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1.審計獨立性不強。當前，我國大多數企業財務審計工作，都是由企業高級管理者控制的，并不具備獨立性，因此并不能有效的開展財務審計工作。所以，為順利實施財務審計工作，就必須使財務審計工作保持獨立性。如果不具備獨立性，財務審計工作將會受到限制，從而使企業內部財務審計人員對上級領導產生敬畏之心，不能發揮企業財務審計的基本職能，更有可能在企業內部滋生腐敗現象，不利于企業內部管理策略的實施。
2.審計內容不全面。當前，我國大多數企業實行的財務審計主要是財務會計審計工作。這種審計方式并不全面。欠缺財務管理方面的審計內容。很多企業的財務管理部門和審計部門同歸于財務部門領導，使得企業財務管理人員的工作相互重合，知識社會和企業所有人員對企業財務審計產生質疑。一些企業在財務審計工作中，很少觸及財務管理工作，這使得我國財務審計工作的效率并不高。
3.缺乏執行力。企業財務審計工作在缺少獨立性的前提下，將會直接影響企業財務審計工作的執行力。結合現有調查數據，我們發現大部分企業的財務審計工作都是在財務審計過程中出現問題，以至于沒辦法對企業財務管理發揮有效的示警作用，導致企業生產經營活動面臨極大的風險。很多企業雖然制定了與財務審計相關的審計條例，但因管理層不重視財務審計工作，使得財務審計工作的執行力度小。
企業財務審計的加強建議
1.設置獨立的審計部門。當前，企業想要實現有效的財務審計監督和評價工作，就需要保證財務審計具有獨立性。結合現階段企業發展的情況，企業想要實現財務審計的基本職能就必須建立既科學又合理的產權制度，以此保證企業財務審計工作直接向企業總經理或董事會負責，與財務管理部門相分離，以此保證財務審計工作的獨立性，改善企業財務審計工作效率，提升企業的生產效益。
2.擴充財務審計范圍。當前，我國大多數企業實行的財務審計工作僅限于財務會計審計，并不適應市場經濟背景下企業的發展要求。因此，需要不斷根據企業的發展狀況，擴大企業財務審計的范圍。在市場經濟不斷發展的背景下，企業財務審計工作需要不斷擴展審計范圍，完善財務手段，并強化審計管理。一是擴展設計專業的審計業務，根據企業現代化管理的要求，加強企業內部財務控制，并對企業各個部門和單位進行監督和評價。二是完善企業財務手段，使傳統的財務審計工作轉為現代化財務審計管理，獨立于財務部門，設立專門的審計部門，強化審計人員管理，促進企業可持續發展。
3.在財務審計中引入新技術。隨著社會經濟不斷發展，科技水平不斷發展進步。在技術高度發達的時代，信息技術被廣泛應用于各個領域中，企業實行財務審計工作需要引進先進的信息技術，以此提高企業財務審計的執行力。一是搭建企業財務審計的信息平臺，結合現代化信息技術，搜集整理企業財務審計工作的信息和會計悉尼型，簡化審計部門的工作程序，對各個部門進行實時的動態財務審計，同時有利于規避腐敗現象。二是一定要加強對企業財務審計信息的保護，以防止審計數據丟失。
企業財務審計中存在的問題及建議相關文章：
1.企業財務內部控制存在的問題及建議
2.企業財務報銷管理中存在的問題及對策
3.財務管理存在的問題及對策
4.國有企業財務管理制度存在的問題及完善對策
一、村級財務審計工作中存在問題
1.資料不規范
有些村的財務工作仍使用傳統的收入減去支出，缺乏足夠的原始憑證，代之以大量的自制自支的白條、收據和報銷單。因為未采用正規的記賬憑證，因此不可能按照規范的會計記賬程序入賬。例如，在對某村進行審計時發現，該村2002年8月12日的招待費為2473.00元，登記在一張自制的記賬憑證中，根本沒有附上任何原始憑證。在記賬憑證的使用上，重復編號、所附原始憑證數與實際數不相符等現象時有發生，有的甚至根本沒有明細賬和總賬，給村級財務審計工作帶來了一定的困難。
2、內部控制制度不健全
村級財務機構的內部控制制度尚不健全，主要表現在財務工作沒能明確的劃分審批人、會計和出納，使會計資料分散在村長、書記、會計和計生專干的手里，待需要時再臨時拼湊在一起。另外，由于缺乏必要的內部控制制度，出現人人都有審批權和現金控制權的現象，或者自批、自領、自用、一個人說了算的現象。
3、會計處理方法不正確
會計處理方法不正確是村級財務工作中最常見的錯誤，也是許多重要問題、熱點問題的癥結所在。具體表現在一是會計科目使用的不合理。例如，同是招待費，有的記入“管理費用”，有的記入“其他支出”或“承包經營支出”；同為一筆借款，借入時記入“短期借款”，返還時卻從“其他支出”中沖銷。二是會計工作的連續性不強，我們在審計某村時，發現其2001年12月31日的應收賬款余額為4327.60元，而2001年1月1日的上年結轉數卻為零，就其原因，原來是被轉入了收益的貸方，但從賬面上卻無任何反映。三是會計期間沒有明確地劃分。如2002年的原始憑證中夾雜著大量1999年至2001年的原始憑證。
4、項目支出繁多，無法準確核實
村級財務中的招待費支出并無明確的限額標準，這很容易給某些村干部造成可乘之機。由于許多專項資金被基層用款單位領用之前，已經被層層分解，在此過程中大多以撥代支。有些用款單位的支出僅憑自制的領款單領款或以領款單作為項目支出；有些用款單位財務管理較混亂，大量的白條使資金真正用于項目的可信度大打折扣。例如，我們在具體審查個村時，如果發現該村發放了一筆款項用于統一購買樹苗時，我們可以去懷疑村或農戶會將該項資金挪為他用，但具體核實起來難度較大，審計人員不可能對此進行詳細的核實。
5、財務管理長期混亂，干群關系緊張
近年來，由于某些村干部重發展、輕管理和作風不廉潔等原因，使村級財務管理中出現了會計人員不會記賬、不會成本核算的現象，村干部誰收誰支，坐支挪用的現象也屢見不鮮，村領導和會計人員更換頻繁，從而造成財務管理長期混亂。村級財務管理的長期混亂導致了干群關系緊張，一些村干部的形象不佳。
二、村級財務審計中的治理對策和建議
1、成立完整的基層專職審計機構
鄉鎮黨委、府應根據本鄉鎮實際情況，立基層專職審計機構，備專職審計人員，心接受縣級審計機關的業務指導。鎮黨委、府要經常把群眾關心的熱點、點和難點交給專職審計人員進行審計、查和。時要做專職審計人員的堅強后盾，他們放下思想包袱，有后顧之憂，解決專職審計機構所需要的經費，級財務審計專職人員不僅應該具備較全面的財會知識，諳相關制度和法規，且還應該具備較強的協調、往能力和文字綜合處理能力。此應對專職審計人員進行基務培訓，高審計人員的綜合素質。
2、層審計宣傳力度“增強基層干部的意識
各鄉鎮黨委、府應該把依法治村納入的重要環節，大基層審計宣傳力度。立健全村級財務管理制度和內控制度，強基層干部的守法意識，高群眾的參與意識。村級財務上墻公布以便接受群眾監督；各村群眾民主選舉組成財務清理組織，為村常設的群眾監督機構，組織有權參與制定本村全年的財務預算并檢查預算執行情況，權把村里的集體財產登記造冊并負責保管資產登記冊，權于月末聽取人員關于財務收支的匯報，把有關賬頁的復印件在專用的財務公開欄上公開張貼。
3、財務審計工作應該協調借助相關部門的力量。采用靈活多變的操作方式
