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第1篇

決策支持系統(tǒng)經(jīng)過二十多年的發(fā)展，形成了如圖l所示公認的體系結(jié)構(gòu)。它把模型并入信息系統(tǒng)軟件中，依靠管理信息系統(tǒng)和運籌學(xué)這兩個基礎(chǔ)逐步發(fā)展起來。它為解決非結(jié)構(gòu)化決策問題提供了相應(yīng)的有用信息，給各級管理決策人員的工作帶來了便利。從圖1可以看出決策支持系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)可劃分為三級，即語言系統(tǒng)(LS)級、問題處理系統(tǒng)(PPS)級和知識系統(tǒng)fKS)級。其中問題處理系統(tǒng)級包括推理機系統(tǒng)(RS)、模型庫管理系統(tǒng)(MBMS)、知識庫管理系統(tǒng)(KBMS)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(DBMS)。知識系統(tǒng)級包括模型庫(MB)、知識庫(KB)及數(shù)據(jù)庫(DBo九十年代中期，興起了三個輔助決策技術(shù)：數(shù)據(jù)倉庫(DW)、聯(lián)機分析處理(0LAP)和數(shù)據(jù)挖掘(DM)。聯(lián)機分析處理是以客戶，服務(wù)器的方式完成多維數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)倉庫是根據(jù)決策主題的需要匯集大量的數(shù)據(jù)庫，通過綜合和分析得到輔助決策的信息。數(shù)據(jù)挖掘顧名思義，是為了獲得有用的數(shù)據(jù)，在大量的數(shù)據(jù)庫中進行篩選。人工智能技術(shù)建立一個智能的DSS人機界面，可進行圖、文、聲、像、形等多模式交互，人機交互此時變得更為自然和諧，人們能沉浸其中，進行合作式、目標(biāo)向?qū)降慕换シ椒ā哪壳扒闆r來看，財務(wù)決策支持系統(tǒng)的研究還處于初級發(fā)展階段，財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性、特殊性決定了財務(wù)決策不能全部公開化、透明化，但隨著中央及國務(wù)院相關(guān)部門財務(wù)預(yù)決算數(shù)據(jù)的公開，財務(wù)決策系統(tǒng)及其支持系統(tǒng)和過程也將隨之公開，這就要求決策者充分利用財務(wù)知識和決策支持系統(tǒng)的知識“聰明”決策、合理決策、科學(xué)決策、規(guī)范決策。

2財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能決策支持系統(tǒng)總體研究框架

2．1神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)運行機制神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的著眼點是采納生物體中神經(jīng)細胞網(wǎng)絡(luò)中某些可利用的部分，來彌補計算機的不足之處，而不是單單用物理的器件去完整地復(fù)制。第一，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)中的鏈接的結(jié)構(gòu)和鏈接權(quán)都可以通過學(xué)習(xí)而得到，具有十分強大的學(xué)習(xí)功能；第二，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)所記憶的信息是一種分布式的儲存方式，大多儲存在神經(jīng)元之間的權(quán)中；第三，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)部分的或局部的神經(jīng)元被破壞后，仍可以繼續(xù)進行其他活動，不影響全局的活動，因此說，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的這種特性被稱作容錯性；第四，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是由大量簡單的神經(jīng)元組成的，每個神經(jīng)元雖然結(jié)構(gòu)簡單，但是它們組合到一起并行活動時，卻能爆發(fā)出較快較強的速度來。我們可以利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的上述特點，將之應(yīng)用于模式識別、自動控制、優(yōu)化計算和聯(lián)想記憶、軍事應(yīng)用以及決策支持系統(tǒng)中。

2.2財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成智能財務(wù)DSS的必然性在企業(yè)經(jīng)營管理、政府機構(gòu)財務(wù)活動中，人們時常面臨著財務(wù)決策。人們往往需要根據(jù)有關(guān)的理論及經(jīng)驗制定出一系列的衡量標(biāo)準(zhǔn)。這種評價是一個非常復(fù)雜的非結(jié)構(gòu)化決策過程，一般都是由內(nèi)行專家根據(jù)一定的專業(yè)理論憑經(jīng)驗和直覺在收集大量不完全、不確定信息基礎(chǔ)上建立起多級指標(biāo)體系。但在這種指標(biāo)體系中，各種指標(biāo)之間的關(guān)系很難明確，而且還受評價者的效用標(biāo)準(zhǔn)和主觀偏好所左右。因此，很難在指標(biāo)體系和評價目標(biāo)間建立起準(zhǔn)確的定量或定性模型。因此，我們需要采用一種可處理不確定性、不完全性信息的評價方法以支持決策。自然，利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)造系統(tǒng)模式來支持這類評價決策問題是目前財務(wù)管理智能決策支持系統(tǒng)的一種發(fā)展趨勢和必然趨勢圈。

2．3財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成智能DSS系統(tǒng)框架神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能決策支持系統(tǒng)主要以知識、數(shù)據(jù)和模型為主體，結(jié)合神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進行推理與數(shù)據(jù)開采。圖2給出了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能決策支持系統(tǒng)研究框架『2I。研究中有兩個重點，即神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)推理系統(tǒng)和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)開采系統(tǒng)。

2．3．1神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)開采系統(tǒng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)開采時利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)協(xié)助從數(shù)據(jù)中抽取模式。數(shù)據(jù)開采有五項基本任務(wù)：相關(guān)分析、聚類、概念描述、偏差監(jiān)測、預(yù)測。常用的前饋式神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，如BP網(wǎng)絡(luò)，可用于進行概念描述及預(yù)測。對向傳播(CounterPropagation，簡稱CP)神經(jīng)網(wǎng)路可用來進行統(tǒng)計分析和聚類。CP網(wǎng)絡(luò)是美國神經(jīng)計算專家RobertHecht—Nielsen提出的一種新型特征映射網(wǎng)絡(luò)，其網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)分輸入、競爭、輸出三層。該網(wǎng)絡(luò)吸取了無教師示教型網(wǎng)絡(luò)分類錄活、算法簡練的優(yōu)點，又采納了有教師示教型網(wǎng)絡(luò)分類精細、準(zhǔn)確的好處，使兩者有機地結(jié)合起來。由競爭層至輸出層，網(wǎng)絡(luò)按基本競爭型網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)規(guī)則得到各輸出神經(jīng)元的實際輸出值，并按有教師示教的誤差校正方法調(diào)整由競爭層至輸出層的鏈接權(quán)。經(jīng)過這樣反復(fù)地學(xué)習(xí)，可以將任意輸入模式映射為輸出模式。

2.3.2財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)推理系統(tǒng)財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)推理系統(tǒng)主要利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的并行處理機制來解決傳統(tǒng)推理方法中存在的“組合爆炸”、“無窮遞歸”，等問題。在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，計算與存儲時完全合二為一的，即信息的存儲體現(xiàn)在神經(jīng)元互連的分布上，并以大規(guī)模并行方式處理。流動的過程就是從部分信息找到全部信息的過程，這就是聯(lián)想記憶的基本原理。若視動力系統(tǒng)的穩(wěn)定吸引子為系統(tǒng)計算能量函數(shù)的極小點，系統(tǒng)最終會流向期望的最小點，計算也就在運動過程中悄悄地完成了。因而，可用雙向聯(lián)想記憶(BAM)網(wǎng)絡(luò)或CP網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)并行推理。CP網(wǎng)絡(luò)具有特殊的聯(lián)想推理映射功能。將輸入學(xué)習(xí)模式和期望輸出模式取為同一模式，且將之分為x和Y兩部分。網(wǎng)絡(luò)通過提供的樣本對進行充分的學(xué)習(xí)后，就可用來進行模式問的聯(lián)想推理。

3財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能DSS研究展望

當(dāng)前世界上最熱門的研究課題，是模仿人類的思維方式來解決實際問題。專家系統(tǒng)和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是比較常用的技術(shù)，但由于自身的局限性，它們都側(cè)重于人類思維方式的某一方面。平時解決簡單的問題的時候還好，但真遇到解決復(fù)雜的問題的時候，它就顯得力不從心了，所以，這個時候我們可以將兩種技術(shù)結(jié)合起來解決，除了它們要自身不斷發(fā)展和完善外，還要注重兩者的協(xié)調(diào)配合，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)DSS未來的發(fā)展趨勢就是依靠這兩種技術(shù)不斷結(jié)合，從而能幫助我們解決更多的實際問題。

3．1財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)支持專家系統(tǒng)常見的財務(wù)管理神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)支持專家系統(tǒng)主要包括幾個方面：知識維護、知識表示、知識獲取、推理等，我們針對各個步驟展開討論。

3．1．1知識維護。如果知識是通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來獲取的，我們就可以同樣利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，來讓維護工作變得更加方便快捷，維護可以通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來自動完成，我們需要做的只是重新運行網(wǎng)絡(luò)模塊，或者重新訓(xùn)練網(wǎng)絡(luò)模塊，又或是增加新的網(wǎng)絡(luò)模塊。

3．1.2推理。一般的專家系統(tǒng)只是求解專門性問題，應(yīng)用的領(lǐng)域非常狹窄，同時由于控制策略不靈活，推理方法簡單，容易出現(xiàn)一些這樣或那樣的問題，推理效率低、速度慢。人-T-~$經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以解決這一問題，從根本上提升工作效率，提高工作速度，它可以拓展知識空間，不只局限在狹窄的領(lǐng)域。

3．1．3知識表示。很多專家知識事實上很難用規(guī)則表示出來，但在現(xiàn)實工作中，我們大部分財務(wù)管理專家卻都采取這種方式，無論是直接的還是間接的。其它的知識表示方法也存在著同樣的問題。為了解決這一問題，我們可以采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來將知識提供給專家系統(tǒng)，這樣做就可以避免這一問題，當(dāng)專家系統(tǒng)需要相應(yīng)知識時，就不需要用規(guī)則來表示知識，直接調(diào)用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)就可以了。

3．1．4知識獲取。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以幫專家系統(tǒng)來獲取知識，知識獲取是通過人機對話的形式進行的。首先，專家系統(tǒng)向?qū)＜姨岢鰡栴}，人工神經(jīng)網(wǎng)路則負責(zé)對這些信息進行收集、處理，在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)結(jié)權(quán)值中已經(jīng)具有通用的知識，所以這一步驟會很方便，之后再產(chǎn)生相應(yīng)的數(shù)據(jù)結(jié)果。接著，專家系統(tǒng)在對這些數(shù)據(jù)進行進一步的分析。在這一過程中，專家系統(tǒng)只運用很少的規(guī)則就可以獲得相關(guān)的知識，大大提高了工作效率。

3.2財務(wù)管理專家系統(tǒng)支持神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理專家主要通過三種方式來對神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)提供必要的支持：第一，提供相應(yīng)的必要的解釋；第二，進行預(yù)處理：第三，聯(lián)合應(yīng)用。

3.2.1解釋。作為專家系統(tǒng)的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，它做不到同其他專家系統(tǒng)那樣，具體詳細地跟蹤問題求解的過程，以獲得答案的原因，它只能依靠增加一個小型的專家來解決這一問題，以獲得答案的原因，這個專家系統(tǒng)可以反向推理，從結(jié)果到初始輸入，系統(tǒng)提供具體的解決方法。在這種模式中，經(jīng)過訓(xùn)練的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)來解決問題。當(dāng)用戶要求解釋的時候，就可以通過網(wǎng)絡(luò)輸入一個并行的專家系統(tǒng)。

