時間：2022-04-21 00:45:47
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財務工作目標范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
為確保完成我院2019年工作任務，特制定本目標責任書。
考核的重點工作：
1、強化企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，資金管理以內部財務控制為中心的管理意識，認真執行集團公司制定的內部控制制度、搞好資金平衡，提高資金使用效率。
2、建立健全財務內控制度，有目標地進行成本核算。實行控制、管理和監督相結合的方針，嚴控費用，杜絕不合理支出。加強財務資金管理。堅持旬報制度，以便隨時監控、管理資金流向與流量，有效合理利用資金。
3、根據院年度工作要點，編制年度財務預算。堅持做到事前預算、事中核算、事后分析，定期進行經營活動價值形態的預測、決策、控制、分析的工作。堅持季度及半年、全年對全院經濟活動進行分析。提出改善經營管理的建議和措施，為院經營決策提供可靠依據。
4、認真做好報銷、工資獎金發放、往來結算、結帳報表、納稅申報、工程總包項目資金管理等日常財務工作?；楦黜椮攧罩笜说挠嬎?，審核各項業務開支，保證經審核后的憑證、報表、賬簿的真實性與合法性。
5、及時學習掌握國家、上級的法律、法規和政策導向，從成本控制到如何增加職工收益，減少企業負擔方面出謀劃策。繼續做好監理的財務、勞資統計工作。
6、完成并協調好財政、稅務、銀行、集團公司等及以上部門部署的有關工作。
請你們發揮優勢，克服困難，挖掘潛力，做好各方面的協調工作，以確保上述目標的完成。
考核人 被考核人
2020年是不平凡的一年，為了配合公司領導完成2021年的經營目標，我們還有許多工作需要在新的一年里繼續做好，繼續加強專業知識和管理經驗的學習，與業務部門融合，更好的服務于今后的工作。
對于2021年的工作目標及工作計劃分為以下幾點：
一、2021年工作目標：
嚴格做好應收賬款的監督與核算，風險把控，控制成本費用，配合業務人員降低應收賬款率。
二、2021年主要工作計劃：
1、加強合同審核管理。嚴格按照銷售定價審核銷售合同價格，根據公司賒銷政策，對合同資金利息、賒銷賬期、產品價格等嚴格審核。
2、加強應收賬款管理。
a、每月與業務數據核對應收賬款，保證應收賬款的準確性。
b、每月定期與銷售員清理應收賬款，制定催收計劃，加大監督力度，根據合同賒銷賬期，及時提醒業務人員收款，促進資金回籠，并加強對現銷業務應收賬款的監管，現銷業務的尾款及時督促銷售員收回。
3、加強銷售結算管理。每月及時統計結算情況，反饋給業務部門，提醒銷售員及時辦回結算，提高銷售結算率。
4、做好數據分析工作。為公司領導決策提供依據。
a、隨時關注原材料價格，如有上漲，及時做好銷售成本價格分析表，為定價小組提供決策依據；
b、每月扎帳后對事業部的應收賬款（包含工程中心應收賬款收款責任在材料事業部的部分及材料事業部本部）賬齡、逾期情況等數據進行分析與反映；
C、每月月初將銷售分部上月經營情況（包含應收賬款、經營狀況、回款及結算情況、費用情況等）編制經營簡報，提供給財務部及銷售部負責人。
5、加強成本費用的控制。圍繞公司年度費用預算考核目標，開源節流，強化成本控制，從每一件小事做起，為公司真正的開源節流。
6、配合第三方機構的資料提供。做好平時財務數據資料的管理，根據相關準則及制度，保證財務數據資料的真實性，完整性，配合審計機構、評估公司、券商等機構對公司的審計提供準確的財務資料與數據。
7、做好預算管理工作。配合公司領導完成各項經營指標的預算及編制。
論文摘要：為了保證交通基礎設施建設的資金供應 ，交通部門采取各種措施拓寬籌資渠道，其中一個重要舉措就是成立高速公路經營企業，實現交通國有資產由無償投入向有償使用轉變。各地交通部門給高速公路經營企業制定了龐大的籌資計劃。 這種“企業籌資最大化”的認識，忽略了高速公路經營企業所承擔的風險，對企業的長遠發展是不利的。在此我們認為有必要對高速公路經營企業財務管理目標進行探討。
一、 實現財務目標與企業整體目標一致
我國公路單位是事業單位 ，追求的財務 目標為公路資金投資效果最大化。筆者認為最終財務目標選擇是資產現金回 收率最大化。所謂資產現金回收率是償債能力分析的方法，主要指企業或企業在經營活動和投資活動中現金的流入與全部 資產的比值，用來說明企業或企業資產產生現金能力的指標。
高速公路經營企業是以營利為目的的經濟組織，獲利是 企業的出發點和歸宿。任何企業在激烈的市場競爭條件下 ，始終面臨著生存和倒閉，高速公路經營企業雖具有壟斷性、利潤穩定等特點，但它依然面臨著普通公路、鐵路、水運、航空等其他運輸行業的競爭，如果 自身的經營管理不善和在投資方向上出現重大失誤 ，同樣使企業陷入危機。企業只有不斷發展才能求得生存，實現了生存與發展方能盈利，從而避免企業的萎縮與倒閉，因此企業的目標可以概括為生存、發展、獲利。
(一)企業的立足是發展的基本。高速公路經營企業的立足威脅主要來 自兩個方面；一是長期虧損，它是企業終止的內在原因；二是不能償還到期債務，它是企業終止的直接原因。所以高速公路經營企業的財務管理必須在維持企業生存方面 ，力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，減少企業破產的風險，使企業能夠長期穩定的生存下去。
