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第1篇

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡 結(jié)算 財政財務(wù) 管理

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一種預(yù)算單位所采用的新型結(jié)算方式，公務(wù)卡結(jié)算方式是指預(yù)算單位開展公務(wù)活動時所需的消費，均使用本單位的公務(wù)卡進行刷卡結(jié)算，并在規(guī)定時間內(nèi)將還款報銷的一種結(jié)算方式。公務(wù)卡的結(jié)算方式結(jié)合了財政財務(wù)的管理方式與現(xiàn)代金融管理工具，比傳統(tǒng)結(jié)算方式更具優(yōu)勢，其具有支付的透明度高、結(jié)算手段方便快捷及便于管理監(jiān)控等特點。

一、 推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義

推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義主要有三方面。第一方面是使財務(wù)管理的透明度得到進一步的提高。具體表現(xiàn)為公務(wù)卡結(jié)算方式的建立、技術(shù)及制度的創(chuàng)新，能有機生成各項公務(wù)的消費明細信息，讓公務(wù)消費處于公眾的視野范圍內(nèi)，提高了公務(wù)支出費用的透明度，可將現(xiàn)金支付的結(jié)算方式支出不透明而引發(fā)的各種弊端進行有效解決。第二個方面是能有效提升財政財務(wù)的管理水平。當前，改革財政體制的進程在不斷加快，也在不斷深化，在一定程度上提高了財政財務(wù)的管理水平。但是，就當前的普遍情況而言，財務(wù)管理中的報銷方式及現(xiàn)金支付等重要環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代科技水平的發(fā)展不相適應(yīng)，這樣的情況對財政財務(wù)的管理水平提升起了制約作用。而如果采用公務(wù)卡的結(jié)算方式進行財務(wù)的管理，則無需財務(wù)管理人員專門從銀行中提取與保管現(xiàn)金，同時也不再需要提前借款，管理的手續(xù)得以簡化，財務(wù)工作人員所需完成的任務(wù)量得以減少，財務(wù)部門也可以對支付的規(guī)范性與真實性進行有效監(jiān)控。第三個方面是可以促進金融業(yè)中銀行卡的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在單位財政財務(wù)的管理中推廣應(yīng)用公務(wù)卡，可將銀行卡的持有人范圍擴大，并使銀行卡的功能與品種變得更完善與多樣；信用卡的積極作用，如消費信貸的擴大、信用觀念的培養(yǎng)及拉動消費需求等作用將會得到有效發(fā)揮；此外，銀行卡的受理環(huán)境也可得到相應(yīng)改善，特約商戶將會對銀行卡的受理服務(wù)變得積極與主動，有效促進銀行卡行業(yè)的進一步發(fā)展。

二、公務(wù)卡的結(jié)算方式與財政財務(wù)規(guī)范管理

（一）公務(wù)卡的結(jié)算方式可實現(xiàn)財政資金收付效率的提高

公務(wù)卡結(jié)算方式的實行，改變了傳統(tǒng)的手工及半手工管理操作方式，信息核對、收入收繳及認證非稅收入票號等管理工作都可以通過信息管理系統(tǒng)來完成，非稅收入入庫的速度得以加快，從而提高財政資金收繳的效率。在一般的情況下，到達財務(wù)專戶的非稅款項，所需的時間為一個工作日，公務(wù)卡的結(jié)算方式改變了層層匯繳收入、繳庫率低及入庫資金速度慢等問題，避免了非稅收入長期滯留于部門獨有賬戶。資金的支付申請、銀行支付、匯總清算及審核等都可在網(wǎng)上辦理；在一個工作日內(nèi)，資金便可以到達收款人的賬戶及用款單位，用款單位可以更方便地使用資金，財政資金的支付效率將可以大大提高。

（二）公務(wù)卡的結(jié)算方式可將預(yù)算執(zhí)行的透明度提高

公務(wù)卡的結(jié)算方式的信息系統(tǒng)可以及時記錄與反饋資金運行的過程。繳款憑證的繳款人、項目金額收入等信息及支付交易中涉及的付款方式、時間、金額、付款人，收款人、賬戶及銀行等相關(guān)信息， 或者是資金總支出、收入、結(jié)余方面的情況，在收付系統(tǒng)當中均可以找到完整記錄，將記錄及時向職能部門反饋，可以有效提高預(yù)算執(zhí)行管理的透明度。

（三）公務(wù)卡的結(jié)算方式可以加強對財政資金的運行監(jiān)管

采用公務(wù)卡的結(jié)算方式可以改變設(shè)置多重銀行賬戶與分散預(yù)算單位等落后局面，使監(jiān)督控制財政資金的收付過程的力度加強，能及時發(fā)現(xiàn)并查處不規(guī)范或違規(guī)操作問題。由以上分析可知，公務(wù)卡的結(jié)算方式能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)全面地監(jiān)控財務(wù)收支運行狀況，形成了全過程控制資金收付的監(jiān)控體制，即實現(xiàn)了事前控制、事中控制與事后控制。在配套技術(shù)手段與規(guī)范制度相互配合的監(jiān)管體制下，能夠有效防范發(fā)生財經(jīng)違法及違紀等問題，預(yù)算單位管理、使用及收付資金的自律性與自覺性得以增強。有研究發(fā)現(xiàn)，公務(wù)卡的結(jié)算方式自推行以來，違規(guī)金額及違規(guī)案件的發(fā)生均出現(xiàn)了逐年下降的趨勢。

（四）公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高宏觀調(diào)控財政的實力

公務(wù)卡的結(jié)算方式可在根本上將層層匯繳、資金長期沉淀及入庫速度慢等問題進行解決。財政部門對財政資金進行統(tǒng)一管理，可以有效調(diào)度資金，并以庫款結(jié)余的情況作為發(fā)行國債的數(shù)量、周期與頻率的依據(jù)，以便能夠使財政資金使用的效益得到最大限度的發(fā)揮，使財政運行的成本降低，并提高宏觀調(diào)控財政的實力。

（五）公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高財務(wù)管理的水平

公務(wù)卡的結(jié)算方式可以促進財務(wù)整體管理的水平及管理意識的提高，并強化用款計劃所具有的控制作用；監(jiān)督制約的方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從單一的內(nèi)部監(jiān)督制約變?yōu)榱Ⅲw交叉及多層面的全方位制約。在新型結(jié)算方式體制下，重分配及輕管理等傳統(tǒng)財務(wù)的管理觀念也開始發(fā)生轉(zhuǎn)變，逐漸開始重視計劃使用財政資金，合規(guī)支付與系統(tǒng)管理財務(wù)資金，將業(yè)務(wù)工作與財務(wù)管理緊密結(jié)合，增強對賬戶用款的計劃、審核支付申請與核算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。同時，實施內(nèi)部及外部相互結(jié)合的監(jiān)督管理。強化預(yù)算單位內(nèi)部的計劃管理、預(yù)算管理、人事管理及財務(wù)管理等各方面的配合與協(xié)調(diào)，主動防范違規(guī)與違紀問題及支付資金的風險。按照財政預(yù)算所確定的資金用途與金額，規(guī)范使用資金，實現(xiàn)財政支出的必要職能，履行好社會管理的相關(guān)職責，為社會提供更好的結(jié)算公共服務(wù)，使相關(guān)事業(yè)單位的職能也得以相應(yīng)完善，促進其進一步發(fā)展。

（六）公務(wù)卡的結(jié)算方式可促進開展財政基礎(chǔ)的管理工作

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一項比較重要的創(chuàng)新管理模式，公務(wù)卡的結(jié)算方式為基礎(chǔ)財政財務(wù)管理工作提供了一套新的支撐制度與保障技術(shù)，也為預(yù)算執(zhí)行的分析、賬戶的管理及會計核算等財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作提供了可操作性強的運作方式。同時也對其他財務(wù)管理業(yè)務(wù)活動的創(chuàng)新與聯(lián)動起了推動作用。公務(wù)卡的結(jié)算方式的出現(xiàn)要求預(yù)算單位強化資金支出管理、深化與細化預(yù)算編制，改進財務(wù)管理體制，這些要求對于完善與創(chuàng)新財政財務(wù)的管理手段是極為有利的。

三、結(jié)語

綜上所述，在財政財務(wù)的管理中實行公務(wù)卡的結(jié)算方式能使社會主義科學(xué)發(fā)展觀得到有效落實，并能加強預(yù)算管理財政資金的力度，加快銀行卡行業(yè)的發(fā)展，完善其支付體系，是一種較為理想的結(jié)算管理方式。此外，實行公務(wù)卡的結(jié)算方式能深化改革財政國庫的集中支付制度，并對財政資金的管理過程起到了規(guī)范作用；加快了除現(xiàn)金之外的其他支付方式的使用，現(xiàn)金成本得以節(jié)約，對利用現(xiàn)金而實行的違法活動起了很好的抑制作用。在財政財務(wù)的管理過程中采用公務(wù)卡計算方式有利于深化公共財政的體制改革，并加強對財政支出的監(jiān)督與管理，有效提高財務(wù)管理的透明度。同時，實行公務(wù)卡的結(jié)算方式在預(yù)防腐敗及減少行政工作人員的違法亂紀行為方面起了重要的作用，標志著現(xiàn)行財政財務(wù)的管理規(guī)范水平實現(xiàn)了進一步的提升。但就現(xiàn)行公務(wù)消費的改革狀況而言，實行公務(wù)卡的的結(jié)算方式只是開始的階段，要實現(xiàn)完善的公務(wù)卡結(jié)算機制，還需要長時間的努力。

參考文獻：

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第2篇

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人們生活水平的提高，人們對生活質(zhì)量的要求也在不斷提高。醫(yī)療作為生活中的重要部分，政府在解決“看病貴”問題上出臺了相應(yīng)的醫(yī)保政策，而醫(yī)院收入的增長很大一部分是來源于醫(yī)保病人的費用。醫(yī)保支付方式是現(xiàn)行醫(yī)療保險制度中的一個重要環(huán)節(jié)，本文針對現(xiàn)行醫(yī)保結(jié)算方式對財務(wù)管理的影響，有針對性地提出改善醫(yī)保結(jié)算方式的建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)保結(jié)算 財務(wù)管理

“看病難，看病貴”現(xiàn)象影響著老百姓們的就醫(yī)抉擇，隨著我國基本醫(yī)療保險的普及率的提高，醫(yī)保的參保范圍以及醫(yī)療體制改革的進一步深入，各醫(yī)院的醫(yī)保財務(wù)結(jié)算問題也逐步凸顯，這涉及到每個參保人員的切身利益。整個醫(yī)保體系主要涉及的三方是：參保人員、醫(yī)院、醫(yī)保中心，而醫(yī)院正是這三者中的資金使用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，當前很多定點醫(yī)療機構(gòu)對醫(yī)保中的財務(wù)結(jié)算，僅局限于一般的核算與報賬，未能引起醫(yī)院對醫(yī)保問題的關(guān)注。這種現(xiàn)象嚴重影響整個參保體系的可持續(xù)性發(fā)展。

一、現(xiàn)行醫(yī)保結(jié)算方式概述

自2009年醫(yī)療改革以來，基本醫(yī)療保險制度也在不斷完善，醫(yī)保的支付方式也從原來的直接支付方式向現(xiàn)在的預(yù)付方式等多元化方式轉(zhuǎn)變。截至2014年，我國城鄉(xiāng)人口的參保數(shù)量總覆蓋超過13億人，也就是說，95%的城鄉(xiāng)人口都有參加基本醫(yī)療保險，逐步走向全民參保，醫(yī)保患者也順理地成為醫(yī)院的主要服務(wù)對象。現(xiàn)行我國醫(yī)療保險的主要結(jié)算方式有：按服務(wù)項目付費、按人頭付費、按服務(wù)單元付費、DRGs（按病種付費）以及總額預(yù)算制這五種方式。廈門市的基本醫(yī)療保險醫(yī)療費用結(jié)算遵循“以收定支、總額控制、質(zhì)量管理、風險分擔、合理償付”的原則，實行按服務(wù)項目結(jié)算、按服務(wù)單元結(jié)算、按病種償付等綜合性結(jié)算辦法，采取年初總額預(yù)算、按月審核預(yù)撥、年終考核決算的方式結(jié)算醫(yī)療費用。門診醫(yī)療費用實行總額控制、按服務(wù)項目結(jié)算。住院醫(yī)療費實行按服務(wù)單元結(jié)算為主、部分病種償付和單列項目結(jié)算為輔的綜合性結(jié)算方式。廈門市從1997年開始實行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，有效地防止醫(yī)保資金的浪費，對醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)的運行起到了良好的規(guī)范作用，也充分發(fā)揮了醫(yī)保結(jié)算方式在醫(yī)保管理中的作用。

