時間：2023-05-23 11:32:00
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一、稅務師的職業定位與業務水平
根據人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于印發《稅務師職業資格制度暫行規定》和《稅務師職業資格考試實施辦法》的通知【人社部發（2015）90號】，稅務師應具備財會、稅收專業理論與方法，能獨立解決涉稅服務業務中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業服務的專業人員，稅務師應具備較高的財務與會計知識和涉稅服務相關法律知識。由于稅務師在實際工作中不可避免地要與企業財務會計部門和相關法務部門人員相互協作、密切配合，要求稅務師的職業定位不僅稅收專業技能應用，更是社會（包括政府部門、企業及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監督者和稅收法治推動者。
二、企業稅務管理中的稅務政策需求
（一）企業內部需求
相對于中小型企業，大型企業一般采取多元化發展，業務范圍涉及多個不同行業。近年來為響應國家號召，實施“走出去”戰略，跨國大型企業數量逐步增加，管理組織機構與管理模式不再單一，分工越來越專業化，為適應國家職能機關的管理需要，大型企業都有單獨的稅務管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業的財務部門、法務部門緊密聯系、密切協作是企業運行必不可少的環節。企業的設立、改制、重組、上市、資本運作業務均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業務繁雜且耗時較長，各個部門的政策環環相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業的稅務管理部門如果在上述業務的決策階段及時收集并熟練運用有關法律法規政策文件、及時與稅務機關溝通對接，就會為企業合理規避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經濟調控政策的轉變，大型企業日常稅務管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規劃也要適應政策的需要，如“營改增”政策的前期業務流程規劃，企業從事符合節能節水、環境保護項目企業所得稅優惠條件的準備工作、研發費用加計扣除政策應具備的前提條件等方面，都需要企業的稅務管理部與其他部門之間進行協調，為達到政策要求的條件，還要協調不同部門之間的工作方式或業務流程。不同行業的企業對稅務管理側重各有不同，譬如鋼鐵行業，受近幾年國家政策調控的影響，環境保護、研發費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產行業來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業資格，證明企業對稅務師的知識需求日益迫切，也是企業為了規避稅收法律風險，依法經營的需要。
（二）企業外部需求
國家各級稅務機關承擔著依法組織財政收入、調控經濟的職能，各級稅務機關對企業進行依法監管的同時，對企業經營管理中出現的新情況、新業務、新問題，難免出現法律規定空白或稅務機關與企業對相關法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關與被管理者地位不對等的現狀，稅務師作為涉稅專業服務的評價人員，運用稅務相關法律有理有據地進行專業判斷，維護納稅人和稅務機關的合法權益，有利于落實納稅人的稅收監督權、陳述與申辯權、稅收法律救濟權等項權利，通過促進納稅人與稅務機關的互動發現切合實際的商業和經營現狀，征收最符合法律法規規定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務師贏得稅務機關和納稅人信賴的前提，是稅務師社會價值、社會地位的直接體現。
三、發揮稅務師更重要作用的對策思考
截至2014年底，全國稅務師從業人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務師職業資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業服務資格的從業人員8133人，占從業人員總數的7.69%，從上述數據看到，稅務師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權改革和宏觀經濟不景氣有關，也與稅務師工作機構的人才培養機制不完善有關。
1.加快立法，確立和提高稅務師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務法律法規，為完善管理，我國政府及相關部門應盡早出臺具有普遍指導性的行業法律，明確稅務師及其工作機構各自的權利和義務，為促進行業的制度化發展打好基礎。
2.健全政府部門采購機制涉稅服務的市場化進程與稅務機關的依法行政具有密切關系，稅務部門依法購買涉稅專業服務，有利于進一步促進涉稅服務的市場化發展，有利于營造良好的市場環境。
3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務師及其工作機構是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務師權利保障機制和違法懲戒制度為發揮稅務師維護相對人合法權益起到重要作用。
［關鍵詞］ 高校；會計電算化；財務管理；重要性
在新的財政管理體制下，高校財務所處環境發生了很大的變化，這也使得財務管理工作更加多變和復雜，對財務管理也提出了更高的要求，這就要求相應管理部門改革現有的財務管理方式和方法，實現高校財務管理科學發展。會計電算化在高校財務管理中的重要性主要表現在以下方面。
1 改變數據管理方式，有效提高工作效率
會計電算化是通過電腦由專業軟件對會計所需數據進行核算和處理，然后對加工處理后的數據進行電子存儲，這種工作方式改變了以往完全手工操作的工作方法，將繁瑣的算賬、報賬工作由電腦處理，減輕了工作人員的重復工作，使他們有更多的時間和精力用于財務管理和加強業務能力提高上，對工作人員和自身素質和能力的提高起了一定的促進作用。
