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第1篇

〔關(guān)鍵詞〕人力資源；人力資源會(huì)計(jì)；酒店管理

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，世界高新技術(shù)革命和進(jìn)步的浪潮，已把世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展從自然資源競(jìng)爭(zhēng)，資本資源競(jìng)爭(zhēng)推向人力資源競(jìng)爭(zhēng)，人力資源的開(kāi)發(fā)、利用、管理將成為人類(lèi)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性制約因素。人力資源會(huì)計(jì)正是基于人力資源的價(jià)值管理方法，特別是對(duì)居于第三產(chǎn)業(yè)中的酒店業(yè)管理來(lái)說(shuō)，作用十分明顯。因此，在我國(guó)人力資源會(huì)計(jì)進(jìn)入廣泛應(yīng)用的發(fā)展階段，從酒店管理著手研究人力資源會(huì)計(jì)管理問(wèn)題，不僅有深刻的理論意義，更有顯著的現(xiàn)實(shí)和實(shí)踐意義。

一、人力資源會(huì)計(jì)概念界定

1人力資源本質(zhì)及特征。廣義人力資源是指智力正常的人。狹義的定義有多種，如：人力資源是指在一定領(lǐng)域內(nèi)人口所擁有的勞動(dòng)能力的總和，等等。本文的人力資源主要是指企業(yè)內(nèi)外具有勞動(dòng)能力的人的總和，包括人力的數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫妗?/p>

與其他資源如自然資源、物質(zhì)資源相比，人力資源則具有無(wú)形性、壟斷性和長(zhǎng)期性的特征。

2人力資源會(huì)計(jì)定義。人力資源會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科中新的分支，其主要目的是為企業(yè)提供人力資源管理所需要的信息。目前，會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)人力資源會(huì)計(jì)的定義尚不統(tǒng)一，主要流行的觀(guān)點(diǎn)如美國(guó)著名人力資源會(huì)計(jì)學(xué)家埃里克·弗蘭霍爾茨認(rèn)為，人力資源會(huì)計(jì)是計(jì)量和報(bào)告組織的資源———人的成本和價(jià)值的程序；我國(guó)則有人指出：人力資源會(huì)計(jì)是以貨幣形式反映并控制經(jīng)濟(jì)組織中人的成本和價(jià)值的管理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)科學(xué)中的一個(gè)新興的分支。筆者認(rèn)為人力資源會(huì)計(jì)可定義為：以貨幣和中介變量的形式反映并控制經(jīng)濟(jì)組織中人的成本、價(jià)值和效用，為管理者及其他相關(guān)人員和機(jī)構(gòu)提供人力資源的投資信息、維護(hù)信息或利用信息等的一種管理活動(dòng)。

二、酒店人力資源會(huì)計(jì)基本內(nèi)涵的探討

在會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界雖然已有部分涉及人力資源會(huì)計(jì)核算方面具體問(wèn)題的研究，但尚未有對(duì)酒店人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵作過(guò)系統(tǒng)表述的研究成果。弄清酒店人力資源會(huì)計(jì)的基本內(nèi)涵，主要涉及以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1對(duì)酒店人力資源會(huì)計(jì)形成及其本質(zhì)的一般認(rèn)識(shí)。酒店人力資源會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)，是酒店管理的一個(gè)重要組成部分。它的基本職能是通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、記錄、計(jì)算、分析、控制、考核和反饋各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，對(duì)酒店的人力資源的投入與產(chǎn)出的全過(guò)程，以貨幣和非貨幣的計(jì)量形式，將酒店人力資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)而形成的大量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為具有綜合、連續(xù)、系統(tǒng)等特征的信息。從工作內(nèi)容和程序上看，酒店人力資源會(huì)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)，由人力資源會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)管理兩個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，通過(guò)這兩個(gè)系統(tǒng)的共同作用，來(lái)實(shí)現(xiàn)酒店人力資源會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)。

從學(xué)科發(fā)展的基本規(guī)律來(lái)分析，社會(huì)實(shí)踐不僅是其產(chǎn)生的源泉，而且是其逐步形成、發(fā)展與完善的基礎(chǔ)。酒店人力資源會(huì)計(jì)的提出是酒店對(duì)人力資源開(kāi)發(fā)與利用這一社會(huì)實(shí)踐的客觀(guān)需要。我國(guó)正處于工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，人力資源在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用日益重要，社會(huì)環(huán)境的變化促成了人力資源會(huì)計(jì)的誕生。酒店人力資源會(huì)計(jì)作為人力資源會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，對(duì)其進(jìn)行探索，是市場(chǎng)發(fā)展的需要。

從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)探討，人力資源與資本、技術(shù)和土地一樣，作為一種生產(chǎn)要素進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求。酒店人力資源會(huì)計(jì)為獲取能夠幫助人們進(jìn)行財(cái)產(chǎn)經(jīng)管責(zé)任的考核評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)信息，從而減少?zèng)Q策的不確定性，取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，力求更全面的提供人力資源會(huì)計(jì)信息，其產(chǎn)生是酒店管理的客觀(guān)要求。

2酒店人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。酒店人力資源會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，但其工作程序又構(gòu)成一個(gè)完整的體系。要認(rèn)識(shí)其基本內(nèi)涵，應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：（1）酒店人力資源會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。酒店是一系列契約的聯(lián)合，其對(duì)資產(chǎn)的依賴(lài)程度，由其稀缺程度決定其在契約中的地位。在目前市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)的條件下，決定酒店盈虧、發(fā)展的是“人”而不是“物”，也就是只有通過(guò)酒店人力資源為客人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量，才能保證酒店的客源和利潤(rùn)。這就決定了人力資源與其他資源在酒店契約中不平等的位置，在酒店業(yè)充分顯示人力資源是第一資源的事實(shí)。（2）酒店人力資源會(huì)計(jì)的基本職能仍然是反映、控制和參與決策。酒店業(yè)是一個(gè)具有特定業(yè)務(wù)內(nèi)容，特定作業(yè)規(guī)律的行業(yè)。酒店以擁有用于接待賓客使用的大量的固定資產(chǎn)為憑借，酒店取得的效益全靠酒店人力資源活勞動(dòng)的支出。人力資源的因素是酒店成敗的關(guān)鍵，而體現(xiàn)人力資源價(jià)值的服務(wù)具有特定的綜合性、直接性、不可貯藏性，不確定性等，酒店必須對(duì)其人力資源的原狀與增減流動(dòng)情況，通過(guò)會(huì)計(jì)及時(shí)準(zhǔn)確地記錄下來(lái)。而控制方式可以是事前，事中、事后的控制，也可以是定量定性相結(jié)合的控制。在參與決策時(shí)，除了注重酒店經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也注重人力資源的精神文明建設(shè)，提高酒店社會(huì)效益，使用人力資源不能只重人的能力，而不講人的修養(yǎng)。

酒店人力資源會(huì)計(jì)是人力資源會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)一種行業(yè)特征相對(duì)較強(qiáng)的企業(yè)會(huì)計(jì)。酒店是以為旅客提供服務(wù)為主要對(duì)象的經(jīng)營(yíng)性實(shí)體，它的行業(yè)特征首先體現(xiàn)在酒店人力資源對(duì)顧客的關(guān)注和情懷，對(duì)酒店的真誠(chéng)和奉獻(xiàn)，酒店的生氣、元?dú)狻⑹繗舛荚从诖恕４蟮氖滓繕?biāo)如高利潤(rùn)和較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)定位的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)提高人力資源的服務(wù)質(zhì)量水平來(lái)增加顧客滿(mǎn)意度。其基本程序和方法系統(tǒng)以及對(duì)人力資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)的核算與其他會(huì)計(jì)有著相近和相似的內(nèi)容。因此，酒店人力資源會(huì)計(jì)需要承襲傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源會(huì)計(jì)等的基本原理和方法之外，還應(yīng)當(dāng)吸收旅游學(xué)、人事管理以及酒店業(yè)管理的相關(guān)學(xué)科的理論、方法和技術(shù)，以形成自己的獨(dú)立的人力資源會(huì)計(jì)管理體系。

