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關鍵詞：行政事業單位；管理會計；內部控制
一、行政事業單位會計內控的現狀及問題
（一）存在較為嚴重的態度問題
相當一部分事業單位對內控機制構建及落實問題缺乏足夠的重視程度，敷衍應付痕跡或色彩濃重，部分負責人員甚至因對個人權力制約而暗中抵制。所以，部分行政事業單位在當地政府推進的內控機制構建規劃落實的過程中，配合主動性及具體落實力度嚴重不足，導致地方一盤棋出現殘局景象。具體到特定行政事業單位，依舊是有傳統意義上的管理但缺乏基于風險事故的管控。
（二）內控機制框架相對粗糙
部分行政事業單位在收入、支出、審批、資金管理等方面制定有內部管理制度或相關說明文件，在形式上形成了落實內控的態勢。不過，部分規范說明均是在宏觀方面的籠統限定，缺乏足夠的細致程度，基本上都是強調諸如費用支出環節需要的注意實現及達到的要求，不過要求多是針對比較宏觀的事項類型而言的，很多沒有具體到具體業務或流程細節。實際上，相當一部分行政事業單位在配套流程設計方面的精細化同樣有限，部分制度說明甚至缺乏必要的流程設計，導致行政事業單位會計內控機制框架在整體上看偏于粗糙。另外，對于無形資產管理及投資管理等方面，部分行政事業單位缺乏對應的規范說明，其內控機制本身存有殘缺。
（三）會計內控監督乏力
《內控規范》明確要求對包括會計內控在內的內控機制“建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價”，特定行政事業單位 “應當根據本單位實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率”。不過，在相當一部分行政事業單位中，不存在針對會計內控之監督檢查的相關規劃及落實。雖然，國家審計及部分行政事業單位的內部審計的部分審計項目會涉及到相關內容，但普遍缺乏專項審計，審計深度不足，效果非常有限。
（四）執行落實境況不佳
相當一部分行政事業單位既有的制度規范文件及流程設計，在具體工作中往往很難得到有效落實。比如在支出內控方面，雖然基于《內控規范》的要求存有審批、審核及支付三個微觀方面的控制機制設置，但在實務層面往往均流于形式，這是部分行政事業單位國有資金流失嚴重的關鍵原因所在。其實，瓤刂蔥新涫搗ακ切姓事業單位會計內控甚至整個內控機制最嚴重的問題所在。
（五）會計內控理念偏于滯后
目前，無論是基于《內控規范》等規范文件的要求，抑或是在實務層面的落實，都將行政事業單位的會計內控局限在過往對財會工作的傳統理解中，局限在以會計基礎工作為重心甚至全部內容的舊財會理念中，相對于諸如管理會計等理念的需求而言，明顯滯后，無法為會計工作在行政事業單位管理甚至決策方面提供更充分而有深度的支撐。
另外，在大部分行政事業單位中，基本上不存在會計風險評估事宜，雖然這是《內控規范》重點凸顯的內容。還有就是，在行政事業單位會計內控中，預算管理起到的作用不夠明顯，或者說和預算管理的結合程度普遍不高。
二、行政事業單位會計內控問題背后的動因
（一）頂層設計失當
雖然，《內控規范》本身相對系統，內容較為繁雜，不過相對于會計內控構建及完善而言存在多方面的缺失，內控監督乏力、執行落實不到位及相關理念之后等系列問題背后，均有該規范內容本身的缺陷導致。另外，到目前為之，還沒有行政事業單位會計內控的專門文件，相關說明規范混雜在《內控規范》中，但缺乏獨立性及明晰度。
（二）重視程度不足
行政事業單位本身有比較濃厚的推崇上層級命令或指示的風格，國家層面的制度設計缺乏明晰度及獨立性，嚴重削弱了各層級行政事業單位在這方面的重視力度，尤其是相當一部分單位的負責人在其本身的工作安排中很少為此留出足夠時間、精力和資源，導致單位會計內控建設往往成為無源之水，從整體上說處于放任自流的態勢，嚴重制約了其本身的健全和完善。
（三）理念發展錯位
在行政事業單位會計內控推進提升過程中，涉及到三方面理念的協調，其一是內部控制理念的發展，其二是會計理念的變革，其三是行政事業單位本身的改革態勢。在實務層面，三者并沒有形成攜手共進的態勢，內控機制往往更多的是立足于傳統行政事業單位之過往陳舊會計理念基礎上思考構建和完善的，容易導致不同理念之間的錯位，進而導致整體上的滯后。
（四）內控自身邏輯問題
因為內控機制構建而付出的成本與其導致的積極效果相對比而形成的效益情況，并非和一般所言及的持續良好，何況行政事業單位方面的效益很難用確切的經濟數據量化，在內控機制構建落實初期往往出現成本付出高于效益的表面情況，在各級官員任期有限的情況下，往往很難形成切實推動落實的動力。另外，內控理念本身在不斷成熟過程中，行政事業單位內控理念在新的地域試水的時候容易暴露出其本身的系列不足及問題，制約了部分地區探索嘗試的步伐。
三、強化行政事業單位會計內控水平的策略
（一）強化優先研討
因為涉及到行政事業單位、會計理念及內控理念三方面的理論發展態勢，國內各個省份和地區的情況普遍存在一定的差異，而目前行政事業單位會計內控管理本身缺乏足夠的獨立性和明晰度。所以，推動行政事業單位內控水準提升，首先應該從思考在整體上推動相關理論認知的成熟度，應該就“是什么”的問題給出科學而明確的答案或理解。對此，國家層面應該整合既有力量，推進規模性的研討，并且適當確保相關研討的優先地位。在具體規劃研討推進的過程中，應該注意三個維度的區分情況，一是注意不同省份和地域的不同，在一般研究的同時注意考慮不同地區的特殊性；二是注意各層級行政事業單位的差別，在一般研究的同時注意考慮不同層級行政事業單位的特殊性；三是注意行政單位、承擔行政職能事業單位及各類公益事業單位之間的具體情況，在一般研究的同時注意考慮不同類別屬性單位的特殊情況。
（二）完善內控制度體系
推動完善行政事業單位內控制度體系，應該從四個方面著手，其一是強化全覆蓋的落實，就宏觀方面的制度缺失等問題進行及時補漏，避免出現無形資產管理等方面規范缺位的現象。其二是應該充分吸納規模性研討的最新成果，確保制度設計的前沿性，避免相關工作導向坐標的滯后。其三是在具體流程設計及控制方法、措施配備方面，應該推動實現精細化，以利于在系列行政事業單位落實執行。其四是適當注意對不同情況的區別對待，對不同地區及不同性質的行政事業單位，應該適當區分開來，分別給出指導性規程及細則。
（三）提升人力資源政策的配合水準
行政事業單位內控機制水準的提升，從根本上說需要系列涉及人員執行推進，所以需要人力資源政策的及時到位配合做支撐。在這方面，一應該強化對單位負責人的選擇、培訓或訓導，推動會計內控理念融入其素質中，并促動他們養成重視這方面工作的習慣及自覺。在規劃落實地方行政事業單位內控改革的過程中，應該適增加對系列單位負責人員的責任及問責說明；二應該推動財會人員在職培訓內容的與時俱進，避免出現他們的相關理念及技術滯后的現象出現。三應該推動業務、職能管理等方面涉及人力資源政策的優化，以最大化地適應基于管理會計理念的會計內控新發展情況。四應該著力推動行政事業單位人力資源政策的創新，在可能的情況下適當打破編制及鐵飯碗的態勢，提升其靈活程度，以便更好地應對會計內控等事項的持續發展。
（四）踐行落實評估監督
在宏觀方面，國家或者較高層級的政府應該適當明確倡導行政事業單位會計內控風險評估或評價工作，《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》便是這方面的舉動，不過相對于會計內控而言偏于籠統。在微觀方面，系列行政事業單位均應嚴格落實《內控規范》的要求，制定相應的規劃或計劃，并在日常工作中嚴格落實，以確保內部監督工作的實際效果。另外，涉及到的國家審計機關在安排具體審計項目的過程中，應該對這方面有適當的關注，和財政部門等一道，強化并確保外部監督工作的落實。
參考文獻：
[1]李媛媛.行政事業單位會計內控管理的薄弱環節及應對措施[J].企業改革與管理，2016（19）.
