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關鍵詞：財務；風險管理；財務風險；防范
企業(yè)財務活動中那些很難預料和企業(yè)無法控制的因素都會造成企業(yè)的財務風險，如企業(yè)的財務活動中的分配利潤、籌措資金、長短期投資等都可能帶來財務風險，常見的財務風險主要有財務結(jié)構(gòu)不合理和融資不當。
一、造成企業(yè)財務風險的原因
任何企業(yè)都處于一個復雜多變的外部環(huán)境下，受到經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境的制約，同時還受到市場環(huán)境、人文環(huán)境的影響，這種外部環(huán)境的復雜性和多變性，對企業(yè)來說是把雙刃劍，隨時可能給企業(yè)帶來巨大的商業(yè)機遇，也可能受到突如其來的威脅打擊。
企業(yè)內(nèi)部因素是造成財務風險的重要原因，也是企業(yè)最應該改進的。造成企業(yè)財務風險的因素很多，如資本結(jié)構(gòu)不合理，過高的資產(chǎn)負債率；內(nèi)部財務制度不健全，資金管理混亂；企業(yè)管理者和財務人員風險意識薄弱；財務決策草率，缺乏科學性；沒有財務預警系統(tǒng)，缺乏監(jiān)管機制。
企業(yè)在發(fā)展的過程中常常注重營銷等方面的制度建設，缺乏健全的財務管理制度，即使有較為全面的內(nèi)部管理制度，企業(yè)還受到縱向和橫向相關部門和上級領導等因素影響，常常造成資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)資金流失，無法保證保障企業(yè)資金的安全性和完整性，增加企業(yè)負擔，導致財務風險了生。
由于相關人員薄弱的財務風險意識，使他們把工作的注意力只集中在具體的業(yè)務處理上，再加上財務人員的自身素質(zhì)和能力有限，缺乏財務風險的判斷能力，根本對財務風險的監(jiān)控管理工作無力顧及，財務決策行為不規(guī)范，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，財務活動越來越復雜，這種薄弱的風險意識勢必增加了財務風險發(fā)生的概率。
財務決策的盲目性也會增加財務風險的發(fā)生。現(xiàn)在很多企業(yè)的財務決策行為都沒有一個規(guī)范的決策程序，憑主觀印象決策，缺乏科學性。缺乏調(diào)研，沒有客觀的真實的信息做依據(jù)，盲目憑主觀印象進行決策，投資收益的不確定性高，極易引起財務風險發(fā)生。
缺乏財務風險預警系統(tǒng)，無法實現(xiàn)規(guī)范的監(jiān)管。企業(yè)只有具有風險預警功能的、完善的、全面的監(jiān)管系統(tǒng)，財務活動的健康有序運轉(zhuǎn)才有保障。我國很多企業(yè)雖然具有看似全面的財務監(jiān)管機制，但是實際工作中卻形同虛設，坐支、賬外循環(huán)等現(xiàn)象嚴重，不能實現(xiàn)應有的財務監(jiān)控功能，無法為決策者提供真實的財務信息，造成財務風險。
二、規(guī)避財務風險的建議
動態(tài)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境，增強企業(yè)的適應能力
企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對企業(yè)的影響是客觀存在的，企業(yè)必須要提高自身應對經(jīng)濟環(huán)境變化的應變能力。在復雜的經(jīng)濟但是這并不代表企業(yè)在面對外部環(huán)境時無能為力。企業(yè)應該發(fā)揮主觀能動性的作用，不斷完善財務管理環(huán)境，制定財務管理戰(zhàn)略，防范外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來的財務風險。企業(yè)還應制定各種應對措施，調(diào)整財務管理方法，設置高效的管理機構(gòu)，提高財務管理人員的素質(zhì)，健全財務管理的各種規(guī)章制度，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)能夠健康有序的進行，不斷提高其對環(huán)境變化的適應能力和應變能力，從而減少因外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來的財務風險。
建立信息化的風險預警體系，實現(xiàn)動態(tài)財務監(jiān)控。
財務風險預警體系是利用信息技術(shù)對企業(yè)財務活動進行實時監(jiān)控的信息系統(tǒng)，是一種先進的企業(yè)財務管理方式，通過對企業(yè)經(jīng)營信息的全方位分析，對企業(yè)已存的或是即將發(fā)生的財務風險進行警示，傳遞給企業(yè)經(jīng)營相關人員的系統(tǒng)。財務風險通常是經(jīng)過一定事件的積累后才發(fā)生的，必定是有先兆的，財務風險預警體系可以提前根據(jù)先兆來提出預警信號，供相關人員及早采取必要措施，控制財務風險，降低損失。實施有效的財務風險預警體系，首先要有完善會計信息管理系統(tǒng)提供準確有效的財務數(shù)據(jù)，由專職人員負責收集整理，及時傳遞給企業(yè)決策層。其次是健全內(nèi)控制度，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，并以經(jīng)營風險和財務風險的控制為重點，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程，規(guī)避財務風險。最后建立全面動態(tài)監(jiān)控的財務預警體系，且保證預警體系的獨立運行，并由專門人員關注財務風險信息，必要時可以外聘行業(yè)專家和高級財務管理人員對財務風險信息進行分析評判。
培養(yǎng)財務人員風險意識，實現(xiàn)財務管理的科學性。
財務風險貫穿財務工作的全過程，絲毫的差錯都可能造成巨大的損失，必須要提高財務管理人員風險意識，在財務核算管理工作中時刻警惕財務風險的發(fā)生。提高全員的風險意識，并將風險防控機制落到實處，建立風險負責制。還要樹立科學的財務管理理念，培養(yǎng)科學穩(wěn)健的資本運營和風險理財觀念，配合責權(quán)利統(tǒng)一的管理運行機制，處理好監(jiān)控和激勵的關系，發(fā)揮人的積極性和創(chuàng)造性有效防控財務風險。
建立健全規(guī)章制度，規(guī)范財務管理決策流程
建立全面的、科學的財務核算、管理、決策相關的規(guī)章制度，有防范財務風險的重要手段。財務風險來源于財務工作的每一個環(huán)節(jié)，要規(guī)避風險就必須規(guī)范財務工作的全過程，包括核算、管理、決策每一個環(huán)節(jié)，同時還要有監(jiān)督制度執(zhí)行的專門人員，確保制度的正確執(zhí)行。
理順財務關系，加強資產(chǎn)管理
理順企業(yè)內(nèi)外的財務關系，才能更有利于我們有效防范財務風險。處理好企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與上級企業(yè)和管理部門間的資金使用和分配關系，明確各方的責、權(quán)、利，合理統(tǒng)籌分配利益，共同規(guī)避財務風險。企業(yè)籌資要以成本最小化的原則進行，并根據(jù)企業(yè)實際選擇合理的方案，確保資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)，在發(fā)揮財務杠桿的同時，要關注資產(chǎn)負債率在合理的范圍內(nèi)。
財務風險時刻存在，任何企業(yè)都必須面對。只有采取有效的防范措施，企業(yè)才能立于不敗之地。企業(yè)要提高對內(nèi)外環(huán)境的適應能力，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，理順財務關系，完善財務制度，提高風險意識，實現(xiàn)科學管理，建立風險預警體系，企業(yè)才能在發(fā)展壯大過程中勇往直前。（作者單位：沈陽鼓風機集團股份有限公司）
參考文獻：
關鍵詞：財務風險 成因 控制
一、引言
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷對外開放和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，競爭環(huán)境和市場狀況愈來愈嚴峻，我國企業(yè)時刻面臨著來自市場的各種風險。企業(yè)風險的大小及損失都直接清楚地表現(xiàn)于企業(yè)財務收支變化之中，最終表現(xiàn)為企業(yè)財務收益的減少。因此對財務風險成因及其防范進行研究，建立和完善風險控制機制，加強財務風險防范，以其降低風險、提高經(jīng)濟效益，已成為企業(yè)生存、發(fā)展和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的內(nèi)在要求。企業(yè)財務風險管理的目標在于了解風險的來源和特征,正確預測、衡量財務風險,進行適當?shù)目刂坪头婪丁?/p>
二、企業(yè)財務風險概述
（一）企業(yè)財務風險的概念
企業(yè)財務風險是指企業(yè)在財務活動中，由于企業(yè)內(nèi)部與外部各種不確定性因素影響，導致企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量具有不確定性，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)遭受損失的機會和可能。企業(yè)財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。基于這樣的理解，財務風險應涵蓋籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。
（二）企業(yè)財務風險的成因
1、外部因素
（1）政策的變化與市場環(huán)境的復雜多變性可能造成企業(yè)資金鏈吃緊。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其經(jīng)營活動必然受到政府政策和市場環(huán)境變化的影響。在復雜多變的政策和市場環(huán)境下，尤其是我國不完善的市場機制條件下，如果企業(yè)不能根據(jù)環(huán)境的變化，及時調(diào)整管理理念和戰(zhàn)略加強財務管理，提高抗風險能力，而是非理性的堅守理想主義和戰(zhàn)略定位，必然會加大財務風險，造成資金鏈吃緊的可能性非常大。如企業(yè)為了獲取資金的繼續(xù)運營，堅持對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行改造，為了實現(xiàn)長期投資的盈利，不得不實行短期融資，最終就會引發(fā)資金短缺，造成資金鏈吃緊，形成財務風險。
（2）金融市場的變化給企業(yè)帶來財務風險。金融市場直接影響企業(yè)的負債經(jīng)營情況，如負債利息的高低取決于借款時金融市場的資金供求狀況。金融市場中利率、匯率等的變化都會導致企業(yè)的融資風險。
2、內(nèi)部因素