會計電算化的實施能夠使財務分析結果更及時。以往手工方法進行結果分析時，需要對大量的數據進行繁瑣的計算，工作量大，工作效率不高，結果也不是很準確，種種現實原因的存在使得分析結果往往遠遠滯后于財務工作，對財務管理工作的作用大打折扣。而現行的會計電算化工作方法彌補了手工工作的不足，運用專業軟件及時對各項指標進行分析，得到我們需要的數據，根據分析結果，及時進行預算，提高財務管理工作的預測性。
在高校財務管理中，一項非常重要且必不可少的工作是明細分類核算，在手工條件下，做明細賬非常麻煩，而管理者要查看某部門的費用收支情況，也會給會計人員帶來很大的工作量，但在會計電算化工作環境下，不僅可以進行多級科目設定，還可以實現快速分類統計功能，同時對預算進行管理，這一系統的功能，可以使管理人員方便、快捷地查詢各個部門的明細賬，了解各個部門的收支情況，為高校財務管理工作提供了科學規范的管理平臺，為管理者做決策提供了一定的幫助。
會計電算化的有效實施，加快了高校財務管理的轉變。會計電算化真正實現了數據的電子處理過程，變傳統的手工核算為計算機核算，充分利用計算機的數據處理功能，結合電算化軟件的特點，使核算和管理都由計算機來實現，大大提高了會計核算質量和財務管理水平。
2 優化高校資源配置方式
在以前的高校財務管理體系和模式中，財務工作和教學、實習等其他部門的關系基本上是相互割裂的，教學和管理人員基本沒有參與財務管理的機會，所以，普通教職員工對學校的整體財務狀況和以后的發展趨勢沒有足夠的了解，而財務人員在進行財務分析時也難以對學校各部門之間的資源進行整體的優化和配置。而實現會計電算化后，則可以有效改善這種不利的局面。
3 改善高校的財務管理方式，促進財務與教學業務一體化管理
采用會計電算化，可以有效突破以前的財務管理模式，在高校的賬務管理業務流程上進行改善，實現各項教學業務管理和財務管理的一體化，大大提高高校的財務管理效率；與此同時，還能使高校的財務管理從事后對會計信息的反饋，轉化為多層次的財務信息處理方式，加大了財務計劃和風險控制的功能，這樣，財務人員就不僅僅是依據過去的經濟業務來做財務分析，而是可以根據全局的角度和狀態來分析學校財務收支等多方面的合理性，從而可以有效地避免在做財務分析時出現較大的主觀和片面因素。
4 便于財務信息和數據共享
高校的會計電算化，要在整個學校范圍內重構一個共享的數據庫，從單位的財務、相關人事等多個方面的狀態與需求做出全面和詳細的分析，以基本數據為中心，把相應的信息和資源進行重組，創建基于全局的數據模型，這樣，不僅可以實現財務數據和信息的分類、集中管理和儲存，還能實現學校和個財務崗位之間的數據共享，從而讓學校的職能部門和不同的管理層次實現方便、快捷的聯系，實現學校在財務信息和數據方面的一體化。通過對財務管理系統設置不同的權限，能夠讓相關聯的各部門之間在相同的時間內對學校的財務數據和信息進行查詢。
5 可以為決策者提供準確、客觀的賬務信息
如上所述，會計電算化借助于網絡技術和功能，實現自助式的服務和管理，便于相關的領導和決策者從眾多的數據庫中查找有用的信息，分析在不同層次上的財務信息，還可以借助于一些專業軟件，對復雜的趨勢進行有效地分析，宏觀上衡量學校的財務現狀，今后的發展趨勢，發現當前財務中出現的問題和漏洞，從而可以及時和準確地做出相應的決策，保證學校的各項工作得以正常地運轉，完成學校整體上的教學目標，提高辦學水平。
當然，高校實施會計電算化，還有許多的優勢和特點，比如，高校可以借助于師生中的技術優勢，開發適合自己的財務管理軟件，可以借此推動高校的會計專業在專業建設上的進步和教學質量的提高等。總之，高校要在會計電算化方面進行詳細的籌劃，加強相應的技術和設備投資，在管理上制定相應的制度，才能使高校的財務工作在新的條件下，更加透明和高效。
主要參考文獻
［1］尹之海．高校財務管理創新探索［J］．財會通訊：理財版，2008（9）.
［2］張紅．淺談會計電算化存在的問題與解決策略［J］．中小企業管理與科技：上旬刊， 2009（7）.
【關鍵詞】水利工程監理行業；財務管理；重要性
財務管理是所有企業工作中都占有舉足輕重的地位，企業只有做好了財務管理工作，才能在激烈的市場競爭中站穩腳步，當然水利工程監理行業的財務管理也不例外。
一、水利工程監理行業財務管理的重要性
水利工程項目監理指的是水利工程項目負責人向監理單位發出委托，根據國家相關水利工程項目的制度、規范、法律、法規等批準的項目監理合同、項目工程合同以及相關的項目工程文件等，對水利工程項目進行的監督與管理。企業的財務管理更多的是將企業的運營與發展相結合，從而保證企業經濟效益的最大化。因此水利工程監理行業財務管理就是在水利工程項目建設過程中，業主單位根據整個水利工程的具體狀況，對整個項目做出的總體指揮決策、組織協調、質量監督與規劃，監理單位應該在業主授權的范圍內認真的做好監理的工作，并且監理單位除了應該做好自身的監理工作外，還應該協調自身與其他部門之間的關系，為水利工程建設項目的順利進行奠定良好的基礎。財務管理過程是通過制定相應的管理方案，實行企業資金的集中化管理，促進財務有關的活動順利進行，也就是說，企業的財務管理如果做得好，不但能夠保證且資金流通的順暢，還能促進企業的在發展，因此，財務管理應該以數據為依據，并通過分析相應的數據制定相應可靠、可行性的方案，然后組織企業的各項活動，盡量避免企業盲目性的發展。水利工程監理行為的財務管理在水利工程項目建設中也扮演著重要的角色，其不但需要有計劃的會計核算，還需要制定相應的內部控制制度、會計制度以及可行性的財務制度，大力抓企業的預算管理、收入管理以及資金管理。
二、水利工程監理行業財務管理存在的問題
1.監理行業人員技術水平低，監管力度不足。水利工程監理行業的財務管理是一項工程量大、復雜、專業技能強的工作，因此監理行業的財務管理人員不僅需要敏銳的市場觀察力，還需要具有較強的專業技能水平，然后根據水利工程建設項目的實際墻寬，制定出科學、合理的財務計劃。目前，我國水利工程監理行業財務管理還處在發展的初級階段，相關的工作人員的技術水平參差不齊，文化素質較低，專業素質不高，并且對于監理行業這陌生的工作環境，導致財務會計管理人員不能夠滿足水利工程發展的需求。這主要是由于兩方面的原因造成的，一方面，水利工程監理行業內部的管理松懈，致使一些企業的財務管理人員常常違反規范與制度，起不到相應的監理職責；另一方面，我國尚未制定相應的監理行業的規范制度，并且政府對水利工程監理行業的重視程度不足，這兩方面的原因嚴重的阻礙了整個監理行業的健康、可持續發展。
2.重視程度低，權責不明確。水利工程監理行業財務管理的各級管理人員，并沒有充分的認識到財務管理對整個水利工程建設項目的作用，因此對其也沒有予以一定的重視，致使其常常的被忽視。目前，許多水利工程監理汗液在日常的工作中，只重視工程建設的速度與質量，缺乏對水利工程財務管理的認識，并且在工程建設過程中，各單位之間的協調程度不高，再加上內部管理人員工作意識不強，這樣長期的發展下去，會導致企業財務管理人員在沒有了解現場的具體情況時，，致使整個水利工程監理行業的財務管理出現混亂的狀況。