關鍵詞：行政事業單位；薄弱環節；內控管理；解決對策
隨著現階段市場經濟體制的不斷深入，現階段，行政事業單位在財務會計內部控制方面的問題也逐漸變多。出現這些問題的原因有很多，其中包括對內部控制的不重視、管理制度的不完善、崗位責任的不明確、控制體系的不健全、缺乏有效的財務和業務之間的溝通等等。這些方面的問題都是行政事業單位內部控制管理存在的薄弱環節。下文根據對行政事業單位會計內控的理解，分析內控存在的問題，繼而分析了解決和改善薄弱環節的對策。
一、 行政事業單位會計內控管理的相關定義
行政事業單位的財務會計內部控制制度和管理，涉及到兩個方面的內容，第一、防止人員非法挪用單位資金，防止資產流失，確保資金的合理使用。第二、促進財務信息的完整性和真實性，確保行政事業單位的順利運轉。行政事業單位的內部管理和控制目標，是正確并高效的管理好事業單位內部的資金，確保資金的合理有效使用，并保障單位資金的使用過程安全完整，關于資金使用情況的資金報告具有說服力和真實性。
二、 行政事業單位會計內控管理的薄弱環節
（一） 財務會計管理架構不健全
財務會計管理架構不健全的現象也是財務內部控制的一個比較關鍵的影響因素，管理架構是否合理，控制流程是否規范都在很大程度上影響了內控的效果。現階段，一些單位沒有完善的內控管理體系，沒有制定比較嚴格的程序和規范，相關的審批、授權部門沒有與執行和經辦部門相分離，導致了內部管理制定的不健全，經濟方面的流通問題存在模糊現象。會計處理流程和控制流程都被動簡單化，這就使得財務內控更加薄弱。
（二） 事業單位人員崗位職責不明確
事業單位的管理人員，相關的職責和權限不明確。對于相關崗位人員，其權利或者崗位有交叉的現象，這就導致在處理財務內控的過程中，會出現相互制約、相互影響的問題。事業單位的崗位設置不合理現象，已經存在了比較長的一段時間，財務人員有的是非財務專業，并且對于實際的資金管理沒有經驗，一人多崗的現象還存在。這些都是嚴重制約事業單位內部控制管理的原因。事業單位的用人制度也是導致內控管理薄弱的一個原因，其由于沒有采取競爭下崗等措施，導致事業單位的人員對于自己的工作沒有危機感，也沒有競爭感，所以辦事方面，沒有盡全力。
（三） 內控管理體系不健全
內控管理主要包括內部控制方法以及業務流程的控制，這兩個方面的實現效果，決定了內部控制管理的直接效果，與財務會計的成效有很大關聯。而現階段，我們會經常察覺到很多行政事業單位內部的管理控制方法制度和系統并不完善。對于開展業務流程的相關事務方面，沒有制定比較嚴格的程序和規范，相關的審批、授權部門沒有與執行和經辦部門相分離，導致了內部管理制定的不健全，經濟方面的流通問題存在模糊現象。這樣就導致在業務流程的操作過程中，相關的項目支出部分沒有達到嚴謹和規范的程度，并且沒有進行深思熟慮，而只是憑經驗辦事。
財務是對單位內部財務資金的管理，如果沒有與業務管理相互聯系和溝通，那么財務內控也只是起到了形式作用。財務管理人員對業務的實施和決策過程不了解，就會造成財務資金的損失，也就給單位帶來了經濟損失。
三、 行政事業單位會計內控管理薄弱的解決對策
（一） 規范財務管理，健全內部管理控制機制
為了更好的進行內部管理和控制，需要規范財務管理流程，健全內部管理控制機制。對于財務內部管理，如果不能建立良好的運行和管理機制，就會使得資金的相關運行、審批、下發等流程處于一個比較混亂的境界，從而導致管理過程的不清晰化，使得財務內控的效果沒有得到實現。建立資產的專業審批流程和制度，每項業務都應該經過嚴格的審批和授權處理，嚴格避免相關人員與不經過授權的資產進行接觸。并對單位的資產進行有效的管理，定期進行盤點和查看，并且將出現不明原因、沒有登記在案的資產移動問題進行問責處理。完善資產管理和處理流程。對于債權和債務進行及時有效的核查、分析和清理。對于資產損失現象，呆賬壞賬現象，要按照嚴格的程序向上級部門進行報批。
（二） 提升管理人員及財務人員素質，加強內控意識
人是一切活動的主導，也是決定行為的基礎，所以提升管理人員和財務人員的素質，是提高會計內控效果的關鍵措施。管理者是制定決策的人員，其把握著單位的重大決策方向。根據《會計法》以及相關的內部控制管理規范，由于第一責任主體在單位內部占據中心地位，所以，加強對管理者或者是第一責任主體的內控意識的培養相當重要。可以對其定期舉行相關的專題講座與合作交流會議，使得他們對單位內部控制基礎知識和重要性都有所了解，并且將具體的內控管理措施落實到位。與此同時，財務管理人員是內部控制管理的直接執行者，其對于單位的財務管理和方向有著管理責任，所以，加強財務管理者的內部控制意識，也是非常有必要的。
（三） 建立協調合作制度，進行崗位明確分工
事業單位的內部采取相互協調、高度配合的管理措施，并對不相容崗位進行明確的細化和分工，明確單位內部各職能機構的職權范圍，避免出現相互牽制、相互影響的崗位分工問題。對于各崗位與各人員的權限范圍和職責問題進行明確分析和說明，并且使得他們更加清楚的了解自己應該做什么，而不應該做什么，從而避免讓相關人員出現越權管理、越崗牽制的現象。
（四） 制度部門預算制度并不斷完善
部門預算制度是財政預算的關鍵部門，它是實施財務內控的組成之一。財務預算由以前的功能預算轉變為現在的部門預算，是跟隨著時代的步伐而不斷轉變的一種預算制度，具有現實意義，也表現出了財務管理的重大改革。對于部門預算方面，我們要加強預算范圍和預算強度，主要可以針對以下幾點來進行：擴大預算范圍、細化預算內容、控制預算程序、確定預算標準。將部門預算不斷的細化并落實到位，實現財務內部預算的合理有效的實現，促進內控管理的效率提升。