(二)企業的長遠發展是持續存在的保障。企業必須在發展中求得生存。高速公路經營企業擴大收入的途徑有兩條：一是通過改善道路質量 ，提高費收、路政以及沿途服務區的服務水平 ，發揮高速公路快速、舒適、安全、經濟的功效 ，吸引更多的車輛，擴大通行費收入。二是經過科學的論證后 ，投資新建高速公路項目，以使企業的規模擴大，增加更多的收入。無論是改善服務還是擴大規模 ，都需要投入更多、更好的物力、人力資源，并改進技術和管理。在市場經濟中，高速公路經營企業不可能無償取得、占有、使用各種資源，因此財務管理必須支持和保證企業的發展，為企業的發展籌集足夠的資金。
(三)獲利。企業要獲得利潤才有存在的價值，設立企業的目的是為了營利。雖然企業有多個經營目標，特別是高速公路經營企業，由于高速公路在國民經濟發展中的戰略地位很重要，其產生的社會效益和間接經濟效益也很被重視，就高速公路經營企業本身而言，增加盈利是最具有綜合能力的目標。盈利不但可概括其他目標的實現程度，而且還有助于其他 目標的實現。從會計角度看，高速公路經營企業盈利就是企業各種收入，包括主營業務收入(指道路通行費收入)、多元化經營收入、投資收益，抵減各種成本費用 ，包括主營業務成本(指通行成本)、多元化經營成本、投資損失之后的結余。高速公路經營企業的各種收入都是企業使用一定的資金作為某項資產投放或直接付出而帶來的回報，在市場經濟中，高速公路經營企業不可能無償使用資金，每項資金來源都有其成本 ，因而高速公路經營企業的每項資金投放都應該是營利性的，要從中獲得回報。因此，高速公路經營企業的財務管理人員必須使企業正常運營產生的和從外部獲取的資金能有效地為盈利服務。
綜上所述，高速公路經營企業的生存、發展、獲利的目標要求財務管理完成籌措資金，有效地使用資金的任務。企業在確定其財務管理目標時應注意以下幾個問題：1．從哪里以何種方式籌措資金所付出的代價最低。2．把資金投放到哪里以何種方式收回經濟效益最佳。3．企業盈利如何分配才算合理。
二 、高速公路企業財務目標與企業價值的分析
對財務管理目標的認識隨著企業經營理念的發展不斷深化。目前，國內外對財務管理 目標比較一致的認識是企業價值最大化。下面對高速公路經營企業的價值進行簡略的分析，從而為高速公路經營企業財務管理目標的定位打下基礎。 一高速公路經營企業是以營利為目的的經濟組織，盈利是企業的出發點和歸宿。也就是說企業只有實現了生存與發展才能獲利也才能避免企業萎縮和倒閉。由此可見，高速公路經營企業的價值取決于企業現在和將來的收益。然而企業的利潤與風險是共存的，利潤越大，風險越大，利潤的增長是以風險的增大為代價，而風險的增加將會直接威脅到企業的生存。高速公路經營企業的價值是由企業的收益和風險共同決定的，收益的增加將使企業的價值上升，而風險的增大卻會使企業的價值下降。企業的價值只有在收益和風險達到一個較好的均衡時達到最大。所以企業利潤的大小主要決定于：(1)車流量的大??；(2)通行費率的高低；(3)企業的經營成本；企業現在和將來的收入從一個方面決定了企業的價值。
三、對高速公路經營企業財務管理 目標的定位
高速公路經營企業的經營有其特殊性，具有壟斷性和利潤比較穩定等特點，經營業績比較突出，在資本市場上融資很容易。國家將交通基礎設施的建設作為重點，加大交通建設的投資力度，在今后一段時間內高速公路經營企業的規模會不斷擴大，資金需求量會不斷增加，為交通建設籌集資金的工作尤為迫切。高速公路經營企業的投資巨大，投資回收期長，企業在經營過程中也面臨很大的風險，主要表現以下三個方面：
(一)企業運作風險。通行費是高速公路經營企業的主要收入，通行費的基礎是交通量。在對項目評價時，對交通量的預測是根據現有情況、路網分布和周邊地區的經濟發展狀況等因素來估計的。有些地區為使高速公路項 目早 日批準和實施而樂觀地估計交通量；或者高速公路建成后因客觀因素發生變化，使實際的交通量達不到預計值，極大地影響通行費收入。
(二)企業資本操作風險。高速公路經營企業有大量的銀行貸款，其還本付息的負擔很重。有些企業的通行費收入中有相當大的一部分要用來償還貸款和利息，除去管理、費用后所剩無幾；有的企業甚至將要陷入借新債還舊債的惡性循環。
根據本所行政財務部目前工作情況與不足之處，結合所發展狀況和今后趨勢，行政財務部計劃從以下幾個方面開展20xx年最后一季度的工作：
1、進一步完善所《員工手冊》，確定規章制度的各項內容，爭取做到各項制度的科學適用，保證所在既有的規范中順利運行。
2、完成各部門各崗位的工作分析，為年終評選及績效考核提供科學依據。
3、充分考慮員工福利，做好員工激勵工作，增強企業凝聚力。
4、完善本部門組織機能，細化各員工工作職責，各項工作內容具體落實到人，定時定量完成，提高部門工作質量要求，圓滿完成所交給的各項工作任務。
二、具體實施方案
(一)規章制度的完善
規章制度引導員工工作規范，是處理日常工作中各項事務的依據，在一定程度上影響著企業的正常運行。然，本所迄今為止的規章制度嚴格來說是不完備的。鑒于此，行政財務部基于穩定、合理、健全的原則，在20xx年底首先應完成所規章制度的完善。
