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第1篇

[關(guān)鍵詞]　國民經(jīng)濟(jì)核算體系; 國際指南; 比較

 1947年,聯(lián)合國發(fā)表了第一個國民經(jīng)濟(jì)核算的報(bào)告,1951年,出版了第一個官方的國際指南。此后,又出版了多個國際指南,這些國際指南便影響著國民經(jīng)濟(jì)核算的理論與實(shí)踐,二次大戰(zhàn)以后的時期可以稱之為“國際指南的時代”。對國民經(jīng)濟(jì)核算體系的國際指南進(jìn)行比較研究,將有助于我國國民經(jīng)濟(jì)核算理論研究的不斷深化與實(shí)踐活動的不斷進(jìn)步。

一、國民經(jīng)濟(jì)核算體系的三代國際指南

按照時間順序,我們可以將國民經(jīng)濟(jì)核算體系劃分為以下三代國際指南。第一代國際指南:即1951年和1952年歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的指南和1953年聯(lián)合國的指南;第二代國際指南:即1968年聯(lián)合國指南(1968年sna),1970年歐洲的指南(1970年esa)以及1969年的物質(zhì)產(chǎn)品平衡表體系(1969年mps);第三代國際指南:即1993年由各國際組織合作完成的指南(1993年sna)和1995年歐洲的指南(1995年esa)。由于mps在國民經(jīng)濟(jì)核算的實(shí)踐中已不存在,下文中將不再涉及這一體系。

1. 國民經(jīng)濟(jì)核算體系第一代國際指南。

國民經(jīng)濟(jì)核算體系第一代國際指南發(fā)端于1947年出版的聯(lián)合國報(bào)告。這一報(bào)告主要由斯通撰寫的附錄構(gòu)成。盡管這一報(bào)告代表了聯(lián)合國,但這一體系是以“貨幣交易占支配地位的先進(jìn)工業(yè)化經(jīng)濟(jì)模式為基礎(chǔ)的”①。

應(yīng)歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織前身)的請求,斯通指導(dǎo)完成了一份國際指南。這是國民經(jīng)濟(jì)核算體系的第一個國際指南,它主要用于馬歇爾援助計(jì)劃。1951年,歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織出版了《簡明國民經(jīng)濟(jì)核算體系》。與1947年的報(bào)告相比較,這是一個簡化的體系,只區(qū)分了往來賬戶和資本賬戶,部門的數(shù)目只有3個(即政府、企業(yè)和住戶),對部門也沒有進(jìn)行任何的細(xì)分。

1952年,歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織出版了《標(biāo)準(zhǔn)國民經(jīng)濟(jì)核算體系》以取代《簡明國民經(jīng)濟(jì)核算體系》。這一新的歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的指南考慮了在貫徹簡明體系中的經(jīng)驗(yàn),包括了更多的賬戶,但與1947年聯(lián)合國的報(bào)告相比,仍顯得非常簡單。

在斯通的領(lǐng)導(dǎo)下,1953年聯(lián)合國發(fā)表了一份新的指南———《國民經(jīng)濟(jì)核算體系及附表》,這一報(bào)告第一次使用了“sna”這一名稱。這一份指南與歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的標(biāo)準(zhǔn)國民經(jīng)濟(jì)核算體系非常相似。與1947年聯(lián)合國報(bào)告和歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織指南不同的是,1953年的聯(lián)合國指南還打算用于發(fā)展中國家。這一區(qū)別反映在生產(chǎn)范圍的擴(kuò)展上,即1953年聯(lián)合國指南也包括了某些非市場產(chǎn)出。1956年,聯(lián)合國在對1953年版本做了少量修訂后重新出版了這一報(bào)告。

2. 國民經(jīng)濟(jì)核算體系第二代國際指南。

1968年,聯(lián)合國出版了一個經(jīng)過全面修訂,更加詳細(xì)的《國民經(jīng)濟(jì)核算體系》,這一體系的主要作者是艾德諾夫和斯通。1968年的報(bào)告在如何使用這一體系上采用了更加靈活的觀點(diǎn):即各個國家可以根據(jù)自己的實(shí)際情況決定各自使用該體系的優(yōu)先次序。針對發(fā)展中國家,特別設(shè)計(jì)了一章包括對有關(guān)內(nèi)容優(yōu)先次序的建議和某些特定的有用分類,如城市地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的區(qū)分及現(xiàn)代和傳統(tǒng)生產(chǎn)模式的區(qū)分。

