引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)定位、工作內(nèi)容、工作機(jī)制、溝通機(jī)制等內(nèi)容做出了明確規(guī)定。2012年7月，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)全國(guó)深化征管工作會(huì)議，要求利用先進(jìn)的稅收征管理論和手段，強(qiáng)化稅收征管,全面提升稅收征管質(zhì)量和效率。2015年2月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》（稅總發(fā)〔2015〕20號(hào)），要求在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時(shí)查處稅收征管機(jī)關(guān)和人員以稅謀私的違紀(jì)違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結(jié)合。2014年11月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)）建議取消和下放32項(xiàng)依據(jù)有關(guān)法律設(shè)立的行政審批事項(xiàng)，其中，涉及取消22項(xiàng)稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)事項(xiàng)。2015年5月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào)），再取消49項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)，將84項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)調(diào)整為政府內(nèi)部審批事項(xiàng)。其中：涉及取消11個(gè)大項(xiàng)以及其他3項(xiàng)中8個(gè)子項(xiàng)的稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)。2013年起，國(guó)家持續(xù)推進(jìn)“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行范圍和行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)也即將全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策。同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局也陸續(xù)了多個(gè)稅收政策制度，這些稅收法規(guī)、制度的實(shí)施極大的影響著大型水利水電企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。國(guó)家政策的變化，對(duì)大型水利水電企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高要求。如何落實(shí)好國(guó)家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，是擺在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員面前的一道難題。

二、企業(yè)現(xiàn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

大型水利水電企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，有著不同于一般生產(chǎn)企業(yè)的地方。比如：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較單一，發(fā)電收入為主要收入來(lái)源，但是成本費(fèi)用復(fù)雜；單位資產(chǎn)價(jià)值較大，資產(chǎn)維修維護(hù)費(fèi)資產(chǎn)性和費(fèi)用性劃分復(fù)雜；企業(yè)位于偏遠(yuǎn)山區(qū)，周邊沒(méi)有完善的社會(huì)后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無(wú)法正常開(kāi)展工作；庫(kù)區(qū)內(nèi)的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設(shè)施和地下發(fā)電設(shè)施占用大量土地；維護(hù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)平衡建設(shè)支出大；資產(chǎn)建設(shè)工期長(zhǎng)，每筆借款費(fèi)用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認(rèn)也比較復(fù)雜等等。目前，大部分大型水利水電企業(yè)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)研究國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅收政策，擬定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，管理企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，具體工作由相關(guān)科室落實(shí)。大部分大型水利水電企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)與稅收征管機(jī)關(guān)和人員溝通，獲得對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的理解和肯定。部分經(jīng)營(yíng)條件較好的企業(yè)，還外聘了稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)，定期對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核檢查。這些管理措施的運(yùn)用，有效降低了企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)和人員主體資格的不對(duì)等，納稅人只能為弱勢(shì)群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優(yōu)惠，才能維護(hù)企業(yè)的最大權(quán)益。稅收法規(guī)、政策的不斷調(diào)整和出臺(tái)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員在理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用中，不可避免的出現(xiàn)由于理解偏差而給企業(yè)帶來(lái)稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終都可能會(huì)產(chǎn)生納稅行為，業(yè)務(wù)事項(xiàng)的前期設(shè)計(jì)和處理，決定了稅收行為的性質(zhì)和內(nèi)容。但是財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅是企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門(mén)，大多數(shù)時(shí)候只能進(jìn)行事后監(jiān)督和業(yè)務(wù)處理，在業(yè)務(wù)事項(xiàng)的前期并沒(méi)有參與權(quán)，不能影響到其他部門(mén)的業(yè)務(wù)決策。這是企業(yè)管理體系形成的，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)力改變這種形式和格局。由于稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)方式也決定了其不能及時(shí)、全面、深度的介入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，也就不能全面、及時(shí)提示企業(yè)所得面臨的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。涉稅業(yè)務(wù)辦理人員，對(duì)相關(guān)政策制度掌握不到位，或者責(zé)任心不強(qiáng)，造成使用政策錯(cuò)誤、應(yīng)稅金額計(jì)算錯(cuò)誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。由于法律法規(guī)的不健全，不同稅收征管機(jī)關(guān)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實(shí)務(wù)中，稅收征管機(jī)關(guān)和人員具有的自由裁量權(quán)，也會(huì)給企業(yè)造成一定程度上的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。上述問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)往往力不從心，使得國(guó)家稅收政策不能及時(shí)、全面落實(shí)到位，給企業(yè)帶來(lái)了較大的稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。