（1）企業(yè)風險意識淡薄。企業(yè)的各項職能的發(fā)揮都依賴于企業(yè)經(jīng)營管理者的決策，但是由于信息的不充分性和管理者能力的局限性，決策具有很大的主觀性和不確定性。我國企業(yè)的管理側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營，對企業(yè)的風險管理方面比較疏忽，風險意識淡薄。
（2）內(nèi)部控制制度不健全，財務管理系統(tǒng)不科學。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是做好財務管理，規(guī)避財務風險的先決條件。它的健全與否直接關系財務管理的成敗。企業(yè)的內(nèi)部控制如內(nèi)部責任控制、成本控制、債權(quán)管理等乏力尤其是財務管理中只注重基礎工作的管理，不重視財務分析和風險分析，事中控制無力都可能造成企業(yè)上下級溝通、部門與部門之間的溝通出現(xiàn)裂縫，導致在資金的使用和管理、利潤的分配等方面全責不明、工作銜接不到位的現(xiàn)象，進一步造成資金使用率低，資產(chǎn)的安全和完整得不到保障，財務狀況混亂，從而形成財務風險。
三、企業(yè)財務風險管理
（一）構(gòu)建企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)
要加強企業(yè)財務風險防范，應該建立和完善財務預警系統(tǒng)。從短期財務預警來看，應當編制現(xiàn)金流量預算。通過現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動態(tài)的現(xiàn)金流動情況全面地反映出來，預期未來收益、現(xiàn)金流量、財務狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預算，預測未來現(xiàn)金收支的狀況，以控制風險。從長期預警來看，應在企業(yè)內(nèi)部建立一套完整的財務風險預警機制,具體包括:重大現(xiàn)金流短缺風險預警;資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)風險預警;資本市場中運作的金融產(chǎn)品風險預警;對外投資和擔保的風險預警;重大潛虧的風險預警等，對企業(yè)的財務風險水平進行評測,并根據(jù)評測結(jié)果制定具體的風險防范措施和考核目標，實現(xiàn)利益最大化。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
我國目前企業(yè)內(nèi)部控制制度基礎薄弱，這就要求在建立內(nèi)部控制制度時要有清晰的思路，要堅持以人為本，以會計法為準繩，設置科學合理的組織機構(gòu)，實行權(quán)責明確、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度以及考核獎懲制度，企業(yè)財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應的組織機構(gòu)對風險實施及時有效的管理，只有把企業(yè)的財務風險實現(xiàn)組織化運作，才能實現(xiàn)企業(yè)財務風險管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運行。建立健全風險控制機制，要充分了解單位內(nèi)外部環(huán)境，因地制宜，針對自身的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)來制定出有效的內(nèi)部控制制度，才能及時發(fā)現(xiàn)、化解風險，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風險控制能力。
（三）強化財務風險意識
財務風險是客觀存在的，只要有經(jīng)營活動，就必然存在著財務風險。這就需要企業(yè)全體員工對財務風險有一個感性認識。作為企業(yè)的員工，都應當樹立強有力的風險意識，讓財務風險意識在各個工作環(huán)節(jié)里得以體現(xiàn)。作為財務人員更要有財務風險防范意識，要具備財務風險分析能力，并且能對財務風險作出及時、準確的判斷和分析，及時地發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，并及時作出判斷和提出解決對策。要把財務風險意識滲透到日常的工作之中，并讓企業(yè)的其他員工也感受到強烈的財務風險意識，使企業(yè)的財務風險由縱向的有效管理，再到橫向的有效控制，最后達到財務風險的最優(yōu)化控制。
總而言之，財務風險是企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免遇到的問題。企業(yè)要重視財務風險的危害，深入分析造成財務風險的內(nèi)外因素，并采取有力的控制措施和策略規(guī)避財務風險，提高抗風險能力，增加企業(yè)效益。
參考文獻：
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[2]劉向海．公司治理中的財務風險管理[J]．會計師，2008.
[3]劉俊霞，王翠花．淺析企業(yè)財務風險管理[J]．財會通訊,2008．
一、財務風險的成因
（一）企業(yè)財務管理人員風險意識薄弱
財務風險蘊藏于企業(yè)的一切經(jīng)營活動中，可以說，只要發(fā)生經(jīng)濟活動，就可能發(fā)生財務風險。但是，企業(yè)的很多財務人員對財務風險的認識不是十分全面，認為只要做好日常的資金保管和運用工作，就能避免財務風險的發(fā)生。財務人員的財務風險意識薄弱，大大提高了財務風險發(fā)生的可能性。除此之外，很多會計人員對財務風險的預測和預防能力較差，不能提前對可能發(fā)生的財務風險進行科學的預測，導致財務風險后果加重。
（二）企業(yè)財務管理決策缺乏科學性
企業(yè)財務管理決策缺乏科學性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：在投資決策方面，很多企業(yè)的管理者在對某一項目進行投資之前沒有對項目的風險和收益進行全面的分析，一味地跟風投資，對于投資項目的市場和發(fā)展前景沒有進行深入的調(diào)查和分析，在投資過程中經(jīng)常出現(xiàn)資金不到位導致投資項目終止的現(xiàn)象。在應收賬款的管理方面，很多企業(yè)為了提高銷售速度，采取賒銷的方式進行銷售，導致應收賬款增加，嚴重占用了企業(yè)的資金，雖然從表面上看企業(yè)的利潤大大增加了，但是應收賬款不能收回的風險凸顯導致利潤下降。在存貨管理決策方面，很多企業(yè)財務人員對于存貨沒有定期進行盤點，很多無效或者低效的材料和庫存物品沒有被及時地清理，不僅增加了企業(yè)的儲存支出，而且導致很多商品沒有及時售出，造成存貨的浪費。
（三）企業(yè)財務制度不完善
我國企業(yè)的發(fā)展歷史比較短，企業(yè)的內(nèi)部管理制度，尤其是財務管理制度，還有很多地方需要改善，這主要表現(xiàn)以下三個方面：一是相關的法律制度缺失，導致企業(yè)沒有動力去對自身的財務管理制度進行完善；二是有些企業(yè)為了吸引投資者，對外提供虛假報表，故意增加利潤，有些企業(yè)根本沒有編制財務報表，若是相關部門對其進行檢查，就臨時編制報表，導致外界對企業(yè)經(jīng)營狀況不能進行全面的監(jiān)督和分析；三是很多企業(yè)的財務人員職責混亂，財務人員在編制報表時要嚴格遵循企業(yè)管理者的意愿，導致財務人員沒有按會計制度的要求編制報表。
（四）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理是指企業(yè)資本總額中各種資本的構(gòu)成及其比例關系不合理，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是債務資本和權(quán)益資本的比例失衡，企業(yè)自有資本嚴重不足，企業(yè)負債比率過高，企業(yè)負責規(guī)模過大，增加了企業(yè)償還利息和本金的壓力，企業(yè)將來不能償還債務的風險大增；二是企業(yè)長短期資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)以長期形式持有的資本比例過大，導致企業(yè)短期借款到期時沒有足夠的資金償還借款，增加了企業(yè)財務風險發(fā)生的概率。
二、企業(yè)財務風險防范與控制措施
（一）提高財務人員的風險防范與管理能力
提高企業(yè)財務人員財務風險防范和管理能力是企業(yè)防范財務風險的關鍵措施。要提高財務人員的風險管理能力首先要增強財務人員的財務風險意識，讓財務人員意識到企業(yè)經(jīng)營和管理的任何一個環(huán)節(jié)失誤都可能導致財務風險的發(fā)生，財務人員在日常的工作中就要增強防范財務風險的意識。其次要定期對財務人員進行培訓，讓財務人員掌握基本的財務風險管理知識，同時，要定期組織財務人員學習國外防范和管理財務風險的先進經(jīng)驗，并結(jié)合企業(yè)的自身情況對財務管理制度進行創(chuàng)新和完善。除此之外，還要對財務人員進行定期考核，對于財務風險意識強并且風險管理能力較強的財務人員給予一定的獎勵，對于財務風險意識薄弱并且能力較差的員工給予一定的懲罰，督促財務人員不斷提高自身的財務風險管理能力。
（二）提高企業(yè)財務管理決策的科學性
企業(yè)管理決策缺乏科學性主要表現(xiàn)在投資決策、應收賬款管理決策以及存貨管理決策等方面，因此，提高企業(yè)財務管理決策的科學性也要從這三方面入手。在投資決策方面，企業(yè)管理者在決定投資之前要對投資項目的收益風險進行深入的考察，并且結(jié)合企業(yè)自身已有的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和品牌效應決定是否投資，而且在投資決策時還要考慮后續(xù)的資金供給問題，保證投資過程中有足夠的資金支持。在應收賬款管理方面，財務人員要對應收賬款進行分期管理，對于期限較長的應收賬款及時催還，并對無法全額歸還的應收賬款嚴格按照規(guī)定的程序計提壞賬準備。同時，企業(yè)在進行賒銷時要對客戶的信用進行嚴格的考察，根據(jù)客戶的還款能力提供相應的信用額度，減少對方不能歸還應收賬款的風險。在存貨管理方面，首先，相關人員要定期對庫存商品進行盤查，對于無用或者低效的存貨及時進行清理，一方面可以防范存貨價值的減少，另一方面也能降低企業(yè)庫存成本。其次，相關人員在購買存貨時要對相關商品的價格進行合理的預測，在不增加成本支出的前提下盡可能在價格較低時較多地購買商品，減少材料購買成本。再次，庫存管理人員要針對不同的商品采取不同的儲存方式，盡量減少存儲方式不得當造成的存貨損失。
（三）完善企業(yè)財務制度
企業(yè)內(nèi)部要建立完善的財務管理制度，要求有關人員在進行財務相關的工作時嚴格遵循公司的相關制度，同時，還要對財務人員的職責作出明確的規(guī)定，賦予財務人員獨立編制財務報表的權(quán)利，減少企業(yè)管理者意愿對報表編制的影響，從而有助于企業(yè)編制客觀、正確的財務報表，督促企業(yè)改善經(jīng)營狀況。除此之外，企業(yè)還要建立財務風險預警機制，提前對可能發(fā)生的財務風險進行分析和預測，并針對可能發(fā)生的財務風險制定應對措施，減少財務風險發(fā)生的可能性，即使發(fā)生財務風險，也能最大限度地降低其帶來的損失。
