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第1篇

農(nóng)村財務(wù)審計工作在農(nóng)村財務(wù)管理工作中的重要地位不言而喻，關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了更好服務(wù)“三農(nóng)”，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，進(jìn)一步做好農(nóng)村財務(wù)審計工作十分關(guān)鍵，本文主要總結(jié)了當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)審計工作存在的問題，并提出了對策分析，僅代表筆者個人觀點(diǎn)，希望可以引起相關(guān)部門的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財務(wù)審計；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；問題；對策

伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的不斷推進(jìn)，我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計工作，強(qiáng)化農(nóng)村財務(wù)審計手段，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，便于實現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

1農(nóng)村財務(wù)審計存在的問題

1.1農(nóng)村審計隊伍綜合素質(zhì)有待提高

農(nóng)村財務(wù)審計團(tuán)隊綜合實力的高低決定著農(nóng)村財務(wù)審計工作的質(zhì)量和效率，但是當(dāng)前我國農(nóng)村財務(wù)審計工作團(tuán)隊存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務(wù)審計人員對于業(yè)務(wù)不熟練，工作責(zé)任性也不強(qiáng)，學(xué)習(xí)意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財務(wù)部門的注意，為農(nóng)村財務(wù)審計工作負(fù)責(zé)。

1.2財務(wù)賬目混亂

當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)審計還存在賬目不健全、賬目內(nèi)容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響農(nóng)村審計工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財務(wù)管理工作帶來重重困難。

1.3調(diào)查取證難

農(nóng)村財務(wù)審計工作還有一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關(guān)鍵，但是當(dāng)前農(nóng)村對于財務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財務(wù)審計和農(nóng)村財務(wù)管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠(yuǎn)的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計困難，無法取證。

1.4審計程序有待進(jìn)一步規(guī)范

農(nóng)村財務(wù)審計工作是一項比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細(xì)的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當(dāng)前很多村子在開展農(nóng)村審計工作之前都沒有做好這個準(zhǔn)備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標(biāo)注執(zhí)行，實在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進(jìn)一步做好農(nóng)村財務(wù)審計工作對策

2.1積極改善審計環(huán)境，提高審計隊伍綜合實力

積極做好農(nóng)村財務(wù)審計工作，提高農(nóng)村財務(wù)審計地位。要以加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計為突破口,充分利用與紀(jì)檢、監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項任務(wù),取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財務(wù)審計團(tuán)隊建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進(jìn)步的機(jī)會。通過培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)，為我國農(nóng)村財務(wù)管理事業(yè)貢獻(xiàn)力量。通過培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團(tuán)隊合作意識。

2.2嚴(yán)肅農(nóng)村財務(wù)記律問題，將財務(wù)審計結(jié)果公開化

農(nóng)村財務(wù)審計紀(jì)律問題是大問題，一定要嚴(yán)肅起來。建議審計結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進(jìn)行公開。審計結(jié)果可在各村公開欄上進(jìn)行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進(jìn)行公布。公布后要認(rèn)真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)審計工作的權(quán)威性。

2.3采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結(jié)合的審計方式

定期審計是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行審計，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進(jìn)行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強(qiáng)烈的問題隨時進(jìn)行的審計。專項審計是指針對某1個問題進(jìn)行的審計。

2.4突出審計當(dāng)前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題

不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側(cè)重點(diǎn)。隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進(jìn)一步開展以干部任期目標(biāo)和離任審計為重點(diǎn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計。

作者：金瑞琦 單位：集安市臺上鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)

第2篇

【關(guān)鍵詞】政府補(bǔ)助 政府審計 定位研究

一、引言

政府補(bǔ)助已成為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段之一。政府撥付補(bǔ)助資金，一方面促進(jìn)企業(yè)或行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步，另一方面帶動整個經(jīng)濟(jì)更好更快的全面發(fā)展。政府補(bǔ)助審計是國家授權(quán)或接受委托的專設(shè)機(jī)構(gòu)對政府補(bǔ)助施行的一項獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。然而現(xiàn)階段，政府補(bǔ)助相關(guān)文獻(xiàn)研究分為兩個層面：其一，通過實證數(shù)據(jù)探討政府補(bǔ)助的效果;其二，對政府補(bǔ)助的會計處理相關(guān)問題展開談?wù)摗Ｓ纱耍覀儫o法通過現(xiàn)有政府補(bǔ)助的研究發(fā)現(xiàn)政府補(bǔ)助如何才能更高效。

本文通過從政府審計的視角出發(fā)，探討政府補(bǔ)助審計中政府審計的定位，從而決定其實現(xiàn)機(jī)制和實現(xiàn)路徑的選擇。文章確立了政府補(bǔ)助審計服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的定位，通過建立政府補(bǔ)助審計鑒證和評價機(jī)制，開展財務(wù)審計和績效審計，協(xié)助國家經(jīng)濟(jì)治理，發(fā)揮政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效益，以期為政府補(bǔ)助審計提供一些理論支持。

二、文獻(xiàn)綜述

本文以上部分已提出有關(guān)政府補(bǔ)助的研究分為兩個方面：其一，通過實證數(shù)據(jù)探討政府補(bǔ)助的效果;其二，對政府補(bǔ)助的會計處理相關(guān)問題展開談?wù)摗?/p>

關(guān)于政府補(bǔ)助的效果研究指出，政府補(bǔ)助的效果呈現(xiàn)不同的形態(tài)。Beason & Weinste（1996）研究發(fā)現(xiàn)政府補(bǔ)助沒有任何正面的效果。Lee（1996）研究發(fā)現(xiàn)，這些產(chǎn)業(yè)政策（包括稅收減免、政府補(bǔ)助和貸款）對處于增長的行業(yè)的全要素生產(chǎn)率沒有任何影響，政府對貿(mào)易保護(hù)政策干預(yù)越頻繁，則生產(chǎn)率越低。申香華（2010）對財政補(bǔ)助的績效的實證研究表明，接受補(bǔ)助的公司在促進(jìn)就業(yè)、繳納稅款、提供社會捐助、增加環(huán)保投人或支出等方面沒有顯著的貢獻(xiàn)。但是針對研發(fā)和專用型人力資本的政府補(bǔ)助有顯著效果。Almus & Czarnitzki（2003）發(fā)現(xiàn)在有補(bǔ)助的情況下，企業(yè)的研發(fā)活動平均增加了四個百分點(diǎn)左右。安同良等（2009）研究發(fā)現(xiàn)只有當(dāng)研發(fā)補(bǔ)助用來提高專用性人力資本時才能發(fā)揮產(chǎn)出激勵效果。

關(guān)于政府補(bǔ)助的會計處理的研究相對較少。張倩（2013）指出審計工作中常遇到的有關(guān)政府補(bǔ)助的一些難點(diǎn)問題（認(rèn)定難、分類難）進(jìn)行分析和探討。趙小萍（2014）進(jìn)行政府補(bǔ)助審計時，應(yīng)關(guān)注被審計單位對政府補(bǔ)助的分類是否正確，是否在正確的時點(diǎn)或期間確認(rèn)政府補(bǔ)助，以及國有企業(yè)收到投資補(bǔ)助和搬遷補(bǔ)償款的特殊處理。

上述文獻(xiàn)表明，現(xiàn)有的研究已經(jīng)關(guān)注了政府補(bǔ)助的效果以及政府補(bǔ)助會計實務(wù)處理。但是，對于政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)作用，以及政府補(bǔ)助審計中政府審計的定位仍然缺乏理論解釋。

三、政府補(bǔ)助審計的定位

審計的定位有兩種：鑒證和揭示機(jī)會主義行為的批判性審計和抑制機(jī)會主義行為的建設(shè)性審計。政府補(bǔ)助審計定位于抑制機(jī)會主義的建設(shè)性審計，即發(fā)揮審計服務(wù)于中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用。基本依據(jù)如下：

（一）政府補(bǔ)助審計定位是政府補(bǔ)助必要性決定的

我國將政府補(bǔ)助定義為企業(yè)從政府無償取得貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，具體包括財政撥款、財政貼息、稅收返還等。國家政府補(bǔ)助行為影響國家資源、收入分配和支出效率以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。審計機(jī)關(guān)開展政府補(bǔ)助審計有其必要性：

1.審計機(jī)關(guān)開展政府補(bǔ)助審計有助于補(bǔ)充當(dāng)前審計工作的不足，確立政府補(bǔ)助的方向和策略。現(xiàn)階段，針對政府補(bǔ)助開展審計的主體主要有政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。注冊會計師審計和內(nèi)部審計關(guān)注點(diǎn)在于政府補(bǔ)助的會計處理是否有誤，分類是否合理和確認(rèn)的時點(diǎn)、期間是否正確。政府審計機(jī)關(guān)開展政府補(bǔ)助審計主要通過對國有企業(yè)財務(wù)報表的審計，進(jìn)行合規(guī)性財務(wù)收支審計以發(fā)現(xiàn)審計問題。二者都未對政府補(bǔ)助的相關(guān)經(jīng)濟(jì)性、效果性和效益性進(jìn)行評價，不能為政府補(bǔ)助確立方向和策略，而審計機(jī)關(guān)開展政府補(bǔ)助專項審計能有效分析政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效益，為進(jìn)一步的補(bǔ)助策略提供依據(jù)。