3.水利工程監理行業財務管理制度不完善。根據調查顯示，我國的水利工程監理行業財務管理還沒有建立完善的財務管理制度，或者有的水利工程監理行業雖然建立了相應的財務管理制度，但是在實際的工作中形同虛設，并沒有采取相應的強制性措施，保證其能夠真正的貫徹落實到水利工程監理的實際工作中，這樣導致水利工程監理行業的財務管理始終處于低級階段。如果監理行業的財務管理始終無法提高，長期下去，水利工程監理行業很容易出現工程質量問題、成本消耗大、資金流失等問題。總之，不完善的財務管理制度，嚴重的阻礙了整個水利工程項目監理行業財務管理的發展。
三、強化水利工程監理行業財務管理的措施
1.水利工程監理行業的財務分析。財務分析時財務管理的重要方面，其是財務報表以及其他資料的起點與依據。財務分析的方法有許多，采用準們的方法，系統的對水利工程監理行業財務管理的財務狀況、經營成果進行評價和分析，能夠比較準確的評價過去、了解現在、預測未來，財務分析的主要包括下面幾個方面：其一，財務分析的內容，監理行業財務分析的重要經濟指標有：資產凈利率、營業收入毛利率、營業收入凈利率以及凈資產收益率等；其二，監理行業的財務分析必須具備一定的辦公裝備以及技術裝備，因為水利工程監理工作具有具備一定的運輸設備、測量儀器等，因此監理行業在發展的過程中，應該重視分析發展較好的同行其占實收資本的比例、占凈資產的比例、占總資產的比例，然后根據自身的具體狀況有計劃的進行固定資產的配置；其三，水利工程監理行業具備極強的專業性，但是其對資金的要求不高，長期發展下去，隨著資金的累積，必定會引起資金的冗雜，因此，水利工程監理行業財務分析應該突出監理企業的資產特點，充分的利用好閑置資金，發揮資產利潤的最大化；其四，水利工程監理行業的財務分析應該按照企業的實際情況，準確、真實的報告企業的年度收支狀況，當出資按權責問題時，及時的采取相應的措施進行改正。
2.水利工程監理行業的成本管理。水利工程監理行業的成本管理是財務管理的核心，如果不抓好成本管理，企業會走向虧損，即使再好的市場環境也會被市場淘汰，因此，水利工程監理行業的成本管理應該做好下面幾個方面：其一，預算的編制，監理行業成立初期，項目預算的編制應該根據企業的歷史實際狀況，然后根據同行業先進企業的構成狀況與成分情況，再結合實際水利工程的合同量的大小編制自身行業的定額成本，額定成本是項目預算成本的根據，但是實際成本應該根據預算，再結合實際情況作出相應的調整，保證預算編制的科學性與嚴謹性；其二，成本控制，水利工程監理行業的成本控制是企業盈利最主要的途徑，其是企業發展的基礎，是抵抗內外力，保證企業發展的根據保證，因此，水利工程監理企業應該創建屬于自身的成本控制系統，成本控制系統包括：獎勵制度、考核制度、信息系統、組織系統四個部分，監理行業的成本控制系統應該按照組織結構進行合理的責任劃分，這也是成本控制系統得以實現的前提，監理行業還應該根據劃分的各個項目的范圍和責任，在保證完成對水利工程監理各項工作質量的基礎上，盡可能的降低成本，提高自身企業的經濟效益；其三，成本核算，水利工程監理行業中的成本核算有很多方法，并且監理行業的生產機構廣泛的分布在水利工程現場，公司在進行為水利工程提供服務的同時，還緊抓企業的日常管理工作，準確的反應監理行業各個部門的支出狀況，從而為水利工程監理行業的發展奠定良好的基礎。
3.水利工程監理行業的收入管理。水利工程監理行業的收入管理直接影響企業的利潤，因此作為監理行業應該嚴格的按照已定的規范標準，對社會中介、政府以及投資者關心的企業營業收入進行收入管理。水利工程監理行業的收入管理分為兩個部分：其一，發票管理，監理行業的發票開具受到業主的制約，并且為了簡化管理，并保證與日常收款的一致性以及財務部門稽核的方便性，應該將發票記賬進行分類管理，年底應該將會計憑證進行裝訂；其二，財務管理，水利工程監理企業在收款后，應該根據預收賬款進行處理，當確認收入量高于預收入賬款時，應收賬款應該按項目進行核算，然后通過按完成百分比確認收入。
四、結束語
總之，我國的水利工程監理行業還處在發展的初級階段，只有正確的認識自身存在的問題，并采取相應的措施強化自身的財務管理，促進我國水利工程監理行業的健康、可持續的發展。
參考文獻：
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[5]王玲芳.工程監理企業財務管理機制初探[J].現代工業經濟和信息化，2012（12）；12-13
關鍵詞： 惡性胸水；中心靜脈導管；引流；化療
惡性胸水是晚期惡性腫瘤的常見并發癥之一，因積液量大、頑固，影響患者生存質量，甚至危及生命。治療以往臨床上多采用反復胸腔穿刺抽液并注入化療藥，但此法因多次穿刺，患者痛苦大，耐受性和依從性差，易引起多種并發癥。采用中心靜脈導管持續引流加胸腔注入藥物，效果顯著：
1 臨床資料與方法
1.1 對象 2010年7月―2011年8月住院的惡性胸腔積液患者33例患者中，男20例，女13例，年齡38～78歲，雙側胸腔積液6例，單側胸腔積液27例。采用隨機抽樣的方法分為兩組，其中治療組（中心靜脈導管引流組）17例，對照組（常規胸腔穿刺抽液組）16例。兩組患者性別、年齡、臨床診斷、病理分型和胸腔積液量等比較，差異無統計學意義（P值均>0.05），有可比性。
1.2手術方法治療組 采用美國Arrow公司產品，單腔中心靜脈導管16號、直徑1.7mm、長度20cm及一次性無菌引流袋。 根據其病情取坐位或半臥位，選腋后線7～9肋間作進針點，常規術野皮膚消毒鋪巾，局麻后在進針點用導管針穿刺進入胸膜腔，將導管導入胸膜腔10～15cm，，留置導管，連接引流管。用輸液器調節引流速度為400～500ml/h。引流至24h胸水少于100ml向胸腔內注入抗腫瘤藥物，囑患者每15分鐘更換1次，平臥位和左右側臥位相互交替，共5～8次，使藥物均勻分布到整個胸腔，與胸膜廣泛接觸。尾端用肝素帽封閉，24小時后開放引流。避免睡眠時壓迫導管。
對照組用胸腔穿刺針在腋中線6～7肋間作穿刺點，沿下位肋骨上緣慢慢刺入胸壁直達胸膜進入胸腔，將50ml注射器接穿刺針的膠管抽取胸水。常規胸穿抽液后，胸腔內注藥。囑病人轉動。
注射藥物二組均為白細胞介素-2（IL-2）100～200萬u、順鉑6O～80mg，用生理鹽水100ml稀釋后經導管注入胸腔內，一周后復查胸片或B超，必要時可重復使用。
2療效判定標準
完全有效（CR）：胸水消失并持續4周以上；部分有效（PR）：胸水顯著減少50%以上并持續4周以上；無效（NR）：胸水殘留超過原胸水50%以上。以CR+PR為有效。