（四）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)可以從以下兩方面入手：一是合理分配權(quán)益資金和借入資金的比例，避免企業(yè)借入資金規(guī)模過大，增加企業(yè)的財務負擔；二是合理安排企業(yè)資金的持有形式，避免長期資金比例過大增加企業(yè)到期不能歸還貸款的風險。同時，企業(yè)也要根據(jù)未來的經(jīng)營規(guī)劃對資金的持有形式進行合理安排，如果未來一段時間資金支出項目較多，則要減少長期資金的持有量，如果未來一段時間內(nèi)資金支出項目較少，則可適當?shù)卦黾娱L期資金的持有比例，提高資金的效益。
三、結(jié)論
(一)融資比較困難，資金周轉(zhuǎn)存在問題
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提是資金籌集，只有資金及時到位，企業(yè)才能夠順利進行各種經(jīng)濟活動。目前，企業(yè)資金來源主要還是投資者自有資金的投入以及銀行等金融機構(gòu)的借貸。雖然我國融資體系已基本建立并不斷完善，但這還不能充分滿足企業(yè)的融資需求，特別是一些中小企業(yè)還存在擔保難以及融資難的普遍性問題，融資渠道不暢，經(jīng)常導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)一定的困難，嚴重的制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。
(二)財務風險意識較為淡薄，企業(yè)面臨風險較高
目前，一些企業(yè)存在過度負債的情況。雖然企業(yè)想要更好的發(fā)展，負債經(jīng)營是很難避免的，但是有些企業(yè)不管成本和代價，也沒有全面考慮自身的償還能力，采取各種手段從銀行中獲取貸款，有時甚至是不合規(guī)手段。若是無法將借入資金的作用全面發(fā)揮出來，很容易導致企業(yè)進入惡性循環(huán)，面臨償債風險，甚至是違法風險。比如，我市去年就發(fā)生了一起放貸銀行因某企業(yè)無法到期償債，以該企業(yè)授信時提供虛假財務資料為由，將其報案給公安機關，使企業(yè)和負責人有可能從經(jīng)濟風險上升到違法風險。還有，短債長投情況比較多。近年來，國家宏觀調(diào)控力度不斷加強，有些企業(yè)的投資項目很難獲得長期貸款。部分企業(yè)就采取變通方式，擅自改變貸款的實際用途，將短期借貸用到投資回收周期比較長的項目中去，這也會導致企業(yè)流動負債遠遠超過企業(yè)的流動資產(chǎn)，可能會發(fā)生嚴重的支付危機，甚至會出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。最后，還有一些企業(yè)賬目混亂，賬外設賬，導致會計信息嚴重失真，無法及時或完整識別企業(yè)的財務風險。
(三)企業(yè)財務控制較為薄弱
部分企業(yè)財務控制薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾點：首先，沒有嚴格管理現(xiàn)金，從而導致資金閑置或者資金不足的情況出現(xiàn)。有些企業(yè)認為擁有的現(xiàn)金越多越好，而實際上大量現(xiàn)金沒有參與到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)中去，現(xiàn)金的作用無法發(fā)揮；還有些企業(yè)沒有合理的制定資金使用計劃，購置的不動產(chǎn)比較多，若是企業(yè)急需資金時無法應對，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大困難。其次，有些企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢，回收資金比較困難，出現(xiàn)這種情況的原因在于企業(yè)的賒銷政策不夠嚴格，催收措施不夠有力，無法及時收回應收賬款，從而導致呆賬的大量出現(xiàn)。還有，很多企業(yè)存貨管理不到位，月末存貨占用的資金過多，導致企業(yè)資金呆滯，周轉(zhuǎn)困難。最后，部分企業(yè)存在重錢不重物的觀念，對實物資產(chǎn)疏于管理，可能會導致企業(yè)資產(chǎn)流失較為嚴重。
(四)管理模式僵化，相關觀念陳舊
目前，一些企業(yè)較為典型的管理模式是將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)結(jié)合在一起，企業(yè)的經(jīng)營者也是企業(yè)的投資者，經(jīng)營者凌駕于企業(yè)內(nèi)控制度之上，這種模式很容易影響企業(yè)的財務管理。這類企業(yè)中領導集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且領導者財務管理理論和方法都比較欠缺，甚至可能出現(xiàn)越權(quán)行事和職責不分的情況，從而導致財務管理混亂的情況出現(xiàn)。此外，有些企業(yè)管理者本身素質(zhì)和能力比較差，管理思想也比較落后，忽略財務管理的重要性，沒有將財務管理納入到企業(yè)管理的有效機制中，也就無法充分發(fā)揮財務管理的作用，嚴重影響了企業(yè)的競爭力，使企業(yè)錯過了許多成長機會。
二、企業(yè)做好財務管理的策略
(一)做好融資管理
企業(yè)經(jīng)營過程中，融資是獲得資金的重要方法。做好融資管理工作，企業(yè)可以從以下幾個方面出發(fā)。首先，企業(yè)應該認真分析各種融資渠道，選擇最科學的渠道，努力降低資金的使用成本。企業(yè)在融資前，要根據(jù)自身的需要合理確定融資的數(shù)額，以及最佳的融資組合方式；其次，企業(yè)應該適度負債經(jīng)營，重視資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，合理調(diào)整負債資本以及權(quán)益資本的比重，在企業(yè)能夠承受的最大籌資風險范圍內(nèi)確定總成本最低的資本結(jié)構(gòu)，將財務的杠桿作用充分發(fā)揮出來。最后，企業(yè)要進行融資方式的創(chuàng)新，開拓新的融資渠道和融資品種，將傳統(tǒng)與創(chuàng)新相結(jié)合，打造多元化的動態(tài)融資平臺，提高融資的合理性和及時性。
(二)強化財務風險意識
對于現(xiàn)代企業(yè)而言，財務風險管理是非常重要的。目前，很多企業(yè)的財務風險意識還比較薄弱，控制機制不完善，執(zhí)行管理也沒有完全到位，這就要求企業(yè)必須樹立財務風險意識，強化財務風險管理。企業(yè)應充分認識到財務風險貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，存在于企業(yè)財務管理工作的各環(huán)節(jié)，在資金籌集、運用、積累、分配等活動中均會產(chǎn)生財務風險。財務風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，處處存在，時時發(fā)生。還有，有時企業(yè)財務風險處理不當，還可能會轉(zhuǎn)化或上升為法律風險，給企業(yè)帶來更加嚴重的后果。因此，企業(yè)強化財務風險意識的重要性是不言而喻的。這便要求企必須業(yè)高度重視財務風險意識的強化，將財務風險意識滲透到整個企業(yè)中去，切實做到未雨綢繆。
(三)加強財務控制
企業(yè)要搞好財務控制，必須建立良好的財務控制制度和科學的財務處理程序，并使相關制度能夠得到有效的貫徹和執(zhí)行。首先，應加強現(xiàn)金控制。從企業(yè)盈利的角度出發(fā)，應盡可能少的保留現(xiàn)金，避免現(xiàn)金閑置造成的損失，降低現(xiàn)金持有的機會成本。從安全性角度出發(fā)，企業(yè)應盡可能多的保留現(xiàn)金，以避免各種現(xiàn)金短缺成本的發(fā)生，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。因此，企業(yè)現(xiàn)金管理的重點是如何確定盈利性與安全性之間的平衡點。其次，企業(yè)應加強應收賬款控制。企業(yè)要制定合理的賒銷政策，加強對應收賬款的回收考核。對逾期未收回的款項，企業(yè)應及時組織力量進行催收。對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，保證應收帳款的安全性。最后，企業(yè)應加強存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)的管理，在資產(chǎn)購置、領用、保管、維護等方面建立合理的監(jiān)控制度，采取定期或者不定期的方式進行盤點，確保其賬實相符，避免出現(xiàn)資產(chǎn)大量流失。
(四)重視財務管理人員素質(zhì)提高
企業(yè)要進行良好的財務管理，離不開專業(yè)素質(zhì)較高、職業(yè)道德良好的財務團隊。因此，企業(yè)應加強財務隊伍的建設，努力提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)。首先，企業(yè)應該做好專業(yè)知識培訓工作，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)，讓其專業(yè)知識不斷更新，真正做到與時俱進。其次，做好法制教育工作，確保財務人員職業(yè)道德良好，避免出現(xiàn)違反犯罪現(xiàn)象。最后還應進一步強化財務管理人員的風險意識，提高其風險防范能力，對于可能出現(xiàn)的風險，必須提前制定防范措施，在激烈的市場競爭中能夠從容應付風險的挑戰(zhàn)。
三、結(jié)束語
現(xiàn)如今的企業(yè)面臨著日益復雜的經(jīng)營環(huán)境和激烈的市場競爭，因此企業(yè)的財務風險問題也逐漸凸顯，并成為影響企業(yè)經(jīng)營以及成長性的重要因素之一。現(xiàn)代企業(yè)的管理，將內(nèi)部控制體系與財務風險管理將結(jié)合對企業(yè)進行管理尤為重要。我國的企業(yè)在財務風險管理過程中，還存在著一些問題，因此討論基于內(nèi)部控制視角加強企業(yè)財務風險管理的對策建議具有現(xiàn)實意義。
關鍵詞：
財務風險管理；企業(yè)內(nèi)部控制；對策建議
一、內(nèi)部控制在財務風險管理上的應用
企業(yè)在財務風險管理實踐中，對財務風險的識別、分析和評估是重要的組成內(nèi)容。同時，對財務風險的識別管理，可充分利用企業(yè)的內(nèi)部控制機制，財務風險是內(nèi)部控制加以控制的眾多風險中的一種。企業(yè)要提高財務風險管理的效率，需要完善內(nèi)部控制體系，并將財務風險管理過程與內(nèi)部控制充分結(jié)合，使兩者能夠發(fā)揮出更好的作用。
二、基于內(nèi)部控制視角企業(yè)財務風險管理過程中存在的問題
1.企業(yè)財務風險管理過程中風險意識不強，內(nèi)部控制體系薄弱。
