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關鍵詞：核電廠儀控系統軟件；軟件質量評價
中圖分類號：TP319 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2017）06-0125-02
Abstract： The design and development of software quality evaluation management system which used in instrument and control （I&C） system of nuclear power plant is based on the GB/T 18905-2002 and open-source code. User can customize and select proper set of evaluation standard according to the different quality objectives to evaluate and quantify the quality of I&C system software in nuclear power plant objectively.
Key words： I&C software of nuclear power plant； software quality evaluation
件產品在工控領域內的地位變得越來越重要，作為核電廠控制核心的集散控制系統（Distributed Control System，以下簡稱DCS）更是發揮著十分重要的作用。特別是在核電廠DCS國產化進程中，DCS軟件產品的研制普遍存在任務重、質量要求和可靠性要求高的特點。如何對自主研發的核電廠儀控系統軟件的質量進行高效、客觀的評價也變得十分迫切。隨著核電廠儀控系統軟件產品日趨復雜和龐大，相應的軟件產品質量評價工作包含著更多的數據信息，如果僅靠手工或word、excel工具來管理這些數據，工作量巨大而且容易出現錯誤，數據信息不能及時得到更新，導致評價過程難以執行和評價效率低下。
作者以GB/T 18905-2002 軟件工程 產品評價系列標準的思想為依托設計出一種對軟件質量的評價過程進行管理的系統，具體業務流程完全符合GB/T 18905-2002中對軟件質量評價過程的定義。
作者基于開源代碼開發出的該評價管理系統，采用B/S架構，客戶端（通過瀏覽器）和服務器建立TCP連接，主要負責軟件質量評價流程業務處理；服務器端（Web服務器）使用Apache+PHP+MySQL配置，服務器端對客戶端發出的請求按照HTTP協議進行解碼，主要負責項目數據處理，包括數據庫操作、數據統計、軟件質量評價過程文檔生成等。
由于核電廠儀控系統軟件的特殊性，不同安全級別的軟件必須符合國家、國際標準規定。尤其是其安全性和可靠性必須嚴格遵照IEC 60880-2006、IEC 62138-2004、IEC 61513-2011和NUREG/CR 6101-1993中的要求，該評價管理系統提供符合核電廠儀控系統軟件評價標準的軟件質量模型庫，同時具備良好的可擴展性，用戶可以根據不同軟件質量目的進行自定義和裁剪。
1 軟件的主要功能
該系統的主要功能如下：
根據GB/T 18905-2002建立一個軟件質量評價流程體系，支持軟件質量和軟件過程的持續改進
提供核電廠儀控軟件專屬的質量屬性和度量標準（即質量模型），幫助評價者根據不同的項目進行裁剪：
1） 基于GB/T 16260-2006提供軟件的內部質量度量、外部質量度量、使用質量度量模型庫；
2） 基于IEC 62645-2014、IEC 6244-2013 提供核電廠儀控系統軟件信息安全相關的質量度量模型庫；
3） 基于GB/T 7826-2012、GB/T 2817-2011提供核電廠儀控軟件可靠性相關的質量度量模型庫；
對所收集的數據進行分析統計，幫助用戶有效地了解軟件質量評價結果，分析軟件開發中發現的問題和風險；
提供報表生成功能，生成評價需求規格說明書、評價計劃、評價報告等過程文檔。
2 軟件用戶設置
在系統中，每個用戶都可以維護自己的私有信息。admin可以創建用戶，但不能看到其它用戶的密碼。
該系統提供了六種角色，分別是V&V engineer、guest、V&V designer 、senior V&V engineer、V&V leader、admin。相對應的功能權限可以通過角色管理進行自定義。
3 軟件操作流程
3.1創建軟件評價項目
通過主頁左邊的列表欄的【評價項目管理】菜單，進入創建頁面中有【創建】按鈕創建新的待評價的軟件項目，本系統可以對多項目進行管理，而且各個項目之間是獨立的，不能分享數據，但只有admin級的用戶可以設置項目。Admin進行項目設置后，V&V人員就可以進行項目評價需求、項目評價規定、評價計劃以及評價執行等相關工作。
3.2創建評價需求
評價需求規格說明書應該由GB/T 16260-2006中定義的稱為【質量特性】的一系列質量需求點組成。
評價需求規格說明書是開展評價工作的依據。首先，對軟件的需求規格書進行分析和整理，將其拆分為多個評價需求點。
創建評價需求規格說明書
建評價需求點
3.2.1創建評價需求規格說明書
主頁左邊的列表欄中有 【評價需求管理】的菜單，子菜單中有【評價需求規格說明書】，可以添加編輯評價需求規格說明書。
3.2.2創建評價需求點
選擇需要編輯的評價需求規格說明書，選擇該頁面上的【創建評價需求點】按鈕新建評價需求點。
評價需求點內容包含：需求點的標識、名稱、概述、需求的狀態，需求的類型，以及對應的評價方法數。
該管理系統提供了兩種狀態來管理評價需求點：有效的、不可評價的。
另外，管理系統提供了從文件導入需求點的功能，支持的文件類型有csv和xml、DocBook三種。同時系統也提供了將需求導出的功能，支持的文件類型有xml一種。 管理系統還提供上傳文件的功能，可以在創建評價需求點的時候，為該需求點附上相關的文檔。
3.3評價規定
評價規定的目的是定義評價的范圍和定義對供評價的產品及各種部件執行的測量，按照評價需求進行評價設計。評價規定宜詳細到在它的基礎上能確保評價的可重復性和可再現性。規定評價的活動主要有：
質量模型的導入和裁剪；
評價方法的設計；
3.3.1質量模型的導入和裁剪
選擇主頁橫向導航欄中的【評價質量模型裁剪/評價設計】出現評價質量模型操作界面，選擇【導入評價質量模型】 將本管理系統適用的評價質量模型導入待評價的項目中。選擇評價的質量模型文件（.xml格式）進行上傳。
3.3.2評價方法設計
選擇【評價方法設計】，進入評價方法設計頁面進行設計。評價方法設計的要素包括：方法設計、期望結果。
3.4評價計劃
在本管理系統系統中，評價者應制定一個評價計劃來描述執行指定評價時所需要的資源和執行各種動作時對這些資源的分配，一個完整的評價計劃包括：
創建評價計劃
評價版本管理
指派評價計劃角色
添加/刪除評價標準到評價計劃
分配執行評價任務
3.4.1創建評價計劃
選中主頁右上【評價計劃管理】模塊下的【評價計劃管理】菜單。通過【增加】按鈕，進入評價計劃創建頁面。評價計劃的內容包括：計劃名稱，計劃描述，以及是否從已有的評價計劃創建，如果選擇從已有的評價計劃中創建，則新創建的評價計劃包含選擇的已有評價計劃的所有相關聯的信息，比如已有評價計劃分配的評價方法。
3.4.2評價版本管理
選中主頁右上方【評價計劃管理】模塊下的【評價版本管理】菜單，創建一個新的評價版本。評價版本的內容包括：輸入版本的標識，版本的說明。
3.4.3指派評價計劃角色
選擇主頁【評價計劃管理】模塊下的【分配評價計劃角色】菜單，為評價計劃指派用戶。
在分配評價計劃角色頁面，可以將該評價計劃以不同的角色分配給不同的用戶，通過角色列表，可以選擇用戶對該評價計劃的操作角色。
3.4.4添加/刪除評價標準到評價計劃
在主頁通過評價計劃下拉列表，先選擇一個評價計劃，選擇【評價計劃管理】下的【添加評價標準到評價計劃】按鈕，進入向評價計劃中篩選評價標準的界面。
將已經導入好的評價標準加入到該評價計劃。選擇一個評價標準集，可以看到該評價標準及下的所有評價標準。
選擇該評價計劃中要執行的評價標準，根據版本下拉列表來選擇該評價計劃下需要執行的評價標準的版本。選擇好后，選擇【增加選擇的評價標準】按鈕，可以將選擇好的評價標準分配給該評價計劃。選擇【添加/刪除選擇的評價標準】按鈕，可以將選擇好的評價標準移除該評價計劃。
3.4.5分配執行評價任務
選擇主頁【評價計劃管理】模塊下的【分配執行評價任務】菜單，進入分配執行評價任務頁面，可以為當前評價計劃中所包含的每個評價標準指定一個具體的執行人員。
3.5執行評價
執行評價的目的是根據評價需求，按照評價規定中的評價規定和評價計劃中的計劃，對軟件產品的測量和驗證中獲得結果。
選擇主頁橫向導航欄中的【執行評價】進入執行頁面。
執行完評價方法后，在【說明/描述】輸入框中輸入在執行評價過程中的一些說明性情況，在【結果】欄選擇評價執行的結果。
其中評價結果分四種情況：
未執行：該評價標準沒有執行
通過：該評價標準通過
失敗：該評價標準沒有執行成功
中斷：由于其他評價標準失敗，導致該評價標準無法執行，被中斷。
3.6評價結果分析
本管理系統根據評價過程中記錄的數據，提供了多種度量統計功能，可以直觀的得到評價管理過程中需要進行分析和總結的數據。選擇主頁橫向導航欄中的【評價報告和度量】或者評價執行模塊中的【評價報告和度量】，即可進入評價結果報告頁面。
4 結論
本系統可以指導評價者更加高效地進行軟件質量評價。它可以保證過程數據得以及時和準確地收集，通過軟件的監督使整個評價過程符合標準，并得以實施和貫徹，為持續改進核電廠儀控系統軟件質量和軟件過程改進提供基礎。旨在為評價過程提供系統化的指導，減少評價過程的成本和時間，提高對整個軟件產品評價管理過程的可控性。
參考文獻：
目的：探討改進分離系統在制備手工分離濃縮血小板中的關鍵控制點和優勢。方法:將隨機抽取符合《獻血者健康檢查要求》（GB184672001）的獻血者血液100例分成常規分離系統組和改進分離系統組，通過相同的制備方法生產手工分離濃縮血小板，比較其血小板回收率；專人采用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板45例以確定改進分離系統標準操作規程；再依據此標準操作規程制備手工分離濃縮血小板隨機抽檢130例，驗證產品質量。結果:常規分離系統制備手工分離濃縮血小板其血小板回收率為（57.44±14.59）%，改進分離系統血小板回收率為（82.94±9.31）%，通過隨機抽檢手工分離濃縮血小板產品，其質量符合《全血及成分血質量要求》（GB184692001）。結論:利用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板其血小板的回收率高于常規分離系統，該制備方法優于常規分離系統且能夠保證產品質量。
【關鍵詞】 手工分離濃縮血小板;常規分離系統;改進分離系統;回收率
［ABSTRACT］ Objective: To discuss the key control point and superiority of the improved isolation system in manually preparing condensed platelet. Methods:Divided 100 blood samples fitting with criteria for blood donors（GB184672001）by stochastic sampling test into two groups， regular isolation system group and improved isolation system group.Manually prepared condensed platelet by the same method， and compared the recovery rate. With improved isolation system， prepared 45 samples of condensed platelet to make the operation standard， based on which randomly tested other 130 samples for quality checking.Results:The recovery rate of manually condensed platelet with regular isolation system was (57.44±14.59)%， and (82.94±9.31)% with improved isolation system. Stochastic sampling test showed that all samples tested randomly were qualified based on the standards for whole blood and blood component quality（GB184692001）.Conclusion:The recovery rate of manually condensed platelet by the improved isolation system is higher than that with regular one，and the improved siolation system is better in guaranteeing the quality of manually condensed platelet.
