引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)總結(jié)范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

1. 培訓(xùn)

XX年1月9號(hào)，事務(wù)所為我們成都分所的實(shí)習(xí)生安排了簡(jiǎn)單的培訓(xùn)。由于這邊的實(shí)習(xí)生才五個(gè)，所以沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。只是針對(duì)實(shí)習(xí)內(nèi)容——年報(bào)審計(jì)，以及審計(jì)外勤中應(yīng)該注意的一些地方進(jìn)行了介紹。

給我們培訓(xùn)的是北京總部過(guò)來(lái)的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)員。后來(lái)知道他們也是我即將參加的項(xiàng)目組的成員。上午講了一下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本概念，審計(jì)流程等一些基本知識(shí)，聽(tīng)的頭都暈了，好多都不懂啊。現(xiàn)在開(kāi)始后悔今年注會(huì)沒(méi)有考審計(jì)了。眼光沒(méi)有看這么遠(yuǎn)啊，現(xiàn)在才知道自己的知識(shí)是多么的欠缺。

下午介紹了審計(jì)項(xiàng)目管理的流程，主要還是審計(jì)工作計(jì)劃，以及審計(jì)工作底稿的編制。聽(tīng)了后感覺(jué)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)太大了，計(jì)劃往往沒(méi)有變化快。這就特別需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷了。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)這一科的教材我有讀過(guò)幾章，對(duì)向老師講解的知識(shí)還算有點(diǎn)了解，自己在心里也在思考，書(shū)上的那些知識(shí)適用于考試，讓我們了解審計(jì)具體是一個(gè)什么概念。在實(shí)際中，如果我們不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，沒(méi)有幾年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，書(shū)上的那些知識(shí)對(duì)于我們初級(jí)的實(shí)習(xí)生來(lái)說(shuō)，根本不能領(lǐng)悟到其中的精髓。只有理論聯(lián)系實(shí)際，才能真正體會(huì)到審計(jì)的專業(yè)性。到后來(lái)出外勤才深刻體會(huì)到了這一點(diǎn)。

接下來(lái)的一個(gè)星期，由于我實(shí)習(xí)的項(xiàng)目還沒(méi)有開(kāi)始，我基本呆在所里面學(xué)習(xí)。事務(wù)所內(nèi)勤實(shí)行八小時(shí)工作制，朝九晚五，因?yàn)閷W(xué)校距離事務(wù)所辦公地址很遠(yuǎn)（事務(wù)所辦公地址位于成都市區(qū)中心地帶）我每天得早上7點(diǎn)就起床，習(xí)慣了大學(xué)里自由散漫生活的我確實(shí)有點(diǎn)困難。天職國(guó)際的執(zhí)業(yè)規(guī)范就有十三冊(cè)，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒(méi)有什么感覺(jué)。看來(lái)審計(jì)確實(shí)是一個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作。沒(méi)有深入實(shí)踐，空有理論知識(shí)也沒(méi)有用啊。紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來(lái)。

2. 外勤—華潤(rùn)錦華

很興奮坐上了去遂寧的班車，同時(shí)也很焦急：興奮的是準(zhǔn)備了這么長(zhǎng)的時(shí)間了，終于可以接觸到實(shí)際的審計(jì)工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。

下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發(fā)現(xiàn)四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項(xiàng)目組的人員聚了一下，討論了項(xiàng)目的工作計(jì)劃。后來(lái)實(shí)習(xí)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)項(xiàng)目做的非常規(guī)范，質(zhì)量也是非常的高的。我很幸運(yùn)，第一次外勤審計(jì)的項(xiàng)目就是上市公司，項(xiàng)目組都是經(jīng)驗(yàn)豐富的同事。由于段老師計(jì)算機(jī)不太熟練，我主要配合段華老師工作。

第二天開(kāi)始了現(xiàn)場(chǎng)工作，段老師和我主要負(fù)責(zé)銷售和收款循環(huán)的審計(jì)。開(kāi)始還是和華潤(rùn)錦華的財(cái)務(wù)人員交流了一下工作計(jì)劃以及所缺的資料。

收入的截止測(cè)試。由于資料提供方面的原因，我們從XX年收入的截止測(cè)試開(kāi)始。對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止期測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤(rùn)調(diào)節(jié)的需要，可能會(huì)把收入確認(rèn)的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整從而把利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)到不同的會(huì)計(jì)期間。在XX年12月和XX年1月實(shí)現(xiàn)的銷售中各抽取幾筆，檢查憑證，對(duì)每筆交易的賬簿記錄、銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄進(jìn)行了詳細(xì)的檢查。

分析程序，主要是對(duì)全年的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)其中異常。主要是段老師指點(diǎn)，我來(lái)處理數(shù)據(jù)了。分析的確需要對(duì)數(shù)據(jù)高度的敏感性，找到不符合趨勢(shì)的地方，然后指導(dǎo)后面的審計(jì)程序。這也讓我明白審計(jì)不僅僅是對(duì)著電腦，復(fù)制粘貼的機(jī)械活，同樣需要非常專業(yè)的知識(shí)和判斷能力。