第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)體系財務(wù)管理

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實施財務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務(wù)管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務(wù)分析，引進國外財務(wù)管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系。

企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機構(gòu)、規(guī)劃活動、機構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務(wù)行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務(wù)報表說明都不夠真實和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實、準(zhǔn)確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價值，因此，要務(wù)求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務(wù)主管應(yīng)是建立財務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員，在財務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。

（二）財務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財務(wù)管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。[2]

財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進行各項財務(wù)活動。

（2）財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標(biāo)實現(xiàn)，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。

第二，財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進行改進。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務(wù)管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財務(wù)預(yù)算管理體系、財務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓(xùn)體系等這六個方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計劃、有步驟地進行預(yù)算管理，實施財務(wù)政策，科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計劃。企業(yè)各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控制度，強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

 （三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務(wù)審計，目的是保證財務(wù)報表真實性；商務(wù)審計，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計的建設(shè)力度，形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風(fēng)險的管理，謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負債的風(fēng)險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務(wù)形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務(wù)部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險，增強風(fēng)險意識、分析風(fēng)險性質(zhì)、制定風(fēng)險對策，減少和分散風(fēng)險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險的損失降至最小。

風(fēng)險管理工作主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險評估方法確定風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險提供決策依據(jù)；三是要強化風(fēng)險管理，實施風(fēng)險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進行分析，還要對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風(fēng)險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險。權(quán)益資金的風(fēng)險一般小于負債資金的風(fēng)險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風(fēng)險大，更需要運用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作。這種評測一般是由職能部門負責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準(zhǔn)確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項目結(jié)束后進行項目后評估，總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責(zé)人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財務(wù)工作管理對象特殊，財務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強財會隊伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責(zé)人和會計人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì)，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn)，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴(yán)格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務(wù)報表的真實性、完整性負責(zé)，但會計造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系

西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務(wù)管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務(wù)管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機構(gòu)。而財務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強將產(chǎn)生深遠的影響。

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第3篇

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)管理體系;財務(wù)管理能力;研究

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A

The System of Enterprise Financial Management

TAN Ruofei

Abstract： To improve financial management system is essential to enterprise financial management ability building. The financial management system in Chinese enterprises has some problems in terms of low financial transparency， lagging budget mechanism， poor income ability and loose income management. Enterprises should increase financial transparency， reform budget management system， intensify external audit， and set up risk-based regulation system for financial management.

Key words： financial management system， financial management ability， study

現(xiàn)代企業(yè)在世界多極化和經(jīng)濟全球化的迅猛發(fā)展中面臨各種各樣的挑戰(zhàn)，不僅競爭對手越來越多，而且消費者也開始變得挑剔。面對激烈的競爭形式，企業(yè)開始研究如何提高競爭力并且打敗競爭對手，企業(yè)是否具有競爭優(yōu)勢，取決于企業(yè)是否具有稀缺的、有價值的資源和能力。企業(yè)不僅要提高自身的管理能力、生產(chǎn)運營能力，還要提升自身的核心競爭力，把先進的管理理念、生產(chǎn)技術(shù)引入到企業(yè)之中，只有這樣才能在飛速發(fā)展的大背景下立于不敗之地。

一、我國企業(yè)財務(wù)管理體系現(xiàn)狀

當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)是一個有機整體。其財務(wù)管理應(yīng)該是基于合理的財務(wù)預(yù)算制度，同時利用有效的財務(wù)監(jiān)督以及監(jiān)管手段的配合，形成完善客觀的財務(wù)管理體系。對預(yù)算合理的制定并且有效的執(zhí)行，通過財務(wù)的方式呈現(xiàn)企業(yè)的各項活動和計劃，對企業(yè)開展各種活動十分有利，不僅能夠更好的控制財務(wù)，而且為企業(yè)的運行提供了有效的依據(jù)。但目前，企業(yè)普遍面臨著一個難題，就是缺乏資金。所以籌資便成為了整個企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，企業(yè)能否正常的運作，就要看資金籌集，并且是否能夠合理的運用這些資金。可以說廣泛的籌資并合理的運用資金是保證企業(yè)能夠有效運營的重要保障。在有效的運用資金后，企業(yè)通過對整個財務(wù)過程的監(jiān)督，根據(jù)過去的財務(wù)活動制定合理的財務(wù)預(yù)算，進而為以后的組織活動以及自己使用奠定基礎(chǔ)。

我國經(jīng)濟的發(fā)展帶動了企業(yè)的高速發(fā)展，但是當(dāng)下許多企業(yè)沒有意識到財務(wù)管理體系建設(shè)對企業(yè)的重要性，不懂得廣泛的積累資金，有效地運用資金，使一些企業(yè)因為資金的問題不能更好地為社會提供服務(wù)，甚至無法維持自身的經(jīng)營。比如人才的短缺，財務(wù)賬目管理雜亂無章、會計制度不規(guī)范、內(nèi)部控制不夠完善等，對當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展及其不利。

二、我國企業(yè)財務(wù)管理體系存在的問題

（一）財務(wù)透明度較低

1.沒有完善預(yù)算管理制度。很多企業(yè)的財務(wù)管理體系遭到破壞，就是因為財務(wù)中心沒有利潤這項指標(biāo)。由于企業(yè)對各項活動項目的費用沒有總體的預(yù)算，也沒有對投資的必要性及可行性進行系統(tǒng)的計劃和分析，有很多閑置的資金只存款，不進一步的投資，大大降低了資金的使用效率，以致財務(wù)管理體系混亂不堪。

2.沒有建立起有效的績效考評系統(tǒng)。完善的考評體系決定了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理效率，通過完善的績效考評制度能夠幫助現(xiàn)有管理人員切實有效的了解企業(yè)在實際財務(wù)管理中的有效之處以及不足之處，從而在未來更加有針對性地進行細致改善以及財務(wù)管理的加強，真正達到事半功倍的效果。

（二）預(yù)算機制落后

由于我國目前企業(yè)本身的財務(wù)支出以及具體的財務(wù)管理的混亂，使預(yù)算機制無法真正有效根據(jù)當(dāng)年的支出情況而進行實際預(yù)算的制定。更多的是采用累進制的方式，進行財務(wù)預(yù)算，由此固化了原有利益分配格局、資金供給范圍和支出結(jié)構(gòu)，造成預(yù)算制定不科學(xué)，預(yù)算運行不正規(guī)，使現(xiàn)有的預(yù)算體系無法真正為組織未來的發(fā)展以及資金的準(zhǔn)確使用提供借鑒作用與實際參考價值。

（三）自創(chuàng)收入能力匱乏且收入管理松散

二十一世紀(jì)人才是第一資源，對于企業(yè)而言，人才的重要性是不言而喻的。企業(yè)如果能夠招收高品質(zhì)的專業(yè)的人才，借助于人力資本優(yōu)勢積極完善財務(wù)管理制度，無疑對于企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的幫助。但是企業(yè)的員工待遇不高，很多高品質(zhì)的專業(yè)人員不會選擇企業(yè)作為工作單位。由于企業(yè)的財務(wù)管理體系不健全，資金短缺，缺乏人才，致使企業(yè)的發(fā)展能力有限，獲取收入的能力有限，加劇了企業(yè)財務(wù)的困境。

三、解決企業(yè)的財務(wù)管理體系存在問題的對策

（一）提高企業(yè)財務(wù)管理的透明度，提高公信力

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中最為重要的就是對財務(wù)信息的披露。企業(yè)能否繼續(xù)更好的發(fā)展依賴于社會的支持，要想極大程度的籌集資金，就要在公眾面前有很高的公信度。而這就需要企業(yè)不斷增強財務(wù)信息的質(zhì)量、提高財務(wù)信息的透明度，資金的收支情況都要有詳細的完整的記錄，并建立完善的監(jiān)督與管理制度，同時借助現(xiàn)代信息平臺，建設(shè)一條通常的信息披露渠道，更好地將現(xiàn)有企業(yè)的財產(chǎn)使用情況透明化，公開化。

（二）改進預(yù)算管理制度，提高支出管理的科學(xué)性

由于企業(yè)的營利性，所以如何能夠?qū)崿F(xiàn)收支平衡以及盈利尤為重要，最直接的方法就是對預(yù)算的編制。預(yù)算編制時把各個項目動態(tài)的聯(lián)系起來，進一步規(guī)范業(yè)務(wù)的申請、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、評估整個程序，保證企業(yè)主要的活動流程在控制范圍內(nèi)。可以通過以下幾個方式解決：一是改善預(yù)算管理工作。根據(jù)其工作的目標(biāo)，用“零基預(yù)算”的編制方法代替原有的“基數(shù)加增長”的方法。確定所需的支出，編制科學(xué)的預(yù)算方案。在預(yù)算實際運行時，可以采用控制預(yù)警線控制，如果波動的幅度低于10%（具體情況具體分析），證明預(yù)算的運行在掌控之內(nèi)，反之則屬于非控制的狀況，這樣能及時的找出問題所在，并根據(jù)實際情況進行修整。二是嚴(yán)格控制支出。企業(yè)的支出分為項目活動支出和行政支出。項目和活動支出，是指企業(yè)進行活動的時候所產(chǎn)生的支出。這項支出應(yīng)該以社會效益為出發(fā)點，目的是使企業(yè)的社會使命最大程度的實現(xiàn)。行政支出則主要是組織日常管理以及運營的必要性支出，對于這部分支出的管理在充分考慮資金使用效率的基礎(chǔ)上，不斷強化預(yù)算管理以及資金的調(diào)撥，保證企業(yè)日常管理的有序性以及充足的資金保障。

（三）加強企業(yè)財務(wù)的外部審計，提高外部監(jiān)督力度

良好的外部監(jiān)管能夠由外而內(nèi)，促進企業(yè)不斷加強對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管的力度以及財務(wù)審計報告公開的行為促動。這樣能夠更好的完善財務(wù)機制，提高社會公信度。對企業(yè)進行外部審計，是保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的有效梳理，促進我國企業(yè)財務(wù)管理的合理化、公開化以及透明化。所以要增強企業(yè)財務(wù)的外部審計，使其能夠更順利更合理的運營。

（四）建立企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)管

1.規(guī)范財務(wù)管理。完善的財務(wù)管理制度，能夠有效降低企業(yè)本身的各項財務(wù)以及管理費用的支出，同時使其有更多的資金用于社會公益事業(yè)，并由此確保財務(wù)的徹底透明化。

2.完善組織機構(gòu)。完善的行政機構(gòu)有利于制定更加適時合理的工作方案，并通過合理的任務(wù)分配，保證每一次籌集資金以及具體的公益服務(wù)任務(wù)的高效率完成。

總之，由于財務(wù)管理能力的重要性以及現(xiàn)代管理理論和信息化的發(fā)展，很多的學(xué)者也開始對財務(wù)管理能力進行研究。未來我國企業(yè)財務(wù)管理能力必須要結(jié)合自身的發(fā)展需求以及外部環(huán)境變化而不斷優(yōu)化以更好的提升企業(yè)自身的競爭力。

