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1 概述
科研項目管理過程較為系統(tǒng)和復雜，既包括前期規(guī)劃、組織和論證，又包括后期實施、鑒定和保障推廣等。項目管理關系到科研進行的各個環(huán)節(jié)，課題負責人要樹立高度責任感、使命感和榮譽感，穩(wěn)步推進科研項目的研究進展。
2 科研項目管理的內(nèi)容
2.1項目管理原則
①目標明確，有針對性，確保研究的可行性和實用性。②劃分層次，規(guī)定出各自負責的具體的范圍、任務和方案將項目進行分解。③制定項目保障機制，在項目進行過程中，及時跟進，確保課題項目研究如期完成；④實現(xiàn)信息共享，保證所需信息完整準確，劃定責任范圍，各司其職，彼此配合協(xié)調。⑤建立風險應急機制。⑥做好人員管理工作。
2.2 管理的要素
①項目分解結構：項目分解要注意完整、連貫合理，不僅要可行，還要為接下來的預算和監(jiān)測環(huán)節(jié)提供可靠保障。確保項目順利完成。②項目的組織和策劃：在此階段，項目責任人一定要明確各區(qū)的工作范圍和關系，做好協(xié)調和配合。③項目階段劃分和策劃：通過對項目節(jié)點進行階段劃分的方式，對項目的各個環(huán)節(jié)進行劃分，結合項目成本和預算，預測可能遇到的風險，不定時的進行評審。④進行技術追蹤：重復處理各個環(huán)節(jié)信息，準確測算出產(chǎn)品的周期和狀態(tài)，做好課題的技術處理。⑤信息的消化和處理：對一些項目中遇到的重要信息要進行適當處理和轉換，確保其準確無誤，做好記錄和文件存檔工作。⑥控制預算成本，實時跟進：在人員管理和資金安排上，控制得當，保證研究順利進行。⑦建立后勤保證機制：采取必要手段，在保證各項環(huán)節(jié)順利進行的基礎上，對可能遇到的風險，盡早發(fā)現(xiàn)，及時處理，確保方案順利執(zhí)行。綜合后勤保障。
2.3 管理的全過程
在項目管理的過程中，一定要注意張弛有度，合理安排。可以分為以下幾個階段：
2.3.1 立項審批階段。立項程序：先由研究單位組織評審本單位的重大科研項目建議，并進行仔細的篩選；隨后對通過評審和可行性論證的項目要進行確定項目的立項；最后要由項目研制單位和項目負責人簽訂合同。
評審的原則：科研項目要遵循創(chuàng)新性、可行性、可用性、合理性等原則。
評審的標準：科研項目是否得當，所選的課題是否有針對性，目標的確定是否合理等等。
2.3.2 研發(fā)實施階段的管理。科研項目管理要在有限的資源條件下，保證科研項目質量、成本和進度，同時盡量減少失敗風險。①質量管理。科研項目的質量是要保證科研項目能夠在合理的工期內(nèi)，用盡可能低的成本達到盡可能高的質量水平。②時間管理。科研項目的時間管理主要包括：估算整個項目的工期；制定項目工期計劃；對項目活動的順序、項目活動的工期和項目活動所需資源進行分析，并制定出工期的進度計劃。③成本管理。科研項目要做好項目資源計劃、項目成本估算、項目預算編制和項目預算控制等前期工作，嚴格控制項目預算。
2.3.3 總結評價階段。總結評價是科研項目研究的最終環(huán)節(jié)，主要涉及對項目完成情況的評價和分析，有其特定的方法和規(guī)律，一般包括：評價的主要內(nèi)容、方式方法、常規(guī)形式以及參照標準等。①評價的內(nèi)容。評價時主要涉及項目的學術價值、經(jīng)濟價值和科研價值等方面。②評價的方法。主要有迷糊處理法、專業(yè)評價法、文獻檢索法和逐層推理法等。③常規(guī)程序。一是評價主體和實施方案；二是評價實際效果；三是評價結果經(jīng)驗。④評價的原則。主要有：績效性原則、實時性原則、真實性原則、簡潔性原則。
3 加強科研項目管理
加強科研項目管理，主要從以下幾個方面做起：對科研項目的相關負責人實行責任聘請，促進人員流動；在管理上，加強對全程的監(jiān)測，及時跟進；對項目的成本分析和技術管理要素力求準確無誤；建立風險應急機制；加強對核心技術資料的保密管理等。
3.1 項目管理負責人實施競聘制
項目管理負責人實施競聘上崗，可面向本企業(yè)在職在崗職工公開競聘，擇優(yōu)聘用。
①職責：項目管理負責人負責分管研制項目的管理工作，并分管研制項目的生產(chǎn)管理工作。②資格條件：政治素質好，敬業(yè)愛崗，忠實于本企業(yè)，具有較強的事業(yè)心、責任心和奉獻精神，能夠承擔崗位工作。③具有較強的執(zhí)行能力，組織協(xié)調能力，團結協(xié)作能力，策劃能力和扎實的工作作風。④年齡在40周歲以下，理工科大學本科及以上學歷，從事本（相關）專業(yè)技術或相關管理工作3年以上者。⑤報名者須經(jīng)資格審查通過后，才能進入競聘答辯。⑥向考評組陳述：本人綜合情況，與競聘崗位相關工作經(jīng)歷，與競聘崗位相關的工作業(yè)績，競聘崗位具備的條件及工作目標等。⑦由考評組對參加競聘者相應工作經(jīng)歷、工作業(yè)績、任職條件和工作目標等進行提問。⑧經(jīng)競聘考評組考評，將考評成績公布。取前兩名由本單位審計紀檢監(jiān)察部門進行組織考核，經(jīng)考核通過，確認符合條件者，在本單位公示三天。無異議者，由本企業(yè)人力資源部門正式下文聘任。
3.2 加強組織管理
項目管理負責人要對項目管理中的型號立項、計劃、費用、質量、人員、溝通、風險、合同、綜合等進行有效的、全面的管理。在管理過程中要明確責任、理順關系、獎懲嚴明、及時兌現(xiàn)。
3.3 加強全過程管理
項目管理者要在研制過程中加強與用戶的溝通、聯(lián)系，及時掌握需求的變化，外界環(huán)境的變化、用戶主管人員的變化、技術的改變、新技術的產(chǎn)生、經(jīng)費的變化等等都可能引起需求的變化。
3.3.1 課題日常管理。①科研項目實行課題項目組長負責制。②項目辦公室每年對課題執(zhí)行情況進行檢查和考核。③科研課題的研究內(nèi)容、課題組成員、進度計劃及經(jīng)費預算一經(jīng)確定，課題組未經(jīng)批準不得擅自變更或修改。④研究工作中形成的所有資料不得短缺，不得據(jù)為己有。未經(jīng)許可，不得隨意摘抄和發(fā)表。⑤實驗記錄應及時、準確、真實、完整。科研記錄內(nèi)容主要包括實驗名稱、方案、人員、時間、材料、環(huán)境、方法、具體的實驗步驟、過程、結果等，并應準確記錄觀察指標的數(shù)據(jù)變化。⑥實驗研究人員調離工作，應將全部實驗記錄資料、歸檔材料、文獻卡片等全部上項目組，項目組組長簽字后，方可辦理調離手續(xù)。⑦記錄實驗設計、操作過程、研究內(nèi)容、實驗結果和數(shù)據(jù)的記錄本、其它記錄資料以及相關材料，屬于研究所所有，各課題組使用。⑧研究工作全部結束后，由負責人撰寫總結報告及有關論文，并將結題報告上報項目辦公室。
3.3.2 科技成果管理。①科技成果是指在實驗或理論上有創(chuàng)造性，有一定科學水平和實用價值的新技術、新方法、新器材、新藥物、新理論、新認識等等。②凡在科技工作中取得的具備新穎性、先進性和實用性，符合科技成果范圍，均應按國家、省、市成果登記辦法進行登記，否則不允許申報成果獎。③申報前應將相關資料報研究所辦公室，并通過研究所學術委員會初審。④將科研項目成果從高到低進行依次處理，按國家、省市、院校等不同級別提交申請，并出示鑒定意見，及時更新信息庫。⑤參選項目的責任人要向成果鑒定組織提交材料，并做好該課題的學術報告。
3.3.3 科技檔案歸檔。①由科研項目小組獨立完成的項目，主要交由總負責人處理保存，與其他單位、組織和個人共同開發(fā)研究的項目，由主辦方予以妥善管理。②獲得優(yōu)秀稱號的項目，主辦單位應在信息公布后的三個月內(nèi)，整理相關課題資料和證明交由上級領導備案。
3.3.4 經(jīng)費管理。①課題研究小組的預算資金管理主要涉及以下三個方面：一是小組自定或者上級領導擬定的項目方案，經(jīng)研究和論證后，由主要責任人涉及課題項目實施方案，并附上項目的經(jīng)費預算和使用分配報告。二是課題研究小組拿出總活動預算資金的10%，作為活動經(jīng)費使用，剩余資金再根據(jù)方案需要合理支配。②經(jīng)費的使用要有詳細的報告說明，一切按項目課題研究管理的一般程序進行，未經(jīng)上級批準同意，不得隨意動用。③項目資金預算的使用 一是由主負責人按一般程序進行，每次使用要有詳細的明細。二是所有資金使用要由課題研究所長批準報銷。三是課題研究所需材料要經(jīng)小組負責人審批通過后，方可購買并記錄使用情況。
3.4 計劃管理
科研項目的計劃管理主要分為成本預算、項目跟進以及必要的后續(xù)監(jiān)測等。計劃管理要根據(jù)階段性目標，有重點的進行方案設計。
3.5 風險管理
在風險管理中，最重要的一點就是做好評審環(huán)節(jié)，降低風險，保證研究圓滿完成。
3.6 成本管理
成本管理是項目研究的重點，只有進行科學的預算，才能確保項目研究順利進行。具體來說，成本管理的目的是嚴格控制預算，保證活動經(jīng)費的使用有理有據(jù)，不能超出原有計劃。
3.7 保密管理
加強保密管理，要做到：①加強理論學習，提高保密意識。組織承擔任務的有關人員學習與科研項目生產(chǎn)有關的保密管理規(guī)定，深化對管理要求和程序的理解，避免出現(xiàn)泄密事件。②強調科研項目代號管理措施的有效落實。在科研生產(chǎn)過程中，能夠使用代號的地方，不能出現(xiàn)項目名稱，能夠進行簡化的，不能填寫項目全名稱。③加強知悉范圍控制。特別是項目的核心指標、關鍵技術、解決方案、進展情況等，要嚴格控制在工作需要的范圍內(nèi)。④科研項目召開會議，進行外場試驗時，組織部門要進行參加人員的控制。⑤組織部門做好會議審批和保密預案。在會議、試驗涉及的各環(huán)節(jié)要落實保密責任人，并嚴格執(zhí)行保密預案。⑥在與項目外協(xié)單位進行溝通時，要求只能交流與其相關的內(nèi)容，嚴禁提及項目總體功能、指標以及進展情況。⑦科研人員在撰寫論文、上報非密材料時，不能出現(xiàn)任何信息。
4 結束語
