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第1篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù);管理;內(nèi)控制度

中圖分類(lèi)號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)12-0216-01

單位內(nèi)部控制是由單位管理層及其員工共同實(shí)施的,為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過(guò)內(nèi)部控制達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),維護(hù)資產(chǎn)安全,提高信息報(bào)告質(zhì)量,提高經(jīng)營(yíng)效率、效果,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的終極目標(biāo)。內(nèi)控制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度則居于整個(gè)內(nèi)控制度的重要地位,是圍繞財(cái)務(wù)工作展開(kāi)地,以最終保證財(cái)務(wù)安全實(shí)現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不斷探索是企業(yè)適應(yīng)各種內(nèi)外部環(huán)境變化,應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素的過(guò)程,也是其理論基礎(chǔ)、目標(biāo)觀念、服務(wù)對(duì)象和構(gòu)成內(nèi)容不斷改進(jìn)和完善的過(guò)程,這就要求應(yīng)以不斷變化和創(chuàng)新的眼光來(lái)審視和思考內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容。

1 內(nèi)部控制各組成要素的作用

會(huì)計(jì)控制是各要素組成的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容由最初的行為控制到最新的控制要素的變化,說(shuō)明了內(nèi)部控制的關(guān)注重心由單一個(gè)體向系統(tǒng)整體發(fā)展,而且站在全局的高度統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)整體。會(huì)計(jì)控制如同內(nèi)部控制一樣,并不是各種制度、措施的簡(jiǎn)單加總,也不能簡(jiǎn)單地停留在只用制度加以規(guī)范的階段,致使制度流于形式。因此,應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,從新的角度詮釋和思考,應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制不僅是由多個(gè)因素組成的系統(tǒng),而且在這個(gè)系統(tǒng)中,這些因素相互關(guān)聯(lián),形成了動(dòng)態(tài)的過(guò)程,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)成不僅涉及到部門(mén)內(nèi)的具體崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)操作等相對(duì)細(xì)節(jié)的問(wèn)題,更為重要的是它需要相關(guān)各職能部門(mén)的通力協(xié)作,共同營(yíng)造良好的控制環(huán)境、關(guān)注業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、在各負(fù)其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)間的信息溝通,只有這樣,才能不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)控制的良性運(yùn)行,真正達(dá)到防范資金風(fēng)險(xiǎn)確保資金安全的目的。

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)系統(tǒng)或機(jī)制,離不開(kāi)所存在的環(huán)境,而且在不同的環(huán)境下,會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮程度不盡相同,會(huì)計(jì)控制作用效果如何,很大程度上取決于單位管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度、全體員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的接受程度,它是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系得以有效建立和良好運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證。單位本身應(yīng)從營(yíng)造良好的環(huán)境做起,提倡風(fēng)險(xiǎn)管理文化,增強(qiáng)員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀,即將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿到每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)員工、每一個(gè)崗位,使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入人心,同時(shí)強(qiáng)調(diào)全員參與,營(yíng)造企業(yè)文化,形成良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍。

目標(biāo)制定的前提是單位的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都會(huì)有一定的目的性,這一目的性就會(huì)形成一定的目標(biāo),也就會(huì)形成一個(gè)出發(fā)點(diǎn),經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)就會(huì)圍繞著它由此展開(kāi)。目標(biāo)制定的正確與否直接關(guān)系著整個(gè)過(guò)程的難易和結(jié)果的成敗。在內(nèi)部控制框架中,由于要針對(duì)不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),因此目標(biāo)的制定自然就成為內(nèi)部控制流程的首要步驟,并將其確認(rèn)為內(nèi)控框架的重要部分。

風(fēng)險(xiǎn)要素管理是重心風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。會(huì)計(jì)控制所涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等等,這些風(fēng)險(xiǎn)與核算業(yè)務(wù)的流程息息相關(guān)?？刂频哪康木褪且婪讹L(fēng)險(xiǎn),若不存在風(fēng)險(xiǎn)也就沒(méi)有實(shí)施控制的必要。所有企業(yè)不論其規(guī)模與性質(zhì)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn),管理者必須密切關(guān)注,并采取措施盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。因此,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)因素出發(fā),加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)資金流程的分析,即首先要按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸類(lèi),找出各個(gè)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);其次要按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)源的性質(zhì),有針對(duì)性地制定出科學(xué)適用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,找出相應(yīng)的控制措施,建立一套完備的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍。

事前事中控制是關(guān)鍵內(nèi)部控制的目標(biāo)是從控制當(dāng)事人的行為到提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、最終到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的轉(zhuǎn)變,這是從事中控制到事前管理的發(fā)展,是從降低風(fēng)險(xiǎn)到風(fēng)險(xiǎn)控制的管理過(guò)程。同樣,會(huì)計(jì)控制中事后控制的出現(xiàn)就是對(duì)事前、事中控制的不信任。也就是說(shuō),若事前、事中真能夠做到把握住風(fēng)險(xiǎn),事后控制存在的意義不大,另外一方面,事后控制一般只對(duì)會(huì)計(jì)核算的“結(jié)果”進(jìn)行監(jiān)督,前臺(tái)在核算及業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,是否全面、嚴(yán)格地執(zhí)行有關(guān)制度,事后控制只從所提供的核算資料的形式上進(jìn)行審驗(yàn)或被動(dòng)地接受這一反映的結(jié)果,而且事后控制有其固有的局限性,即時(shí)間的滯后性。因此,要使風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)閾p失之前降低到可接受的最低水平,真正做到防患于未然,就要加強(qiáng)事前、事中的控制,做到早發(fā)現(xiàn)、早識(shí)別,及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

信息的溝通交流是促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng),它包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金的相互交流,且其每個(gè)控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序,并與其它環(huán)節(jié)相互作用與影響。因此,整體會(huì)計(jì)控制價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)需要加強(qiáng)上下級(jí)之間、不同部門(mén)之間和同一部門(mén)內(nèi)的交流和溝通。這就需要,一方面某部門(mén)牽頭組織各成員間的溝通交流,以實(shí)現(xiàn)信息共享,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),有針對(duì)性地開(kāi)展工作;另一方面各職能部門(mén)要加強(qiáng)自身員工間的溝通,培養(yǎng)和提高員工參與會(huì)計(jì)控制的意識(shí),以便開(kāi)展自評(píng)。由此可以看出,信息交流渠道是否暢通,直接影響內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)過(guò)程的實(shí)現(xiàn),同時(shí)也有助于控制環(huán)境的完善、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng);否則,相關(guān)職能部門(mén)將處于相對(duì)封閉的狀態(tài),造成信息資源的過(guò)度浪費(fèi)。實(shí)踐中,最有效的解決方法就是促使信息溝通的制度化,形成一種約束機(jī)制,有利于各職能部門(mén)在明確各自職責(zé)的同時(shí),從整體上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