二、醫(yī)保結(jié)算方式對醫(yī)院財務(wù)管理的影響

醫(yī)院是醫(yī)保運營中的重要一環(huán)，而醫(yī)院的財務(wù)部門在醫(yī)保政策執(zhí)行中具有財務(wù)收支、成本控制、分析監(jiān)督等作用，所以醫(yī)保結(jié)算方式的改變會對醫(yī)院的財務(wù)收支產(chǎn)生直接影響，也會對醫(yī)院的改革和發(fā)展方向產(chǎn)生影響。

（一）拓寬醫(yī)院增收節(jié)支的內(nèi)涵

傳統(tǒng)醫(yī)院的基本運行規(guī)律是政府的補助加上醫(yī)院醫(yī)藥收入等于醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)的成本，其中醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成本包括醫(yī)務(wù)人員的薪資、藥品及耗材成本等。而國際上主流的衛(wèi)生資金是政府的財政撥款并建立醫(yī)療保險制度，醫(yī)院則通過提供相應(yīng)有質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，從醫(yī)保中獲得間接的補償。2009年，是新舊醫(yī)療改革的分界點，隨著新醫(yī)療改革在全國范圍內(nèi)的施行，廈門市作為新醫(yī)療改革的第二批示范點，政府對其投入力度也在不斷加大，建立起由政府牽頭開辦醫(yī)院，發(fā)展運行靠醫(yī)保的投入模式，醫(yī)院獲得政府的專項補助也逐漸增多，例如廈門市政府取消公立醫(yī)院的藥品加成，這部分收入的減少通過三種方式加以補助：第一部分是政府的10%財政補貼；第二部分是調(diào)整醫(yī)院82%診查費收費標準；第三部分，通過提高醫(yī)院運營效率，進行內(nèi)部消化。醫(yī)院從醫(yī)?；颊咧蝎@得的收入在醫(yī)院總收入所占的比重越來越大，醫(yī)保結(jié)算方式做相應(yīng)調(diào)整之后，也會對醫(yī)院經(jīng)營行為和醫(yī)院財務(wù)收支產(chǎn)生影響。廈門市自采取“以收定支”的方式之后，也給醫(yī)院帶來巨大壓力，醫(yī)院為獲得醫(yī)?；穑t(yī)院應(yīng)主動與醫(yī)保中心建立良好的合作關(guān)系。而良好合作關(guān)系的確立，促使醫(yī)院采取配合醫(yī)保中心的費用控制，努力控制醫(yī)院成本，合理利用資源，減少浪費，獲得既定預(yù)算約束的利益最大化。并且隨著廈門市取消藥品加成和“以藥養(yǎng)醫(yī)”制度的革除，藥品和檢查收入將逐漸減少，醫(yī)院會轉(zhuǎn)而提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，合理控制藥品成本，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，從而保證醫(yī)院的合理盈利。

（二）促使醫(yī)院進行內(nèi)部成本控制

醫(yī)保結(jié)算方式的改革的目的是為了激勵醫(yī)院提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)水平、激勵醫(yī)院和醫(yī)院工作人員提供更好的醫(yī)療服務(wù)，促使醫(yī)療機構(gòu)能夠加強自身管理和醫(yī)保職能實現(xiàn)，并使得醫(yī)、保、患三方利益平衡，保障參保者的健康得到保障。廈門市基本醫(yī)療保險醫(yī)療費用結(jié)算采取總額預(yù)付形式，在醫(yī)保支付方式中，是控制醫(yī)療費用效果較好的一種方式。總額預(yù)算管理正常是一般費用預(yù)算總額加上特殊費用，而一般費用預(yù)算總額和特殊費用預(yù)算總額有個調(diào)節(jié)系數(shù)對其進行計算。采取總額預(yù)算制時，如果醫(yī)院的實際費用超過當年的預(yù)定總量，費用就得由醫(yī)院自行消化；相反，醫(yī)保機構(gòu)會按實際發(fā)生費用進行撥付。所以，采取總額預(yù)算管理，會促使醫(yī)院對各項開支進行精確計算，提高資源的利用效率，合理控制內(nèi)部成本，保證醫(yī)院財務(wù)的收支平衡。按病種付費、按人頭付費與按項目付費模式相比較，按病種付費可以倒逼醫(yī)院和醫(yī)務(wù)人員轉(zhuǎn)變工作的扭曲狀態(tài)，更注重醫(yī)療服務(wù)的安全和質(zhì)量，從而促使醫(yī)保結(jié)算方式更好的發(fā)展。

三、現(xiàn)行醫(yī)保結(jié)算方式在醫(yī)院財務(wù)管理中的對策建議

醫(yī)保結(jié)算方式改革基本原則是醫(yī)保患者自己支付的費用不能增加，醫(yī)院的醫(yī)藥收入又不可下降；既要提高醫(yī)療服務(wù)水平，又要對醫(yī)療費用進行合理控制；保護醫(yī)、保、患三方的合理利益。2014年廈門市定點醫(yī)院就診的報銷比例改革和支付方式的改變，對醫(yī)院的財務(wù)收支管理造成了影響。所以醫(yī)院必須規(guī)范醫(yī)療診療行為，合理控制醫(yī)院醫(yī)療成本，提高醫(yī)院財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

（一）積極開展成本核算和費用管理

廈門市醫(yī)保結(jié)算方式采取總額預(yù)算制，而當年的預(yù)算總額一般取決于上一結(jié)算年度的一般費用決算額和特殊費用決算額，決算指標依據(jù)醫(yī)療機構(gòu)的年初預(yù)算額和績效情況，例如門診的績效情況視就診人次、發(fā)生的次均費用等而定，為了保證醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和醫(yī)療安全，醫(yī)院會對其發(fā)生的費用進行合理控制，節(jié)約開支，進行成本控制?？傤~預(yù)算制一個最大的特點是由政府牽頭，組織相關(guān)部門和部分定點醫(yī)院進行商討，并依據(jù)相關(guān)決算指標進行醫(yī)?；鸸芾怼Ｒ虼?，醫(yī)院必須積極投入醫(yī)保結(jié)算方式改革，積極參與政府部門開展的有關(guān)醫(yī)保結(jié)算方式的論證；在醫(yī)院財務(wù)管理的過程中，使用成本定價法，保持藥品價格的穩(wěn)定，真正做到價格和價值的二者合一。

（二）建立和完善醫(yī)院財務(wù)風險規(guī)避機制

廈門市屬醫(yī)院的主要收入來自于醫(yī)?；穑t(yī)院的財務(wù)工作人員，要積極與醫(yī)保結(jié)算中心聯(lián)系，對于醫(yī)院的各項保證金和違規(guī)款扣留、醫(yī)保結(jié)算款等問題進行及時處理，保證醫(yī)保結(jié)算費用掛賬屬實，確保醫(yī)院的資金回籠和周轉(zhuǎn)順暢；對醫(yī)院經(jīng)營活動進行全程監(jiān)控，確保預(yù)算內(nèi)容明確，例如對醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過程中所使用的藥品、器械納入預(yù)算管理，保證存貨不會積壓，提高醫(yī)院庫存的流動性，從而保證醫(yī)院資金的充足和減少存貨的保管費用，降低醫(yī)院的財務(wù)風險；減少醫(yī)院拒付和壞賬損失的情況。對于往年未要回的款項要及時整理，與醫(yī)療保險機構(gòu)進行有效溝通，使醫(yī)院的資金得以及時回籠，提高醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)能力；隨著廈門市各醫(yī)院逐漸采取總額預(yù)算制，醫(yī)院所面臨的財務(wù)壓力更大，醫(yī)院要想保證合理的盈利區(qū)間，就要保證醫(yī)院的醫(yī)療成本控制在合理范圍內(nèi)，提供更加有效、可靠的治療方案。

（三）建立和完善醫(yī)保管理機制

首先，要建立起規(guī)范、完整的醫(yī)保管理機制，促使醫(yī)保管理良性發(fā)展，例如設(shè)立相應(yīng)的醫(yī)保管理員工作崗位，對醫(yī)?；颊叩氖召M進行透明公開地監(jiān)督，實行醫(yī)保支付方式聽證制度，建立醫(yī)保費用網(wǎng)上查詢系統(tǒng)。其次，加強醫(yī)?；痤A(yù)算管理監(jiān)督。廈門市自醫(yī)療改革之后基金結(jié)余一直處于收大于支的態(tài)勢，高結(jié)余的背后，還是有人看不起病，所以，一要建議設(shè)定合理的醫(yī)?；鸾Y(jié)余率，對醫(yī)保中的個人賬戶和基金統(tǒng)籌賬戶進行定期公開；二要建議提高醫(yī)?；颊叩膱箐N比例，適當提高在各醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算額，降低醫(yī)保患者的起付標準。最終，要積極爭取財政補助的力度，保證醫(yī)院在新醫(yī)保結(jié)算方式下所造成的損失得以補償，保證醫(yī)院財務(wù)的正常運行。

（四）加強醫(yī)院財務(wù)人員的醫(yī)保政策培訓(xùn)

醫(yī)院的財務(wù)部門在醫(yī)保政策執(zhí)行中具有財務(wù)收支、成本控制、分析監(jiān)督等作用，而作為醫(yī)院財務(wù)的管理人員，必須自覺提升自身業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)，自覺遵守醫(yī)保的法律法規(guī)，用于抵制不合法、不合規(guī)行為，同時刻苦鉆研醫(yī)保財務(wù)結(jié)算的管理方法，對醫(yī)保的財務(wù)收支活動進行監(jiān)督和分析，保障醫(yī)院醫(yī)保收入的合法性和合規(guī)性，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考依據(jù)；廈門市屬醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層也要督促醫(yī)院財務(wù)人員加大對國際和國內(nèi)最新的醫(yī)保政策、法律法規(guī)的培訓(xùn)和吸收，不斷更新財務(wù)人員的醫(yī)保財務(wù)收支管理觀念，同時對財務(wù)人員的工作行為進行監(jiān)督。

四、結(jié)論

廈門市的醫(yī)保支付方式改革取得了較大的成功，但仍有不足之處，主要有復(fù)合式醫(yī)保結(jié)算方式指標確定不夠科學(xué)，廈門市醫(yī)保報銷率相對于醫(yī)保基金較低，按病種付費的方式仍有待改進。步入深水區(qū)的醫(yī)療改革，仍要循序漸進，醫(yī)保結(jié)算方式的改革也不是一蹴而就，所以政府部門要高度重視，創(chuàng)新醫(yī)保管理工具，加強對醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)督，同時醫(yī)院應(yīng)進行醫(yī)療成本核算和控制，提高醫(yī)療服務(wù)水平，使參保者的健康得到保障。Z

參考文獻：

第3篇

【摘要】隨著醫(yī)療保險制度的不斷完善，醫(yī)療保險范圍不斷擴大，醫(yī)院墊付醫(yī)保費用和新農(nóng)合資金樹木也不斷變化，而且醫(yī)院結(jié)算方式也發(fā)生較大的變化，對醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)的經(jīng)營模式產(chǎn)生較大的影響。現(xiàn)階段的醫(yī)保財務(wù)管理已經(jīng)無法滿足新醫(yī)改形式的發(fā)展，要求醫(yī)院財務(wù)管理工作必須要做出改變，建立完善的醫(yī)保財務(wù)管理，預(yù)防醫(yī)院財務(wù)風險的出現(xiàn)。本文主要分析醫(yī)院財務(wù)管理和醫(yī)保結(jié)算方式的有效結(jié)合。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財務(wù)管理 醫(yī)保結(jié)算 方式 合拍

