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第1篇

關(guān)鍵詞：授信業(yè)務(wù)；行業(yè)分析；財(cái)務(wù)分析

一、引言

財(cái)務(wù)分析是銀行授信業(yè)務(wù)報(bào)告中非常重要的部分，也是信貸審批人員在決定是否審批一批業(yè)務(wù)時(shí)要重點(diǎn)考察的內(nèi)容。自從全球金融危機(jī)之后，各國的經(jīng)濟(jì)都受到了很大的影響。我國的銀行業(yè)在這波金融危機(jī)的影響下，不良率不斷攀升。因而很多銀行為了控制風(fēng)險(xiǎn)，在授信企業(yè)的行業(yè)準(zhǔn)入方面，亮起了紅燈，在財(cái)務(wù)分析上也日趨謹(jǐn)慎。以至于現(xiàn)在很多行業(yè)里需要用錢的企業(yè)求告資金無門，而很多整體情況較為優(yōu)質(zhì)的企業(yè)在授信額度批出之后，卻遲遲不提款，因?yàn)槠髽I(yè)資金充裕。面對這種形式，銀行授信業(yè)務(wù)在審批過程中需要合理的考察企業(yè)所處的行業(yè)與財(cái)務(wù)狀況，不能因?yàn)樾袠I(yè)準(zhǔn)入而單純的對企業(yè)一票否決，才能使得批出的授信業(yè)務(wù)都能為銀行帶來利潤。

二、銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）行業(yè)準(zhǔn)入多采取禁入制

國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整不僅是從政府的政策、稅收層面進(jìn)行，銀行在國家的政策導(dǎo)向下也對一些高耗能、增長乏力的企業(yè)縮減授信，有的銀行直接對相關(guān)行業(yè)如鋼鐵貿(mào)易、光伏行業(yè)的企業(yè)實(shí)行禁入。然而任何一個行業(yè)都存在好企業(yè)與壞企業(yè)，這種行業(yè)禁入制度將好企業(yè)和壞企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)拒之門外，雖然一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)，可是不利于銀行與客戶之間關(guān)系的維護(hù)。過去幾年里的好行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)如今已經(jīng)變成了燙手的山芋，現(xiàn)在如果銀行全面采取禁入制度，不但會影響過去幾年里辛苦培養(yǎng)的客戶關(guān)系，還會對國家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)生劇烈的影響。

（二）企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性

一些規(guī)模較大、本身經(jīng)營較為規(guī)范的企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料的可信度與真實(shí)性較高，進(jìn)行務(wù)分析，其結(jié)果對授信業(yè)務(wù)的審批幫助較大。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題主要存在于中小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)中。大型企業(yè)以及上市公司因?yàn)槊磕甑呢?cái)務(wù)報(bào)表都需要經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，所以其可靠程度較高。然而中小型企業(yè)雖然單筆授信額度較小，卻因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)的定價(jià)較高，是銀行利潤的主要組成部分。在銀行的授信業(yè)務(wù)中，能拿到的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性都不能完全作為授信的依據(jù)，因?yàn)槠湔鎸?shí)性是值得懷疑的。

（三）資料來源有限，無法全面了解授信客戶的情況

我國的銀行間競爭日趨激烈，各家銀行為了爭取客戶也提出了各種各樣的創(chuàng)新之舉。現(xiàn)在申請貸款的手續(xù)越來越便捷，有的只需要提供企業(yè)的基本資料即可。雖然可以通過征信系統(tǒng)查詢一些企業(yè)的信息，在資料來源有限的前提下，授信審批人員甄別客戶的難度大大提升，增加了銀行授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行信貸人員與審計(jì)人員等其他專業(yè)的財(cái)務(wù)人員相比，在資料獲取上存在一定的困難。從客戶經(jīng)理的角度出發(fā)向客戶要資料的難度較大，如果客戶較為配合還好，如果遇到一些不配合的客戶，輕則冷眼相對，重則可能直接會拒絕提供資料，進(jìn)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)流產(chǎn)。在資料來源有效的前提背景下，銀行授信業(yè)務(wù)的開展面臨的重重困難。

三、針對銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財(cái)務(wù)分析存在的問題的一些解決措施

（一）放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷

現(xiàn)有的行業(yè)禁入限制對銀行授信業(yè)務(wù)的審批是非常不利的，銀行有可能因?yàn)檫@種禁入而錯失了一個好客戶。在一輪行業(yè)大洗牌之后，還能存活下來的企業(yè)，都已經(jīng)是經(jīng)歷過重重困難的企業(yè)，給這樣的企業(yè)授信，無異于雪中送炭，既能提升客戶的忠誠度，也可以為后續(xù)的長久合作做好鋪墊。而針對那些好行業(yè)里的企業(yè)，好行業(yè)里也有經(jīng)營情況較差的公司，如果在行業(yè)準(zhǔn)入方面，完全一刀切，在績效考核的壓力下銀行業(yè)有可能為了完成指標(biāo)而放寬對好行業(yè)里公司的審批要求，這樣將會增加銀行的風(fēng)險(xiǎn)暴露。通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，才能甄選出優(yōu)質(zhì)企業(yè)。

沒有永遠(yuǎn)的好行業(yè)，也沒有永遠(yuǎn)的壞行業(yè)，行業(yè)會有景氣與不景氣的周期性變化，而處于行業(yè)中的公司則會在這種周期性變化中不斷地經(jīng)受考驗(yàn)。只有飽經(jīng)考驗(yàn)的企業(yè)才可以在長期實(shí)現(xiàn)存活于發(fā)展，銀行方面應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況，綜合考量之后，做出是否授信的決定才是科學(xué)合理的，而單純的根據(jù)行業(yè)來判斷是否授信，必將讓銀行錯失很多的本可以成為優(yōu)質(zhì)客戶的好企業(yè)。

（二）財(cái)務(wù)分析時(shí)關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，從整體上理解企業(yè)財(cái)務(wù)情況

財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的數(shù)據(jù)較多，因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模不同，所以通常采用比率分析來對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析。在眾多比率中，銀行作為債權(quán)人重點(diǎn)關(guān)注的比率數(shù)目不多，主要集中在資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等比率，這些比率是財(cái)務(wù)分析時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。一般企業(yè)為了獲取授信，會對報(bào)表進(jìn)行一定程度的美化，如虛增收入和資產(chǎn)，同時(shí)對企業(yè)的負(fù)債和成本進(jìn)行一定的會計(jì)處理，使數(shù)字降低。因而授信審批人員在針對報(bào)表上的一些敏感數(shù)據(jù)的時(shí)候要格外提高警惕，對一些重點(diǎn)科目要給予高度的關(guān)注。例如在對小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)審批時(shí)，要針對銀行流水中的超過一定金額的大額支出的來源和去向做好審查工作，這樣可以一定程度的降低企業(yè)的經(jīng)營者通過公司的平臺來獲取民間借貸，進(jìn)行融資。在進(jìn)行比率分析時(shí)，如果條件允許的話，既要做好公司的縱向分析，也要與同行業(yè)相比較，進(jìn)行橫向分析。通過這樣橫向分析與縱向分析相結(jié)合，可以大致確定企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，對企業(yè)的一些經(jīng)營情況也可以有大致的把握。銀行在審批授信業(yè)務(wù)時(shí)，一般都要求企業(yè)提供近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表與科目明晰，通過對企業(yè)三年間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，可以從整體上了解企業(yè)的發(fā)展歷程，對企業(yè)發(fā)展中存在的以及將要面對的風(fēng)險(xiǎn)，銀行可以通過授信前審批及時(shí)了解清楚，在計(jì)提損失撥備金的時(shí)候，也能做到心中有數(shù)。

（三）多方收集資料，全面了解授信客戶情況

針對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通常使用的比率分析效果不會很好，授信業(yè)務(wù)審批人員要培養(yǎng)整體意識，從報(bào)表的主要科目來對企業(yè)進(jìn)行了解。中小企業(yè)的會計(jì)報(bào)表在規(guī)范性上可能存在問題，這個時(shí)候銀行的工作人員通過與企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行交談、實(shí)際走訪，多方面的了解企業(yè)的情況，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表上的情況，抓住主要矛盾與企業(yè)進(jìn)行溝通，爭取挖掘出隱藏在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之下的企業(yè)的真實(shí)情況。而針對大中型企業(yè)，雖然其提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性較高，可是也不能放松審核，仍然要對一些容易暴露風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)核查。只有這樣，才可以為授信業(yè)務(wù)的申報(bào)、審批提供更多的支持。銀行方面，在風(fēng)險(xiǎn)把控上也會掌握更多的主動權(quán)。

有些中小企業(yè)的報(bào)表數(shù)據(jù)存在明顯的錯誤，不過并不是企業(yè)經(jīng)營者主觀存在惡意欺騙，而是因?yàn)槠渥陨硪?guī)模較小，在會計(jì)人員的專業(yè)性方面還有待提升。這個時(shí)候銀行的信貸人員就需要通過對這樣的企業(yè)進(jìn)行合理的甄別，方能發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，為其授予信貸額度，既可以為企業(yè)解決資金的需求問題，也能為銀行帶來較為穩(wěn)定的客戶。通過對企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場走訪，對財(cái)務(wù)情況進(jìn)行“數(shù)據(jù)還原”，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，才具有說服力與可信性。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)是其利潤的主要來源，雖然利率市場化以后，銀行的貸款利率逐步走低，可是授信業(yè)務(wù)作為銀行的主營業(yè)務(wù)，仍然是銀行盈利的根本。目前銀行授信業(yè)務(wù)在行業(yè)和財(cái)務(wù)分析方面存在的諸多問題，是可以通過一些措施予以解決的。銀行通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，可以篩選出行業(yè)中值得合作的客戶。而在財(cái)務(wù)分析時(shí)關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，從整體上理解企業(yè)財(cái)務(wù)情況，則可以從財(cái)務(wù)分析的角度Ψ縵戰(zhàn)行把控。最后多方收集資料，全面了解授信客戶情況，方能確保在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的大環(huán)境下，保證銀行的風(fēng)險(xiǎn)可控。

參考文獻(xiàn)：

[1]高鵬.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化，2016（25）.

[2]陳志剛.基于財(cái)務(wù)分析角度的銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)研究[J].時(shí)代金融，2015（27）.

第2篇

有效的貸款調(diào)查是開展銀行信貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，而對貸款申請人或企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析成為商業(yè)銀行開展貸款調(diào)查的核心，而且財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要有各項(xiàng)準(zhǔn)備。

一、財(cái)務(wù)分析必備工作

受我國傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制束縛，政府長期干預(yù)銀行展開信貸業(yè)務(wù)，使得商業(yè)銀行在貸款財(cái)務(wù)分析工作的重視程度不夠，而且大多停留在表面上，而貸款財(cái)務(wù)分析工作有效防止銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，銀行必須做好深層次的充分準(zhǔn)備。以下是商業(yè)再進(jìn)行分析必備工作中的三個“確保”。

第一，確保分析資料有效性。

目前我國商業(yè)銀行普遍只搜集會計(jì)報(bào)表主表而忽視其他會計(jì)報(bào)表，只注重當(dāng)期或者歷史資料的搜集而缺乏對未來資料的科學(xué)預(yù)期，這已經(jīng)成為當(dāng)前我國商業(yè)銀行信貸人員搜集分析資料的偏差，這就使得銀行信貸分析資料不能滿足實(shí)際工作的需要。這就需要銀行信貸人一方面員既要重視企業(yè)會計(jì)報(bào)表主表外還要重視其他財(cái)務(wù)報(bào)表的搜集，例如報(bào)表附表、財(cái)務(wù)狀況說明書等其他財(cái)務(wù)信息；另一方面加大對外來企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析。只有這樣，才能夠搜集到有效的信息，確保信貸業(yè)務(wù)的合理開展，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

第二，確保材料的真?zhèn)涡浴?/p>

由于我國注冊會計(jì)審計(jì)起步比較晚，這客觀決定了審計(jì)的獨(dú)立性較差。在收集貸款申請人的財(cái)務(wù)資料時(shí)，要確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。必須收集已經(jīng)通過審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，要注意對非審計(jì)的采用，因?yàn)樗赡軙黾訚撛诘馁J款風(fēng)險(xiǎn)。即便是在閱讀時(shí)也要注意審計(jì)報(bào)告說明段中的說明事項(xiàng)，這對銀行貸款的安全性和盈利性會產(chǎn)生非常大的影響。

