時間：2022-07-16 05:48:40
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二、基本原則和要求：全面核算，明細管理；以收定支，量入為出；優化結構，保證重點；制度完備，管理規范。
三、設置賬戶體系
資金來源：1、收入類，募集現金收入、募集實物折現收入、利息收入、其他收入；2、非收入類，應付款項。
資金運用：1、支出類，用品支出、會議費、印刷費、郵電費、差旅費、接待費、公什費、生活費、工資、其他費用；2、非支出類，銀行存款、現金、業務備付金、應收款項。
四、各項費用核算內容及管理規范
1、用品。指非一次性使用、單位價值在50元（含）以上的低值易耗品。主要包括：業務用品、辦公用具支出。所有用品在購入、庫存領用或毀損時，均需納入“設備及用品”表外科目進行核算和登記管理。用品購置實行集中采購。
2、會議費。是指召開會議而發生的各項費用，主要包括：會議餐費、住宿費、會務交通費、場地租用費等支出。會議一律實行預算制，會前編制預算清單，報理事長辦公會審批后執行。會議預算要有會議時間、會期、地點、出席人員、會議內容等內容。
3、印刷費。是印刷有關文件資料、檔案、信封信紙、電話簿等發生的費用和印刷品包裝運送費、郵寄費等費用支出。大額印刷費先批后用。
4、郵電費。是指電話費和郵資費。主要包括：話費、電報費、傳真費、郵寄費、快遞費等。其中個人話費實行包干管理。
5、差旅費。是指因公出差而發生的交通費、住宿費、伙食費等費用支出。差旅費按規定的標準使用。
6、接待費。包括：接待食宿費、招待用品費和其他業務招待費用。接待部門將接待的事項、地點及標準報經理事長辦公會批準后，按標準使用。
7、公雜費。是指未達到低值易耗品認定標準的辦公用品、清潔用品等用品支出以及報刊費、衛生清理費、搬運費等支出。辦公用品主要包括：筆、筆芯、墨水、膠水、大頭針、文件袋、信封、筆記本、剪刀、尺子、計算器、圖章、印泥、日歷及裝訂用具等辦公文具及清潔用品購置支出。辦公用品、清潔用品以集中采購為主。
8、生活費。指編修人員日常食宿費用。生活費按標準撥付使用。
9、工資。指編修人員基本報酬。根據理事長辦公會確定的標準按月計發。
10、其他費用，除上述費用外的其他合理費用開支。
五、費用使用基本要求
1、除按標準使用的費用外，其他費用一律實行“先批后用”的管理辦法。
2、大額費用實行預算管理、額度控制。
3、小額費用實行集中采購、定價管理。
4、個人費用實行包干管理、超支自理。
六、費用報賬基本要求
1、報帳憑證必須真實、合法、有效。
2、實行“雙人簽字”審批制度。報帳憑證由經手人、證明人簽字后，交理事長審批，財務人員列賬。
3、實行“要件必附”審查制度。大額費用除理事長簽字外，還需附加相關證明文件，如財務會議紀要、預算審批單、采購清單、外購合同等。
七、監督管理制度
1、定期公示財務收支情況。
2、定期或不定期對財務收支進行監管檢查，并公示監管結果。
八、成立財務管理委員會，負責組織經費募集活動，對財務預算、費用支出等重大財務事項的必要性和合理性進行審查和審議，監督項目的執行，并對執行不力的項目提出整改意見。
九、成立財務監督委員會，對財務、費用管理進行監督。
關鍵詞：科研經費；風險管理；會議費
一、科研經費存在的風險
近年來，國家大力支持科學研究事業發展，對科研經費的投入也隨之飛速發展。科研經費的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經費和橫向經費。縱向經費是指由國家基金委及有關部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項目撥款方式資助的科研項目經費。橫向經費是指接受企業委托開發項目、科技成果轉讓企業、為企業提供技術咨詢、技術服務所獲得的經費。由于單位制度建設、內控執行、課題負責人及科研經費審核人責任意識等種種原因，科研經費安全受到威脅，存在被違規使用、挪用、套取等風險，問題也受到社會各方的關注。
比如會議費，可能存在以下風險：以虛報、冒領手段騙取會議費：超預算報銷會議費：虛報會議人數、天數，違規超標準報銷會議費：超范圍報銷會議費：夾帶報銷與會議無關費用。
二、科研經費風險產生的原因
（一）單位制度建設不健全
國家相關部門相繼出臺了一系列科研經費管理制度，如《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》、《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》等，對科研經費管理做出規范。但單位層面的科研經費管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復雜，不可操作，形同虛設。再者，部分單位的管理制度針對性不強，未充分考慮單位具體情況，無法發揮管理作用。
例如單位未完善《會議費管理辦法》，未根據自身情況制定針對可行的具體管理規定，事前無法通過會議申請發現問題，防止風險的發生：事中經辦人組織會議時無據可從，存在隨意支出的風險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費的風險：事后課題負責人、管理部門人員審核無據可依，造成無法發現或判斷會議費支出問題的風險。
（二）單位自控執行不到位
部分單位雖然已建立起內控制度，但由于有些管理人員對自己的職責不明確，不清楚應審核的問題，簽字應負的責任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態度，即使科研經費使用存在真實性、合法性等問題都無法被發現，使內控管理形同虛設。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經費使用，避免與科研人員產生沖突，影響內控執行效果。更有甚者，一些管理人員素質不高，為了私心或私利，協助違法違規經費使用，使內控管理失效。