內(nèi)部監(jiān)督是保障內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障。任何一項(xiàng)制度得以實(shí)施,監(jiān)督檢查必不可少,只有在有效的監(jiān)督中,才能最大程度的發(fā)揮執(zhí)行者的自我能動(dòng)性,使制度被完整準(zhǔn)確的執(zhí)行,也只有實(shí)施有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行中的錯(cuò)誤與不足。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該有通暢的報(bào)告渠道,使發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能被及時(shí)反映。同時(shí)還應(yīng)建立缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

2 內(nèi)部控制制度的具體事項(xiàng)和方法

為達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),就要根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》并依照一定原則來(lái)設(shè)計(jì)制定適合本單位的內(nèi)控制度和方法。

(1)堅(jiān)持全面性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程。

(2)堅(jiān)持重要性原則,要在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)堅(jiān)持適應(yīng)性原則,制度的制定要在機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)狀況上與單位情況相適應(yīng)。

(4)堅(jiān)持成本效益原則,成本與效益相適應(yīng),以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要涵蓋單位管理的各個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié),它主要包括以下方面。對(duì)貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)的控制,采購(gòu)與銷(xiāo)售的控制,收付款的控制,工程項(xiàng)目的控制,對(duì)外投資及擔(dān)保的控制,成本費(fèi)用控制,預(yù)算控制等等。要做到對(duì)上述環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制,使各部門(mén)、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離,同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。其次,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。第三,做好宣傳教育工作,使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度,并落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去。第四,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),完善外部監(jiān)督機(jī)制。

3 內(nèi)部控制制度建立中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

(1)內(nèi)控制度首先應(yīng)符合國(guó)家的法規(guī)政策,不得與其相抵觸。

(2)制度的制定和實(shí)施要有權(quán)威性。

(3)既要保證制度的穩(wěn)定性,又要使制度在實(shí)踐中得到補(bǔ)充和完善。

(4)制度的制定要考慮成本效率相結(jié)合。

(5)制度要體現(xiàn)重要性原則,既要全面,又要突出重點(diǎn)。

(6)要充分考慮單位實(shí)際情況,制定于自身相適應(yīng)的內(nèi)控制度。

(7)要注重制度執(zhí)行情況的檢查評(píng)定。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,要使管理者既有動(dòng)力又有壓力。從內(nèi)部來(lái)說(shuō)是經(jīng)營(yíng)管理者有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)在需求,從外部來(lái)說(shuō)通過(guò)強(qiáng)化外部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)施加壓力,促使內(nèi)部控制最有效的發(fā)揮作用,從而形成有效地內(nèi)外結(jié)合地監(jiān)督保障機(jī)制,使本部門(mén)、本單位在一個(gè)安全高效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]求嫣紅.企業(yè)內(nèi)部控制[M].杭州:浙江大學(xué)出版社,2008.

第2篇

【摘要】企業(yè)為了切實(shí)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要提高企業(yè)的執(zhí)行力，更要提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都將影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，高效健康發(fā)展須有適合自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理制度，因此如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前急需解決的問(wèn)題，文章就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 設(shè)計(jì)原則思路 內(nèi)控環(huán)境

為切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)效率、保證各級(jí)公司經(jīng)營(yíng)持續(xù)、穩(wěn)健、安全目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)一切行為合法有效。建立健全一套嚴(yán)密、完整、運(yùn)行高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度非常必要。該套制度一般應(yīng)由公司管理層和財(cái)務(wù)有關(guān)人員組織實(shí)施。建立好后財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度相比，內(nèi)容更豐富、范圍更寬廣、更具實(shí)用性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施工作應(yīng)始終堅(jiān)持以財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)保監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引為主要依據(jù)，圍繞企業(yè)自身發(fā)展與外部監(jiān)管需求，從健全機(jī)構(gòu)、完善制度、建立管理流程和體系入手，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，形成以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心，以內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督為主要內(nèi)容，涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域較為完善的、運(yùn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則思路

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一般原則是健全和完善企業(yè)預(yù)算管理制度、細(xì)化成本并加強(qiáng)企業(yè)資金管理以及完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)及財(cái)會(huì)人才結(jié)構(gòu)的基本原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度采用《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》框架為標(biāo)準(zhǔn)。以業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的全面梳理，鎖定與財(cái)務(wù)信息生成、匯集和處理相關(guān)的業(yè)務(wù)；對(duì)所定的流程進(jìn)行分析確認(rèn)；按照規(guī)范及其指引要求的控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)提出控制要求；將現(xiàn)有的管理制度所規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)控制措施與控制要求進(jìn)行對(duì)比，在制度設(shè)計(jì)方面進(jìn)行缺口查找、盲點(diǎn)分析，提出具體的整改建議；在缺口查找的基礎(chǔ)上，完成各項(xiàng)規(guī)章制度的補(bǔ)充和完善。建立測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)測(cè)試運(yùn)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)分階段進(jìn)行

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作擬按六個(gè)階段實(shí)施。第一階段為工作啟動(dòng)階段。這個(gè)階段在企業(yè)本部進(jìn)行，主要完成工作組籌建、人員培訓(xùn)、建立工作方法和工作標(biāo)準(zhǔn)等。第二階段為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度起草和確認(rèn)階段。以財(cái)務(wù)管理為切入點(diǎn)，對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，并在企業(yè)本部和試點(diǎn)子公司開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)流程的編制。第三階段為建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，確定文檔記錄和評(píng)估階段。第四階段為編制標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，匯總重要過(guò)程步驟并進(jìn)行差異分析，確定具體的控制方法和控制手段。第五階段為測(cè)試財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺陷改進(jìn)計(jì)劃，提交最終報(bào)告。第六階段為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更新，為保證建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系長(zhǎng)期有效運(yùn)行，需要根據(jù)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理狀況的不斷變化，持續(xù)建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不斷改進(jìn)完善，本階段應(yīng)該成為企業(yè)一項(xiàng)日常工作。

