時間：2022-05-28 15:29:51
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區審計局：
根據《***》要求，我單位高度重視，積極開展自查工作，現將相關情況報告如下：
一、主要情況
（一）加強學習宣傳。主要負責人主管我單位內部審計工作，定期聽取內部審計工作匯報，對內部審計工作計劃、問題整改和內審人員隊伍建設等工作高度重視。積極組建法制辦內部審計人員，將內部審計工作經費列入預算予以保障。通過辦公會、學習會，加強財務人員對《審計署關于內部審計工作的規定》的學習宣傳，掌握其主要內容和精神實質，認真貫徹落實各項要求，更好地發揮內部審計的基礎性、源頭性、預防性作用。
（二）開展財務審計。今年上半年，委托***會計師事務所對我單位今年的單位預算執行和決算，財政、財務收支及其有關的經濟活動、內部控制制度、國家財經法規和部門單位規章制度的執行情況、相關的經濟活動及截止2018年12月31日的資產負債情況進行審計。在預算編制方面、經費支出方面、資產、負債核算方面、財務日常核算和費用報銷及內控執行方面查找問題6條。
（三）按計劃實施審計項目。年初，制定內部審計項目計劃為區政*工作項目。該項目工作經費*萬元，**同。每所每年**服務費用為*萬元，合計*萬元，已按合同要求付款。今年以來，簽訂專項法律服務合同*次，服務費用為*萬元。余*萬元用于*日常辦公經費。
二、存在問題及下一步整改計劃
在內部審計自查中，在財務方面存在一定的問題，如預算編制有待加強，項目經費支出缺少相關的管理制度或資金使用管理辦法，核算、報銷及支付審核有待完善。下一步，我辦將著力抓好審計整改。
（一）加強預算的編制工作。繼續細化預算內容，更進一步提高預算編制的準確性，強化預算約束，同時對年初的預算資料要存檔保管，以便年末決算和了解預算的執行情況，進一步加強財政資金的有效使用。
（二）嚴格費用報銷審核。嚴格費用的支付審核，明確報賬流程和審批權限，杜絕超范圍的費用報銷和不規范、不合理的費用單據入賬。制定科學、合理、精細的“三公”經費預算，實行三公經費支出的計劃管理。
日前，陜西省內部審計師協會二屆四次理事(擴大)會議在西安召開。會議傳達學習了總理的重要批示、袁純清省長的重要講話和全國、全省審計工作會議以及中國內部審計協會五屆六次會議精神；聽取和審議了李淑琴會長的工作報告；審議了協會2008年度財務收支情況的報告；審議了調整理事、常務理事、副會長、學術委員會委員和接收單位會員的議案。表彰了2008年度34個內部審計單項工作先進單位和17篇理論研討獲獎論文。
陜西省審計廳副廳長徐宗一在講話中，充分肯定了2008年內部審計工作取得的成績。他指出，當前國際金融危機依然在擴散和蔓延，造成危機的一個重要原因是風險管理不力和缺乏有效的公司治理。在當前經濟全球化日益發展和深化的形勢下，這場金融危機呈現出的巨大風險，使越來越多的中國企業感受到經濟全球化所帶來的影響，同時這也給內部審計的發展帶來了前所未有的挑戰和機遇。他強調，協會要認清形勢，提高認識，繼續堅持以促進內部審計全面轉型與發展、充分發揮內部審計“免疫系統”功能統領工作全局，以探索風險導向審計方式方法為重點，以創新協會工作機制和提高協會服務層次與水平為保障，引領內部審計為探索適合中國國情、具有內部審計特色的審計模式而奮發努九。他要求，全省內部審計機構和廣大內部審計人員，要緊密結合深入學習實踐科學發展觀活動，以科學發展觀為指導，進一步理清思路，明確目標，形成內部審計事業科學發展的思路和舉措，推動內部審計工作加快發展。一要進一步完善內部審計工作機制，二要進一步加強內部審計隊伍建設，三要進一步推進我省內部審計信息化工作，四要進一步提高內部審計管理和服務水平。