抽憑，是這是審計(jì)過(guò)程中做的最多的一件事情了。抽評(píng)測(cè)試時(shí)，天天和憑證打交道。有時(shí)候一天要處理幾百?gòu)垼瑱z查以后把他業(yè)務(wù)內(nèi)容，金額，附件內(nèi)容等記錄下來(lái)。和同事們交流是發(fā)現(xiàn)，抽憑的確是件非常考驗(yàn)人耐心的環(huán)節(jié)。有時(shí)，被審計(jì)單位的工作人員下班后，就我一個(gè)人在財(cái)務(wù)部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當(dāng)完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫(xiě)滿了密密麻麻的數(shù)字，自己的勞動(dòng)成果得到大家的認(rèn)同時(shí)，就會(huì)體驗(yàn)到深深的樂(lè)趣。

銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環(huán)節(jié)了。在華潤(rùn)錦華公司財(cái)務(wù)部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計(jì)過(guò)程中一個(gè)非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務(wù)意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領(lǐng)略的不同銀行的服務(wù)態(tài)度，也可以說(shuō)是公司的文化。當(dāng)然這次不同有被審計(jì)單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。

這是我第一次審計(jì)外勤工作，不光在專業(yè)方面需要很好的學(xué)習(xí)，在和客戶溝通，打交道的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)上同樣需要好好學(xué)習(xí)。工作和在學(xué)校學(xué)習(xí)完全不一樣，在學(xué)校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個(gè)年齡階層的人，和他們打交道。這一點(diǎn)在外勤工作結(jié)束后老總請(qǐng)我們吃飯的時(shí)候能深刻理解。那天錦華公司的經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和幾個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)和我們項(xiàng)目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯(cuò)之間，我意識(shí)到不光要學(xué)習(xí)專業(yè)方面的知識(shí)，社會(huì)知識(shí)同樣要學(xué)習(xí)。不同的場(chǎng)合他們都有著自己發(fā)揮的空間。

3．外勤—自貢硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司

去自貢是在回學(xué)校的第二天。從回家過(guò)年到返校一共才十天，在家呆了不到一個(gè)星期，這真的不是我想象中的假期。一想到畢業(yè)以后也差不多，就當(dāng)是提前體驗(yàn)了吧。

這次外勤經(jīng)常加班，天天高強(qiáng)度的工作，連續(xù)了半個(gè)月。其實(shí)加班也沒(méi)做到什么東西，做了一天工作，一直對(duì)著電腦，頭都暈了，晚上只希望快點(diǎn)回去休息了。

有了上次遂寧審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我做的工作速度快多了，不至于沒(méi)有方向感。上次主要做的就是抽評(píng)測(cè)試，天天和憑證打交道，還有就是數(shù)據(jù)的錄入工作。而這次還要開(kāi)始完成部分項(xiàng)目的審計(jì)。數(shù)據(jù)核對(duì)，制表，穿行測(cè)試，細(xì)節(jié)性測(cè)試，貸款評(píng)價(jià)表，監(jiān)盤都需要我自己獨(dú)立完成。

抽評(píng)測(cè)試，作為實(shí)習(xí)生，這一項(xiàng)工作是少不了的，面對(duì)一大堆擺在自己面前的記賬憑證，讓人眼花繚亂。我是第一次獨(dú)立接手抽評(píng)工作。從數(shù)據(jù)的抽樣到憑證查找，很快我就適應(yīng)了這項(xiàng)工作。通過(guò)這次項(xiàng)目，我更進(jìn)一步了解了抽評(píng)測(cè)試是怎么樣的一個(gè)程序，以及工作中應(yīng)該注意的地方。

籌資的內(nèi)部控制測(cè)試，這是我做的最復(fù)雜的一項(xiàng)了。主要是向被審計(jì)單位了解相關(guān)的內(nèi)部管理制度。由于我沒(méi)有實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的銀行貸款的相關(guān)程序也不太了解，所以工作開(kāi)展起來(lái)比較困難。還好楊老師提供了一份她做的內(nèi)控測(cè)試的底稿給我參考，和被審計(jì)單位的資料比較，很快理清了工作的思路。同被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員交流過(guò)程中，詳細(xì)詢問(wèn)了關(guān)于籌資的工作程序和審批制度。完成以后又進(jìn)行了符合性測(cè)試，這項(xiàng)工作很耗費(fèi)時(shí)間，首先的閱讀公司的年度預(yù)算報(bào)告了解其籌資計(jì)劃；然后取得董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)議的相關(guān)文件記錄了解貸款計(jì)劃的審批流程；取得其銀行的貸款合同，查看相關(guān)人員簽字記錄；最后檢查貸款的賬務(wù)處理及利息的處理。