三、酒店人力資源會(huì)計(jì)對(duì)象和任務(wù)

1酒店人力資源會(huì)計(jì)對(duì)象。酒店是借助有形的設(shè)備、設(shè)施、通過(guò)提供服務(wù)而獲取經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。近些年來(lái)，隨著我國(guó)旅游業(yè)的不斷發(fā)展，酒店業(yè)由小到大，酒店數(shù)量由少到多，具備了相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)業(yè)規(guī)模。目前，酒店人力資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)中各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系主要由以下幾個(gè)方面構(gòu)成。

（1）酒店人力資源獲取成本：招聘開(kāi)支，包括廣告費(fèi)、測(cè)評(píng)等開(kāi)支；上崗培訓(xùn)開(kāi)支；重置成本；其它開(kāi)支。

（2）酒店人力資源使用成本：直接成本，包括酒店工資報(bào)酬、個(gè)人福利如住房、伙食、探親交通等開(kāi)支等；間接成本，包括集體福利如食堂、娛樂(lè)中心等、各種保險(xiǎn)、在職培訓(xùn)、公差成本、管理成本、其它開(kāi)支。

（3）酒店人力資源離職成本：離職成本；機(jī)會(huì)成本；其它開(kāi)支。

上述人力資源投資價(jià)值總和可視為人力資源消耗的“補(bǔ)償價(jià)值”，其中一部分是人力資源投資資本化的價(jià)值，是可以分?jǐn)偤椭鸩睫D(zhuǎn)移的“轉(zhuǎn)移價(jià)值”。酒店人力資源會(huì)計(jì)以此為對(duì)象可以通過(guò)多種人力資源會(huì)計(jì)核算模式取得帳面資料。除此以外，酒店人力資源通過(guò)投資后在其使用中所創(chuàng)造出來(lái)的“創(chuàng)新價(jià)值”，也就是轉(zhuǎn)移到為客人提供有償服務(wù)績(jī)效的那一部分價(jià)值，是酒店人力資源會(huì)計(jì)重要的核算對(duì)象。其中主要有經(jīng)營(yíng)管理者的管理貢獻(xiàn)、決策貢獻(xiàn)、所有員工的勞動(dòng)貢獻(xiàn)。綜上所述，作為酒店的人力資源，其創(chuàng)造的新價(jià)值總是大于人力資源的投入，并具有服務(wù)績(jī)效潛力。目前將人力資源支出列作費(fèi)用處理是不妥的。酒店人力資源會(huì)計(jì)是以人力資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，來(lái)對(duì)酒店進(jìn)行管理。通過(guò)對(duì)酒店人力資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程實(shí)施管理與控制，達(dá)到實(shí)現(xiàn)人力資源充分利用，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提高酒店效益的目的。

2酒店人力資源會(huì)計(jì)的任務(wù)。酒店作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，需要在管理工作中不斷創(chuàng)新。酒店人力資源會(huì)計(jì)是一種全新的管理工具，是從價(jià)值上對(duì)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的一種綜合性管理，它的主要任務(wù)是圍繞酒店經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證酒店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以迅速地進(jìn)行所需的人力資源的價(jià)值運(yùn)動(dòng)信息分析，主要體現(xiàn)在：加強(qiáng)酒店人力資源核算；真實(shí)、準(zhǔn)確地向酒店管理當(dāng)局提供酒店人力資源資源構(gòu)成、變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息；監(jiān)督酒店人力資源管理的全過(guò)程；加強(qiáng)對(duì)人力資源計(jì)劃的考核和分析；發(fā)揮人力資源會(huì)計(jì)在提高酒店經(jīng)濟(jì)效益中的作用。此外，預(yù)測(cè)酒店經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營(yíng)決策也是酒店人力資源會(huì)計(jì)的重要任務(wù)。

四、酒店人力資源會(huì)計(jì)的作用

目前，在對(duì)人力資源投入與產(chǎn)出的管理中，酒店人力資源會(huì)計(jì)主要表現(xiàn)出以下作用。

1人力資源獲得方面。酒店人力資源獲得包括招聘、選拔、提升等一系列滿(mǎn)足酒店目前及預(yù)期人力資源需求的活動(dòng)過(guò)程。在完成人力資源需求預(yù)測(cè)之后，人力資源管理部門(mén)提出以酒店員工需求為基礎(chǔ)的人力資源獲得工作預(yù)算。人力資源會(huì)計(jì)可為這種子預(yù)算提供比較精確的計(jì)算方法，使人力資源在酒店的管理中更實(shí)際并具有預(yù)見(jiàn)性。例如，酒店人力資源會(huì)計(jì)提出了用貨幣衡量人的預(yù)期價(jià)值的方法，能使招聘、錄用、選擇及至整個(gè)人力資源管理工作在量化的基礎(chǔ)上，更具有有效性和科學(xué)性，更適合新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的數(shù)字化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。

2人力資源開(kāi)發(fā)方面。人力資源開(kāi)發(fā)是指酒店為提高人的各種技術(shù)技能、管理能力、處理人際關(guān)系的技巧和精神文明建設(shè)而舉辦的定向培訓(xùn)。酒店業(yè)特別注重培訓(xùn)，崗前基本操作培訓(xùn)、在崗技巧培訓(xùn)都是不可少的。但在開(kāi)發(fā)中計(jì)算預(yù)算時(shí)一般需解決兩個(gè)問(wèn)題：一是評(píng)估擬議中的酒店人力資源開(kāi)發(fā)投資價(jià)值；即資本預(yù)算，亦即資源分配問(wèn)題；二是估算擬支出的成本，即成本估算。人力資源會(huì)計(jì)通過(guò)衡量投資而核算人力資源在酒店中的回報(bào)率，幫助酒店進(jìn)行人力資本投資決策。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

3人力資源配置方面。酒店人力資源配置是將人分配到酒店的各崗位上去的過(guò)程。在人力資源配置決策中，首先要將合適的人配置到具體崗位，其次在酒店人力資源配置時(shí)充分考慮工作效率、人力資源潛能開(kāi)發(fā)、個(gè)人滿(mǎn)意度這三個(gè)變量。人力資源會(huì)計(jì)可以幫助酒店確定人力資源配置法中所含的變量數(shù)，并用常用的量度單位來(lái)描述這些變量，便于科學(xué)合理地選擇最佳方案。

4人力資源保證方面。為防止酒店人力資源在量和質(zhì)上的損失，酒店必須經(jīng)常衡量人力資源的保持狀況。目前，酒店業(yè)一般根據(jù)人員流動(dòng)率來(lái)計(jì)算人力資源保持狀況。人力資源會(huì)計(jì)可通過(guò)計(jì)算重置成本說(shuō)明人才流失的代價(jià)。同時(shí)，它還能通過(guò)測(cè)量和報(bào)告有關(guān)人才市場(chǎng)狀況的某些征兆，提供一種早期預(yù)警系統(tǒng)，能在酒店實(shí)際出現(xiàn)人才流失之前評(píng)估其發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而采取有效措施來(lái)保持酒店人力資源的效用。

第2篇

[關(guān)鍵詞]全通用;中央數(shù)據(jù);分組核算;自動(dòng)轉(zhuǎn)賬

“會(huì)計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會(huì)計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問(wèn)題的一系列觀(guān)念和方法體系。