［KEY WORDS］Manually condensed platelet; Regular isolation system; Improved isolation system;Recovery rate
新型分離系統制備手工濃縮血小板的關鍵控制點和效果評價 近年來，隨著血細胞分離機的推廣應用，機采血小板的用量明顯大于手工分離濃縮血小板。隨著衛生部318號令的頒布實施，目前在我國許多省市出現機采血小板和手工分離濃縮血小板并存的現象。那么如何控制手工分離濃縮血小板的質量就成為尤為重要的問題，以往用白膜回漿法生產制備手工濃縮血小板時，常常是利用常規分離系統即一次性采血三聯袋用無菌接口機連續接口轉移袋2次，生產制備該產品。由于需連續接口轉移袋2次，使分離白膜后用血漿將管路中的白膜沖回白膜袋難以實現；再者轉移袋的空辮長，常使白膜層附著于管路中，導致血小板回收率不夠高。為此，我中心與某公司聯合開發了改進分離系統即一次性采血五聯袋生產制備手工濃縮血小板，大大提高了血小板回收率，現報告如下。
1 材料與方法
1.1 主要材料
常規分離系統即一次性采血三聯袋，改進分離系統即一次性采血五聯袋（圖1a、圖1b），無菌接口機（德國費森尤斯，日本泰爾茂），SORVALL3BP離心機(美國索福公司)。
1.2 血液來源和方法
依據1997版《中國輸血技術操作規程血站部分》的要求［1］，隨機抽取符合《獻血者健康檢查要求》（GB18467－2001）體檢合格的全血100袋［2］，將100袋全血隨機分成常規分離系統和改進分離系統兩組，每組50袋，通過相同的制備方法生產手工分離濃縮血小板，比較其血小板回收率；專人采用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板45例以確定改進分離系統標準操作規程；再依據標準操作規程，培訓工作人員，經能力評估合格上崗后，隨機抽檢所制備的手工分離濃縮血小板130例，驗證產品質量。
全血經過重離心，將白細胞和血小板沉降在紅細胞的上層，形成白膜層，收集白膜層，用血漿懸浮白膜層，輕離心后制備分離出濃縮血小板。
1.4 制備過程
1.4.1 技術培訓
所有上崗人員必須具有相關專業初級專業技術職稱，經血液安全及專業技術培訓，具有基礎理論知識和實際操作技能，并通過能力評估能夠勝任所分配的職責。
1.4.2 常規分離系統制備
即應用常規一次性采血三聯袋制備手工分離濃縮血小板。在全血袋血辮上利用無菌接管機連接一個50 mL消毒空袋后離心。第一次重離心，轉速2 800轉，時間15 min，分離白膜于50 mL空袋中；熱合下白膜袋再利用無菌接管機連接一個50 mL消毒空袋后第2次輕離心，轉速1 000轉，時間 5 min，分出上層濃縮血小板。離心溫度均為20～24℃。
1.4.3 改進分離系統制備
即在常規一次性采血三聯袋的基礎上增加兩個50 mL二聯袋，將采集在改進后的聯袋的全血離心，第一次重離心的條件同常規分離系統，分離少許血漿于50 mL二聯袋中的血小板袋中，再分離白膜于50 mL二聯袋中的白膜袋中，再用血小板袋中的少許血漿控制好容量回沖管路中的白膜于白膜袋中實現"白膜回漿法"，將血小板袋中的剩余血漿返回采血袋中，熱合下二聯袋，第二次輕離心，離心的條件同常規分離系統，分出上層濃縮血小板。離心溫度均為20～24℃。
1.5 統計學處理
總體均值根據大樣本的均數采用μ檢驗，檢驗水準α=0.05。
2 結果
改進分離系統制備手工分離濃縮血小板其血小板的回收率高于常規分離系統，說明該制備過程優于常規分離系統見表1。表1 常規分離系統和改進分離系統制備手工分離濃縮血小板(略)
由同一人采用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板，其分離手法和分離系統均是最佳的制備過程，可作為制備手工分離濃縮血小板的標準操作規程見表2。表2 專人采用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板(略)
隨機抽檢所有具有上崗資格人員，采用經確認的改進分離系統標準操作規程制備的手工分離濃縮血小板，其產品質量符合《全血及成分血質量要求》（GB184692001）［3］，見表3。表3 130份手工分離濃縮血小板質量檢測結果(略)
3 討論
3.1 手工分離濃縮血小板的優越性
歐美臨床應用的血小板始終以手工采集為主，歐洲14個成員國手工分離濃縮血小板占臨床所需血小板的51.3％，單采血小板占48.7％。手工分離濃縮血小板首先可以使采集的全血中的血小板得到充分利用，避免這一資源的浪費；其次，手工分離濃縮血小板價格較機采血小板低，容易為經濟條件差的病人所接受；第三，從全血中分離白膜再獲得血小板，可以減少全血保存后微聚物的形成，降低受血者發生肺部、腦部栓塞的危險性，使非溶血性輸血反應的發生率下降。
3.2 改進分離系統制備手工分離濃縮血小板的關鍵控制點
只要建立全程質量控制，保證產品質量，手工分離濃縮血小板產品在當前仍然是臨床輸血治療中一個重要的品種。而全程質量控制關鍵點包括：（1）人員上崗資格確認；（2）關鍵設備的質量控制：離心機使用前必須由設備科對其轉速、溫度、時間等性能指標進行確認，并每半年確認一次。（3）材料的質量控制：耗材依據《血站質量管理規范》的要求進行關鍵物料檢測合格后方能投入使用。(4)制備過程的質量控制：用于制備手工分離濃縮血小板的血液于室溫保存，需采血后6 h 內在20～24 ℃的全封閉制成。嚴禁放入2～6 ℃儲存［4］；離心過程的關鍵控制點是離心機預先調溫度到20～24 ℃，離心過程中溫度也控制在20～24 ℃；離心機剎車檔次不能設置過高，防止因剎車過快，紅細胞與血小板界面比較疏松而紅細胞蕩起；在轉移離心好的血袋時一定要輕拿輕放，盡量縮短移動距離［5］；分離手法的質量控制：第一次離心后分離白膜層時，用雙手食指及中指盡力推擠壓白膜，將剩余血漿、白膜層及靠近白膜層11.5厚的紅細胞擠入轉移袋中；第二次離心后分離最上層呈淡黃色云霧狀濃縮血小板時，要使之緩慢流入50 mL轉移袋中，排出空氣，操作中控制紅細胞混入量。其關鍵控制點是離心后的血液應盡快分離血小板，放置時間過長白膜中的部分血小板會自動沉入白細胞層，降低血小板獲得率；分離血小板時流速不能太快，以防止形成渦流將下層的白細胞、紅細胞帶入血小板中；分離白膜層時一定要控制容量，使終產品容量在25～30 mL。產品的容量與最終產品血小板的數量在手工制備濃縮血小板的過程中是一對矛盾體，在回收率相對固定的前提下，單位體積中血小板的數量是固定的，若產品容量大，則血小板的計數自然成比例增高；而產品容量小，則血小板的計數自然成比例降低。因此，白膜回漿法制備血小板的最大難點也在于如何有效地控制中間產品的容量以保證最終產品容量和血小板計數符合國標的要求，筆者認為這也是大家應該共同關注的問題。
3.3 改進分離系統制備手工分離濃縮血小板的效果評價
結果顯示在全血血小板量總體均數無顯著性差異的情況下，利用改進分離系統制備手工分離濃縮血小板其血小板的回收率高于常規分離系統，隨機抽檢所有具有上崗資格人員，采用經確認的改進分離系統標準操作規程制備的手工分離濃縮血小板，其產品質量符合《全血及成分血質量要求》（GB184692001），說明該制備方法優于常規分離系統且能夠保證產品質量。其特點是采用雙通路，使分離懸浮紅細胞和血小板由兩個堵頭分別控制，管徑長度非常短，為10 cm，無需接袋真正實現"白膜回漿法"，減少分離中黏附在管路中白膜的浪費，有效的控制終產品容量，從而提高血小板回收率；白膜袋及血小板袋內無溝槽，以減少血小板在袋壁的附著，提高血小板回收率；五聯袋可減少因用無菌接管機連接血袋而造成的成本增加和細菌污染的可能性。
近年來，隨著全自動全血血液成分分離機在歐美國家悄然應用，使手工血小板實現了自動化、標準化；如果血小板5 d保存國產袋能夠成功投放市場，手工分離濃縮血小板在臨床輸血中會有更廣闊的空間，為節約血液資源打下了堅實的基礎。
參考文獻
1 中華人民共和國衛生部.中國輸血技術操作規程（血站部分）［M］.天津:科學技術出版社，1998.34.
2 中華人民共和國國家標準.GB1846T2001獻血者健康檢查要求［S］.北京：中國標準出版社，2001.13.
3 中華人民共和國國家標準. GB184692001全血及成分血質量要求［S］.北京：中國標準出版社，2001.89.