第三，確保正確的分析思路。

根據(jù)銀行債權(quán)人的身份，要在對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，例如在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表三個會計(jì)報(bào)表進(jìn)行貸款財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)上，采用沃爾分析法這種綜合性法對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，才能夠滿足對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效分析和判定。

二、財(cái)務(wù)分析側(cè)重點(diǎn)

對任何事情的分析都必須有側(cè)重點(diǎn)，同樣對于銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析要有側(cè)重點(diǎn)，以下是對銀行信貸財(cái)務(wù)分析的三個“綜合分析”。

第一，綜合分析所屬行業(yè)發(fā)展階段。

在對相關(guān)的企業(yè)展開貸款財(cái)務(wù)分析時(shí)，要對這個企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展進(jìn)行分析，要對不同的行業(yè)進(jìn)行有區(qū)別的對待，不能無差別對待任何行業(yè)，因此要采取不同的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別對待。

第二，綜合分析規(guī)模與質(zhì)量。

對于不同規(guī)模的企業(yè)要采取不同的指標(biāo)進(jìn)行分析，資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量是反映一個企業(yè)實(shí)力和未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，要綜合分析負(fù)債和權(quán)益規(guī)模，重視對資本結(jié)構(gòu)的有效分析，運(yùn)用多種指標(biāo)加以分析和衡量。

第三，綜合分析銀行審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。

除了上述的常規(guī)分析之外，銀行作為獨(dú)特的金融企業(yè)，銀行信貸審查還要有一下特點(diǎn)。首先要著重關(guān)注企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款，它能夠有效反應(yīng)出一家企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營狀況；著重關(guān)注已加企業(yè)的銷售收入和盈利狀況，對于了解這個行業(yè)的發(fā)展階段有很好的輔助作用；著重分析各層次利潤，尤其以營業(yè)利潤為重點(diǎn)，有利于幫助了解企業(yè)的當(dāng)前狀況；加大對現(xiàn)金流量分析，結(jié)合其他分析考察揭示公司的償債能力、營運(yùn)能力以及出現(xiàn)的問題和狀況。

三、銀行授信現(xiàn)狀分析及改進(jìn)對策

第一，現(xiàn)狀分析。

銀行授信審計(jì)在我國處于起步發(fā)展的階段，正在摸索中前進(jìn)，出現(xiàn)很多需要解決的問題。

首先，缺乏健全法規(guī)。在我國相關(guān)的銀行法律法規(guī)中，對于商業(yè)銀行的授信審計(jì)沒有明確的地位認(rèn)定，而且對于授信審計(jì)資格的認(rèn)定沒有制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其存在很大的隨意性。其次，各授信銀行缺乏對執(zhí)業(yè)會計(jì)師事務(wù)所的綜合認(rèn)識，不能夠鑒別會計(jì)事務(wù)所做出的審計(jì)材料的可靠度，因?yàn)橛行?jì)事務(wù)所容易被企業(yè)左右。再次，銀行授信審計(jì)不能滿足實(shí)際業(yè)務(wù)需要，目前執(zhí)行的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第1號――會計(jì)報(bào)表審計(jì)》不能滿足商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和管理需要。

第二，對策。

首先，針對商業(yè)銀行不能對全國企業(yè)做出統(tǒng)一的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需要按照國家規(guī)定對企業(yè)所在地的會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行綜合考察來確定適合商業(yè)銀行授信審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所。其次，中國注冊會計(jì)師協(xié)會要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的職能，根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的行業(yè)審計(jì)規(guī)范，在國家政策規(guī)定的前提下，制定貸款風(fēng)險(xiǎn)評估分類標(biāo)準(zhǔn)，加緊對企業(yè)兩套賬的審查力度，總之要不斷加大對銀行授信的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范。

第3篇

1.凈資產(chǎn)收益率浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率15.23％，排在第九位，凈資產(chǎn)收益率越是高，說明公司的盈利越好。理論上說這家公司的盈利能力不行，但在實(shí)際情況下，凈資產(chǎn)收益率有很多缺陷。凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算，是用凈資產(chǎn)除以凈利潤，因?yàn)槠髽I(yè)的凈利并非僅是凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的，于是分子分母的計(jì)算口徑其實(shí)并不一致，從邏輯上看不符合要求。因?yàn)槊恳粋€上市公司的資產(chǎn)規(guī)模不等于企業(yè)的規(guī)模，因此不能以回報(bào)指數(shù)的絕對值來評估的效率和管理水平。考核標(biāo)準(zhǔn)主要是每股收益和凈資產(chǎn)收益率兩項(xiàng)相對數(shù)指標(biāo)，然而，每股收益主要是考核企業(yè)股權(quán)資金的使用情況，凈資產(chǎn)收益率雖然考核范圍略大，但也只是反映了企業(yè)權(quán)益性資金的使用情況，顯然在考核企業(yè)效益指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)上，需要調(diào)整和完善。企業(yè)進(jìn)行縱向比較分析用凈資產(chǎn)收益率這個指標(biāo)也是不合適的。企業(yè)可通過以負(fù)債回購股權(quán)的方法來提高凈資產(chǎn)收益率。

2.杜邦財(cái)務(wù)分析體系凈資產(chǎn)收益率是最具有代表且綜合極強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率，它是整個杜邦財(cái)務(wù)分析體系的核心點(diǎn)，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，以及各項(xiàng)經(jīng)營活動的綜合利益。浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率是15.23％，主要影響因素是總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)。總資產(chǎn)凈利率是0.83％受營業(yè)利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響，營業(yè)凈利率是41.4％，,受凈利潤和營業(yè)收入的影響，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是2.032，取決于固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)為18.12，權(quán)益乘數(shù)較高導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率較高。

二、會計(jì)分析

公司2013年?duì)I業(yè)收入是1,000.15億元，2012年收入為829.52億元，2013年比2012年增長170.63億元，它們的增長率為20.57%；2013年實(shí)的利潤總額是538.49億。元，2012年的利潤總額是447.54億元，2013年比2012年增加90.95億元，增長率為20.32%；2013年稅后歸屬母公司股東的凈利潤為409.22億元，2012年為34186。2013年比2012年增加67.36億元，增長19.70%。隨著公司盈利的提升，2013年公司平均資產(chǎn)利潤率為1.21%，比上年上升了0.03個百分點(diǎn)；加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為21.53%，比上年上升了0.58個百分點(diǎn)。報(bào)告期內(nèi)，公司繼續(xù)努力控制各類成本開支，成本收入比率為25.83%，較上年下降2.88個百分點(diǎn)。公司2013年凈利息收入比營業(yè)收入為85.16％，2012年為88.44％,2013年比2012年下降了3.28個百分點(diǎn)，公司2013年不良貸款率為0.74％,2012年為0.58％，同比上升了0.16個百分點(diǎn)，。不良貸款率高，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)大；不良貸款率低，說明金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)小。公司2013年平均總資產(chǎn)回報(bào)率為1.21％,2012年為1.18％，同比上升了0.03個百分點(diǎn)。平均總資產(chǎn)回報(bào)率是評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效益的重耍指標(biāo)。2013年公司資產(chǎn)總額為36801.25億，2012年總資產(chǎn)為31457.07億，同比增長16.99％，2013年外幣貸款余額為17674.94億元，2012年外幣貸款余額為15445.8億元，同比增長14.43％。

三、前景分析

1.離岸業(yè)務(wù)浦發(fā)銀行離岸銀行服務(wù)是指為公司和客戶提供海外銀行服務(wù)。它可以自由的以兌換貨幣為交易工具，具有靈活性等特征。它可以為貿(mào)易、生產(chǎn)、投資類企業(yè)提供高效服務(wù)。浦發(fā)銀行是銀行業(yè)中具有離岸銀行牌照的四家銀行之一，不僅發(fā)揮離岸業(yè)務(wù)的優(yōu)勢而且強(qiáng)調(diào)著經(jīng)營客戶、服務(wù)在岸的發(fā)展理念，還聯(lián)動著在岸業(yè)務(wù)發(fā)展，提升了離、在岸客戶的合作粘性。在長期專業(yè)的國際貿(mào)易服務(wù)中，浦發(fā)銀行形成了在岸保理業(yè)務(wù)等聯(lián)動特色產(chǎn)品。這類業(yè)務(wù)不但提升了競爭力而且有效降低了企業(yè)的融資成本。

2.公司開展衍生金融業(yè)務(wù)2013年4月16日人民幣FFA產(chǎn)品正式推出市場。公司作為上海清算所第一家綜合清算會員，客戶在上海清算所進(jìn)行清算。該產(chǎn)品是波羅的海交易和上海清算所研發(fā)的遠(yuǎn)期運(yùn)價(jià)協(xié)議產(chǎn)品，幫助境內(nèi)航運(yùn)相關(guān)企業(yè)規(guī)避遠(yuǎn)期運(yùn)價(jià)波動的風(fēng)險(xiǎn)，目前，公司是是唯一一家清算銀行也是人民幣FFA產(chǎn)品第一家。

第4篇

關(guān)鍵詞:銀行業(yè)并購財(cái)務(wù)效應(yīng)

花旗集團(tuán)收購中國銀行不良資產(chǎn)，恒生銀行、GIC、IFC聯(lián)合收購興業(yè)銀行股權(quán)，興業(yè)銀行收購佛山銀行，英國匯豐銀行入股交通銀行，這一系列涉及金額巨大的購并事件顯示了我國銀行業(yè)正呈現(xiàn)一種通過并購走向大型化、國際化的經(jīng)營趨勢。因此，對于我國銀行業(yè)并購財(cái)務(wù)效應(yīng)的研究有著重要意義。面對國際銀行業(yè)風(fēng)起云涌的并購浪潮、日益激烈的競爭，充實(shí)資本、提高競爭力就成了我國銀行業(yè)現(xiàn)階段的首要任務(wù)。本文首先從銀行業(yè)并購的特點(diǎn)及動因進(jìn)行分析，并對銀行業(yè)并購的有利財(cái)務(wù)效應(yīng)和應(yīng)該規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。

一、銀行業(yè)并購的特點(diǎn)及動因

企業(yè)并購或企業(yè)重組是比較寬泛的概念。由于企業(yè)并購重組概念綜合具有經(jīng)濟(jì)和法律的特征，如下的界定或許是比較準(zhǔn)確的：

“企業(yè)并購即是企業(yè)為獲得目標(biāo)企業(yè)的控制權(quán)，而運(yùn)用自身可控制的資產(chǎn)去購買目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)，并因此使目標(biāo)企業(yè)法人地位消失或引起法人實(shí)體改變的行為。”

(一)銀行業(yè)并購的特點(diǎn)

對規(guī)模經(jīng)濟(jì)的追求以及為使資源得到最優(yōu)化的配置，必然導(dǎo)致銀行業(yè)的整合。綜觀世界范圍內(nèi)的并購活動，主要有以下特點(diǎn)：

1、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是銀行并購的主要理論支持

銀行業(yè)具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，規(guī)模巨大的銀行可以降低運(yùn)營成本，提高效率，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高信用度，同時(shí)有助于信息技術(shù)的開發(fā)，提高創(chuàng)新能力。

2、多種業(yè)務(wù)的并購

從并購的業(yè)務(wù)范圍看，既有銀行業(yè)之間的并購，又有銀行業(yè)與信托、證券、保險(xiǎn)業(yè)之間的并購，又有跨國銀行業(yè)的并購，從而使銀行業(yè)走向大型化和經(jīng)營多元化，大型的金融集團(tuán)相繼出現(xiàn)。全球性特征更加突出。

3、優(yōu)勢互補(bǔ)，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，組成超級銀行

在規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的支持下，合并的主要目的在于規(guī)模的擴(kuò)張，因此大銀行之間的合并就成為主要浪潮，在戰(zhàn)略驅(qū)動下，中小銀行為求生存空間，也紛紛向大銀行靠攏，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)。

(二)銀行業(yè)并購的動因

通過并購提高銀行自身的效率，從而提高競爭能力和盈利能力通常被認(rèn)為是銀行并購最重要的動因。銀行業(yè)并購的主要動因可以分為五種：

1、擴(kuò)大規(guī)模，壯大實(shí)力

銀行通過并購重組可以進(jìn)一步壯大自身實(shí)力。對于國內(nèi)的中小股份制銀行來說，由于市場占有率較低，規(guī)模效益不夠，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也較差，而通過自身網(wǎng)點(diǎn)的擴(kuò)張不能在短時(shí)間內(nèi)迅速提高銀行的實(shí)力，因此通過并購提升自身的規(guī)模是一條非常行之有效的途徑。

