時間：2022-11-03 16:20:21
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇銀行工單處理崗工作范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
一、移動公司財務管理存在的主要問題
第一,難以掌握完整的會計信息。在省公司層面,“分散”式管理實際上只存在一個報表合并的主體,省公司整體的財務信息只是經過合并生成的3張報表,并不存在整個省公司的明細賬與總分類賬,在這3張報表之外,對企業更有價值的經營信息卻不能清楚地得到。第二,難以迅速傳達會計信息。在分散型管理模式下,只有在會計期術,各個分公司結賬后才可得到有關省公司經營情況的會計報表。第三,難以統一核算口徑。在“分散"的管理模式下,各個分公司的財務部門獨立設立賬簿,核算的口徑與方式很難統一。第四,預算管理粗放。現有的預算只是基于財務報表的預算,由于末端未和業務流緊密結合,不能從業務活動為起始評估預算的合理性,管理較為粗放,等等。因此,解決移動公司財務管理問題的途徑就在于實行更加有效、嚴密的財務集中控制制度。
二、財務集中管理方案設計原則
1.現有管理架構與職能權限基本不變。省公司層面財務集中管理后,目前現有的省公司與分公司兩級財務管理架構基本不變,各級分公司現有的業務審批權限基本不變。
2.集中運作。由省公司財務核算中心集中處理全部的會計核算和資金結算業務。對財務集中初期仍由分公司操作核算業務和資金結算業務。
3.隸屬省公司財務部、獨立運作。財務核算中心隸屬于省公司財務部,財務核算中心負責人原則上應由省公司財務部主管財務會計政策與制度的副總裁兼任。在與其他財務管理職能有機銜接的基礎上,保證財務核算中心獨立地對財務數據和信息進行處理。
4.核算與管理崗位分離。在省公司層面,會計核算崗位與財務管理崗位分離;在分公司層面,財務集中管理初期可保留部分輔助核算結算的崗位,但財務工作重心應轉向財務管理。
5.服務提升與支撐。財務集中管理后,應采取多種措施提高財務處理效率、提升服務質量、提高用戶滿意度,避免因財務集中而產生效率降低、溝通不暢等問題。
6.廣泛支持穩健過渡。
7.統籌人員安排、優化人員配置。
三、公司財務集中管理的相關措施
1.設立財務集中專職機構。根據省公司層面財務集中管理的組織設計原則,各省公司在現有的省公司與市、州分公司兩級財務架構不變的基礎上,通過在省公司財務部內設立財務核算中心,集中管理省公司本部、所屬市、州分公司的資金賬戶,集中處理全省業務的會計核算工作。
2.全面預算管理。在省公司財務部下設全面預算管理崗負責組織預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作,跟蹤監督各預算責任中心預算的執行情況,分析預算與實際執行的差異,并提出改進管理的措施和建議。下設經營、資本支出、財務三個預算工作小組,分別負責經營預算、資本支出預算和財務預算的編制與管理。
3.實施全網統一的IT系統建設。以系統建設為手段,全面解決財務集中管理帶來的信息采集、傳遞、反饋等處理效率的難題,實現對信息的有效管理,提高管理效率和管理質量。省公司應積極推動企業信息化工作,建立統一的財務系統、綜合統計系統和內部運營綜合分析系統等IT系統。
四、移動公司財務集中管理的保障措施
1.資金集中結算。(1)收入資金集中管理。收入資金的集中管理,可采用以省公司名義在市/縣開設收入賬戶,各級公司收入款項直接存入以省公司名義開設的收入賬戶;或取消市/縣收入賬戶,通過金融機構網絡直接將收入資金存入省公司收入賬戶兩種模式。(2)支出資金集中管理。支出資金的集中管理,指在原則上不改變各級公司現有成本費用、資本開支審批權限的前提下,將目前由市、州分公司支付的款項集中由財務核算中心統一支付,僅保留少部分確實需由市、州分公司自行支付的零星開支,從而實現支出資金向省公司層面集中。(3)收入資金的管理。為了保證資金安全和資金歸集的要求,省公司應選擇信用度高的銀行存放資金。
2.收入賬戶的開設的模式。以省公司名義在市、州分公司開設收入賬戶,市、州分公司收入資金存入該賬戶。設立規則如下:第一,以省公司名義開設一級收入賬戶。第二,省公司為各市公司在一級收入賬戶下設立二級收入賬。第三,二級收入賬戶以省公司名義開立。第四,省公司一級賬戶為各市公司二級收入賬戶的匯總。第五,市公司二級賬戶內資金應及時上劃至省公司一級賬戶。第六,市公司二級收入賬戶只收不付,只能向省公司一級收入賬戶單向流動。第七,省公司通過銀行金融系統,實時查詢并監控市公司二級收入賬戶的銀行賬戶信息。第八,縣公司如需開立收入賬戶,可參照市公司的收入賬戶開立方式操作。
3.支出資金管理。財務核算中心支出賬戶設立方式。省公司財務核算中心應在省公司開設用于集中支付的支出賬戶,負責集中開支項目的集中支付。財務核算中心集中支出賬戶的設立方式如下:以省公司名義開設省公司一級支出賬戶,通過該支出賬戶進行集中對外支付。該模式下銀行賬戶數量較少,但集中支付賬戶中存在大量的交易數據,適用于已經建設完成銀企互聯系統的公司,可利用銀企互聯系統自動實現銀行對賬。
4.財務核算中心集中支付流程。第一,在ERP系統中制作付款憑證。財務核算中心各核算崗在ERP系統中制作相應的付款憑證。第二,付款信息導入銀企互聯系統。ERP系統中的付款信息定期“導入”銀企互聯系統。“導入"的方式可以是系統自動導入和人工導入。第三,制作電子支付單。財務核算中心出納根據付款憑證和報賬單及其附件,在銀企互聯系統制作電子支付單,并將制作好的電子支付單交復核出納崗復核。第四,復核電子支付單。將付款憑證、報賬單及其附件與電子支付單上的收款人、賬號、金額信息進行核對。第五,審批電子支付單。省公司相關領導和省公司財務部資金管理崗根據權限要求對銀企互聯系統中的大額支付進行審批。第六,付款確認。復核出納在所有審核完成后,點擊付款,付款信息傳入銀行系統,進行資金支付。第七,付款結果返回報賬平臺系統。銀行將付款結果返回銀企互聯系統。第八,取得銀行回單匹配憑證后交回核算崗。根據銀行回單上的支付憑證號和會計憑證進行匹配后,交回各核算崗。第九,憑證打印、匹配附件、復核和歸檔。財務核算中心資金核算崗分別打印、匹配、整理會計憑證、附件,并交復核崗進行復核。復核人員對各類憑證和對應附件進行復核,并交檔案管理員歸檔。
參考文獻:
[1]張志剛,等.集團公司理財[M]. 中國財政經濟出版社,2001.