細(xì)節(jié)性測(cè)試，這項(xiàng)工作主要是和被審計(jì)單位的工作人員溝通。我拿著底稿，然后一項(xiàng)一項(xiàng)的去詢問(wèn)相關(guān)的工作人員，看他們的工作程序和機(jī)構(gòu)設(shè)置是否是按公司章程實(shí)施的，是否符合籌資內(nèi)控的要求。通過(guò)詢問(wèn)發(fā)現(xiàn)，一般來(lái)說(shuō)公司很難達(dá)到公司章程所規(guī)定的那樣，諸如混的現(xiàn)象存在，管理上的漏洞自然不少。

監(jiān)盤，審計(jì)一個(gè)術(shù)語(yǔ)。做這項(xiàng)工作的時(shí)候，我主要去監(jiān)視倉(cāng)庫(kù)管理人員盤點(diǎn)庫(kù)存商品。由于此公司的產(chǎn)品主要是機(jī)械制品，產(chǎn)品品種很多，規(guī)格不一，所以盤點(diǎn)起來(lái)只有一個(gè)一個(gè)品種來(lái)數(shù)。數(shù)量實(shí)在太多，要是完成達(dá)到一定百分比的話，沒(méi)有十天半個(gè)月的，根本不可能完成。只有抽取幾筆金額比較大的，來(lái)盤點(diǎn)了。監(jiān)盤工作結(jié)束后我需要做的就是倒扎計(jì)算至被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金是否相符合。

第2篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 審計(jì)模式

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)模式發(fā)展的三個(gè)階段。隨著審計(jì)制度的不斷發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是目前審計(jì)領(lǐng)域的新型審計(jì)模式，在發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)實(shí)踐中得到了普遍應(yīng)用與發(fā)展，然而通過(guò)在徐州合眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，我了解到在我國(guó)眾多的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并非應(yīng)用于主流的審計(jì)模式。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立的鑒證和咨詢活動(dòng)。

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，它貫穿于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的整個(gè)過(guò)程，其程序可以分為3個(gè)步驟：制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、編制審計(jì)報(bào)告。其中審計(jì)計(jì)劃指導(dǎo)審計(jì)全局，要求審計(jì)師從戰(zhàn)略高度整體考慮審計(jì)方案，強(qiáng)調(diào)審計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的了解，并根據(jù)公式“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”識(shí)別和評(píng)估出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定出審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并在審計(jì)過(guò)程中不斷再評(píng)估修訂審計(jì)計(jì)劃。最后通過(guò)整體審計(jì)工作作出結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。

而賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法，顧名思義，是指審計(jì)師通過(guò)簡(jiǎn)單的方法獲得審計(jì)證據(jù)，如檢查支持憑證，評(píng)估報(bào)告資產(chǎn)的價(jià)值，確定受托責(zé)任人對(duì)存貨購(gòu)買和發(fā)出核算的正確性等來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，又被稱為詳細(xì)審計(jì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)在實(shí)務(wù)中的比較

在實(shí)務(wù)之中，眾多中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)所采用的方法并非風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而是使用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。然而，通過(guò)對(duì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的多次實(shí)踐，我發(fā)現(xiàn)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有很大的弊端：

1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)由審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)的逐筆核對(duì)，審計(jì)工作效率較低。在實(shí)習(xí)過(guò)程中，我所在的事務(wù)所進(jìn)行的就是賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)工作。這項(xiàng)工作主要是對(duì)客戶的憑證逐一檢查，找出問(wèn)題，工作量大，比較繁瑣，往往一個(gè)工作日每個(gè)審計(jì)師只能完成被審計(jì)單位一個(gè)到三個(gè)月的賬簿審計(jì)工作，工作質(zhì)量卻得不到保證，能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題取決于審計(jì)師是否細(xì)心，經(jīng)驗(yàn)是否充足。

2.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)視角狹隘，缺乏整體觀念。不同于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在進(jìn)行賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的過(guò)程中審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的控制環(huán)境并沒(méi)有深入的了解。這造成審計(jì)人員缺乏全局觀念，僅立足于當(dāng)前檢察的憑證和記錄，不能對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)信息的公允狀況作出評(píng)估。在實(shí)習(xí)工作中，我被安排的工作緊緊局限于被審計(jì)單位本年度兩個(gè)月的賬簿審計(jì)，對(duì)于只知道被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)的我，很多賬簿中出現(xiàn)的分錄都只能簡(jiǎn)單判斷其記錄是否正確，而不能確定該公司的賬簿是否存在舞弊等重大而又隱蔽的問(wèn)題。

根據(jù)理論知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不會(huì)使審計(jì)師在審計(jì)工作中遇到這樣的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)立足于企業(yè)整體，審計(jì)師事先已經(jīng)掌握了企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行抽查。這種方法無(wú)疑提高了效率，對(duì)于經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只需要特別關(guān)注一些問(wèn)題，即可合理保證審計(jì)質(zhì)量。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目前在我國(guó)的現(xiàn)狀

在此次實(shí)習(xí)中，無(wú)論是通過(guò)閱讀已經(jīng)編制好的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿，還是親身體驗(yàn)事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程，都可以發(fā)現(xiàn)徐州合眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用的方法并非我在學(xué)習(xí)過(guò)程中所熟知的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而是采用了傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)方法。