綜上所述，科研項目管理涉及面廣，操作程序復雜。因此，在實際管理中要認真謹慎，不能有所遺漏。科研管理者在實際的管理中，要堅持以人為本，積極創(chuàng)新。一方面，建立健全科研決策機制，鼓勵科研工作者多參與項目管理，建言獻策，不斷提出新的管理思維和方法。另一方面還要建立相應的績效獎勵機制，在物質和精神層面對貢獻突出的組織和個人予以獎勵。
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關鍵詞:科研項目管理企業(yè)科研能力問題及措施
一、企業(yè)科研項目的特點
（一）風險性
國內(nèi)外相關研究學者研究表明，科研項目當前所面臨的一大不利因素為技術的非成熟性。一方面，該風險的形成無形中增加了科研管理的難度與負復雜程度，科研項目成功率被嚴重削弱。相對于不成熟的技術而言，由簡單技術所構成的項目風險發(fā)生的可能性更高，不符合科研項目實際標準。另一方面，科研項目所制定發(fā)展方向及目標，與科研市場實際發(fā)展軌道相向而馳，科研項目自身針對性極強，目標模糊面臨多種研發(fā)方向的選擇。若在方向抉擇時出現(xiàn)錯誤，可能將項目引向錯誤發(fā)展方向，最終走向不歸路，而如果無法建立明確的目標，企業(yè)將與發(fā)展機遇失之交臂，徒勞無功。
（二）創(chuàng)新性
從科研項目的成果來看，專業(yè)性及多樣性等特點顯著，如，軟件產(chǎn)品、新型工藝步驟、機電一體化產(chǎn)品、新配方、軟件科學、新材料以及新藥品試劑等項目的研究，研發(fā)領域的廣泛性，使得科研項目管理在目標及方式方法設定上同樣具有創(chuàng)新性和多元性的特點。
（三）不確定性
由于科研項目創(chuàng)新性的不斷增強，整個研發(fā)的難度、時間及成本隨之增加，高風險性成為科研項目任務實施過程中對目標及方向進行調整的主要因素。在固定時期內(nèi)，各種不確定影響性因素累積增加，例如，產(chǎn)品類型交替更迭、技術發(fā)展變化快速、市場需求變幻莫測以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略頻繁調整等等，均具有不同程度的不確定性。在科研項目正式進入穩(wěn)定期前，無法從真正意義上保證科研項目和初期預算投入、預定發(fā)展目標的一致性。
二、現(xiàn)階段企業(yè)科研項目管理中所存在的共性問題
（一）立項前期可行性論證不足
現(xiàn)階段，國內(nèi)絕大部分企業(yè)對科研項目可行性論證的了解與認識，主要集中在論證的固有優(yōu)勢，如，適應性、可靠性、先進性、社會性以及經(jīng)濟性等等。但仍有部分企業(yè)在科研項目立項前期存在價可行性論證不足的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一，貪大求全，企圖在短時間之內(nèi)在大課題或者較大課題內(nèi)獲得相應研究成果，整個研發(fā)過程中項目的適應性及可行性較差，實際實施過程中缺乏明確目標，對科研項目的研發(fā)喪失激情和自信，以至于草草收場；第二，在科研項目實際實施過程中，出于缺乏對項目系統(tǒng)性、整體性等的綜合分析與考慮，使得研發(fā)課題規(guī)模較小，過于分散且個體單獨性強，無法從真正意義上達到多專業(yè)融合發(fā)展的目的，產(chǎn)品系統(tǒng)性要求難以達成；第三，未能充分調查競爭對手的競爭產(chǎn)品，缺乏對對方產(chǎn)品知識的了解與掌握，在尚未建立起明確研發(fā)目標的情況下，懷著走一步算一步的心態(tài)，盲目性地開展研發(fā)工作，不僅造成了對企業(yè)資源的過度浪費，且在某種程度上導致企業(yè)深陷于跟隨潮流，將企業(yè)置身于劣勢競爭地位。
（二）評審機制不健全
在評審人員的責、權、利的設置方面缺乏完整性及延續(xù)性，若發(fā)生人員責任心不足，容易被“人情面子”所左右，將使得一些已經(jīng)通過科研審查的項目，仍存在功利性強于適用性的項目，并且容易使得部分科研項目符合相關質量審查及驗收標準，以至于評審工作在各科研項目開展中的作用流于表面，科研項目中所存在問題被潛藏覆蓋，走彎路，在徒增項目研發(fā)成本的同時，增加了研發(fā)風險。
（三）研發(fā)團隊協(xié)作能力不強
縱觀國內(nèi)企業(yè)，具體的產(chǎn)品是科研項目開展實施的主要對象，整個研究活動的開展與完成得益于各專業(yè)領域相互協(xié)助的作用，但從傳統(tǒng)科研項目管理角度來看，研發(fā)部門的研發(fā)人員隸屬于各自專業(yè)技術部門，研發(fā)人員的考核評價、職務晉升以及酬薪分配等均由專業(yè)技術部門全權負責，在這種研發(fā)團隊結構下，不利于團隊之間的交流與合作，雙方在目標和利益方面難以達成一致，難以在真正意義上構成有效協(xié)作。
（四）項目監(jiān)督力度不足
現(xiàn)階段，企業(yè)科研項目管理部門尚未建立一個相對完善的項目實施全過程監(jiān)督機制，無法從真正意義上實現(xiàn)對項目實施全過程的動態(tài)監(jiān)督和動態(tài)管理。如，對具體研究內(nèi)容進行隨意性的更改、擅自拉進研發(fā)進度、惡意篡改項目研究結果、研究成果及材料歸檔時嚴重違背相關要求、未能從根本上履行合同要求，在記錄整個科研過程時缺乏連續(xù)性、對研究報告的總結敷衍了事、不愿與他人共享研究成果、未在規(guī)定期限內(nèi)便開展相關結題驗收活動。
三、加強科研項目管理及應對問題的措施
（一）加快健全評審機制
若要從根本上保證企業(yè)科研項目活動的全面貫徹落實，可嘗試從相關評審機制角度出發(fā)，對相關評審人員的責、權、利進行系統(tǒng)優(yōu)化及完善，從另一角度來看，即對評審人員權利、收益、職責和考核的有效明確，從根本上促進評審人員在科研項目中實際作用的有效發(fā)揮，現(xiàn)階段，普遍采取方式主要內(nèi)包括兩種：一方面，在企業(yè)科研項目管理團隊中保留評審人員崗位，獨立于研發(fā)團隊的方式，使評審人員在實際工作過程中避免人情方面的影響與限制，在組織方面脫離團隊管理者的約束，勇于發(fā)表自身觀點，結合自身工作經(jīng)驗及看法提出相應的意見與建議。
（二）完善科研項目質量控制流程
基于企業(yè)科研項目整個研發(fā)過程，從實際角度出發(fā)，加快建立與企業(yè)發(fā)展相適應的科研質量管理體系。在企業(yè)整個管理工作中，質量管理體系自始至終處于核心地位，其建立與實施在某種程度上企業(yè)世界一流目標和科研成果奠定了堅實的基礎。企業(yè)所有科研項目活動的開展與完成均涉及之路昂管理，它通常通過以過程管理為基礎建立相應的質量體系，整個后期的維護工作充分利用和借助了內(nèi)審、外審、專項審核以及管理審核等力量。
（三）加強項目系統(tǒng)化管理，打造精品項目管理工程
一方面，在科研項目進入組織階段后昂對各環(huán)節(jié)任務進行系統(tǒng)劃分，保證科研項目管理工作在科研團隊內(nèi)的貫徹落實，確保人力資源使用效率的全面提升。目前，企業(yè)主要遵從以下環(huán)節(jié)開展相應的科學研發(fā)活動，如，方案論證階段、方案研制階段、方案設計階段、方案定型階段、實際生產(chǎn)階段。一項成功的科研項目離不開“人”的支持，加強科研團隊人才素質要求，使其具備專業(yè)研發(fā)技能，與現(xiàn)代科研項目實際需求融合發(fā)展，增強科研團隊內(nèi)部成員的事業(yè)心和責任心，提高企業(yè)科研項目成功幾率。另一方面，全面深化企業(yè)內(nèi)部風險管理制度，嚴格審核前期設計環(huán)節(jié)的準確性及有效性，最大限度的抵御各類風險的形成與演變。通常情況下，產(chǎn)品的技術方案決定了整個科研項目中的費用風險、計劃風險和技術風險，而產(chǎn)品所應用的工藝技術設備、材料、方法以及試驗規(guī)格量等均取決于價產(chǎn)品所采用技術、產(chǎn)品自身復雜性以及總體向分系統(tǒng)指標分解難易程度的均衡性等，若具體技術方案在實施過程中，存在大量阻礙性和非確定性因素時，無形中將增加費用風險和計劃風險，因而，應進一步增強對設計評審的嚴格把關，從根本上降低科研項目實際研制過程中所面臨風險。
（四）創(chuàng)新研發(fā)團隊組建模式
為進一步促進企業(yè)科技研發(fā)團隊的整體協(xié)作能力，應勇于打破傳統(tǒng)人員隸屬于各自專業(yè)技術部門的常規(guī)，將長期致力于同一科研項目的相關人員進行凝聚，使其共同組建為一個團隊，設立共同的利益目標，既能夠在科研團隊之間建立起相互團結、相互協(xié)作的關系，又能夠對企業(yè)傳統(tǒng)激勵機制和優(yōu)勝劣汰機制進行有效保留。
（五）加強科研項目的立項可行性論證
若企業(yè)要達到對科研項目的立項可行性論證，應從廣泛調研、精確策劃、知己知彼以及科學組織等多個方面入手，做好科研項目中的調研基礎和雙方了解工作，并對國內(nèi)外技術發(fā)展趨勢進行系統(tǒng)性把握，總結并掌握市場需求變化的整體規(guī)律，通過更加精準的判斷和預測，指引企業(yè)科研項目中立項選題、科研方向選擇、成果指標制定、時間進度安排、合作單位選擇以及人力經(jīng)費投入等工作的順利開展，確保工作策劃與組織的科學性與合理性。
四、結語
綜上所述，科研項目的成功是企業(yè)技術進步的充分體現(xiàn)，研發(fā)質量決定最終整體項目的績效，在某種程度上有助于企業(yè)科研項目活動開展過程中質量與效益的雙重獲得。為進一步激發(fā)企業(yè)基層科研創(chuàng)新活力，營造創(chuàng)新氛圍，當?shù)卣块T應加快完善對企業(yè)科研項目經(jīng)費配套設施，大幅減輕企業(yè)財務負擔，同時企業(yè)還應從自身做起，自覺地建立健全的質量管理體系，促使科研項目管理努力朝科學化、規(guī)范化以及制度化方向發(fā)展，調動創(chuàng)新主體和科研人員積極性，激發(fā)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力。
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關鍵詞：科研項目管理；財務核算；問題；對策