基層專職審計機構每年應根據本鄉鎮實際情況自行立項或接受委托的開展村級財務審計工作，審計項目確定了審計具體事項之后就可以組成審計組進行審計。村級財務審計中還要鄉鎮有關部門如經管站、財政所、司法等部門相互配合。村級財務審計可以根據具體情況，采用送達審計、就地審計或者送達審計與就地審計相結合的方式，如有必要還要進行審計調查。在具體審計過程，應采取既要沉下去又不能陷進去的靈活方式，對于矛盾小、問題少的村可以集中送達到鄉鎮所在地進行審計；對于矛盾大、問題多、群眾呼聲急的村，可以進行就地審計，也可以先送到鄉鎮進行審計后再到村里進行調查核實。這樣更利于有的放矢，對癥下藥。
題。征地拆遷中存在的財務審計問題切實關系到人民群眾的利益，與整個地區社會的經濟發展進步密切相連，本文就征地拆遷過程中存在的財務審計問題及如何做好相應的對策進
行簡單的分析談論。
關鍵詞：征地拆遷；財務審計；問題；對策
征地拆遷是指由于公共利益的需要，國家經過依法批準將集體所有土地征為國有后，對原集體土地上的建筑物、構筑物進行拆遷，并給予補償的行為。征地擦還欠中存在的財務審
計問題是不可避免的，一般在事后進行審計，相對而言，審計監督的難度較大?，F下，如何做好應對征地拆遷過程中存在的財務審計問題的對策是當下亟待解決的重要事項。
一、加強征地拆遷財務審計的必要性
征地拆遷財務審計是指在拆遷工程的過程中，由相對獨立的審計機構和審計人員對拆遷的財政財務收支、經營管理及其經濟效益進行審核評價，對財務數據進行核查，并提出
意見及建議的一種專職經濟監督活動。加強對現代社會征地拆遷工作的財務審計，是適應現代社會新時期形勢要求的必然選擇，是控制拆遷工程費用的要求。征地拆遷工程所用的
資金量較大、工作情況較為復雜、政策性較強，且與各個方各面都有許多密切的利益關聯?，F代社會征地拆遷工作是關系到人民群眾切身利益的一項具有實際意義的工作，是密切
關系到社會經濟利益及效益的重要組成部分，對現今社會中的征地拆遷的財務審計監督一定要在維護社會效益、社會利益以及公眾利益的基礎上。
二、當前拆遷財務審計工作存在的主要問題
（1）審計人員素質不高
目前許多的征地拆遷財務審計工作人員的專業素質較低，需要及時加強綜合素養。由于采取審計工作的廣泛性及專業性，而且相當的復雜，要求工作人員具備很強的專業能力
與綜合職業素質，要求征地拆遷的財務審計工作人員必須懂得一定程度的專業工程技術和財務知識，自身具備很好的溝通交流能力，還要求財務審計工作人員熟悉征地拆遷的相關
法律法規以及具有較高的征地拆遷方面的政策理論水平。然而，我國現今的征地拆遷工作財務審計隊伍中的工作人員大多沒有豐富的財務審計工作的實踐經驗與能力水平，大多數
征地拆遷財務審計人員不能夠做到全面具體的了解征地拆遷財務審計、會計、內部控制的檢查和評價、電子數據處理在內的專業知識，因此對現代社會中的征地拆遷的財務審計工
作質量及效果起到非常大的阻礙影響。
（2）征地拆遷資金審計時間滯后
一般情況下，我國的基本建設項目都是在工程竣工驗收結束以后，并且工程竣工決算完成才能夠進行對工程的財務審計工作。征地拆遷發生在工程開工之前，是基本建設項目
的準備階段，如果將征地拆遷費用放在工程竣工決算完成之后再進行對其的財務審計，就會顯得對征地拆遷財務的審計較為滯后，不利于及時發現和解決現今社會環境下征地拆遷
過程中發生的財務審計問題和不良現象，會在一定程度上給國家、企業和基本建設工程造成一些不必要的損失。
（3）審計手段落后
現今社會市場環境下的征地拆遷的工作經費支出沒有較為統一的標準要求。經過調查發現，征地拆遷的有關單位往往采用領導集體會商的方式確定征地拆遷資金的支出標準，
然后根據各有關單位在拆遷工作中所占的工作量大致比例進行分配。當前情況下，我國的征地拆遷財務的計算機審計相對的還處于初級階段，對專業計算機審計軟件開發及使用較
少，還沒有達到改善人工數據輸入量的情況。
（4）征地拆遷財務管理不健全
現在的很多征地拆遷財務管理方法與制度不夠健全，嚴重的影響到征地拆遷的財務審計工作。如果征地拆遷沒有及時安置很有可能會導致征地拆遷成本與不穩定因素不斷的增
多。征地拆遷安置房的建設進度普遍由于資金不到位等其他原因會比較慢，大多不能按協議約定及時交付，從而導致出現難以控制征地拆遷安置成本費用支出的現象。征地拆遷的
資金由于經常不能按期支付的，被征地拆遷居民的正常生活就會無法得到有效的保障，進而發生許多集訪、鬧事等不良影響的事件。有些征地拆遷的實際費用和預算費用會存在著
較大的差異，在部分的征地拆遷項目中，對所欠款項的追回沒有較為詳細的有力計劃，以上所述征地拆遷財務管理的不健全會直接導致現代社會市場環境下的征地拆遷財務審計工
作出現許多不易解決的問題。
三、提高基礎建設財務審計水平的基礎對策
（1）加強財務審計人員隊伍建設
征地拆遷的相關部門必須不斷的培養現代征地拆遷財務審計工作人員相應的專業業務能力，提高征地拆遷審計人員的綜合素養，積極吸收工程、法律、信息技術等多個方面的
專業人才，建設良好的財務審計人員隊伍。通過強化征地拆遷財務審計人員的專業素養和職業道德意識，加強對審計人員的專業培訓，加強審計人員的認證資格考試和繼續教育培
訓，注重培養征地拆遷財務審計人員的良好人際關系與交流技能，以期達到正確合理地解決各種矛盾沖突、利益誘惑的目的。
（2）改善財務審計方法
應全面運用現代計算機技術、網絡信息技術等多種，積極開展征地拆遷的計算機財務審計軟件的開發工作，充分的運用好現代電子計算機和網絡信息技術，重視風險分析，使
征地拆遷的財務審計工作越發的趨向于現代化，以便于更好的進行征地拆遷過程中的財務審計工作，盡最大可能減少和避免征地拆遷財務審計問題。通過現代化的對征地拆遷財務
審計工作的全面信息分析，以便于在最高程度的降低征地拆遷所面臨的決策風險，加強征地拆遷中的財務審計。
（3）實行全程跟蹤監督審計
應全面加強對征地拆遷的全程監督審計，切實實行對征地拆遷的全程跟蹤財務審計有效方法措施。要做到在征地拆遷還未正式開始進行之前就介入，充分的了解征地拆遷過程
中的設計規劃、原址原貌、資金來源以及征地拆遷的運作模式、熟悉征地拆遷的相關法律政策、積極參加工程建設招投標召開的會議，主動積極的為征地拆遷工作提供財務核算和
資料審核程序等規范化管理的建議。征地拆遷工作的任務量較大，所涉及到的范圍非常廣，與征地拆遷相關的人口相對眾多，各個拆遷戶房屋結構有所不同，面積也都是各不相同
。一定要積極深入拆遷的環境現場，盡最大能力獲取第一手資料，加大拆遷工作全過程的透明度，落實財務審計的監督。相關征地拆遷的主管部門與具體實施單位必須要將各自的
補償執行標準、職責權限、補償項目以及征地拆遷補償財務等恰當的進行張榜公布，使人民大眾充分了解和認識其工作過程，真正的做到公開、透明、公正的社會群眾的監督。新
的拆遷條例《國有土地上房屋征收與補償條例》已經以國務院令第590號出臺，集體土地征收明年出臺法規。
（4）改革和完善征地拆遷補償標準、制度