在20世紀(jì)70年代后期,聯(lián)合國出版了一系列補(bǔ)充指南。這些指南闡明了1968年sna沒有包括的若干問題,如資產(chǎn)負(fù)債表及調(diào)節(jié)賬戶,收入分配,不變價格和有形資產(chǎn)等。

1970年,歐洲共同體出版了其國民經(jīng)濟(jì)核算的第一個指南,這個指南在概念上與1968年sna存在著廣泛的一致性,但其更多地考慮了歐洲的具體情況,如該體系包括了就業(yè)的概念,并且反映了法國國民經(jīng)濟(jì)核算實(shí)踐的某些內(nèi)容。

3. 國民經(jīng)濟(jì)核算體系的第三代國際指南。

國民經(jīng)濟(jì)核算體系第三代國際指南產(chǎn)生于10年以前,即經(jīng)修訂1993年得到核準(zhǔn)的sna和經(jīng)修訂1995年得到核準(zhǔn)的esa。1993年sna的主要作者是瓦諾利和希爾。這一新的指南包括了一個非常復(fù)雜的核算結(jié)構(gòu)并提出了考慮到不同數(shù)據(jù)需求和不同國家環(huán)境的靈活性的重要性?；谝韵略?1993年sna被認(rèn)為第一個真正實(shí)現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的國際化。首先,1993年sna是在聯(lián)合國、世界銀行、國際貨幣基金組織、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織和歐洲共同體等國際組織合作下共同完成的,這為更好地協(xié)調(diào)某些相關(guān)指南的概念提供了可能,如與國際貨幣基金組織的《國際收支手冊》、《政府金融統(tǒng)計(jì)手冊》和歐洲共同體的1995年esa的協(xié)調(diào)。其次,mps作為國民經(jīng)濟(jì)核算的實(shí)踐活動已不復(fù)存在,所有東歐國家已向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型并采用1993年sna和1995年esa。

值得注意的是1995年esa已成為歐洲共同體政府法規(guī)的一部分,即成為法定文件。這與所有的其他國際指南均有所不同,像1970年sea和1993年sna,只是對各國推薦使用,而非強(qiáng)制執(zhí)行。

考慮到歐洲共同體的許多重要的國民經(jīng)濟(jì)核算數(shù)據(jù)如進(jìn)入歐洲貨幣聯(lián)盟的標(biāo)準(zhǔn)等,需用于行政管理,1995年esa內(nèi)含著法律的特征也是必須的。這要求1995年esa更加準(zhǔn)確,同時也要求各成員國必須更加嚴(yán)格地執(zhí)行這一文件。

二、國民經(jīng)濟(jì)核算體系三代國際指南的比較

國民經(jīng)濟(jì)核算體系三代國際指南在諸多方面存在差異,本文選擇核算目的、概念解釋、觀察和推算、核算體系的靈活性、核算結(jié)構(gòu)和部門分類5個方面進(jìn)行比較。

1. 核算目的。

在聯(lián)合國1947年的報(bào)告里,對國民經(jīng)濟(jì)核算的目的給予了較多的關(guān)注。報(bào)告中指出:“認(rèn)識到怎樣將國民收入與其構(gòu)成的交易及其他交易的總量聯(lián)系起來是必要的,現(xiàn)代調(diào)查起源于試圖對某一概括性總量的測定,目前已將重點(diǎn)放在構(gòu)成交易的結(jié)構(gòu)和這些交易的相互關(guān)系上。”②因而,國際經(jīng)濟(jì)總量的估計(jì)在1947年聯(lián)合國報(bào)告里只是所關(guān)心的問題之一。與此相比較,概括性總量的測定在1953年sna和歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的指南里似乎成了惟一的目的。這可以由其部門核算證明:它們是以非常特殊的方式記錄的,是為了直接獲得國民經(jīng)濟(jì)總量。