2、業(yè)務(wù)整合，降低成本

銀行通過并購，可以將同類業(yè)務(wù)合并，加強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)，同時(shí)防止過度競爭。日本東京銀行和三菱銀行的合并就是業(yè)務(wù)整合和降低成本的典型案例。

3、業(yè)務(wù)拓展，揚(yáng)長避短

銀行并購雙方一般在業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、市場等方面具有較強(qiáng)的互補(bǔ)性，并購行為可以使雙方同時(shí)受益。

4、開拓市場，合理布局

通過并購銀行可以迅速進(jìn)入被并購銀行所在地市場，成為其異地布局重要手段。

5、規(guī)避監(jiān)管，增加利潤

跨國并購可望在規(guī)避注冊國的嚴(yán)格監(jiān)管的同時(shí)，分享其他國家尤其是新興市場國家經(jīng)濟(jì)增長帶來的利潤。

二、銀行并購的財(cái)務(wù)效應(yīng)理論分析

收購與兼并是企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易的最主要形式。并購除了能給企業(yè)在經(jīng)營上帶來效率的提高外，其本身還會由于政府鼓勵政策在稅收方面的體現(xiàn)，或由于會計(jì)上賬務(wù)處理的技巧及證券市場運(yùn)作的內(nèi)在機(jī)制的作用等，給企業(yè)之間的整合帶來財(cái)務(wù)收益。

(一)銀行并購的有利財(cái)務(wù)效應(yīng)分析

銀行并購所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)效應(yīng)是指由于合并使銀行所有有價(jià)證券持有者的財(cái)富增加。而合并銀行價(jià)值最大化的基本思想也正是將銀行長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位，強(qiáng)調(diào)在銀行價(jià)值增長過程中滿足包括股東、債權(quán)人、顧客、職工在內(nèi)的各方利益關(guān)系，同時(shí)充分考慮時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系。

1、賦稅效應(yīng)

它是通過利用不同企業(yè)及不同資產(chǎn)稅率的差異來實(shí)現(xiàn)的。稅收法規(guī)中有關(guān)的虧損遞延條款可能是一些企業(yè)通過企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易方式購買虧損企業(yè)的動因之一。

2、預(yù)期效應(yīng)

預(yù)期效應(yīng)指的是由于兼并使股票市場對企業(yè)股票評價(jià)發(fā)生改變而對股票價(jià)格的影響。預(yù)期效應(yīng)對企業(yè)的兼并有重大影響。雖然股票價(jià)格受很多因素的影響，但主要取決于投資者對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的預(yù)期。

在外界環(huán)境相對平靜情況下，一個企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)市盈率是不會有太大變化的，只有當(dāng)企業(yè)的盈利率或盈利增長率有很大提高，市盈率才會有所提高。

3、協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)并購所產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)有很多，其中，業(yè)務(wù)互補(bǔ)是并購行為給銀行帶來最直接的好處之一。

受金融自由化的沖擊，各個銀行都在不同程度上拓展業(yè)務(wù)品種，進(jìn)行金融創(chuàng)新。但在實(shí)際生活中，各個銀行對于自己所陌生的新業(yè)務(wù)都會存在不用程度的畏懼思想。此外，由于各銀行所獲信息的渠道、內(nèi)容也存在較大的差異，因此各銀行在業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展、擴(kuò)大營業(yè)額方面都存在困難。

4、規(guī)模效應(yīng)

規(guī)模效應(yīng)是指當(dāng)企業(yè)的投入都按一定比例上升時(shí)，企業(yè)所獲得的收益也按相同的比例或以高于這一比例的數(shù)值上升。

5、提高負(fù)債能力

財(cái)務(wù)效應(yīng)的一種表現(xiàn)形式就是能產(chǎn)生一種共同擔(dān)保作用。我們假定兩家公司的現(xiàn)金流不完全相關(guān)，二者的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)具有相同的概率分布，兩家公司都具有固定索取權(quán)的發(fā)行在外的債券，從單個公司來說，每家公司都有不能清償債權(quán)人要求權(quán)的可能。

(二)銀行并購應(yīng)避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銀行業(yè)并購不僅會給企業(yè)帶來好的財(cái)務(wù)效應(yīng)，而且還會出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，也就是大量的不良資產(chǎn)和過度的擴(kuò)大規(guī)模，這是需要規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、避免并購后帶來的大量不良資產(chǎn)，造成沉重負(fù)擔(dān)

銀行并購時(shí)，必須考慮被購銀行不良資產(chǎn)的份額。一方面要了解被購銀行的不良貸款數(shù)量,其中無法挽回、核銷轉(zhuǎn)為成本的有多少。另一方面考慮并購后不良貸款在貸款總規(guī)模中所占比例,結(jié)合被購銀行所在地區(qū)存貸款結(jié)構(gòu)比,分析不良貸款對存款結(jié)構(gòu)的影響。

2、避免過大規(guī)模的錯誤理念，采取適度規(guī)模

避免越大越好的錯誤理念，采取適度規(guī)模。很多人錯誤的認(rèn)為越是大的銀行越不容易倒閉，規(guī)模經(jīng)濟(jì)性就發(fā)揮的越好。但是規(guī)模經(jīng)濟(jì)具有臨界點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)張到一定規(guī)模時(shí)，邊際要素產(chǎn)出率呈負(fù)增長，即出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)性。并且超大規(guī)模的形成容易造成金融壟斷，使得金融風(fēng)險(xiǎn)增加，一旦發(fā)生金融危機(jī)，就會出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。

三、我國銀行業(yè)并購的財(cái)務(wù)效應(yīng)探討

面對國際銀行業(yè)風(fēng)起云涌的并購浪潮、日益激烈的競爭，充實(shí)資本、提高競爭力就成了我國銀行業(yè)現(xiàn)階段的首要任務(wù)。

(一)我國銀行業(yè)的現(xiàn)狀

雖然我國銀行業(yè)現(xiàn)在正呈現(xiàn)出一種良好的經(jīng)營態(tài)勢，但是也存在著很多的不利的因素。

1、我國商業(yè)銀行規(guī)模較小，不能形成強(qiáng)大的競爭力

四大國有獨(dú)資銀行處于金融業(yè)的絕對壟斷地位，雖然規(guī)模較大，但這主要是依靠政府的支持和保護(hù)而支撐起來的。政府對銀行產(chǎn)權(quán)的過分控制，勢必影響金融業(yè)的發(fā)展，而新建的商業(yè)銀行規(guī)模小、實(shí)力弱，與四大國有銀行不能平等競爭，更不可能參與國際市場，這種局面是不能適應(yīng)當(dāng)今世界銀行業(yè)發(fā)展的超級化、集團(tuán)化趨勢的。

2、銀行不良資產(chǎn)比例過高，資本充足率低，大量信貸資金沉淀于虧損企業(yè)，使得資金周轉(zhuǎn)難度加大

在國際上美國的不良資產(chǎn)比例在0.67%以下，歐洲在2%以下，而我國四大國有商業(yè)銀行在剝離了1.3萬億元的不良資產(chǎn)后，比率仍在25%左右1，這都嚴(yán)重制約著我國金融業(yè)的發(fā)展。

(二)我國銀行業(yè)并購的特點(diǎn)

我國銀行業(yè)現(xiàn)在存在著政府參與度過高，并購的資產(chǎn)質(zhì)量不高等問題。

1、政府參與程度高

由于銀行業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位,我國對銀行業(yè)的并購采取了非常謹(jǐn)慎的態(tài)度,政府參與的程度很大,并購動機(jī)以行政安排的化解危機(jī)性動機(jī)為主,自主的逐利性商業(yè)動機(jī)不足。

2、并購形式以同業(yè)并購為主

我國銀行業(yè)并購在現(xiàn)階段是受到嚴(yán)格限制的,并購的形式是以轉(zhuǎn)讓和接管兩種形式為主,又由于我國目前采取的是分業(yè)經(jīng)營的制度,還沒有混業(yè)并購。

3、并購對象多是有問題金融機(jī)構(gòu)

從已發(fā)生的幾起并購案例來看,多是政府出于化解金融風(fēng)險(xiǎn)的意圖,強(qiáng)令一家經(jīng)營尚好的銀行接管出現(xiàn)問題的金融機(jī)構(gòu),目的是盡量減少有問題金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)對社會的震蕩,而不是基于規(guī)模經(jīng)濟(jì)、優(yōu)勢互補(bǔ)的動機(jī)。如興業(yè)銀行收購佛山商業(yè)銀行。

(三)我國銀行業(yè)并購的發(fā)展

面對國際銀行業(yè)的并購浪潮,我國銀行業(yè)更應(yīng)結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外開放進(jìn)程,制定相應(yīng)的長期發(fā)展戰(zhàn)略,以便在未來能夠跟上國際金融業(yè)的發(fā)展潮流,更好地促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康發(fā)展。

1、推動國有商業(yè)銀行通過并購重組,培育國際化的大銀行

四大商業(yè)銀行由于資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)相對較大,現(xiàn)在的問題主要在于體制造成的內(nèi)部經(jīng)營問題。所以這些銀行今后發(fā)展方向?qū)⒅饕恰皟?nèi)部并購”,四大國有商業(yè)銀行在內(nèi)部整合重組、促進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革和建立股份制的基礎(chǔ)上,要按照市場經(jīng)濟(jì)原則和效率原則,進(jìn)行成本――收益分析,調(diào)整經(jīng)營布局與人員規(guī)模,重組內(nèi)部機(jī)構(gòu),撤并管理機(jī)構(gòu),撤并或出售銀行的不盈利的分支機(jī)構(gòu)及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),以盡量降低業(yè)務(wù)成本。

2、推動新興股份制商業(yè)銀行之間的并購重組,擴(kuò)大規(guī)模,增強(qiáng)其資本實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力

中小銀行如果再不通過并購擴(kuò)充資本,就很難與實(shí)力強(qiáng)勁的四大銀行抗衡,而且也不利于銀行總體效率的提高。此外按現(xiàn)行政策,以申請?jiān)O(shè)立分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)大其規(guī)模的方式很難在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn),因此,股份制商業(yè)銀行只有通過兼并收購其所要涉足地區(qū)的城市商業(yè)銀行、信用社或信托投資公司才能迅速擴(kuò)張規(guī)模、改善資產(chǎn)質(zhì)量和增強(qiáng)市場競爭力。

并購將對我國商業(yè)銀行產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響：促使商業(yè)銀行向綜合經(jīng)營方向發(fā)展，使經(jīng)營多元化；有利于加快建立開放型的金融體系，并購后的股份制改造及上市運(yùn)作，使企業(yè)自己籌到大量資金；可以獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，有利于電子化進(jìn)程的加快。

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，金融業(yè)的全球化也更加明顯，這對我國的商業(yè)銀行來說無疑是一個挑戰(zhàn)，并購活動才剛剛揭開序幕，還需要我們在實(shí)踐中不斷的探索。

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[3]張健, 劉麗英. 我國銀行業(yè)并購行為的特點(diǎn)、動因與趨勢.《新金融》. 2003

第5篇

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù)報(bào)表分析；商業(yè)銀行；信貸

貸款是各大商業(yè)銀行的重要經(jīng)營業(yè)務(wù)，信貸資產(chǎn)的優(yōu)劣，直接影響銀行業(yè)的生存與發(fā)展。美國的金融危機(jī)，對美國是一場災(zāi)難，對全球的金融業(yè)也產(chǎn)生了巨大的沖擊，后危機(jī)時(shí)代各大商業(yè)銀行均應(yīng)從中吸取教訓(xùn)，從源頭上減少不良貸款率，降低信貸工作的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，為緩解信貸工作中的信息不對稱問題，各大商業(yè)銀行都需積極推行先進(jìn)的信貸技術(shù)。在我國， 各類信貸技術(shù)中， 基于財(cái)務(wù)報(bào)表的信貸技術(shù)和關(guān)系型信貸技術(shù)發(fā)展相對成熟。基于財(cái)務(wù)報(bào)表的信貸技術(shù)指貸款的發(fā)放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息。關(guān)系型信貸技術(shù)指信貸決策主要基于通過長期和多渠道的接觸所積累的關(guān)于借款企業(yè)及其業(yè)主的信息而做出。可見，財(cái)務(wù)報(bào)表是各大商業(yè)銀行進(jìn)行信貸評審的基本資料來源，在財(cái)務(wù)分析和信貸實(shí)踐中不斷地提高信貸資產(chǎn)的安全性是各大商業(yè)銀行的必然選擇。各大商業(yè)銀行紛紛要求在信貸評審工作中運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)。可是，由于信貸工作本身比較繁忙，評審過程中缺乏團(tuán)隊(duì)對授信對象進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，分析過程往往流于形式，分析報(bào)告過于“八股化”，實(shí)際效果并不是很理想。本文通過介紹基本的財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)，試圖挖掘目前各大商業(yè)銀行在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)時(shí)存在的諸多問題，并提出改進(jìn)的方案，以期降低商業(yè)銀行信貸工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作的質(zhì)量，保障銀行業(yè)的發(fā)展。