要充分深入了解和具體科學分析城市化進程中所面臨的眾多矛盾，并結合征地拆遷的相關補償標準與地區差異情況，充分考慮土地用途轉化后的增值因素和被拆遷房屋的位置
、用途等多種因素，根據不同地區的經濟發展與市場房價等情況的變化發展，定期對區域征地拆遷地價和拆遷補償標準進行具體的評估，對補償標準做出適時的調整，盡力使補償
標準更趨于合理化。及時、科學的健全征地拆遷的規章制度，完善監督制約機制。要切實實行一事一檔備案的詳細制度，做好征地拆遷的基礎工作。制訂適當的有關征地拆遷工作
的具體管理制度和對征地拆遷補償資金流向實行嚴格的監控制度，進一步加強對征地拆遷工作與補償資金的有效管理、指導及監督。要切實建立起責任追究制度，及時完善征地拆
遷管理制度并建立起嚴格的實名責任追究制度。
四、結語
隨著現代社會市場經濟的快速發展進步，大量的農村集體土地面臨著被征用拆遷，需要及時解決征地拆遷過程中的財務審計問題。征地拆遷的財務審計工作是一項長遠且復雜
的工作，一定要從國家法律法規、政策以及制度等多方面著手，采取有力、高效措施應對征地拆遷中存在的財務審計問題。（作者單位：南通開發區國土房產交易服務中心）
參考文獻
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村級組織 財務審計
一、村級組織財務審計中存在的問題1、資產投資、出讓、租賃、清理等存在問題，管理有待加強。主要表現在集體資產因歷史原因，沒有入帳，家底不清，極易造成集體資產的流失；投資合同要素不全，條款不明，權利義務不平等或其他不符合法定要求，合同成為一紙空文；以往年度村出借資金，因種種原因無人追討；在資金收繳和運用上，有的以費用支出直接沖抵承包款和租金或收支均不入帳；有的收取后，私自保管挪用，長期不報帳，導致集體資金的體外循環。2、征地拆遷等專項資金管理不規范，分配方案有完善。目前，村級專項資金主要包括征地補償費、“一事一議”資金等。部分村居存在挪用土地補償費的現象，挪用的資金用以彌補各行政村或自然村級各項經費的支出，再加上管理、分配不透明，不規范，極易激化各種農村潛在的社會矛盾。3、是村級財務管理規范化程度不夠高。村級財務審批制度流于形式，根據《安徽省村集休財務管理辦法（試行）》，村一般財務開支要由經辦人簽字、會計審核、村委會主任審批、支部書記復核、村務公開監督組審查后入帳。但是根據各個村居的審計發現，村務公開監督組這一環節流于形式。不按時報帳，白條支出現象嚴重，特別是招待費和工程款未開根據稅務發票，而以收據或代辦條直接支付，票據入帳手續不完備，甚至有的大額支出憑證后竟未任何附件；4、聘用人員隨意性較較強。根據《村民委員會組織法》規定，村民委員會由主任、副主任和委員共三至七人組成。但是實際在各村居審計時發現，各基本上都有聘用人員，用以承擔村里的面的工作。這些人不占村兩委的編制，工資是由村里面支付，加重了村民的負擔，造成了不好的影響。5、管理費用過大，尤其是招待費支出較為突出。管理費用以各種方式存在，特別是招待費，村級零招待費規定在實際工作執行中難以得到落實，基本上村村都有招待，有的比較大，隱性招待費也難以遏制，嚴重影響了農村干群關系。6、工程項目建設管理比較混亂。各個村居對于工程項目建設有極少部分經過一事一議，然后通過村委會制定的招投標程序，實行招投標；有部分是經過區招標辦招標；但大部分工程項目沒有經過招投標和審價程序，漏洞較大，給權力尋租提供了可乘之機，容易滋生腐敗，應加強這方面的制度建設，節約集體資金。
二、針對村級財務中存在的問題提出的意見和建議1、建立健全財務管理制度、并遵照執行。為使村級財務管理工作有章可循，建立財務制度是搞好財務管理的重要保證。各村居必須嚴格執行財政部頒布的《村集體經濟組織會計制度》、并從各村的實際出發，建立健全切實可行的村級財務管理制度，如建立健全現金、存款內部控制制度、現金開支審批制度、民主理財和財務公開制度、債權債務管理制度、資產臺帳制度、票據管理制度、會計檔案管理制度、村干部任期屆滿經濟責任和離任審計制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補償費監督管理制度、財產清查制度和預決算制度等。做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規范管理，用制度來管理人、財、物。2、加強資金、資產、資源三資清理登記，摸清家底。首先，全面清理村（組）集體所有的資金資產資源狀況，核實“三資”底數，明晰產權關系，建立登記臺賬，健全管理制度；其次對對現有的資產進行產權界定與評估，對賬上有而實際已經不存在的資產要按規定程序進行核銷，明確集體經濟組織的資產存量、結構、分布和運用效益，了解整個資產狀況，明晰資產所有權，并進行產權登記。最后，根據清產核資的結果準確無誤地建立資產臺賬，做好集體資產的登記工作，做到賬實相符，并及時反映資產的使用及其變動情況，防止資產的流失，保護集體資產的安全和完整。促進集體資金的規范管理、資產的保值增值和資源的合理利用，維護集體和農民的合法權益，并推動農村改革發展和社會和諧穩定3、堅持財務公開，專項資金專戶管理，專款專用。按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》及其他有關規定，將村級財務活動情況定期、如實地進行公布，接受村民監督，公開程序要嚴格，財務公開前應有民主理財小組參加，對全部財產、債權債務和有關賬目進行一次全面的核實。對于征地補償費、“一事一議”資金等群眾關心的熱點項目資金，實行實行專戶管理，不得擠占挪用，重點項目可以一個月公開一次。4、依托社會化服務，創新財務管理形式。村民委員會是村民自治組織，按照民主、自愿的原則，可以推行村居會計委托制，是在保障村集體資金所有權、使用權、審批權、監督權不變的前提下，依托鄉鎮農經或財政主管部門，建立村社會計記賬中心（辦公室），統一執行新的《村集體經濟組織會計制度》、統一設置賬簿、統一代管各村財務專用章、統一使用票據、統一開設監管賬戶、統一檔案管理，進行記賬的一種財務管理形式。這種形式能有效加強會計監督職能，堵塞農村財務管理漏洞，從源頭上預防和治理農村腐敗現象。5、村民委員會主要負責人實行任期和離任經濟責任審計制度。各級政府應及時出臺農村審計方面的文件和制度，盡快建立健全農村審計組織，配備一定數量的專職村級財務審計人員，對村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度。重點關注本村財務收支情況；本村債權債務情況；政府撥付和接受社會捐贈的資金、物資管理使用情況；本村生產經營和建設項目的發包管理以及公益事業建設項目招標投標情況；本村資金管理使用以及本村集體資產、資源的承包、租賃、擔保、出讓情況，征地補償費的使用、分配情況。并將審計結果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產和資金的，要責令如數退賠。情節嚴重者，要依法依紀追究相關責任，給予相應處罰。
參考文獻：
[1]財政部.村合作經濟組織財務制度.