1968年sna、1970年esa則接受了與1947年聯(lián)合國報(bào)告類似的方法。例如,1968年sna指出:“為了分析和政策兩個方面的許多目的,僅僅利用這些總量是不夠的,還需要比較詳細(xì)地探索一個經(jīng)濟(jì)體系的許多方面。探索的結(jié)果,現(xiàn)在已經(jīng)建立了經(jīng)濟(jì)模型,在這些模型中主要的總量被進(jìn)一步地細(xì)分或分解?！雹?/p>

1993年sna和1995年esa也強(qiáng)調(diào)了指南的多重目的特性,如:“本體系主要是提供了不同層次的匯總數(shù)據(jù)以滿足對經(jīng)濟(jì)行為和造成重大失衡現(xiàn)象的因素如對通貨膨脹和失業(yè)感興趣的分析人員、政策制定人員的需要。

系不得不是一種折衷的選擇,其目的是最大限度地滿足各種類型用戶的利益,因而也就不可能極為理想地適用于任一孤立的目的。”④

2. 概念的解釋。

1947年聯(lián)合國報(bào)告及1993年sna,均對國民經(jīng)濟(jì)核算的有關(guān)概念進(jìn)行了廣泛的討論。二者被認(rèn)為是從邏輯和基本原理上介紹了國民經(jīng)濟(jì)核算。1995年esa、1953年sna、1968年sna、1970年esa對國民經(jīng)濟(jì)核算的記賬規(guī)則更多地采用了系統(tǒng)列舉的方法,在這些國際指南中,對國民經(jīng)濟(jì)核算相關(guān)概念的討論是極為少見的。盡管在1968年sna里,某些議題也進(jìn)行了很好的討論,如核算體系的結(jié)構(gòu)、投入產(chǎn)出表等,在1995年esa導(dǎo)論中,也討論了核算體系的結(jié)構(gòu)和一些基本概念。然而,1968年sna修訂的一個主要原因就是“對于國民經(jīng)濟(jì)核算的多數(shù)使用者特別是初學(xué)者,這種講解的方式是難以接近的”⑤,而在1993年sna中,“關(guān)鍵性的概念是通過基本原理而不是列舉的方式定義的”⑥?；谶@一觀點(diǎn),1995年esa也只能被視為1993年sna的補(bǔ)充。

3. 觀察和推算。

所有的國際指南都認(rèn)為,多數(shù)流量的估價可以很容易進(jìn)行觀察而有些流量只能進(jìn)行推算。這可以使用實(shí)物收入和自有住房服務(wù)為例子說明。在1947年聯(lián)合國的報(bào)告中就注意到了推算的問題:“表中的項(xiàng)目可以劃分為現(xiàn)金項(xiàng)目和推算項(xiàng)目兩類,前者反映的是市場交易,后者則是在缺乏市場交易條件下所做出的計(jì)算。對于后者的估計(jì)要找到一共同的可接受的基礎(chǔ)是困難的,只能盡可能將這種實(shí)物項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行表示?！雹?993年sna和1995年esa在補(bǔ)充分類中明確體現(xiàn)了推算項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的區(qū)分。

1968年sna則強(qiáng)調(diào)了區(qū)分哪些是可以觀察和計(jì)量的,哪些是可以根據(jù)某些理論和慣例來推論的重要性。“因?yàn)闉榱说玫綄Ψ治鲇杏玫臇|西而需要處理數(shù)據(jù)時,就有可能進(jìn)行到這樣的程度,即得到的結(jié)果已不再是數(shù)據(jù)。例如一種商品的供給可以根據(jù)這樣的假定分配給使用者,即每個使用者都按照一個共同的比例從國內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口方面取得的它的供給。這同觀察不同的使用者實(shí)際上使用的國內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口的比例結(jié)果將大不相同,這會給人以非常錯誤的印象。在處理數(shù)據(jù)時幾乎永遠(yuǎn)是需要假定的,不過我們應(yīng)該認(rèn)識到,如果這些假定起著主要作用,所得的結(jié)果就不再是一項(xiàng)觀察,而是一項(xiàng)推論。同時,進(jìn)行觀察的主要目的是使我們能夠做出推論,重要的是,我們不應(yīng)該把兩者混淆起來。”⑧1993年sna和1995年esa也接受了類似的觀點(diǎn)。