關鍵詞:工程項目;內部會計控制;實施流程
中圖分類號:F234.2 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)10-0079-02
收稿日期:2010-01-26
作者簡介:王智(1977-),女,吉林扶余人,講師,從事財務管理研究。
一、 內部會計控制實施流程中的問題
在對中鐵十四局某公司及中鐵二十三局某公司的幾個工程項目的財務部門進行調查學習后,筆者發現目前大多數工程項目不注重內部會計控制,尤其在實施流程中存在諸多問題。這些問題導致工程項目內部會計控制形同虛設,并勢必影響工程項目的整體經濟效益,不得不引起我們的深思。
1.營業收入方面。出現財務數據和業務數據不一致、銷售發票未經過有效的審核等情況。分公司進銷存業務的單據審核、憑證錄入工作由一個人承擔,工作量大,每天處理的單據、憑證數量多,難免與業務數據出現偏差;銷售發票的開具人員同時兼任審核,缺乏稽核崗對銷售發票進行有效審核。當企業持有某一被投資單位股權時,可以按照股權比例或其他約定方式享有被投資單位實現的凈利潤,但卻不能直接享有被投資單位的營業收入,換句話說,被投資單位取得的營業收入不能計入投資企業的賬務中,只有在扣除了各項成本、費用、稅金結出凈利潤后,按照股權比例或其他約定方式分配給各股東。
2.庫存現金管理方面。存在現金收付未經過適當的授權、出納崗位未按相關規定進行崗位分離和輪換等問題。出納每日都要盤點庫存現金,但沒有經過主管監盤,主管應每周至少一次定期監督盤點,同時還應有一些不定期的抽查,盤點時應填制盤點表,盤點表一式復寫兩份,由財務主管和出納簽字后,出納自己保存一份,另一份由財務主管裝訂在會計檔案中。分公司的出納雖然每月都從銀行取得了對賬單,但沒有編制銀行存款余額調節表并經主管審查,即使銀行對賬單上的余額與企業賬面余額一致也應編制銀行存款余額調節表,每月和銀行對賬單一起存放并妥善保管。另外,存在報銷款項別人代領等不合法現象。
3.壞賬準備方面。發生壞賬準備的計提和轉回不及時、壞賬準備的會計估計不合理、賬齡的統計和記錄不準確等情況。分公司目前采用備抵法核算壞賬損失,由于資產信息、價格市場機制尚不健全,使準備的計提缺乏依據確認與計量難度較大,對賬齡的估計比較困難。壞賬準備要根據債務企業財務狀況及持續經營狀況認定,這項工作就目前來說,在中國還很難做到。應收賬款的壞賬準備雖然是按比例提取,但提取比例是在逐項分析可收回性的基礎上確定的。要對大量應收賬款的可收回凈值逐一確認和計量,難度太大,這就導致上述問題的發生。
4.資產清查方面。存在資產盤點的結果不準確、資產盤點的結果未及時處理、處理程序不恰當等風險。分公司資產清查沒有形成制度,清查期限,清查程序不明確。對閑置和應當處置的資產沒有制定最佳的方案,沒有做到物盡其用、合理回收殘值。沒有定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行徹底清查核對。
5.應付內部單位款方面。出現物資采購處理缺乏適當的權責分離、沒有對長期掛賬的應付內部單位款進行及時處理、沒有措施預防與檢查未經授權的登錄等問題。存在為了工作方便,操作人員用上一程序或下一程序工作人員的權限登陸,更改已發生的錯誤、失誤的現象。物資采購的隨意性較大,哪個部門都可以根據需要購買,分公司財務部門沒有專人負責對應付內部單位款定期、定向的清欠管理,沒有建立應付內部單位款定期清查制度。
二、必須加強流程控制
(一) 營業收入控制措施
1.準確確認銷售收入。財務部門結算崗在銷售管理子系統的憑證管理模塊中準確選擇銷售通知單并執行生成記賬憑證操作,根據銷售通知單信息和預設的憑證模板,生成銷售憑證,憑證保存前系統自動對銷售通知單和記賬憑證進行對賬。此過程中對銷售通知單認真審核,只有經審核的銷售通知單才能生成記賬憑證。企業管理信息系統必須設置禁止對已生成憑證的銷售通知單進行重復生成憑證操作的程序。財務部門與業務部門應每月對商品進銷存的數量進行核對并在核對表上簽認。財務部門結算崗對銷售發票等原始憑證進行審核,審核內容包括銷售價格、銷售數量、銷售金額、貨款結算等。
2.財務數據和業務數據保持一致。結算崗位銷貨管理系統生成銷售及結轉成本記賬憑證,生成的記賬憑證與銷貨通知單、銷貨發票等單據,然后對其進行逐筆逐項有效的核對,檢查核對無誤后,移交憑證稽核人員審核簽章。
3.銷售發票要經過有效的審核。財務部門企業管理信息系統管理員每月應在銷售管理子系統的單據管理模塊中執行“月結”操作,檢查當月所有的銷售通知單與銷售憑證中相應信息的一致性,如數量、金額等,核對無誤后才能進行月末結賬。
(二)庫存現金管理控制措施
現金收付要經過適當的授權,出納崗位根據稽核無誤的會計憑證收付現金或開具現金支票;出納崗位要按相關規定進行崗位分離和輪換,出納崗位不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,不得保管銀行預留印鑒、不得從事銀行對賬,實行崗位分離的原則;出納人員二至三年定期輪崗。
(三)壞賬準備控制措施
1.及時、準確的計提和轉回壞賬準備。財務部門應同相關部門至少在半年和年度終了時,對應收款項進行全面檢查,填寫“壞賬準備檢查測算表”。財務資產處往來清欠管理崗位合理預計各項應收款項可能發生的壞賬,確定壞賬準備計提范圍、方法和金額。對需要進行壞賬準備計提的,則填寫“計提應收賬款壞賬準備申請表、計提其他應收款壞賬準備申請表”,銷售分公司審核后上報股份公司財務部審批。
2.對壞賬準備的數額進行合理估計、準確計算。財務資產處往來清欠管理崗位依據掌握的應收款項資料,按照企業會計準則和股份公司的規定,確定計提壞賬準備的范圍,準確進行賬齡分析,對符合制度規定的應收款項計提壞賬準備。
3.準確統計和記錄賬齡。財務資產處往來清欠管理崗位認真查找歷史資料,檢查賬齡的統計和記錄是否準確,確保賬齡的統計和記錄準確。
(四)資產清查控制措施
1.對資產進行準確盤點。建立資產清查盤點小組對資產進行清查,每年至少盤點一次;資產清查盤點小組現場清點實物資產,進行賬實核對,編制資產清查盤點表,由相關人員確認簽字。根據盤點情況,形成資產清查報告,交資產管理部門主管領導審查確認。
2.及時處理資產盤點的結果,處理程序要恰當。資產管理部門須同相關部門對盤虧、盤盈、毀損、閑置及待報廢資產進行核實和分析,編制相關審批表,提出處理意見,報公司主管領導審批。超過股份公司授權范圍的資產盤點處理方案,上報股份公司審批。財務部門核算崗位依據批復在當月進行賬務處理。
(五)應付內部單位款項控制措施
1.對采購業務進行處理要經過授權。只有經過授權的操作人員才能在企業管理信息系統中進行物資采購和財務記賬的業務操作。
2.準確記錄應付內部單位款。財務部門結算崗在點驗管理子系統的憑證管理模塊中選擇采購通知單并執行生成記賬憑證操作,根據采購通知單信息和預設的憑證模板,生成采購憑證,憑證保存前系統自動對點驗通知單和記賬憑證進行對賬。只有經審核的采購和點驗通知單才能生成記賬憑證。企業管理信息系統需設置禁止對已生成憑證的采購通知單進行重復生成憑證操作的程序。企業管理信息系統自動生成唯一編號的采購通知單。由獨立于錄入的人員對采購通知單和相關原始單據進行逐一復核,確認無誤后在企業管理信息系統中執行審核操作。企業管理信息需設置系統禁止對已審核的采購通知單進行修改和刪除操作的程序。財務部門企業管理信息系統管理員每月在企業管理信息系統的單據管理模塊中執行“月結”操作,檢查當月所有的采購通知單與采購憑證中相應信息的一致性,如采購數量、金額,核對無誤后進行月末結賬。財務結算崗審核與往來單位的應付款項的支付情況,填制往來款項簽認表。
3.物資采購處理要實施權責分離。不能同時具有物資采購業務中相互沖突的權限;企業管理信息系統負責人每三個月檢查具有采購業務處理權限的人員權限分配,是否存在不相容職責未分離的情況并填記錄檢查情況。企業管理信息系統管理員根據相關記錄糾正不符的權限分配并簽字確認。
4.適時地對長期掛賬的應付內部單位款進行處理。設財務結算崗進行對賬并且檢查檢驗長期掛賬的應付內部單位款情況并及時處理。
5.制定有效措施預防與檢查未經授權的登錄。企業管理信息系統管理員必須每周復核應用系統日志,審查是否有錯誤信息或異常登錄信息,如實記錄,并簽字確認。
6.選擇合格的供應商和合理合法性的采購方式。設置相關權限,業務崗位只能從企業管理信息系統中的供應商清單中選擇供應商,以生成采購通知單。
7.及時對供應商數據庫進行更新并防止修改錯誤。數據錄入人員將企業管理信息系統中的供應商數據和經過審批的原始資料進行逐一審核,確認無誤后在系統中執行審核操作。企業管理信息系統負責人每半年檢查供應商主數據,并在供應商數據檢查表上簽字確認。
參考文獻:
[1]王奔.內部會計控制基本理論的研究[J].企業內部控制,2007,(3):54-55.