2.審計機(jī)關(guān)開展政府補(bǔ)助審計是審計全覆蓋的必然要求。審計全覆蓋的精要是審計范圍的擴(kuò)大，從政府債務(wù)審計到安居工程審計，再到彩票資金審計，具體表現(xiàn)為公共資金涉及面的擴(kuò)展。政府補(bǔ)助資金屬于公共資金，屬于審計法規(guī)定的審計機(jī)關(guān)審計范圍，并且政府補(bǔ)助資金金額較大，對企業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)影響頗大，審計機(jī)關(guān)應(yīng)開展政府補(bǔ)助審計。

3.審計機(jī)關(guān)開展政府補(bǔ)助審計是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證。政府補(bǔ)助事關(guān)兩個重要方面：資源的有效配置和行業(yè)的健康發(fā)展。國家針對不同的公司、行業(yè)發(fā)放政府補(bǔ)助，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。自經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，政府提供的政府補(bǔ)助大幅上漲，因而很多國有上市公司從中受益頗深。但是，針對政府補(bǔ)助的效益性有待檢驗，以確立發(fā)放補(bǔ)助項目、企業(yè)和行業(yè)，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（二）政府補(bǔ)助審計定位是審計本質(zhì)的體現(xiàn)

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃現(xiàn)代會計、審計之魂（蔡春，2000）。審計功能存在的首要目標(biāo)在于促進(jìn)和保證被審計單位對象受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得意全面有效履行的需要（蔡春，2007）。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下鑒證、揭示和抑制機(jī)會主義是審計本質(zhì)的體現(xiàn)。政府補(bǔ)助批判性審計，鑒證和揭示了機(jī)會主義行為，對被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法合規(guī)性等進(jìn)行審查。而政府補(bǔ)助建設(shè)性審計目標(biāo)定位于抑制機(jī)會主義行為，評價政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)績效，服務(wù)于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好的體現(xiàn)了審計的本質(zhì)。

（三）政府補(bǔ)助審計定位是國家治理主體地位的內(nèi)在要求

政府補(bǔ)助資金來源于國家的財政收入。政府機(jī)構(gòu)是國家財政收入支配的主體。政府機(jī)構(gòu)發(fā)放政府補(bǔ)助，不僅應(yīng)關(guān)注補(bǔ)助的真實性、合法性和合規(guī)性，更應(yīng)注重補(bǔ)助資金的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，尤其政府調(diào)控國家經(jīng)濟(jì)的宏觀性。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是政府主體的重要職責(zé)，政府補(bǔ)助是政府合理調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段之一。政府補(bǔ)助審計體現(xiàn)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能要求，更應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目標(biāo)。

四、政府補(bǔ)助審計的實現(xiàn)機(jī)制

政府補(bǔ)助審計的定位決定實現(xiàn)機(jī)制和實現(xiàn)路徑。政府補(bǔ)助審計要抑制機(jī)會主義的存在，發(fā)揮服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，應(yīng)確立其實現(xiàn)機(jī)制。服務(wù)于政府補(bǔ)助的審計定位，實現(xiàn)機(jī)制應(yīng)包含鑒證、評價和協(xié)助三種機(jī)制。

鑒證機(jī)制包含鑒定和證明兩個方面。審計主體開展政府補(bǔ)助鑒定審計即揭示機(jī)會主義行為，并對審計結(jié)果發(fā)表意見，力證鑒證對象是否機(jī)會主義行為。鑒定機(jī)制要求能夠查出人的機(jī)會主義。證明機(jī)制則是獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)發(fā)表審計意見。現(xiàn)階段，開展政府補(bǔ)助的審計主體有政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，三者在都一定程度上發(fā)揮鑒證機(jī)制作用，這也是政府補(bǔ)助審計批判性審計工作機(jī)制。

評價機(jī)制是在鑒證機(jī)制的基礎(chǔ)上，尋找已存在機(jī)會主義的原因并針對現(xiàn)有體制機(jī)制提出建設(shè)性建議。政府補(bǔ)助審計評價機(jī)制不僅要審計政府補(bǔ)助的財務(wù)真實性、合法性和合規(guī)性，更要在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，開展政府補(bǔ)助績效審計，發(fā)揮審計的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性作用。績效評價機(jī)制是抑制機(jī)會主義行為有效手段，有助于政府補(bǔ)助審計的發(fā)揮建設(shè)性作用。

協(xié)助機(jī)制是政府補(bǔ)助審計定位于發(fā)揮服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。鑒證機(jī)制是財務(wù)收支真實性、合法性和合規(guī)性審計，審計內(nèi)容針對政府補(bǔ)助的使用時期，屬于“事中審計”。評價機(jī)制是針對績效審計的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效益性開展的，評價政府補(bǔ)助的歷史信息，屬于“事后審計”。協(xié)助機(jī)制是協(xié)助政府補(bǔ)助決策，即如何制定政府補(bǔ)助政策服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，本質(zhì)上屬于“事前審計”。

政府補(bǔ)助的實現(xiàn)機(jī)制中，鑒證機(jī)制是基礎(chǔ)，評價機(jī)制是保證，協(xié)助機(jī)制是目的。不同的審計主體，政府補(bǔ)助的審計重點(diǎn)不同，實現(xiàn)機(jī)制中承擔(dān)的作用也有所不同。現(xiàn)階段的實踐工作表明，注冊會計師審計主要發(fā)揮鑒證作用，內(nèi)部審計在鑒證機(jī)制的基礎(chǔ)上發(fā)揮一定的評價機(jī)制，而我國政府補(bǔ)助審計仍停留在鑒證機(jī)制和評價機(jī)制，并未真正的發(fā)揮審計的經(jīng)濟(jì)建設(shè)性作用。

五、政府補(bǔ)助審計的實現(xiàn)路徑

（一）項目審計

項目審計是針對特定的單個對象所實施的審計，我們對審計政府補(bǔ)助審計分為三類：財務(wù)審計、績效審計與決策審計。

首先，財務(wù)審計。財務(wù)審計界定為對被審計單位財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進(jìn)行審計，旨在糾錯與發(fā)現(xiàn)舞弊。社會審計、內(nèi)部審計與政府審計都涉及財務(wù)審計。但是三者方向和主體不同，社會審計所開展的審計業(yè)務(wù)中財務(wù)審計所占比例最大，其面向的主體主要為企業(yè)。內(nèi)部審計是對公司內(nèi)部制度等開展審計，旨在為審計主體提供管理意見，其面向主體包括有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的社會主體。政府審計也開展財務(wù)審計。而隨著績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及政策審計的開展，政府審計中財務(wù)審計比例有所下降，但仍是政府審計內(nèi)容的主要組成部分，其面向主體有涉及公共資金使用的主體或者項目（包括人、財、物）。針對政府補(bǔ)助開展審計，三者在財務(wù)審計這一部分具有交叉。從政府審計的角度出發(fā)，對于已經(jīng)開展政府補(bǔ)助財務(wù)審計的主體（上市公司以及國有企業(yè)），政府補(bǔ)助的定位聚焦在政府補(bǔ)助服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績效審計;而對于尚未開展政府補(bǔ)助財務(wù)審計的主體，政府補(bǔ)助審計的定位應(yīng)在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)揮審計的建議性職能，政府補(bǔ)助的財務(wù)審計與績效審計并重。

其次，績效審計。績效審計就是由國家審計機(jī)關(guān)對政府及其各隸屬部門的經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性及資金使用效益進(jìn)行的審計。現(xiàn)階段開展績效審計的主體只有國家審計機(jī)關(guān)。政府補(bǔ)助審計中政府審計機(jī)關(guān)績效審計的成果，決定國家政府補(bǔ)助的方向，為下一步經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可靠的證據(jù)支持。

再次，決策審計。是指審計機(jī)關(guān)在對接受政府資助的某一重大項目的經(jīng)濟(jì)決策付諸實施之前依法進(jìn)行的審核。為有關(guān)管理當(dāng)局最終確認(rèn)或否決該項決策提供依據(jù)的活動。政府補(bǔ)助決策審計具有特殊性，國家對于某個項目開始進(jìn)行政府補(bǔ)助之前，開展決策審計調(diào)查，對于符合政府補(bǔ)規(guī)定的，發(fā)放政府補(bǔ)助;對于不符合規(guī)定的，停止或者取消發(fā)放政府補(bǔ)助的資格。政府補(bǔ)助的決策審計本質(zhì)是事前審計，這種審計帶來的直接影響著政府補(bǔ)助資金的發(fā)放，是一種更高效的審計模式。

（二）專項審計調(diào)查

專項審計調(diào)查是針對具有某項共同特征的多個單位所實施的審計。專項調(diào)查是一種直接報告業(yè)務(wù)，專項審計調(diào)查時審計機(jī)關(guān)主要通過審計方法，對與國家財政收支或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專項調(diào)查活動。政府補(bǔ)助審計是一種特殊業(yè)務(wù)。政府審計可以對政府補(bǔ)助項目開展專項審計調(diào)查。