醫(yī)院實施醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和醫(yī)改革后，醫(yī)保結(jié)算制度也必須實施該和，這對財務(wù)核算有重要的影響[1]。傳統(tǒng)的結(jié)算方式已經(jīng)不能滿足醫(yī)保結(jié)算的需求，這種情況下醫(yī)院財務(wù)管理工作者必須要做出整改，在實際工作中使財務(wù)管理工作和醫(yī)保結(jié)算方式能相互融合，共同發(fā)展，促進醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的提高。

一、目前醫(yī)院醫(yī)保結(jié)算在財務(wù)管理中存在的問題

（一）門診費用項目繁多，賬目模糊

醫(yī)院的各項雜款比較多，在結(jié)算的過程中醫(yī)保政策只能笙一部分款項，有些項目可能處于醫(yī)保范圍內(nèi)，但是由于結(jié)算標準不同導(dǎo)致醫(yī)保不能報銷。所以醫(yī)院由于收費款項較多和收費不明確可能會導(dǎo)致相關(guān)單位在撥款時不能對醫(yī)?；颊呒皶r撥款，這種現(xiàn)象導(dǎo)致醫(yī)?；颊呃媸艿綋p害，同時也會造成醫(yī)保醫(yī)療服務(wù)出現(xiàn)問題[2]。

（二）計算差額影響財務(wù)成本核算

由于醫(yī)院在實際工作過程中進行差額結(jié)算時沒有能夠和醫(yī)療結(jié)構(gòu)撥付款項的時間保持一致，導(dǎo)致醫(yī)院會計處理時滿意對核算的結(jié)果實施全面核算，從而減少核算收入，導(dǎo)致醫(yī)療收入結(jié)算差額存在較大的不確定因素，影響醫(yī)療風險基金數(shù)據(jù)的真實性，很難有效控制醫(yī)院財務(wù)成本管理水平的提高。

（三）醫(yī)療收費政策和醫(yī)保單病種包干政策相背離

在醫(yī)療服務(wù)管理中為了更大的讓利于醫(yī)?；颊撸瑔尾》N包干標準是由醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)依據(jù)該病種臨床治療費用載下浮10%-30%的情況下確定的，發(fā)生實際治療費用后包干標準一般低于收費標準[3]。單病種患者醫(yī)療服務(wù)涉及醫(yī)院的各個科室，比如檢驗科、放射科、麻醉以及住院部等等，醫(yī)院是能分解或者自設(shè)結(jié)算醫(yī)療費用，單病種醫(yī)療成本管理問題給醫(yī)院材財務(wù)管理帶來較大的困難，比較同意出現(xiàn)推諉或者的現(xiàn)象。

二、醫(yī)院財務(wù)管理和醫(yī)保結(jié)算方式的融合發(fā)展措施

（一）健全醫(yī)保材料管理制度

醫(yī)保改革形勢下必須要建立一個與之相對應(yīng)的醫(yī)保資金管理機構(gòu)，對每個崗位的職責權(quán)限實施劃分，并責任到人，預(yù)防財務(wù)管理出現(xiàn)空缺現(xiàn)象。同時要提高財務(wù)管理人員的工作效率，保證內(nèi)部管理流程規(guī)范化，并本著為患者服務(wù)的態(tài)度不但優(yōu)化報銷審核工作。另外還要不斷規(guī)范和監(jiān)督醫(yī)院的結(jié)算審核工作，并從多個方面加強醫(yī)院預(yù)算管理工作，這樣能夠很好的預(yù)防醫(yī)院各個部門出現(xiàn)騙保的可能。再次醫(yī)保中心要加強與各個機構(gòu)的相互合作和交流，并制定協(xié)作協(xié)議提高服務(wù)質(zhì)量。

（二）加強財務(wù)管理中對應(yīng)收賬款的管理

醫(yī)保結(jié)算過程中患者的出院信息和材料在上報的過程中，必須按時完成有關(guān)賬目的核對工作，保證住院應(yīng)收賬款準確度的提高。首先醫(yī)院醫(yī)?？剖冶仨氁浜蠒嬋藛T管理醫(yī)療保險，并做好住院應(yīng)收賬款和醫(yī)保的結(jié)算工作；其次醫(yī)院財務(wù)對應(yīng)收賬款要按各醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)和核算制度設(shè)立二級、三級、四級明細科目，同時要對各醫(yī)保險種的不同結(jié)算方式實施改革，預(yù)防各個醫(yī)保相中應(yīng)支付費用因業(yè)務(wù)量的大小、時間而造成漏賬。

（三）制定單病種診療管理制度

單病種患者的治療涉及的科室比較多，是一個多環(huán)節(jié)銜接和密切配合的過程，為了更好的保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提高，必須要制定單病種管理制度，加強單病種費用的成本核算管理。首先要依據(jù)臨床路徑制定單病種診治流程，包括檢查、麻醉、住院等方面的問題；其次要依據(jù)醫(yī)療服務(wù)流程和診治成本制定收費流程，將單病種包干費用分解到各個醫(yī)療服務(wù)科室，并明確這些科室的收費標準，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量。

（四）加強醫(yī)保結(jié)算人員培訓(xùn)工作

醫(yī)院財務(wù)管理和醫(yī)保結(jié)算方式融合發(fā)展中首先要求醫(yī)保結(jié)算人員了解醫(yī)保相關(guān)政策和知識，財務(wù)人員也必須對醫(yī)保政策實施學(xué)習(xí)，了解相關(guān)政策內(nèi)容，這樣才能在平時的工作中使財務(wù)人員和醫(yī)保結(jié)算人員更好的在工作中融會貫通的工作。所以醫(yī)療工作中必須要加強對財務(wù)人員和醫(yī)保計算人員的知識培訓(xùn)，利用講座、活動定期對他們實施教學(xué)，提高他們對醫(yī)保政策的了解程度，從而更好的是財務(wù)管理和醫(yī)保結(jié)算方式的融合發(fā)展。

三、結(jié)語

總之，醫(yī)保改革實施以后，醫(yī)院的各項管理也必須實施改革，在實際工作中要使財務(wù)管理和醫(yī)保結(jié)算方式更加合拍，注重人員培訓(xùn)工作，加強財務(wù)管理制度的完善和提高醫(yī)保結(jié)算中財務(wù)管理效率，從而更好的促進醫(yī)院健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]蔡宗泰.淺析現(xiàn)行醫(yī)保結(jié)算方式下醫(yī)院的財務(wù)管理[J].商業(yè)會計，2015，（22）：90-91.

第4篇

關(guān)鍵詞：國際信用證 結(jié)算 財務(wù)處理

一、背景

隨著經(jīng)濟全球化的影響，越來越多的國內(nèi)公司在境外設(shè)立子公司，作為公司國際業(yè)務(wù)的平臺和窗口，尤其以在香港設(shè)立子公司最為普遍，國際信用證結(jié)算已成為在港貿(mào)易公司業(yè)務(wù)的主要結(jié)算模式。除了基本的開證、收證模式外，又衍生出“背靠背”代開證模式、雙幣種“背對背”代開證模式等。這些模式的出現(xiàn)，主要是配套近年境內(nèi)外匯率、利率環(huán)境變化而逐漸在市場產(chǎn)生的新貿(mào)易模式。反映在會計處理上，香港和內(nèi)地由于金融環(huán)境和采用不同的會計準則不同，對信用證的會計處理也存在一些差異。筆者通過案例的方式反映這些差異，同時通過會計處理真實反映業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

二、案例描述

A公司是國內(nèi)母公司在香港設(shè)立的全資子公司，現(xiàn)有一筆以信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)，具體描述如下：國內(nèi)Y公司與境外H公司簽訂購銷合同，從境外進口一批鐵礦砂料，涉及進口報關(guān)、質(zhì)量檢測、貨物運輸?shù)蓉浳镯椣碌氖马椚吭谫忎N合同中明確其各自的責任與義務(wù)。同時，國內(nèi)Y公司與香港A公司、國內(nèi)X公司簽訂委托代開證協(xié)議，由國內(nèi)Y公司委托國內(nèi)X公司作為其境內(nèi)的開證商為其開具遠期證至香港A公司，A公司收證后，“背靠背”開具即期證給境外H公司。協(xié)議中明確香港A公司、國內(nèi)X公司只承擔開證責任，即根據(jù)委托方的要求在規(guī)定的時間內(nèi)開具真實、無誤、有效的國際信用證。

如圖一所示：

三、案例剖析及說明

1、國內(nèi)Y公司和H公司（供應(yīng)商）簽訂貨物購銷合同。香港A公司與國內(nèi)Y公司、國內(nèi)X公司簽訂三方代開證協(xié)議。

2、從業(yè)務(wù)本質(zhì)而言，國內(nèi)Y公司與國內(nèi)X公司、國內(nèi)X公司與香港A公司、香港A公司與境外H公司簽訂的購銷合同，目的均只是為開具信用證的形式需要，實際購貨合同的購貨方和供貨方分別為國內(nèi)Y公司和境外H公司，相關(guān)合同條款均由國內(nèi)Y公司和境外H公司協(xié)商確定。

3、作為香港A公司而言，對境外供應(yīng)商開具的是即期信用證，需在簽訂購銷合同時立即付款，而國內(nèi)X公司開具給香港A公司的是90天的遠期信用證。因此香港A公司需要在香港以遠期信用證質(zhì)押取得銀行借款。

4、香港A公司開具發(fā)票給國內(nèi)X公司，價格是在供應(yīng)商銷售價格基礎(chǔ)上加差價，以彌補借款發(fā)生的利息及其他相關(guān)費用，并賺取一定的收益。

四、財務(wù)處理及爭論焦點。

（一）香港A公司帳務(wù)處理意見如下：

1、甲方二開具給香港A公司的遠期信用證，香港A公司作為應(yīng)收票據(jù)列報；2、香港A公司在香港外資銀行的借款，作為短期借款列報；3、香港A公司按供應(yīng)商實際銷售價列報主營業(yè)務(wù)成本，按開票給國內(nèi)X公司的價格列報為主營業(yè)務(wù)收入。

（二）帳務(wù)處理爭論的焦點主要有如下：

1、信用證結(jié)算是否可以列入應(yīng)收票據(jù)。2、向銀行的融資行為是界定票據(jù)貼現(xiàn)還是短期借款。3、該項業(yè)務(wù)是按總價確認收入還是按差價確認費收入。

五、筆者的觀點

1、信用證結(jié)算是否該納入應(yīng)收票據(jù)核算取決于應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)含義。雖然國內(nèi)會計準則規(guī)定應(yīng)付票據(jù)只核算商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。但從信用證的功能上分析，實質(zhì)和銀行承兌匯票類似，前者主要針對的是國際貿(mào)易結(jié)算，后者主要在國內(nèi)使用。這里還需注意的是信用證項下的不同情況及業(yè)務(wù)進展的不同時期來具體判斷，一般應(yīng)以銀行水單上是否列示該項信用證為基本的判斷標準。若銀行水單已經(jīng)列入了該項信用證票據(jù)，則表明銀行已取得對議付行付款的承諾，無論客戶是否有能力付款，議付行都有義務(wù)無條件到期付款。此時應(yīng)確認應(yīng)收票據(jù)已經(jīng)實現(xiàn)。為了規(guī)范該類交易的會計處理，筆者建議能否在“應(yīng)收票據(jù)”科目下設(shè)置“信用證下銀行承兌匯票”。同理，企業(yè)在開具國際信用證時，根據(jù)信用證基本信息判斷，一旦形成不可撤銷的信用證并且銀行水單已列示承兌付款的時候可以將其歸入“應(yīng)付票據(jù)―信用證下銀行承兌匯票”核算。

2、區(qū)分票據(jù)貼現(xiàn)和短期借款的關(guān)鍵在判斷A公司對收到客戶的信用證的處理方式。已實現(xiàn)承兌的信用證銀行根據(jù)客戶的要求可以申請轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、質(zhì)押的處理方式。若進行貼現(xiàn)，該項信用證的收款權(quán)利讓渡給銀行，銀行根據(jù)信用證的所附開證行的資質(zhì)、金額、幣種、付款期限等因素來確定貼現(xiàn)的利率，并最終確定貼現(xiàn)金額，一旦貼現(xiàn)，該項信用證的權(quán)利即轉(zhuǎn)移。若進行質(zhì)押，該項信用證作為抵押物。銀行根據(jù)信用證所附的信息確定質(zhì)押的最大金額，在其額度內(nèi)的融資都能被銀行接受，與貼現(xiàn)不同是，客戶對該信用證仍然保有收款權(quán)利。從A公司的交易方式判斷A公司的收證和開證金額不一致，融資金額不是以貼現(xiàn)金額為依據(jù)，收證權(quán)利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用證為質(zhì)押的短期融資行為，應(yīng)列入“短期借款”核算。

