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第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會計(jì);財(cái)務(wù)會計(jì);分離;必要性;對策

近年來，在市場經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新發(fā)展的背景下，隨著我國稅收體系、會計(jì)行業(yè)職能、財(cái)政制度、稅收法律法規(guī)的深化改革與規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系發(fā)生了變化，二者之間的工作職能、工作性質(zhì)愈發(fā)明朗可辨。我國對會計(jì)行業(yè)以及財(cái)政部門的分離，進(jìn)行了探索與實(shí)踐。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)有效分離不僅符合時(shí)展的需求，也在一定程度上提升了企業(yè)管理質(zhì)量，對我國稅收、財(cái)政、企業(yè)的發(fā)展均有重要推動作用。

1企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的概述

企業(yè)稅收會計(jì)是基于財(cái)務(wù)會計(jì)全面發(fā)展與逐漸完善的基礎(chǔ)上，得以形成與發(fā)展的一門全新會計(jì)學(xué)科內(nèi)容。企業(yè)稅收會計(jì)，主要是指通過利用會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論與主要方式，在基于稅收相關(guān)的法律法規(guī)制度以及會計(jì)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論與會計(jì)學(xué)方法的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金流動過程中關(guān)于企業(yè)涉及稅收活動，包括納稅申報(bào)、稅款計(jì)算、繳納稅收行為的監(jiān)督與綜合性、全面性、規(guī)范性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性管理的會計(jì)學(xué)科[1]。由此可見，企業(yè)稅收會計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)具有一定的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)也具有一定的差異性。財(cái)務(wù)會計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容也是基礎(chǔ)核心項(xiàng)目，對企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、投資預(yù)測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)涵的解釋則為：以為與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有一定關(guān)聯(lián)性的人員與機(jī)構(gòu)(投資人、債務(wù)人、政府財(cái)政與稅務(wù)等有關(guān)機(jī)構(gòu))提供企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)展情況以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營能力等與經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)有關(guān)的信息為主要目標(biāo)，從而對企業(yè)已完成的資金活動進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、系統(tǒng)核算與監(jiān)督的專業(yè)性經(jīng)濟(jì)管理活動[2].

2企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的重要性分析

近年來，隨著我國會計(jì)領(lǐng)域的全面發(fā)展，以及稅收立法制度的細(xì)化，我國企業(yè)稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離得到了進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離對我國新時(shí)期社會經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展，以及行業(yè)建設(shè)具有重要意義。筆者結(jié)合有關(guān)資料與實(shí)際會計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的重要性進(jìn)行了分析。

2.1企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離是我國會計(jì)體制深化改革的客觀需求

在新時(shí)期我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的環(huán)境中，我國會計(jì)行業(yè)以及財(cái)務(wù)稅收律法隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的改革取得了優(yōu)化發(fā)展。會計(jì)在企業(yè)發(fā)展與建設(shè)中起到了重要影響作用，企業(yè)會計(jì)制度與會計(jì)準(zhǔn)則越發(fā)明確，且實(shí)施更為靈活多變，這在一定程度上使企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅法的目標(biāo)，產(chǎn)生了差異性，與此同時(shí)會計(jì)行業(yè)管理與運(yùn)行事項(xiàng)更具有針對性、獨(dú)立性和客觀性[3]。在此發(fā)展趨勢下，將企業(yè)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行有效分離，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)迎合現(xiàn)階段會計(jì)行業(yè)發(fā)展趨勢，符合會計(jì)學(xué)發(fā)展規(guī)律，推動會計(jì)改革深化發(fā)展。

2.2企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離是我國稅收制度不斷完善的重要途徑

在我國會計(jì)行業(yè)深化改革的同時(shí)，我國財(cái)務(wù)稅收相關(guān)法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細(xì)化，在一定程度上對我國財(cái)務(wù)管理與國民經(jīng)濟(jì)效益的提升提供了助力，為企業(yè)稅收收入的強(qiáng)化、稅務(wù)繳納行為的規(guī)范以及納稅人稅務(wù)會計(jì)監(jiān)督與核算的穩(wěn)定提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。而傳統(tǒng)的財(cái)稅一體化企業(yè)會計(jì)管理模式，則無法準(zhǔn)確性、全面性滿足企業(yè)稅征的各項(xiàng)要求，在一定程度上不利于企業(yè)資金流動的回轉(zhuǎn)與優(yōu)化。而企業(yè)財(cái)稅分離則有助于推動企業(yè)稅務(wù)會計(jì)依法、準(zhǔn)確、合理、科學(xué)的核算，避免企業(yè)出現(xiàn)繳納稅收的爭議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費(fèi)等現(xiàn)象，與此同時(shí)，對企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，有助于減輕企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，并進(jìn)一步推動我國稅收制度深化改革的實(shí)行。

2.3企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離是我國企業(yè)國際化發(fā)展的重要舉措

基于社會經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國際貿(mào)易發(fā)展空間逐漸加大，外資企業(yè)的引進(jìn)與投入日漸增多，并在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展需求，推動企業(yè)國際化發(fā)展，促進(jìn)我國稅收與國際發(fā)展要求的接軌，并有效保障企業(yè)利益與我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益，構(gòu)建良好的貿(mào)易發(fā)展環(huán)境，避免企業(yè)國際避稅行為的產(chǎn)生，建立完善而獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)已成為社會經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的必然需求，對我國企業(yè)國際化發(fā)展具有重要影響作用。

2.4企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離是企業(yè)管理優(yōu)化發(fā)展的必然需求

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程中資金流動與運(yùn)行所產(chǎn)生會計(jì)信息的有效核算與監(jiān)督管理，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的開展主要目的在于，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、全面的會計(jì)信息，從而提升企業(yè)運(yùn)營與管理的質(zhì)量與效率。然而，企業(yè)財(cái)稅一體化發(fā)展時(shí)，企業(yè)會計(jì)無法在基于會計(jì)理論、會計(jì)準(zhǔn)則、稅收的要求上提供會計(jì)信息，其會計(jì)信息存在一定的傾向性，不利于企業(yè)管理的優(yōu)化發(fā)展[4]。這就需要將企業(yè)稅務(wù)會計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來，使企業(yè)會計(jì)項(xiàng)目活動得到明確開展，為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確性與全面性提供可行性，從而保障企業(yè)經(jīng)營與管理的科學(xué)與優(yōu)化發(fā)展。

2.5企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離是會計(jì)學(xué)科科學(xué)發(fā)展的必然趨勢

財(cái)稅會計(jì)分離一直是我國會計(jì)行業(yè)與財(cái)政部門關(guān)注與研究的重要課題。近年來，隨著我國會計(jì)原則、會計(jì)學(xué)理論的不斷完善，以及稅收機(jī)制的系統(tǒng)化發(fā)展，稅收會計(jì)已實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會計(jì)中的分離，并逐漸形成了獨(dú)立且完善的會計(jì)體系，成為一門新興的專業(yè)會計(jì)學(xué)科分支[5]。稅務(wù)會計(jì)將財(cái)務(wù)會計(jì)的基本需求以及財(cái)政稅收相關(guān)準(zhǔn)則與法律實(shí)現(xiàn)有效的融合，由此可見，企業(yè)財(cái)稅會計(jì)的分離，是企業(yè)行業(yè)與財(cái)政稅收優(yōu)化發(fā)展以及會計(jì)學(xué)科學(xué)發(fā)展的必然趨勢，是時(shí)展的選擇。

2.6企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離是企業(yè)信息管理質(zhì)量提升的必然趨勢

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)是在基于會計(jì)理論與會計(jì)原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行企業(yè)已完成資金運(yùn)行的核算與監(jiān)督，其目的在于為企業(yè)投資人、債務(wù)人提供會計(jì)信息需求。在基于我國經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)型發(fā)展、經(jīng)濟(jì)政策的完善以及經(jīng)濟(jì)水平的提升下，我國稅法得到了進(jìn)一步完善與建設(shè)，在我國經(jīng)濟(jì)市場中，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)并存的情況。在此發(fā)展環(huán)境中，如若依舊執(zhí)行財(cái)稅一體化會計(jì)模式，則會計(jì)人員將無法對會計(jì)信息進(jìn)行全面、連貫、準(zhǔn)確、科學(xué)的核算與監(jiān)督，從而導(dǎo)致會計(jì)信息無法準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營情況[6]。因此，要想實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量的提升，企業(yè)應(yīng)實(shí)行財(cái)稅會計(jì)的科學(xué)分離，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主化管理，保證企業(yè)會計(jì)信息的明確性、客觀性與真實(shí)準(zhǔn)確性，為企業(yè)投資管理以及國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供便利。

3企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的對策分析

3.1建立健全企業(yè)稅務(wù)會計(jì)機(jī)制

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的真正分離，需在稅收法律與會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立健全稅務(wù)會計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立性構(gòu)建，形成專業(yè)化稅務(wù)會計(jì)模式。對此，國家有關(guān)部門應(yīng)有效借鑒發(fā)展優(yōu)秀國家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，制定出迎合時(shí)展需求與國際標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)會計(jì)制度與稅務(wù)會計(jì)模式；政府有關(guān)部門應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)市場實(shí)際情況，明確經(jīng)濟(jì)職能，通過采用一定的政策與法律法規(guī)對市場經(jīng)濟(jì)與企業(yè)投資行為進(jìn)行調(diào)控，用以保障企業(yè)會計(jì)工作的深化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅會計(jì)的科學(xué)分離。

3.2加強(qiáng)高素質(zhì)、高職能會計(jì)人才的培養(yǎng)

人力資源是保證企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的重要資源，在企業(yè)會計(jì)管理過程中，高素質(zhì)、高職能會計(jì)人才是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅分離的重要影響因素。道德素質(zhì)與專業(yè)知識、專業(yè)技能優(yōu)秀的稅務(wù)會計(jì)人員，有利于提升企業(yè)稅務(wù)會計(jì)質(zhì)量與水平，推動企業(yè)稅務(wù)會計(jì)獨(dú)立、全面、完善發(fā)展。對此，可通過再教育、企業(yè)培訓(xùn)、高校培訓(xùn)、自我教育等形式與方法來轉(zhuǎn)變稅務(wù)會計(jì)人員的道德觀念，強(qiáng)化會計(jì)人員的道德品質(zhì)，促進(jìn)稅務(wù)會計(jì)人才綜合素質(zhì)與綜合能力的提升。

3.3促進(jìn)稅務(wù)制度的深化改革

稅務(wù)制度的深化改革對推動企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離具有重要推動作用。在當(dāng)今企業(yè)競爭激烈、企業(yè)管理工藝改革發(fā)展的背景下，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：首先，對企業(yè)所得稅制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)所得稅稅收的融合發(fā)展，構(gòu)建統(tǒng)一的繳納稅收制度；對企業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅制的一體化發(fā)展，推動企業(yè)增值稅的優(yōu)化建設(shè)；對行為稅、目的稅、財(cái)產(chǎn)稅等各項(xiàng)資源稅進(jìn)行科學(xué)、合理的調(diào)整與改革，實(shí)現(xiàn)資源稅的規(guī)范化、科學(xué)化征收[7]。其次，我國財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)一步完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，并規(guī)范稅收征稅行為，從而為稅務(wù)會計(jì)提供有力支持。與此同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟(jì)需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化運(yùn)行，推動企業(yè)稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的分離。

4結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的分離，是我國會計(jì)領(lǐng)域與財(cái)政部門發(fā)展的重要研究內(nèi)容，對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化改革具有重要意義。近年來，隨著我國會計(jì)領(lǐng)域的不斷完善、會計(jì)學(xué)科規(guī)模化與系統(tǒng)化發(fā)展以及我國稅收制度的細(xì)化，我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的分離已成為時(shí)展的必然需求，是社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的重要內(nèi)容，也是會計(jì)領(lǐng)域與稅收機(jī)制可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。明確企業(yè)稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)分離的重要性，對其分離對策的研究具有重要意義。

作者:陳雨佳 單位:西南交通大學(xué)

參考文獻(xiàn):

