時間：2022-04-14 06:19:33
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目前，我國市場經濟體制改革不斷完善，但是在社會經迅猛發展的時代背景下，其中存在問題不斷涌現。子公司對集團公司的成功與否起著非常重要意義，同時在很大程度上影響著集團公司的發展前景。而集團公司對子公司進行財務方面的控制以及管理，是集團公司發展的非常重要不可或缺的環節，對我國國有企業進行全面的調差分析研究
(一)管理人員觀念落后
自改革開放以來，我國不斷的推行市場經濟的發展，在市場經濟不斷改革、發展以及完善的背景下，我國相繼出臺了相關企業財務管理的相關標準，集團公司以及各子公司的發展面臨著嚴峻的法律環境的制約。但是在企業長期計劃經濟的發展中，集團公司已經能夠清晰的認識到其對集團公司的可持續發展具有重要的意義，但是在實際的管理工作中，只是將其作為形式上的內容，并不能將其切實的落到實處。這種停與表面上的管理機制不能夠將其實際的作用發揮到實處，不能對集團公司的發展帶來積極的意義，且不能夠順應時代的發展要求。在實際的管理工作中，沒有建立完善的管理機制，對子公司的管理不是非常的上心，較為懶散，這就嚴重的影響到整個集團公司的發展以及經營戰略目標的確立，為企業發展帶來嚴重的金融安全隱患以及投資風險。
(二)管理控制力度不夠
目前，在我國很多大型的集團企業以及國有企業，由于對自身旗下的子公司不能夠合理的管控以及管理力度不夠等，認為其應該脫離本企業進行自由的發揮、發展，在財務方面的管理比較松散，不能夠強制的對子公司進行財務方面的管控，使得其在發展的過程中，沒有規范的要求以及規章制度所遵循。這樣的局面就使得子公司的發展的過程中，集團公司失去對其的管控，嚴重會影響到未來發展中統一發展展現的實施以及安排。在實際的管理過程中，如果不能夠合理、科學的管控子公司的財務支出以及收入，各子公司各行其職，追求自己的發展利益，對整個公司的發展置之不理，嚴重影響到集團公司的整體發展，對企業的經濟帶來不同層次的損失。
(三)監管管理不到位
近年來，我國有企業以及很多大型企業對自己旗下的子公司的財務管理的制度并不是非常的完善，進而導致集團公司對旗下的子公司不能夠全面的了解掌控，且不能夠定時的檢查子公司的財務報表的核計審查，不能及時的掌控子公司的經營戰略，對子公司的發展不能做到全面的管理以及掌控。如果子公司的財務工作不到位，就會出現財務賬面上的差錯，財務管理的制度混亂進而導致集團公司的經濟利益受到嚴重的損失。
二、加強對子公司的財務規范化管理的有效措施分析
在社會經濟發展的背景下，人們將集團公司命名為社會主義發展中的中的產物，其實隨著社會市場經濟的不斷變更以及不斷完善、商品經濟不斷發展而逐步興隆起來的一種生產機制。一般而言，集團公司對子公司的控制方式多種多樣，但主要是以控股的形式對其進行控制管理，而垂直的管理方式、環狀的管理形式以及垂直和環狀并存的管理形式都是其控制子公司的手段。正是由于繁雜眾多的管理模式，集團公司對各大子公司的財務管理才具有非常重要的意義，且其還關系到整體集團公司的發展程度以及發展目標。
(一)制定明確的集團公司與子公司間的權限
集團公司在對子公司進行相關財務管理控制時，一定要明確的掌握并了解各大財務間的關系以及權力。其中，在管理的過程中，一定要以集團公司的利益為主，在集團公司財務管理以及掌控的基礎上，才能夠最大限度的實現子公司對集團公司的權利范圍以及管理力度。具體的實施手段可以總結概括為以下幾點內容：在對子公司進行財務管理的時候，集團公司在不損害經濟利益的基礎上尊重子公司的發展戰略的實施；同時，子公司可以擁有自己獨立經營的權利以及自己負責虧損的主動經營權。此外，在對其進行權利界定的時候，要充分考慮各子公司對集團公司發展的重要性，對不同發展風格的子公司進行不同的管理手段，并對其進行合理的分析研究，已制定最為合適的戰略決策。相反，如果其子公司對集團公司的發展并不能夠起到積極地推動作用，就應該在集合集團公司以及其他子公司發展的立場上，對其進行分散財務制度管理，這樣不僅有利于子公司自身的經濟利益的提高，還能夠最大限度的發揮子公司對集團公司發展的積極有效性，進而增加集團公司的市場競爭力以及應變能力。
(二)構建集團公司與子公司的財務信息共享平臺
在集團公司對子公司進行財務方面的管控的過程中，如果子公司對集團公司提供虛假的不實的財務信息，這就說明子公司與集團公司之間的財務信息存在不對稱的問題，在實際的管理過程中，如何扭轉這種局面是企業發展中較為關注的話題。隨著科學技術的不斷深入，把對媒體應用到實際的工作中，不僅能夠確保集團公司與子公司之間財務信息的準確性、有效性、及時性以及可靠性。還能夠建立信息化管理的平臺，加強集團企業對子公司財務信息的收集以及管理。借助多媒體的幫助，使得集團企業與子公司在發展的過程中，實現財務信息的共享，做到財務信息的透明真實，并且按照相關的標準，將共享的數據信息進行統計以及收集管理，阿精各種不同的財務信息與市場信息進行加工、分類、匯總，給管理決策者提供充分的信息資源，使其能夠更好的組織人力、物力以及財力等資源對其進行生產經營等過程中的管理。集團公司旗下的子公司的經營項目不同，就會造成其在對子公司管理的過程中較為分散，對不同地方的子公司的財務信息的共享就會停滯，如，上個月的財務信息這個月才與集團公司分享，或者上季度的信息，在下個季度才分享等問題的出現。對于集團公司來說，收集自旗下的各子公司的財務信息進行收集的時候，如果不采用同一種手段，就會造成大量的人力、物力的消耗；如果采用同一種手段，則會造成財務信息的混亂，進而為其工作環節增加難度。所以，在實際的工作過程中，應該采取合理有效的方法，結合各子公司的實際情況對其進行整改分析收集，為集團企業的發展創造更大的經濟利益。
(三)加強集團公司內部控制以及審計力度
集團公司在對子公司進行財務管理的過程中仍存在很多的問題，相關人員在對其中存在的問題進行全面的分析研究時發現，這些問題產生的根本原因就是集團公司的內部控制制度不完善以及審計力度低下造成的。所以，在集團公司對子公司進行財務管理的過程中，應該加強自身的內部控制，不斷完善內部控制制度，加強內部審計審查的力度，作為真實有效的內部審計報表，其不僅能夠順應公司股東對其的要求，還有利于公司經營管理層對日常工作進行管理，著從某種程度上來說，其對降低了集團企業與子公司財務信息不對稱有著非常重要的作用。同時，集團公司在對子公司的財務進行設計審查的時候，其在這個環節中應該具有靈活性、可變動性，采用科學、合理、有效的檢查手段對子公司財務方面進行全面的徹查，如，建立以集團財務控制為核心的審計網路信息平臺；定期對子公司內部控制實行的制度進行抽查評估；對子公司的某一特定項目、合同、內外合作項目以及聯營合同等進行逐一的單項審核審查。
三、結束語
[關鍵詞]對標一流;管理提升;對策建議
2020年7月末,國務院國資委啟動為期3年的對標世界一流管理提升行動,提出圍繞戰略、組織、運營、財務、科技、風險、人力資源和信息化8個重點領域,加強國有企業管理體系和管理能力建設,加快培育具有全球競爭力的世界一流企業。龍江森工集團作為大型國有公益性企業,擔負著生態建設、產業發展和林業投資的職能,與省內其他出資企業相比,在開展對標一流行動中有其獨特性。該文擬從國務院國資委關于對標一流行動的最新工作要求入手,針對龍江森工集團對標行動推進過程中存在或可能面臨的重點問題,提出相應的對策建議。
1對標一流管理提升行動的最新工作要求
2021年,國務院國資委印發了國有重點企業創建管理提升標桿活動方案,自2021年至2022年底,要求國有企業從基層企業、專業對標領域和企業集團3個層面,分層分類總結提煉管理提升成功經驗,統籌考慮企業所在行業、層級和管理類型,聚焦管理能力突出、管理特點鮮明和影響力較強等特點,創建管理提升標桿企業、標桿項目和標桿模式(“三個標桿”),打造一批管理提升的樣板和尖兵[1-3]。
2對標一流管理提升行動的對策建議
按照國家對標一流行動工作要求,結合集團實際和特點,圍繞戰略、組織、運營、財務、科技、風險、人力資源和信息化8個重點領域,提出如下建議。
2.1戰略管理方面
在戰略管理方面,針對集團所屬出資企業可能存在著戰略管理意識不強、投資決策不科學和主責主業不突出等問題,按照國務院國資委下發的對標工作方案要求,建議集團通過引導出資企業、科學謀劃戰略定位、主攻方向和業務結構,強化投資管理和主業管理,推動各類資源要素向主責主業集中,嚴控非主業投資,提升出資企業戰略管理水平。(1)強化戰略引領,科學編制“十四五”規劃,積極謀劃森林食品、森林旅游康養、森林農業和兩新產業項目,利用基金和風投手段,優化產業布局。(2)緊緊圍繞集團發展戰略規劃和“十四五”規劃,按照“打造標準化、市場化、智慧化、專業化一流生態產業航母”的戰略愿景,科學謀劃戰略定位、發展目標和業務布局等頂層設計。(3)有效聚焦和整合各類資源,加快非主業、非優勢剝離,積極推動資源要素向主責主業集中,在主業產業鏈縱向一體化布局上更加協調,產業結構轉換能力與市場適應性進一步加強[4-6]。
2.2組織管理方面
在組織管理方面,針對對標方案和出資企業管理實踐中可能存在的總部定位不清晰、機構設置不匹配、授權放權不充分、流程運轉不順暢和管理方式不合理等問題,建議集團通過引導所屬出資企業明確職能定位,科學設置組織架構,分類開展授權放權,激發各級企業活力來提升集團運營效益和效率。(1)圍繞生態建設、產業發展和林業投資3大功能定位,完善法人治理機構,健全授放權清單和管控清單,開展“管理三問”活動、“清單化”督辦問題整改等。(2)明確組織定位,科學設置組織架構,探索推行“扁平化”“大部門制”“項目制”管理,對具體實施單位給予不同范圍、不同程度的授權放權,強化各分公司的職能,全面激發企業活力[7-9]。
