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第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；資產(chǎn)界定方法

行政事業(yè)單位是我國(guó)獨(dú)特的政治體制下的產(chǎn)物，通常具有社會(huì)監(jiān)督、社會(huì)服務(wù)、執(zhí)法與管理方面的職能。因此，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)非常重要，對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、提倡反腐倡廉、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面具有巨大作用。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行界定工作，是其中的重要內(nèi)容。

一、對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義與作用

1．是貫徹科學(xué)發(fā)展觀(guān)的重要保證

通常來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，是指在職期間的行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，而對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施的，是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督與評(píng)價(jià)方法。科學(xué)發(fā)展觀(guān)的戰(zhàn)略思想，要求行政事業(yè)單位在其日常的執(zhí)法、監(jiān)督與管理工作中，追求人民群眾的利益最大化，要堅(jiān)持以人為本的人本思想。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠敦促行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，在工作中將人民群眾的利益作為根本目標(biāo)，將科學(xué)發(fā)展觀(guān)的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想深入貫徹到工作中去，尊重人的自由全面發(fā)展。

2．是進(jìn)行反腐倡廉工作的重要手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于我國(guó)加強(qiáng)廉政建設(shè)、減少腐敗貪污方面具有重要作用。現(xiàn)階段，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任與權(quán)力也不斷擴(kuò)大，在一定程度上存在著授賄受賄的可能。行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠盡可能地減少部分行政事業(yè)單位的相關(guān)責(zé)任人用黨和人民所賦予的權(quán)力來(lái)牟取私利，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人起到震懾作用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)漏洞與犯罪問(wèn)題，有效懲治腐敗現(xiàn)象。

3．是加強(qiáng)行政監(jiān)督工作的必要手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在本質(zhì)上是一種監(jiān)督機(jī)制，其主要目的在于，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在職期間的應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，為組織部門(mén)、紀(jì)律檢查部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及干部的任用與評(píng)價(jià)提供參考依據(jù)。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的政治素養(yǎng)、決斷能力及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)方面的評(píng)估，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，也起到了監(jiān)督作用［1］。

二、對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容

1．行政事業(yè)單位的財(cái)政情況審核

對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其首要措施就是對(duì)其財(cái)政及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核，明確其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。任何的行政事業(yè)單位，都存有一定的資金挪用情況，只是金額大小的差異而已。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就需要審計(jì)人員嚴(yán)格審核行政事業(yè)單位在各方面的資金使用情況，明確資金來(lái)源及流向，對(duì)各種支出的票據(jù)進(jìn)行考察與對(duì)比，從而盡可能地減少資金截留或公費(fèi)使用等情況。

2．行政事業(yè)單位的責(zé)任界限劃分

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審查離任前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，并對(duì)現(xiàn)任及上一任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的財(cái)務(wù)交接情況及資產(chǎn)情況進(jìn)行明晰，從而劃分這兩任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任界限。事實(shí)上，任何行政事業(yè)單位的責(zé)任人，在換屆期間對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都抱有十分的關(guān)注，行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)狀況，能夠反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的主要業(yè)績(jī)，也便于下一任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人明確自身職責(zé)及所面臨的具體情況。

3．行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的業(yè)績(jī)考評(píng)

行政事業(yè)單位在面臨重要的事項(xiàng)時(shí)，需要由其經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行策劃、管理與決策。一般而言，行政事業(yè)單位所面臨的重要事項(xiàng)，包含投資、招商、開(kāi)發(fā)、建設(shè)等方面的管理工作。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要對(duì)具體事項(xiàng)的各項(xiàng)資料與數(shù)據(jù)信息進(jìn)行詳盡的審核，并調(diào)取相關(guān)會(huì)議記錄、新聞報(bào)道作為參考依據(jù)，同經(jīng)濟(jì)責(zé)任人及參與者、執(zhí)行者進(jìn)行單獨(dú)會(huì)談，綜合各方面的信息與資料，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在重要事項(xiàng)中的具體責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行核查，并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在事項(xiàng)中起到的作用進(jìn)行通盤(pán)的了解，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在管理、策劃與決策工作中是否存在越權(quán)現(xiàn)象、剛愎決策現(xiàn)象等，并對(duì)其進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)［2］。

三、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的資產(chǎn)界定方法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的權(quán)利與任務(wù)進(jìn)行明確之后，需要考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其工作中是否存有腐敗問(wèn)題，而資產(chǎn)界定方法就是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)與公共資產(chǎn)合理劃分的主要方式，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督方法。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí)，其資產(chǎn)界定的方法包含以下幾個(gè)方面：

1．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接收行政事業(yè)單位時(shí)的實(shí)際資產(chǎn)