六、結(jié)束語

政府補(bǔ)助是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要手段，而政府補(bǔ)助的審計則可以有效的鑒證政府補(bǔ)助是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。政府補(bǔ)助審計中政府審計應(yīng)定位于更好發(fā)揮政府補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效益，促使經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。現(xiàn)有的政府審計中，對于政府補(bǔ)助審計集中于財務(wù)審計，并不能必然的發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，特別對于政策性與經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)的政府補(bǔ)助項目。因而，本文在政府補(bǔ)助審計中政府的定位基礎(chǔ)上，研究其實現(xiàn)機(jī)制與實現(xiàn)路徑，以期豐富政府補(bǔ)助審計的理論研究。

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第3篇

一、開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計的做法

（一）、規(guī)范審計程序。

（二）、規(guī)范審計內(nèi)容。1、村（組）集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)審計內(nèi)容主要是：被審單位財務(wù)制度執(zhí)行情況；收入入帳情況；費(fèi)用開支情況；集體資產(chǎn)的安全、完整、保值和增值情況；專項資金的管理和使用情況；債權(quán)、債務(wù)增減情況及群眾反映的熱點(diǎn)問題等。2、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計內(nèi)容為：被審單位減負(fù)政策執(zhí)行情況及合理收費(fèi)的管理、使用情況。

（三）、完善審計方法。我縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計在不斷探索和完善的基礎(chǔ)上，逐步形成了“六個結(jié)合”與“五查五看”的審計方法。

“六個結(jié)合”即：一是全面審計與重點(diǎn)審計相結(jié)合。審計時，在全面審計和掌握被審單位的財務(wù)管理和財務(wù)制度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，再確定其中的重點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計。去年固村鎮(zhèn)里村村少數(shù)農(nóng)民來信反映該村集體財務(wù)混亂，鎮(zhèn)里組織人員清查時走過場，問題得不到解決。縣審計組在全面了解和掌握原審計情況的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)選擇短期借款利息的結(jié)算及林業(yè)收入等。查出原村委會主任余洪琛貪污集體公款25849.75元，其中冒領(lǐng)他人利息一項21066.5元。

二是內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。為確保審計證據(jù)確鑿，我們在審計實施過程中，做到對帳內(nèi)認(rèn)真審查帳目，對帳外搞好調(diào)查了解，以全面掌握被審單位的真實情況。2002年，我們在對固厚鄉(xiāng)計生辦實施審計時，通過內(nèi)查外調(diào)，查實該辦原副主任兼出納員李騰利用白條、扣押單及無憑證收款5.2萬元。

三是審計與自查相結(jié)合。在開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計之前，我們都要求各涉農(nóng)收費(fèi)部門（單位）開展自查自糾，在自查自糾的基礎(chǔ)上再選擇重點(diǎn)進(jìn)行審計。2002年，我們先后對16個涉農(nóng)收費(fèi)部門（單位）進(jìn)行了審計，查出違規(guī)收費(fèi)金額15萬元。對坊中學(xué)2002年上學(xué)期自立項目收取資料費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)等，收費(fèi)金額達(dá)6.5萬元，未納入學(xué)校財務(wù)，搞帳外帳。

四是調(diào)查與審計相結(jié)合。調(diào)查是我們?nèi)〉脤徲嬀€索的一條重要來源。三年多來，通過調(diào)查獲取審計信息17起，審計查出違規(guī)金額85萬元。2003年夏，固村鎮(zhèn)嵐溪村原村主任兼會計黃旭華來訪反映該村村級財務(wù)混亂問題，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該村財務(wù)管理混亂，農(nóng)戶往來賬目不清，原創(chuàng)：多人插手經(jīng)管現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重。調(diào)查后我們馬上組成審計工作組，對該村1992年以來的財務(wù)帳目進(jìn)行審計。通過審計，查出各種違紀(jì)金額157702.22元，其中上訪人黃旭華涉及金額64611.58元。村支書受到黨內(nèi)警告處分。

五是審計與理順財務(wù)關(guān)系相結(jié)合。在審計的同時，對財務(wù)管理混亂的都要幫助其建立健全財務(wù)管理制度，理順財務(wù)關(guān)系。2003年對固厚鄉(xiāng)觀下村財務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該村幾年不做帳，且?guī)兹螘嫛⒊黾{未做移交，審計無從下手。審計之前，審計組首先幫助會計做好帳，做好移接交，然后再進(jìn)行審計。

六是審計與做好其他工作相結(jié)合。農(nóng)經(jīng)工作面廣，任務(wù)重，特別是近幾年農(nóng)村稅費(fèi)改革及落實惠農(nóng)政策工作，工作量大，我們在做好重點(diǎn)工作的同時，科學(xué)地安排好時間，組成精悍審計組，每年都要審計15個以上單位，做到不因其他工作而影響審計工作的開展。

“五查五看”。即：查收入，看是否漏收；查支出，看是否合規(guī)合法；查現(xiàn)金，看是否帳款相符；查物資，看是否帳物相符；查負(fù)擔(dān)，看政策執(zhí)行情況。

二、開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計體會

通過多年審計工作的實踐，我們的體會是：

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合是開展農(nóng)村審計工作的保證。開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)審計，必須主動爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合。一是年初縣委、政府在制定減負(fù)文件時都將審計工作列入文件內(nèi)容，提出明確要求；二是每一審計項目結(jié)束后我們都及時寫出審計報告，分別報送縣有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；三是在審計過程中遇到困難和問題，縣分管領(lǐng)導(dǎo)都能親自過問，出面解決。如2004年審計竹笮鄉(xiāng)松湖村涉農(nóng)負(fù)擔(dān)及村級財務(wù)時，由于問題較復(fù)雜，對一些問題我們無法落實處理，村民意見較大。縣領(lǐng)導(dǎo)十分重視，責(zé)成紀(jì)檢、公安局經(jīng)警大隊參與組成聯(lián)合工作組，進(jìn)行查處。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，部門配合，問題得到了落實處理。

2、堅持依法審計，實事求是是搞好農(nóng)村審計工作的關(guān)鍵。農(nóng)村審計工作政策性強(qiáng)，關(guān)系重大，在目前開展農(nóng)村審計法制還不健全的情況下，如有差錯，將影響部門的形象及今后工作的開展。因此，必須堅持依法審計，實事求是的原則。在問題的落實上，我們始終堅持實事求是，重證據(jù)，重事實，使受處罰的單位或個人心服口服。多年來，還沒有出現(xiàn)過因事實不清而造成的冤、假、錯案。

3、審計工作人員堅持原則，敢于碰硬，廉潔自律，吃苦耐勞是搞好審計工作的基礎(chǔ)。農(nóng)村審計工作的開展，必然會涉及到一些人和事，說情、刁難、送禮、威脅等問題都會碰到。但是，我們的審計工作人員為了維護(hù)集體和農(nóng)民的利益，忍辱負(fù)重，對工作兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨，打了一個又一個勝仗，真正做到了原則問題上不讓步，碰到問題敢碰硬，金錢面前不受貪，困難面前不退縮。

三、存在的問題和建議

我縣多年來在開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)審計和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計工作中，雖然摸索了一些好的經(jīng)驗做法，取得了一定的效果，但是存在的困難和問題也不少。一是審計執(zhí)法主體不明，缺乏依法審計依據(jù)。到目前為止，國家和省還沒有制定開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計的相關(guān)法律、條例，審計執(zhí)法主體和處罰不明。我們現(xiàn)在開展的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計依據(jù)的是原農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的農(nóng)業(yè)內(nèi)部審計辦法和國家有關(guān)部委文件規(guī)定。從去年7月1日行政許可法實施后，我們很擔(dān)心是否會違法審計；二是審計手段不強(qiáng)，調(diào)查取證難，落實處理力度不大；三是工作環(huán)境差，審計辦案經(jīng)費(fèi)難以保障，直接影響了審計工作的開展。為此，建議：

1、盡快制定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計法律、法規(guī)，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計有法可依，強(qiáng)化審計職能，維護(hù)集體、農(nóng)民經(jīng)濟(jì)利益。

2、建立與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計相適應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，將縣級農(nóng)村經(jīng)營管理站從目前的三級事業(yè)單位改為二級行政單位或事業(yè)單位。

第4篇

一、開展農(nóng)村財務(wù)審計的目的和主要內(nèi)容

（一）審計的目的

通過開展審計監(jiān)督，建立健全財務(wù)管理制度，遏制財務(wù)管理混亂的勢頭，促進(jìn)“村賬鄉(xiāng)”工作規(guī)范有序開展；通過對農(nóng)村承包合同的審計，促進(jìn)承包合同的兌現(xiàn)，保護(hù)合同雙方的正當(dāng)權(quán)益；通過對農(nóng)民負(fù)擔(dān)的專項審計，制止各種亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款、亂集資的行為，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈，切實維護(hù)農(nóng)民的利益；通過對糧食風(fēng)險基金及良種補(bǔ)貼資金的審計監(jiān)督，防止截留、挪用、抵扣現(xiàn)象的發(fā)生，使黨的惠農(nóng)政策真正送到千家萬戶；通過開展村級財務(wù)審計，查處違紀(jì)案件，預(yù)防和制止經(jīng)濟(jì)犯罪，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會秩序。