【關鍵詞】銀企互聯；資金管理；中國電信；實踐
一、電信企業資金管理中的現狀和問題
通信行業是一個資金密集型的行業。根據2011年財務年報披露，中國電信2011年經營收入達2450.41億元，同比增長11.7％，EBITDA為942.66億元，同比增長6.5％，EBITDA率為40.8％。公司股東應占利潤達164.04億元，同比增長10.5％，每股基本凈利潤0.2元。財務管理是企業管理的重要組成，而資金管理又是財務管理的關鍵因素。中國電信作為業務收入規模如此龐大的集團企業，加強并完善資金管理對提高整個中國電信的財務管理水平,提升企業價值具有十分重要的作用。中國電信在2005年提出了由傳統基礎網絡運營商向綜合信息服務提供商的戰略轉型策略。為實現戰略轉型，中國電信除了在技術革新、運營創新、業務牌照等方面實施轉型外，還實施全方位的內部控制來提高運營效率，降低運營成本，實現利潤增長。要實現轉型，推進組織架構由固網分散經營向全業務集約運營轉變成為必然，精細化管理的集約運營模式要求在財務管理方面也實現財務體系、資源配置的優化，加強資金管理就成為財務轉型的重要工作。中國電信作為基礎電信運營商，在全國各省市縣都設有分支機構，跨地經營，分支機構龐大。如廣東電信就下屬21個市分公司、135個縣分公司和1195個營銷服務中心。每個市縣分公司都有自己獨立的財務功能和資金管理人員，在財務管理方面存在結構重疊、人員眾多、資源浪費的問題。中國電信在長期的發展中實行的是粗放式管理模式，在財務管理特別是資金管理方面存在著由于資金管理使用分散而導致的資金閑置率高、財務費用多而導致的資金管理成本高、資金有效使用率低而導致的短期貸款多等問題。每個分支機構根據各自需求，開設不同的銀行賬戶，導致資金冗余量大，融資貸款費用高，結算手續費高，導致財務統一管理和控制難，財務管理風險較高。
二、電信企業實施銀企互聯的主要做法和經驗
1．實施財務共享服務，推動財務管理精細化。為推動企業轉型，中國電信近年來實施從粗放式管理模式向全業務集約運營的轉變，在財務管理方面也實施精細化管理。實施財務共享服務是中國電信在財務轉型中的重要一步。2008年底，廣東電信作為首家省級成立財務共享服務中心（Finance Shared Services Center,以下簡稱FSSC）電信公司，圍繞集約運營戰略，創新財務集中運營模式。目前中國電信下屬所有省級公司已陸續基本完成了FSSC的搭建工作。在逐步實施財務共享服務的過程中，中國電信首先是重新定位財務職能，統一財務內部架構，使財務職能轉型為服務業務經營。各省級公司將財務職能重新劃分管理會計和財務會計兩部分，成立財務共享服務中心，將省級公司本部和地市分公司的財務核算和資金支付集中處理。其次是完善財務規章制度，統一會計處理標準，建立保證FSSC規范運作的流程體系。第三是運用信息技術手段，集成財務信息系統，提高FSSC的服務質量和效率。財務信息系統除了包括常規的財務核算系統外，還在資金支付體系關聯銀企互聯系統，大幅提升資金支付效率。
2．通過銀企互聯，打造安全高效的資金集中結算和稽核平臺。隨著財務共享服務的實施，中國電信省級公司的資金逐步集中由財務共享服務中心結算。如廣東電信全年資金支付量在240萬筆左右，月均支付結算量近20萬筆，如果仍采用傳統的手工操作模式，如不大量增加人員，將無法應對業務增長需求，無法滿足外部客戶和內部員工付款時限要求，對企業利用社會力量進行市場拓展以及上下游合作伙伴的關系會帶來不利影響，更難以開展質量和效率管控，確保企業資金安全和效益。廣東電信在建立財務共享服務中心時就提出了利用信息系統手段進行全省資金集中結算的思路，并把依托銀企互聯、打造安全高效的資金集中結算和稽核平臺項作為提升資金結算效率和效益、保障資金安全、打造企業資金結算競爭力的重要項目。該項目從銀企直聯系統實施的深度和規模上，在通信運營商行業及中國電信省級公司中均屬領先水平，得到過同行和中國電信集團公司的高度評價。
3．銀企互聯實施上具有全覆蓋、高度集成、安全性和準確性高的特點。中國電信作為通信運營商在企業信息化的建設方面水平很高，在實施財務共享服務伊始就需要資金管理操作能直接同步到銀行進行相關處理，銀行提供的電子賬單能夠同步更新到財務系統，避免在資金管理系統和網上銀行進行重復操作。因此資金管理與網上銀行系統對接就成為迫切需求。企業需求促使各大銀行推出銀企互聯模式，通過企業的ERP系統與銀行網上銀行系統的有機融合和對接，整合銀企雙方的系統資源，成為中國電信實現資金集約管理的有效手段。
廣東電信實施的銀企互聯具有以下特點：首先是全覆蓋。銀企直聯范圍涵蓋資金結算涉及的所有類型：包括全省的資金調度結算、對外支付集中結算、費用薪酬集中結算發放等。
因此，我們探索嘗試以合同審計為切入點，搭建一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業務流程的全項目監控、全過程跟蹤審計的采購項目內部控制體系，服務于企業以實現利潤最大化的目標，顯得很有意義。
一、概述
（一）內部控制和采購項目內部控制
內部控制主要是為了避免錯誤、偵察錯誤、改正已察覺的錯誤，在損失風險較高處及需加強控制處，加強控制上的弱點。運用恰當有利于減少疏忽、錯誤與違紀違法行為，并改善經營活動，以提高工作效率與經濟效益。采購項目內部控制必須以企業發展目標為統領，圍繞企業風險取向合理設定控制目標，采取相應的控制措施，使之處于有效的監督之下。
（二）內部控制審計和采購項目內部控制審計
內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。采購項目內部控制審計目標旨在評價采購業務流程內部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購業務流程風險控制機制，從而提高采購項目內部控制的營運效率和效果。
二、采購項目內部控制原則和主要審計方法
在設計采購項目內部控制體系之初，我們對現有業務流程和合同審計進行梳理，加強弱點控制，最終確定以“業務人員報審―審計人員審核―審計結果反饋”為基本審計流程。以合同審計為切入點，應用“起點介入、過程監督、突出重點”控制原則，集中體現“協同審計”理念，主要對合同采購業務開展程序性審計，在此基礎上選擇開展過程跟蹤和實質性抽查審計，從而達到“由點到線、由線到面、逐級結合、統御全體”的統合作用。在制訂采購項目內部控制流程時，認真分析企業采購業務現狀與風險導向，理順采購業務相互間的關系，選擇關鍵控制點時考慮了三個方面因素：一是能夠最好地衡量業績，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價糾正偏差。因此，采購項目內部控制體系以合同審計為關鍵控制點設置體現了精而準的原則。內部控制基本理念為：
采購項目內部控制實質是不同類別的控制相互配合，以達成目標。采購項目內部控制特征是全面性、經常性、潛化性、關聯性，使采購活動符合企業利益及既定規范。內部牽制著重于將審計監督滲透于采購業務運行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發現錯誤或舞弊，使錯誤與舞弊減至最小程度，從而達成運營效果與效率的最大化。采購項目內部控制原則主要體現在三個方面：一是科學合理的可操作性，在各控制關鍵點或風險區域時段，明確與該控制點相關的操作步驟、各步驟及審計部門或審計崗位所應履行的職責權限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關系上，使采購業務下級受上級監督、上級受下級牽制，橫向關系上，使采購業務接受審計監督部門檢查和制約；三是便于檢查的標準性，建立針對各個環節定性和定量相結合、具有客觀性和可比性的內部控制標準和審計評價指標體系，一項采購業務完成后，審計監督部門對每個環節檢查評價和打分，并分析產生偏差原因，分清責任。
三、采購項目內部控制存在的問題及審計對策
煙草行業全面審計反映，采購項目普遍存在的問題是：采購方式審批程序履行不完整，未建立供應商資質認證制度并嚴格執行，采購合同制訂和執行、過程管理和監督職責、驗收和付款方面不合規，項目后評估管理不到位等。全面審計查擺出采購項目問題點數量11個，涉及金額60 485.85萬元，其中：
針對采購項目內部控制存在的共性問題、突出問題，審計部門深入分析產生原因，提高內部控制意識，督促完善采購相關管理制度，建立長效內控機制杜絕類似問題再次發生。一是優化采購業務內部控制流程，設置審計關鍵控制點；二是實現采購基礎信息高度共享，將審計內控系統與采購管理系統有效對接，提高審計在內部控制中的作用；三是加強采購預算和價格的審計控制，預算控制重點審計固定計劃中采購物資的資金占用量和補充計劃中物資采購的及時性，價格控制以“應招盡招、真招實招”的公開招標為主要采購方式，建立性價比審計內控機制；四是建立采購項目定期審計評估機制，對采購成本控制（起伏價）、采購交期控制（采購進度達成率）、品質成本控制（進貨品質達成率）進行績效考核與審計評估。從審計監督內部控制角度，重點解決審計與業務流程脫節問題，推行實施“實時跟蹤+聯網核查”審計模式，逐步實現內部控制審計的“三個轉變”：從單一的事后審計轉變為事前、事中、事后審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。
四、以合同審計推進采購項目內控體系建設
（一）采購項目內控體系總體審計業務流程設計
審計業務流程設計與運行，是采購項目內控體系建設的關鍵環節。我們對企業所有采購業務通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進行再造，達到審計業務流程優化。一是以流程管理為內控體系載體，通過審計流程管理發揮內控體系作用，在流程中設置項目批復、合同管理、送審管理、項目管理等關鍵控制點，梳理明確審計業務流程使內部控制發揮最大效用。二是以審計流程管理促使采購工作有章可循，從業務流程入手開展審計，在管理控制的采購鏈條中查找問題，使審計工作很快切入問題根源，從根本上強化采購項目內部控制。三是以合同審計為切入點，對采購項目審計業務流程進行基礎性再思考和實質性再設計，從而獲得成本、質量、服務和速度等方面的顯著改善，通過審計“流程再造”完善采購管理、加強內部控制，通過審計“流程再造”不斷優化采購業務鏈條，及時發現潛在風險和問題，增強采購業務管理和審計內部控制的互動性。四是以所有參與方為審計資源進行整合，把業務部門、審計部門及中介機構流程整合引入內部控制資金監管鏈條，將審計系統與投資管理系統、兩項工作系統有效對接形成閉環式內部控制，提高審計工作效率。總體業務流程為：
（二）審計內控系統與采購管理系統有效對接
煙草行業的投資管理系統、兩項工作系統運行已久，形成了一整套成熟的采購管理模式，將審計系統與其有效對接，可以極大提高審計在內部控制中的作用。從投資管理系統和兩項工作系統的“項目實施方式”審計介入，對公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等采購方式的確認審查是否合規、合理，堅持以公開招標為主要采購方式，確保“應招盡招、真招實招”；在兩項工作系統“發起合同審批”環節切入審計部門審批流程，將審計部門審核結果反饋到兩項工作系統中；在投資管理系統和兩項工作系統的“簽訂的合同信息”環節實現審計系統信息共享；對兩項工作系統中的工程類項目，嵌入審計部門付款審批流程，將審批結果作為兩項工作系統的資金支付申請信息依據；最終實現投資管理系統、兩項工作系統、審計系統“付款信息”共享，形成采購項目內部控制閉環式審計管理。
（三）審計在采購項目內控體系中的主要做法
從內部控制的“內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督”五大要素可以看出，內部控制是否健全以及能否嚴格執行，是決定成敗的關鍵，主要是對管理活動予以制約，使經營活動符合企業利益及既定規范和標準。采購是指以合同方式有償取得工程（含信息化項目）、物資和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購、物資類采購、服務類采購”三大項，以合同審計為切入點的采購項目內部控制體系，主要履行采購項目運行流程的內部控制審計。一是以采購項目合同簽訂審計為切入點，主要對合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規性、完整性進行審計，包括年度采購計劃、項目采購方案、采購招標文件、商務談判文件、與中標中選供應商簽訂采購合同以及對方單位資質等相關資料；二是開展采購項目合同履約過程跟蹤審計，主要對到貨驗收、簽證、結算付款等情況進行審計。主要做法為：
項目管理式審計 項目管理式審計是由內審人員對所有簽訂合同進行審計，參與監督合同簽訂的重要過程，實現合同內控審計日常化。以采購項目合同簽訂審計為切入點：一是審“該不該簽”，對合同項目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項目是否列入年度采購計劃并報批，檢查合同項目是否經可行性研究或項目評估，其技術性、經濟性是否先進、合理，檢查與立項有關的文件資料是否真實、可靠，檢查合同標的數量是否適當，能否滿足企業生產經營需求，檢查合同約定是否充分考慮企業生產經營實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣價格簽”，對合同簽約主體選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行審計，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應商確認和合同價格確定的合規性。三是審“怎么簽”，對合同形式、文本格式和合同條款進行審計，首先審查合同形式是否符合法規，其次審查合同文本是否符合規范，重點審查合同條款有無遺漏，主要條款內容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不完備或過于簡單、抽象，給合同履約帶來困難而損害本企業合法權益。采購項目合同簽訂切入審計以來，審計采購項目合同共254項，涉及金額13 660.56萬元，審查不合規條款153條，提出審計修改意見138條，采購業務部門采納審計意見126條，審計意見采納率91.3%，有效控制和規避了企業經濟合同履約風險。
