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銀行會計內(nèi)部控制篇1

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化,銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生,大、要案不斷,大多與執(zhí)行會計制度不嚴(yán),會計監(jiān)督乏力有著直接關(guān)系。如何發(fā)揮自身防范與抵御風(fēng)險的職能,是銀行會計面臨的重要課題。

一、銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

(一)會計核算風(fēng)險。銀行會計的基礎(chǔ)性工作,在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,這是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高,就容易發(fā)生風(fēng)險。尤其是銀行會計柜臺,銀行大部分的會計結(jié)算都是在柜面交易完成的,因此這是一個關(guān)鍵的風(fēng)險點。會計柜臺核算工作的環(huán)節(jié)非常多,每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等等,都直接或間接地與風(fēng)險發(fā)生聯(lián)系,很多銀行風(fēng)險是與會計柜臺核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。

(二)會計管理風(fēng)險。一方面,銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中。如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的不同職責(zé),不相容業(yè)務(wù)的分離,業(yè)務(wù)程序的先后制約,但卻未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險防范程序。另一方面,隨著衍生金融工具、消費信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn),相應(yīng)的會計核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行處理,造成各部門的會計內(nèi)部控制各行其是,甚至相互抵觸,嚴(yán)重削弱了會計內(nèi)部控制的力度。另外,現(xiàn)行的會計內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上滯后于會計電算化的發(fā)展,造成了信息技術(shù)人員與會計業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明,交易授權(quán)密碼管理過度依賴技術(shù)人員、技術(shù)人員權(quán)限過大、內(nèi)控乏力等一系列新的風(fēng)險。

(三)會計監(jiān)督風(fēng)險。會計工作的一項重要職能是實施會計監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前銀行會計監(jiān)督職能相對軟弱。我國多數(shù)銀行的會計工作還停留在會計核算階段,熱衷于賬務(wù)處理,對于資金運動過程的監(jiān)督較為淡化(表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核往往缺乏有效的監(jiān)督等方面)。對資金運轉(zhuǎn)狀況建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制和分析反饋機制等方面的工作更是與商業(yè)銀行的經(jīng)營要求相差甚遠(yuǎn)。

(四)人員管理風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是一部分銀行會計人員素質(zhì)不高,服務(wù)態(tài)度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會計差錯;二是個別銀行會計人員容易出現(xiàn)道德風(fēng)險,如目前許多銀行對重要客戶實行了上門服務(wù),在現(xiàn)有的監(jiān)督制約機制不夠完善或出現(xiàn)執(zhí)行“盲區(qū)”的情況下就很容易出現(xiàn)這種人員的道德風(fēng)險;三是會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時有發(fā)生;四是金融機構(gòu)在會計核算方面的漏洞,規(guī)章制度、操作規(guī)程不完善,影響了會計人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量和各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。

二、銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

(一)競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境。近幾年,隨著市場競爭的加劇,市場經(jīng)濟所常見的粗放經(jīng)營、外部監(jiān)管不力等缺陷在我國銀行業(yè)也逐漸暴露出來,從而給銀行業(yè)帶來了大量的市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等。

(二)不完善的金融管理模式。嚴(yán)格地說,即使在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下,如果有比較完善的金融管理模式,仍可以將銀行風(fēng)險控制在較低水平。但我國現(xiàn)階段的金融管理模式,仍有較多欠缺。其一,在宏觀監(jiān)管方面,還需強化各銀行按市場規(guī)則公平競爭,培植誠實守信、合規(guī)經(jīng)營的金融企業(yè)文化。近年來,我國在加強金融監(jiān)管、防范金融風(fēng)險方面取得了舉世矚目的成績,金融監(jiān)管體系日益完善。然而,對于以信用為立身之本的銀行業(yè)而言,培育誠實守信、規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)文化,形成自覺遵守市場游戲規(guī)則的公平競爭氛圍才是根本。在這方面,目前金融宏觀管理上做得還很不夠,導(dǎo)致金融法規(guī)和監(jiān)管制度未能得到充分有效的執(zhí)行,影響了宏觀監(jiān)管的有效性。其二,在微觀管理方面,由于推進(jìn)銀行市場化的時間不長,以及改革的不配套,使得銀行內(nèi)控體系建設(shè)還不完善,表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后,內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會計信息失真等,較易發(fā)生銀行風(fēng)險,所謂“十案九違章”就與內(nèi)控不嚴(yán)密有著直接關(guān)系。