近年來，我國政府出臺了許多優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，提高了企業(yè)投資科研開發(fā)的積極性，但我國中小民企企業(yè)在發(fā)展初期企業(yè)整體科研管理水平不夠、財務人員素質不高以及會計核算水平還有待提高，企業(yè)雖然在科研項目中投入了大量的科研經(jīng)費，但由于對科研項目管理不當以及科研項目經(jīng)費財務核算出現(xiàn)較多問題，將直接影響著整個科研項目的成功。因此，企業(yè)應當高度重視科研項目管理與核算，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，確保科研項目順利進行。
一、企業(yè)科研項目經(jīng)費管理中的常見問題
（一）企業(yè)科研項目的立項盲目
企I研發(fā)人員在研發(fā)過程中并沒有按照企業(yè)實際要求展開工作，研發(fā)立項較為盲目，沒有根據(jù)企業(yè)自身實際情況進行科研項目立項，對研發(fā)項目立項沒有進行科學論證，沒有編制項目可行性報告。有些企業(yè)沒有制定科學的符合實際的《科研項目管理辦法》，或研發(fā)人員對立項管理意識淡薄，缺少相應的激勵與考核制度。
（二）企業(yè)科研經(jīng)費預算不合理
在對科研經(jīng)費進行預算編制時，由于沒有編制科研經(jīng)費預算的一套完整管理體系，導致預算當中問題較多，預算結果不合理，時常出現(xiàn)支出與預算具有差異的情況，另外，某些項目還出現(xiàn)預算計劃被決算代替的情況，導致項目完成之后的數(shù)額與預算之間的數(shù)據(jù)存在較大的差異，并且由于沒有對預算支出的結構進行合理的規(guī)劃，還會出現(xiàn)任意調整預算的支出結構的現(xiàn)象。
（三）企業(yè)科研項目管理制度存在的問題
在企業(yè)科研實際工作中管理制度不健全，管理手段相對落后，部門與部門之間沒有過多的溝通與配合，未能結合實際需求細化、完善管理制度，或者管理制度形同虛設，沒有及時做到共同合作，造成經(jīng)費使用和管理混亂。
（四）企業(yè)科研項目管理缺乏有效的過程監(jiān)控
目前，一些中小民營企業(yè)處于發(fā)展初期，各項管理制度不完善，或雖然建立了企業(yè)科研項目管理制度但尚未真正運行，一般情況下企業(yè)科研項目能否成功，企業(yè)相關部門對企業(yè)研發(fā)項目的過程進行全程監(jiān)控是非常重要的。但是，由于相關管理部門缺少相關授權，或者相關部門雖然有授權但對研發(fā)部門監(jiān)督只是流于形式無法對研發(fā)部門的進行實質上的制約和控制，這樣就會導致整個科研項目要么缺少監(jiān)控要么監(jiān)控只限于表面上的形式而已，并沒有真正的貫徹落實。
二、企業(yè)科研項目中財務核算中的常見問題
（一）企業(yè)科研項目經(jīng)費核算體系不規(guī)范
由于企業(yè)財務人員對經(jīng)費核算體系沒有全面的認知，特別是有些中小企業(yè)財務人員素質有待提高，有些企業(yè)財務部針對科研項目沒有單獨核算；對科研項目經(jīng)費沒有單獨核算這樣就會導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用與科研項目經(jīng)費混在一起；或者有些企業(yè)對科研項目經(jīng)費雖有單獨核算，但沒有完全按照科研項目經(jīng)費核算要求設置賬目明細或設置科研項目核算明細不規(guī)范，這樣也會導致科研項目經(jīng)費核算體系不規(guī)范。
（二）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費開支的的范圍認定不規(guī)范
由于企業(yè)研發(fā)部門與財務部缺少有效溝通，財務部門對研發(fā)部門上報的研發(fā)經(jīng)費缺少有效查證措施，財務人員往往不了解科研項目進程，也無法界定經(jīng)費支出，往往憑根據(jù)研發(fā)部門提供的憑證辦理科研經(jīng)費報銷。如果研發(fā)部門責任心不強或出自其他目的把不是用于研發(fā)項目的其他費用充當研發(fā)經(jīng)費報銷，或者由于財務部門對研發(fā)經(jīng)費明細項目界定不清晰，把本該計入生產(chǎn)性費用計入研發(fā)經(jīng)費，這樣會導致研發(fā)經(jīng)費開支的范圍認定不規(guī)范。
（三）企業(yè)領導對企業(yè)科研項目財務核算不重視
我們大多中小企業(yè)在發(fā)展初期企業(yè)領導往往比較重視一些直接能為企業(yè)創(chuàng)造收益的生產(chǎn)經(jīng)營工作，如研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等，而對財務核算往往不重視。有些企業(yè)甚至沒有專設財務部門沒有配備專門的財務會計人員，會計核算和申報納稅往往外包給記賬公司做，這樣就會導致企業(yè)財務核算質量不能完全得到保證，專門對科研項目核算也無從談起。
三、企業(yè)科研項目經(jīng)費管理以及財務核算的對策與措施
（一）企業(yè)科研經(jīng)費管理的改進措施
要全面規(guī)范企業(yè)科研項目管理與核算，首先要建立與科研項目管理相關的企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應參照《內(nèi)部控制應用指引》，結合企業(yè)自身實際，制定符合企業(yè)自身實際情況的內(nèi)部控制制度。
第一，要健全研發(fā)項目的立項管理，企業(yè)應根據(jù)自身實際情況，結合市場需求，反復討論合理確定研發(fā)項目，必要時應咨詢有關行業(yè)專家學者，千萬不可頭腦發(fā)熱盲目立項，憑空立項。科研項目立項要有利于增強企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，有利于增加企業(yè)的市場競爭力和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。
第二，要健全科研經(jīng)費的預算管理，提高科研項目預算執(zhí)行準確率。根據(jù)企業(yè)實際情況做好項目預算編制工作，并詳細安排各項項目費用的支出，確保經(jīng)費的合理性與科學性。對于科學技術研究人員應詳細報銷設備，并羅列出不同設備的型號、數(shù)量、種類，所需材料等，最后再經(jīng)過采購部門以及財務部門相互合作，根據(jù)實際情況確定費用預算。
第三，要健全科研項目管理制度，為科研項目順利進行提高切實保障。“沒有規(guī)矩，就沒有方圓“企業(yè)要根據(jù)實際，為科研項目管理建立各項管理制度。對科研項目申請、立項論證、組織實施、檢查評估、驗收鑒定、成果申報、科技推廣、檔案入卷進行全程管理。
第四，要對研發(fā)項目全過程監(jiān)督，并定期對相關人員進行考核。企業(yè)應建立內(nèi)部審計制度，定期對研項目管理、經(jīng)費核算進行審計，及早發(fā)現(xiàn)問題，把問題消滅萌芽狀態(tài)，必要時外聘會計事務所對科研項目進行審計，對科研項目經(jīng)費的合理使用情況進行有效的檢查與監(jiān)督，避免科研經(jīng)費出現(xiàn)浪費或挪用情況的出現(xiàn)。
（二）企業(yè)科研項目財務核算方面的改進
第一，建立企業(yè)科研項目經(jīng)費會計核算制度，從源頭上規(guī)范企業(yè)科研項目經(jīng)費會計核算。要做好科研項目經(jīng)費會計核算，就必須結合企業(yè)的特點和實際情況，建立起一套嚴格的科研項目經(jīng)費會計核算制度，從科研項目經(jīng)費列支到項目經(jīng)費核算，要具有可操作性、可行性。只有建立了制度，具體的財務人員才能夠有章可循，規(guī)章制度的順利執(zhí)行，才能為企業(yè)準確如實反映企業(yè)科研項目費用開支情況。
第二，科學清晰界定企業(yè)科研經(jīng)費開支范圍，準確核算科研經(jīng)費。企業(yè)應根據(jù)科研項目經(jīng)費預算，合理設置科研項目核算明細，明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序；科研項目經(jīng)費開支首先要有預算，經(jīng)費開支無預算或超支預算，科研部門應立即專題報告企業(yè)管理者，說明原因，科研論證，重新追加預算；財務部門應嚴格把關，沒有預算的科研經(jīng)費不得列支，經(jīng)批準后的追加預算財務部門才給予報銷。一般企業(yè)在管理費用下面設立研發(fā)經(jīng)費二級科目，在研發(fā)經(jīng)費下面設立三級會計科目（如設立人員費、設備費、材料費、測試費、燃料動力費、差旅費、辦公費、其他費用）核算科研項目。
第三，應加強對企業(yè)科研項目經(jīng)費的組織領導。企業(yè)領導者應從思想上高度重視科研項目核算，從行動上切實支持企業(yè)科研項目經(jīng)費核算，設立專門領導管理企業(yè)科研項目核算，成立專門的財務會計部門來從事科研項目費用核算并配比專門的會計人員從事科研經(jīng)費核算。
四、結束語
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)研發(fā)活動關系到企業(yè)生存，而科研項目管理與財務核算是企業(yè)最重要研發(fā)活動內(nèi)容，關系到企業(yè)科研項目的成敗，在實際科研工作中存在著許多問題，針對此問題，提出相應的措施與對策。企業(yè)應當加強團隊意識，強化企業(yè)相關部門對科研項目管理、經(jīng)費支出預算、財務核算以及加強對科研項目監(jiān)督，使科研項目能更進一步規(guī)范化，為企業(yè)科研工作順利展開創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。
參考文獻：
[1]陳卓.淺談企業(yè)國撥科研項目經(jīng)費的財務核算與管理[J].財經(jīng)界，2013（4）.