過程跟蹤式審計 過程跟蹤式審計是有重點、有目的地將合同履約管理納入日常審計控制，形成關鍵控制點，實施相應審計程序的審計模式，側重審查合同履約管理是否規范、有效。開展采購項目合同履約過程跟蹤審計：一是審查采購項目管理是否存在內部控制設計缺陷，審查采購管理制度、合同管理制度是否健全，對采購項目內部控制設計的健全性進行測試和評價，促進完善采購項目內部控制體系建設。二是審查采購項目管理是否存在內部控制運行缺陷，對合同執行結果和管理效果審計，主要審查合同內容是否得到嚴格、全面履行，審查有無合同違約，違約是否按合同及時組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購項目合同履約跟蹤審計以來，審計抽查采購項目共22項，涉及金額8 557.72萬元，查擺問題46項，涉及金額3 849.16萬元，提出審計管理意見51條，并督促采購業務部門及時整改，審計意見整改率94.5%。通過對采購項目內部控制設計與運行的合同履約審計，為企業降低采購成本而直接產生經濟效益達513.2萬元。
五、采購項目內部控制審計展望
以合同簽訂審計為切入點的采購項目內部控制體系，是以合同履約過程跟蹤審計為主線、以采購合同關鍵控制點為基礎，內部控制審計在采購業務處理過程中發揮著重要作用。設置關鍵控制點的目的是為了發現和糾正舞弊，防范風險，而內部控制的重點也是防范風險，避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發生，關鍵控制點及其控制措施準確與否決定了企業內部控制的成敗。不同業務反映的控制點、關鍵控制點不同，要求的控制措施也有區別，但相同業務反映的控制點、關鍵控制點大同小異。現有采購業務問題重重，采購內部控制存在諸多缺陷，以合同審計為切入點而建立起來的采購項目內部控制體系尚處于探討摸索階段，采購業務內部控制是一個持續過程，不是一勞永逸的。隨著信息技術發展、環境、顧客和競爭的變化，由于受采購業務活動中限定性不利因素影響，在實際應用中也必然會出現一些新問題亟待解決。如：受審計資源限制，合同履約審計覆蓋面偏小，審計抽樣存在一定缺陷等。筆者認為，加強采購項目風險管理，進一步強化采購業務內部控制勢在必行。
（一）改善風險管理強化內部控制
企業風險管理有四個目標（實現戰略、高效運作、客觀報告、遵守法則）、八個要素（內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監控活動），并在企業四個層次展開。對于任何企業來說，風險管理都是其經營過程中的核心內容。風險管理是企業管理層及相關人員的一項主要職責，應當通過建立完善的風險管理體系及風險程序來管理企業風險。而內部審計具有獨立性、綜合性、經常性和及時性等特點，在風險管理方面內部審計具有獨特的優勢。構建“以風險為導向、以內控為主線、以治理為目標”的采購項目內部控制體系，將風險管理理念貫穿于整個采購業務流程，使內部控制審計的價值作用凸顯。通過對企業風險管理體系的健全性、有效性進行監督和評估，對風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出企業風險管理體系的薄弱環節，幫助企業發現并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷，并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助企業改進風險管理與控制體系，規避經營過程中可能出現的風險損失，進而實現企業價值增加。在采購領域，以合同管理審計為主要內容，強調風險導向與審計關口前移，“全程參與”對風險進行識別、分析、評估、應對并進行有效控制，規避風險，不斷改善風險管理，持續完善采購項目內部控制。
（二）采取補償措施強化內部控制
在每一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業務流程的全項目監控、全過程跟蹤審計的內部控制項目實施后，應進一步采取補償性控制措施，適時開展項目后評估工作，主要從三個方面對其進行作業評價：一是基礎作業評價，包括供應商選擇評價和購貨作業評價，關注主要目標、主要風險及注意焦點；二是管理作業評價，包括計劃管理評價和風險管理評價，關注企業管理活動、外部關系管理及提供服務；三是控制作業評價，包括資金處理作業評價和分析與調節作業評價，關注生產成本處理、財務報告及管理報告處理；四是建立合同審計信息系統，利用計算機對信息處理的準確快捷，審核流程數據驗證、清理和轉換，從而有效地利用計算機系統實現高效的審計工作。通過內部控制審計作業評價及信息化數據處理，可以及時發現內部控制體系的缺陷并應用PDCA循環不斷加以完善，最終達成企業運營效果與效率的最大化。
（三）完善內部控制實現價值增值
內部審計本身是內部控制的一個重要環節，是企業內部監督的重要組成部分，同時又是內部控制的再控制。可以對企業內部控制情況進行測試評價，指出企業內部控制制度上的缺陷及制度執行過程中存在的偏差。內部審計人員通過查清其產生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業內部控制的薄弱環節，提出改進的意見和建議，督促有關部門整改落實，促進企業健全內部控制，防范和化解經營風險，從而幫助企業預防和減少損失，為企業增加價值。在間接價值方面，內部審計會對企業職能管理部門產生潛在的“免疫系統”功能作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。在采購領域，主要通過審查采購項目各項管理制度的建立健全及執行情況，評價其運行是否規范、有效等促進各項管控措施的落實，防范風險，從而實現企業利潤最大化。
參考文獻
[1]中國內部審計協會.中國內部審計準則[S].
摘 要 軌道交通項目建設機構在建設過程中對整個項目的全過程的合同管理，大致可分為招標策劃、資格預審、招標與定標、合同執行、合同總結與后評估、合同管理培訓等六大階段。介紹了每個階段合同管理的重要性，并提煉出全過程管理中各階段的關鍵控制點。
關鍵詞 軌道交通，全過程，合同管理
1 問題的提出
近年來，大型軌道交通項目在我國許多城市蓬勃開展，政府作為(主)投資方，對項目建設管理的要求正在全方位化。對于項目建設管理，目前推行“四項制度”，即:項目法人責任制度，招標投標制度，工程監理制度和合同管理制度。合同管理制度在四項制度中雖位居最后，但它作為工程建設管理的重要分支，與工程建設、項目管理等交織在一起，在建設管理機構中所占的權重越來越大。為此，各地均成立了專門的合同管理部門，合同管理制度化、科學化、專業化已被提上議事日程。
軌道交通項目建設中，合同管理應是貫穿項目始終的全過程管理，大致可分為招標策劃、資格預審、招標與定標、合同執行、合同總結與后評估、合同管理培訓等六個階段。各階段相輔相成，互為銜接與補充，其重要性不相上下。各階段在合同全過程管理中所占的大致比重如果1所示。
關鍵詞：項目 信息化管理系統 需求分析 框架
某企業年均承擔科研項目70余項，年科研投資均超過10億元，加之科研項目本身具有研究周期長、投資成本高、涉及范圍廣等特點，給項目管理工作帶來很大的難度，迫切需要企業建立一套完善、高效的科研項目信息化管理系統。
一、企業科研項目管理過程中存在的問題
（一）平臺孤立，難以對科研項目進行全方位、全流程管理
企業雖在合同管理、預算管理及財務管理等方面應用了部分軟件，但這些平臺的信息化是孤立的、非集成的，系統擴展性較差，無法為企業科研管理決策提供全面、集成的信息支持，也難以對科研項目進行全方位、全流程的管理。
（二）模塊不完善，缺乏合同立項、進度控制等關鍵節點
企業采用的合同管理系統為文本型系統，在合同立項時無法對合同經費來源進行有效管控，導致合同簽訂后出現經費不足以保證合同執行的情況；同時無法實現合同進度管理，存在未按進度付款、合同逾期等問題。
（三）信息不對稱，管理漏洞難以避免
與合同有關的信息存儲于企業合同管理系統中，與項目預算有關的信息存儲于企業全面預算管理系統中，與項目投資支出有關的信息存儲于企業財務核算系統中，其他信息如項目基本信息、進展情況、成果信息等更是游離在系統之外，由于系統之間及系統內外的數據無法共享，各部門之間的信息不對稱，存在成本控制信息偏差、項目進度難以掌控等管理漏洞。
（四）事后管控，成本控制效果不理想
企業為加強科研項目管理確立了科研臺賬管理模式，通過人工登記臺賬的方式進行投資控制，分別由科研管理部門登記項目總經費及預算批復臺賬，合同部門登記合同臺賬，財務部門登記項目支出賬，業務部門登記項目流水賬。這種模式在加強項目經費管理方面發揮了積極作用，但由于存在主要依賴于人工，且側重于事后管控，數據誤差等問題時有發生，成本控制效果不甚理想。
（五）耗時耗力，管理效率低下
為掌握科研項目的關鍵信息，企業設計了項目立項情況統計表、合同簽訂與執行情況統計表、項目經費預算與批復情況統計表、項目經費執行情況統計表及項目進度報表等多種報表，人工統計相關信息，耗費大量的人力物力，信息的準確度和及時性難以保證，管理效率不高。
二、企業科研項目信息化管理需求
（一）全方位的項目管理平臺
銜接企業全面預算、財務核算系統、合同管理系統和人力資源管理系統，將項目立項到合同簽訂、資金預算、報銷及付款、項目進度、項目成果、項目檔案及統計報表，全部納入到系統中進行統一管理，提供一個能蚵足實際業務需求的集成性管理平臺，實現科研項目的全流程、全方位管理。
（二）完善的合同管理體系
將合同立項、合同經費控制、合同基本信息、合同資金申請、付款、驗收及統計查詢等信息全部納入到項目管理系統中，彌補企業合同管理系統存在的漏洞，對項目合同進行全周期管理，提供一個完善的合同管理體系。
（三）高效率的協同辦公系統
以單個項目（課題）為單位建立項目基礎檔案，包含從項目立項到執行結束的全部信息，各部門根據權限可及時更新和查詢，實現數據共享，減少因信息不對稱造成的管理漏洞。同時，通過對接全面預算系統，可以實現月度預算數據自動傳輸；對接財務核算系統，可以實現報銷單據自動生成憑證，財務系統自動取數，減少財務核算工作量，確保統計數據的準確性，提供一個高效率的協同辦公系統。
（四）嚴格的成本控制
投資成本控制是項目管理的重中之重，通過項目管理系統，預置嚴格的成本費用控制策略，根據項目進展情況，在滿足一定的條件，如材料驗收入庫、軟件交接、完成培訓及中期驗收等，并上傳相應的證明材料后，才允許申請和使用資金。完全由系統進行預算執行控制，將項目經費支出全部納入到預算盤子內，杜絕預算外及超預算費用開支，從嚴控制項目投資。
（五）實時、全面提供項目信息，為管理者科學決策提供數據支撐
企業管理者不僅需要依靠豐富的經驗來做出判斷，也需要及時準確的項目信息為決策提供支持。通過項目管理系統，管理者可以實時、全面、準確地獲取投資、合同、進度、資金及成果等統計信息，以便于及時了解項目進展，分析并預測項目可能發生的變化從而采取應急措施。信息系統雖然不能像人腦一樣具有極強的邏輯思維和模糊判斷能力，但其精準、快速、全面的統計信息卻能夠為每個決策者提供良好的依據，是做出科學決策的基礎。
三、科研項目管理系統框架分析
科研項目管理系統操作界面可以考慮搭建在企業ERP系統、全面預算管理系統或財務系統下，以方便數據共享，避免重復性的信息錄入等工作。根據企業實際，筆者認為系統應主要包括9大模塊：項目立項、項目基本信息、合同管理、資金預算、報銷及付款管理、項目進度、成果管理、文件管理及統計報表。
（一）項目立項
該模塊主要內容包括填寫科研項目立項申請書及可行性研究報告，按照企業內部管理流程提交到投資管理或科研管理部門，由其進行審批、回退等操作。關鍵控制點是系統應能夠對項目預期研究成果或創新點自動進行重復性查詢，避免重復立項等現象的出現，節約投資成本。
關鍵詞：通信工程；合同管理；合同簽訂；風險；變更
Abstract: with the break-up of China telecom industry restructuring, increasing communication engineering project, the communication manufacturing industry in order to effectively use and coordination of all resources, reduce operating costs, improve operational efficiency, has been introduced into project management system. Contract to determine the price (cost) of the project, construction period and quality target, the provisions of this contract has two sides. Therefore contract management is the core of project management. This article first analyzes the communication engineering project contract management the main problems existing in, and then from the five aspects of the main points of the communication engineering project contract management is discussed in detail, which focus on contract risk management are discussed in this paper.