1、20xx年10月底前完成對《員工手冊》的初步修改，更新所有工作規范及崗位職責;
2、20xx年11月報請主任律師審閱修改;
3、20xx年12月份最終定稿。
實施目標注意事項
規章制度的制定應本著簡潔、科學、務實的方針，注重可行性及可操作性。
目標實施需支持和配合的事項
1、需各部門提供最新版本的服務規范;
2、制度修訂后需請各部門審閱、提出寶貴意見并須經主任律師最終裁定。
(二)各崗位工作分析
通過崗位分析既可以了解公司各部門各崗位的任職資格、工作內容，從而使公司各部門的工作分配、工作銜接更加精確，也有助于對每個崗位的工作量、貢獻值、責任程度等方面進行綜合考量，以便為制定科學合理的年終優秀職員評選奠定良好的基矗詳細的崗位分析還給行政配置、招聘和為各部門員工提供方向性的培訓提供依據。
1、20xx年10月份擬定所年終優秀職員評選文件，報主任律師審閱后備案;
2、20xx年11月份完成崗位分析的基礎信息搜集工作，按各崗位職責確定其主要工作內容、工作行為與責任;
3、20xx年12月份在主任律師的指導下確定各崗位綜合考評依據，評選出所優秀職員。
實施目標注意事項
在信息搜集過程中要力求翔實準確，整理后的崗位分析按部門進行分類，以便日后工作中查詢。
目標實施需支持和配合的事項
關鍵詞：財務運作；經營戰略；證券市場；證券公司
作為非銀行性金融機構，證券公司主要從事證券經營活動，以經營范圍為依據對其進行分類，可分成綜合型與經紀型，從功能上進行分類，可分為經紀型、自營型和承銷型。公司的經營戰略是企業在實現價值的過程中長期追求的結果，公司的戰略目標是其出發點以及依據，也是最終成果的期望值。
一、經營戰略分析
通常來說，中國券商未來發展歷程大體上可以分三步：第一步，以證券經紀業務為基礎，增大市場占有率，提升綜合服務質量；第二部，放眼亞太甚至全球，逐步發展以資本營運為核心業務的大型現資銀行，逐步走向國際金融市場；第三步，立足企業價值，從長遠發展的角度出發，根植全球，發展以大規模金融投資為主的綜合性業務。現階段，中國證券行業發展尚未成熟，仍在起步階段，承銷業務因證券的大量發行而獲得了非常大的發展空間，作為一項傳統業務，它對證券公司的發展具有顯著的推動作用。但是，發行業務縮水的問題卻出現在了擁有雄厚實力的老牌券商，而反觀部分地方性券商，其規模因增資擴股而不斷擴大[1]。因此，為保證效率需正確選擇經營模式，全面出擊并不代表高效率，券商應理性選擇，以自身優勢為依據選擇重點業務。
二級市場與一級市場的競爭均十分激烈。部分老牌券商雖在排名上占有優勢，然而分析市場占有率可知，老牌券商下滑跡象明顯，而部分中小型券商卻逐漸上升。現階段，手續費折讓是搶占市場的主要手段，這就給券商造成了無形的壓力，且易導致惡性競爭問題。投資者對券商進行評價的依據主要是咨詢服務質量、市場信息的提供等，這是營業部各硬件技術提升的結果，因此，券商應注重高質量的經紀業務，促進顧問業務的良性發展。
相關資料指出，國有資產在超過萬億的情況下其效益的發揮需通過資產的證券化[2]。因此，資產證券化業務因國有企業深化改革獲得較大的發展空間，對拓寬券商的發展空間也有其意義。
政策性風險是券商未來發展過程中不可避免的問題。分析當前基本情況，對一級市場的搶占局勢進行推斷，愈演愈烈是必然。嚴格限制額度是現行證券發行制度的要求，普遍存在上市難的現象，最大的賣方市場為發行市場；對比兩級市場，二者的市盈率差距較大，因此，證券承銷業務表現出了高收益與零風險特點。與國際證券業發展相結合進行分析，定價轉為競價為發行方式的發展趨勢，審批制轉為注冊制為發行制度的發展趨勢，國內證券業發展必然也會順應這一趨勢。證券業的發展會轉變證券發行業務，使之成為高回報、高風險業務，券商需以實際為依據調整業務才能徹底變革一級市場。
二、證券公司籌資運作
（一）途徑分析
對于證券市場資金來源，《證券法》中有著明確且嚴格的規定，證券市場中不可有銀行資金流入，投資者的結算資金不可挪用，這些規定對券商的資金來源造成了一定的限制。
通過證金公司開展轉融券、轉融資業務可為券商融資，在解決資金問題方面雖發揮了一定的作用，但融資渠道有限的問題依然對證券業的發展造成一定的影響，因此，需采取措施將券商融資渠道拓寬。
同業拆借市場的開辟可對市場起到活躍作用。資金的融通可采取債券回購等方法實現，以連接資本與貨幣市場的方式來調控貨幣政策。同時，將拆借市場設立于各大券商間，有效利用閑置資金，并對頭寸不足問題進行解決[3]。拆借協議的簽訂需以實際情況為依據，雙方需明確拆借利率、拆借期限等條款。
債券發行。美國投資銀行融資主要通過發行債券，在我國，無一家證券公司為債券發行者。但關于債券發行，券商具備一定的經驗，因此，若證券公司資信良好可鼓勵其以發行債券方式融資，不對證券公司發展起到促進作用，也在一定程度上活躍證券市場。
特種貸款。若投資銀行業務所需資金支持數量較大，可開設特種貸款，獲取貸款的方式為憑借有價證券的擔?；虻盅?。
兩融資產證券化、收益權轉讓，以銀行為對象轉讓兩融資產收益權，或將資產經資產管理計劃實現證券化。
（二）融資資金結構