很多學(xué)者認(rèn)為各單位會(huì)計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會(huì)計(jì)。無(wú)可否認(rèn),各會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會(huì)計(jì)主體設(shè)置和使用的會(huì)計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類(lèi)核算的歸屬,其賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來(lái)表示各會(huì)計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會(huì)計(jì)不同的編表指令來(lái)編制這些差別很大的會(huì)計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶(hù)是可以自定義的。因此,對(duì)于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會(huì)計(jì)核算的高度共性,它是會(huì)計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來(lái),會(huì)計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會(huì)計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會(huì)計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算方法。會(huì)計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專(zhuān)門(mén)方法,如設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會(huì)計(jì)核算方法體系,任何單位的會(huì)計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專(zhuān)門(mén)方法。(3)整齊的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程。會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會(huì)計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類(lèi)管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無(wú)。因而只要是會(huì)計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會(huì)計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門(mén)、不分所有制的全通用企業(yè)會(huì)計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過(guò)努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。

綜上所述,全通用理論是可行的。會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。

一、核算方法全通用

會(huì)計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲(chǔ)、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專(zhuān)門(mén)方法,其目的是為經(jīng)營(yíng)管理提供電子會(huì)計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會(huì)計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)方法。

會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會(huì)計(jì)電算化核算專(zhuān)門(mén)方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專(zhuān)門(mén)方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會(huì)計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專(zhuān)門(mén)方法全通用,是會(huì)計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主控模塊全通用

會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),可用系統(tǒng)論的觀(guān)點(diǎn)對(duì)它進(jìn)行層層分解。最高層若干模塊是主控模塊,它們體現(xiàn)了會(huì)計(jì)軟件的主要功能和系統(tǒng)風(fēng)格,其模塊結(jié)構(gòu)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)將影響會(huì)計(jì)軟件的整體質(zhì)量。科學(xué)的模塊劃分標(biāo)準(zhǔn)有助于獲得標(biāo)準(zhǔn)化、通用化,甚至是全通用的主控模塊結(jié)構(gòu)。按功能和數(shù)據(jù)處理流程劃分是電算會(huì)計(jì)模塊劃分的兩種主要標(biāo)準(zhǔn),它們各有優(yōu)缺點(diǎn),只采用其中任何一種標(biāo)準(zhǔn),都會(huì)顯得美中不足。如果以數(shù)據(jù)處理流程為主要?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn),將各模塊重復(fù)的內(nèi)容抽出來(lái),再按功能劃分,就可以揚(yáng)長(zhǎng)避短,進(jìn)而獲得全通用標(biāo)準(zhǔn)化主控模塊結(jié)構(gòu),如圖1所示。

這是一個(gè)全通用標(biāo)準(zhǔn)化的主控模塊結(jié)構(gòu),適合于任何一個(gè)會(huì)計(jì)主體的電算會(huì)計(jì),并能實(shí)現(xiàn)強(qiáng)大的核算功能。這些核算功能主要包括:加工中央數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)雙軌核算制。并為適度的反記賬和反結(jié)賬奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);結(jié)合采用主輔核算,既能滿(mǎn)足傳統(tǒng)編碼內(nèi)會(huì)計(jì)核算的需要,又能進(jìn)行更詳細(xì)的編碼外核算;報(bào)表模塊全通用,不僅能加工各種實(shí)時(shí)核算和隨機(jī)核算報(bào)表,而且結(jié)合編碼技術(shù)可實(shí)現(xiàn)成本核算的全通用。

三、主輔核算全通用

第3篇

分析研究并解決會(huì)計(jì)電算化的安全問(wèn)題具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從會(huì)計(jì)工作崗位出發(fā)，就會(huì)計(jì)電算化的安全問(wèn)題進(jìn)行比較系統(tǒng)的分析，并就解決會(huì)計(jì)電算化安全性問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、會(huì)計(jì)電算化安全現(xiàn)狀分析

（一）會(huì)計(jì)電算化科技含量提高，但基礎(chǔ)工作仍較薄弱

不僅會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)硬件、軟件本身的科技含量比較高，而且由于會(huì)計(jì)電算化所跨學(xué)科比較多，各自的發(fā)展亦很迅速，這就增加了其他學(xué)科與會(huì)計(jì)學(xué)之間融合的難度，科技含量的提高給會(huì)計(jì)電算化安全控制帶來(lái)許多不確定因素。

事實(shí)上許多單位特別是中小企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)電算化的認(rèn)識(shí)不夠，會(huì)計(jì)電算化實(shí)施時(shí)并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)和系統(tǒng)的調(diào)研，沒(méi)有充分的專(zhuān)業(yè)儲(chǔ)備，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施具有一定的盲目性，會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作不健全，操作不規(guī)范。這給本來(lái)很規(guī)范化的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理帶來(lái)了因不當(dāng)操作而造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)錯(cuò)誤分析、甚至?xí)?jì)信息系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。建立在此基礎(chǔ)上的電算化安全管理也就出現(xiàn)了一些問(wèn)題。電算化信息系統(tǒng)安全防范缺陷甚至影響了單位會(huì)計(jì)電算化的網(wǎng)絡(luò)化、信息化、財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)電算化安全管理難度增大，系統(tǒng)控制方法、控制手段更復(fù)雜

會(huì)計(jì)信息的安全在傳統(tǒng)的紙質(zhì)信息載體和手工處理階段就存在，在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中，人們已摸索出比較完善的安全保障措施。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用，會(huì)計(jì)的組織管理、日常維護(hù)與管理均發(fā)生了變化。

1.會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)的崗位和工作職責(zé)在原有的手工分工的基礎(chǔ)上新增了電算主管、軟件操作、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，崗位職責(zé)發(fā)生變化或調(diào)整。設(shè)置電算化崗位時(shí)不僅要適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算的要求，而且要與會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員配備相適應(yīng)，要符合單位的實(shí)際規(guī)模。如何合理分工又與安全管理、人員配備、內(nèi)部控制等相適應(yīng)，這給管理提出了更高的要求。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不是單一系統(tǒng)而是人機(jī)一體的復(fù)雜系統(tǒng)，其安全不僅涉及設(shè)備安全，而且涉及技術(shù)問(wèn)題和管理問(wèn)題，安全控制內(nèi)容廣泛，安全控制的方法、手段比手工賬務(wù)處理時(shí)期更復(fù)雜，這就增加了安全管理難度。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的無(wú)形化，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的電磁化，偽造和舞弊的隱蔽性，這些新特征的存在都會(huì)成為電算化安全的殺手，也給系統(tǒng)的安全控制帶來(lái)了困難，而且電子數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存介質(zhì)容易受損，很難保管，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息容易丟失和毀壞的危險(xiǎn)。

4.網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)的開(kāi)放性也對(duì)會(huì)計(jì)電算化的安全帶來(lái)了嚴(yán)重的威脅。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。商品化的財(cái)務(wù)軟件一般都具備網(wǎng)絡(luò)版本，會(huì)計(jì)人員在感受網(wǎng)絡(luò)帶來(lái)的便利時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)密的被侵犯、被惡意破壞的可能性大大增加。如網(wǎng)絡(luò)通信協(xié)議和軟件自身不完善，造成網(wǎng)絡(luò)協(xié)議存在漏洞；網(wǎng)絡(luò)自身布線(xiàn)不合理造成通信質(zhì)量差；大量的傳播極易受計(jì)算機(jī)病毒的攻擊；網(wǎng)絡(luò)黑客的惡意入侵、竊取、篡改、破壞系統(tǒng)和數(shù)據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)電算化安全法規(guī)、制度建設(shè)相對(duì)滯后

自上個(gè)世紀(jì)80年代以來(lái)，財(cái)政部也先后制定了有關(guān)會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)、評(píng)審及管理的相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的健康發(fā)展。但會(huì)計(jì)電算化后與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的會(huì)計(jì)工作規(guī)范，仍然按傳統(tǒng)的手工算賬、記賬為制定基礎(chǔ)，電算化會(huì)計(jì)法規(guī)的建設(shè)和電算化的普及推廣不很融洽。