(三)相對落后的會計運作手段。現(xiàn)代銀行的發(fā)展,要求現(xiàn)代會計手段的配套。現(xiàn)代會計手段一方面表現(xiàn)在會計電算化的形式上,另一方面表現(xiàn)在會計核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。目前,我國銀行的會計制度存在一定的缺陷及滯后性。特別是當(dāng)前一些新興銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,而會計制度不能及時適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展,相應(yīng)的會計電算化系統(tǒng)來不及更新,會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要,形成了業(yè)務(wù)與控制時間上的脫節(jié)。另一方面,在會計核算監(jiān)督制度上,也需要進(jìn)一步完善,不少銀行稽核人員僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上,只側(cè)重于紙質(zhì)憑證的稽核而忽視了現(xiàn)場稽核,缺乏事中控制和事后控制的能力,縱容了違規(guī)操作的行為,加大了風(fēng)險隱患。

(四)有待提高的會計人員素質(zhì)。從總體上看,銀行會計工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高。從銀行風(fēng)險產(chǎn)生的原因看,人員素質(zhì)因素不可忽視。實際上,許多風(fēng)險的發(fā)生在一定程度上與會計人員的工作有關(guān)聯(lián)。目前商業(yè)銀行會計崗位部分人員業(yè)務(wù)不熟,有些員工是業(yè)務(wù)熟悉但思想麻痹大意,風(fēng)險意識差總是在一些簡單的環(huán)節(jié)中出錯,比如,現(xiàn)金收付中出現(xiàn)長短款現(xiàn)象、賬務(wù)處理中流水與憑證不符等等,還有一些員工是職業(yè)道德偏差,思想意識深處埋藏著犯罪因子,這些也導(dǎo)致了風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、防范銀行會計風(fēng)險的對策建議

(一)完善會計管理體系,構(gòu)筑嚴(yán)密的會計風(fēng)險管理框架。會計業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機制的重要組成部分之一。會計制度的完善,有利于內(nèi)控制約機制的充分發(fā)揮。在加強會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時,要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性,即這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣,操作要規(guī)范,不能脫離實際,并能有效與其他部門工作配合。如上級行在修訂會計制度時要及時與基層行或網(wǎng)點溝通,廣泛征求實際操作者的建議,對現(xiàn)有的規(guī)章制度科學(xué)地進(jìn)行梳理和整合,在控制風(fēng)險的前提下簡化繁瑣的、不利銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的業(yè)務(wù)流程,提高會計電算化工作效率,這樣才能制定出規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作流程,才能真正體現(xiàn)“以客戶為中心”的服務(wù)理念。

(二)強化內(nèi)部控制手段,將會計制度的執(zhí)行落到實處。強化制度約束,落實管理責(zé)任制度約束是在銀行會計每個運作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的,包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、激勵約束機制等整套行為規(guī)范及內(nèi)部考核制度。一是要建立和落實銀行會計內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制,將各項規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會計工作的副手和會計主管人員年度政績考核的重要內(nèi)容。二是建立和落實銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制,形成一個完整的監(jiān)督處罰體系。對于嚴(yán)格執(zhí)行制度或成功堵截經(jīng)濟案件的給予獎勵,未按章辦事的給予適當(dāng)處罰;對內(nèi)控監(jiān)督者監(jiān)督不到位、應(yīng)抵制沒有抵制、應(yīng)查出而沒及時查出的應(yīng)給予更嚴(yán)厲的處罰,避免任何一個崗位出現(xiàn)玩忽職守的情況。

(三)重視會計核算監(jiān)督職能,力求把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。會計核算與監(jiān)督是會計的兩大職能,建立全面的會計管理體系及強化內(nèi)控手段后,關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行。在會計核算中要強調(diào)真實、準(zhǔn)確、完整、合法;而在會計監(jiān)督中要強調(diào)獨立、嚴(yán)格、及時、有效,尤其是重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督,因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟于事。而嚴(yán)格會計業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督,可以力求把風(fēng)險消除在日常工作處理中,從而減少損失。在電子化條件下的會計監(jiān)督,既要監(jiān)督人也要監(jiān)督計算機,依賴傳統(tǒng)人工手段難以發(fā)揮有效的作用,需要探索用技術(shù)手段來加強監(jiān)督的力度,提高信息系統(tǒng)對會計風(fēng)險管理的技術(shù)支持力度,形成有效識別、評估、監(jiān)測的風(fēng)險信息支持系統(tǒng)。目前有些銀行開發(fā)了事后監(jiān)督系統(tǒng),將柜臺傳票掃描識別后與后臺交易流水核對;還有些銀行采用了電子圖像采集核對企業(yè)預(yù)留印鑒以及采用支付密碼、支付網(wǎng)關(guān)、第三方證書等技術(shù)措施,這些都是有益的嘗試。