Key words: communication engineering; Contract management; Contract is signed; Risk; change
中圖分類號：F284文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)
通信工程項目合同管理中存在的主要問題
（一）法律意識淡薄，合同簽訂不規范
通信建設工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大和履約時間長。因此，客觀上要求合同條款細致嚴密，盡可能做到面面俱到。在實際工作中，甲、乙雙方由于缺乏施工合同管理的經驗，訂立的合同約束條款不全、內容不明、職責不清等現象經常發生。
有些通信項目在簽訂合同時為了回避業主義務，不采用標準的合同文本，而采用一些自制的、不規范的文本進行簽約。通過自制的、籠統的、含糊的文本條件，避重就輕，轉嫁工程風險。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達任務，待工程完工后，再補簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。如在工程招投標中，有的當事人為了獲取不正當利益，在簽訂中標合同前后，往往就同一工程項目再簽訂一份或者多份與中標合同價款等實質性內容不一致的合同，這就是我們通常所說的“陰陽合同”，待工程實施起來，一旦涉及到經濟利益，將容易導致工程糾紛的發生。
（二）忽視合同的嚴肅性，違背等價有償的原則
自覺執行合同條款，全面履行合同義務，是合同當事人一切行為的最高準則。簽訂合同的甲、乙雙方，經濟法律地位是平等的，沒有主從關系。在實際工作中，承發包雙方忽視合同的嚴肅性，違背合同的等價有償原則，以各自的經濟利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，最終導致工程經濟糾紛的發生。
合同文件存在合同雙方權利、義務不對等現象。從目前實施的通信建設施工合同文本看，施工合同中絕大多數條款是由發包方制定的，其中大多強調了承包方的義務，對業主的制約條款偏少，特別是對業主違約、賠償等方面的約定不具體，也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行，成為施工合同執行過程中發生爭議較多的一個原因。同時，由于目前建筑市場的激烈競爭和不規范管理，大量的施工隊伍與建設規模嚴重失衡，致使業主在建設工程承包中占據主導地位，提出一些苛刻和不平等的條件，將自身的風險轉移到承包商身上。由于建筑市場處于買方市場，承包商為了獲得工程，只好接受。個別承包商在實施這樣的工程合同時，為了使自己的利益不受損失，就會采取偷工減料或非法分包甚至非法轉包等手段，給工程建設帶來隱患。
（三）缺乏健全的合同管理機構
一些通信建設項目不重視合同管理體系的建設。合同歸口管理、分級管理和授權管理機制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執行，該履行的手續不履行，缺少必要的審查和評估步驟，缺乏對合同管理的有效監督和控制。
政府有關部門要對通信建設工程施工合同實施監督、檢查等管理。通信施工企業、建設單位更要對施工合同進行管理。有些地方的合同管理機構不健全，對合同的審查、監督和檢查不得力。建設單位沒有建設工程施工合同管理的力量，遇有建設工程，便委托給監理公司，而目前監理公司的機構設置不規范，合同管理力量薄弱，往往很難勝任建設單位的委托；施工單位，特別是中、小型施工單位，重視公關和預算管理，輕視施工合同管理，甚至沒有專門機構從事施工合同管理工作。
通信工程項目合同管理的要點
（一）加強合同風險的識別和防范
合同風險是合同中的不確定因素，它是工程風險、建設單位資信風險、外界環境風險的集中反映和體現。合同風險是客觀存在的，是由工程的復雜性決定的，是合同雙方必須共同承擔的。對于工程中的風險，應從識別和防范兩個方面對其進行控制。
1、風險的識別方法
合同風險的識別要求列出所有與合同相關的關鍵控制點、風險來源、產生條件。風險識別的方法一般包括：
（1）問詢法
問詢法包括調查問卷法、面談法、專題討論法、德爾菲法等。實際工作中多采取調查問卷法。在審計實踐中，合同審計調查問卷可以從以下幾個方面展開，一是合同管理機構設置及人員配備情況，二是崗位職責制訂及履行情況，三是合同管理流程情況，四是合同管理基礎工作，如相關合同管理制度、合同管理臺賬、合同檔案管理是否建立健全等。
（2）流程圖法
流程圖法主要是將合同從立項簽訂、招投標、委托授權、市場準入、合同履行、終結及售后服務全過程，以流程圖的形式繪制出來，從而確定合同管理的重要環節，識別合同風險，進而進行風險分析，提出補救措施。這種方法比較簡潔和直觀，易于發現關鍵控制點的風險因素。
（3）測試表法
測試表法主要是將合同各關鍵控制環節以測試表的形式進行測試，以查找合同管理的風險點和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要程度，提出規避和防范風險的措施。測試表大體上可以設計以下幾種：一是市場準人控制測試表，主要測試合同簽訂雙方隊伍資質、市場準人情況、外部隊伍考核情況和轉包、分包情況。
二是招投標和授權批準控制測試表，主要測試經濟業務是否按規定進行投標、投標過程是否規范、招投標收入是否納入統一財務管理、合同簽訂程序是否到位、甲方人是否持有委托授權書。
風險的防范
通信施工企業在合同正式簽訂前應進行嚴格的審查把關。其要點是：
（1）施工合同是否合法，建設單位的審批手續是否完備健全，合同是否需要公證和批準；
（2）合同是否完整無誤，包括合同文件的完備和合同條款的完備；
（3）合同是否采取了示范文本，與其對照有無差異；
（4）合同雙方責任和權益是否失衡，確定如何制約；
（5）合同實施會帶來什么后果，完不成的法律責任是什么以及如何補救；
（6）雙方合同的理解是否一致，發現歧義及時溝通。
3、風險識別與防范的案例分析
某干線傳輸網工程，在6個省內進行傳輸設備的安裝測試工作。建設單位(甲方)通過招投標，確定了兩家設備廠商：A廠商提供40×10Gb/SDWDM設備，B廠商提供10Gb/SSDH設備。工程由兩家施工單位C、D分別在三個省內進行設備的安裝和測試工作，甲方指定施工單位C作為工程的施工、測試總協調單位。下面從施工單位的角度進行合同風險的分析：
本項目的風險利用流程法、測試表法、現場觀察法和合同分析法等方法進行分析，主要來自于以下方面：
(1)工程風險：
①技術風險：本項目所安裝的主要設備是40×10Gb/SDWDM設備和10Gb/SSDH設備，本設備是高新產品，對這種設備的調測缺乏經驗，可能會造成進度拖后，成本增加，質量不穩定。
②管理風險：可能有管理制度不完善，貫徹執行力度不夠，易出現質量安全事故。C施工單位負責整個工程的協調工作，除負責自己段內工作外，還要實時掌握D單位的進度，并且要編制全程測試計劃，指揮D單位進行系統測試工作。若管理不完善，可能造成工期的延誤。
③資源風險：10Gb/s傳輸設備測試儀表數量有限，存在不能按時提供的風險；本項目工作量大、工期長，造成人員長期出差，家庭原因造成人員離開；與廠家督導觀念差異，無法合作。
④質量風險：材料質量不好，工具、設備存在質量問題。
⑤環境風險：施工地點有正在運行的設備，在通信運行安全方面存在風險；粉塵對設備的危害。
（2）建設單位資信風險：建設單位建設資金不到位，融資渠道不暢。
（3）外界環境風險：國家投資政策改變，銀行利率調整等。
（二）重視合同變更管理
通信項目合同變更是指合同成立以后、履行完畢以前由雙方當事人依法對原合同的內容所進行的修改。在施工過程中，由于變更數量多，同時變更往往牽涉到索賠，因此必須加強變更管理才能減少對方索賠的機會。
（三）規范合同簽訂的內容
簽訂通信工程合同時，最重要的是根據各工程的特點，選擇恰當的發包方式和價款調整條件（指工程設計變更或工程簽證導致工程增減的結算條件和結算方法），因為不同的發包方式和價款調整條件，直接關系工程造價的控制效果。現階段我國針對不同的合同關系已經制定了合同范本，其中合同的通用條款適用于所對應的工程，不僅提高了合同制定的效率，而且提高了合同的規范性、全面性、公平性。
（四）增強全員管理意識
在通信項目建設施工過程中，應該由專業人員專門從事合同管理。由于現階段合同管理意識欠缺，必須加強有關人員的培訓，開展法律法規教育，明確法律責任，樹立依法簽約、依法履約的思想，把合同管理作為一項重要的任務。
（五）做好合同履行評價工作
在合同終止之后，合同管理人員會做好建筑工程項目合同資料的手機、保存、整理、分類、登記、編號、裝訂、歸檔備案工作，實現工程合同檔案管理程序化和規范化。只有對合同的履行情況與具體工程實施計劃進行比較，才能進行總結歸納建設過程中的經驗教訓，為以后的合同管理工作打下基礎。
結語
綜上，隨著市場經濟的不斷深化，合同將發揮著越來越重要的作用。做好合同管理工作可以的到良好的社會效益和經濟效益。在通信工程中，無論是施工企業還是建設單位，做好合同管理對減少造價，縮短工期，獲得利益的最大化都有舉足輕重的作用。
參考文獻
[1]徐曉燕.項目施工過程中的合同管理[J].寧夏機械，2009.2.