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的前五個(gè)階段，遵循總體統(tǒng)籌安排原則，力求做到標(biāo)準(zhǔn)一致。在進(jìn)行內(nèi)控描述和風(fēng)險(xiǎn)差異分析時(shí)，不但要關(guān)注有形的業(yè)務(wù)流程，還要注意公司的文化氛圍等無(wú)形的關(guān)于控制環(huán)境等方面。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具體實(shí)施過(guò)程中采用試點(diǎn)、培訓(xùn)和推廣相結(jié)合的方式，分階段推進(jìn)。針對(duì)繪制的企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出現(xiàn)有的控制方法，歸集相關(guān)管理制度；根據(jù)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析控制中的缺陷與遺漏，補(bǔ)充完善相應(yīng)的控制活動(dòng)及制度；對(duì)補(bǔ)充完善后的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)，評(píng)估本企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，最終完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

四、營(yíng)造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的良好環(huán)境

財(cái)務(wù)控制的實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)該是措施和手段的相互結(jié)合，為了防止經(jīng)營(yíng)者的不正確抉擇，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要采取有效的報(bào)告信息、科學(xué)的效果評(píng)估手段和合理的激勵(lì)制度來(lái)確保財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)是內(nèi)部控制順利試行的基礎(chǔ)

一個(gè)企業(yè)的文化與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行依賴于企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是將企業(yè)職工的思維方式、思想觀念、行為方式進(jìn)行的融合，使員工體現(xiàn)了自身的價(jià)值觀和企業(yè)的目標(biāo)。是內(nèi)部控制發(fā)揮其效能的關(guān)鍵，在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問(wèn)題。

（二）建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)控制的技術(shù)保障

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)抓好財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立應(yīng)該注意到編碼標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)流程重組等問(wèn)題，引入計(jì)算機(jī)等高效率輔助設(shè)備，采取審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率。并且通過(guò)研究系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)其成員企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制以便于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)控制效率。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制效果的保證

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照企業(yè)既定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，是否按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表是否準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等。內(nèi)部審計(jì)在履行審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于部分企業(yè)長(zhǎng)期輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由會(huì)計(jì)人員兼任，使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為了適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)又快又好的發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)和人才培養(yǎng)；堅(jiān)持全面協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)保值增值當(dāng)好監(jiān)管者；堅(jiān)持效益原則，運(yùn)用監(jiān)督權(quán)力督促企業(yè)聚焦到促進(jìn)生產(chǎn)力增長(zhǎng)這一主要任務(wù)上來(lái)；堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)的長(zhǎng)效服務(wù)監(jiān)督作用，為企業(yè)服務(wù)審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度展開(kāi)工作，能夠確保醫(yī)院的資產(chǎn)完整性，提高資產(chǎn)的使用率。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范資產(chǎn)的具體使用，把控醫(yī)院資產(chǎn)調(diào)用分配，有效避免資產(chǎn)流失的情況。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財(cái)會(huì)信息的可靠性，財(cái)會(huì)人員根據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)需要向相關(guān)負(fù)責(zé)人反饋醫(yī)院的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息有助于決策者制定科學(xué)有效的發(fā)展決策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范醫(yī)院職工的行為，促使其加快落實(shí)與工作相關(guān)的制度規(guī)范。充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度將相關(guān)責(zé)任工作具體到個(gè)人或部門(mén)，保證醫(yī)院日常工作能夠有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施減少了醫(yī)院的成本支出，在以往的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中由于管理過(guò)程有疏漏，往往出現(xiàn)虛報(bào)支出的現(xiàn)象，無(wú)形中增加了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，為醫(yī)院帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于醫(yī)院的良性發(fā)展。而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幫助下，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)支出收入進(jìn)行嚴(yán)格審核，控制醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還能優(yōu)化醫(yī)院的人員組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，確保每位員工都能在相應(yīng)崗位上發(fā)揮最大價(jià)值，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)落實(shí)目標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，采取針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較弱財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提條件是醫(yī)院全體員工要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但是目前有少數(shù)醫(yī)院的員工甚至管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，缺乏正確認(rèn)識(shí)，不利于制度建設(shè)。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱，部分醫(yī)院仍舊沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，忽視制度建設(shè)。而且醫(yī)院傾向于縱向權(quán)利管理，很少使用橫向管理體系，導(dǎo)致醫(yī)院各個(gè)部門(mén)之間的溝通聯(lián)系較弱，基于這些情況下建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能保證其全面性。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境的重要原因，缺少專(zhuān)業(yè)的人才支持，建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性無(wú)法得到可靠保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的展開(kāi)需要有完善的制度保障，就目前醫(yī)院的管理現(xiàn)狀來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境仍需加強(qiáng)改進(jìn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容發(fā)生變化由于醫(yī)院屬于公共服務(wù)性行業(yè)，國(guó)家會(huì)給予其一定的資金支持，所以醫(yī)院的一大部分收入來(lái)自于國(guó)家撥款，但是也因?yàn)橘Y金來(lái)源于政府，醫(yī)院更注重資金使用的合法性和透明公開(kāi)程度。在這種情況的影響下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度類(lèi)似于事業(yè)單位向上級(jí)部門(mén)反饋?zhàn)陨淼呢?cái)務(wù)情況，而對(duì)醫(yī)院自身不具備監(jiān)管作用，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效益和降低成本作用并不明顯。目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅要求財(cái)務(wù)部門(mén)的工作透明公開(kāi)，嚴(yán)格遵循法律規(guī)范，還需要將醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本和效益納入考量范圍，財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度內(nèi)容發(fā)生的變化醫(yī)院還需要一定的時(shí)間適應(yīng)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制流于表面，不具備實(shí)際效果，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度不完善、獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)不到位、缺少內(nèi)部約束，部門(mén)職責(zé)未能遵循相容分離原則，影響醫(yī)院的發(fā)展。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制醫(yī)院所有職工需要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先，醫(yī)院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統(tǒng)思想，改變政府撥款心理，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的積極影響，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度全面提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員需要重視自身能力素質(zhì)的提升，積極參加醫(yī)院開(kāi)展的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)還需要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，提升自身能力。對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德同樣重要，提升道德修養(yǎng)能夠有效避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。最后，醫(yī)院需要加快完善監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠順利實(shí)施，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的缺陷不足。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提是醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有足夠的重視。

（二）建立完善的內(nèi)部貨幣資金管理制度醫(yī)院的貨幣資金由銀行存款、現(xiàn)金、專(zhuān)項(xiàng)資金等組成，貨幣資金的流動(dòng)性較強(qiáng)，若財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，則會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)侵占公款、挪用公款等行為。醫(yī)院的日常工作中貨幣資金頻繁進(jìn)出，貨幣資金管理控制方面存在較多風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院要對(duì)每天收到的資金嚴(yán)格核算審查，將出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性降到最低。內(nèi)部控制制度中的賬實(shí)管理，出納人員和會(huì)計(jì)人員相互分離，出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付工作，登記現(xiàn)金和銀行存款的相關(guān)信息，規(guī)定銀行票據(jù)和印章的管理方式，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。貨幣資金的收付都需要經(jīng)由專(zhuān)業(yè)人員的審核，核對(duì)其相關(guān)手續(xù)票據(jù)是否完整。定期清點(diǎn)貨幣資金，安排人員與銀行核對(duì)賬目，保證賬實(shí)相符。另外，醫(yī)院職工的資金借支管理需要對(duì)員工資金借支的范圍進(jìn)行限定，同時(shí)規(guī)范借支方法及報(bào)銷(xiāo)流程。