四、工作建議

第2篇

1.稅務(wù)基礎(chǔ)工作需提高

目前部分發(fā)電企業(yè)無(wú)專(zhuān)職稅務(wù)管理人員，兼職人員稅務(wù)知識(shí)較少，不能按照稅法要求計(jì)算、繳納各項(xiàng)稅款。發(fā)票的開(kāi)具、使用無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)和使用登記，收到發(fā)票無(wú)審核。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候未進(jìn)行辨識(shí)，對(duì)確實(shí)不應(yīng)抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后未立即做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。對(duì)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)未全部做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如購(gòu)買(mǎi)餐飲設(shè)施用于職工食堂，購(gòu)買(mǎi)節(jié)日物品用于員工個(gè)人而進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

2.稅務(wù)管理制度不完善

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對(duì)稅務(wù)管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當(dāng)部分的企業(yè)未建立稅務(wù)管理制度或已建立稅務(wù)管理制度，但內(nèi)控制度建設(shè)滯后，制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，治標(biāo)不能治本；內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結(jié)果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

二、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作

嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，按照準(zhǔn)則的要求如實(shí)反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立《財(cái)務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算方面繼續(xù)保持精細(xì)化和規(guī)范化的管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化。結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制《財(cái)務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)核算中具體操作步驟、摘要的表述、會(huì)計(jì)憑證的附件、報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)票等進(jìn)行了統(tǒng)一要求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一和細(xì)化會(huì)計(jì)科目體系，為經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)化到部門(mén)、機(jī)組、項(xiàng)目等，滿(mǎn)足預(yù)算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營(yíng)管理的需要。健全財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—反饋問(wèn)題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對(duì)于在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，并形成月度稽核報(bào)告，提示風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生，提高了財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，推動(dòng)整體會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算水平的提高。以會(huì)計(jì)核算“零差錯(cuò)”為目標(biāo)，遵循準(zhǔn)則，夯實(shí)基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)核算規(guī)范化程度。加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)把發(fā)票關(guān)，特別是針對(duì)跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，確保及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表的編制上報(bào)，為股東方及各利益相關(guān)者提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，精細(xì)化管理

加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的規(guī)范性、報(bào)銷(xiāo)憑證完整性的審核，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。充分利用稅務(wù)中介專(zhuān)業(yè)力量的優(yōu)勢(shì)，分別對(duì)發(fā)票及涉稅事項(xiàng)認(rèn)真梳理，并出具審核報(bào)告，避免因會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)稅務(wù)中介提出的涉稅事項(xiàng)，逐項(xiàng)確認(rèn)、明確整改計(jì)劃、落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務(wù)自查及稅務(wù)中介審核問(wèn)題舉一反三，及時(shí)共享。建立《稅務(wù)定期計(jì)劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計(jì)劃標(biāo)注稅務(wù)管理定期工作完成情況，并對(duì)不定期工作進(jìn)行合理標(biāo)注。建立完善的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開(kāi)具等管理制度，設(shè)立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。

3.建立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化氛圍

企業(yè)管理人員的意識(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起著決定性作用，個(gè)別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，隨著國(guó)家稽查力度加大和法制化進(jìn)程加快，稅務(wù)稽查面越來(lái)越全面，僥幸過(guò)關(guān)的概率越來(lái)越小，所以管理人員必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理放在企業(yè)管理的首位。企業(yè)業(yè)務(wù)形成是由業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦，財(cái)稅人員一般是對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅處理和履行納稅申報(bào)義務(wù)，所以業(yè)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度及踐行情況決定著其業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對(duì)涉稅均存在影響，業(yè)務(wù)人員對(duì)稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此需要建立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務(wù)人員全面防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)稅務(wù)崗位人員的綜合素質(zhì)

隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務(wù)管理崗位需要較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。只有具備全面扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機(jī)制，對(duì)涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息進(jìn)行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級(jí)的稅務(wù)知識(shí)庫(kù)，實(shí)時(shí)更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門(mén)組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，可以利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)注冊(cè)稅務(wù)師等相關(guān)的課程，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。及時(shí)跟蹤新的稅務(wù)政策，建立相關(guān)法律、法規(guī)的獲取機(jī)制，及時(shí)掌握國(guó)家稅務(wù)政策變化。通過(guò)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等稅務(wù)刊物，及時(shí)獲得國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，并將相關(guān)文章建立導(dǎo)讀索引，方便大家查閱。