在日益復雜多變的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中，目前不少企業(yè)在財務風險管理過程存在的一個較普遍的問題是相關人員的風險意識不強，并且企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設較為薄弱，沒能實現(xiàn)其本應發(fā)揮的控制作用，因為內(nèi)部控制體系建設不完善，沒能對企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及發(fā)展戰(zhàn)略目標發(fā)揮其控制作用，增加了企業(yè)重大財務風險事件發(fā)生的概率。比如某集團企業(yè)因為內(nèi)部控制體系薄弱未能突出企業(yè)的財務風險意識，導致企業(yè)長期投資機制失控，大量存在低效投資、盲目投資和過度投資，從而引起集團的財務危機。由該案例可見，企業(yè)風險意識的缺失導致了投資決策的盲目低效，企業(yè)沒能將現(xiàn)代風險管理機制、內(nèi)部控制體系與企業(yè)的實際經(jīng)營情況相結(jié)合，使企業(yè)財務風險暴露。
2.企業(yè)的財務風險管理過程與內(nèi)部控制脫節(jié)，未能對風險進行有效的識別。
企業(yè)的財務風險管理過程中一個非常重要的基礎是能對各類財務風險進行及時有效的識別、度量和分類評價，由此，企業(yè)才能在快速的反應時間內(nèi)采取措施手段對風險開展防范和控制過程。但企業(yè)容易出現(xiàn)的問題是，因為內(nèi)部控制體系與財務風險管理的脫節(jié)，導致企業(yè)對財務風險的識別機制失效。比如中航油曾經(jīng)在期權(quán)投資交易中發(fā)生上億元的虧損，集團的風險委員會以及內(nèi)部控制制度匯編明確要求了超過500萬美元的損失需要向董事會上報，但如此巨大的虧損額并沒有及時采取止損措施，因為相關負責人對制度規(guī)范的要求視而不見，沒有將實情報告給董事會。因此如果企業(yè)的內(nèi)部控制沒有實現(xiàn)其應有的控制效力，與企業(yè)的財務風險管理過程完全脫節(jié)，就不能對企業(yè)運營過程出現(xiàn)的風險進行識別和度量，企業(yè)也就無法及時采取有效措施加以防范，將導致風險管理機制失效。
3.企業(yè)的財務風險管理過程缺乏有效的財務風險預警及防范機制。
部分企業(yè)出現(xiàn)流動性風險，爆發(fā)財務危機的原因在于，企業(yè)的財務報表體系以及償債能力等考核指標尚未全面反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)質(zhì)量等信息，因此，從這些財務信息里面能夠提取有限的企業(yè)已有債務的風險程度，但對于新發(fā)生的債務風險的預警機制作用是非常有限的。企業(yè)在財務風險管理過程缺乏有效的財務風險預警機制，在新的風險發(fā)生之后難以形成針對性的有效防御，最終導致對這些新增風險的預警能力和應對能力較為不足，從而影響了企業(yè)財務風險管理的效率。
4.企業(yè)的財務風險管理過程缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督，降低了財務風險管理的效率。
在企業(yè)的財務風險管理過程中，一方面要注重保障對企業(yè)經(jīng)濟活動的會計確認和記錄計量的高效進行，另一方面，為保證財務信息的真實性完整性以及財務風險管理的有效性，企業(yè)還需在財務風險管理過程中實施有力的內(nèi)部監(jiān)督，否則會降低財務風險管理的效率。有關企業(yè)對財務活動缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一是內(nèi)部監(jiān)督的獨立性沒有得到保障，這會影響對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行會計記錄的真實性，從而使內(nèi)部控制難以實現(xiàn)其作用。二是財務管理部門的監(jiān)督職能沒有得到有力履行，放縱企業(yè)經(jīng)營過程中存在的違規(guī)行為，情節(jié)較為嚴重的比如通過虛開增值稅發(fā)票、偽造購銷合同來虛增營業(yè)收入，對不相容崗位沒有實現(xiàn)嚴格分離等管理不規(guī)范之處。
三、基于內(nèi)部控制視角加強企業(yè)財務風險管理的對策建議
1.企業(yè)需加強內(nèi)部控制體系建設，提高財務風險管理過程中的風險意識。
隨著企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復雜化，市場經(jīng)濟深化以及全球經(jīng)濟一體化進程的加深，企業(yè)需要提升其財務風險意識，將現(xiàn)代風險管理機制、內(nèi)部控制體系與企業(yè)的實際經(jīng)營情況相結(jié)合，以保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展以及完善的經(jīng)營管理。企業(yè)可通過建立健全其內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制體系在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中的控制作用，對企業(yè)運行的各環(huán)節(jié)加以規(guī)范約束。比如在企業(yè)的投資決策過程中，通過完善的內(nèi)部控制體系來規(guī)范企業(yè)投資項目的決策機制，使企業(yè)投資負責人能夠充分了解市場的復雜變化以及投資項目的未來前景，提高企業(yè)資金的配置效率，將投資資金轉(zhuǎn)移到效率最高的項目之上，通過提高相關負責人的財務風險意識，徹底避免低效投資、盲目投資和過度投資的現(xiàn)象。
2.企業(yè)需加強財務風險管理過程與內(nèi)部控制兩者的結(jié)合，對風險進行有效的識別。
企業(yè)需要使其內(nèi)部控制實現(xiàn)應有的控制效力，使內(nèi)部控制與企業(yè)的財務風險管理過程很好的結(jié)合起來，才能對企業(yè)運營過程出現(xiàn)的風險進行識別和度量，企業(yè)才能及時采取有效措施加以防范，從而加強風險管理機制的作用。具體來說，首先可通過加強內(nèi)部控制體系對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的控制力度，使相關工作人員和工作流程操作規(guī)范，減小風險產(chǎn)生的可能性，內(nèi)部控制可針對企業(yè)的關鍵風險點對潛在風險起到良好的識別控制作用。其次，內(nèi)部控制制度完善之后，對風險的識別和控制需要通過與企業(yè)的管理實務相結(jié)合才能發(fā)揮其實際效果，內(nèi)部控制的制度設計不能只是擺設，內(nèi)部控制體系與財務風險管理的相融結(jié)合，才能對各類財務風險進行及時有效的識別、度量和分類評價。
3.企業(yè)需通過多種財務風險管理工具的運用，來加強財務風險預警及防范機制。
為避免企業(yè)出現(xiàn)流動性風險，爆發(fā)財務危機，需要企業(yè)在財務風險管理工作中增強其對新發(fā)生的財務風險的預警機制及防范機制作用。首先，企業(yè)在財務風險管理過程中，可通過對內(nèi)部控制關鍵點的科學設置，利用內(nèi)部控制體系來增強對財務風險的預警機制，如在資金預算等方面加強管理。其次，可通過內(nèi)部控制規(guī)范對多種財務風險管理工具的運用，來加強財務風險預警及防范機制，合理運用遠期合同、期貨等財務風險管理工具對企業(yè)資產(chǎn)進行保值或避險，在新的風險發(fā)生之后及時形成針對性的有效防御，增加對這些新增風險的預警能力和應對能力，從而提高企業(yè)財務風險管理的效率。
4.加強企業(yè)在財務風險管理過程中的內(nèi)部監(jiān)督，提高財務風險管理的效率。
要提高企業(yè)在財務風險管理過程中的管理效率，需要加強企業(yè)在財務風險管理過程中的內(nèi)部監(jiān)督，一方面保障內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，使內(nèi)部控制能夠順利實現(xiàn)其對企業(yè)的會計活動的約束作用；另一方面，促進財務管理部門履行其監(jiān)督職能，嚴格規(guī)范并防治企業(yè)經(jīng)營過程中存在的違規(guī)行為，對不相容崗位實現(xiàn)嚴格的分離設置，同時對違規(guī)操作，如通過虛開增值稅發(fā)票、偽造購銷合同來虛增營業(yè)收入等行為，進行嚴厲的懲治。企業(yè)對財務活動實現(xiàn)有力的內(nèi)部監(jiān)督，來提高財務風險管理的效率。
四、結(jié)語
綜上所述，要提高企業(yè)在財務風險管理過程中的管理效率，需要提升企業(yè)的財務風險意識，將現(xiàn)代風險管理機制、內(nèi)部控制體系與企業(yè)的實際經(jīng)營情況相結(jié)合，以保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展以及完善的經(jīng)營管理；需要企業(yè)對運營過程出現(xiàn)的風險進行識別和度量，企業(yè)才能及時采取有效措施加以防范，從而加強風險管理機制的作用；需要企業(yè)在財務風險管理工作中增強其對新發(fā)生的財務風險的預警機制及防范機制作用；需要加強企業(yè)在財務風險管理過程中的內(nèi)部監(jiān)督，保障內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，促進財務管理部門履行其監(jiān)督職能，來提高財務風險管理的效率。
作者：馬菊芬 羅艷 單位：四川省成都暢通機車車輛技術(shù)開發(fā)有限公司財務部 四川省成都市蜀都公證處
參考文獻：
一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險管理的關系
企業(yè)財務風險在市場經(jīng)濟環(huán)境下已成為極其廣泛運用的名詞。它是指企業(yè)財務結(jié)構(gòu)、融資不合理等因素致使企業(yè)喪失償債能力，使企業(yè)財務存在風險，從而導致投資者預期收益下降的風險問題發(fā)生。企業(yè)財務風險主要包括投資風險、籌資風險、信用風險和流動性風險等。財務風險具有不確定性，它是一把“雙刃劍”，機遇與挑戰(zhàn)并存。企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中想要更加有生存力和可持續(xù)發(fā)展，就應該更重視財務風險的預防和內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制在現(xiàn)代社會經(jīng)濟條件下發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)財務風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一。財務風險高度集中的領域主要集中在企業(yè)，內(nèi)部控制與企業(yè)的財務風險具有非常強的相關性，內(nèi)部控制與風險管理是相輔相成的。當前企業(yè)面臨財務風險的嚴峻挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制要做好預防和控制，以財務風險為導向，企業(yè)財務風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標，而內(nèi)部控制則是財務風險管理的重要手段，正因為有了財務風險才需要內(nèi)部控制。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的劇烈變化，建立有效的財務風險內(nèi)部預防和控制體系是關鍵一環(huán)。企業(yè)充分重視內(nèi)部控制對財務風險防范的重要作用，采取有效的內(nèi)部控制制度，不斷強化企業(yè)財務風險的預防、監(jiān)督與控制工作，完善財務風險內(nèi)部控制體系建設，提高企業(yè)財務風險防范控制能力，這關系到企業(yè)的興衰成敗。