（三）完善應(yīng)收付賬款管理制度醫(yī)院收入是支持醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，收入賬款管理是財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，醫(yī)院需要根據(jù)物價(jià)管理部門(mén)制定的藥物價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)置藥品價(jià)格以及醫(yī)院其他服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在醫(yī)院信息系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并且通過(guò)系統(tǒng)對(duì)具體收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)管，保證醫(yī)院的收付符合標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)票據(jù)管理，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，核實(shí)票據(jù)的有效性，通過(guò)加強(qiáng)票據(jù)管理能夠清楚劃分收入界限。醫(yī)院需要加強(qiáng)支出管理，要規(guī)范醫(yī)院支出，嚴(yán)格控制資產(chǎn)購(gòu)置的資金支出，合理設(shè)置報(bào)銷(xiāo)流程。

（四）完善資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的資產(chǎn)包括醫(yī)療設(shè)備器械、藥品等，加強(qiáng)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容之一，為了減少資產(chǎn)管理不到位而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要嚴(yán)格把控資產(chǎn)采購(gòu)的最終處置環(huán)節(jié)。采購(gòu)資產(chǎn)需要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行，并且保證購(gòu)入資產(chǎn)的質(zhì)量，同時(shí)保留資產(chǎn)采購(gòu)的相關(guān)票據(jù)；資產(chǎn)入庫(kù)要詳細(xì)登記其數(shù)量、特性、存放方式、金額等信息；資產(chǎn)保存需要根據(jù)其特性要求妥善保管，避免資產(chǎn)損壞，對(duì)于特殊資產(chǎn)要單獨(dú)管理，將資產(chǎn)的各項(xiàng)信息錄入信息系統(tǒng)，生成條形碼或者二維碼，后期根據(jù)條形碼對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；資產(chǎn)出庫(kù)也需要詳細(xì)登記其去向以及領(lǐng)取人員，跟蹤資產(chǎn)的流向，建立一定的問(wèn)責(zé)機(jī)制。一旦資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，盡量減少人為損壞資產(chǎn)情況的發(fā)生；醫(yī)療資產(chǎn)的處置不得由個(gè)人或部門(mén)私自處理，必須交由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范化處置。除此之外，需要由庫(kù)房管理人員定期盤(pán)點(diǎn)清查資產(chǎn)數(shù)量和折損情況，確保資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值與賬面上登記的信息相符。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，醫(yī)院需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念。醫(yī)院管理人員以及其他職工都需要全面提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，清楚了解醫(yī)院當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀。同時(shí)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，提升財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確可靠性。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范醫(yī)院職工的行為，全面提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇

關(guān)鍵詞： 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；薄弱環(huán)節(jié)；完善

中圖分類(lèi)號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）17-0145-02

0 引言

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍很廣泛，其主要內(nèi)容涉及與高校會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如對(duì)教學(xué)、科研、后勤保障等方面的貨幣資金收支、高校教學(xué)科研儀器設(shè)備的購(gòu)置、使用和處置、高?；I資與投資活動(dòng)、基本建設(shè)等方面的控制。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是否健全，執(zhí)行是否徹底， 是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作值得深入研討的課題，也是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能等方面作用成敗的關(guān)鍵，更是強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理工作、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的必要舉措。

1 目前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

1.1 總會(huì)計(jì)師制度未建立健全，對(duì)其地位與作用不夠重視 由于客觀條件的限制，許多高校未建立總會(huì)計(jì)師制度，主管校（院）長(zhǎng)多數(shù)不是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身或缺少專(zhuān)業(yè)方面經(jīng)驗(yàn)，由主管財(cái)務(wù)工作的校（院）長(zhǎng)代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)，難以充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的職能作用。

1.2 高校預(yù)算管理不完善，約束力不強(qiáng) 目前，各高?？茖W(xué)性、嚴(yán)肅性、約束力不強(qiáng)，在預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中普遍存在管理不完善，有些事情做的不到位。

1.3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)控力度不夠，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位 有些高校沒(méi)有真正地發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，稽核的范圍有限，缺乏完整性和警覺(jué)性，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行、檢查流于形式，影響了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校發(fā)展中的作用，導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺，各級(jí)財(cái)政部門(mén)也沒(méi)有及時(shí)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

1.4 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，高校資產(chǎn)安全保障有隱患 近年來(lái)，高校在資金領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問(wèn)題甚至案件，給高校造成不良影響，包括對(duì)外投資、新生招收、物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等內(nèi)容。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)、保護(hù)干部急需進(jìn)行的工作。

1.5 高校對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足 由于對(duì)內(nèi)部控制概念的認(rèn)識(shí)模糊，導(dǎo)致、挪用公款、資產(chǎn)流失的事件屢屢發(fā)生，高校的資金來(lái)源主要依靠財(cái)政撥款，形成“重核算輕管理，重使用輕效益”局面，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度大多流于形式，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

2 完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的途徑

2.1 提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí) 內(nèi)部控制不是獨(dú)立存在的，它融于高校其他相關(guān)制度之中，貫穿一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，與每一個(gè)部門(mén)及其成員密切相關(guān)。所以，內(nèi)部控制不僅僅是管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)的事，需要每個(gè)部門(mén)、每一環(huán)節(jié)互相配合、彼此監(jiān)督，高校財(cái)務(wù)管理才能出效益。

2.2 健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束監(jiān)督體制 明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系主要包括以下幾方面：會(huì)計(jì)系統(tǒng)制度、運(yùn)營(yíng)分析制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、授權(quán)審批制度、預(yù)算制度、績(jī)效考評(píng)制度等內(nèi)容。為了保證高校財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，高校必須建立內(nèi)部控制制度、完善與財(cái)務(wù)管理體制相關(guān)的預(yù)算約束等監(jiān)督制度。可以采取會(huì)計(jì)集中核算制度，將高校的一級(jí)單位二級(jí)單位等會(huì)計(jì)核算工作集中起來(lái)，統(tǒng)一辦理，而會(huì)計(jì)人員的編制和勞資關(guān)系也由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。