3、判斷收入金額的實質(zhì)是看該類業(yè)務(wù)交易實質(zhì)。從業(yè)務(wù)性質(zhì)來看，香港A公司通過代開證協(xié)議明確了不承擔貨物項下的所有責任和義務(wù)，包括質(zhì)量、數(shù)量、報關(guān)、運輸?shù)龋怀袚_證及交單義務(wù)。這里需要明確的是，國際貿(mào)易中提單即貨權(quán)，提單交易即貨物交易，與國內(nèi)實質(zhì)貿(mào)易沒有本質(zhì)的區(qū)別。所以雖然A公司并不承擔具體貨物買賣，但已形成提單交易，理論上A公司能通過掌握提單來控制交易的進行，在A公司上已發(fā)生了物權(quán)的變化。因此，應(yīng)按總價確認收入，同時按進價確認成本。確認收入的時點應(yīng)是A公司收到提單并提交銀行單據(jù)，收證行收到議付行承兌付款的時點。

六、國際信用證結(jié)算模式業(yè)務(wù)流程的會計處理

（一）收到客戶開出的信用證

（1）收證不做帳務(wù)處理。

（2）收證后向客戶交單。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（3）收議付行銀行承兌通知。（議付行收到提單審核無誤，即向收證行發(fā)承兌通知）借：應(yīng)收票據(jù)，貸：應(yīng)收賬款

（4）信用證到期收款（根據(jù)信用證約定日期確定收款日期）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（二）向供應(yīng)商開出信用證

（1）開證時不做財務(wù)處理。

（2）開證后，供應(yīng)商發(fā)貨交單。

借：原材料（物質(zhì)采購）

貸：應(yīng)付賬款

（3）開證行承兌付款。

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

（4）信用證到期公司付款。（開證行的付款時間根據(jù)信用證條款及合同上注明的付款日期）

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

若需延期付款，或背對背信用證質(zhì)押融資（一般期限在6個月以內(nèi)）。

借：短期借款

貸：應(yīng)付票據(jù)

第5篇

一、財務(wù)公司支付結(jié)算體系

（一）結(jié)算模式 為滿足集團公司財務(wù)集約化的總要求，針對不同性質(zhì)及類別的資金集中管理需求，財務(wù)公司主要配備三種結(jié)算模式，即銀行資金池結(jié)算、結(jié)算和內(nèi)部結(jié)算。銀行資金池結(jié)算模式是指財務(wù)公司利用商業(yè)銀行的資金池產(chǎn)品（多級賬戶資金實時聯(lián)動功能），搭建財務(wù)公司作為資金池一級賬戶，集團成員單位為二、三級賬戶的結(jié)算體系，形成以“集團成員單位―財務(wù)公司―合作銀行”為直連通道的結(jié)算模式，實時歸集各賬戶余額，實現(xiàn)最大程度地資金集中，同時，財務(wù)公司依靠銀行提供的各賬戶交易明細，全面掌握成員單位的賬戶收支信息，核算其資金收付業(yè)務(wù)。結(jié)算模式是指集團成員單位在財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，由財務(wù)公司在商業(yè)銀行開立結(jié)算賬戶為成員單位辦理各類款項收付業(yè)務(wù)的結(jié)算模式。內(nèi)部結(jié)算模式是指在財務(wù)公司開立結(jié)算賬戶的集團成員單位之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等形成貨幣結(jié)算關(guān)系，通過財務(wù)公司辦理代收代付，進行集團內(nèi)部資金匯劃的結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）結(jié)算賬戶管理 集團資金存放于結(jié)算賬戶中，因此，實現(xiàn)資金集中管理的前提，是實現(xiàn)集團賬戶的集中管理。根據(jù)不同的結(jié)算模式，財務(wù)公司的賬戶管理系統(tǒng)可分為兩大部分，即外部銀行賬戶和內(nèi)部結(jié)算賬戶。對于外部銀行賬戶來說，成員單位的賬戶作為二、三級賬戶，與財務(wù)公司在合作銀行開立的一級總賬戶實現(xiàn)聯(lián)動，相關(guān)賬戶交易明細通過“銀企直連”等渠道傳遞到財務(wù)公司。而成員單位開立的內(nèi)部結(jié)算賬戶則直接受到財務(wù)公司的監(jiān)控和管理。由此，通過財務(wù)公司這一賬戶管理中心，集團公司既能準確掌握成員單位的資金狀況和存量資金分布，還能動態(tài)監(jiān)控流量資金的運行方向和特點，從而有利于集團公司及時、準確、高效地掌握集團整體資金狀況，有利于控制風險，作出合理決策。

（三）結(jié)算業(yè)務(wù)類型 礙于相關(guān)金融政策的局限性，相對商業(yè)銀行來說，財務(wù)公司面向成員單位可開辦的結(jié)算業(yè)務(wù)類型較少，常見的主要有票據(jù)（包括支票、匯票等）、匯兌、委托收款等。票據(jù)和匯兌是由付款人向財務(wù)公司提供付款憑證，財務(wù)公司按付款憑證的要求辦理轉(zhuǎn)賬支付；委托收款則是由財務(wù)公司按收款人出具的憑證辦理付款。

（四）主要業(yè)務(wù)處理方式 根據(jù)不同類型的結(jié)算模式，可將財務(wù)公司主要的業(yè)務(wù)處理方式分為結(jié)算和經(jīng)銀行辦理的收付業(yè)務(wù)。結(jié)算是指以財務(wù)公司作為集團成員單位和銀行之間的媒介，集團成員單位不直接面向銀行，由財務(wù)公司代表集團成員單位與銀行辦理具體款項收付業(yè)務(wù)。由于財務(wù)公司無法取得清算行號，所有業(yè)務(wù)開展均需依托銀行進行。經(jīng)銀行辦理的收付業(yè)務(wù)，可分為提出收付業(yè)務(wù)和提入收付業(yè)務(wù)。提出收付業(yè)務(wù)是指成員單位以票據(jù)或電子指令的形式向財務(wù)公司及其分支機構(gòu)發(fā)出收付款指令，財務(wù)公司受理后依托銀行完成款項收支。提入收付業(yè)務(wù)，是由成員單位的資金結(jié)算對象主動發(fā)起收支業(yè)務(wù)，通過銀行間清算提交到財務(wù)公司的開戶銀行，財務(wù)公司再根據(jù)銀行受理后傳遞的票據(jù)協(xié)助成員單位完成收支業(yè)務(wù)。

二、財務(wù)公司與商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)對比分析

（一）財務(wù)公司較商業(yè)銀行結(jié)算的不足 財務(wù)公司是伴隨著企業(yè)集團的發(fā)展而發(fā)展的，與成熟的商業(yè)銀行相比存在著明顯的先天不足。一是沒有聯(lián)行清算號。商業(yè)銀行直接參與人民銀行的支付清算體系，利用人民幣現(xiàn)代化支付系統(tǒng)等電子支付手段能高效地開展支付結(jié)算業(yè)務(wù)。財務(wù)公司沒有聯(lián)行清算號，不得不依靠商業(yè)銀行來滿足成員單位的對外支付結(jié)算需求，必然影響其結(jié)算業(yè)務(wù)的高效處理。二是分支機構(gòu)少。由于政策限制，絕大部分財務(wù)公司沒有分支機構(gòu)，只有某些大型集團設(shè)立地區(qū)性的分支機構(gòu)，但一般商業(yè)銀行都擁有廣泛的營業(yè)網(wǎng)點，相較之下，財務(wù)公司所能提供的結(jié)算服務(wù)質(zhì)量自然無法相提并論。三是支付結(jié)算系統(tǒng)不成熟。商業(yè)銀行面向社會公眾開展的結(jié)算業(yè)務(wù)更為豐富，逐漸形成了一套成熟的業(yè)務(wù)系統(tǒng)來完成高效率的資金劃轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行的支付結(jié)算系統(tǒng)還與賬戶管理系統(tǒng)、信貸咨詢系統(tǒng)、現(xiàn)金管理系統(tǒng)以及其他各大商業(yè)銀行核算系統(tǒng)等實現(xiàn)對接，而財務(wù)公司的支付結(jié)算系統(tǒng)仍處于發(fā)展完善階段，其成熟度有限，結(jié)算業(yè)務(wù)的處理效率也遠不及商業(yè)銀行。

（二）財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)優(yōu)勢 作為企業(yè)集團內(nèi)部專業(yè)化的金融機構(gòu)，財務(wù)公司在開展結(jié)算業(yè)務(wù)時同樣存在著商業(yè)銀行所無法比擬的優(yōu)勢。一是業(yè)務(wù)對象熟悉度高。財務(wù)公司直接面對成員單位并辦理結(jié)算，成員單位對其依賴性更強，且財務(wù)公司更了解集團公司的資金運作情況，可以為成員單位提供針對性更強的專業(yè)服務(wù)，財務(wù)公司與客戶業(yè)務(wù)人員更加熟悉，能夠有效地發(fā)現(xiàn)支付結(jié)算過程中的各項風險。二是銜接各商業(yè)銀行高效結(jié)算服務(wù)。財務(wù)公司建立了連接集團成員單位與商業(yè)銀行之間的通道，可以集中各商業(yè)銀行優(yōu)勢為成員單位提供結(jié)算服務(wù)。三是內(nèi)部轉(zhuǎn)賬優(yōu)勢。集團成員單位的內(nèi)部交易、資金往來之間可以通過財務(wù)公司直接實現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，節(jié)約成員單位的轉(zhuǎn)賬成本。四是賬戶管理成本低。成員單位在財務(wù)公司開設(shè)賬戶可歸集多家商業(yè)銀行賬戶，大大降低其賬戶管理成本。

三、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)流程風險識別

（一）財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險分類 具體如下：（1）賬戶管理風險?？蛻糸_立的賬戶是財務(wù)公司資金結(jié)算的節(jié)點，也是風險的重要監(jiān)控點。賬戶管理包括開立、對賬和銷戶三個環(huán)節(jié)，相應(yīng)的風險也隨之產(chǎn)生，主要體現(xiàn)在：一是開戶風險?？蛻籼峤坏拈_戶資料不全或不符合規(guī)定，業(yè)務(wù)人員未經(jīng)審查即予以開戶的風險；二是對賬風險。因舞弊或交易信息記錄時差問題導(dǎo)致銀行提供的對賬單與內(nèi)部賬戶余額顯示不一致的情況；三是銷戶風險。注銷內(nèi)部賬戶時，賬戶余額清理及利息的支付結(jié)算問題。（2）結(jié)算票據(jù)風險。目前，大多數(shù)財務(wù)公司的日常支付結(jié)算還是以票據(jù)為載體，其主要風險在于：偽造、變造支票及簽章。票據(jù)審查主要依靠手工進行，營業(yè)接柜通過折角驗印的方式，人工判斷審查付款人簽章與預(yù)留印鑒是否一致，有時可能存在不能辨別真?zhèn)蔚那闆r，這就存在一定的漏洞；偽造內(nèi)部結(jié)算憑證。由于內(nèi)部結(jié)算憑證由財務(wù)公司自行印制，防偽手段不如商業(yè)銀行，可能接收到虛假的結(jié)算憑證，產(chǎn)生資金支付風險；票據(jù)傳遞不當。財務(wù)公司與銀行之間，財務(wù)公司內(nèi)部崗位之間票據(jù)未做好交接，造成票據(jù)遺失。（3）業(yè)務(wù)操作風險。業(yè)務(wù)操作風險是指由于內(nèi)部管理不充分，員工操作失當而引起的支付風險，可能表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算人員為獲得額外的利益而故意違規(guī)操作或者是偶然無意的操作失誤。目前財務(wù)公司的業(yè)務(wù)操作風險主要來自兩個方面：一是內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作流程的完整及是否被有效執(zhí)行；二是業(yè)務(wù)操作人員的責任心和業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于財務(wù)公司每天要完成的業(yè)務(wù)筆數(shù)和金額都較大，故應(yīng)對業(yè)務(wù)操作風險加以重點關(guān)注。（4）結(jié)算監(jiān)督風險。由于結(jié)算業(yè)務(wù)操作一般在前成，資金劃轉(zhuǎn)速度快、覆蓋面大，結(jié)算監(jiān)督的事后控制顯得有些滯后。同時，事中控制的執(zhí)行到位與否都影響到結(jié)算監(jiān)督的效果。（5）信息系統(tǒng)風險。隨著電算化的逐步推廣，信息管理系統(tǒng)的安全已經(jīng)成為財務(wù)公司需要重點關(guān)注的內(nèi)容之一，其風險可能存在于：系統(tǒng)訪問。無權(quán)限員工或計算機終端遭受黑客攻擊，登陸系統(tǒng)獲取交易數(shù)據(jù)，甚至篡改、編造業(yè)務(wù)信息；系統(tǒng)維護。發(fā)生緊急情況或?qū)I(yè)性問題，運維人員如不能及時進行處理，會直接影響營業(yè)部的結(jié)算進度和數(shù)據(jù)安全，帶來很大的隱患。