2.3運營管理方面
在運營管理方面,面對所屬出資企業可能存在的精細化管理能力不強、成本和質量管控不到位、運營效率不高等問題,建議集團通過引導所屬出資企業樹立精益管理理念,加強現場管理,優化供應鏈管理,創新服務模式,不斷提升運營管理能力。(1)推行全崗位職責量化考核,用市場化機制促進精益化管理,加快智能化建設、現場管理,不斷優化供應鏈管理。(2)全面推行精細化管理,建立投資項目盈利預測機制,健全完善成本核算體系,細化分解工程成本,充分利用大數據互聯網集采平臺。由集團統一采購,降低采購成本,提高項目創效能力。(3)實施項目投資的全周期管理,完善事前評估決策、事中審計監督和事后考核評價等機制,提高投資的科學性和有效性[10-11]。
2.4財務管理方面
在財務管理方面,針對可能存在的“兩金”規模較大、資金使用效率不高和資本運營能力不足等問題,建議集團通過引導出資企業構建一體化財務管控體系,強化“兩金”管控、加強成本費用控制,提升財務管控能力。(1)搭建財務一體化管控體系,實現業資財稅業務一體化管理,在集團各級子企業中全面推廣財務共享中心業務,將“兩金”壓降列入績效考核指標,加強固定資產和資產負債率管理等。(2)壓低帶息負債規模,積極開展資本運作,推動開展發行永續債、優先股等資本工具,引入戰略合作者,優化資本結構,提高資本流動性和回報率。(3)通過加強應收賬款清收力度和成本費用控制,實現銀企直連,減少“兩金”占用,優化“資金池”、“票據池”管理等措施,不斷深入推進資金精細化管理,完善資金預算管理和信息化建設,提高財務資源配置效率。
2.5科技管理方面
在科技管理方面,針對出資企業可能存在的關鍵核心技術受制于人、創新效率不高、科技領軍人才不足和創新體制機制有待完善等問題,建議集團通過引導出資企業加強科技創新戰略規劃,強化新興技術和戰略必爭領域前瞻性布局,完善技術創新體系和體制機制,健全人才引進培養評價激勵機制,促進科技成果轉移轉化,提升出資企業的科技管理能力。(1)編制科技發展“十四五”規劃和臺賬,組建科技研發辦公室,加大科技研發投入,增設集團科技創新獎,完善激勵制度,與哈工大、東北林業大學開展科研合作,打造國家級產業孵化器,加大科技企業培育等。(2)加大應用基礎研究,對產業發展中遇到的重大技術難題,通過與高校、科研院所對接,提前介入、定向科研,做到“項目出題、科研解題、按時交卷”。立足打造“數字森工”,與大數據龍頭企業合作,試點推廣業務流程數字化,以點帶面、積累技術、培養人才,逐步實現項目管理數字化[12-13]。
2.6風險管理方面
在風險管理方面,針對出資企業可能存在的風險防范意識不強、內控體系不完善、合規管理不到位和責任追究力度不夠等突出問題,建議集團通過引導出資企業加強內控體系建設,健全合規管理制度,推進法律管理與經營管理深度融合,加快形成職責明確、流程清晰、規范有序的工作機制等方式,提升出資企業風險防控能力。(1)加強風險監測預警,建立風險管理信息系統,加強依法治企組織體系和制度體系建設,強化合同管理,將合同管理流程嵌入集團OA系統等。(2)優化核心管控流程和管控機制,持續推進風控、合規一體化建設,建立健全企業生產經營重大決策、違規經營投資責任追究制度,提升風險防控力度,規范投資項目風險管理行為,全面提升風險管控能力。
2.7人力資源管理方面
在人力資源管理方面,針對出資企業面臨的人力資源規劃不清晰、三項制度改革落實不到位、人才隊伍活力不足和高層次領軍人才缺乏等突出問題,建議集團通過引導出資企業完善市場化選人用人機制,著力推行經理層任期制和契約化管理,健全薪酬分配激勵機制,加強人才培養和梯隊建設等方式,提升人才隊伍素質。(1)深化三項制度考核,完善制度體系,實現集團公司所屬單位達到改革標準;(2)健全市場化選人用人機制,完善職業經理人選聘工作,暢通職業經理人和管理干部身份轉換通道,強化契約化、市場化和考核退出管理,推動管理人員能上能下。同時,嚴格兌現薪酬考核和續聘解聘,優化薪酬機構,提升績效薪酬占比;(3)加強各類人才庫建設,制定實施“森工英才”計劃,建立健全干部選拔任用系列制度政策,選優配強企業領導班子[14-15]。
2.8信息化管理方面
在信息管理方面,針對信息化管理缺乏統籌規劃、信息化與業務“兩張皮”、信息系統互聯互通不夠、存在安全隱患等問題,建議集團通過引導出資企業強化頂層設計和統籌規劃,促進業務與信息化的深度融合,實現業務流程再造,提升出資企業信息化管理水平。加強財務信息化建設,通過財務信息化管理平臺和預算管理系統,推動預算管理和業財融合,提升成本費用利潤率,發揮大數據、云計算等技術優勢,利用互聯網集采平臺,降低采購成本[16-17]。
3結語
關鍵詞：財務；資產管理
目前，部分三甲醫院內部控制建設不全面、業務流程欠合理，內控方法較簡單，導致內控制度執行、落實不到位。與此同時，醫院內部各系統、各環節相對獨立，無法形成閉環管理，造成信息脫節，產生不協調的情況。相關情況嚴重影響醫院工作效率與正常運行，增加醫院財務管理與內部控制風險。因此建立一個內控制度化、制度流程化、流程信息化、信息公開化的財務協同管理信息平臺尤為重要。
財務協同管理信息平臺建設思路
隨著醫院現代管理理念的建立，信息技術、數據資源的管理創新日益成為推動醫院發展的新動力。人們期待著建立醫院數據平臺，解決復雜數據資源的集成整合問題，進而支撐數據分析和預測，更好地挖掘數據的價值。平臺功能要求符合三甲醫院“以預算管理為主線、資金管控為核心”的內控理念，實現經濟業務活動的內控管理，包含預算編審、分解和下達，費用支出管理、采購過程管理、合同應用管理、資產全生命周期管理、項目管理等一體的閉環管理內控系統。具體思路為：1.建設立體化、全方位的統一內控管理系統。2.實現內控成果電子化、可視化，能夠全面展現和查詢。3.實現對內控制度、規范、策略的統一管理，對內控業務的集中數據管理，對內控風險的集中監控管理，對內控風險與工作的集中流程管理。4.實現預算、采購、資產、收支、項目庫合同、科研課題、培訓管理各內控工作環節、流程的內控管理。5.融合項目工作和風險控制，實現內控風險事項和級別的自動識別、預警和處置，形成內控。6.加強醫院內部控制、財務管理的運行監控，促進財務動態監控，防范財務風險。財務協同管理信息平臺設計方案財務協同管理信息平臺的建設是財務領域的一場重大變革，不僅涉及創新型智能財務平臺的建設，更重要的是在財務平臺下實現財務轉型，構建新的財務管理模式。財務協同管理信息平臺包括用戶層、門戶層、分析應用層、平臺應用層、技術平臺層與設施層，需要考慮安全防護與系統的各項應用規范。
一、門戶層
門戶層以平臺的信息門戶為入口，確定使用者的身份，提供多層次的組織框架，實現多角色權限應用機制，能夠為單位內部的各級用戶提供所需要的應用平臺。門戶層是將各種信息資源與平臺應用模塊統一封裝，按照用戶所屬單位部門、角色權限和使用習慣形成的個性化應用界面。
二、分析應用層
分析應用層面向決策用戶，通過應用數據庫與數據平臺的植入，對平臺內外數據及各項流程活動等進行監測、統計、分析、預警及預測，面向管理層及相關職能科室建立對應的數據看板，輔助決策，提升科學決策能力。
三、平臺應用層
平臺應用層提供多樣的應用功能，提供預算管理、采購管管理MANAGE理、合同管理、資產管理、收支管理、項目管理等六大業務功能模塊和風險管理功能模塊，以及個性應用的擴展定制，實現精細化管理的標準應用和深度應用。四、技術平臺層技術平臺層提供開發平臺RBAC模型（基于角色的訪問控制，包括RBAC0-RBAC3四個概念）中RBAC3級的應用權限體系、工作流引擎，提供對應用層項目功能的各種支撐，具有架構完善、技術先進、穩定可靠的特色，具有強大的適應能力和擴展開發能力。采用SOA架構、J2EE架構，利用Spring框架的組件化的Portal技術，整個系統由Java語言開發；數據應用方面采用Hibernate框架，遵循JSR168規范，可以應用在任何使用JDBC的場合，滿足實現集成多種數據庫應用，如MySQL、Oracle、SQLServer，等等。技術平臺層系統采用各種基于Portal的組件技術進行程序開發，該分層結構的各層次之間功能耦合度較低，利于應用層功能的靈活組合；采用組件化封裝，面向接口開發，應用關鍵功能；頁面進行統一展現，利用Portlet的封裝，實現不同應用場景的應用；統一的通道控制，控制html、soap等通道來判斷訪問來源；以不同的組件結構，提供超強的持續優化與擴展能力。技術平臺層核心組件工作流引擎參考WFMC標準模型實現各種復雜流程的電子化流轉，并以封裝化的設計方法讓工作流引擎方便被其他功能模塊調用，完成各種流程驅動、擴展應用及異構系統的工作流調用。移動平臺提供框架式技術，融合HTML5技術，支持iOS、Android等移動操作系統，與PC操作系統保持組織結構、權限、應用、數據及流程的全面一致，需要具有易擴展的定制功能。
基于內部控制的財務協同管理信息平臺的應用
一、系統門戶應用
系統門戶是應用戶對信息化系統建設的需求，構建單位內部業務系統的總數據處理平臺。通過系統門戶搭建單位內部業務系統的處理平臺，包括個人空間、單位空間、內控業務空間等，自定義展示相關信息，包括介紹各項規定與政策，公示各部門辦事流程，提供監督機制，促進各項政策信息共享和各部門相互協作，提升部門間協同工作效率。
二、內控應用