會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、會(huì)計(jì)監(jiān)督、錯(cuò)賬更正方法、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理等都因電算化核算環(huán)境、核算手段、技術(shù)方法的變化而變化，電算化實(shí)務(wù)中上述許多問(wèn)題仍然無(wú)法可依，會(huì)計(jì)電算化安全管理的相關(guān)法規(guī)還很不健全，會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)系統(tǒng)的電算化安全規(guī)范尚未形成。

（四）會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)亟待更新

人的素質(zhì)決定了會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，高素質(zhì)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才不僅是電算化工作順利開(kāi)展的重要保證，而且某種程度上能彌補(bǔ)硬軟件投入相對(duì)不足的缺陷，提高信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)電算化安全策略

（一）加快電算化法制建設(shè)，規(guī)范電算化安全管理

電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化管理，是電算化安全正常運(yùn)行的制度保證。規(guī)范化制度化管理主要是通過(guò)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)章來(lái)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)制度、管理辦法來(lái)指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為的目的。

相關(guān)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要對(duì)會(huì)計(jì)電算化的軟件采用的標(biāo)準(zhǔn)、軟件的安全性、具體的會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)信息的規(guī)范使用、會(huì)計(jì)電算化文檔的保管以及會(huì)計(jì)電算化人員的責(zé)任作出指導(dǎo)和說(shuō)明；對(duì)于原有的會(huì)計(jì)工作規(guī)范、管理辦法、會(huì)計(jì)制度，根據(jù)電算化的要求，做出相應(yīng)的調(diào)整。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化安全的日常維護(hù)

1.電算化實(shí)施的準(zhǔn)備階段

電算化實(shí)施前要做好充分的調(diào)研。調(diào)研的內(nèi)容主要包括：(1)對(duì)不同會(huì)計(jì)軟件的可用性、安全性進(jìn)行比較，選擇適合本單位核算與管理要求的會(huì)計(jì)軟件。(2)操作系統(tǒng)軟件的選用要與會(huì)計(jì)軟件相適應(yīng)。商業(yè)會(huì)計(jì)軟件都有不同的版本，版本的不同操作系統(tǒng)也有不同，其穩(wěn)定性也有區(qū)別，要選擇安全性高又與會(huì)計(jì)軟件最適應(yīng)的操作系統(tǒng)。(3)硬件的選用對(duì)于系統(tǒng)安全運(yùn)行至關(guān)重要，要根據(jù)會(huì)計(jì)軟件、系統(tǒng)軟件的硬件配置要求，詳細(xì)咨詢(xún)軟件供應(yīng)商或軟件研發(fā)單位，選購(gòu)計(jì)算機(jī)和相關(guān)設(shè)備。

2.電算化系統(tǒng)的運(yùn)行階段

電算化安全控制雖然難度大，但只要制定詳細(xì)的工作規(guī)程，建立規(guī)范有序的業(yè)務(wù)流程和管理模式，實(shí)行日常工作制度化管理就能確保信息系統(tǒng)的安全可靠運(yùn)行。

（1）安全運(yùn)行的制度保障

根據(jù)財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》，建立健全本單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度，會(huì)計(jì)電算化硬、軟件管理制度，會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的單位還應(yīng)建立網(wǎng)絡(luò)管理制度。制度的制定者還要根據(jù)本單位電算化的發(fā)展需要及時(shí)對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行修改。當(dāng)然單位在制定這些內(nèi)部管理制度時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全保障，制度制訂后還需要重視并倡導(dǎo)制度在工作中的貫徹落實(shí)。

（2）安全運(yùn)行技術(shù)保障

①電算化操作人員要善于運(yùn)用軟件的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制功能。成熟的財(cái)務(wù)軟件對(duì)輸入的數(shù)據(jù)具有校驗(yàn)功能，如總額控制校驗(yàn)、數(shù)據(jù)平衡校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)，以保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。只要對(duì)該功能啟用就能發(fā)揮作用，但要經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，符合內(nèi)部控制的要求。

②建立多級(jí)備份與恢復(fù)機(jī)制。系統(tǒng)備份與恢復(fù)機(jī)制的目的就是防止系統(tǒng)癱瘓，提高安全性，保證在意外情況下有快速自救能力。要善于運(yùn)用先進(jìn)的安全保障設(shè)備和措施，建立多級(jí)備份和恢復(fù)機(jī)制，會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，分層次的采用以下幾種備份：

進(jìn)行服務(wù)器雙熱機(jī)備份，發(fā)生故障時(shí)，保證在一般故障出現(xiàn)時(shí)，服務(wù)器系統(tǒng)的不停頓工作，瞬間恢復(fù)。其級(jí)別最高，保障系數(shù)最高，但投入多，對(duì)人員要求高。

采取磁盤(pán)鏡像備份技術(shù)，是指通過(guò)磁盤(pán)鏡像技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器磁盤(pán)的完全備份，即兩個(gè)物理磁盤(pán)的數(shù)據(jù)完全一致，保證在一個(gè)磁盤(pán)發(fā)生故障時(shí)，數(shù)據(jù)可從另一個(gè)磁盤(pán)上讀出，不會(huì)停止系統(tǒng)運(yùn)行。

財(cái)務(wù)及管理軟件自動(dòng)備份，它是利用財(cái)務(wù)軟件或管理軟件本身的備份功能，實(shí)現(xiàn)重要數(shù)據(jù)的定期或定時(shí)備份。備份程序運(yùn)行時(shí)可能會(huì)降低系統(tǒng)運(yùn)行效率，但對(duì)數(shù)據(jù)的安全很有必要。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和單機(jī)環(huán)境下都適合使用。

系統(tǒng)管理員定期集中數(shù)據(jù)備份和賬務(wù)主管的日常備份，這是最基本的備份級(jí)別。當(dāng)前三種備份條件不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，其備份尤為重要，而且網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和單機(jī)環(huán)境下都適合使用。

系統(tǒng)的恢復(fù)也是電算化安全的重要一環(huán)，恢復(fù)時(shí)，特別是第一次恢復(fù)數(shù)據(jù)，要做到忙而不亂，做好充分的技術(shù)準(zhǔn)備，在軟件商的專(zhuān)業(yè)人員或開(kāi)發(fā)人員的指導(dǎo)下進(jìn)行。要注意勤備份、少恢復(fù)，內(nèi)部管理制度也要對(duì)恢復(fù)流程有明確的規(guī)定，每次恢復(fù)操作必須有詳細(xì)的書(shū)面記載。

③加強(qiáng)系統(tǒng)的防病毒入侵工作。盡可能做到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相對(duì)封閉運(yùn)行，控制病毒源，及時(shí)更新防殺病毒軟件，充分運(yùn)用加鎖存儲(chǔ)設(shè)備，加強(qiáng)磁盤(pán)讀寫(xiě)控制。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下除防病毒措施外，還應(yīng)采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)、網(wǎng)關(guān)技術(shù)、身份認(rèn)證技術(shù)、密碼技術(shù)，確保系統(tǒng)的安全。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督與管理

必要的監(jiān)督將會(huì)促進(jìn)管理制度執(zhí)行水平的提高，電算化工作也不例外，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的監(jiān)督主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：①系統(tǒng)維護(hù)人員的監(jiān)督。主要是監(jiān)督電算化系統(tǒng)的運(yùn)行是否正常，性能是否降低，有無(wú)病毒存在，指導(dǎo)操作員操作，檢測(cè)數(shù)據(jù)的完整性。②電算化主管的監(jiān)督與管理。主要是監(jiān)督操作人員有無(wú)違規(guī)行為，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行質(zhì)量，及時(shí)對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行調(diào)整，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。③電算化單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督與管理。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把電算化工作作為本單位管理的重要部分，單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)本單位的電算化監(jiān)督，經(jīng)常聽(tīng)取單位會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化工作的意見(jiàn)，支持電算化及安全管理工作。④主管單位和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督與管理。主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)要監(jiān)督電算化單位的電算化組織實(shí)施情況、管理狀況、安全措施情況。要把電算化基礎(chǔ)工作的規(guī)范性和電算化的安全性作為評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)，組織電算化單位交流經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高行業(yè)整體安全管理水平，組織行業(yè)精英專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)電算化安全。