[參 考 文 獻]

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[2]陳昊.基于評價指標(biāo)體系的供電企業(yè)財務(wù)管理能力提升分析[J].中國總會計師，2012（1）

[3]陳姣.我國企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及改進建議[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2011（17）

[4]于國術(shù).淺談財務(wù)能力評價指標(biāo)體系的作用與建立[J].民營科技，2011（8）

[5]王傳玉.加強財務(wù)對外合作，實現(xiàn)財務(wù)管理能力新提升[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（21）

[6]廖志軍.基于財務(wù)管理能力模型的基層供電企業(yè)財務(wù)管理策略研究[J].商業(yè)會計，2011（8）

[7]Hamel G，Prahalad peting for the Future，1994

[8] Prahalad C K，Hamel G.The Core Competencies of the Firm. Harvard Business ，1990

第4篇

1 現(xiàn)代財務(wù)管理是市場管理的核心

市場消費主體的首都是排水和增值的資本。企業(yè)資本投資和成本，無論有多少種混凝土通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換形式，其最終目標(biāo)是市場，市場聯(lián)系成本。但成本是值得的，是否有價值，最終取決于市場接受度。只接受市場資本成本，確保資本消耗，并通過其產(chǎn)品或服務(wù)的市場價值的認可，實現(xiàn)資本增值的目標(biāo)排水。

資本經(jīng)濟需求和管理的目的是服務(wù)，并尋求價值服務(wù)。一個廣闊的市場，產(chǎn)品和服務(wù)，市場有巨大的資本保值和升值潛力資本將流向市場。但隨著資本，不一定有市場而花費巨大的廣告可以打開一個市場，但如果市場不能被社會接受，最后打開市場也只是曇花一現(xiàn)，而不是長遠發(fā)展。

2 財務(wù)管理系統(tǒng)的必要性

當(dāng)前形勢下，我國的疲軟的金融管理體系不健全，絕大多數(shù)仍以傳統(tǒng)的方式存在，以記賬為主，賬戶，還款，甚至不夠真實和準(zhǔn)確的財務(wù)報表，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和需求。由于財務(wù)管理制度不健全，不能給決策者提供科學(xué)、真實、準(zhǔn)確和及時的反映真實的財務(wù)狀況和未來的發(fā)展趨勢，主要從榮耀崩潰。但是一些破產(chǎn)只是忽略了財務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)沒有發(fā)揮了一定的作用。

隨著我國加入WTO，市場越來越激烈的競爭，越來越多的高系統(tǒng)財務(wù)管理的要求，市場競爭需要有健全的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于資本的安全，實現(xiàn)利潤最大化是其工作的目的，這將不可避免地導(dǎo)致失敗在激烈的競爭市場。

3 財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國的財務(wù)管理體制與市場經(jīng)濟體制建立，符合管理機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立，但也有一個特定的形式。

首先，在成本控制方面，生產(chǎn)成本的會計方法，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任體系，逐步建立制造成本法結(jié)合成本控制系統(tǒng)的目標(biāo)責(zé)任制。

第二，在財務(wù)分析方面，符合國際慣例，同時，建立規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了適合中國國情的財務(wù)分析系統(tǒng)。

第三，資本管理體系，逐步建立和完善系統(tǒng)的資本和資本價值，資本保全的原則。同時，取消傳統(tǒng)的專項資金專款專用制度，特殊的存儲、使用基金作為一個整體，統(tǒng)一管理。

第四，在融資方面，按照建立滿足市場經(jīng)濟的需要和當(dāng)前的金融市場融資機制，采用，包括發(fā)行股票、債券和其他證券，各種融資方式，擴大資金來源渠道。

資本市場和產(chǎn)品市場的財務(wù)管理必須同時進行產(chǎn)品市場和資本市場是分不開的，在傳統(tǒng)管理中，財務(wù)管理的職能未能充分發(fā)揮的主要原因是人為劃分的兩大市場，導(dǎo)致管理為主的產(chǎn)品市場管理和財務(wù)管理與資本市場管理為主。更重要的是，金融管理局限于日常資金管理，客觀造成的金融管理和整體管理的步驟，人為地降低財務(wù)管理的作用，扭轉(zhuǎn)被動的財務(wù)管理，必須建立一個產(chǎn)品市場為出發(fā)點，對產(chǎn)品和資本市場和現(xiàn)代財務(wù)管理模式。

在創(chuàng)建產(chǎn)品市場的基礎(chǔ)上，當(dāng)產(chǎn)品管理一定規(guī)模，將市場的幫助，只有大量的資金通過資本市場，充分利用資本巨大的優(yōu)勢進一步擴大現(xiàn)有產(chǎn)品的市場份額，并不斷開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)。從而達到產(chǎn)品，通過資本市場的資本使用產(chǎn)品市場＼”的和諧統(tǒng)一。同時財務(wù)管理只有與產(chǎn)品和資本市場為核心，以顯示財務(wù)管理的地位應(yīng)該是發(fā)揮融資，資金運用資金調(diào)度和組織收集的一系列功能。

4 市場決定資本流動的方向

企業(yè)管理離不開資本，資本是一個企業(yè)的血液，企業(yè)管理的方方面面，每一個環(huán)節(jié)包含了資本運作的過程。沿著軌道，但資本運作和市場化的軌道是企業(yè)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)。

企業(yè)市場的大小，決定了企業(yè)資本需求的大小。按照的原則，充分滿足和利益管理，企業(yè)的資本應(yīng)該能夠完全滿足現(xiàn)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和擴大市場需求，確保企業(yè)正常運行；與此同時，也要防止過度的資本儲備，導(dǎo)致浪費錢。

企業(yè)的營銷管理策略決定了其財務(wù)管理戰(zhàn)略。同時企業(yè)市場競爭戰(zhàn)略的財務(wù)管理只能配合實現(xiàn)，不會引起過度資本缺口兩家公司加強新產(chǎn)品開發(fā)力量，建立區(qū)域辦事處，和確定生產(chǎn)和原材料儲備需求，如商業(yè)策略的變化，要求金融及時、全面的財務(wù)規(guī)劃，以滿足戰(zhàn)略決策的要求。

第5篇

一、財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。因此，區(qū)別二者，有助于把握財務(wù)管理體系中的財務(wù)問題。

財務(wù)管理體系在建立和保持的過程中應(yīng)該遵循以下基本原則：

1、以能夠促進企業(yè)價值最大化的財務(wù)活動為關(guān)注焦點。企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利依靠顧客，因此，企業(yè)要在最大限度地滿足顧客當(dāng)前和未來需求的過程中實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，所以要求財務(wù)活動能夠適應(yīng)為顧客要求所采取的各項活動所需資金的要求，并且能夠保證資金的正常運轉(zhuǎn)。

2、企業(yè)高層管理者重視。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進行各項財務(wù)活動。

3、全員參與。財務(wù)管理體系的推動并不僅僅是財務(wù)部門職責(zé)，財務(wù)活動的實施也不僅僅是財務(wù)部門的事情，它需要企業(yè)內(nèi)部各級員工的共同努力。如：降低生產(chǎn)成本，如果僅僅是財務(wù)部門在做，其他部門和人員認為與己無關(guān)，那么制訂出來再好的措施也由于得不到支持，而成為一紙空文。

4、管理的系統(tǒng)方法。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標(biāo)。

5、持續(xù)改進。持續(xù)改進是企業(yè)永恒的目標(biāo)之一，是為改進企業(yè)財務(wù)管理整體績效，根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針的要求，強化財務(wù)管理體系運行的過程。企業(yè)在財務(wù)管理體系中建立持續(xù)改進機制，使企業(yè)能夠適應(yīng)理財環(huán)境變化的要求，提升競爭力。

6、基于事實的決策方法。有效決策是建立在各種數(shù)據(jù)（包括財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)）和信息（包括財務(wù)信息和非財務(wù)信息）分析的基礎(chǔ)之上的。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關(guān)的決策。

這些財務(wù)管理體系原則不僅要求企業(yè)在建立時遵循，更要求其在以后的運作實施過程中遵循，它是保證財務(wù)管理體系的適宜性、充分性和持續(xù)有效性的根本。如果沒能遵循或遵循不嚴(yán)格，會導(dǎo)致財務(wù)管理體系失效或偏離企業(yè)財務(wù)管理體系的目標(biāo)，其效果也無從保證。

二、財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

一個比較健全完善財務(wù)管理體系應(yīng)包括（但不限于）如下要素：

1．財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。（1）財務(wù)戰(zhàn)略是在深入分析和準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對企業(yè)財務(wù)活動影響的基礎(chǔ)上，為了謀求企業(yè)資源均衡及有效流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)資金運動或財務(wù)活動進行全面性、長遠性和創(chuàng)造性的謀劃。其關(guān)注焦點是企業(yè)的資金運動，其目標(biāo)是謀求企業(yè)財務(wù)資源均衡、有效流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，均衡是有效的基礎(chǔ)，有效是均衡的主導(dǎo)，只有資金實現(xiàn)了均衡和有效流動，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（2）財務(wù)管理方針是企業(yè)在財務(wù)管理方面的宗旨和方向，是指導(dǎo)財務(wù)管理工作的總綱，能夠符合企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)管理的特點以及財務(wù)風(fēng)險控制的要求，明確持續(xù)改進的承諾和對遵守法律、法規(guī)及其它等理財環(huán)境的要求，并且還需要定期評審，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部條件和要求。（3）資金及其運動。企業(yè)要對財務(wù)風(fēng)險因素進行充分的辨識、評價，以此為基礎(chǔ)，制訂相應(yīng)的控制措施，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和條件的變化及時更新有關(guān)財務(wù)風(fēng)險。（4）理財環(huán)境。是企業(yè)財務(wù)管理活動難以改變的外部約束條件，因此財務(wù)管理更多的是適應(yīng)其要求和變化。理財環(huán)境涉及的范圍很廣，其中最重要的是法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和金融環(huán)境。（5）財務(wù)目標(biāo)。財務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是可以量化的，并且要根據(jù)管理級次制訂多層次目標(biāo)（有些可以以具體的財務(wù)指標(biāo)作為目標(biāo)），這些財務(wù)目標(biāo)受財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)方針的制約，并為財務(wù)管理方案的制訂和實施提供可操作的依據(jù)。（6）財務(wù)管理方案。是實施某項財務(wù)活動的具體文件，應(yīng)包括每一相關(guān)職能和層次的管理職責(zé)以及實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)和指標(biāo)的具體方法和時間表。