譬如單位未落實會議費內控執行，部分相關人員對各自的職責不清晰，如：課題負責人不清楚應審核會議費的真實性，科技處應審核會議費的合理性、相關性，財務處應審核會議費的合法合規性等，責任相互混淆，造成一些問題重復審核，一些問題則無人把關的現象。部分相關人員明確職責但缺乏審核方法，缺少審核經驗，如：通過會議日程、簽到表、預決算等材料，無法發現會議業務中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關真實性、合法性問題。部分相關人員則抱著“其他人都已審核過，應該不會有問題”的僥幸心理，使經過審核、審批的會議費支出仍可能存在不真實、不合法風險。
（三）課題負責人意識薄弱
課題負責人大多是學術型人才，風險意識薄弱，對科研經費管理缺乏經驗和專業知識，對課題科研經費支出審核隨意，未建立起“課題負責人作為第一負責人”的意識。事實上，課題負責人需對課題科研經費支出的真實性、合法性嚴格把關，科研經費一旦被查出違法違規的問題，課題負責人將首當其沖。此外，一些課題負責人還認為科研經費是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權力，不愿意受到單位管理部門的監管，仍未意識到管理的最終目的其實是保護科研經費，保護課題負責人，常常阻礙監管工作的開展。
比如，課題負責人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項目成員或研究室秘書負責，對會議實際需要發生的費用并不太關心，審核簽字時也較少會進行應有的詢問與了解，使不真實、不合法的會議費用支出很容易成為漏網之魚，順利通過課題負責人的審批。
三、加強科研經費風險管理的對策措施
（一）組織內審工作，發現科研經費風險
單位應制定《內部審計工作條例》及相關審計工作流程，對內部審計機構、審計工作程序、內容、要求等進行規范。同時，建立起獨立的審計部門或從屬于最高領導層的審計小組，審計小組應由知識結構多面、具有一定經驗、相對固定的審計人員組成。每年將科研經費內審列入年度常規工作計劃，抽取一定數量的研究室并根據其特點抽查經費使用情況，或者抽取1～2種科研經費對所有研究室進行專項審計，做到及時發現風險，發揮內審預警作用，防范于未然。另外，內審工作在審查經費使用真實性、合法性的同時，還需檢查內控的有效性，發現工作流程中存在的風險點，為風險防控工作提供依據，為改進管理工作提供支持。
正如會議費，通過內審工作發現存在如下風險：1.通過稅務局網站查詢發票，發現存在“無此發票信息”的虛假會議費發票，或通過詢問發現旅行社虛開的會議費發票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領手段騙取會議費：2.通過航空公司官網查詢機票，電子行程單無法查詢或機票票價等信息與電子行程單不符，發現存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費的現象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發現假冒簽字虛增會議人數、虛構會議天數以掩飾超標準報銷會議費的問題：4.通過細查會議費報銷票據，發現會議紀念品、與會議無關的參觀活動、專家評審費等超范圍報銷支出，同一時段重復報銷餐費、會議期間外交通費等與會議無關費用：5通過對比項目任務書、會議預算申請表等材料，發現存在超預算報銷會議費的現象。
（二）開展風險防控工作，防范內審發現的風險
單位應對科研經費管理流程進行梳理、優化，結合內審工作報告、整改意見等，查找出經費使用中存在的風險點，制定一一對應的風險防控措施，明確責任部門、責任人及具體職責，將風險防控工作落到實處。
以會議費為例，根據會議費管理流程（見圖1）以及上述內審工作發現的風險，分析梳理會議費的責任人、工作職責、主要風險及控制措施。
首先，明確責任人職責，如：課題負責人審核真實性、必要性，科技處審核合理性、相關性，財務處審核合法合規性，主管所領導整體把握審批真實性、合法性等。各層責任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預算表》簽名確認，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認。其次，分析關鍵風險點，建立風險防控措施，如：課題負責人面對的主要風險為會議申請信息、材料不真實、會議未申報年度計劃、預算項目脫節、編制粗糙、隨意性大等，因此應要求經辦人事前申請，通過確認會議人員名單、會議通知內容是否準確、完整以判斷會議申請是否真實，通過確認會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費預算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風險主要為會議事項與課題研究不相關、會議費超課題會議預算、會議預算編制不合理、預算項目超范圍、預算金額超標準等，應根據課題組提供的項目任務書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業務是否與課題研究相關、是否合理，課題會議預算是否充足、預算明細是否超范圍、超標準：財務處防范會議報銷合法合規性風險時，應審核發票是否為正規發票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費決算審批表》等：檢查會議手續是否齊全，如：《預算表》、《決算表》、報銷單是否已經簽字審批：核對支出范圍、金額與預算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內容是否與《預算表》、《決算表》內容相符，會議標準、報銷內容是否符合規定。最后，通過經費申請與報銷的審核監管，層層落實責任，同時加強責任人之間的溝通，最終建立起環環相扣、相互配合的監督體系。