（二）審計的重點(diǎn)和主要內(nèi)容

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計工作的重點(diǎn)是：財務(wù)收支情況的審計，村級轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況，“一事一議”籌資籌勞的審計，財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的審計，涉農(nóng)收費(fèi)情況的審計，債權(quán)債務(wù)清理、財務(wù)公開、群眾反映強(qiáng)烈的問題要重點(diǎn)審計，集體土地征用、補(bǔ)償費(fèi)出租變賣集體資產(chǎn)等組織專項審計。

主要內(nèi)容包括：1、財產(chǎn)的驗證和集體資金的使用管理情況；2、財務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；3、財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤）分配情況；6、轉(zhuǎn)移支付到位情況；7、負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、開展農(nóng)村財務(wù)審計的方式和審計年限

（一）審計方式

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計的審計方式主要采用就地審計。全市分為三個審計小組，各個審計小組負(fù)責(zé)本小組鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村委會的審計工作。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計。市經(jīng)管局今年未審計的村委會委托當(dāng)?shù)亟?jīng)管站負(fù)責(zé)審計。審計小組分組安排由市農(nóng)業(yè)局另行下文通知。

（二）審計年限

審計年限自年6月1日至今。如遇特殊情況可追溯到以前會計年度。

三、幾點(diǎn)要求

1、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）要積極配合審計小組搞好本次審計工作，并通知被審計的村委會（見年農(nóng)村財務(wù)審計計劃安排表），將賬簿、報表、憑證等有關(guān)資料整理好。沒有報賬的村應(yīng)督促其盡快報賬做賬，做好迎審準(zhǔn)備，保證審計順利進(jìn)行。對阻礙審計、拒絕或者拖延提供審計資料的單位和個人，由縣級以上農(nóng)業(yè)主管部門或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府責(zé)令其改正，并予以警告或者通報批評，拒不改正的，依法追究責(zé)任。

第5篇

實習(xí)是每一個大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;實習(xí)又是對每一位大學(xué)生專業(yè)知識的一種檢驗，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，即開闊了視野，又增長了見識，為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)，也是我們走向工作崗位的第一步。

自從走進(jìn)大學(xué)校園，開始接觸會計專業(yè)，我就對注冊會計師這個神秘的行業(yè)充滿了好奇，也了解到它是大多數(shù)會計人員夢想的目標(biāo)。在學(xué)習(xí)中，通過進(jìn)一步的認(rèn)識，更是激起了我對于這個職業(yè)的極大興趣。

會計是一門實踐性很強(qiáng)的學(xué)科,經(jīng)過兩年多的的專業(yè)學(xué)習(xí)后,在掌握了一定的會計基礎(chǔ)知識的前提下,為了進(jìn)一步鞏固理論知識,將理論與實踐有機(jī)地結(jié)合起來。在一個偶然的機(jī)會中我得知湖北中德秦會計師事務(wù)所正在招收實習(xí)生，為了滿足我對于會計師事務(wù)所強(qiáng)烈的好奇心。我投了簡歷去應(yīng)聘，最后順利進(jìn)入該事務(wù)所。

社會與校園是不同的兩個世界，也許我們不能完全立刻適應(yīng)這激烈競爭的社會。但我們要學(xué)會逐步適應(yīng)這個社會，我想我這幾個月的時間是我一個即將開始大學(xué)生活邁向社會的第一步。

1.概 述

1.1 實習(xí)目的

會計是對會計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進(jìn)行計量、記錄、計算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。

會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會計，經(jīng)濟(jì)越展會計工作就顯得越重要。在學(xué)校學(xué)的這四年，可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實際上應(yīng)用，那我想我肯定會是無從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的會計實務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識。因此，我作為一名會計專業(yè)的學(xué)生，就必須親自動手去做，去實踐。只有這樣才能真正了解會計究竟是做什么的。

作為學(xué)習(xí)了這么長時間會計的我們，可以說對會計基本上耳目能熟了。有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握了。但通過實踐了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實際上應(yīng)用，那我們也是無從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會計理論知識還算扎實，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢就行了。現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會計其實講究的是它的實際操作性和實踐性。離開了操作和實踐，其他一切都為零!會計就是在實際中學(xué)會做賬。

在實踐中我也發(fā)現(xiàn)，會計具有很強(qiáng)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會計的每一筆賬務(wù)都是有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性。其三，在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都的以會計制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。

1.2實習(xí)單位情況

1.2.1公司簡介

xx會計師事務(wù)有限公司，是由湖北省財政廳批準(zhǔn)，具有會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格,由武漢市工商行政管理局依法登記成立，公司性質(zhì)為有限責(zé)任公司。批準(zhǔn)文號為鄂財注發(fā)[XX]26號。會計師事務(wù)執(zhí)業(yè)證書編號為4XXxxx,營業(yè)執(zhí)照號碼為4XX02180xxx號,司法鑒定許可證號:4XX7xxx。公司現(xiàn)有員工35人，具有注冊會計師資格的有17人，其中：高級會計師2人，同時具備注冊會計師和注冊評估師雙資格的有2人。

公司全體員工精誠團(tuán)結(jié)、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富有戰(zhàn)斗力的隊伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅持公正廉明、精確高效的執(zhí)業(yè)操守，為客戶提供全面、專業(yè)化的服務(wù)。公司實行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)市場策劃部、財務(wù)審計部、司法鑒定部、財務(wù)部、人力資源部。

公司的服務(wù)項目類型有：注冊資本驗證;各類企業(yè)、事業(yè)單位財務(wù)年度報表審計;非盈利機(jī)構(gòu)報表審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;離任審計;企業(yè)改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等專項審計;;高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計;績效評價專項審計;企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計，抵押貸款審計;工程竣工決算審計;財務(wù)收支審計;經(jīng)濟(jì)案件鑒定;內(nèi)部控制制度設(shè)計等其他專項審計。

公司堅持以技術(shù)為基礎(chǔ)、人才為核心、服務(wù)為根本、創(chuàng)新為靈魂的經(jīng)營宗旨;以市場為先導(dǎo)、用戶需求為中心，不斷提高客戶滿意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速發(fā)展的最佳原動力。

公司還建立了一個包括中南財經(jīng)政法大學(xué)、武漢科技大學(xué)、武漢理工大學(xué)、中南建筑設(shè)計院等各行業(yè)的教授專家顧問網(wǎng)絡(luò)，竭誠為社會提供權(quán)威性咨詢服務(wù)。

1.2.2公司業(yè)務(wù)介紹

財務(wù)審計業(yè)務(wù)：注冊資本驗證;各類企業(yè)、事業(yè)單位財務(wù)年度報表審計;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;企業(yè)清產(chǎn)核資;績效評價專項審計;企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計，抵押貸款審計;工程竣工決算審計;財務(wù)收支審計;及其他各類專題專項審計等。

司法鑒定業(yè)務(wù)：接受公安、法院、檢查院、仲裁委員會等機(jī)構(gòu)的委托，辦理各類涉案經(jīng)濟(jì)事項的價值鑒定，如經(jīng)濟(jì)案件鑒定、涉案資產(chǎn)價值的評估、工程經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行價值鑒定等。

管理咨詢：為企業(yè)提供財務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制制度等管理咨詢，提供并購重組方案，包括管理層融資收購方案、企業(yè)兼并重組方案、股權(quán)重組方案、資產(chǎn)重組方案、債務(wù)重組方案、項目投資融資方案，為企業(yè)商務(wù)洽談、項目投資提供咨詢與可行性論證等。

第6篇

本文從村級財務(wù)內(nèi)部審計的總概況、具體操作方法、取得成效等方面加以闡述如何加強(qiáng)審計監(jiān)督，并從三方面對進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：

村級財務(wù) 審計 監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督是經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)管理的一項基本職能，近年來，經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科不斷創(chuàng)新村級財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督管理辦法，加大審計監(jiān)督力度，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)與運(yùn)行，保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定發(fā)展。

一、總體情況

從2008年起，區(qū)鎮(zhèn)根據(jù)張委辦（2008）41號《關(guān)于在全市推行村級陽光綜合審計的實施意見》的精神，為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村資金、資產(chǎn)和資源管理，加強(qiáng)對村級集體經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村基層干部的審計監(jiān)督，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，在全鎮(zhèn)開展村級陽光綜合審計工作。2009年至2014年底，區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科共完成村干部離任審計27項，村級財務(wù)收支審計279項，村級集體企業(yè)專項審計88項，村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計132項，村級集體資產(chǎn)綜合審計94項。審計中發(fā)現(xiàn)審計問題330條，提出審計建議和意見347條，被采納審計建議347條，發(fā)出整改意見書61份。

