我國企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計環(huán)境發(fā)生了很大變化。企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算電算化正在普及。電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)進行實現(xiàn)了貿(mào)易無紙化。這些變化對審計的對象范圍，線索以及審計程序造成很大影響。迫使審計利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息化。
2.提高審計自身發(fā)展?jié)摿?/p>
審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑，因為利用計算機不僅使抽樣技術(shù)更科學，還能對某些重要項目進行詳細審計，這就在大大提高審計效率的同時，也降低了審計風險。
3.增加國際競爭力
加入WTO后，我國的審計行業(yè)。尤其是社會審計機構(gòu)面臨著激烈競爭。審計市場競爭的關(guān)鍵主要在于倆個方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是職業(yè)成本。目前，發(fā)達國家的會計事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平，我國還有一定的差距。如對信息系統(tǒng)的審計還鮮有觸及。因此，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須盡快實現(xiàn)審計信息化。
三、實際問題
目前內(nèi)部審計信息化建設(shè)所遇到的突出問題可以總結(jié)為四點：首先同外部相對比，內(nèi)部審計工作相關(guān)責任人以及領(lǐng)導的個人獨立性相對較差，如此弱化了內(nèi)部審計工作力度；其次很多企業(yè)對內(nèi)部審計信息化建設(shè)在認識上存在極大的偏差，審計人員的轉(zhuǎn)而又素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平相對較低。另外，我國有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)、相關(guān)制度并不健全還存在較大的漏洞，相關(guān)企業(yè)守法意識低、執(zhí)法部門執(zhí)法不嚴，這些都是導致內(nèi)部審計工作發(fā)展緩慢，信息化建設(shè)受阻的主要因素。最后，國家針對信息化審計并沒有統(tǒng)一的標準，缺乏專業(yè)的技術(shù)培訓、指導人員。四、內(nèi)部審計信息化原則
1.客觀
各地有各地的情況，每個審計機關(guān)也都有各自的情況。搞審計信息化要從客觀實際和現(xiàn)實需求出發(fā)，當前最總要的是要防止貪大求全和“一窩蜂”。要做人力、物力和財力范圍內(nèi)的事，做到立足現(xiàn)實和長遠打算相結(jié)合。
2.應(yīng)用
走審計信息化之路、目的是適應(yīng)信息化社會的發(fā)展，更好的發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的功能，只有充分將其應(yīng)用到審計實踐中才能達到這一目的，否則搞再多的軟硬件設(shè)施、裝備都是擺設(shè)。
3.開放
金審工程的成果目前正在全面推廣，這是審計信息化工作的統(tǒng)一要求，要鼓勵“八仙過海、各顯神通”。信息化工作不只是高層審計機關(guān)的事，應(yīng)當是開放性的，各地工作中形成的好的成果，都應(yīng)大力推廣。
4.全員參與
審計信息化涉及全部審計人員，在這場審計技術(shù)變革中，沒有人可以作壁上觀，否則就將失去審計的資格。
四、如何優(yōu)化內(nèi)部審計信息化建設(shè)
1.深化信息化審計理念
從理念上應(yīng)當加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息化教育，增加宣傳范圍，提高現(xiàn)代企業(yè)對信息化審計的認識。我國開展信息化審計的時間相對較短，無論是專業(yè)技術(shù)人員還是審計單位、被審計單位都需要逐步的適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變過程。并且，在實際的審計工作中還應(yīng)當合理利用信息技術(shù)，而不是盲目以來計算機，只有在審計工作中有針對行動利用信息技術(shù)才能真生實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化。
2.提高審計隊伍的信息化適應(yīng)水平