（三）建立單位規章制度，形成常態管理
科研經費的風險管理最終需要靠科學的制度加以規范，一套完善的管理制度可以保護科研經費，確保科研經費真正用到研究之中。因此，單位應針對科研經費管理和使用中發現的問題，結合內審工作和風險防控工作的成果，根據自身的具體實際情況，建立或修訂科研經費管理制度。如根據《中央和國家機關會議費管理辦法》，單位會議費專項內審發現的風險以及會議費風險防控工作的成果，制定單位《會議費管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費使用安全奠定夯實的制度基礎。此外，單位還應定期檢查評估制度使用、執行情況，根據單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。
【關鍵詞】 科研項目； 經費管理； 支出界線
中圖分類號：G472.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）19-0111-03
日前，科技部下發了《關于請協助開展2013年科研經費巡視檢查工作的函》（國科辦函財〔2013〕252號），在2013年7月至9月間派出巡視組對各省、自治區、直轄市有關國家科技計劃和專項課題承擔單位的科研經費管理和使用情況開展巡視檢查，隨著國家科技投入總量的不斷增加，如何規范科技經費管理、提高經費使用效益，越來越受到社會各界的關注。
作為中國再生資源產業技術創新戰略聯盟專家委員會財務專家，筆者參加了部分“十一五”國家科技支撐計劃的項目驗收，在驗收過程中，發現不少課題負責人及承擔單位由于未能全面、準確掌握經費管理的相關政策，出現了因課題財務驗收不通過而影響課題技術、學術驗收的情況。出現上述問題的一個重要原因是對相關概念理解不到位，具體表現在概念關系混淆、內涵界線不清、經費交叉使用、標準列支模糊，最終導致預算執行偏差，會計信息不能準確、全面、真實地反映科研活動。為此，本文圍繞財務驗收過程中財務審計與財務驗收、開支范圍與執行標準、會議費與差旅費、勞務費與績效支出、結余資金與應付未付款這五組易混淆概念，結合國家專項資金管理辦法的規定，對其進行辨析。
一、財務審計與財務驗收
國家科技支撐計劃項目經費管理的流程大致為預算編制、預算核批、預算執行、財務驗收。在實際操作過程中，一些項目負責人常常將財務驗收和財務審計混為一談，錯誤地認為接受會計師事務所財務審計、形成審計報告就已經是完成了項目的財務驗收，從而疏忽申請財務驗收的工作準備，影響項目的如期結題。下面分四個方面介紹兩者之間的差異。
（一）概念不同
經費財務審計是由科技部、財政部指定的“十二五”期間有資質的會計師事務所根據國家相關的財經制度、規定、辦法，對項目預算執行的合理性、合法性進行審查并作出判斷，最終提出審計意見，形成審計報告的行為。財務驗收是以批復的項目預算文件和項目合同書中確定的經費預算為依據，結合審計報告，對預算執行情況、經費使用情況進行綜合考核和總體評價的行為。
（二）組織機構不同
財務審計的組織機構為科技部、財政部指定的“十二五”期間有科技經費審計資格的208家會計師事務所，財務驗收的實施單位為科技部條財司，或者支撐計劃項目組織單位組織的財務驗收專家組，也可以委托中介機構。
（三）提交資料不同
財務審計和財務驗收是兩個不同階段的會計事項，根據其工作性質的特點，需要準備的資料也不同。財務審計要求提供的資料主要包括：開戶許可證、開戶銀行年末余額對賬單、會計憑證、科目余額表、會計賬簿、資產負債表、利潤表、批復的項目預算書等。財務驗收要求提交資料主要包括：財務驗收申請報告、財務審計報告、預算調整批復文件、財務會計資料、年度財務決算報告、單位制定的相關規章制度等。
（四）實施步驟不同
科技支撐計劃項目財務驗收有嚴格的組織實施程序。課題承擔單位在清理賬目、編制經費決算報表的基礎上，先由會計師事務所對專項經費使用情況進行結題財務審計，在審計基礎上，向科技部提出財務驗收申請，由科技部組織財務驗收專家組或委托中介機構，依據審計報告，對項目預算的執行情況及經費使用情況，提出財務驗收意見，反饋課題承擔單位。因此，財務審計工作在前，財務驗收工作續后，財務審計是財務驗收的重要依據。
財務審計和財務驗收雖然是兩個不同的概念，但兩者之間又相互依存，財務審計通不過或審計報告存在問題，直接影響課題的財務驗收，所以財務審計是財務驗收的必要前提，財務驗收是財務審計的進一步考核評價。
二、開支范圍與執行標準
擴大課題開支范圍、提高課題開支標準是課題經費使用過程中不符合專項經費管理辦法的最主要體現形式。主要原因就是分不清開支范圍和執行標準的界線，將二者混為一談，錯誤地認為依據批復核準的單項定額，就可以作為辦理支出的依據，從而出現超范圍、超標準現象。如“專家咨詢費”核定的金額是這個支出項目可以發放的總量，但每位專家的發放標準，國家是有相應文件規定的，不能因為這個科目有余額，就隨意提高專家發放的標準。開支范圍和執行標準是專項經費管理的核心內容。開支范圍是科技部、財政部規定的經費用途和每項用途的使用限額，而執行標準則是國家對部分開支作出的統一規定。它們之間的區別可以從以下三方面體現：
（一）涵義不同
課題開支范圍，是國家依據科研活動過程中發生費用的不同性質，對科研項目組織實施過程中與研究活動相關的各項支出內容所作的統一規定。根據《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財政〔2011〕434號）的規定，課題經費的開支范圍分為直接費用和間接費用。執行標準是辦理支出額度的依據，一般由國家財政部門統一制定，在經費開支范圍中，涉及執行標準的支出有差旅費、會議費、國際合作與交流費、專家咨詢費。