隨著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，我國的農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費撥款不斷增加。各單位科研經(jīng)費來源多樣，有農(nóng)業(yè)部、省、市、本單位四個層面，涉及科技重點攻關、科研公益、自然基金等領域，如何科學管理這些科研經(jīng)費，提高使用效率，促進農(nóng)業(yè)科研單位多出成果、出好成果，是新形勢下擺在財務人員面前的重要課題。
筆者在參與科研經(jīng)費的管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)有些課題負責人認為項目經(jīng)費是自己爭取的，可以自由支配，特別是橫向爭取的經(jīng)費使用混亂，存在擠占、挪用、浪費等現(xiàn)象，影響了科研經(jīng)費的使用效率，不利于科研出成果。針對以上現(xiàn)象，筆者認真分析、研判，找到了問題癥結是“管用脫節(jié)”。一方面，財務人員只管科研經(jīng)費的收支，不重視實施的過程，監(jiān)督不到位；另一方面，科研人?T課題多，一人承擔或參加多個課題，項目任務重，而課題負責人自由、隨意支配科研經(jīng)費，導致科研經(jīng)費管理混亂，科研人員的科研積極性和創(chuàng)造性不高。
二、科學合理地加強科研項目經(jīng)費的管理
科學合理地加強科研項目經(jīng)費的管理應采取以下四種措施。
（1）全程監(jiān)管。科管科、財務科分工負責，全程監(jiān)督管理課題實施、經(jīng)費使用情況。科管科負責監(jiān)督檢查課題實施執(zhí)行情況；財務科參加審核項目進展、經(jīng)費使用、設備購置、結題、結賬、驗收等全部實施過程。課題負責人每季度召開會議，向財務科、科管科匯報項目經(jīng)費使用情況及項目進展情況。這樣做既可以接受相關科室人員的監(jiān)督，也可以接受群眾的監(jiān)督，保證項目經(jīng)費的正常使用。
（2）成本核算。課題負責人與財務科共同編制預算表，制定課題經(jīng)費使用預算表。科研經(jīng)費獨立核算，重點保障課題的申報、評獎及成果運用、出差等方面提倡節(jié)儉，出差人員避免性別奇數(shù)，一律不準報銷出租車票。另外，公共設施使用費、水電費、辦公室電話費、網(wǎng)絡費等與課題相關的列入各自的課題經(jīng)費支出中。這樣做既減少單位公用支出，又讓課題組成員養(yǎng)成節(jié)約的良好習慣。
（3）績效獎勵。對發(fā)表SCI收錄文章獎勵：1區(qū)10000元，2區(qū)8000元，3區(qū)6000元，4區(qū)4000元（“區(qū)”分類按最新公布為準）。本單位主持的課題（項目）所取得的新品種，獲得國家植物新品種權或國家級（省級）審定或登記的獎勵10000元；職務發(fā)明專利獲得發(fā)明專利證書的獎勵2000元，獲得實用新型和外觀設計專利證書的獎勵1000元；主持制定國家標準、行業(yè)標準、地方標準，分別獎勵10000元、5000元、3000元。課題獲得各級各類科技獎，除由頒獎單位發(fā)給成果獎證書和獎金外，本所再發(fā)給配套獎金獎勵：國家級一等獎30萬元、二等獎15萬元、三等獎8萬元；省（部）級一等獎8萬元、二等獎4萬元、三等獎2萬元；廳（市）級一等獎3萬元、二等獎2萬元、三等獎1萬元。
（4）資產(chǎn)管理。課題負責人與公共實驗室、財務科共同協(xié)商實驗儀器的購買。首先由課題組負責人提交設備購置的書面申請給公共實驗室，公共實驗室根據(jù)申請進行審核，審核遵循三個標準，設備購置是否在課題預算當中，設備是否重復購置，設備購置是否有必要，之后提交到財務科，由財務科審核，設備購置是否符合課題預算，最后由單位負責人進行總把關。
監(jiān)督管理科研經(jīng)費的實踐過程中，單位負責人及財務人員應該對工作高度負責，根據(jù)自身崗位，認真履職，需同時做好四個方面的工作。一是高度負責，勇于創(chuàng)新。工作高度負責，開拓創(chuàng)新。財務人員要與科研人員面對面進行耐心解釋，加以指導，增強科研人員合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費意識。認真對待科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的漏洞，積極進行歸納整理、分析匯總，想方設法進行解決。二是外出取經(jīng)，制訂辦法。為了制訂合理、有效的科研管理辦法，提高科研人員、財務人員的積極性和主動性，單位負責人組織相關人員到兄弟單位學習交流，討論心得，汲取別人成功的經(jīng)驗為本單位所用。三是配套制度，有效實施加強科研經(jīng)費支出管理，嚴格執(zhí)行支出審批程序和手續(xù)，建立“一項一卡”制度，實行專款專戶管理；制定《科研管理辦法》，進一步推動新措施的有效實施。四是全程監(jiān)管，規(guī)范運作。全盤掌管課題資金的使用，財務人員根據(jù)課題預算表和決算表、財務項目支出表、財務原始憑證、固定資產(chǎn)臺賬、公共實驗室的實物資產(chǎn)、科管科的課題結題驗收材料，全程監(jiān)管課題經(jīng)費使用情況。
以上管理辦法及措施使單位的經(jīng)費走向規(guī)范化、制度化，節(jié)省了經(jīng)費開支，有效調動了廣大科研人員的工作積極性和創(chuàng)造性，使單位的科研工作水平上了一個新臺階。
三、科學管理科研經(jīng)費的啟示與建議
隨著國家對科研單位的科研經(jīng)費投入的不斷加大，建立科學的科研經(jīng)費管理制度，已成為一個十分重要的內(nèi)容。科研經(jīng)費的科學管理，是科研項目順利實施的重要環(huán)節(jié)，加強科研經(jīng)費的管理是科研項目順利完成的重要保證。要加強思想道德教育，完善內(nèi)部控制制度，制定科學的科研經(jīng)費管理制度，把內(nèi)部監(jiān)控寓于單位各項資金管理的各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮好財會人員的監(jiān)督作用，才能防微杜漸，推進科研事業(yè)單位防腐倡廉工作，促進科研事業(yè)單位穩(wěn)步健康發(fā)展。
現(xiàn)在，各科研單位的科研管理已經(jīng)制度化和規(guī)范化，每個課題的經(jīng)費開支按照管理辦法有序運行。深思多年來的工作經(jīng)歷，筆者認為科研經(jīng)費的管理尚有一些問題需從制度設計等更高層面加以解決，以促進科研資金管理更加規(guī)范和高效。為此，筆者建議可以從以下幾個方面著手。
（1）規(guī)范制度。單位負責人及課題負責人經(jīng)常參加財務法律法規(guī)知識等方面的培訓，了解財經(jīng)業(yè)務，為研究制定規(guī)章制度奠定基礎，完善廉政風險防控機制建設制度。
一、農(nóng)業(yè)科研項目預算管理存在如下問題
（一）農(nóng)業(yè)科研項目預算管理特點
農(nóng)業(yè)科研基本立足于農(nóng)作物的現(xiàn)代育種、定向栽培等研究和推廣應用，而農(nóng)作物的生長則易受氣候環(huán)境的影響，且農(nóng)作物研究的周期長、季節(jié)性強、地域適應性要求高，隨著農(nóng)業(yè)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)科研越來越受重視，各種渠道的項目資金逐漸進入農(nóng)業(yè)科研系統(tǒng)，縱向的有國家科委、農(nóng)委、自然基金委以及省科技廳、農(nóng)業(yè)廳等的各級財政經(jīng)費撥款，橫向的有企業(yè)及個人的項目投資，課題經(jīng)費渠道越來越多樣化，項目預算管理要求也大不相同；農(nóng)業(yè)科研單位事業(yè)費得不到增加，又不允許多提取人員費用，事業(yè)費與科研費存在著一定的矛盾，加之農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預算管理人員配置嚴重不足，預算管理工作面臨著頭緒多，力度輕，可控性差，效果不明顯等問題。
（二）項目預算編制不合理、不全面
農(nóng)業(yè)科研項目預算申報的一般做法是課題組或項目負責人負責編制，本單位計財部門審查后再上報至上級預算管理部門，而農(nóng)業(yè)科研人員大都不熟悉財務規(guī)范，對形勢變化預見不足，缺乏詳細的預算規(guī)劃，不能很好處理預算分配以及控制比例，未能將項目預算與研究目標、相關的專項管理辦法和財經(jīng)政策進行有效結合；預算編制過程缺乏一個規(guī)范的科學的流程，科管部門以及計財部門的指導性極為有限，預算編制的不科學，給預算的審批、執(zhí)行、監(jiān)督、績效考核等過程增加了工作難度，致使預算原有約束力失去意義；項目子項測算依據(jù)支撐力度明顯不夠，而且預算編制周期普遍較短，預算編制質量普遍不高。
預算一般采用基數(shù)加因素調整的方法，項目預算經(jīng)費完全由基期的相關數(shù)據(jù)決定，因各種變化因素影響，預算工作質量難以提高。
（三）農(nóng)業(yè)科研項目預算管理缺乏有效監(jiān)督
農(nóng)業(yè)科研單位普遍存在重項目執(zhí)行而輕預算管理的現(xiàn)象，在申報立項、項目執(zhí)行、完成情況以及成果申報等方面工作力度很大，與預算管理及財務驗收的相關基礎工作卻做的不夠充分，尤其是在預算編制初期得不到有效糾偏，支出管理與監(jiān)督考核方面缺乏強有力的控制與行之有效的約束及激勵機制，經(jīng)費使用缺乏系統(tǒng)考核機制，無形中增加了其隨意性。
（四）資金結余現(xiàn)象較為突出