二、財務風險內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)缺乏財務風險內(nèi)部控制意識
一些企業(yè)產(chǎn)生財務風險主要原因之一就是企業(yè)財務管理人員缺乏風險意識，甚至沒有風險意識，對企業(yè)可能存在的財務風險認識不足。只要企業(yè)有財務活動，就不可避免地存在著財務風險。總所周知，不管是企業(yè)資金回收、利益分配等活動，還是企業(yè)籌資活動、投資活動，都存在著財務風險問題，需要企業(yè)給予正確認識并做好財務風險內(nèi)部控制工作。然而，企業(yè)財務管理人員卻對企業(yè)客觀存在的財務風險缺乏認知，缺乏足夠認識和了解，甚至是缺乏風險防范意識。加大了財務風險發(fā)生的可能性就是一些企業(yè)財務管理人員的錯誤認識，由于企業(yè)財務風險管理意識淡薄，如認為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險。一些企業(yè)沒有建立完善的財務風險預測、防范和控制系統(tǒng)，加之企業(yè)“無形的”財務風險控制意識、員工的從業(yè)道德和企業(yè)倫理等方面重視程度不高，導致一些企業(yè)財務風險時有發(fā)生。還有一部分企業(yè)財務管理者認為企業(yè)財務風險內(nèi)部控制與風險管理無關，就是內(nèi)部牽制，這樣做會導致企業(yè)缺乏應對新環(huán)境的挑戰(zhàn)，是濫用風險內(nèi)部控制手段和防范措施。
2.財務風險內(nèi)部控制制度不健全
一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面剛剛起步，還沒有建立有效的完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制沒能引起企業(yè)管理者的足夠重視，即便企業(yè)有一些內(nèi)部控制制度，很多制度有時候也是流行形式，如財務審計與財務部門不能獨立，內(nèi)部控制無法真正落實，監(jiān)控力度肯定不夠。尤其是一些財務管理與監(jiān)控力量薄弱的環(huán)節(jié)、關系混亂的層面，嚴重缺乏相關責任追究制度方面，致使企業(yè)相關職能機構(gòu)對發(fā)現(xiàn)的問題也防范失效，難以進行有效的控制風險，進而促使財務風險極易發(fā)生和防范。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性、科學性和有效性。受利益驅(qū)動、重經(jīng)營、輕管理影響，企業(yè)內(nèi)部控制的財務風險自我防范、自我約束機制不健全。常常是企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范制度的健全讓位于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，導致企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范制度失控、失效和無法實施。一些企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務條件等變化缺乏前瞻性、預見性，往往不能及時制定出相應的有效的內(nèi)部控制處理程序、內(nèi)部控制和風險防范制度。由于企業(yè)的管理習慣和特點、組織架構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務規(guī)模等情況的不同也不盡相同，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、創(chuàng)新性和整合性。
3.企業(yè)內(nèi)部審計關系混亂
目前，大多數(shù)企業(yè)設置了監(jiān)督審計委員會，但是一些企業(yè)對它的職能分配、工作范圍不是很清楚明確。這是一些企業(yè)面臨的一個比較重要的實際問題，因為如果對其工作任務定位較寬，會導致完成任務的工作量大大提高。并且有些企業(yè)在一些很重要的財務風險和內(nèi)部控制問題上，沒有充足的精力去仔細的完成。一些企業(yè)的監(jiān)督委員會是獨立于公司之外的，它是一個單獨的組織機構(gòu)。但是一些企業(yè)的監(jiān)督審計委員會的定位不夠明確，工作內(nèi)容太少，工作要求也比較少，企業(yè)內(nèi)部審計關系混亂。這就導致了企業(yè)在對控股的董事會成員上一些不合理，對企業(yè)產(chǎn)生的一些不良行為不能進行及時有效的內(nèi)部控制。一個科學并適合企業(yè)的監(jiān)督審計委員會職能明確定位會對企業(yè)經(jīng)濟效益、穩(wěn)步成長發(fā)展發(fā)揮出很大的作用。
4.內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善
內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行情況進行必要的評估是十分必要的，企業(yè)需要定期開展評估，根據(jù)評估監(jiān)督的結(jié)果來完善內(nèi)部控制和風險防范制度，更好地有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。但是企業(yè)存在財務風險預警信息系統(tǒng)缺失的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善。財務信息是企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營管理活動效果的反映，對企業(yè)財務風險進行適時監(jiān)控和預警，可以通過一系列財務指標建立財務預警系統(tǒng)來實現(xiàn)。一些企業(yè)把企業(yè)內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行看作是靜態(tài)的、不變化的，忽視環(huán)境變化的影響。在實踐中，一些企業(yè)管理者對財務預警系統(tǒng)重視不夠，企業(yè)的財務部門及財務主管不善于運用財務指標來構(gòu)建財務預警系統(tǒng)，通常情況下造成財務預警系統(tǒng)缺失，勢必導致潛在的財務風險產(chǎn)生并可能大爆發(fā)，內(nèi)部控制失效。
三、企業(yè)財務風險內(nèi)部控制問題的成因
1.對財務風險內(nèi)部控制重要性缺乏認識
企業(yè)對財務風險內(nèi)部控制重要性認識各不相同，參差不齊，存在很大差異。首先，從領導層來看，一些企業(yè)領導層對財務風險重要性缺乏足夠的認識，甚至些企業(yè)領導不懂財務，雖然了解財務風險對企業(yè)的影響，但是從本身能力上就難以對企業(yè)財務風險進行有效預警，導致企業(yè)在遇到財務風險突發(fā)事件時，明顯的表現(xiàn)出應變能力不足，處理和防范能力欠缺，給企業(yè)帶來巨大的財務風險，內(nèi)部控制失去作用。其次，從財務基層人員來看，由于財務基層人員長期堅持本崗位工作，認為執(zhí)行崗位責任制，把本崗位工作做好就行了，事不關己，沒有系統(tǒng)和整體意識，缺乏自身提高意識，又由于對領導層財務風險重要性都缺乏認識，當財務風險來臨時，財務基層人員難以提出有效的預防和應對措施。甚至一些基層財務人員對財務風險工作存在消極態(tài)度，導致財務風險發(fā)生的概率大大提高。
2.管理層不重視內(nèi)控制度建設
以股東為中心的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理層不重視內(nèi)控制度建設，認為股東是企業(yè)的所有者，處于企業(yè)首要地位，董事會是內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的重心。一些企業(yè)存在“一言堂”，公司董事長兼任總經(jīng)理、董事會成員與公司管理層也都是“一個人，兩張名片”，導致董事會監(jiān)督權(quán)與管理層經(jīng)營權(quán)集于一體。不可避免地出現(xiàn)管理層追求個體利益、操縱經(jīng)營活動，這樣做無疑會出現(xiàn)風險，甚至損害企業(yè)利益。因此，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善對其內(nèi)部控制的構(gòu)建產(chǎn)生很大的風險。正因為上述的企業(yè)“股東虛位”，管理層集投資權(quán)、人事權(quán)、籌資權(quán)、經(jīng)營權(quán)等所有控制權(quán)于一身，在這種公司治理情況下，導致企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱。
3.企業(yè)內(nèi)部審計職能混淆
內(nèi)部審計在企業(yè)運營中發(fā)揮監(jiān)督作用是顯而易見的。然而現(xiàn)實中企業(yè)管理層對內(nèi)部審計監(jiān)督作用存在認識上的誤區(qū)。公司領導層對內(nèi)部審計的意識薄弱，經(jīng)營業(yè)務發(fā)展需要往往使內(nèi)部審計職能被弱化，最終導致無法真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用。企業(yè)內(nèi)部審計關系模糊、內(nèi)部管理不完善、分工不明確是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的主要原因。實施內(nèi)部審計能有效的改善企業(yè)內(nèi)部管理和防范財務風險發(fā)生。在實踐中，由于企業(yè)與上級企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門，往往由于在資金使用及管理、利益分配等方面存在管理混亂、權(quán)責不明等現(xiàn)象，存在財務風險及財務隱患，常常造成資金的安全性，資金流失嚴重，安全性、完整性無法得到保證。在企業(yè)生產(chǎn)、原材料采購、市場預測、產(chǎn)品銷售、財務會計等各環(huán)節(jié)缺乏協(xié)同配合，效率不高，甚至經(jīng)常造成存貨、應收款項等資產(chǎn)損失嚴重，加大財務隱患，造成負債比重加大，財務風險增高。