為實現對經濟活動的全面管控，行政事業單位內控工作具有全面性的特點，貫穿各項業務的決策、實施與監督的全流程，涵蓋單位相關業務和事項。打造內控平臺，目的是站在單位全局高度，在管控體系中將各項業務活動納入統一管理，在符合“三定”規定前提下，由獨立的部門組織協調內控工作的實施方法與實施形式，并組建起各部門與各崗位之間的協調工作機制、互相核查機制，形成控制合力。具體做法主要集中為組織機構設置、議事決策機制、“三重一大”決策制度、崗位管理、審計管理、內部報告、知識庫應用等方面的建設。
三、風險管理應用
內部管理系統需要對單位未來發展和業務活動風險進行內部控制，該系統由風險評估、環境控制、業務控制、業務溝通、內控監督等要素組成，具體體現為各內控制度的應用，和落實制度所需的控制措施和程序。單位應當形成業務活動風險定期評估機制，對存在風險的業務活動進行系統、客觀、全面評估。內控職能部門或牽頭部門需要全面梳理內部層面的制度、崗位、組織、機制，梳理信息系統和業務層面的各項業務流程，對經濟活動中與內部控制目標出現的風險進行識別與分析，找出業務活動中的隱患與存在的漏洞，制訂合理應對策略，減少風險的發生。
四、預算管理應用
醫院預算管理，是指對醫院發生的所有業務活動實行全面預算管理，主要包括兩方面內容：一是醫院對財務、預算實行綜合管理，醫院作為預算管理單位，所有收支全部納入預算管理范圍；二是醫院內部應建立全面預算管理制度，應用預算管理手段，以醫院中長期發展規劃為目標，針對醫院內部各種經濟資源的分配、使用開展各項管理活動，并定期對此進行績效考核。行政事業單位的預算主要由收入預算和支出預算組成。在行政事業單位中預算管理發揮著計劃、控制、協調、資源整合、評價等綜合管理功能，貫穿單位各項經濟業務活動，涉及經濟業務活動的事前、事中和事后的全過程管理。具體包括：1.對預算編制的控制。預算編制是行政事業單位按照單位開展各項業務工作，對相關業務活動行為進行科學安排，實現財務管理對業務工作的計劃與支持。醫院各部門應合理制訂下一年度的業務計劃，能夠在預算編制前將計劃指標合理分解安排到各業務部門科室。各業務部門科室要樹立預算優先的整體思想理念，充分做好預算編制的基礎準備工作，按照上級部門的要求與規定，按需合理編制部門預算。2.對預算審批的控制。醫院的財會部門在同級財政部門正式批復單位預算后，應當根據上級主管部門法定程序，批復對單位各業務科室部門提出的收支要求，明確各項業務工作的預算額度、支出方向和支出標準，從而將預算各指標按照科室部門進行拆分，經過單位審批流程后下達到各業務部門，優化單位內部資源的分配，將預算指標直接分解到業務活動的各個位置與環節，并為各業務部門的預算執行制定相關的預算執行規則。3.對預算調整的控制。根據同級財政部門相關規定，預算數據的調整必須經過合法合規的流程審批。三公經費不允許進行預算調整。4.對預算分析的控制。醫院建立預算執行分析機制具有必要性，單位定期通報各業務部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，通報解決預算執行中存在的問題，對其進行研究分析，實行績效考核，提出意見與建議，必要時進行相應調整，提高預算執行率，實現預算目標。
五、收支管理應用
單位的收支管理與單位內部資金資產流轉關系密切，是單位運行中的核心業務之一，也是內部控制的重點監控內容。醫院收支業務控制與單位內部控制目標是一致的，包括支出的合法性、財務內容及財務信息的真實完整性以實現資金支出支付的效果。在資金收入部分，能夠支持收入計劃編制、登記、上繳等工作，實現預算資金與賬務的全流程監控管理，實現會計核算與資金管控的應用；在資金支出部分，結合醫院內部資金審批流程與管理制度，對各項資金支出進行分類管控，制定不同流程，通過選擇對應的支出預算指標、應用不同流程的分類審核機制，以不同流程進行分類審批，以表單化形式結合預算指標進行分類支出控制，對各類費用支出實行動態資金監管，滿足內部控制的監管規定要求。同時要對支出管理實行必要的事前控制、事中核算、事后分析，與會計賬務相連接，實現項目資金監管，以提供支出應用的有效性。
六、采購管理應用
醫院應對政府采購部門預算進行必要管理，嚴格遵循“先預算，后計劃，再采購”的工作規范，醫院應先規范填寫采購計劃，統籌并錄入采購計劃后，方可實施采購。采購管理主對醫院內部采購計劃、采購需求、采購執行、采購驗收進行管理及內部控制。通過與采購預算、采購計劃、采購執行等數據進行有效動態對接，提供采購申請、審批、執行、招投標管理、資金支付、合同簽訂、資產管理、采購信息的查詢與管理，利用平臺進行統計、分析、報警的管理，實現對采購數據的動態監控。醫院可以通過協同管理平臺預算模塊、合同模塊、資金支付模塊與招標管理系統實現有效對接，數據互聯互通，實現從立項審批、開展招標采購到驗收付款的全生命周期管理。
七、合同管理應用
合同管理是結合國內行政事業單位特點，將合同進行細化分類，可對預算執行過程中涉及的各種合同進行集中管理。新系統圍繞合同錄入、合同處理、合同收付款管理、統計分析等模塊的業務流程管理，其工作平臺能夠針對不同的用戶，進行業務管控，為單位員工與領導、主管部門與下級單位、各業務部門之間的應用提供必要支撐。通過對資金收入的實時統計，結合收支資金管控報表掌握資金流向。單位應用標準化、專業化管理模式，極力控制合同管理風險，提高合同管控水平與效率，綜合全面提升單位合同管控效力。
八、項目管理應用
醫院管理中有大量需要各職能部門共同協助完成的工作，以實施項目的方式進行分類管理，通過各部門協力的方式，保證項目順利實施的管理方法是醫院項目管理的具體實施形式。項目管理是為了實現項目的目標，從項目決策投資開始到項目驗收完結的全流程，包括項目實現的組織、計劃、指導、實施、協調、執行、監督與評價，在預算控制系統中以預算角度實現項目的申請立項、項目計劃的執行控制、項目實施情況考核、項目應用結果的分析。其中項目預算執行控制包括項目借款管理、項目合同管理、資金支付管理等，需要以項目預算控制角度，根據項目的實施進度，嚴格控制項目付款支出，監控項目實施進度。
九、資產管理應用
資產管理應用是根據單位資產種類繁多、資產數據量巨大、資產增減變動情況較為復雜等實際情況，對資產購置后發生的資產清查、登記、調撥、變動、調劑和報廢處置等各項資產全生命周期管理工作的具體實施提供高效、可控、聯動的應用平臺。資產管理以實現資產核算專業化、資產管理高效化的應用新方式，為資產管理提供及時、具體、準確的資產資料信息，以提高資產的使用效率與管理效能，同時實現對資產支持擔保、資產評估、資產調用、資產經營效益的管理，通過對相關收益登記、核算的管理對出租、出借資產進行日常監管，提高資產的貢獻率。
結語
隨著《規劃綱要》的頒布實施，建立一個由內部控制制度為主導，既有財務管理功能和網上報銷平臺系統功能，又能適合醫院業務特點的界面友好、操作方便的綜合財務業務管理平臺系統是必要的。這一系統能夠與各功能模塊互聯互通，能夠對全院干部職工在系統的權限控制范圍內做到工作任務或工作流程的即時提醒，能夠滿足智能化、自動化的信息要求，滿足時效性的工作需求，極大提高工作效率，同時有效提高醫院風險控制能力。
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【關鍵詞】戰略規劃；經營模式；管理創新；科技創新；數字化
1引言
當前，我國建筑業正在經歷從高速增長向高質量發展轉變的關鍵階段。資質改革也將會對建筑行業進行重塑，傳統的建筑企業在經營模式、創新發展、管理提升等方面將迎來新的機遇[1]。特別是在數字化大潮的影響下，建筑企業必須轉變觀念，守正創新，敢于走出舒適區，以科學合理、高瞻遠矚的戰略規劃為引領，以創新驅動為動力，通過科技創新、管理創新等多種手段創新經營方式和管理模式，從而不斷提高企業核心競爭，在市場競爭中立于不敗之地。
2戰略規劃
戰略規劃，是企業結合國家政策、行業發展、自身特色和發展定位制定的長期目標，并分解為階段性目標而付諸實施的計劃，其對企業發展起到引領和指向作用，決定了企業未來發展的方向和任務?？茖W合理地制訂戰略規劃對企業發展至關重要。特別是人工智能、大數據、量子、衛星等新技術的發展，加快了國內經濟結構和治理結構的變革，建筑企業的發展也將在這種改革中受到極大影響。公路施工企業抓住“百年未有之大變局”這一歷史機遇，緊密結合自身經營發展優勢，制訂兩年規劃、五年規劃、十年規劃等。在國家層面上“十四五發展”規劃綱要、交通強國建設綱要等都對交通建設行業的發展提出明確的發展方向?！笆奈濉币巹澲兄赋鲆皬V泛形成綠色生產生活方式，碳排放達峰后穩中有降，生態環境根本好轉”；交通強國建設綱要指出“構建便捷順暢的城市（群）交通網、形成廣覆蓋的農村交通基礎設施網”。企業在制定戰略規劃中的經營方向時，要認真解讀前述政策文件，在公路綠色建造技術、城市通路網、城郊交通路網、農村路網等業務面重點部署。另外，在區域上也要重點謀劃，如京津冀城市群、成渝城市群、珠三角城市群、長三角城市群、長株潭城市群、粵港澳大灣區[2]等國家級城市群的基礎設施建設體量巨大，機遇空前。戰略規劃要分級規劃、明晰發展方向、匹配相關資源、制定激勵政策、強化執行等，以確保規劃有序實施。
3經營模式創新
3.1市場開發模式
大多數公路施工企業仍然以傳統公路施工項目為主，通過施工總承包、專業分包等模式開展經營，并未能跟上國家推行政府和社會資本合作（PPP）項目、工程總承包（EPC、EPCM、D+B）項目等新開發模式的步伐，未能夠及時轉變經營理念來迎接機遇和挑戰，逐漸被行業所淘汰。企業家要緊跟國家政策、研讀分析，結合自身優勢創新市場開發模式，融合投融資、設計、施工等相關資源，開展EPC、PPP、TOT等項目，提高市場競爭能力[3]。
3.2市場結構布局