四、 總結與歸納
在對于行政事業單位會計內部控制和管理方面的相關研究中，我們要結合現階段事業單位的宏觀目標與實際措施，分析出他們內控管理存在的缺陷，然后制定出符合實際需要的，具有針對性的解決方案和對策。針對行政事業單位會計內部控制中會計內部控制存在的沒有相關規章制度、管理制度不健全、崗位職責不明確、內控體系不健全等相關問題，我們需要從控制人員、控制方法、控制措施以及控制中涉及到的相關問題，結合具體實際運行情況，進行仔細的分析和改進，確保事業單位高效運轉。（作者單位：南京市江寧區規劃局）
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制；內部管理；行政事業單位
現階段，我國行政事業單位內部管理和內部控制工作在管理目標、方位、方法等方面已取得了一定的成績。但行政事業單位內部仍存在缺乏防范意識、效率低下等內部控制問題。所以，通過加強內部控制和管理，進而推動行政事業單位公共服務更好的發展勢在必行。
一、行政事業單位內部控制的必要性
1.增加政府監督權力
行政事業單位一般是指我國政府根據公眾社會服務設置的職能部門。所以，行政事業單位不單要有工藝和服務雙重功能，政府也要給予一定的管理權力。但凡欠缺可行的監督機制和制約，行政事業單位的權力就沒辦法得到制衡，這也就會引發各種不作為的現象。通過內部控制，可以對權力機構實行有效的監督和管理，同時通過懲罰機制和防范機制，實現權力限制的基本目的。此外，內部控制還能夠限制裁量權的空間，給行使權力提供更有效的監督機制，進而推動政府廉政建設工作更好更快的發展。
2.加強財政資金使用的科學性
行政事業單位中，使用財政資金的科學性與單位工作效率密切相關。所以，要合理運用行政事業單位的資金，加強該單位的行政職能，實現公共服務的根本目的。目前，我國行政機關在資金管理方面還有很多缺點，如不能保障內部審計的相對獨立性、財務管理出現弱化、執行能力比較差和預算制度不夠系統等。通過合理科學的使用財政資金，貫徹落實行政事業單位的職能功效，可以更好的保障公共服務的質量。
3.完善建設標準管理體系
在現代管理活動中，行政事業單位內部控制不僅具備良好的效果限制性風險防范和節點，還能夠提出具體的指導措施，提高管理體系的水平。對于行政事業單位來講，要明確各項業務的流程和環節，高質量的服務結果對行政工作評估機制有重大影響。內部控制制度可以從兩個角度用于改善短期效益的戰略發展與管理，從而也使行政機關的管理工作能夠順利全面的發展。
二、行政事業單位內部管理的問題
1.缺乏對內部管理控制作用的認識
當前，很多行政事業單位對開展內部控制工作都呈現瓶頸化，并且還會展現出形式化的特征。這主要是由于該類單位缺乏制約內部控制管理所引發的。某些情況下，行政事業單位更關注業務的開展，只認為內部控制只與財務工作相關，進而導致內部控制的管理工作不能擴大。
2.內部控制制度建設不健全
我國行政事業單位在內部控制制度管理方面存在重大問題。一方面，缺乏內部控制管理體系的建設。有些單位對內部控制的理解還不夠完善，內部控制存在沒有關鍵節點的情況。由于風險評估過程和公司缺乏明確的控制機制，對待業務的制約機制表述缺乏明確性。另一方面，內部控制管理體系缺乏完整性，分散化是目前行政事業單位內部控制管理制度的一個重要問題。
3.標準化和科學風險評估不高
當行政事業單位職能不斷擴大、業務不斷增多時，單位沒有加強了解風險程度。一些單位在組織管理、人事管理、制度管理、財務管理等方面均欠缺風險識別和評估機制，使行政事業單位面臨一些風險漏洞，導致政府信譽下降以及他人的財產損失。
三、加強行政事業單位內部控制的措施
1.從戰略發展角度認識內控管理
從行政事業單位的角度出發，對內控管理工作有一個更好的認識。首先，相關單位要組織開展大型的培訓研討會，共同學習我國頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》。其次，要發揮領導作用，從上到下，建立內部控制意識。最后，要積極采取措施，確保行政機關單位內部控制的基本措施，保障措施的相關落實情況。
2.完善內控管理的組織架設工作
實行內部控制管理的組織對行政事業單位至關重要。當行政事業單位施行有關組織設立時，單位主要領導是主要負責人，按照完整性、制衡性的基本原則，核心為內部控制管理部門，再加上聯系單位采購、財務、內審、紀檢等各個部門，確保內部控制的管理工作都能夠順利全面的開展。同時，還要確保內部控制管理的權威性和相對獨立性，更好地保證工作的展開。
3.加強風險防范和識別的控制
首先，行政機關應加強發展評估風險機制，至少應每年執行一次評估分析工作。其次，風險評估后，內部控制管理部門應對評估工作做好總結，并對匯總和分析相關報告也當作后續工作的主要依據。最后，對于關鍵節點要加強評估和管理，定性和定量的分析風險預防方法。
4.加強可持續性的內部控制工作
在行政事業單位中建立長效機制，確保單位內部控制管理工作的可持續性。內部控制管理工作有十分顯著的動態特征，要堅持貫徹內部控制，實行長期管理，對行政事業單位建立良好的內部控制環境，保障行政事業單位管理工作長期有效。
參考文獻：
[1]吉云慧.淺談內部控制在行政事業單位管理中的重要性[J].企業改革與管理,2015(13):34.