人才隊伍建設(shè)是每一項工作和改革順利推進的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計工作信息化需要從兩個方面提高人才隊伍建設(shè)水平。首先應(yīng)當加大信息技術(shù)人才引進力度。通過良好的政策、待遇等將專業(yè)的技術(shù)人才吸引過來，用以充實隊伍，并營造適宜專業(yè)人才以及高級人才發(fā)展的工作空間，確保可以留住這些人才。其次，對原有審計隊伍進行信息化技術(shù)培訓。通過定期的信息化審計技術(shù)培訓，提高原有工作人員的計算機技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平，培養(yǎng)出復合型的審計隊伍。最后提高審計干部隊伍的信息化水平。通過將一些具有一定計算機技術(shù)基礎(chǔ)的干部抽調(diào)到實際的審計項目中，參與信息化審計工作，在實踐中逐步的掌握信息化審計技術(shù)。而這些骨干回到原有隊伍中可以帶動其他干部，從而全面性的提升內(nèi)部審計信息化水平。
3.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計創(chuàng)新和信息化建設(shè)
很多審計機關(guān)對于信息化的認識還停留在審計創(chuàng)新方面，簡單的將審計創(chuàng)新認為是利用計算機進行審計工作。在實際的審計工作中認為任何工作都需要通過計算機進行，并將這種方式作為內(nèi)部考核的一種形式，很多審計部門人員過分依賴計算機，曲解了信息化審計的含義。基于這一點，應(yīng)當從認識上改變審計部這部分人群對信息化審計的理解，通過考核方式的轉(zhuǎn)變扭轉(zhuǎn)這種錯誤的認識。審計部門可以依照專業(yè)處所的信息化程度及其管轄區(qū)域信息化特點、審計人員的信息化水平差異等，科學的有針對性的安排考核，并對人力資源進行整合，而不是片面性的施壓進行計算機應(yīng)用考核。改變原有的壓力政策為動力政策，更好的推進單位審計工作的信息化轉(zhuǎn)變。
五、結(jié)束語
內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)不單單是技術(shù)問題，其對審計方式、審計程序、審計管理以及審計質(zhì)量都有著較大的影響。甚至給審計人員的思方式以及素養(yǎng)要求都帶來了影響。換言之，審計工作的信息哈是對審計技術(shù)以及審計模式的革新，二者互為前提、相互推動。內(nèi)部審計信息化建設(shè)是現(xiàn)代審計工作轉(zhuǎn)型的重要前提，同時也可以有效提高內(nèi)部風險控制水平。因此申及部門必須將信息化改造作為審計工作的重點內(nèi)容，極大內(nèi)部審計信息化改造力度，將其納入審計轉(zhuǎn)型以及發(fā)展的工作日程，統(tǒng)一規(guī)劃部署，全面推M內(nèi)部審計工作發(fā)展。
參考文獻：
今天的領(lǐng)導小組會議是8月份領(lǐng)導小組成員調(diào)整后的首次會議，我希望領(lǐng)導小組成員單位能依據(jù)各自的職責，進一步密切配合、群策群力，把我市的經(jīng)濟責任審計工作水平推上一個新臺階，切實發(fā)揮好經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的作用。下面，我代表市委、市政府講三點意見：
一、要深刻認識經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律
經(jīng)濟責任審計是我國傳統(tǒng)審計在改革開放新形勢下的繼承和發(fā)展。要深入研究、深刻認識經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)和發(fā)展規(guī)律，只有這樣，我們才能把握開展經(jīng)濟責任工作的大方向，才能不斷地健全和完善經(jīng)濟責任審計工作。
經(jīng)濟責任審計在1985年前后，率先在國有企業(yè)試點開展，當時針對的問題是“工廠搞垮，廠長提拔”這一較突出的不正常社會現(xiàn)象。之后，這一做法移植到地方黨政機關(guān)，并取得積極的效果，引起了國務(wù)院相關(guān)部門的重視，在總結(jié)完善的基礎(chǔ)上逐漸形成了經(jīng)濟責任審計制度。
從經(jīng)濟責任審計的產(chǎn)生、發(fā)展來看，不難發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責任審計是在改革開放后，公共管理權(quán)限大幅度下放的情況下應(yīng)運而生的。對黨政機關(guān)和事業(yè)單位承擔的受委托的社會公共管理事務(wù)的完成情況、相應(yīng)責任人的責任情況進行鑒定和評價的需要，是經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生和發(fā)展的最直接動因。當然，這其中還有我國政治、經(jīng)濟和文化發(fā)展的內(nèi)在需要。