2．財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標(biāo)實現(xiàn)，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。實施主要包括的要素有：（1）財務(wù)管理機構(gòu)與職責(zé)。財務(wù)管理機構(gòu)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和特點密切相關(guān)，不論該機構(gòu)和人員的設(shè)置復(fù)雜程度如何，都要明確規(guī)定每一個崗位在財務(wù)管理體系中的作用、職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任。這需要形成文件化的職責(zé)制度，并使每一個在崗人員充分了解其內(nèi)涵。（2）培訓(xùn)、意識和能力。對于上崗人員，尤其是與財務(wù)管理體系運行相關(guān)的崗位人員，必須具備符合其崗位要求的財務(wù)管理知識，并具有財務(wù)管理的意識，對未達到要求的人員經(jīng)過培訓(xùn)、考核，使之具備任職能力，從而使之具有相應(yīng)的理財能力（主要應(yīng)包括學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力、溝通協(xié)調(diào)能力、財務(wù)控制能力、信息處理能力、財務(wù)預(yù)警及應(yīng)變能力和持續(xù)改進能力等）。（3）協(xié)商與交流。在財務(wù)管理體系運行中，要對來自于企業(yè)外部和內(nèi)部的各種財務(wù)信息和非財務(wù)信息進行適當(dāng)?shù)奶幚恚⒂纱水a(chǎn)生的結(jié)果傳輸?shù)较鄳?yīng)的環(huán)節(jié)，對企業(yè)財務(wù)管理工作起到必要的指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部各部門信息溝通順暢與否，直接影響到財務(wù)管理體系能否得到企業(yè)全體部門和人員的支持。企業(yè)內(nèi)部與外部信息溝通的及時性、準(zhǔn)確性對企業(yè)能否具有更強的財務(wù)應(yīng)變能力、預(yù)防財務(wù)危機的發(fā)生起到至關(guān)重要的作用。（4）文件化。要求企業(yè)在建立財務(wù)管理體系的過程中，制訂一套適合本企業(yè)具體情況的財務(wù)管理文件，一般可由財務(wù)管理手冊、程序文件（可分為一般事項實施程序、重大事項實施程序、臨時事項實施程序等構(gòu)成）和相關(guān)管理規(guī)章制度等組成。（5）文件與資料控制。企業(yè)對財務(wù)管理體系運行過程中所需要的文件及資料進行必要的控制，為企業(yè)進行財務(wù)控制提供必要的書面依據(jù)。（6）財務(wù)運行。主要體現(xiàn)在對企業(yè)發(fā)生的各種交易和事項進行確認、計量、記錄的一系列過程中，并據(jù)此對不符合財務(wù)規(guī)劃的事項進行調(diào)節(jié)。（7）財務(wù)預(yù)警與財務(wù)危機。企業(yè)應(yīng)建立一套財務(wù)預(yù)警和風(fēng)險防控機制，以應(yīng)對預(yù)想之外的不利事件的影響，增強企業(yè)的持續(xù)生存和競爭能力。

3．財務(wù)績效檢查及糾正。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進行改進。主要包括：（1）財務(wù)績效測量，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計資料的結(jié)果，隨時對企業(yè)財務(wù)管理績效做出判斷。對企業(yè)財務(wù)績效的測量可分為主動性財務(wù)績效測量指標(biāo)和被動性財務(wù)績效測量指標(biāo)兩大類；（2）財務(wù)分析，企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)運用財務(wù)分析工具對一段時期的財務(wù)數(shù)據(jù)進行必要的分析（如短期償債能力、長期償債能力、資產(chǎn)運營能力、盈利能力、發(fā)展能力等），從而得到企業(yè)的競爭優(yōu)勢和需要改進的內(nèi)容；（3）財務(wù)記錄，包括各種對外公布的財務(wù)報告和內(nèi)部管理使用的報表記錄；（4）財務(wù)管理體系審核，企業(yè)要定期對財務(wù)管理體系運行的實際情況做客觀公正的評價，以發(fā)現(xiàn)體系中存在的不足，為體系更好地運行提供指南。

4．管理評審。由企業(yè)最高管理者按規(guī)定的時間間隔對財務(wù)管理體系進行評價，確保體系的持續(xù)適用性、充分性和有效性，根據(jù)其結(jié)果、不斷變化的內(nèi)外部客觀環(huán)境和持續(xù)改進的要求，對財務(wù)方針、財務(wù)目標(biāo)以及其他財務(wù)管理體系要素加以修訂。

以上要素構(gòu)成了比較完善的財務(wù)管理體系，為財務(wù)管理體系奠定了制度基礎(chǔ)。企業(yè)建立并保持財務(wù)管理體系是財務(wù)管理工作得以正常開展并不斷促進財務(wù)管理水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的要求。“建立”是指企業(yè)從決定按財務(wù)管理體系要求建立，到形成體系的過程，包括體系的計劃、目標(biāo)的設(shè)定和體系文件的編寫，組織機構(gòu)的配置和人員、資源的安排等；“保持”是指財務(wù)管理體系按規(guī)定的要求運行，并在運行過程中實施、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理方針目標(biāo)，并通過審核、評審等方法改進提高，也包括在新情況出現(xiàn)時的調(diào)整修訂，及必要的支持活動等。

第6篇

摘 要 現(xiàn)今社會不斷發(fā)展進步的經(jīng)濟，不斷創(chuàng)新的管理理念，迫使現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理體系也不斷變化、創(chuàng)新、向綠色管理體系邁進。綠色財務(wù)管理體系是以綠色財務(wù)管理的理論為基礎(chǔ)，把生態(tài)效益和社會效益指標(biāo)融入其中，且在法律允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)可持續(xù)利用資源，促進經(jīng)濟發(fā)展，獲取利益的目標(biāo)。本文首先簡單闡述綠色財務(wù)的基本概念，然后介紹了建立綠色財務(wù)管理體系的意義和方法。

關(guān)鍵詞 綠色財務(wù)管理體系 體系構(gòu)建

一、現(xiàn)代企業(yè)綠色財務(wù)管理體系概念

綠色財務(wù)管理就是在相同基礎(chǔ)上把社會背景的效益性、現(xiàn)代企業(yè)的盈利性、自然資源的有效性和環(huán)境的保護性進行思考比較的一種財務(wù)管理理念，解決企業(yè)發(fā)展與社會生態(tài)無法和諧共生的問題是其主流思想，有些企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經(jīng)濟發(fā)展損壞了生態(tài)環(huán)境，這是不道德的，所以建立綠色財務(wù)管理體系迫在眉睫，是關(guān)系到企業(yè)和社會和諧發(fā)展的重要因素。總之，就是要現(xiàn)代企業(yè)了解可持續(xù)發(fā)展觀念并運用到企業(yè)的建設(shè)發(fā)展中，讓企業(yè)管理者把眼光放開，不僅僅局限在自身企業(yè)的發(fā)展，還關(guān)注到其他企業(yè)和社會的可持續(xù)發(fā)展以及長遠發(fā)展。所以建立綠色財務(wù)管理體系對企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展，社會資源的有效利用有重大作用。綠色財務(wù)管理體系與傳統(tǒng)財務(wù)管理有很大區(qū)別，綠色財務(wù)管理體系更注重經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一，更強調(diào)自然再生產(chǎn)與社會再生產(chǎn)的協(xié)調(diào)，承擔(dān)了更多的社會責(zé)任。

二，綠色財務(wù)管理體系建設(shè)的意義

1.綠色財務(wù)管理系統(tǒng)能使企業(yè)滿足市場競爭的需要和發(fā)展。隨著公眾環(huán)境意識的加強，當(dāng)選擇消費品時越來越多的消費者已經(jīng)逐漸了解到生態(tài)環(huán)境破壞和污染所帶來的各種危機、傷害和嚴(yán)重程度，選擇商品的方法也逐漸向“綠色化”靠近。一個想要贏得市場競爭地位很長時間的企業(yè)，就要取得社會大眾的理解和支持，應(yīng)該積極使用綠色財務(wù)管理的政策，并通過綠色生產(chǎn)獲得綠色經(jīng)濟利潤，這樣才能獲得長期的發(fā)展前途。所以，構(gòu)建綠色財務(wù)管理系統(tǒng)可以使企業(yè)的產(chǎn)品“綠色化”，適應(yīng)社會和經(jīng)濟發(fā)展的需求。

2.綠色的企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)可以受到政府的大力支持。隨著環(huán)境和資源問題越來越被大眾關(guān)注，人們逐漸了解改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟模式是解決該問題的關(guān)鍵。現(xiàn)今法治環(huán)境良好，對任何一個想長久持續(xù)發(fā)展下去的社會經(jīng)濟活動來說，除了政府的大力支持和社會公眾的理解，法律許可和批準(zhǔn)也是很重要的。企業(yè)作為一個經(jīng)濟社會活動的基本單位，是社會財富的創(chuàng)造者，是資源的消耗者，它對保護資源應(yīng)該承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。因此，構(gòu)建綠色財務(wù)管理系統(tǒng)可以幫助企業(yè)改變傳統(tǒng)的經(jīng)濟模式，獲得公眾、政府和法律的支持和認可，幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利的目標(biāo)。

三、建立企業(yè)綠色財務(wù)管理體系

1.籌集資金方面

構(gòu)建綠色財務(wù)管理系統(tǒng)，籌集資金主要有融資渠道、綠色籌資率、綠色項目融資所占比例。企業(yè)籌集資金的融資過程中要采用綠色融資方式，這樣可以反映社會公眾是否認可企業(yè)綠色項目。綠色融資率是指企業(yè)所有融資項目中，綠色項目融資的比例，這在一定程度上可以反映企業(yè)的綠化和環(huán)保程度。比例越高，企業(yè)的綠色融資能力越強，企業(yè)的綠色融資效率越高。

2.投資率方面

投資效率在構(gòu)建綠色財務(wù)管理體系中分成綠色投資率和節(jié)能率。節(jié)能率是在綠色投資前單位產(chǎn)品能耗的消耗比例。這些指標(biāo)反映了企業(yè)進行綠色投資效率，另一方面，反映了成本節(jié)約和環(huán)境效益。節(jié)能率越高，綠色投資的效率越高，節(jié)約成本越多。綠色項目投資收益率是指投資的企業(yè)項目比例，可以反映企業(yè)財務(wù)管理的能力。

3.操作效率方面

籌集資金主要分為綠色業(yè)務(wù)成本率、現(xiàn)金平衡度，懲罰變化和綠色工藝條件優(yōu)惠。綠色經(jīng)營成本率將不可避免地涉及到公共或消費者的理解，一方面可以改善企業(yè)的聲望，另一方面可擴大其市場份額。在被認同的過程中，企業(yè)必須加大宣傳成本投入，成本將會減少企業(yè)的利潤，所以這個成本投入，要結(jié)合企業(yè)的利潤情況而定。現(xiàn)金使用程度是指現(xiàn)金流入占一定時期內(nèi)的現(xiàn)金需求量的比例。這是需求平衡原則在財務(wù)管理，保持工作的資本狀態(tài)平衡上的要求，這樣既可以保持充分供應(yīng)資金，也可以避免閑置費。綠色財務(wù)管理也理當(dāng)如此。這個指數(shù)最好是接近一致。這個指標(biāo)反映實現(xiàn)綠色財務(wù)管理中減少環(huán)境問題的程度，也反映了政府鼓勵綠色項目，反映了企業(yè)綠色財務(wù)管理可得到的無償資金數(shù)量。

4.經(jīng)濟效益方面

構(gòu)建綠色財務(wù)管理系統(tǒng)，主要分為企業(yè)經(jīng)濟效益貢獻值、資本保值增值率和項目凈流量。企業(yè)的貢獻值指的是企業(yè)交稅后的凈利潤，稅收和工資的和。企業(yè)貢獻價值由公司的投資者、債權(quán)人、政府、職工的總貢獻量反映出來。資本保值增值率是指最終的所有人比例占初期所有人權(quán)益的比例，通過扣除通貨膨脹等因素，反射資本價值。要注意，在計算最后的權(quán)利所有者利潤時，必須要清除新增加的投資和國家政策變化的因素。只有這樣，我們才能真正反映企業(yè)資本的價值。可以直接從現(xiàn)金流量表中得到現(xiàn)金凈流量，但我們關(guān)注的不是所有的現(xiàn)金流量，因為企業(yè)持久的現(xiàn)金需要只有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才可以滿足。

總結(jié)：現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核心是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和倡導(dǎo)循環(huán)經(jīng)濟。人類與社會的和諧發(fā)展問題已成為全世界人們關(guān)注的熱點，因此建立企業(yè)綠色財務(wù)管理體系對人們來說至關(guān)重要，相信隨著我國企業(yè)綠色財務(wù)管理體系會隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的健全而越來越完善。

參考文獻：

[1]沈宏益，毛陽海.企業(yè)綠色財務(wù)管理體系構(gòu)建.管理論壇.2012（7）.