摘要：內部控制不僅屬于行政事業單位中一項關鍵的監管行為，同時也屬于一項關鍵的體系安排，其屬于行政事業單位實施治理的先決條件。本文針對目前規范化管理工作中存在的主要問題，提出內部控制規范管理的相關措施。
關鍵詞 ：內部控制；行政事業單位；規范管理
2012 年11 月，財政部頒布《行政事業單位的內部控制規范（試行）》，規范中針對行政事業單位內部控制工作中的不足和存在的問題予以了明確的規定，本文就如何加強行政事業單位內部控制規范管理進行簡單闡述。
一、行政事業單位實施內控管理的目的和意義
第一，實施內部控制，能夠推動群眾滿意、高效廉潔的服務型政府建設。只有搞好內部控制，做到“以制度管人、管權和管錢”，才能制約和監督權力運行，起到制度籠子的作用。
第二，實施內控規范，能夠有效提升行政事業單位內部的監管能力。行政事業單位屬于社會事務的管理者與公共服務的提供者，在推動經濟社會發展過程中起到至關重要的作用。掌握好、使用好內部控制這一有力武器，才能夠增強行政事業單位的履職能力。
第三，實施內控規范，能夠有效達成財政管理的信息化、規范化以及科學化的目標，能夠有效提高財政管理的能力，還能夠有效提升財政經費的效益。
二、行政事業單位在內控管理工作中存在的主要問題
（一）行政事業單位對內部控制工作的重視度不夠很多行政事業單位的領導，對內部控制工作在規范管理中所起到的作用認識不到位，只重視本單位的事業發展，輕內部管理，直接導致了其在領導及相關工作的決策過程中，沒有起到很好的帶頭作用。
（二）內控制度不健全、業務流程不合理，致使內部控制存在缺失
部分行政事業單位在進行自身內部管理制度建設的時候，要么是照搬其他機構的內容，不符合自身的實際情況，要么就是依照自身現階段的工作狀況，安于現狀；或者，就是業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一的處置依據和標準。上述現象，反映出行政事業單位內部控制制度缺乏科學性和合理性，可操作性差，致使內控制度“形同虛設、流于形式”，根本無法發揮其應有的效果；一些行政事業單位根本沒有涉及到單位內部所有的業務流程與工作人員，認為內控只是財務部門的事，與其他部門無關。這種錯誤的認識，使得國有資產保管和使用部門對此項工作不重視。資產閑置、貪污、挪用、盜竊現象嚴重，賬實不符，造成家底不清，甚至國有資產流失，給單位和國家造成巨大的損失。
（三）會計基礎工作薄弱，缺乏有效的監督考核機制
長期以來，行政事業單位的領導干部業績考核以目標任務的完成情況作為主要依據，缺乏對長效內控機制執行效果和其他相關指標的綜合考核。有些單位的領導為了在“任期”內出“政績”，指使或強行要求財務人員弄虛作假，通過提供虛假會計信息來“實現”上級要求的有關指標，這些現象造成了不良的社會影響；有的領導干部為了謀取私利，提供虛假發票、報假賬、虛列收支、截留收入，化公為私的腐敗現象尤為突出。因此，只有建立長效監督機制，才能對腐敗行為實行有效的預防和制約，從而促進廉政建設，從源頭止腐。
（四）預算控制較弱，控制體系不完善
現階段，部門預算工作發展迅速，預算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事業單位自身的控制能力仍然較為缺失。一是預算編制較粗，仍然是根據當年的財政狀況、預算單位上年決算數和業務進行核定，預算支出達不到逐筆核定，沒有細化到具體項目；二是內部預算監管欠缺剛性。單位內部預算工作欠缺科學性與規劃性，針對預算工作的調整與追加較多，在經費運用方面嚴重缺乏預見性，導致預算的制約作用大打折扣。
三、加大行政事業單位內部控制監管的建議與策略
1.加強思想建設，切實提升行政事業單位的內控意識根據按照《會計法》第四條規定：行政事業單位的負責人員屬于財務工作與會計工作的第一負責人，其必須要承擔起內部監管制度的有效性、科學性與財務會計報告的完善性、真實性等相關職責。財政機構必須要采用各種方法，組織安排單位內部的負責人進行培訓教育。使得行政事業單位負責人能夠掌握相應的財經制度，切實提升其對于單位內控體系建設的重視程度，不斷加強其內控的職責，同時要給予內控工作足夠的鼓勵與支持，在單位內部構建良好的內控氛圍。
2.提高行政事業單位內部控制工作人員的綜合素質
行政事業單位的內控人員應積極參加培訓，通過“請進來、送出去”等形式多樣的方法、自學和外出學習相結合，不斷提高自身的政治素質、業務能力和職業道德水平，以確保會計核算和財務管理工作健康、有序、高效地運行。
3.制定完善的內部控制制度
要達成行政事業單位內部控制規范、有效管理的目標，建立健全內部控制體系是必不可少的，這是內部控制工作順利開展的最基本的保障。內部控制制度應對核算會計業務、關鍵崗位人員的輪換、關鍵經濟業務的審核批準、日常辦公經費的使用、公務卡的推行及固定資產管理等進行明文規定，切實加強財務工作人員的責任感，保證其能夠在實際的管理工作中予以嚴格的實施。
4.強化部門預算控制
一方面，應當深入拓展預算的范圍，盡量把事業單位內部財務收支活動歸納到部門預算的范圍當中去，針對預算的追加與調整實施科學、嚴格的控制；另一方面，整合事業單位內部的責任預算工作與部門預算工作，切實提升預算機構的法律意識，遵循相關制度來進行辦事，防止腐敗現象發生。同時，還應做好專項經費與財政授權支付經費的管理工作，針對那些非法挪用專項經費、財政經費使用效率低下、隨意更改預算、套取財政資金以及不按規定申請使用財政性經費等情況必須要進行堅決的處理。
5.加大對行政事業單位財務工作的管理力度
必須要切實強化行政事業單位的內部控制規范管理，將財務工作納入到內部控制工作中是非常必要的。同時，通過審計等有效途徑，加強對財務工作的監督，定期針對單位內部的經濟活動實施審計，同時針對單位內控體系的制定效果與實施現狀進行評價，一旦發現不足必須盡快進行改正，從而有效提升單位的監管水平。
四、結語
行政事業單位的工作內容及工作性質具有其特殊性，內部控制工作在其發展中具有十分重要的現實意義，本文就對行政事業單位內部控制規范管理工作中存在的普遍問題進行了簡單分析，并提出了相關的加強內部控制規范管理的相關措施，對于其內部控制水平的提升具有非常重要的作用。
參考文獻：
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[2]劉蘭英.關于行政事業單位內部控制規范的探析[J].網友世界,2013(12).