（二）內容不同
對于開支范圍與開支標準的內容，國家都有相關文件加以規定，為表述明確，筆者以框圖和表格的形式進行展示，如圖1、表1所示。
（三）作用不同
開支范圍是項目預算編制和預算執行的依據，是由財政部和科技部核準的。執行標準一般由財政部統一制定，是項目單位經費開支的準繩。開支范圍的批復數，如課題研究的材料費、燃料動力費、測試化驗加工費等是允許在合理的范圍內按照國家規定程序進行調整使用的，但執行標準是一個絕對數，具有指令性質，是不能隨意增減的。開支范圍是一種區間，各類事項開支總額必須居于一定區間之內，即要在開支范圍內；執行標準則是一種尺度，各類事項的開支金額不得主觀臆造，要有一定的依據，即執行標準。
三、會議費與差旅費
在課題結題過程中，有一些項目承擔單位在填報“會議費”、“差旅費”支出科目時，常常張冠李戴，界定不清科目的核算口徑，在差旅費、會議費開支上，存在概念模糊、范圍不一等問題，主要表現形式有兩個方面：一是將項目研發過程中課題組成員參加會議發生的交通費、住宿費等費用統計在會議費科目中，從而導致會議費支出嚴重虛增；二是將主辦或承辦會議期間發生的住宿費、交通費列入差旅費科目中，導致差旅費支出不實的現象。鑒于以上情況，為合理區分經費開支范圍，從三方面分析會議費和差旅費的核算口徑。
（一）核算內容不同
差旅費是指課題研發過程中開展科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費和市內交通費等，開支標準應當按國家規定執行。會議費是指在課題研發過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而發生的會議費用。
（二）組織單位不同
課題組成員參加國內學術會議發生的住宿費、交通費、伙食補貼、公雜費等，應列作差旅費支出，而會議費是指課題組承辦、組織的學術會或者咨詢會而發生的會議租場費、資料印刷費、交通費、住宿費、伙食補貼等費用。主體不同，核算性質也不相同。會議費開支強調的是主辦、承辦會議，差旅費開支則強調的是參加會議。
（三）注意事項不同
差旅費核算注意事項主要包括執行國家制定的相關出差標準，出差事由和內部審批手續，出差人員、事由與課題的相關性。會議費核算的注意事項主要包括執行國家制定的相關會議費標準，提供會議通知、日程安排，與會人員簽到表等信息資料，不得在會議費中開支專家咨詢費、禮品費、執行費和旅游費等。
四、勞務費與績效支出
勞務費支出是最容易發生問題的地方，所以歷來都是財務審計和財務驗收檢查的重點。績效支出是《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財政〔2011〕434號文件）新增開支內容，是為加大對科研人員的智力投入和科研績效的激勵而設立。一些課題承擔單位對這兩方面的經費開支存在疑惑，分不清勞務費與績效支出的區別，導致支出模糊，名不副實。具體體現形式有兩種：一是列支課題組成員的勞務費，二是列支未考核的績效支出，這些費用在審計或驗收時都將不予確認。
（一）含義不同
勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員的勞務性費用。績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。
（二）支付對象不同
勞務費的對象是課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員，有收入的課題組成員，包括課題負責人是不能發放勞務費用的。績效支出的對象必須為預算書所列明的科研人員。這兩科目核算的最大區分點就是課題組成員有無工資性收入，有工資性收入的課題組成員是不能列支勞務費，但可以通過科研考核發放績效支出。
（三）操作流程不同
勞務費的檢點是發放形式和發放手續。勞務費發放形式有兩種，現金發放和通過銀行打入個人賬戶。以現金發放的勞務費，必須是領款人本人簽字，任何理由的代簽行為都是不符合專項經費管理規定的。勞務費發放簽收單上必須體現發放事由、姓名、身份證號、金額、本人簽字等事項，并依法繳納個人所得稅。績效支出注意事項主要包括：（1）績效支出總額不得超過直接費用扣除設備購置費后余額的5%；（2）項目負責人根據績效考核情況確定發放方案并提出發放申請，績效支出發放申請表上必須體現發放類型（年度、中期、驗收）、考核方式、考核結果等事項。
五、結余資金與應付未付款
一些課題單位甚至承擔財務審計工作的會計師事務所，常常混淆結余資金和應付未付款，將課題結存的應付未付款當作專項經費的結余資金。根據《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》財政〔2011〕434號文件規定，課題結余經費須按原渠道上繳科技部，而應付未付款在注明具體用途和方向后，是可以留在單位繼續使用的。所以混淆結余資金和應付未付款，帶來的嚴重后果是本應留在課題繼續按計劃使用的費用，卻要按規定原渠道上繳科技部。
（一）內涵不同
結余經費是課題結題后，批復的項目預算數減去實際支出后的余額，是在財務審計的基礎上，經項目財務驗收認定并報科技部確認的凈結余資金。應付未付款是項目的預計后續支出，是財務驗收審計基準日后，繼續可以留在單位按計劃使用的款項。
（二）業務處理不同
結余經費在項目驗收工作結束后，按原渠道上繳科技部，而財務驗收認定的應付未付資金，不屬于凈結余經費，可以留在研究單位繼續使用。常見屬于應付未付內容包括：購買設備或材料但尚未支付的貨款或質保金，測試化驗加工結果已被采用但尚未支付的費用，項目驗收的相關支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費等。
【參考文獻】
［1］ 財政部，科技部.國家科技支撐計劃專項經費管理辦法［S］.2006.