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，在接手該單位時(shí)，對(duì)其實(shí)際資產(chǎn)進(jìn)行明確是非常有必要的，這是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人主要業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)指標(biāo)。在實(shí)際的審查工作中，應(yīng)將其賬面金額作為審查基數(shù)，明確賬面是否存在非法資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù)，對(duì)賬目中的爛賬、壞賬及呆賬等因素進(jìn)行明確。在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接受該行政單位時(shí)，原有的不良資產(chǎn)在責(zé)任上，屬于前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。因此，明確行政事業(yè)單位在現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接手時(shí)的實(shí)際資產(chǎn)，并將原有的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除之后，才屬于現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的合理資產(chǎn)，這也是對(duì)現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行業(yè)績(jī)考察的重要基礎(chǔ)。

2．明確現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對(duì)于原有不良資產(chǎn)的處理方式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期結(jié)束之后，其留下的不良資產(chǎn)會(huì)影響其業(yè)績(jī)考評(píng)，也會(huì)影響行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。而行政事業(yè)單位原有的不良資產(chǎn)，應(yīng)由其現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行處理與解決，在審計(jì)工作中，對(duì)于這部分資產(chǎn)的界定，需要明晰現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在處理原有不良資產(chǎn)的過(guò)程中所起到的作用，在實(shí)際的審查與評(píng)價(jià)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)這部分因素進(jìn)行綜合考慮，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的客觀(guān)評(píng)價(jià)。

3．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在離任時(shí)的資產(chǎn)情況

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的資產(chǎn)界定，要求審計(jì)人員明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其離任時(shí)留下的資產(chǎn)情況，對(duì)其作出客觀(guān)、公正的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。在實(shí)際的資產(chǎn)界定工作中，審計(jì)人員需要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任時(shí)留下的賬面金額為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，詳盡盤(pán)點(diǎn)行政事業(yè)單位的實(shí)際資產(chǎn)，要切實(shí)保證賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性。同時(shí)，需要審計(jì)人員科學(xué)分析賬面數(shù)額，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任期內(nèi)，由于主觀(guān)因素而導(dǎo)致的不良資產(chǎn)、爛賬、壞賬、呆賬進(jìn)行詳細(xì)盤(pán)點(diǎn)，明確賬目中的固定資產(chǎn)情況、賬目的盈虧情況、資產(chǎn)的廢棄情況、不良投資情況等因素，在扣除非主觀(guān)因素導(dǎo)致的不良資產(chǎn)之外，對(duì)比經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接手行政事業(yè)單位時(shí)的資產(chǎn)情況，綜合分析其在任期內(nèi)的實(shí)際業(yè)績(jī)，并進(jìn)行客觀(guān)有效的考評(píng)［3］。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等工作的重要方法。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，資產(chǎn)界定方法能夠?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，能夠便于客觀(guān)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的實(shí)際業(yè)績(jī)，能夠有效減少行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人腐敗貪污現(xiàn)象的發(fā)展，對(duì)于反腐倡廉工作起到巨大的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］褚鶴．淺談行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法與內(nèi)容［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，（09）：326．

［2］龔希魁．行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與方法［J］．赤子（上中旬），2015，（21）：181．

第2篇

一、目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施相對(duì)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是在上級(jí)部門(mén)提出委托審計(jì)的書(shū)面指令和申請(qǐng)后，審計(jì)部門(mén)予以安排的一項(xiàng)審計(jì)工作，不同于列入年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，大多數(shù)屬于上級(jí)或主管部門(mén)臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。因此，在實(shí)際工作中，往往是先離任后審計(jì)，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，并沒(méi)有為組織部門(mén)或人事部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒(méi)有真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況以及開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重的不應(yīng)是被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中所存在的問(wèn)題本身，而應(yīng)是被審計(jì)者對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通常將注意力主要集中在被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限的跨度通常較大，被審計(jì)者任職期間單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)的可能性很大，這給審計(jì)工作帶來(lái)了新的困難。一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問(wèn)題時(shí)。了解情況難，取證難也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定難度較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。但是，影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀(guān)原因，也可能是由于客觀(guān)原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問(wèn)題造成的，也可能是由于現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題造成的。因此，對(duì)被審計(jì)者所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀(guān)公正的界定和評(píng)價(jià)的難度比較大。

二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，可以通過(guò)完善年度工作計(jì)劃、突出審計(jì)重點(diǎn)、建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關(guān)部門(mén)及時(shí)溝通，完善年度工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿(mǎn)或離任時(shí)，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門(mén)或人事部門(mén)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)主動(dòng)與組織部門(mén)或人事部門(mén)溝通，了解即將任期屆滿(mǎn)或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計(jì)劃。預(yù)先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀(guān)公正的界定和評(píng)價(jià)，可以為組織部門(mén)或人事部門(mén)選拔任用干部提供客觀(guān)依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，突出審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中除了將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)，更重要的是重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟(jì)決策及其實(shí)施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實(shí)施是否有效等。還應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，如單位財(cái)務(wù)是否公開(kāi)、單位購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