李淑琴會長在工作報告中，對2008年全省內審工作進行了全面總結。安排部署了協會2009年的工作，提出了在新形勢下，堅持用科學發展觀統領全省內審工作，牢固樹立科學審計理念，實踐科學審計、強化監督服務，推進全面轉型，實現創新發展，切實提高內審工作質量和水平，開創內審工作新局面的指導思想和總體思路。一是樹立科學審計理念，進一步強化對內部審計工作的監督和指導。第一，進一步完善我省內部審計法規制度建設，為深化內部審計工作提供法規制度支持；第二，加強內部審計組織建設，為提升內部審計工作水平提供組織保障；第三，強化對內部審計工作的監管，關注內部審計成果的轉化和利用；第四，加大調研力度，建立和完善內部審計情況報告制度。二是繼續開展內部審計理論研討和經驗交流，推進我省內部審計工作轉型與發展。不斷改進理論研討的組織形式，提高理論研討的前瞻性和創造性，增強理論研討和經驗交流的效果。三是抓好后續教育培訓和崗位資格證書年檢注冊工作，不斷增強內部審計人員職業勝任能力。四是認真組織國際注冊內部審計師資格考試，不斷推進內部審計職業化建設。結合國際注冊內部審計師資格考試工作的發展，進一步加大考試工作的組織和宣傳力度，提高國際注冊內部審計師資格考試的影響。五是加強內部審計信息宣傳工作，擴大內部審計的社會影響。六是進一步強化協會自身建設，充分發揮協會平臺作用。
會議期間，與會代表對領導講話和協會工作報告進行了討論，大家交流了一年來內部審計工作取得的成效和經驗，并緊密結合本地區、本單位內審工作實際，就貫徹落實科學發展觀，實踐科學審計，進一步發揮審計“免疫系統”功能等方面進行了熱烈討論，同時對落實好2009年內部審計工作計劃提出了許多建設性意見和建議。
為了充分發揮財務審計的監督管理作用，加強內部控制，通過財務審計監督，嚴肅財經紀律，提高財務管理水平，促進人防事業發展，根據《中華人民共和國會計法》、《審計署關于內部審計工作規定》、《人民防空財務管理規定》等法律、法規規定，特制定本制度。
一、本制度所稱的財務內部審計，是指人防辦內部審計機構依據國家有關法律法規、財務制度和人防辦內部管理規定，對本單位及所屬獨立核算事業單位、縣、區人防辦經營活動、經濟業務的適當性、合法性和效益性進行監督檢查和評價工作。
二、審計機構與審計人員
人防辦審計機構設在財務科，配備兼職內部審計人員，在辦黨組的領導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責人防辦內部審計工作，依照國家法規、政策和人防各項規章制度，獨立行使內部審計職權，對黨組負責并報告工作。
三、為了保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。遇有較大任務時，可臨時組織審計人員或邀請有關業務人員共同進行審計。
四、內部審計人員應具備良好的政治素質，職業道德和會計、審計管理等方面的專業知識及工作經驗，熟悉本行業經濟活動內容，并不斷通過后續教育保持和提高專業勝任能力。內審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權，，。
五、審計內容
（1）財務計劃的執行和決算。
（2）與財務收支有關的經濟活動及經濟效益。
（3）是否執行各項費用開支標準。
（4）現金、固定資產是否盤點核對，往來帳款是否真實，利潤是否準確。
（5）會計報表中的資產、負債及所相關內容是否真實存在，增減變動是否記錄完整。
（6）有無嚴重違返財經紀律，侵占國有資產，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。
六、審計時間
定期審計：一年不少于一次例行審計。
不定期審計：根據工作需要可做隨時抽查審計。
七、審計工作程序
（1）根據辦黨組擬訂審計年度計劃，經財經領導小組審批后實施。
（2）提前通知被審計部門，做好審前相關資料準備工作，提供必要的工作條件。