一是公務接待費管理方面，嚴格按照《xxx機關事業單位公務接待費管理辦法》規定，建立審批、清單和公函制度，報銷時除了發票，必須附上公函、接待清單等。
二是差旅費管理方面，嚴格按照《xxx機關事業單位差旅費管理辦法》執行，無超預算列支，未附出差審批單不予報銷；對超標準乘坐交通工具按照規定標準報銷，超額部分不予報銷；對違規外出就醫人員及陪同家屬差旅費等情況，堅決不予報銷。
三是會議費管理方面，嚴格按照《xxx機關事業單位會議費管理辦法》執行，報銷時除發票外，還要附會議審批文件、會議通知、參會人員名單和會議結算原始明細單等報銷憑證。
四是公務用車購置及運行維護費管理方面，我局車輛維修時實行車輛維修審批單制度，車輛維修時須由駕駛員填寫車輛維修單，經分管領導、辦公室負責人員審核簽字后才能去定點維修機構維修，結算時附車輛維修明細單。
五是政府采購方面，對應納入政府采購的項目，按照規定進行政府采購，及時嚴格編制政府采購預算。支出時用公務卡結算，嚴格按照公務卡使用范圍規范報銷程序。
六是違規發放津補貼方面，我單位嚴格執行國家、省、市規定的津補貼發放范圍和標準，不存在違規發放司勤人員出車補貼、安全獎，違規發放值班補貼、夜班費、獻血補貼等現象。
【關鍵詞】科研經費; 預算管理; 問題與對策
中圖分類號： G255.51文獻標識碼：A 文章編號：
為進一步深化部門預算管理改革，加快科技經費預算執行進度，提高預算到位率，提前組織科技計劃項目，并細化項目（課題）預算到具體承擔單位，規范項目課題概預算管理是項目立項決策和項目總預算控制的重要依據。
一、科技支撐計劃項目有關情況：
科技支撐計劃定位于面向國民經濟和社會發展的重大科技需求；重點支持戰略性、綜合性、跨行業性的重大科技問題；推進經濟結構調整、發展方式轉變和民生改善為目標。由科技部—負責計劃管理，項目組織單位—負責項目具體實施，課題承擔單位—負責課題具體實施。
立項：備選項目征集指南；進行網絡視頻評審，建立備選項目庫；凝練、整合，提出備選項目建議；綜合咨詢，確定立項項目和項目組織單位；編寫項目可行性研究報告、項目概算申報書；進行項目可行性研究論證、項目概算評議；進行課題可行性研究論證。
執行：年度報告制度：年度計劃執行情況報告、年度財務決算報告；評估監督制度：相關事業單位或第三方科技服務機構；過程管理：項目專員或專家總體組；調整或撤銷：項目組織單位提出書面意見，科技部核準。
驗收：項目驗收依據：項目批復；課題驗收依據：課題任務書、課題預算書；項目驗收時間：規定執行期結束后半年內；項目驗收程序：財務驗收、技術驗收。
不通過驗收的5條紅線：
A：項目目標任務完成不到85%；
B：所提供的驗收文件、資料、數據不真實，存在弄虛作假；
C：未經申請或批準，課題承擔單位、課題負責人、考核指標、研究內容、技術路線等發生變更；
D:超過項目批復規定的執行期半年以上未完成，并且事先未做出說明；
F：經費使用存在嚴重問題
二、課題預算編寫
1、課題預算申報書編制原則：目標相關性、政策相符性、經濟合理性。
2、課題預算申報書編制要求：課題組人員協助財務人員共同編制；課題承擔單位財務部門要為課題預算編制提供專業指導和服務。
3、課題預算書中各科目列支內容：
（1）直接費用：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他費用。
（2）間接費用：主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。
4、可以調整的情況
（1）直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。
（2）設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。
（3）間接費用不得調整。
三、具體編制方法
課題預算編報必須以確定的研究任務為依據。確定課題的名稱、編號、負責人、承擔單位、主要研究任務、實施周期以及合作單位的相關情況。依據前期論證確定的課題經費額度，合理測算課題各開支科目的需求；先根據課題任務需要，確定設備購置費支出；課題承擔單位在不超過間接費用上限的前提下，據實測算課題間接費用及其余預算科目。編制要求：
設備費：單價在5元以上的設備需有詳細預算。專項經費不宜大量列支實驗室必備的常規通用和辦公設備，如果作為少量實驗室設備更新，預算數量不宜過大，且在預算說明書中說明其預算理由和測算依據；設備租賃費是指課題研究過程中需要租賃使用承擔單位以外其他單位的設備而發生的費用，使用屬于承擔單位支撐條件的設備不得在專項經費中列支。
材料費：專項經費不允許購買生產性材料、基建材料、大宗工業化原料；不可以使用專項經費購買辦公材料，確實必要購買一些與課題研究相關的辦公材料時，預算數量不宜過大且在預算說明書中詳細說明；注意應在設備費、測試化驗加工費中列支的材料費支出是否在本項下重復列支；在結題前突擊購買材料的合理性；材料費支出不能“領代耗”。