2.3 結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，完善內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為學(xué)校職能部門(mén)之一，其職責(zé)是對(duì)高校內(nèi)控制度的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，在高校內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮著獨(dú)特作用，是財(cái)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。

2.4 推行全面預(yù)算管理，用指標(biāo)管財(cái) 學(xué)校管財(cái)就得推行一套切實(shí)可行的管財(cái)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先給定出達(dá)到的工作任務(wù)目標(biāo)，各個(gè)環(huán)節(jié)的水平及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)什么樣的情況下需要調(diào)整年初制定目標(biāo)等。全面預(yù)算是根據(jù)相應(yīng)工作任務(wù)指標(biāo)，在效益最大化的原則下確定工作量和貨幣資源的優(yōu)化配置，充分體現(xiàn)工作任務(wù)與財(cái)務(wù)的結(jié)合優(yōu)化，避免了算和干脫節(jié)的現(xiàn)象。

2.5 建立健全總會(huì)計(jì)師制度 《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：“符合條件的高等學(xué)校，應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校（院）長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作?！背浞职l(fā)揮總會(huì)計(jì)師的職能作用，使其地位得到足夠的重視。

3 結(jié)語(yǔ)

完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，要隨著工作和環(huán)境的變化不斷加以調(diào)整，以便更好地發(fā)揮防錯(cuò)防弊的職能，使財(cái)務(wù)工作與高校教學(xué)、科研同步發(fā)展。高校內(nèi)部控制制度的建立，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提高，實(shí)現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的制度保障，我們應(yīng)始終堅(jiān)持不斷探索，取長(zhǎng)補(bǔ)短，努力進(jìn)取，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)就一定會(huì)不斷完善，我國(guó)的教育事業(yè)會(huì)更加積極健康的發(fā)展。

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第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性；影響

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

內(nèi)部控制是從企業(yè)的內(nèi)部牽制發(fā)展來(lái)的，合法合規(guī)性目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和經(jīng)營(yíng)效率效果性目標(biāo)是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。會(huì)計(jì)要幫助企業(yè)管理者核算相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，從而為企業(yè)管理者做出相關(guān)決策大好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，由此可看出財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性對(duì)企業(yè)的重要性。在此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就顯得十分重要了，國(guó)內(nèi)外發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件的企業(yè)中，絕大多數(shù)都存在內(nèi)部控制制度缺陷的問(wèn)題，比如新加坡中航油事件、東方電子等，這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在著嚴(yán)重的缺陷問(wèn)題。企業(yè)也越來(lái)越重視企業(yè)自身的內(nèi)部控制，因?yàn)楹侠碛行У膬?nèi)部控制能保證企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從源頭控制財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，讓所有的員工一起監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告信息，這是保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息可靠性的前提。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系

從契約理論基礎(chǔ)來(lái)看，契約理論是內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的共同建立的基礎(chǔ)，所以它們兩者有著密切的聯(lián)系。企業(yè)是一個(gè)具有多種委托關(guān)系的契約組織，解決委托問(wèn)題的途徑就在于提供財(cái)務(wù)報(bào)告，健全的內(nèi)部控制制度的建立能夠彌補(bǔ)契約本身的不完備性，并降低相應(yīng)的成本。財(cái)務(wù)報(bào)告反映了經(jīng)營(yíng)者的努力程度，它為企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者搭建了溝通的橋梁，為了減少成本以及降低風(fēng)險(xiǎn)，股東會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者做出要求，即出示能夠顯示他履行責(zé)任約定的相關(guān)信息，財(cái)務(wù)報(bào)告不僅能夠滿足企業(yè)所有者了解經(jīng)營(yíng)者責(zé)任的完成程度的意愿，同時(shí)又能監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況和成果，并及時(shí)作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。企業(yè)為了增加公司員工所能獲取的有關(guān)企業(yè)的信息量就會(huì)采用披露政策，與此同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者也會(huì)主動(dòng)披露自己的經(jīng)營(yíng)狀況和成果以此作為自身履行責(zé)任的狀況，這時(shí)候，財(cái)務(wù)報(bào)告就會(huì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者二者之間的溝通的橋梁。此外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和所有者雙方為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的合法公允性，就會(huì)建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度。有效合理的內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，而真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告又為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供了夯實(shí)的基礎(chǔ)，所內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告兩者既相互依存又相互制約，共同影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。

從控制論和信息論的視角開(kāi)看，從控制論來(lái)說(shuō)，對(duì)信息的控制就是控制的本質(zhì)，控制即是指加工、處理、反饋信息的過(guò)程，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息的處理，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況能否被財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)地反映出來(lái)很大程度上取決于會(huì)計(jì)的核算工作，而會(huì)計(jì)的核算工作又是在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控下完成的。財(cái)務(wù)報(bào)告所傳達(dá)出來(lái)的信息會(huì)在企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)中傳遞并得到及時(shí)的反饋，企業(yè)的所有者即董事會(huì)能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)的信息了解經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并監(jiān)督其各方面的工作，保證他們決策的正確性，使得企業(yè)的內(nèi)部控制有效運(yùn)行起來(lái)。

二、內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響

內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響主要分為直接影響和間接影響，財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，所以內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響即時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作可靠性的影響。

直接影響：從企業(yè)的業(yè)務(wù)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的直接影響主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)控制的各個(gè)活動(dòng)和程序?qū)?jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。會(huì)計(jì)工作者利用核算系統(tǒng)、使用價(jià)值符號(hào)把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以計(jì)算、匯總、編報(bào)等方式記錄下來(lái)，內(nèi)部控制會(huì)延伸到所有與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)價(jià)值有關(guān)的領(lǐng)域。通過(guò)對(duì)價(jià)值產(chǎn)生到形成財(cái)務(wù)賬本的一系列活動(dòng)進(jìn)行有效控制，（比如，原始數(shù)據(jù)資料的記錄、保存、控制，對(duì)原始數(shù)據(jù)的定期檢查、清點(diǎn)、復(fù)查，總賬的復(fù)核等等）保證財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過(guò)程的真實(shí)性。公司制定出高效的內(nèi)部控制制度能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的各環(huán)節(jié)（確認(rèn)、記錄、報(bào)告等）的真實(shí)可靠性，減少會(huì)計(jì)工作中的誤差，最終保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。若其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，最終得到的財(cái)務(wù)報(bào)告都是不真實(shí)、不可靠的。