4.內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴，防止舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部不相容的職務分離。但是由于缺乏有效的監(jiān)管，企業(yè)部門之間或者企業(yè)部門兩個（或兩個）以上的管理人員共同舞弊行為，有時發(fā)生串案、窩案，財務風險加大，不僅影響極大、損失也極大。甚至有高層管理與會計人員鋌而走險違法，使內(nèi)部控制失效，財務風險防范形同虛設。有時企業(yè)自己很難監(jiān)督自己，沒有有效的保障措施，內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行顯得非常乏力。多年來受“重生產(chǎn)經(jīng)營，輕經(jīng)濟管理”影響，加之企業(yè)的處罰不力，主管部門忽視審計監(jiān)督，忽視財政稅收的管理，在一定程度上放縱企業(yè)違紀行為。
四、企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的對策研究
1.樹立企業(yè)整體財務風險意識
企業(yè)財務管理中風險無時不在。要明確樹立企業(yè)整針體財務風險意識，積極開展財務風險宣傳活動，勇于承擔并善于分散風險。樹立企業(yè)整體財務風險意識，宣傳樹立和強化防范風險意識是企業(yè)成功的關鍵。通過開展財務風險意識宣傳活動，加強員工財務風險意識培訓，使企業(yè)樹立科學的財務風險觀念。要通過企業(yè)文化建設等工作，提高對財務風險內(nèi)部控制體系的重視；通過積極開展財務風險意識宣傳活動使管理層和員工風險意識、“自我意識”進行潛在的警示。企業(yè)應普及財務風險內(nèi)控知識，利用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，并通過網(wǎng)絡課程的互動交流，提髙財務風險管控的積極性，促進財務風險內(nèi)部控制體系得到更好的執(zhí)行。企業(yè)的領導者進行風險意識的專門培訓，把風險意識傳遞給員工，領導重視財務風險意識培訓工作，員工就會自然的去做，使雙方風險意識都得到提高，并且要重視對財務人員風險意識和應變能力的培養(yǎng)，風險管理培訓使財務人員了解各種財務風險的不同表現(xiàn)形式，把風險控制和防范貫穿業(yè)務流程和各個環(huán)節(jié)，在工作中風險評估和排除風險，這樣就能掌握主動，化險為夷。
2.建立健全企業(yè)財務風險內(nèi)部控制制度
財務風險內(nèi)部控制的空間基礎是有效第控制內(nèi)外環(huán)境，任何財務風險內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用都需要良好的環(huán)境，環(huán)境是土養(yǎng)，影響到執(zhí)行效果，建立健全企業(yè)財務風險內(nèi)部控制制度，能推進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)：一是建立科學組織架構(gòu)。良好的組織架構(gòu)具有健全的協(xié)調(diào)合作體系，為財務風險內(nèi)部控制制度實施奠定基礎。只有良好的組織架構(gòu)才能為財權(quán)配置及內(nèi)控實施奠定堅實的組織架構(gòu)基礎。二是加強獨立董事建設。在現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)框架下，通過引入獨立董事制度，從第三方的角度引領企業(yè)加強內(nèi)控工作，充分發(fā)揮獨立董事作用，并對董事會成員進行監(jiān)督，防范企業(yè)財務風險；三是加強風險管理機構(gòu)建設。企業(yè)財務風險管理必須建立相應的管理組織機構(gòu)，實現(xiàn)組織化運作，使企業(yè)財務風險管理真正的規(guī)范運行，及時發(fā)現(xiàn)并化解風險。
3.明確企業(yè)內(nèi)部審計關系
企業(yè)想要強化自身在財務風險上的有效性內(nèi)部審計。科學設計企業(yè)內(nèi)部審計體系，健全和完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)管理層支持內(nèi)部審計人員的工作，不斷提升員工的業(yè)務能力和風險識別能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作正常進行，使企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)更加完善。對企業(yè)內(nèi)。部審計機構(gòu)的監(jiān)督系統(tǒng)進行完善，保證企業(yè)內(nèi)部審計的有效性開展，保證企業(yè)能夠獨立按照審計委員會的要求進行公司的審計工作。各級管理層加強內(nèi)部審計認識，明確企業(yè)內(nèi)部審計關系。企業(yè)可以運用先進的方法有效地開展風險管理審計，增強風險意識和風險管理能力。企業(yè)想要為了更好提高公司內(nèi)部風險管理的有效性，應該將工作的重心放在事后把關轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮薪槿脒@一方面，以防止相關問題的發(fā)生。企業(yè)還可以在風險管理的策略制訂時融入內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和指引職能，以保證企業(yè)內(nèi)部審計在財務風險管理中的作用。
4.構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系
構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系，首先，完善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)察機制。企業(yè)要理順企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理體制，建立全面的報告制度，對相關報告制度進行有效的監(jiān)測和分析，規(guī)范企業(yè)財務管理及會計核算，以方便及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題。其次，建立財務風險防范預警系統(tǒng)。財務風險防范預警是以企業(yè)財務信息為基礎，構(gòu)建企業(yè)財務風險防范預警系統(tǒng)的關鍵是預警方法的運用和財務指標的選擇問題。在預警方法方面，可以從不同的角度選擇財務報表分析、邏輯線性回歸、經(jīng)營雷達圖、變量預測模型、多遠判分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡等方法進行企業(yè)財務危機預警。第三，控制漸進型財務危機發(fā)生對財務風險防范尤為重要。對于企業(yè)來說，企業(yè)選擇反映企業(yè)運營能力、獲利能力和成長能力等財務指標作為監(jiān)控、預測和防范財務危機。企業(yè)還應該建立相應的融資渠道，大力開展相應的投資、建設、融資、擔保等業(yè)務，擴大企業(yè)的融資規(guī)模，降低企業(yè)內(nèi)部的債務風險和財務風險的發(fā)生。
關鍵詞：煤炭運銷企業(yè) 財務風險管理 措施
一、我國煤炭運銷企業(yè)風險財務管理存在問題
（一）財務風險管理意識薄弱
目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財務管理理念和方式已經(jīng)不能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展變化。在煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部，許多財務管理人員缺乏風險控制意識，簡單的認為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財務就不會出現(xiàn)問題。這種錯誤的認識導致企業(yè)財務存在潛在的風險。同時，由于整個企業(yè)風險意識薄弱，缺乏有效的風險控制手段，財務問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。
（二）財務風險管理體系不健全
由于風險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風險管理體系，企業(yè)財務管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風險的管理，很多煤炭運銷企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級法人的現(xiàn)象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風險。其次，缺乏對現(xiàn)金流量風險的管理，當煤炭市場疲軟，消費能力不足，產(chǎn)品滯銷時，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，導致企業(yè)的財務危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業(yè)財務管理的重要部分，關系著企業(yè)的財務水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財務風險，也會使企業(yè)面臨著經(jīng)營風險。總之，這些都是企業(yè)財務風險管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財務面臨著巨大的危機。
（三）缺乏財務風險預警機制
財務風險預警機制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏對財務風險信息的監(jiān)測，不能及時整合企業(yè)財務信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并將相關財務信息報告給企業(yè)決策層，導致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風險的評估和預控，沒有對可能引發(fā)企業(yè)財務風險的因素進行提前的防范，或者對未來可能發(fā)生的危機或問題進行評估，從源頭上控制財務風險。
二、優(yōu)化煤炭運銷企業(yè)財務風險管理工作的措施
（一）加強企業(yè)財務風險管理的意識
煤炭運銷企業(yè)應從觀念上轉(zhuǎn)變對財務管理工作的認識，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財務管理。具體來說，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財務風險管理，加強風險意識，要充分認識到煤炭運銷企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場變化風險，并通過有效的方式提前預測和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應加強企業(yè)員工的財務風險意識，形成全員、全方位的財務風險管理。通過樹立財務風險意識，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風險管理。
（二）完善企業(yè)財務風險管理體系