一、商業(yè)銀行信貸工作中財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問題

（一）資料的真實(shí)性難以辨別

在現(xiàn)實(shí)的貸款活動中，借款企業(yè)為了獲得銀行的信貸資金，往往會提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，騙取銀行信用。更有甚者，銀行有關(guān)人員與借款人串通，為其提供虛假報(bào)表出謀劃策，以規(guī)避法律和銀行信貸管理制度，達(dá)到騙貸逃債的目的，從中漁利。如果銀行僅依靠報(bào)表表面的數(shù)據(jù)做出貸款決策，往往容易造成貸款落空。

（二）盲目相信財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果

在如今的貸款活動中，經(jīng)常運(yùn)用一些財(cái)務(wù)比率指標(biāo)來衡量授信對象是否具備授信要求。有時(shí)盡管借款企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)良好，但實(shí)際上借款人或保證人其本身財(cái)務(wù)狀況并不佳，沒有按時(shí)償還貸款的能力。并且由于所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是靜態(tài)指標(biāo)，非常容易受到操縱，有些信貸人員財(cái)務(wù)分析水平低，便會盲目相信財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果，搞形式主義， 結(jié)果造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析名存實(shí)亡。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與抵押、質(zhì)押貸款脫節(jié)

由于歷史因素及銀行信貸人員素質(zhì)低下等原因，銀行注重形式上的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，注重信用貸款，而對擔(dān)保貸款中的抵押和質(zhì)押貸款重視不夠，所以形成大量的貸款壞賬；再者，銀行往往注重貸款的貸前調(diào)查，而疏于跟蹤調(diào)查，但事物總是不斷變化的，何況現(xiàn)代企業(yè)在激烈的競爭中，因經(jīng)營不善，負(fù)債累累，已到無財(cái)產(chǎn)可供支配的情況時(shí)有發(fā)生，如果銀行貸款無任何財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，那么以前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析就毫無實(shí)際意義。銀行業(yè)又具有不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)，人員的跨行業(yè)流動性差，銀行業(yè)太注重自身的專業(yè)訓(xùn)練，而忽視法律、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。所以， 造成銀行信貸人員知識結(jié)構(gòu)單一，特別是對工商企業(yè)財(cái)務(wù)活動缺少經(jīng)驗(yàn)，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)常有許多主觀片面的成分，更不能將財(cái)務(wù)分析與抵押、質(zhì)押貸款有機(jī)地結(jié)合起來。

二、熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技巧降低授信風(fēng)險(xiǎn)

以上問題均與財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)運(yùn)用不到位有關(guān)，要想解決以上問題，降低授信風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)注意結(jié)合以下分析技巧，并在授信工作中熟練運(yùn)用。

（一）明確分析的目的

商業(yè)銀行信貸工作，分為長期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)主要應(yīng)評價(jià)客戶近期是否有能力進(jìn)行貸款的歸還，及是否愿意進(jìn)行貸款的歸還。首先通過考察企業(yè)以往的資信程度解決愿不愿意償還的問題，然后重點(diǎn)分析企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系及流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的質(zhì)量及現(xiàn)金流量情況來判斷企業(yè)有沒有能力償還。作為長期貸款的授信工作者，此時(shí)僅關(guān)注流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系以及考察企業(yè)以往的資信程度，肯定是不行的。首先必須關(guān)注企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從資本結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行評價(jià)，然后更重要的是關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力，因?yàn)閷Y本結(jié)構(gòu)的要求我們可以將其寫入貸款合約，但盈利能力是無法控制的，此時(shí)信貸資金的安全完全取絕于客戶的盈利能力。顯然，不同的分析目的，其分析的側(cè)重點(diǎn)有很大的不同。

（二）圍繞分析目的，進(jìn)行資料的搜集

在明確相關(guān)的分析目的后，圍繞分析的側(cè)重點(diǎn)，進(jìn)行資料的搜集，所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息，至少進(jìn)行近3年的資料搜集。當(dāng)然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標(biāo)收集流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、客戶信用檔案，現(xiàn)金流量等方面的信息；長期信貸工作者不僅要收集上述資料，還必須收集其他資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等盡可能多的信息，為盈利預(yù)測、財(cái)務(wù)狀況的評價(jià)作充分的準(zhǔn)備。此時(shí)重點(diǎn)明確，也容易搜尋到自己需要的信息，進(jìn)行有針對性的分析，從而節(jié)省人力和時(shí)間，大大提高工作的效率。

（三）閱讀分析資料

有針對性地搜集好資料后，閱讀分析資料。首先，從審計(jì)角度考察分析資料的可靠性，這是驗(yàn)證資料真實(shí)性的重要環(huán)節(jié)。具體做法是在財(cái)務(wù)報(bào)告中找出審計(jì)報(bào)告，如果審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告中的審計(jì)收費(fèi)穩(wěn)定，未變更會計(jì)事務(wù)所，那么分析資料相對可靠；如果該財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)鑒證，可以從報(bào)表的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行初步驗(yàn)證。然后，進(jìn)一步閱讀股東大會、董事會、監(jiān)事會報(bào)告，了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大事項(xiàng)（特別是擔(dān)保、抵押貸款等問題），閱讀關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露，熟悉企業(yè)的往來客戶。再次，閱讀會計(jì)報(bào)表附注，特別注意會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否發(fā)生變更。最后，通過幾大會計(jì)報(bào)表，簡單了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量方面的情況，從而熟悉分析對象，為授信工作打下良好的基礎(chǔ)。

（四）運(yùn)用基本分析技術(shù)

基本分析技術(shù)主要包括以下3個方面的內(nèi)容。

1．靜態(tài)分析

靜態(tài)分析是指對授信對象一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。包括：（1） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)告項(xiàng)目的靜態(tài)分析；（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，包括計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，熟悉報(bào)告項(xiàng)目的相互聯(lián)系；（3）靜態(tài)的結(jié)構(gòu)分析，包括進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析，利潤表的結(jié)構(gòu)分析，及現(xiàn)金流量表的流入、流出結(jié)構(gòu)分析等。

2．趨勢分析

趨勢分析是將分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額進(jìn)行對比，這種財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法，是一種動態(tài)的分析。采用這種方法分析財(cái)務(wù)報(bào)表的具體做法是：（1）對前后期各項(xiàng)目的絕對金額進(jìn)行比較，求出增減的差額；（2）將增或減的差額作為分子，將前期的絕對金額作為分母，求出增或減差額的變化程度（百分比）；（3）根據(jù)連續(xù)數(shù)期變化的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，可以繪出一個統(tǒng)計(jì)圖表，更形象地顯示變化趨勢。

如果某一分析對象的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的趨勢，那么其主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢。若其主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常變動，突然大幅度上下波動；或者主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)之間出現(xiàn)背離；或者主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)惡化的趨勢，那么，這些意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些都是授信過程中判斷企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果的重要線索。

3．同業(yè)分析

同業(yè)分析是指將授信對象一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下進(jìn)行分析。

所有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r必然受到行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響。閉關(guān)自守顯然是行不通的，只有將相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下，與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行比較，才可以如實(shí)評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果。具體操作時(shí)首先應(yīng)細(xì)分分析對象所處行業(yè)，特別是綜合類公司，我們要注意細(xì)分行業(yè)進(jìn)行比較，分行業(yè)計(jì)算平均數(shù)；其次，找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)；最后，重點(diǎn)分析嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（五）結(jié)合企業(yè)基本面

企業(yè)基本面包括國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析3個方面。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司高級管理人員的經(jīng)營管理能力與經(jīng)營策略、公司的組織結(jié)構(gòu)等均會影響企業(yè)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果只有結(jié)合企業(yè)的基本面才能得出恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)。商業(yè)銀行信貸工作者一定要具備對企業(yè)基本面的敏銳洞察力。

（六）現(xiàn)場調(diào)查

現(xiàn)場調(diào)查是降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。特別是對小企業(yè)的信貸評審工作，由于小企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低，甚至沒有專職的會計(jì)，會計(jì)核算資料質(zhì)量極低，不真實(shí)成分較大，不可以作為信貸評審的依據(jù)，此時(shí)，現(xiàn)場調(diào)查、現(xiàn)場辦公最能奏效。當(dāng)然，中大型企業(yè)的信貸工作也不可忽視現(xiàn)場調(diào)查的作用，它能讓結(jié)論更加可靠。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行的信貸評審工作責(zé)任重大，直接關(guān)系到企業(yè)的利益，關(guān)系到民生。每一位商業(yè)銀行的信貸工作者，都應(yīng)該積極運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

最后，筆者認(rèn)為，應(yīng)制定《商業(yè)銀行信貸中財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)規(guī)范》，加強(qiáng)對信貸工作者報(bào)表分析技術(shù)的培訓(xùn)，提高信貸工作者的整體素質(zhì)，從根本上降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

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［6］鄢志娟．上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)用技巧［j］．財(cái)會月刊，2010（19）.

第6篇

論文摘要：理財(cái)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行推進(jìn)綜合化經(jīng)營戰(zhàn)略的重要載體和提高中間業(yè)務(wù)收入的重要手段。我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)尚處于起步階段，當(dāng)前具有以信托貸款產(chǎn)品為主導(dǎo)，產(chǎn)品呢預(yù)期收益趨向合理，分成服務(wù)體系開始構(gòu)建等熱點(diǎn)。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)揭示不足，品種結(jié)構(gòu)不合理以及粗放式發(fā)展等問題仍然存在。我國商業(yè)銀行需要重新考察和研判市場方向，發(fā)揮理財(cái)業(yè)務(wù)對經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要作用；打造卓越品牌形象與特色服務(wù)，獲取客戶的持久信任與忠誠；加大創(chuàng)新力度，探尋理財(cái)市場發(fā)展新空間；同時(shí)，由單一產(chǎn)品向綜合平臺轉(zhuǎn)變，由大眾化產(chǎn)品向分層次服務(wù)轉(zhuǎn)變；建立健全理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

key words: commercial banks   personal financial   management products corruption cooperation silver letter

abstract: financial services is a commercial banking operation of an integrated strategy to promote the importance of carriers and increase the income of the middle of an important means of business. commercial bank of china's wealth management business is still in its infancy, the current loan products with trust-based products tend to do a reasonable expected return, divided into the beginning of construction of service system, such as hot spots. reveals the lack of product risks, the variety structure is irrational, as well as extensive development, and so the problem still exists. china's commercial banks need to re-visit and study the market direction, financial management operations of the business to play an important role in transition; create excellent brand image and characteristics of services, access to customer trust and loyalty and lasting; increased innovation, financial market development to explore new space; at the same time from a single product platform to change from mass changes to services at different levels; establish a sound financial business risk management system.