農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費以往是以實撥資金為主，實行國庫集中支付后，項目結余在年終轉化為結轉指標或者結余，無形中形成了“省下的是國家的，花了的是自己的”現(xiàn)象，導致項目申報時科研人員對項目預算隨意夸大、虛報；有的項目業(yè)已結題，但經(jīng)費還有沒有用完；有的項目因方法、規(guī)模等變化導致預算進行調整，調整后的項目預算有可能比原來批準的還低；有的科研項目在合同期內(nèi)，因大部分經(jīng)費指標未使用，根本無法通過驗收，從而產(chǎn)生資金結余。
（五）項目管理與預算費用管理脫節(jié)，科研成本無法準確核算
農(nóng)業(yè)科研項目一直以來實行課題負責制，課題負責人對預算費用支配有主導權，項目預算費用使用過程中缺乏必要的監(jiān)督，項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)，結題結賬后雖然賬面上總體上體現(xiàn)的是收支平衡，各項預算支出誤差時常偏離，各項成本要素缺乏核算標準，預算的嚴肅性和科學性無法保證；勞務費、材料費等支出誤差標準偏小不適應實際工作需要，科研成本列支不合理，科研成本無法準確核算。
（六）預算組織機構設置簡單，人員配備不足
現(xiàn)有農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預算機構編制弱化，人員不足，有的甚至沒有預算機構，由計財部門或個別財務人員兼職預算員來履行預算管理職能，可想而知，預算管理工作無法由始至終完整地進行，預算執(zhí)行力度大打折扣。
二、農(nóng)業(yè)科研項目預算管理的對策
針對現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位農(nóng)業(yè)科研項目預算管理存在問題及其原因，結合單位實際情況，提出如下建議：
（一）進一步完善農(nóng)業(yè)科研項目預算管理機制，科學編制預算
項目實施技術方案和經(jīng)費支出預算方案在編審時要充分考慮其符合性、可預見性、可操作性；規(guī)范項目預算調整程序，納入本單位績效考評指標；將政府收支分類科目與預算項目進行對應，提高預算編制和會計核算的準確性；合理分攤項目成本費用，制定與項目屬性相適應的預算科目支出浮動比例標準，提高預算支出的合理性；形成結存經(jīng)費的項目，嚴格按照結轉結余資金管理辦法及時清理；將預算管理工作向前延伸至項目申報初期，向后延伸至項目結題，貫穿于項目執(zhí)行的整個過程。
農(nóng)業(yè)科研項目預算編制是一項不可或缺的極其重要的基礎工作，須做好調研、分析、目標預測、協(xié)調、論證等方面的基礎工作，并且要有充足合理的時間安排做為保障；在堅持“目標相關性、政策相符性、經(jīng)濟合理性”原則下，準確細化預算項目，加強部門之間協(xié)調性，采納科管及財務部門的合理化建議，提高預算編制的合理性；同時，應全力開展零基預算，棄去基數(shù)法，從而提高編制方法的科學性，使項目預算更具前瞻性。
（二）提高預算管理的自我規(guī)范意識，強化執(zhí)行力度
目前，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的科研項目普遍采用嚴格的預算管理，項目所涉人員須自身增強預算法制觀念，自覺維護預算的嚴肅性和科學性，依法依規(guī)執(zhí)行國家及省主管部門（科技/農(nóng)業(yè)）與財政部門共同制定的農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費管理辦法和事業(yè)單位預算管理制度，使批準的項目經(jīng)費支出預算方案真正成為預算的執(zhí)行依據(jù)，按照均衡性原則，重視預算執(zhí)行實情，跟蹤預算是否按規(guī)定得以執(zhí)行。
各課題組或項目負責人更要預先做好項目實施及預算使用計劃準備，在符合相關規(guī)定的前提下，及時組織階段性驗收，及時進行財務結算，預算調整須遵守“項目總預算不變，直接費用預算微調，間接費用預算不調”原則，力求避免結題不結賬的情況發(fā)生。
（三）加強預算管理過程管控，建立支出約束機制
農(nóng)業(yè)科研項目預算管理須遵循事業(yè)單位預算管理規(guī)定，預算管理是一項系統(tǒng)工作，不僅僅是計財部門或預算員的單一工作，更是審計、財務、科管等各部門共同協(xié)作的立體聯(lián)動工作，要擯棄以前那種為項目而預算的認識，強化項目開支計劃性，合理安排項目經(jīng)費；各相關部門及人員須強化預算約束觀念，嚴格經(jīng)費支出管理，設置額度限制，超額度的情況要科管與計財聯(lián)合審批，從而建立嚴格的經(jīng)費開支審批制度及報銷程序；加強經(jīng)費開支的事前監(jiān)督，健全單位財產(chǎn)物資的管理，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，最大限度地提高各項資金的使用效益，從而建立有效的支出約束機制。
（四）加強預算執(zhí)行監(jiān)督
建立內(nèi)部監(jiān)督機制，將定時檢查與隨機抽查有效結合，使審計、監(jiān)察等部門一同參與到監(jiān)督活動中來，以減緩預算人員配置嚴重不足問題，全方位、多角度監(jiān)督資金使用各環(huán)節(jié)，確保預算執(zhí)行過程的監(jiān)督在制度上有約束，在人力上有保障；做到計劃在事前、監(jiān)督在事中、評價在事后，全方位構建預算追責平臺，事前計劃是預算工作的基礎，事中監(jiān)督是預算執(zhí)行的關鍵，事后評價是預算管理的延伸；項目資金到位后，按規(guī)定跟蹤管理，對照預算支出方案核查項目執(zhí)行情況，確保資金規(guī)范使用。
建立項目審計制度，將科研項目經(jīng)費全部納入單位財務會計系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理，每個項目驗收結題進行獨立審計，單獨設帳，專款專用。
（五）加強項目結余資金制度建設以及激勵機制，促進結余資金高效使用
加強項目結余資金管理的制度建設，首先加強科學化、規(guī)范化、完整化、結構化的項目支出定額標準建設，將項目結余資金納入整體規(guī)劃；其次，建立并實施項目風險管理制度，加強對項目資金的風險控制，從預算編制、項目申請、項目考評、項目調整、項目決算、項目驗收等全方位開展，促使項目預算風險與預算績效相互促進、相互制約。
建立結余資金激勵機制，對于縱向的各級財政撥款，因勵行節(jié)約而形成的結余資金建議上級主管部門對課題組的科研人員進行適當獎勵，從而鼓勵節(jié)約，充分調動科研人員的研究積極性，盡可能提高經(jīng)費的使用價值；對于橫向的自籌項目、企業(yè)委托項目以及個人資助項目形成的結余資金，建議合作方對課題組的科研人員予以一定額度的獎勵。
（六）用成本核算理念去規(guī)范項目預算結構
課題負責制在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位已運行多年，均未進行成本核算，結合單位情況及項目特點，引用合理的成本核算管理辦法，組織相關部門對項目進行測算，對公用資產(chǎn)及耗材確定合理的分攤比率，對大型的儀器設備或場地確定合理的租金結構，對直接費用適度提高支出誤差標準，對人員費用確定合理的成本標準，將業(yè)已確定的規(guī)范標準等融入到項目預算編制階段，通過成本核算提升科研資金使用效益，促進項目預算支出科學合理。
【關鍵詞】合同管理；科研項目；控制
0 引言
科研項目是科研院所業(yè)務的主要支撐，如何提高科研項目管控水平，確保科研項目穩(wěn)步推進實施是科研部門日常工作的重點。而合同管理是科研項目的重要依據(jù)，因為科研項目都是以任務合同書的形式訂立的，可以當做是一個合同來管理；而每一項科研項目的實施又是由無數(shù)個分包合同組成的，因此有效的合同管理可以為科研管理提供有效參考，以提高科研項目管控水平。這對科研單位的科研計劃管理和科研項目的預算管理有著指導性意義。
1 科研項目實施中合同管理面臨的問題
1.1 合同信息缺乏準確性、實時性
合同管理貫穿于內(nèi)部業(yè)務展開的整個過程，完善的合同管理是科研院所健康運作的重要標志。采用傳統(tǒng)的手工管理方式，由于涉及的部門眾多，需要管理的合同要素也各不相同，低下的數(shù)據(jù)利用率和不斷膨脹的數(shù)據(jù)量，造成信息不集中、實時性不強，導致工作效率不高、費時費力等問題[1]。
1.2 合同管理與財務管理脫節(jié)
科研項目實施中的合同經(jīng)費支出采用的是項目負責人審批、合同管理部門審批、財務管理部門審批、領導審批共同負責管理監(jiān)督的機制。由于管理制度不順暢，合同管理部門和財務管理部門之間缺乏有效的溝通手段和必要的共享平臺，數(shù)據(jù)缺乏有效的組織，造成合同管理和財務經(jīng)費管理脫節(jié)。如何妥善處理好這兩者之間的關系，保證合同管理與財務管理有機結合，是值得考慮的問題[2]。
1.3 科研計劃統(tǒng)計無數(shù)據(jù)支持
以往的科研計劃統(tǒng)計依靠于手工匯總的紙質化階段，統(tǒng)計工作往往是由合同管理部門通過對一線部門的合同整理匯總而成，這種傳統(tǒng)的手工統(tǒng)計方式準確率及效率都很低下，影響科研計劃上報的真實性。而且由于統(tǒng)計的方式單一，造成信息匯總困難，難以提供有效的反饋信息，無法滿足合同分類型統(tǒng)計及查找，因此無法為一些工作提供必要的支持。另外從科研課題立項到完成、成果的社會影響及其轉化效益等情況，都離不開科研統(tǒng)計提供的數(shù)據(jù)，科研投入與產(chǎn)出的分析都需要可靠的數(shù)據(jù)[3]。
2 基于用友系統(tǒng)的合同管理模式
由于科研項目是科研院所業(yè)務的主要支撐，以往科研項目實施中的合同管理模式已經(jīng)不能適應新形勢下科研管理發(fā)展的需要，而且隨著信息化水平不斷提高，利用網(wǎng)絡和信息化手段提高管理效率是必要趨勢，因此我們將用友軟件與科研項目管理相結合，探索出一種新的有效的合同管理模式，提升了科研項目實施過程中的合同管理能力，從而大大提高了科研項目管理水平。