（三）建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

第3篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線(xiàn)審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過(guò)于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問(wèn)題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問(wèn)題無(wú)論大小，提出來(lái)都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀(guān)公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀(guān)的，有客觀(guān)的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀(guān)公正的界定，對(duì)其功過(guò)是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒(méi)有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒(méi)有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過(guò)于宏觀(guān)，或過(guò)于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫(xiě)實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀(guān)上給有關(guān)部門(mén)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒(méi)有很好地合為一體，合力作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒(méi)有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門(mén)工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的工作人員對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過(guò)來(lái)又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門(mén)的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話(huà)、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來(lái)源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門(mén)任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門(mén)在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專(zhuān)項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿(mǎn)足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿(mǎn)足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬(wàn)別，全面推開(kāi)不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線(xiàn)審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開(kāi)始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門(mén)。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開(kāi)展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門(mén)應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門(mén)的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門(mén)、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭(zhēng)三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門(mén)必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門(mén)之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀(guān)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

第4篇

關(guān)鍵詞：國(guó)家治理；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步也在不斷地提高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)更加的繁多和明確。國(guó)家的審計(jì)的思想必須從與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善審計(jì)的職能，細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，逐步的擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面，完全的展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能。

一、國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀和意義

國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段，從最初的探索起步，到后來(lái)的發(fā)展推廣，再到最后的深化發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從國(guó)家治理的角度出發(fā)，已經(jīng)不斷創(chuàng)新發(fā)展成為了我國(guó)的獨(dú)特的一項(xiàng)審計(jì)制度。國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有極大的促進(jìn)作用。國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)決策的制定奠定了有效的基礎(chǔ)，同時(shí)國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也在經(jīng)濟(jì)政治層面上，為國(guó)家和人民大眾服務(wù)做出了貢獻(xiàn)。國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，防止。

二、國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能不合理

國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能不合理體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)的作用主要用于監(jiān)督干部的權(quán)利工作，旨在治理腐敗，防范。這一定位導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能不能完全的發(fā)揮致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在一定程度上收到了限制。實(shí)質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的主要是強(qiáng)化干部的責(zé)任意識(shí)，積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召積極地進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用不能僅僅局限在黨政上。國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的大目標(biāo)是滿(mǎn)足治理國(guó)家的需要，協(xié)調(diào)各部門(mén)的發(fā)展，通過(guò)事先預(yù)防，事后警告和問(wèn)責(zé)等方式來(lái)積極推動(dòng)國(guó)家建設(shè)過(guò)程，而這往往是極易被忽略的。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容不完善

國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容不完善表現(xiàn)在不能明確界定問(wèn)責(zé)的目標(biāo)。依據(jù)我國(guó)在階段的基本情況來(lái)看，國(guó)家對(duì)于職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和義務(wù)的界定沒(méi)有明確的劃分也沒(méi)有明確的界定其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該參照相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任書(shū)來(lái)進(jìn)項(xiàng)考核來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，以此來(lái)確定個(gè)人的責(zé)任。但是由于責(zé)任的分工不明確，或者責(zé)任人的雙重職務(wù)導(dǎo)致了審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容缺乏明確的范圍，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作人員的工作帶來(lái)了困難。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確

國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在一定的缺陷。比如國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)責(zé)體系存在漏洞，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法對(duì)相關(guān)部門(mén)或者機(jī)關(guān)的權(quán)利進(jìn)行有效的制約。國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)責(zé)的焦點(diǎn)和核心不明確，導(dǎo)致國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任難以明確，難以找到責(zé)任人也難以確定責(zé)任人該負(fù)何種責(zé)任。國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確性還表現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和責(zé)任的落實(shí)情況。即使是明確了責(zé)任人和審計(jì)結(jié)果，在落實(shí)責(zé)任的過(guò)程中，由于審計(jì)部門(mén)不具備影響干部任職和職責(zé)的權(quán)威，審計(jì)的結(jié)果具有時(shí)效性的限制，歸責(zé)受到了拖延和阻礙。種種的障礙不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)了困難。

三、應(yīng)對(duì)國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能定位

國(guó)家治理的主要對(duì)象是政府部門(mén)。此外，社會(huì)和市場(chǎng)也是國(guó)家治理的目標(biāo)。合理定位國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能需要充分認(rèn)識(shí)國(guó)家治理的目標(biāo)，不能僅僅將眼光放在政府部門(mén)的整治上，要充分的協(xié)調(diào)國(guó)家治理的對(duì)象的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧，保障各個(gè)部分都能有效的工作，緊密互動(dòng)，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的情況，達(dá)到對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行綜合的治理的目的。推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力就是協(xié)調(diào)各個(gè)對(duì)象之間的利益關(guān)系，因此合理定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)功能，不僅能保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正常進(jìn)行，也能確保國(guó)家治理進(jìn)程的有效推進(jìn)。