[2]李紅瑛.工程項目內部會計控制問題研究[J].長沙理工大學學報,2006,(12):28-40.
The Proposals on Implement Process of Internal Accounting Control over Engineering Projects
WANG Zhi
(Qiqihar Engineering School, Qiqihar 161000, China)
摘要：目前，有些醫院由于管理人員不重視，崗位設置不合理，收費操作不規范，票據管理制度不健全，給醫院經濟造成一定損失。加強收費內控管理理念，塑造良好的控制環境；明確崗位設置、規范收費基礎工作；嚴格收費稽核責任制；加強退費內控管理、建立退費內控制度；加強票據管理，明確監督檢查；提高工作人員的整體素質有助加強醫院收費內部控制。
關鍵詞 ：醫院; 收費; 內部控制
一、目前醫院收費內部控制存在的主要問題
1.管理人員對收費內部控制意識淡薄，影響了收費內部控制環境
目前有些醫院在制定醫院收費制度時，未結合自身實際情況，建立一套完善收費內部控制制度；有些醫院雖有制度，但執行不嚴；有些醫院管理人員對收費部門本身不會給醫院帶來經濟效益，在思想上輕視收費內部控制。導致在收費管理過程中，不以制度管人，責任到人，全院上下在收費內控管理方面執行寬松政策，使醫療收入的完整性在管理制度上得不到有效保障，其根源是某些領導對內控管理的重要性認識不足或不重視所致。
2.崗位設置不科學，權責分配不合理
中小型醫院在開展內部控制建設時，考慮到投入成本過高，卻忽視了收費業務是醫院重要經濟業務和高風險領域，在崗位設置中，常見的問題有：收費內部審核缺乏獨立性,往往是一人多崗多職，不相容職務未予分離，更有甚者連崗位職責都未確定，收費業務一人可以“一條龍”操作到底。投入成本是降低了，但有可能給醫院收入造成更大損失，這使醫院收入在源頭上就存在舞弊的空間，同時也制約了收費內部控制的發展。
3.未建立嚴格退費審批制度
病區可自行執行退費；收費員辦理退費時手續不完備、收費負責人審核未把好第二道復核關；未結賬戶長期未清理；減免手續不齊全；減免項目金額沖減該患者醫藥賬戶等現象，造成不能真實、準確反映醫院收入，使醫院收入存在安全隱患。
4.票據管理制度不規范
有些醫院因人員條件限制，對崗位分離沒有足夠重視，表現在醫院票據管理員扮演票據管理（購領、保管、發放、收回）和票據審核工作的兩個角色；在票據使用方面，管理員發放票據時，未借助信息系統對區段實行監控，導致使用票號與電腦記錄不一致，有些收費員責任心不強，票據隨意存放、隨意作廢等現象時常發生。
二、醫院收費內控管理的對策
1.加強收費內控管理理念，塑造良好的控制環境只有醫院各個層次人員, 上到院長, 下到各職能部門,科室員工,統一認識，做到該收應收、應收不漏，廣泛參與，共同實施的工作體系，才能保證收費內控管理制度的建立健全和有效實施。
2.明確崗位設置、規范收費基礎工作
每個醫院根據實際情況制定適宜的收費流程和具體的收費操作規范，使相關的每個崗位、每個環節都有明確責任，各項工作都能做到有規可依，有章可循。
3.嚴格收費稽核責任制
加強醫院收費內控的稽核應當成為醫院收費內控管理的主要力量。從縱向角度可設置往來賬稽核崗、收費審核崗、票據管理崗、票據審核崗、收費負責人。從橫向角度設置收費總審核崗。在執行收入中⑴往來賬稽核崗：①負責各類醫保、特約單位結賬情況，確保醫院門診、住院發生的醫保費用與各醫保中心發生的醫保費用相等，月末對各醫保、特約單位的來款余額與財務賬核對；②負責對收費日報的銀聯刷卡金額和銀行進賬單金額核對，月末與財務賬核對余額。⑵收費審核崗：①每日復核收費員當天預繳金收退票據的起止號碼是否銜接，有無跳號、漏號等現象，預交金收退票據與預交金明細表、收入日報表相互核對。②月末將醫院信息系統記錄余額與財務余額核對。⑶票據審核崗：①收款票據存根聯與醫院系統記錄逐一核對,票據起止號，作廢、沖銷手續是否齊全；②對出納使用的各類票據存根與財務記賬憑證核對；③核對票據管理員的購、領、存登記表與庫存票據；④保管已使用票據，并按規定做好票據核銷工作。⑷票據管理崗：票據管理員在購置票據時，應同除票據審核員以外的財務人員前往購買、庫存保管、發放登記工作記錄。⑸收費負責人崗：每日下班前，負責收費員結賬工作，監督收費員按日報反映的應繳現金全額上繳銀行，并將當日日報匯總應繳金額與上門收款的銀行工作人員核對。⑹收費總審核：①負責醫院收取的各種款項及時入賬和各項收入的完整性，各收費稽核崗的各類賬表與月末總收入相符。②負責門診、住院日報的復核并簽名后上報財務科，從源頭起實行收入復核制。③不定期抽查各稽核崗的執行情況,內部各稽核崗間的組織協調和日常事務工作，發現可能存在的問題，及時查明原因并加以改進。
4.加強退費內控管理、建立退費內控制度
增收是提高醫院經濟效益的主要環節，但退費環節也不可小視。⑴病區日常退費，必須由病區提供退費申請憑據、扣費憑證、退費單、由護士長、科主任或授權人審批，涉及到相關醫技科室的檢查單，還應由該醫技科室科主任確認未查，方可到收費處由收費員執行退費手續，下班后收費審核員根據收費員上交的退費單與退費報表進行核實，起到雙重監督，防止任意退費發生。⑵未結賬戶欠費，對于醫院病人欠逃醫藥費時，由專人負責查詢上月出院未結欠費賬戶，并通知該病區配合收回欠費，對于出院欠費超過三個月，根據醫院退費制度規定，經分管院長批準后，進行掛賬處理，該欠款金額與科室業務收入掛鉤。⑶減免醫藥費，因特殊原因需要減免，對發生減免事項，須由經辦科室負責人，按規范填報減免審批單，經院長辦公會研究審批后，交收費處作為抵減現金交款金額，上報財務科作相應賬務處理。
5.加強票據管理，明確監督檢查
加強對票據管理重視，做到專人票據管理，在票據的購領、保管、發放和回收審核與銷號工作不能由同一人負責。
6.提高工作人員的整體素質
首先，醫院招聘人員時，應要求應聘者具備相關從業資格證書和相關專業的學歷；醫院在選拔時應將專業勝任能力作為重要標準，特別是審核人員應具有敏銳的洞查力和分析判斷力；其次，醫院在日常工作中應切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工的業務素質；再者要定期考評，按勞分配，獎優罰劣，以有效激勵會計人員的工作熱情，提高工作效率。
綜上所述，為確保醫院資金的安全和完整，加強醫院收費內部控制管理，思想上要重視收費內部控制，崗位上要分清收費權限，制度上要杜絕收費漏洞，應從各方面進行嚴格控制和監督，只有完善的內部控制，才能為醫院資金安全提供扎實的保障。
參考文獻：
[1]謝永華.論加強醫院內控制度建設初探[J].管理觀察,2008,16,32.