第4篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化審計(jì)包含兩個(gè)涵義：一是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)，二是利用電子計(jì)算機(jī)和軟件作為審計(jì)工具進(jìn)行輔助審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因如下：

1、審計(jì)可視線(xiàn)索消失，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在手工條件下，審計(jì)線(xiàn)索包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄都是以紙質(zhì)形式存放，審計(jì)人員可以通過(guò)這些書(shū)面記錄加以審計(jì)。然而，在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)資料后，紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁性介質(zhì)上的代碼，并且這些代碼是為會(huì)計(jì)人員服務(wù)的，對(duì)審計(jì)人員而言，磁質(zhì)代碼無(wú)異于在審計(jì)對(duì)象面前增加了一道無(wú)形的墻，看不見(jiàn)，摸不著。傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用，審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷，客觀(guān)依據(jù)的不足，導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制難度增加

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對(duì)人的控制，采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對(duì)和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀(guān)。可是，在會(huì)計(jì)電算化條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行，同時(shí)計(jì)算機(jī)容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國(guó)內(nèi)外利用計(jì)算機(jī)犯罪的眾多案例，更說(shuō)明了會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對(duì)審計(jì)工作而言，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)計(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境的變化，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

記賬方法的改變，改變了會(huì)計(jì)環(huán)境，同時(shí)也改變了審計(jì)環(huán)境。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)，以證實(shí)該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。例如，會(huì)計(jì)電算化軟件本身的完善性，計(jì)算機(jī)硬件的可靠性，會(huì)計(jì)電算化軟件內(nèi)部控制的嚴(yán)密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險(xiǎn)等。這大大增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的難度，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1、提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)

思想決定行動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的完成，最終取決于人。為此，一方面，我們必須克服思想傾向，時(shí)刻警惕審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的情況，做到心中有數(shù)，防患于未然。只有這樣，才能從源頭上做好防范工作，同時(shí)，應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強(qiáng)對(duì)在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財(cái)經(jīng)類(lèi)高校聯(lián)合辦班，專(zhuān)門(mén)培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，使他們成為電算化審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。

2、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，審計(jì)難度更高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大，過(guò)去手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此，在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我國(guó)國(guó)情的前提下大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

3、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用高效的審計(jì)軟件

由于審計(jì)軟件可直接訪(fǎng)問(wèn)被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，故有助于審計(jì)人員對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算、重新分類(lèi)及匯總等工作，并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄，詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開(kāi)通道，就必須不斷研究開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件。在數(shù)據(jù)采集方面，特別需要專(zhuān)門(mén)從事數(shù)據(jù)采集的軟件，更易訪(fǎng)問(wèn)被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫(kù)類(lèi)型的數(shù)據(jù)庫(kù)，從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù)，打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面，面向特定的領(lǐng)域，開(kāi)發(fā)新的分析工具，如針對(duì)企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤(rùn)情況分析工具，針對(duì)金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時(shí)，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶(hù)分析、比較分析等。

第5篇

當(dāng)前全國(guó)各地都在積極地推行會(huì)計(jì)電算化，但由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作起步較晚，目前仍還處于生長(zhǎng)期。因此在發(fā)展過(guò)程中，或多或少地出現(xiàn)了一些不可忽視的問(wèn)題，急需解決。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化必須與之適應(yīng)，才能促進(jìn)工作的高效率。從會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況看，各級(jí)各部門(mén)運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化的程度不一，當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀如下：

(1)一部分單位沒(méi)有實(shí)行利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和管理；已使用的部門(mén)、單位大多數(shù)只停留在簡(jiǎn)單的應(yīng)用階段，如工資的發(fā)放、報(bào)表的簡(jiǎn)單匯總等；(2)會(huì)計(jì)電算與手工核算并存，不具備“甩賬”條件；(3)所使用的會(huì)計(jì)核算軟件的規(guī)范性、適用性差，不能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算工作的需要；(4)缺乏既懂會(huì)計(jì)又能熟練掌握電子計(jì)算機(jī)的“復(fù)合型”人才；(5)會(huì)計(jì)核算軟件的開(kāi)發(fā)進(jìn)展緩慢。總之，會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)工作跟不上需要，操作人員素質(zhì)有待提高。部門(mén)管理不夠科學(xué)、安全，相應(yīng)的管理措施明顯與現(xiàn)實(shí)不符，存在漏洞；優(yōu)質(zhì)商品化的會(huì)計(jì)軟件少，性能不完善，使用說(shuō)明書(shū)不規(guī)范，不詳盡；會(huì)計(jì)軟件之間缺乏兼容性，致使重復(fù)開(kāi)發(fā)過(guò)多，造成資源浪費(fèi)；會(huì)計(jì)軟件頻繁升級(jí)，無(wú)法保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的相對(duì)穩(wěn)定性；當(dāng)前會(huì)計(jì)軟件無(wú)法滿(mǎn)足會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性的要求；先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)電算化中未充分應(yīng)用，商品化軟件開(kāi)發(fā)推廣與實(shí)際應(yīng)用存在差距。

二、會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題分析

(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)力度不夠

對(duì)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)存在偏差主要有以下幾方面：首先，是部分財(cái)務(wù)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化只是一個(gè)形式，較為方便，沒(méi)有意識(shí)到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的重大意義，在實(shí)際操作中對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的使用只局限在核算上，對(duì)于其他作用、功能不加以使用推行。其次，由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長(zhǎng)期被人們所接受，加上目前各項(xiàng)管理都是建立在手工記賬的基礎(chǔ)之上，要改變?nèi)藗冮L(zhǎng)期形成的習(xí)慣方式，有較大難度。再次，是許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化存在片面認(rèn)識(shí)，僅把會(huì)計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志，把計(jì)算機(jī)作為主要因素，把財(cái)會(huì)人員作為次要因素，不重視財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)；最后，由于一些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)電算化知識(shí)不掌握，對(duì)電算化管理很陌生，只習(xí)慣于手工記賬的管理。尤其對(duì)會(huì)計(jì)電算化的保密性、安全性存在空白，因而對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會(huì)管，不敢管的混亂局面，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣。

(二)缺乏會(huì)計(jì)電算化所需要的專(zhuān)業(yè)人才

由于會(huì)計(jì)電算化涉及會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。表現(xiàn)在：(1)會(huì)計(jì)人員知識(shí)不全面。許多年齡較大的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解有限，而年青人則相反。要使計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。(2)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化。計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展很快，幾年時(shí)間，計(jì)算速度提高了幾十倍。軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化。而現(xiàn)在的教材大多是幾年前的，所介紹的知識(shí)陳舊，實(shí)用性不強(qiáng)，經(jīng)過(guò)這樣培訓(xùn)并通過(guò)考試的人員實(shí)際操作能力差，只是拿個(gè)證書(shū)為而已。(3)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的再培訓(xùn)和定期考核，培訓(xùn)沒(méi)有系統(tǒng)性。

(三)會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)的安全性、保密性不夠

會(huì)計(jì)軟件的質(zhì)量是會(huì)計(jì)電算化工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，目前財(cái)政系統(tǒng)使用的軟件還存在著諸多的問(wèn)題和不足。財(cái)務(wù)上的有些數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但當(dāng)前大部分的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度上大傷腦筋，卻沒(méi)有多少軟件公司認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，系統(tǒng)恢復(fù)起來(lái)比較困難，要恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)就更成問(wèn)題。尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等，所以，對(duì)于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密性。

三、解決會(huì)計(jì)電算化存在問(wèn)題的對(duì)策探討

(一)逐步完善會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)法規(guī)政策

目前，我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，通過(guò)準(zhǔn)則法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。同時(shí)，對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章，結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度，以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。