2.細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及方方面面，包括經(jīng)濟(jì)、政治和文化等。國(guó)家治理下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政治以及國(guó)家文化的諸多方面的綜合審計(jì)。為國(guó)家進(jìn)行綜合的經(jīng)濟(jì)治理提供了重要的依據(jù)。政治和文化中涉及了經(jīng)濟(jì)的因素，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域也包括了政治和文化的概念，三者密切聯(lián)系不可分割。經(jīng)濟(jì)審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在今后的審計(jì)過(guò)程中明確的指出。在今后的經(jīng)濟(jì)審計(jì)過(guò)程中，明確責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。打破傳統(tǒng)的審計(jì)的模式，在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，充分考慮當(dāng)下的政治和文化因素，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能，維護(hù)國(guó)家治理秩序的穩(wěn)定。

3.制定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際的審計(jì)情況制定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)間接影響著國(guó)家經(jīng)濟(jì)審計(jì)的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率。制定適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有助于國(guó)家治理政府和市場(chǎng)，合理的配置市場(chǎng)資源，分配政府職能權(quán)利。選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)還有助于降低審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)家制定合理的經(jīng)濟(jì)審計(jì)政策具有重要的意義。國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)性，與時(shí)代相結(jié)合，打破形式主義，突破傳統(tǒng)局限，以維護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序?yàn)槟康模Y(jié)合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，分出層次，督促部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在職權(quán)范圍內(nèi)工作。

四、總結(jié)

總而言之，國(guó)家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)做到重點(diǎn)突出，任務(wù)明確。盡量避免審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題。積極調(diào)動(dòng)審計(jì)相關(guān)的部門(mén)協(xié)調(diào)工作，共同參與。依據(jù)國(guó)家實(shí)際的情況，制定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的體系結(jié)構(gòu)與制度，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資源配置。

參考文獻(xiàn)：

[1]戚振東，尹平.國(guó)家治理視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展創(chuàng)新研究[J].學(xué)海，2013，（2）：129-135.DOI：10.3969/j.issn.1001-9790.2013.02.017.

第5篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 理論基礎(chǔ) 模式 研究

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論基礎(chǔ)，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升審計(jì)價(jià)值，減少工作中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的原則、特點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)等理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析和研究。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)一樣，在模式的制定、實(shí)際運(yùn)行、評(píng)價(jià)以及其他各個(gè)環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)實(shí)施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實(shí)事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的高效運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

相比其他形式的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其自身的特點(diǎn)和特色，主要表現(xiàn)在以下四點(diǎn)：第一，審計(jì)目的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運(yùn)行服務(wù)。第二，審計(jì)對(duì)象特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為由人而事，這種由特定人的任期來(lái)界定審計(jì)的范圍和事項(xiàng)，在審計(jì)的過(guò)程中需要將人和事進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。第三，審計(jì)程序特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)在征求干部監(jiān)督部門(mén)意見(jiàn)后列入項(xiàng)目年度實(shí)施計(jì)劃；組織召開(kāi)由干部監(jiān)督管理部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同參與的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，被審計(jì)者在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上要對(duì)任職以來(lái)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進(jìn)行報(bào)告，并由參加會(huì)議的被審計(jì)單位人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后審計(jì)組會(huì)征求被審計(jì)者的意見(jiàn)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果要報(bào)送干部監(jiān)督管理部門(mén)。第四，審計(jì)內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容要沿著財(cái)政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對(duì)下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。

由上述對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則和特點(diǎn)的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的構(gòu)建和運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)就是在掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則和特點(diǎn)，結(jié)合各地實(shí)際，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高效運(yùn)行。

二、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，一方面對(duì)于確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在著一些問(wèn)題和不足，還需要不斷完善。具體來(lái)說(shuō)就是，通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏相關(guān)的計(jì)劃和管理。對(duì)基礎(chǔ)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中法定項(xiàng)目、省（市）定同步項(xiàng)目占50%左右，余下的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動(dòng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目計(jì)劃也會(huì)隨之改變，難免影響審計(jì)監(jiān)督的效力和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

第二，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高。盡管各地都出臺(tái)了完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系及辦法，但在實(shí)際操作中還是受審計(jì)人員慣性思維影響，沒(méi)有正確辨別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)異同，評(píng)價(jià)還是圍繞著單位財(cái)務(wù)收支合規(guī)性，沒(méi)有將違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)等問(wèn)題作出正確評(píng)價(jià)，且評(píng)價(jià)用語(yǔ)不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計(jì)單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)隨意性較大。

第三，準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實(shí)施條例》等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出具體解釋?zhuān)趯?shí)際操作中準(zhǔn)確界定每一項(xiàng)責(zé)任尚有一定難度。有些問(wèn)題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問(wèn)題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計(jì)人員對(duì)同一問(wèn)題定責(zé)結(jié)論就會(huì)不同，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門(mén)在提拔、任用干部時(shí)，對(duì)審計(jì)結(jié)果未能充分運(yùn)用，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式是一項(xiàng)十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟(jì)審計(jì)的計(jì)劃管理、評(píng)價(jià)體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式進(jìn)行了研究，具體內(nèi)容如下所述：