查閱資料后，可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)只有在一些大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能得到應(yīng)用，并且應(yīng)用的對(duì)象集中在較大的上市公司和集團(tuán)非上市公司。多數(shù)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，如賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。總體來(lái)看，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)用嚴(yán)重不足。

經(jīng)過(guò)仔細(xì)思考，我總結(jié)出導(dǎo)致這一結(jié)果的以下原因：

1.要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，而對(duì)于徐州合眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其人員配備并達(dá)不到較高的水平，一些資質(zhì)比較老的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依然偏向于使用他們慣用的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法，而新進(jìn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，也無(wú)法很好的利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；

2.徐州合眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一家中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其客戶也多為中小型企業(yè)，而沒(méi)有審計(jì)準(zhǔn)則中要求必須使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的上市公司，這些企業(yè)的業(yè)務(wù)量比較小，業(yè)務(wù)的種類也相對(duì)簡(jiǎn)單，而相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)思路較為簡(jiǎn)單，不需要制定審計(jì)計(jì)劃和進(jìn)行控制測(cè)試，在對(duì)業(yè)務(wù)較少的小公司或分公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)也不失為一種好的方法；

3.在宏觀方面，目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏客戶相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)體系亟待完善，企業(yè)評(píng)估方法有限，這些都局限了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的應(yīng)用范圍。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新興的審計(jì)模式，具有傳統(tǒng)審計(jì)模式所沒(méi)有的重大優(yōu)勢(shì)，在我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)中的發(fā)展仍然是翹首可待的。

參考文獻(xiàn)

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第3篇

構(gòu)建以提升職業(yè)能力為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)碩士產(chǎn)學(xué)研合作教育，需要高校與企業(yè)做出許多開(kāi)創(chuàng)性的工作，在培養(yǎng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要緊緊圍繞提升會(huì)計(jì)碩士職業(yè)能力這個(gè)目標(biāo)來(lái)創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，解決培養(yǎng)環(huán)節(jié)遇到的各個(gè)方面的問(wèn)題，包括實(shí)踐基地培養(yǎng)條件、管理機(jī)制和合作培養(yǎng)內(nèi)容等方面。以瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱瑞華）實(shí)習(xí)實(shí)踐基地為例，總結(jié)“農(nóng)大—瑞華”產(chǎn)學(xué)研合作教育經(jīng)驗(yàn)。該合作模式把會(huì)計(jì)碩士培養(yǎng)分為三個(gè)階段：第一階段以農(nóng)大培養(yǎng)為主，側(cè)重理論學(xué)習(xí)，完成校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師共同選定的課程的學(xué)習(xí)。第二階段以瑞華培養(yǎng)為主，會(huì)計(jì)碩士深入到瑞華參加實(shí)習(xí)、實(shí)踐和撰寫(xiě)論文，培養(yǎng)實(shí)踐和科研開(kāi)發(fā)能力。第三階段會(huì)計(jì)碩士將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文。

（一）理論學(xué)習(xí)階段

研一理論教學(xué)階段，學(xué)院以全國(guó)會(huì)計(jì)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)制定的《會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》為指南，在此基礎(chǔ)上與實(shí)習(xí)基地共同探討和商定培養(yǎng)方案。學(xué)院與瑞華的第二導(dǎo)師共同創(chuàng)建了會(huì)計(jì)碩士專業(yè)指導(dǎo)委員會(huì),每一年度委員會(huì)都會(huì)通過(guò)座談、專訪等形式共同論證、修訂培養(yǎng)方案，第二導(dǎo)師全程參與培養(yǎng)方案的制定與實(shí)施,在實(shí)踐教學(xué)體系的建立方面發(fā)揮了重要作用。會(huì)計(jì)碩士的校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師根據(jù)會(huì)計(jì)碩士的培養(yǎng)方向在培養(yǎng)方案指定的課程中選課。校內(nèi)任課教師在教學(xué)過(guò)程中注重案例教學(xué)，采用MPACC案例庫(kù)中的案例和實(shí)習(xí)基地提供的案例進(jìn)行情景教學(xué)，突出企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的講解，與理論相得益彰，充分體現(xiàn)理論知識(shí)對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