二、具體做法

1.積極示范，引導(dǎo)做好村級各類內(nèi)部審計。

一是統(tǒng)一各類審計內(nèi)容。（1）對村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要審計其任期內(nèi)村級集體資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變化和主要社會事業(yè)及經(jīng)濟(jì)工作等，并作出客觀公正的評價；（2）對村級財務(wù)收支審計，主要審計各項收入是否按期結(jié)算、各項支出是否符合規(guī)定、是否存在坐收坐支、是否存在小金庫、是否存在以收抵支、財務(wù)收支預(yù)決算執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)保值增值情況等；（3）對村級年終可用財力審計，主要審計當(dāng)年度村級經(jīng)營性收入是否入賬、查閱相關(guān)的會計憑證是否正確、審核經(jīng)營性合同金額與到賬金額是否一致等；（4）對村級集體企業(yè)審計，主要審計村級集體企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)收支情況以及經(jīng)營狀況等。二是統(tǒng)一各類審計文本。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科根據(jù)村級陽光綜合審計要求，結(jié)合新形勢下村級經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際，統(tǒng)一制訂了村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、村級財務(wù)收支審計、村級年終可用財力審計、村級集體企業(yè)審計等審計示范文本，進(jìn)一步規(guī)范村級財務(wù)內(nèi)部審計工作。三是統(tǒng)一組織人員參與各類審計。在各類村級財務(wù)審計中，要求各辦事處（街道）經(jīng)管辦人員共同參與審計全過程，使他們掌握財務(wù)審計的重點(diǎn)、內(nèi)容和方法，不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力。

2.加強(qiáng)管理，實行村級財務(wù)審計常態(tài)化。

一是常規(guī)審計實行年審制度。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科每年組織對村級可用財力、村級集體企業(yè)、社區(qū)股份合作社年終審計；鎮(zhèn)記賬中心每年對各村的現(xiàn)金、存款、承兌匯票進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，查看現(xiàn)金和銀行存款日記賬以及有價證券登記薄，核實是否賬賬相符、賬實相符。二是專項審計實行抽查制度。每年根據(jù)財務(wù)管理需要不定期抽取幾個村進(jìn)行專項審計，改進(jìn)財務(wù)管理辦法。例如2012年針對閘上、城東未納入村賬鎮(zhèn)的村集體資產(chǎn)和資金管理進(jìn)行專項審計，并對審計中存在問題進(jìn)行全面整改，于2013年1月將兩村納入鎮(zhèn)記賬系統(tǒng)。三是聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審計。2013年經(jīng)區(qū)鎮(zhèn)黨工委批準(zhǔn)，聘請華景、天和會計師事務(wù)所對全鎮(zhèn)41個行政村（社）的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面審計。包括對所有房屋、土地進(jìn)行實地盤點(diǎn)、對應(yīng)收應(yīng)付往來款項采用查詢核對法逐筆核實、對經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同管理、對村投資或控股的各類集體企業(yè)管理、對財務(wù)管理制度的執(zhí)行方面等進(jìn)行了全方位審計，進(jìn)一步核實村級集體經(jīng)濟(jì)組織家底。

3.完善制度，促進(jìn)村級財務(wù)審計規(guī)范。

通過對審計中存在問題的檢查、整改，不斷完善村級集體資產(chǎn)管理制度和財務(wù)管理辦法。區(qū)鎮(zhèn)先后出臺了楊政發(fā)（2011）27號《關(guān)于印發(fā)楊舍鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理的通知》、張經(jīng)管發(fā)（2012）6號《區(qū)（鎮(zhèn)）各部門、辦事處（街道）和財務(wù)審批、報支的有關(guān)規(guī)定（試行）》、張經(jīng)管發(fā)[2014]16號《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（社）集體資金管理的通知》和張經(jīng)管發(fā)[2014]17號《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)開區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（股份合作社）合同管理的通知》等。重點(diǎn)對非生產(chǎn)性開支管理、經(jīng)營性資產(chǎn)出租管理、集體企業(yè)管理、合同管理、規(guī)范資金管理等進(jìn)一步明確規(guī)定。對加強(qiáng)村級財務(wù)管理和監(jiān)督，確保村級集體資產(chǎn)資源運(yùn)行安全高效，促進(jìn)村級集體經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

三、取得成效

1.保證集體資產(chǎn)安全。

一是非生產(chǎn)性開支得到有效控制。通過村級內(nèi)部審計，對非生產(chǎn)性開支的報批手續(xù)是否完善、報支范圍是否符合規(guī)定、原始發(fā)票是否真實有效等進(jìn)一步得到規(guī)范，大大減少了村級集體資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。二是賬外資產(chǎn)得到清查。通過審計中對各村（社）的固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有部分行政村新增的一些房屋和土地等資產(chǎn)沒有及時納入村賬，形成賬外資產(chǎn)，審計后全部納入村賬，核實了村級集體資產(chǎn)。其中：房屋61處，面積5.21萬平方米；土地36塊，面積25.99萬平方米。三是查實應(yīng)收款項。通過審計中對各村（社）的應(yīng)收應(yīng)付等往來科目逐一進(jìn)行清理，對各種往來款項明細(xì)逐筆逐戶直接詢證核實，查實個別村漏記應(yīng)收款項50萬元，核實了32筆原來雙方不符的往來款項。

2.規(guī)范集體資產(chǎn)有效合理使用。

一是規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同。區(qū)鎮(zhèn)統(tǒng)一使用規(guī)范的租賃合同文本，建立合同管理網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)一規(guī)定租金收取標(biāo)準(zhǔn)和收取方式，限定合同期限，嚴(yán)控存量土地。二是加強(qiáng)資金管理。規(guī)范資金結(jié)算手續(xù)，嚴(yán)格控制印鑒管理，杜絕違法操作行為。嚴(yán)禁公款私存，禁止出借銀行賬戶，禁止村集體為任何個人或單位提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，資金不得直接出借給民營企業(yè)或個人，不得為非本村企業(yè)注冊或還貸周轉(zhuǎn)資金。三是加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理。規(guī)范運(yùn)作和管理集體資產(chǎn)，通過有效途徑進(jìn)行收購、轉(zhuǎn)讓和購置集體資產(chǎn)。通過內(nèi)部審計，有效防止集體資產(chǎn)使用不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象，更好地規(guī)劃對集體資產(chǎn)的使用，避免集體資產(chǎn)流失。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)。

村級內(nèi)部審計，一方面可以明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)村干部的財經(jīng)法紀(jì)意識，使村干部明白不僅擁有代表村民行使集體資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)，還承擔(dān)著發(fā)展村級集體經(jīng)濟(jì)的責(zé)任。通過審計監(jiān)管力度加大，審計范圍的擴(kuò)大，經(jīng)常化、制度化的審計，能夠進(jìn)一步貫徹落實各項財會制度，制止和糾正經(jīng)濟(jì)活動中違反亂紀(jì)的行為，轉(zhuǎn)變村干部的思想觀念，加強(qiáng)法律意識，增長財經(jīng)知識。另一方面，也促使審計人員更熟悉財經(jīng)法規(guī)，增強(qiáng)審計業(yè)務(wù)水平、判斷分析能力，全面提升財務(wù)管理工作水平。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)村級內(nèi)部審計工作的措施

1.突出把握內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)。

一是積極開展涉農(nóng)惠農(nóng)資金補(bǔ)貼專項審計。重點(diǎn)關(guān)注支農(nóng)資金中的良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料綜合補(bǔ)貼、土地流轉(zhuǎn)補(bǔ)貼等各類補(bǔ)貼資金是否及時、足額發(fā)放到位。二是重點(diǎn)對房屋和土地租賃收入、土地補(bǔ)償費(fèi)等定期進(jìn)行專項審計，確保集體資金安全合法使用。三是加強(qiáng)工程建設(shè)審計。建設(shè)項目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，規(guī)范工程預(yù)決算、項目招投標(biāo)、財務(wù)支出，使工程建設(shè)陽光操作，避免和減少不法行為的產(chǎn)生。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計的執(zhí)行力度。

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要責(zé)令有關(guān)單位采取措施，及時進(jìn)行整改，如發(fā)現(xiàn)有不良債權(quán)和不實債務(wù)，須經(jīng)村兩委班子討論、村民主理財小組通過，報區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科審核批準(zhǔn)后，及時調(diào)整賬戶。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。

審計人員應(yīng)有過硬的業(yè)務(wù)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、高度的責(zé)任心，具備客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)操守，所以要定期進(jìn)行審計人員職業(yè)道德、法律法規(guī)、財務(wù)管理等培訓(xùn)，及時掌握農(nóng)村新的經(jīng)濟(jì)政策，財務(wù)法律法規(guī)、提高審計操作技能，確保審計工作的順利開展。

作者：陳麗萍 單位：張家港經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)村工作局農(nóng)經(jīng)科

參考文獻(xiàn)：

[1]馬青，陳剛，張文婕.淺議村級財務(wù)審計監(jiān)督的問題及對策［J］.農(nóng)村財務(wù)會計，2010（8）.