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第2篇

關(guān)鍵詞：新三板；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)防范；策略

公司在新三板市場上市融資的整個(gè)過程可以說是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工作，這不僅需要擬上市公司的產(chǎn)業(yè)政策、在內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)、對外經(jīng)營戰(zhàn)略等方面滿足新三板上市公司的規(guī)范要求，更為重要的是財(cái)務(wù)問題已經(jīng)成為最為重要的方面。

一、企業(yè)新三板上市過程中易于出現(xiàn)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）新三板上市過程中容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

據(jù)有關(guān)資料報(bào)道，擬上市公司因財(cái)務(wù)問題不過關(guān)而與上市融資“失之交臂”的數(shù)量不在少數(shù)。現(xiàn)就企業(yè)上市申請過程中容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出簡要的闡述。

1.公司持續(xù)經(jīng)營能力問題。持續(xù)經(jīng)營能力是新三板上市的前提條件之一，公司在上市之前及上市后能否具備較強(qiáng)的持續(xù)經(jīng)營能力，是不僅關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展還關(guān)系到企業(yè)能否在新三板市場站穩(wěn)腳跟，而不至于被踢出局，公司持續(xù)經(jīng)營能力問題體現(xiàn)在持續(xù)虧損及資不抵債兩方面。持續(xù)虧損與資不抵債的關(guān)系是極為密切的，如果公司經(jīng)營不善長期虧損造成虧損，從而使得公司的持續(xù)經(jīng)營能力下降，最終有被三板市場摘牌的可能。因而，持續(xù)經(jīng)營能力問題是企業(yè)在新三板上市過程中所應(yīng)關(guān)注的一個(gè)較為重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.收入確認(rèn)問題。收入的確認(rèn)是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果的較為重要因素之一，其重要性不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，還體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上（關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下文將進(jìn)行詳細(xì)解讀）。收入確認(rèn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題一般體現(xiàn)在能否符合會計(jì)準(zhǔn)則中的條件。

例如：準(zhǔn)備在新三板市場上市企業(yè)的銷售內(nèi)控制度是否完備，流程是否清晰，整體的企業(yè)現(xiàn)金、流、發(fā)票流、合同流是否能做到“三流合一”，這不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，某種程度上來說也關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；

營業(yè)收入的客觀性問題，擬上市新三板市場的企業(yè)，是否所有的收入都已經(jīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中去，對已經(jīng)形成現(xiàn)金收入（有些為賬外收入）的情況，是否有針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)制訂專門的規(guī)范，包括企業(yè)的各類商業(yè)折扣、銷售折讓等問題的會計(jì)政策適用是否合理，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

3.成本、費(fèi)用的合理性問題。成本費(fèi)用直接影響企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率和稅后利潤，從而進(jìn)一步影響企業(yè)的整體業(yè)績。具體如下：首先，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的成本、費(fèi)用核算方法是否符合相關(guān)會計(jì)法律、法規(guī)，核算政策上前后會計(jì)期間是否具有可比性。例如存貨的核算不規(guī)范、產(chǎn)成品出入庫缺乏相應(yīng)制度、固定資產(chǎn)及折舊管理等問題。其次，日常費(fèi)用報(bào)銷方面，存在不按預(yù)算支出、越級審批、核銷流程不規(guī)范等問題，還存在票據(jù)取得不合法或是填開不規(guī)范的問題。最后，也是最重要的是成本性支出與費(fèi)用支出混淆，這樣不僅造成了財(cái)務(wù)核算上的問題，同時(shí)也能夠引起納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.現(xiàn)金流量問題。現(xiàn)金流量關(guān)系到資金鏈問題其實(shí)質(zhì)即是企業(yè)的資金問題，而企業(yè)的資金相當(dāng)于人的血脈，人斷了血脈難以生存，企業(yè)如果斷了資金鏈，將使得企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)難以維系，從而使企業(yè)的運(yùn)營舉步維艱，企業(yè)的現(xiàn)金流量反應(yīng)了企業(yè)真實(shí)的盈利能力、償債和支付能力。例如，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤如果沒有現(xiàn)金流作支持也只是“紙上富貴”而沒有實(shí)際意義，而相關(guān)的償債能力和支付能力，如果企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金作保證，對于企業(yè)的債權(quán)人和供貨商來說，也只是一種“心理安慰”而已。公司現(xiàn)金流量問題關(guān)系到新三板上市問題，因而公司在注重資產(chǎn)及盈利能力的同時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金流量問題當(dāng)作較為重要的方面考慮。

5.獨(dú)立性及關(guān)聯(lián)交易問題。企業(yè)若想在新三板市場上市，其生產(chǎn)的產(chǎn)品或是提供的勞務(wù)，必須有真實(shí)的銷售渠道及合理的銷售環(huán)節(jié)，而不能通過與關(guān)聯(lián)方的關(guān)系來進(jìn)行銷售。所謂獨(dú)立性是指，公司所能支配的資產(chǎn)、自身產(chǎn)品的營銷環(huán)節(jié)、公司的人力資源、公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出及對外發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)等方面必須做到完全的獨(dú)立。然而，一些企業(yè)為了上市，與其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行了一些關(guān)聯(lián)交易，例如在產(chǎn)品銷售過程存在銷售定價(jià)等方面的不公正、不客觀，以便虛增其利潤、而在企業(yè)的對外借款及擔(dān)保過程中也同樣存在著關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的發(fā)生。如果被認(rèn)定，將影響其上市進(jìn)程。

【案例】廈門萬安智能股份有限公司：公司主營建筑智能化及智能化產(chǎn)品銷售兩部分，2011年毛利率分別為75%、25%。其中，建筑智能化系統(tǒng)產(chǎn)品的市場競爭非常激烈，2010年公司在建筑智能化系統(tǒng)銷售前50名企業(yè)中的市場占有率約1.29%。2010年三季度起，金石投資公司、濱江控股公司以及吳忠泉和楊鏗增資后對其增資后，成為廈門萬安智能股份第4至第7大股東。2009年至2011年，公司與上述股東及其關(guān)聯(lián)方的智能化銷售金額分別為43，860，000元、49，810，000元、30，880，000元，占同類銷售金額的比例分別為23.21%、19.67%、9.54%。該發(fā)行人業(yè)績很大程度上依靠關(guān)聯(lián)交易來實(shí)現(xiàn)，在獨(dú)立易方面存在很大的缺陷。

（二）新三板上市過程中容易出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

稅收問題是企業(yè)的痛點(diǎn)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的難點(diǎn)問題。因?yàn)槎悇?wù)問題真切的刺痛公司管理團(tuán)隊(duì)的心，我國目前有很多具備新三板上市的企業(yè)，在最后的運(yùn)作過程中，因?yàn)槎悇?wù)不合規(guī)范而上市失敗。一方面是要補(bǔ)交的稅太多，公司沒有足夠的現(xiàn)金；二是稅務(wù)的歷史問題過多，即便想補(bǔ)也不知道從何開始；三是有些企業(yè)在以前的經(jīng)營過程中存在稅收違法行為，法人代表與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甚至需要承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

1.收入及成本、費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。收入及成本費(fèi)用問題因其涉及到的稅種較多，因而是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常稅收稽查工作過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。首先，擬上市公司在未進(jìn)行上市運(yùn)作以前，由于其過多的考慮了納稅成本，在一些銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)該納入計(jì)稅收入的情況下，不進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納相關(guān)稅款，從而容易形成偷稅的稅收違法行為；其次，企業(yè)在相關(guān)成本、費(fèi)用的核算過程中易于出現(xiàn)成本與費(fèi)用劃分不清問題，從而易于出現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；最后，由于企業(yè)在先期的經(jīng)營活動過程中，相關(guān)票據(jù)取得的不規(guī)范也容易出現(xiàn)票據(jù)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，虛開發(fā)票、取得假發(fā)票或是發(fā)票填寫不合規(guī)范等問題。

2.科技企業(yè)軟件產(chǎn)品退稅問題。擬在新三板上市的公司中，一部分企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)等科技型企業(yè)，這些企業(yè)大部分是以軟件產(chǎn)品銷售為主，因而將涉及到增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅等稅收問題。一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其軟件銷售并享受增值稅軟件退稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠等政策，可謂是費(fèi)盡心思。但是，公司申報(bào)退稅的計(jì)算過程與法定的退稅計(jì)算過程存在差異，容易產(chǎn)生多申報(bào)退稅，存在被稅務(wù)部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)在享受軟件退稅的同時(shí)，因沒有注意到“退稅軟件產(chǎn)品所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用不得在其企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定”，從而易于造成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.重大交易和事項(xiàng)缺乏稅務(wù)籌劃。企業(yè)在并購、收購其他公司或者出售業(yè)務(wù)部門前，會進(jìn)行盡職調(diào)查，審查目標(biāo)企業(yè)或部門經(jīng)營管理是否合規(guī)，是否有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻是忘記了相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，例如企業(yè)所得稅問題。另外，對于一些規(guī)模較大的公司來說，其子公司之間的資金劃撥、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓也有可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)講究獨(dú)立交易原則，同一控制人的多個(gè)獨(dú)立公司在進(jìn)行交易時(shí)如果出現(xiàn)資產(chǎn)定價(jià)不合理的情形，稅務(wù)局會對所得稅進(jìn)行問責(zé)。

4.其他小稅種問題。印花稅、車船稅、社保費(fèi)等一些小稅種的稅費(fèi)繳納問題，因其涉稅金額較少，且統(tǒng)計(jì)工作量過繁、過大使得企業(yè)在成立之初容易產(chǎn)生忽略，而正是這些小稅種容易使得企業(yè)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員不應(yīng)“因其惡小而為之”。

二、企業(yè)新三板上市過程中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)防范

企業(yè)在新三板上市的運(yùn)作過程中會遇到各類意想不到的風(fēng)險(xiǎn)，而這其中財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對于企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作是較為常見及突出的問題，如何防范并且化解財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)“會計(jì)人”都面臨的挑戰(zhàn)，因而財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)防范應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

（一）企業(yè)應(yīng)建立、健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)在很大程度上是因其相關(guān)管理制度上的缺失所造成的。擬上市公司，應(yīng)該依照國家的相關(guān)會計(jì)法規(guī)及國家財(cái)稅政策，并結(jié)合其自身經(jīng)營特點(diǎn)，制訂出切實(shí)可行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，使得公司相關(guān)人員在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)防范過程中做到“有法可依”。與此同時(shí)，應(yīng)該知道財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)防范，不應(yīng)該僅是公司會計(jì)部門的工作職責(zé)，公司的全體員工都應(yīng)該遵守制訂出來的相關(guān)管理制度，從而實(shí)現(xiàn)“全民皆兵”防范風(fēng)險(xiǎn)的局面。

（二）合理設(shè)置相關(guān)部門

擬上市公司若想防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該設(shè)置合理的職能部門，做到風(fēng)險(xiǎn)歸口管理。例如，公司可以在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置會計(jì)部、財(cái)務(wù)部、稅務(wù)部及內(nèi)審部門，將會計(jì)核算、防范風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)三者有機(jī)的結(jié)合，形成一個(gè)三位一體的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控模式，使其無處遁形。

（三）提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

公司在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)防范方面，作為人的因素的會計(jì)人員起著相對重要的作用。再好的制度，再強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，最終也需要有人來完成風(fēng)險(xiǎn)控制工作。公司應(yīng)該選擇那些具有一定職業(yè)操守，思想品德好、業(yè)務(wù)能力過硬的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)部門中去。另外，會計(jì)人員應(yīng)該接受過系統(tǒng)的會計(jì)業(yè)務(wù)知識及國家相關(guān)財(cái)稅法規(guī)政策的培訓(xùn)，并且取得了相應(yīng)的會計(jì)技術(shù)職稱，最好是擁有注冊會計(jì)師或是注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格。除此之外，公司還應(yīng)該注重會計(jì)人員的后續(xù)教育工作，會計(jì)人員應(yīng)對國家最新的相關(guān)法律、法規(guī)做到及時(shí)的了解和掌握，以便能更好的防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）引入社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的監(jiān)督

由于我國社會中介機(jī)構(gòu)所擁有的相關(guān)人員，無論從業(yè)務(wù)能力上、對國家財(cái)稅政策的把握上較高。因而，企業(yè)應(yīng)該定期或是不期的聘請社會中介機(jī)構(gòu)（如會計(jì)師事務(wù)所）采用一定的審計(jì)、評估方法，對于企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核或是評估。這樣做的好處是，可以起到從外部對于企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的作用。

三、總結(jié)

企業(yè)在新三板市場上市，可以在一定程度上解決企業(yè)缺乏資金的問題，然而企業(yè)在上市運(yùn)作過程中會有一些財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)面對各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從制度的制訂、部門設(shè)置、相關(guān)人員的配置以及社會中介機(jī)構(gòu)有效的外部監(jiān)督上做起，形成一個(gè)“四維”的風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)防范空間，從而使其財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，以便更好的在新三板市場上融通資金，從而為企業(yè)的發(fā)展、我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)自己的一份

力量。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 嚴(yán)學(xué)鋒.李民吉：轉(zhuǎn)板背后的價(jià)值管理[J].董事會，2010（06）：66-67.