現階段，證券市場相關機制還未完善，證券市場的發展尚在初級階段，從券商發展角度出發，兩步走戰略為實現資金結構發展的主要途徑。在這一階段，證券市場主要表現為所有者權益減少以及負債增加，為支持券商的融資運作可采取國債回購市場、設特種貸款、開辟同業拆借市場等措施。到下一階段時，其表現為負債減少，所有者權益、券商資本積累增加。如此一來，券商資金籌集就可經證券市場進行，從而獲得持續性股權資金，這對其運營的透明化也十分有利。
三、結語
券商在制定經營戰略時，需要充分考慮國際、國內的經濟環境以及影響因素，結合企業自身的財務狀況，合理地進行調整。同時，券商應拓寬融資途徑，多元化資金來源，促使資金運作模式不斷完善，適應證券業的發展趨勢，確保自身的長久發展。
參考文獻：
[1]施生旭，譚婧園.我國A級以上證券公司經營效率研究[J].經濟與管理評論，2014（01）：92-99.
[2]衛以諾.證券公司新型營業部設立與經營的策略分析[J].金融經濟，2014 （01）：104-106.
關鍵詞：財務管理目標 財務會計職能 轉型創新
Abstract: in the process of establishing modern enterprisesystem in our country, to realize the innovation of corporate governance structure, need to adjust to changes in the financial management objectivesaccording to the objective situation. Financial accounting,financial management objectives from the modern enterprise theory, to study the financial accountingtransformation and innovation in management functionand working method.
Keywords: financial management objectives of financial accounting function transformation and innovation
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
在我國建立現代企業制度的過程中，我國財務管理的環境改善非常明顯，通過近些年政府與企業的共同努力，財務專業地位也有了較大提升。為了持續推進財務管理的轉型和改革，應結合國家財政稅務有關新的政策，研究下一步針對企業財務管理轉型與改革的新思路。
一、企業財會工作的指導思想要有創新
企業財會工作指導思想的轉型，是實現企業財會工作轉型的前提和基礎，其核心是樹立效益觀念、市場觀念和法制觀念。
1.樹立效益觀念。效益是企業在市場經濟中生存和發展的基礎，與此相適應的財會工作的立足點和歸宿點都必須圍繞效益這個中心而展開。
2.樹立市場觀念。企業效益的提高是建立在市場份額不斷擴大的基礎上來實現的，沒有市場，也就沒有效益可言。因此，財會工作不但要有效益觀念，更要有市場觀念，財會部門的理財視野不能局限于企業內部，更要著眼于市場這個大局，根據市場信息和要求來開展各項理財活動，從而達到提高企業產品競爭能力和企業經濟效益的目的。
3.樹立法制觀念。市場經濟又是法制經濟。因此，財會工作必須牢固地樹立法制觀念。財會部門不僅要熟悉和掌握財稅法規、制度，更要熟悉和運用其他經濟法規，從而更好地指導工作，確保企業的各項經營活動在法制的軌道上有序、健康地運行。
二、轉變財務會計職能、適應建立現代企業制度的要求
現代的企業面臨的是市場經濟的需要，經常進行著生產經營技術改造和資金的籌措融通，這些大量而復雜的經濟活動，必須由財會部門參與進行。財會部門必須由傳統的財務會計管理，轉變為具有全面的預測決策，控制考核、核算分析的職能。因此，筆者認為在企業財會部門的內部應設置具有預測、決策職能的管理會計系統，具有控制、考核職能的責任會計系統和具有核算分析職能的財務會計系統，從而使財會部門同時具有財務會計和管理會計兩種職能，以適應現代企業改革發展的需要。
（一）管理會計系統應具有如下具體職能：
（1）根據企業對國家或上級總公司經營和目標決策的需要，收集并反饋各類經濟信息，經過反復的量、本、利預測和可行性的分析，求出合理的產品產量、成本目標和盈利水平的最佳方案，參與企業決策，編制出企業目標成本、目標利潤計劃。
（2）結合企業經濟責任制，并與獎勵制度掛鉤，制訂有關劃小核算單位、內部結算的管理制度和辦法，以及有關資金、費用、采購成本等定額。
（3）參與編制消耗定額、計劃價格等標準，為加強企業管理，完善控制、考核工作提供法定依據。
（二）責任會計系統應具有如下具體職能：
（1）依據管理會計系統制訂的有關制度、定額辦法等標準，遵循經濟活動責任化、責任歸宿層次化、責任考核數據化、責權利獎一體化的原則，確定劃小核算單位、層層落實經濟責任指標。
（2）建立責任會計核算，實施對各責任單位的控制和考核。建立費用控制體系，嚴格控制費用開支；建立資金控制體系，提高資金使用效益；建立利潤控制體系，考核內部利潤。
（3）為企業領導提供所屬責任中心的業務控制和業績考核情況的信息。通過實際數與預算數指標進行對比分析，正確反映和考核各責任中心的工作成果和存在的問題，找出鞏固成績和改進不足的辦法，提高經濟效益。