關鍵詞：基層人民銀行 會計核算 整合
隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融業特別是銀行業金融機構已經建立了統一的會計核算體制，為其業務管理和數據采集提供了重要保障。而作為國家宏觀調控和決策部門的人民銀行，其會計核算仍處于相對分散、條塊分割的狀況，這不僅不利于人民銀行金融服務水平的提高，而且影響中央銀行職能的有效發揮。
一、當前基層人民銀行會計核算業務現狀
目前，基層人民銀行會計核算業務主要分散在會計財務部門、營業部門、國庫部門和貨幣金銀部門，各部門的會計核算依托不同的核算系統處理，呈現出各自為政、自成體系的格局。近年來，隨著支付系統以及核算系統建設的快速推進，各部門的會計核算內容和方式均發生了較大變化，由此引發的崗位設置、人員配備和業務量之間的矛盾也日益突出。
（一）崗位設置情況
中心支行營業室一般設有10個崗位。其中ABS核算系統崗位為9個，分別為網點柜主管、錄入（接柜）、復核；聯行柜主管、記賬、復核；綜合柜主管、錄入和復核。國庫部門一般設有12個崗位，主要負責國庫會計核算與管理、國庫監管、國庫統計與分析、國債管理、國庫綜合管理等。其中，核算崗位為6個，包括錄入崗、復核崗、重要要素審核崗、系統管理崗、會計主管崗、國庫部門負責人崗。貨幣發行部門一般設有記賬、復核和主管3個會計崗位，主要負責對貨幣投放、回籠、發行基金調撥等業務進行核算與記載。
由以上崗位設置情況可以看出，各部門會計核算崗位在一定程度上存在工作性質相似、工作內容相通等特點，如每個業務部門都設置了主管、記賬、復核等基本崗位。另外，我們還可以看出，會計核算崗位設置過多、過細，造成崗位人員較多，人力資源浪費。
（二）業務量情況
隨著大小額支付系統的上線運行以及各商業銀行行內系統的建設，通過人民銀行營業部門辦理的業務范圍和種類都在不斷地減少，營業部會計核算總業務量呈現逐漸下降趨勢，人均業務量偏小，營業室每日人均辦理業務不超過20筆。伴隨TCBS系統的推廣、財政集中支付系統和一票多費系統的使用、同城清算的取消以及財稅庫行橫向聯網系統的運行，國庫會計業務核算的現代化進程不斷加快，傳統的手工操作（稅票的手工錄入、復核等操作）業務量在逐步減少，采用電子數據傳輸形式完成的核算業務量逐漸增加，對人員數量的需求逐年下降。發行會計業務量近幾年來基本持平，這主要是因為銀行業金融機構存、取款以及發行基金調撥的頻率變動較小。
二、會計核算業務整合的必要性與可行性
（一）必要性
1.人員崗位設置過多與業務量少的矛盾突出，人力資源浪費現象嚴重，亟需優化會計核算崗位。目前各部門的會計核算依托不同的核算系統處理，而各系統要求設置的崗位較多、分工極為明細，造成崗位設置與人均業務量之間矛盾突出。如支票影像交換系統要求至少設置兩個操作員崗和一個主管崗，但系統自上線至今發生的業務屈指可數。若按現行規定配足人員，就會形成人多事少的現象；若不按規定配備人員，兼崗現象嚴重，則內控制度不能有效執行，操作風險增加。
2.業務系統獨立分散與會計核算資源共享需求的矛盾凸顯，會計信息獲取成本過高，亟需整合會計核算系統。會計、國庫和發行等幾個部門實行相互獨立的會計核算，各部門系統自成體系，兼容性比較差，多套業務數據各自流通，信息不能共享，難以形成直觀簡明的信息資源，且信息采集傳輸中存在風險。如：會計部門編制會計報表，需要從ABS、TBS等導出數據，再通過會計報表管理系統進行匯總才能完成，不僅存在數據傳輸中的風險，增加了部門之間的協調成本、會計部門的并表成本，而且也只能提供月度報表和年度報表，無法隨時提供準確、翔實的會計信息供領導決策參考。
3.會計管理“縱向集中”與“橫向分散”的矛盾存在，“大會計”管理職能缺位，亟需構建統一的會計核算體系。“縱向集中”指會計集中核算后，會計主體已不完全對應于行政機構，各級機構層層核算的狀況已改變，并更趨于集中。“橫向分散”是指在同一級機構中，會計核算分散于會計營業、國庫、發行等部門。會計核算“四集中”啟動了會計核算“縱向集中”的步伐，而于2011年8月上線運行的中央銀行會計核算數據集中（簡稱ACS）使“縱向集中”的程度愈加深入。相比之下，會計核算“橫向分散”的狀態顯得不合時宜，雖然各級會計部門是本行會計工作的主管部門，對全行會計工作實行統一管理，但隨著會計財務部門職責的日益增多，其已經很難有精力開展對營業網點和后督會計核算業務的監督指導，會計管理更多依賴于部門內部的自覺性，在實際工作中，會計財務部門和各業務部門必然存在一定的管理職能重復，進而造成會計部門管理地位不明確、缺乏管理權威，難以真正行使“大會計”管理職能。
4.繁瑣的業務流程與提高工作效率的矛盾顯現，業務流程設計不合理，亟需改變現行會計制度。一是業務處理崗位設置過多，流程過長，人員分工太細，導致一筆業務要在部門內部流轉數個環節才能辦理完畢，大大影響了工作效率。如：一筆業務從網點柜發起，經過錄入、復核，再到聯行錄入復核，最后至綜合柜軋賬、登賬，需經過7-8個崗位處理，業務流程繁瑣、耗時耗力。二是各會計核算系統相互分割，信息資源不能共享，導致有的業務要流轉多個部門才能辦結，嚴重影響了人民銀行的金融服務水平和服務形象。如：貨幣發生現金提取，先由營業室網點柜錄入員核實商業銀行支票真偽和庫存量，然后由貨幣發行會計記賬出庫，待貨幣發行會計5010科目當天業務完成后，再與營業室的6010科目和3200科目進行手工對賬，待對賬成功后方能進行當天日結。
（二）可行性
1.相同的工作性質、風險特征以及人員素質要求為會計核算業務整合奠定了基礎。首先，人民銀行的營業部門、國庫部門和貨幣金銀部門業務核算均是會計核算工作，除核算對象和內容有所區別外，在工作方法、工作要求等方面具有較多共性，這使會計、國庫和發行業務核算能夠整合到一個部門辦理。其次，人民銀行會計、國庫和發行核算具有相似的風險特征，主要是核算差錯事故和資金安全，而將會計、國庫、發行核算業務整合到一個部門，有利于加強核算業務管理，防止差錯事故和案件發生。最后，由于會計、國庫和發行核算業務的工作人員均是會計人員，具有會計專業工作能力，經過短期的培訓后，均能夠同時擔任會計、國庫和發行業務的核算工作，這為會計核算業務整合提供了人力資源保障。
2.國庫會計監督管理職能的難以發揮為會計核算業務整合提供了動力。隨著財稅制度的改革以及國庫自身業務的發展，國庫部門的工作越來越繁重，人員極為緊張，國庫部門只能將有限的人員擺放在日常會計核算崗位上，普遍存在“重核算，輕監管”現象，造成對商業銀行經收處的國庫業務和財稅部門收納支撥業務的國庫監管不到位。實際上，國庫業務的核算與監督是性質不同的工作，完全可以將兩者分離，分離后，國庫部門專門行使監督管理職能。這樣既有利于加強對經收處和財稅部門稅款收納報解的監督管理，又能夠有效促進國庫核算質量的提高。
3.發行業務會計核算的獨特個性為發行會計核算業務整合鋪平了道路。不同于人民銀行其他部門的會計核算，貨幣發行會計核算并不具備完整意義上的會計核算功能。它實行雙線核算，一方面，貨幣金銀部門采用單式記賬方法登記發行基金的收、發和結余情況，而發行基金的成本及其在運輸、保管、投放、回籠以及銷毀等業務活動中所產生的一切費用，均在各級行會計部門列支，貨幣發行會計核算并不涉及。因此，在現行發行會計核算體系下，發行會計實質上只是充當了會計出納職能，主要負責現金管理，隨時掌握現金收付的動態和發行庫庫存余額，保證發行基金的安全。另一方面，發行會計核算的調撥、發行、回籠和銷毀等業務均在會計營業部門的發行基金往來和表外科目上同步核算與記載，發行會計核算實質上已構成基層人民銀行會計核算的一個重要組成部分。
三、會計核算業務整合的思路及模式
總體思路：整合崗位，形成一個服務窗口；整合制度，形成一個標準流程；整合系統，形成一個操作平臺。
模式：建立由會計部門、營業部和事后監督共同組成的大會計管理架構。會計部門的職能是檢查和指導營業部和事后監督工作；營業部負責全行會計業務集中核算；事后監督負責全部會計核算業務監督和會計檔案保管。
（一）整合崗位，形成一個服務窗口
整合會計核算部門，變分散核算為集中核算。將營業、國庫、發行原有崗位重新整合，歸入會計營業部門。借鑒商業銀行系統模式，實行綜合柜員制。設置前臺柜員、后臺柜員、會計主管、綜合人員若干人。前臺柜員主要負責各自主機，實行隨機接柜制，誰接柜誰辦結的原則，綜合處理三類核算柜面業務，形成一站式服務窗口；后臺柜員則負責對應復核前臺業務并完成賬務核算。各柜員按業務種類輸入代碼，進入不同的業務處理界面進行相關操作。這樣可以大大減少會計崗位人員，將結余出來的會計人員充實到其他部門，最大限度減少人力資源浪費，統一人員的使用，提高核算效益。
（二）整合制度，形成一個標準流程