（二）實(shí)踐階段

選擇審計(jì)方向的會(huì)計(jì)碩士，一般被推薦到瑞華實(shí)習(xí)。瑞華在實(shí)踐教學(xué)的組織落實(shí)等方面發(fā)揮了重要作用，學(xué)院與瑞華共同制定了工作細(xì)則，制定了聯(lián)合培養(yǎng)方式、培養(yǎng)費(fèi)用、生活安排、學(xué)生管理等方面的制度，明確了合作雙方的權(quán)利和義務(wù)。為了進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，建立研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，2014年12月，學(xué)院申請(qǐng)瑞華為校級(jí)研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地，出臺(tái)了《研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地管理辦法》，在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建起一個(gè)直接面向市場(chǎng)需求的校所合作戰(zhàn)略聯(lián)盟。2011年至今，會(huì)計(jì)學(xué)院以2011級(jí)、2012級(jí)、2013級(jí)會(huì)計(jì)碩士為運(yùn)行實(shí)體、在多年產(chǎn)學(xué)研合作培養(yǎng)會(huì)計(jì)碩士的基礎(chǔ)上，與瑞華就共建面向以提升就業(yè)能力為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研合作教育達(dá)成共識(shí)，開(kāi)展長(zhǎng)期合作研究。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家專業(yè)化、規(guī)范化、規(guī)模化、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,具有A+H股審計(jì)資格，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有突出影響力的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。瑞華對(duì)會(huì)計(jì)碩士實(shí)習(xí)生存在著強(qiáng)烈的內(nèi)在需求，每年10月份開(kāi)始到第二年的4月份，事務(wù)所會(huì)集中處理大量的審計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)驟增，而在其它時(shí)間業(yè)務(wù)量歸于常態(tài)，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常需要實(shí)習(xí)生來(lái)所工作，達(dá)到三贏的目的，學(xué)校、事務(wù)所、學(xué)生三贏局面。瑞華實(shí)習(xí)生的年接納量可達(dá)40余人，每年10月份會(huì)安排實(shí)習(xí)生統(tǒng)一進(jìn)來(lái)連續(xù)培訓(xùn)17天，前10天講解審計(jì)準(zhǔn)則和職工制度要求，講解事務(wù)所具體業(yè)務(wù)，后面7天講解今年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。通過(guò)這段時(shí)間的培訓(xùn)，實(shí)習(xí)生們對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則有一定程度的了解，對(duì)事務(wù)所的工作內(nèi)容也有所了解。在11月份陸陸續(xù)續(xù)地加入到對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作，大的公司項(xiàng)目一般會(huì)比較多，一般會(huì)進(jìn)駐幾十人，實(shí)習(xí)生在其中做一些配合性的輔的工作，比如用事務(wù)所自己編制的審計(jì)軟件，按企業(yè)的循環(huán)做一些簡(jiǎn)單的底稿，或者按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求去做企業(yè)循環(huán)中的某一部分工作。通過(guò)這些工作實(shí)習(xí)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)有所了解，通過(guò)審計(jì)，實(shí)習(xí)生還能分析出企業(yè)做的賬正確與否，哪些部分存在問(wèn)題，軟件測(cè)試有異常的，實(shí)習(xí)生會(huì)反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)一步處理，進(jìn)行一些補(bǔ)充的程序，或者是對(duì)企業(yè)發(fā)表意見(jiàn)。實(shí)習(xí)結(jié)束后學(xué)員撰寫(xiě)詳實(shí)、深入的實(shí)踐總結(jié)報(bào)告。實(shí)習(xí)生工作結(jié)束后畢業(yè)時(shí)，優(yōu)秀學(xué)員會(huì)優(yōu)先考慮留所工作，如果家不在當(dāng)?shù)氐模€可以推薦到瑞華其他地區(qū)的分所工作，黑龍江分所出具鑒定和證明。

（三）撰寫(xiě)學(xué)位論文階段

研二下學(xué)期，則是一個(gè)將實(shí)踐與理論重新整合的過(guò)程，會(huì)計(jì)碩士對(duì)實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與校內(nèi)的導(dǎo)師進(jìn)行交流探討，將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文，論文形式可以是調(diào)研報(bào)告也可以是案例分析。瑞華可以為會(huì)計(jì)碩士在課題研究和學(xué)位論文方面提供很多素材。在實(shí)習(xí)過(guò)程中，瑞華對(duì)幾百家上市公司進(jìn)行審計(jì)，上市公司的舞畢、上市公司的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題、上市公司內(nèi)控的不健全問(wèn)題都可以進(jìn)行研究，調(diào)查問(wèn)卷的基礎(chǔ)素材可以從事務(wù)所獲得也可以從審計(jì)客戶中獲得。因此，會(huì)計(jì)碩士在實(shí)習(xí)過(guò)程中得到的不僅是職業(yè)能力的提升，還有研究水平的提升。