第3篇

集團(tuán)因經(jīng)營發(fā)展需要，需在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應(yīng)設(shè)立子公司、分公司還是項(xiàng)目部亦或其他形式機(jī)構(gòu)。如很多國家對不同的機(jī)構(gòu)設(shè)置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國家允許在其境內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時(shí)可以沖抵總公司的利潤等。集團(tuán)層面還可以從以下環(huán)節(jié)做進(jìn)一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權(quán)、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務(wù)部門的認(rèn)可；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負(fù)較輕時(shí)分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；母公司轉(zhuǎn)售境外子公司的股票增值部分，通常可免稅，而出售分公司資產(chǎn)取得的資本增值要被課稅；在某些國家分公司資本轉(zhuǎn)讓給子公司有時(shí)要征稅，而子公司之間的轉(zhuǎn)讓則不征稅。集團(tuán)層面可以選擇有利于集團(tuán)整體利益的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，以降低綜合稅負(fù)。

2.完善境外稅務(wù)管理制度、規(guī)范稅務(wù)管理流程

集團(tuán)層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構(gòu)體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)文化等，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國際通行慣例制定境外稅務(wù)管理制度，明確集團(tuán)層面境外稅務(wù)管理組織體系，境外稅務(wù)管理工作的總體目標(biāo)和思路，強(qiáng)調(diào)集團(tuán)、子公司、國別機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部在稅務(wù)管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及問責(zé)機(jī)制等。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)要求參與國際經(jīng)營的各子企業(yè)也要在集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，從制度上明確稅務(wù)管理工作的各項(xiàng)相關(guān)要求。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部利益分配、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化

國際工程項(xiàng)目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境上存在國與國之間的稅收差異，而且國際業(yè)務(wù)經(jīng)營一般涉及兩個(gè)以上國家。盡管國際業(yè)務(wù)涉及的稅種主要有收益稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、雜項(xiàng)稅等，但全世界沒有一個(gè)國家的稅法在涉稅主體、征稅對象及稅率、稅基等內(nèi)容上與另一個(gè)國家是完全一致的。同時(shí)，國際競爭、社會生活進(jìn)步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測，這些因素給集團(tuán)國際業(yè)務(wù)稅收籌劃提供了充分的空間。對于重大國際工程項(xiàng)目與投資，集團(tuán)層面應(yīng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)內(nèi)部各子公司從業(yè)務(wù)涉及的國家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項(xiàng)因素，選擇一個(gè)最佳稅收籌劃方案。集團(tuán)層面設(shè)計(jì)稅收籌劃方案可以避免只考慮單項(xiàng)投資或單個(gè)項(xiàng)目、只關(guān)注一個(gè)國別稅負(fù)最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全球范圍內(nèi)總體稅負(fù)最小的目標(biāo)。

4.深入開展不同國家稅法研究，打造資源共享平臺

國際工程承包及投資因涉及不同國家稅法，存在諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下原因造成：受語言環(huán)境等影響，對財(cái)稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國家財(cái)稅政策變化頻繁，不易掌握；各個(gè)國家都在對本國稅法不斷完善，對新稅法及新老稅法交替不能及時(shí)調(diào)整；部分國家針對外國企業(yè)加大審計(jì)、稽查力度等。集團(tuán)公司須充分整合內(nèi)部資源，組織內(nèi)部各單位深入開展不同國家的稅收法律研究，尤其關(guān)注與所處行業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠、抵免、國際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強(qiáng)與我國商務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署及駐各國經(jīng)濟(jì)參贊處的溝通交流，動態(tài)獲取不同國家最新的稅收信息和法律調(diào)整情況，對重大誤解事項(xiàng)簽署備忘錄并推動積極解決。在集團(tuán)層面形成境外稅務(wù)管理指引，并以開放式架構(gòu)切實(shí)打造一個(gè)自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動態(tài)資源共享平臺，提供共享服務(wù)，方便各子企業(yè)之間共享各國稅收資源、交流信息和尋求幫助。

5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動稅收籌劃的全過程管理

開展國際經(jīng)營，必須在集團(tuán)范圍內(nèi)樹立稅收籌劃的理念，時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)可以進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵規(guī)程，積極推動稅收籌劃的全過程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過程跟進(jìn)、適時(shí)調(diào)整。目前大部分企業(yè)尚沒有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時(shí)方意識到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴(yán)重影響項(xiàng)目的收益及投資回報(bào)。集團(tuán)層面應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，明確稅務(wù)管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財(cái)務(wù)人員有關(guān)，要求在投標(biāo)之前就要針對招標(biāo)文件開展盈利分析和稅務(wù)評估，合理界定企業(yè)的投標(biāo)價(jià)格。中標(biāo)后，要根據(jù)實(shí)際中標(biāo)內(nèi)容和價(jià)格等情況開展詳細(xì)深入的稅收籌劃，并嚴(yán)格依照籌劃方案開展組織設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)搭建、資本流動通道設(shè)計(jì)等工作，力爭將稅負(fù)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)強(qiáng)化在海外投資活動中稅收籌劃工作應(yīng)進(jìn)入前期的海外投資框架設(shè)計(jì)中，它是海外投資取得成功的關(guān)鍵因素之一，起到降低風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益等積極作用。

6.構(gòu)建境外稅收風(fēng)險(xiǎn)識別體系

第4篇

由于環(huán)境保護(hù)具有很強(qiáng)的正外部效應(yīng),它是一種為社會提供集體利益的公共產(chǎn)品與勞務(wù),它往往是集體給予免費(fèi)消費(fèi),具有非競爭性和非排斥性。因此,環(huán)境保護(hù)完全依靠市場機(jī)制是難以進(jìn)行的,需要政府制定法律、法規(guī)強(qiáng)制社會和企業(yè)對環(huán)境進(jìn)行保護(hù),并利用經(jīng)濟(jì)手段誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)主體對污染進(jìn)行治理。在此過程中,財(cái)政政策是其中必不可少、而且也是最重要的政策措施之一。

1、國外研究情況；

國外的研究從基礎(chǔ)理論到應(yīng)用理論，再到稅收實(shí)踐，己形成基本框架。

1910年著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾在其著作《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中首次提出外部性問題，為環(huán)境保護(hù)財(cái)稅收理論的產(chǎn)生提供了直接的理論準(zhǔn)備，但沒有給出一個(gè)將外部成本內(nèi)部化的有效方法。在馬歇爾外部性理論的基礎(chǔ)上，1920年英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》一書中，首先分析了私人凈產(chǎn)出與社會凈產(chǎn)出之間的差異，指出污染者需要負(fù)擔(dān)與其污染排放量相當(dāng)?shù)亩愂眨笕朔Q之為庇古稅。“庇古稅”理論成為后人通過稅收手段解決外部性問題的重要理論依據(jù)。這種傳統(tǒng)價(jià)格理論的缺陷是沒有考慮產(chǎn)權(quán)因素，環(huán)境資源產(chǎn)權(quán)合一，是“庇古稅”理論的前提條件。所以污染者付費(fèi)并不是在所有條件下最優(yōu)，稅收方案的選擇最終要取決于方案實(shí)施的成本。由于邊際成本難以計(jì)量，“庇古稅”存在忽略代際公平、不具有操作性等缺陷。

第二次世界大戰(zhàn)后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，西方工業(yè)化國家的環(huán)境問題日益嚴(yán)重，引起了更多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對生態(tài)環(huán)境問題的研究，保莫和歐茲提出環(huán)境與價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)程序法(1971)，巴羅提出了逐步控制法(1979)。在稅收方面，環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策制度問題逐漸成為研究熱點(diǎn)。

20世紀(jì)80年代至90年代中期。這個(gè)時(shí)期與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收種類日益增多，如排污稅、產(chǎn)品稅、能源稅、碳稅等紛紛出現(xiàn)、其功能綜合考慮了刺激和財(cái)政功能。各種排污稅主要是用于引導(dǎo)人們的行為方式，而各種能源稅則主要用于增加財(cái)政收入，同時(shí)，也希望其產(chǎn)生積極保護(hù)環(huán)境的影響。越來越多的國家將環(huán)境稅收付諸實(shí)踐。西方各國陸續(xù)開征了各種環(huán)境稅種，不少國家建立了一整套環(huán)境稅制，逐步引入生態(tài)稅制己成為傳統(tǒng)稅制改革的一個(gè)重要方向。

20世紀(jì)90年代中期至今。這個(gè)時(shí)期是環(huán)境保護(hù)稅收迅速發(fā)展的時(shí)期，為了實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，各國紛紛推行綠色的財(cái)政、稅收政策，許多國家還進(jìn)行了綜合的“綠色稅制改革”。現(xiàn)在西方國家不僅普遍建立了綠色稅制，而且綠色稅收在許多國家己成為綠色政策中的主要手段。

目前對環(huán)境稅的研究重點(diǎn)突出在環(huán)境稅的設(shè)計(jì)與實(shí)施、環(huán)境稅對社會經(jīng)濟(jì)各方面的影響等，尤其是對就業(yè)的影響成為爭論的焦點(diǎn)。

2、國內(nèi)研究情況；

國內(nèi)對環(huán)境保護(hù)財(cái)稅的研究，無論是理論還是實(shí)踐，相對于國外都還處于起步階段，但發(fā)展的路徑與國外大體相同，正在轉(zhuǎn)入對稅制的協(xié)調(diào)構(gòu)建研究方面。

①征稅依據(jù)

大部分人認(rèn)為環(huán)境保護(hù)稅的征稅依據(jù)是環(huán)境資源價(jià)值化和外部經(jīng)濟(jì)內(nèi)部化;有的堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)生態(tài)綜合平衡調(diào)節(jié)論;有的堅(jiān)持環(huán)保資金調(diào)節(jié)論;還有許多專家從可持續(xù)發(fā)展調(diào)控方面來論述環(huán)境保護(hù)稅收征稅依據(jù)。稅率的確定，有人認(rèn)為，稅率應(yīng)該嚴(yán)肅性和靈活性相結(jié)合;有人認(rèn)為稅率應(yīng)能體現(xiàn)市場價(jià)格和邊際機(jī)會成本的差額部分。收入使用方面，有人認(rèn)為應(yīng)專款專用，但有的人不認(rèn)同。國際比較方面，主要是對國外一些發(fā)達(dá)國家環(huán)境保護(hù)財(cái)稅實(shí)施的介紹和借鑒性研究。

譚宗憲(2004)認(rèn)為，社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、我國環(huán)境狀況的現(xiàn)實(shí)和國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)說明:有必要建立我國的綠色稅收體系.目前，建立我國綠色稅收體系時(shí)機(jī)有利，基礎(chǔ)有利，效率可行，還可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn).應(yīng)該通過改收費(fèi)為征稅、對傳統(tǒng)稅種的完善、開征新稅種等措施逐步建立我國的綠色稅收體系，調(diào)控、促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

周文和與郭玉清(2007)認(rèn)為，財(cái)稅政策應(yīng)在國債、稅收、支出和配套等方面做出適時(shí)調(diào)整，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會統(tǒng)籌發(fā)展，維護(hù)社會正義，使更廣泛的人民群眾共享發(fā)展成果。