金融業(yè)的對外開放和市場競爭格局的演變，使商業(yè)銀行紛紛推行以轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式和增長方式為要內(nèi)容的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，金融市場和金融創(chuàng)新環(huán)境的日臻完善為銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的拓展提供了良好的機(jī)遇。在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境發(fā)生深刻變化的背景下，商業(yè)銀行大力發(fā)展個人業(yè)務(wù)有利于熨平經(jīng)濟(jì)波動的負(fù)面影響，提升同業(yè)競爭綜合實(shí)力，拉長盈利成長周期。然而，我國商業(yè)理財(cái)業(yè)務(wù)尚且處于起步階段，并受到金融法律制度、金融管理體制和金融市場發(fā)育程度等方面因素的制約，在迅猛發(fā)展的同時(shí)也呈現(xiàn)出一些亟待解決的新問題。本文首先總結(jié)了我國銀行理財(cái)產(chǎn)品市場的進(jìn)程及特征，進(jìn)而對當(dāng)前理財(cái)市場中值得關(guān)注的重點(diǎn)問題展開分析，對商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)未來的發(fā)展方向及思路進(jìn)行探索。

一 、 我國商業(yè)銀行個人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展

個人理財(cái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為個人客戶提供的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動。按照管理運(yùn)作方式不同，商業(yè)銀行個人業(yè)務(wù)可以分為理財(cái)顧問服務(wù)和綜合理財(cái)服務(wù)。其中，理財(cái)顧問服務(wù)是指銀行向客戶提供的財(cái)務(wù)分析與規(guī)劃、投資建議個人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務(wù)。在理財(cái)顧問服務(wù)活動中，客戶根據(jù)商業(yè)銀行提供的理財(cái)顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上，接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動。在綜合理財(cái)服務(wù)活動中，客戶授權(quán)銀行代表客戶按照合同約定的投資方向和方式，進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理，投資收益與風(fēng)險(xiǎn)由客戶或客戶與銀行按照約定方式承擔(dān)。

1、我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展歷程及其動因

20世紀(jì)90年代末期，我國一些商業(yè)銀行開始嘗試向客戶提供專業(yè)化的投資顧問和個人外匯理財(cái)服務(wù)。2000年9月，中國人民銀行改革外幣利率管理體制，為外幣理財(cái)業(yè)務(wù)創(chuàng)造了政策通道，其后幾年外匯理財(cái)產(chǎn)品一直處于主導(dǎo)地位，但是總體規(guī)模不大，沒有形成競爭市場。2004年11月，光大銀行推出了投資于銀行間債券市場的“陽光理財(cái)b計(jì)劃”，開創(chuàng)了國內(nèi)人民幣理財(cái)產(chǎn)品的先河。中小股份制商業(yè)銀行成為推動人民幣理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展先鋒的直接原因是，在當(dāng)時(shí)信貸投放高速增長的背景下，中小銀行定期儲蓄存款占比較低，缺乏穩(wěn)定的資金來源，而發(fā)行人民幣理財(cái)產(chǎn)品能夠增強(qiáng)其吸儲能力，緩解資金趨緊壓力。

2006以來，隨著客戶理財(cái)服務(wù)需求的日益旺盛和市場競爭主體的多元化發(fā)展，銀行理財(cái)產(chǎn)品市場規(guī)模呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的態(tài)勢。特別是面對存款市場激烈的同業(yè)競爭，國有商業(yè)銀行開始持續(xù)加大理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新和發(fā)行力度，不斷豐富和延伸理財(cái)品牌及價(jià)值鏈上的子產(chǎn)品。以工商銀行為例，2005到2007年分別（發(fā)行）銷售個人銀行類理財(cái)產(chǎn)品190億元、755億元和1544億元，年均增速達(dá)185.3%；而2008年僅上半年即累計(jì)（發(fā)行）銷售個人理財(cái)產(chǎn)品5495億元，同比大幅增長6.5倍。憑借網(wǎng)點(diǎn)資源、客戶資源、綜合實(shí)習(xí)優(yōu)勢，國有商業(yè)銀行目前已經(jīng)占據(jù)國內(nèi)理財(cái)市場的主導(dǎo)地位。可見商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)展是內(nèi)在需求與外部環(huán)境共同作用的結(jié)果。面對轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、拓展收益渠道的壓力，以及激烈的市場競爭環(huán)境，商業(yè)銀行唯有加快理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的創(chuàng)新步伐，通過負(fù)債結(jié)構(gòu)與收益結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，形成理財(cái)產(chǎn)品與儲蓄存款的聯(lián)動效應(yīng)，才能在同業(yè)競爭中立于不敗之地。

2、我國商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)作模式的演進(jìn)

在人民幣理財(cái)產(chǎn)品的初創(chuàng)期，投資方向基本為銀行間國債、央行票據(jù)、貨幣市場基金等固定收益工具。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，與初期的外幣理財(cái)產(chǎn)品相比，人民幣理財(cái)產(chǎn)品則更為規(guī)范，客戶資金與銀行自有資金相互隔離。應(yīng)該說，這一時(shí)期的理財(cái)產(chǎn)品與商業(yè)銀行熟悉、專注并具有傳統(tǒng)優(yōu)勢的領(lǐng)域，依靠銀行自身的平臺就可以完成產(chǎn)品銷售、資產(chǎn)配置、投資決策、清算分配等職能。

此后，由于銀行間債券市場利率的走低以及資本市場的走強(qiáng)，商業(yè)銀行紛紛探索新的理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)作模式。一是借助信托平臺進(jìn)入股票市場、產(chǎn)業(yè)投資市場。銀行通過與信托公司合作，將理財(cái)資金委托給信托公司，信托公司則以自己的名義，進(jìn)行股票和實(shí)業(yè)投資。在此種投資路徑打通以后，理財(cái)產(chǎn)品形式上的創(chuàng)新層出不窮，比如新股申購、信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓以及由債券、股票、信托融資等產(chǎn)品組合而成的資產(chǎn)配置產(chǎn)品等。二是與外資金融機(jī)構(gòu)合作推出結(jié)構(gòu)性理財(cái)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)覆蓋全球市場的投資管理。尤其是qdii的推出，打通了人民幣海外投資的通道，擴(kuò)大了資源配置的半徑，理財(cái)市場上出現(xiàn)了大量與利率、匯率、股指掛鉤的產(chǎn)品。

二、我國商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品市場的特點(diǎn)

1、信托貸款類產(chǎn)品成為理財(cái)市場的主導(dǎo)

2008年各商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行數(shù)量保持快速增長，單手資本市場大幅下挫，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識增強(qiáng)銀監(jiān)會加大商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)規(guī)范整改力度等因素的影響，理財(cái)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)普遍發(fā)生顯著變化。子2008年2季度開始，風(fēng)險(xiǎn)相對降低、收益相對穩(wěn)定的信托貸款類產(chǎn)品大幅增加，并保持迅猛增長的態(tài)勢，在各類銀行理財(cái)產(chǎn)品中已占據(jù)主導(dǎo)地位。如招商銀行全年累計(jì)發(fā)行“金葵花招銀進(jìn)寶之信貸資產(chǎn)理財(cái)計(jì)劃”和“金葵花招銀進(jìn)寶之票據(jù)盈利理財(cái)計(jì)劃”兩種信托貸款類產(chǎn)品宮674只，在其各類理財(cái)產(chǎn)品中的占比達(dá)到73.8%。其他各行也紛紛將信托貸款類產(chǎn)品作為理財(cái)業(yè)務(wù)推廣的重點(diǎn)加以集中發(fā)行。如工商銀行的“穩(wěn)得利系列”、中國銀行的“平穩(wěn)收益計(jì)劃”等。信托貸款類產(chǎn)品普遍具有投資標(biāo)的明確、結(jié)構(gòu)簡單、期限多樣、收益相對穩(wěn)定等特點(diǎn)。從根本上講，信托貸款類產(chǎn)品的內(nèi)在特性符合當(dāng)前階段投資者、商業(yè)銀行、借款人和信托公司等各方主體的利益。

2、公益性、專屬性創(chuàng)新產(chǎn)品彰顯理財(cái)業(yè)務(wù)價(jià)值

針對“5.12”汶川特大地震災(zāi)害，部分銀行迅速反應(yīng)，推出了具有公益性質(zhì)的創(chuàng)新理財(cái)產(chǎn)品。例如，建設(shè)銀行在震后第五天就發(fā)行了“財(cái)富.愛心公益類08年第一期理財(cái)產(chǎn)品”，將募集資金的8%通過中國紅十字基金會定向捐贈于四川災(zāi)區(qū)，并且該產(chǎn)品不向客戶收取認(rèn)購費(fèi)、管理費(fèi)等任何費(fèi)用。此外，在教師節(jié)期間，招商銀行還特別發(fā)行了“金葵花招銀進(jìn)寶之信貸資產(chǎn)教師專享理財(cái)計(jì)劃”，在原有信托貸款類產(chǎn)品的基礎(chǔ)上賦予了“尊師重教”這一更具意義的內(nèi)涵。此類以慈善、關(guān)愛為主題的理財(cái)產(chǎn)品，在很大程度上拓寬了銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展思路，打破了以往理財(cái)業(yè)務(wù)同質(zhì)化的常規(guī)，深化了理財(cái)品牌的內(nèi)涵與價(jià)值，增強(qiáng)了客戶的認(rèn)同和忠誠度，并有效地提升了銀行的品牌價(jià)值和社會形象，對于理財(cái)業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展大有裨益。

3、產(chǎn)品預(yù)期年化收益率更趨規(guī)范合理

各銀行理財(cái)產(chǎn)品的預(yù)期年化收益率普遍趨向于規(guī)范合理，與以往部分銀行對新股申購類、結(jié)構(gòu)掛鉤類產(chǎn)品動輒給出40%或50%的預(yù)期收益率，甚至“上不封頂”的情況形成鮮明反差。例如，光大已拿回國內(nèi)“陽光理財(cái)同升21號”掛鉤類產(chǎn)品的預(yù)期收益率分別為8%、4.5%、1.45%三檔；中信銀行投資于新股申購和信貸資產(chǎn)的“全面配置計(jì)劃0807期產(chǎn)品”的預(yù)期收益率為4.38%；而農(nóng)業(yè)銀行的“本利年08第15期基金精選型產(chǎn)品”，招商銀行的“金葵花新股申購22期與套利理財(cái)計(jì)劃”等均有給出具體的預(yù)期收益情況。究其原因：一方面，受資本市場低迷以及“零收益”實(shí)踐等因素影響，各個銀行給出的預(yù)期收益水平更加實(shí)際與客觀；另一方面，按照銀監(jiān)會要求，對于無法提供科學(xué)、準(zhǔn)確的測算依據(jù)和測算方式的理財(cái)產(chǎn)品，各個銀行在宣傳和介紹材料中不得給出“預(yù)期收益率”或“最高收益率”。盡管有所回落的預(yù)期收益水平在一定程度上會影響客戶吸引力，但從根本上講，科學(xué)的、與實(shí)際收益情況吻合的預(yù)期收益率將對商業(yè)銀行及其理財(cái)產(chǎn)品的美譽(yù)度和客戶信任度產(chǎn)生積極影響。

4、產(chǎn)品短期化趨勢更為顯著，期限結(jié)構(gòu)日臻完善

與以往同類型產(chǎn)品相比，各銀行理財(cái)產(chǎn)品的短期化趨勢更為顯著。以招商銀行為例，其2008年所發(fā)行的全部理財(cái)產(chǎn)品中，期限在三個月（含）以內(nèi)的產(chǎn)品數(shù)量占比達(dá)36.8%，期限在三個月至一年的產(chǎn)品占比達(dá)59.7%，而一年期以上的產(chǎn)品僅占全部產(chǎn)品3.5%。此外，其他各銀行也注重短期化產(chǎn)品的研發(fā)和推廣，如工商銀行“2008年第65期穩(wěn)得利增強(qiáng)型信托投資理財(cái)產(chǎn)品”的期限為16天；中國銀行的“博弈人民幣理財(cái)產(chǎn)品”期限分為14天、21天或1個月。在產(chǎn)品不斷短期化的同時(shí)，各銀行也注意產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)的完善。以工商銀行11月份發(fā)行的“穩(wěn)得利”系列產(chǎn)品為例，其包含了29天、75天、90天、12個月等各種期限結(jié)構(gòu)，能夠滿足不同投資者的偏好。

5、理財(cái)業(yè)務(wù)分層服務(wù)體系逐步構(gòu)建，財(cái)富管理職能日益凸顯

2008年來，針對中高端客戶的專屬產(chǎn)品不斷增加，銀行理財(cái)業(yè)務(wù)更加注重客戶細(xì)分，財(cái)富管理職能日益凸顯。舉例而言，交通銀行“得利寶新藍(lán)58號產(chǎn)品”和“得利寶海藍(lán)31號產(chǎn)品”對普通客戶、交通銀行客戶進(jìn)行了分層定價(jià)，產(chǎn)品預(yù)期收益與客戶層次成正比。在交通銀行的財(cái)富管理服務(wù)體系中，“交銀理財(cái)”定位于季日均金融資產(chǎn)5萬元以上的客戶；“沃德財(cái)富”地位于季日均金融資產(chǎn)50萬元以上的目標(biāo)客戶，并提供專屬客戶經(jīng)理、專屬理財(cái)網(wǎng)點(diǎn)、專享增值服務(wù)等。同樣，工商銀行也全面升級了“理財(cái)金賬戶”服務(wù)品質(zhì)，定期推出“理財(cái)金賬戶”專屬理財(cái)產(chǎn)品，并通過貴賓理財(cái)中心、貴賓客戶服務(wù)專線、貴賓網(wǎng)上銀行等各種專屬通道，為客戶提供全新的理財(cái)服務(wù)體驗(yàn)。各銀行對中高端財(cái)富客戶的重視程度正在不斷提升，市場細(xì)分能力的增強(qiáng)和分層服務(wù)體系的構(gòu)建將成為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)發(fā)展的重要基石。