(四)加強會計隊伍建設(shè),促使會計人員自覺防范風(fēng)險。加強會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)。首先是銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上統(tǒng)一認(rèn)識,重視了會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用,在崗位設(shè)置,人員配置上給予支持。其次,要加強對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德等方面的思想教育,增強會計人員自我約束意識和能力,使他們能夠自覺遵守財經(jīng)制度和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。防范風(fēng)險要年年講、月月講、天天講,把會計風(fēng)險意識深深地植入會計人員頭腦里,引導(dǎo)他們樹立正確的人生價值觀,自覺抵制畸形意識的誘惑。最后,要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高會計人員的業(yè)務(wù)能力,使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題,防范風(fēng)險。

作者:林平 單位:中國建設(shè)銀行福州市城北支行

銀行會計內(nèi)部控制篇2

一、前言商業(yè)銀行內(nèi)部控制松散，就會導(dǎo)致經(jīng)營出現(xiàn)諸多問題，

無形中降低其安全性，會影響到存款以及貸款業(yè)務(wù)，增加銀行運營風(fēng)險。所以商業(yè)銀行會計工作必須實現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險防范的雙手并舉，讓二者互相促進(jìn)。二、商業(yè)銀行會計內(nèi)控以及風(fēng)險防范的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)控主要是確保銀行所有業(yè)務(wù)按照計劃有條不紊地進(jìn)行，從而實現(xiàn)階段性經(jīng)營目標(biāo)。風(fēng)險防范是在具體經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并積極地建立風(fēng)險預(yù)防機制，確保銀行健康動態(tài)發(fā)展。也就是說商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范是互相促進(jìn)的，比如通過良好的內(nèi)部環(huán)境管理提升全員成本意識，促進(jìn)各個崗位有機對接，減少銜接不暢導(dǎo)致的各種風(fēng)險。所以實現(xiàn)二者有機融合是非常關(guān)鍵的，其具有以下重要作用：

（一）為銀行提供安全運作環(huán)境

商業(yè)銀行主要面對社會提供存貸款服務(wù)和結(jié)算服務(wù)等金融服務(wù)，每一天都有大量的資金流動，窗口人員的工作壓力巨大，一旦稍有不慎就會造成數(shù)字上的錯誤，給銀行或者客戶造成損失。通過內(nèi)控來建造一個科學(xué)有序的工作流程，并對每個崗位具有的風(fēng)險予以預(yù)測，幫助他們建立風(fēng)險意識，就可以確保商業(yè)銀行整個環(huán)境都處在安全氛圍之下。比如對窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險，比如打錯數(shù)字、存錯賬戶、輸錯名字等等。針對窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險提出具體的解決措施，比如讓客戶反復(fù)確認(rèn)、簽字等等，這樣就可以很好地規(guī)避操作風(fēng)險，降低其對銀行的負(fù)面影響。

（二）用內(nèi)控來預(yù)測總結(jié)風(fēng)險

在嚴(yán)密的內(nèi)部控制工作中，發(fā)揮各部門的監(jiān)督作用，可以使得一些潛在的內(nèi)部風(fēng)險顯現(xiàn)出來，利于商業(yè)銀行完善管理降低運行風(fēng)險。新的風(fēng)險的出現(xiàn)并得到解決，也使得商業(yè)銀行的內(nèi)控工作上一個新臺階。二者形成了良好的互相影響機制，使得銀行運行持續(xù)動態(tài)調(diào)整，順著健康的軌道發(fā)展下去。比如在貸款過程中，經(jīng)常發(fā)生貸款呆賬，那么商業(yè)銀行便可以將貸款呆賬作為貸款風(fēng)險之一，并對其進(jìn)行深層次研究，是什么原因?qū)е沦J款呆賬，是貸款企業(yè)經(jīng)營不善，還是貸款挪作他用？只有這樣才能逐漸地形成貸款風(fēng)險控制方面的雄厚經(jīng)驗，確保貸款安全。而在實際的工作中，為了避免貸款呆賬，會計要在科學(xué)合理內(nèi)控制度之下，對貸款單位的資質(zhì)進(jìn)行審核，對其抵押物進(jìn)行評估，對其信譽進(jìn)行摸底，只有這樣才能確保貸款及時回籠，避免貸款呆賬的發(fā)生。