[2]安徽省村集休財務管理辦法（試行）.
一、村級財務管理存在的問題及現狀
1.“村賬鎮管”制度流于形式，存在“代而不管”現象
“村賬鎮管”制度在國家頒布正式文件中的名稱為“村級會計委托制度”。所謂“村賬鎮管”就是在尊重農民群眾意愿和民利的基礎上，把村級財務委托給鄉鎮統一核算和管理。這種方式切實提高了村級財務管理和核算水平，取得了一定的成效。但在實施中也暴露出一些問題：
（1）“村賬村管”和“村賬鎮管”劃分不清。有的鄉鎮雖然形式上實行了“村賬鎮管”，由鄉鎮經管站記賬、資金由鄉鎮統一管理。但實際上，由于鄉鎮經管站心有余而力不足，只能由村會計記賬，鄉鎮經管站的會計人員只是將會計信息錄入農廉網，而且有的村賬反映的數據與農廉網的數據不一致，未能真正做到統一核算，使“村賬鎮管”流于形式。
（2）雙重管理使權利義務不明確。“村賬鎮管”模式中，鄉鎮政府、村干部均享有管理的權利和義務，多頭管理則容易形成管理盲區。鄉鎮政府認為錢不是自己花的，只是代個賬而已，出了問題村負責。村干部則認為錢花在哪里政府都知道，賬也是經管站代做的，出了問題政府擔著，結果使村賬成了“兩不管”賬。
（3）會計監督執行不到位。首先，鄉鎮對村級財務的監督不到位。按照規定鄉鎮經管站、財政所應當對村級財務進行指導監督。實際上，經管站作為村級賬務代賬員既是裁判員，又是運動員，不可能做到自我約束。同時，由于部分鄉鎮代賬員的會計水平低、責任心差，無法對票據的真實性、合法性、合規性、有效性進行識別，所以更談不上對村級財務進行有效的監管。其次，未能充分發揮村會計的監督職責。由于大多數村會計學歷偏低，并非科班出身，業務能力較低，常常受制于村干部的牽制，會計的監督職責不能夠充分發揮出來。
2.村級財會人員素質低，會計基礎薄弱
村級財務人員素質的高低直接影響著財務工作的質量，會計法規定，從事會計工作必須持有會計從業資格證。從目前情況來看，絕大多數村級財務人員都未經過系統的專業學習，有的只能做到“記記賬、打打算盤”，有的甚至連最基礎的會計知識都不懂，僅僅記個流水賬，更不用說發現和提供經濟運行和財務管理存在的問題。
3.會計資料不完整，會計核算不規范
村級財務的會計核算與財務管理應當嚴格按照相關法規制度要求，嚴格設置會計賬薄、及時填制會計憑證，規范登記總賬與明細賬，按規定及時、全面、真實地編制會計報表。然而實際上，部分村只設置收入、支出科目，所有收入都記入“其他收入”，支出記入“其他支出”，沒按規定設置總分類賬、明細賬、銀行存款和現金日記賬，更沒有設置往來款明細賬，由于會計核算混亂，賬實不符、賬賬不符、賬證不符現象仍然普遍存在，無法對村級財務進行有效的管理與監督。
二、規范村級財務管理，嚴肅財經紀律的建議
1.完善村級財務管理制度，提升管理水平
財務制度是進行財務管理的基礎。鄉鎮必須嚴格執行新的《村集體經濟組織會計制度》，并結合各村的實際，建立健全切實可行的村級財務管理制度，例如：現金管理制度、支出審批制度和財務公開制度、債權債務管理制度、票據管理制度、財務公開制度等等。同時，要建立健全財務工作流程，所有財務事項都要嚴格按照工作要求進行賬務處理。發生經濟業務要取得有效的原始憑證，經辦人在原始憑證上注明用途并簽名，經村集體經濟組織負責人審批同意并簽字，交由村民主理財小組審核，對符合財務制度規定的單據加蓋民主理財專用章，由村會計到鄉鎮經管站報賬，鄉鎮代賬員按有關規定對原始憑證進行審核后進行會計賬務處理，做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規范管理。
2.加大監管力度，強化問責機制
審計監督是規范財務管理必不可少的重要措施，要建立審計監督體系，加大監督力度，嚴肅財經紀律。一是加強日常監督檢查。由鄉鎮財政所和經管站牽頭，抽調專門人員，對村級賬務進行定期審計檢查。二是廣泛開展村級經濟責任審計。在對村進行科學分類的基礎上，有計劃有步驟的開展村級領導干部任中和離任審計。經濟強村、重點村、難點村由縣農經辦負責組織審計，普通村由鄉鎮政府組織審計。通過審計，對村干部的履職情況、工作業績進行客觀公正的評價，為村“兩委”換屆選舉提供切實可靠的依據。三是實施專項審計。各級部門根據各自的工作職責和工作權限，加大對涉農、惠農等專項資金的審計力度，加大紀委檢察的辦案力度，確保資金能夠?？顚Ｓ?，切實發揮專項資金的使用效益，全力維護廣大農民的根本利益。四是強化責任追究。將各級的檢查結果{入村干部的管理檔案，作為村主要領導干部免職、辭職、換屆考核等的參考依據，并由鄉鎮政府負責督促整改，村民理財小組負責監督整改，村兩委則負責整改落實。對審計出來的違法亂紀問題，要依法依紀作出處理。
3.提高村級財務人員整體素質，穩定會計隊伍
【關鍵詞】企業發展；財務審計；存在問題；解決措施
在市場經濟不斷發展的影響下，企業財務審計過程中也面臨著較為復雜的環境，所謂的企業財務審計就是由企業財務審計部門、審計工作人員對相關經濟活動、財務收支的真實性、效益性以及合法性進行監督和審計的行為。也是企業進行廉政建設、嚴肅財經法律、創造更大的經營管理效益、維護企業合法權益以及提升企業經濟和社會效益的主要途徑。做好財務審計工作逐漸成為目前各個企業管理和領導階層以及有關部門需要解決的問題。
一、企業財務審計概念以及意義分析
1.財務審計概念
最初的財務部門只是對企業財務收支狀況進行管理和監督，但是，在國家經濟不斷發展、相關制度不斷發展的影響下，企業財務工作也不再只是簡單地管理和記賬，而是對所有經營活動、經濟活動進行管理和監督。財務審計也是對企業經濟計劃加以審核，檢查活動計劃的合理以及可行性，包括監督經濟活動合法性，這種合法性包括國家法律法規、有關部門的規定；還要對企業工作流程規范、策略方針、政策制度進行控制和監督，保證相關經營活動能夠順利進行。企業財務審計除了要對相關經濟活動是否合法進行監督之外，還要對審計活動的有效性、真實性加以探討。審計部門在實際審計工作中要對財務收支報表、統計數據的真實性進行分判斷。
企業財務審計部門要能夠明確自我工作職能，除了做好相關監督工作之外，還要能夠做好評價工作，包括評價企業內控，在內部控制系統中的內部審計作為較為重要的工作環節之一，通過相應的評價能夠保證內部控制工作力度得到提升。審計部門還要能夠做好關于企業經濟效益和社會效益的評價，掌握生產經濟活動、收支情況，并對相關資料進行審查。財務審計還包括對企業獲得的業績給出合理、公正的評價以及意見，并對可能影響企業發展的相關因素進行分析，選擇解決措施，從而保證財務審計的工作職能得到發揮。
2.企業財務審計的意義分析
目前各個企業在發展過程中面臨著較為嚴峻的市場環境，企業只有做好內部管理工作、不斷強化財務審計工作力度，并對各種不規范的企業行為進行約束，利用內部審計、評價專業的方法和技術來督促企業遵守相關規章制度、財經法規，從財務角度來對企業可能遇到的經營風險、造成的損失進行分析和判斷，不斷提升企業識別以及應對各種財務風險的能力，并將這種風險控制在可以接受的范圍之內，保證相關經營活動能夠順利進行。
二、企業財務審計活動中存在的問題
1.缺乏獨立性
獨立性作為企業內部財務審計工作的主要一個特征，企業財務審計部門是其內部設置，所以，歸企業、相關部門直接領導，這就導致整個審計部門缺乏系統有效的監督、獨立性相對較弱，這些因素都讓企業財務審計作用的發揮受到影響。
2.財務審計范圍受到限制