完善會計制度建立機制，構建有機統一的核算制度體系。按精簡、效能、實用的原則，由總行制定統一的會計制度框架，所有會計財務、國庫會計、發行會計、事后監督以及內審部門的專業活動都以此為統一準則和依據。由會計部門負責統一執行會計制度，統一會計核算業務，統一會計人員集中培訓，統一定期對會計核算進行檢查，編制統一的會計報表，進行統一的會計信息披露。
所謂貨幣資金控制，是指企業為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協調的方法、措施和程序。我國企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有：
（一）現金收支業務中的常見錯誤。（1）將備用金作為現金核算。備用金的撥付雖然通過“現金”科目，但備用金不是現金，在會計核算中應設置“其他應收款”科目進行核算，而不能與現金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業務時易填錯記賬憑證。實務工作中經常發生涉及現金和銀行存款相互存取的業務，在填制記賬憑證時，容易出現錯誤。例如，從銀行存款提取現金，既要填制現金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現象，有可能重復收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與保險柜金額不符。
（二）現金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現金收入日記賬合計數，或者故意多計現金支出日記賬合計數，將多余的現金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發票或收據上的金額，將現金收入原始憑證上的金額改小，或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據撕毀，將現金據為己有；或用盜取發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。這主要是單位票據管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號，對收款監督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現金既不給付款方開具收據或發票，也不報賬和記賬，直接將現金據為己有。（6）虛構支出業務內容。虛列工資、補貼等，將報銷的現金占為己有。這主要是未能堅持辦理經濟業務事項不得由一人負責全過程的原則，薪金支付單等未經單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發揮作用。（7）票據頭尾不一。出納人員或經辦人員在票據出票時，利用假復寫的方法使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。（8）挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，以達到貪污現金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責。
（三）銀行存款業務處理的常見錯誤有：（1）未定期與銀行對賬單進行核對，不編制銀行存款余額調節表，或者出納擔任編制銀行存款余額調節表的工作，造成舞弊的可能性。（2）編制的銀行存款余額調節表后，未查清楚是未達賬項造成的，還是因為單位銀行存款日記賬出錯造成的。（3）沒有按規定填制銀行結算憑證，或填制內容不完備。
（四）銀行業務中易出現的漏洞：（1）擅自提現或填票購物。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金，或擅自簽發轉賬支票套購物，不留存根、不記賬，將現金、實物據為己有。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（2）公款私存。會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款轉入私人銀行戶頭，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。（3）多頭開戶，截留公款。會計人員利用銀行間互相爭資金、拉客戶的機會，私自用單位印章在他行開設存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項轉至私設戶頭，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒保管崗和貨幣資金收款崗未分開。（4）轉賬套現。會計人員或有關人員配合外單位不法人員在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現金支票，提取后交付外單位，達到套取現金的目的。其主要原因是債權債務崗和貨幣資金崗發生了混崗。（5）私自背書轉讓。會計人員將收到的轉賬支票、銀行匯票、商業匯票及銀行本票等票據私自背書轉讓給與個人利害相連的單位，以達到變相侵吞、占有公款目的。這主要是會計人員保管了支付事項所需的全部印章造成的。（6）出借支票、賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算，或允許他人使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。（7）涂改銀行對賬單。會計人員私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上的發生額或余額，使銀行對賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實。其主要原因是負責銀行存款收付業務的人員和負責調節銀行存款對賬單人員的職責未分開。（8）惡意串通支付虛開票款。會計人員或其他有關人員串通供應商，根據開具的不實發票及填制的虛假收料單（驗收單），將購物票款轉至供應商，對方提款后私分。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符，賬實相符。（9）“初”取末“存”。出納人員私蓋印章，于月初從銀行賬戶上提取大額現金，月末再把所欠窟窿補齊，使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以達到挪用資金的目的。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。
二、貨幣資金內部控制的要點與監控方法
針對貨幣資金管理中容易出現的錯誤和存在的漏洞，單位應從以下幾個環節加強、完善貨幣資金內部控制：
文茜
身份證號碼
性 別
女
年 齡
24歲
政治面貌
共青團員
婚姻狀況
未婚
視 力 狀 況
身高(厘米)
0 cm
體重(公斤)
0 kg
民 族
漢族
戶口所在地
江西省
技術職稱
最 高 學 歷
本科
現居住地
南昌市(含區市縣)
畢業時間
2012
求 職 狀 態
目前正在找工作
電話、手機
個人主頁
地 址
南昌市082707214信箱
郵編
330008
受教
育及
培訓
狀況
2005年9 月 至 2008年7月
江西師范大學
財務管理 大專
專業描述：
2005.9—2008.7江西師大高職學院
江西財經大學
會計 本科
專業描述：
工
作
經
驗
摘
要
任職公司名稱: 江西省中亞電信科技有限公司 。
出納兼內勤
工作職責和業績:
接、發、處理、保管一切商務來電來函及文件。對客戶反饋的意見進行及時傳遞、處理。建立用戶檔案協助銷售人員編寫商務文檔，編制投標文件。 按要求進行市場信息收集并每天提供信息簡報，以郵件方式報銷售公司經理 完成領導交給的其他任務。 辦理銀行存款和現金領取。 負責支票、匯票、發票、收據管理。 做銀行帳和現金帳，并負責保管財務章。 負責報銷差旅費的工作。 員工工資的發放。 報銷審核
任職公司名稱: 江西中服出國人員服務有限公司 。
2008年7 月 至 2009年4月
財務結算/會計助理
工作職責和業績:
協助會計編制會計憑證，系統錄入，裝訂憑證、登記銀行日記賬、現金日記賬、明細分類賬和總賬. 協助會計負責借款、費用報銷、付款初審、往來登記的會計憑證處理. 協助會計辦理財務檔案資料的整理、統計、分析和處理工作. 協助會計負責日常財務報表制作及遞送. 其它財務部安排的各項工作任務.