【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；資產管理模式；優化策略
近年來，隨著經濟發展和社會進步，資產管理對于行政事業單位經營活動的作用越來越明顯。實踐證明，基于內部控制下的資產管理模式是最適合行政事業單位的資產管理模式，但在管理過程中，出現了一些問題，影響著行政事業單位的資產管理效率。
一、內部控制在現代行政事業單位管理中的內容和作用
1.內部控制在行政事業單位管理中的內容
為了能夠有效實現行政事業單位的資產優化配置、會計核算準確以及資產安全完整和內控程序合法，需對資產的獲取和和驗收、使用和維護以及盤點、清查和處理等，進行嚴格管控，以此來確保行政事業單位內控體系能夠有效發揮其效用。
2.內控管理在行政事業單位中的重要作用
行政事業單位內控管理，應當確保單位資產安全可靠、管理規范有序。物質基礎的有效管理，對行政資產管理起到了非常重要的作用，通過加強內部控制可以有效強化資產管理機構、授權審批體系管理，加強預算管理和資產日常經營活動管理和資產流動管控。由此可見，行政單位內部控制管理在行政事業單位的日常經營活動和管理中發揮了巨大的作用。
二、行政事業單位資產管理過程中的內控模式
1.建立健全資產管理模式
在行政事業單位資產管理過程中，需建立健全資產管理模式，這對行政事業單位資產管理內控起著非常重要的作用。完善和健全內控資產管理機制，主要從營造良好的內部環境和準確評估風險以及及時進行信息溝通交流和規范科學內部監督等方面著手。行政事業單位資產管理管理過程中，經營性、非經營性資產應當劃清界限，并對其分開管理；資產管理過程中，應當保證嚴謹性、嚴肅性，不斷完善資金管控模式，事業單位的內部控制還與單位的內部環境、風險評估、信息交流、內部監管和內部控制等方面實現行政事業單位的內部資產的有效管理。
2.構建內控管控體系
行政事業單位內控體系構建，對加強資產管理體系建設起到了非常重要的作用。實踐中，應當建立一套完善、高效的內控制度與管理體系，才能有效加強資產管理。在單位內控制度建設實踐中，應當不斷加大內控體系透明度、準確度建設，這對有效建設行政事業單位內控與資產管理機制的高效運行，起到了非常重要的作用。
3.加大內控關鍵要素建設
行政事業單位在進行資產管理內控模式建設過程中，需對內控體系的構成要素進行分析和研究，強化內控組成要素管理，以此來保證行政事業單位的資產管理質量與水平。在具體內控管理工作中，財務工作首要加強，立足實際建立完善的內部財務工作環境，并在此基礎上培養一批素質高、業務強的資產管理人才，確保內控視角下的行政事業單位資產管理制度能夠得以良好的運行。
三、行政事業單位加強內部資產管理的有效策略
1.將資產管理與內部控制結合起來
行政事業單位要想有效控制資產管理，首先要必須要對現有的內部控制資產管理模式進行完善。在單位內部成立評估小組，對資產管理進行風險評估，為單位的資產配置提供合理建議；對各部門的職責做出明確規定。其次，資產管理模式的完善離不開內部控制系統的協助，通過制定適應本單位的資產管理制度，保障本單位資產增值的同時，提升資產管理效率。避免盲目追求資產收益，應堅持以保值為主，避免過分的商業化行為對權力造成尋租作用，防控。因此，相關部門應該將內部控制與資產管理有效結合，在內部控制的基礎上進行資產管理，提高管理的有效性。
2.加強預算控制與授權審批制度
實踐證明，資產的有效管理離不開內部控制機制，預算控制是建立與有效實施內部控制的關鍵、核心環節。一方面，行政事業單位要通過建立健全預算管理體系，實現對資產管理的事前、事中與事后控制，保證預算編制的科學、合理與嚴謹，嚴禁盲目調整單位預算，以避免對財政資金造成浪費。加強對預算管理的事中控制，尤其要對支付審核加強監管，保證各項款項準確落實。做好事后記錄，為解決資產管理出現的問題提供依據；另一方面，強化授權審批控制，明確各崗位辦理業務與事項的權限范圍、審批程序與相應職責，保證權責一致。
3.積極完善風險管理機制
行政事業單位進行內部控制的資產管理的根本目的是為開展各項業務活動提供保障，從而實現單位長期穩定發展，資產管理運營過程中，必會存在內部與外部可測與不可測風險，威脅了資產安全。同時，還要不斷加強與其他單位之間的合作，及時對財務風險管理經驗進行交流，結合本單位實際情況，建立風險評估、風險識別、風險預警一體化機制。行政事業單位資產的管理應該有章有制，資產管理部門應該有效建立一套完整的資產管理制度，確保行政事業單位資產運營效率和效果，以求防止資產流失管理機制的有效實施。現行的行政事業單位資產管理制度主要有：資產購置審批制度、資產采購制度、資產入庫登記制度、資產保管清查制度、資產領用交回制度、資產處置審批制度、資產管理崗位獎懲制度、內部審計和考評制度、資產統計報告制度等。對于行政事業單位的資產購置與審批制度，行政事業單位在購買的過程中，必須經過行政主管部門的審批才能實施，同時根據政府集中采購的要求辦理采購手續。
四、結語
總而言之，內部控制下的資產管理更加有效，我國的行政事業單位要健全資產管理模式，加強內部控制，對內部控制和資產管理的整個過程進行創新，從而不斷提高資產管理水平，為各項業務的順利開展提供保障，實現單位的健康、持續發展。
參考文獻：
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關鍵詞：財務風險；內控制度建設；有效途徑
2010年，證監會、財政部等五部委共同頒布了《企業內部控制配套指引》，標志著我國自從《企業內部控制規范》以來，以控制舞弊和防范風險為中心，以評價標準和控制標準為主體，層次分明、結構合理、銜接有序、體系完備、方法科學的企業內部控制的規范體系基本建成。
一、財務風險管理和內部控制制度之間的關系
財務風險管理是風險管理的分支之一，主要由行政事業單位針對其預算過程中存有的各個風險進行度量、識別及分析評價，并且選擇適當時機采用及時有效的措施進行控制和防范，用經濟合理的辦法進行處理，確保預算資金不會受到損失，并且達到預期績效標準的管理過程。而內部控制是由行政事業單位的全體員工與其領導層共同實施，意在提升事業單位的管理服務水平及風險防范能力，為促進單位健康、可持續發展，同時實現事業單位的管理服務目標而制定的程序和政策。內部控制的本身沒有將風險管理當成是核心，而是將其當做自身的構成要素。《企業內部控制配套指引》從發展戰略、組織構架、社會責任、人力資源、資金管理、企業文化等16個方面對可能產生的風險做了進一步的關注和分析。2009年出版的《行政事業單位內部控制防范及相關制度應用指南》對行政事業單位的財務風險關注顯然少于《企業內部控制規范》及《企業內部控制配套指引》，對行政事業單位的財務風險認識存在不足。
二、強化將預算資金的風險管理當成核心內部控制制度有效性的途徑
強化企業內部控制的有效途徑有許多，不但能從預算管理方面來提升，還能應用EPR的管理方法，以下將對如何提升行政事業單位的內部控制效果進行分析，總結出制度完善和建設的途徑。
（一）建立健全財務預算管理機制