一、分析審計風險成因主要有以下幾種：內部控制制度不嚴密引發的審計風險；涉計范圍日趨擴展引發的審計風險；法制不健全。隨著市場經濟的發展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現，而目前我國內部審計的依據僅有一部1995年7月的《審計署關于內部審計工作的規定》，缺乏統一的內部審計準則，出現明顯的滯后現象；內部審計方法的影響。
二、完善內部質量控制制度。
（1）內部審計人員在審計工作中要嚴格執行內部審計準則和審計規范，依法審計，單位要加強內部質量控制制度的建設，完善質量控制體系，并在審計實踐中嚴格執行，這樣才能有效控制風險。
（2）制定審計方案。內部審計在審計實施前，必須制定全面、科學、合理的工作方案。對其內部控制制度，經營管理、經濟效益、財務管理以及審計中發現的問題等情況進行分析，優化組合審計資源，注重重點分析評估審計風險，起到防患于未然的作用。
（3）規范審計程序。嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段，從審計任務的下達、審計工作方案的編制到實施審計，編制審計工作底稿，出具審計工作報告，整個工作流程必須有一套規范程序，審計人員應該一環套一環，并對每個環節進行控制，降低審計風險。
三、提高內審人員素質。
加強行業隊伍建設，培養一批高素質的專業審計人才是推動我國審計事業發展的當務之急，也是防范審計風險的有效措施。首先應選派那些實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強的人員充實內審隊伍，應建立內部審計人員的從業資格審查和考核制度，加強對內部審計人員的后續教育，使他們能夠掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經濟管理、經濟法規、計算機等相關知識，提高內審人員的審計能力、審計協調能力及審計表達能力，使內部審計隊伍的構成從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質人才的結構轉化。其次，應該建立嚴格的內部審計人員聘用機制，并對新聘用者進行適當的培訓和監督指導，培養其風險管理意識和職業謹慎態度，從進人關上為防范審計風險打好基礎。
四、采用風險導向審計方法。
現有的審計風險，抽樣審計方法和分析性復核方法貫穿于整個過程中，審計結果必然有一定的風險。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。
五、加強內部審計報告的規范。
審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性所出具的書面文件，是內部審計風險的最終載體，內部審計人員對審計報告真實性、合法性負有審計責任。審計報告應當以分級復核后的審計工作底稿為基礎，以經過核實的審計證據為依據。審計報告在對被審計事項進行評價時，要依據有關法律、法規及相關規章制度。
【關鍵詞】行政事業單位；內部審計；應對策略
一、行政事業單位內部審計工作現存問題分析
1.機構設置不到位
在行政事業單位，內部審計機構是其在內部設置的能夠獨立履行相應檢查職能的機構部門，主要的任務就是要對單位內部的經濟活動內容進行檢查和評價，目的是要使得這些經濟活動符合我國的財經法規。內部審計對行政事業單位的經濟活動提出評價、分析、咨詢、建議等，秉持的基本性要求就是要有相應的獨立性。如果沒有獨立性就很難開展有效的內部審計工作，但是就當前我國行政事業單位狀況來說，大部分的行政主管部門雖然設置了審計部門和機構，但是沒有專業的審計工作者，主要是和財物公用人財物，有一部分行政事業單位單位雖然有專門的工作者，但是沒有獨立的審計機構，有的是將審計機構放在單位紀委之下或者是監察室之下，使得內部審計機構缺少應有的獨立性。
2.對內部審計工作的認識不到位