(二)加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。所以要積極推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，就必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度，提高會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。只有普及型的速成人才培訓(xùn)，難以提高會(huì)計(jì)電算化的水平。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí)，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)。這樣新老結(jié)合，高中低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。

(三)會(huì)計(jì)軟件信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)

會(huì)計(jì)電算化的有序發(fā)展離不開(kāi)會(huì)計(jì)軟件信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，由于目前實(shí)施電算化還屬初級(jí)階段，會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)立足于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，盡力開(kāi)發(fā)“傻瓜型”軟件，簡(jiǎn)化操作和去掉不必要的功能。建立起完善的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系，對(duì)用戶(hù)使用中存在的問(wèn)題及時(shí)解決，并針對(duì)用戶(hù)反饋的意見(jiàn)和要求對(duì)軟件進(jìn)行修改和完善。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已成為當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的主要工具，是提高工作效率，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替手工記帳的基本方式。會(huì)計(jì)電算化以其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益受到廣大會(huì)計(jì)人員的歡迎。

參考文獻(xiàn)：

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[3]路長(zhǎng)永何玉德:會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作不容忽視[J].中國(guó)審計(jì)，2006(16)

第6篇

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;崗位;職責(zé);權(quán)限

一、明確會(huì)計(jì)電算化崗位職責(zé)和權(quán)限的重要性

改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作在各級(jí)財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、廣大軟件開(kāi)發(fā)工作者和財(cái)會(huì)工作者的共同努力下,已取得了很大成績(jī),各類(lèi)財(cái)會(huì)軟件的運(yùn)用為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理手段現(xiàn)代化、提高會(huì)計(jì)工作效率和財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)發(fā)揮了重要作用。然而,從目前會(huì)計(jì)電算化的情況來(lái)看,會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理是影響整個(gè)電算化向深層次發(fā)展的主要原因之一,因?yàn)闀?huì)計(jì)工作內(nèi)容繁多復(fù)雜,只有進(jìn)行科學(xué)的崗位分工,使之規(guī)范化、科學(xué)化,并落實(shí)崗位責(zé)任制,才能使整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)高效、協(xié)調(diào)地運(yùn)作,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作崗位,是按照核算和管理的內(nèi)容及工作性質(zhì)來(lái)劃分的,一般分為會(huì)計(jì)主管、出納、工資核算、往來(lái)核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、資金核算、成本費(fèi)用核算、收入利潤(rùn)核算、編制報(bào)表和稽核等10個(gè)崗位。各企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)、企業(yè)規(guī)模、人員多少等情況,在掌握出納人員不得兼收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作以及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作的原則前提下,可以采取一人一崗、一崗多人或一人多崗等形式。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作崗位相比,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后,大大減輕了會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)強(qiáng)度,一臺(tái)電子計(jì)算機(jī)完成了過(guò)去幾個(gè)人的工作,與之相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作的分工、各崗位的職責(zé)及權(quán)限也發(fā)生了根本的變化,原有會(huì)計(jì)崗位的分工已不適應(yīng)目前電算化工作,如果不及時(shí)地調(diào)整并建立與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作崗位制度,使會(huì)計(jì)崗位分工、職責(zé)盡可能地比較規(guī)范、科學(xué),就無(wú)法保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行,會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)管理中的整體優(yōu)勢(shì)就不能充分發(fā)揮,同時(shí),對(duì)提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也是不利的。因此,在會(huì)計(jì)電算化條件下科學(xué)、合理地設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位,明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限十分必要。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置及職責(zé)和權(quán)限

根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn),企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后應(yīng)由傳統(tǒng)的以總賬報(bào)表崗位為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐韵到y(tǒng)管理員崗位為核心的崗位架構(gòu)。具體地說(shuō),會(huì)計(jì)電算化應(yīng)設(shè)立的會(huì)計(jì)工作崗位包括:系統(tǒng)設(shè)計(jì)員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員。各會(huì)計(jì)工作崗位人員的職責(zé)和權(quán)限如下:

(一)系統(tǒng)設(shè)計(jì)員的職責(zé)和權(quán)限

會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)設(shè)計(jì)員要根據(jù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理、核算的要求,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中軟件的研制、開(kāi)發(fā)和升級(jí)工作,幫助系統(tǒng)操作人員掌握軟件的應(yīng)用。

系統(tǒng)設(shè)計(jì)員崗位的職責(zé)主要有:根據(jù)會(huì)計(jì)制度和核算要求開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)微觀(guān)管理的需要,不斷修正和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體功能。負(fù)責(zé)指導(dǎo)有關(guān)人員正確掌握會(huì)計(jì)軟件的使用方法。及時(shí)解決軟件在運(yùn)行中所發(fā)生的技術(shù)問(wèn)題。為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

系統(tǒng)設(shè)計(jì)員崗位的權(quán)限主要有:有權(quán)對(duì)軟件源泉程序進(jìn)行編譯或?qū)Τ绦蜻M(jìn)行加密。有權(quán)要求軟件使用者提供軟件評(píng)審所需的資料和用戶(hù)報(bào)告。有權(quán)制止軟件的非法拷貝和傳播。有權(quán)拒絕來(lái)歷不明的軟件或帶有病毒的軟件在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中運(yùn)行。

(二)系統(tǒng)管理員的職責(zé)和權(quán)限

會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的管理工作,組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用,能夠應(yīng)用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和電子計(jì)算機(jī)知識(shí)對(duì)本單位運(yùn)行的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行使用和維護(hù)。系統(tǒng)管理員崗位的職責(zé)內(nèi)容主要包括:在會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)階段,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)軟件開(kāi)發(fā)者與使用者之間的關(guān)系,根據(jù)軟件評(píng)審要求,做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。在會(huì)計(jì)電算化軟件的運(yùn)行階段,負(fù)責(zé)日常的維護(hù)和管理,幫助系統(tǒng)操作員熟練掌握操作技能。檢查督促系統(tǒng)操作員對(duì)數(shù)據(jù)的備份情況。檢查各操作員操作的日志記載情況,對(duì)計(jì)算機(jī)開(kāi)機(jī)、關(guān)機(jī)和運(yùn)行情況進(jìn)行檢查,防止非法調(diào)用和操作。為保證會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)行和數(shù)據(jù)的保密與安全,不得從數(shù)據(jù)庫(kù)直接對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。運(yùn)用電算化系統(tǒng)中的信息資源和分析模塊,緊密結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析,為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生計(jì)算機(jī)病毒等情況應(yīng)運(yùn)用殺毒軟件消除病毒,并向負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)安全的公安機(jī)關(guān)反映。為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

系統(tǒng)管理員的權(quán)限主要包括:有權(quán)設(shè)置發(fā)球本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作保密口令。有權(quán)對(duì)系統(tǒng)操作員的工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督。有權(quán)拒絕來(lái)歷不明的軟件或帶有病毒的軟件在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中運(yùn)行。有權(quán)對(duì)有關(guān)人員的操作權(quán)限進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整。

(三)系統(tǒng)操作員的職責(zé)和權(quán)限

會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入與輸出工作,能夠使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的部分或全部功能,系統(tǒng)操作員要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化制度的要求,嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)硬件、軟件的操作堆積和防范計(jì)算機(jī)病毒的措施。

系統(tǒng)操作員崗位的職責(zé)內(nèi)容主要包括:將審核過(guò)的原始憑證或記賬憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入計(jì)算機(jī),同時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)輸入界面對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步核對(duì)。根據(jù)數(shù)據(jù)審核員核實(shí)過(guò)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行憑證過(guò)賬,即登記機(jī)內(nèi)賬簿。及時(shí)輸出會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。采取有力的措施保證數(shù)據(jù)安全,每天進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份并妥善保管備份數(shù)據(jù)。為保證會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)包正常運(yùn)行和數(shù)據(jù)的保密安全,不得從數(shù)據(jù)庫(kù)直接對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全,不得將本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?/p>