合同管理主要包含兩方面的管理對象：一是，科研單位所簽訂的科研計劃任務書；二是，在每一項科研項目具體實施中所簽訂的各項分包合同。
其中科研計劃任務書是在科研項目確定后，由科研項目承擔單位對科研項目的目的、意義進行介紹，對完成該科研項目的具體措施、方法和研究進度作出計劃安排的技術文書，是一種報告體科技應用文，它是科研項目承擔單位向上級主管部門申報立項的重要文件，而科研計劃任務書的統(tǒng)計數(shù)據(jù)是科研單位科研水平的重要體現(xiàn)，只有對這些科研項目的信息進行有效管理才能使得統(tǒng)計數(shù)據(jù)準確，只有充分利用這些信息才能對科研項目做到有效管理。
更為重要的是，每項科研項目都有著相應的預算管理，如何對項目支出做到全局把控，必須依靠于有效的合同管理工作。因為每一份分包合同體現(xiàn)的是都是相應預算的支出，因此對合同管理到位，就可以對項目的整體支出有了全面把控。
2.1 合同管理的準備階段
合同管理部門在合同管理實施前，將歷年合同管理中存在的問題進行了分析及總結，在合同管理軟件實施前對合同類型進行分類，并對每一類合同下進行相應設置。科研合同作為收款合同分為國家級項目、省市級項目及其他；分包合同作為出款合同分為采購合同、外協(xié)加工合同、測試化驗合同等，使得合同分類清晰，便于管理。同時根據(jù)合同金額對合同進行分組管理（根據(jù)合同金額分為A、B、C三類），根據(jù)合同金額制定相應的審批制度，審批流程見圖1，并有效分配管理時間及精力，使得合同管理做到有的放矢。
2.2 合同管理的執(zhí)行階段
2.2.1 新建合同
當合同簽訂生效時，在合同管理軟件中新建一個合同，錄入合同相關內(nèi)容，包括名稱、性質、所屬合同組、合同類型、對方單位、負責人等基本信息。因此合同信息以標準化的形式存在于系統(tǒng)中，為后期合同信息的數(shù)據(jù)共享及有效利用奠定了良好的基礎。
2.2.2 合同的履約管理
科研項目中的合同管理要求組織專業(yè)化管理，在科研項目具體實施中，由于實際情況或計劃失誤發(fā)生變化，可能使項目考核指標與合同實施偏離，如果沒有采取相應措施，會影響科研項目進展。通過對合同監(jiān)督與履約跟蹤，對合同履行情況分析，找出偏差的地方， 以便及時采取措施補救，最終順利的完成合同需求[4]，從而完成科研項目考核指標。
2.2.3 合同的變更管理
由于科研項目實施是一個動態(tài)的過程，受客觀因素和項目實施的影響，合同雙方會根據(jù)需要在協(xié)商的基礎上進行相應的改動和調整，因此合同變更管理是一個非常必要的環(huán)節(jié)，合同變更是指修改和變化原合同內(nèi)容，經(jīng)過雙方蓋章方能有效變更。
2.3 合同數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析
通過把用友系統(tǒng)和項目管理想結合，可以直接看到項目中各項經(jīng)費的支出情況，便于一線部門查看該項目預算額度的開銷及剩余情況。其次可以以各種口徑統(tǒng)計合同數(shù)據(jù)，并及時反饋給一線部門，以便他們工作的開展。
3 結語
3.1 加強過程監(jiān)督，實現(xiàn)科研項目全程管理
通過對合同的統(tǒng)一要求，使得合同信息以標準化形式存儲，實現(xiàn)了合同管理部門和財務部門的數(shù)據(jù)共享，使管理呈現(xiàn)動態(tài)化。這樣使得合同編碼唯一，統(tǒng)一了合同編碼與財務項目編號的一一對應，解決了長期以來合同信息與經(jīng)費信息無法實時對應的問題，方便了管理部門與一線部門可以實時掌握項目的到款及支出情況，促進了經(jīng)費的合理使用，為經(jīng)費管理提供有效支持，實現(xiàn)項目的全過程管理。
3.2 加強數(shù)據(jù)利用，實現(xiàn)數(shù)據(jù)有效統(tǒng)計
通過將用友系統(tǒng)應用到科研項目管理過程中，可以提供出動態(tài)的、準確的合同信息，使得合同數(shù)據(jù)及時準確，合同管理部門能夠隨時獲取最新數(shù)據(jù)，一線部門可以了解項目進展，大大提高了統(tǒng)計信息的時效性、準確性和共享性，縮短了科研項目計劃統(tǒng)計上報工作的時間，大大提高了效率。
【參考文獻】
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【關鍵詞】 政府科研經(jīng)費； 績效； 考評機制； 對策
目前，我國各級政府不斷增加科研經(jīng)費的投入，每年都有超過1 000億元的資金流向各種科研項目。根據(jù)《2005年洛桑全球競爭力年鑒》，2003年我國科研總支出居美、日、德、英、法之后，居世界第6位，是俄羅斯的3倍，印度的8倍，在所有發(fā)展中國家中居第一。但項目完成后，如何評價這一項目？項目結題后，又有多少轉化為生產(chǎn)力，產(chǎn)生了多大的社會效益與經(jīng)濟效益？筆者曾發(fā)出一份調查問卷，調查了50多所高等院校、科研機構，80%的被調查者認為我國政府科研項目績效評價指標缺乏，績效評價體系沒能建立，國家科研經(jīng)費投入與產(chǎn)出有較大的差異。建立科學的科研經(jīng)費績效考評機制，對于科研經(jīng)費的規(guī)范化管理至關重要，《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020）》中指出應“逐步建立財政科技經(jīng)費的預算績效評價體系”，項目承擔單位的績效預算應做到以目標為導向、以項目成本為衡量、以業(yè)績評估為核心，把資源分配的增加和績效的提高緊密結合起來。《關于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理的若干意見》第十八條提到“對應用型科研項目，應明確項目的績效目標，并對其執(zhí)行過程與執(zhí)行結果進行績效評價。績效評價的結果將成為單位和個人今后申請立項的重要依據(jù)”。本文就我國政府科研經(jīng)費績效考評機制現(xiàn)狀進行分析，指出我國政府科研績效考評機制存在的問題，提出建立科學合理的科研經(jīng)費績效考評機制的建議。
一、我國政府科研經(jīng)費績效考評機制存在的問題
我國對科研項目的績效雖然有考核，但評價機制不完善。第一，現(xiàn)有的考核評價指標體系比較注重定量評價，評價一項科研成果往往看有多少論文、專著，發(fā)表在核心期刊的又有多少。其實一些科技項目，尤其是一些產(chǎn)業(yè)化的項目，并不是在較短時間內(nèi)就可以研發(fā)出來的，并不是靠論文就可以產(chǎn)生的，要靠實際的運用效果情況如何。論文、專著、專利等以無形資產(chǎn)的形態(tài)存在，其社會和經(jīng)濟價值在很短時間內(nèi)往往難以確定。因此，現(xiàn)在的考核體系不能反映項目的實際效益情況。第二，雖然現(xiàn)在對項目的考核建立了一定的制度、辦法及措施，但這些制度等對項目缺乏有效的監(jiān)管，在實際中，要不要進行績效評價，要對哪些項目評價，如何進行評價，很多單位并沒有作出明確規(guī)定，只有在上級部門（如教育部、科技廳）通知要進行項目審查時，才被動地迎接檢查。而如果要進行績效評價，必須堅持評判標準，必須作出類似“優(yōu)秀或良好”、“合格或不合格”的定性評價，會觸及到項目負責人的臉面和切身利益，如果處理不當可能引起一些摩擦。所以無論這些項目做得如何，很少有主動要進行績效評價的，最后往往科研項目變成了自我總結，請來的專家也是項目負責人所請的專家，一般都能通過驗收。第三，各科研單位重申報而輕管理。各科研單位為了爭取外部資源，擴大本單位的外部影響，尤其是各高校，隨著高校綜合實力排名向科研水平和能力傾斜，各高校科研能力尤受關注，相應的科研課題立項數(shù)量及經(jīng)費額度已成為排名的重要指標之一，教師職稱晉升也將此作為一項非常重要的考核依據(jù)，因此，大家對爭取外部經(jīng)費特別是政府來源的經(jīng)費非常重視，每當進行科研項目申報立項時，組織投入大量人力物力，想盡辦法。而后，待項目得到審批，經(jīng)費到位，則往往疏于管理，科研項目研究進展如何，質量如何，很大程度上依賴項目負責人的自覺性和道德水準，管理不到位。這十分不利于科研進度的推進，不利于確保科研質量。第四，對科研項目缺乏事后跟蹤與評價。科技活動對社會和經(jīng)濟的影響往往有一定的滯后性，不是當年投入就能見效，從研發(fā)到樣品，再到生產(chǎn)，到最后形成經(jīng)濟效益，往往需要幾年甚至十幾年。目前，各級政府及各單位科研項目主管部門對項目完成后成果的轉化情況，以及項目對社會、經(jīng)濟的影響沒有后續(xù)的跟蹤評價機制。這些都不利于完成科研計劃，影響科研的實質結果。
二、完善政府科研經(jīng)費績效考評機制的對策
（一）根據(jù)不同研究類型的科研項目制定不同的績效評價指標體系