二、應(yīng)用效果

第4篇

一、改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，維護(hù)行業(yè)秩序

一是轉(zhuǎn)變政府職能，減少行政干預(yù)，打破市場(chǎng)壁壘；加強(qiáng)廉政建設(shè)，嚴(yán)厲打擊腐敗行為。清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，真正切斷政府部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益聯(lián)系。加快政府職能轉(zhuǎn)變，擺正政府和市場(chǎng)的關(guān)系。二是強(qiáng)化行業(yè)自律，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信。行業(yè)自律不僅包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人和會(huì)計(jì)事務(wù)所的自律，而且含包括行業(yè)協(xié)會(huì)自身的自律。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)學(xué)會(huì)按審計(jì)準(zhǔn)則和制度嚴(yán)格要求自己，管理自己，嚴(yán)于律己，忠于職守；會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國(guó)家和行業(yè)的規(guī)定，建立和完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系并嚴(yán)格組織實(shí)施，規(guī)范事務(wù)所的管理；注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理、監(jiān)督者，建立和完善行業(yè)自律監(jiān)管體制和相關(guān)管理制度并保證有效貫徹實(shí)施。同時(shí)要加強(qiáng)行業(yè)培訓(xùn)教育，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管，保護(hù)社會(huì)公眾的利益。三是從嚴(yán)制定和修改法規(guī)，引入刑事制裁和民事賠償機(jī)制，使法規(guī)具有一定的威懾力；加大執(zhí)法力度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)成本；建立對(duì)信息使用人的民事賠償機(jī)制，事務(wù)所一旦提供虛假審計(jì)報(bào)告信息，對(duì)信息使用人造成嚴(yán)重?fù)p失，要使其對(duì)信息使用人作出經(jīng)濟(jì)賠償。在這方面，我國(guó)已有首例判賠案例，2006年7月31日對(duì)曾引起證券市場(chǎng)軒然大波的湖北生態(tài)農(nóng)業(yè)股份有限公司造假案的判決，為民事賠償開(kāi)了好頭，在實(shí)際中要大力推廣，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將這一機(jī)制真正推行實(shí)施，以此杜絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法違紀(jì)的發(fā)生。四是完善會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，嚴(yán)把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)。第一，建立和完善會(huì)計(jì)誠(chéng)信法律機(jī)制，在《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的基礎(chǔ)上明確政府管理部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)、單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的具體法律責(zé)任和行政職責(zé)。第二，注協(xié)將項(xiàng)目檢查與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查相結(jié)合，將質(zhì)量監(jiān)管與資格管理相結(jié)合，堵塞漏洞。嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢制度，完善事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制和管理制度，增強(qiáng)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)管理的透明度。第三，大力宣傳行業(yè)誠(chéng)信典型，發(fā)揮典型示范帶動(dòng)作用，宣傳行業(yè)核心價(jià)值理念和社會(huì)功能，增強(qiáng)社會(huì)認(rèn)同。五是繼續(xù)實(shí)行防偽標(biāo)識(shí)制度，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，維護(hù)各市場(chǎng)主體利益。改進(jìn)和完善防偽標(biāo)識(shí)系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)管各事務(wù)所業(yè)務(wù)承接、開(kāi)展和報(bào)告出具情況，有效緩解事務(wù)所因壓價(jià)、低價(jià)收費(fèi)造成的審計(jì)程序嚴(yán)重缺失所帶來(lái)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高職業(yè)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理

一是完善事務(wù)所組織形式。除了有限責(zé)任制和合伙制，積極引入有限責(zé)任合伙制的組織形式，以此來(lái)進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在進(jìn)一步降低合伙人的償債負(fù)擔(dān)等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，還能夠有效規(guī)避一股獨(dú)大現(xiàn)象的發(fā)生，提升事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力與綜合實(shí)力，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的健康有效穩(wěn)定發(fā)展。二是建立高效的內(nèi)部管理機(jī)制。進(jìn)一步完善組織機(jī)構(gòu)以及員工職權(quán)議事規(guī)則等方面的制度規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身情況設(shè)置機(jī)構(gòu)，確定權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核與監(jiān)督控制，進(jìn)一步規(guī)避審計(jì)工作中的重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與存在。對(duì)于事務(wù)所內(nèi)部的重大決議采取投票否決制度進(jìn)行決定，有效降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部治理能力以及內(nèi)部治理水平。三是優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步分散化，有效規(guī)避一股獨(dú)大，有助于進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和專業(yè)性，避免經(jīng)營(yíng)決策的極端性以及盲目性。四是建立健全激勵(lì)約束機(jī)制。完善薪酬考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善薪酬考核制度，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部職工之間工作的透明度，有助于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作熱情以及工作的積極性，從而增強(qiáng)審計(jì)能力，提升審計(jì)水平。同時(shí)有效的激勵(lì)約束機(jī)制能夠進(jìn)一步降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的逆向選擇等不•正當(dāng)行為的發(fā)生，有效規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于利益誘惑等原因而出現(xiàn)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)低等問(wèn)題的發(fā)生，監(jiān)督約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不正當(dāng)行為，避免釀成重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是加強(qiáng)事務(wù)所文化建設(shè)。良好的文化能保證事務(wù)所在發(fā)展中按照公司的戰(zhàn)略發(fā)展和目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，也體現(xiàn)了公司的競(jìng)爭(zhēng)力。原永安國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)上百年的積淀，建立了獨(dú)特且內(nèi)涵豐富的會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化，將分布在世界各地的幾十萬(wàn)員工凝聚在一起，提供優(yōu)質(zhì)的全球服務(wù)，確保了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所起步較晚，還有很多中小型事務(wù)所處在生存階段，有意識(shí)建設(shè)事務(wù)所文化的不多，對(duì)事務(wù)所文化建設(shè)還沒(méi)有提到日程。為加強(qiáng)事務(wù)所的內(nèi)部治理，提高競(jìng)爭(zhēng)力，各事務(wù)所應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際情況，建設(shè)各具特色的會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化。