企業財務審計工作在最初主要是對財政收支進行管理，包括記錄財務收入以及支出、財務統計等。但是，在企業不斷發展的影響下，財務部門的工作范圍也不再是停留在財務收支記賬層面，需要對企業規章制度、所有經濟活動進行管理和監督。在企業實際發展過程中，審計工作人員對于財務審計的認識依然停留在過去的水平，對于財務職責的范圍劃分也只是集中在財務收支管理上，財務審計除了對財務會計進行審計之外，并將財務審計讓財務部門直接進行管理，這就導致財務審計工作受到限制和影響。即使個別企業將財務和審計進行了區分，但是，依然無法從源頭處解決問題，導致財務審計的公正性受到影響。我國現階段企業財務審計沒有預算以及計劃的習慣，只是對已經出現的事情加以審計，涉及面相對狹窄，即使企業領導和管理階層也意識到財務審計改革工作的重要性和必要性，但是，改革效果不明顯。
3.缺乏高素質審計人員
財務審計作為一項綜合性、復雜性的工作，要求審計人員要能夠達到高水平、高素質以及擁有豐富工作經驗的要求。但是，我國現階段很多企業中，采取審計人員的專業水平相對較低，缺乏工作經驗，在日常審計過程中不能夠做好靈活應變，企業也沒有對其實施相應培訓和引導，從而導致審計工作水平相對較低，無法滿足可持續發展的要求。還有的審計工作人員職業道德水平相對較低，對于工作較為馬虎、態度懶散、缺乏精神引領，這都導致目前企業財務審計工作難以順利進行。
4.財務審計缺乏執行力度
因為企業財務審計部門設置不夠科學、制度有待完善，從而讓財務審計工作缺乏執行力度，存在“馬后炮”的問題，在日常工作中不能夠對企業相關活動存在的危害進行預測，沒有制定出相應的補救措施。有的企業雖然制定了完善系統的審計制度，但是，在執行過程中難以真正落實，從而導致財務審計工作有效性受到影響。
三、提升企業財務審計水平的相關措施
1.提升審計工作獨立性
獨立性作為企業財務審計工作順利進行的前提條件，要想保證財務審計工作順利進行，就要能夠提升審計工作部門所具有的獨立性，保證財務審計工作的潛力以及職能能夠得到發揮，這對于企業的發展和運營監督有著積極的作用。在實際實施時可以設置專業性的產權機構，并把審計部門與財務部門進行分離，對產權機制進行轉移，這樣才能夠保證財務審計工作更具有獨立性，避免內部審計無力的現象。還要確立董事會、監事會為主要構成的內審機制，從而保證財務審計工作的權威以及獨立性不斷提升。
2.不斷拓展審計工作范圍
要想提升企業財務審計管理水平，還要能夠對審計管理工作范圍進行拓展，不能將其定義為簡單財務收支記錄上面?？梢詮膬瓤胤秶冗M行擴展，將財務審計權限范圍從財務審計拓展到管理審計，對內控進行合法、有效地評估以及監督；然后將審計工作層次提升到專項業務審計水平之上，對其工作進展進行監督，預測其可能獲得的最終效益。把事后補漏轉移到事先預測水平之上，更好地發現和解決問題，從根本上降低企業的經營成本以及活動成本；最后轉變審計工作模式，將過去分散式的管理集中為行業式管理，對內審結構進行設計，構建一支綜合素質較高的審計人員管理隊伍，讓審計監督工作能夠獲得更加顯著的效果。
3.提升財務審計工作人員綜合素質
在現代企業制度的影響下，財務審計機構也逐漸成為企業發展和運行不可忽視的部門，而財務審計工作人員作為參與財務審計的主要力量，其綜合素質的提升顯得十分重要。首先要能夠引導財務審計工作人員不能夠將工作范圍僅僅集中在財務領域審查之上，要能夠拓展到企業內部決策以及管理層次；其次要能夠引導他們積極轉變工作角色，從過去的檢查、監督轉變為服務、協助，與企業內部相關工作積極配合，保證審計工作能夠順利實施；最后，企業管理和領導階層要能夠引導審計工作人員進行業務技能學習、職業道德提升，不斷增強自我法制觀念、抵制社會各種不良風氣，保證其財務分析、會計核算能力得到提升。
4.建立并完善審計工作機構、提升執行力度
要能夠建立并完善財務內審制度，保證財務審計的權威性、強制性得到提升，有利于監督審計工作的順利進行，從而提升審計的準確性、真實性，讓財務審計功效得到發揮；還要能夠做好審計工作人員的隊伍建設工作，內審人員只有逐漸拓展自我視野，才能夠順利進行相應的審計工作。
四、結語
總之，財務審計作為一項系統的工作，也是企業實現自我約束的主要構成元素，財務審計只有從企業經營管理實際需求出發，才能夠提升企業經濟發展效益。對于財務審計中存在的管理漏洞、制度缺陷提出富有建設性、可行性的建議以及措施，保證經營管理理念得到提升，發揮出審計職能的功效。
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關鍵詞：醫院；內部審計；問題；對策
醫院內部審計工作是醫院管理工作的重要組成部分，它對于醫院的發展具有積極的意義。內部審計工作能夠及時地發現醫院運行過程中存在的問題，特別是能夠及時地發現醫院的資產流失等現象，有利于提高醫院的經濟效益，規范醫院的經濟行為。但是在實踐中發現，醫院的內部審計工作并沒有有效地發揮其作用，往往是醫院出現問題時才考慮進行內部審計，這樣就造成了一些難以挽回的損失。在發現問題時，審計意見主要表現在規范財務管理方面，沒有從醫院的整體角度來進行考慮，導致審計效率低下。
一、醫院內部審計工作中存在的問題分析
1. 缺少內部審計意識
目前部分醫院對于內部審計工作不夠重視，沒有認識到內部審計工作的重要性，導致內部審計工作難以有效的展開。特別是一些醫院的內部審計工作難以得到管理人員的支持，導致內部審計工作缺少獨立性和權威性，不能有效地發揮審計工作的價值。例如一些醫院將內部審計部門設置在財務部門中，這樣就不能確保內部審計部門工作的獨立性，容易導致責任不清而相互踢皮球的現象。還有一些醫院將財務內部審計部門設置在紀檢部門，由于紀檢部門本身具有監督的作用，但是內部審計工作比較重視監督，紀檢工作重視對人的監督，這樣容易導致職責混亂，使審計工作不能切實地開展。目前大部分醫院設立內部審計部門的目的是為了滿足醫院等級評審的需要，只重視內部審計的形式，沒有切實地發揮內部審計的作用。一些內部審計部門是為了應付上級檢查工作，沒有認識到內部審計工作對于醫院財務管理的促進作用，沒有認識對內部審計工作對于提高醫院經濟效益的積極意義。醫院管理人員對于內部審計工作不夠重視，導致內部審計工作難以有效地進行。
2. 缺少有效的內部審計人才
目前在醫院的財務內部審計工作中，人才的缺乏嚴重地影響了內部審計工作的效率，導致審計工作難以有效地開展。在很多醫院的內部審計部門中缺少專門的審計人才，兼職人員比較多，但是對于兼職人員的資格審查不嚴等影響了內部審計工作質量。由于醫院的主要業務是醫療服務，所以醫院對于內部審計人才的投入不夠，將有效的資源應用到了醫生的培養方面，對于審計人才不夠重視，導致內部審計工作缺少專業性。還有的醫院認為財務內部審計工作與財務管理工作沒有太多的差別，在同一個部門中安排了一套人馬，這些人既需要負責日常的財務工作，同時又需要負責內部審計工作，基本上是在實行自我監督，這就存在比較大的弊端，難以有效地發現財務工作中的問題。一些審計人員的素質不符合要求，最終影響了內部審計工作的質量，難以滿足內部審計工作的需要。
3. 缺少有效的內部審計制度
目前一些醫院在內部審計的管理方面，還缺少有效的制度，導致內部審計工作比較混亂。例如一些醫院沒有按照要求成立專門的內部審計部門，或者對于審計人員的把關不夠嚴格，在需要時從醫院的其他部門臨時抽調拼湊，這些工作人員不僅需要負責審計工作，同時還需要負責其他工作。一些醫院對于內部審計工作缺少制度化的安排，導致內部審計部門的職能發生了比較大的變化，例如內部審計部門不負責審計工作，而是需要負責其它工作，導致內部審計部門的職能受到了弱化，其價值難以得到彰顯。一些醫院的內部審計工作主要負責財務審計，發現和糾正內部的違規、違法現象。在進行審計工作時，沒有與時俱進，沒有積極地借助現代化技術和手段，導致審計工作的質量不高。還有一些醫院對于內部審計工作定位比較模糊，只審計工作的合規性，而且沒有對醫院各個部門的經濟效益進行有效地審計，特別是不重視醫院的風險審計，沒有正確地了解醫院面對的財務風險，對醫院的發展帶來了不利的影響。內部審計工作制度不健全，導致制度建設缺少法律法規的規范，使內部審計工作缺少一定的權威性，沒有有效地發揮審計工作的功能。