②環(huán)境保護(hù)財(cái)稅收的實(shí)施條件

有些學(xué)者認(rèn)為，宏觀上要加強(qiáng)立法，微觀上要加快產(chǎn)權(quán)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。財(cái)政政策能有效地促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。當(dāng)企業(yè)無力承擔(dān)環(huán)境污染治理所需巨額資金和投資時(shí),政府應(yīng)給予一定的投資和適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助,以實(shí)現(xiàn)生態(tài)保護(hù)的目的。征收排污費(fèi)對環(huán)境保護(hù)有雙重的作用。一方面通過對排污企業(yè)收費(fèi),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)治理污染;另一方面,征收的排污費(fèi)緩解了環(huán)境保護(hù)資金的不足,增強(qiáng)了政府和企業(yè)治理污染的能力。政府通過征稅、減免稅等手段來調(diào)節(jié)政府和企業(yè)與環(huán)境保護(hù)的投資關(guān)系。

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的馬冰研究了國際經(jīng)合組織的稅制綠色化的實(shí)踐，認(rèn)為我國的稅制應(yīng)該借鑒國際經(jīng)合組織的稅制綠色化。楊金田和葛察忠在《環(huán)境稅的新發(fā)展:中國和OECD比較》一書中，經(jīng)過大量的實(shí)例和調(diào)查研究，認(rèn)為中國的改革要放到三種互補(bǔ)的方法上:取消或改革不利于環(huán)境的補(bǔ)貼和稅收政策、對現(xiàn)行的稅種進(jìn)行調(diào)整、引進(jìn)新的環(huán)境稅。同時(shí)，財(cái)政部為了系統(tǒng)了解國外的稅制并對其發(fā)展變化進(jìn)行系統(tǒng)研究，于1999年設(shè)立了《稅收制度國際比較》課題組，從2000年起對世界上20多個(gè)國家的稅制進(jìn)行了系統(tǒng)研究，陸續(xù)出版了美國、加拿大、英國、法國、德國、瑞典稅制等叢書，對我國深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高管理水平提供了有益的借鑒。

中國現(xiàn)行的財(cái)政政策對提供公共產(chǎn)品的激勵不夠,存在著對環(huán)境保護(hù)的財(cái)政投入偏低、排污收費(fèi)政策和財(cái)政補(bǔ)貼制度設(shè)計(jì)不合理等各種問題。而作為一種公共產(chǎn)品,政府必須承擔(dān)提供和保護(hù)環(huán)境公共產(chǎn)品的責(zé)任。因此,我們必須研究現(xiàn)行的財(cái)政政策以及財(cái)政政策效應(yīng),做出合適的財(cái)政政策安排。

林升(2007)認(rèn)為，生態(tài)環(huán)境與資源的保護(hù)是國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，充分發(fā)揮綠色財(cái)稅政策的和諧效應(yīng)，進(jìn)行深層次財(cái)稅體制改革，是當(dāng)前治理資源無序開發(fā)的根本措施。

③環(huán)境稅收的現(xiàn)狀

張俊，馬力在《環(huán)境稅立法的構(gòu)想》(環(huán)境保護(hù)，2007年第7期)中指出我國環(huán)境污染的現(xiàn)狀:我國環(huán)境污染與生態(tài)破壞的損失每年達(dá)2000多億元。我國20世紀(jì)80年代前期環(huán)境破壞的損失約占GNP的6%。生態(tài)破壞的損失約為9%-12%:90年代前期約為GNP的2%-4%，表明1980-1995年環(huán)境破壞的速率低于環(huán)境增長率;到了90年代中期，由于環(huán)境污染造成的年度經(jīng)濟(jì)損失超過1380億元，相當(dāng)于當(dāng)年GNP的2%-3%，生態(tài)破壞造成的年度經(jīng)濟(jì)損失為3845億元，二者結(jié)合起來，每年的經(jīng)濟(jì)損失超過5000億元。世界銀行在1997年計(jì)算的我國90年代中期主要由空氣污染造成的環(huán)境污染損失約占全球GN甲的7.7%，計(jì)4430億元。

我國環(huán)境污染與生態(tài)破壞狀況十分嚴(yán)重，很多問題亟待解決，而開征環(huán)境稅是解決這一難題的有效措施。為此，很多學(xué)者提出了關(guān)于開征環(huán)境稅的觀點(diǎn)和看法。何學(xué)昌、張士云在《論當(dāng)前我國生態(tài)稅收政策的選擇》(鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)，2006年第4期)中指出，目前我國稅制中尚沒有專門的環(huán)境保護(hù)稅，但確實(shí)有了一些環(huán)境保護(hù)效果的稅種和稅收措施。主要有:一是對環(huán)境污染實(shí)施排污收費(fèi)制度。二是當(dāng)初并非為了生態(tài)目的，而實(shí)際上卻有生態(tài)效果的稅種，如資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。三是采取了分散在其他稅種的稅收優(yōu)惠措施，如增值稅對綜合利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品適用低稅率或給予稅收優(yōu)惠;企業(yè)所得稅對環(huán)保企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。農(nóng)業(yè)稅對改良土壤、提高地力、增加肥力、植樹造林等有利于環(huán)境保護(hù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動給予稅收優(yōu)惠等。

郝佳佳在其碩士論文《促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策研究》（2007.5）中講述到：目前，我國正在實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，積極探索國民經(jīng)濟(jì)的綠色GDP核算，而稅收作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一種重要經(jīng)濟(jì)手段，具有優(yōu)化資源配置、鼓勵與限制產(chǎn)業(yè)發(fā)展等功能。

3、研究方法和創(chuàng)新之處

研究方法

①歷史分析和實(shí)際分析相結(jié)合。在論述環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策的演變及發(fā)展，對我國的環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策進(jìn)行描述。要在我國構(gòu)建和完善環(huán)境稅制就必須對歷史上所采用的治污手段給出合適的評價(jià)，充分認(rèn)識歷史和現(xiàn)實(shí)因素對我國構(gòu)建和完善環(huán)境稅制的制約和影響。

②比較研究方法。通過國內(nèi)和國外比較，結(jié)合我國實(shí)際，借鑒國外實(shí)踐的成功經(jīng)驗(yàn)，分析其教訓(xùn)，以其幫助我們構(gòu)建我國的環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策體系。

③理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法。綜合應(yīng)用公共管理學(xué)、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、公共財(cái)政學(xué)、社會調(diào)查方法等有關(guān)理論知識和技術(shù)，對構(gòu)建我國環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策的構(gòu)想進(jìn)行深入分析。

創(chuàng)新之處

第5篇

【關(guān)鍵詞】國庫業(yè)務(wù) 柜面監(jiān)督 建議

隨著國庫系統(tǒng)的上線運(yùn)行以及國庫業(yè)務(wù)不斷更新，特別是在TCBS系統(tǒng)上線運(yùn)行和國庫集中支付系統(tǒng)運(yùn)行后，國庫業(yè)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)了“收入直達(dá)入庫、支出實(shí)時(shí)到賬、賬務(wù)統(tǒng)一處理”的目標(biāo)。在國庫業(yè)務(wù)操作流程中處于事前監(jiān)督的地位，影響著業(yè)務(wù)后續(xù)處理正確與否的全過程。但從實(shí)際情況來看，深層次的國庫柜面監(jiān)督困難重重，嚴(yán)重阻礙了國庫業(yè)務(wù)發(fā)展步伐。

一、國庫柜面監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）國庫監(jiān)督法律定位模糊

新《預(yù)算法》、《中國人民銀行法》、《國家金庫條例》及其施細(xì)則等主要法律和行政法規(guī)涵蓋國庫管理、核算等事務(wù)，保證了國庫資金及時(shí)、合規(guī)、安全提供了有力的制度保障。但是，對預(yù)算收入、支出的執(zhí)行進(jìn)行有力的監(jiān)督國庫卻在國家法律、法規(guī)的充分認(rèn)定上有欠缺的地方，

（二）國庫實(shí)施柜面監(jiān)督手段單一，難以做到實(shí)時(shí)監(jiān)督

現(xiàn)階段，國庫在辦理業(yè)務(wù)時(shí)很大程度上是憑著經(jīng)辦人日常工作的經(jīng)驗(yàn)以及責(zé)任心，容易造成國庫人員憑經(jīng)驗(yàn)處理預(yù)算收支業(yè)務(wù)，容易造成監(jiān)督意識淡薄。

（三）國庫柜面監(jiān)督乏力

隨著國庫業(yè)務(wù)的不斷更新，國庫業(yè)務(wù)涉及到財(cái)、稅、庫、銀等多個(gè)部門，業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍也不斷得到擴(kuò)大。但由于部分國庫人員認(rèn)為做到稅款及時(shí)入庫、賬務(wù)核對一致國庫資金就會安全了，缺乏持續(xù)監(jiān)督的力度。

二、國庫柜面監(jiān)督的問題

（一）對銀行劃入收入憑證監(jiān)督不全面

稅收收入主要是通過TCBS系統(tǒng)直接劃入的方式繳入國庫，每逢月底、年末國庫業(yè)務(wù)量比較集中時(shí)，國庫接柜人員由于業(yè)務(wù)突然增加會忽視或遺漏對稅票及繳款書上的要素合規(guī)性，只能簡單的與來賬資金核對一致后直接進(jìn)行收入業(yè)務(wù)的處理，易出現(xiàn)差錯，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對財(cái)政撥款業(yè)務(wù)監(jiān)督難

新頒布的《國家金庫條例》對國庫撥款業(yè)務(wù)如何處理進(jìn)行了明確規(guī)定，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中依然存在著監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)是：

第一，財(cái)政部門在及時(shí)、完整地向國庫提供撥款依據(jù)時(shí)不及時(shí)，在一定程度上增加了對撥款柜面監(jiān)督的難度，財(cái)政撥款憑證所附依據(jù)又過于簡單，國庫經(jīng)辦人員很難通過這些依據(jù)的表面辨別真?zhèn)巍?/p>

第二，在財(cái)政預(yù)算撥款的過程中存在資金用途不清、撥付依據(jù)不全等現(xiàn)象。由于地方預(yù)算往往需要通過人大會的審議，財(cái)政預(yù)算向國庫提供較遲，辦理國庫撥款時(shí)監(jiān)督依據(jù)不足，而撥款憑證所附依據(jù)又過于簡單，國庫經(jīng)辦人員很難通過這些依據(jù)的表面辨別真?zhèn)巍?/p>

第三，年終集中撥款現(xiàn)象比較突出，資金性質(zhì)難以甄別。有的地方財(cái)政為了考慮來年的預(yù)算收支任務(wù)的制定和完成情況，年終時(shí)有突擊撥款以減少庫存的行為，而且撥付業(yè)務(wù)集中，金額大，財(cái)政撥款的真實(shí)性很難確定。

（三）預(yù)算收入退庫監(jiān)督難以深入

退庫業(yè)務(wù)是國庫柜面監(jiān)督的主要組成。由于退稅業(yè)務(wù)牽涉國庫、財(cái)政、稅務(wù)、退稅方等多方的業(yè)務(wù)主體，若退稅業(yè)務(wù)中出現(xiàn)差錯，就會給各業(yè)務(wù)主體造成影響，加強(qiáng)對退庫業(yè)務(wù)的審核是柜面監(jiān)督的難點(diǎn)。

三、強(qiáng)化國庫柜面監(jiān)督職能的對策與建議

（一）健全國庫法律體系，使國庫監(jiān)督有法可依

進(jìn)一步加強(qiáng)法制建設(shè)、完善現(xiàn)有的各類規(guī)章制度，使國庫監(jiān)督走上法制化軌道，真正做到有法可依，依法服務(wù)。

（二）進(jìn)一步完善國庫電子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)"多方式、全方位”監(jiān)督

國庫監(jiān)督有利于確保國庫資金運(yùn)行安全、高效，不斷規(guī)范財(cái)政預(yù)算收支。積極推進(jìn)財(cái)稅庫銀電子繳稅體系及國庫財(cái)政銀行清算無紙化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的監(jiān)督。積極引導(dǎo)、加強(qiáng)？宣傳，使納稅人熟練掌握POS機(jī)刷卡繳稅，加快稅款入庫速度，做到真正的稅款收入實(shí)時(shí)入庫。對預(yù)算收入退庫的監(jiān)督，要認(rèn)真審核退庫文件、原繳款書復(fù)印件、稅務(wù)部門的審批文件等資料是否齊備，是否符合政策規(guī)定，方可辦理退庫手續(xù)。