行政事業單位存在的財務風險在很大程度上是因為預算原因形成的，“沒有預算就沒有一切”充分反映出預算是目前事業單位的財務工作重點及核心。所以，完善財務預算管理機制是有效建立事業單位自我控制、自我發展、自我約束良好體系的有效方法，其優化了資源配置、加強了單位的內部控制、提升了單位行政的辦事效益，對很多方面都起到非常大的促進作用。第一，完善預算管理組織體制，確定風險管理的內部約束機制，強化了對預算的管理與監督，有利于預算指標及預算編制的科學性、合理性與準確性，保障預算執行的規范性。第二，改進預算的編制方法，加強預算的指導性和實用性。目前，很多單位的預算編制相對粗糙，沒有做到項目細化，預算支出還達不到每筆核算的要求。因此，預算編制方法要保證資金分配的合理性，能細化并規范預算管理，能優化資金支出結構，將資金運用到急需或重要項目中。第三，加大預算剛性控制力度。因為預算的科學性、計劃性不強，預算的整體調整比較頻繁，對資金的使用缺少預見性，降低了預算的控制力。財務預算制定后，必須確保預算執行的剛性，要設置嚴格的預算調整程序控制預算的調整或追加。對預算的執行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監督，及時糾正偏差。
（二）建設將財務風險管理作為基礎的內控信息化平臺
信息技術的普遍應用不僅對會計的實務和理論產生了巨大影響，同時也對內控制的工作環境產生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業單位的具體控制點和業務流程，所以控制活動一定會受到信息化的影響；第二，信息技術為風險評估、風險應對、事件識別提供了控制工具；第三，信息技術加強了監督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內部控制的溝通和信息，對這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術的進步對于行政事業單位的財務管理產生的新財務風險概率增加。
因此，在行政事業單位財務信息化的同時，更要注重對信息化本身的風險控制，通過設立專門的信息化管理人員，加強對系統軟硬件及數據庫的安全管理，調整財務工作流程與計算機內控相匹配，設置操作權限并有效監控財務系統操作歷史痕跡；通過對財務數據錄入、處理及流轉等環節加以監控，出現錯誤時能及時提示；注意內部稽查與審計工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產生財務風險。
（三）建立控制監督和風險控制相互協作的工作機制
行政事業單位要建立起來風險識別、風險預防、風險評估及風險控制的管理機制，尤其要加大對強財務風險的控制和預防，通過制訂相應風險的措施和方案，強化行政事業單位在財務方面的應變能力，及時有效地阻止不利事件的發生，將風險降低到最低。財務管理是化解和防范財務風險的關鍵環節，對財務監督體制進一步完善是撥正風險控制并產生明顯成效的關鍵。建立控制監督和風險制約相互協作的工作機制主要如下。
1.加強財務部門的調節作用，使其充分發揮監察、審計等部門的職能特點，構建縱橫連貫、上下協調的協同網絡，將外部監督和內部監督綜合起來，構建內部防控的協統機制及內部控制風險的通報制度。
2.大力建設財務風險的防控機制體系，從行政事業單位的重點工程、重點領域、重點環節、重點對象等環節進行風險因素排查，完善內控制度，打造風險控制體系，構建成為以防范為核心、以加強內控管理為重要手段的協同管理機制。
要將工作重點放在制度落實上面，做到管理有預算監督、核算有會計監督、職能有內部審計，在三者的共同作用下形成健全的財務風險監督體系，加大控制和防范財務風險的工作力度。
（四）建立健全合理的財務誠信體系
誠信是事業單位對外維持良好形象的重要準則，同時也是更好進行內控制度的主要構成部分。要想全面提升內控制度的執行力，一定要將執行工作融合到事業單位的文化中。同時，其作為構成單位道德規范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識，而且通過內在的職業道德和外在的社會準則發揮作用。例如，建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質的行為，對行政事業單位產生特別惡劣的影響。
三、總結
綜上所述，完善行政事業單位的內部控制體系，是保證各項預算資金能夠在安全狀態下運行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產安全完整、合法合規、財務報告和相關信息做到真實完整，強化以財務風險管理為關鍵點的內控制度建設，幫助事業單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費。同時，也要認識到內部控制和風險管理是一個較為體統的工程建設，它不但關乎財務部門的工作，也是整個單位或系統各項資源的最佳整合。因此，內控制度建設不能一蹴而就，要循序漸進地進行，這樣才能打造一個安全、系統的執行規范。
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關鍵詞:內部會計控制;管理;行政事業單位
中圖分類號:F23文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0171-02
目前,我國行政事業單位的主要職能就是對社會的管理和服務。因此,社會對行政事業單位的關注度有了明顯提升,這就需要行政事業單位在注重自身形象的同時更要加強單位的內部建設和管理。特別是加強財務方面的內部控制與管理,對保護各類資產的安全性和行政事業單位在公眾中的形象有著重要的意義。
一、行政事業單位內部會計控制與管理存在的問題
(一)思想認識不到位
目前,一些行政事業單位的管理者對會計內部控制存在誤解,對行政事業單位內部會計控制存在模糊認識,通常觀念嚴重,不理解新形勢下行政事業單位內部會計控制的重要意義。從而使行政事業單位內部會計控制工作只落實在嘴邊和文字上,疏于管理和防范,導致各種舞弊和腐敗的現象時有發生,損害了行政事業單位在公眾中的良好形象。
行政事業單位的內部會計人員沒有注意到自身崗位的重要性,認為自己只是單位中的一個部門,財務方面的事情主要由領導安排,自己只是簡單的做好預算、按規定領取資金、使用資金,沒有嚴格的按照財經制度履行自身職責,資金跑、冒、滴、漏現象時有發生,給國家和社會造成不必要的損失。
(二)內部會計控制制度不健全,對現有制度執行不嚴格,缺乏有效管理
我國《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定,并且突出建立風險控制系統的重要意義。因此,在每項業務的控制條款中都增加了相應的防范風險的要求。但是,在內部控制制度建設上,還普遍存在這樣或者那樣的問題,主要表現在:
1.記賬憑證填制方面。不同類型的經濟業務混編在一張記賬憑證上,并且不注明所附原始憑證張數。稽核、制證、記賬、出納等項目一人擔,存在出納兼保管等現象。
2.票據管理方面。票據管理比較混亂。因為票據主要來自財政部門的票據,也有單位自購或自印的票據,行政事業單位使用票據主要是用于非稅收入的收取,也有用于往來方面的收款收據,所以,在票據管理中存在普通性的混亂現象。主要表現在票據認購、票據領用、票據核銷上存在監督的漏洞,給不法分子有機可乘,給國家資產造成了不應有的損失。
3.會計核算方面。在所調查的單位中普遍存在著會計核算不規范,甚至失真現象。如有些單位正常經費與專項撥款不分開進行明細核算,使得單位正常經費和專項撥款來源不清晰,去向不明白,給自己和他人用賬帶來不便;再如,有些行政單位虛列專款嚴重,造成單位年終結余賬戶的虛增或虛減。