第7篇

關(guān)鍵詞：國際財務(wù)管理；跨國公司；國際理財環(huán)境；國際稅收管理；國際投資管理

一、國際財務(wù)管理概述

（一）國際財務(wù)管理的定義

迄今為止，人們尚未對國際財務(wù)管理形成統(tǒng)一的認識。國際財務(wù)管理是指按照有關(guān)國際慣例和國際經(jīng)濟法的相應(yīng)條款，根據(jù)國際企業(yè)財務(wù)收支的特點，組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制企業(yè)國際財務(wù)活動及其所形成的財務(wù)關(guān)系的一系列職能性管理活動。本文所討論的國際財務(wù)管理與跨國公司財務(wù)管理在內(nèi)容上不盡相同，前者主要指跨國企業(yè)對國際業(yè)務(wù)的財務(wù)管理，而后者既包括跨國企業(yè)對國際業(yè)務(wù)部分的財務(wù)管理，又包括對其國內(nèi)業(yè)務(wù)的財務(wù)管理。

（二）國際財務(wù)管理產(chǎn)生的歷史背景

在世界經(jīng)濟一體化的大環(huán)境中，企業(yè)國際化已呈不可逆轉(zhuǎn)之勢。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營走出了國門之后，企業(yè)的財務(wù)活動也必然隨之超越國界，由此產(chǎn)生了國際財務(wù)管理這一新的領(lǐng)域。國際企業(yè)是相對于國內(nèi)企業(yè)而言的，泛指一切超越國境從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)。其中，跨國公司是最典型、最全面的國際企業(yè)。

在這種背景條件下，國際財務(wù)管理成為從20世紀(jì)八九十年代以來西方財務(wù)管理學(xué)界進行重點研究的前沿課題之一。

在我國，國際財務(wù)管理也成為我國財務(wù)管理界急需為之投入精力研究的一個新的領(lǐng)域。國際財務(wù)管理體系的構(gòu)建是這個領(lǐng)域的基礎(chǔ)性問題。這個問題的解決不僅是開展國際財務(wù)管理研究的需要，而且是指導(dǎo)國際財務(wù)管理實踐的需要；更是培養(yǎng)國際財務(wù)管理人才的需要。

二、目前國際財務(wù)管理的體系及評價

（一）夏樂書模式

本模式的主要架構(gòu)為：緒論-國際籌資管理-國際投資管理-外匯風(fēng)險管理。由于這種體系的代表作是夏樂書編著的《國際財務(wù)管理》，故稱為“夏樂書模式”。這個體系忽略了一些重要的內(nèi)容，比如對國際理財環(huán)境的分析。而這個問題對跨國經(jīng)營者而言，是非常重要的。跨國公司理財活動涉及面較廣，世界上許多國家和地區(qū)的經(jīng)濟、政治、法律、社會文化、地理、自然、技術(shù)等因素，都會影響到跨國公司的理財活動，這些因素大致分為經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境、金融環(huán)境、稅收環(huán)境等四大類，這些因素錯綜復(fù)雜相互交織在一起，構(gòu)成特定的跨國公司理財環(huán)境。

（二）蔣屏模式

本模式的主要架構(gòu)為：國際財務(wù)管理基礎(chǔ)分析-外匯風(fēng)險管理-國際籌資管理-國際投資管理。由于這種體系的代表作是蔣屏主編的《國際財務(wù)管理》，故稱其為“蔣屏模式”。這種體系實際上是在分析國際財務(wù)環(huán)境的前提下，以匯率行為為基礎(chǔ)，將國際財務(wù)管理從總體上分為國際籌資和國際投資兩大部分。

與蔣屏模式相類似的還有Jeff Madura所著的《國際財務(wù)管理》。這個體系雖然分為五個部分，但很明顯，其中第二、第三部分是講同一方面的內(nèi)容，即外匯匯率的問題。而第四部分短期資產(chǎn)和短期負債管理主要是講國際融資，第五部分的長期資產(chǎn)與長期負債管理側(cè)重對國際投資的研究。

（三）陳玉菁模式

本模式的主要架構(gòu)為：國際財務(wù)管理基礎(chǔ)分析-外匯風(fēng)險管理-國際籌資管理-國際投資管理-國際稅務(wù)管理。本模式的命名原則是因為該體系的代表作是陳玉菁所著的《國際財務(wù)管理》。

陳玉菁模式的前四個部分與蔣屏模式類似，只不過在最后增加了國際稅務(wù)問題的研究與分析，當(dāng)然第一部分的基礎(chǔ)問題研究有別于前一體系對國際理財環(huán)境的分析，它的范圍更廣，研究的內(nèi)容更豐富一些。

在此，有必要對國際稅務(wù)的問題強調(diào)一下，因為它的確是現(xiàn)代國際經(jīng)營中的一個非常重要的問題，它在很大程度上直接影響到投資者的切身利益。

（四）其他模式

中國人民大學(xué)的宋常在《國際財務(wù)管理的整體構(gòu)架》一文中提出了自己的見解：第一，國際籌資管理；第二，國際投資管理；第三，國際收益管理；第四，外匯風(fēng)險管理；第五，國際轉(zhuǎn)讓定價；第六，國際并購理財；第七，國際理財環(huán)境；第八，國際理財目標(biāo)；第九，國際理財方略。

通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn)，籌資和投資作為財務(wù)管理學(xué)最基本的內(nèi)容，在國際財務(wù)管理這一分支中仍然是最基本的內(nèi)容，不同的是，各個學(xué)者對國際理財環(huán)境、外匯風(fēng)險管理、國際稅務(wù)管理等方面的重視程度不一樣。同時，針對目前世界經(jīng)濟一體化程度的加深，跨國企業(yè)面臨許多的問題，必須隨著企業(yè)的發(fā)展得到管理者的重視，同時理論界學(xué)者也要對其進行深入、細致的研究與分析，這樣跨國企業(yè)才可能健康發(fā)展，關(guān)于這個問題的理論研究才能日益完善。

三、我國國際財務(wù)管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

（一）國際財務(wù)管理的理財目標(biāo)

國際理財目標(biāo)具有兩重性、層次性及時域性等特點，同時，理財主體多元化與財務(wù)關(guān)系多維化，國際理財目標(biāo)應(yīng)設(shè)定為“相關(guān)財富（利益）最大化”，即以長期合并收益為主，輔之以資產(chǎn)流動性和股票市場價值，從而形成“三位一體”的財務(wù)目標(biāo)體系。這種觀點突破了傳統(tǒng)的利潤最大化、企業(yè)價值最大化和股東財富最大化的觀點，突出了企業(yè)整體價值最大化，在跨國經(jīng)營的條件下，強調(diào)了資產(chǎn)的流動性，并合理考慮了企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險因素，是站在國際理財環(huán)境中對財務(wù)管理目標(biāo)的綜合概括。

（二）國際財務(wù)管理的特點

1、全球性與整體性。現(xiàn)代意義上的國際財務(wù)管理決定了國際財務(wù)管理也具有全球戰(zhàn)略的特征。全球戰(zhàn)略的實施要求高層管理當(dāng)局從全球戰(zhàn)略的高度，把國際性營利組織視為一個獨立的經(jīng)營單位或經(jīng)濟實體。因此，國際性營利組織在財務(wù)管理的理念與戰(zhàn)略上具有全球性和整體性的特點。

2、協(xié)同性與耗散性。國際性營利組織在財務(wù)結(jié)構(gòu)及組織上，一般實行適度的集權(quán)制和內(nèi)部一體化，以便利用該組織整體所具有的諸如“資源配置”等特殊能力，促使各成員單位或子（分）公司貫徹統(tǒng)一的財務(wù)政策并協(xié)同作戰(zhàn)，從而發(fā)揮或取得猶如“1+1＞2”的協(xié)同效應(yīng)。與此同時，國際性營利組織還實行相應(yīng)的分權(quán)制，這是緣于其眾多成員單位耗散地分布于全球，而他們又有著不盡相同的業(yè)務(wù)特征和異質(zhì)復(fù)雜的外界環(huán)境。只有實行相應(yīng)的分權(quán)制，才能使之更好地適應(yīng)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境，以便靈活有效地開展經(jīng)營與理財活動。可見，國際性營利組織在財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)與組織上具有協(xié)同性和耗散性的特點。

3、異質(zhì)性與復(fù)雜性。世界各地的經(jīng)濟狀況、政治氣候、法律規(guī)定、文化習(xí)俗及社會背景各不相同，且相互交織、錯綜復(fù)雜。這在很大程度上影響甚至決定著國際性營利組織財務(wù)管理的其他方面，也是國際財務(wù)管理有別于國內(nèi)單一企業(yè)財務(wù)管理的重要而又顯著的特征。因此，國際性營利組織在財務(wù)管理的條件與環(huán)境上具有異質(zhì)性和復(fù)雜性的特點。

4、多元性與層次性。在異質(zhì)復(fù)雜的理財環(huán)境里，國際性營利組織在從事財務(wù)管理時，既應(yīng)謀求經(jīng)濟利益，又應(yīng)重視社會效益，并以前者為基礎(chǔ)。可見，國際性營利組織在財務(wù)管理的動因與目標(biāo)上具有多元性和層次性的特點。

5、靈活性與不確定性。基于獨特的財務(wù)理念和理財目標(biāo)，國際企業(yè)在資本運作、收益分配、風(fēng)險規(guī)避及轉(zhuǎn)讓定價等戰(zhàn)略性財務(wù)方面大都實行統(tǒng)一性政策和一體化管理，以確保全球戰(zhàn)略的實施及長期利益的實現(xiàn)。與此同時，鑒于異質(zhì)復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境與動態(tài)多變的業(yè)務(wù)活動，國際企業(yè)在財務(wù)管理具體策略與技術(shù)方法等戰(zhàn)術(shù)性財務(wù)方面往往采取靈活性政策和機動化原則。