測試化驗加工費：對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目，檢查預算說明書中是否詳細說明其與課題研究任務的相關性，選擇的測試化驗加工單位的理由以及次數、價格的測算依據；課題承擔單位已具備相應測試化驗加工設備，測試化驗加工費列支問題單獨計算盈虧的內部獨立核算的可以，但定價按內部成本價（原則應低于成本價），如果不符合條件的，其發生的支出可以列入其他相關費用科目，如材料費、勞務費、燃料動力費等；數據加工費用，如果是由承擔單位自行完成的，可將相關費用列入相應科目，如果是委托外單位完成的，可以在測試化驗加工費列支。
燃料動力費：應考慮相關大型儀器設備、專用科學裝置等為完成課題研究任務所運行實際時間，以及即期水、電、氣、燃料等的實際價格；本單位現有儀器設備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支；科學考察發生的車（船）燃油費可在燃料動力費中列支；大型儀器設備和專用科學裝置的使用與能源消耗情況。
差旅費：差旅費開支標準參照《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（財行[2006]313號規定的差旅費開支范圍和標準，關注預算超支情況；與會議費的區別，自己舉辦會議發生的列會議費，參加會議發生的國內差旅費列產旅費；參加國際學術會議發生的費用，應列入國際合作與交流費，而不應列入差旅費或會議費。
會議費：會議費開支范圍與標準參照《中央國家機關會議費管理辦法》（國管財[2006]426號規定，關注預算超支情況；參加會議費用屬于差旅費支出；會議通知、內容、日程安排是判斷會議規模、會議數量、會議開支標準和會期等合理性的主要依據；關注會議費中是否包含專家咨詢費、招待費、旅游費等不合理開支；由多個單位共同承擔的課題，是否存在重復開會的情況。
國際合作與交流費：出國人員費用標準參照《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號規定，外國專家來華工作開支標準應按照《關于短期邀請的國外專家生活待遇的規定》（外專發【1987】146號的相關規定執行；支撐計劃課題應報經項目組織單位審核同意；費用按國境劃分，不是按費用性質劃分，發生在國外的參加會議注冊費、差旅費等都列入本科目；對照課題組成員名單、出國審批件，審核出國人員中是否有非課題成員；關注目的地國別、天數次數、人員規模是否與預算相符，變更是否合理。
出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：原則上不應用專項經費購買通用性操作系統、辦公軟件等不應由專項經費列支日常手機通訊費；大宗專業資料購置、軟件購置，首先要相關，并有預算，對于屬于實驗室日常基礎條件建設性的資料購置和軟件購置不得由專項經費列支；專業軟件購置費不能混入設備費中重復列支；委托外單位開發所產生的軟件開發費，列入本科目。自行開發的在相關支出科目中列示，勞務費、材料費、燃料動力費、專家咨詢費等；對照課題成果，注意是否有不相關費用（注冊費、辦公費等）列入該科目；檢查專業軟件購買、專著出版等大額支出的合同，專利權、論文等受理函件或檢索信息，現場那個查看電腦中是否真實安裝專業軟件等。
勞務費：研究生培養費、博士后進站費和房租補助等不屬于勞務費；勞務費不得支付給課題研究過程中臨時聘請的咨詢專家作咨詢費；結合課題周期和勞務人員投入的全時工作時間統計數，判斷是否虛報勞務套取資金；勞務費支出不得突破預算，要審核單位制定的勞務費發放辦法、勞務費發放手續、勞務費發放原始憑證內容填寫情況（人員、單位、職稱、身份證號、主要工作等信息）；課題組有工資性收入人員不得領取勞務費。
會議時間：2021年7月9日晚上7:00-9:30
會議地點：**分公司一樓會議室
會議主題：第一季度法律法規視頻學習培訓
會議主持人：***
**分公司參會人員：全體員工
針對近幾年公司接連發生工程項目法律糾紛及分包人員上訪滋事事件，對公司的經濟效益及形象聲譽造成了很不好的影響，反映出了公司人員，尤其是管理人員法律意識和法律知識的淡泊、法律風險識別不到位，從而在項目管理方面缺少更細致的管理意識，對一些能控制的事情沒能控制住的情況，我分公司組織了第一季度法律法規的視頻學習培訓，旨在提高分公司管理人員，尤其是項目經理及專業人員的法律素質和法律事務能力，強化工程項目分包管理及風險控制能力，以杜絕分公司類似法律糾紛及滋事事件的發生，推動分公司各項目工程合規有序發展。
培訓學習內容如下：
一、合同方面的學習
1、民法典合同理解與適用的若干問題；
2、建設工程施工合同無效的情形及法律后果；
3、蓋章行為的法律效力；
4、事后合同；
5、管理主要環節風險分析。
二、財務方面的學習
針對***財務大檢查中發現了各類問題，對其中幾個重點問題，對大家進行講解及明確要求，希望在交流中提升完善分公司財務基礎工作的質量，內容如下：
1、根據《***公司差旅和會議費管理辦法》，結合六公司實際，制定了《***公司差旅和會議費管理辦法》，項目伙食補助管理辦法相關說明并作出了指示；