3 治療效果
治療組17例患者共置管17例次，經導管注藥30次，置管引流時間8-30天，平均住院19.2天。對照組16例患者共穿刺24例次，注藥24次，平均住院21.5天。兩組患者治療效果經統計學比較有顯著差異，見表1。
4護理
胸腔穿刺前，向患者說明穿刺的目的和術中注意事項，囑患者穿刺時盡量不要咳嗽或深吸氣，術中不要移動，以免損傷胸膜，發生氣胸等。配合穿刺，穿刺過程中詢問患者有無異樣感覺，并密切觀察患者的神志、面色及呼吸變化。穿刺成功用敷貼貼于穿刺處，導管末端接肝素帽抽液或連接引流袋引流液體。 置管后護理
4.1一般護理 觀察其呼吸困難、缺氧有無改善，胸悶有無減輕；取半臥位；鼓勵深呼吸及有效咳嗽；囑患者多進高蛋白、高維生素、易消化飲食。
4.2 保持引流管通暢 囑患者勿劇烈活動，導管妥善固定，以免引起非計劃性拔管。針對堵管應采用以下處理方法：①仔細檢查引流管在胸腔外部分排除導管被壓迫、扭曲情況；調整導管位置，引流恢復通暢。③生理鹽水沖洗： 20ml生理鹽水加壓推注沖洗導管④由于血凝塊、纖維素膜在引流管內阻塞，尿激酶10萬U加生理鹽水2ml注入導管，30min后將導管內容物溶解后抽出，引流恢復通暢。
4.3 防止感染 嚴格無菌操作，每日更換引流袋，操作過程中及時夾閉引流管，防止空氣進入胸腔。敷貼三天更換，如有滲液、滲血及時更換。
4.4 心理護理
腫瘤患者心理負擔較重，術前應對患者及家屬介紹穿刺和置管的過程和優缺點，耐心解答病人及家屬提出的問題，消除恐懼心理，讓患者在平靜、放松的心理狀態配合手術操作。在引流過程中，主動和患者溝通，了解患者存在的心理問題，給予及時解決。化療藥引起的副作用，給予解釋及應對措施，減輕患者的心理負擔，以利于病情的好轉和康復。
5 護理體會
胸腔積液患者的預后主要取決于原發病是否處理恰當及治療方案。傳統方法采用注射器穿刺抽取，對積液量多的患者需反復穿刺抽吸，增加了患者痛苦又容易造成感染，由于穿刺針尖銳利，抽液時針頭移位還易引起氣胸血胸等并發癥。而采用中心靜脈導管留置引流解決了這一難題。 中心靜脈導管管徑細直徑為1.7mm，頭部柔軟，圓滑整齊，組織相容性好，對局部刺激小，只行一次穿刺即可留置進行引流，且引流形成密閉系統還具有操作簡單、創傷性小、安全性高、重復性好、胸腔感染風險小、便于臨床觀察病情和用藥。同時可在不同下引流，置管后可自由活動，提高了患者生活自理能力，生活質量得以明顯提高。所以采用中心靜脈導管留置引流惡性胸水值得推廣應用。
參考文獻：
[1] 林大任，李明毅.中心靜脈導管持續引流治療惡性胸腔積液[J].實用醫學雜志，2000，16（8）：667～668
關鍵詞：企業;稅務風險管理;問題;有效措施
中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2
0 引言
在企業風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業都被查出了稅務問題，從而給企業帶來了嚴重的經濟損失。企業在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。
1 企業稅務風險概述
1.1 企業稅務風險內涵
稅務風險貫穿于企業發展的整個過程，企業要想能夠長久穩定地發展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業的稅務行為不符合稅收法律法規的規定，即企業存在未納稅、少納稅的現象，從而使得企業的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。
1.2 稅務風險管理
只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業經濟效益的增長。在企業的發展中，稅務風險管理主要指的就是企業根據市場環境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業的經濟損失。
2 企業稅務風險管理中存在的問題
2.1 稅務風險評估方法不科學
從目前我國企業的稅務風險管理的現狀來看，企業的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業的稅務風險管理水平。在企業的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據自身企業的實際發展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統一的評估體系，增大了稅務風險概率。
2.2 風險應對措施實施力度不夠
據相關調查顯示，由于部分企業沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決。總之，企業的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數量較少性已經成為了企業在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。
3 提高企業稅務風險管理水平的有效措施
針對以上企業稅務風險管理中存在的問題，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。
3.1 建立高效稅務風險管理體系
針對企業的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發揮監督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據自身企業的實際發展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發揮稅務風險管理制度作用，從而給企業帶來更大的經濟收益。第三，企業還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據企業的發展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。
3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識