（三）加強(qiáng)基層國庫會計(jì)核算隊(duì)伍建設(shè)

一是加快國庫從業(yè)人員的更新速度。基層人民銀行特別是縣級支行近20年來進(jìn)人的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于自然減員的速度，人員老化問題普遍性存在。二是提升國庫監(jiān)督責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識。加強(qiáng)對國庫經(jīng)辦人員的培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)柜面監(jiān)督對防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，做到服務(wù)與監(jiān)督并重。三是健全責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任追究。制定崗位目標(biāo)責(zé)任制明確人員的責(zé)任，明確國庫柜面監(jiān)督的內(nèi)容，進(jìn)一步完善問責(zé)機(jī)制，為提升國庫柜面監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)做到

一是堅(jiān)持外部憑證簽交簽收手續(xù)，要求財(cái)稅銀部門向國庫提交業(yè)務(wù)實(shí)行專人提交制度，并詳細(xì)登記相關(guān)要素。二是堅(jiān)持對非預(yù)算單位撥款和大額撥款的審核，必須附撥款說明和相關(guān)文件，否則采取退票處理。三是堅(jiān)持分級審批制度，對達(dá)到一定金額的撥款、退庫憑證由相應(yīng)級別的負(fù)責(zé)人簽字后方可處理，否則有權(quán)拒絕處理。對預(yù)算收入的退庫憑證要求退庫征管稅務(wù)部門出具完整的審批資料和文件，使退稅機(jī)關(guān)對資料的真實(shí)有效性負(fù)責(zé)。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)的協(xié)調(diào)溝通

第6篇

關(guān)鍵詞：國際石油工程；項(xiàng)目；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

伴隨當(dāng)前世界各國石油資源需求的不斷擴(kuò)大，國際石油工程也得到了迅猛發(fā)展，當(dāng)時(shí)在國際石油工程的發(fā)展過程中，還面臨著很多問題與挑戰(zhàn)，特別是稅務(wù)管理問題對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要的影響。所以，應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握資源國的相關(guān)財(cái)稅政策，加強(qiáng)國際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，降低與控制石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、石油資源國的財(cái)稅相關(guān)政策介紹

為了對國際石油公司財(cái)稅進(jìn)行很好的控制，對資源國財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)政策進(jìn)行充分了解與掌握有著非常重要的意義，這樣才能基于這些資源國的法律法規(guī)，采取有效的措施控制石油工程財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)如今，國際上對石油資源的需求不斷加大，這也使得石油資源的重要性更加凸顯，對于各國發(fā)展造成巨大影響。我國的國際石油工程，也相應(yīng)地受到資源國政策的影響。比如對于成立國際分公司，在有的國家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，要求當(dāng)?shù)毓襁M(jìn)行控股或者國家公司進(jìn)行控股，嚴(yán)重阻礙了項(xiàng)目的獨(dú)立經(jīng)營權(quán)。同時(shí)還受到工作簽證周期的影響，需要提供大量的財(cái)力，員工總數(shù)當(dāng)中外國員工比例受到很大限制，同時(shí)，在工人工資以及個(gè)人所得稅方面規(guī)定非常嚴(yán)格，必須要符合當(dāng)?shù)貏趧硬块T要求，這些嚴(yán)重阻礙到我國國際石油公司的持續(xù)健康發(fā)展，有時(shí)甚至面臨罰款或者關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)。而且有的資源國，對當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)進(jìn)行鼓勵，讓當(dāng)?shù)鼐用駪?yīng)聘到我國國際石油工程中，這些工作人員素質(zhì)較低，缺乏責(zé)任心，再加上國外地形環(huán)境因素影響，嚴(yán)重阻礙的我國國際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。

二、開展國際石油工程容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)濟(jì)政策方面的風(fēng)險(xiǎn)石油資源國的相關(guān)政策對我國國際石油工程造成很大制約，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，競爭實(shí)力和應(yīng)對經(jīng)濟(jì)問題的解決能力等各方面因素影響，導(dǎo)致我國國際石油工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，我國國際石油工程受資源國管理體制影響，運(yùn)作難度加大，而且有的國家沒有相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，隨意地進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，同時(shí)受稅制和稅法因素影響，經(jīng)濟(jì)是否穩(wěn)定和不斷變動匯率因素影響，阻礙到我國國際石油工程的持續(xù)發(fā)展，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（二）關(guān)稅方面存在的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前一些海外公司是進(jìn)口到自己注冊的公司名下，然而，受當(dāng)?shù)毓煞菡急纫蛩赜绊懀袡?quán)歸屬權(quán)益在私下進(jìn)行簽訂，極易導(dǎo)致所有權(quán)滅失風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，得不到法律保障。投入技術(shù)、設(shè)備以及相關(guān)材料來達(dá)到經(jīng)營目的，是國際石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)的主要體現(xiàn)，因此，為了達(dá)到良好的經(jīng)營效果，需要不斷對相關(guān)技術(shù)設(shè)備進(jìn)行引進(jìn)，而在對材料和設(shè)備進(jìn)口過程當(dāng)中，需要對資源國交納關(guān)稅，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。進(jìn)口的設(shè)備和材料具有非常大的數(shù)量，涉及的金額非常的大。通常在進(jìn)口入關(guān)過程當(dāng)中，都是應(yīng)用臨時(shí)方式，以此來降低高額的關(guān)稅，同時(shí)也利于設(shè)備再次出口，但在有的國家，在貨物關(guān)稅稅額尚沒有明確與詳細(xì)的規(guī)定，僅僅簡單的分類，如一些資產(chǎn)與貨物的關(guān)稅在5%，除外家具以及服裝等貨物，關(guān)稅控制在20%以下，為了減少關(guān)稅支出，都是利用當(dāng)?shù)匾恍﹪夜久x，對相關(guān)的設(shè)備材料臨時(shí)進(jìn)行進(jìn)口，不直接通過本公司進(jìn)行進(jìn)，雖然在降低關(guān)稅方面起到了明顯作用，但是材料和設(shè)備的歸屬權(quán)風(fēng)險(xiǎn)卻不斷加大。材料設(shè)備進(jìn)口到本公司名下，會有效降低此類風(fēng)險(xiǎn)，然而，在一些國家關(guān)稅制度的限制下，卻難以直接進(jìn)口。同時(shí)將材料設(shè)備向資源國國家公司進(jìn)行進(jìn)口，風(fēng)險(xiǎn)也可得到很好的控制，材料和設(shè)備一般不會被資源國索斯特，有問題發(fā)生時(shí)也很容易進(jìn)行解決，同時(shí)對設(shè)備再出口也是有利的。然而，這些設(shè)備與材料，如果轉(zhuǎn)到正在作業(yè)的國際石油公司或者是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，風(fēng)險(xiǎn)會進(jìn)一步加大。通常情況下，向資源國進(jìn)行石油作業(yè)的國際企業(yè)以及當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)口材料與設(shè)備，如果和這些企業(yè)合作意向出現(xiàn)改變時(shí)，材料與設(shè)備的安全性極難進(jìn)行保障，而且當(dāng)于這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，或者有破產(chǎn)情況出現(xiàn)時(shí)，很容易讓其他企業(yè)拿著我們的材料與設(shè)備進(jìn)行抵押，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）外匯管制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有的資源國，在管理匯出資金用于外國工資和材料設(shè)備款以及貸款歸還方面沒有嚴(yán)格的規(guī)定，銀行對相關(guān)手續(xù)費(fèi)用進(jìn)行收取之外，利用美元進(jìn)行匯出，還必須要支付美元交易稅。營業(yè)利潤直接匯出，管理費(fèi)匯給母公司，還必須要和銀行手續(xù)費(fèi)一同進(jìn)行20%代扣稅交納，倘若利于用美元進(jìn)行匯出，還需要進(jìn)行0.15%美元交易稅繳納，相較于資源國石油工程而言，如果想要保證相應(yīng)的利潤，必須要將20%的代購費(fèi)給規(guī)避掉，然而這些行為，嚴(yán)重違反資源國對國際石油工程方面的相關(guān)規(guī)定，不合理的操作，還會影響到我國國際石油工程的持續(xù)發(fā)展，對我國國際石油產(chǎn)量構(gòu)成嚴(yán)重影響。

（四）稅務(wù)和財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)雖然對于我國國際石油企業(yè)而言，其內(nèi)控體系非常完善，然而在資源國開展國際石油工程過程當(dāng)中，卻需要按照資源國稅務(wù)相關(guān)法律要求進(jìn)行開展，特別是在薪酬與社會保障方面資源國的要求非常的高，這對我國國際石油工程自主性造成很大影響，同時(shí)還限制我國國際石油企業(yè)外來工作人員數(shù)量，這樣不得不從當(dāng)?shù)卣衅敢恍﹩T工，由于這些員工缺乏專業(yè)的技術(shù)能力，工作過程當(dāng)中極易出現(xiàn)一些沖突，使財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

三、規(guī)避和控制財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）采取適宜的回款渠道，合理規(guī)避代扣稅向母公司匯給管理費(fèi)的過程中或者是直接匯出營業(yè)利潤，都需要將代扣稅進(jìn)行20%扣除，這給企業(yè)帶來了巨大的資金消耗，不利于相應(yīng)工作的開展，應(yīng)當(dāng)采取措施有效進(jìn)行規(guī)避，讓國內(nèi)有關(guān)公司和資源國公司進(jìn)行設(shè)備購買協(xié)議簽訂，在資源國公司將這些材料設(shè)備進(jìn)行應(yīng)付款反映，并對相應(yīng)的利息進(jìn)行計(jì)提，確保資金回籠過程中進(jìn)行應(yīng)用。因難于取得資源國的工作簽證，具備成熟條件之后，在標(biāo)準(zhǔn)合理的前提下對名義工資進(jìn)行計(jì)提，使回款渠道進(jìn)一步增加，利用第三方公司，開展稅務(wù)籌劃工作，來轉(zhuǎn)移相關(guān)利潤。

（二）對物探項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)策劃對于是否要減少或者增加材料設(shè)備等相關(guān)報(bào)價(jià)進(jìn)行詳細(xì)分析，分析利弊，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。對材料、設(shè)備進(jìn)行相關(guān)價(jià)值提升，折扣成本會相應(yīng)增加，利潤會出現(xiàn)減少，而且還會增加關(guān)稅成本。對于區(qū)域性租賃公司進(jìn)行成立，和母公司之間缺少股權(quán)關(guān)系，租賃設(shè)備過程中，相應(yīng)費(fèi)用提升所得稅降低。而且在管理設(shè)備過程當(dāng)中，境外工程項(xiàng)目不能長時(shí)間持續(xù)，一些機(jī)器設(shè)備一般都會在很多項(xiàng)目上持續(xù)性地進(jìn)行應(yīng)用。因此，可以考慮選擇低稅負(fù)的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區(qū)的設(shè)備租賃中心，向各地工程項(xiàng)目提供設(shè)備租賃，將工程項(xiàng)目的一部分利潤保留在設(shè)備租賃中心。設(shè)備租賃需要注意的問題：設(shè)備租金的稅負(fù)及免稅情況；工程項(xiàng)目所在地的所得稅及扣除規(guī)定；工程項(xiàng)目所在地的設(shè)備租金預(yù)提所得稅；優(yōu)惠稅收協(xié)定；交通條件。

四、加強(qiáng)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警體系和管理組織構(gòu)架的構(gòu)建，對風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)合理地進(jìn)行識別評估，促進(jìn)稅務(wù)籌劃能力不斷發(fā)展與提升，進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其專業(yè)執(zhí)行力得到全面提升，科學(xué)合理地收集相關(guān)財(cái)稅信息，促進(jìn)更好的實(shí)施稅務(wù)方案，對現(xiàn)場稅務(wù)管理工作不斷完善與規(guī)范。由于國際石油工程復(fù)雜性較高，給稅務(wù)工作人員提出的要求越來越高，對此應(yīng)當(dāng)和企業(yè)實(shí)際充分結(jié)合，構(gòu)建完善的，人才培訓(xùn)與提升方案，對相關(guān)工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)與培養(yǎng)，使其工作能力得到全面的發(fā)展，進(jìn)而助推國際石油工程建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展。