間接影響：內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的間接影響主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境上，內(nèi)部控制環(huán)境又包括了公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策以及內(nèi)部審計(jì)四個(gè)方面。公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性影響主要表現(xiàn)在對(duì)選擇會(huì)計(jì)政策、形成財(cái)務(wù)報(bào)告、監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部、披露會(huì)計(jì)信息的影響；企業(yè)文化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響主要體現(xiàn)在其對(duì)企業(yè)員工的行為方式和價(jià)值取向有著直接的影響，也對(duì)企業(yè)管理者的管理理念和管理方式有影響，而會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生和報(bào)告離不開(kāi)高層管理者和會(huì)計(jì)工作者的參與；人力資源政策影響著企業(yè)每一個(gè)員工的素質(zhì)、表現(xiàn)、業(yè)績(jī)，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度是由人來(lái)制定的，高素質(zhì)的員工能夠提高內(nèi)部控制的效果，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，一個(gè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)員工工作時(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，從而能減少錯(cuò)誤，提高從財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；內(nèi)部審計(jì)主要表現(xiàn)為監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部完善的控制制度是保證企業(yè)高效運(yùn)行的有效保證，財(cái)務(wù)報(bào)告影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，完善的內(nèi)部控制制度能夠得到可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，使得企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者共同獲利，企業(yè)高速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 醫(yī)院 內(nèi)部控制措施

我國(guó)一些行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)，都沒(méi)有建立完美的內(nèi)部控制制度，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支管理混亂，使國(guó)家和單位的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。為了解決醫(yī)院內(nèi)部管理松馳、控制弱化的現(xiàn)象，新形勢(shì)下進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求，強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)監(jiān)督，為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平，就需要加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制。

通常單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就需要通過(guò)完善制度，合理實(shí)施措施和執(zhí)行程序，我們稱(chēng)之為內(nèi)部控制。而單位施行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是為了保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，防范舞弊和腐敗，能夠有效提高資產(chǎn)的安全性和合理的使用效率，提高公共服務(wù)效果。

1 醫(yī)院?jiǎn)挝粌?nèi)部控制目前存在的問(wèn)題

1.1 費(fèi)用支出缺乏有效控制，特別是招待費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等，缺乏嚴(yán)格控制標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 固定資產(chǎn)控制薄弱。醫(yī)院的資產(chǎn)使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

1.3 財(cái)務(wù)管理弱化。賬務(wù)工作僅限于記賬，報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策，實(shí)施過(guò)程與結(jié)果均不了解，未能對(duì)有關(guān)部門(mén)實(shí)施必要的賬務(wù)控制與監(jiān)督。票據(jù)管理不到位，有可能出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款的問(wèn)題，對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理效驗(yàn)，核銷(xiāo)，容易導(dǎo)致收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

1.4 崗位設(shè)置不合理。由于多種原因，存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員，保管人員，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，如存在出納兼復(fù)核，采購(gòu)兼保管現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

1.5 預(yù)算控制比較薄弱。在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候要有計(jì)劃性、科學(xué)性，避免預(yù)算剛性不夠，導(dǎo)致資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算約束控制力。

2 醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱的主要原因

醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱的主要原因有以下三點(diǎn)：①內(nèi)部控制觀念淡??；②內(nèi)部控制制度不完善；③信息與溝通銜接不夠。

3 加強(qiáng)與推進(jìn)內(nèi)部控制制度，實(shí)施內(nèi)部控制方法

控制方法是指確保管理的指令得以執(zhí)行，合理地保證管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更好的管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施。單位可以采取以下內(nèi)部控制的控制方法：

3.1 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，同時(shí)，應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察，政府采購(gòu)，基建，資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。不相容崗位相互分離，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制約，相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

3.2 預(yù)算管理。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)算管理體系，明確各預(yù)算部門(mén)的職責(zé)任務(wù)程序及要求。

3.3 會(huì)計(jì)控制。為了建立健全單位財(cái)務(wù)管理制度，就需要定期對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，還能強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)崗位有責(zé)任感，這樣還能夠規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告處理的程序。而且單位還需要重視貨幣資金的內(nèi)部控制，確保資產(chǎn)正確以及合法合理。

3.4 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。為了確保資產(chǎn)安全完整，就需要日常對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，實(shí)物保管，要認(rèn)真記錄資產(chǎn)數(shù)目，定期盤(pán)點(diǎn)等。一是對(duì)資產(chǎn)和記錄實(shí)施授權(quán)控制，未經(jīng)授權(quán)，不相關(guān)人士不得接觸與使用這些資產(chǎn)和記錄。二是對(duì)資產(chǎn)和記錄實(shí)施實(shí)物防護(hù)。如果單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，保護(hù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件也特別重要。

3.5 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)建立獨(dú)立稽核控制制度。是控制記錄使其正確可靠，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的一項(xiàng)重要控制程序。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)建立健全集體體系進(jìn)行研究，專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢要有效結(jié)合起來(lái)。單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制崗位的責(zé)任制，明確崗位職責(zé)以及分工，確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位主要包括：預(yù)算業(yè)務(wù)管理，收支業(yè)務(wù)管理，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目管理，合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等。

3.6 內(nèi)部信息公開(kāi)建立相應(yīng)的信息內(nèi)部公開(kāi)制度。為了確保信息公開(kāi)的安全性，在內(nèi)部執(zhí)行的時(shí)候就需要按照國(guó)家相關(guān)的規(guī)定和單位的實(shí)際情況進(jìn)行確定，尤其是對(duì)異常事項(xiàng)信息的公開(kāi)報(bào)告制度。如超過(guò)還款期限的應(yīng)收賬款報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)跟進(jìn)。

大力推行內(nèi)部控制制度，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不僅能促進(jìn)醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展，還能夠通過(guò)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范單位的會(huì)計(jì)核算行為，促進(jìn)醫(yī)院的長(zhǎng)久持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；制度

內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)

主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問(wèn)題甚至案件。

2、預(yù)算管理不完善，管理水平有待提高

目前，大部分企業(yè)預(yù)算存在以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是預(yù)算的執(zhí)行上，沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效率也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。二是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，以及其他局限性使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法監(jiān)督到位，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。對(duì)查出的問(wèn)題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過(guò)場(chǎng)，起不到威懾作用，使審計(jì)工作顯得無(wú)足輕重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

4、成本控制力度不夠

大部分的企業(yè)，預(yù)算體系還不健全，對(duì)費(fèi)用的使用沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督與控制作用，經(jīng)常出現(xiàn)費(fèi)用支出超出預(yù)算的情況，在企業(yè)進(jìn)行原料采購(gòu)、驗(yàn)收、存貨發(fā)出時(shí)，也沒(méi)有按照規(guī)范的程序進(jìn)行，內(nèi)部管理十分混亂，造成了公司資金的浪費(fèi)，也給不法分子帶來(lái)了可乘之機(jī)。