三、改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托方式

一是對(duì)公司制企業(yè)，全面引入和完善獨(dú)立董事、中小股東代表及債權(quán)人代表制度。在公司治理結(jié)構(gòu)中成立由獨(dú)立董事、董事、中小股東代表和債權(quán)人代表（參與）組成的審計(jì)委員會(huì)，代表所有者來(lái)決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、解聘及報(bào)酬，公司按規(guī)定承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。獨(dú)立董事在公司中由于不擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)，能保證獨(dú)立客觀判斷；中小股東代表由于不參與公司管理，代表的是公司眾多中小所有者的利益。公司的合法經(jīng)營(yíng)和規(guī)范運(yùn)作既是他們的希望，也是保護(hù)其合法權(quán)益不受損害的基礎(chǔ)；債權(quán)人雖然不是所有者，但是公司的資信和興衰同他們又有著密切的關(guān)系，他們同樣有權(quán)要求公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)，提供真實(shí)財(cái)務(wù)信息，以保護(hù)他們的債權(quán)權(quán)益。這樣由獨(dú)立董事、董事、中小股東代表和債權(quán)人代表組成的審計(jì)委員會(huì)，在公司治理結(jié)構(gòu)中會(huì)牽制董事，監(jiān)督公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)的重任。這種制度安排，使審計(jì)關(guān)系恢復(fù)了平衡，切斷了審計(jì)人與被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀公正性，提高公司信息披露的真實(shí)性、公允性，增加公司信息披露的透明度，保護(hù)中小股東和債權(quán)人權(quán)益以及督促公司規(guī)范運(yùn)作方面有著重要意義。二是對(duì)非公司制企業(yè)，實(shí)行外部首位審計(jì)信息使用人委托制度。對(duì)非公司制企業(yè)，可由外部首位審計(jì)信息使用人決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、解聘和報(bào)酬等事宜，審計(jì)費(fèi)用由被審查企業(yè)承擔(dān)。比如企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、審閱，由主管財(cái)政部門擔(dān)任委托人；企業(yè)稅金交納情況審計(jì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)任委托人；企業(yè)的貸款審計(jì)，由銀行或其他債權(quán)人擔(dān)任委托人；企業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件鑒定，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或其他國(guó)家機(jī)關(guān)擔(dān)任委托人等。委托人支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用，可以以審計(jì)費(fèi)、審閱費(fèi)、檢查費(fèi)、審核費(fèi)、驗(yàn)證費(fèi)、鑒定費(fèi)等名義從被審計(jì)單位收取。這種審計(jì)委托人的改變，使審計(jì)關(guān)系得到了均衡，維護(hù)了民間審計(jì)的獨(dú)立性，使他們能正常發(fā)揮權(quán)力，促使被審計(jì)單位規(guī)范經(jīng)營(yíng)，保護(hù)所有審計(jì)信息使用人的合法權(quán)益。因此，可以說(shuō)是一舉數(shù)得，是目前較為理想的策略。三是特定項(xiàng)目的審計(jì)，實(shí)行政府購(gòu)買。所謂“政府購(gòu)買公共服務(wù)”，就是“政府花錢買服務(wù)”，政府購(gòu)買注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)中，事務(wù)所作為受托方，按照合同約定派出注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)政府指定的被服務(wù)單位執(zhí)業(yè)，向政府收取服務(wù)費(fèi)。作為委托方的政府，委托事務(wù)所對(duì)指定單位提供審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)，政府按照合同約定支付服務(wù)費(fèi)。在整個(gè)過(guò)程中，事務(wù)所作為受托方履行合同約定，為政府提供專業(yè)服務(wù)，對(duì)被服務(wù)單位配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)；政府部門作為委托方，支付服務(wù)費(fèi)。這種委托方（付費(fèi)方）與被服務(wù)單位相分離的委托方式，使委托方、受托方和被審單位三方獨(dú)立。同時(shí)，將原本由政府或者事業(yè)單位承擔(dān)的公共服務(wù)有償轉(zhuǎn)交給社會(huì)組織、企事業(yè)單位，有利于節(jié)約政府提供公共服務(wù)的成本，提高服務(wù)效率。值得慶幸的是，目前，政府購(gòu)買已在我省取得一定的進(jìn)展，“十三五”期間，政府購(gòu)買會(huì)得到大力發(fā)展。

四、優(yōu)化行業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)，實(shí)行事務(wù)所分級(jí)管理