第7篇

同志們：

今天，縣委、政府召開全縣財(cái)稅工作會議，主要任務(wù)是貫徹落實(shí)全國、全區(qū)財(cái)政稅務(wù)工作會議精神，分析財(cái)政收支形勢，安排部署今年的財(cái)稅工作，動員全縣各級黨政組織和財(cái)稅系統(tǒng)廣大干部職工進(jìn)一步堅(jiān)定信心、團(tuán)結(jié)協(xié)作、克難奮進(jìn)、強(qiáng)化征管，突出重點(diǎn)，抓好落實(shí)，全面完成今年的各項(xiàng)財(cái)稅目標(biāo)任務(wù)，為全縣經(jīng)濟(jì)社會提速跨越發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)有力的財(cái)力保障。前面，文惠副縣長傳達(dá)了全區(qū)財(cái)政工作會議精神；進(jìn)寶局長通報(bào)了全縣財(cái)稅任務(wù)完成情況；縣人民政府對國稅局、地稅局進(jìn)行了表彰獎勵，并與5家涉稅單位簽訂了目標(biāo)責(zé)任書；財(cái)政局、國稅局、地稅局就抓好今年財(cái)稅工作作了表態(tài)發(fā)言，大家講的很好，表明強(qiáng)化稅收征管、保障經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的決心很大，希望大家言行一致，會后認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。下面，我就做好今年的財(cái)稅工作講六點(diǎn)意見：

第一、正確把握形勢，切實(shí)增強(qiáng)為政為民聚財(cái)理財(cái)?shù)男判暮蜎Q心

，我縣廣大財(cái)稅干部職工面對金融危機(jī)帶來的不利影響和稅收減免政策密集出臺等減收因素，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、區(qū)、市和縣委、政府的決策部署，內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)樹形象、涵養(yǎng)稅源保增長、強(qiáng)化服務(wù)抓征管、節(jié)流控支促發(fā)展，圓滿完成了各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，取得了令人振奮的好成績。主要表現(xiàn)出四個(gè)方面的特點(diǎn)：一是可用財(cái)力高位增長。去年，全縣完成地方財(cái)政收入5.68億元，為年度預(yù)算的157.7%，同比增長68.8%；其中完成一般預(yù)算收入2.52億元，為年度預(yù)算的120%，同比增長32.3%，增幅位居全區(qū)川區(qū)八市縣第2位，縣級財(cái)政一般預(yù)算收入兩年內(nèi)翻了一番。二是稅收比例顯著提高。全年共完成稅收收入18651萬元，其中：國稅局完成稅收收入4392萬元，為目標(biāo)任務(wù)的109.8%；地稅局完成稅收收入12588萬元，為目標(biāo)任務(wù)的119.9%；財(cái)政局完成非稅收入6548萬元，為目標(biāo)任務(wù)的100.7%，稅收占到一般預(yù)算收入的74%，比上年提高5.3個(gè)百分點(diǎn)，收入結(jié)構(gòu)更趨優(yōu)化，財(cái)源基礎(chǔ)更加穩(wěn)固。三是爭取上級資金數(shù)量大幅增加。全年?duì)幦≈醒爰白灾螀^(qū)補(bǔ)助收入99257萬元、地方債券資金12760萬元。特別是爭取自治區(qū)財(cái)政廳對我縣一般預(yù)算轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金46721萬元，專項(xiàng)撥款補(bǔ)助收入52536萬元，有效緩解了財(cái)政支出壓力，提高了資金供給能力，推動了經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)快速健康發(fā)展。四是財(cái)政功能日益彰顯。全年通過生產(chǎn)補(bǔ)貼、稅費(fèi)返還、規(guī)費(fèi)緩繳等方式累計(jì)為企業(yè)減負(fù)注資3783萬元，為16家企業(yè)爭取自治區(qū)貸款貼息、電費(fèi)補(bǔ)貼、項(xiàng)目補(bǔ)助等資金2800多萬元；用于農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的資金7800多萬元，用于直接發(fā)放兌付到群眾手里的各類保障、補(bǔ)助資金以及民生公共服務(wù)方面的投入達(dá)5.2億元，資金額為近3年之和，促進(jìn)了“保增長、保民生、保穩(wěn)定”各項(xiàng)措施的有效落實(shí)。這些成績的取得，是全縣各級黨政組織和廣大干部群眾砥礪奮進(jìn)、扎實(shí)苦干的結(jié)果，更是財(cái)稅系統(tǒng)廣大干部職工勇于擔(dān)當(dāng)、奮勇拼搏的結(jié)果。在此，我代表縣委、人大、政府、政協(xié)，向財(cái)稅系統(tǒng)廣大干部職工表示誠摯的慰問和衷心的感謝！

總的來看，近年來我縣財(cái)稅收入與全區(qū)各縣市發(fā)展水平相比，整體呈現(xiàn)穩(wěn)中有升的態(tài)勢，但基數(shù)還不夠大、增速還不夠快。從全區(qū)情況看，我縣地方財(cái)政收入增幅排全區(qū)第4位，比全區(qū)平均水平（35.41%）高33個(gè)百分點(diǎn)；占全區(qū)縣市總收入的3.71%，占比較上年提高了0.7個(gè)百分點(diǎn)。財(cái)政總支出水平增幅快，但歷史欠帳、人均支出水平還比較低。財(cái)政監(jiān)管不到位，管理機(jī)制不夠健全，績效評價(jià)體系尚未形成，“重?fù)芨丁⑤p監(jiān)管”的現(xiàn)象依然存在。因此，從全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會大發(fā)展、快發(fā)展的格局中看，我縣財(cái)政發(fā)展仍處于較低水平，與兄弟縣市有著明顯的差距和不足。希望財(cái)稅部門高度重視并切實(shí)加強(qiáng)財(cái)稅工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分認(rèn)識做好財(cái)稅工作的重要性，切實(shí)增強(qiáng)做好財(cái)稅工作的緊迫感和責(zé)任感，堅(jiān)定做好財(cái)稅工作的信心和決心，以此推動全縣財(cái)稅工作再上新臺階、再創(chuàng)新局面。

政以財(cái)立，國以財(cái)興。是我縣實(shí)現(xiàn)提速跨越發(fā)展、全面完成“十一五”規(guī)劃任務(wù)、爭創(chuàng)西部百強(qiáng)縣的關(guān)鍵一年，也是各項(xiàng)事業(yè)全面發(fā)展、財(cái)政收支矛盾更加突出、更加尖銳的一年。今年全縣財(cái)政一般預(yù)算收入的預(yù)期目標(biāo)為3.2億元，比上年凈增6800萬元。其中：國稅局完成6000萬元，比上年凈增1608萬元；地稅局完成2億元，比上年凈增5747萬元；財(cái)政局及交警大隊(duì)、運(yùn)管所共完成6000萬元。可以說，全面完成以上目標(biāo)任務(wù)，既面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，又面臨著重大機(jī)遇。

從不利因素看：一是受金融危機(jī)影響，國家減免稅政策在短期內(nèi)仍將繼續(xù)執(zhí)行，政策性減收因素依然存在，勢必影響財(cái)政收入的高位增長。二是可用財(cái)力增長形勢不容樂觀。國家和自治區(qū)規(guī)定，10萬噸以下煤礦全部予以關(guān)停，我縣煤炭基金將面臨摘牌停收的局面；為了推動重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和新區(qū)開發(fā)，土地出讓金多數(shù)用于“放水養(yǎng)魚”，削減了可用財(cái)力規(guī)模；隨著縣級招商引資政策的逐步兌現(xiàn)，一些成長性好的

稅源短期內(nèi)還難以發(fā)揮強(qiáng)有力的財(cái)力支撐。三是財(cái)政剛性支出大幅增加，當(dāng)前我縣已進(jìn)入產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、城鎮(zhèn)化加速推進(jìn)的雙加速戰(zhàn)略機(jī)遇期，公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障民生投入需求日益旺盛，隨著今年縣委、政府確定的100項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目、60項(xiàng)重點(diǎn)工作的深入推進(jìn)和五項(xiàng)民生行動的辦理落實(shí)，財(cái)政支出壓力將大幅增加；同時(shí)，近年來政府貸款陸續(xù)到了還本付息階段，財(cái)政償貸壓力不斷增加，資金需求將更加旺盛。從有利因素看：一是世界經(jīng)濟(jì)持續(xù)回暖、我國經(jīng)濟(jì)率先復(fù)蘇，據(jù)國際貨幣基金組織預(yù)測，今年全球經(jīng)濟(jì)增長3.9%，我國經(jīng)濟(jì)增速將達(dá)到10%左右；加之中央繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，計(jì)劃投放財(cái)政資金10500億元、信貸資金7.5萬億元刺激經(jīng)濟(jì)增長（加上去年沉淀在銀行的1萬億，實(shí)際不低于9萬億），國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢將持續(xù)好轉(zhuǎn)。二是國務(wù)院在進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)29號文件的同時(shí)，即將啟動實(shí)施西部大開發(fā)第二個(gè)十年規(guī)劃，繼續(xù)加大對中西部地區(qū)的投入。三是自治區(qū)今年將組織實(shí)施“四大工業(yè)園區(qū)”、“九大特色工業(yè)園”、“三大農(nóng)業(yè)示范區(qū)”、“100個(gè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范點(diǎn)”、“黃河金岸”系列開發(fā)以及特色小城鎮(zhèn)等重大建設(shè)項(xiàng)目，這些都為我們爭取上級項(xiàng)目資金創(chuàng)造了千載難逢的機(jī)遇。四是隨著今年我縣錦寧公司70萬噸鋁鎂合金一期、萬隆公司100萬噸稀土彩鋼板、隆基公司2800噸單晶硅二期等重大項(xiàng)目的陸續(xù)建成投產(chǎn)，中國枸杞博物園五星級酒店、枸杞加工城和柳青渠兩側(cè)等12個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目陸續(xù)啟動實(shí)施，以及中寧綜合物流園、包蘭鐵路二線等重大工程的開工建設(shè)，將為我縣財(cái)政收入增添新的稅源。五是縣政府正在積極爭取將新上高耗能企業(yè)電費(fèi)增值稅及其附加留為地方征繳，還可增加地方財(cái)政收入。

綜上所述，我們既要充分估計(jì)制約增收的各種負(fù)面因素和不利影響，更要看到經(jīng)濟(jì)形勢趨好和我縣后續(xù)財(cái)源帶來的增收預(yù)期；既要有敢于迎接挑戰(zhàn)、經(jīng)受考驗(yàn)的精神準(zhǔn)備，更要有搶抓機(jī)遇、戰(zhàn)勝困難，做好財(cái)稅工作的信心和決心，化壓力為動力，化轉(zhuǎn)機(jī)為契機(jī)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門以及各企業(yè)都要發(fā)揚(yáng)一種奮發(fā)有為、只爭朝夕的精神和干勁，特別是企業(yè)，在保證好安全生產(chǎn)的情況下，加大馬力組織好每一天的生產(chǎn)。在建企業(yè)要加快建設(shè)進(jìn)度，確保企業(yè)早日投產(chǎn)，切實(shí)為自己也為全縣的發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。總而言之，無論采取怎樣的措施，今年我們的稅收任務(wù)一定要完成，在這一點(diǎn)上大家一定要形成共識。只要財(cái)稅部門下功夫努力去做，克服困難，發(fā)揮優(yōu)勢，乘勢而上，就一定能完成今年的工作目標(biāo)特別是稅收任務(wù)，縣委、政府對你們是充滿信心的。