5、企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)控缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件，要么根本沒(méi)有，要么就是制定的細(xì)則沒(méi)有可操作性，也沒(méi)有一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃；內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿足需要；多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1、全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。

2、重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面考慮如何實(shí)行重點(diǎn)控制。

3、制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，兼顧運(yùn)營(yíng)效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某些工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或以上的崗位和環(huán)節(jié)；還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

4、適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和現(xiàn)狀。企業(yè)要從這些方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

5、成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企事業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑

根據(jù)當(dāng)前資本市場(chǎng)暴露的問(wèn)題來(lái)看，現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體。

1、結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

建立一套健全的內(nèi)部控制制度必須遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過(guò)程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專(zhuān)門(mén)的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期、不定期地對(duì)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。監(jiān)督檢查是保證制度得以落實(shí)、團(tuán)隊(duì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要手段，也是發(fā)現(xiàn)差距、找出不足加以改進(jìn)的重要手段。

2、深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，是解決實(shí)際存在問(wèn)題的關(guān)鍵

企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

一套行之有效的，符合企業(yè)自身建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，合理的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的作用。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：以不相容職務(wù)相分離為原則，明確崗位責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互約束、相互監(jiān)督；建立事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督的一套完整的管理流程，確保制度的執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量；加強(qiáng)核算制度方面的建設(shè)，并對(duì)核算工作進(jìn)行定期的審核，有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、健全預(yù)算控制體系。

預(yù)算控制體系，能夠有效控制費(fèi)用支出，達(dá)到降低成本，提高資金使用效率。比如依據(jù)企業(yè)在年度內(nèi)的建設(shè)狀況、當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)發(fā)展?fàn)顩r以及銷(xiāo)售任務(wù)等等，科學(xué)、合理的進(jìn)行預(yù)算編制，制定出年度預(yù)算；再把年度預(yù)算按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展水平分成具體的季度、月度指標(biāo)，并且落實(shí)到部門(mén)、崗位以及每一位員工的身上，并以定期考核的方式，監(jiān)督預(yù)算的落實(shí)情況。

健全預(yù)算控制的最終目的就是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)執(zhí)行，降低公司成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性。要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系和制度，以約束審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。在實(shí)際工作中完善審計(jì)工作程序，強(qiáng)化內(nèi)審職能，提高監(jiān)督服務(wù)水平；強(qiáng)化內(nèi)審的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)更多的要關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，費(fèi)用發(fā)生的合理性以及財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性。

5、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與增加效益的關(guān)系；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，建立一套適合企業(yè)自身情況，設(shè)計(jì)合理、制度嚴(yán)密且運(yùn)營(yíng)有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有極為重要的積極意義。

參考文獻(xiàn)：

第8篇

        一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

        （一）理解程度不夠，認(rèn)識(shí)上有偏差有的單位把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制機(jī)制；有的單位在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題時(shí)認(rèn)識(shí)上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，一味強(qiáng)調(diào)爭(zhēng)取所謂的生存發(fā)展空間，造成違章違規(guī)；有的單位雖然建立了規(guī)章制度，但制度沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施，更多的則是在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。

        （二）內(nèi)控人員的素質(zhì)不夠，不能昀終推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有重大的實(shí)際意義。

        適應(yīng)崗位要求據(jù)了解，現(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過(guò)正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員，很多在職內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常理解不到位。

        （三）強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，也影響內(nèi)控職能的發(fā)揮從控制的角度看，控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴(yán)密，控制效果越好，所需的人、財(cái)、物支出就越高，因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時(shí)，就認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。同樣，各種內(nèi)控制度的關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。

        二、解決醫(yī)院當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題應(yīng)做好以下工作

        （一）健全并完善內(nèi)控制度內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋醫(yī)院管理的各方面，新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，需要制定相應(yīng)新的制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整、科學(xué)的控制系統(tǒng)。

        （二）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)，把內(nèi)控作為醫(yī)院管理不可缺少的一方面如何使內(nèi)控制度得以健康運(yùn)行，單位負(fù)責(zé)人可從以下幾方面考慮：

        1.依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)，核查本單位內(nèi)部控制制度的合法性及完整性。合法性是內(nèi)部控制制度的首要原則，依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》來(lái)制定。完整性是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)在要求，健全的內(nèi)部控制制度才能充分提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

        2.抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立補(bǔ)償控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)有重大影響的環(huán)節(jié)；補(bǔ)償控制是指某一控制環(huán)節(jié)失效時(shí)能起替代控制作用的控制。單位負(fù)責(zé)人要重點(diǎn)抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

        3.單位負(fù)責(zé)人必須十分重視財(cái)務(wù)工作，并花費(fèi)一定的時(shí)間和精力抓好財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是做好財(cái)務(wù)工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極性，對(duì)于做好財(cái)務(wù)工作至關(guān)重要。

        4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)定期與不定期地開(kāi)展內(nèi)部控制大檢查活動(dòng)，以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，同時(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。檢查的范圍應(yīng)包括所有業(yè)已實(shí)施的內(nèi)控制度，例如對(duì)會(huì)計(jì)人員的檢查應(yīng)包括：會(huì)計(jì)人員是否在單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)范圍內(nèi)辦事，有無(wú)越權(quán)現(xiàn)象，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率是否符合要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、完整等?？傊?，內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，一方面可起到查錯(cuò)防弊的作用；另一方面可使單位負(fù)責(zé)人收集信息，健全內(nèi)部控制制度。

        （三）嚴(yán)格按章辦事，做到獎(jiǎng)懲分明內(nèi)部控制制度是單位管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎(jiǎng)懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)部控制度走向制度化、規(guī)范化的軌道。

        （四）實(shí)行人員素質(zhì)控制制度對(duì)人員的素質(zhì)控制，通常包括對(duì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的目標(biāo)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低。就會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)控制而言，醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范、正確；加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度，對(duì)不勝任者堅(jiān)決更換。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核，以確保會(huì)計(jì)人員政治上過(guò)硬、業(yè)務(wù)上合格。

        （五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，在醫(yī)院昀高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立于有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查，對(duì)內(nèi)部控制制度的功能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)測(cè)試，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

        三、現(xiàn)階段加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)想

        客觀現(xiàn)實(shí)迫切要求我們?cè)缛战⒑徒∪t(yī)院內(nèi)部控制制度，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果。要建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，可著眼于對(duì)醫(yī)院的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從以下幾點(diǎn)著手：

        （一）財(cái)產(chǎn)物資安全控制制度對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資安全所采取的控制措施主要有：