三、我國商業(yè)銀行理財(cái)市場存在的問題

1、信托理財(cái)集合資金用于貸款可能引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)

由于央行對信托貸款利率下線沒有規(guī)定，因此信托貸款可以規(guī)避商業(yè)貸款基準(zhǔn)利率下限規(guī)定，這在一定程度上降低了借款人的融資成本。另外，雖然從實(shí)質(zhì)上看是商業(yè)銀行對用款單位放貸，但由于信托貸款與信托理財(cái)資金不在商業(yè)銀行表內(nèi)核算，因此可以規(guī)避《資本充足率管理辦法》，不用計(jì)提資本，這在一定程度上也優(yōu)化了商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。基于此，我國大部分商業(yè)銀行都開展了與信托掛鉤的理財(cái)業(yè)務(wù)，籌集資金的投向基本上是信托貸款。

信托貸款對銀行和信托公司而言，都屬于表外業(yè)務(wù)，貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)完全由購買理財(cái)產(chǎn)品的投資者承擔(dān)。在此情形下，銀行和信托公司對借款人一般不會進(jìn)行授信盡職調(diào)查，對貸款用途也不會開展相關(guān)的監(jiān)測工作，特別是貸款大部分在異地使用，就更缺乏有效地貸后管理一旦用款單位出現(xiàn)還款風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保人又不能如期履行擔(dān)保責(zé)任，將會給購買理財(cái)產(chǎn)品的投資者帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，銀行也和信托業(yè)雖然對此不負(fù)有償還義務(wù)，但也將面臨系統(tǒng)性的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、對客戶風(fēng)險(xiǎn)提示及信息披露不充分

部分商業(yè)銀行在編寫有關(guān)產(chǎn)品介紹和宣傳材料時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)提示不充分，主要體現(xiàn)在未提供必要的舉例說明。風(fēng)險(xiǎn)提示只是簡單的列示。如對保本浮動收益理財(cái)計(jì)劃“本理財(cái)計(jì)劃有投資風(fēng)險(xiǎn)，您只能獲得合同明確承諾的收益，您應(yīng)充分認(rèn)識投資風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎投資”的話語，未對鏟平面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的闡釋。

對一些掛鉤較為復(fù)雜的產(chǎn)品的理財(cái)業(yè)務(wù)，在與客戶簽訂合同前，未提供理財(cái)計(jì)劃預(yù)期收益率的測算數(shù)據(jù)、測算方式和測算的主要依據(jù)。在將有關(guān)市場檢測指標(biāo)作為理財(cái)計(jì)劃合同的終止條件或中之參考條件時(shí)，未在理財(cái)計(jì)劃合同中對相關(guān)指標(biāo)的定義和計(jì)算方式做出明確的解釋。

3、熟悉國際交易規(guī)則的專業(yè)人才異常匱乏

在全球金融自由化于一體化的形勢下，由于我國金融市場尚不發(fā)達(dá)，可以預(yù)期在未來相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)，我國個人理財(cái)業(yè)務(wù)掛鉤標(biāo)的投資方向?qū)⒅饕蚓惩馐袌霭l(fā)展，其中主要投資產(chǎn)品屬于衍生工具范疇，因此熟悉國際衍生品通行的交易規(guī)則、慣例是維護(hù)我國商業(yè)銀行從事國際衍生品交易合法權(quán)益的關(guān)鍵之所在，但目前銀行相關(guān)從業(yè)人員異常缺乏國際衍生交易經(jīng)驗(yàn)特別是對國際規(guī)則的了解，更無從談及靈活運(yùn)用國際慣例維護(hù)自身合法權(quán)益。

4、營銷宣傳不夠

個金融機(jī)構(gòu)在理財(cái)產(chǎn)品的營銷上基本處于“雷聲大、雨點(diǎn)小”的狀況。在銀行營業(yè)廳里，都擺放著介紹理財(cái)產(chǎn)品的小冊子或宣傳紙，但缺乏特色產(chǎn)品和個性化方案，這同客戶需求顯然存在一定的差距。由于缺乏必要的宣傳，即使是一些不錯的理財(cái)產(chǎn)品，實(shí)際上了解的客戶也不多。比如，“千里馬”、“紅雙喜”等投資分紅險(xiǎn)，其復(fù)雜的條款，常常需要推銷員通俗化的解釋才能讓人明白，而各行卻無人主動的向客戶介紹。一些新國債、基金等的收益、風(fēng)險(xiǎn)情況也是客戶所不熟悉的，單單看一看宣傳冊，客戶根本弄不明白。

5、個人理財(cái)業(yè)務(wù)同質(zhì)現(xiàn)象嚴(yán)重

我國商業(yè)銀行的個人理財(cái)產(chǎn)品的同質(zhì)化趨向。在業(yè)務(wù)范圍上表現(xiàn)為，把現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行重新整合，普遍缺乏更為細(xì)致的客戶分層，無法為客戶提供切合需求的個性化服務(wù)；在財(cái)務(wù)策劃上技術(shù)人才的支持都無法滿足現(xiàn)實(shí)需求，投資產(chǎn)品在廣度和深度上均不能完全滿足客戶的理財(cái)需求。從目前國內(nèi)同業(yè)的情況來看，基礎(chǔ)金融產(chǎn)品在同業(yè)之間相差無幾，理財(cái)產(chǎn)品的市場定位和定價(jià)無法展示出各商業(yè)銀行的產(chǎn)品特色，同質(zhì)產(chǎn)品的競爭完全體現(xiàn)為市場價(jià)格的激烈比拼，嚴(yán)重影響了理財(cái)市場的健發(fā)展。

同時(shí)，金融產(chǎn)品的復(fù)制特點(diǎn)加劇了這一現(xiàn)象，一家銀行剛剛發(fā)出新的理財(cái)產(chǎn)品，其他銀行就能夠立刻跟進(jìn)，名目雖不雷同，但功能特點(diǎn)相似、投資收益相當(dāng)，幾乎是克隆。于是現(xiàn)有的個人理財(cái)產(chǎn)品基本都是保險(xiǎn)、證券、外匯、基金等的投資組，缺乏特色。比如同一保險(xiǎn)公司的理財(cái)產(chǎn)品會被幾家商業(yè)銀行，或者同一商業(yè)銀行的幾家保險(xiǎn)公司的理財(cái)產(chǎn)品只是名字的區(qū)別，而沒有實(shí)質(zhì)性的差異。對個人客戶而言，這些產(chǎn)品的確眼花繚亂，卻缺少實(shí)際吸引力。

四、加快發(fā)展我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的對策

從長遠(yuǎn)來看，由于理財(cái)業(yè)務(wù)將國內(nèi)居民財(cái)富迅速擴(kuò)張而引發(fā)的對金融業(yè)務(wù)的外在需求，與商業(yè)銀行利用金融創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和多元化經(jīng)營的內(nèi)在需求有機(jī)的結(jié)合在一起，因此其具有強(qiáng)大的生命力和廣闊的拓展空間。

1、發(fā)揮理財(cái)業(yè)務(wù)對銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型及客戶關(guān)系管理的重要作用

理財(cái)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展對商業(yè)銀行推進(jìn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型與實(shí)施客戶關(guān)系管理具有重要的實(shí)際意義。一方面，大力發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)有助于燙平經(jīng)濟(jì)波動的負(fù)面影響，有助于應(yīng)對利差收窄的挑戰(zhàn)并拉長盈利周期。首先，理財(cái)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展能夠提高手續(xù)費(fèi)和傭金收入在營業(yè)收入中的占比，有助于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)收益來源的多元化和收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；其次，利用理財(cái)業(yè)務(wù)平臺，商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)與多個市場、多種業(yè)務(wù)的對接，并使之成為綜合化經(jīng)營的重要載體和有益探索。另一方面，商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)若能與客戶關(guān)系管理有效結(jié)合起來，與客戶建立持久信任關(guān)系，成為客戶完全可信賴的金融顧問，不僅能夠極大的降低優(yōu)質(zhì)目標(biāo)客戶的流失率，還將促進(jìn)理財(cái)業(yè)務(wù)與儲蓄存款、銀行卡、電子銀行等不同業(yè)務(wù)類別交叉銷售和協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而提升零售銀行業(yè)務(wù)對經(jīng)營利潤的貢獻(xiàn)度，增強(qiáng)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2、打造卓越品牌形象與特色服務(wù)，獲取客戶的持久信任與忠誠

當(dāng)前，國內(nèi)銀行的理財(cái)產(chǎn)品具有較強(qiáng)的同質(zhì)性和可復(fù)制性。在這一背景下，只有依靠卓越的理財(cái)產(chǎn)品以及超越客戶預(yù)期的特色創(chuàng)新產(chǎn)品及服務(wù)，提高客戶的認(rèn)知度和榮譽(yù)度，才能在紛繁復(fù)雜的產(chǎn)品和激烈的同業(yè)競爭中超出。在品牌建設(shè)方面，需要商業(yè)銀行持續(xù)地自身核心理財(cái)品牌加以塑造，通過準(zhǔn)確的服務(wù)定位和文化內(nèi)涵，與客戶建立情感，從而贏取客戶的忠誠和持久信任，提升市場競爭力。以招商銀行為例，其全部理財(cái)業(yè)務(wù)均冠以“金葵花”之名，經(jīng)過持續(xù)不斷的培養(yǎng)，更使客戶自然而然低產(chǎn)生一種信任感，這種品牌形象是難以被同業(yè)復(fù)制的。

在特色產(chǎn)品及服務(wù)方面，商業(yè)銀行需要不斷更新理念，針對不斷變化的市場熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，必須增強(qiáng)響應(yīng)能力，即使退出具有自身特色的新產(chǎn)品和信服務(wù)，從而獲取同業(yè)競爭主動權(quán)。理財(cái)不僅是一項(xiàng)規(guī)劃、一個系統(tǒng)、一種過程，更是規(guī)避經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。當(dāng)金融市場繁榮時(shí)，需要通過有效的理財(cái)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)富增長；而當(dāng)金融危機(jī)到來時(shí)，則更需要發(fā)揮其獨(dú)特的作用，把握機(jī)遇，平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)客戶資產(chǎn)保值增值。

3、加大創(chuàng)新力度，探尋理財(cái)市場發(fā)展新空間

面對錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境，商業(yè)銀行需要重新考察和研判市場方向，加大創(chuàng)新力度，為理財(cái)市場尋找新的加速器。貨幣政策的轉(zhuǎn)向、相關(guān)監(jiān)管政策的推出和調(diào)整以及一系列刺激經(jīng)濟(jì)措施的實(shí)施，都為理財(cái)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新提供了政策支持和發(fā)展空間。近期，銀監(jiān)會相繼了《商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《銀行與信托公司業(yè)務(wù)合作指引》等多項(xiàng)政策，很多投資對象的價(jià)值將被重新發(fā)現(xiàn)，更多的市場品種將被發(fā)掘。例如，并購貸款類產(chǎn)品可能成為銀信理財(cái)業(yè)務(wù)新的增長點(diǎn)。與傳統(tǒng)的信貸資產(chǎn)類產(chǎn)品相比，并購貸款類產(chǎn)品將在投資方向、收益模式以及風(fēng)險(xiǎn)控制手段等方面進(jìn)行探索創(chuàng)新。此外，股權(quán)投資及pe類產(chǎn)品預(yù)計(jì)也將成為優(yōu)化銀信產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)品附加值、提升銀信合作層次的重要領(lǐng)域。此類創(chuàng)新將私人股權(quán)投資等納入銀信業(yè)務(wù)合作范圍，打造個性比較強(qiáng)的高端理財(cái)產(chǎn)品，有利于銀行與信托形成具有市場競爭力的服務(wù)品牌，進(jìn)一步開創(chuàng)理財(cái)市場新的發(fā)展空間。