聯(lián)合國教科文組織將科學研究分為基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三大類，其側重點各有不同，因此科研成果的表現(xiàn)形式也不盡相同。在我國一般把試驗發(fā)展稱為技術開發(fā)研究。基礎研究為應用研究提供基本原理和方法，應用研究為技術開發(fā)研究提供技術支持，技術開發(fā)研究將所遇到的問題又反饋給基礎研究和應用研究。這三類研究既有分工，又有聯(lián)系，構成科研活動體系的閉環(huán)系統(tǒng)。美國在項目績效考評中，在考評開始之前，對各類考評項目的確定到考評結果的處理等涉及到的指標體系，都有較為詳實、完善的規(guī)范指導，這樣可以有效保證不同類型項目績效考評的公正性、有效性和權威性。可以在參考國外相關指標體系框架的基礎上，結合我國的實際國情建立起一套具有普適意義的、較為可行的指標體系框架。在建立指標體系時從以下三方面考慮：一是定性與定量相結合，因為科研項目績效評價存在著復雜性、模糊性，很多科研項目的績效是不可能確切測量的，因此需要綜合運用定性和定量相結合的分析評價方法。在確定定量指標時，有關數(shù)據(jù)要容易獲得，為考評工作的可操作性創(chuàng)造條件；對于定性指標，應制訂詳細的評分細則，使專家容易理解、判斷和打分。考評指標應具有中長期的適用性，有利于在同一指標體系下不斷分析總結科研經(jīng)費績效情況。如科研產(chǎn)出中，所承辦的國際學術會議數(shù)，要定義何為國際學術會議，不同級別的國際學術會議分別打多少分。二是設計計算方法，確定具體的評價指標，給不同的指標確定不同的分值和權重。所設計的評價指標要不重復、不遺漏，指標之間既具有獨立性又互為補充，能基本反映財務核算和績效評價的主要特點，能抓住評價的中心，保證評價數(shù)據(jù)的準確性、公正性和權威性。如對于論文，有沒被SCI、EI、ISTP引用，引用了多少次，獲得了什么級別的獎，分別給多少分，論文在綜合評價指標體系中占多大比重，這些要綜合考慮。三是通過綜合評價和表述得到評價結果。如對應用技術研究項目，應加強對成果轉化情況的考核評價，設定對應的評價指標，要考核科技項目的成果是否轉化為生產(chǎn)力，有沒有符合市場需求，要側重于實驗成果的實用性，注重科研成果取得的經(jīng)濟效益，用技術成果轉讓收益率為評價指標；對基礎研究項目的評價標準除了論文、專著外，還應綜合考慮有沒有帶動經(jīng)濟指標的增長，有沒有提高科研單位的知名度，有沒有增強科研單位科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的素質，有沒有提高科研單位可持續(xù)發(fā)展的能力等。
（二）加快建立我國政府科研經(jīng)費績效考評制度
該考評制度的主要目標和內(nèi)容為國家科研經(jīng)費的保障、投入及分配、政府科研投入后的產(chǎn)出以及使用效益等。我國應根據(jù)具體國情，考慮不同類型的科研項目，制定不同的評價標準與專家構成以及評價的程序等。在制定考評制度時，要有同行專家的意見、用戶（企業(yè)）的意見、管理部門的意見，對每個科研項目的評價結果都要做到客觀、公正、透明。
（三）各級主管部門及各單位科研管理部門應該進行項目中期檢查
中期檢查就是要評一評，看一看科研項目進行得如何，有沒有按照項目合同所列任務書按時進行，要提出改進意見和建議，肯定先進督促后進，以保證所有項目都能夠順利完成科研計劃。對于一些特別重大的科研項目，各單位科研管理部門應該主動進行全面預結題檢查，以迎接上級的結題審查。
（四）對政府科研項目進行事后的跟蹤與評價
一是要加強科研主管部門的管理職能。制定科研成果項目管理、成果鑒定、在研課題中期檢查、科研項目檔案等制度，使科研工作有理可依，有制度可循，提升科研管理工作質量。二是建立目標責任機制。對于應用研究和試驗發(fā)展這類的科研項目，可以采用招標方式進行，簽訂科研合同，科研合同承擔者如不能完成任務，就要追究其責任。可向橫向課題一樣，根據(jù)課題任務的完成情況分批投入科研經(jīng)費。三是建立項目負責人信用檔案。要對參與政府科研項目申報的負責人建立學術信用檔案，學術信用檔案是學術道德、以往項目的評價結果和目標責任實施情況的記錄，也是進一步申報項目的依據(jù)。如可將論文被引用情況（由于國內(nèi)科學引文數(shù)據(jù)尚不完備，可以暫時用《科學引文索引》的引文數(shù)據(jù)）和獲獎情況（如國家自然科學獎和科技進步獎等）、成果轉讓情況記入到項目負責人的學術信用檔案。同時加強對科研人員的學術道德建設，打擊學術剽竊、弄虛作假的行為。四是切實建立激勵機制。根據(jù)績效考評指標體系，對于不同的考評結果進行不同的獎勵，尤其是對一些具有較大的探索性、創(chuàng)新性，有許多不確定因素，研究風險較大，研究成果很難在短時間內(nèi)得到的科研項目加大獎勵力度。同時要采取多種手段進行獎勵，不僅重視物質獎勵，更要注重精神獎勵。
三、結束語
我國政府科研經(jīng)費的投入在逐年增加，但目前我國存在科研項目管理監(jiān)督檢查考評制度不健全的現(xiàn)象，還沒有建立科學、合理、公正、有效、權威的科研項目績效考評指標體系，缺少對科研項目的效益分析，而科研項目管理是否科學、是否規(guī)范，直接影響著科研質量和科研水平，影響著我國科研事業(yè)的發(fā)展。只有隨著科研事業(yè)發(fā)展的腳步，提出新的管理思路，不斷加強和完善科研項目績效考評機制，才能更好地促進我國政府科研項目的發(fā)展。
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【關鍵詞】高校科研項目 成本核算 作業(yè)成本法
近年來，國內(nèi)越來越多的高等學校將自身的發(fā)展方向定位為“研究型大學”，科學技術研究在高等學校中的地位日益加強，科研支出在學校財務支出中所占的比重也越來越大[1]。在國家方面，國家自然科學基金研究任務主要由高校承擔，在高科技研究領域以及國家的科技攻關項目中，高校的作用也不容忽視。同時，企業(yè)為了提高企業(yè)競爭力，日益增加與高校科研合作的資金投入。此外，高等學校進行科學研究不僅可以促進國家科技水平的提高，同時也促進了高校師資隊伍的提升以及學校自身的人才培養(yǎng)能力，因此科研水平的高低已成為評價高等學校整體水平的關鍵性因素。因此為了更好的發(fā)揮科研的作用，高校必須加強對科研項目的財務管理。
一、高校科研項目包含的成本項目
就科研活動而言，《關于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》中將所有與研究相關的費用分為直接費用和間接費用。直接費用是指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人員費、設備費及其他研究經(jīng)費等；間接費用是指為實施課題而發(fā)生的難以直接計入課題成本的費用，包括支付依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設備和房屋的使用費等[2]。
按照成本的歸屬性，可以將科研項目成本分為直接成本和間接成本：直接成本是指可以明確的歸屬到具體科研項目的成本，包括全時投入項目研究人員的工資、差旅費、項目專用消耗品等；間接成本是指維持大學科研活動正常進行必不可少卻不能明確歸屬到具體科研項目的成本，包括教學部門支持人員的工資、行政和教學的服務部門、所用資本成本等。
二、高校科研項目存在的主要問題及核算難點
我國的科研管理體制具有明顯的政府主導性，其科研管理政策的制定也與國家的政治經(jīng)濟背景相適應。科研項目經(jīng)費管理存在的主要問題有：（1）預算編制體制不合理，缺乏約束力。（2）科研項目經(jīng)費監(jiān)管不嚴。（3）科研經(jīng)費支出比較混亂。大多數(shù)高校對科研項目的財務管理只局限于部分費用要素的簡單歸集以及經(jīng)費核算管理上。到位后的經(jīng)費大部分由項目負責人自行支配，實報實銷，財務人員不了解各類支出的比例是否按預算支出執(zhí)行，無法對經(jīng)費使用的正確性進行有效控制。財務管理部門只將科研課題組發(fā)生的直接費用追溯到具體項目，而共享的學校成本沒有以科學的方式分攤到相應的項目，全部從高校事業(yè)費中支出，致使高校事業(yè)經(jīng)費超支或無結余，這樣并未真正反映科研項目的實際成本[5]。
高校科研項目的成本核算的難點在于高校現(xiàn)行會計核算系統(tǒng)中無法直接取得綜合管理費、燃料動力費等間接成本的數(shù)據(jù)，也無法明確哪些是科研活動消耗的資源，哪些是教學活動的支出，而且間接成本占的比重大。高校科研與教學工作的交融增加了科研成本計量的難度。此外高校科研項目種類多樣，科研項目的成本核算主要有財務人員進行，而財務人員對科研項目的了解不深，很難進行有效的控制。
三、如何加強高校科研項目成本核算
首先科研項目經(jīng)費預算的編制，應該堅持遵紀守法、與科研目標相關以及實事求是的原則，將科研項目的科學性、創(chuàng)新性、實用性與在有限條件下達到目標的可行性有機結合起來。其次，具體的經(jīng)費預算應該以科研項目申報書或者計劃書中所確定的研究任務為依據(jù)，一旦通過就不能隨意的進行修改、調整和刪除。此外，上報的經(jīng)費預算應該根據(jù)成本核算的內(nèi)容編制，且要在學校的科研項目管理部門和財務管理部門進行備案。高校應對各類科研經(jīng)費的管理建立一套完整的管理方法，明確成本的歸屬，這不僅有利于提高科研經(jīng)費的使用效益，更可以促進科研活動整體朝著良性的路線發(fā)展[8]。
在間接成本核算上，首先應從現(xiàn)行的高校財務核算體系中取得高校的總支出數(shù)據(jù)；由于我國高校實行收付實現(xiàn)制，因此應對所取得的數(shù)據(jù)進行成本調整，將房屋設備等固定資產(chǎn)的折舊費用和高校利息費用加入到成本中，同時剔除不符合科研成本核算范疇的支出，如經(jīng)營支出，從而得到修正的總成本支出；最后根據(jù)費用的內(nèi)容和性質確認修正的總成本支出，然后再按課題金額占學校全部課題金額的比例為分攤系數(shù)計算得出。
四、結語
對高校科研項目進行全面有效的成本核算有利于科研項目持續(xù)健康發(fā)展。此外科研項目成果的歸屬，直接決定項目成果所產(chǎn)生的收益分配。高校進行科研項目的成本核算，有利于根據(jù)項目經(jīng)費投入、成本核算以及項目相關各方的責、權、利，從而確定科研項目的成果歸屬，進而有利于高校國有資產(chǎn)的管理，以及科學的分配科研項目的成果收益。高等學校科研項目成本的統(tǒng)計金額、分攤標準的取得難度較大，如何更科學有效的選擇合適的成本動因將有待在實踐中不斷的探索和完善。
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關鍵詞：國際合作；科研經(jīng)費；監(jiān)管
一、引言