第一，搭建審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫(kù)，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計(jì)開(kāi)展情況、問(wèn)題審計(jì)整改落實(shí)等信息輸入數(shù)據(jù)庫(kù)。二是通過(guò)與其他審計(jì)項(xiàng)目電子檔案結(jié)合，整理出問(wèn)題歸集庫(kù)，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類(lèi)輪審制度。根據(jù)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限和財(cái)政資金使用規(guī)模的大小，對(duì)被審計(jì)者實(shí)行分類(lèi)輪審審計(jì)管理制。針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，可采用不同的審計(jì)頻率。三是在制定計(jì)劃時(shí)要堅(jiān)持量力而行原則，充分考慮審計(jì)資源，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及財(cái)務(wù)收支審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。

第二，建立完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的引領(lǐng)作用。對(duì)照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，細(xì)化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類(lèi)別、分部門(mén)相對(duì)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，切實(shí)提高審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的客觀(guān)性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其中要針對(duì)不同類(lèi)別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)。三是堅(jiān)持資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。借鑒和吸納聯(lián)席會(huì)議各部門(mén)考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和意見(jiàn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面和規(guī)范。

第三，編制定責(zé)實(shí)務(wù)指南。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過(guò)程中產(chǎn)生的，這就要審計(jì)機(jī)關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任還是非經(jīng)濟(jì)責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過(guò)程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀(guān)因素還是客觀(guān)因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來(lái)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定責(zé)實(shí)務(wù)操作指南，將哪些問(wèn)題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計(jì)取證要求等編入指南，供審計(jì)人員參考。

第四，搭建提高審計(jì)成果平臺(tái)。審計(jì)機(jī)關(guān)要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作，提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作支持率，同時(shí)要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)掌握，促使黨委、政府在任用干部時(shí)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作考核制，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問(wèn)題，對(duì)整改工作不重視或整改未到位的接受社會(huì)監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，探究和分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式不僅能夠使目前存在的問(wèn)題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)新的干部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的形成。同時(shí)有利于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和廉潔從政意識(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)公共行政管理與公共財(cái)政管理體制的建立和完善。由此可見(jiàn)，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式是審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)長(zhǎng)期工作任務(wù)和努力方向。

參考文獻(xiàn)：

第6篇

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 國(guó)家治理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國(guó)家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說(shuō)審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對(duì)“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒(méi)有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國(guó)特定的制度環(huán)境和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國(guó)政體國(guó)體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國(guó)特色國(guó)家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線(xiàn)進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線(xiàn)的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過(guò)程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場(chǎng)景難以復(fù)原、決策所具有的主觀(guān)心理過(guò)程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線(xiàn)展開(kāi)，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息等專(zhuān)業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國(guó)家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、分析性程序等。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無(wú)效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國(guó)家政策法律法規(guī)等國(guó)家宏觀(guān)環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀(guān)因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來(lái)源包括國(guó)家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)情況，在對(duì)權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等。現(xiàn)場(chǎng)管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場(chǎng)信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過(guò)程的管理與控制（易茜，2007）。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長(zhǎng)正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場(chǎng)管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表開(kāi)展針對(duì)性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對(duì)外聘人員的調(diào)配和管理。通過(guò)與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書(shū)，對(duì)有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對(duì)外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹(shù)立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過(guò)責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹(shù)、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線(xiàn)，要重視報(bào)告審理，由第三方專(zhuān)人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索、問(wèn)題等審計(jì)小組要通過(guò)討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對(duì)于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問(wèn)題，要通過(guò)協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)、司法部門(mén)等開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 秦榮生.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探源：信息不對(duì)稱(chēng)[J].審計(jì)研究，2005（5）：6-10.