5.加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務(wù)管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的工作，通過(guò)稅務(wù)籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)合。除爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策外，加強(qiáng)稅務(wù)工作對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的支持，特別是合同管理中涉稅問(wèn)題的研究。針對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的稅收籌劃。

三、結(jié)論

第3篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等過(guò)程中面臨的機(jī)會(huì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性、連續(xù)性和循環(huán)性的特點(diǎn)。系統(tǒng)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是事前預(yù)防、事中防范和事后管控等系統(tǒng)化統(tǒng)一體，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制也是在系統(tǒng)環(huán)境的影響之下;動(dòng)態(tài)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理手段需要依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及其發(fā)展性特點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)、靈活地應(yīng)對(duì);持續(xù)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等多個(gè)業(yè)務(wù)流程，是持續(xù)發(fā)展，不間斷的管理應(yīng)對(duì)體系;循環(huán)性則是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非可以永久消除、一勞永逸，而是循環(huán)發(fā)展，不斷變化的過(guò)程。

二、加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高財(cái)務(wù)管理的意義

( 一) 改變了水電投資企業(yè)發(fā)展重效

益、輕管理的格局，提高了資金的利用效率

水電投資企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特殊性，這主要表現(xiàn)在水電施工企業(yè)的前期投資大、負(fù)債率高及回報(bào)周期長(zhǎng)等。長(zhǎng)期以來(lái)，為有效控制水電投資企業(yè)的成本，水電投資方一直將利潤(rùn)率作為衡量發(fā)展水平及經(jīng)濟(jì)效益的有效指標(biāo)。但只注重利潤(rùn)，而不關(guān)注管理，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一直是水電投資企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。加強(qiáng)水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資運(yùn)營(yíng)中不利因素，將潛在風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。此外，對(duì)其企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，還提高了資金的利用效率。水電投資企業(yè)根據(jù)投資回報(bào)率，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，并將當(dāng)前收益與未來(lái)收益進(jìn)行對(duì)比，從而選擇合適的路徑將相關(guān)的資金流投入到水電投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，獲得良好收益。

( 二) 有效降低了水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于建立完善的財(cái)務(wù)體系和資金管理機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控一直是水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在籌資過(guò)程中的機(jī)會(huì)成本、投資興建過(guò)程中的壞賬及人為操控及投資活動(dòng)完成后的利息損失等。加強(qiáng)水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在預(yù)定的范圍之內(nèi)。當(dāng)然，完善的財(cái)務(wù)體系不僅包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員等方面。水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中最重要的方面就是對(duì)資金，尤其是流動(dòng)資金的管控，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)營(yíng)，也會(huì)對(duì)建立科學(xué)合理的資金管理機(jī)制產(chǎn)生作用。

( 三) 加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控有利于強(qiáng)化對(duì)單位收益分配的評(píng)價(jià)

水電投資企業(yè)的收益分配在我國(guó)法律上已有明確的規(guī)定，會(huì)計(jì)法及相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也對(duì)企業(yè)的收益分配進(jìn)行了有效的限定，如必須在特定年限內(nèi)計(jì)提法定盈余公積，其次計(jì)提任意盈余公積，然后再允許向投資者分配利潤(rùn)等。加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，就是本著謹(jǐn)慎性的原則，在對(duì)單位收益進(jìn)行分配的過(guò)程中，充分考慮投資過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而不是為了美化財(cái)務(wù)報(bào)表、虛增利潤(rùn)率，向利益相關(guān)者進(jìn)行不合程序的收益分配。加強(qiáng)對(duì)單位收益分配的評(píng)價(jià)客觀上會(huì)產(chǎn)生兩種作用：一是通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)收益評(píng)價(jià)體系，合理評(píng)價(jià)水電投資企業(yè)的投資行為;二是保障水電投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，科學(xué)管控風(fēng)險(xiǎn)，并可以進(jìn)行有效率的再投資行為。

三、構(gòu)建水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)保障機(jī)制，提升水電投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的舉措

( 一) 提高水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立和完善水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