關鍵詞：工程；審計；控制
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01
一、質量控制目標
1.管理的理念或策略
通過標準化跟蹤審計流程，創新工作方法，引入外部力量等作法，構筑公司特色的全方位工程跟蹤審計質量控制體系。
2.專業管理的范圍和目標
對重點工程項目進行全過程跟蹤審計，按照管理規定，加強對工程項目內部監督和風險控制，規范項目支出，提高工程效益，服務公司發展。建立涉及工程項目立項、招投標、物資管理、合同管理、結算審核、財務管理、內部控制等各方面，全過程跟蹤審計質量管理體系。對工程項目的合規性、真實性和效益性進行審計，對工程項目投資和管理制度執行情況、內部控制和投資風險情況進行檢查和評價，提出建議，促進和加強工程項目管理，達到“規范管理、控制造價、提高效益、服務發展”的審計目標。
3.專業管理的指標體系及目標值
一是基建工程竣工決算審計完成率100%，工程審計覆蓋率100%，對所有工程項目進行全面審計；二是審計復審差異率正負3%以內。通過對外部中介機構的審計質量進行檢查，復審差異率正負3%以內，如果超過該范圍，進行相關考核。
二、專業管理的主要做法
1.標準化跟蹤審計流程
為了促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計作業標準開展跟蹤審計工作，保證審計質量，提高審計人員的業務素質和審計效率，防范審計風險，經過多年的理論研究和實踐總結，完成了企業內部審計項目作業標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質量統一到同一個高度上來。
2.提前跟蹤審計端口
根據工程項目特點，根據多年積累的工程審計經驗及成果，認真分析了工程管理中存在的風險點，聯合業務部門制定了《基建項目成本費用開支標準》（，規范基建項目成本費用的開支原則、范圍、標準及程序。一是細化管理要求，設定管理紅線。進一步明確了各類成本費用的開支內容、標準，細化沒有明確規定的費用標準，統一管理要求；結合實際，對部分費用支出設立禁止性規定，旨在引起重視，防范出現違規行為；二是凈化支出內容，杜絕無效支出。對所有支出內容進行梳理，并逐條研究，取消與生產成本可能存在重復的支出，取消在實際操作過程中容易出現爭議或后續資產管理中可能存在問題的相關費用，從源頭杜絕無效支出。三是規范支付程序，降低管理風險。基建項目費用支出名目多，且每一項費用的支出內容及支出依據各不相同。為統一管理程序，對各類費用的支出程序、支出依據進行明確規定，避免同類費用支出標準不一的現象。
3.創新審計方法，提高跟蹤審計工作效率
開展了工程項目內部控制評價研究，積極運用。在參照COSO整合框架、財政部內部控制基本規范等基礎上，建成了內部控制評價體系。工程管理作為評價體系的重要一項，對工程管理的內部控制進行了研究。評價體系包括評價標準和評價方法兩方面內容。評價標準以剖析工程管理業務模塊的環節、流程乃至關鍵控制點為主線，得出關鍵控制點的控制內容作為評價標準的基礎。評價方法則以測試內容（即關鍵控制點的控制內容）為目標，針對測試對象（即關鍵控制點的載體）的不同類型，運用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進行內部控制測試，并對測試結果進行定性和定量打分，形成對關鍵控制點、環節、模塊乃至系統的整體內控評價。
4.采用分層報告，促進跟蹤審計成果運用
在報告方式改進方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發送報告某一領域的審計分報告通知相應的主管部門予以應用，強化考核，促進審計成果在“業務管理；就重要風險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領導，增強了報告的時效性，及時匯報，提請公司管理層注意，督促整改。向審計委員會報告工程管理存在問題匯總報告。
另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開的經濟活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進行報告，促進各職能部門和相關單位加強管理與考核。
5.規范管理，利用好中介機構專業能力
中介機構作為工程審計的重要一環，利用好外部中介機構的專業優勢為公司服務，提高審計成效，具有重要意義。
在中介機構選擇上實行競爭性談判。本著“公平、公開、公正”原則，委托招標公司對工程項目審計所需的造價咨詢公司和會計師事務所進行競爭性談判，每兩年進行一次，選聘優秀中介機構參與公司工程審計。
在中介機構資質上，要求高標準。要求所有參加工程審計的造價咨詢公司必須具備甲級基建項目造價審核資質，會計師事務所必須具有相應的大型工程項目經驗，在同行業具有一定的影響力等。
供電公司經濟平安風險管理實施方案（附管理控制模板）
按照省公司皖電審353號指導意見和市公司經濟平安風險管理實施方案，進一步深化“經濟平安工程”建設，實施風險常態化管理，結合公司實際，制定本實施方案。
一、工作目標
以經濟活動風險管理控制模板為載體，以經濟平安內部監督的聯動工作為推動，進一步深化和細化經濟平安風險管理工作，強化業務部門樹立風險意識，在繼續關注關鍵環節上的制度與機制的建立、制度的執行與機制的運作這兩個方面風險的同時，逐步擴大納入風險評估的要素，關注企業外部因素和內部管理，建立不相容崗位分離的監督制約機制。圍繞公司各項業務環節的管理目標，通過梳理業務流程、關鍵控制點分析開展風險識別、風險評估，制定風險應對措施加以預防和控制，保證公司經濟安全。
二、組織領導及責任分工
（一）成立風險管理委員會
組長：張小東
副組長：鄧子瑞宋亞
成員：李鳳春梅杰唐亞非劉榮海
張軍吳軍余紅姚小平
崔玉民盧山代建國
風險管理委員會下設辦公室，掛靠監察審計部。
主任：張軍
成員：李海燕趙江河姬建富劉京王偉馮艷
（二）職責分工
經濟平安風險管理工作與公司其他管理工作緊密結合，以經濟活動風險管理控制模板為載體，全面落實風險管理“三道防線”。
第一道防線：各有關職能部門和業務單位，重點包括：財務部、營銷部、生產部、物資公司和陽光公司。具體（分工見附件2）工作職責：
（1）負責制定本單位（部門）具體風險管理實施計劃
（2）負責梳理主管的業務流程
（3）負責分析關鍵點
（4）負責評估風險
（5）負責制定風險控制措施
（6）負責執行控制活動
（7）負責對風險控制進行過程記錄
（8）負責向公司監察審計部報送經濟平安風險管理明細臺帳、季度報表和評估報告。
第二道防線：風險管理委員會，具體工作職責：
（1）審議風險管理策略和重大風險管理解決方案
（2）審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告
（3）審議監察審計部或風險管理辦公室提交的風險管理監督評價綜合報告
（4）審議風險管理組織機構設置及其職責方案
（5）辦理公司有關全面風險管理的其他事項
第三道防線：監察審計部或風險管理辦公室，定期對各業務部門風險管理工作實施情況和風險管理措施的有效性進行協調和監督，并結合審計項目對公司風險管理進行評估，提出改進建議。具體工作職責：
（1）負責制定總體計劃和實施細則
（2）負責部署各階段具體工作任務
（3）負責指導和協調、督促和檢查各責任單位工作
（4）負責信息溝通和宣傳培訓工作
三、經濟平安風險管理工作措施與計劃安排
（一）制定實施計劃與學習宣傳（8月份）
1.制定計劃和實施方案。根據省、市公司風險管理指導意見、制訂本公司的經濟平安風險管理工作計劃，明確目標任務、職責與分工、方法與步驟，制定本單位的實施辦法，并積極實施。
2.學習宣傳與培訓。公司上下深入學習宣傳《指導意見》，解讀文件精神。公司組織對風險管理工作進行研討，開展經濟平安風險管理相關知識學習培訓，進一步樹立全員風險管理意識。
（二）各單位實施風險評估步驟和方法（8-9月份）
1.梳理業務流程
（1）確定業務管理的各項目標，詳細說明該項控制要達到的目標
（2）梳理是否有健全的內部控制制度
（3）梳理是否有清晰的管理流程
（4）梳理是否有明確的管理標準
（5）梳理是否有對應的管理責任人
2.分析關鍵控制點
（1）找出關鍵控制點或關鍵控制環節
（2）分析每個關鍵控制點可能存在的風險點
（3）收集風險管理初始信息等基礎資料，如：制度辦法、財務報表、合同、工程項目等資料。
3.對風險點進行評估（采取定量法、定性法、定量和定性相結合3種方法）
（1）定量法：按照lec法(見附件3)或內控評價體系進行定量評估。a評估風險發生的可能性,b評估風險發生的頻率（次數）,c評估風險發生的危害程度。
（2）定性法：可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、行 業比較、政策分析等。
（3）根據評估結果得出相應的風險提示，風險級別程度為（高風險、一般風險、有風險、暫無風險）
4.制定風險管理控制措施和責任到人
詳細描述實際采用的風險管理控制措施，詳細闡述控制部門或控制人實施控制的過程和完成時間、頻率等。
（1）確定采取的風險管理策略：是控制風險、承擔風險、需要上級協調解決的風險、其他等。
（2）將風險控制的責任分解到具體的責任人。
（3）責任人按照控制措施負責對相關的風險進行控制，負責風險防范和控制。
（4）形成風險管理模板，主要包括管理目標、業務流程、關鍵控制點、風險評估結果、控制措施、風險管理記錄臺帳。
（三）經濟平安風險管理的監督與檢查（10月份）
監察審計部定期進行經濟平安風險管理專題研究和分析，審核確認各單位自查自評結論，向風險管理委員會報告公司各單位經濟平安風險管理工作實施情況，對存在的問題以管理建議書的形式進行反饋，對整改情況進行監督檢查。
四、經濟平安風險管理有關要求
（一）高度重視。各職能部門都要把風險管理作為重要工作，樹立“抓經營業務就要抓經濟平安”的意識，按照職責分工抓好風險管理，切實提高風險防范能力，實現風險的在控與可控。
（二）積極運用公司內部控制評價體系。各單位開展風險管理自評應積極應用省公司內部控制評價體系，將其作為開展風險管理自評的重要手段，分析潛在的風險。
（三）建立臺帳。各單位應對風險管理信息實行動態管理建立明細臺帳（附件4），定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新的風險和原有風險的變化重新評估，并以半年為一周期向監察審計部報送。
（四）定期報告。各單位對經濟平安風險管理的實施情況，對存在的風險，要要及時從外部、內部影響因素進行分析、總結。各單位應按以半年為一周期向監察審計部報送一次《經濟平安風險管理實施情況一覽表》（附件5）及風險管理總結報告，實現風險的日常管理。
附件：
1.供電公司經濟平安風險管理控制模板
2.經濟平安風險管理評估工作任務分解表
3.經濟平安風險管理識別與評估方法表
4.供電公司風險管理明細臺帳
5.經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）
附件1：
供電公司
經濟平安風險管理控制模板
一、財務部
1、貨幣資金管理
關鍵控制點：崗位設置人員分工、資金收入、資金保管、資金支付
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）公司內部與貨幣資金業務相關的部門是否選派合格人員從事貨幣資金的相關業務，是否建立了崗位責任制度并明確崗位職責；
（2）不相容崗位應相互是否分離（重點是錢賬分離、審核支付記帳分離、銀行帳戶印鑒管理等）、制約和監督；
（3）供電所核算員的任免、調動是否事先征得縣公司財務部門同意，并辦理交接手續。
（4）公司內部與貨幣資金業務相關的部門是否制定嚴格的發票收據管理制度并加強對發票、收據的購買、印制、領用、保管、繳銷、作廢的管理；
（5）是否設立專人管理并登記發票、收據臺帳；
（6）供電所是否以核算員為管理發票的第一責任人管理各類發票；
（7）縣公司電費收入及其他業務收入是否及時全額入賬；
（8）縣公司營業大廳收取電費的庫存現金是否當日存入銀行電費帳戶；
（9）縣公司營業大廳編制的銀行繳款單明細是否及時與財務部出納編制的電費帳戶銀行存款日記帳相核對。
（10）縣公司及供電所庫存現金是否設定最高限額，超過限額是否及時存入銀行；
（11）財務部出納人員和供電所核算員是否每日清點庫存現金并與庫存現金日記賬余額相核對；