任職公司名稱: 中國人民電器江西輸變電股份有限公司 。
2009年5 月 至 2009年11月
成本會計
工作職責和業績:
根據保管員提供的原材料入、出庫單據和產成品、半成品入、出庫單，登記材料、產成品及應付賬款明細賬；對各種材料和成品的出庫單要編制出庫成本單，登記相關賬目；按財務制度不定時的對保管員及進出庫物、賬、單進行抽查；組織每季度的物品盤點工作、核對入庫單、出庫單、庫存、廢料出庫及帳目并對盤點結果作出匯報；月終對各種材料的生產、入庫、出庫、庫存及使用數量情況要進行匯總匯報；全力協助車間開展工作，發現問題及時與車間溝通；定期向財務部長述職，并在規定的時間內及時提供各種電子報表；低值易耗品等的廢品處理財務人員每季度集中處理一次；
任職公司名稱: 南昌市文武財務管理咨詢有限公司 。
財務顧問主管
工作職責和業績:
外帳會計 獨立處理一般納稅人全盤帳務，與稅務、工商、銀行等來往 外貿企業會計處理 公司網站維護及其他行政工作
任職公司名稱: 有路網上書店加盟代售 。
淘寶代售
工作職責和業績:
整個淘寶書店銷售運作
求職意向
現從事行業：
互聯網
現從事職業：
互聯網
現職位級別：
初級職位（兩年以下工作經驗）
期望月薪：
面議
目前月薪：
2000-3000元
可到崗時間：
一周以內
期望工作性質：
全職
欲工作地區：
南昌市(含區市縣)
欲從事行業：
欲從事職業：
財務審計類、人事/行政管理類、經營管理類、銷售/顧問類、互聯網
技能特長
粵語熟練，溝通與協調能力良好，耐心細致，擅長營銷與企劃，善于表達。具有熟練的計算機技能。
外語水平
第一外語:英語 普通英語四級
第二外語:其它外語 普通英語四級
興趣愛好
美食 聽音樂 看書 打保齡球
自我簡評
關鍵詞：外資銀行；零售業務；理財；信用卡；網上銀行；私人銀行
文章編號：1003-4625(2010)12-0105-04 中圖分類號：F830.4 文獻標識碼：A
一、引言
改革開放以來，我國境內的外資銀行機構逐漸增多，其經營理念和經營模式都給中資銀行以啟迪和借鑒。通過對中外資銀行在業務領域各自的優勢進行比較后，一般認為，中資商業銀行的盈利重心主要以存貸款利差為主，而外資銀行的盈利則主要來自于中小企業業務、投資銀行業務、零售銀行業務領域。本文旨在通過分析中外資銀行在銀行零售業務方面創新發展的不同，探尋外資銀行在銀行零售業務經營中值得中資銀行學習借鑒的經驗。
二、中外資銀行零售業務發展簡述
20世紀60年代后，由于資本市場發展迅速，優質企業更多地從資本市場上融資，如美國銀行資產占全國金融資產總額的比重由20世紀50年代為75％，到1998年下降為25％；商業銀行從傳統的銀行批發業務中獲取收益的能力下降，開始尋找新的利潤增長點，對象廣泛、風險分散、利潤穩定的零售業務成為銀行開拓的重要領域。銀行的零售業務與公司業務、投資銀行業務的聯動大大提高了銀行配置資源的效率，降低了零售業務成本，零售業務已逐漸成為銀行業的主要盈利來源。2006年，國際性大銀行零售業務的利潤貢獻普遍在40％至55％之間。近年來，亞洲地區尤其是中國經濟發展很快，中國目前至少有30萬人具有千萬元人民幣以上的可投資資產，擁有數百萬元可投資資產的人更加可觀，為他們提供個人理財和財富管理的私人銀行業務潛力很大。隨著中國人消費能力的不斷提高，零售銀行業務正在成為中資、外資銀行競爭的焦點。
三、中外資銀行零售業務的異同
(一)信用卡業務
在銀行對個人的金融服務中，銀行卡成為一個主要載體。信用卡利潤是國際大銀行在銀行業比較發達的國家和地區的核心業務和主要利潤來源，如，花旗銀行的信用卡利潤收益占其利潤總額的1／3以上。
從發達國家的規律來看，當人均年收入達到3000美元至5000美元時，信用卡業務將進入大幅增長階段。2002年，北京市人均年收入已達4000美元，中國的沿海地區和一部分社會群體也已進入這一收入區間。近幾年，我國以房貸、車貸為代表的個人消費越來越熱，作為個人消費操作平臺的信用卡業務也越來越成為各銀行利潤的一個重要來源。
2002年底，花旗銀行與浦發銀行結成戰略合作伙伴，隨后兩家合建信用卡中心。信用卡業務已經成為外資銀行進入中國的首選業務。中國工商銀行、中信實業銀行等中資商業銀行，也都在2007年外資銀行全面經營人民幣業務之前擴充其銀行卡業務，到2008年，以招商銀行、工商銀行為代表的大中型商業銀行，宣布其信用卡業務達到盈虧平衡點，并正在或已經走向盈利。工作剛性強，人員思想意識易懈怠。部分會計人員工作主動性差，滿足于做好錄入復核等基礎操作，缺乏積極進取的意識，對會計工作中出現的新問題缺少敏感性，風險防范意識淡薄。二是由于會計工作量的減少、會計表層風險的降低，會計人員的警惕性減弱，工作差錯屢糾屢犯。三是由于會計工作獎懲不對稱、會計人員流動性差、獲得發展的機會相對少，加之會計工作相對單調，風險責任又大，部分會計人員認為工作地位不高，對風險隱患熟視無睹。
(二)系統因素風險
系統因素風險是指會計核算系統在數據控制、存儲控制、應用控制、系統維護等方面出現某些漏洞而形成風險。
1.程序設置風險。
(1)自動入賬功能缺乏風險控制。大額支付系統來賬自動入賬控制不嚴謹，自動入賬的標準是收款人賬號，并不審核收款人戶名是否與賬號一致，與會計規定明顯不符。
(2)重要業務處理無復核功能。如對重要空白憑證的出售、作廢，金融機構信息管理(如準備金戶利率設置等)、查詢查復等重要操作模塊無相應的復核功能，存在著“一手清”的風險隱患。
(3)來賬進程退出無顯示功能。ABS系統日常運行過程中，若支付來賬進程退出，動態顯示屏不顯示(只顯示支付往賬進程退出)。一旦系統發生故障又不能及時發現，極易造成賬務積壓，尤其是發生在業務截止之前，會嚴重影響賬務處理的及時性。
(4)操作員登錄次數、簽退時間無限制。操作員登錄系統后，系統無法對操作員登錄的次數進行限制，多屏操作開啟存在風險隱患。若未能及時簽退，系統既沒任何提示，也無超時強制簽退功能，而是長時間處于待機狀態，其他人可以利用該操作員代碼隨意進行業務處理，產生資金風險。
2.運行維護風險。
(1)前置機整合風險集中化、危害擴大化。根據銀辦發[2010]62號文件要求，人行鄭州中支營業部于2010年3月底對ABS系統前置機進行了集中整合。集中整合后，各網點業務處理時間相對集中，文件服務進程不穩定，造成操作員登錄失敗、重復打印報單、后臺提取數據出錯等一系列問題頻繁發生。
(2)CCPC升級打補丁，對ABS系統帶來沖擊。2010年8月根據清算總中心安排CCPC升級打補丁之后，ABS系統極度不穩定，經常出現“調用CCPC失敗”、“往來賬進程退出”等問題。大小額進程的退出使得支付系統賬務處理不穩定，容易造成往賬不能及時發出、來賬卡入系統等問題，解決方法復雜，賬務處理不及時，帶來了一定的資金風險。
(三)操作因素風險
操作因素風險是指會計人員執行規章制度不力，違背操作規程或沒有嚴格按照操作規程進行會計業務處理而形成的風險。
1.終端機更換為計算機增加操作風險。ABS終端機在業務處理時只可單屏操作，同一臺終端機一名操作員簽退后另一人方可登錄使用，一定程度上防范了業務操作的風險。網點柜更換ABS終端機為計算機后，可切屏使用，造成一機可多人同時登錄使用的情況。假設錄入員登錄后未能及時退出，復核員切屏使用可直接進入錄入員操作界面，形成風險。
2.預留印鑒手工加蓋，人工判斷存在誤差。開戶單位工作人員在憑證上加蓋印章粗細不一、印油不勻，給會計人員肉眼核對造成障礙。尤其現金支票折角核對時遮蓋一部分，更增加了肉眼識別印章、核對印章的難度，帶來一定的資金風險。