二、加強醫院內部審計的對策
1. 發揮政府的引導作用
政府可以制定相關的內部審計制度，通過制度的制定和完善，能夠對財務審計工作具有一定的約束作用，這是做好內部審計工作的基礎。政府部門作為醫院的直接管理單位，應當幫助醫院建立完善的內部審計制度，促進醫院的發展，不斷地提高醫院的服務水平。例如政府部門可以對醫院的內部審計制度提出明確的要求，適應醫療衛生事業發展的要求，并且加強其監督。政府可以發揮自己在公共管理中的作用，制定關于內部審計的相關制度，為醫院內部審計工作提供支持，進而提高醫院內部審計部門的獨立性。政府部門可以加強對內部審計工作的宣傳，使廣大的醫院職工了解到內部審計工作的重要性，使內部審計工作能夠得到職工的理解和支持。政府可以加強對醫院內部審計工作的監督，幫助醫院管理人員轉變觀念，為醫院的內部審計工作塑造良好的環境。政府衛生管理部門對于醫院內部審計工作具有一定的指導責任，這就需要相關部門加強對醫院內部審計工作的督查，幫助醫院開展內部審計工作，使內部審計工作能夠真正地落實。
2. 有效地整合內部資源
醫院在醫療改革之后，其職能發生了比較大的變化，對于其管理水平和醫療服務水平等都提出了比較高的要求。加強醫院財務內部審計是醫院實現規范經營的需要，也是醫院發展的需要。通過內部審計工作，能夠有效地發現醫院在運行和制度建設方面的不足，醫院內部審計工作能夠為醫院的發展提供有效地支持。在醫院內部應當整合其資源，確保內部審計工作的有效開展。例如應當加強內部審計工作的獨立性，減少審計工作中的束縛。醫院管理人員要正確地認識到內部審計工作的價值和意義，轉變對內部審計工作的態度，支持內部審計工作。通過內部審計工作，能夠有效地實現對醫院財務活動的監督，科學地評價經營中的風險因素等，最終為醫院管理者提供科學的意見。所以醫院管理人員應當認識到內部審計工作的意義，優化醫院的內部環境，實現獨立審計。審計工作的有效展開，對于其內部審計的環境具有比較高的要求。在醫院內部應當加強對內部審計工作的宣傳，使醫院職工能夠了解到審計工作的重要性，對內部審計工作具有正確的認識，從而在醫院內部形成良好的審計氛圍。對于醫院來說，其經濟活動比較頻繁，工作量比較大，在內部審計的過程中，涉及到的數據也比較多，這對于審計人員都提出了比較高的要求。這就需要醫院加強對審計人員的培養，提高內部審計的質量。通過有效地整合醫院內部的各種資源，最終提高醫院財務審計的質量，滿足醫院長期發展的需要。
3. 加強內部審計人員的培養
過硬的審計隊伍，是確保醫院內部審計質量的關鍵。從國內外醫院內部審計工作來看，內部審計人才的素質對于內部審計工作具有比較大的影響。對于內部審計人員來說，不僅需要掌握專業的理論知識，同時還需要掌握其它學科的知識；具有比較強的數據處理能力。醫院財務內部審計工作涉及到的面比較多，這就需要工作人員具有綜合性的技能。對于醫院來說，應當加強對內部審計人員的培訓工作，不斷地提高內部審計工作人員的業務素質和工作能力。醫院應當將內部審計人員的培訓放到重要的地位，在醫院內部建立有效的培訓制度，鼓勵內部審計人員不斷地提高個人技能，對于在培訓中表現良好的人員可以進行獎勵，建立有效的激勵政策，使審計人員主動地學習，實現自我提高?？梢酝ㄟ^職稱教育、學歷深造等形式，不斷地提高內部審計人員的業務素質和能力。
三、結語
內部審計是醫院進行自我監督和管理的重要措施，它能夠幫助醫院管理層進行科學地決策，能夠為醫院的各個科室和部門服務，能夠提高醫院的管理水平，最終提高醫院的醫療服務水平。在新時期下，內部審計的重要性越來越突出，這就需要更好地發揮內部審計部門的服務作用，及時地發現醫院管理工作中的不足和漏洞，幫助醫院完善管理，及時地識別醫院運行中的財務風險等，從發展的角度來完善醫院的內部控制，不斷地促進醫院的發展。
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關鍵詞：高校 物資采購 審計 對策
近年來，隨著我國高等教育事業的快速發展，國家增加對高校教育經費的投入以及高校其他渠道經費收入的逐年增加，高校的自身經濟實力明顯提高。伴隨高校規模的擴張，教學、科研、開發活動逐漸增多，對各種物資的需求也開始大幅度增加，例如學校的教學儀器、實驗設備、圖書資料等，每年物資采購經費占教育事業經費比重增長較快，因此對物資采購經費的審計監督顯得越來越重要。
一、當前高校物資采購審計所面臨的問題
（一）物資采購審計缺乏具體的評價標準，對其審計難以操作
目前高校開展的物資采購審計缺乏相關的審計準則和具體的操著規程，因此高校開展對物資采購審計比較困難，另外部分高校對于有關物資采購方面的規章制度也不完善，這也加大了物資采購審計的難度。
（二）部分物資采購計劃較難控制
由于每年的物資采購資金預算是在上一年年末編報，在實際執行中由于受到一些外部不可控因素的影響導致采購計劃難以實現。如需求的產品型號停產，只能采購類似或升級換代產品等。還可能存在部分使用單位在申報時多報需求計劃或將一些不需要的物資列入采購計劃中，以謀取某些個人利益。上述物資采購計劃經學校批準后，無形中加大了對物資采購的審計監督難度。
（三）部分物資采購申報的價格審查形式化
對物資采購申報價格的審查是物資采購審計的重點內容之一，但是在實際工作中，申購單位或部門報購的物資采購審批表，雖然需要相關部門審核批準，確定其報價是否合理，但是由于所報購物資有的是單一來源、國外進口、價格變化頻繁和數量繁多等多種原因，使其價格審查流于形式，而沒有起到實質性審查的作用。
（四）采購的部分物資驗收流于形式
雖然很多高校多規定了物資采購驗收的管理辦法，但是由于驗收小組很多時候缺乏專業技術人員，驗收時只能進行數量驗收，往往不對物資的技術性能、質量等技術指標驗收，導致驗收流于形式，為今后物資使用過程中產生的質量等糾紛留下隱患。
（五）重視物資的采購而輕視管理的現象普遍
很多高校一般比較重視物資的采購，而對于采購、驗收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問題缺乏有效的監督管理，導致很多高精尖的科研儀器設備等未發揮出應有的價值，閑置浪費情況比較嚴重。
（六）審計人員素質難以適應高校物資采購審計的要求
對高校物資采購審計除需要會計、審計等專業知識外，還要有物資采購管理方面的專業知識，熟悉物資采購相關的法律法規、政策，同時還要有較強的協調溝通和專業判斷能力。目前很多高校內審人員的素質與其還有一定的差距，對順利完成物資采購審計存在一定困難。
二、對高校物資采購審計采取的對策
（一）建立健全物資采購審計相關的規章制度
高校內審部門要結合工作實踐不斷建立和完善物資采購審計的規章制度，并且使其具有可操作性，以規范物資采購審計。
（二）加強物資采購計劃的審計監督
對采購計劃的真實性、合理性和有效性進行審計，對是否確實需求、采購依據作為審計監督的重點，采購申請的數量和技術指標是否明確，采購經費是否落實到位，相關報購程序和領導簽批是否完整，重要的、價格高的物資采購是否經過合理論證，產品是否已經停產或升級換代。