當(dāng)前，水電投資企業(yè)要建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一是要提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，另一方面建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。具體來(lái)說(shuō)，提高水電投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，要對(duì)水電企業(yè)施工產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其是資金活動(dòng)進(jìn)行合理管控，對(duì)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提升應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí);就水電投資企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須重視財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過(guò)企業(yè)研討和管理培訓(xùn)等形式將風(fēng)險(xiǎn)防范有效實(shí)施。此外，實(shí)現(xiàn)對(duì)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控離不開(kāi)體制機(jī)制的建設(shè)。建立和完善水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，就是要將財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)監(jiān)督等有效結(jié)合，通過(guò)制度化規(guī)定、多元化形式和規(guī)范化行為將水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制在相對(duì)較高的水平之上。

( 二) 拓展水電投資企業(yè)的籌資渠道，建立多元化的籌資機(jī)制，增加風(fēng)險(xiǎn)管控

建設(shè)支出有效管控水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其重要體現(xiàn)是優(yōu)化其籌資方式。水電投資企業(yè)的投資成本一般較大，負(fù)債率相對(duì)較高，負(fù)債水平從20%-80% 不等，且規(guī)模越大的水電企業(yè)其負(fù)債率也往往越高。為獲得水電項(xiàng)目投資所需的現(xiàn)金流，水電投資企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生籌資行為，向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資是絕大多數(shù)的水電投資企業(yè)面臨的選擇。但從銀行等機(jī)構(gòu)取得發(fā)展資金具有很大的限制性，且渠道單一，因此必須充分利用債券籌資、票據(jù)籌和其他形式的籌資方式，以實(shí)現(xiàn)水電投資企業(yè)籌資方式的豐富多元。當(dāng)然，還要充分考慮政策的可得性，利用水電企業(yè)專(zhuān)用款等積極解決企業(yè)的籌資難題。此外，還要注重增加風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)支出，將風(fēng)險(xiǎn)防范成本納入財(cái)務(wù)管理的總成本之中，通過(guò)建設(shè)風(fēng)控崗和管控準(zhǔn)則等對(duì)水電投資企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

( 三) 深化水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控觀念，并有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

水電投資企業(yè)當(dāng)前面臨的突出問(wèn)題是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，未能對(duì)前期籌資、中期運(yùn)營(yíng)及后期評(píng)價(jià)與監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效規(guī)范。為此，水電企業(yè)管理層要注重深化財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行理念的轉(zhuǎn)移。為有效規(guī)范水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的前期籌資行為，要注重識(shí)別機(jī)會(huì)，盡可能降低項(xiàng)目成本，并將籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入到財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)之中;對(duì)于企業(yè)發(fā)生的中期運(yùn)營(yíng)發(fā)展流程，要注重對(duì)現(xiàn)金流的管控，并根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)合理確定其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);對(duì)于企業(yè)發(fā)生的后期評(píng)價(jià)及監(jiān)督，要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，并根據(jù)收益風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的原則對(duì)水電投資企業(yè)的項(xiàng)目投資行為進(jìn)行評(píng)定。

( 四) 創(chuàng)新水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制，引進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才，提升管理專(zhuān)業(yè)化水平

水電投資企業(yè)通過(guò)設(shè)立總會(huì)計(jì)師職位，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的有效性。為建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，各水電投資企業(yè)應(yīng)盡快建立總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，以制度形式確立總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)這項(xiàng)改革，建立全面的內(nèi)部管理框架，對(duì)水電投資企業(yè)建設(shè)發(fā)展意義重大。此外，水電投資企業(yè)應(yīng)加大人才引進(jìn)力度，將高素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才投入到水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管控活動(dòng)中，如將風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的專(zhuān)家引入水電投資企業(yè)的再投資環(huán)節(jié)，從事企業(yè)收益的界定和戰(zhàn)略的規(guī)劃。

第4篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等過(guò)程中面臨的機(jī)會(huì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性、連續(xù)性和循環(huán)性的特點(diǎn)。系統(tǒng)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是事前預(yù)防、事中防范和事后管控等系統(tǒng)化統(tǒng)一體，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制也是在系統(tǒng)環(huán)境的影響之下；動(dòng)態(tài)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理手段需要依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及其發(fā)展性特點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)、靈活地應(yīng)對(duì)；持續(xù)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等多個(gè)業(yè)務(wù)流程，是持續(xù)發(fā)展，不間斷的管理應(yīng)對(duì)體系；循環(huán)性則是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非可以永久消除、一勞永逸，而是循環(huán)發(fā)展，不斷變化的過(guò)程。