隨著內部審計工作在我國已經發展了多年，但是很多行政事業單位領導對其依舊不夠重視，覺得單位經濟收益和內部審計工作沒有多大關聯，有的行政事業單位的領導覺得行政事業單位不具備相應的生產能力，不進行成本核算，沒有必要進行內部審計。有些行政事業單位的領導認為內部審計工作和紀檢監察工作相同，對于內部審計工作的作用以及職能沒有足夠清晰的認識，從而嚴重阻礙我國行政事業單位內部審計工作的有效推進。
3.內部審計重點不突出工作不規范
盡管當前我國一些行政事業單位結合自身發展實際依據審計法規開展了內部審計工作，但是工作的重點僅僅是放在對財務數據合法性、真實性的核驗上，重要對象是賬本、會計報表、憑證以及其他相關材料。比如，在對單位內部的收入進行審計的時候，僅僅審計票據是不是齊全，但是對于價格是不是合理不夠重視，也不做進一步的分析。這樣也就很難或者是無法對行政事業單位內部潛在風險進行評價，也就無法提出針對性以及有效的預防建議。
4.內部審計法規及標準不夠完善
和我國國家審計以及社會審計進行比較，我國內部審計方面的法律法規以及標準還不夠完善，因為我國在內部審計方面起步比較晚，還沒有統一的準則和標準，使得我國內部審計工作在實際運作過程中沒有規范性依據，從而使得內部審計工作面臨諸多困境，由于法律法規的缺失和標準的不一致，使得行政事業單位內部工作者在內部審計工作的過程中無章可循，所出具的審計建議和意見也缺少法律上的強制性，從而使得審計意見和建議很難在行政事業單位內部得到落實。
二、完善我國行政事業單位內部審計工作的策略
1.完善對內部審計工作的認識
作為行政事業單位發展過程中一種重要的經濟監督活動，內部審計工作應當得到單位從上到下的重視，要將內部審計工作和內部經濟監督工作進行緊密聯系，通過行政發文、財務監督以及宣傳等方面加強行政事業單位領導、單位職工對內部審計工作的認識，只有認識到位，才能夠在根本上確保行政事業單位的內部審計工作應有作用得到充分發揮。
2.完善內部審計機構設計，突出獨立性
行政事業單位要設計獨立的專門的內部審計機構，這是行政事業單位內部審計作用發揮的前提，要建立健全內部設計組織、獨立的內部審計機構、專業的設計人員，要突出內部審計工作的獨立性。具體來說就是要做到以下幾點：行政事業單位財務部門和審計機構要分設，財務工作者和審計工作者不得兼任；嚴格劃清紀檢部門和審計部門的職責；此外，還應當實施內部審計人員派遣制度，通過這一方式能夠使得內部審計在行政事業單位的作用得到最大限度的發揮。內部審計機構應當在行政事業單位領導者的帶領下，獨立形式相關的內部審計職能，同時對行政事業單位的領導負責并進行工作報告。
3.完善內部審計工作方式，提升工作質量
行政事業單位的內部審計工作應當堅持實事求是、解放思想以及從實際出發的原則，用市場經濟的理念對審計工作處出現的問題進行分析和處理，并及時向單位領導報告提出可行性的建議與意見，要分析審計問題出現的原因以及帶來的影響，從服務性的角度出發，給出合理性的意見與建議，要正確處理好服務于監督之間的關系，要將兩者進行有效的統一。
4.健全和完善內部審計法規標準
我國行政事業單位的內部審計機構應當依據當前我國既有的財經法規和審計法規積極構建內部審計規章制度，使得行政事業單位的內部審計工作能夠有法可依。使得行政事業單位的內部審計工作規范化、制度化以及法制化。此外，相關的審計工作者還應當對法律的法規加強學習，積極構建激勵機制以及責任制度，對審計工作進行規范，避免審計工作的盲目性以及隨意性。
三、結束語
綜上所述，內部審計在我國行政事業單位發展過程中扮演者重要角色，但是當前我國很多事業單位的領導對內部審計工作不夠重視，同時缺少相應的法律法規、機構的設置也缺少應有的獨立性等，使得我國行政事業單位中內部審計工作的作用很難有效發揮出來。因此，應當對這些問題進行積極地分析和思考，對癥下藥，通過完善內部審計工作，推動我國行政事業單位的良好發展。
參考文獻：
[1]方振坤. 我國行政事業單位內部審計工作的問題及對策[J].審計與理財. 2012（12）.
[2]孫亮. 淺談行政事業單位內部審計存在的主要問題及對策[J].財經界：學術版. 2013（1）.