（三）建立商品行情信息庫，有效提高物資采購審計的有效性
高校內審部門協同學校相關部門把本單位使用及相關的物資按照商品名稱、品牌、規格型號、最新成交價、最低報價，供應商、生產廠家等信息分門別類列入商品行情信息庫，并及時進行更新和刪減已經過時的信息，從而提高物資采購審計的工作質量。對于國外進口、單一來源等較難確定價格的物資，結合以往所購相似或配套物資的價格，對價格變化非常大的物資作為審計重點。
（四）強化物資采購環節的管理工作
設立招標投標管理辦公室，作為專門的物資采購機構，其根據有關的國家法律法規和學校的采購規章制度，實現誰采購就由誰負責到底的崗位責任制，改善學校分散采購帶來的盲目采購，暗箱操作等問題，從而實現從制度、程序上規范物資采購工作，同時也為高校內審部門較好的開展物資采購審計奠定很好的基礎。
（五）重視物資采購驗收組織與實施工作的審計監督
要求使用單位或部門根據合同規定先行驗收，包括安裝調試和使用，其確認無誤后，學校相應的物資采購驗收小組再進行驗收。對于價值低、品種繁多的物資，驗收小組可以采取抽查方式復驗。而相對價格較高，質量要求較高、技術復雜的儀器設備等則要根據采購價格申報單、采購計劃、采購合同、發貨票等進行數量、品牌、型號等方面確認，之后需要相關人員在驗收單上簽字或蓋章。
（六）加強物資采購后續的使用和管理工作
建立相應的考核機制，并與今后物資采購申請相聯系，對于物資的使用不合理，使用效率低下的部門，相應的削減今后的物資采購計劃，避免出現儀器設備等物資閑置浪費情況。
（七）積極推進高校內審人員隊伍建設
高校物資采購涉及貨物、工程、法律、服務等門類，技術參數涉及多個行業，而且發展變化快，這些因素對審計人員的專業素養提出了更高要求，可以從以下幾個方面強化：一是逐漸引進相關專業人員，二是重視現有人員的培訓，積極參加社會培訓機構、內部審計協會、政府相關物資采購部門組織的各類培訓，使其物資采購審計監督技能得到不斷提高。
參考文獻：
關鍵詞：地方投融資平臺；財務管理；內部控制系統；審計重點；存在問題；對策
投融資平臺在城市建設中擔當著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權又具有企業法人的特征，它的特殊角色促進了城市基本設施建設的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現正面臨新的機遇和挑戰，為了配合新形勢下的經濟建設，政府的投融資企業已經開始實施完成企業內部的體制改革，而大多數的企業還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務管理和內部控制系統的審計工作，成為了企業在內部機制改革中需要重視并建全的最根本的問題。
一、地方投融資平臺財務管理.內部控制系統的審計重點
1.地方投融資平臺在工程中審計重點內容
現在，地方投融資平臺的財務流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務審計管理是以地方工作內容特點來自行決定財務審計內容，所以，地方投融資建設工程合理.合法的財務審計需要經過實踐的過程來進行逐漸地健全。
（1）地方投融資建設工程的審計過程，財務部門所作出的投資的評估、財務的基本參數的預算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內容上的完善性與深層次性，到最后結果的可信任性，都是對地方投資的工程進行的風險評價。一旦發現地方投融資在項目實施中.在財務管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業進行管理程序修訂。
（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務審計的重點就是設計案的合理性，設計制定的實際性、健全性和科學性。需要對設計案進行檢查，找到不符合規定的內容和數據的不真實性，要進行更改，這樣能夠節省了投資的費用，增強了設計的經濟合理性。
（3）進行地方投融資工程的招標與投標的過程，需要重點審計的是招標與投標的公平、公正性、合法性與科學性。
（4）在進行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業和承包企業的工程的費用支付的合法性、規范性和準確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。
（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設計案的計算進行對比，找到地方投融資工程的預算的實施狀況，如果發現有不符合規定的情況，就需要進行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數據跟同一類的投資的工程的投融資的要求進行對比，找到決算價格設置的真實性，還能夠幫助分析出預算地方投融資工程的經濟效益性。
2.地方投融資平臺的財務內部控制系統審計方法
（1）編制企業內部財務審計制度包括預算、費用、資產管理，財務部門核對計算等一系列財務內部控制系統的過程，在經過核對和批準之后需要認真地嚴格實施。管理好企業各個環節在財務運轉過程中實時監督和控制，管理好企業財務、費用和稅務等運轉風險預防。管理好企業的經營運轉過程中財務報告及相關資料，以上措施是企業安全運行機制中必有的保障。
（2）明確企業的內部體制與責任的分配，企業授權審批工作和業務辦理工作進行分離；企業的業務辦理工作和審計核實的監督工作進行分類；企業的業務辦理工作和財務記錄工作進行分離；企業資產的保護工作和財務的記錄工作進行分離。
（3）經過審計咨詢或者是實際考察，知道財務報表制定的每個部分的責任的實施狀況，對各個部分的運轉的合理性進行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執行進行檢查，主要檢查的是財務的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業掌握財務工作者對報表的制定的方式和原理的情況。
（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進行企業的財務的內部控制系統的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內容和編寫格式，要看它的內容的組合是不是合適；查看損益表的內容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內容中對利潤的計算是不是準確；核實利潤數目的有效性。
（5）根據財務的內部控制系統的審計進行現金的支出表格的制作形式進行查看，查看內容是不是健全，結構符不符合標準；要求查看現金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產的負債表格相關的工程的資料的準確和真實性和損益表相關的工程資料的準確性；還有賬戶余額的核對的準確性和真實性。
（6）將被審計的財務表格和近期的財務表格進行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關資產的負債表格到審計表之間有沒有什么重要的經營項目和項目的環境變化，重點觀察有沒有股票與債券發行、合并或者購買的權利、企業資產的損失等問題的披露。