（三）通過內(nèi)控來保證銀行高效運作

商業(yè)銀行主要工作是存貸款和結(jié)算以及信用中介。而這些工作背后則涉及到了柜臺業(yè)務(wù)、信貸部門、會計部門等等崗位。提升存貸款以及銀行結(jié)算，甚至是信用中介工作效率，就必須使得業(yè)務(wù)有關(guān)的部門能夠良好銜接。這才能確保商業(yè)銀行降低運行風(fēng)險同時獲得最大的經(jīng)濟效益。這需要有效內(nèi)控來促進(jìn)各崗位各部門的工作有條不紊開展，以制度為約束，以風(fēng)險為指標(biāo)，建立良好的服務(wù)體系，為客戶提供高效服務(wù)，建立銀行良好口碑，進(jìn)一步吸引客戶，擴大銀行業(yè)務(wù)規(guī)模。

（四）建立健全內(nèi)控利于銀行信息表達(dá)

商業(yè)銀行匯集客戶存款，并將這些存款進(jìn)行科學(xué)的分配、投資，以期產(chǎn)生更多利益。但現(xiàn)如今銀行作為經(jīng)營企業(yè)，在財務(wù)報表方面如果不能做到信息對稱，將不利于國家管理和社會大眾理財投資，或者不利于信息使用者做出合理決策。故此，商業(yè)銀行會計需要對銀行的經(jīng)營發(fā)揮監(jiān)督作用，建立健全內(nèi)控機制可以幫助會計人員快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營中存在的問題，也能夠使其在銀行財務(wù)報表中科學(xué)地披露銀行信息，如此利于我國銀行系統(tǒng)健康發(fā)展。也利于信息使用者了解銀行，對其存款、貸款行為進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。

三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范現(xiàn)狀

在我國社會進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，銀行系統(tǒng)要做出積極的反應(yīng)措施，從而確保業(yè)務(wù)得到健康發(fā)展。其中對現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，便是其中一項重要工作。其可以幫助商業(yè)銀行做出積極調(diào)整，形成良好的解決策略。筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控以及風(fēng)險防范上主要存在以下問題：

（一）內(nèi)控管理跟不上時代發(fā)展

商業(yè)銀行內(nèi)控管理不足已經(jīng)成為一種社會現(xiàn)象，比如二零一八年年底銀保監(jiān)會便針對某行進(jìn)行了查處，主要因為該行違規(guī)授信。在互聯(lián)網(wǎng)十分發(fā)達(dá)的今天，這則消息快速傳播，使得群眾對銀行的信任度下降。究其原因是銀行內(nèi)控滯后導(dǎo)致的這一惡果。特別是在信息時代背景之下，在各種投資理財方式涌現(xiàn)的今天，商業(yè)銀行內(nèi)控出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，傳統(tǒng)的內(nèi)控工作無疑給業(yè)務(wù)的開展帶來了新的風(fēng)險。比如對商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)平臺管理不善，導(dǎo)致后臺操作不標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)信息延遲發(fā)送，或者互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)落后，不能滿足儲戶的在線支付、消費需求，導(dǎo)致銀行聲譽下降。

（二）在內(nèi)控理解方面存在差異

主要體現(xiàn)在對內(nèi)控理解上太過狹隘。比如一部分商業(yè)銀行認(rèn)為內(nèi)控只是在部門管理上、經(jīng)濟效益上、風(fēng)險控制上，而忽視了內(nèi)控工作涉及到的企業(yè)文化、社會價值的培育。在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，越來越多的儲戶除了關(guān)注存款利息之外，更在乎商業(yè)銀行的文化氛圍以及社會責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。越來越多的客戶認(rèn)為文化氛圍良好且具有擔(dān)當(dāng)?shù)你y行更有信譽，更會尊重儲戶，將自己的錢款存在這樣的銀行更放心。

（三）內(nèi)控過猶不及

這一點也非常明顯，有的商業(yè)銀行為了提升內(nèi)控效果，往往提出非常苛刻的工作要求。甚至于在貸款審核上過分謹(jǐn)慎，延長了貸款者的等待時間，甚至有可能影響投資者的最佳投資期限。不管是對內(nèi)部員工還是對客戶，內(nèi)控的過于嚴(yán)格都會造成一定程度的負(fù)面影響，降低了銀行企業(yè)的人文管理水平，會造成員工和客戶的流失。