        一是限制接近，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。

        二是定期及不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資“賬實(shí)相符”。

        三是通過(guò)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的形式，保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全。

        （二）不相識(shí)職務(wù)分離制度即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

        （三）全面預(yù)算控制制度全面預(yù)算是為達(dá)到單位既定的目標(biāo)，對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的基本要求有：一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)單位的管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；二是在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切實(shí)可行；三是應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

第9篇

（一）醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范

在醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，醫(yī)院要獲得生存和發(fā)展的目標(biāo)，必須進(jìn)行有效的預(yù)防和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的核心，是醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)的最有效的手段。為了促進(jìn)醫(yī)院的有效經(jīng)營(yíng)。例如：2011年底，海南省中部貧困山區(qū)屯昌縣衛(wèi)生局，給轄區(qū)海南省農(nóng)墾晨星醫(yī)院下?lián)芰艘还P公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金，該院院長(zhǎng)蔡松強(qiáng)伙同醫(yī)院會(huì)計(jì)、出納3人合謀編造虛假報(bào)銷(xiāo)表，貪污項(xiàng)目資金總額的三分之一私分?？梢?jiàn)，健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要的防范作用，可以利用規(guī)劃的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)，工商等部門(mén)和相關(guān)報(bào)道，醫(yī)院的生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)和其他部門(mén)一起工作，以便在部門(mén)密切合作，充分發(fā)揮整體功能，才能成功地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的目標(biāo)，推動(dòng)醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)效率的提高。

（二）能夠保護(hù)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資等經(jīng)濟(jì)資源的安全

2012年初，上海市地稅局接到群眾舉報(bào)，反映上海T民營(yíng)醫(yī)院實(shí)際營(yíng)業(yè)收入與納稅申報(bào)金額嚴(yán)重不符，涉嫌逃避繳納稅款。所以，要防止減少經(jīng)濟(jì)資源的浪費(fèi)、盜竊、挪用和不合理使用等現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行控制，可以保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的完整安全。提高會(huì)計(jì)資源的正確性和可靠性，內(nèi)部控制制度是醫(yī)院內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制而言，醫(yī)院內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)資料的處理過(guò)程有著嚴(yán)密的控制措施。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

之所以要進(jìn)行醫(yī)院財(cái)會(huì)制度的改革，究其原因是當(dāng)前的醫(yī)院財(cái)會(huì)制度發(fā)展現(xiàn)狀不符合發(fā)展需求，影響到醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，存在一定的弊端和不足，實(shí)施改革是當(dāng)務(wù)之急。

（一）當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度滯后

現(xiàn)在各個(gè)醫(yī)院所實(shí)施和使用的財(cái)會(huì)管理制度較為陳舊，這一系列的財(cái)會(huì)管理制度與高速發(fā)展的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相比，具有明顯的滯后性，具體就表現(xiàn)在：第一，按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和基本要求，對(duì)醫(yī)院的要求是相對(duì)獨(dú)立的實(shí)體，而現(xiàn)在就醫(yī)院中財(cái)會(huì)制度的具體落實(shí)情況來(lái)看，卻是缺乏對(duì)發(fā)展經(jīng)費(fèi)的正確認(rèn)識(shí)，醫(yī)院不是按照需求和供求的關(guān)系進(jìn)行合理的資源和資金的優(yōu)化配置。在單位發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有將工作重心放在發(fā)展財(cái)會(huì)工作和業(yè)務(wù)上，而是不求創(chuàng)新、不求改革。第二，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展，為了滿足日益發(fā)展的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，就需要醫(yī)院不斷的在財(cái)會(huì)制度發(fā)展中作出調(diào)整和改革，發(fā)展和創(chuàng)造新的管理制度和措施?，F(xiàn)行的財(cái)會(huì)制度對(duì)這些政策和管理制度的規(guī)范和意識(shí)不足，就不能提供有利措施來(lái)落實(shí)這些有效的管理。

（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置未體現(xiàn)公正、公平的原則

根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策和規(guī)章的規(guī)定，對(duì)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要調(diào)整的若干所得稅政策做出了明確界定。醫(yī)院也是需要按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，繳納必須的稅金和享受同樣的待遇，按照相同的標(biāo)準(zhǔn)，保證公正公平的原則。但是，目前醫(yī)院中卻缺少對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)納稅核算，這就導(dǎo)致了納稅核算差異的擴(kuò)大，會(huì)在一定程度上增加納稅成本。此外，在醫(yī)院還存在一種現(xiàn)象就是實(shí)際的支出與上交的報(bào)表不統(tǒng)一。這種情況就會(huì)造成在預(yù)算外資金進(jìn)行報(bào)算工作時(shí)，加大工作人員的工作難度和工作量，在這種情況下形成的報(bào)表，在科學(xué)性上也是有待考證的。

（三）財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不規(guī)范。

醫(yī)院在發(fā)展中相對(duì)于企業(yè)存在較大的差異，其在生產(chǎn)和活動(dòng)中，多數(shù)都是以提供服務(wù)和精神產(chǎn)品為主，區(qū)別于企業(yè)的物質(zhì)生產(chǎn)。這些生產(chǎn)活動(dòng)不能單一的、機(jī)械的以費(fèi)用、資金來(lái)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)這些具有不同性質(zhì)的單位采用相同的財(cái)會(huì)制度是不合理、不科學(xué)的。財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不規(guī)范這些弊端，會(huì)導(dǎo)致難以進(jìn)行醫(yī)院在生產(chǎn)中成本和開(kāi)銷(xiāo)的計(jì)算，不利于對(duì)知識(shí)性產(chǎn)品的保護(hù)，容易造成市場(chǎng)活動(dòng)中的不公平現(xiàn)象。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度觀念

在目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，醫(yī)院管理層一方面必需有一種全局成本管控意識(shí)，即建設(shè)一種整體的醫(yī)院成本核算及管理的一項(xiàng)工程，不僅僅從核算方法，更要從成本的管理、控制上以全局為重，在醫(yī)院層面上先行將成本核算、管理相關(guān)的內(nèi)容、方法逐一分析。

（二）強(qiáng)化費(fèi)用開(kāi)支的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

從成本管理的角度來(lái)看，一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、產(chǎn)品成本較高、經(jīng)濟(jì)效益較低的原因主要是職責(zé)不清、措施不力、管理不嚴(yán)等。醫(yī)院應(yīng)針對(duì)這些問(wèn)題，建立一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)責(zé)任制，把好貨幣資金支出關(guān)，控制非法和不合理的資金流出，重點(diǎn)看支出程序是否合法、合理。