（三）財務會計系統，應具有如下具體職能：
（1）綜合匯總各責任會計核算的責任成本、報表等資料，核算企業生產、經營全過程的生產耗費的數量和價值，并進行分析、評價。
（2）反映企業整個經濟活動情況，驗證企業目標任務的執行情況和完成情況，提出報告期內最終成果和信息資料，并及時反饋，為預測、決策、控制考核系統服務。編制會計報表、上報領導和上級有關部門。
以管理會計為主體的預測、決策系統，以責任會計為主體的控制、考核系統以及以財務會計為主體的核算、分析系統，三者達到互相有機結合，相輔相成，必將使企業的財務會計工作，更能適應新形勢，開拓新天地。
三、實現稅收籌劃，發揮稅收籌劃在財務管理中的作用
稅收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標至關重要。企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。
稅收籌劃的目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。
四、應用現代會計管理方法，改革成本核算與管理
產品成本的高低，是影響企業經濟效益的重要因素。面對因原材料，能源緊缺，價格上漲，而產品售價相對偏低的局面，要提高經濟效益，就必須挖掘內部潛力，強化內部管理，開拓降低成本的新途徑。為此。必須把管理會計等現代會計的理論和方法應用于成本核算與管理。
（一）應用變動成本法，以加強企業內部的核算與管理。
變動成本法是以成本與產量（業務量）的關系把生產費用劃分為變動成本和固定成本兩大類，并把變動成本作為產品成本隨產品在生產過程中流動而結轉，而變動成本以外的固定成本則不隨產品流動而結轉，而是在期間收益中列支?？梢姡儎映杀痉ㄊ且赃呺H貢獻為核心，依據本、量、利相關變量關系，進行成本管理，它已成為參與領導和經營決策的一種科學方法。為適應企業內部核算管理的需要，把變動成本法的優點融合到全部成本法中，必將實現對生產費用的核算與管理進行改革。
（二）推行目標成本管理，確保經營目標的實現。
目標成本是企業在一定時期內，為保證實現目標利潤所規定的成本目標，它促使企業走內涵挖潛的道路。
目標成本管理是企業目標管理的重要組成部分，它以實現目標利潤為目的，以確定的目標成本為依據，應用先進科學的管理方法和手段，對生產經營的全過程，實施嚴格的管理和控制。目標成本管理的過程主要包括：目標成本的預測與確定；指標的分解與落實；日常的管理控制與檢查；目標成本的考核與評價。
（三）開展質量成本核算，向質量要效益。
關鍵詞： 財務管理； 成本與風險； 工程建設
中圖分類號： F253.7 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）01-0078-02
由于礦山建設具有“項目投資大、建設周期長、技術要求高”等特點，所以加強企業基本建設期間的財務管理工作有著極為重要的現實意義。筆者認為，基本建設單位財務管理的主要目標有以下幾個方面：
一是全過程持續的控制工程建設成本；二是科學籌集并高效使用建設資金；三是做好納稅籌劃降低納稅成本與風險；四是建立適合的會計核算體；五是重視財務制度建設并加強內部會計控制。針對上述的主要財務管理目標，做如下具體討論：
一、全過程持續的控制工程建設成本
1.項目建設初期的成本控制
建設工程項目在完成了初步設計和施工圖設計，進入工程、設備招投標程序后，財務部門要全程參與招投標工作，以詳細了中標單位的綜合情況，工程項目的技術特點、預計工期、預算價格、承攬方式，結算辦法等有關的財務事項，并從財務管理的角度為招標工作提出合理化建議；同時引入建設工程項目的事前控制手段。
2.項目建設中期的成本控制
基本建設的施工期主要是以工程進度管理為主，財務管理做為一種控制手段和監督形式而存在，但是要做到有效的控制與監督，就需要財務人員配合工程技術人員深入施工一線去做現場成本調研，以詳細的了解施工進度、工程質量、存在問題等情況，真正掌握施工現場的第一手資料。
在工程施工過程中，建設單位每月末要組織監理方、施工方、審計方共同進行月度的驗工計價工作，根據工程項目本月的形象進度來確定工程量，最終根據經過認可的現場簽證資料做為建設方與施工方結算工程款的依據。財務部門在掌握了現場施工的原始資料后，就可以和工程技術人員、造價審計人員共同審定施工單位本月的工程量，盡量杜絕施工單位虛報工程進度、多報隱蔽工程量等情況，從而達到提高工程質量，降低工程造價的目標。
3.項目建設后期的成本控制
在整個建設工程竣工決算或單個工程項目完工移交時，就涉及到工程項目的竣工驗收與決算審計，這時財務部門應會同工程技術、造價審計、監察部門共同對整個工程項目的全部資料進行審查，并辦理好已完工項目的竣工移交手續。主要包括：
（1）審查投標文件、經濟合同的約定條款，通過審查來確定施工方有無未履行或違約部分；
（2）根據施工圖預算定額取費和施工現場簽證資料，最終核實施工單位的實際完成工程量和應結算的工程價款；
（3）重點審查施工方的設計變更及工程量變更，在工程量計算正確、預算定額取費無誤、現場簽證資料齊全的情況下，還要結合施工現場的實際情況綜合分析其增加工程量變更的合理性。