第7篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)程序、取證、查證、定性、評(píng)價(jià)和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)外部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計(jì)工作的開(kāi)展，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化。給審計(jì)工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的國(guó)家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟(jì)和審計(jì)的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提高，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計(jì)工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視程度，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，無(wú)論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、提升、免職，還是從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)成果運(yùn)用，如果組織、人事部門(mén)不重視，會(huì)使審計(jì)工作難以開(kāi)展，會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí)，或有意制造虛假會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的虛假、失真，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)真實(shí)性和審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀(guān)公正性。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會(huì)計(jì)資料失真嚴(yán)重，審計(jì)人員稍有疏忽，就無(wú)法審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)和資產(chǎn)、負(fù)債、損益虛假的情況，造成審計(jì)判斷錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論，評(píng)價(jià)的客觀(guān)公正性，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)內(nèi)部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行時(shí)間較短，盡管?chē)?guó)家出臺(tái)了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的深度和寬度把握不到位，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍過(guò)大。按照規(guī)定，在審計(jì)一個(gè)地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個(gè)人廉潔都要審清審?fù)福鴮徲?jì)人員不是萬(wàn)能的，往往由于時(shí)間緊、任務(wù)重或?qū)徲?jì)個(gè)人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計(jì)單位全面情況審計(jì)的不深不透，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)手段的局限性。審計(jì)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題，而有些違紀(jì)違法問(wèn)題不一定就在會(huì)計(jì)資料中反映，單用審計(jì)手段難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門(mén)運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開(kāi)假發(fā)票等問(wèn)題。由于手段的限制，使審計(jì)限于僵局，容易造成對(duì)問(wèn)題查處的不深不透，給審計(jì)結(jié)論帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4、對(duì)評(píng)價(jià)的范圍掌握不當(dāng)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事議不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，或不屬于審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)而妄加評(píng)價(jià)，或?qū)徲?jì)證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定分為前任和繼任者責(zé)任、個(gè)人和集體責(zé)任、主管和直接責(zé)任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀(guān)與客觀(guān)原因、個(gè)人決策與集體決策的因素。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員難以準(zhǔn)確界定責(zé)任，由此加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、改善社會(huì)環(huán)境、爭(zhēng)取理解和支持。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)，涉及面廣、情況復(fù)雜、爭(zhēng)取黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合。審計(jì)人員才能更好地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 程序和方法 界定和評(píng)價(jià) 存在的問(wèn)題 績(jī)效審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，也是依法治國(guó)和加強(qiáng)對(duì)權(quán)利制約與監(jiān)督的內(nèi)在要求。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的逐步深入，各級(jí)黨委、政府以及社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的期望值越來(lái)越大，要求越來(lái)越高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不論是從制度到實(shí)施，還是從理論到實(shí)踐，都面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機(jī)遇。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部基于本人擔(dān)任的特定職務(wù)，管理運(yùn)用公共財(cái)政資金、國(guó)家資源以及國(guó)有資本、相關(guān)社會(huì)資金應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)、義務(wù)的履行情況進(jìn)行的一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)可的事實(shí)，依照法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定以及政策目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，客觀(guān)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總的目標(biāo)是核實(shí)家底，查清問(wèn)題，明確責(zé)任，促進(jìn)管理。通過(guò)對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，核實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)情況，遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況；界定領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為黨委、政府和干部管理部門(mén)管理和使用干部提供參考依據(jù)。

（二）審計(jì)范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍和內(nèi)容取決于審計(jì)的目標(biāo)和要求。

從審計(jì)的時(shí)間范圍上講，是任期內(nèi)審計(jì)，如果任期超過(guò)三年的，以最近三年為重點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題可以進(jìn)行追溯或延伸。

從審計(jì)的內(nèi)容范圍上講，包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

（三）審計(jì)的主要內(nèi)容

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。

2、資產(chǎn)、負(fù)債情況。

3、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)情況。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。

5、國(guó)有和集體資產(chǎn)保值增值情況。

6、重大投資項(xiàng)目情況

7、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況和其他需要審計(jì)的問(wèn)題。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和方法

審計(jì)方法是溝通審計(jì)主體與審計(jì)客體的橋梁，是審計(jì)主體實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、完成審計(jì)目的的工具。除一般查賬方法外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，需要對(duì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)職責(zé)的管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，要求我們采取其他一些工作方法以彌補(bǔ)查賬方法的不足。如：分析性復(fù)核，個(gè)別談話(huà)或召開(kāi)座談會(huì)，發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷或調(diào)查表，審計(jì)公示和受理舉報(bào)線(xiàn)索，查閱會(huì)議紀(jì)要和文件資料，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，借鑒其他審計(jì)或檢查成果等。

(一)被審單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),不論被審計(jì)單位的規(guī)模大小,都應(yīng)該對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,并據(jù)此確定審計(jì)工作的重點(diǎn)范圍、抽樣規(guī)模以及審計(jì)程序。開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審,應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行充分了解,并據(jù)此確定符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序、范圍和重點(diǎn)。

(二)被審單位經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)完成狀況

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位職責(zé)、任務(wù)的實(shí)際情況,核實(shí)本級(jí)黨委、政府和上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)指標(biāo)的完成情況,查清有無(wú)弄虛作假、人為調(diào)節(jié)上報(bào)指標(biāo)粉飾業(yè)績(jī)的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)任期內(nèi)逐年目標(biāo)任務(wù)完成情況、與任職初期相比較的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化情況、債權(quán)債務(wù)變化情況、預(yù)算內(nèi)外收入解繳情況的核實(shí)、比較,客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)。

(三)被審單位的財(cái)務(wù)收支

1、審查任期內(nèi)預(yù)算編報(bào)和執(zhí)行情況。

2、審查任期內(nèi)單位各項(xiàng)收入和支出管理情況。

3、審查任期內(nèi)單位固定資產(chǎn)購(gòu)置情況。。

4、審查任期內(nèi)財(cái)政預(yù)算使用效果情況。

(四)被審單位資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)