二、加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高財(cái)務(wù)管理的意義

（一）改變了水電投資企業(yè)發(fā)展重效益、輕管理的格局，提高了資金的利用效率

水電投資企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特殊性，這主要表現(xiàn)在水電施工企業(yè)的前期投資大、負(fù)債率高及回報(bào)周期長(zhǎng)等。長(zhǎng)期以來(lái)，為有效控制水電投資企業(yè)的成本，水電投資方一直將利潤(rùn)率作為衡量發(fā)展水平及經(jīng)濟(jì)效益的有效指標(biāo)。但只注重利潤(rùn)，而不關(guān)注管理，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一直是水電投資企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。加強(qiáng)水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資運(yùn)營(yíng)中不利因素，將潛在風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。此外，對(duì)其企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，還提高了資金的利用效率。水電投資企業(yè)根據(jù)投資回報(bào)率，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，并將當(dāng)前收益與未來(lái)收益進(jìn)行對(duì)比，從而選擇合適的路徑將相關(guān)的資金流投入到水電投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，獲得良好收益。

（二）有效降低了水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于建立完善的財(cái)務(wù)體系和資金管理機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控一直是水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在籌資過(guò)程中的機(jī)會(huì)成本、投資興建過(guò)程中的壞賬及人為操控及投資活動(dòng)完成后的利息損失等。加強(qiáng)水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在預(yù)定的范圍之內(nèi)。當(dāng)然，完善的財(cái)務(wù)體系不僅包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員等方面。水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中最重要的方面就是對(duì)資金，尤其是流動(dòng)資金的管控，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)營(yíng)，也會(huì)對(duì)建立科學(xué)合理的資金管理機(jī)制產(chǎn)生作用。

（三）加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控有利于強(qiáng)化對(duì)單位收益分配的評(píng)價(jià)

水電投資企業(yè)的收益分配在我國(guó)法律上已有明確的規(guī)定，會(huì)計(jì)法及相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也對(duì)企業(yè)的收益分配進(jìn)行了有效的限定，如必須在特定年限內(nèi)計(jì)提法定盈余公積，其次計(jì)提任意盈余公積，然后再允許向投資者分配利潤(rùn)等。加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，就是本著謹(jǐn)慎性的原則，在對(duì)單位收益?M行分配的過(guò)程中，充分考慮投資過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而不是為了美化財(cái)務(wù)報(bào)表、虛增利潤(rùn)率，向利益相關(guān)者進(jìn)行不合程序的收益分配。加強(qiáng)對(duì)單位收益分配的評(píng)價(jià)客觀上會(huì)產(chǎn)生兩種作用：一是通過(guò)建立有效的“風(fēng)險(xiǎn)―收益”評(píng)價(jià)體系，合理評(píng)價(jià)水電投資企業(yè)的投資行為；二是保障水電投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，科學(xué)管控風(fēng)險(xiǎn)，并可以進(jìn)行有效率的再投資行為。

三、構(gòu)建水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)保障機(jī)制，提升水電投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的舉措

（一）提高水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立和完善水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

當(dāng)前，水電投資企業(yè)要建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一是要提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，另一方面建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。具體來(lái)說(shuō)，提高水電投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，要對(duì)水電企業(yè)施工產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其是資金活動(dòng)進(jìn)行合理管控，對(duì)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提升應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)；就水電投資企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須重視財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過(guò)企業(yè)研討和管理培訓(xùn)等形式將風(fēng)險(xiǎn)防范有效實(shí)施。此外，實(shí)現(xiàn)對(duì)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控離不開(kāi)體制機(jī)制的建設(shè)。建立和完善水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，就是要將財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)監(jiān)督等有效結(jié)合，通過(guò)制度化規(guī)定、多元化形式和規(guī)范化行為將水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制在相對(duì)較高的水平之上。

（二）拓展水電投資企業(yè)的籌資渠道，建立多元化的籌資機(jī)制，增加風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)支出

有效管控水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其重要體現(xiàn)是優(yōu)化其籌資方式。水電投資企業(yè)的投資成本一般較大，負(fù)債率相對(duì)較高，負(fù)債水平從20%-80%不等，且規(guī)模越大的水電企業(yè)其負(fù)債率也往往越高。為獲得水電項(xiàng)目投資所需的現(xiàn)金流，水電投資企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生籌資行為，向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資是絕大多數(shù)的水電投資企業(yè)面臨的選擇。但從銀行等機(jī)構(gòu)取得發(fā)展資金具有很大的限制性，且渠道單一，因此必須充分利用債券籌資、票據(jù)籌和其他形式的籌資方式，以實(shí)現(xiàn)水電投資企業(yè)籌資方式的豐富多元。當(dāng)然，還要充分考慮政策的可得性，利用水電企業(yè)專(zhuān)用款等積極解決企業(yè)的籌資難題。此外，還要注重增加風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)支出，將風(fēng)險(xiǎn)防范成本納入財(cái)務(wù)管理的總成本之中，通過(guò)建設(shè)風(fēng)控崗和管控準(zhǔn)則等對(duì)水電投資企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）深化水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控觀念，并有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