黨的十的召開，強調要有全球的眼光又創(chuàng)新的意識，在新時期我們必須加強科技創(chuàng)新，只有加強科技創(chuàng)新國際化，才能不斷提升科技創(chuàng)新能力和水平。隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，各國間的科技合作不斷加強，需要各國共同面對的重大科技問題不斷增加，對于重大科研項目，個國家之間的合作實在不行。并且者已經(jīng)成為促進重大項目發(fā)展的的重要環(huán)節(jié)。
當前,隨著國際科研項目的不斷增加，各國都開始重視在科研項目中對經(jīng)費的監(jiān)管，一方面國家對科研項目資金的投入不斷增加,另一方面對資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經(jīng)費，使之能夠發(fā)揮最大的經(jīng)濟和社會效益，是世界各個國家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經(jīng)費，推動科技項目順利開展及科技進步，如何有效實施科技經(jīng)費的監(jiān)管，實現(xiàn)經(jīng)濟效用最大化原則，不僅具有重要理論價值更具有重要現(xiàn)實意義。從以上的分析和認識出發(fā)，本文對國際合作科研項目經(jīng)費管理的若干問題展開思考。
二、國際合作科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀
（一）在預算編制、執(zhí)行和決算的組織模式中組織模式不夠合理
國際合作科研項目采取預算管理，但是預算編制的方法不太科學，項目負責人并不是采取科學合理的計算而是基本憑借個人的經(jīng)驗判斷，因此沒有科學合理的計算依據(jù)，這樣編制的預算隨意性強不太科學。再者就是在預算編制過程中，對項目的分析不仔細，對需要的經(jīng)費的估計不合理，編制的預算并不是按照實際情況，因此，在預算的執(zhí)行過程中造成效益低下。在預算執(zhí)行過程中同時受各合作國的法律限制，預算執(zhí)行緩慢，科研人員對此并沒有足夠的認識。隨意改變經(jīng)費用途、與財務人員缺乏交流、財務人員對預算執(zhí)行沒有做定期分析等使得執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差得不到及時處理，直接導致科研經(jīng)費使用效益不高，建立經(jīng)費監(jiān)控與跟蹤調整機制更是無從談起。此外，如果項目經(jīng)費超過了預算那么超過的部分由研究所自己承擔，科研算得經(jīng)濟壓力不斷增加，對經(jīng)費的預算不能執(zhí)行下去，隨著項目的不斷發(fā)展，在項目后期會收到罰款或調減經(jīng)費的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務，對研究所造成了很壞的影響。
（1）項目申請人對費預算方案進行評估，但是評估的合理性受到質疑。科技經(jīng)費事前控制的關鍵環(huán)節(jié)有三個分別是經(jīng)費預算的編制、評估與評審。在立項是進行評審，各領域專家形成討論小組，小組成員主要對申報項目的未來預期成果，即項目的理論與實踐價值、特色和創(chuàng)新點、研究基礎和人員構成等進行客觀、公平地評價，而對經(jīng)費預算方案，在審核其合理性時不夠重視，也沒有用科學嚴謹?shù)姆椒ㄟM行定量的計算更。
（2）在對科技項目進行預算管理是，管理并不嚴格。在經(jīng)費支出方面，開支所占比重較大的并不是實驗室支出而是招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等。很明顯結構不夠合理。
（3）在項目經(jīng)費預算績效方面，審計工作還沒有開展。當前，由項目申請人所在單位負責科研經(jīng)費的管理并且監(jiān)督財務。對項目管理單位的財務實行再監(jiān)督的是政府科技管理部門和其他經(jīng)費提供者，這些監(jiān)督主要是進行事后審計。但績效審計仍然處于初期，審計還是主要以會計報表審計、合規(guī)性審計為目的。
（二）外匯資金管理受相關國家制度和自身運營結構的限制
我國是外匯資金管理相當嚴格的國家，經(jīng)常性項目外匯結算賬戶實行限額管理，國際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來自兩個方面,一個是國家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國稅局、地稅局、國家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內(nèi)容也重疊， 審批的程序相對比較復雜, 時效性也差。另一個就是單位內(nèi)部財務相關的財務管理制度達不到跨國監(jiān)管的要求,無法使外匯資金管理達到最優(yōu)狀態(tài)。
（三）海外研發(fā)基地管理缺乏相配套的制度
國際合作科研項目是科研發(fā)展的一個重要方向，因此應該積極呼吁國家出臺相應政策，支持海外研究基地的建設。例如：是否可以用財政資金以研究所的名義租用或者購買海外研發(fā)基地的土地；是否可以在研發(fā)基地做基本建設；租用國外實驗室能否對其進行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長期駐守海外基地人員的補助如何解決；同時還要規(guī)范其技術研發(fā)和技術交易行為，保護知識產(chǎn)權，確保研發(fā)成果順利地交易、轉化及應用，維護研發(fā)服務基地有秩序、高效地運行等等。
（四）科研活動形成固定資產(chǎn)缺乏相應管理制度
為保障國際科技合作科研項目的順利實施，科研項目組根據(jù)科研項目的需求，通常在野外設置有各類觀測站點，購置有各種設備儀器，建設有房屋等，由此形成了一定的固定資產(chǎn)也需按國內(nèi)固定資產(chǎn)管理。但在我國對科研項目形成的固定資產(chǎn)缺乏相應的管理制度，反映在這類固定資產(chǎn)每年需要做資產(chǎn)清查，在國外無法實現(xiàn)；資產(chǎn)毀損不可能運回國，資產(chǎn)殘值無法收回等問題。這些問題的存在隨著國際合作項目的增多已日益凸顯。
三、國際合作項目科研經(jīng)費監(jiān)管的對策建議
（一）建立獨立的管理機構，使財務管理體系更加完善
目前對于國際合作科研項目, 尤其是對于那些需要多國共同投資的合作項目, 其組織管理越來越傾向公司化的管理, 強調專業(yè)化的管理，而且極其注重財務控制上的作用, 把財務控制作為最主要的控制手段。
在國際合作科研項目中，要想使財務管理職能發(fā)揮得更好，必須有組織體系作保障, 對于各成員國的關系，也可以通過這個組織體系進行協(xié)調，在項目中的財務內(nèi)部管理能夠進行有效的控制。在多國共同合作的科研項目中一般都設有獨立、專業(yè)的項目管理機構, 如CERN就是歐洲一系列原子能項目的管理機構。因為是很多國家共同合作的項目，所以對于這些項目管理機構，他們都具有國際組織性質, 并享有國際豁免權, 在科研項目實施所在國以獨立法人組織的身份開展工作。在這種情況下，項目投資主體與管理主體相分離。控制實施項目的最有效的手段是財務管理，它在項目管理中起著非常重要的重要作用。
（一）設計完善的國際合作科研項目財務管理組織體系
對于國際合作科技項目的投資者和項目的管理機構來說，對項目的財務管理都很重視，設計完善的財務管理組織體系勢在必行,在職能分工和運行機制上將組織體系和項目的其他管理機構緊密結合,為其職能的順利實施提供了有效保障。在科研項目的組織管理的整個管理過程中, 項目管理機構的財務管理工作由理事會總干事（海外辦事處主任）全面負責, 理事會總干事是項目管理機構的最高決策機構并且也是財務事項的最終決策者,而且理事會下，為了支持財務決策經(jīng)常設立獨立的財務委員會( 管理委員會), 并且指導管理機構的財務管理工作。國際科研項目的組織管理結構及職能設置有效地保證項目財務管理職能的發(fā)揮。成員國大會的職責與股份公司的股東大會的職責極其相似, 而理事會與董事會相似, DG 的職能類似于總經(jīng)理, 財務管理委員會的職責類似于與財務總監(jiān)。通過這種治理結構,在國際合作科研項目管理的各個階段財務管理的只能都能很好的發(fā)揮。
（二）加強對海外項目管理中心的管理與監(jiān)控
為了降低項目資金風險，必須有效地控制項目資金的回收和使用情況，使項目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項目銀行賬戶與國內(nèi)研究所賬聯(lián)動反應，時刻記錄資金變動情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達到降低資金風險的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統(tǒng)的支持，否則無法實現(xiàn)。需要使逐筆辦理的業(yè)務變成集約化的業(yè)務和流程，從而實現(xiàn)資金統(tǒng)一運營和集中管理。在財務管理上，預算管理來對項目的實施更受注重,對項目的營運管理層形成有效的制約。
（三）完善海外項目資金監(jiān)控與管理
針對國際合作項目的實際管理中遇到的問題制定法律法規(guī)，明確經(jīng)費的支出范圍、組織管理。借鑒國外先進的海外資金管理的經(jīng)驗，學習相關法律知識，制定海外資金管理的規(guī)章制度，規(guī)范海外資金的管理。
項目負責人不僅要加強資金的宏觀監(jiān)控還要加強資金的微觀控制。加強對項目資金計劃的編制、項目資金使用的監(jiān)控。在境外設立賬戶時應該符合國內(nèi)法律法規(guī)，盡量避免風險的發(fā)生，國內(nèi)研究院要加強對海外賬戶的監(jiān)控。國外資金要實行統(tǒng)一結算以便國內(nèi)研究院管理。在設置固定資產(chǎn)時要考慮資產(chǎn)使用壽命以及海外項目的年限。對于重大事項要堅持報告制度，比如大筆資金的使用等。
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