市場開發是根本，是持續經營的基礎，沒有市場，企業生存將難以得到保障。因此，企業家要高度重視市場開發。為規避區域性政策風險對公路施工企業的影響，可優化市場結構布局，設置區域劃分明確的市場開發機構，多區域、強協同、共享資源地進行市場開發。要在國家重點支持的國家級城市群、鄉村振興等領域深耕細作，同時要培養市場開發人員綜合能力，提高合法經營能力，規避開發風險。3.3經營業務多元化公路施工企業應逐步從單一公路施工向基礎設施建設多元化產業鏈延伸。內部可細化為路基、路面、橋梁等專業公司，形成專業化公司，打造專業化班組，提高施工效率。外部可嘗試由只提供公路施工產品向提供融資投資、規劃設計、材料供應、施工建設、運營維護、咨詢服務等綜合型服務發展，同時延伸公路行業向市政、建筑、水利等多領域、多元化發展，適當分散投資風險。
4管理機制創新
4.1公司制管理
集團化公司要推行集團—分（子)公司—施工項目部三級管理、兩級考核，強化一線目標責任成本管控措施，要充分調動基層管理人員的積極性，制定超額利潤分配辦法，通過超額利潤分配激勵廣大基層干部職工投身工程建設。公司管理要推行全面預算，公路建設投資體量大，全面預算可顯著提高資金周轉效率，減少流動資金閑置，提升企業綜合管理水平[4]。
4.2財務管理
資金是企業經營發展的核心。公路建設周期長、投資大、利潤低等導致公路施工企業負債較重。如何盤活資金、提高資金使用效率、如何在新的投融資模式下降低融資成本都是企業需要深刻思考的問題。目前，國內融資模式較多，企業要結合自身經營能力和融資能力，選擇適宜的產品，國內常用的融資模式有銀行貸款、信托貸款、公司債、承兌匯票、民間融資、融資租賃、股權眾籌、資產證券化、中期票據等，同時財務管理也要由傳統手工記賬方式向信息化和數字化方向轉變，推行業財一體化，提高財務統籌管理和動態管理水平。
4.3工程管理
公路施工企業要推行工程管理信息化向數字化發展，通過信息化管理手段動態監測各施工項目經營情況，加強過程控制，提出虧損臨界預警，動態糾正數據偏差。通過推行數字化，對工程成本進行匯總、分析和使用，利用信息化工具考核施工項目部管理水平，并為經營發展提供重要的數據支撐。同時，工程管理信息化系統要充分體現工、料、機價格和供應情況，對單價過大的子項目進行報警，對閑置設備或冗余材料進行提示，以便于項目間、公司間的橫向調配，減少資源浪費。
4.4人事管理
人才戰略是未來企業競爭取勝的法寶。如何打造積極活潑、公平公正、開放競爭的用人環境至關重要。企業要建立人才培養和激勵機制，搭建科學的人力資源管理體系，打造動態的人力資源數據庫，同時要創新選人用人機制，通過競聘、演講、才藝展示、層層推薦選拔等多種模式為職工提供展示才華的機會，同時要有序推進老、中、青三級人才梯隊建設；建設企業大學，開展職業技能、特殊工種、綜合管理等方面的專項培訓，為員工成長成才提供培訓機會和廣闊舞臺，真正打造人盡其才、才盡其能、各盡所能的用人環境[5]。
5科技創新
創新是發展的第一動力。要充分發揮企業的創新主體作用，瞄準戰略新興產業和工程建設實際需求，搭建產業協同創新聯盟，開展自主攻關和聯合攻關。
5.1資金扶持
我國公路施工企業在創新方面的投入嚴重不足，而技術的突破需要有強大的資金支撐。國家高度重視科技創新工作，先后出臺了大量鼓勵開展科技創新的政策：被認定為高新技術企業的企業所得稅由25%降為15%，實施企業所得稅研發費用加計扣除政策，為企業創新發展提供了良好的環境。企業家要真正認識到創新對企業發展的重要推動和支撐作用，只有充分保證創新經費的投入，支持創新工作的順利開展，才能夠通過創新催生出一大批具有核心競爭力的先進技術和優秀成果，為企業發展帶來新的內生動力和利潤增長點。
5.2產研融合
公路施工企業相對于高等院校、科研院所，其實踐經驗豐富，但施工任務繁重、科研能力欠缺，而科研院校理論豐富、人才濟濟，但實踐較弱，因此，施工企業要學會向高校智庫借力和借智，搭建融合創新平臺，推動產研深度融合，整合資源、優勢互補，打通科研和應用鏈條，使科學研究為工程建設服務，使科學研究具有更加旺盛的實踐土壤，推動科技成果轉化。
5.3精準科研
公路施工企業要面向行業重點支持的綠色建造方向開展科研攻關。路基路面方面要在長壽命路面、道路養護改造技術、自融雪路面、自修復路面、冷熱再生技術、溫拌瀝青技術等開展攻關；橋梁方面要在裝配式橋梁、鋼混組合橋梁、超高性能混凝土、深海基礎施工、數字化梁場、智能建造等開展攻關；隧道方面要在超前預報、智能化隧道掘進施工一體機、智能監測等開展攻關；交通設施要向智慧交通設施等方面開展攻關。
5.4創新人才
企業要高度重視創新人才培養建設，為創新人才提供開放寬松的研究環境，重點打造企業創新領頭人，以創新領頭人帶動創新學科的發展，提升企業創新影響力。
5.5成果轉化
企業要積極融入全國行業學術交流和成果轉化平臺，在行業中宣傳和推廣先進的創新成果，同時要充分依托自身承攬項目優勢，開展成果轉化，用科技成果提高市場占有率，助力企業發展。
6結語
河道站按照市水利局和縣水務局下達年度目標任務的要求，結合局中心工作和河道站工作職責，在局黨組和行政的正確領導下，我站從河道管理和治理兩方面著手，切實履行職責，扎實推進各項工作，取得了一定成績?，F將全年工作總結如下：
一、切實加強河道管理工作
為加強河道管理，維護河流健康，促進人水和諧，我站今年主要開展了四項工作。一是完成了全縣流域面積50平方公里以下重點河流的名錄調查工作；二是開展了50平方公里以上的河流岸線保護與利用規劃工作；三是開展了河道汛前安全檢查，四是開展了河道巡查工作。
（一）50km2以下河道名錄調查工作
今年我縣調查完成縣境內流域面積10-50km2的重點河流名錄調查68條，境內干流總長525.39km(其中長江以北319.6km，長江以南205.79km)，覆蓋全縣24個鄉鎮。其中縣境內河流13條，跨縣界河流29條，跨省界河流30條（其中包含4跨縣界河流）。調查范圍內河流岸線總長326.24km，已利用岸線為3.0588km，生態修復岸線長度26.965km，岸線利用率0.94%。50km2以下重點河流名錄調查的完成，為我縣保障防洪安全、依法實施河道管理、推動長江經濟帶綠色發展、維護河流健康、保障有序和可持續開發河道岸線資源工作提供了基礎數據。
（二）河流岸線保護與利用規劃工作
根據《重慶市河道岸線保護與利用規劃編制技術大綱》，組織開展了巫山縣除長江以外的流域面積在50平方公里以上的河流岸線保護與利用規劃工作。根據現狀調查成果，提出了水域、岸線保護利用評價意見和建議，可為加強河道水域岸線管理、提高河道信息化管理水平，提供重要依據，在全面推行河長制工作過程中，成為河道“清四亂”工作的有力抓手。為與國土空間利用規劃相銜接，按大地2000坐標系統上圖，目前已完成初稿，可在市水利局要求的時間內完成規劃成果備案。
（三）汛前安全檢查
為保障防洪安全，從2020年3月開始，我站編制了河道汛前檢查計劃，完成了針對檢查發現的問題及時處理或匯報，對全縣23條河道進行了汛前檢查，發現安全隱患2處，分別要求責任單位進行了處理，有效地杜絕了安全隱患。
1、對于安全隱患較大的兩坪鄉溪溝流域，組織編制了《巫山縣兩坪鄉溪溝流域應急度汛方案》并通過了縣水利局組織的審批。函請兩坪鄉人民政府按方案做好應急度汛工作，力爭將汛期災害損失降至最低。
2、對防洪隱患較大的抱龍鎮洛陽小學河段，我站積極協調抱龍鎮政府和清淤單位，并多次到抱龍鎮召開現場會，在汛前完成洛陽小學瓶頸處淤積物清理1.2萬方，保證了洛陽小學及周邊群眾住房安全。
（四）河道巡查工作
近年來，我縣河道較大及以上水事違法案件較少，但簡易水事違法行為特別是占用河道、亂傾亂倒現象相對較多。為進一步認真貫徹落實新的《重慶市河道管理條例》，基于水事違法案件發生的規律和實際情況，針對我縣河道管理現狀，我們著力加大巡查力度和深度，采取經常性、不定期和定期巡查相結合的方式進行巡查，取得了較好的效果。5月12日，我站配合湖北省巴東縣河道采砂管理第二季度統一清江行動，對鳊魚溪、小溪河進行了聯合巡查，對小溪河篤坪段侵占河道行為進行了取證，并移交巫山縣水行政執法支隊；5月29—30日，我站對市局下發的疑似涉河建設或占用的51個衛片圖斑進行了逐一核查，將結果及時報送。我們加強河道日常監管，對在巡查中發現的河道亂傾亂倒、亂挖亂采、亂搭亂建、亂栽亂種的現象現場調研，就地辦公，及時研究處理意見，責令整改，及時清除行洪障礙，有效維護了河道管理秩序。2020年共計巡查河道70余次，發現并處理問題8處，移交縣水行政執法支隊3處。
二、扎實開展河道治理工作
（一）強化工程管理，完善建設機制
為強化河道治理工程管理，確保項目績效，我站在河道治理工程建設中，嚴格執行項目法人制，項目監理制，工程招投標制，合同制。通過制度管工程，走規范化管理道路。在工程規劃、設計、建設及后期管護中，嚴把規劃設計，注重安全管理，強化質量控制，嚴格資金撥付，加強建后管護。
1、嚴把工程規劃與設計
在項目規劃時，積極與鄉鎮銜接，與鄉鎮組織村社召開群眾會，對河道治理的建設內容進行調研，調查民意，看群眾對河道治理工作是否支持，判斷項目能否順利實施。對積極性高的項目區我們優先考慮。盡量創造好的施工環境，便于項目的推進。
在設計時，派人與設計單位一起現場踏勘，要求他們結合現場情況合理設計，設計成果出來后，組織專家進行審查，重點是對建設內容、結構形式和工程造價進行審查，再報送審批。
2、安全管理
我們始終把安全工作放在首位，督促施工企業進行安全備案，要求企業把安全生產貫穿到施工建設的各個環節。在建設過程中，我們在施工合同中明確了施工單位的安全責任，對施工單位的安全生產措施和安全管理工作進行定期檢查和不定期抽查，發現隱患及時督促整改，杜絕了各類安全事故的發生，營造了安全與文明施工的良好氛圍。