4.財產清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。 固定資產入賬不及時,固定資產明細賬種類或品名不全、不細、不實,有的只登記金額,不登記數量,有的根本就沒有固定資產明細賬。定期的資產盤點工作沒有按規定執行,時常出現有賬無物,有物無賬的混亂狀態。
5.內部審計沒有形成制度化,該設內審機構的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置。即使有了機構、人員也沒有按時進行審計,形同虛設。
(三)財政監督、審計監督體系還不完備
目前,對行政事業單位內部會計的法律監督機制還存在盲區,各職能部門之間監督還不夠協調。單位內部會計監督和內部審計制度,沒有發揮有效作用。單位的外部監督主要由行業主管部門實施, 而行業主管部門往往從本部門利益出發, 對所屬單位采取保護主義, 不能進行有效監督。財政、審計部門往往把重點放在預算內的資金使用上, 不可能對所有單位進行經常性監督。財政、審計監督把監督重點放在對資金使用的事后監督上,對事前、事中的監督力度不夠,導致違反財經紀律的現象經常出現。
二、加強行政事業單位內部會計控制與管理的有效對策
(一)轉變觀念,加強管理
在當前形勢下,行政事業單位的管理者要提高對單位內部會計控制與管理的重視程度。多學習一些行政事業單位內部會計控制的知識,在日常的管理工作中不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項,要多重視和支持會計工作。充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施,加強內部會計控制制度建設。
根據我國《會計法》和《內部會計控制規范――基本規范(試行) 》的規定,結合本單位的實際情況建立健全收支管理辦法、崗位責任制度、專項資金管理、票據管理辦法、內部審計制度、資產管理等行政事業單位內部會計控制制度,抓好落實發揮其作用。
(二)培養高級財務管理人員,提高現有人員素質
由于我國的行政事業單位會計人員具有相對穩定性,高級財務管理人員不足,提高現有會計人員的業務素質顯得尤為突出。要建立一個科學合理的培養、評價、選拔會計人才的機制,調動他們的工作積極性。建立會計定期培訓制度,開展多形式、多渠道、多層次的會計專業在職教育與培訓,不斷提高會計人員的業務素質。嚴格行政事業單位會計人員的準入制度,對取得會計從業資格證書的人員才能上崗,否則不得上崗,并作為提高會計人員業務素質的硬性指標,加以嚴格控制。
(三)培養良好的職業道德
作為行政事業單位的會計人員要做到以下三方面:
1.要遵紀守法,以身作則,廉潔奉公,不謀私利,反對鋪張浪費、損公肥私、虛報冒領等違法亂紀現象。要“從我做起,嚴于律己,寬以待人”,在人生價值觀上提倡奉獻精神,反對拜金主義。努力提高自己的職業道德修養。
關鍵詞：內部控制；行政事業單位；資產管理
行政事業單位的資產管理既是國家法制化建設下的基本要求，也是其良性發展，提高社會公信力的一種體現。在這一過程中，必須結合內部控制的相關理念，改進資產管理模式、制度和方法，保證資產配置、資產核算、資產清查、資產使用的合理性，提升資產的使用價值，這也是有效控制行政事業單位的成本、規范工作行為的重要手段，還可以避免一些違法犯罪行為的發生。在具體落實過程中，工作人員要深度理解內部控制的內容、目標和原則，科學開展資產管理工作，提高管理水平。
一、行政事業單位資產管理過程的問題
經過實際的調查研究，我國行政事業單位有關資產管理方面的問題主要體現在以下幾點，分別是資產配置、資產使用、資產處置以及資產清查等方面，現本文對此進行詳細介紹，為相關措施的制定提供依據。
1、資產配置不夠合理
行政事業單位管理人員對資產配置認識不夠深入，沒有設置獨立的資產管理部門，片面地認為不設置相應的部門也可以進行準確的資產購買預算，這樣就導致資產配置過于盲目，不夠科學，致使實際資產大于現實需求，產生資產閑置，預算成本增加的問題。除此以外，還增加了對資產保管的費用，且資產折舊帶來的損失也不斷增加，不利于行政事業單位內部控制工作的開展。
2、資產管理職責不明確
一些行政事業單位對于資產使用過程的管理工作不到位，最明顯的表現就是職責不明確、監督力度不夠，導致資產使用價值不能充分發揮。比如說，一些行政事業單位沒有形成科學的資產管理制度，將資產使用和保管等職能交由財務部門負責，而資產管理部門則形同虛設，對于資產使用過程缺乏監督，導致資產使用效率低，沒有發揮出實際價值，且質量和數量都有影響，這也是內控工作開展的要點。
3、資產處置相對比較隨意
在現實當中，行政事業單位對于資產處置的不合理性主題要體現在缺乏科學的處理流程、領導“一言堂”現象嚴重、資產價值評估體系不健全，致使資產的賣出價格要低于資產的實際價格，造成國有資產流失。筆者認為，產生這一問題的主要原因就是缺乏相應的法律體系，且制度不完善，對內部控制影響較大。
4、資產清查不全面
資產清查需要相關部門的配合才能有效開展，這一工作的落實可以為內部控制工作提供依據。但是，在實際當中，行政事業單位歷史遺留問題較多，為資產清查帶來一定的難度，且清查的內容不夠全面，僅僅是一種數量上的核對，沒有對其價值進行核算，導致清查效果不佳。
二、基于內部控制下的行政事業單位資產管理策略
1、完善資產配置制度
首先，要建立相應的預算制度，加強與各部門之間的溝通，了解實際的訴求，制定資產采購計劃，從而提高內控過程的成本管理。除此以外，為了保證預算工作的專業性和實效性，要由專人、專職、專責管理，并對預算結果進行分析，既要滿足實際需求，又要合理控制成本；其次，提高部門領導對資產配置的重視程度。政府相關部門可以將資產管理作為行政事業單位領導業績考核的指標，并加大宣傳力度，提高其積極性和責任意識；其三，發揮各部門的主動性，完善流程。由各部門提出需求計劃，相關領導根據前幾年的情況進行對比分析，然后審核和改進，最終確定，保證資產配置符合內部控制的相關要求，降低成本。
2、規范資產使用管理
第一，明確資產管理部門的職責，確定其管理的內容。對于資產管理部門要進行資產使用申請流程、資產使用、資產回收、資產保管、資產出賣等等方面的制度建立，規范資產管理過程，按照實際情況追責，獎功罰過，絕不徇私；第二，要對一些重要資產的使用情況進行動態監管，了解資產的狀態和實際的使用價值，保證資產使用和申請時的計劃一致，規避隨意使用資產的現象發生；第三，對資產使用之后的結果進行驗收，尤其是固定資產，要檢查其數量和質量是否存在問題，如果是因為使用不當或者其他人為因素帶來的資產價值降低，要依法追究相關人員的責任，這也是內控理念的一種表達。
3、資產處置方面
有關于資產處置方面的工作可以從以下幾點來完善，其一，建立相應的資產處置法律法規，形成法治化基礎，規避隨意處置資產的行為，并制定針對性的處置流程，先由相關部門審核資產是否達到應該處置的條件，然后對其進行估價，接下來上報相關部門，獲批后方可處置，嚴格控制每個流程，避免國有資產流失；其二，建立科學的價格評估體系，由政府相關部門制定統一的標準，單位內部也要設置相應的評估專員，并做好評估過程的監督工作，防止人為盜賣國有資產的行為發生。
4、資產清查方面