（二）財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險重點 按照業(yè)務(wù)處理方式的不同，針對風險事件發(fā)生的概率甄選出高風險類業(yè)務(wù)作為重點進行風險監(jiān)控，從而提高財務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的風險管理效率。（1）賬戶管理業(yè)務(wù)。盡管財務(wù)公司的客戶局限于集團內(nèi)部成員單位，賬戶數(shù)量有限，但由于與成員單位之間存在著天然的紐帶關(guān)系，使得財務(wù)公司員工在賬戶管理過程中可能出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。高效有序的賬戶管理是結(jié)算業(yè)務(wù)順利開展的重要前提，防范和監(jiān)控財務(wù)公司的結(jié)算風險，就需要對其賬戶管理加以重視。（2）經(jīng)銀行辦理的收付業(yè)務(wù)。財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)部門日常處理最頻繁的業(yè)務(wù)主要集中在內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和經(jīng)銀行辦理的收付業(yè)務(wù)上，內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)因其封閉性一般風險發(fā)生率低，而經(jīng)銀行辦理的提出收付業(yè)務(wù)也隨著電子支付系統(tǒng)的的推廣與自動支付功能的應(yīng)用使其操作風險大大降低，因此，主要風險控制點就落在經(jīng)銀行辦理的提入收付業(yè)務(wù)上。財務(wù)公司需要根據(jù)銀行受理后傳遞過來的票據(jù)協(xié)助成員單位完成收支業(yè)務(wù)，目前業(yè)務(wù)人員完全依靠手工進行處理，即人工驗票后手工錄入系統(tǒng)，這就面臨著極大的票據(jù)風險和業(yè)務(wù)操作風險。

四、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)風險防范措施

（一）建立商業(yè)銀行提入業(yè)務(wù)信息接收系統(tǒng) 財務(wù)公司主要結(jié)算業(yè)務(wù)的開展不得不依托商業(yè)銀行完成，但財務(wù)公司也同樣可以充分利用商業(yè)銀行成熟的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)以求降低自身的結(jié)算風險。比如，目前商業(yè)銀行已經(jīng)實現(xiàn)紙質(zhì)票據(jù)電子信息的采集及直接導(dǎo)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能，財務(wù)公司便可考慮與商業(yè)銀行建立合作，由業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接接收票據(jù)的電子信息并自動生成相關(guān)憑證。該方案最大限度地降低了人工操作風險及票據(jù)風險，也有助于提高財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)的處理效率。

（二）嚴控結(jié)算票據(jù)風險，提高現(xiàn)有驗票手段 目前，大多數(shù)財務(wù)公司采用折角驗印方式對票據(jù)印鑒的真?zhèn)芜M行識別，驗票技術(shù)仍停留在初始階段，這直接影響到財務(wù)公司的資金安全問題。而商業(yè)銀行早已采取電子驗印系統(tǒng)來消除類似隱患，利用計算機技術(shù)能夠快速準確地給出待測印鑒的真?zhèn)谓Y(jié)論。財務(wù)公司可直接引進該系統(tǒng)，但考慮到成本問題，也可與銀行合作委托其完成票據(jù)的驗印工作。

（三）充分利用后臺稽核、監(jiān)測手段，提高稽核監(jiān)測效果 財務(wù)公司后臺稽核人員有限，無法逐一審核每筆業(yè)務(wù)交易，可通過在現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置稽核系統(tǒng)以及監(jiān)測預(yù)警參數(shù)進行風險管控。具體操作是在稽核系統(tǒng)中設(shè)置參數(shù)、預(yù)埋模型，由系統(tǒng)根據(jù)模型自動批量處理，過濾業(yè)務(wù)流水，篩選出需要稽核的業(yè)務(wù)，再由稽核人員調(diào)閱交易憑證進行重點審核。在設(shè)置模型參數(shù)時，可選擇交易金額、掛賬時間、重點關(guān)注賬號、交易發(fā)生頻率等作為建模的依據(jù)，但要確定一個合理的預(yù)警值，過低容易影響稽核效率，加大核查工作量；過高則使稽核失去了實際意義。同時，結(jié)算部門應(yīng)充分利用稽核、監(jiān)測結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題按嚴重程度進行分類，如區(qū)別為規(guī)范類問題、關(guān)注類問題，定期反饋給主管。同時對問題進行分析，找出癥結(jié)所在，從中發(fā)現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)處理中不足的方面加以整改。

（四）提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，加強員工隊伍建設(shè) 結(jié)算風險存在于財務(wù)公司支付結(jié)算的各個環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)人員必須充分認識到防范結(jié)算風險的重要性、艱巨性和緊迫性，提高風險防范意識，從思想上和措施上構(gòu)筑嚴密防線。主要表現(xiàn)在：（1）經(jīng)常開展法紀法規(guī)教育，樹立員工依法經(jīng)營觀念，強化規(guī)章制度的約束力，使業(yè)務(wù)人員能夠自覺運用法律、法規(guī)、法紀來規(guī)范自己的行為，防患于未然。（2）經(jīng)常進行崗位培訓(xùn)，形成良好的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)風氣，同時通過對典型案例的分析，宣傳反假、防騙知識，使結(jié)算業(yè)務(wù)人員在增強風險防范意識的同時，提高識別偽造、變造票據(jù)的能力。（3）對結(jié)算業(yè)務(wù)部門人員要執(zhí)行嚴格的上崗前審查和上崗后的考核，實行動態(tài)管理，執(zhí)行崗位輪換制度。由于結(jié)算人員多為公司的新進員工，缺乏一定的工作經(jīng)驗，因此應(yīng)在崗位培訓(xùn)上加大力度，實行崗前培訓(xùn)。

（4）充實辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的員工配備，確定結(jié)算專職人員，嚴格實行崗位責任制，各崗位職務(wù)應(yīng)完全分離，避免出現(xiàn)一人兼任多崗的情況。

第6篇

布萊恩?雷利認為美國政府應(yīng)采取適當措施幫助國防工業(yè)界應(yīng)對防務(wù)預(yù)算削減，并在報告中提出了4條具體措施建議：

（1）制定積極的商業(yè)投資激勵計劃。當前的加快資本稅收抵免計劃，剛好與這一建議相吻合。資本投資的效果，在很大程度上取決于公司需要多久能夠恢復(fù)投資。因此，加快資本稅收抵免在稅收收益方面將產(chǎn)生重要的積極效果。此外，政府還應(yīng)加強研發(fā)項目的免稅優(yōu)惠政策，更好地鼓勵防務(wù)公司對未來的技術(shù)發(fā)展進行戰(zhàn)略性投資。這項建議在實施過程中可能會遇到很大的挑戰(zhàn)。即使全球經(jīng)濟復(fù)蘇，美國的立法者仍然會竭力在財政政策的戰(zhàn)略效益與保持或增加聯(lián)邦稅收之間取得平衡。不過，該建議將有助于防止國防工業(yè)界削減投資。

（2）通過對聯(lián)邦政策指導(dǎo)和程序進行更新，從而有效應(yīng)對美國國防工業(yè)界可能面臨的重組問題。20世紀90年代的經(jīng)濟衰落，引發(fā)了美國國防工業(yè)界的一系列重組行動，其中大多涉及合并或收購。結(jié)果是如今的聯(lián)邦政策絕大多數(shù)致力于解決反托拉斯和不當競爭問題。同樣，美國外國投資委員會的相關(guān)改革措施，也在努力使平衡點盡可能遠離那些贏利的外資企業(yè)。在過去10年里，全球經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)生了變化，這些政策越來越顯得過時。不過，審查和批復(fù)程序要經(jīng)過聯(lián)邦政府的多個部門和機構(gòu)，使得問題變得更加復(fù)雜。從司法部到證券交易管理委員會，流程負責人并不明確。因此，政府除了需要對相關(guān)政策進行更新之外，還應(yīng)明確流程負責人。該建議對于國防工業(yè)界有效開展重組活動非常重要。

（3）加快進行美國出口管制的改革。與上文所述的國防工業(yè)界重組政策相類似，美國軍事出口管制已經(jīng)滯后于全球環(huán)境變化的步伐。2009年8月，白宮就已經(jīng)開始對出口制度改革問題進行檢查，但基本問題和矛盾至今仍未得到解決。美國政府問責局認為，出口管制過于苛刻，難以達到預(yù)期效果。在某些情況下，出口管制還會導(dǎo)致美國防務(wù)公司無法參與全球軍貿(mào)競爭，而歐洲和亞洲的防務(wù)公司則在擴大全球市場份額。在美國國防工業(yè)界努力推動客戶和產(chǎn)品基地多樣化的情況下，尋求更有效、更穩(wěn)定的外貿(mào)需求是實施經(jīng)營戰(zhàn)略的必要條件。

（4）政府與國防工業(yè)界應(yīng)繼續(xù)保持開放、主動的溝通。盡管國防部一般通過正式聲明和非正式講話，表明自己對相關(guān)舉措的支持或者不支持的立場，但還應(yīng)向國防工業(yè)界發(fā)出更明確的信號。例如，前國防部副部長阿什頓?卡特于2011年2月及時做出指示，表示國防部將支持二級和三級供應(yīng)商的合并，但不支持一級防務(wù)公司的合并行為。對于正在積極研究應(yīng)對防務(wù)預(yù)算削減戰(zhàn)略的國防工業(yè)界而言，保持政策的開放性是必不可少的。對于可能采取的合并或收購行動進行評估和正式提議，需要付出很多努力。國防工業(yè)界最不愿意看到的結(jié)果是，他們投入了大量資源，最終卻發(fā)現(xiàn)這一提議并不符合聯(lián)邦政府的利益和意愿。很顯然，開放、主動的溝通非常關(guān)鍵。（王濤）

第7篇

一、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的重要性

就行政事業(yè)單位而言，財務(wù)預(yù)算管理是一種有助于貫徹財務(wù)計劃、協(xié)調(diào)各部門工作的量化管理手段，其重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，財務(wù)預(yù)算是單位運行計劃的量化形式，通過提高預(yù)算編制的準確性、加大預(yù)算控制力度，有利于管理層根據(jù)人員、物料消耗等相關(guān)定額，強化行政部門的基礎(chǔ)管理，為實現(xiàn)財務(wù)管理目標奠定基礎(chǔ)；其二，行政事業(yè)單位的總預(yù)算是由各部門的分預(yù)算匯編而成的，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行與控制，最后到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核均由各部門之間相互配合、協(xié)商溝通而完成的。所以，財務(wù)預(yù)算管理作為一種有效的溝通手段，有助于促進行政事業(yè)單位內(nèi)部之間的合作與交流，保持管理層工作目標的一致性；其三，財務(wù)預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)為依據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果考核部門和部門人員的工作效率和工作質(zhì)量，對其業(yè)績進行客觀評價，并實施獎懲措施，這有利于激勵行政事業(yè)單位內(nèi)部全員參與財務(wù)管理，提高規(guī)范自身財務(wù)行為的自覺性和積極性；其四，行政事業(yè)單位實施財務(wù)預(yù)算管理有利于建立科學(xué)、透明、規(guī)范的財務(wù)活動機制，使單位各項支出都必須按照預(yù)算執(zhí)行，優(yōu)化了財政支出結(jié)構(gòu)，提高本單位行政效率和管理水平，防范腐敗現(xiàn)象的滋生。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理意識薄弱