3.重大會計事項審批變事后審核。相關會計核算制度嚴格要求對重大會計事項進行事前審批，但在系統中未能提供相應的控制功能，審批事項停留在人工操作的層面。由于資金匯劃的時效性、業務主管坐班的不連續性使得實時審批存在一定的難度，事后審核發現問題不能彌補，造成資金風險。
4.系統雙訖記賬功能與單式記賬憑證會計反映存在差異。ABS系統提供雙訖記賬功能，依據的是使用復式記賬憑證，但一些重要業務憑證仍使用原設計的單式憑證。如辦理再貼現業務，ABS系統提供賬戶關聯功能，把再貼現行戶、再貼現戶、利息收入戶、表外再貼現戶等賬戶進行關聯。記賬操作時，系統可實現一記多訖(在1個記賬畫面記入相關4個賬戶)，提高記賬效率和準確率。但記賬時所依據的記賬憑證為多聯單式憑證(共5聯其中3聯單式記賬憑證)，前期憑證處理手續繁瑣，填寫會計分錄等容易造成人為差錯，且與復式記賬要求不符。
(四)網絡因素風險
網絡因素風險是指網絡傳輸載體本身的不安全性或使用網絡不當而發生的風險。目前網絡安全管理法規制度不健全，特別是內聯網的安全防范措施不夠完善，以及網絡傳輸載體本身安全性能和通訊不夠穩定，致使網絡安全存在隱患，網絡風險發生的概率加大，進而影響會計核算業務正常開展，甚至危及資金安全。
(五)管理因素風險
管理因素風險是指面對新業務的發展、人員的頻繁變動，會計管理方式不能及時與變化同步調整所帶來的風險。一是面對市場需求變化，作為營業部門所面臨的業務也在發生變動，若不能迅速制定相關業務操作流程、風險防范制度、配備業務操作人員等將嚴重影響新業務的開展，并帶來資金風險；二是未根據制度和辦法的相關規定進行崗位設置、人員安排、職責劃分等，使得重大業務差錯發生時人員責任推諉，存在責任主體不明的風險。
(六)制度因素風險
制度因素風險是指現行ABS系統核算體系的變更、系統的不斷升級與配套制度的不同步形成的風險。原有的會計核算與管理辦法是以會計分級核算為基礎的，與現行的會計集中核算體制不匹配，尚未建立一套與會計集中核算相配套的科學、完整、系統的操作規程和內控制度。比如縣支行網點發起業務沒有出臺職責界限，而聯行柜對縣支行網點傳來的影像進行賬務處理(不能確保影像賬務信息的安全性)，制度未能明確此核算模式下職責的承擔問題以及相應的風險防范措施，未能起到防范風險的作用，形成會計制度盲點。尤其面臨縣支行會計核算業務全面上收，對會計制度的執行帶來新的挑戰。
三、ABS系統業務風險防范
(一)增強人員責任，提升防范意識
會計風險的防范關鍵在于人的管理。一是建立人員道德約束機制，提升會計人員的風險防范意識，確保會計核算業務的安全運行；二是加強全員培訓，尤其加強新系統新業務的培訓，形式要靈活多樣，如集中授課、崗位能手技能傳授、專家教授理論講座等，全面提高會計人員的整體素質；三是引入激勵機制，充分調動營業部門會計人員的工作積極性，確保會計人員工作有指標、追求有目標，完成各項業務。
(二)注重完善系統，確保平穩運行
注重建立與相關部門的溝通協調秩序，確保系統升級中遇到的問題得到及時解決。一是在運行過程中發現系統功能缺陷后，及時反饋到科技部門，形成特定的業務需求意見書。并及時反饋至相關系統研發部門，尤其在新系統研發涉及階段可根據反饋意見解決系統運行缺陷。如完善系統自動入賬功能風險控制；增加聯行柜查詢查復的復核功能和網點柜查詢查復畫面等。二是面對運行維護過程中出現的突發問題，應積極配合相關部門做好數據庫備份、服務器調試等工作，確保系統及時恢復正常運轉，減少資金風險。三是注重對備用機的維護和運用，使備用機隨時處于可用狀態。
(三)嚴格落實制度，規范業務操作
現行業務核算體系存在“重制度、輕操作”的困境，各項規章制度得不到操作上的嚴格執行，在風險防范上就達不到預期的效果。一是嚴格規范崗位操作。定期輪換崗位，促進人員學習了解其他崗位的業務處理流程，認識到崗位輪換的重要性。二是嚴格管理業務用機，明確業務用機責任主體，防范一機多用造成的風險。三是必須嚴守格道重大會計事項審批制度，確保資金安全。四是按照會計制度要求改進有關憑證格式，減少操作差錯。
(四)確保網絡順暢，有效控制損失
網絡風險在一定程度上應被界定為不可控風險，在面臨巨大災難、事故時應立即啟動《應急預案》，將各項損失降至最低。日常工作中實時監控網絡運行問題，及時與科技部門溝通解決，以防重大網絡災難的發生。業務處理人員應嚴格執行計算機安全規定，防止外來病毒破壞網絡，造成損失。
(五)防范控制風險，做到管理嚴謹
首先要加強會計人員的業務培訓及思想教育，從思想上對會計人員形成約束，教育引導員工牢固樹立愛崗敬業精神和無私奉獻精神，真正從內心深處提高警惕。其次根據業務發展狀況和內控管理要求，出臺相應制度，合理配置人員。如人行鄭州中支營業部順應市場需求開辦再貼現業務，營業網點隨之業務量增加、人員緊缺。在遵守相關崗位職責設定的基礎上，該部實現部門內部跨專業兼崗――合理安排綜合科人員兼崗，既準確高效地完成了業務處理，又全面有效地防范了資金風險。
(六)努力適應系統，不斷完善制度
ABS系統的相關制度是進行業務處理的規范。明確責任主體、不斷完善制度，有利于會計人員的工作更具依據性、責任意識的提升更具約束性，從而減少業務處理中因制度依據不一而造成的不同理解。完善制度有效引導業務行為，是在面臨新系統、新業務情況下處理工作的指示牌。
從以上分析來看，影響ABS系統正常穩定運行的六要素從各個方面沖擊ABS系統并帶來新的風險。建議營業部門定期組織本部門人員討論系統運行狀況，分析各崗位、各環節的潛在風險點，制定合理的應對方案，確保會計核算系統正常推進。
參考文獻：
[關鍵詞]商業銀行 央行 事后監督
隨著賬務核算和支付清算的電子化、網絡化造就了資金流動的高速性和多樣性,各項新系統不斷在會計部門上線,使會計核算資金風險點增多,防范風險的難度加大。人民銀行事后監督手段的單一性,使當前履行職責過程出現其不足的一面,影響了事后監督職能作用的發揮,亟待改進。
一、 與商行事后監督比較,中央銀行存在的問題
(一)管理體制確乏獨立
中央銀行在總行沒有相應的事后監督機構,它的單設有利于事后監督人員獨立公正地行使監督職責,但同級監督、同級管理的管理模式,使各部門做法不一;同時事后監督部門與被監督部門處于平級地位,一些問題的協商解決相對困難。商業銀行則是總行從上往下垂直設立事后監督中心,支行網點不設事后監督中心,其業務監督由分行事后監督中心集中進行。
(二)監督技術較為落后
1、央行目前仍采取人工監督和計算機監督相結合的方法,事后監督工作仍以大量的手工審查勾對為主。“中央銀行會計集中核算事后監督系統”一般由監督人員將全部憑證每一張重點要素逐個錄入系統相當傳統復核,缺乏業務核算與風險關聯、程序漏洞與資金風險的審查,也沒有涵蓋國庫、貨幣金銀、會計核算業務的監督內容。商業銀行監督手段主要是電子稽查和手工稽查并行,設立掃描崗、監督崗和復核崗三級監督模式,交叉監督,可以實現對貨幣實物流動全程監管,無須簽字或印章,基本實現全程無紙化。
2、掃描設備。基層央行轄內掃描需要使用專人人工憑證逐張掃描,無法提示,憑證掃描后大小不一致,系統影象監督起來比較煩瑣;商業行則是專人專車收集網點憑證后按不同類別整理,象柜員憑證嚴格按交易時間先后次序放置,進行掃描,通過先進的激光批量掃描儀自動批量掃描憑證,時間快速,同時卡紙、重頁、漏頁系統進行提示。
3、安全方面。基層央行事后監督系統用口令和密碼登陸,存在一定風險;商業銀行系統操作人員登陸使用個人密碼和指紋系統登陸頁面,發生每一個工作流程系統可以具體記錄到個人,無須印章簽字,減少了風險。