（一）行政事業單位內部審計
行政事業單位內部審計即組織內部的一項單獨性客觀的監督與評價工作，其借助系統、規范的手段，審視評定行政事業單位資金運行以及內部控制是否適當、合法和有效，以此推進組織增大價值與提升運作成效等目標的達到?？茖W有效的內部審計可保障行政事業單位財產的安全、合理與有效應用。
（二）內部審計質量控制
內部審計質量控制即由內部審計管理部門對內部審計的逐項業務工作實施有計劃的監督與調整，真實地探究出內部審計工作所存的差距與不足，科學合理地確立提升內部審計質量之具體方法和手段，對于推動內部審計活動的全面開展與質量的不斷提升有著非常重要的意義。
二、當前行政事業單位內部審計與控制存在的問題分析
（一）內部審計制度欠缺，監督作用未有效發揮
當前我國關于內部審計工作的僅有審計署的《審計署關于內部審計工作的規定》，且內容沒有上升至法律的層面，致使內部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內部審計未得到應有的關注。并且，各行政事業單位未構建規范的內部審計制度，內部審計工作的隨意性大，未真正達到制度化和常規化。
（二）內部審計機構不完善，內審工作很難展開
當前行政事業單位內審部門的配設情況為：教育部門、衛生部門等行政管理部門都配置了單獨的內審部門，配置專門的審計工作者；大多數行政事業單位未配設內部審計機構，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業單位的內部審計工作幾乎是沒有機構編制、人員編制和經費保障，往往內審未真正做到名正言順。
（三）對內部審計認識不足，內審工作質量很難保證
主要是一些單位的主要管理者以為內部審計的監督作用局限了其職權和自由權，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認識較為普遍，導致內審工作質量很難得到保障。主要表現在如下兩點：1.行政事業單位內部審計的時效性不強；2.行政事業單位內部審計結論的落實性不強。
（四）內部審計人員素質不高，很難發揮內審職能
內部審計工作屬于一種專業性與政策性很強的審查與評定工作?？僧斍靶姓聵I單位內部審計工作者整體素質很低，主要表現在：審計工作者配置不科學；內部審計工作者知識結構單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達等方面的能力；少數內部審計工作者缺乏職業道德和最基本的處事原則等。
（五）內部審計措施單一，內審工作方法缺乏創新
當前行政事業單位大多數的內部審計活動主要以財務收支狀況展開，重點置于審查財務收支的真實、合法方面，而在評定內部控制制度可否健全、單位內部各機構職能可否到位等方面,未發揮應具備的作用。
三、改進行政事業單位內部審計與控制的應對措施
（一）完善內部審計機構，獨立展開內審工作
行政事業單位尤其是行政主管單位單獨設立的內部審計部門，是做好系統內部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內容：1.應當科學界定內部審計職能。應當由市場主體管理者的視角出發，以適應管理者的需要為基礎，制約監督市場主體之內部分權行為；2.應當保障內部審計的獨立性。內部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結論定會喪失單獨的控制作用。
（二）進一步理順內部審計管理體制
應當確立行政事業單位內部審計部門的管理者關系，也就是內部審計部門應當在本單位主要領導的直接領導下，根據我國的法律法規以及政策規章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務收支與本單位（包括所屬單位）的經濟效益實施內部審計監督，單獨行使內部審計的監督權，對本單位管理者負責并報告工作，保障內部審計的獨立、權威和有效。
（三）提升內部審計人員素質，積極展開內審工作
借助強化內部審計人員政治思想工作、組織其參加學習與培訓、定期不定期開展審計理論與實務的研討會，讓審計工作者綜合素質得到提升，以更好地滿足內部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應從實際出發,因地制宜地明確和健全行政事業單位內部審計工作者的管理方法及激勵機制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調動內部審計工作者的積極性；2.應當嚴把行政事業單位內部審計工作者入口質量關，將那部分政治思想與業務素質高、責任感強的人才調整到內部審計職位上來；3.應做好行政事業單位內審工作者培訓工作，不斷更新內部審計工作者的知識內容，增強其業務技能，以更好地提升他們的整體素質；4.應當明確審計工作者職責，嚴格審計紀律，確保內部審計工作質量。
（四）進一步規范內部審計工作程序
行政事業單位內審部門一定要根據我國的審計法律法規及內部審計規章制度，確立內部審計部門的地位、制定內部審計的工作報告制度、從事內部審計工作者應具備的條件、內部審計部門的職責與權限以及各項審計業務的具體程序等，達到有章可循。
（五）創新內部審計的方式方法，優質高效展開內審工作
主要應從如下四個方面著手：1.在關注重點方面，應當以財務收支為主轉變為財務收支同業務控制并重；2.在審計模式方面，應當從事后監督轉變為全過程監督；3.在審計層次方面，應當由治標轉變為治本；4.在審計結論整改落實方面，應當由自行落實轉變為督促落實。
四、總結
關鍵詞：快速消費品類；內部審計；風險導向；應用
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產品經過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關注其商品的質量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
一、快速消費品類企業需要風險管理導向內部審計的原因
根據我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產品，即興采購的情況占多數。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應該更加注重食品安全和質量安全，所以快速消費品在生產過程中要注重采購環節的質量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業都采用較為傳統的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風險導向的關注極少，比起傳統的審計方法，風險導向審計的優勢是能夠時刻保持合理的職業警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學合理的進行審計工作，更需要采用風險導向審計對采購全流程實施風險監督與管理，需要從以下幾個方面入手：