系統(tǒng)操作員崗位的權(quán)限主要包括:有權(quán)設(shè)置發(fā)球本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作保密口令。對(duì)于未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證有權(quán)拒絕錄入計(jì)算機(jī)。對(duì)于未經(jīng)數(shù)據(jù)審核員審核的已錄入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),有權(quán)拒絕進(jìn)行憑證過(guò)賬處理。有權(quán)拒絕來(lái)歷不明的軟件在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中運(yùn)行。

(四)數(shù)據(jù)審核員的職責(zé)和權(quán)限

會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)審核已錄入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、賬表的正確性,能夠使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有關(guān)審核方面的功能,包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入與輸出、會(huì)計(jì)政策的設(shè)定等。數(shù)據(jù)審核員要根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)電算化制度的要求,嚴(yán)把審核關(guān),維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的嚴(yán)肅性。

第7篇

1．管理型會(huì)計(jì)軟件建立在核算型會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)之上，能完成憑證錄入、記賬算賬和報(bào)賬等核算工作。管理型會(huì)計(jì)軟件是集核算和管理于一體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為企業(yè)管理提供重要的信息資料，作為其信息來(lái)源和依據(jù)，因此，及時(shí)正確的會(huì)計(jì)核算是實(shí)施會(huì)計(jì)管理功能的基礎(chǔ)和根本保證。

2．管理型會(huì)計(jì)軟件在時(shí)間上跨事前、事中和事后三個(gè)階段，有預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、控制和評(píng)價(jià)等基本功能和決策支持能力。

3．管理型會(huì)計(jì)軟件在空間上，延伸至企業(yè)的各個(gè)部門(mén)各個(gè)方面，系統(tǒng)的操作者和信息使用者也單純地由財(cái)會(huì)部門(mén)，擴(kuò)大到各業(yè)務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)。

4．管理型會(huì)計(jì)軟件是一個(gè)有較高集成度的新系統(tǒng)。它集核算、控制、預(yù)測(cè)、決策于一體，從管理層次上它包括車(chē)間級(jí)、部門(mén)繳、企業(yè)組乃至集團(tuán)組在內(nèi)的各個(gè)層次管理功能于一體。從使用數(shù)據(jù)來(lái)看，它除了利用貨幣性數(shù)據(jù)以備核算用之外，更注重內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部業(yè)務(wù)的非貨幣性信息。系統(tǒng)各模塊之間緊密結(jié)合，強(qiáng)調(diào)同一數(shù)據(jù)的單一人口及數(shù)據(jù)資源共享，形成一個(gè)有機(jī)整體。

5．管理型會(huì)計(jì)軟件是一個(gè)非常靈活、開(kāi)放的系統(tǒng)。具有方便的人機(jī)交互功能，用戶(hù)可根據(jù)需要對(duì)采擷的信息加以處理和利用，為企業(yè)內(nèi)部管理人員尤其是高層決策人員提供信息服務(wù)。

二、核算型向管理型轉(zhuǎn)化的目標(biāo)

1．應(yīng)收賬款管理的電算化

財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要有增加銷(xiāo)售和減少存貨的功能。因此，減少收賬損失也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款日常管理的電算化也是會(huì)計(jì)電算化的必然趨勢(shì)，具體做法是建立客戶(hù)的信用檔案，借鑒評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估等級(jí)把企業(yè)的信用情況進(jìn)行分類(lèi)。我們借鑒西方企業(yè)的做法，在選擇賒銷(xiāo)客戶(hù)時(shí)～定要擇優(yōu)挑選客戶(hù)。對(duì)于新客戶(hù)主要采用間接調(diào)查法即通過(guò)與購(gòu)貨方有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)、購(gòu)貨方的開(kāi)戶(hù)銀行、本企業(yè)的推銷(xiāo)人員、對(duì)方企業(yè)的信用等級(jí)以及委托社會(huì)機(jī)構(gòu)來(lái)把握購(gòu)貨方的信用狀況這樣一種方法等。

2．存貨管理中的電算化

在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占的比重較大，存貸利用程度好壞，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響極大。因此加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，使存貨保持在最優(yōu)水平不僅是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是管理型會(huì)計(jì)電算化的一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體做法是對(duì)庫(kù)存的數(shù)量進(jìn)行ABC分類(lèi)控制，對(duì)占用儲(chǔ)備資金量大、采購(gòu)較難、重要性的A類(lèi)物資，在訂貨批量和庫(kù)存儲(chǔ)備方面，實(shí)行重點(diǎn)控制。對(duì)資金占用少、采購(gòu)容易，比較次要的C類(lèi)物資，采用較為簡(jiǎn)便的方法加以控制。中間的B類(lèi)物資，則實(shí)行一般控制。

3．市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理電算化的目標(biāo)

市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理電算化的目標(biāo)主要包括企業(yè)外部環(huán)境數(shù)據(jù)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)、技術(shù)、可利用的資源、產(chǎn)品供求關(guān)系等。如收集到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相對(duì)成本、價(jià)格和市場(chǎng)占有率和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等信息，并進(jìn)行對(duì)比分析加工從中可看出本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。4．制造成本管理電算化的目標(biāo)

建立一個(gè)成本管理信息系統(tǒng)，推行應(yīng)用先進(jìn)的檢測(cè)手段和顯示監(jiān)控裝置，加強(qiáng)對(duì)物質(zhì)消耗和流向的控制，為成本控制和計(jì)算創(chuàng)造條件。結(jié)合我國(guó)成本管理好的經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)國(guó)外現(xiàn)代化成本管理方法，如目標(biāo)成本管理、責(zé)任成本管理、廠(chǎng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算、本量利分析、價(jià)值工程城本效益分析、成本預(yù)測(cè)。成本控制、班組成本管理、作業(yè)成本管理等各種成本計(jì)算方法和成本管理手段，力求多角度反映企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的耗費(fèi)和支出。

5．建立財(cái)務(wù)報(bào)表分析模塊

一個(gè)完整的管理型會(huì)計(jì)電算化，還必須包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析電算化。這個(gè)模塊是在報(bào)表模塊的基礎(chǔ)上增加財(cái)務(wù)報(bào)表分析模塊，以評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平和償債能力，進(jìn)而評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為管理者、投資者提供信息。

三、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化由核算型向管理型發(fā)展應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1．強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)為主并與計(jì)算機(jī)技術(shù)的良好結(jié)合。財(cái)政部在規(guī)范電算會(huì)計(jì)管理規(guī)定時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)和管理人員在開(kāi)發(fā)管理型會(huì)計(jì)軟件方面提出的書(shū)面管理需求應(yīng)得的報(bào)酬，作出指導(dǎo)性?xún)r(jià)格。這樣能調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)和管理人員積極性。這就要求改變?cè)瓉?lái)以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的策略，強(qiáng)調(diào)以管理思想為中心，計(jì)算機(jī)技術(shù)只是實(shí)現(xiàn)的手段和保證。

2．強(qiáng)調(diào)高層決策者的積極參與。管理型軟件不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，它涉及到一個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)認(rèn)識(shí)到這一契機(jī)的重要性，從自身做起，發(fā)動(dòng)企業(yè)各個(gè)管理層及基層工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，沖破思想禁錮，提高管理的質(zhì)量，充分發(fā)揮新的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。有了高層決策者的積極參與，就會(huì)推動(dòng)管理型軟件的發(fā)展。

第8篇

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1．計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

2．電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式

在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。

3．計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度

隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。

由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點(diǎn)為職能部門(mén)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門(mén)并重的全面控制，是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日常控制。

一、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（一）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

（二）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)，如上海市財(cái)政局頒布的《上海市會(huì)計(jì)電算化實(shí)施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。

（三）人員培訓(xùn)