（12）財務部是否組織專人定期或不定期對公司本部和供電所庫存現金進行清查并填寫庫存現金盤點表及清查記錄；
（13）公司本部各生產單位自有資金是否統一納入公司財務管理，各供電所自有資金是否統一納入陽光公司財務管理并在公司財務部門和陽光公司財務部分別設置“明細帳”、“備查簿”；
（14）是否制定制度明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序；
（15）財務專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權人員保管；供電所帳戶預留銀行印鑒章至少兩枚，核算員是否只保管其中一枚印鑒章。
（16）是否制定了庫存現金支付的相關制度，庫存現金支付范圍是否符合規定；
（17）納人員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。
（18）是否制定了嚴格的支付審批程序并嚴格執行，是否根據不同崗位職務設立不同級別的審批權限；
（19）大額資金的支付及對外投資等是否經預算管理委員會或董事會審議，現金支付范圍是否符合中國人民銀行《現金管理條例》規定。
2、固定資產管理
關鍵控制點：計價與折舊、使用及維護、資產處置
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否嚴格按照《國家電網公司固定資產目錄》所列固定資產入賬，每類固定資產賬戶應附有單獨的卡片或表單，資產使用或保管人是否同時擔任資產的記賬工作。
（2）是否按公司規定計提折舊，折舊的計提范圍、計提方法是否符合省公司固定資產管理辦法。
（3）資產價值管理部門、資產實物管理部門與資產使用保管部門之間管理權責是否劃分清晰。資產增減變動是否履行必要的審批手續并及時通知財務部門變更相應卡片。
（4）維修和保養費用是否全部進入當期、或者分期攤入各期的成本費用，是否資本化。
（5）是否制定固定資產定期盤點的辦法并定期盤點。盤點結果是否進行認真分析，經過規定的批準程序后進行相應處理。
（6）是否建立固定資產保險管理工作制度、機構健全，各責任部門是否按照省公司有關規定對理賠進行處理。
（7）資產處置（包括轉讓、盤虧、毀損、報廢、無償調撥等）是否按規定權限、程序履行申請、審批、處理。資產處置是否及時準確進行帳務處理。處置殘值是否及時準確入賬。
3、成本費用管理
關鍵控制點：預算、控制、核算、分析和考核
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否由各職能部門負責編制本部門歸口管理的成本費用年度預算或提出公司年度財務預算的建議。
（2）財務部是否對各部門上報的預算數據及建議進行初審、匯總和平衡后，并在此基礎上提出公司全年的預算草案。
（3）是否由預算管理委員會召開預算會議，對預算草案進行審查并下達年度成本計劃。
（4）成本責任中心是否將成本指標分解到各職能部室和生產經營單位。
（5）各責任中心是否嚴格按照下達的成本費用計劃對歸口于本部門的費用負責安排支出，并按時與財務部核對使用及節余情況。
（6）各部門的費用發票是否按審批權限由有關領導進行審批簽字，再到財務部門報銷。
（7）費用支付和記賬是否職責分離，財務部門是否設專人對費用報銷的原始票據進行審核和復核，確保原始票據真實、合法、有效，報銷費用及時準確入賬。
（8）是否嚴格按成本開支范圍正確核算，有無弄虛作假，亂擠虛列成本費用或人為調節成本現象，成本費用的歸集與分配標準是否合理準確。
（9）各責任中心是否負責對各自控制的指標完成情況進行分析，財務部門是否負責對公司成本的分析，是否建立成本分析報告制度。
（10）是否建立成本考核制度，成本費用實績是否納入公司經濟責任制考核。
4、農維費管理
關鍵控制點：農維費核算、預算管理、支出管理
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）農維費是否在遠光系統中單獨設立賬套核算；
（2）農維費是否編制年度財務收支預算，并經預委員會審批。年度中有變更是否履行必要的審批手續；
（3）農維費及農維費差額是否在開具增值稅發票時應予以扣除,農維費及農維費差額是否開具普通發票；
（4）農維費的計提和分割是否由營銷部門統一計算；
（5）農維費是否按規定的標準計提，賬務處理正確；
（6）農維費支出是否規范。
5、重大決策事項管理
關鍵控制點：籌資、投資、擔保。
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）發生長短期借款是否在年初應編制融資預，并經公司預委員會審批通過，
（2）長短期貸款是否根據年度預算編制月度計劃，同時經董事會審批后報省公司審批，經省公司審批后方可借款。
（3）對外投資是否納入公司預算控制，并經董事會（董事會）審議通過
（4）項目投資與股權投資是否編制效益評價報告并對投資效益進行評價
（5）對外提供擔保是否提供擔保相關資料及風險評估結果，報董事會批準后報省公司審批。
（6）是否建立擔保臺賬、建立跟蹤和監控制度
二、營銷部
1、用戶申請與電價核定
關鍵控制點：電價審批、電價執行、用戶信息分類、申請手續、用電合同、變更用電
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）分類電價是否物價部門規定，具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。
（2）單位或個人需新裝用電或增加用電容量、變更用電時，是否按照供電營業規則規定，事先到供電企業用電營業場所提出申請，辦理手續；
（3）用戶申請新裝或增加用電時，是否向供電企業提供用電工程項目批準的文件及有關的用電資料，包括用電地點、電力用途、用電性質、用電設備清單等，并依照供電企業規定的格式如實填寫用電申請書及辦理所需手續；
（4）營業機構受理用戶申請，組織相關人員完成現場勘察，是否就供電電源點、電壓等級、供電方式、計量裝置的配置提出書面意見，和用戶協商后，提出供電方案，由營銷部組織相關部門對供電方案進行會審；
（7）用戶確認后，是否委托具有資質的施工單位進行施工；
（8）竣工驗收合格后，與客戶簽訂供用電合同，明確計量方式、用電性質、電價類別及計算方式等；
（9）用戶需變更用電（減容、暫停、暫換、遷址、移表、暫拆、更名或過戶、分戶、并戶、銷戶、改壓、改類）時，是否事先提出申請，并攜帶有關證明文件，到供電企業用電營業場所辦理手續，變更供用電合同，確定新的電價類別；
（10）每年定期開展用電檢查和營業普查，是否到用戶處核對客戶用電設備臺帳、合同執行情況、電價執行情況、安全用電情況等。
2、用戶工程與業擴工程
關鍵控制點：工程施工、施工質量、工程驗收、表計管理、客戶檔案
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定用戶工程與業擴工程的內部控制制度；
（2）是否委托具有資質的設計單位進行工程設計；
（3）是否由用戶委托具有施工資格單位進行工程施工；
（4）是否組織對施工圖紙進行審查；
（5）施工過程中，公司組織施工質量檢查：
（6）隱蔽工程、電源點安全可靠性、雙電源客戶的閉鎖裝置，是否按照供電方案要求施工，施工質量如何；
（7）工程竣工后，是否組織相關部門對工程進行竣工驗收；
（8）用戶工程和業擴工程完工驗收合格后，是否由計量管理中心配置表計及客戶中心或計量管理中心裝表；
（9）電費管理中心在接到計量管理中心的裝拆單和客戶服務中心的業務單及供電合同后是否進行電費建卡或變更工作以及計算機系統的電費建卡；
（10）業務單、裝拆表單以及合同等相關客戶資料是否進行審核歸檔
3、抄表及表計校驗
關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核、表計校驗管理
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定抄表及表計校驗業務方面的內部控制制度；
（2）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；
（3）是否對集抄、遠程抄表方式應定期核對；
（4）抄表員對抄回的信息（表碼、業務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；
（5）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統；
（6）電費復核人員是否對抄表數據及業務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；
（7）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；
（8）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。
4、收費
關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定有電費收費方面的內部控制制度；
（2）電費管理中心是否與銀行進行對帳、平帳；
（3）確認后的電量，電費計算結果形成電費應收數據信息是否全部通過審核；
（4）營銷部是否定期根據銀行進帳單、繳款單統計實收電費，制定電費回收情況表并欠費賬齡分析表；
（7）營銷部是否依據欠費催繳辦法對拖欠電費的用戶進行催收，并對電費回收進行考核；
（8）計劃部根據營銷部銷售電量和調度所口子的電量計算線損，是否對異常線損波動進行分析并檢查偷漏電等異常情況。
三、生產部
關鍵控制點：工程項目立項、設計、計劃、實施、工程款項支付、驗收及竣工決算。
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、企業是否建立健全工程管理制度，包括“五制”（即項目法人負責制、資本金制、招投標制、工程監理制、合同管理制）執行情況，重點檢查招投標制、合同管理制、工程監理制的實施，工程管理組織形式是否科學；
2、工程項目立項是否經過充分的技術論證和財務評價，預算管理委員會是否審查，防止論證不科學而造成投資上的損失和浪費；
3、工程設計委托的單位是否具備資質，是否簽訂合同；監督工程項目是否嚴格實行計劃管理，投資計劃是否報省公司審批，年度資金預算是否落實；
4、是否對施工隊伍資質進行審查、實行招投標制、簽訂施工合同等，是否實行工程監理制，隱敝工程是否由項目負責部門（或業主）兩人以上簽字認可；
5、是否按合同支付工程備料款和工程進度款，工程質保金是否按合同留足，是否嚴格控制成本費用；財務人員是否全過程參與了工程項目各個階段；
6、工程項目是否存在以預算代決算，工程造價是否突破概預算，是否按要求由相關部門組織驗收，竣工驗收資料是否齊全，并及時辦理竣工決算手續，審計部門有否進行審計，廢舊物資是否按規定辦理退庫手續，或處理的廢舊物資收入是否入賬；
7、是否制定了本單位工程項目管理辦法和工程竣工決算報告具體實施辦法，單位對竣工工程項目是否及時編制了工程竣工決算報告，單位投資項目是否實行統計制度和月度分析制度并定期上報、竣工決算報告是否經過單位內部或中介機構的審計，單位財務、計劃、基建等相關部門在工程決算報告編制中是否履行了相應的職責，是否對重大投資項目實行后評估制度。
四、物資公司
關鍵控制點：材料物資計劃、采購、合同、驗收、入庫、領用、清查。
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、材料物資管理制度是否建立和完善、管理職責是否劃分清楚，不相容職務是否分離；
2、材料物資計劃管理是否科學，有否根據生產部門需求申請編制；
3、材料采購是否嚴格實行招投標管理制和合同管理制，采購權根是否劃分清楚；
4、材料入庫是否組織相關部門針對材料數量、品種、規格、質量價格進行現場驗收，款項支付是否按合同和驗收無誤后的結算單據進行；
5、材料的領用手續是否完備，倉儲人員有否不按規定的手續發料，倉儲人員有否及時根據領料單登記材料臺帳，財務部門稽核人員有否去現場進行稽核；
6、材料的倉儲管理是否科學，有無因管理責任造成材料物資霉變損失或流失；各單位對“二級庫”的管理是否有明確具體的辦法措施，職責是否明確；
7、有否定期組織清查盤點，做到帳賬相符、帳實相符，對盤盈盤虧的材料物資是否查明原因、分清責任，并按規定權限報批；
8、單位廢舊物資處理是否有明確統一的規定；
9、廢舊物資是否單獨保管，廢舊物資的處理是否及時入賬。