4、由單一產(chǎn)品向綜合平臺轉(zhuǎn)變，由大眾化產(chǎn)品向分層次服務(wù)轉(zhuǎn)變

從國外金融機(jī)構(gòu)理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展來看，理財(cái)業(yè)務(wù)并不局限于為客戶提供某種單一的金融產(chǎn)品，而是根據(jù)細(xì)分目標(biāo)市場以及投資者的財(cái)務(wù)狀況、投資預(yù)期、風(fēng)險(xiǎn)偏好等為客戶量身定制理財(cái)規(guī)劃方案。盡管近年來國內(nèi)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)取得了迅猛的發(fā)展，但仍處于“關(guān)注產(chǎn)品勝于關(guān)注客戶”的初級階段，與理財(cái)業(yè)務(wù)全方位、差異化、個性化的本質(zhì)內(nèi)涵相比，仍存在較大差距。從長遠(yuǎn)看，國內(nèi)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展也應(yīng)遵循由單一產(chǎn)品向綜合平臺，由大眾化產(chǎn)品向分層次服務(wù)，由單純的產(chǎn)品銷售向以金融顧問、資產(chǎn)管理為核心的綜合投資理財(cái)服務(wù)轉(zhuǎn)變。

5、建立健全理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

理財(cái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)既包括商業(yè)銀行在提供理財(cái)顧問服務(wù)和綜合理財(cái)服務(wù)過程中面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)，也包括理財(cái)計(jì)劃或產(chǎn)品包含的相關(guān)交易工具的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)以及銀行進(jìn)行有關(guān)投資操作和資產(chǎn)管理中面臨的其他風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方式和所開展的理財(cái)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體而有針對性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)程，建立健全理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并將理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。

在理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，市場風(fēng)險(xiǎn)的防范于控制對于理財(cái)產(chǎn)品的投資運(yùn)作具有特別重要的意義。商業(yè)銀行首先應(yīng)根據(jù)自身理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)，建立并完善理財(cái)業(yè)務(wù)市場風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理體系。商業(yè)銀行研發(fā)、銷售和管理有關(guān)理財(cái)計(jì)劃，必須配備相應(yīng)的資源，具備相應(yīng)的成本收益測算與控制、風(fēng)險(xiǎn)評估與檢測，內(nèi)部價(jià)格專一等的能力和手段，對需要對沖處置的風(fēng)險(xiǎn)要有具體的技術(shù)安排。在進(jìn)行相關(guān)市場風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)對利率和匯率等主要金融政策的改革與調(diào)整進(jìn)行充分的壓力測試，評估可能對隱含經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處置和應(yīng)急預(yù)案。

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第7篇

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)管理;競爭能力;問題;對策

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是對商業(yè)銀行信用活動中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行計(jì)劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱。隨著我國金融體制改革的深化和金融監(jiān)管的加強(qiáng),國有銀行的內(nèi)部管理和自我約束力也逐漸加強(qiáng)。同時(shí),隨著我國銀行業(yè)全面對外資銀行的開放,也意味著銀行業(yè)必將引入國際競爭,面臨這一嚴(yán)峻態(tài)勢,銀行業(yè)要真正實(shí)現(xiàn)向國際化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌,就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看,財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。如何科學(xué)地使用財(cái)務(wù)管理手段,已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平必不可少的重要內(nèi)容。

一、財(cái)務(wù)管理在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用

1. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)銀行企業(yè)價(jià)值最大化的需要。商業(yè)銀行作為金融中介,在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)所不能替代的,商業(yè)銀行作為企業(yè),其價(jià)值最大化仍然是其主要的經(jīng)營目標(biāo)。從銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說,就是銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營管理活動的最優(yōu)化,也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統(tǒng)一。

2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競爭力的需要。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低,必然影響其自身財(cái)務(wù)狀況。科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系有利于銀行資源的優(yōu)化配置,有利于銀行效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)控制。通過有效的財(cái)務(wù)管理,不僅能使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益,而且能為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),從而提高銀行競爭力。

3. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要。隨著金融業(yè)競爭的進(jìn)一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風(fēng)險(xiǎn)加大,競爭力下降。銀行開始轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標(biāo),將以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略,從粗放經(jīng)營向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變。銀行通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來達(dá)到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費(fèi)用,控制風(fēng)險(xiǎn),提高銀行競爭力的目的,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)。

二、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1. 財(cái)務(wù)管理體系有待進(jìn)一步優(yōu)化。首先,現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。一方面,各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對上級行的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé);另一方面,財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)從業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部日常財(cái)務(wù)管理工作,參與本地機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)營決策。而目前我國商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對本從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法,這種體制造成的后果是分行財(cái)務(wù)主管對分行行長負(fù)責(zé),形成了一種分散的財(cái)務(wù)管理體制,不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。其次,從組織機(jī)構(gòu)上來說,目前我國商業(yè)銀行推行“分級核算”的方式,使財(cái)務(wù)管理權(quán)力分散,形成了多層面的財(cái)務(wù)體制,不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。多層管理造成銀行分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大,上級行使統(tǒng)一調(diào)配能力減弱,管理權(quán)威性受到挑戰(zhàn),容易導(dǎo)致低效率、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營行為的發(fā)生。

2. 財(cái)務(wù)管理理念需要轉(zhuǎn)變。目前,尚未實(shí)現(xiàn)扁平化管理,管理層次多,管理效率低,固定成本開支比較高。在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上,無形的網(wǎng)點(diǎn)少,人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多,自助銀行、網(wǎng)上銀行不夠發(fā)達(dá),人力費(fèi)用較高,在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益,對提供服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員還不能進(jìn)行成本核算。這和外資銀行的“成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于每項(xiàng)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)全過程”的管理理念相去甚遠(yuǎn),我國商業(yè)銀行的成本核算理念嚴(yán)重不足。

3. 財(cái)務(wù)管理方法有待進(jìn)一步改善。首先,財(cái)務(wù)管理所采用的會計(jì)方法仍然處于財(cái)務(wù)會計(jì)階段。其工作僅限于事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督, 具體工作也僅停留在記賬、報(bào)賬、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查等層面,這與早已實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變的西方國家商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的方法存在著較大的差距。其次,對于成本的管理方法,我國商業(yè)銀行大多僅局限于對銀行各項(xiàng)費(fèi)用支出的控制, 具體采用減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費(fèi)用等方法。該法忽略了應(yīng)該以效益為中心的具體業(yè)務(wù)中的成本與收益分析,很難做到對成本全方位、全過程的管理。

再次,從管理所需數(shù)據(jù)的分析來看, 目前我國商業(yè)銀行的股份制改造正在如火如荼的進(jìn)行中,受股東對銀行管理的要求,銀行必須為股東提供完整詳細(xì)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)和盈利收益分析。從監(jiān)管的角度來說, 也要求銀行有更清晰的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)分析報(bào)表。而我國目前的現(xiàn)狀是缺乏能夠運(yùn)用科學(xué)的數(shù)量模型和合理的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)來分析其財(cái)務(wù)的能力。

4. 財(cái)務(wù)管理手段不足,現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用不夠。管理會計(jì)、成本管理、資產(chǎn)負(fù)債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。要實(shí)行有效的財(cái)務(wù)管理,就必須高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。國內(nèi)銀行開發(fā)的系統(tǒng)主要局限于前臺的核算系統(tǒng),并且大部分銀行還未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中,技術(shù)落后,系統(tǒng)分散,數(shù)據(jù)不全,后臺管理系統(tǒng)彼此分割或互相重疊,數(shù)據(jù)不能實(shí)行共享。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法需要有先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)來支持,目前國內(nèi)銀行的技術(shù)力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā),管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對落后,不能及時(shí)提供更多有用的數(shù)據(jù),也就不可能實(shí)現(xiàn)成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

5. 財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高。目前我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員多被繁重的日常工作所圍,有效的、高層次的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會較少, 缺乏相對獨(dú)立的管理能力和創(chuàng)新意識, 不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。

三、新形勢下加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的對策

第8篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)質(zhì)量；管理；治理結(jié)構(gòu)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)質(zhì)量分析是以銀行財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行的質(zhì)量評價(jià)和剖析，反映運(yùn)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，從而為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析既是已完成的財(cái)務(wù)活動的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著重要作用，財(cái)務(wù)質(zhì)量評價(jià)是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入手，那我們就首先了解一下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。同時(shí)，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)會向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國金融市場也不斷走向成熟，商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍和領(lǐng)域?qū)粩嗟財(cái)U(kuò)大，隨之而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使企業(yè)喪失償債能力，導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅(jiān)力量，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略有以下幾點(diǎn)：

（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念所謂防范于未然

要意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)中最為常見的一種，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念有兩種認(rèn)識：

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種，它不同于一般的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)它特指股份制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運(yùn)動風(fēng)險(xiǎn)，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都可以認(rèn)為是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。要培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中，讓每一位員工認(rèn)識到自身崗位上存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的第一道屏障。

（二）建立健全的管理體制

1、應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀，主體虛擬使得很多至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處，盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個最可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場，使銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，這是讓會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動力。

2、改變會計(jì)核算體制，現(xiàn)行會計(jì)核算體制多是分級分散的，可以在建立全行統(tǒng)一會計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的核算新體制，即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會計(jì)管理的前提下，全行設(shè)置若干核算中心，一個中心負(fù)責(zé)處理若干個基層分行的會計(jì)數(shù)據(jù)。

3、重要崗位人員輪換制，實(shí)行重要崗位人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，是防范銀行操作和案件風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時(shí)間，對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，問題、疑點(diǎn)很容易暴露出來，進(jìn)而可以避免存在更大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

4、會計(jì)主管人員委派制，商業(yè)銀行應(yīng)建立財(cái)務(wù)主管委派制，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管由總行派遣，確立會計(jì)主管相對獨(dú)立的監(jiān)督地位，并賦予委派會計(jì)相應(yīng)的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導(dǎo)，對總行負(fù)責(zé)。

總體來看，城市商業(yè)銀行盈利能力呈現(xiàn)一定程度的規(guī)模效應(yīng)，大型城市商業(yè)銀行好于中型城市商業(yè)銀行，中型城市商業(yè)銀行又強(qiáng)于小型城市商業(yè)銀行，不過中小城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)一直是貧困性增長，這是目前城市商業(yè)銀行中的一個普遍現(xiàn)象。

二、銀行財(cái)務(wù)“貧困性”增長

中小城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)一直是貧困性增長，近年來，我國有大部分中小城市商業(yè)銀行存貸款總量一直在迅速，且達(dá)到一定的規(guī)模，但其最終效益卻呈下降趨勢：有的城市商業(yè)銀行在交稅前已出現(xiàn)虧損；有的帳表上盈利可觀，但納稅后凈利潤已為負(fù)數(shù)，其實(shí)為虧損，有的繳納所得稅后所剩無幾，根本無法滿足股東的分紅需要。究其原因主要有兩點(diǎn)：

（一)在外因方面，經(jīng)濟(jì)增長使得城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模隨之增長，但是這種增長有一定的盲目性，有些地方經(jīng)濟(jì)增長率偏低，但城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模的增長率卻達(dá)增長率的好幾倍。在存款方面，競爭激烈的存款市場將城市商業(yè)銀行也卷入其中，過高的營銷費(fèi)用、實(shí)物獎勵、不良的以貸引存等不正當(dāng)競爭手段顯現(xiàn)，造成城市商業(yè)銀行經(jīng)營成本提高，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在貸款方面，由于貸款業(yè)務(wù)一味追求數(shù)量，忽視質(zhì)量，甚至放松條件發(fā)放貸款，使得計(jì)息資產(chǎn)與付息負(fù)債嚴(yán)重失衡，造成連年虛盈實(shí)虧，最終導(dǎo)致資產(chǎn)狀況進(jìn)一步惡化，不良資產(chǎn)大量增加，資產(chǎn)流動性和安全性受到挑戰(zhàn)。另外法律制度不夠完善，不利于城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。財(cái)政、貨幣政策不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營存在盲目性。企業(yè)改制也影響城市商業(yè)銀行收益。