（四）職責(zé)不明內(nèi)控出現(xiàn)矛盾

比如廣大營銷人員為了完成業(yè)務(wù)不斷地對外攬業(yè)務(wù)，比如辦信用卡等等。他們在乎的是業(yè)績效益，而并不重視銀行系統(tǒng)的安全性。而恰恰這種過度辦卡會給銀行管理帶來一定的風(fēng)險。而會計人員看中的是風(fēng)險，他們會不由自主地忽略經(jīng)營需求，以求降低風(fēng)險。其實這就是會計人員和營銷人員職責(zé)不明確導(dǎo)致的部門矛盾。

四、改善商業(yè)銀行會計內(nèi)控及風(fēng)險防范能力的策略

（一）建立健全內(nèi)控以及風(fēng)險防范制度

主要是針對當(dāng)前以及未來一段時間形成有效內(nèi)控和風(fēng)險防范制度。確保全員在制度約束下進(jìn)行科學(xué)內(nèi)控。明確內(nèi)控的具體內(nèi)容，使得各部門有規(guī)可依，避免操作上的混亂。能夠建立風(fēng)險評價等級制度，從而使得各部門建立等級防范手段，對不同風(fēng)險予以不同處理方式，避免精力以及財力的過于分散。

（二）將內(nèi)控和風(fēng)險防范落實到位

主要落實到兩個層面上，即：部門和個人。需要建立部門的內(nèi)控及風(fēng)險指標(biāo)，使得部門能夠明確自己的內(nèi)控活動的具體內(nèi)容以及部門運行面對的各種風(fēng)險，能夠通過科學(xué)合理的管理方式來規(guī)避風(fēng)險，確保內(nèi)控指標(biāo)的完成。而且形成內(nèi)控和風(fēng)險防范上的互相促進(jìn)，使得部門的運行始終處在健康軌道之上。能夠確保內(nèi)控和員工具體工作崗位發(fā)生關(guān)聯(lián)，建立內(nèi)控指標(biāo)，風(fēng)險范疇，幫助員工建立良好的工作習(xí)慣，提升辦公效率。

（三）建立內(nèi)控評價機制

通過科學(xué)合理評價機制來了解員工對內(nèi)控的反應(yīng)，找到內(nèi)控和員工積極性的交叉點，確保員工抱著極大的工作熱情來配合內(nèi)控，完成部門以及自己所在崗位的內(nèi)控指標(biāo)。具體的內(nèi)控評價機制可以通過建立評價指標(biāo)體系及問卷調(diào)查等方式來實現(xiàn)，要使得各部門以及員工暢所欲言，為內(nèi)控提出合理化建議。

（四）明確內(nèi)控的重要性

此方面是針對內(nèi)控以及風(fēng)險防范的意識而言。要通過培訓(xùn)、座談等形式來對決策層、管理層以及基層員工錯誤意識予以糾正，幫助他們建立正確的內(nèi)控以及風(fēng)險防范意識。只有這樣才能確保各盡其職各負(fù)其責(zé)。

五、總結(jié)

商業(yè)銀行會計內(nèi)控和風(fēng)險防范，最終目的是為了實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益和社會效益。這就有必要充分理解二者之間的關(guān)系。它們具有互相促進(jìn)的作用，在具體工作中要以風(fēng)險防范為常規(guī)思維，要貫徹工作始終，如此才能夠確保內(nèi)控有條不紊，確保階段性經(jīng)營目標(biāo)快速實現(xiàn)。也能使得商業(yè)銀行獲得良好的社會口碑，增加業(yè)務(wù)規(guī)模。

作者:秦銳 單位:中國建設(shè)銀行股份有限公司廣西壯族自治區(qū)分行

銀行會計內(nèi)部控制篇3

隨著中國金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變革，經(jīng)營風(fēng)險相應(yīng)增多。銀行會計工作風(fēng)險的發(fā)生概率越來越高，呈現(xiàn)出擴大化的趨勢。在對近些年的一些銀行系統(tǒng)案件進(jìn)行分析后可以發(fā)現(xiàn)，會計內(nèi)部控制制度存在一定的問題，導(dǎo)致無法實現(xiàn)較為全面的會計行為規(guī)范與約束。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，銀行內(nèi)部控制是銀行約束自己行為的一種方式，同時也是銀行開展監(jiān)管工作的重要組成部分，需要對銀行經(jīng)營全過程進(jìn)行監(jiān)管。因此，商業(yè)銀行需要在業(yè)務(wù)活動的開展中，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部控制制度，首先，要符合國家制定的法律法規(guī)。其次，要保障銀行在未來的發(fā)展過程中能夠確立更加系統(tǒng)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)，在落實目標(biāo)的過程中實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。制定風(fēng)險管理體系，保障其發(fā)揮出應(yīng)有的作用以及價值。最后，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的完整記錄，特別是會計內(nèi)部控制制度具有全面性與獨立性，針對商業(yè)銀行出現(xiàn)的各種會計風(fēng)險都能夠?qū)崿F(xiàn)針對性的風(fēng)險評估與識別。