在經過上述程序后，如果發現施工方有不實情況，財務部門就要在工程款結算上進行制約，以維護企業利益不受損害。
二、科學籌集并高效使用建設資金
1．資金的籌集
礦山建設項目的籌資管理，需要結合項目的所有制形式來決定，由于在投資總額和資源分配上的利益關系，目前大多的建設項目都是以股份制的形式存在，其建設資金大部分由投資方以股權投資形式投入，不足部分多以取得銀行信貸資金來彌補。雖然，銀行貸款有“速度快、彈性大、成本低”的優點，但也存在著財務風險較大的缺點，為了降低企業的財務風險，擴大籌資渠道，企業應該引入多種籌資方式來分散財務風險，例如引入融資租賃模式等。
2．資金的使用
建設項目在進入施工期后，會形成巨大的現金凈流出，如果沒有有效的措施來控制資金的使用，則有可能會出現因為工程款結算不及時而影響到工程建設進度的情況。因此在施工期要采用預算管理的手段，來統籌安排建設資金的收支使用，不但要節約資金使用費用，還要把有限的建設資金調配到最適合的地方，來充分調動工程承包商的積極性。
（1）在預算編制方面，每月由各相關部門結合工程進度、各項費用發生情況等分別上報資金使用計劃，財務部門進行匯總后根據可使用資金量，統籌安排資金支出；
（2）在項目融資方面，要根據工程預計進度來安排貸款資金，力爭現金流量同步，可以采用與銀行簽定信貸限額的方式，逐批使用貸款資金，從而最大限度的節約資金使用費用；
（3）在工程款結算方面，通常可以采用承包方墊資施工、工程款隔月結算、銀行承兌匯票結算等方式來延遲工程款的支付。
三、做好納稅籌劃降低納稅成本與風險
納稅籌劃是一項系統、全面的長期工作，企業不但要做好基本建設期間的納稅籌劃，還要前瞻性的考慮到基建期對經營期納稅管理的影響，并將企業的納稅籌劃與戰略管理相結合，以實現企業價值最大化的財務管理目標。
企業在基建期及未來經營期，進行納稅籌劃所涉及的主要稅種包括：增值稅、資源稅、營業稅、城建稅、所得稅、印花稅、房產稅等，上述個別稅種在基建期暫不涉及，但必須在基建期對其進行納稅籌劃，以下將需要進行納稅管理的主要稅種分別進行討論：
1．增值稅
企業在基建期間購置設備及接受增值稅應稅勞務，會形成大量的進項稅額，根據新的《增值稅暫行條例》規定，可以留抵以后的銷項稅額。因此，基建期增值稅的納稅籌劃方法主要有：
（1）在簽訂設備采購合同時，應盡量選擇具有一般納稅人資格的供應商，取得增值稅專用發票；
（2）應分別簽訂建設工程合同與設備采購合同，盡量避免設備價值計入施工業產值，而喪失取得增值稅進項稅額的機會；
（3）要將井巷施工過程中取得的工程煤進行適當技術處理，通過改變銷售方式與會計核算方法避免產生經營收入，而發生增值稅銷項稅額。
2.資源稅
資源稅在基建期間會很少發生，但在礦井投產后，就成為企業經營中的一項重要稅負，而且直接擠占企業的財務報表利潤，因此在基建期間就要考慮到它以后的影響。
3.房產稅
企業在進行地面房屋及構筑物的招標時，往往房屋建筑物簽訂同一個施工合同，根據我國《房產稅》管理條例，其征稅對象只為房產，因此在工程結算的時候準確地劃分房屋、建筑物各自的入賬價值，對投產后的房產稅計稅人價值有巨大的影響。
可以采取以下辦法進行納稅籌劃：
（1）將公共部分或者無法準確界定的工程部分列入建筑物價值，以降低房產價值；
（2）在總合同價款不變的前提下，盡可能的提高建筑物的預算取費，并在驗工計價確定好各自的工程量，以準確的核算房屋與建筑物各自的入賬價值，也為以后的稅務稽查保留合法的原始依據。
4.企業所得稅
（1）未完工程結轉的影響
根據相關規定，經驗收合格后具備正式投產條件的工程項目，原則上不保留尾工，如確有未完收尾工程和費用的，經建設單位工程竣工驗收小組審定，可以預估納入竣工決算，并按概算項目編報未完收尾工程明細表，但預計未完收尾工程的實物工作量和價值不得超過執行概算的5%。
在實務中，工程項目辦理完竣工決算投產后的未完工程如何結轉會影響到企業當期計提的折舊，從而影響應納所得稅額。
可以采用以下方法來進行納稅籌劃：
①如能準確地預計未完工程，可以將未完工程子項目的整個合同金額全額暫估入固定資產科目，這樣移交生產后就可以按全部金額計提折舊，減少應納所得稅。
②如不能準確地預計未完工程，可以僅將未完工程子項目中實際未完的部分價值暫估入在建工程，其已經完成的部分進入固定資產，計提折舊。
③最不宜采取的做法是將未完工程子項目的整個合同金額全額暫估入在建工程，那么已完工部分也不能計提折舊，不能稅前扣除，增大企業稅收負擔。
（2）其他費用分攤的影響
建設項目概算中另一個主要內容是其他費用，是要分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，主要包括建設單位管理費、土地征用及拆遷補償費、勘測設計費等。由于該部分支出很大，項目竣工決算時，該部分費用的分攤對交付使用的房屋、建筑物、設備等資產價值影響很大，加上各類資產分類折舊率差異大，從而極大地影響投產后的折舊額。
為簡化其他費用分攤計算手續，在實務中主要采用一次分攤法對其他費用進行分攤，即：按照建筑工程、安裝工程和在安裝設備價值總的工作量，計算求出分配率，直接在各個單項工程明細項目中進行分攤。
四、建立適合的會計核算體系