對(duì)任期內(nèi)的資產(chǎn)審計(jì),主要審計(jì)核實(shí)任職初期、任期內(nèi)和離任時(shí)所在部門(mén)、單位會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、安全和完整。查清任職初期、任期內(nèi)和離任時(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變化及保值增值情況。

(五)審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策

主要審查任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括投資、引資等項(xiàng)目）、開(kāi)支決策是否經(jīng)過(guò)集體討論,可行性分析及專(zhuān)家論證,有無(wú)未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題, 分 清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(六)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為

審查領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位依法履行理職權(quán)過(guò)程中所決策、實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、效益性的同時(shí),審計(jì)其個(gè)人有無(wú),有無(wú)超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷決策;直接干預(yù)工程發(fā)包的問(wèn)題;檢查其個(gè)人收入、支出的合法、合規(guī)性, 核查有無(wú)侵占、挪用公款公物等行為,有無(wú)利用職權(quán)為自己和他人謀取私利、對(duì)親友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等問(wèn)題。通過(guò)以上審計(jì),評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各種廉潔紀(jì)律和國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的規(guī)定、是否依法行政、決策是否科學(xué)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定與評(píng)價(jià)

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)，總體要求應(yīng)堅(jiān)持“三圍繞三不評(píng)”的原則：即（1）圍繞審計(jì)確定的內(nèi)容和范圍進(jìn)行評(píng)價(jià)，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；（2）圍繞審計(jì)對(duì)象相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；（3）圍繞審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，具體為以下六個(gè)方面的內(nèi)容： 一是任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果；二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任； 三是重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況；四是國(guó)有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值情況；五是專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用和效益情況；六是個(gè)人廉潔自律情況。

五、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位自覺(jué)維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部管理。但由于體制、機(jī)制方面的種種原因。當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在一些亟待解決的問(wèn)題。

第一，在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律情況涉及的少，多是以被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性情況為主。

第二，查賬、看賬多，多是就賬論賬，賬外審計(jì)手段使用少。一般而言，賬面上發(fā)現(xiàn)的多是些類(lèi)似招待費(fèi)超支、購(gòu)建的固定資產(chǎn)未入財(cái)務(wù)賬、往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬等常規(guī)性問(wèn)題，像私設(shè)小金庫(kù)、假發(fā)票、未經(jīng)集體討論處置資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策程序上不合法等重大問(wèn)題，都要靠從賬外資料中獲得線(xiàn)索，單從財(cái)務(wù)資料上是無(wú)法取得突破的。

第三，基建項(xiàng)目審計(jì)深度不夠。因?yàn)榇蟛糠謱徲?jì)人員對(duì)基建會(huì)計(jì)和基建有關(guān)的制度、法律知識(shí)掌握的較少，而基建領(lǐng)域又是公認(rèn)的腐敗重災(zāi)區(qū)，這就存在了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。基建項(xiàng)目審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的要求較高。

第四，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠系統(tǒng)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一的問(wèn)題依然存在。原因就是全國(guó)目前都缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則。實(shí)際工作中，多數(shù)情況還只是簡(jiǎn)單地以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)評(píng)價(jià)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，且審計(jì)評(píng)價(jià)以定性分析評(píng)價(jià)為主，定量分析評(píng)價(jià)不完備，缺少具體的、可操作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，未能科學(xué)合理地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)管理及遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)等方面的功過(guò)。

第五，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度還未真正落實(shí)。雖然不少審計(jì)機(jī)關(guān)制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，但目前真正落實(shí)的很少。主要原因在于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告的作用、意義認(rèn)識(shí)不足，普遍存在畏難情緒，擔(dān)心由于涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì)結(jié)果公告容易產(chǎn)生負(fù)面影響，出現(xiàn)不穩(wěn)定因素。

第六，審計(jì)人員的現(xiàn)有知識(shí)不能適應(yīng)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，要求審計(jì)人員要具備較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力，而審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有人員多精通財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面知識(shí)，缺乏通曉預(yù)算、基建、金融、計(jì)算機(jī)等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的全方位人才，制約和影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

六、引入績(jī)效審計(jì)理念，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來(lái)，改革發(fā)展的不斷深入和審計(jì)理念的不斷更新，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足干部監(jiān)督管理工作的需要。引入和運(yùn)用績(jī)效審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合是新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，也是財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到一定階段后走向深化的必然要求。積極推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行恰當(dāng)公正的評(píng)價(jià)。

1、積極探索，建立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使審計(jì)評(píng)價(jià)逐步規(guī)范化和科學(xué)化。制訂一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。

2、積極穩(wěn)妥、量力而行，逐步推進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合。結(jié)合現(xiàn)有的審計(jì)資源配備情況，選擇被審計(jì)單位本身財(cái)務(wù)工作比較規(guī)范、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性較高、相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)在審計(jì)內(nèi)容和范圍上要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，探索并擴(kuò)大其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的領(lǐng)域。