二、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點存在的問題
隨著經濟與社會的快速發展，地方的投融資平臺的財務管理內部控制系統的審計方式有了一定的發展，財務部門已經可以根據企業的真實狀況來制定切實可行的財務內部控制系統，內部控制系統的制度也在完善。但是企業財務的內部控制系統的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。
1.財務的內部控制制度中的薄弱環節
（1）會計的管理制度不夠規范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發票沒有種類、價格，一些餐費的發票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關的憑證交接給上級，就會出現工程項目的成本費用與收益出現跨期的入賬狀況。
（2）崗位的責任分配不明確。一些企業會拿裁員為借口，讓企業的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業的財務的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經不符合法律的規定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導致財務工作中的誤差，還會為經濟犯罪分子提供犯罪條件。
（3）往來的財務賬目的管理不清晰。把往來的賬本當作萬能的，實施企業的經營的責任的體制滯后，一些管理的責任者為了自己的利益或者是企業的經濟利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進行解決，一些所投資的企業經濟倒閉，資金已經無法拿回，但是還將它放到網絡的賬目中進行核對計算，債務中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調整和解決的方式，這樣的做法讓企業的債務與實際不符合。
2.地方投融資平臺的財務管理的內部控制系統的自身的限制性
不管財務內部的控制系統的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。
（1）財務管理的內部控制對人為而產生的錯誤不能預防。因為企業財務部門的內部控制制度無法預防員工的不認真、精神不集中、在理解上出現錯誤等問題。
（2）財務管理的內部控制對管理的越級行為和亂用權利的問題不能夠預防。
（3）財務管理的內部控制的更新速度無法跟上企業的經營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業務的管理沒有作用。
3.地方投融資的工程的設計的人力資源的系統還沒有形成
現在，我國的地方的投融資平臺的工程的設計的進行的主體就是各個地方的審計機關，但是地方的審計部門從事的固定的財產的投資的審計的人力資源很少，不但在數目上難以負荷投資的工程經濟效益的審計的標準，并且審計工作者的專業知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業人才是非常匱乏的，這種情況現在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。
三、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點問題的解決措施
1.強化審計的工作素質，完善財務管理的內部控制的實行
內部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責任就是對企業的財務管理內部控制制度落實與實際的監督工作。并且強化員工的工作素養。即使特別完善的企業制度也需要工作者進行實施和管理，所以，工作人員的素質對工作的質量有著決定性的作用。第一步需要強化領導層的素質的培訓和教育工作，加強領導干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強他們的責任使命感，這樣才會對財務管理的工作更重視，監督各個部門的實施情況。
2.加強財務的上崗管理，完善財務的風險管理體制
由于市場的經濟沖擊，以前的政府在進行財務投資和管理的時候是不存在風險的，但是現在還需要面對財務中存在的風險和工作人員的工作質量的考驗。企業需要健全財務管理的內部控制體系的構建，達到預定的財務管理的目標，一定要穩定地樹立財務中存在的風險理念，成立財務風險的預警系統，確定財務的風險預警的要求，構建一支素質高的、能力強的財務風險的分析的專業團隊，把風險理念當作財務管理的內部控制的分成重要的部分進行規范。并且需要嚴格地執行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業的財務的管理的成功與否，財會工作人員的專業技術和職業道德素養是非常關鍵的因素，所以，一定要對財務的工作人員作定期的培訓和教育。
3.加強財務管理的審計程序，完善責任的追究體系
構建互不相融的職能分離的控制管理體系，強化授權的審批的管理，健全投融資平臺的財務管理的分析系統，明確責任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務部門的所有工作都必須按照一定的業務程序進行，財務的管理者需要承擔必要的法律責任，在工作中如果發現不負責任，給國家與企業帶來巨大的經濟損失的情況，一定要追究責任。
4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統
地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機關和地方的投融資的平臺的內部設立工程的審計的人力資源系統；另一方面是通過社會的審計與內部的審計的人力資源的建設。讓各個地區的審計部門的人力資源進行相互的調整，互相學習，形成國家投資的審計的人力資源系統，實現審計的工作人員之間的業務交流和經驗溝通。
5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定
地方的投融資工程的審計制度能夠促進投融資工程經濟效益的審計的發展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內容都包括在內；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設成為科學的，規范性的地方投融資工程的審計系統。
四、總結
綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規范進行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務管理的內部控制當作專題性的審計工程來開展，還可以把財務官的內部控制中的每個部門當作審計的指標進行單個的審計工作，正確地掌握好財務管理的內部控制的比較弱的部分和容易產生失誤的部分，并且經過合理的審計監督管理工作，逐漸地強化和健全地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，讓財務部門的內部控制系統發揮其最大程度的作用。
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