在實務工作中，基本建設單位由于投資者的不同，所采取的會計核算方法也略有差異，國有獨資及控股建設單位，執行國有建設單位會計制度，按照建設單位會計核算特點設置會計科目并編制基本建設財務報表；其他基本建設單位，多數按照新《企業會計準則》建立會計核算體系，編制財務會計報表。
綜合分析比較以上兩種方法的優劣和適用：
（1）執行建設單位會計制度，可以更明晰、準確的反映出建設工程的經濟特點，從基本建設工程管理上更能與概算、預算緊密銜接，比較適合基建期的財務管理要求。但在基本建設工程完成竣工決算后，需要將基建賬并入經營賬，會增加較多的工作量，而且在并賬的過程中，由于人為因素可能造成資產的入賬價值發生變化。主要適用于新建項目。
（2）按照新《企業會計準則》規定的會計核算體系，將基本建設與日常經營的會計核算在同一財務賬套中進行，基本建設工程的核算通過“在建工程”科目進行，待竣工決算后直接將“在建工程”科目下的工程項目進行結轉，就可以順利實現基建與經營的銜接。主要適用于改、擴建項目。
五、重視財務制度建設并加強內部會計控制
為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護投資者和社會公眾利益，建立起一套科學、嚴密的內控制度是現代企業發展的基石，企業在基本建設期間更要樹立并貫穿這種思想，根據我國的《企業內部控制基本規范》，筆者認為在以下方面，應嚴格按照規范的要求執行。
（1）建立規范的法人治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
（2）建立風險評估體系，積極開展風險評估，準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定企業風險承受能力。
企業的經營面臨各種風險，即有來自于內部的風險，也有源自外部的風險，只有認知到各種風險形成的因素，才能采取正確的應對措施，降低企業遭受損失的可能性。
（3）結合風險評估結果，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。主要的控制措施有：
①不相容職務分離控制
在基本建設期間，工程建設、造價管理、機電物資、財務管理等部門，在工程現場質量及施工進度管理，工程價款結算及資產價值管理，工程造價審定及工程量驗收、設備物資管理等方面，通過職責劃分，可以起到相互制約，相互監督的做用。
②會計系統控制
會計的主要職能就是核算與監督，會計控制的好壞，直接影響到工程成本的控制及資產入賬價值的準確性，因此加強會計系統控制是降低風險的重要環節。
③財產保護控制
在基本建設期間，由于大量的工程項目同時進行，設備及工程物資的使用及管理是財務管理工作的重點，因為財產管理漏洞造成的損失，將直接影響工程進度并增加建設成本。
集團公司總經理張慶偉，副總經理吳卓、馬興瑞、黨組成員、紀檢組組長李金生，黨組成員、總會計師吳艷華，總經理助理張麗輝、李開民，總工程師徐強、楊海成，總法律顧問巴日斯，出會。國務院駐集團公司監事會、國防科工委，財政部、國家審計署，國資委、中國總會計師協會的有關領導出會并講話。集團公司所屬各單位有關領導，各級總會計師參加了大會。會議由馬興瑞副總經理主持。
會上，張慶偉總經理發表了重要講話，他感謝廣大財務工作者在“十五”期間為集團公司發展付出的辛勤勞動，并對“十五”期間財務工作為集團公司發展與建設做出的重要貢獻給予了充分肯定。
張慶偉總經理提出，“十一五”期間，財務工作要適應新形勢，應對新挑戰。他要求財務部門與業務部門之間要大力協同，做好戰略執行，價值管理和決策支持等方面的工作，明確集中管理的財務工作方向，強調要加強財會隊伍建設，財會隊伍要廉潔自律，樹立良好的職業道德。
會上，吳艷華總會計師作了題為“精細管理，創造價值，努力實現集團化財務工作的新跨越”的工作報告，在全面總結“十五”期間財務工作的基礎上，明確了“十一五”財務工作的目標和任務，確立了“十一五”集團化的財務管理模式，要求廣大財務工作者，進一步統一思想，提高認識，群策群力，努力實現集團化財務工作的新跨越。
吳卓副總經理在大會總結發言中，總結了第三次財務工作會的特點，對貫徹張慶偉總經理講話精神作了周密的部署，對落實大會精神提出了具體要求。
“十五”期間，集團公司的財務工作在黨組的正確領導下，規范管理，創新求效，開創了新的局面，主要表現在以下六個方面。一是財務指標大幅攀升，發展能力指標，盈利能力指標，營運能力指標、償債能力指標這四大體現能力考評的指標大幅提升，在上級主管部門績效考評中屢創佳績。二是研究確立了財務管理的新模式，實現了行政型向經營型財務管理的轉變。三是著力推進財務管理改革創新，促進了集團公司發展建設目標的實現。四是努力進行籌融資和減輕歷史包袱，保障了科研生產經營中心任務的需要。五是大力夯實各項財會基礎工作，加速了財務管理規范化制度化的進程。六是全力提升財會隊伍綜合素質，保證了各項財務工作目標的順利實現。
關鍵詞：內部控制；遵循原則；相關建議
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
一、前言