(一)采購招投標流程需要進行風險管理
在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現暗箱操作，企業要對采購項目進行三分一統的方法進行管理，三分是指采購、價格、質量驗收分開，一統是指合同簽約、結算付款要統一，這樣就可以有效地避免經辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環節需要有效的風險評估
風險評估作為內部審計的前提條件，對審計工作的質量和效果起著決定性的影響。風險導向內部審計工作一定要利用科學的評估技術和專業的評估方法對企業內外部存在的風險進行預測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝炔靠刂品治龇?、調查分析法、事件分析法、數據分析法等等。
(三)為采購流程設定以風險為導向的年度計劃
快消品企業應該以輪流原則編制企業的年度審計計劃，即按照風險的大小決定審計的優先級，通過這種形式將審計和風險聯系在一起。對存在較大風險的企業戰略性計劃、管理以及財務風險較大的事項實施及時的監管和審計。
(四)加強采購項目專業審計人才的培養
快速消費品類企業的發展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業應當積極加強對風險導向內部審計領域人才的引進與培養，不僅要通過培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環節的信息分析能力、內部控制分析能力及相關經驗，使得內部審計人員能更好勝任采購項目的風險導向審計工作。
二、風險導向內部審計工作在采購項目中的應用
以C糖果公司為例，其主要生產產品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產制造，市場營銷分銷和銷售服務質量管理體系的全過程。通過全過程監控全產業鏈，設定嚴格的測試標準來從而確保產品質量達標。
(一)采購項目計劃階段的應用
風險導向內部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據年度審計計劃對快速消費品類的經營環境和存在的風險進行評估和預測，甄別出審計的重點，從而根據風險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過程中及時發現采購管理存在的風險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執行及設計問題進行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標書及招標結果等，通過風險導向內部審計工作嚴格監察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質量安全性。最后，根據審計各個環節的結果來評估是否存在導致采購風險的因素，依據其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項目實施階段的應用
在采購項目實施階段的風險導向審計應用過程中，根據先目標、后風險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在C公司的經營活動進行風險評估和預測時，要制定科學嚴謹的審計工作計劃和方案。要依據輪流原則對風險的重點區域到非重點區域依次排列好，據此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業管理者能夠根據審計報告關注并了解風險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業有利的戰略措施，降低企業所承擔的風險。例如C公司糖果采購項目中，由于2016年某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑風波導致下架，C公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產品，C公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是C公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羥基甲苯”(BHT)(正是由于消費者發現了這個問題才引發產品問題風波)，以至于沒有及時對該事件做出反應。C公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風險重點在于企業的產品成分、現金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進行分析評估，以分析各供應商的潛在風險。
(三)采購項目出具審計報告階段的應用
快速消費品類企業的風險導向審計報告的制定階段，企業內部審計部門要依據實際的審計結果和當下的法律法規為準則出具相應的審計報告。C公司應當對糖果采購項目的審計成果寫進相關的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內控是否合規、相關風險分析、采購項目中的數據統計分析，其中有無異常數據出現，審計報告中應當將風險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，C公司在采購環節就缺乏糖果產品成分審核，這說明產品檢驗環節的風險控制點缺失。在審計報告中應當對C公司采購環節是否貫徹執行產品審核分析流程，進行風險導向審計，并在審計報告中加以披露。
(四)風險導向內部審計后續階段的應用
所謂的風險導向內部審計后續階段即內部審計人員必須定期對已經出具的審計報告進行后續追蹤，其主要的目的就是根據審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產生的實際效果。以C公司糖果釆購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業務中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環節內部控制是否規范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風險，應該根據公司的風險管理系統將存在的風險納入風險庫，后續階段風險導向的重點關注的就是沒能實現的內部控制目標和公司治理所帶來的影響和風險，對于其它風險也應當進行持續的監控，一旦發現風險因素發生變化，要讓風險處于C公司風險容量之內，而C公司經營活動中存在的風險越大，則后續審計的范圍就越復雜，所以要加大后續審計的力度，有助于整改情況的監督跟蹤，發現問題及時回饋，及時解決，從而幫助C公司加強管理控制水平?？傊?，目前快消品類企業采購環節普遍沒有應用風險導向內部審計，然而傳統審計方法側重于財務數據審計，導致對于財務處理前發生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風險導向審計的應用價值和具體應用要點，以期能夠對推廣風險導向審計有所幫助。