第二、強(qiáng)化調(diào)控功能，培育壯大后續(xù)財(cái)源

經(jīng)濟(jì)是源，財(cái)政是流，源遠(yuǎn)才能流長。全縣財(cái)稅部門要充分發(fā)揮財(cái)稅杠桿作用直接、運(yùn)用靈活、定點(diǎn)調(diào)控的職能優(yōu)勢，加快產(chǎn)業(yè)調(diào)整升級，扶持壯大特、優(yōu)、新主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，千方百計(jì)做大做強(qiáng)財(cái)源基礎(chǔ)，增強(qiáng)增收后勁。一是要大力培育工業(yè)骨干財(cái)源。當(dāng)前，工業(yè)經(jīng)濟(jì)是我縣財(cái)政收入的重要支撐，也是財(cái)政增收的希望所在。財(cái)稅部門要緊緊圍繞冶金、化工、建材、新材料等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，用足用活以獎代補(bǔ)、政策貼息、減免稅費(fèi)等調(diào)控手段，及時(shí)落實(shí)優(yōu)惠政策，引導(dǎo)支持錦寧公司、萬隆公司、隆基公司、華夏公司等企業(yè)加快項(xiàng)目建設(shè)，力促早日建成投產(chǎn)，形成新的生產(chǎn)能力；繼續(xù)支持天元集團(tuán)、賽馬公司、興爾泰集團(tuán)、金山公司等企業(yè)加快技術(shù)改造，推進(jìn)節(jié)能減排，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，提升經(jīng)營效益，發(fā)展壯大園區(qū)集群稅源，擴(kuò)大工業(yè)稅收基數(shù)。二是要著力培植三產(chǎn)新興財(cái)源。以中寧綜合物流園區(qū)和城鎮(zhèn)開發(fā)建設(shè)為契機(jī)，進(jìn)一步完善政策措施，加大扶持力度，培育發(fā)展現(xiàn)代物流貨運(yùn)組織和商貿(mào)服務(wù)企業(yè)，支持發(fā)展餐飲、商貿(mào)、文化、旅游等經(jīng)濟(jì)組織，深入推進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)，打造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，培育新型后續(xù)財(cái)源。三是要積極開發(fā)農(nóng)業(yè)綠色財(cái)源。以發(fā)展精品農(nóng)業(yè)、品牌農(nóng)業(yè)為導(dǎo)向，緊緊圍繞枸杞、紅棗、蘋果、硒砂瓜、供港蔬菜及生物環(huán)保養(yǎng)殖等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，加大對產(chǎn)業(yè)基地開發(fā)建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)和新產(chǎn)品研發(fā)扶持力度，培育壯大農(nóng)產(chǎn)品營銷大戶和經(jīng)紀(jì)人隊(duì)伍，加快發(fā)展農(nóng)業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品精深加工，提高農(nóng)產(chǎn)品加工增值創(chuàng)稅能力；積極探索建立“中寧枸杞”、“中寧紅棗”、“杞生源”等商標(biāo)品牌有償使用機(jī)制，著力夯實(shí)農(nóng)業(yè)綠色財(cái)源。四是要深入挖掘城市公共資源財(cái)源。結(jié)合縣城新區(qū)開發(fā)和舊城改造，進(jìn)一步加強(qiáng)土地收儲和經(jīng)營管理工作，增加土地有效收益。要盤活行政事業(yè)單位閑置國有資產(chǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)和政府資源監(jiān)管運(yùn)營。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門、單位要明確職責(zé)、加強(qiáng)配合，在區(qū)分非經(jīng)營性國有資產(chǎn)、經(jīng)營性國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)、加強(qiáng)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)、有步驟地?cái)U(kuò)大國有資產(chǎn)資源運(yùn)營領(lǐng)域，優(yōu)化資產(chǎn)資源配置，促進(jìn)保值增值，拓寬財(cái)政增收渠道。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，要進(jìn)一步加大對行政事業(yè)資產(chǎn)、城市空間資源等政府資源監(jiān)管運(yùn)營力度，規(guī)范運(yùn)營行為，加強(qiáng)收益收繳和使用管理，進(jìn)一步加強(qiáng)冠名權(quán)、使用權(quán)、廣告權(quán)等城市無形資產(chǎn)資源的經(jīng)營管理，努力拓寬收入渠道，防止政府收益部門化，努力做到管理、運(yùn)營、支出“三規(guī)范”，為財(cái)政增收夯實(shí)根基、蓄積力量。

第三、嚴(yán)格依法治稅，擴(kuò)增公共可用財(cái)力

俗話說的好：“手中無米，喚雞不來”。全面完成財(cái)政預(yù)算收入，是確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定和民生改善的前提和基礎(chǔ)。要堅(jiān)持把抓好收入組織作為全縣財(cái)稅工作的中心環(huán)節(jié)不動搖：一要全力組織征收。財(cái)稅部門要嚴(yán)格按照大稅不丟、小稅不放、應(yīng)收盡收的要求，進(jìn)一步健全完善稅收征管體系，切實(shí)采取重點(diǎn)稅源分級管理、建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)登記、定額納稅定期核定等有效措施，加強(qiáng)對企業(yè)營業(yè)稅、建筑安裝稅、房地產(chǎn)稅等主體稅源的動態(tài)掌控，加大車船使用稅、出租房屋營業(yè)稅、耕地占用稅、資源稅、契稅等零散稅種的征收力度，確保年度財(cái)稅收入任務(wù)全面超額完成。二要強(qiáng)化稅源控管。國稅局、地稅局要深入推進(jìn)社會化綜合治稅平臺建設(shè)，鞏固已經(jīng)取得的工作成果，充分利用信息技術(shù)系統(tǒng)，發(fā)揮牽頭推動作用，加強(qiáng)與工商

、供電、發(fā)改、建設(shè)等部門、單位的聯(lián)系合作，促進(jìn)稅源信息收集與分析利用，努力提高財(cái)稅征管質(zhì)量。要扎實(shí)推進(jìn)行業(yè)納稅評估和稅源清查工作，及時(shí)梳理掌握享受優(yōu)惠政策企業(yè)和新落戶企業(yè)信息，提高稅源控管和分析預(yù)測水平。三要嚴(yán)格稅務(wù)稽查。稅務(wù)部門要切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格稅收減免政策界限，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，及時(shí)查處偷、逃、漏、騙稅行為，切實(shí)防止跑冒滴漏。要進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金征管，加大對行政性收費(fèi)和罰沒收入等非稅收入的征管力度，真正把體現(xiàn)政府職能和依靠國有資產(chǎn)取得的各項(xiàng)非稅收入納入財(cái)政管理范圍，最大限度地把客觀稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)財(cái)源。四要積極利用好信貸融資。財(cái)政部門要按照“防范風(fēng)險(xiǎn)、適度舉債、超前發(fā)展”的要求，加強(qiáng)政府信用平臺建設(shè)，管好用好政府償貸基金，繼續(xù)深化政銀合作，積極爭取國家政策性融資貸款，千方百計(jì)增加政府可調(diào)度資金。各企業(yè)要切實(shí)增強(qiáng)依法納稅觀念和誠信納稅意識，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)營效益，積極履行納稅義務(wù)，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展多做貢獻(xiàn)。總之，今天會后，國稅、地稅、財(cái)政等部門要按照所簽訂的收入目標(biāo)任務(wù)，迅速層層分解落實(shí)到位，排出進(jìn)度表，層層簽訂責(zé)任狀，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)包片、股室包所、干部包項(xiàng)目的“三包”責(zé)任制，切實(shí)做到任務(wù)、人員、責(zé)任、獎懲“四落實(shí)”，形成級級有任務(wù)，人人有擔(dān)子的抓征收工作機(jī)制，同時(shí)要實(shí)行財(cái)稅聯(lián)席會議制度和收入動態(tài)報(bào)告制度，每月召開一次聯(lián)席會，每季度給縣委、政府提交一份財(cái)稅征收分析報(bào)告。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和有關(guān)部門要積極支持財(cái)稅部門工作，建立健全協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，共同營造良好的征稅環(huán)境。各企業(yè)要認(rèn)真履行納稅義務(wù)，積極配合財(cái)稅部門工作，做到主動申報(bào)，定期繳納，促進(jìn)財(cái)稅工作順利開展。在財(cái)稅收入的考核上，要以目標(biāo)責(zé)任考核為抓手，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督考核體系，完善監(jiān)督考核機(jī)制，實(shí)行一月一通報(bào)，一季一考核，以階段收入確保收入任務(wù)的完成落實(shí)。第四、嚴(yán)格支出監(jiān)管，擴(kuò)大資金使用效益

什么是公共財(cái)政？通俗地講，就是聚眾人之財(cái)辦個(gè)體、市場

辦不到的事。財(cái)政部門要把優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與增加收入放在同等重要的位置，嚴(yán)格按照“保吃飯、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生、促發(fā)展”的要求，嚴(yán)格預(yù)算約束，緊摳預(yù)算安排，集中財(cái)力辦大事，握緊拳頭保重點(diǎn)。要在確保工資按時(shí)發(fā)放、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、社會保障支出需求的基礎(chǔ)上，把支持重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為財(cái)政工作的頭等大事。要緊緊圍繞我縣特、優(yōu)、新產(chǎn)業(yè)發(fā)展和5個(gè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)、8個(gè)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，加大投入力度，完善投入機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)政投入的乘數(shù)倍增效應(yīng)，著力吸引生產(chǎn)要素向主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)聚焦、撬動信貸資金和民間資本向重點(diǎn)項(xiàng)目聚集，推動產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。要以實(shí)施保障和改善民生行動為載體，著眼長遠(yuǎn)，注重效益，進(jìn)一步加大對教育、科技、文化、衛(wèi)生、社保、就業(yè)、保障性住房建設(shè)等民計(jì)民生方面的投入，認(rèn)真辦好各項(xiàng)民生實(shí)事，讓公共財(cái)政的陽光更多地照耀到廣大人民群眾特別是困難弱勢群體的身上。財(cái)政局要嚴(yán)格落實(shí)自治區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政工作的意見》和黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對支出的審查管理，從嚴(yán)控制公用經(jīng)費(fèi)、大力壓縮一般性和非生產(chǎn)性支出，確保行政經(jīng)費(fèi)開支“零增長”。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門、單位要牢固樹立節(jié)儉意識，合理安排資金使用計(jì)劃，切實(shí)把握好支出進(jìn)度，盡可能地節(jié)約費(fèi)用資金，建設(shè)節(jié)約型政府。對寅吃卯糧、突破預(yù)算安排，造成運(yùn)轉(zhuǎn)困難的，由各單位自行解決，縣財(cái)政不再追加預(yù)算資金。財(cái)政及有關(guān)部門要加大與自治區(qū)相關(guān)部門的溝通與聯(lián)系，掌握國家和自治區(qū)資金支持重點(diǎn)、動向和渠道，切實(shí)加大向上爭取支持的力度，盡可能獲得上級更多的支持，緩解我縣財(cái)政收支壓力。

第五、深化財(cái)政改革，完善科學(xué)理財(cái)體系

改革創(chuàng)新是財(cái)政發(fā)展的源泉和動力。要以建立健全促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的財(cái)政體系為主線，繼續(xù)深化財(cái)政管理改革，不斷提升縣人民政府依法理財(cái)水平和提供公共服務(wù)均等化能力。要結(jié)合自治區(qū)財(cái)政廳《落實(shí)科學(xué)化精細(xì)化管理的實(shí)施意見》，進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算編制內(nèi)容，加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算編制，建立科學(xué)規(guī)范的政府收支分類體系、定員定額管理體系，努力提高財(cái)政預(yù)算精細(xì)化、科學(xué)化水平。要進(jìn)一步嚴(yán)格非稅收入管理，加強(qiáng)對國有閑置資產(chǎn)評估、拍賣、變現(xiàn)等環(huán)節(jié)的監(jiān)管，堅(jiān)決杜絕坐收坐支行為，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失，努力提高預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌能力。要嚴(yán)格按照《寧夏回族自治區(qū)政府性債務(wù)管理辦法》，深入研究建立債務(wù)余額預(yù)警和償債能力評估機(jī)制，科學(xué)編制政府舉債計(jì)劃，切實(shí)控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要狠抓《中寧縣政府投資項(xiàng)目管理辦法》和《財(cái)政資金審批管理制度》等規(guī)章制度的執(zhí)行落實(shí)，加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督檢查和投資評審，切實(shí)把握好支出力度和進(jìn)度，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性。繼續(xù)推進(jìn)國庫集中支付改革，健全完善國庫單一賬戶體系，推行公務(wù)卡支付制度，探索制定縣本級公務(wù)運(yùn)行補(bǔ)助定額標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地節(jié)約財(cái)政資金，尤其要節(jié)約“人、車、會、話、網(wǎng)絡(luò)、接待”等費(fèi)用，降低行政運(yùn)行成本。要按照“收支兼顧，內(nèi)外并重”的財(cái)政監(jiān)督工作方針，盡快研究制定專項(xiàng)資金監(jiān)督管理辦法，加強(qiáng)對財(cái)稅政策執(zhí)行情況和上級專項(xiàng)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金、民生資金使用情況以及會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，積極構(gòu)建事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督防控體系。對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)管理混亂的單位，除通報(bào)批評外，要實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究。繼續(xù)加強(qiáng)“金財(cái)工程”建設(shè)，提升財(cái)政信息化水平，推進(jìn)農(nóng)村“三財(cái)”管理和村級“一事一議”財(cái)政獎補(bǔ)工作，切實(shí)為政府管好“錢袋子”，當(dāng)好人民的“鐵算盤”。