企業要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業技能的培訓。首先，企業應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業知識，有條件的企業還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環節當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發生的頻率，從而為企業的持久穩定發展奠定堅實的基礎。
3.3 加強稅務風險管理信息的溝通
在日常的稅務風險管理中，企業各個部門之間的有效溝通對于降低企業稅務風險具有非常重要的作用。企業應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發展，企業相關的稅務風險管理部門就應該采用現代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統、外部信息獲取與共享系統等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發生概率。除此之外，在促進企業經營與稅務風險管理信息化同時，企業可以把上述系統或者平臺有效地結合在一起，為企業的稅務風險管理創造良好的條件，從而促進企業實現經濟效益的最大化[5]。
3.4 構建良好的企業文化
企業文化對于所有的企業來說都是非常重要的，它是企業的靈魂，企業文化在企業的日常管理中發揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業應該把企業文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業的稅務風險管理中，無論是企業的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業領導干部積極發揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業道德素養教育，營造良好的工作環境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業文化能夠持續地發展下去。
4 結束語
總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業的發展，因此，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業的健康穩定發展。
參 考 文 獻
[1] 羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.
[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.
[3] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.
［關鍵詞］內控;中小企業;稅務風險;中小企業管理
中小企業是我國數量最大、最具創新活力的企業群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業大多規模小、發展時間短，企業內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業帶來重大損失。因此，本文結合中小企業的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業稅務風險內部管理提出合理建議。
1稅務風險管理的定義及現實意義
企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險主要包括兩方面:一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業稅務風險管理是企業在兼顧經營目標的前提下，通過系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。①近年來，在國際經濟持續低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業損失最小化，保證生產經營環境的安全，促進企業決策的科學化、合理化，使中小企業經營目標得以順利實現。
2基于內控視角的我國中小企業稅務風險形成原因分析
現有研究認為中小企業稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業稅務風險的主要根源分為如下三項。
2.1中小企業管理層普遍缺乏稅務風險意識
在調查中發現，中小企業管理層普遍能夠意識到企業稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業的管理層，中小企業管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業管理層主張進行系統的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態度在管理中表現為對企業稅務風險相對比較忽視，在企業日常經營管理中不重視對企業各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業的稅務風險就形成了。
2.2稅務相關認識存在誤區
大多數中小企業普遍存在一個認識上的誤區，認為既然企業稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業務部門的稅務管理。而實際上企業的納稅義務產生在企業各個部門、各個生產環節中，而非產生于財務部門，企業在經營過程中的各項經營管理都對企業納稅產生直接或間接的影響。例如，企業生產是企業經營生產的核心環節，企業生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業的稅務風險管理則很少有中小企業設置專門的管理制度，以至于企業在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業稅負的影響，甚至出現為了降低企業生產成本，不惜以提高企業稅負為代價，無形中增加了企業稅負。又如在企業簽訂各類合同過程中，很多中小企業已經有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風險，但很少有企業有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業稅務風 險。還有在企業對各部門、各環節的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業績的影響，而不關注該行為對企業整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業帶來稅務風險。中小企業在各經營管理環節中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業帶來慘痛的教訓。