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

（一）會計內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

1.會計內(nèi)部控制認(rèn)識有待提升

當(dāng)下，多數(shù)商業(yè)銀行管理人員都已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，能夠認(rèn)識到其屬于一種整章建制，需要將各種規(guī)章制度進(jìn)行匯總。但是稽核以及管理層的會計內(nèi)部控制工作與會計工作內(nèi)容聯(lián)系程度仍需提升。在日常工作開展中，商業(yè)銀行人員對于監(jiān)管制約的動態(tài)形式的了解程度需要進(jìn)一步提升，并在此基礎(chǔ)上提升自身風(fēng)險意識。不同崗位存在差異性，如對上述差異認(rèn)識不足，也會導(dǎo)致風(fēng)險控制工作的開展過程中存在工作煩瑣、復(fù)雜的問題，對相關(guān)制度的構(gòu)建造成一定的阻礙。

2.崗位運轉(zhuǎn)體系需要優(yōu)化

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作雖然已經(jīng)明確了崗位分工，但是存在崗位分工細(xì)致性差的問題。在這樣的情況下，就會導(dǎo)致實際的人員安排出現(xiàn)偏差，部分會計人員在政治思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)等相關(guān)方面無法滿足時代的高要求。例如，將少數(shù)學(xué)歷不匹配以及素質(zhì)不足的人員調(diào)配到某些崗位，崗位有限，會導(dǎo)致熟悉業(yè)務(wù)的會計人員離開崗位，這樣的崗位調(diào)配方式會對會計內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的開展造成不利影響。

3.部分會計人員無法滿足內(nèi)部控制需求

現(xiàn)階段，在日常工作開展中，部分會計工作人員的知識掌握較為充足，對一些業(yè)務(wù)風(fēng)險點也較為熟悉，但是隨著時代的發(fā)展，部分會計人員無法跟上時代的步伐，出現(xiàn)一些問題。部分會計工作人員的技術(shù)應(yīng)用能力較低，使用傳統(tǒng)會計工作方式開展工作的人員數(shù)量比較多，這類人對于業(yè)務(wù)了解缺乏全面性。例如，在外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的開展中，部分會計工作人員由于對現(xiàn)代技術(shù)了解不足，無法高效開展工作。

4.人事模式有待優(yōu)化

商業(yè)銀行日常運營中，會計內(nèi)部控制人員需要對領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力進(jìn)行一定的約束。但是當(dāng)下的實際工作開展中，會計內(nèi)部控制人員在個人決策、業(yè)務(wù)行為以及責(zé)任行為方面的約束與規(guī)范效果需要進(jìn)一步加強。例如，在對崗位輪換、職工輪崗的處理中，雖然各項工作已經(jīng)落實，但是落實效果有待提升；在人力資源管理中，人力資源管理人員與員工的溝通與交流相對較少，導(dǎo)致員工的工作態(tài)度以及專業(yè)技能等方面存在一些問題，無法滿足新時代對人才知識結(jié)構(gòu)的高要求。

（二）會計內(nèi)部控制制度需要與會計業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)

1.會計內(nèi)部控制制度的完整性需要提升

構(gòu)建內(nèi)部控制制度，需要落實會計制度的細(xì)節(jié)，但是當(dāng)下的會計內(nèi)部控制制度的完整性有待提升。會計內(nèi)部控制制度的完整性得不到保證，將不利于會計人員工作的開展，同時也不利于加深會計人員對會計內(nèi)部控制的了解。另外，在落實會計內(nèi)部控制制度的過程中，如果沒有實現(xiàn)高效率的內(nèi)部控制監(jiān)督與評價工作的開展，同樣會影響工作效率的提升。隨著衍生金融工具等的出現(xiàn)，相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要落實規(guī)定，導(dǎo)致實際的工作開展難度相對較高，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)工作效率低的問題，影響會計內(nèi)部控制制度的落實。

2.會計內(nèi)部控制制度的可操作性有待提升

商業(yè)銀行現(xiàn)階段實行的內(nèi)部控制制度雖然落實程度較高，但是該制度的可操作性與執(zhí)行情況始終無法達(dá)到令人滿意的標(biāo)準(zhǔn)，一些制度無法真正落實，無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.會計內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性欠缺