2、備用金管理辦法；
3、公司財務費用收取政策。
三、***經理對分包商管理經驗分享
1、案例分享；
2、分包商管理存在的問題；
3、分包商管理問題原因分析；
為貫徹執行市委《關于推行財務公開制度的通知》的精神，將財務公開與政務公開和加強廉政建設相結合，把財務收支處于干部群眾的監督之下，經院黨支部和院務會討論決定，在院內推行財務公開制度，現將有關事項通知如下：
1、推行財務公開的意義和基本要求
（1）推行財務公開是政務公開工作的細節和深化，是依法行政內在要求，兩者相輔相承，互相促進。
（2）推行財務公開是促進廉政建設，愛護和保護干部的主要手段，是貫徹落實中央八條規定的具體措施。
（3）只有推行財務公開、群眾監督，才能切實把聚財、理財、管財這幾個環節工作抓好、抓實。
（4）推行財務公開制度的基本是求是：統一思想、加強領導、建章立制、嚴格標準、抓好落實、全面推行、強化宣傳、嚴肅紀律。
2、具體實施內容
財務公開包括財務管理制度公開、財務收支標準公開、審批程序公開、財務結果公開。
（1）財務管理制度公開
根據《事業單位財務規則》和有關財務會計制度，制訂、出臺、公開醫院財務會計管理工作的若干規定。
（2）財務收支標準公開
收入標準依照國務院和省政府規定的收費范圍、要求，以及地區預算外資金管理辦法，對單位各項收入進行建章立制，規范收入范圍、支出標準，根據國家統一規定的各項支出的范圍和標準執行。
（3）審批程序公開
制訂切實可行的各項資金和經費開支審批制度，明確審批權限和程序。
（4）財務結果公開
財務結果公開是財務公開的重要內容，包括單位期末整體收支情況，重大的收入項目如收費收入、罰沒收入、資產處置收入等，重要的支出項目如會議費（含專項會議費、業務會議費）、藥品、醫療設備采購和基本建設及維修費，以及一些公益性的一次性專項活動和大型活動經費等。
對一些公益性的一次性專項活動和大型活動，應嚴格制訂預決算經費審批制度，落實責任部門和機構，及時報告分管和主管領導審批。
對基本建設項目，要按照建設工程施工招投標管理辦法實行公開招標，公平競爭，標底必須由財政部門或資質的咨詢機構編制對設備的采購，仍堅持使用科室申請、設備科論證，院領導班子審核集體決策的辦事程序。
財務結果公開要做到：定期、定人、定項目、定規范。
定期：分月公開，每月10日以前；年底公開全年財務結果。
定人：各項公用經費支出要盡可能公布到各職能科（室），如辦公經費、業務經費、會議費、業務接待費和車輛修理費等。其中，對能公布到個人的要公布到人，如差旅費等。
定項目：指各項收
【關鍵詞】企業 餐飲費用 賬務 管理
一、業務招待費的相關規定及處理
（一）生產經營活動期間：《工業企業財務制度》（現已經失效，但有關的具體規定仍然具有實際指導作用）中業務招待費的概念是：企業為業務經營的合理需要而支付的費用；財政部印發的《行政事業單位業務招待費列支管理規定》中規定，業務招待費包括：在接待地發生的交通費、用餐費和住宿費，此規定雖然是針對行政事業單位的，但企業單位可以參考；《企業所得稅法實施條例》有關業務招待費規定是：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
現在企業會計制度規定，與企業生產經營活動有關的招待支出應該記入“管理費用”的二級科目“業務招待費用”中，行業財務制度如《工業企業財務制度》曾規定業務招待費可以在限額內據實列入管理費用，但現在執行的《企業會計準則》、《小企業會計制度》等會計制度和財務制度沒有這方面的規定。
從規定可以明白，業務招待費用包括餐飲、住宿等相關費用，業務招待過程發生的餐飲費用可以據實列入“管理費用”的二級科目“業務招待費用”中；業務招待費列支稅務方面有限額規定，需要在申報所得稅的時候進行相應的調整。
（二）籌建期間：《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題規定：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
《小企業會計制度》規定，對小企業在籌建期間發生的費用，計入“長期待攤費用”，在開始生產經營的當月轉入當月損益。執行《企業會計準則》的，根據2011年注冊會計師考試教材《會計》中規定，企業在籌建期間內發生的開辦費應該記入期間費用“管理費用”科目中。
根據以上分析可以得出，會計方面在籌建期間發生的業務招待費用不管計入長期待攤費用還是管理費用都可以據實列支，但稅務方面有限額規定，需要在申報所得稅時進行相應的調整。
二、會議費規定及處理
《中央國家機關會議費管理辦法》規定，會議費開支包括會議房租費、伙食補助費、交通費等。此規定雖然不是針對企業的，但可以參考。《企業所得稅稅前扣除辦法》國稅發〔2000〕84號（現已經失效，但對實際工作仍具有具體指導作用）第五十二條規定：納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。