水電投資企業(yè)當(dāng)前面臨的突出問(wèn)題是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，未能對(duì)前期籌資、中期運(yùn)營(yíng)及后期評(píng)價(jià)與監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效規(guī)范。為此，水電企業(yè)管理層要注重深化財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行理念的轉(zhuǎn)移。為有效規(guī)范水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的前期籌資行為，要注重識(shí)別機(jī)會(huì)，盡可能降低項(xiàng)目成本，并將籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入到財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)之中；對(duì)于企業(yè)發(fā)生的中期運(yùn)營(yíng)發(fā)展流程，要注重對(duì)現(xiàn)金流的管控，并根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)合理確定其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；對(duì)于企業(yè)發(fā)生的后期評(píng)價(jià)及監(jiān)督，要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，并根據(jù)“收益―風(fēng)險(xiǎn)”對(duì)等的原則對(duì)水電投資企業(yè)的項(xiàng)目投資行為進(jìn)行評(píng)定。

（四）創(chuàng)新水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制，引進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才，提升管理專(zhuān)業(yè)化水平

水電投資企業(yè)通過(guò)設(shè)立總會(huì)計(jì)師職位，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的有效性。為建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，各水電投資企業(yè)應(yīng)盡快建立總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，以制度形式確立總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)這項(xiàng)改革，建立全面的內(nèi)部管理框架，對(duì)水電投資企業(yè)建設(shè)發(fā)展意義重大。此外，水電投資企業(yè)應(yīng)加大人才引進(jìn)力度，將高素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才投入到水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管控活動(dòng)中，如將風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的專(zhuān)家引入水電投資企業(yè)的再投資環(huán)節(jié)，從事企業(yè)收益的界定和戰(zhàn)略的規(guī)劃。

第5篇

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問(wèn)題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開(kāi)展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類(lèi)、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T(mén)和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門(mén)的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來(lái)說(shuō)可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

（三）實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒(méi)有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭(zhēng)修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)模控制在安全范圍內(nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿(mǎn)足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過(guò)程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。開(kāi)展內(nèi)外部審計(jì)工作，能有效推動(dòng)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，防患于未然，以保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

第6篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

[中圖分類(lèi)號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所要面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步一步擴(kuò)大，該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響就越明顯，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，是當(dāng)前企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。同時(shí)，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究起步較晚，相關(guān)理論、制度存在一定的空白，這就導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，難以借鑒先進(jìn)的理論成果，這也會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果產(chǎn)生影響。本文將以此為背景，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干內(nèi)容進(jìn)行討論。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，時(shí)刻影響著企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，理論界尚沒(méi)有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論，且在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為企業(yè)在這種錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)形式的影響下，會(huì)“付出代價(jià)”。這種思想，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應(yīng)。

本文認(rèn)為，所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，通過(guò)科學(xué)、有效的方法對(duì)稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最終維護(hù)企業(yè)效益的一種管理行為。

在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應(yīng)該樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，通過(guò)科學(xué)評(píng)估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋找解決風(fēng)險(xiǎn)的方法，最終維護(hù)企業(yè)效益。本文認(rèn)為，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累，通過(guò)事先預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、原因分析等常見(jiàn)方法如后搜，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

二、企業(yè)不同成長(zhǎng)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中必須要面對(duì)的管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期，其稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問(wèn)題較簡(jiǎn)單，也容易解決。從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開(kāi)拓大量的市場(chǎng)，因此會(huì)將管理的側(cè)重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）不能全面的了解稅務(wù)政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導(dǎo)致繳稅過(guò)程混亂，最終引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；（2）企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)欠缺、會(huì)計(jì)管理效果不明顯，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)繳金額、未按期申報(bào)繳稅上存在漏洞，也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）企業(yè)成長(zhǎng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)成長(zhǎng)階段，營(yíng)銷(xiāo)量、服務(wù)范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴(kuò)大，相關(guān)管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并開(kāi)始在財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面投入人力，但與企業(yè)同意時(shí)期的其他管理內(nèi)容相比，企業(yè)管理的重點(diǎn)依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場(chǎng)擴(kuò)展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯(cuò)誤思想影響，忽視了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?？傮w而言，在企業(yè)成長(zhǎng)階段，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）會(huì)計(jì)核算制度不健全，導(dǎo)致在稅務(wù)管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務(wù)政策，導(dǎo)致合理繳稅能力確實(shí)，引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對(duì)稅務(wù)管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