10、各物資需求部門是否根據實際工作需要將物資（預算范圍內）采購申請報審批部門；
11、預算外采購是否明確專門的審批權限；
12、由招投標領導小組對標書審定后，是否對外統一；
13、非招標采購的詢價人與采購人職務是否分離；
14、是否建立供應商評價機制，對詢價結果進行書面分析，供應商的確定是否符合比質比價原則；
15、招標采購與非招標采購合同的簽訂是否經過紀檢、審計、法律、財務等部門的審核及會簽。
五、陽光公司
關鍵控制點：各鄉鎮供電所經濟平安風險管理的三大模塊（貨幣資金、營銷管理、物資管理）
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、貨幣資金管理
（1）是否建立發票管理制度，明確管理責任人。
（2）收取的電費現金是否當日送存電費賬戶（含供電所所在地以外的電工收取的電費），偏遠地區且在當地未開設賬戶的是否在收費人員回到電費賬戶開設地當天將電費送存電費賬戶。
（3）核算員是否根據開具的電費發票情況登記應收電費明細賬，并根據營銷報表登記電費總賬，電費總賬和明細賬每月必須核對一致。
（4）供電所在每月月末是否將當月的零星安裝工程、對外提供勞務等零星工程收入、對外提供勞務收入上交陽光公司財務部。
（5）供電所不核算其他業務收支，但是否逐筆、序時登記其他業務收支備查薄。
（6）供電所經費是否須逐筆、序時登記現金日記賬和經費收支備查簿。
（7）供電所核算員是否每日終了要清點現金，將現金實有數與現金日記賬的當天余額相核對，保證賬款相符。
（8）供電所所有銀行賬戶是否應納入縣公司財務統一管理、核算；供電所核算員是否在每月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，在次月5日前核對完畢并編制余額調節表。
（9）供電所是否在《鄉鎮供電所財務管理辦法》規定的范圍內使用現金，是否制定嚴格的現金支付、審批、復核的程序，是否應設定現金支付的最高限額；核算員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。
（10）勞務費返還、績效考核獎等自有資金的二次分配是否及時登記其他業務收支備查簿并定期與陽光公司對賬。
2、電力營銷管理
（1）具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。
（2）表卡上規定的基礎信息資料和設備臺帳資料、供用電合同上用戶信息是否一致。是否由專職人員到用戶現場查看，核實相關用戶信息。
（3）抄表員在初次抄表時是否復核用戶用電性質及電價類別。
（4）每年是否按規定定期開展用電檢查和營業普查，查看計量方式、用電性質、用電容量及設備、電價執行情況等。
（5）用戶變更用電時，是否及時進行現場勘察、辦理變更手續并變更供用電合同和電費卡。
（6）簽訂供用電合同的人員與審核人員職務是否分離。
（7）高壓用戶施工是否報縣公司審核，施工圖設計完成后，是否由縣公司營銷部組織勘察、設計、施工。
（8）高壓客戶工程需組織施工中間檢查，是否對用戶工程從技術和安全性等方面進行驗收，鄉鎮供電所業擴工程施工收費是否符合規定并全額上繳陽光公司，施工和驗收崗位相是否分離。
（9）裝表接電后，是否檢查計量正確性，用戶驗收確認表計輪換進行審核。
（10）是否由線損管理員對裝表單或換表單填寫的內容，如原表指數、新換或新裝表指數、換表前電量、換表后倍率確認等進行認真審核。
（11）是否制定抄表及表計校驗業務方面的內部控制制度；
（12）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；
（13）對集抄、遠程抄表方式是否定期核對；
（14）抄表員對抄回的信息（表碼、業務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；
（15）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統；
（16）電費復核人員是否對抄表數據及業務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；
（17）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；
（18）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。
（19）電費發票是否根據當月抄表員實際抄回的用電量及相應的電價開具，發票上填寫的單價、用電量和總金額應當核對一致。
（20）mis系統打印電費發票前，是否對票面進行核對。
（21）微機員與抄表員職務是否分離。
（22）收費員收取的電費是否全額上繳縣公司電費專戶，是否存在截留。23、編制欠費清單交責任電工（收費員）是否單獨保管用戶的欠費發票。電費資金的繳存、記賬，抄表和收款是否職務分離。
（23）是否根據銷售電量和供電關口電量計算線損并設專人對臺區線損進行管理。
（24）線損在每月的測算值應在一定的區間內，若差異太大，檢查是否存在設備故障或偷、漏電等異常情況并及時反映。
（25）是否存在將預收性質的電費沖抵應收，是否將回收老欠電費抵當月應收或用其他資金墊付或經費沖抵，以達到通過對工作績效考核的情況。
（26）核算員是否每月記錄電費賬，核算電費明細賬，核對各臺區電費回收情況，定期與縣公司財務部核對電費往來。
（27）是否建立上門催收、電話催收或制定其他催收制度。
（28）核銷電費是否符合規定程序，收回以前年度核銷的電費賬務處理是否正確
3、物資管理
（1）領用物資是否及時入庫，領用物資與實際入庫是否一致。
（2）驗收后是否及時進行帳薄登記，能否做到字跡工整、清晰，不涂改，日清月結，并保持帳、卡、物三相符。
（3）是否制定了倉儲保管的相關規定，是否對倉儲保管員的職責做了詳細說明。
（4）倉儲物資是否堆放合理、牢固、包裝完好，擺放整齊、通道暢通、存取方便。
（5）庫容庫貌是否干凈整齊，庫存物資是否做到“四號定位、五五碼放”。
（6）是否根據需要設置安全員崗位并制定相應的職責，消防、防盜、防潮設施配備是否齊全。
（7）是否定期或不定期的進行消防、防盜設施的檢測并進行記錄。
（8）物資保管員是否能正確報警和使用消防器材，是否制定了危險品管理制度。
（9）易燃、易爆物品是否按照標準規定存放，是否存在混庫現象。
（10）對生產或工程結束后退回的剩余材料是否及時辦理入庫手續，以確保其成本開支的真實性。
（11）是否進行經常性和定期性的盤點，確保在庫物資數量同計算機庫存數、帳、卡、物四相符。
（12）盤點后的盈虧是否認真進行原因分析并按相關規定進行處理。
（13）是否制定了切實可行的物資領用審批程序，并得到有效執行。
（14）特殊物資（如事故備品）是否由使用部門申請后經專門人員審批并辦理領用手續后方可領用。
（15）倉管人員發料前是否對領料單中的物品名稱、規格、數量、簽字審批手續等進行認真的校對，能否做到嚴格按單發料。
（16）發料是否堅持先進先出原則，以縮短物資在庫時間，防止物資過期變質。
（17）是否存在白條抵庫的現象？物資領用后是否能夠及時、準確的記錄領用情況？
（18）工程中以料抵工的零星廢舊物資是否在決算中重復列支拆除費用，是否按照權限處置廢舊物資。
（19）是否存在隱瞞廢舊處置收入形成帳外資產的情況。
附件2：
供電公司經濟平安風險管理評估工作任務分解表
序號
主要內容
工作內容分解
分管領導
責任人
責任部門
配合部門
時間安排
1
制定工作計劃，明確具體工作內容工作措施。
1、轉發文件，組織人員學習省公司經濟平安風險管理工作指導意見
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
8月份
2、制定下發經濟平安風險管理的具體實施方案通知
宋亞
張軍
監察審計部
公司有關部門
2
根據省公司工作目標、工作范圍、工作要求、工作要點制定具體工作計劃，分解風險管理模板，開展風險識別、風險評估和風險控制。
1、貨幣資金風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司各單位
8月份
2、固定資產風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司各單位
3、成本費用風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司有關部門
4、農維費管理控制模板
張小東
李鳳春
吳軍
盧山
財務部
陽光公司
各鄉鎮供電所
5、重大決策事項管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
6、電力營銷管理控制模板
唐亞非
余紅
營銷部
客服中心
7、工程建設管理控制模板
梅杰
姚小平
生產部
各生產單位
8、物資管理控制模板
劉榮海
崔玉民
代建國
物資公司
9、各鄉鎮供電所風險管理控制模板
李鳳春
盧山
陽光公司
各鄉鎮供電所
3
完成風險的識別、評估等
將評估結果，明細臺帳、報表、報告報送審計部和分管領導
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
9月份
4
監督與監察
監察審計部組織對各單位風險管理工作開展情況進行監督檢查。
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
10月份
附件3：
經濟平安風險識評估方法——lec法
經濟平安風險評估方法參照安全生產風險評估中的lec法，用與系統風險率有關的三種因素指標值之積來評價風險程度的一種方法，公式是：d=lec。其中：l——發生風險的可能性大小；e——風險發生的頻度；c——一旦發生風險會造成的損失后果；d——危險性。
l的取值參考
e的取值參考
分數值
風險發生的可能性
分數值
風險發生的頻繁程度
10
完全可以預料（會發生）
10
每天
6
相當可能發生
6
每周一次，或偶然
3
可能發生，但不經常
3
每月一次
1
發生的可能性小，屬于意外
2
每季度一次
0.5
很不可能發生，可以沒想到
1
每年－至兩次
c的取值參考為：
分數值
發生風險產生的后果（對企業）
發生風險產生的后果（對干部個人）
100
特別重大損失（達500萬元以上）、特別重大影響（國家）
違法犯罪，情節十分嚴重，影響特別惡劣
40
重大損失（達100萬元以上）、重大影響（省）
違規違紀，情節嚴重，影響惡劣
15
嚴重損失（達10萬元以上）、嚴重影響（市、省公司）
違規違紀，情節較重，影響較嚴重
7
較大損失（達1萬元以上）、較大影響（本單位）
違規違紀，情節一般，影響較壞
3
一般損失（達1千元以上）、一般影響（所屬二級單位）
違規違紀，情節較輕，影響較小
1
引人注目，需要補救（范圍較小）
不構成違規違紀，影響輕微
d的取值參考為：
分數值
危險程度
評估結論
＞160
高度危險，要立即整改
高風險
70-160
顯著危險，需要修改
中風險
20-70
一般危險，需要注意
低風險
＜20
沒有風險
暫無風險
附件4：
供電公司風險管理明細臺帳
部門（單位）：
年月日
控制模板
關鍵控制點（風險點）
基礎資料來源
風險識別
風險類別
風險評估（定量）
風險評估（定性）
風險等級
風險管理措施
有無內控制度等
內控制度是否完善
執行考核是否有效
發生概率（e）
發生可能（l）
發生后果（c）
風險值（d)
問卷調查
集體討論
行業比較
政策分析
風險策略
管理工具
管理責任人員
單位負責人：
填制人：
附件5：
經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）
年八月二十七日
本期實施風
險評估事項
對應
模板
主要情況描述
風險屬性
風險
處理
策略
現有風險
未來風險
高
風險
一般
風險
低
風險
暫無
風險
高
風險
一般
風險
低
風險
暫無
風險
1
2
3
4
備注：1、“對應模板”項按經濟平安風險管理規定的模板名稱填列，如基層單位有改動，則按基層單位改動后的對應模板填列。
2、“主要情況描述”內容包括：風險評估實施過程的簡單描述、存在的風險及其原因（原因應從外部、內部影響因素分析，內部因素分析應從制度的健全性和執行的有效性兩個方面進行分析）。
3、“風險屬性”項請在對應項直接劃“√”。
4、“風險處理策略”項請按照省公司“審工作19號”文規定填列，即填列“控制、承擔、其他、需上級協調解決的風險”。
5、本表按評估的事項一事一列。