(二)在內(nèi)因方面，城市商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不完善，責(zé)、權(quán)、效，利得不到有效結(jié)合，權(quán)力過分集中，調(diào)查、預(yù)測、分析、評估與決策相脫離。對扁平化管理理解不夠準(zhǔn)確，有些城市商業(yè)銀行對扁平化管理存在認(rèn)識偏差，由于機(jī)構(gòu)的扁平化，造成基層人員緊張，使城市商業(yè)銀行不得不增加人員，這就造成人力費(fèi)用的不斷攀升。營業(yè)費(fèi)用大幅度增加，影響了城市商業(yè)銀行的收益。未能充分調(diào)動人才的主觀能動性，金融業(yè)的競爭，歸根到底是人才的競爭，目前，一些城市商業(yè)銀行的員工素質(zhì)低，人才資源匱乏，造成競爭乏力，隱患四伏。考核分配機(jī)制合理性不夠，許多城市商業(yè)銀行高管人員的經(jīng)營理念還處在傳統(tǒng)的以單一存款指標(biāo)考核員工薪酬的階段。這種考核體制，不利于城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不夠，由于受歷史原因以及傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，城市商業(yè)銀行的資產(chǎn)運(yùn)用基本上反映為貸款單一形式，貸款向重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)傾斜，貸款集中、貸戶集中導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)集中。再加上負(fù)債業(yè)務(wù)成本高，增收創(chuàng)效、開源節(jié)流不夠，這是都是致使城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)貧困性增長的內(nèi)部因素。

在外因和內(nèi)因共同作用下，城市商業(yè)銀行的掣肘運(yùn)行，發(fā)展緩慢尷尬，要解決這種貧困性增長的現(xiàn)狀，還得從以下幾個方面入手：

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善法人結(jié)構(gòu)的治理是城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的首要條件，也是各項(xiàng)制度科學(xué)合理的前提保證，更是走經(jīng)濟(jì)資本運(yùn)作之路的關(guān)鍵所在。所以城市商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善法人結(jié)構(gòu)的治理，吸收戰(zhàn)略投資者，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。

2、加強(qiáng)人事制度改革。只有建立合理有效的用人機(jī)制，才能形成一支穩(wěn)定的員工隊(duì)伍。這就要求改變傳統(tǒng)行政定級制，積極推行用人制度和分配制度改革，完善分配激勵機(jī)制，確定各崗位的認(rèn)定資格和薪資標(biāo)準(zhǔn)。城市商業(yè)銀行只有確保在相關(guān)業(yè)務(wù)和管理上有足夠的專業(yè)人才，才能步入良性發(fā)展的軌道。

(三）要開拓經(jīng)營思路。城市商業(yè)銀行普遍實(shí)行的是粗放型的經(jīng)營模式，業(yè)務(wù)經(jīng)營偏重于數(shù)量、指標(biāo)、規(guī)模，追求速度的發(fā)展，但這種經(jīng)營模式導(dǎo)致不良資產(chǎn)沉淀，銀行經(jīng)營效益滑坡，城市商業(yè)銀行必須建立起內(nèi)涵型、效益型的集約化經(jīng)營模式，在確保資產(chǎn)流動性、安全性的前提下才能求得生存和發(fā)展，爭取最大的贏利。

受全球金融危機(jī)的影響，國家多次動用宏觀調(diào)控手段，對商業(yè)銀行的影響短期時(shí)間內(nèi)是弊大于利，城市商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量面臨最直接的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，尤其是中小型城市商業(yè)銀行將陷入風(fēng)險(xiǎn)增大資本不足的困境，現(xiàn)階段保守做法是調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的規(guī)模，同時(shí)要有選擇性有規(guī)模性地引資，以補(bǔ)充資本金。商業(yè)銀行必須全局統(tǒng)籌，會計(jì)財(cái)務(wù)部門更要認(rèn)真嚴(yán)格把關(guān)，將資金、經(jīng)營、市場、投資各方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都考慮全面，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以保證城市商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

第9篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 成本管理 預(yù)算管理

黨的十八屆三中全會提出要“擴(kuò)大金融業(yè)對內(nèi)對外開放，在加強(qiáng)監(jiān)管前提下，允許具備條件的民間資本依法發(fā)起設(shè)立中小型銀行等金融機(jī)構(gòu)”。隨著我國金融體制改革的深入，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境正發(fā)生著翻天覆地的變化。在激烈的市場競爭中，商業(yè)銀行必須要加強(qiáng)經(jīng)營管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，并以此提高自身的競爭優(yōu)勢。盡管我國商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行了積極探索，但是仍然存在財(cái)務(wù)管理的理念仍然比較落后，財(cái)務(wù)管理體制滯后，財(cái)務(wù)管理方法不夠先進(jìn)，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力有所欠缺等問題。在此情況下，對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探討就具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述

（一）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，對業(yè)務(wù)活動、資金流動和經(jīng)營成果所進(jìn)行的一系列計(jì)劃、組織、核算、考核、分析等管理活動的總稱。從內(nèi)容來看，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理主要包括如下幾個方面：一是資金融通，包括商業(yè)銀行的籌資和投資等；二是資產(chǎn)和負(fù)債管理，其中資產(chǎn)管理主要是關(guān)于貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等的管理，負(fù)債管理主要是負(fù)債來源和風(fēng)險(xiǎn)的管理；三是內(nèi)部控制，包括商業(yè)銀行的成本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等活動；四是信息披露，包括商業(yè)銀行的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等；五是收益分配管理，包括商業(yè)銀行的利潤分配、股利分配等活動。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的意義

在當(dāng)前的金融環(huán)境下，加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理具有重要意義：一是有利于商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的提高。財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的靈魂所在，并且財(cái)務(wù)管理貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的全過程，對銀行經(jīng)營管理實(shí)行全面管理和控制，有利于提高銀行經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性。二是有利于提高商業(yè)銀行競爭力。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有利于商業(yè)銀行進(jìn)行資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)營效益和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，為商業(yè)銀行競爭力的形成提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是有利于商業(yè)銀行適應(yīng)急劇變化的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境。隨著金融體制改革的加快，銀行業(yè)呈現(xiàn)出競爭激烈、盈利減少、風(fēng)險(xiǎn)增大的態(tài)勢。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有利于商業(yè)銀行適應(yīng)這些變化，實(shí)現(xiàn)銀行安全性、流動性和盈利性的經(jīng)營目標(biāo)。

二、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理理念落后

我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理理念還比較落后，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：一是固定成本開支方面缺乏成本理念。比如在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)上，商業(yè)銀行還缺乏足夠的成本控制理念，與網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的預(yù)測不足，使得很多網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)滯后未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期回報(bào)。二是在項(xiàng)目投資決策方面缺乏財(cái)務(wù)管理理念。從實(shí)際來看，在重大項(xiàng)目投資方面，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理理念普遍比較淡薄，在投資的論證方面不夠，成本控制還不夠完善，極易造成資源浪費(fèi)。三是全面成本管理理念還未形成。很多商業(yè)銀行僅將成本管理作為財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，在全行員工中樹立財(cái)務(wù)管理理念還不夠。

（二）財(cái)務(wù)管理體制滯后

就我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制而言，絕大部分實(shí)行的是各級行長分級負(fù)責(zé)制，而不是總行對分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管的“垂直管理”。在現(xiàn)有的這種財(cái)務(wù)管理體制下，分行行長對分行財(cái)務(wù)主管進(jìn)行管理，支行行長對支行財(cái)務(wù)主管進(jìn)行管理。由于各級行長分級負(fù)責(zé)，導(dǎo)致各商業(yè)銀行的總行、分行、支行成為了不同層面的財(cái)務(wù)主體。這樣必然會導(dǎo)致如下弊端：一是各級行長分級負(fù)責(zé)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體制分散，不利于財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮；二是各級行長分級負(fù)責(zé)導(dǎo)致商業(yè)銀行的統(tǒng)一性受到挑戰(zhàn)，極易造成低效率、高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營行為，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理方法落后

財(cái)務(wù)管理方法的先進(jìn)與否直接關(guān)系到商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低。我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理方法還比較欠缺：一是對管理會計(jì)方法的運(yùn)用還不夠重視。大部分商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作還停留在財(cái)務(wù)會計(jì)上，不利于財(cái)務(wù)管理水平的提高。二是成本預(yù)算的方法比較落后。我國商業(yè)銀行成本預(yù)算的方法大部分采用的是增量預(yù)算。這種方法缺乏對商業(yè)銀行實(shí)際的考慮，容易造成預(yù)算浪費(fèi)。三是信息化水平不高。商業(yè)銀行在數(shù)據(jù)庫建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)方面還不夠。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

在國家金融體制改革壓力下，各商業(yè)銀行在銀行業(yè)務(wù)、人力資源方面進(jìn)行了大理整合，財(cái)務(wù)管理部門的職能大大增加，但是現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員配備普遍不足。就商業(yè)銀行的實(shí)際情況而言，絕大部分財(cái)務(wù)管理人員都是在忙于日常事務(wù)，沒有精力來潛心研究如何提高銀行的財(cái)務(wù)管理水平。另外，商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面做得也還不夠，無法及時(shí)地提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識，再加之管理手段缺乏創(chuàng)新，無法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需要。

三、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的完善措施

（一）建立高效的財(cái)務(wù)管理制度

資金的運(yùn)動屬于財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，其核心為資金的管理。對商業(yè)銀行的運(yùn)營資金進(jìn)行統(tǒng)一管理是建立完善集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理體系之關(guān)鍵所在，銀行總部必須進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)資金管理，才可使商業(yè)銀行對資金管理的合理籌資、調(diào)劑余缺和控制流向以及確保回收等管理職能得到發(fā)揮，才可保障商業(yè)銀行發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理時(shí)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與有效監(jiān)控作用，使商業(yè)銀行更好實(shí)現(xiàn)整體優(yōu)勢與規(guī)模效益，并使資金得到安全高效的運(yùn)行。

（二）預(yù)算考評管理制度的嚴(yán)格化

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，市場情況是時(shí)刻變化的，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須靈活、快捷并準(zhǔn)確。要進(jìn)行有效地管理，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考評制度，而對集權(quán)管理而言，使財(cái)務(wù)預(yù)算更加準(zhǔn)確屬于十分重要的環(huán)節(jié)。所以銀行總部必須對各方面影響因素做到綜合考慮，基于全局，根據(jù)商業(yè)銀行的整體經(jīng)營需達(dá)成的目標(biāo)，建立起對各分行的，能夠包含各主要發(fā)展有關(guān)指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度與業(yè)績的評價(jià)考核制度。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)信息的管理體系

第一，應(yīng)進(jìn)行完善的對銀行財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析的資料數(shù)據(jù)庫，使用合理的數(shù)據(jù)模型及模擬體系實(shí)施預(yù)測、計(jì)劃和控制、分析。第二，推行扁平化的管理，參考國內(nèi)外在財(cái)務(wù)管理中的好的經(jīng)驗(yàn)，同目前銀行的財(cái)務(wù)管理情況結(jié)合，調(diào)整財(cái)務(wù)管理的權(quán)限，讓管理行進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和計(jì)劃的制定。第三，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)的集中管理。對當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的制度進(jìn)行革新，建立起能夠集中進(jìn)行全面的預(yù)算管理和高度的電算化管理的財(cái)務(wù)管理制度。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理的科技水平

進(jìn)行財(cái)務(wù)管理需要的信息量十分龐大，屬于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料無法提供和滿足的。所以，要使會計(jì)核算的信息化和網(wǎng)絡(luò)化優(yōu)勢得以充分發(fā)揮，就要按照財(cái)務(wù)管理不同的需求，應(yīng)用數(shù)據(jù)庫構(gòu)建相應(yīng)的信息代碼庫，使每一筆業(yè)務(wù)均可有一個多元化代碼，使電腦能夠隨時(shí)根據(jù)類別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，業(yè)務(wù)核算的系統(tǒng)和管理系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)收集與分析整理或者輸出的功能得到擴(kuò)展，以此使會計(jì)信息的加工處理的能力得到提高，使財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)龐大的數(shù)據(jù)資料需要得到滿足。目前現(xiàn)代銀行業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素即管理的質(zhì)量優(yōu)劣，而管理核心就在于財(cái)務(wù)管理。所以銀行的管理進(jìn)行信息化的建設(shè)能夠由財(cái)務(wù)管理的信息化開始，善加應(yīng)用急速發(fā)展的現(xiàn)代信息技術(shù)帶來的新機(jī)遇，把信息技術(shù)同先進(jìn)的銀行財(cái)務(wù)管理思想和管理經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來，構(gòu)建起財(cái)務(wù)的集中管理模式。

四、結(jié)束語

隨著我國金融體制改革的加快，商業(yè)銀行面臨的市場競爭日趨激烈。在激烈的競爭中，商業(yè)銀行應(yīng)該把財(cái)務(wù)管理作為銀行經(jīng)營管理的核心，并著手從財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理方法和財(cái)務(wù)管理人才等方面來提高財(cái)務(wù)管理水平。只有這樣，才能在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王田田.針對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（4）：52-55