國際企業(yè)為實施或?qū)嵺`其全球戰(zhàn)略，大都進行多角化經(jīng)營，因而涉足行業(yè)眾多，分布區(qū)域廣泛，理財活動多樣，由此也決定了國際企業(yè)在所從事的國際資本運作具有特殊性。國際企業(yè)在籌措資金方面有多種方式，既可以利用國際股票市場，又可以利用國際債券市場或國際租賃等，顯然，籌資渠道和籌資方式多種多樣，籌資來源具有很大的可選擇性。在資金投放方面，多角化經(jīng)營和多樣化理財，使國際企業(yè)在資本運作方面具有更大的優(yōu)勢，并有望取得更大、更高的收益。然而，全球性、多樣化的理財活動給國際企業(yè)帶來諸多利益的同時，也因全球各地諸多異質(zhì)復(fù)雜的環(huán)境因素及其交織影響而使收益具有很大的不確定性，從而產(chǎn)生較高、較大的風(fēng)險。

（三）當(dāng)前我國國際財務(wù)管理研究面臨的主要問題

1、政治風(fēng)險問題。政治風(fēng)險的存在不僅影響到國際企業(yè)的經(jīng)營成效，而且影響到企業(yè)資產(chǎn)的安全。有時出于經(jīng)濟動因（如維持資源的國家控制，國際收支平衡，良好的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)）、政治動因（如民族自尊，國家完整，政治信仰）等，這類政治風(fēng)險是國際企業(yè)獨有的。

2、外匯風(fēng)險問題。外匯風(fēng)險問題是指一個組織、經(jīng)濟實體或個人的資產(chǎn)（債權(quán)、權(quán)益）與負債（債務(wù)、義務(wù)），因外匯匯率波動而引起其價值上漲或下降的可能性，外匯風(fēng)險可分為三大類：交易風(fēng)險、財會風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險。

3、資金管理問題。國際企業(yè)資金管理問題主要涉及資金管理及內(nèi)部資金流量管理兩個領(lǐng)域。國際企業(yè)資金管理問題主要體現(xiàn)在現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨三大方面。國際企業(yè)資金流量管理問題主要體現(xiàn)在資金轉(zhuǎn)移、投資決策、資金籌措和資本運營等方面。

4、國際稅務(wù)問題。國際企業(yè)在多重稅收制度下經(jīng)營，分布在世界各地的分、子公司要根據(jù)各國有關(guān)的稅收規(guī)則進行納稅，有時會出現(xiàn)雙重課稅的可能，很容易使國際企業(yè)承擔(dān)不合理的稅收負擔(dān)。

5、內(nèi)部財務(wù)控制和評價問題。各國社會、文化、政治、經(jīng)濟環(huán)境的多樣性，以及財務(wù)、會計、稅收制度的差異，要求國際企業(yè)在各地的子公司采取有差別的財務(wù)政策，盡力適應(yīng)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境要求，而這些往往意味著總部財務(wù)控制的難度加大。國際企業(yè)共同擁有的多種資源和一個適用于所有集團成員的共同目標(biāo)。雖然在形式上各子公司都是獨立法人，但其利益必須服從總體利益。這意味著實現(xiàn)總體利益的過程中，有可能損害某一局部的利潤目

標(biāo)，并不可避免地引起利潤水平的失真，導(dǎo)致利潤考核問題的復(fù)雜化。

四、我國國際財務(wù)管理體系的構(gòu)建思路

在界定了國際財務(wù)管理的內(nèi)涵，明確了國際財務(wù)管理的理財目標(biāo)和特點的基礎(chǔ)上，結(jié)合對目前國際財務(wù)管理體系的剖析和構(gòu)建國際財務(wù)管理體系的理論基礎(chǔ)，將我國將國際財務(wù)管理分為三大部分，共九章內(nèi)容比較合適，架構(gòu)體系思路如下：

第一部分是概論，包括四章。具體內(nèi)容是：第一章交代國際財務(wù)管理的基本問題，包括國際財務(wù)管理的概念、理財目標(biāo)、特點和作用等方面的內(nèi)容。第二章介紹國際財務(wù)管理的理財環(huán)境，主要是對國際企業(yè)面臨的他國的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境作具體分析。第三章討論外匯風(fēng)險管理。這一章還將涉及國際貨幣制度和國際收支的內(nèi)容，同時由匯率因素引起的期權(quán)、期貨市場的內(nèi)容也有涉及。第四章是國際理財戰(zhàn)略管理。本章將對國際企業(yè)理財戰(zhàn)略的基本內(nèi)容和理財戰(zhàn)略的形勢作具體分析。

第二部分是國際經(jīng)營管理，這部分涉及國際企業(yè)實際運作的四個重要內(nèi)容，包括國際融資管理，國際投資管理，國際轉(zhuǎn)讓和國際并購，國際納稅管理。其中，第五章的具體內(nèi)容是國際融資管理。除了國際企業(yè)內(nèi)部融資外，主要闡述兩大內(nèi)容，國際債務(wù)融資和國際股票融資，同時對一些衍生金融工具融資也做了一些分析。第六章是國際投資管理，著重分析三個方面的內(nèi)容，首先是對投資環(huán)境的評價；其次是對投資項目的風(fēng)險和可行性進行評估和研究；再次是對投資方式作具體的分析。第七章研究國際轉(zhuǎn)讓與國際并購（敵意并購的問題除外）。首先分析國際轉(zhuǎn)讓與并購的動因，接下來對具體操作做一些初步的試探，最后分析成功的國際轉(zhuǎn)讓與國際并購會對企業(yè)產(chǎn)生的影響。第八章是國際納稅管理，世界各國稅收制度差異較大，而課稅對國際企業(yè)有著直接、重要的影響。

第三部分是國際經(jīng)營的業(yè)績評價（比財務(wù)分析中討論的業(yè)績評價范圍更廣），這部分內(nèi)容是對企業(yè)的經(jīng)營成果做進一步分析，找出企業(yè)經(jīng)營中的先進經(jīng)驗和存在的問題，為下一期經(jīng)營戰(zhàn)略和理財戰(zhàn)略的制定提供最直接、最有力的依據(jù)。

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第8篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算管理；財務(wù)管理體系；強化措施

隨著國家財政體制的改革，公共財政框架逐步構(gòu)建起來，主要是以部門預(yù)算管理為核心，形成收支兩條線的配套制度體系新的預(yù)算管理方式也在不斷推進，我國財政管理改革的最終目標(biāo)，就是要建立一個現(xiàn)代財政制度，保證預(yù)算管理的統(tǒng)一、規(guī)范和透明，以此加快國家治理體系的建設(shè)，提高治理能力。為了讓預(yù)算執(zhí)行力得到提升，同時優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，一系列經(jīng)濟改革政策正逐年，以期通過嚴(yán)格實施相關(guān)法律法規(guī)和各項經(jīng)濟管理制度，推動預(yù)算管理的改革進程。國務(wù)院《關(guān)于加強審計工作意見》強調(diào)了審計監(jiān)督的重要作用，并提出推動審計監(jiān)督的意義，同時文件也指出審計工作要突出重點，即審計與懲治腐敗相結(jié)合。事業(yè)單位應(yīng)加強財務(wù)管理體系的建設(shè)，并在審計新形勢的情況下，配合部門預(yù)算財務(wù)管理和財政監(jiān)督，不斷完善制度建設(shè)，做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制，保證部門預(yù)算管理與經(jīng)費支出得到全過程的監(jiān)督。目前，大多數(shù)事業(yè)單位預(yù)算編制都采用全面預(yù)算管理方式目的是加強各部門之間的互動，幫助單位高效地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。事業(yè)單位在全新的預(yù)算管理之下，能夠帶動經(jīng)濟活動的生產(chǎn)效益，并且實現(xiàn)資產(chǎn)的高效率配置，從而讓財務(wù)風(fēng)險因此降低。在現(xiàn)代化市場背景下，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作逐漸轉(zhuǎn)向信息化，這是積極推動財務(wù)管理工作的舉措。所以，事業(yè)單位在構(gòu)建管理體系時，需以預(yù)算為核心，結(jié)合自身的發(fā)展情況和外部環(huán)境的要求，解決當(dāng)下財務(wù)管理一體化存在的問題，通過完善財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，幫助事業(yè)單位實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標(biāo)。具體來說，事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算要能全面體現(xiàn)單位真實的財務(wù)情況，能詳細呈現(xiàn)資金的流向，有利于政府對事業(yè)單位經(jīng)濟效益進行綜合評估。此外，資本預(yù)算也是關(guān)鍵的一項，關(guān)系著財務(wù)管理調(diào)控能力。從長遠發(fā)展的角度來看，事業(yè)單位必須確立預(yù)算的核心地位，針對性地分析業(yè)務(wù)情況，前后進行對比，確保財務(wù)工作的順利進行。

一、事業(yè)單位建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系的重要性

（一）推進財政體制改革

財政部頒布的《中華人民共和國預(yù)算法》，對事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了較為明確的要求，該政策指出事業(yè)單位的重點發(fā)展方向是加強預(yù)算管理，除了要做好預(yù)算的約束和監(jiān)管之外，還要建立起預(yù)算制度體系，從而推動事業(yè)單位快速發(fā)展。同時，事業(yè)單位的預(yù)決算公開和預(yù)決算內(nèi)容細化等工作，也在相關(guān)政策中提出了明確要求。所以，根據(jù)預(yù)算相關(guān)政策要求，事業(yè)單位在執(zhí)行財務(wù)管理前，不僅要理清預(yù)算管理改革的實質(zhì)內(nèi)容，還要結(jié)合單位自身特點，全面貫徹當(dāng)前的管理制度，建立起具備創(chuàng)新性的財務(wù)管理體制，讓預(yù)算執(zhí)行力予以提升。總之，事業(yè)單位建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，是推動財政管理體系建設(shè)的有力手段。

（二）完善資金支出結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位收入和運營資金的來源，一般分為兩種，一是國家的財政撥款；二是單位本身的資金。由于事業(yè)單位運營資金來源不是單一的，所以要做到對資金來源的控制和管理，要以資金來源的渠道為基礎(chǔ)，采取不同的管理方式。事業(yè)單位建立起以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，就能實現(xiàn)對資金統(tǒng)籌管理的目的，保證資金支出結(jié)構(gòu)更加合理，也讓資金支出更具針對性。財務(wù)管理體系完善建立，能夠讓事業(yè)單位有基礎(chǔ)實行全面預(yù)算，最大程度利用好財政資金，并且對內(nèi)部重點部門的項目資金使用進行有效監(jiān)管，提升資金的使用效率。事業(yè)單位在資金高效使用的情況下，能不斷優(yōu)化資源配置，并讓資金結(jié)構(gòu)更加符合單位的發(fā)展，以實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。

（三）提高資金使用效率

事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督管理工作不應(yīng)該單純讓財務(wù)部門處理，整個事業(yè)單位的經(jīng)濟活動也與其緊密相連。因此，將經(jīng)營活動中的財務(wù)工作實行高效管理，是事業(yè)單位提升內(nèi)部整體管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理是財務(wù)管理機制中的一部分，承擔(dān)著事業(yè)單位中最基礎(chǔ)的工作，因此每個部門都需要重視財務(wù)管理的實施。事業(yè)單位建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，能監(jiān)督財務(wù)的執(zhí)行工作，保證資金得到有效使用，其效率也能進而提升。事業(yè)單位加強對資金支出的管理工作，會提升內(nèi)部的內(nèi)部效益理念，讓資金預(yù)算和績效評價能聯(lián)系起來，高效利用好財政經(jīng)費。與此同時，事業(yè)單位還能讓財務(wù)工作得到全面監(jiān)督，將原本可能面臨的財務(wù)風(fēng)險予以降低，從而保證事業(yè)單位的業(yè)務(wù)運營始終有充足的資金支持，單位的整體管理效率也能得到提升。