3、工程質量控制
在工程建設中嚴格遵循河道工程基建程序，堅持高起點、高標準、嚴要求的原則，嚴控工程質量。一是進行了質量監督報備，創建了質量監督組織保障體系；二是強化管理，堅持對工程質監人員、企業管理人員明確施工技術標準、施工質量要求；三是強化現場監督，嚴把施工、原材料量等關鍵環節，切實做到了“線上監理流動檢查、旁站監理現場把關、質監巡回抽樣檢測”的質量控制體系，營造了質量建設的良好氛圍。
4、財務管理
嚴格按《中華人民共和國會計法》等有關要求，嚴明財經紀律，健全財務制度，從工程勘察、工程概算、工程款預付、設計變更、工程驗收等各個環節，都嚴格按工程財務管理規定辦理。在經費審簽程序上，我們采取一單多簽，嚴把資金審批關。做到了資料與工程管理的每個環節相銜接，手續齊全、帳務清楚、帳實相符，確保資金撥付穩妥可靠，管理有序。在施工過程中，我們還經常加強職工廉潔勤政教育，把工程管理人員置于社會監督之下和相互監督之中，狠抓了廉潔施工，沒有發現一件違紀、違法行為。
5、工程建后管理
為使工程得到永續利用，我站對已竣工驗收的河道治理工程進行移交，頒發《工程管理使用證書》，要求受益鎮村建立完善管護制度，明確了工程管護人員的責、權、利，從而確保了治理工程的永續利用和流域經濟的持續增長。
（二）年度任務完成情況
1、巫山縣長溪河流域綜合治理工程
完成福田河場鎮至下田段、福田河支流渾水河段、福田河支流跑馬支溝段、福田河支流涼水支溝段共四部分治理任務。治理河道總長7977m,疏浚河道長度 4060m，新建堤防長度 3028.35m，修復堤坊長度346.49m，重建堤防長度38.96m，擴建道路及增設欄桿長度4261.22m，新建人行橋5座。工程已驗收，完成投資2620萬元。
2、巫山縣大溪河流域綜合治理工程
工程位于廟宇鎮大河溝白廟及新城村河段，治理河道長4.93km，新建堤防3.88km，沿途設置21個固砂坎，新建排洪管涵2處，新建下河梯步12座，新建人行橋6座。全河道進行清淤疏浚，長4.93km。工程已完工，完成投資2680萬元。
3、巫山縣福田河石家院子搶險治理工程
工程位于巫山縣天宮村，治理河道長195m，新建堤防195.3m，清淤195m，該段為福田河防汛薄弱環節，工程于2020年10月動工，目前已完工，完成投資230萬元。
關鍵詞：STEM；智能財務；人才能力框架
2017年國務院的《新一代人工智能發展規劃》，將人工智能產業提到重要的戰略地位。2018年教育部出臺《高等學校人工智能創新行動計劃》，進一步明確“人工智能+X”復合專業培養新模式。2021年財政部《會計改革與發展“十四五”規劃綱要（征求意見稿）》，要求切實加快會計審計數字化轉型步伐，為會計事業發展提供新引擎、構筑新優勢。在國家政策及發展規劃指引下，高校陸續開始智能財會本科教育改革探索。本文試圖以STEM為視角，探討智能財務專業人才能力框架及實現路徑。
一、數智時代對財會人才的沖擊與影響
（一）財會人才的工作環境發生深刻變化。數智時代是指在信息技術普遍應用背景下，經濟活動大量依賴于平臺支撐、數據驅動和智能算法等技術時代。在數智時代，各類組織通過大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網、區塊鏈等技術及會計軟件應用，從業務到財務部分或全部實現線上處理，改變傳統財務的業務流程和工作方式，形成具有信息化、自動化、數字化、智能化工作場景。隨著財務共享和智能財務的廣泛應用，傳統崗位逐漸消失，而適應數智時代需求的新崗位不斷崛起。（二）財會工作從核算反映型向管理型、決策型轉變。信息技術和人工智能通過數字信息系統處理的應用，令復雜繁瑣的會計工作變得高效簡便，提高了會計信息處理效率。傳統會計業務，諸如發票真偽識別、往來賬務核對和報表編制等工作，現在可以由財務機器人自動完成。在數智時代，對財會人員的需求從核算反映型向管理型、決策型轉變，需要更多財會人才借助智能技術進行大數據分析、智能決策、風險控制。財會智能機器人可以完成一些基礎的財會工作，這使得財會人員從大量日常的基礎會計工作中脫身，將精力集中于財會專業化工作。由此，財會專業人才的培養應當面向管理服務型財會崗位群和技術服務型財會崗位群。（三）會計人員工作所依賴工具與基本技能發生本質變化。會計人員需要在先進的財務管理理論、工具和方法之上，借助智能機器人和財務專家的有機合作，去完成企業復雜的財務管理活動。由于財務共享和智能機器人的普遍應用，各個信息“孤島”被打通，業財數據實現了互聯互通，大量財會人才從事數據采集、數據模型設計與計算、數據服務和應用等決策層次的工作。譬如，財會人員利用大數據技術，實時對資金運營進行動態監控，實現資金運營效益的最大化；利用神經網絡技術、專家輔助決策系統在預算管理、項目可行性分析等方面發揮作用；利用射頻識別技術（RFID），以實現資產的高效管理，在資產管理方面結合電子監視技術及智能機器人實現無人倉儲管理。
二、基于STEM的智能財務專業人才能力框架設計
（一）基于STEM的能力框架1、STEM的能力內涵。STEM是指科學（Science）、技術（Technology）、工程（Engineering）和數學（Mathematics）四位一體的教育理念。2019年2月，聯合國教科文組織的國際教育局（IBE-UNESCO）的《探索21世紀STEM能力》對于基于STEM建立跨學科的人才培養方案有一定借鑒意義。IBE從能力發展觀角度將能力定義為“在21世紀背景下，以能動性和倫理性地使用知識技能、價值觀、態度和技術，實現個人有效參與體現集體和全球利益的行動并發展能力”。所謂能力，包含了“是什么”和“怎么做”兩個基本部分，同時在能力實施過程中，還要體現人才本身的倫理態度和價值觀，以及和團隊溝通、協作能力，最終人是以一種綜合能力方式參與工作。2、STEM能力框架的內容。在STEM能力框架中，以能力為本位建構人才培養方案，打破了傳統學科界限，形成跨學科的知識架構?？茖W蘊含著不同學科的知識，構成了人們探索客觀世界而形成的事實判斷、概念、原理、思想等內容；技術主要包含一些程序性的和技術性方面的知識，主要是指解決問題的步驟、程序、要點和操作技能等方面內容；工程是指技術知識的規?；?、產業化和流程化的特點，是推動技術性知識轉化為產品的知識和技能；數學在人才培養中是基礎性的知識，滲透在科學、技術和工程的方方面面?；诳茖W-技術-工程-數學維度，進一步分解為認知能力、數據分析能力、解決問題和工程思維、科研與探索能力、數字與計算思維、設計思維與創新能力、動手操作能力和溝通寫作等8項技能。（圖1）（二）基于STEM的智能財務人才能力培養框架設計。根據STEM能力框架，智能財務人才能力框架可分解和細化為：1、認知能力。智能財務人才需要洞悉數智時代給財會行業所帶來的巨大影響，并準確把握智能財務系統的組織結構和系統架構，能夠掌握信息技術應用的邏輯和核心場景，對未來信息技術演變有一定預見性。認知能力并不反映人才本身的知識儲備，而是通過學習、觀察、實踐、思考等環節，以分析性、推理性和批判性思維獲得認知；通過邏輯推理發現問題本質，學會在不斷實踐中提升認知技能。必要時借助一定工具和方法等。2、信息處理能力———數據解釋和數據分析。信息處理能力包括數據獲取、解釋和分析，并以有效的方式顯示結果。在智能財務領域，有大量的結構化和非結構化的數據，如何對這些數據進行整理、組織，并選擇有效的信息進行分析，是數智時代智能財務人才所具有的基本技能。要求智能財務人才能夠通過利用數據圖、Excel電子表、數據庫、大數據分析軟件等工具，培養自身數據驅動決策能力。3、解決問題與工程思維能力。通過識別分析復雜問題、分析數據、制訂解決方案、評估和實施解決方案來發現智能財務領域的問題。工程思維離不開解決問題能力這一基礎，另一方面也體現系統化解決問題的能力。同時，在解決問題時，注意項目的可行性和程序化的流程設計，為系統性解決問題奠定基礎；工程思維還需要考慮客戶需求，考慮項目的可持續性和可靠性；設計解決方案，并進行測試，并準備可能的備選方案，最終以可視化形式展示工程結果。4、科學調查。用數據來驅動決策，前提是要獲得可靠的數據來源。在智能財務領域，依賴智能技術，獲得信息和數據，分析數據，驗證與測試假設，探索和發現相關規律和答案，以提供財務決策的理論依據。5、計算和數字思維。在智能財務領域，計算和數字思維是指采用計算機科學的概念、算法、數據模擬等方式，進行問題求解、系統設計。計算和數字思維是有利于STEM任務的高效執行，是解決實際問題的一種重要思維訓練。6、動手操作技能。在智能財務領域，技能訓練包括如何依賴智能技術在財務分析、決策等領域的應用和操作。通過智能財務技能的培養，使得學生能夠以智能工具解決財務問題。7、設計思維與創新能力。在智能財務領域，工程和技術是保障智能化財務產品落地的前提和基礎。創新性思維還依賴于設計思維的鍛煉和培養。通過頭腦風暴、構思和原型設計等方法，培養學生的設計思維能力。通過創造性的戰略和過程來完成產品開發和方案的設計，為學生構建一個結構化的框架。8、溝通協作技能。在智能財務領域，團隊需要協作設計構建許多解決方案，在此過程中，學生的溝通和表達能力是不可或缺的技能。有效的團隊協作能讓團隊成員在平等機會之上進行交流。在教學方案設計中，通過溝通環境設計，促進學生在團隊合作中，達成共同愿景、責任擔當、信息傳遞、相互交流和合作。（三）融入STEM態度和價值觀。價值觀是人們認識世界的偏好、態度、方式和方法，是解決困境、面對利益沖突確定最佳行動方案。在智能財務領域教學設計中，要培養學生對數據倫理的重視，在制訂決策方案時，如何選擇對社會好處最大，損害最小的方案是十分必要的。