現(xiàn)階段，云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的運用可以有效推動商業(yè)銀行的發(fā)展，但這也意味著在實際工作開展中會出現(xiàn)更多的風(fēng)險。如果原本制定的會計內(nèi)部控制制度無法有效地處理現(xiàn)階段出現(xiàn)的新風(fēng)險，將無法在計算機技術(shù)的應(yīng)用下有序開展會計內(nèi)部控制工作。健全與完善會計內(nèi)部控制制度，能夠避免對銀行的發(fā)展造成制約，并對其中潛在的風(fēng)險進(jìn)行針對性處理。

（三）需要建立健全會計內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測機制

在日常工作開展中，銀行風(fēng)險是一種客觀且普遍存在的現(xiàn)象，無法完全避免風(fēng)險的出現(xiàn)，需要商業(yè)銀行日常做好風(fēng)險的預(yù)防以及處理的準(zhǔn)備工作。商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重點是將出現(xiàn)的風(fēng)險影響程度降低，這樣才可以降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響。因此，為了實現(xiàn)這樣的效果，商業(yè)銀行需要建立健全會計內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測機制，但是從商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀來看，風(fēng)險監(jiān)測機制的建設(shè)工作還沒有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，無法滿足現(xiàn)階段商業(yè)銀行的實際工作需求。

（四）內(nèi)部監(jiān)督模式有待改善

1.會計檢查輔導(dǎo)

當(dāng)下管理工作的開展中，內(nèi)部監(jiān)督工作得到有效落實，但是受到部分因素的影響，會計內(nèi)部控制檢查與監(jiān)督工作缺乏計劃性、針對性，導(dǎo)致很多管理職責(zé)無法有效落實，這對于日常工作的開展造成一定的不利影響。例如，部分商業(yè)銀行網(wǎng)點的會計輔導(dǎo)崗位出現(xiàn)工作落實效果不佳的問題，這與會計檢查前未制訂詳細(xì)充分的計劃均有關(guān)聯(lián)。

2.內(nèi)部稽查控制

內(nèi)部稽核工作是內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分，但是當(dāng)下該工作的開展過程中存在諸多問題，影響日常會計內(nèi)部控制工作的有序開展。

三、強化商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的措施

當(dāng)下開展的會計內(nèi)部控制工作對于商業(yè)銀行的風(fēng)險管理有著較高的價值和作用。會計內(nèi)部控制工作的開展，是當(dāng)下商業(yè)銀行實現(xiàn)資產(chǎn)運行安全性與盈利性的關(guān)鍵所在。因此，商業(yè)銀行需要不斷提升風(fēng)險管理意識，進(jìn)一步提高風(fēng)險管理水平，全面保障商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作能夠更高效地開展。會計內(nèi)部控制工作開展的重心是將會計工作統(tǒng)一管理，并基于會計制度，實現(xiàn)科學(xué)合理的會計流程制定，提升計算機技術(shù)的應(yīng)用程度，將其作用于內(nèi)部控制體系中，促進(jìn)會計信息真實性、完整性以及合法性的提升，避免一些錯誤信息的出現(xiàn)。

（一）完善控制環(huán)境，提升內(nèi)控力度

1.樹立正確的內(nèi)部控制理念

當(dāng)下的會計內(nèi)部控制工作開展中，需要重視銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作始終需要堅持以人為本，構(gòu)建出一個有著良好溝通協(xié)作的內(nèi)部控制理念，將其融入內(nèi)部控制工作中，激發(fā)員工自愿參與會計內(nèi)部控制工作的積極性。嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)自我管理、自我約束。加大員工之間的宣傳與交流強度，利用科學(xué)合理的宣傳方式，促進(jìn)內(nèi)部控制的全面宣傳，提升商業(yè)銀行全體人員對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。

2.健全會計崗位運轉(zhuǎn)體系

會計內(nèi)部控制工作中，商業(yè)銀行的不同部門需要基于相關(guān)規(guī)定，全面結(jié)合員工以及相關(guān)工作的實際開展情況，對其崗位進(jìn)行科學(xué)合理的分工，并進(jìn)一步對崗位職責(zé)進(jìn)行劃分，以保障工作崗位有著較強的內(nèi)控力度，落實會計內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)。例如，商業(yè)銀行可以實施輪崗制度，讓工作人員嘗試不同的崗位，從而找到合適的崗位，使其能夠充分發(fā)揮自身價值。

3.提升會計人員的素質(zhì)