第7篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計 問題 對策

隨著新醫(yī)改政策的實施，公立醫(yī)院迎來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要在新環(huán)境下獲得競爭優(yōu)勢，必須重新審視自身，改善內(nèi)部管理機(jī)制，不斷強(qiáng)化其核心競爭力，才能在日益激烈的醫(yī)療市場獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計作為醫(yī)院管理系統(tǒng)的“保健醫(yī)生”，將處于越來越重要的地位。

一、內(nèi)部審計概述

（一）內(nèi)部審計定義

國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2002年賦予內(nèi)部審計新定義，即內(nèi)部審計是為增加組織價值，改善組織經(jīng)營而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。它通過系統(tǒng)的、科學(xué)的方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及治理的有效性、從而幫助組織實現(xiàn)自身的目標(biāo)。我國內(nèi)部審計協(xié)會則定義內(nèi)部審計為“指導(dǎo)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)”。由些可見，內(nèi)部審計的定義國內(nèi)外差異不大，其目的都是為了促使組織目標(biāo)的實現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)具有獨(dú)立性和客觀性，其職能上略有不同，國內(nèi)內(nèi)審采納了其監(jiān)督評價職能，未采納咨詢職能。修訂的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》對衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計定義為“衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和審計人員對本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為”。

（二）內(nèi)部審計作用

醫(yī)院內(nèi)部審計有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計不同于外部審計，是醫(yī)院內(nèi)部相對獨(dú)立的一種評價活動。通過常規(guī)審計，對財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，可以強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動。通過內(nèi)部審計，可以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，對促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部權(quán)責(zé)分明、相互制約的健康機(jī)制，提高整體管理素質(zhì)和管理水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計工作中普遍存在的問題

（一）內(nèi)部審計法規(guī)不夠健全

目前國家對醫(yī)院內(nèi)部審計的規(guī)定，只有由中華人民共和國衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，規(guī)定包涵了醫(yī)院內(nèi)部審計原則性的規(guī)定，缺乏可操作性的執(zhí)行細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，讓內(nèi)審人員工作感覺無章可循，開展工作沒有統(tǒng)一業(yè)務(wù)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)，只憑主觀經(jīng)驗，難以得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，難以得到相關(guān)部門的認(rèn)可和配合，出具的審計報告更缺乏權(quán)威性和約束性。

（二）內(nèi)部審計的獨(dú)立性不夠

獨(dú)立性是內(nèi)部審計的靈魂，是本質(zhì)特征。目前，公立醫(yī)院只有部分設(shè)立了獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，相當(dāng)一部分未設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)。設(shè)立獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)往往歸屬于財務(wù)科或醫(yī)院紀(jì)檢部門。醫(yī)院內(nèi)審工作內(nèi)容之一是財務(wù)審計，歸屬于財務(wù)科的內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性太差，可謂先天不足，難以保證審計質(zhì)量。紀(jì)檢部門的工作任務(wù)職能和內(nèi)部審計有天攘之別，其工作對象更側(cè)重于人，歸屬于紀(jì)檢部門的內(nèi)部審計也較難開展工作。另外還有些醫(yī)院沒有名義上獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只設(shè)了專職審計員，內(nèi)部審計小組，所謂專職也只是掛名，實際還兼職財務(wù)工作。內(nèi)審只是為了應(yīng)付各種檢查，保證檢查不失分。內(nèi)審工作缺失獨(dú)立性，權(quán)威性更無從談起，不能實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動的有效監(jiān)督。

（三）內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)不高

隨著醫(yī)院內(nèi)部審計工作日趨重要，對內(nèi)審人員的的職業(yè)素質(zhì)要求也越來越高。要求內(nèi)審人員要有較高的職業(yè)道德、過硬的業(yè)務(wù)能力、過人的溝通能力和撰稿能力。目前大多數(shù)醫(yī)院未引進(jìn)審計專業(yè)的高等院校畢業(yè)生，內(nèi)審人員均從財務(wù)崗位改行而來，這些人員從事審計工作后，往往審計視野較窄，思維模式未脫離財務(wù)模式，缺乏從廣度上深度上發(fā)現(xiàn)問題和分析問題的能力。并且內(nèi)審人員總體年紀(jì)偏大，對日益信息電子化的審計行業(yè)顯得力不從心。溝通能力也較弱，內(nèi)部審計工作的很多工作都需要通過溝通來完成，溝通能力是很重要的能力，它是有效開展審計工作的保證。大多數(shù)審計人員撰稿能力也弱，審計過程尚可，但撰稿能力差，審計報告質(zhì)量不能保證，也使審計成果大打折扣。

（四）審計內(nèi)容太過單一

從審計定義中理解，內(nèi)部審計內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)審計、經(jīng)營審計、專項審計等。而目前醫(yī)院開展的只是部分財務(wù)審計。每年的內(nèi)審工作計劃往往是對幾個分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)審計，如醫(yī)院內(nèi)部的食堂、基建等二級科室賬進(jìn)行年度審計，專項審計往往配合財政的小金庫檢查先行開展內(nèi)審工作，對經(jīng)營審計這塊大多沒有涉及。內(nèi)審人員將大部份精力用于會計信息的真實性、合法性的查證與監(jiān)督上，對審計項目的合理性、有效性沒有深入分析。大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對預(yù)決算的執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項經(jīng)費(fèi)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況方面的審計幾乎都不太涉及，這種現(xiàn)象產(chǎn)生歸因于醫(yī)院內(nèi)部審計的定位較低、組織關(guān)系未理順、授權(quán)不夠等原因。

（五）內(nèi)審工作成果未及時鞏固

筆者常聽內(nèi)審工作人員抱怨：內(nèi)審工作年年做，有誰看，有誰改啊！這句話道出了當(dāng)今醫(yī)院內(nèi)審工作的尷尬境地。審出問題了，也提出改進(jìn)措施了，但有人改嗎？日趨復(fù)雜化的審計流程中，假設(shè)審計人員有責(zé)任心，也很有能力，發(fā)現(xiàn)了有價值的問題，提出了有價值的改進(jìn)措施，也寫進(jìn)了審計報告。但明年再審計，發(fā)現(xiàn)還是存在老問題。內(nèi)審工作成果未及時鞏固。筆者認(rèn)為這是關(guān)鍵問題，也是內(nèi)部審計工作價值所在。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的對策和建議

（一）健全內(nèi)審法規(guī)

目前醫(yī)院內(nèi)部審計人員可依據(jù)的法規(guī)有《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，完善的制度建設(shè)對內(nèi)審工作至關(guān)重要。希望衛(wèi)生主管部門能出臺定位較高的規(guī)章和可操作性的審計條例和實施細(xì)則，這樣醫(yī)院內(nèi)審工作才能有法可依，進(jìn)入規(guī)范化軌道。首先健全醫(yī)院內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是貫穿醫(yī)院經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)的免疫系統(tǒng)，內(nèi)審人員需全方面審視，審視不相容崗位是否分離，授權(quán)是否恰當(dāng)，牽制制度的執(zhí)行情況。其次規(guī)范審計人員工作，對其工作質(zhì)量定期考核，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，提高其工作積極性，多管齊下提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（二）理順內(nèi)審組織關(guān)系

目前醫(yī)院內(nèi)審組織關(guān)系是最不清晰的，沒有獨(dú)立性的審計組織，難以發(fā)揮它的作用。建議內(nèi)審機(jī)構(gòu)要真正的獨(dú)立，至少列為職能科室，對醫(yī)院院長直接負(fù)責(zé)，或主管局委派到醫(yī)院，對主管局負(fù)責(zé)。這樣的審計機(jī)構(gòu)有獨(dú)立性和權(quán)威性，才能真正的行使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能。

（三）提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)

不同素質(zhì)的內(nèi)審人員，內(nèi)審工作質(zhì)量也會有很大區(qū)別。因工作的面較大，內(nèi)審工作人員的職業(yè)素質(zhì)要求也是較高的。首先人品好，內(nèi)部審計牽涉到經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)的方方面面，要有較高的職業(yè)道德，需注意信息的保密。內(nèi)審人員知識面要廣，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，不僅要懂財務(wù)、懂工程、更要懂管理。還有情商高，溝通能力強(qiáng)，和人打交道，通過有效溝通，才能發(fā)現(xiàn)問題，找到解決問題的方法。建議醫(yī)院引進(jìn)審計專業(yè)優(yōu)秀本科生，并加強(qiáng)內(nèi)審工作人員繼續(xù)教育，年年考核，及時更新知識體系，引導(dǎo)內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）的考試，通過考試，擴(kuò)大知識視野，提高職業(yè)素質(zhì)。

（四）豐富內(nèi)審工作內(nèi)容

目前醫(yī)院內(nèi)審工作內(nèi)容往往局限于財務(wù)審計部分，對經(jīng)營審計和專項審計大部分沒有涉及。從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行情況看，開展經(jīng)營內(nèi)部審計和專項內(nèi)部審計非常必要。經(jīng)營內(nèi)部審計也是組織效率審計，全面審計組織運(yùn)行是否處于良好狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)組織處于不佳狀態(tài)的節(jié)點(diǎn)或需完善的流程，提出審計意見并提出改進(jìn)方案，提供有價值審計信息給醫(yī)院管理者。專項審計是針對某個項目的審計，對組織認(rèn)為較重要的部門或事項進(jìn)行的審計。筆者認(rèn)為專項審計不是補(bǔ)漏洞，而是突出重點(diǎn)的審計，它是內(nèi)部審計的重要組成部分。