2.3中小企業內部相關管理制度不完善
大多中小企業因為成立時間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環節稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統，因而在企業的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業稅務風險管理目標難以實現。
3加強中小企業稅務風險內部管理的建議
3.1建立包含稅務風險管理文化的企業文化
首先要求中小企業的主要負責人(通常是企業老板)重視企業稅務風險，認識到企業稅務風險發生對企業的危害性，理解企業稅務風險管理的重要性及對企業健康發展的意義。而在調查中也發現，經營時間較長的中小企業較經營時間較短的企業對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業內部進行系統的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業經營目標時制定與企業相適應的稅務風險管理目標，在企業日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業的各個部門、各個生產環節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業稅務管理目標傳達到企業各個部門和各層級，使企業全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過程中，都要考慮對企業整體稅負的影響。
3.2建立高效的稅務風險管理組織
完善中小企業的治理結構，明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。對于已經具有一定規模的中型企業，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統籌管理各個業務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環節要特別注意防范稅務風險。對于小型企業和新辦企業，因企業規模較小，業務較為單一，企業涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業稅務顧問，對企業各項業務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。
3.3構建中小企業信息溝通機制
為順利開展企業稅務風險管理，各中小企業必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業稅務風險管理的信息溝通制度。首先，建立企業的稅務風險管理信息溝通制度，對企業相關的稅務風險管理信息溝通內容、方式、負責部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規定，并依規定認真落實執行。其次，在企業內部設立內部信息反饋系統，各部門凡是在日常工作中涉及與購進、耗用、損失、銷售及庫存的有關日常生產經營情況，都要定時進行信息反饋，尤其與企業資產負債、重大計劃和決策等相關的稅務風險信息要按規定進行反饋。同時設立外部信息獲取系統，企業生產經營的各個部門在開展業務時，要經常與客戶、供應商、稅務機關及其他相關部門進行溝通交流，及時獲取稅務風險管理信息并按規定反饋。通過對內外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業在分析內部的生產經營活動時及時發現并應對稅務風險，并能使企業最大限度地享受稅收優惠政策，根據稅收政策變化及時調整經營策略，有效防范稅務風險的產生。綜上所述，中小企業內部產生稅務風險的原因很多，各企業只有針對自身特點，認真分析稅務風險的特性及產生的根源，才能探索出一套適合本企業的、切實可行的稅務風險管理方法和風險應對措施，從根源上對稅務風險進行控制與管理，保證企業生產經營環境的安全，推動企業穩健發展，實現企業的經營目標。
參考文獻:
［1］羅威.中小企業稅務風險管理研究［D］．廣州:暨南大學，2012.
［2］彭喜陽.我國中小企業稅務風險及其管理研究［J］．企業研究，2013(4):155－156.
關鍵詞：建筑施工企業 稅務風險管理 問題 防范
受到經濟利益的驅使，建筑施工企業重視項目的質量和進度，容易忽視對項目稅務風險的管理，普遍缺乏完善的稅務風險管理體制，使建筑施工企業稅務風險管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風險的發生。
一、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題
（一）缺乏稅務風險管理機制
由于建筑施工企業面臨的市場競爭越來越激烈，企業的利潤空間越來越小，受到經濟利潤的驅使，建筑施工企業往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務風險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業沒有建立稅務風險管理機制，或者設置不合理，有些建筑施工企業沒有成立專門的稅務風險管理部門，沒有對稅務風險進行專門的管理，有的企業雖然設立了稅務風險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務風險采取一定的管理措施，稅收風險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數職，不能把全部精力投放到稅務風險管理上來。
（二）未能建立稅務風險預警機制
建筑施工企業稅務風險防范應該以預防為主，因此需要建立風險預警機制，然而大多數建筑施工企業沒有建立稅務風險預警機制，主要表現在，企業沒有建立動態的稅務風險識別、稅務風險分析、稅務風險評估體系，沒有及時發現存在的風險，在項目進行投標決策之前也不能及時的進行風險評估；企業對稅務風險的控制側重與事后控制，缺乏對無常稅務風險的應對措施，在風險發生后才去采取補救措施，不能有效降低風險帶來了損失。
（三）缺乏對稅務風險管理的有效監督