在各項業(yè)務(wù)的開展中，會計人員自身素質(zhì)對工作開展質(zhì)量具有直接影響。因此，需要對會計人員進(jìn)行針對性管理，對會計人員的工作行為進(jìn)行針對性安排與處理，避免專業(yè)基礎(chǔ)不強、技能水平不足的工作人員在工作中渾水摸魚。而對于不適應(yīng)會計崗位工作的人員，會計部門要對其崗位進(jìn)行調(diào)換，將其調(diào)整到適合自身能力的工作崗位上。為了實現(xiàn)會計人員素質(zhì)的提升，商業(yè)銀行可以在日常管理過程中對人員開展針對性的政治素質(zhì)培訓(xùn)，積極開展培訓(xùn)工作人員的組織能力、業(yè)務(wù)能力以及敬業(yè)愛崗的工作，充分保障會計隊伍的高質(zhì)量建設(shè)。全面加強對會計人員在道德與法治方面的要求，這是充分保障未來工作開展中，可以強化會計人員自我管理意識、使其遵守相關(guān)職業(yè)道德的關(guān)鍵所在。在相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動中，商業(yè)銀行需要定期利用組織活動的方式，結(jié)合會計人員工作內(nèi)容，進(jìn)行針對性培訓(xùn)，幫助工作人員日常進(jìn)行各項業(yè)務(wù)的處理，提升工作開展效率與水平。

4.完善人事管理

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范需要構(gòu)建良好的人力資源管理機制，以充分保障工作人員誠信度的提升。要求會計人員具備較高水平的專業(yè)技能與較為完善的知識結(jié)構(gòu)，這樣才可以順應(yīng)時代發(fā)展要求，滿足工作人員的自身發(fā)展訴求。

（二）完善內(nèi)部控制體系

1.促進(jìn)內(nèi)部控制制度與信息時代的同步發(fā)展

當(dāng)前，商業(yè)銀行會計核算工作已經(jīng)實現(xiàn)了一定時期內(nèi)的信息化運作，商業(yè)銀行需要全面落實會計內(nèi)部控制制度方面的規(guī)定，以推動業(yè)務(wù)、產(chǎn)品方面的創(chuàng)新，這是充分滿足會計核算制度的關(guān)鍵所在。

2.完善內(nèi)部控制制度

會計內(nèi)部控制制度需要從綜合的角度出發(fā)，對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制開展針對性分析，這樣便能夠最大程度保障各項業(yè)務(wù)的高效處理，促進(jìn)制度先行。

（三）建立健全風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機制

1.完善風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機制

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范工作需要對風(fēng)險進(jìn)行及時的反饋、預(yù)測以及監(jiān)督，需要完善風(fēng)險監(jiān)測機制，這樣在業(yè)務(wù)開展的過程中，則可以實現(xiàn)對風(fēng)險的實時監(jiān)測，實現(xiàn)對苗頭性問題的有效處理。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范過程中，需要始終對風(fēng)險進(jìn)行全程的跟蹤處理，并進(jìn)行定量分析，及時制定科學(xué)合理的風(fēng)險規(guī)避方案，有效降低風(fēng)險問題帶來的影響。

2.健全內(nèi)部評價體系

構(gòu)建完善的內(nèi)控評價體系，首先，要確立多項操作性較強的評價指標(biāo)，這樣才能夠在未來的發(fā)展過程中，采用可靠的評價指標(biāo)全面對內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理分析。其次，要充分運用外部評價方式，重視對內(nèi)部控制建設(shè)效果的分析。

（四）建立監(jiān)督隊伍

為了全面提升監(jiān)督管理效果，首先，要建立一支高水平的監(jiān)督管理隊伍。在日常工作開展中，全面整合會計監(jiān)督資源，建立一支以會計主管與會計檢查專管員為主要人員的工作隊伍，以便在各項工作的開展中，全面處理好各種潛在風(fēng)險。其次，完善責(zé)任追究制度。對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范中出現(xiàn)的違章問題，需要追究責(zé)任，實現(xiàn)對責(zé)任主體的合理處罰。對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范中出現(xiàn)的問題開展集中的討論分析，制定出針對性較強的解決方案。四、結(jié)語綜上所述，隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，商業(yè)銀行為了順應(yīng)市場變革、跟上市場潮流，就需要重視會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范。特別是在商業(yè)銀行推出新業(yè)務(wù)以及新產(chǎn)品后，要全面提升會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范水平，明確會計人員的工作責(zé)任與義務(wù)，避免風(fēng)險影響范圍的擴大。

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作者:尤佳彬 單位:廈門國際銀行