隨著經濟的發展，建立和健全內部控制制度，關系著企業經營的成敗，而企業內部控制的核心就是企業財務內部控制。內部控制，是企業為實現經濟目標，維護資產完整，保證財會信息質量而形成的一種內部自我調節、自我約束、自我控制系統?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員明確目標、履行職責，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、當前企業財務內部控制存在的主要問題
（一）內控制度自身不健全
目前許多企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域，授權不明，各崗位職責不清，存在許多企業管理的盲區，信息系統設計不科學，未形成統一整體，未充分共享企業內部資源，互相銜接也不夠嚴密，相關部門做重復工作，缺乏有效的溝通和交流渠道。
（二）內部自我評價和監督機制缺位
企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷規劃和完善財務內控制度，以滿足企業不斷發展變化的生產經營、管理活動需要。目前，我國企業偏重于設計財務內部控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。一方面，企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效；另一方面，由于受到內部監管體制和內審人員素質的制約，企業的內部審計管理趨于形式化，審計部門單位模糊，審計監督責任不明確，無法對內控制度進行有效監督。
（三）內部控制風險意識淡薄
從我國企業現狀來看，企業管理人員風險意識淡薄，在企業經營管理過程中，缺乏有效的風險評估和監督機制，在派駐財務總監的過程中，由于涉及到利益與權力的分配，因此尤其要處理好財務總監與集團公司總經理的關系，財務總監與集團總會計師的關系，財務總監與子公司總經理的關系等。
（四）參與財務內部控制員工的綜合素質欠缺
通常來說，企業的財務內部控制工作需要專業的財務管理人員參與全過程，在執行過程中，要嚴格按照制定的財務管理制度，保證各項制度規則的順利落實。目前，參與財務內部控制的工作人員綜合素質比較低。有些財務管理人員的專業素質欠缺，不能及時有效地更新自身的專業知識來順應時代的快速發展，不能滿足現代化財務工作的順利開展。隨著會計電算化的普及，企業財務工作的效率也隨之提高，一些財務工作人員不能掌握現代化財務工具的操作，影響財務管理工作效率的提高。而且，一些財務管理工作人員的職業道德素質欠缺，為了自身的利益，可能會違背財務工作職業道德，出現故意做假賬的現象，最終造成企業會計賬目混亂，影響正常市場秩序的順利進行，可能會削弱企業的市場競爭力。
三、完善企業財務內部控制制度的相關建議
（一）建立完善的治理結構
加強企業集團財務控制，需要有強硬的方法手段來保障制度的運行實施，為了適應這種方法手段，需要建立完善的治理結構。在現代企業制度下，法人治理結構就是要明確股東大會、董事會、監事會和經理層的職責，使他們各負其責，并形成有效的制衡機制。一個健全的財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。
（二）完善內部控制交流和信息溝通平臺
隨著經濟的發展、科學技術的進步，許多企業內部控制需進行長期不斷的探討。雖然國家了許多內部控制的指引，但還需繼續完善。我國政府相關部門或行業協會應建立多種內部控制交流平臺，使企業的內部控制的有關人員能及時了解最新內部控制的最新信息，以便更及時將內部控制理論運用于本企業內部控制的建設和完善之中。內部控制交流平臺應包括各種內部控制報刊，有關內部控制互聯網站，定期的內部控制講座等。
（三）制定并完善自我評價和監督機制
為了衡量內部財務控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內控制度，必須制定并執行完善的內部財務控制自我評價體系和內部審計制度。一方面，建立一套科學可行的財務內部控制衡量標準，將內控制度的自我評價制度化，對企業內控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設立具有相對獨立權限的機構來負責財務內部控制的自我評價，評價各級管理部門是否嚴格執行內控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關制度漏洞，糾正可能存在的內部控制失效問題。另一方面，建立合理的內部審計機構，提高內部審計人員的素質，增強內審部門的獨立性，充分發揮其內部監督的職能，對企業財務內部控制制度的執行進行有效監督。良好的自我評價和監督機制能夠確保企業切實、良好地執行財務內部控制制度，保證內部控制制度的實施效果。
（四）加強企業內部控制的風險評估
內部控制環境包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不需要對所有要素都進行內部控制，企業只需對那些具有高風險并且對控制目標的實現有重大影響的可控要素進行控制。企業風險評估，首先應確立工作目標，因為工作目標是風險評估的起點，只有明確工作目標，才能識別控制環境中其他要素是否存在影響工作目標實現的風險；然后，通過對各要素風險程度的評估，有針對性地采取風險防范和控制措施，以保證工作目標的實現。