第六、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高依法理財(cái)水平

第8篇

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收籌劃

將個(gè)體工商戶納入了統(tǒng)計(jì)口徑之后，我國小型微型企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的比重超過了90%。小微企業(yè)為我國解決了上億人口的就業(yè)問題和近三分之二的財(cái)政稅收，資產(chǎn)總規(guī)模也不可小覷。小微企業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)中獨(dú)特而重要的經(jīng)濟(jì)力量，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，在國民經(jīng)濟(jì)體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身?xiàng)l件的限制，小微企業(yè)不可避免地會受到人才，知識與財(cái)稅法律認(rèn)知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進(jìn)而會在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù)，提高收益，從而實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經(jīng)營、投資等財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的一系列科學(xué)合理的事前安排與規(guī)劃，以期能達(dá)到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動。

2.稅收籌劃的原則

小微企業(yè)在開展稅收籌劃的實(shí)踐過程中應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：

第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區(qū)別于騙稅、偷稅、漏稅的關(guān)鍵所在，是一種合法合規(guī)的節(jié)稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實(shí)踐過程中所建立的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前進(jìn)行的。第四，成本效益原則。作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃依據(jù)籌劃方案的不同隱含著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，小微企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風(fēng)險(xiǎn)性差別。

3.小微企業(yè)稅收籌劃的意義

小微企業(yè)通過進(jìn)行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業(yè)的可支配資金，節(jié)約企業(yè)的流動資金，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃有利于促進(jìn)小微企業(yè)利潤最大化，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。另一方面，稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等方面，通過系統(tǒng)的比較選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案，可有效減少支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。更能促進(jìn)社會資源的流動與合理配置，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，使得資源配置達(dá)到最優(yōu)。

二、小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

目前，我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來說抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個(gè)方面：

1.對稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差

很多小微企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項(xiàng)單獨(dú)的活動，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中去。實(shí)際上，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等多方面的綜合性財(cái)務(wù)管理活動，只有將其納入小微企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過程，企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理決策的時(shí)候作出正確的選擇。

2.企業(yè)會計(jì)核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財(cái)務(wù)操作情況。會計(jì)賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確

只有事先確立一個(gè)科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟(jì)活動中財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃這一專項(xiàng)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢?cái)會、稅務(wù)方面的知識，還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當(dāng)前我國正處在與國際接軌的過程中，會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時(shí)更新，資深的財(cái)稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、小微企業(yè)稅收籌劃的完善建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。可以通過報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳力度，促進(jìn)稅收籌劃這一財(cái)務(wù)活動的科學(xué)推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區(qū)別，以營造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，通過合法合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算

會計(jì)核算是納稅籌劃的基礎(chǔ)，小微企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算，提高自身會計(jì)核算能力，嚴(yán)格按照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求，明確崗位分工，規(guī)范會計(jì)核算的流程，建立企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制，正確開展企業(yè)的會計(jì)核算行為。只有規(guī)范了會計(jì)核算才能防止發(fā)生違法違規(guī)操作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可信，符合稅務(wù)部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之上，通過科學(xué)合理的數(shù)據(jù)分析，尋找小微企業(yè)各個(gè)涉稅事項(xiàng)的有效節(jié)稅點(diǎn)，才能讓稅收籌劃合理合法的發(fā)揮效用。

3.豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個(gè)科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能更好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，在財(cái)稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù)，減少支出的目標(biāo)，而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動緊密結(jié)合，制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會資源的有效配置。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場化

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和財(cái)稅體制的不斷完善，更多的小微企業(yè)將把注意力轉(zhuǎn)移至稅收籌劃的合理應(yīng)用上來，對稅收籌劃專業(yè)人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關(guān)專業(yè)專門開設(shè)稅收籌劃的有關(guān)課程，以增強(qiáng)未來財(cái)稅人員稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)；另一方面，可以完善我國有關(guān)專業(yè)資格認(rèn)定的考試辦法，讓更多的財(cái)稅從業(yè)人員注重稅收籌劃能力的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，并加強(qiáng)對已有稅收籌劃人員的專業(yè)考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應(yīng)促進(jìn)具有專業(yè)稅收籌劃能力的稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場化，使其更好的發(fā)揮自身作用為小微企業(yè)的健康發(fā)展服務(wù)，為市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無法獨(dú)身于各種市場風(fēng)險(xiǎn)之外，稅收籌劃對于我國小微企業(yè)健康長久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場經(jīng)濟(jì)活動中，應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營活動中不必要的稅收支出，降低稅負(fù)，進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益，促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第9篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 建議對策

所謂稅收籌劃，指的是企業(yè)在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律和法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動，獲取國家財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的財(cái)務(wù)管理行為。在目前企業(yè)競爭壓力日趨增大的背景下，稅收籌劃工作受到越來越多企業(yè)管理者的關(guān)注。本文將全面分析稅收籌劃工作對企業(yè)、社會以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要作用，指出我國部分企業(yè)在稅收籌劃方面所存在的問題，并就如何提高企業(yè)稅收籌劃水平給出自己的建議與對策，為我國企業(yè)完善稅收籌劃工作提供借鑒和參考。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要作用分析

合理避稅是企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的稅收籌劃活動，不僅可以有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定以及宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)，具體作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，合理避稅可以有效的保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。合理避稅并不是企業(yè)的偷稅漏稅行為，不會造成國家的稅收損失，也就可以保證國家宏觀財(cái)政稅收的穩(wěn)定。第二，合理避稅可以有效的降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營成本。隨著近幾年我國經(jīng)濟(jì)增長的持續(xù)趨緩，企業(yè)面臨著越來越大的競爭壓力，如何有效的降低企業(yè)運(yùn)行成本、提高企業(yè)運(yùn)行效率成為制約我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙，通過合理稅收籌劃來降低企業(yè)稅負(fù)，可以有效的降低企業(yè)整體運(yùn)營成本。第三，合理避稅可以有效保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。企業(yè)的稅收籌劃必須以遵守國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)為前提，國家可以通過稅收優(yōu)惠的方式來引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營投資的方向，保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、部分企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題分析

稅收籌劃是企業(yè)在國家宏觀稅收法律和法規(guī)的引導(dǎo)下來安排生產(chǎn)經(jīng)營活動以及財(cái)務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但目前很多企業(yè)的稅收籌劃活動問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對稅收籌劃認(rèn)識不足，缺乏稅收籌劃人才

受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國很多企業(yè)的管理者對稅收籌劃的工作的認(rèn)識存在著誤區(qū)，很多財(cái)務(wù)管理者甚至簡單的理解稅收籌劃就是利用國家財(cái)政稅收政策的漏洞打球，甚至利用偷稅漏稅的方式減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這不僅不能有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還會給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和成本。另外，我國的企業(yè)管理者長期沒有重視企業(yè)的稅收籌劃工作，直接導(dǎo)致我國企業(yè)稅收籌劃管理人才培養(yǎng)的欠缺，企業(yè)沒有在發(fā)展的過程中培養(yǎng)綜合的稅務(wù)管理人才，企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)稅工作者也不能依據(jù)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)稅務(wù)狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定合理的稅收籌劃策略和目標(biāo)，不能保證企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅收籌劃工作缺乏整體性，籌劃方式手段落后

企業(yè)稅收籌劃的目的是完成企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。但目前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者對稅收籌劃工作缺乏整體性的認(rèn)識，沒有意識到稅收籌劃工作是企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的有機(jī)組成部分，雖然可以通過稅收籌劃工作為企業(yè)節(jié)約一部分稅收負(fù)擔(dān)，但造成了企業(yè)整體運(yùn)行成本的增加，不利于企業(yè)整體利潤的增加。另外，部分企業(yè)稅收籌劃的方式和手段相對較為落后，企業(yè)內(nèi)部沒有形成完整的財(cái)務(wù)管理體系和機(jī)制，財(cái)務(wù)管理混亂，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，這就直接導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作者無法準(zhǔn)確的獲取企業(yè)財(cái)務(wù)信息，也就不能實(shí)時(shí)的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方向，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來極大的難度。

（三）原始憑證管理混亂，發(fā)票管理缺乏規(guī)范性

隨著我國新會計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣，原始憑證對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，特別是隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃工作變得日益豐富，但很多稅收籌劃工作都需要以企業(yè)完善的原始憑證管理作為依托。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國很多企業(yè)的原始憑證管理工作相當(dāng)混亂，企業(yè)沒有專門設(shè)立部門和人員負(fù)責(zé)原始憑證管理，造成很多原始憑證的損毀和遺失。同時(shí)，隨著營改增在我國全面的推行，增值稅發(fā)票成為企業(yè)稅收籌劃索要依托的最基本依據(jù)，但很多企業(yè)沒有發(fā)票管理意識，不能及時(shí)回收有效的增值稅發(fā)票，甚至與一些無法開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃工作的建議與對策

稅收籌劃工作是當(dāng)前很多財(cái)務(wù)管理的重中之重，完善的稅收籌劃工作不僅能有效的降低企業(yè)的運(yùn)行成本，保證企業(yè)的資金鏈安全，還能有效的降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。

（一）強(qiáng)化管理者對稅收籌劃的認(rèn)識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃管理人才

稅收籌劃工作是企業(yè)合理合法的財(cái)稅管理行為，是企業(yè)在國家法律和政策許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動，受到國家法律的保護(hù)和政策的支持。但長期以來，很多企業(yè)的財(cái)稅工作管理者總是簡單的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆國家法律和政策的漏洞來獲取利益，因此，企業(yè)的財(cái)稅管理者必須首先理解企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，在國家法律允許的范圍內(nèi)和國家政策引導(dǎo)的方向下進(jìn)行稅收籌劃工作，保證企業(yè)稅收籌劃符合國家法律和政策的要求，符合企業(yè)的基本利益。同時(shí)，我國企業(yè)還需要培養(yǎng)稅收籌劃管理人才，稅收籌劃人員不僅需要精通國家相關(guān)稅法和政策，還需要對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及中長期的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有所了解，必須是財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的綜合型人才。

（二）保證稅收籌劃的整體性，改進(jìn)稅收籌劃方式和手段

企業(yè)稅收籌劃最終的目的是為了企業(yè)整體效益的提高，但目前很多企業(yè)的稅務(wù)部門都相對較為獨(dú)立，不能融入到企業(yè)整體的管理體系之中，稅務(wù)部門都以本部門的利益最大化為基本原則，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)減輕而整體財(cái)務(wù)成本增加現(xiàn)象的產(chǎn)生。要解決這一問題，企業(yè)的稅務(wù)工作者必須站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理全局的角度來考慮稅收籌劃行為，保證企業(yè)整體效益的最大化。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該引入更加先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺，讓企業(yè)的稅務(wù)工作者能夠隨時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)動態(tài)，并依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變化及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃策略，保證企業(yè)稅收籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化原始憑證管理，保證企業(yè)發(fā)票的真實(shí)可靠性