推進經(jīng)濟責任審計工作，必須著眼于大局。就當前而言，著眼大局就必須立足于市情、立足于全市領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部隊伍建設(shè)的需要，通過經(jīng)濟責任審計，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，推進領(lǐng)導班子和干部隊伍建設(shè)，推進全市經(jīng)濟和社會的和諧發(fā)展。
二、要切實提高經(jīng)濟責任審計的針對性和有效性
如果說前面所講的認識規(guī)律是把握經(jīng)濟責任審計的方向問題，那么，針對性和有效性則是經(jīng)濟責任審計的方法和效用問題。不難理解，針對性和有效性是一個問題的兩個方面。
就針對性而言，就是要求我們在實施經(jīng)濟責任審計過程中，必須兼顧單位部門的共性和個性，同時緊密結(jié)合情況和形勢變化的需求。共性問題，也是我們經(jīng)濟責任審計的重點，當前而言，要把握三個重點：一是把經(jīng)濟責任審計的重點轉(zhuǎn)到預防決策失誤、管理失控、行為失范上來，加大對領(lǐng)導干部經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)等方面的監(jiān)督力度；二是把經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計有機地結(jié)合起來，既要評價領(lǐng)導干部履行職責和廉潔自律的情況，又要評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的優(yōu)劣得失；三是加強對有關(guān)投資及債權(quán)債務(wù)的審計，防止盲目投資、重復投資、擅自出借資金所造成的國有資產(chǎn)流失，以及隨意大規(guī)模舉債所帶來的債務(wù)風險。個性問題，要求我們注意調(diào)查研究，注意比較分析，注意協(xié)調(diào)溝通。要掌握被審單位的基本情況與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟職責有關(guān)的情況，聽取紀檢監(jiān)察、組織人事部門的意見。情況和形勢變化需求問題，要求我們審時度勢，看待問題要有預見性和超前性。比如：鎮(zhèn)區(qū)區(qū)劃調(diào)整、鎮(zhèn)區(qū)的經(jīng)濟指標硬考核、征地補償、公務(wù)用車制度改革等重大決策，我們經(jīng)濟責任審計工作如何來服務(wù)這些重大決策。這就要求我們在經(jīng)濟責任審計中加以預見、把握，只有這樣，我們才能提高工作的針對性。
經(jīng)濟責任審計的核心內(nèi)容是鑒定和評價。就有效性而言，就是要求我們認真把好鑒定和評價關(guān)。把好鑒定關(guān)，關(guān)鍵是鑒別審計資料的完整性、真實性和合法性，這是一項基礎(chǔ)性工作，這需要我們審計工作人員優(yōu)良的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)作保障。這是審計隊伍建設(shè)問題，在此我不展開。把好評價關(guān)，要求我們從實際出發(fā)，盡可能采取寫實的方式描述審計結(jié)果，避免抽象評價。要力求明確、具體，并遵循以下原則：一是審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導干部的相關(guān)經(jīng)濟責任進行，與被審計的領(lǐng)導干部不相關(guān)的經(jīng)濟責任不評價；二是審計評價應(yīng)在審計事項范圍內(nèi)進行，與審計事項不相關(guān)的事項不評價；三是審計評價應(yīng)依據(jù)審計查明的事實進行，證據(jù)不充分的事項不評價；四是審計評價應(yīng)依據(jù)重要性原則進行，對一般性的問題可以不評價；五是審計評價既要反映問題，又要反映相關(guān)業(yè)績。同時在評價過程中還要注意區(qū)分和界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任與非經(jīng)濟責任、前任責任與后任責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀責任等，力求做到客觀、公正、實事求是，有說服力、有權(quán)威性。
三、要合力構(gòu)建經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)高質(zhì)量運行的工作機制
經(jīng)濟責任審計是紀檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門的共同任務(wù)。構(gòu)建經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)高質(zhì)量運行的工作機制，要求我們充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議的作用，不斷探索實施審計成果運用、信息互通共享等重要環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工作方式。