三、基于STEM的智能財務專業人才培養方案實現路徑
（一）跨學科要素的重新融合。STEM的能力培養框架是跨理、工、文、經等多學科要素的組合。在智能財務領域，應摒棄以傳統財會專業核心課程為主干，再附加若干個計算機課程模式；而是通過跨學科要素的重新融合，將會計、業務和技術融為一體，避免“兩層皮”的情況出現。通過跨學科導師制和跨學科教學團隊的建設，培養學生跨學科的融合能力。通過整合計算機與會計學科師資的專業知識來建設跨學科的課程項目，諸如Python在財務決策領域的應用、商業決策和數據挖掘等課程開展，基于多種專業的教師隊伍協作研究跨學科課題，以項目、問題的形式來展示課程內容。除了開展跨學科課程以外，學生還可以跨專業、跨院系，或者是跨學院選修核心課程或選修專業課，或者開展不同院系或不同學院之間的專業研討會，通過選擇不同專業的導師學習各學科知識，來形成跨學科知識結構和解決實際問題的能力，并訓練學習者處理復雜問題的能力。（二）智能財務課程體系設計路徑。STEM能力框架的培養著眼于解決現實問題。智能財務領域課程設計路徑分別有以下幾個：1、傳統設計路徑。常見的傳統課程體系設計主要是“專業學科+輔助計算機課程”模式。這種模式是目前大多數院校智能財務培養的主要方式。這種模式的優點是仍舊保留原有專業的培養框架和課程體系，對師資轉型沒有太大要求，教學目標和教學步驟清晰。輔助計算機課程委托其他系老師講授。缺點是呈現“兩層皮”的情況，學生思維仍舊被固化在原有專業框架中，對于計算機在本學科的應用缺乏認識和鍛煉。2、跨學科設計路徑。跨學科智能財務的設計路徑要求學生對兩門專業學習是平行進行，同時對于計算機課程學習強調底層邏輯和計算機思維。學生從兩個或多個相互聯系的學科中學習概念和技能，課程體系設計更多增加一些應用類和設計類課程，例如，通過智能財務相關項目設計，在有效的跨學科方法中，相關學科融合在一起，避免“兩層皮”的情況。3、融合學科設計路徑。以解決真實世界問題或執行真實項目為導向。應用來自多個學科知識和技能，形成自身獨立的思維模式和操作技能。融合學科的精髓在于尋求跨越傳統學科之間的鴻溝，這樣使其比跨學科走得更加長遠。這種模式對師資和學生學習能力、資源整合能力要求都非常高。（表1）（三）以能力為本的跨學科智能財務課程體系“搭建”?；赟TEM的能力框架“搭建”智能財務課程體系中，以從學生認知能力和底層邏輯思維能力培養起步，由低階到高階逐步推進，最終通過設計綜合項目訓練，達到解決智能財務領域復雜問題的能力。課程體系設計如圖2所示。（圖2）智能財務專業人才培養最終是要用所學知識解決真實世界和情境的復雜問題。需要通過思維訓練、專業能力和應用能力多個方面著手。在高階階段，教師要圍繞培養目標，通過融合類課程的構建，引導學生解決復雜問題。（四）多種形式的產學研培養路徑。在智能財務跨學科培養模式中，需要通過多種形式的產學研聯合。形成協同一致的多元利益主體。企業、社會團體、專業社團等多個利益主體參與，不僅僅依賴政府、學校的力量，建立合作機制，共同參與、聯合培養，從而形成有效合力。開發產學研聯合示范培養項目，發揮校企聯合項目示范引領作用，通過多導師制、導師負責制、跨學科導師制等方式，使學生有更多的機會將理念、知識應用于實踐，提高學生的職業能力。產學研培養路徑能夠為學生提供充分的真實或模擬的體驗，參與真實的財務方案設計活動，實現學習資源的共享、學習問題的交流和經驗分享。（五）建立能力可量化的評價機制。能力是學生通過學習所具備的技能，能力培養既是學習成果，也是學習目標。培養方案和課程體系是能力培養的載體，將能力培養與課程評價標準聯系，明確學生應該掌握什么樣的內容，掌握的程度。通過課程標準建立，能夠為學生獲得某種能力程度提供參考依據。課程標準不僅僅包括內容標準，還包括培養質量。前者描述了能力框架內學生應該知道什么和能夠做什么，后者明確學生掌握知識和獲得能力的程度。（圖3）
四、研究結論
信息科技的迅猛發展催生了新產業、新業態和新商業模式，新的要素市場結構對會計人才能力要求提出新的需求。本文以STEM為基礎，構建了智能財務人才能力框架，并探討了智能財務人才能力實現的路徑。本文分別從課程體系、教學模式和評價機制等方面對可實現路徑進行了論述。從而為開設智能財務方向、或開設智能會計專業奠定了一定理論基礎。
主要參考文獻：
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關鍵詞：財務分析；經營決策；戰略規劃
一、財務分析概述
（一）財務分析的概念
財務分析主要是以財務報表數據及其他數據為依托，采用專門的分析技術與方法，對企業經營管理中的經營活動、投資活動、籌資活動進行分析，對企業的盈利能力、營運能力、償債能力等進行評價，為企業管理層經營決策提供參考的經濟管理活動。
（二）商業銀行財務分析的主要內容
與一般企業不同，商業銀行經營具有三性原則：安全性、流動性、盈利性，其中安全性是指銀行要管理各種經營風險，保證銀行穩健經營與發展，分析指標包括不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率等；流動性是指銀行清償能力，能夠隨時應對客戶提存及銀行支付需要，分析指標包括存貸比、流動性比例等；盈利性則是商業銀行經營的核心目標，分析指標包括凈資產收益率/總資產收益率、凈利差/凈息差、成本收入比等，同時，商業銀行應注重提升自身發展能力，分析指標包括：營業收入增長率、凈利潤增長率等。
（三）財務分析方法
企業應該綜合運用定性與定量分析方法開展財務分析，定量分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢分析法等。其中：比較分析法主要分析相同指標同比變動、環比變動以及同業對比情況；比率分析法主要分析各組成項目占整體比例，如凈利息收入占比、非息收入占比；因素分析法依據分析指標與其各影響因素的關系，定量分析各因素對分析指標的影響程度，如規模變動、利率變動對利息收入的影響程度；趨勢分析法則通過對歷史數據的季度變化趨勢、年度變化趨勢進行分析，在洞悉過去的基礎上更加著眼于對未來的預測。因此，銀行應該根據實際情況，選用合適的分析方法開展財務分析，真實反映企業的財務狀況和經營成果，并為管理者決策分析提供參考依據。
二、銀行經營決策中財務分析的主要作用
（一）有助于真實反映商業銀行的經營現狀
通過出具定期財務報表并選取相關經營指標進行分析，能夠客觀真實反映銀行經營現狀，如資產負債、營業收入、利潤總額完成情況等。通過將各經營指標與預算指標進行對比分析，管理者可以了解預算計劃執行進度，制定階段性任務目標，確保年度經營計劃按時完成。同時，對標先進同業銀行，通過對關鍵指標的對比分析，可以查找銀行存在的劣勢，深度挖掘差異背后存在的問題，并在此基礎上制定有針對性的改進措施，確保實現經營目標。
（二）有助于為績效考核和資源配置提供數據支持
從機構層級出發，商業銀行財務分析可以分為全行層面、分支機構、業務板塊財務狀況分析。銀行通過選用系統的工具方法，如關鍵績效指標法、經濟增加值法，平衡計分卡等，定期對分支機構、業務板塊開展績效分析與評價，能夠識別為銀行創造價值的關鍵業務版塊，并將資源配置到最能創造價值的業務上，能夠引導銀行不斷優化資源配置，提升盈利水平。雖然績效考核不僅是對各項財務指標的考核，但是各項財務分析指標為績效考核體系搭建了數據基礎，能夠保障績效考核與資源配置工作順利開展。
（三）有助于支持銀行識別最優投融資方案
科學的財務分析是進行投資決策的重要手段，主要體現在兩個方面：一是財務分析為長期投融資規劃提供數據支持，商業銀行想要不斷發展壯大，必須要在銀行戰略規劃的指引下，結合未來盈利及價值增值的目標，制定中長期投融資規劃，明確投融資方向，財務分析的結論能夠為決策過程提供數據支撐；二是在具體投融資事項決策中，財務分析是一項重要工具，通過估算不同投資方案中的現金流量和價值指標，并進行指標評價，有助于支持銀行識別最優投融資方案，達到縮減成本、增加價值的目標。
（四）有助于商業銀行實現長期戰略發展目標
財務分析是企業實現戰略目標的一項重要工具：一方面，企業在制定中長期戰略規劃的過程中，不同場景下對盈利的預測是最主要的一個內容，財務分析立足于經營現狀，通過對企業核心競爭力進行分析及判斷，基于保守、基準及樂觀等情形對企業的發展趨勢進行預測，形成預測結果，幫助企業制定可行的戰略規劃；另一方面，在戰略執行過程中，財務分析能夠真實反映企業的經營成果，分析戰略執行是否有所偏離，幫助企業及時發現問題，糾錯糾偏，有助于商業銀行實現長期戰略發展目標。
三、現階段商業銀行財務分析中存在的主要問題
（一）缺乏有效的財務分析工具
當前互聯網金融大力發展的背景下，財務分析僅依靠于傳統手工分析的方式已經落伍，先進同業通過引入管理會計等工具，搭建管理駕駛艙，在很大程度上提升了財務分析水平；但是，城市商業銀行起步較晚，管理會計工具或尚未引入，或處于建設初期、應用程度不深，同先進同業相比，財務分析水平不高；即使在手工分析的情況下，財務分析往往由于分析人員水平不高等原因，對相關財務分析的具體工具運用存在不足，尤其是缺乏對相關分析方法的綜合運用，財務分析結果往往僅能做到直觀，難以做到有效。
（二）財務分析不夠深入