內部審計部門是進行稅務風險管理監督的主要部門，有些建筑施工企業缺乏獨立的內部審計部門，使審計部門的權利不能正常行使，職能不能正常發揮，內部審計部門在工作中往往只重視企業財務和管理等問題，對稅務管理不夠重視，更是缺乏稅務風險防范意識，在面對稅務機關的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應付檢查，使檢查過關，而沒有在檢查中汲取經驗教訓，沒有對稅務管理提供有效建議，也沒有對稅務風險采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企業稅務風險防范措施
（一）提高稅務風險管理的意識
首先，建筑施工企業應該認識到稅務風險管理的重要性，提高稅務風險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務風險管理機制，對稅務風險進行管理。企業應該加強對稅務風險管理的宣傳，構建良好的稅務文化，在遵紀守法的基礎上建立稅務風險管理體系，使稅務風險管理工作有據可循。提高稅務風險管理意識應該先在企業管理者中開展，發揮管理者的模范帶頭作用，把稅務文化建設納入到企業文化建設中來，加強對企業員工的宣傳教育，提高他們的稅務風險防范意識。
（二）建立專門的組織管理機構進行稅務管理
稅務風險防范需要建立完善的稅務管理機制，稅務管理機制需要專門的稅務管理部門才能落實執行，因此企業應該建立專門的稅務管理部門，專管稅務管理工作。由于建筑施工企業的稅務業務多，管理起來較為復雜，因此企業應該設置專門的稅務管理部門，配置專業性較強的管理人員負責管理企業的稅務相關事務，并對企業的稅務工作進行一定的指導。需要注意的是，在設置崗位時應該使不相容的崗位分離，并定期對稅務管理人員進行換崗，加強對他們的培訓，提高他們的工作能力。
（三）建立稅務風險預警體系
企業稅務管理部門應該認識到事前控制的重要性，建立完善的內部風險控制體系，加強對風險的事前控制，能夠將風險控制在可接受的范圍之內，減少風險帶來的危害。加強對稅務風險的動態評估，根據建筑施工企業的行業特點、項目特點等等，對企業的經營活動進行科學的評估，預測風險發生的可能性和影響范圍及程度，在風險發生后能夠用已經安排好的措施降低風險帶來的危害。
（四）加強對稅務風險管理的監督
對稅務風險控制制度進行監督，能夠保證制度的落實執行，也有利于發現稅務風險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務風險管理的監督工作應該受到建筑施工企業的高度重視，并應該結合稅務風險管理的現狀采取針對性措施。建立完善的稅務風險防范監督體系，強化稅務風險管理的內部監督，提高內部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業道德和專業技能，在稅務部門進行稅務檢查之后，審計部門應該及時總結經驗教訓，發現稅務風險防范中的問題和不足，為稅務風險防范提供有效建議。
三、總結
建筑施工企業涉及到多種稅種，稅務風險也是隨之存在的，如果企業不對稅務風險重視起來，那么就達不到稅務風險防范的目的，進而增加了企業經營風險，不利于企業的健康發展。建筑施工企業的稅務風險是可以通過加強管理來有效防范的，管理者應該認識到這一點，積極采取措施防范稅務風險，降低風險帶來的危害。
參考文獻：
[1]邵偉.淺談施工企業的稅務風險及控制[J]. 經濟研究導刊， 2008，（11）
[2]張霞，張愛美，侯杰.新形勢下黃河施工企業防范財務風險的對策[J]. 科技信息， 2008，（32）
一、大企業稅務風險含義
根據國家稅務總局大企業有關負責人對2009年出臺的《大企業稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有充分利用有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。與一般企業相比，大企業的稅務風險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面。
二、大企業稅務風險特征
大企業由于在經營范圍、業務規模以及經營理念等方面與中小企業存在顯著差異，其稅務風險與中小企業有著根本性的區別。大企業稅務風險呈現以下特征：
1.業務復雜，稅務管理難度大。大企業通常具有經營范圍廣、生產經營復雜、組織結構龐大、跨地域和跨國經營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務管理難度大。很多對于中小企業而言根本涉及不到的業務，對于大企業而言卻經常發生，這些業務通常存在著不同的稅務處理方式，不同的處理方式甚至會持續影響企業后期經營期內的稅收負擔，加大了企業的稅務管理難度。
2.稅收違法成本大。大企業由于經營規模及業務總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業上下的共性問題，一旦被稅務機關認定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務上的違法將給企業帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業陷入危機，嚴重影響企業的可持續發展。
3.稅收監管力度強。大企業是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務機關監管的重點。近年來，國家加大了對大企業的檢查力度，國家稅務總局每年都會選擇幾家大型企業實施稅務風險審計。在當前日趨嚴厲的稅收監管環境下，大企業稅務違規很少有逃避檢查處罰的機會。
三、大企業稅務風險問題原因分析
1.稅務風險管理重視程度不夠。一直以來，大企業管理層更為重視企業的生產、銷售、研發等環節，對稅務風險管理的重視程度不夠，沒有把稅務風險管控貫穿于企業生產經營決策的全過程。由于稅務風險意識不強，重視程度不夠，在企業的風險管理和內控體系當中，較少考慮稅務風險的因素，很少建立系統的稅務管控制度，企業稅務風險管理的基礎薄弱。
2.稅務風險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業并未專門建立起稅務管理部門，即使有大企業設立了稅務管理部門或崗位，更多的也是執行日常納稅申報、維持與稅務部門的關系等職能，忽視了稅務風險管理，稅務管理的模式簡單。稅務管理不參與企業的重大經營決策，不跟蹤和監控相關稅務風險，稅務管理環節滯后，屬于被動管理，缺乏系統化防范稅務風險的機制。