（四）提升單位管理水平

事業(yè)單位通過建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，可以將領(lǐng)導(dǎo)層的整體力量集中起來，做好資金的協(xié)調(diào)工作，發(fā)揮出管理人員的主觀性，確保事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)問題都能系統(tǒng)地得到解決。具體而言，事業(yè)單位要明確財務(wù)管理流程，并針對財務(wù)問題給出具體的解決措施，讓財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程在科學(xué)設(shè)置下，做到每個環(huán)節(jié)都得到監(jiān)督，從而發(fā)揮資金的使用價值。除此之外，事業(yè)單位還要對資金審批程序予以完善，保證該程序更加規(guī)范，讓每一筆資金的使用都更加合理，構(gòu)建一個廉潔的事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，促使單位在該環(huán)境下不斷提升管理水平，實現(xiàn)單位的工作目標(biāo)。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理體系建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算管理覆蓋率不高

目前，部分事業(yè)單位主要通過收支預(yù)算來控制財務(wù)工作，這樣的方式雖然能夠在一定程度上縮小財務(wù)控制范圍，但是財務(wù)管理和控制的高效性卻沒能達到，這也說明很多事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成平衡狀態(tài)，而財務(wù)管理難度也在不斷提升。除此之外，在信息化背景下，有些事業(yè)單位的信息化水平并沒有完全達到自身發(fā)展所應(yīng)有的程度，在財務(wù)管理信息化程度不足的情況下，不僅預(yù)算編制的科學(xué)性得不到保證，審批預(yù)算的流程也不會完善，導(dǎo)致事業(yè)單位預(yù)算管理與成本控制效率不高，事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算管理時，所面臨的財務(wù)風(fēng)險也因此增加了。

（二）預(yù)算管理體系不規(guī)范

財務(wù)管理體系建設(shè)是事業(yè)單位發(fā)展中的系統(tǒng)工程，不僅需要各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的努力，通過強化其對財務(wù)管理的認識，逐步建立起財務(wù)管理機制，以適應(yīng)市場的變化和自身的需求，將財務(wù)管理的真正價值予以發(fā)揮。但是事業(yè)單位在預(yù)算管理體系的建設(shè)并不是一蹴而就的，很多單位在建設(shè)過程中出現(xiàn)了不少問題。例如，部分事業(yè)單位內(nèi)的管理人員沒能清楚認識預(yù)算管理，對預(yù)算管理的責(zé)任主體沒有予以明確，單純將預(yù)算工作交由財務(wù)部門負責(zé)，使得預(yù)算執(zhí)行于單位的實際經(jīng)濟出現(xiàn)脫節(jié)，事業(yè)單位內(nèi)部的整體情況與預(yù)算管理聯(lián)系得不夠緊密，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與事業(yè)單位的實際運營情況有所出入。此外，由于事業(yè)單位的預(yù)算編制方式相對單一，內(nèi)部積累的原始數(shù)據(jù)，只能用于事業(yè)單位支出和收入的分析工作，全面預(yù)算執(zhí)行所要求的數(shù)據(jù)難以滿足，事業(yè)單位就很難達到預(yù)算的科學(xué)性目標(biāo)。

（三）內(nèi)控制度不夠完善

就當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度的情況來看，許多制度還不完善，使得財務(wù)管理工作在缺乏指導(dǎo)的情況下，科學(xué)性和有效性都不能得到保障。同時，部分財務(wù)人員的整體綜合素質(zhì)也相對不夠，不僅對預(yù)算的認識不夠，自身的專業(yè)能力也不足，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理體系很難高效建立起來。最后，財務(wù)分析材料比較局限，以財務(wù)報表為主要形式，促使財務(wù)數(shù)據(jù)的分析達不到事業(yè)單位所要求的準(zhǔn)確度。當(dāng)財務(wù)分析指標(biāo)不足時，事業(yè)單位最真實的財務(wù)情況就不能得到掌握，預(yù)算最大的作用也難以發(fā)揮出來。

三、影響事業(yè)單位財務(wù)管理體系建設(shè)的因素

在事業(yè)單位全面推行預(yù)算管理過程中，由于部分單位對預(yù)算管理的各項政策法規(guī)沒有正確理解，導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)也不能真正重視起預(yù)算管理的工作。各事業(yè)單位在處理預(yù)算管理過程中主要問題出現(xiàn)在以下幾個方面：對于資金管理重視不夠、預(yù)算調(diào)整沒有切實依據(jù)、預(yù)算監(jiān)督不能落實、內(nèi)部控制體系尚未建立等。因此，在事業(yè)單位當(dāng)前所處的環(huán)境下建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，能夠解決上述問題，并且使我國財政管理能夠更加科學(xué)化和規(guī)范化，讓全面預(yù)算管理為事業(yè)單位管理的精細化和流程化奠定基礎(chǔ)，從而全面推進我國公共事業(yè)的發(fā)展。通過分析可知，影響事業(yè)單位財務(wù)管理體系建立的因素主要有以下幾個方面。

（一）內(nèi)部協(xié)調(diào)聯(lián)動是抓手

事業(yè)單位要保障收支計劃的編制和執(zhí)行能夠順利實施，實現(xiàn)部門上下之間的有效溝通，各部門需要加強業(yè)務(wù)和組織之間協(xié)調(diào)配合，以深入了解業(yè)務(wù)實現(xiàn)的真正需求，為其提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，并且在預(yù)算執(zhí)行中及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。當(dāng)各部門的預(yù)算工作落實責(zé)任之后，還要針對工作結(jié)果，不定期召開預(yù)算執(zhí)行的溝通會議，促使預(yù)算執(zhí)行中的問題能得到事業(yè)單位內(nèi)部共同解決，根據(jù)項目的不同采取不同的問題解決方案，促進預(yù)算執(zhí)行。與此同時，企業(yè)還要使用當(dāng)前的信息技術(shù)手段，做到對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，而得到了預(yù)算結(jié)果之后，要制成預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)報表，以及時匯報給單位領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門。

（二）財務(wù)管理監(jiān)督是保障

事業(yè)單位加強財務(wù)執(zhí)行監(jiān)督，防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，是建設(shè)以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系的重要保障。企業(yè)對財務(wù)管理過程中的監(jiān)督，除了前期的項目申報和預(yù)算編制之外，還要監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況，將管理重點從原本的事后檢查變?yōu)槿痰谋O(jiān)管，保證預(yù)算編制和執(zhí)行都是在事業(yè)單位的有效監(jiān)管下實施的，讓預(yù)算工作科學(xué)性進一步提升，同時也讓財政資金發(fā)揮出更好的使用價值。所以，企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督作用，不斷修改預(yù)算編制的錯誤，保證預(yù)算執(zhí)行方向的正確性，能夠促使預(yù)算管理合理有效。

（三）完善績效評價是關(guān)鍵

根據(jù)財政部關(guān)于推進預(yù)算績效管理要求，事業(yè)單位要以此為基準(zhǔn)，做到每筆財政資金都能高效使用，且沒能高效使用的資金都要落實責(zé)任源頭，通過建立完善的績效目標(biāo)管理制度和評價體系，落實預(yù)算績效管理工作，促使其能朝著規(guī)范性和科學(xué)性的方向發(fā)展。在完善的績效評價體系建立之后，事業(yè)單位需要將預(yù)算的編制和執(zhí)行與績效管理相結(jié)合，保證財政資金支持的項目都能得到績效目標(biāo)的編制，讓績效目標(biāo)得到有效審核，從而推進預(yù)算執(zhí)行的績效監(jiān)控和績效評價工作，以此建立一個完善的預(yù)算績效管理機制，做到事業(yè)單位工作的全覆蓋。

四、事業(yè)單位建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系的措施

（一）加強管理體系重視程度

要建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，事業(yè)單位首先要做的是樹立堅實的理念基礎(chǔ)，從根本上提升單位內(nèi)部對于管理體系建設(shè)的認識，再有序開展后續(xù)的工作。當(dāng)事業(yè)單位在內(nèi)部成功營造了良好的財務(wù)管理環(huán)境，每個部門的員工也會越發(fā)明確自身工作與財務(wù)管理的聯(lián)系，進而在日常的工作中落實全面預(yù)算管理。具體而言，首先，事業(yè)單位要建立其專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，在其帶領(lǐng)下，讓內(nèi)部所有人員都明確相關(guān)預(yù)算政策內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上制定出適合事業(yè)單位的預(yù)算管理制度，以針對各業(yè)務(wù)管理部門制定相應(yīng)的管理方案，從而協(xié)調(diào)好全面預(yù)算管理工作。其次，事業(yè)單位的全面預(yù)算部門在相關(guān)的預(yù)算管理制度指導(dǎo)下，有效開展相關(guān)工作，并在此過程中不斷調(diào)整預(yù)算方案，全面分析預(yù)算數(shù)據(jù)，最后形成有價值的財務(wù)報告。最后，事業(yè)單位還要設(shè)置責(zé)任崗位來專門處理預(yù)算管理，保證預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)事項都能在監(jiān)督下有效落實，每個部門的預(yù)算支出情況也能得到完全統(tǒng)計，找出預(yù)算管理工作中與方案有出入的環(huán)節(jié)，根據(jù)呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，及時給出預(yù)算調(diào)整措施。

（二）加快優(yōu)化預(yù)算管理體系

大部分事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算工作時，會采用年度預(yù)算管理方式，目的是實現(xiàn)單位年度收支平衡。事業(yè)單位實施年度預(yù)算管理離不開人力的作用，因此該工作有一定的局限性，人力因素如果得不到控制，就會阻礙事業(yè)單位的整體發(fā)展。事業(yè)單位優(yōu)化預(yù)算管理體系，能夠為之注入新的財務(wù)管理理念，并保證財務(wù)管理工作流程被系統(tǒng)化設(shè)置，讓單位內(nèi)部每個部門的資金流動去向能得到細致把握，從而不斷創(chuàng)新事業(yè)單位的財務(wù)管理運營機制，保證事業(yè)單位在市場中能獲得持久的競爭力，在提升自身效益的同時也能增加社會效益。與此同時，事業(yè)單位在優(yōu)化預(yù)算管理體系過程中，還需要結(jié)合市場的特點，為內(nèi)部建立起統(tǒng)一的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，讓預(yù)算管理得到有效控制，并且能夠順利開展日常的管理工作。在當(dāng)前的信息化背景下，事業(yè)單位還能以此為手段將預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)進行搜集，做到對數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)管，從而及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的問題，從而保證預(yù)算執(zhí)行發(fā)揮出應(yīng)有的作用。具體而言，事業(yè)單位需要明確部門預(yù)算管理決策的主要內(nèi)容，保證預(yù)算內(nèi)容由相應(yīng)的主體進行負責(zé)，財務(wù)工作人員還要對業(yè)務(wù)活動進行分類，保證在預(yù)算審批環(huán)節(jié)各項資金的支出都能得到準(zhǔn)確統(tǒng)計，從而預(yù)測出項目的潛在風(fēng)險，為其構(gòu)建完善的風(fēng)險防范體系，以期擴大預(yù)算管理的控制范圍。基于事業(yè)單位的特點，一定要多方分析資金預(yù)算，做好預(yù)算監(jiān)督工作，從而推動事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