一方面，財務分析可能更多關注對企業自身經營狀況的分析，缺乏對宏觀環境、行業狀況以及監管政策的分析或者分析僅限于表面、深入程度不足。商業銀行與外部環境關系緊密，外部環境的變化對銀行而言可能既是機遇又是挑戰，如果關注程度不足，很可能導致銀行錯失快速發展的機遇，甚至可能會誤導管理者做出錯誤決策，為銀行帶來風險，失去可持續發展的能力。另一方面，在分析指標的選擇上，財務人員往往更加注重對財務指標的分析，缺乏對非財務指標的分析，導致財務分析缺乏全面性。財務指標往往是企業過去的經營成果的體現，且更側重定量分析，如果僅選取財務指標可能會導致財務分析僅僅停留在數據表面，缺乏對變化根源的挖掘，難以為管理者提供決策判斷的準確依據。
（三）財務分析結論缺乏深入應用
財務分析的目的是通過對各項指標的分析，找出指標背后反映的問題根源，并在此基礎上制定改進措施，不斷提升企業的盈利能力。但是，在實際應用中，財務分析往往僅限于分析層面，分析結論用于指導業務發展與改善的較少，一方面可能由于財務分析與業務實踐結合程度不足，財務分析在一定程度上脫離了經營實踐，或者財務分析報告較為寬泛，缺乏具體執行措施，對業務開展的指導能力不強；另一方面可能由于財務部門與業務部門間缺乏有效的溝通機制，各說各話，具體的改進措施難以真正落地。
（四）財務分析基礎數據存在局限性
一方面，財務數據存在時效性，它是企業過去一段時間的經營成果的體現，導致財務分析存在滯后性，在一定程度上削弱了其為管理層做出決策提供參考的價值；另一方面，商業銀行基礎數據龐大，能為多維度盈利分析提供機構、條線、產品等層面的數據，但數據質量有待提升，削弱了多維盈利分析報告的可使用性；同時，由于業務部門與財務部門人員數據分析口徑不同，導致部門間分析結果存在差異，削弱了財務分析結果的可信度。（五）財務分析局限于財務語言，缺乏通用性財務人員進行財務分析時習慣于使用財務語言，而不是站在使用者的角度，思考更能為使用者接受的通用語言。但是，由于報告使用者財務水平不同，導致不同使用者對分析報告的理解接受程度不同，在一定程度上削弱了其應用程度；同時，如果財務語言不能與企業經營管理相結合，僅是對相關財務數據的堆砌，將會導致管理層不能簡明扼要觀察到企業存在的問題，并在此基礎上進行提出改進決策。
（六）財務人員綜合素質不高
財務分析內容豐富，不僅包括對企業財務狀況的分析，還應包括對行業環境、宏觀政策的分析，財務人員往往能夠關注并了解宏觀環境的變化，但是欠缺在了解的基礎上結合銀行實際進行深入分析的能力；同時，銀行業務種類繁多，不但包括存貸款、投資等基礎業務，也包括期權、期貨等各類衍生業務，財務人員往往欠缺相關業務知識。另一方面，財務分析要求財務人員對數字非常敏感，能夠在指標變動中及時發現異常，并據此剖析問題根源，提出有針對性的改進措施，這對財務人員要求很高，具備這種數字捕捉能力的人員少之又少。
（七）與戰略規劃結合程度不足
企業的財務分析在一定程度上能夠反映戰略規劃的執行情況，如財務指標的預算完成率能夠反映戰略規劃的執行進度，但是往往局限于財務數據層面；且財務分析更多關注日常經營管理活動，缺乏在此基礎上對戰略規劃執行情況的反饋與評價，財務分析的高度不夠。
四、優化財務分析提升銀行經營決策能力的具體建議
（一）加強信息系統建設，豐富管理工具
依托于數字化轉型，商業銀行應加強信息系統建設，豐富各項經營管理工具，實現財務系統與業務系統的有效銜接，提升精細化管理水平以及多維分析能力。從財務分析角度，商業銀行應加快管理會計系統建設，搭建管理駕駛倉，構建規模類、效益類、風險類別指標庫，產出全行、機構、條線、客戶、客戶經理等多維度數據，提供年度、季度、月度及每日數據，在完成值的基礎上進行趨勢分析，并結合全面預算管理進行合理預測，不斷提升經營分析的精細化程度，提高財務分析的時效性，為管理者決策分析提供數據支撐。
（二）豐富財務分析內容，加強財務分析深度
一方面，應不斷豐富財務分析內容，增加對行業環境的分析，并不斷提升結合銀行實際進行深化分析的能力；同時，要加強對宏觀政策的收集與整理，幫助企業充分享受政策紅利或者規避經營風險，不斷提升企業盈利能力，如“十四五”期間是實現碳達峰的關鍵時期，監管機構陸續相關規范性文件，財務人員也應給予充分關注與學習，幫助企業判別是否需要調整戰略規劃、甄別投資機會，并且充分識別可能為銀行帶來的風險，提出具體應對措施。另一方面，財務分析應注重引入非財務指標的分析，如銀行發展指標、獲客指標等，搭建并不斷豐富完善財務分析指標庫。
（三）擴大分析范圍，深化分析應用
首先，管理層應明確財務分析定位，注重對財務分析結果的應用，充分發揮財務“指揮棒”的效用；其次，財務分析人員應擴大分析范圍，加強財務分析與業務的融合程度，緊密聯系經營實踐，在財務指標與非財務指標分析的基礎上，注重剖析問題產生的原因，并提出長短期具體改進方案；同時，為保證執行方案具有可操作性、業財融合更加緊密，銀行應加強部門之間的配合，在財務人員制定出改進方案后，應由業務部門人員制定細化落地措施并明確時間節點，以保證改進方案能夠落地并有效執行。
（四）多舉并措，不斷提升財務數據的應用效果
財務數據具有時效性是無法避免的，但是銀行可以采用多種方式彌補數據的局限性。首先，引進先進管理工具，縮短分析頻率，在季度、月度分析的基礎上增加日分析，同時在靜態分析的基礎上增加動態分析，注重分析歷史數據的同時，提升數據的預測功能。其次，在數據質量方面，銀行應啟動數據治理工作，通過建立長期治理機制，不斷提升數據質量，向數據要效益。最后，由于財務數據具有客觀真實性，最能反映銀行真實業績，銀行應明確內部分析以財務數據口徑為基礎，以保證數據口徑的一致性。財務管理系統應與業務系統對接，在此基礎上對數據進行加工并向業務部門提供參考，提高財務分析結論的使用范圍。
（五）將財務語言轉化為經營語言，提高報告的可讀性
財務人員應充分認識到，財務分析語言具有專業性，往往專業的財務人員才能讀懂弄通。但是，企業的經營管理人員較少為專業的財務人員，更多是業務管理人員，因此，財務人員應在進行財務分析的基礎上，嘗試將財務語言轉化為經營語言，提高財務報告的可閱讀性、可理解性。同時，應在引入管理分析工具的同時，不斷提升對各項管理工具的運用水平，使得財務分析報告做到內容簡明扼要、突出重點，增強受眾性。
（六）提升財務人員綜合素質，加強向管理會計轉變
現代財務分析對財務人員要求較高，一方面，財務人員自身要注重提升綜合素質，不斷提升財務分析水平，提升財務分析報告對企業經營管理提供參考的價值：關注收集宏觀政策的變化，不斷增強結合銀行實際進行思考分析的能力；加強對銀行業務知識的學習廣度與深度，提升自身業務水平；最重要的是要轉變思維，從財務視角轉換到經營視角，不斷提升發現問題解決問題的能力。另一方面，銀行應加強內外部培訓，提升財務人員的專業水平，為財務人員提供基層學習機會，幫助財務人員了解行內經營管理全流程，熟悉業務發展關鍵環節，提升財務人員全面風險管理能力，引導財務人員完成由財務會計到管理會計職能的轉變。
（七）加強戰略分析，為銀行戰略管理而服務
首先，銀行在制定戰略規劃時，要加強業務人員、財務人員的參與程度、加強宣講，深化員工對戰略規劃的認識程度，并且將銀行戰略規劃進行分解，制定財務戰略；其次，財務人員進行財務分析時，應立足于銀行的戰略規劃，進行戰略分析，關注戰略規劃的執行情況，并從企業戰略規劃的高度思考提出問題解決方案，不斷提升企業價值。
（八）加強分析風險收益，綜合平衡管理標準
金融體制改革力度加大，加劇了金融市場風險，銀行推行資產負債比例管理，此項管理工作便是進行風險管理。商業銀行要順應時展，從盈利角度出發，綜合分析資產負債情況，突出盈利性、安全性和流動性。加強分析資產負債結構，從而揭示信貸風險、流動性風險和資本風險。加強分析利率風險，開啟利率市場后，商業銀行要分析和控制利率風險，及時調整應對利率政策。商業銀行要分析現有財務業務，在指標體系中添加有關于評價現有財務業務指標，保證此系列指標有著盈利性、流動性和安全性，健全分析對外業務風險收益，使商業銀行在市場競爭中能夠實現可持續性發展的目標。合理分析財務質量，進而提升商業銀行的經營水平。綜上所述，在商業銀行向價值經營轉型的過程中，財務分析憑借其分析過去、立足現在、預測未來的職能，能夠為商業銀行經營決策提供參考。本文分析淺要分析了商業銀行財務分析中存在的問題，并具體提出改進建議，希望商業銀行財務分析水平能夠不斷提升，為實現企業戰略規劃長遠目標提供堅實保障。
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關鍵詞：內控管理制度；制造業企業；問題；策略
“十四五”將打造“制造強國”提到更高地位，提出深入實施制造強國戰略，更加強調產業升級，增強制造業競爭優勢?！吨袊圃?025》戰略文件指明持續推進智能制造，全面提升制造業企業智能化生產水平。對制造業企業而言，為了穩步邁向高質量發展，應當加強內部控制，通過改善內控環境、規范控制活動、注重信息有效溝通等，有序開展各項經濟活動，逐步建立并完善內控管理制度，以制度為保障實現企業戰略目標。本文就此展開分析與論述。
制造業企業內控管理制度相關理論概述
1.內部控制根據《企業內部控制基本規范》，內部控制是為了實現控制目標，確保企業經濟活動順利展開而采取的一系列手段的總稱。新時期，企業內部控制不再局限于財務層面，而是強調從管理層到基層員工共同參與、共同實施，為企業資產安全完整、資源優化配置、會計信息客觀真實等提供保障。2010年，我國就已經基本建成內控規范體系，內部控制在各大企業得以全面應用，國家有關部門先后下達多項政策文件，為中小企業進一步建立完善內控制度體系指明方向，提供健全的法律環境。