3.稅務風險管理專業人才儲備不足。大企業由于涉稅問題的復雜性和多樣性，對稅務管理人員提出的較高的要求。很多大企業稅務管理部門人員偏少，甚至有的企業由財務人員兼職稅務崗位。稅務管理人員素質不高，自主處理復雜稅務問題的能力較弱。稅務管理人員由于對企業生產經營活動產業較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準確，不能充分研究與企業相關的稅收政策信息，從而無法充分利用相關稅收政策。
四、加強大企業稅務風險管理的建議
1.樹立正確的稅務風險管理意識。大企業管理層應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業核心競爭力的重要因素。管理層應給予稅務風險管理工作一定的重視，在做出重大經營決策時，要充分考慮稅務影響因素。同時，管理層應在整個企業內部積極傳達、貫徹稅務風險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務部門的稅務風險管理工作，將稅務風險管理納入到企業日常經營管理常態性工作中去。
2.建立、完善稅務風險管理內控體系。稅務風險內控機制是企業內控制度的重要組成部分，是防范稅務風險的有效手段。大企業要根據實際情況組建稅務管理部門，特別是對于行業跨度大和涉稅業務復雜的大企業，應當設立相對獨立的稅務管理部門，實現稅務管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監督。大企業應當建立一套完整、健全的稅務風險管理制度，在規范的環境下進行稅務風險管理。稅務管理部門應參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業務交易風險等。
3.加強學習，提升稅務管理人員崗位素質。大企業應積極培養具有專業素養、實踐經驗和較強工作能力的稅務風險管理人員，組建專業人員梯隊。定期組織涉稅人員學習稅收政策法規，鼓勵不同層次的稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員專業素質，為稅務風險管理工作奠定堅實的基礎。
關鍵詞：集團企業；稅務管理；改革；創新
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011101
企業稅務管理是企業經營管理的一項重要內容。目前我國的稅收管理政策處于不斷的變化和完善中，集團企業作為擁有多家子公司的團體企業，應根據國家的政策不斷調整自身的稅收管理方式。只有及時的對稅務管理方式進行改革與創新，集團企業才能結合自身制定出適合自己的稅務繳納方式，有效地降低稅負并且規避涉稅風險，提高整個企業的競爭力。
1 集團企業稅務管理方式概述
（1）企業稅務管理概念。企業稅務管理是指企業在法律允許的范圍內，充分利用稅收的優惠政策來減少企業納稅，進而提高企業利益。企業稅務管理是一種合理合法的避稅行為，不同于法律嚴禁的偷稅、漏稅行為。集團企業是企業發展到一定規模后形成的具有多家子公司的團體企業，集團企業每年單是賦稅就是一個特別龐大的數字。因此，擁有一個完整而全面的稅務管理體系，在企業的整個發展過程中對于企業納稅進行全面的規劃，制定出符合企業投資、納稅的方案。
（2）企業稅務管理的重要性。許多企業一味追求低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅要擔負相當大的財務風險，也會降低企業的信用等級。企業稅務管理擁有和偷稅、漏稅手段同樣的功能，但是企業稅務管理是法律許可的方式。企業稅務管理具有非常重要的作用。首先，企業稅務管理是現代企業財務管理的要求，稅收的減少會直接降低企業的成本，進而增加企業的利潤。其次，集團企業財會管理人員通過對企業進行稅務管理，可以在明確我國財稅法的業務流程和財務規定的基礎上提高企業財務管理水平，同時提高納稅人納稅意識。此外，集團企業人員通過對企業稅務的管理，明確了稅收優惠以及納稅的控制，有利于優化產業結構和合理配置資源。集團企業下屬有多個小的企業，只有克服當前管理方式上存在的問題，有效的進行稅務管理，才能在集團企業的改制重組中贏得有利地位。
2 集團企業稅收管理現狀
盡管許多集團企業都把稅收管理放在非常重要的位置上，但由于經濟發展過程中的種種問題，我國集團企業稅務管理并沒有在現代集團企業中取得其應有的位置，集團企業多混淆了資金管理和稅務管理。企業稅務管理現狀不容樂觀。
（1）缺乏全面的稅務管理認識。有些企業稅務管理人員觀念落后，并沒有認識到稅務管理在現代企業財務管理中的作用。稅務管理人員沒有認識到企業稅務管理的重要性，自然也不會研究我國稅法、經濟法中新的規定。集團企業稅務管理脫離了法律、政策的約束，勢必制定不出符合法律而又可以降低稅負的繳稅方式。更可怕的是，稅務管理人法律意識淡薄，有時為了完成企業稅務管理的目標而不得不采取偷稅、漏稅手段，損害了企業的利益。
（2）缺乏有效的稅務管理手段。企業稅務管理不僅是簡單的稅務籌劃，有效的企業稅收管理既包括通過合理規避法律來減少企業應納稅收，還包括盡量的減少稅收處罰成本。在很多情況下，集團企業的財會人員都把稅務管理等同于稅務籌劃，單方面進行減少稅收的籌劃，忽視了稅務管理的作用。
（3）缺乏稅務風險管理意識。由于集團企業規模龐大，資金流動量大，稅務管理本來就具有一定的困難。此外，有些企業稅務管理人員的法律意識不高，自上而下有沒有一個完整的稅務管理系統，企業缺乏統一的調度和管轄。特別是在目前經濟環境與國家政策都不穩定的情況下，企業更會由于管理政策來不及調整而被國家認定為偷稅、漏稅，得不償失，付出較大代價。
3 集團企業稅收管理方式的改革與創新
集團企業結構龐大，公司繁多，地域分布比較廣，這就決定了集團企業的稅務管理必須向多層次化方向發展，建立一個全面的稅務管理體系。在企業生產的各個環節都要貫穿稅務管理，實行現代化的管理手段。
（1）設置專門的稅務管理機構。我國多數企業在資金的管理運營中，只是簡單地設立財務管理部門，這個部門統一負責公司資金的支出、公司工資的發放和公司稅務的繳納。集團企業子公司龐大，資金運轉量比較大，因此集團企業要設置專門的稅務管理機構。這個機構要在集團企業總公司的支配下對整個企業的稅務狀況進行管理，使母公司和子公司保持高度集中一體化，以保障公司戰略目標的實現，實現企業納稅利益最大化。
（2）提高稅務管理水平。集團企業在設立專門的稅收管理部門后，要對稅收管理部門的人員進行定期培訓。稅收管理人員要時刻關注我國法律、政策的新動向，嚴格按稅法辦事，維護法律的嚴肅性。同時，企業稅收管理人員要增強自身的業務水平，對企業的納稅行為進行統一的籌劃和管理，盡量在合法的范圍內減少企業的稅負。