參考文獻：
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全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內容：
一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度；強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續；固定資產做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
關鍵詞：企業；發展；內部審計
中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）03-0079-01
近年來，我國企業發展速度越來越快，尤其是在我國經濟體制改革之后，企業內部審計工作有了新的發展空間，對于企業來說，改革和發展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩腳跟。
一、我國企業內部審計發展中存在的問題
1.對企業內部審計發展的認識不深
企業內部審計人員是增強整個企業內部控制的關鍵，是為企業領導層提供企業重要發展意見的顧問，但就我國企業內部審計發展現狀來看，多數企業領導層沒有意識到企業內部審計發展的重要性，認為企業內部審計工作只是負責在企業內部查錯糾弊，或者將內部審計工作與紀檢監察工作混淆。這樣一來，企業領導層直接就將內部審計工作定位成了查處違法違規的工作，使得整個企業內部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業內部審計工作根本得不到企業的重視。
2.對企業內部審計發展的設置不科學
通常來說，企業會為內部審計工作制定一個審計機構，并為其配備專業水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業內部審計工作，但從企業內部審計機構的構成和設置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業內部審計機構的調查來看，目前只有不到20%的企業設定了專門的內部審計機構，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業內部審計機構的直接管理人員是由企業經理或會計主管擔當，并沒有選取有經驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業的內部審計工作是直接由企業董事會直接安排，沒有真實性可言。
3.企業內部審計人員管理較為落后
企業內部審計人員專業素質往往能夠直接決定最終審計結果的質量，內部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內部審計人員具備較強的專業知識、工作能力，同時還要掌握財務管理、審計、會計、法律等相關知識。目前我國企業內部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業內部審計人員數量與企業需求量不符；第二，企業內部審計人員知識結構不穩定；第三，企業內部審計人員的后續培訓工作沒有得到支持；第四，企業對內部審計機構考核不合。
4.企業內部審計技術不合理
對于企業內部審計項目和企業內部審計對象、內容等缺乏系統的評價，尤其是只會采用經營分析、管理評審技術等，使得整個企業內部設計技術存在著不合理的問題，另外，由于企業內部審計人員的專業水平參差不齊，內部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務支出進行分析，內部審計工作根本沒有發揮其本身意義。
二、我國企業內部審計發展問題的應對策略
1.提高對內部審計的認識
既然企業內部審計工作關系著整個企業的發展，是作為幫助企業客觀評價經營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業處于不同的發展階段，自然而然企業內部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業領導層對企業內部審計工作的認識，首先，應加強企業內部審計人員與企業領導層的交流，尤其是應該讓企業領導層認識到內部審計工作對企業發展的重要性，其次，在開展內部審計工作時要對企業發展目標進行結合，最后，要對企業體系有大致了解，這樣才能實現企業內部審計工作的意義。
2.設置科學內部審計機構
設置科學的企業內部審計機構是幫助企業內部審計發展的關鍵，第一，選擇一位有經驗、有能力的直接負責人來負責企業內部審計工作；第二，內部審計機構要與企業領導層有著直接聯系；第三，內部審計工作計劃應與企業領導層商議和備案；第四，定期提交內部審計工作報告。
3.加強內部審計人員管理
內部審計人員作為內部審計工作發展的關鍵因素，自然要加強對內部審計人員的管理，第一，提高企業領導層對于企業內部審計工作的重視度，盡早解決企業內部審計人員與企業需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內部審計人才；第三，從內部審計機構中培養可造型審計人才；第四，安排企業內部審計人員和內部審計咨詢人員，并采用不同的管理方式進行管理。
4.改進內部審計流程技術
只有改進企業內部審計技術和改善企業內部審計流程，才能看到企業內部審計的可能性發展，首先，應建立完善的企業內部審計流程，并按照這一流程完成企業內部審計工作，其次，應及時培訓企業內部審計人員，并讓其嘗試使用新技術和新方法來開展企業內部審計工作，最后，對新技術、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業內部審計工作。
三、結語
雖然我國企業內部審計工作發展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業內部審計工作技術流程，提高企業領導層對企業內部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業內部審計工作的未來發展可能性。
參考文獻：
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