由于長期以來我國行政事業(yè)單位的經(jīng)費是由國家財政劃撥的，所以各單位只能被動地根據(jù)上級財政部門的劃撥計劃來簡單編制預(yù)算，而后下達到單位內(nèi)部各部門之間。這種被動的預(yù)算編制方式與預(yù)算執(zhí)行方式使得大部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理的認知不足，同時也會將預(yù)算執(zhí)行與全年工作計劃和單位長遠發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，致使單位預(yù)算部門無法履行其職能，財務(wù)預(yù)算管理流于形式。

（二）財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

預(yù)算編制是行政事業(yè)單位執(zhí)行與控制預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，涉及多個部門，是一項需要嚴謹對待的工作。然而，目前部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作僅僅屬于財務(wù)部門的工作范圍，編制時間也較為緊張，這使得財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容較為簡單，欠缺對全年收支情況進行科學(xué)的預(yù)測、詳細的規(guī)劃、充分的論證。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度不足

部分行政事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算管理中存在項目實施和經(jīng)費開支隨意性較大的問題，這主要源于預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，使得預(yù)算執(zhí)行脫離預(yù)算編制軌道，加之預(yù)算執(zhí)行責任落實不到位，致使其難以發(fā)揮預(yù)算控制作用。

（四）財務(wù)預(yù)算考核過于形式化

由于部分行政事業(yè)單位尚未建立或尚未健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機制，致使當前單位財務(wù)預(yù)算績效考評工作無法順利展開，難以對重點項目的預(yù)算執(zhí)行情況進行評審，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位預(yù)算考評形同虛設(shè)。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理問題的解決方法

（一）提高財務(wù)預(yù)算管理重視度

財務(wù)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位建立自我控制、自我約束、自我發(fā)展的良好機制的重要手段，必須得到單位管理層的高度重視。首先，轉(zhuǎn)變單位管理層忽視財務(wù)預(yù)算管理的傳統(tǒng)觀念，使其認識到加強單位財務(wù)預(yù)算管理的重要性。其次，建立健全行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度，完善繼續(xù)教育與培訓(xùn)機制、單位人員選拔機制，以此提升預(yù)算管理隊伍的整體素質(zhì)，確保財務(wù)預(yù)算得以切實落實與執(zhí)行。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

提高預(yù)算編制質(zhì)量是強化行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。首先，保證財務(wù)預(yù)算編制時間，遵循預(yù)算編制原則。行政事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)經(jīng)過調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析、項目可行性論證、目標預(yù)測、詳細規(guī)劃、部門間協(xié)調(diào)平衡等多個環(huán)節(jié)，所以必須保證充足的預(yù)算編制時間。同時，還應(yīng)嚴格遵循財務(wù)預(yù)算編制原則，如既要立足于年度收支需求，又要考慮歷史信息與未來預(yù)測；既要講求單位執(zhí)行效果，又要兼顧社會整體效益；既要滿足單位發(fā)展需要，又要結(jié)合國家賦予的財力等。其次，選用科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準確性。預(yù)算編制人員應(yīng)將傳統(tǒng)的“基數(shù)預(yù)算法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，使單位預(yù)算緊密聯(lián)系于單位實際情況，運用復(fù)式預(yù)算管理方法按性質(zhì)細分年度預(yù)算經(jīng)費收支，保證預(yù)算做到量入為出，不斷強化預(yù)算編制的可操作性，提升單位預(yù)算約束力；再次，加強國有資產(chǎn)的預(yù)算編制。規(guī)范國有資產(chǎn)預(yù)算的編制是實施預(yù)資結(jié)合改革的前提和基礎(chǔ)，既要使國有資產(chǎn)配置預(yù)算流程銜接于部門預(yù)算編制流程，又要研究制定國有資產(chǎn)運行費用定額體系，重點對房屋建筑物、大型設(shè)備設(shè)施、車輛等國有資產(chǎn)的運維費用進行規(guī)范。

（三）強化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制力度

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行是整個財務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，只有將預(yù)算編制落實到位，才能真正發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，主要應(yīng)從以下幾個方面著手：其一，將財務(wù)預(yù)算指標分解落實到位。行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)將經(jīng)法定程序核準的財務(wù)預(yù)算按單位內(nèi)部各部門、各科室以及各崗位的具體情況進行層層分解，確保預(yù)算指標落實到個人；其次，制定與財務(wù)預(yù)算執(zhí)行相配套的制度和辦法，對預(yù)算執(zhí)行的過程進行有效監(jiān)督和檢查，確保各項經(jīng)費有計劃、有目的地使用，將有限資金發(fā)揮最大的使用效益，杜絕出現(xiàn)資金肆意使用的行為；再次，應(yīng)適當加強專用資金的監(jiān)督和管理，做到?？顚Ｓ谩ｍ椓袌?。對新增國有資產(chǎn)配置的預(yù)算執(zhí)行進行嚴格監(jiān)管，對未申報資產(chǎn)配置預(yù)算的部門不予分派經(jīng)費，對超編、超標配置國有資產(chǎn)的有關(guān)單位要嚴厲查處，臨時需要追加預(yù)算購置國有資產(chǎn)的單位應(yīng)按照審批程序報經(jīng)財政部門批準后方可購置。

（四）建立健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機制

1.完善公共支出績效考評指標體系

績效考評指標是保證財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核公正性、合理性、正確性的核心?；谛姓聵I(yè)單位不同于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核機制，因此，行政事業(yè)單位預(yù)算的公共支出績效考評指標體系的建立應(yīng)從項目支出入手，選取與社會效益較為明顯的重點工作項目為考評對象，以項目實施目標為落腳點制定此項目的績效考評指標，并將指標層層分解、層層細化落實到分項目中。績效考評指標體系應(yīng)以定量指標為主、定性指標為輔，即當遇到難以量化處理的預(yù)算支出時運用定性指標予以評價，以此提高預(yù)算考評信息的可靠性。

2.運用合理的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核方法

在考核過程中應(yīng)采用綜合考核和動態(tài)考核相結(jié)合的方式，將考核落實到單位個人并與其薪金、福利相掛鉤，充分發(fā)揮考核機制的激勵作用。綜合考核是指在財務(wù)預(yù)算期末對單位內(nèi)部各責任單位完成預(yù)算情況進行客觀、合理的考核?？己说膬?nèi)容主要包括對內(nèi)部監(jiān)管制度的執(zhí)行情況以及資金的使用狀況和使用效益進行考核。而動態(tài)考核是指對財務(wù)預(yù)算的事中考核，主要通過對階段性的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標進行比較，分析偏差產(chǎn)生的原因，并及時采取有效措施縮小偏差程度。

3.重視財務(wù)預(yù)算績效考評結(jié)果的運用

行政事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算支出的績效考評結(jié)果作為以后年度預(yù)算編制的重要參考依據(jù)，對單位本年度實施效果較差的預(yù)算項目在下一年度取消或削減資金配置數(shù)額，明晰下一年度預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，及時調(diào)整以后年度預(yù)算支出方向。對預(yù)算績效考評的結(jié)果要在適當范圍給予公布，正確引導(dǎo)社會公眾的監(jiān)督和參與，使預(yù)算支出透明化，確保預(yù)算支出效益。

參考文獻：

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[2]張愛萍.淺議行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題及對策.城市建設(shè)理論研究(電子版).2011(3).

[3]譚德忠.加強行政事業(yè)單位預(yù)算工作.決策與信息(下旬刊).2010(12).

第8篇

【關(guān)鍵詞】 銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)； 無現(xiàn)金結(jié)算； 現(xiàn)金流管理

中圖分類號：G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）31-0115-04

一、引言

無現(xiàn)金結(jié)算，主要是指在財務(wù)報銷過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將傳統(tǒng)的由現(xiàn)金收付款方式改為通過銀行卡來收付的方式。目前，高校無現(xiàn)金結(jié)算方式主要有POS機刷卡、支票、本票、匯票等。而基于銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理方式只有POS機刷卡收款和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付兩種方式，該結(jié)算方式將成為創(chuàng)新財務(wù)管理手段、實現(xiàn)會計信息化、提高財務(wù)工作效率和財務(wù)工作質(zhì)量的必然趨勢。目前，筆者所在高校采用的基于銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理報銷流程如圖1。

二、實施銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理的主要原因

（一）內(nèi)部需求

1.高校財務(wù)結(jié)算量大，出納崗任務(wù)繁重，現(xiàn)金安全問題凸顯。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，財政補助收入和日常事業(yè)收入及科研經(jīng)費都不斷增長，如果采取傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗任務(wù)都將很繁重，而現(xiàn)金出納崗還得承擔現(xiàn)金錯付的風險，并且留存的備用金越多就越容易滋生現(xiàn)金安全問題。

2.高校財務(wù)工作人員明顯不足。近年來，高校經(jīng)費呈大幅增長趨勢，財務(wù)工作人員數(shù)量卻并沒有成比例增長，有的甚至無增反減，導(dǎo)致現(xiàn)有財務(wù)人員數(shù)與需求數(shù)的矛盾日益突出。這就要求高校要創(chuàng)新財務(wù)管理模式，尋求方便、快捷的結(jié)算方式，不斷提高財務(wù)工作效率。

3.多校區(qū)辦學(xué)結(jié)算問題凸顯。在多校區(qū)辦學(xué)的情況下，各個校區(qū)必須配備財務(wù)人員。如果采用傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，則會新增現(xiàn)金安全風險，而財務(wù)印鑒只有一套，轉(zhuǎn)賬或匯款業(yè)務(wù)亦無法及時辦理，影響教學(xué)和科研的正常開展。

4.推行網(wǎng)上預(yù)約報銷模式的需要。近年來，許多高校推行網(wǎng)上預(yù)約報銷模式（如圖1），教職員工在辦公室通過網(wǎng)絡(luò)即可進行預(yù)約報銷手續(xù)的填報，該模式既節(jié)省了排隊報銷等候時間，又降低了與財務(wù)工作人員面對面接觸的幾率，減少了矛盾的產(chǎn)生。

（二）外部推動

1.順應(yīng)時展需要，符合國家政策需求。教育部、財政部在2007年印發(fā)的《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》中明確規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動?！备鶕?jù)《財政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)中央預(yù)算單位公務(wù)卡暫行管理辦法的通知》（財庫〔2007〕63號）的有關(guān)規(guī)定推出公務(wù)卡，該卡是主要由預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡，利用該卡消費和報銷時原則上不能使用現(xiàn)金。

2.銀行卡在全球范圍的普及。銀行卡在全國的發(fā)行總量不斷增加，與銀行卡相配套的軟、硬件設(shè)施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消費的意識逐步增強。

3.網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的推行。目前，個人電子支付主要是運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)把銀行柜臺延伸到客戶端，隨著技術(shù)的日趨成熟，單位或個人借助電腦等智能設(shè)備，通過互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，從銀行獲得多種金融服務(wù)的網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務(wù)隨之產(chǎn)生并快速發(fā)展。

4.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益發(fā)展。近年來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)滲透到社會各行各業(yè)，其在高校財務(wù)管理中作用越來越大，擴大了高校財務(wù)管理的內(nèi)容和范圍，實現(xiàn)了高校財務(wù)管理的信息化進程，其為實現(xiàn)高校財務(wù)報銷系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)進行無縫對接提供了技術(shù)上的保障。

5.國庫集中支付無現(xiàn)金報賬平臺的開發(fā)及應(yīng)用。隨著國庫集中支付在中央及地方各級逐步推行，對高校零余額賬戶無現(xiàn)金報銷模式的探索成為高校財務(wù)部門、財務(wù)軟件開發(fā)商及開戶銀行共同探索的新課題，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已著手國庫集中支付無現(xiàn)金報賬平臺的研發(fā)。