3、轉(zhuǎn)變觀(guān)念，更新知識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)綜合實(shí)力和整體水平。注重現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)更新，通過(guò)開(kāi)展各種培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉等形式，提高審計(jì)人員的宏觀(guān)全局意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)；有效整合內(nèi)外部審計(jì)資源：打破以科室為單位的常規(guī)審計(jì)組成模式，以審計(jì)項(xiàng)目為單位，根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)人員，增強(qiáng)協(xié)同工作能力，同時(shí)借助外部專(zhuān)家的技術(shù)和合理利用中介機(jī)構(gòu)人員，解決審計(jì)力量不足的問(wèn)題。充分發(fā)揮審計(jì)組的整體優(yōu)勢(shì)，達(dá)到審計(jì)資源和審計(jì)項(xiàng)目的最佳組合，以利于績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。

4、多方聯(lián)動(dòng)，提升質(zhì)量，形成監(jiān)督合力。要實(shí)現(xiàn)以政府性資金為主線(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相融合，僅靠審計(jì)部門(mén)是不足以完成的，因?yàn)樗鼱可娴礁鱾€(gè)領(lǐng)域和部門(mén)，很多問(wèn)題僅依靠審計(jì)手段是無(wú)法發(fā)現(xiàn)或無(wú)法處理的，所以審計(jì)部門(mén)還需要與紀(jì)檢、組織、人事、財(cái)政等部門(mén)聯(lián)合，形成合力，保證政府性資金規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)政府性資金的效益性，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相融合所取得成果的質(zhì)量。

因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)引入績(jī)效審計(jì)的理念，通過(guò)提升審計(jì)目標(biāo)，深化審計(jì)內(nèi)容，探索審計(jì)方法，完善審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面結(jié)合。通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和分析，評(píng)價(jià)績(jī)效水平，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，這同時(shí)也是鞏固和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉世林，方偉明．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)．中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006年

[2] 雷雯, 陳玉潔著．領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)防范．企業(yè)管理出版社，2006年

第9篇

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求，把被審計(jì)對(duì)象所在單位與被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的情況查深、查透。重點(diǎn)要審查六個(gè)方面的內(nèi)容：一要審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過(guò)的審批；二要審大經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi)；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫(kù)和擠占專(zhuān)項(xiàng)資金、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題；五要審查被審計(jì)對(duì)象遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)開(kāi)支和利用職務(wù)便利占用財(cái)物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性

（一）審計(jì)缺乏自主性，項(xiàng)目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)部門(mén)可以自行安排審計(jì)項(xiàng)目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須有黨委政府、組織人事等部門(mén)的委托才能進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)成了組織人事部門(mén)的辦事機(jī)構(gòu)，審計(jì)缺乏自主性，陷入被動(dòng)審計(jì)的局面。單位組織人事部門(mén)在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，審計(jì)部門(mén)是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間的要求又比較高，從而實(shí)際工作中容易造成積壓任務(wù)，無(wú)法全面按時(shí)完成委托事項(xiàng)，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量，也帶來(lái)了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間比較長(zhǎng)，只在離任后才接受審計(jì)，容易形成走過(guò)場(chǎng)的局面。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中，以人為審計(jì)的對(duì)象，必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，如：審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其他審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定，致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià)，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

（五）部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門(mén)之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實(shí)現(xiàn)案件線(xiàn)索資源共享的高效率運(yùn)作。

（六）審計(jì)技術(shù)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是審計(jì)方法仍然相對(duì)單一，審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計(jì)單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來(lái)越高，而審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開(kāi)發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對(duì)滯后，與被審計(jì)單位極不對(duì)稱(chēng)，審計(jì)工作仍以手工查賬為主，依靠?jī)?nèi)控制度來(lái)開(kāi)展測(cè)評(píng)、核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)、函證等審計(jì)工作，審計(jì)方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計(jì)主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)兼容審計(jì)、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對(duì)事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計(jì)時(shí)的工作重點(diǎn)就不盡相同，這樣就要求審計(jì)人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，擁有較高綜合素質(zhì)的審計(jì)人員不多，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中多局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支等方面的審查，無(wú)法深層次的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督處于一個(gè)較低的層次。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門(mén)利用審計(jì)手段從財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門(mén)考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實(shí)際工作中力求將財(cái)務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測(cè)評(píng)結(jié)合起來(lái)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清，無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審，就會(huì)使審計(jì)流于形式，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合，審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。只有做到這一點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用才會(huì)進(jìn)一步凸顯。

（三）加大部門(mén)協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門(mén)委托審計(jì)部門(mén)予以實(shí)施。既要充分滿(mǎn)足干部管理監(jiān)督工作的重點(diǎn)要求，考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，又要考慮當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的承受能力和現(xiàn)實(shí)條件，盡早提出委托建議。紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)交換意見(jiàn)，共同參與年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的確定，合理安排審計(jì)資源，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目有重點(diǎn)、有秩序地進(jìn)行，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。