（五）鞏固內(nèi)審成果，把工作落到實處

所謂審計成果，筆者理解為：審計過程發(fā)現(xiàn)了問題，分析了問題，提出了解決問題的方法，這些均體現(xiàn)在審計報告中，審計成果是到底改了多少？目前內(nèi)審工作大多務(wù)虛不務(wù)實，導(dǎo)致審計成果大打折扣。相信健全了內(nèi)審工作組織關(guān)系，理順了內(nèi)審工作組織關(guān)系，內(nèi)審的獨(dú)立性權(quán)威性大幅提高，內(nèi)審成果也能體現(xiàn)其價值感。建議把內(nèi)審改進(jìn)執(zhí)行情況納入醫(yī)院各科室績效考核體系，定性定量評價，輔以激勵政策，鞏固內(nèi)部審計成果，把工作真正做到實處。

綜上所述，現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)審工作的確還存在著種種問題，隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，也越來越需要內(nèi)部審計這位“保健醫(yī)生”，相信在有關(guān)部門的重視下，內(nèi)審工作會步入規(guī)范化軌道，日益完善，發(fā)揮它的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

第8篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；公司；作用；問題；措施

1.引言

隨著國內(nèi)、國際市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，公司作為我國市場經(jīng)濟(jì)的主體面臨者許多變幻莫測的市場風(fēng)險。為了保證公司資金安全、保證資產(chǎn)高效運(yùn)作.更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對公司提出的要求，迫切需要有一套有效監(jiān)控體系。內(nèi)部審計作為公司自我約束機(jī)制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段.也是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的組成部分。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，公司內(nèi)部審計職能應(yīng)由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，逐步向控制導(dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險管理審計擴(kuò)大和發(fā)展，內(nèi)部審計在公司治理、風(fēng)險管理和控制中的作用越來越明顯，內(nèi)部審計的地位和作用不斷增強(qiáng)，研究公司內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)而提出若干解決方法，對于公司內(nèi)部審計更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的理論和實踐意義。

2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用

內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計在公司內(nèi)部管理及公司治理中的作用具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）監(jiān)督和防護(hù)作用

公司開展財務(wù)審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和防護(hù)作用，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供法律保障。財務(wù)審計屬于傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)，是指對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和評價，是其他審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，公司的一切經(jīng)營活動必須受法律和行政法規(guī)的約束，為了保證合法經(jīng)營，公司必須開展財務(wù)審計。通過財務(wù)審計，可以查處違紀(jì)違規(guī)問題.完善財務(wù)會計核算，規(guī)范財務(wù)會計活動，保證會計信息真實合法；可以增

強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為發(fā)生；可以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)合法經(jīng)營。

（2）咨詢和建設(shè)性作用

公司開展經(jīng)濟(jì)效益審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢和建設(shè)性作用.改善風(fēng)險管理，不斷增強(qiáng)公司競爭力。經(jīng)營審計以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，是指對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營及其有關(guān)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行監(jiān)督和評價，并針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出糾正措施和建議，以便改善管理，提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)效益審計，通過對戰(zhàn)略、決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制.可以發(fā)揮優(yōu)化決策，防范風(fēng)險，提高效益的作用；可以避免因決策失誤而給公司帶來損失，促進(jìn)公司最大限度地減少資源占用、增加產(chǎn)量、提高質(zhì)量、降低成本、提高效益，實現(xiàn)公司的自我發(fā)展。

（3）服務(wù)和參謀作用

公司開展專項審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)和參謀作用。從而完善內(nèi)部控制管理制度，增強(qiáng)公司科學(xué)管理意識。專項審計是內(nèi)部審計服務(wù)于本單位、為本單位提供增加價值的服務(wù)的有效方式，能夠為本單位完善管理，更好地進(jìn)行風(fēng)險管理。從而促進(jìn)單位提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營效果。近年來開展的內(nèi)部控制評審，針對某項業(yè)務(wù)專門審計等都屬于專項審計的范疇。經(jīng)過實踐證明，公司針對主要的成本費(fèi)用項目、重點(diǎn)資金項目或者群眾反映強(qiáng)烈的問題開展專項審計，可以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和專項資金的使用效益。

3.我國公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計在公司中的作用越來越大，但是，我國對審計制度的要求卻未同時得到提高，致使審計的管理方式已經(jīng)跟不上新時期公司內(nèi)部審計工作的步伐。存在一些問題已經(jīng)無法滿足現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性欠缺

獨(dú)立性是內(nèi)部審計的靈魂，沒有獨(dú)立性，內(nèi)部審計就不能取得所期望的成果。《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》就明確要求：內(nèi)部審計師必須對他審核的活動保持獨(dú)立性，這種獨(dú)立性能使自由客觀地工作。但是我國公司內(nèi)部審計大多由總會計師或主管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。由于該公司是集團(tuán)公司的二級法人.集團(tuán)公司雖然設(shè)有審計委員會。但其基本上是滿足海外上市公司法人治理結(jié)構(gòu)要求而設(shè)立的一個機(jī)構(gòu)。沒有開展實質(zhì)性的工作.且和公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)聯(lián)系不夠，內(nèi)部審計部門無法通過與審計委員會的溝通來實現(xiàn)其獨(dú)立性不利于對企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，而且由于在公司內(nèi)部多種內(nèi)部利益關(guān)聯(lián)性使得審計客觀性受到影響。當(dāng)審計人員面對企業(yè)以及與之相關(guān)的切身利益時.何去何從確實是一個兩難的抉擇。

（2）內(nèi)部審計面狹窄

目前我國對內(nèi)部審計的定義是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織日標(biāo)的實現(xiàn).將我國內(nèi)部審計定義和國際內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀對比，可以看出我國與國際內(nèi)部審計在理論和實踐上處于不同的發(fā)展階段。西方國家的內(nèi)部審計已完成從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計的過渡，并開始向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?zhàn)略審計轉(zhuǎn)變。它們重視內(nèi)部審計的咨詢與服務(wù)功能，內(nèi)部審計的目標(biāo)也從服務(wù)于管理當(dāng)局發(fā)展成為增加價值，改善組織經(jīng)營，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。而我國目前仍處于從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡的階段所以，內(nèi)部審計的職能仍局限于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計的重點(diǎn)是經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，審計目標(biāo)是促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

（3）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

公司運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?不僅要求審計人員掌握會計、審計知識。而且要求審計人員熟悉管理知識、精通金融業(yè)務(wù)、具備審計人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。

從審計的業(yè)務(wù)要求來看.審計人員需要掌握多專業(yè)多工種的業(yè)務(wù)知識，同時應(yīng)及時了解企業(yè)業(yè)務(wù)和技術(shù)的最新變化，否則審計的質(zhì)量和效果都會受到影響。現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一，真正具備會計、審計專業(yè)知識和現(xiàn)代科技知識的復(fù)合型人才較少，對現(xiàn)代審計技術(shù)手段掌握不夠。缺乏開展當(dāng)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所要求的勝任指力。

4.提高公司內(nèi)部審計質(zhì)量與管理水平的對策與措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計主體的獨(dú)立性

內(nèi)部審計主體應(yīng)具有必要的權(quán)力，以此來確保其職能的充分發(fā)揮。內(nèi)部審計的獨(dú)立性是內(nèi)部審計發(fā)揮效用的必備條件，其獨(dú)立性包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與內(nèi)部審計人員工作的獨(dú)立性。公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計部門，從資源配置上體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，建立審計質(zhì)量的組織保證，確保內(nèi)部審計部門的地位和作用，為內(nèi)部審計工作搭建好工作平臺。

公司如果能改變內(nèi)部審計部門的行政管轄，建立一個在董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計機(jī)構(gòu)或部門，在公司治理結(jié)構(gòu)中居于較高地位，不受其他部門干涉，自主決定審計項目，審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計報告，向董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)并報告工作，將有利于提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性。

（2）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

審計人才是審計事業(yè)的第一資源。針對我國目前內(nèi)部審計資源缺乏，質(zhì)量不高的現(xiàn)象，應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)和提高：首先從事內(nèi)部審計的工作人員，須具備良好的思想品德，堅持原則，有正義感；通曉會計原理及其操作技能；熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則，程序和技術(shù)；掌握本公司的有關(guān)業(yè)務(wù)知識，熟悉或完全掌握公司所有制度；熟悉現(xiàn)代公司經(jīng)營管理理念；對公司內(nèi)部控制及所屬專業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專業(yè)知識、技能、各項法律、法規(guī).政策的最新情況，從而具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。其次，內(nèi)部審計人員在加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時更應(yīng)注重強(qiáng)化溝通能力，提高被審計單位對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度，取得被審計單位的理解和支持，推動審計結(jié)果的實施。