三、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理的優(yōu)勢分析

（一）大大降低現(xiàn)金流量，確?，F(xiàn)金安全

實行該結(jié)算方式后高校財務(wù)基本可以保持現(xiàn)金零庫存，教工報銷的款項可以通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入個人銀行卡中，而現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)可通過POS機刷卡轉(zhuǎn)入，從而規(guī)避了現(xiàn)金安全風險。

（二）系統(tǒng)內(nèi)控嚴密，確保資金安全

每位操作人員必須同時具備專屬U盾和操作密碼才能登陸銀校互聯(lián)系統(tǒng)，每次登陸操作，銀校互聯(lián)系統(tǒng)中都會留有記錄，安全可靠。另外，出納人員在登陸銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)進行發(fā)放操作時無法修改其中任何信息，進一步增加了網(wǎng)銀支付的可靠性，確保了資金的安全性。

（三）優(yōu)化高校財務(wù)管理，提高財務(wù)工作效率

該結(jié)算方式將大大降低出納人員現(xiàn)金錯收或錯付風險，也無需每天盤點庫存現(xiàn)金。在對外單位或個人進行轉(zhuǎn)賬付款時，出納人員只需核對原始發(fā)票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，無需二次輸入。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)對單位信息、個人姓名銀行賬號或卡號有自動存儲功能，以后只需輸入關(guān)鍵詞即可調(diào)出完整信息，無需重新錄入。該系統(tǒng)還提供銀行對賬單下載功能，為銀行對賬提供便利。

（四）以人為本，提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量

在該結(jié)算方式下，報銷人員無需到財務(wù)部門排隊領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行支票，更無需到銀行排隊辦理，為報銷人員節(jié)省大量時間。每筆付款業(yè)務(wù)都是由財務(wù)工作人員先編制會計憑證，再由財務(wù)復(fù)核人員核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準確，會計憑證經(jīng)確認后才傳遞至出納人員處，出納人員在銀校互聯(lián)系統(tǒng)中再次核對相關(guān)信息，確定無誤后才進行支付操作。而在傳統(tǒng)的支付方式下，只有兩位出納人員核對支付信息。可見，新結(jié)算方式能提高付款準確性。在新結(jié)算方式下，對校內(nèi)教工工資卡或?qū)W生銀行卡轉(zhuǎn)賬的，財務(wù)人員編制會計憑證時可以通過工資號或?qū)W號調(diào)出其姓名及銀行賬號等信息，無需手工輸入。教工在使用公務(wù)卡進行公務(wù)消費支出后，新結(jié)算方式保證還款的高效性。另外，財務(wù)部門為教工在學(xué)校備案的銀行卡或工資卡開通了短信提醒服務(wù)，當通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)為該類銀行卡轉(zhuǎn)賬時，持卡人將會通過短信及時了解報銷到賬金額及到賬時間等。

（五）整合出納崗，優(yōu)化崗位設(shè)置

在銀校互聯(lián)系統(tǒng)下高校完全實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算時，尤其在多校區(qū)辦公情況下，每個校區(qū)無須每天派專人跑銀行，節(jié)省了人力。出納人員既無需收付現(xiàn)金，又無需開具銀行票據(jù)，原來結(jié)算方式下的現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗可以進行整合，為其他財務(wù)崗位提供人員保障。

四、銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理在實踐過程中存在的問題

（一）報銷人員保持傳統(tǒng)觀念，難以接受新生事物

報銷人員長期養(yǎng)成報銷后立刻親自領(lǐng)到現(xiàn)金或支票的習(xí)慣，他們覺得這種報銷方式踏實、放心，而對報銷后由操作人員在后臺通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬發(fā)放的方式持排斥態(tài)度。

（二）財務(wù)人員對使用無現(xiàn)金結(jié)算方式積極性不高

財務(wù)工作人員根據(jù)發(fā)票或預(yù)約單編制會計憑證時要補輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結(jié)算方式等。財務(wù)工作人員只能按發(fā)票上開戶行的簡稱輸入，通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)“對公”轉(zhuǎn)賬時必須要二次選擇開戶行的全稱。通過網(wǎng)銀發(fā)放的銀行回單很多，且要求將銀行回單附在原會計憑證后。而通過公務(wù)卡消費報賬的話，除了要編制“還款明細表”，還要生成“還款匯總表”，財務(wù)結(jié)算手續(xù)很繁瑣。這些將增加財務(wù)工作人員工作量，他們對推行該結(jié)算方式的積極性不高，延緩了無現(xiàn)金結(jié)算方式的全面推行。

（三）銀校互聯(lián)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀平臺難以實現(xiàn)無縫對接

銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀平臺一般分屬不同軟件開發(fā)團隊研發(fā)，兩者很難實現(xiàn)無縫對接，主要表現(xiàn)為：不同銀行間網(wǎng)銀平臺不能相互支持，網(wǎng)絡(luò)資源不能共享，通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)還不能實現(xiàn)跨行“對私”打卡；由于歷史原因，高校教職員工工資庫或?qū)W生信息庫中的數(shù)據(jù)與銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)不完全一致，導(dǎo)致財務(wù)審核人員根據(jù)報銷人員工資號或者學(xué)號通過網(wǎng)銀“對私”打卡時常會因姓名與銀行賬號不符而失敗。

（四）技術(shù)尚不成熟，銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)尚不完善

在一對一“對私”打卡過程中出現(xiàn)過重復(fù)轉(zhuǎn)賬的問題。同一張會計憑證中有多筆“對私”打卡轉(zhuǎn)賬情況下，如果其中有一筆或多筆已發(fā)放而其他因賬號與戶名不符不能發(fā)放時，不能直接在原會計憑證中修改相關(guān)信息，只能通過調(diào)整原會計憑證來重新發(fā)放。通過“打包”方式發(fā)放的，諸如發(fā)放學(xué)生助研費或院系酬金等，偶爾會出現(xiàn)分屬兩個會計憑證的數(shù)據(jù)包被合并后傳遞至銀行，只有在收到銀行回單后或銀行對賬過程中才能發(fā)現(xiàn)。

（五）影響會計憑證裝訂及查詢工作

在無現(xiàn)金結(jié)算方式下，由于對網(wǎng)銀會計憑證發(fā)放時間的延遲，銀行回單傳遞時間不一且存在滯后性，網(wǎng)銀回單還要附在原始會計憑證上?？梢姡c原來的現(xiàn)金結(jié)算方式相比，無現(xiàn)金結(jié)算方式下會計憑證的裝訂時間將會延后，進而會影響會計憑證的查詢工作。

（六）其他問題

銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式在實踐過程中除了發(fā)現(xiàn)上述問題外，還存在網(wǎng)絡(luò)安全隱患，財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠健全，財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)技能還不能滿足工作需要，網(wǎng)銀會計憑證遺失，網(wǎng)銀手續(xù)費由誰負擔以及銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)軟件更新不及時等問題。

五、完善銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金流管理的措施建議

（一）積極宣傳，改變傳統(tǒng)觀念，提高意識

高?？梢酝ㄟ^OA辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式進行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財務(wù)知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結(jié)算方式的安全性及其優(yōu)點，獲取全校教工的理解與支持。注意提高財務(wù)工作人員對使用該結(jié)算方式的積極性，財務(wù)審核人員在運行前期要做好耐心細致的解釋，對運行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋并提出解決方案。在推行過程中必須先得到校領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，各部門的領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)報銷過程中能帶頭使用該結(jié)算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。

（二）加強與軟件開發(fā)商溝通，不斷完善財務(wù)報銷系統(tǒng)和網(wǎng)銀系統(tǒng)，保證無現(xiàn)金結(jié)算通暢

高校采取無現(xiàn)金結(jié)算，主要依靠財務(wù)報銷系統(tǒng)和網(wǎng)銀系統(tǒng)的完全對接來實現(xiàn)的，所以必須加強與軟件開發(fā)商溝通，保證系統(tǒng)內(nèi)職工工資號及學(xué)生學(xué)號對應(yīng)的銀行卡號提取準確，并且與銀行系統(tǒng)中的卡號進行實時校驗。財務(wù)人員在工作中善于總結(jié)和記錄，并及時反饋，尤其是在遇到問題時應(yīng)及時與軟件開發(fā)商進行溝通，如果有必要還可要求軟件開發(fā)商派技術(shù)人員親自上門服務(wù)，在與軟件開發(fā)商簽訂合同時必須將這些內(nèi)容考慮在內(nèi)，用合同條款來約束、限制，保證銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)軟件更新及時。相關(guān)人員要做好財務(wù)數(shù)據(jù)的備份工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整。

（三）加強與銀行溝通，不斷提高服務(wù)質(zhì)量

通過溝通，逐漸實現(xiàn)銀行間網(wǎng)絡(luò)資源共享，從而實現(xiàn)跨行“對私”打卡。實現(xiàn)高校教職員工工資庫或?qū)W生信息庫中的信息與銀行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)無差異，保證財務(wù)工作人員通過報銷人員工資號或者學(xué)號以便實現(xiàn)打卡支付。為方便銀行對賬，通過溝通必須規(guī)范銀校互聯(lián)系統(tǒng)中下載的電子對賬單的內(nèi)容和格式。按時傳遞網(wǎng)銀回單，保證會計憑證裝訂的及時性，方便查詢。與銀行積極溝通，減免或者降低銀行手續(xù)費，降低學(xué)校無現(xiàn)金結(jié)算方式的使用成本。

（四）加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提高服務(wù)水平

隨著銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式的不斷推進，對財務(wù)操作人員和電腦維護人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求：實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算后，對財務(wù)操作人員的計算機操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解無現(xiàn)金結(jié)算方式下的財務(wù)操作規(guī)程，不斷提升專業(yè)技能水平，提高高校財務(wù)管理信息化水平；銀校互聯(lián)系統(tǒng)還提供網(wǎng)上酬金申報、網(wǎng)上集中繳費平臺、國庫集中支付、科研經(jīng)費管理等，維護該系統(tǒng)需要專業(yè)人員，這就對現(xiàn)有電腦維護人員的專業(yè)技能水平提出了更高的要求，除要有過硬的專業(yè)技能外，還要熟練掌握各系統(tǒng)之間的內(nèi)在原理。

（五）完善財務(wù)制度，加強內(nèi)部控制

在傳統(tǒng)的結(jié)算方式下處理一筆銀行業(yè)務(wù)或者是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，必須要有兩名出納人員先后辦理后才能完成。實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算方式后，有相當部分的付款業(yè)務(wù)只需有一名出納人員即可完成辦理轉(zhuǎn)賬，對現(xiàn)有財務(wù)制度及操作流程提出了新的挑戰(zhàn)。必須健全現(xiàn)有的財務(wù)制度，明確崗位分工和職責權(quán)限，不相容崗位或職務(wù)必須分離，嚴格授權(quán)審批制度，對公網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)中實行分級操作授權(quán)管理，數(shù)據(jù)錄入和授權(quán)審核工作分級操作。業(yè)務(wù)錄入員與授權(quán)審核人員不得為同一人。加強對業(yè)務(wù)錄入員和授權(quán)審核人員的網(wǎng)銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。發(fā)生操作員密鑰遺失時應(yīng)立刻注銷并到銀行辦理掛失手續(xù)，同時做好記錄。操作員進行輪崗或臨時代崗時必須嚴格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當發(fā)生差錯或異常時應(yīng)立即如實上報，及時查找原因并進行妥善處理，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制管理，保證資金安全，防范財務(wù)風險。

（六）加強網(wǎng)絡(luò)安全防范，確保高校資金安全

無現(xiàn)金結(jié)算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網(wǎng)站主頁的攻擊來更換或篡改網(wǎng)絡(luò)、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，對于對公網(wǎng)銀操作時登錄網(wǎng)銀必須通過直接輸入銀行網(wǎng)址或通過網(wǎng)銀專用登陸界面登陸的方式，嚴禁使用超級鏈接等方式登錄。網(wǎng)銀操作電腦實行專機專用，不得進行有安全隱患的其他操作。有專門維護人員對專用電腦進行日常安全維護，及時更新最新的系統(tǒng)、安全補丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時向上級報告。每日終了，及時核對網(wǎng)銀發(fā)生額及網(wǎng)銀賬戶交易明細賬，并及時存盤備案。為確保網(wǎng)上支付安全，保證高校資金安全完整，網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)中必須要有相應(yīng)的安全技術(shù)，如防火墻技術(shù)、加密技術(shù)、認證技術(shù)以及安全協(xié)議等技術(shù)。