4. 核算體系的靈活性。

根據(jù)1947年的報(bào)告,國民經(jīng)濟(jì)核算的國際指南應(yīng)該是一個靈活的文件。由于國民經(jīng)濟(jì)核算的慣例沒有考慮到世界上或所有特定使用者的制度差異,所以靈活性是必須的。例如,它明確表達(dá)了“在運(yùn)用這一核算體系時常常有必要加以擴(kuò)充以適應(yīng)不同國家的特定環(huán)境”⑨。而且,“經(jīng)驗(yàn)表明在大量測定中某些交易處理時引起不同意見是不可避免的,這歸結(jié)為不同國家的制度差異?！雹?/p>

在第一代和第二代國際指南中,則缺乏關(guān)于國民經(jīng)濟(jì)核算概念與特定環(huán)境相互關(guān)系的討論。1993年sna又回到了1947年聯(lián)合國報(bào)告的基本原理上:“新體系有兩個內(nèi)在的重要的靈活性。第一個是分類的靈活應(yīng)用,其基礎(chǔ)是對交易者、交易和資產(chǎn)分類的層次結(jié)構(gòu),該結(jié)構(gòu)對不同數(shù)據(jù)來源和不同國家的其他特定環(huán)境具有良好的適應(yīng)性……第二個靈活性……它將新體系結(jié)構(gòu)拓寬到所謂附屬賬戶,該附屬賬戶使用了可以替代中心框架的產(chǎn)品和收入概念。對有關(guān)環(huán)境的附屬賬戶的描述就是體現(xiàn)這種靈活性的一個明顯例子?！?1

5. 核算結(jié)構(gòu)和部門分類。

國際指南在核算結(jié)構(gòu)和部門分類上發(fā)生了較大的變化。1947年的報(bào)告設(shè)計(jì)了一套詳細(xì)和完整的核算體系,包括了24個賬戶和5個部門。在第一代國際指南中,像1953年sna,提倡一個更加簡捷的核算體系。該體系只包括有限的幾個賬戶和部門。第二代的1968年sna和1970年esa則使用了與1947年報(bào)告中數(shù)目類似的賬戶和部門。在1993年sna和1995年esa中,賬戶的使用數(shù)量有了較大的增加。例如,對收入使用的描述,1968年sna使用了一個賬戶,而1993年sna使用了6個賬戶。

在1947年聯(lián)合國報(bào)告和第一代國際指南中,部門分類是完全功能化的,例如,住戶部門僅包含消費(fèi)者職能而不包括像自我服務(wù)活動這樣的生產(chǎn)者職能。在1968年sna和1970年esa中,生產(chǎn)賬戶是功能化的,而收入賬戶和其他賬戶則是機(jī)構(gòu)化的。在1993年sna和1995年esa中,所有部門都是機(jī)構(gòu)化的。

1968年sna的一個新特點(diǎn)就是國民經(jīng)濟(jì)核算體系使用了矩陣的方法,這一矩陣概括性地描述了各個賬戶及主要分類,它將供給表、使用表及部門賬戶連為一體。值得注意的是這一矩陣比1968年sna描述的賬戶體系更加完整,在矩陣中,展示了資產(chǎn)負(fù)債表和重估價賬戶,盡管在1968年sna中它們并沒有得到充分討論。在1993年sna和1995年esa中,矩陣只是國民經(jīng)濟(jì)核算描述可供選擇的方式之一,其他的形式還有平衡表(“t”賬戶)、圖示法及方程法。

 [注]

①②⑦⑨⑩un,1947,measurement of national income and the construction of social accounts.studies and reports on statistical methods no. 7 (un,geneva),p24,p18。

③⑧聯(lián)合國.國民經(jīng)濟(jì)核算體系[m].閔慶金等.北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1982,p9-p10,p46。