此外，隨著內(nèi)部審計職能的發(fā)展，單憑原內(nèi)部審計人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的需要，因此，必須盡快充實工程技術(shù)、公司管理、法律、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人員。

（3）加強(qiáng)效益審計

內(nèi)審部門在公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新和風(fēng)險防范工作中要責(zé)無旁貸挑起重?fù)?dān)，內(nèi)審部門要通過準(zhǔn)確定位提高內(nèi)部審計服務(wù)水平。內(nèi)部審計的定位應(yīng)該是“管理+效益”。隨著現(xiàn)代公司制度的建立，公司則完全作為經(jīng)營者。內(nèi)部審計不再局限于查錯防弊和保護(hù)資產(chǎn)，而是針對經(jīng)營管理領(lǐng)域中存在的控制缺陷，提出富有建設(shè)性的、符合成本效益要求的改進(jìn)措施和方案，以幫助各級管理人員更有效地履行職責(zé)。內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點(diǎn)放在內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)效益上，有利于對公司的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益做出評價，提出有建設(shè)性的建議，為公司取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。

（4）建立責(zé)任與激勵機(jī)制

要使內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮作用，必須有明確的責(zé)任機(jī)制與激勵機(jī)制。責(zé)任機(jī)制重在對內(nèi)部審計人員履職情況進(jìn)行考核，明確建立內(nèi)部審計人員責(zé)任制，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計人員的工作程序，對于不勤勉或履職不積極的內(nèi)部審計人員規(guī)定相應(yīng)的懲罰措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊志強(qiáng).淺談公司內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].財經(jīng)界，2010（3）.

第9篇

一、村級財務(wù)審計工作存在問題

（一）審計內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，很多村級財務(wù)機(jī)構(gòu)由于內(nèi)部控制制度不完善，是導(dǎo)致村級財務(wù)審計工作存在各種問題的重要原因。比如，在村級財務(wù)管理中存在財務(wù)結(jié)算未經(jīng)過審核便予以保障，或入賬發(fā)票未正規(guī)等問題，另外還常常會出現(xiàn)會計資料不齊、數(shù)據(jù)不全等情況，雖然村級財務(wù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級財務(wù)中心管理，但中心無約束村級干部機(jī)制，致使村級財務(wù)審計工作開展質(zhì)量較低。此外，在進(jìn)行村一級財務(wù)工作審計過程中，由于缺少針對性內(nèi)控制度，難以確保審計有序進(jìn)行，一些較為落后農(nóng)村地區(qū)財務(wù)機(jī)構(gòu)甚至并沒有設(shè)立專門的核查賬簿或登記賬簿等。農(nóng)村財務(wù)設(shè)置賬目缺失情況嚴(yán)重，許多賬目信息在記錄時沒有進(jìn)行明確歸類，再加上最初原始賬目記錄憑證沒有有效保存，或保存憑證不齊全，造成審計監(jiān)督工作難以有效開展。

（二）財務(wù)審計結(jié)果透明度不高

許多村級財務(wù)審計工作在針對最終審計結(jié)果公示上都存在透明度不高的問題，財務(wù)審計公示大多數(shù)時候都是表面工作，沒有起到公示作用。結(jié)合我縣村財務(wù)審計工作來看，審計結(jié)果公開僅僅只局限于村一級行政村，我縣是山區(qū)縣城，本就人口分散，不集聚，2011年又進(jìn)行了村級合并，由于地理、經(jīng)濟(jì)等條件的約束村級合并了人口末集聚，沒有實現(xiàn)大面積審計結(jié)果公開，財務(wù)審計結(jié)果透明度還有待進(jìn)一步提升。農(nóng)村財務(wù)審計的意義是為了確保所有農(nóng)民利益，因此在審計結(jié)果上應(yīng)做到公開、公正，提高財務(wù)審計結(jié)果透明度，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，以此來確保農(nóng)村財務(wù)審計工作能夠與大多數(shù)農(nóng)民意愿相契合。所以，農(nóng)村財務(wù)審計應(yīng)盡可能提升結(jié)果透明度，讓廣大農(nóng)民群眾可以在第一時間了解村內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，及時掌握村級財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。

（三）財務(wù)審計未實現(xiàn)全面規(guī)范

首先，是財務(wù)審計欠缺獨(dú)立性。我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道并沒有設(shè)置有專門的財務(wù)審計組織，在進(jìn)行財務(wù)審計監(jiān)督過程中常常聯(lián)合進(jìn)行，同時村集體經(jīng)濟(jì)普遍薄弱，再加上村干部的思想認(rèn)識，無意愿委托第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)審計，審計監(jiān)督難做到獨(dú)立性及公正性原則。其次，是村級財務(wù)審計監(jiān)督專業(yè)性欠缺。在審計方法選擇上大都以民眾調(diào)查或宏觀查賬為主，且很少借助計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助進(jìn)行，審計結(jié)果實用性也不高。最后，是審計存在較大風(fēng)險。村級審計活動很少有制定針對性的制約體系，由于一些財務(wù)審計人員自身權(quán)限與業(yè)務(wù)水平的欠缺，或?qū)ω攧?wù)審計的價值認(rèn)識不到位，造成審計活動進(jìn)行中欠缺規(guī)范性，存在形式性、走過場的問題，許多審計流程在具體實施過程中雜亂無序，使得審計效率和審計質(zhì)量受到一定影響。

二、加強(qiáng)村級財務(wù)審計監(jiān)督措施

（一）完善內(nèi)部控制體系，落實民主監(jiān)督機(jī)制

首先，在進(jìn)行財務(wù)審計監(jiān)督上嚴(yán)格依照財經(jīng)發(fā)及會計制度相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，著重構(gòu)建村級審計工作內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財務(wù)審計職能效益，以完善的內(nèi)部控制制度為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財務(wù)審計監(jiān)督工作。其次，是財務(wù)審計監(jiān)督人員要增加和村集體之間的溝通交流，協(xié)調(diào)各項經(jīng)濟(jì)事宜，全面了解各項財務(wù)活動前后因果，提高財務(wù)信息真實性和準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)村集體私設(shè)小金庫情況。然后，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系過程中，要充分結(jié)合村鎮(zhèn)實際，聯(lián)合會計人員共同制定，確保內(nèi)控制度的針對性、有效性和可行性。同時進(jìn)一步調(diào)動會計人員審計監(jiān)督積極性，依法指導(dǎo)財務(wù)活動的執(zhí)行和開展，并提高?務(wù)審計活動透明度，主動接受民眾監(jiān)督。最后，如何充分發(fā)揮村級財務(wù)審計監(jiān)督小組的職能，并加強(qiáng)對他們的指導(dǎo)，提升小組成員對民主監(jiān)督工作意義的認(rèn)知，提高監(jiān)督小組成員民主監(jiān)督責(zé)任意識，將財務(wù)審計監(jiān)督工作真正落到實處。

（二）強(qiáng)化財務(wù)審計監(jiān)督，做好事前事中監(jiān)督

一方面，是要提高審計監(jiān)督強(qiáng)度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)置專門審計監(jiān)督組以及專崗人員，或由縣審計局設(shè)審計組專派各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)審計人員進(jìn)行無償，強(qiáng)制性審計，開展村級資產(chǎn)、資源利用、村級財務(wù)收支等問題專項審計監(jiān)督。每隔一段時間或定期進(jìn)行村級財務(wù)全面檢查，針對農(nóng)村財務(wù)管理相關(guān)章程制度內(nèi)容落實情況、村級賬簿、憑據(jù)及會計檔案等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，切實提升村級財務(wù)管理規(guī)范度。另一方面，是要重點(diǎn)落實民主監(jiān)督。完善民主理財制度，明確民主理財小組職責(zé)，真正發(fā)揮民主理財小組職能，使理財不走過場、不流于形式，充分發(fā)揮民主理財小組作用。切實做好財務(wù)公開工作。健全和完善村務(wù)監(jiān)督機(jī)制，切實保障村民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。特別是對村民關(guān)心的熱點(diǎn)問題，要專項公開，重點(diǎn)解釋。

（三）做好審計基礎(chǔ)工作，明確突出審計重點(diǎn)

村級財務(wù)審計工作應(yīng)重點(diǎn)從以下方面進(jìn)行：一是防止出現(xiàn)白條抵庫情況。即避免出現(xiàn)用白條來掩飾公款玩樂或貪污挪用等行為。二是準(zhǔn)確判斷虛假憑證。在審核原始憑證時重點(diǎn)檢查經(jīng)濟(jì)活動真實性，是否存在添加、篡改情況。三是落實收支款審計。審查有無財務(wù)未入賬、隱瞞、截留情況，支出憑證是否完整，是否按流程審批、簽字、蓋章。四是專項資金審計。審查是否存在專項資金收取、使用不合法、不合規(guī)等情況避免出現(xiàn)資金挪用、流失情況。五是重點(diǎn)落實干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。針對村主任、村會計、村企業(yè)負(fù)責(zé)人及離職干部相關(guān)經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行審查，調(diào)查是否存在有損害集體經(jīng)濟(jì)的行為，降低集體經(jīng)濟(jì)損失。