（七）規(guī)范網(wǎng)銀會計憑證傳遞流程

隨著無現(xiàn)金結(jié)算方式的推廣，現(xiàn)金業(yè)務(wù)類會計憑證逐漸減少而銀行業(yè)務(wù)類會計憑證卻大幅增加，以前銀行類業(yè)務(wù)會計憑證主要是由報銷人員及時傳遞至銀行出納人員處辦理，丟失會計憑證現(xiàn)象很少。而實行無現(xiàn)金結(jié)算方式后，該類會計憑證主要是由財務(wù)復(fù)核人員集中傳遞，常常會發(fā)生會計憑證傳遞滯后或遺失的現(xiàn)象。必須規(guī)范網(wǎng)銀會計憑證的傳遞流程，明確劃分財務(wù)審核人員和出納人員的責任，網(wǎng)銀會計憑證不得由報銷人員傳遞，保證網(wǎng)銀會計憑證傳遞的及時性及完整性。

（八）推行無現(xiàn)金結(jié)算方式，創(chuàng)新財務(wù)報銷模式

隨著無現(xiàn)金結(jié)算方式和網(wǎng)上預(yù)約報銷方式的不斷推廣，教工對網(wǎng)上預(yù)約報銷模式和相關(guān)報銷制度熟悉后，可以將原來由財務(wù)審核人員輸入的相關(guān)信息提前至網(wǎng)上預(yù)約時由報銷人員填上，待預(yù)約報銷單傳至財務(wù)處后財務(wù)審核報銷人員只需核對、修改已填信息，出納人員再次核對無誤后即可完成付款。同時，可以考慮將公務(wù)卡報銷還款業(yè)務(wù)納入其中，不斷創(chuàng)新高校財務(wù)報銷模式，提高財務(wù)管理水平。

六、結(jié)論和展望

（一）結(jié)論

古人云“欲速則不達”，高校應(yīng)根據(jù)實際需要選擇結(jié)算方式。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式作為新型結(jié)算方式，其優(yōu)勢雖然很明顯，但傳統(tǒng)結(jié)算方式亦具有歷史悠久、應(yīng)用廣泛、技術(shù)成熟等優(yōu)點，這是新型結(jié)算方式所無法比擬的，所以不能只顧求新、求快而將傳統(tǒng)的現(xiàn)金、票據(jù)等結(jié)算方式徹底否決，而應(yīng)根據(jù)實際需要，科學(xué)、理性地看待新型結(jié)算方式。另外，通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)尚不能實現(xiàn)國庫零余額賬戶對外直接付款。隨著中央或地方財政的國庫集中支付制度在各高校的全面推行，國家對各高校實撥資金將會越來越少，取而代之的是國庫零余額資金。在軟件開發(fā)時，雖然通過設(shè)置非NC互聯(lián)即可實現(xiàn)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)與財政接口問題，從而在理論上實現(xiàn)國庫零余額賬戶進行銀校直連，但是財政部門目前尚未開通與各預(yù)算單位的直接接口，所以仍制約著銀校直聯(lián)系統(tǒng)在國庫零余賬戶對外直接付款的全面開展。目前，許多高校包括筆者所在的高校對國庫零余額賬戶資金的使用主要由實撥資金賬戶先行墊付，定期進行歸墊還款（如圖1），即從國庫零余額賬戶轉(zhuǎn)入實撥資金賬戶。

（二）展望

基于銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結(jié)算方式是高校最新的資金結(jié)算方式之一，和其他新興事物一樣，它將經(jīng)歷不斷成長、發(fā)展、成熟和衰退的漫長過程。新型結(jié)算方式無論在建立還是在實施過程中都將會遇到許多問題和阻力，同時，隨著高校財務(wù)管理環(huán)境的不斷革新，對高校財務(wù)結(jié)算方式也將會提出更新、更高的要求。高校應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)、金融結(jié)算技術(shù)等，持科學(xué)發(fā)展的態(tài)度，結(jié)合自身實際情況，積極與銀行等金融機構(gòu)加強溝通、合作，共同探索出適合自己的財務(wù)結(jié)算方式，持續(xù)建立健全高校資金結(jié)算制度，不斷提高資金管理水平，有效防范財務(wù)風險，提升服務(wù)水平和工作效率。

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第9篇

在信息化發(fā)展的時代，互聯(lián)網(wǎng)無處不在，現(xiàn)金結(jié)算方式也受它的影響朝著無現(xiàn)金結(jié)算的方式發(fā)展，特別是在大、中型城市中，無現(xiàn)金結(jié)算已然成為一種普遍現(xiàn)象。受時代潮流的影響，高等院校也在逐漸改善自身的財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算，例如銀聯(lián)，網(wǎng)銀等，不僅提高了財務(wù)工作的效率，也很好地規(guī)避了現(xiàn)金結(jié)算的風險。本文從無現(xiàn)金結(jié)算對高校財務(wù)管理的影響出發(fā)，指出無現(xiàn)金結(jié)算方式的優(yōu)點，繼而引出倡導(dǎo)無現(xiàn)金結(jié)算的措施。

關(guān)鍵詞:

無現(xiàn)金結(jié)高校財務(wù)

一、無現(xiàn)金結(jié)算的運用對高校財務(wù)管理的影響

隨著高校規(guī)模的不斷擴大，各種經(jīng)濟活動也逐漸增加，資金的收支管理工作日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式已經(jīng)不能滿足高校財務(wù)管理的需要。再加上近幾年互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)銀、銀聯(lián)等支付方式成為一種新的收支發(fā)展趨勢，無現(xiàn)金結(jié)算的產(chǎn)生是必然的。到目前為止，越來越多的高校開始在財務(wù)系統(tǒng)中引進無現(xiàn)金結(jié)算方式，這樣既提高了工作的效率和正確性，實現(xiàn)了財務(wù)的動態(tài)管理，也逐漸將高校推向信息化時代的前端。

二、高校財務(wù)中運用無現(xiàn)金結(jié)算方式的益處

(一)優(yōu)化財務(wù)工作，提高服務(wù)質(zhì)量

無現(xiàn)金結(jié)算不以直接的現(xiàn)金進行交易，而是依托財務(wù)人員與銀行通過通訊系統(tǒng)，以電子貨幣為媒介實現(xiàn)結(jié)算。這種工作方式極大地提高了工作效率，比如學(xué)生交學(xué)費、獎學(xué)金的發(fā)放等，通過與銀行合作，直接從學(xué)生銀行卡上扣除學(xué)費，直接往學(xué)生卡里發(fā)放獎學(xué)金，而且學(xué)生在學(xué)校內(nèi)的消費可以通過校園網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接刷卡購物，無需去銀行提現(xiàn)再消費，提高了服務(wù)質(zhì)量。再加上無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)有收支記錄，審賬時財務(wù)人員能夠直接調(diào)出本月業(yè)務(wù)，確保資金信息的準確性。

(二)避免現(xiàn)金流轉(zhuǎn)風險，確保資金安全

傳統(tǒng)的資金結(jié)算，收支人員都面臨一定程度的現(xiàn)金攜帶和存放的風險，而且現(xiàn)金的數(shù)量過多，也會存在一些意外風險，貨幣存放時間長，流通次數(shù)多，不免會有一些破損。財務(wù)人員報賬是各部門憑單據(jù)報銷，也會存在多報、假報的現(xiàn)象，但無資金結(jié)算主要是通過電子轉(zhuǎn)賬，減少了現(xiàn)金流通的次數(shù)，降低了流通風險，而且無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)實現(xiàn)資金收支一體化，極大地減少了高校內(nèi)部財務(wù)記錄內(nèi)容前后不符的現(xiàn)象。

(三)可促進高校財務(wù)管理體系的改革

無現(xiàn)金結(jié)算是社會發(fā)展的必然產(chǎn)物，它的運用能極大限度地調(diào)動高校財務(wù)管理體系的改革。從成本上來說，無現(xiàn)金結(jié)算減少了對人力資源的投資，提高了工作效率，減少了固定成本的投入，而且該結(jié)算方式打破了時間、空間的限制，使得財務(wù)人員能在同一時間審核過去的資金消耗和收支比例，并預(yù)計未來一段時間內(nèi)的資金運用狀況，及時地調(diào)整收支比例，合理分配資金，從而實現(xiàn)了資金結(jié)算的動態(tài)管理，而傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算是無法做到這一點的。因此，無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)將高校與銀行連成一個整體，借助于互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財務(wù)收支業(yè)務(wù)的電子轉(zhuǎn)換，未來必將更加促進高校的發(fā)展。

三、在高校內(nèi)實施無現(xiàn)金結(jié)算的倡導(dǎo)措施

(一)加強宣傳，提高全員使用無現(xiàn)金結(jié)算的意識

無現(xiàn)金結(jié)算是一個需要各方相互合作相互配合的結(jié)算方式，在高校內(nèi)部實施無現(xiàn)金結(jié)算必須要有強大的號召力，倡導(dǎo)教職工和全校學(xué)生積極參與，因此就要加強宣傳力度，提高全員意識。同時高校財務(wù)處也要制訂出合理有效的實施方案，一方面與銀行取得合作，另一方面在師生群中普及無現(xiàn)金結(jié)算的應(yīng)用理念，提高他們對該結(jié)算方式的了解，為其順利實施奠定良好的群眾基礎(chǔ)。

(二)完善財務(wù)系統(tǒng)以及支付系統(tǒng)

傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式?jīng)]有固定的系統(tǒng)，基本上都是人為操作，而無現(xiàn)金結(jié)算方式主要是依靠財務(wù)的報賬系統(tǒng)和網(wǎng)銀支付系統(tǒng)的無縫對接予以實現(xiàn)。因此高校相關(guān)部門要加緊網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建，積極引入先進的技術(shù)來完善網(wǎng)上財務(wù)系統(tǒng)，比如做好教職工和全體學(xué)生的銀行賬號、工號、學(xué)生學(xué)號等信息的收集、審核和上傳，同時高校要加強同銀行的合作，合理劃分合作項目，比如學(xué)費的收繳、獎學(xué)金和工資的發(fā)放應(yīng)由什么銀行來做等。財務(wù)人員要定期聯(lián)系技術(shù)人員對網(wǎng)上系統(tǒng)進行維護，做好數(shù)據(jù)的處理和備份工作。

(三)建立健全與無現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)的規(guī)則，確保操作流程規(guī)范化

推行無現(xiàn)金結(jié)算是一個十分繁雜的工作，必須要建立相應(yīng)的規(guī)則，明確各部門各工作人員的職責，避免職位重疊，同時高校管理層要適時地根據(jù)時展趨勢不定期的變更和完善這些規(guī)則，確保結(jié)算工作的順利進行。同時高校應(yīng)對財務(wù)工作人員進行培訓(xùn)教育，及時更新他們對無現(xiàn)金結(jié)算的認識，提高他們的技術(shù)操作能力，熟練掌握網(wǎng)銀制度，確保操作流程的規(guī)范化。另外可以利用財務(wù)規(guī)范監(jiān)督他們的行為，避免腐敗現(xiàn)象的滋生，降低財務(wù)風險，不僅提高了財務(wù)管理的效力，同時也提高了服務(wù)的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

無現(xiàn)金結(jié)算是時展的一種產(chǎn)物，而且會隨著科技的進步而不斷改善。作為一種新的結(jié)算方式，它擁有很大的優(yōu)勢，但現(xiàn)在還處于發(fā)展初期，在實際操作中還是存在較多的問題，高校在采取這種結(jié)算方式時應(yīng)做好后期維護的技術(shù)準備，最重要的高校不能盲目地引入該支付系統(tǒng)，要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，而且并不是高校內(nèi)部所有部門都適用?？偟膩碚f在高校內(nèi)部推行無現(xiàn)金結(jié)算是大數(shù)據(jù)時展的必然，是高校踏入信息化管理的體現(xiàn)，對于未來高校的擴大有很大的益處。

作者：邱延敏 單位：河北中醫(yī)學(xué)院

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