（三）推動財務(wù)管理制度建設(shè)

事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展，一定要有健全完善的制度規(guī)章，才能保證事業(yè)單位的財務(wù)管理工作有據(jù)可依。具體而言，事業(yè)單位應(yīng)先明確各個部門的預(yù)算管理任務(wù)，再對各預(yù)算管理目標(biāo)進行詳細分解，讓各個部門的管理人員細化所有的目標(biāo)，實現(xiàn)對每項工作目標(biāo)的職責(zé)分配。同時，事業(yè)單位還要保證預(yù)算工作的透明和公開效果，通過完善信息披露制度，優(yōu)化預(yù)算管理，讓管理工作得到社會和公眾的監(jiān)督，從而達到預(yù)算管理透明的目標(biāo)。事業(yè)單位的預(yù)算信息公開制度還要與績效評價聯(lián)系起來，讓建立的績效評價管理機制能夠更加滿足事業(yè)單位的相關(guān)工作需要。此外，在信息公開方面，事業(yè)單位需要更加明確預(yù)決算內(nèi)容和范圍，使該工作能得到社會的監(jiān)督，推動事業(yè)單位廉政工作的建設(shè)。

（四）詳細編制單位支出規(guī)劃

根據(jù)財政部頒布的新預(yù)算法管理要求，項目庫管理制度的建設(shè)成為事業(yè)單位完善財務(wù)管理工作的主要工作組成，事業(yè)單位通過嚴(yán)格實施項目庫管理，能夠儲備更加充實的項目，實現(xiàn)項目庫對財務(wù)預(yù)算管理的促進作用。針對該工作的推行，首先，事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算審批之前，要做好充分的項目儲備工作，結(jié)合當(dāng)前最新信息技術(shù)，對預(yù)算管理方案進行全面分析，保證進入項目儲備庫的內(nèi)容符合事業(yè)單位發(fā)展要求。其次，當(dāng)項目入庫時，事業(yè)單位還要審核項目目標(biāo)，看其是否符合事業(yè)單位發(fā)展條件，如果滿足單位需求，需要對此類項目做好后續(xù)的嚴(yán)格防控。事業(yè)單位項目儲備庫的基礎(chǔ)，是事業(yè)單位三年的支出規(guī)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，堅持滾動管理原則，對項目進行排序，之后再評價項目的實施。最后，事業(yè)單位還要在項目儲備庫增加預(yù)算評審和監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)，以確保項目儲備庫管理流程中的每一個環(huán)節(jié)都得到落實，并且兼具科學(xué)性和規(guī)范性，最終讓項目儲備的全部流程都能得到高效管理。

（五）完善預(yù)算編制工作

事業(yè)單位要建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，除了有充足的認識作為基礎(chǔ)之外，還要對前期的財務(wù)計劃做好編制。針對編制工作，事業(yè)單位要先要明確主要編制內(nèi)容，除了基本范圍和口徑以外，還要堅持基本原則，保證全面預(yù)算管理體系覆蓋了單位所有的收支內(nèi)容。同時，事業(yè)單位要對預(yù)算歷史情況進行分析和掌握，找出主要的影響因素，尤其對影響預(yù)算變動的政策性因素和市場性因素等外在原因做出深入分析，保證在編制預(yù)算方案時，能將主要的變動因素全部考慮，之后科學(xué)編制出單位各個部門的預(yù)算計劃，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)匯總，最終形成事業(yè)單位自身的整體預(yù)算規(guī)劃。此外，事業(yè)單位對于預(yù)算編制的執(zhí)行要明確相關(guān)流程，以自上而下為基礎(chǔ)，做好預(yù)算的編制程序。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在匯總收支計劃之后，可以設(shè)置全面預(yù)算工作流程，當(dāng)預(yù)算編制被順利審批之后，預(yù)算方案的實施就能高效落實。

（六）落實管理責(zé)任制度

事業(yè)單位建立起以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系之后，并不意味著相關(guān)工作已經(jīng)結(jié)束，后續(xù)管理責(zé)任落實也十分重要。首先，關(guān)于預(yù)算執(zhí)行應(yīng)當(dāng)遵守的責(zé)任制度需要落實到位。在預(yù)算方案通過后，預(yù)算目標(biāo)就被分解到事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門，從而讓預(yù)算目標(biāo)得到相應(yīng)部門負責(zé)。所以事業(yè)單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門是預(yù)算方案的實施主體，部門的業(yè)務(wù)實施，一定要與預(yù)算方案相一致，達成資金的平衡支出，保證所有預(yù)算執(zhí)行都是符合制度規(guī)范的。其次，要強化預(yù)算的剛性約束。很多事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算方案時難免會出現(xiàn)超支的情況，與原定的預(yù)算出現(xiàn)偏差，為了讓事業(yè)單位在今后減少該情況的發(fā)生，在新的預(yù)算管理制度下，單位要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，將事業(yè)單位超支的行為進行控制，減少超額預(yù)算的情況，如果由于市場客觀條件發(fā)生而造成超額預(yù)算產(chǎn)生，則必須要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，之后才能進行后續(xù)工作。最后，事業(yè)單位要保證預(yù)算方案編制后的穩(wěn)定性。事業(yè)單位對既定的預(yù)算方案不能隨意更改，并且要監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，將執(zhí)行過程中的問題及時找出，并將相關(guān)問題反饋給領(lǐng)導(dǎo)，因此，事業(yè)單位的年度預(yù)算方案一旦確認，就不能進行更改，除非影響因素難以控制。若出現(xiàn)了預(yù)算方案必須要調(diào)整的情況，也可以加到年度預(yù)算安排中，但是一定要嚴(yán)格控制事業(yè)單位任意調(diào)整年度項目預(yù)算，從而減少單位不合規(guī)范使用項目資金的行為。

結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位全面推行預(yù)算管理的過程中，由于不少單位對相關(guān)政策法律法規(guī)理解不深，內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者對于預(yù)算管理的真正認知還不足。該方面問題主要體現(xiàn)在單位較看重資金的申請而非管理，預(yù)算沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的指導(dǎo)進行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作很難到位，內(nèi)部控制體系更加難以建立起來。所以說，當(dāng)前事業(yè)單位建立以預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系，不僅是預(yù)算管理問題得以順利解決的基礎(chǔ)，并實現(xiàn)全面預(yù)算管理，還能實現(xiàn)財務(wù)管理所要求的科學(xué)化和規(guī)范化目標(biāo)，推動我國整個公共事業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻

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第9篇

1.1強化財務(wù)管理是達到股東價值最大化的需要

商業(yè)銀行身為企業(yè)，實現(xiàn)股東價值最大化依舊是其唯一所謀求的運營目標(biāo)，即銀行效益實現(xiàn)最大化與銀行經(jīng)營管理活動達到最優(yōu)化。

1.2強化財務(wù)管理是提升銀行綜合競爭力的需要

商業(yè)銀行綜合競爭力的衡量標(biāo)準(zhǔn)在逐步改變，傳統(tǒng)的評估指標(biāo)即用存、貸款增長率等經(jīng)濟規(guī)模做基礎(chǔ)，而合理的財務(wù)管理體系能夠創(chuàng)優(yōu)銀行資源的內(nèi)部調(diào)配，給銀行創(chuàng)收愈來愈多的經(jīng)濟效益，不斷提升商業(yè)銀行競爭力。

1.3強化財務(wù)管理是滿足經(jīng)濟金融環(huán)境改變的需要

由于上世紀(jì)七十年代至今，金融部門大量產(chǎn)生，金融行業(yè)競爭不斷加劇。銀行業(yè)盈利縮減，風(fēng)險增大，競爭力下滑。此一階段，在風(fēng)險管理層面以及資產(chǎn)負債管理層面、資本金管理層面、成本管理層面等產(chǎn)生了很多新的理念與方法，借助強化財務(wù)管理來實現(xiàn)資產(chǎn)增收、減低資金成本與費用、降低風(fēng)險，以提升銀行的競爭力，進而達到銀行運營的三性目標(biāo)（包括效益性、安全性、流動性）。

2當(dāng)前商業(yè)銀行財務(wù)管理體系存在的問題

目前，商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平盡管取得了一定的發(fā)展，可財務(wù)管理體系依舊尚存很多問題，主要反映在如下幾個方面：

2.1目標(biāo)定位不準(zhǔn)，重效益輕成本

目前商業(yè)銀行財務(wù)管理的目標(biāo)大都是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，此同西方財務(wù)管理目標(biāo)當(dāng)中的股東價值最大化有所偏差。財務(wù)管理模式受以往計劃經(jīng)濟的影響嚴(yán)重，沒有完全滿足市場經(jīng)濟需要，片面謀求效益而輕視風(fēng)險與成本。

2.2財務(wù)管理人員的素質(zhì)急待提升

當(dāng)前，商業(yè)銀行的財務(wù)管理工作者大部分缺少高層次的專業(yè)培訓(xùn)，缺少相對獨特的財務(wù)管理水平以及創(chuàng)新理念，且大部分精力陷于平時事務(wù)處理中，很難適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的迅猛發(fā)展。新形勢迫使商業(yè)銀行急待培訓(xùn)出懂管理、敢開拓、公正務(wù)實的財務(wù)管理隊伍。

2.3管理方法及評級體系滯后

因管理方法落后，大部分商業(yè)銀行只局限在財務(wù)分析和監(jiān)管方面，分部門等財務(wù)核算模式還很難實現(xiàn)；缺少具備領(lǐng)先技術(shù)的信息管理系統(tǒng)，很難對銀行所面對的風(fēng)險實施科學(xué)評估；財務(wù)評估指標(biāo)體系未全面披露商業(yè)銀行的財務(wù)情況，未對成本收益采取實時監(jiān)控。

3完善現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理體系的對策與建議

3.1確立股東財富最大化為財務(wù)管理目標(biāo)

伴隨現(xiàn)代商業(yè)銀行整治的不斷完善，謀求股東價值最大化定會逐步成為財務(wù)目標(biāo)。商業(yè)銀行把股東財富最大化當(dāng)成財務(wù)管理工作的目標(biāo)，具備可行性。

3.2建立完善財務(wù)管理系統(tǒng)

3.2.1要構(gòu)建高度集中的商業(yè)銀行信息管理體系。給財務(wù)管理活動創(chuàng)造充裕的信息資源支撐，增大計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在現(xiàn)實工作中的運用，適應(yīng)商業(yè)銀行財務(wù)管理工作龐大數(shù)據(jù)信息的需要；

3.2.2要采取集中的財務(wù)管理形式。提升管理制度的執(zhí)行的有效性，進一步創(chuàng)優(yōu)資源配置，強化對財務(wù)風(fēng)險的集中防控；

3.2.3加速推動成本管理。構(gòu)建起滿足目前金融競爭的成本管理系統(tǒng)、不斷整合業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新、具備完善管理體系機制的現(xiàn)代商業(yè)銀行。

3.3提升財務(wù)管理工作者水平