處于成熟時(shí)期的企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、管理規(guī)范、會(huì)計(jì)制度健全，企業(yè)會(huì)將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移在成本費(fèi)用控制中，稅務(wù)管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務(wù)管理人才隊(duì)伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）納稅籌劃在稅務(wù)管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；（2）受傳統(tǒng)的稅務(wù)管理思想影響，不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)管理的融合，導(dǎo)致稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。

（四）衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

處于衰退階段的企業(yè)需要面對(duì)企業(yè)市場(chǎng)大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問(wèn)題，因此會(huì)將工作重點(diǎn)放在新市場(chǎng)開(kāi)拓、凝聚人心等方面。此時(shí)企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無(wú)意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的基本要素，并從內(nèi)部管理環(huán)境、設(shè)定基本稅務(wù)管理目標(biāo)、評(píng)估稅務(wù)管理過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法等幾方面，對(duì)基本要素的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)討論。以企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務(wù)管理中，會(huì)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并討論各種方法中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)屬性，分別制定具有針對(duì)性的管理方法。同時(shí)，在整個(gè)管理過(guò)程中，企業(yè)管理者可以隨時(shí)修正其他要素。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，為保證能正確認(rèn)識(shí)誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。常見(jiàn)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要為：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要通過(guò)企業(yè)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流動(dòng)表等為依據(jù)，統(tǒng)計(jì)當(dāng)前企業(yè)的收入、負(fù)債、利潤(rùn)等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)的內(nèi)容，計(jì)算出符合當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況的指標(biāo)，通過(guò)比對(duì)法，將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與本行業(yè)其他企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，若對(duì)比結(jié)果提示兩者的指標(biāo)差別過(guò)大，就說(shuō)明企業(yè)可能存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法時(shí)，可以統(tǒng)計(jì)企業(yè)早期的財(cái)務(wù)指標(biāo)平均值做參考對(duì)象，通過(guò)對(duì)比現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)與前期的財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)測(cè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)走向，進(jìn)而判斷財(cái)務(wù)項(xiàng)目中是否存在異常項(xiàng)目，進(jìn)而識(shí)別是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。風(fēng)險(xiǎn)損失清單法的關(guān)鍵，就是對(duì)整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生原因進(jìn)行討論，與財(cái)務(wù)報(bào)表分析法相比，風(fēng)險(xiǎn)損失清單法的應(yīng)用范圍更廣。當(dāng)前常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)形式列舉出來(lái)，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理內(nèi)容對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考察。企業(yè)決策者可以結(jié)合考察結(jié)果，討論風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果，并提出應(yīng)對(duì)策略。

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際表現(xiàn)情況來(lái)看，部分稅務(wù)現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會(huì)對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風(fēng)險(xiǎn)損失清單中遺漏隱性風(fēng)險(xiǎn)，可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，綜合討論稅務(wù)管理活動(dòng)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)，可有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（三）企業(yè)信息與溝通機(jī)制

隨著現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要方法；從企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，強(qiáng)化企業(yè)不同部門(mén)之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)。從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的實(shí)際管理情況來(lái)看，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)需要重視稅務(wù)信息的流動(dòng)，因此，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部稅務(wù)信息反饋、外部稅務(wù)信息征詢(xún)、稅務(wù)信息匯總、稅務(wù)信息處理子系統(tǒng)。

在應(yīng)用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)決策者應(yīng)注意基礎(chǔ)信息的采集，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品（服務(wù)）營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的管理偏差等實(shí)際問(wèn)題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務(wù)管理流程嚴(yán)格按照大綱的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在執(zhí)行結(jié)果反饋的過(guò)程中，決策者可以根據(jù)不同會(huì)計(jì)的反饋結(jié)果，綜合指導(dǎo)稅務(wù)管理工作。