行政事業單位的資產清查難度較大，尤其是一些遺留問題，缺乏有效的解決措施，到目前為止，這一問題仍然影響資產清查。基于內部控制理念，筆者建議，可以對資產類別進行劃分，建立一定的數據庫，以時間為界限，對以前的資產注重折舊、數量、處置等方面管理和清查，對于一些新購置的資產要采取全過程動態管理模式，建立信息平臺，及時更新資產的相關信息，了解資產動態。
三、結束語
綜上所述，行政事業單位要重視資產管理，結合內部控制的相關內容、方法和理念來提高資產管理水平，增加資產的使用價值。通過對資產購置、資產使用、資產處置和資產清查等方面的全過程管理、信息化管理和動態管理，來增強管理效果，促進行政事業單位內部管理體系的完善，建立良好的內控環境。
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在行政事業單位發展過程中，內部控制是一項非常重要的工作，內部控制主要是利用會計以及其他信息進行有效的調節和指導，以此更好的對行政事業單位的各項活動進行有效的控制，這樣才能有效的提升行政事業單位的社會效益以及工作效率。行政事業單位的發展不能固守傳統模式，要在新的時期進行創新，與時俱進，利用先進的思想理論做指導，解決工作中的一切問題，讓行政單位實現高效率的發展。基于此，本文對新形勢下如何強化行政事業單位內部控制管理的有效策略進行分析和研究。
關鍵詞：
新形勢；強化；行政事業單位；內部控制；管理
市場經濟的快速發展，讓行政事業單位中的內部控制成為現代化管理的一個重要組成部分，也成為完善行政事業單位工作的一種方式，且已經取得了一定的成效，但是在運行中也存在一定的問題，為了讓行政事業單位內部控制管理獲得更大的發展，就需要對這些問題進行分析和解決，以此促進行政事業單位的高速發展。
一、強化行政事業單位內部控制的必要性分析
（1）行政事業單位內部控制的強化是時展的要求。伴隨著社會的發展和進步，很多行政事業單位的內部控制和管理問題逐一出現，行政事業單位和企業相對比來講，內部管理控制重視程度不高，工作方式還十分落后，獲得的效果也不是非常突出。在內部管理控制過程中，預防是主要的工作方式，這種方式能夠避免和減少在操作中可能出現的更多錯誤，以此更好的提升內部管理的效果。在西方國家中，很多企業公司都采用了以內部控制為主要的管理方式，但是隨著使用時間的增加，內部控制也隨即引發了一些問題，因此只有不斷的完善，建立健全內部管理體系才能讓行政事業單位的社會效益等最終發展目標得以實現。
（2）行政事業單位進行內部控制能夠有效地促進其有效的發展。伴隨著我國經濟體制的不斷深入，很多行政事業單位不僅僅要關注于自己的工作職責，還要適當參與一些社會活動，保證單位和社會之間不脫節。在當前的發展過程中，行政事業單位在管控方面還存在一定的問題，例如，管理不夠清晰，內控制度不健全，存在違法亂紀的現象等等，因此強化內部管理控制已經成為事業單位有效發展的一個重要性手段和方法。
二、行政事業單位內部管控存在的主要問題分析
（1）內部管控人為方面的問題分析。在行政事業單位中很多的工作人員本身就存在很多問題，主要是這些人員對內部管控和行政事業單位發展沒有形成比較全面的認識和理解，在自身的心目中將內部管控當成是一項非常簡單的工作，對自己的要求較低。有的事業單位，更是缺少專業性的財務人員，這樣必然在管理的過程中會出現非常混亂的現象。還有很多行政事業單位的會計人員缺乏必要的責任心理，只是單純的聽從上級領導的安排，缺少自己對事物的判斷能力和思考能力以及分辨能力，這樣就不能對自己的工作進行有效的監督和負責。還有很多行政事業單位領導層班子成員缺少對內部管理控制的重視和積極性，沒有正確的認識和了解內部管理控制的重要性和必要性，對行政事業單位的長期有效發展十分不利，只是為了形式上的存在去簡單地控制，這樣的態度必然導致內部管理控制涉及的工作人員積極性下降，并且在這樣的情況下，內部管理控制就如同虛設，不能起到實際性的作用。
（2）缺乏較為完善的內部控制制度體系的支持。從多年的行政事業單位財務管理工作實際中看到，很多行政事業單位的制度都是流于一種形式上的存在，基本是將各項條款打印成紙張的形式粘貼或者懸掛在墻上，這樣的制度體系很難有效的發揮出內部控制的所有作用和職能，同時會計控制以及內部財務等等也無法發揮出自己的有效作用。具體表現為：首先，很多崗位上的設置并不是非常科學，因此經常出現調換崗位以及兼職的現象，不能有效做到不相容崗位分離的內控要求。在一些專業性的崗位中，盡管已經十分明確崗位職責，但是在實際的工作中，會因人員編制的原因，最后導致工作審核監管效果的下降。其次，工作的權限并不明確，這主要是因為沒有建立起非常健全的審批制度，也受到了單位規模大小的影響，單位常常以其他單位的工作經驗當成是自己的工作規則，勢必會導致一些問題的發生。
三、行政事業單位中內部管理控制的有效手段
（1）提升工作人員的意識，落實工作責任。內部控制措施的制定需要人員來具體實施，這樣就需要培養高素質、高認識態度、高責任心的人員執行工作，這也是行政事業單位內部控制和管理措施有效進行的前提和表現。要想更好的適應行政事業單位的發展，就需要不斷的強化工作人員的專業性能力，同時提升認識和管理水平，讓行政事業單位的人員接受組織上的教育和培訓，懂得更多的會計制度和財經紀律，適應當前的內部控制準則，以此更好的提升工作人員的業務知識和業務素質，適應內部管理控制。在單位管理過程中，負責人處于主要的地位上，因此相關的負責人更需要建立起內部管控的主體性意識和承擔起主體責任，讓職工以及內部控制的很多個部門都能夠積極有效配合內部管控工作，多個部門責任落實清晰，共同擔起自己的工作責任，相互協調，密切配合，以此更好的完成工作任務。
（2）強化行政事業單位內部管控體系。在行政事業單位中要想強化內部管理的效果，就需要建立健全內部管控體系，讓行政事業單位的內部控制體系得到更加完善的調整和改善。在這方面要組織相關的職工和專家進行調研分析，研究出能夠對行政事業單位起到積極性作用的工作方案以及管理方案，讓崗位職責更加明確，崗位的制約性更加突出。尤其是面對工作過程中的薄弱環節，更需要加強此方面的管控，細化每一個工作細節，并且把每一項工作都落實到具體人員身上，也只有這樣才能逐步讓職工更好的認識到權責的重要性，讓內部管理控制體系也更加的完善。在長期的實踐工作中還可以不斷積累內部管理控制經驗教訓，完善內部管控的有效方式方法，編訂出單位內部管控的操作手冊，然后按照內部控制的標準進行多方面的管控，以促進單位有效健康的發展。
（3）強化基礎性工作的有效落實。會計基礎性工作對于行政事業單位的內部管理和控制會起到非常明顯的效果，更是考驗實施好壞的重要標準之一，因此在內部管控過程中需要更進一步的強化會計基礎性工作的地位。首先，建立起較為完善的內部財務管理制度，這樣才能在實際的工作過程中有更加明顯的效果和工作上的依據，避免了在管理中可能出現的隨意性。其次，對會計管理工作進行合理化的規范，建立起科學的、合理的電算化工作系統，充分利用互聯網+會計、大數據云計算等新的信息化管理工具，發揮好會計工作管家和參謀作用。第三，還需要在日常性的管理方面進行強化，在日常管理中各個部門都建立起相互監督的制度，實現崗位責任的落實和優化。
作者：齊怡 單位：重慶市渝中區國土資源管理分局
參考文獻
1.喬春華.行政事業單位內部控制若干理論問題探討兼評《行政事業單位內部控制規范（試行）》.會計之友，2014(22).
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