企業(yè)財務風險的管理體系涵蓋了企業(yè)財務信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務風險管理機制。從資金風險管理、現(xiàn)金流量風險管理、籌資風險、融資風險再到成本費用支出管理、預算管理等等。比如在籌集風險上，企業(yè)應適度控制債務資本，避免因成本負擔過大所導致的財務風險。在融資風險上，主要是對企業(yè)長期、中期、短期債務的控制，從而減少企業(yè)的債務風險。另外，在成本費用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實際情況采用科學有效的方法，防范財務風險的發(fā)生。總之，完善的企業(yè)財務風險管理需要建立全面的風險控制體系，保障企業(yè)的財務安全。
（三）建立企業(yè)財務風險預警機制
財務風險預警機制主要是對企業(yè)可能發(fā)生的財務風險進行提前的預測和控制，以降低財務風險所帶來的損失。煤炭運銷企業(yè)處于一個高度動態(tài)變化的外部環(huán)境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風險。因此，需建立企業(yè)財務風險預警機制，提前預測、評估和監(jiān)測風險，對可能出現(xiàn)的財務問題進行防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決潛在的財務風險。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在控制企業(yè)財務風險管理上的作用
內(nèi)部審計作為控制企業(yè)財務信息質(zhì)量的有效措施，應充分發(fā)揮其作用，切實避免企業(yè)的財務風險。通過內(nèi)部審計，及時地識別企業(yè)財務風險，并進行評估、確認和報告。內(nèi)部審計對于提高企業(yè)財務風險管理有著重要的作用，其通過利用企業(yè)財務風險管理框架，甄別財務風險，為企業(yè)財務風險管理流程提供保障。
（五）提高企業(yè)財務工作人員風險管理的能力
企業(yè)財務工作人員作為財務風險管理的直接執(zhí)行者，對于提高企業(yè)財務風險應對水平有著重要的作用。因此，應提高企業(yè)財務工作人員的風險管理能力，切實保障企業(yè)的財務信息質(zhì)量。具體來說，應加強對財務工作人員的培訓，提高其專業(yè)技能，通過進一步地學習全面把握風險的識別和防范。另外，加強財務工作人員對本企業(yè)財務風險分析和管理的學習，熟悉企業(yè)實際財務管理情況，客觀地從全局角度看待風險。
三、總結(jié)
當前，我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型的關鍵時期，宏觀環(huán)境復雜多變。煤炭運銷企業(yè)在如此復雜的宏觀形勢中，難免會因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑攧诊L險的發(fā)生。企業(yè)財務管理活動貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理中，關系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業(yè)財務風險管理工作至關重要。雖然企業(yè)財務風險的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當前我國煤炭運銷企業(yè)管理水平的提高，對財務風險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學有效的措施規(guī)避和防范財務風險的發(fā)生。
參考文獻：
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[關鍵詞]財務風險；產(chǎn)生原因；防范對策
當前，由美國次貸危機引發(fā)的全球性經(jīng)濟危機正在蔓延和加劇，給世界各國經(jīng)濟發(fā)展帶來嚴重影響。我國的企業(yè)也面臨諸多困難和挑戰(zhàn)。隨著外部環(huán)境變化的不確定性因素急劇增加，進一步加大了企業(yè)財務風險發(fā)生的機率。企業(yè)全面風險管理理念的提出適應了當前形勢發(fā)展的要求。實行全面風險管理特別是財務風險管理已經(jīng)成為全球企業(yè)管理變革的大趨勢。國務院國資委在2008年10月份就下發(fā)了《關于2009年中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》，要求企業(yè)把鞏固資金鏈、防范財務風險作為企業(yè)財務工作的重中之重。但目前不管是央企還是非央企。財務風險管理在企業(yè)管理中是相對薄弱的環(huán)節(jié)，絕大多數(shù)的企業(yè)缺乏經(jīng)驗。財務風險意識不強，財務風險管理的有效手段相對匱乏。因此，應引起對企業(yè)財務風險管理的更多關注。
一、財務風險產(chǎn)生的動因
企業(yè)財務風險產(chǎn)生的動因多種多樣，既有企業(yè)外部的也有企業(yè)內(nèi)部的，而且不同的財務風險形成的具體原因也不一樣。總體來看，主要有以下幾個方面。
(一)財務管理活動跟不上復雜多變的外部經(jīng)濟環(huán)境
這是產(chǎn)生財務風險的一大原因。企業(yè)財務活動是處于一定的環(huán)境之下，并受這些環(huán)境的制約，這些環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境等。這些環(huán)境因素存在于企業(yè)之外，對企業(yè)而言，可能是一種機遇，也可能是一種威脅，并且是難以預料和改變的。這必然影響到企業(yè)的財務活動。加上大多數(shù)企業(yè)財務管理基礎薄弱，缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應和應變能力，反應滯后，措施不力，財務風險必然產(chǎn)生。目前。企業(yè)所面臨的財務管理問題主要有：財務管理基礎工作不夠完善、財務管理規(guī)章制度不夠健全，機構(gòu)設置不盡合理等。
(二)資金管理不到位
資產(chǎn)長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，尤其是應收賬款失控，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。主要表現(xiàn)為：一是企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，應收賬款大量增加，至此貨款回籠不及時，長期被拖欠，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)流動性的正常周轉(zhuǎn)。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級缺乏了解和控制，盲目賒銷。造成應收賬款失控，大量的應收賬款長期無法收回。直至成為壞賬，造成直接經(jīng)濟損失；二是資金管理不到位、管理水平低、使用效益差。如：銀行賬戶多，資金分散、對外投資決策隨意性大、缺乏控制、資金占用方面管理不善等，給企業(yè)造成資金管理上的財務風險不可估量。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全、內(nèi)部審計功能不完善，財務管理活動缺少必要的監(jiān)督
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的有關規(guī)定，企業(yè)不但要設置獨立的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，還必須建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務監(jiān)控制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。現(xiàn)階段有的企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計機構(gòu)或崗位，但是其制度不健全、功能不完善、審計不到位，在財務監(jiān)督制度執(zhí)行過程中也不嚴格。特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責任追究制度，對財經(jīng)紀律置若罔聞，難以進行有效的約束，財務風險極易發(fā)生。
(四)企業(yè)管理人員財務風險意識淡薄。對財務風險存在的客觀性認識不足
在當前變化莫測的市場經(jīng)濟下。企業(yè)的經(jīng)濟活動復雜多變，企業(yè)的財務活動日益復雜，存在的財務風險也加大。但許多企業(yè)的財務人員對隨之而來的各種財務風險缺少足夠的風險意識，思想認識比較片面，認為只要管理好資金就可以了，從而缺乏必要的風險控制的主動性和自覺性，對財務風險的發(fā)生缺少應有的敏銳性和警惕性。風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。
(五)財務決策缺少科學性導致決策失誤
根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。但在目前，大多數(shù)企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此導致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生。這也是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。
二、財務風險的防范與對策
企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展。就必須有一個完善的財務管理系統(tǒng)。這其中。規(guī)避資本營運和資金管理風險最為有效的方法就是建立財務預警機制，加強財務危機管理和內(nèi)部控制體系。
以福建省永安煤業(yè)有限責任公司為例：該公司是隸屬于福建省煤炭工業(yè)(集團)公司的一個全資子公司，是省重點煤炭生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)。近幾年，該公司全面貫徹財務風險管理理念，大力構(gòu)建全面財務風險管理體系，積極落實全面風險管理工作，不斷提升公司財務風險管理能力，切實保障公司經(jīng)營和財產(chǎn)安全，從而改變了過去由于缺少財務風險管理意識，造成銷售貨款被截留、銀行存款被挪用、對外投資失敗、應收賬款壞賬較多、合同糾紛較多等現(xiàn)象，并根據(jù)財務風險管理的要求，建立起財務風險管理的全過程控制機制。
(一)建立健全規(guī)章制度，夯實財務風險管理基礎
該公司根據(jù)對財務風險管理的要求。提出“制度先行”的管理要求，用了大量的時間和精力來制訂和完善各項規(guī)章制度，對重要工程投標、重大投融資項目進行效益預測和風險評估，嚴格集體決策制度，落實決策失誤責任追究制度，從源頭上、制度上監(jiān)測和防范企業(yè)財務風險。在資金管理方面。健全和完善公司職責分工和授權(quán)、現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)及印章管理等各個環(huán)節(jié)上的制度，為有效開展資金業(yè)務的管理提供了比較完善的制度保障。目前，公司制定頒發(fā)了對外投融資管理、物資采購內(nèi)部控制管理、預算內(nèi)部控制管理、應收賬款內(nèi)部控制管理、成本費用內(nèi)部控制管理、合同協(xié)議內(nèi)部控制管理等幾十項內(nèi)部控制管理制度，已基本形成了比較全面的財務風險管理制度體系。