根據上述規定，在實務中，會議費一般是召開會議而發生的各種費用，包括住宿費、餐飲費、交通費等，根據業務事項的不同可記入管理費用或營業費用。稅務和會計方面處理一致，都可以據實列支，沒有限額，不用調整。
三、福利費的相關規定及處理
財企（2009）242號《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》中規定：企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出；發生的職工福利費，按照會計制度的規定進行核算。
《企業所得稅法實施條例》中規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函〔2009〕3號中對上述條款的具體內容進行了說明；2012年4月11日，國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網站政策答疑時指出：《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條，沒有列舉職工福利費的全部內容，沒有列舉的費用項目，如確實是為企業全體屬于職工福利性質的費用支出目的，而且符合稅法規定的權責發生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。
根據上述規定，在福利費核算的實務工作中，職工加班餐飲費、節假日聚餐費用等職工集體福利性餐飲費用，應該在福利費用中列支，可以在所得稅前扣除的；但稅務方面超過限額的，在申報所得稅的時候需要進行調整。
四、差旅費的規定及處理
《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》財行[2006]313號規定：差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費；《工業企業財務制度》規定：差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定。
2012年4月11日國家稅務總局所得稅司盧云就所得稅相關政策答疑時解釋到：根據現行個人所得稅法和有關政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。
按照區政府辦公室《關于印發進一步重申嚴肅財經紀律若干規定的通知》XX政辦發〔2018〕XX號的要求，結合本單位實際情況，特制定本辦法。
一、公務卡使用范圍
公務卡的公務支出，包括差旅費、會議費、培訓費、招待費、公務用車費和零星購買支出等。
二、公務卡管理
1、個人公務卡實行“一人一卡”實名管理。單位工作人員發生變動：對新增工作人員，應及時組織辦理公務卡的申領手續；對調離本單位的，應及時通知持卡人辦理相關變更或注銷手續。
2、公務卡具有一定的信用額度，原則上每張卡公務卡的信用額度為5萬元。公務卡的卡片和密碼均由個人負責管理。公務卡遺失或損毀后的補辦等事項由個人自行到發卡行申請辦理，并由發卡行及時通知單位財務部門維護公務卡管理系統。
3、持卡人自行負責日常對賬，對消費交易有疑義的，可按發卡行相關規定提出查詢，涉及公務消費的，可要求單位財務人員予以幫助。
三、公務卡支付規定
1、公務卡支付范圍
差旅費、會議費、培訓費、招待費、公務用車費和零星購買支出等，具備刷卡條件的必須使用公務卡刷卡結算，否則單位不報銷其費用.但一次性消費金額較大的會議費、培訓費等支出，均采用轉賬方式直接支付。
2、公務卡支付個人結算
公務卡可用于個人支付結算，但不得辦理財務報銷手續。單位不承擔私人消費行為引致的一切責任。
四、公務卡報銷規定
1、持卡人應在公務卡信用額度內，先通過公務卡結算，并取得發票等財務報銷憑證同時附上公務卡消費pos單，報銷憑證上需經辦人、證明人、審批人三人簽名確認，并注明“公務卡報銷”字樣。
2、持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在銀行規定的免息還款期前10個工作日內到單位財務部門辦理報銷手續。
3、若遺失公務卡消費交易憑條(銀聯小票)的，持卡人可通過發卡行網點、電話銀行、網上銀行等途徑查詢，并獲取的“交易時間”、“交易金額”、“交易地點”等信息在財務報銷憑證背面證明。
4、確因工作需要，持卡人不能在規定的免息還款期內返回單位辦理報銷手續的，持卡人應預先告知單位財務部門，并委托他人以書面形式向財務部門提出借款申請，代為辦理相關借款手續。單位財務部門核準后，先將資金轉入該持卡人公務卡內，持卡人返回單位后按財務部門規定時間補辦報銷、還款手續。
五、其他注意事項
1、凡發生公務卡支付范圍內的公務支出時，原則上不予報銷現金。如遇特殊情況，須事前經審批人審核同意。
2、不允許通過公務卡提取現金進行公務消費。通過公務卡提取現金的，不報銷相關支出，不承擔相關手續費、利息，由持卡人自行歸還。
3、本辦法未盡事宜，有相關規定的按其規定執行，沒有相關規定的，由單位財務部門負責解釋。
4、本辦法自發文之日起執行。