4、簽發事后監督通知書。中央銀行對當日就監督發現的問題下達差錯通知書,對同級部門簽發采用人工送達的方式,對轄區網點的簽發則用掃描儀對憑證和差錯通知單掃描后通過郵件傳遞,再電話通知,等待確認后專人或郵件傳遞回才處理,在途時間長、回復慢,手續麻煩。
商業銀行發現問題系統可以直接發出差錯通知,由網點責任人或委派會計經理簽字確認,并將糾正處理結果掃描反饋回事后監督中心,通過網絡進行簽發,當天即可收到回復信息,有關差錯糾正可以100%落實。
5、處理差錯:中央銀行“會計集中核算事后監督系統”不完善,比如經常出現紅藍條提示,事后監督要素錄入正確,系統顯示“比對不能通過”。經查詢核算中心,錄入數據同事后監督中心錄入數據完全一致;或者系統字符設置有限,加上沒有規定統一使用全稱或簡稱,也常導致系統顯示“比對不能通過”;即使對于事后監督中已發現的差錯問題,但只享有要求作出解釋,提出措施、建議,限期整改,對重大問題、事故和舞弊行為可直接向行長報告的權利。通常只有建議權,缺少權威,對被監督單位約束乏力。
商業銀行系統可以進行重點監督,直接查詢問題整改的完成情況及動態進行記錄并聯動整改憑證信息,便于對問題整改的后續追蹤,對監督中發現的問題區分類別每月通過網絡進行通報,根據監督情況采取扣分制進行獎懲作為業績考核的一項指標,由此看出商業銀行事后監督的結果在本行的考核中得以運用。
二、改進央行事后監督工作的建議
(一)建立管理體系,完善監督職能
應盡早建立由總行到分行、中支的垂直領導體系,形成自上而下的管理體制,整合現有的事后監督、內部審計、紀檢監察等監督部門的監督資源,合理地劃分各自的監督職責,減少重復監督,改變各自為政的局面。
(二)升級監督手段,工作高效運行
建議將轄內全部網點憑證集中到營業部,由中心支行使用激光批量掃描儀統一掃描,由各網點對憑證真實性負責,節省人力;監督流程使用指紋系統,使責任真正具體到個人;差錯查詢可以通過系統已有差錯功能進行完善,開發上發、下達給上級或網點功能,可以達到及時反饋;使系統與前臺網點連網,數據輸入到事后監督后臺,直接進行核對查詢,把事后和事中更緊密的結合起來。這樣根據影像數據事后系統自動進行監督,無須人工傳遞憑證。
本次實習的目的是要把在學校所學的知識充分運用到現實社會崗位中，找到實際差距以更好彌補當中所缺乏的問題所在。在實習當中我會更好的把握問題的方向，彌補平時書本所學的知識的漏洞。同時也通過對銀行業務的實習，掌握銀行業務的基本技能，熟悉銀行日常業務的操作流程以及工作制度等，為今后的工作奠定基礎。
二.實習具體內容
實習單位簡介
中國工商銀行，成立于1984年，在國內30000多個分支機構，與境外50多個國家和地區的410家銀行總行建立了關系，它是中國五大銀行之一，是世界五百強企業之一。作為中國資產規模最大的商業銀行，經過27年的改革發展，中國工商銀行已經步入質量效益和規模協調發展的軌道。2003年末資產總額約52791億元人民幣，占中國境內銀行金融機構資產總和的近五分之一。截至2010年末，工商銀行總資產134586.億元左右，居全球上市銀行之首。
我所實習的中國工商銀行臨淄支行分為三個部門，分別是營業部，公司業務部和風險部。三部門間相互聯系相互配合，協調一致，才能使銀行正常運作。下面介紹一下我實習的崗位：
1.柜面業務崗實習
柜面崗是銀行最基礎的工作崗位，也是我們平時去銀行辦理一般業務所接觸到的崗位。同時柜面崗分為現金業務區和非現金業務區 ，業務對象分類分為對公業務和對私業務。我在剛開始實習的時候主要在非現金業務柜(對公業務區)學習，通過細致觀察和師傅的耐心教導，我從中學到了不少知識。比如：
供應賬戶開戶需要的證件有：營業執照，企業代碼證，稅務登記證，法人和降半人身份證，授權書，開戶許可證，說明書等，非本地單位開戶需出示當地人銀行開出的為開立基本戶的證明。開立銀行賬戶經人像憑批準后次日起的三個工作日后才能辦理支付業務。企業與銀行辦理業務受限就是需要在銀行開立結算賬戶。銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現金存取轉賬結算等資金收付活動的活期存款賬戶。單位銀行結算賬戶暗用途分為基本存款賬戶，一般存款戶，專用存款戶和臨時存款戶四種。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，存款人日常經營活動的資金收付及其工資，獎金和現金支取應該是通過該賬戶辦理。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算資金支付。該莊戶可以辦理現金繳存，但不能辦理現金支取。而專用存款賬戶則是用于辦理各項專用資金的收付，臨時存款賬戶是辦理臨時機構及存款人臨時經營活動發生的資金收付。
2.大堂經理崗位實習
在一半的實習時間里，除了跟綜合柜員和客戶經理學習銀行業務外另外就是向大堂經理學習營銷技巧，維持大堂秩序以及解答客戶的咨詢。我在此實習期間學會了單據管理，例如：如果客戶要辦卡開戶或辦存折，我們要為其提供《個人客戶業務申請書》并輔助客戶正確填寫。如果不是本人親自辦理，還需要為其提供《人開立個人結算賬戶核實單》。如果客戶要存辦理對公轉賬業務，我們要為其提供《進賬單》并讓客戶將轉賬支票正反面的付款人，收款人，背書人和被背書人填好，檢查公司章有無模糊現象等，檢查完畢后將客戶引至非現金業務區對應窗口辦理業務。在大堂工作要特別注重禮儀，禮儀是人們在社交活動中形成的規范準則，時刻在與客戶打交道的大堂經理代表著企業的形象和名譽，所以一切要小心謹慎。要想做好大堂經理工作必須要做到干練，穩重，自信，親和。營業中的禮儀主要有：解答客戶問題，營業中分流客戶，維持秩序，社當理財產品營銷。其中解答客戶問題就要求大堂經理必須了解銀行的每一業務的操作流程，所以想要做好一個大堂經理，必須要擁有豐富的知識面。
3.公司業務部實習
在剩下的時間里就是在公司業務部實習，公司業務部也就是銀行的信貸部門，主要負責給中，大型企業貸款。而企業向銀行貸款必須滿足一定的貸款條件，例如企業的經濟狀況良好，需有能力償還貸款。貸款要提供的材料有很多，例如借款申請書，產品供銷合同，企業基本信息報告，企業近三年的從財務報表，特別關注，貸款卡信息，公司股東會決議等等。此外，企業與銀行還需簽訂核保書，最高額保證合同等。具體貸款流程如下：
1> 受理。客戶的申請一般由開戶行受理和初審，并由該行對受理的貸款提出初步意見。
2> 初審。固定資產貸款初審階段審查內容主要是下級行申請報告，項目批準文件，業主借款申請書，借款人近期報表狀況，項目貸款條件。
3> 評估。貸款項目的青古一半由中國工商銀行信貸評估部門組織進行。評估應具備的資料，借款人營業執照，公司章程，貸款證，貸款申請書。公司近三年的審計報告和資產負債表，損益表和縣級流量表等。有權部門對項目立項的批復，項目可研報告，環保部門的批復文件等。市場供求，產品價格，行業狀況分析資料。項目建設資金來源證明文件等。
4> 審查審批
5> 發放貸款
三.實習心得體會
這次實習，總的來說，有苦有甜。對我來說，是一種挑戰，也是一個機會。一個月的銀行實習，讓我對銀行的基本業務有了一定的了解，并且我覺得自己在其他方面的收獲也是非常大。我真實地感受到自己所學的知識的淺薄和在實際運用中的專業知識的匱乏。剛開始的一段時間里，對一些工作感到無從下手，茫然不知所措。在學校學到的知識，一旦接觸到實際，才發現自己的差距。