(二)構(gòu)建財務風險控制機制。提高財務風險防范水平
財務風險控制機制是指在財務風險管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的財務控制機制是降低財務風險的關鍵所在。一是建立起財務風險的全過程控制機制。首先在對某一方案進行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風險。通過對財務風險的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以保證意外風險發(fā)生時能有效地應對。其次對財務運營過程中的風險進行控制。通過健全各種規(guī)章制度，利用各種憑證、票據(jù)來防范生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風險發(fā)生，運用定量和定性分析法，直接觀察、計算、監(jiān)督財務風險狀況，及時調(diào)整財務活動。控制偏差并制定出新措施。最后及時總結(jié)風險管理的經(jīng)驗，以財務風險分析資料作為評價、指導未來的財務管理行為的依
據(jù)，制定今后風險管理的方向和措施。對于已發(fā)生的風險，要建立風險檔案，總結(jié)風險管理的經(jīng)驗教訓，避免同類風險繼續(xù)發(fā)生。二是建立和完善財務風險預警機制，獲得長遠發(fā)展，必須要有一個完善的財務管理系統(tǒng)，規(guī)避資本營運和資金管理風險最為有效的方法是建立財務預警機制，加強財務危機管理，建立財務預警系統(tǒng)，對企業(yè)的資本營運過程進行跟蹤、監(jiān)督，通過對財務報表和財務指標的分析，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆就著手應變，以避免或減少風險損失。
(三)強化資金管理。提高資金使用率
為了提高資金使用率，在財務部門內(nèi)部設置財務結(jié)算中心，統(tǒng)一設立銀行賬戶，集中管理公司各所屬單位的現(xiàn)金收入，統(tǒng)一撥付各單位困業(yè)務需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金使用方向。財務結(jié)算中心的建立，幫助公司解決了大量的資金沉淀問題，對加快公司整體的資金周轉(zhuǎn)、降低資金占用量、提高資金運行效率，起到了關鍵的作用。應收賬款是形成資金風險的一個重要原因，因此在管好“資金池”的同時，加強預防和控制資金回收風險。首先只對信用狀況好、償債能力強，達到企業(yè)信用標準的客戶采取賒銷方式，并將累計賒銷金額控制在信用限額范圍之內(nèi)i其次是對于盈利能力大、償債能力強、信用狀況好的客戶，選擇風險比較大的結(jié)算方式，這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網(wǎng)絡，同時發(fā)生壞賬損失的可能性也較少；最后是制定合理的收賬政策，及時催收賃款，并將責任具體落實到個人。
(四)保證內(nèi)部審計的獨立性，切實加強內(nèi)部審計工作
該公司通過對以往出現(xiàn)的經(jīng)濟類合同糾紛等事件的思考，逐步認識到審計的重要性。因此，將原屬于財務部的審計人員獨立出來，成立審計部，配備專職及兼職審計員，把內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險管理中的角色定位為監(jiān)督官、協(xié)調(diào)官、咨詢官及建議官。內(nèi)部審計能夠客觀地從全局的角度管理風險，能檢查與評價管理風險，能及時報告與防范財務風險。對內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)督檢查。同時建立健全以財務、審計、監(jiān)察為主體的監(jiān)督檢查體系，加大財務檢查、審計、監(jiān)督和項目執(zhí)法監(jiān)察力度。對企業(yè)的產(chǎn)品銷售、物資采購、合同履行等經(jīng)濟活動進行全過程、全方位實施監(jiān)控，使風險管理日常化、制度化。
(五)轉(zhuǎn)變觀念、探索規(guī)律，強化企業(yè)管理人員的財務風險意識
企業(yè)內(nèi)控管理內(nèi)部管理在企業(yè)的日常管理中即使企業(yè)的主要內(nèi)容也是企業(yè)發(fā)展的關鍵所在,通過有效的開展企業(yè)的內(nèi)控管理工作,為企業(yè)遇到重大事件的決策提供了重要的理論依據(jù),保證了決策的合理性.企業(yè)的內(nèi)控管理,是指企業(yè)采用的一定的制度用來進行自我管理的一種手段,這種管理手段包括對資料的審核、分析以及考核等各項管理過程.
2. 財務風險防范企業(yè)在進行資金籌集、利益分配過程中會存在一定的財務風險,這些風險不僅影響企業(yè)管理目標能否實現(xiàn)還會影響企業(yè)的生存問題.所以財務風險的防范事關企業(yè)存亡,對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義.
二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范存在的問題
1. 在內(nèi)控管理的執(zhí)行力方面企業(yè)缺乏積極性內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定相關的制度和規(guī)章來規(guī)范和約束自身的行為,達到自身的管理和控制的過程,員工和管理者對規(guī)章和制度自然是有抵制情緒的,所以,企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定缺乏動力.另外,企業(yè)內(nèi)部控制制度是要花費成本的,這就勢必會影響企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)濟效益,愈加削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的動力,但是從企業(yè)長遠利益來看,內(nèi)部控制制度對企業(yè)至關重要.
2. 企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理意識薄弱內(nèi)部控制對企業(yè)的運營效率和財務信息的質(zhì)量保證的重要作用,許多企業(yè)管理人員對此不僅缺乏正確的認識,甚至認為內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展來說是羈絆,增加企業(yè)的工作負擔、模糊工作重點,這種落后的觀念在當今企業(yè)管理人員中大量存在,導致內(nèi)部控制在企業(yè)難以發(fā)揮真正效用.
3. 財務風險意識不強盲目投資、資金籌集是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中常會面對的財務風險.一方面,企業(yè)希望通過一定的投資獲得更高的經(jīng)濟利益,但是盲目的擴張規(guī)模,不但不能帶來高的經(jīng)濟利益、較強的市場競爭力以保障企業(yè)的發(fā)展,并且多數(shù)情況下,反而增加了企業(yè)的財務風險.另一方面,企業(yè)沒能通過有效內(nèi)控管理在籌資過程中發(fā)揮應有的作用,缺乏精確地分析和預測籌資組合,以至不能按照預定用途使用籌資.
4. 管理人員素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的高低與財務人員的素質(zhì)有直接關系.現(xiàn)階段許多存在企業(yè)財務人員無證上崗,企業(yè)內(nèi)控管理意識缺乏,財務風險防范概念淡薄等問題,對企業(yè)財務的基本處理規(guī)范尚這些低素質(zhì)的財務人員不掌握,更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務風險防范,所以企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)的財務人員.
三、加強企業(yè)內(nèi)控管理有效防范企業(yè)財務風險
1. 強化內(nèi)控管理良好的管理制度應基于企業(yè)的實際,切勿照本宣科.同時根據(jù)內(nèi)控管理制度的運行情況,實時加以完善,這樣才能在企業(yè)中發(fā)揮其積極的作用.內(nèi)控管理居于企業(yè)管理的首要位置,同時良好的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)文化對內(nèi)控管理也具有一定的推動作用,在內(nèi)控管理方面,要提高企業(yè)管理者的管理水平,加強內(nèi)控管理重要性的認識.
2. 根據(jù)企業(yè)特點完善內(nèi)控管理監(jiān)督評價制度獨立的監(jiān)督部門對企業(yè)進行有效的監(jiān)督,以及企業(yè)制定的相應應急預案,對于企業(yè)潛在的財務風險進行有效的防范,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整或采取相應補救措施.發(fā)生重大突發(fā)問題時,企業(yè)應快速反應決策,采取相應應急預案,以避免風險擴大,減小公司損失.
3. 對于風險的評估要加強管理加強審核與校對企業(yè)的財務信息,以確保財務信息的真實準確,同時加強財務工作人員的工作監(jiān)督管理,打造具有良好職業(yè)道德和高超專業(yè)技能的財務人員團隊.其次是加強資金風險評估,嚴格管理資金的投放與回籠,對于籌資和投資都要經(jīng)過嚴格縝密的評估才能進行,從而避免資金的風險.
4. 提高財務管理人員與企業(yè)管理人員的素質(zhì)和管理觀念企業(yè)可以通過提高財務人員進入門檻、資格審查、提升薪資待遇等措施,積極吸引優(yōu)秀財務人員為本企業(yè)服務;另一方面,企業(yè)也要加強對企業(yè)管理人員的培訓,定期舉行企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范方面的理論知識和實務操作學習班,強化提高企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理理念.
四、結(jié)語
我國企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范仍存在著內(nèi)控管理體系不健全、內(nèi)控管理執(zhí)行力不強、財務風險意識薄弱、企業(yè)管理人員與財務人員素質(zhì)不高等問題,通過健全內(nèi)控管理制度、強化內(nèi)控管理執(zhí)行與監(jiān)督力度、增強財務風險意識、提高企業(yè)管理人員與財務人員素質(zhì)等措施,以達到加強我國企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范的目的.