2.內控管理制度內控管理制度是現代化企業管理的產物，建立目的是為了保護企業資產安全完整，在企業內部形成相互制約、相互聯系且更加嚴密完整的體系。一般地，企業內控管理制度的基本要素有內部審計制度、審批檢查制度、會計制度等。企業內控管理制度的落地實施，還需要由可勝任本職崗位的工作人員來負責，一方面對企業財務活動、財產物資等展開控制，另一方面更是延伸至企業戰略、決策等層面，對經營目標、經營活動等展開控制。
制造業企業建立內控管理制度的意義
1.有利于防范企業經營風險建立內控管理制度，以預算控制、授權審批、職責分工等為核心，規范制度體系，對企業經濟活動展開全方位監控，分析不同環節可能存在的風險，以嚴謹且合規的內控制度為保障，有利于防范企業經營風險。
2.有利于降低企業經營成本、提高生產效率建立內控管理制度可使得制造業企業財務管理水平得以提升，突出財務管理職能，把關資金預算審批，全面追蹤資金使用，加強資金監管與成本控制，盡可能降低不必要的費用支出，有利于降低企業經營成本。同時，以嚴謹的內部控制為保障，實現明確分工、合規控制，將內控理念貫徹落實到具體的生產環節中，促使制造業企業內部人員履行好職責，有利于提高企業生產效率。
3.遵循國家法律法規的客觀要求全球經濟一體化背景下，我國制造業企業正在積極開拓海外市場。國外如《薩班斯法案》對于在美國上市的企業提出明確規定，要求其內部做好相應的披露工作，且應當擁有完善的內控管理制度。國內如財政部制定的《內部會計控制規范》《會計法》，以及中國證監會制定的法律規范等等，都對企業內部控制有著指導意義并提供法律支撐,明確內控管理的目標。由此可見，制造業企業建立內控管理制度，不只是企業自身的客觀要求，更是遵循國家法律的客觀要求，同時也是企業實現國際化、邁入國際市場的必要前提。
企業內控管理制度建立相關問題——以某制造業企業為例分析
某制造業企業成立十余年。多年來該企業專注于電力物聯網關鍵技術、核心產品和服務，著力培養具有企業自身特點的核心技術，目前企業技術儲備與主營產品已經實現覆蓋電力物聯網的感知層、網絡層與應用層。作為技術創新型制造業企業，始終以提供優質產品與專業技術服務為宗旨，以突出的科研實力發展自主高新技術，助力能源互聯網的建設，服務經濟發展。該企業主營項目有生產組裝自動化控制設備、技術服務、軟件開發、施工總承包等，主要產品為智能控制終端、電力物聯網智能控制終端等。通過分析該企業內部控制現狀，整理同行業其他企業的內控管理情況，相對企業內控管理制度建立相關問題進行如下總結。
1.內部控制環境存在缺陷內部控制的實行需要由內審部門、內控管理部門、財務部門等共同參與的協調配合，不能僅僅局限于財務層面，而是強調發揮協調管理效用。但是企業管理層針對內部控制的會計組織頻率較低，財務人員主要負責內控工作。制造業企業專業技術性人才偏多，生產部門、技術部門等工作人員一般也不會參與到內控建設當中，部分財務人員缺乏內控方面的工作經驗、執行水平并不高。企業文化還是過于偏重高新技術開發，內部控制并未真正地融入到其中，各項制度同樣無法落實到具體的工作實踐中，常會流于形式。
2.風險評估系統不科學制造業企業在決策制定、戰略規劃、生產項目計劃上，具有一定的風險評估能力，但受到諸多因素的影響，企業經營風險還是層出不窮。歸根結底，主要是因企業未能結合制造業企業的特點，對市場行情、政策變動等加以分析，現有的風險評估系統不夠科學，只是簡單地對企業業務活動可能存在的風險展開預測，并未實現全方位、全流程的覆蓋。在財務風險方面，多以事后核算為主，財務管理職能逐漸弱化。另外，企業多以“經濟利潤”為導向，對產品質量以及業績水平有著明確需求，卻未能從長遠的角度出發考慮多種風險因素，制定長期發展戰略。且對風險評估的認知片面，只是制定規章制度，還是沒有形成自上而下的風險管控，短期行為明顯，不僅不能保障資產安全完整、資源優化配置，而且還會阻礙企業的健康可持續發展。
3.內部控制活動不規范內控活動是企業內部控制的核心，也是落實內控管理制度的根本。目前制造業內控活動還是存在一定的問題：一是現有的會計制度、管理制度無法適應新時期企業戰略需求，制度規范不能起到控制企業全部經營活動的作用；二是企業閉環系統未形成，在預算管理、成本管控等方面缺乏嚴謹的內控程序，導致預算管理效果不佳、成本費用難以控制等，業務流程細分不明確，即使及時發現問題也難以第一時間定位到關鍵環節，問題處理效率偏低；三是責任承擔、獎懲激勵過于模糊，一般都是以經驗為主、制度為剛性約束展開管理工作，審批流程繁瑣、賬務處理不及時、存貨和對記錄未編制等現象頻頻發生，各類經營風險規避不當，嚴重情況下風險轉變為危機；四是針對企業內控活動未能制定針對性的內控管理制度與規范性的控制措施，且沒有展開事后監督與反思工作。
4.信息與溝通不順暢信息與溝通屬于內部控制的基本要求，對制造業企業而言確保信息與溝通，加強部門間的有效聯系，是貫徹實施內控管理制度的必要前提。信息技術高度發達的今天，制造業企業信息化建設力度加大，但是在內部控制方面往往只是簡單地引入新技術、新軟件，各部門搭建信息化系統，但系統間未能實現有效對接，還是沒有打破“各自為政”的局面，陷入信息孤島。實際工作中，各部門間缺少反饋溝通的渠道，財務部門無法掌握業務生產相關信息，如資金使用、生產進度等，也就不能體現出財務監督、服務等職能，內控管理制度同樣會流于形式，甚至會影響到企業生產活動的順利開展。
5.內部監督審計流于形式制造業企業內部審計工作應當由專門的審計人員或者財務專職審計人員負責，將審計工作與基礎性財務工作相分離，不受人為主觀因素的影響，在嚴謹的規章制度作用下增強內審權威性，突出內審監督與控制的職能。通過內部監督審計，及時發現內控管理制度執行、生產活動開展情況等存在的缺陷與問題，提出專業審計建議，明令要求整改。然而實際上企業審計工作與財務工作未能明確劃分，工作界限與管理權限不清晰，內部監督審計很難達到預期的效果。此外，專項監督聚焦在生產項目方面，內部規范還未能統一形成，由審計人員負責的內審工作不能對企業內控缺陷進行自我分析與控制，內部監督審計也會流于形式。
建立與完善企業內控管理制度的實踐策略
1.優化內部控制環境，建設內控制度體系制造業企業應從實際出發，優化內控環境，針對內控環境存在的缺陷，制定可行的工作計劃，在此基礎上逐步建設內控制度體系。以某企業實踐經驗為例，首先完善治理結構與監事會制度，遵循上下結合的原則，由企業管理層著手強化內控意識，形成相互制衡的機制，設立內控專門機構。在部門管理者的引導與督促下，加強部門員工的內控意識，其中不僅包括財務會計人員，更是要覆蓋技術人員、業務人員等，通過加大宣傳力度、加大培訓力度等方式，盡可能確保企業全員對內部控制有正確認知；其次，建立職責分工制度，從內控視角重新定位不同崗位的工作職責，明確細分崗位責任與任務，注重內部相互牽制作用，將內控制衡嵌入到生產業務當中；再次，嚴格審批檢查制度，規范審批流程，不定期展開檢查工作；最后，建立科學的薪酬激勵機制，實現“執行有保障、結果有考核”，重視人才、關注人才成長，激發企業員工的積極性，同步引進競爭機制，提供更多的深造學習機會，促使他們主動學習、提升自我，為內控制度建設貢獻力量。
2.加強企業風險管理，完善風險評估系統風險評估是內部控制的主要組成之一，對制造業企業而言應當根據內部控制的目標，結合企業自身的特殊屬性，以風險分析技術為主對各環節存在的風險加以預測與評估，找準風險控制點，采取適宜且可行的措施防范并合理規避風險。風險管理制度也屬于企業內控管理制度范疇，通過調研可知如今部門制造業企業采用“SWOT”分析法，在風險防控方面取得一定成果，可準確地識別風險，促使風險管理制度的進一步落實。據此制造業企業可積極借鑒成功經驗，加強風險管理，完善風險評估體系。一方面，選用適當的風險分析技術，確定風險控制的重點為成本費用支出、權利主體實施權利、資金使用情況、資源分配情況等。根據風險的嚴重程度進行分配，設置優先級別，提高全面評估風險的級別，對重點內容加大控制力度；另一方面，針對突發事件建立應急處理機制，制定相應的應急方案，根據風險特性制定風險轉移機制，同時以信息技術為依托，尋求專家的幫助與指導，建立風險預警機制，實現全方位跟蹤監控。
3.規范內部控制活動，構建科學管理制度制造業企業控制活動多種多樣，常見的有財產保護控制、預算控制等，針對控制活動不規范的問題，企業應當采取適當措施進行嚴格規范，構建科學的管理制度，以內部管理制度為保障，有序展開內控控制活動。以某制造業企業預算控制為例，該企業主要從事于設備制造、技術研發，生產項目需求大量資金與人力資源，企業大力推行全面預算管理，要求各部門根據實際情況編制部門預算，填寫預算資金申請表，由財務部門匯總分析，預算管理委員會審核、協調，加大預算執行控制力度，并輔以全方位的監督與核查。預算編制方法多為零基預算法，或者將多種編制方法相結合，實現優勢互補，對預算執行過程展開全方位的實時跟蹤監控，保障預算執行效力，及時發現預算與實際出現的偏差問題，規范審批程序，不得隨意調整預算或者越級審批，借助信息化系統提高審批效率，層層審批過后予以調整。
4.加強信息化建設，確保信息與溝通順暢對制造業企業而言，各職能部門的有效對接是內控管理制度落地實施的先決性條件。在信息技術高度發達的今天，企業要想完善內控管理制度，確保制度的逐步落實，應當加強信息化建設，以信息技術為依托，以生產流程為線索，建立信息反饋與傳遞機制，確保信息與溝通順暢。制造業企業可根據企業特性與內控管理現狀，設計富有特色的信息化系統，搭建互通互聯平臺，借助信息技術來調整反饋機制，對接各部門的信息系統，實現信息的高效傳遞與全面共享。同時，結合內控管理信息化的需求，要求各部門及時將生產活動的信息數據通過信息化系統反饋至財務部門，使得財務人員能夠掌握業務情況，優化調整內控管理制度，增強制度的針對性，針對各項制度執行異常情況制定改進方案。