2.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式。在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式的過(guò)程中，需要稅務(wù)管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務(wù)管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門(mén)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績(jī)效等資料，預(yù)測(cè)下次繳稅的實(shí)際數(shù)額。同時(shí)，稅務(wù)管理人員需要了解相關(guān)納稅申報(bào)情況，一旦企業(yè)在管理過(guò)程中戶(hù)縣嚴(yán)重的稅務(wù)管理問(wèn)題，稅務(wù)組織可以快速協(xié)助有關(guān)部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)處理工作，保證稅務(wù)處理流程額規(guī)范性。

隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越明顯，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅務(wù)管理措施，是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作需要關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅務(wù)管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分，應(yīng)該將稅務(wù)管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡(jiǎn)單分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的若干問(wèn)題，對(duì)企業(yè)而言，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制中，應(yīng)以本企業(yè)的實(shí)際情況入手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步優(yōu)化管理措施，保證稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應(yīng)，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]齊東城.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究概述[J].商業(yè)文化（學(xué)術(shù)討論），2012（4）：380-381

[2]張磊.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理[J].金融與財(cái)經(jīng)，2014（13）：151-153

[3]齊東城.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題研究[J].財(cái)政稅務(wù)，2012（3）：99-100

[4]彭喜陽(yáng).我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理研究[J].企業(yè)研究，2013（4）：155-156

[5]姜?jiǎng)?大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）：93-97

第7篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；因素；措施

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開(kāi)展要求及當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計(jì)劃實(shí)施中的綜合管理水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)增強(qiáng)其發(fā)展穩(wěn)定性。

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中缺乏有效的納稅意識(shí)，自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實(shí)際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實(shí)際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不及時(shí)，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項(xiàng)稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點(diǎn)存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建要點(diǎn)分析

（一）扎實(shí)構(gòu)建過(guò)程中的理論基礎(chǔ)

當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免其實(shí)際影響范圍擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實(shí)這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，深入理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

結(jié)合各種參考資料及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避與具體的管理工作開(kāi)展、風(fēng)險(xiǎn)控制流程優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，促使稅務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)給予的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動(dòng)化控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開(kāi)展的實(shí)際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策解讀及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程合理性評(píng)估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[3]。

（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時(shí)繳納、準(zhǔn)確申報(bào)、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開(kāi)展各種專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對(duì)不同類(lèi)型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大。不同類(lèi)型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運(yùn)用科學(xué)的管理策略對(duì)發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效控制，必要時(shí)可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實(shí)際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語(yǔ)

未來(lái)企業(yè)發(fā)展中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加復(fù)雜，實(shí)際的競(jìng)爭(zhēng)壓力也會(huì)加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，重視管理活動(dòng)開(kāi)展，靈活運(yùn)用各種管理學(xué)知識(shí)、管理機(jī)制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長(zhǎng)期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]樂(lè)德美.淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)師，2015，20：33-34.

[2]蔡曉琴.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，14：153+155.

第8篇

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)2009年出臺(tái)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不僅來(lái)自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營(yíng)范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，適用稅種多，涉稅問(wèn)題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對(duì)于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對(duì)于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項(xiàng)通常成為整個(gè)大企業(yè)上下的共性問(wèn)題，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來(lái)較大的聲譽(yù)損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國(guó)家主要的稅收來(lái)源，無(wú)疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點(diǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)大企業(yè)的檢查力度，國(guó)家稅務(wù)總局每年都會(huì)選擇幾家大型企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會(huì)。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。一直以來(lái)，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，沒(méi)有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的全過(guò)程。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專(zhuān)門(mén)建立起稅務(wù)管理部門(mén)，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門(mén)或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報(bào)、維持與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，稅務(wù)管理的模式簡(jiǎn)單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動(dòng)管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備不足。大企業(yè)由于涉稅問(wèn)題的復(fù)雜性和多樣性，對(duì)稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)人員偏少，甚至有的企業(yè)由財(cái)務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)業(yè)較少，對(duì)稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無(wú)法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越成為影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時(shí)，管理層應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使各個(gè)部門(mén)能夠積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況組建稅務(wù)管理部門(mén)，特別是對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)等。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)工作能力的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，組建專(zhuān)業(yè)人員梯隊(duì)。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，鼓勵(lì)不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第9篇

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷(xiāo)）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置和人員配備；部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)始，經(jīng)歷不同的過(guò)程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見(jiàn)的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、pest問(wèn)卷、swot問(wèn)卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒(méi)有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒(méi)有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。