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

（四）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)，因企業(yè)的具體情況不同，新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不一定比舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，甚至購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)還不如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個(gè)月。

（五）程序修改控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

二、管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室；也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。

（二）職責(zé)劃分

內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。

（三）上機(jī)管理

企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專(zhuān)用的，企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等，此外，會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

（四）檔案管理

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

（五）設(shè)備管理

對(duì)于用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

三、日常控制

日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。

（一）業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱(chēng)"程序檢查"，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。

（二）數(shù)據(jù)輸入控制

由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化，影響整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類(lèi)型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

（三）數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

（四）數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。

（五）數(shù)據(jù)輸出控制

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿(mǎn)足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。

第9篇

「關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)電算化；問(wèn)題；方法因此，有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快制定出一些具體法規(guī)或者是通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至可以直接通過(guò)政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件銷(xiāo)售公司和開(kāi)發(fā)商的管理，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)。此外，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位在購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件時(shí)，不要只盯住最先進(jìn)的產(chǎn)品，要結(jié)合單位自身的情況和需求，否則一方面將會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)，另一方面會(huì)因財(cái)務(wù)軟件的復(fù)雜難以操作，結(jié)果事與愿違，反而影響了本單位會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。

三、培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化綜合性人才

現(xiàn)階段不少單位的電算化人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，雖然他們有豐富的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但他們?cè)谑褂糜?jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)時(shí)，只是局限在財(cái)務(wù)軟件的使用上，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障或者與平常見(jiàn)到的界面不同時(shí)，就束手無(wú)策，即使廠(chǎng)家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對(duì)于那些從未接觸過(guò)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)人員而言，在上機(jī)時(shí)仍不能靈活地運(yùn)用軟件滿(mǎn)足工作需要。對(duì)于遇到超出范圍的問(wèn)題，也只能找軟件的維護(hù)人員，而維護(hù)人員又基本上是計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)出身，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之較少，雙方不能很好地配合，并且在上機(jī)時(shí)一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，此外即使有一部分會(huì)計(jì)人員通過(guò)了會(huì)計(jì)電算化的考試，也只是掌握一些基本應(yīng)用，不能靈活運(yùn)用軟件處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析，滿(mǎn)足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。

因此會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。所以要積極推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，就必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度，提高會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。在培訓(xùn)的內(nèi)容上要切合實(shí)際工作需要，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)了就能用得上，完善會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。對(duì)會(huì)計(jì)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、系統(tǒng)管理人員應(yīng)按不同內(nèi)容、不同要求進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化骨干力量，建立良好的培訓(xùn)機(jī)制，落實(shí)培訓(xùn)效果，造就一大批既能夠精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專(zhuān)于財(cái)務(wù)管理知識(shí)，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析，滿(mǎn)足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的復(fù)合型人才，為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展打下良好的基石。

四、建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度

為了使會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范運(yùn)作，財(cái)政部從1994年開(kāi)始到目前為止，相繼頒布了一些規(guī)章制度，對(duì)于這些專(zhuān)門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章，許多相關(guān)人員并不知道和了解，因此，有時(shí)在實(shí)際操作中已經(jīng)違規(guī)了，但操作者不清楚，單位的領(lǐng)導(dǎo)也不知道，同時(shí)也沒(méi)有相應(yīng)的部門(mén)去糾正，更談不上有部門(mén)監(jiān)督管理了。還有不少已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，雖然知道國(guó)家制定的規(guī)章，但并沒(méi)有真正地實(shí)施這些規(guī)章制度。比如有些單位對(duì)會(huì)計(jì)電算化操作人員沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)行權(quán)限限制制度，操作員密碼公開(kāi)或不設(shè)密碼，為越權(quán)使用和數(shù)據(jù)篡改留下隱患；有些單位人才缺乏致使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)維護(hù)這一制度形同虛設(shè)；有些單位由于沒(méi)有處理好企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后人員職能的轉(zhuǎn)換問(wèn)題，致使一些會(huì)計(jì)人員在崗位責(zé)任制度方面，職責(zé)不明，無(wú)從下手；還有些單位沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)電算化機(jī)房，沒(méi)有制定相應(yīng)的上機(jī)操作制度等等。

對(duì)于這些管理上的混亂，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化規(guī)章的宣傳、指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。同時(shí)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位內(nèi)部也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)章，結(jié)合單位的實(shí)際建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的管理制度，以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括：1、人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。2、操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)部制度。3、數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。4、系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)、系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度等。

五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全性、保密性

財(cái)務(wù)上的有些數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但當(dāng)前大部分的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度上大傷腦筋，卻沒(méi)有多少軟件公司認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，系統(tǒng)恢復(fù)起來(lái)比較困難，要恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)就更成問(wèn)題。尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等，所以，對(duì)于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密性。

為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性，在實(shí)際操作中可以從以下幾個(gè)方面著手：1、政府主管部門(mén)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)制度，對(duì)危害計(jì)算機(jī)安全的行為進(jìn)行制裁，為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)提供一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。2、制定計(jì)算機(jī)機(jī)房管理制度，制定機(jī)房防水、防火、防盜、防鼠的措施，以及突發(fā)事件的應(yīng)急對(duì)策等。3、進(jìn)行必要的內(nèi)部控制。第一，實(shí)行用戶(hù)權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息崗位責(zé)任；第二，建立健全對(duì)病毒、電腦黑客的安全防范措施；第三，建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份；第四，加強(qiáng)審計(jì)制度；第五，建立進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制度。4、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力。對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全防范能力采用一些措施，例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密、身份認(rèn)證、授權(quán)等。5、加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)。在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶(hù)口令、聲音監(jiān)測(cè)等檢測(cè)手段和用戶(hù)權(quán)限設(shè)置等限制手段，另外還可以考慮硬件加密、軟件加密等機(jī)器保密措施和專(zhuān)門(mén)的管理制度，如專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用、專(zhuān)室專(zhuān)用等。6、加強(qiáng)磁介質(zhì)載體檔案的管理。為確保檔案的真實(shí)性和可靠性，實(shí)行紙質(zhì)檔案和新型載體檔案雙套保管的制度。

六、做好會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作

會(huì)計(jì)電算化工作是一種無(wú)紙化工作，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)均存在計(jì)算機(jī)的硬盤(pán)上，因此單位所發(fā)生的新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)過(guò)電算化帳務(wù)處理后，應(yīng)堅(jiān)持當(dāng)天備份，且要雙重備份，并分處、分人保管。但在實(shí)際工作中常有以下幾種不當(dāng)情況發(fā)生：一是部分操作人員未養(yǎng)成每天備份的習(xí)慣，機(jī)器一但出現(xiàn)故障，則部分帳務(wù)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失。二是不少操作者對(duì)備份的數(shù)據(jù)盤(pán)不能做到定期檢查，一旦發(fā)生問(wèn)題就無(wú)法進(jìn)行補(bǔ)救。三是習(xí)慣性用軟盤(pán)備份。由于軟盤(pán)存在著容量小、易出故障等缺陷，在數(shù)據(jù)恢復(fù)上易出現(xiàn)麻煩。

為了更有效地做好會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作，我們必須根據(jù)會(huì)計(jì)電算化檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作：1、會(huì)計(jì)電算化檔案的收集。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期把計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份，存儲(chǔ)到磁性介質(zhì)或光盤(pán)上，把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份文件保存好，以防計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時(shí)間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。2、會(huì)計(jì)電算化檔案的管理與保存。由于會(huì)計(jì)電算化檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤(pán)上的，根據(jù)這些信息載體的物理特性，在形成這些檔案時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備雙份備份，并且每份上要注明形成檔案時(shí)的時(shí)間與操作員姓名，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，以防止意外情況引起整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。在保存這些檔案時(shí)還應(yīng)遠(yuǎn)離磁場(chǎng)，注意防潮、防塵等。對(duì)采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

參考文獻(xiàn)