應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，通過(guò)扶持、引導(dǎo)、整合等手段，逐步形成大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，即推進(jìn)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)、支持中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做精做專、引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，優(yōu)化行業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)，實(shí)行事務(wù)所分級(jí)管理。按照事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、專業(yè)服務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量等實(shí)際情況，結(jié)合行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和近幾年的發(fā)展趨勢(shì)，可以將事務(wù)所劃分為三類，即A類（大型事務(wù)所），B類（中型事務(wù)所），C類（小微型事務(wù)所）三類，再此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)分。大型事務(wù)所：規(guī)模和人員在省內(nèi)位居前10位，能夠承接證券業(yè)務(wù)、金融企業(yè)和特大型及大型國(guó)企相關(guān)業(yè)務(wù)，在近三年內(nèi)，年度收入規(guī)模達(dá)到1000萬(wàn)元以上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)達(dá)到30人以上，以山西會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)的中高端市場(chǎng)為主，并向區(qū)外拓展和延伸業(yè)務(wù)領(lǐng)域。中型事務(wù)所：中型事務(wù)所規(guī)模和人員排名在省內(nèi)名列前30位，能承做證券業(yè)務(wù)以外的大中型企事業(yè)單位及金融企業(yè)的審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)，在近三年內(nèi)，年收入達(dá)到500萬(wàn)元以上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)達(dá)到10人以上，在省內(nèi)有一定的知名度，以所在市會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)的中高端市場(chǎng)為主，向所在的市以外的地區(qū)拓展和福射業(yè)務(wù)領(lǐng)域。小型事務(wù)所：除上述大中型事務(wù)所以外的其它事務(wù)所均屬于此類所。這類事務(wù)所主要承做驗(yàn)資，記賬以及小型企業(yè)的審計(jì)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)，在近三內(nèi)，年收入一般達(dá)不到500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)一般在10人以下。這類事務(wù)所為縣區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)服務(wù)，并向所在地區(qū)的周邊縣區(qū)延伸和滲透業(yè)務(wù)。通過(guò)分級(jí)分類管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的快速升級(jí)，以達(dá)到分級(jí)分類管理的目標(biāo)定位。

五、探索服務(wù)需求，拓展服務(wù)領(lǐng)域

一是行業(yè)協(xié)會(huì)的舉措。注協(xié)要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)的研究和指導(dǎo)，協(xié)調(diào)政府部門出臺(tái)各類財(cái)稅支持和獎(jiǎng)勵(lì)措施，為事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)提供法律和政策支持。積極組織開(kāi)展對(duì)新業(yè)務(wù)的類型執(zhí)業(yè)要求和開(kāi)發(fā)途徑等新業(yè)務(wù)拓展理論研究，總結(jié)和推廣新業(yè)務(wù)拓展的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極組織開(kāi)展新業(yè)務(wù)的試點(diǎn)工作，通過(guò)分類試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破整體推進(jìn)。針對(duì)性地開(kāi)展專業(yè)人才培訓(xùn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新業(yè)務(wù)的執(zhí)行能力，為事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)提供人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)服務(wù)。根據(jù)新業(yè)務(wù)的專業(yè)特點(diǎn)和屬性，相應(yīng)調(diào)整和完善監(jiān)管重點(diǎn)及監(jiān)管方式，以加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管，確保新業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量。二是事務(wù)所的舉措。事務(wù)所要樹(shù)立營(yíng)銷理念，注重品牌建設(shè)，以最終形成支持自身長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)與核心競(jìng)爭(zhēng)力。事務(wù)所應(yīng)積極開(kāi)展與新業(yè)務(wù)拓展相關(guān)的專業(yè)研究，加緊建立和完善新業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量控制體系，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，積極開(kāi)發(fā)案例，建立與企業(yè)行業(yè)專家的專業(yè)合作機(jī)制，為新業(yè)務(wù)拓展提供技術(shù)支持。事務(wù)所應(yīng)結(jié)合本所新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略制定人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備方案，加大培訓(xùn)投入，逐步改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)于偏重會(huì)計(jì)審計(jì)稅務(wù)等知識(shí)能力結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核心能力的培育和發(fā)展，具備一定規(guī)模的事務(wù)所還可以創(chuàng)辦自己的人才搖籃，通過(guò)與有關(guān)院校的合作，開(kāi)展訂單式人才培養(yǎng)，建立產(chǎn)學(xué)研一條龍的人才教育培養(yǎng)機(jī)制，為新業(yè)務(wù)拓展提供人才保障。

六、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)能力

第5篇

第二個(gè)感悟是實(shí)踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，我們書(shū)本上的知識(shí)都是我們實(shí)踐的基礎(chǔ)，有許多知識(shí)不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而且書(shū)本的知識(shí)都只是概論，至于細(xì)節(jié)，具體的方法還是要我們?cè)趯?shí)踐中去理解，去總結(jié)。

第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問(wèn)中我漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。為了盡可能的降低營(yíng)業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)謀求生存。

通過(guò)這次會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西，很多課本上沒(méi)有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)會(huì)了怎么樣更好的去對(duì)人對(duì)事，進(jìn)一步了解會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員必須具備的個(gè)人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。

在當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日趨快速，各個(gè)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在快速增長(zhǎng)，這就使得社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員有了更高的重視和更嚴(yán)格的要求，我們作為即將步入社會(huì)的未來(lái)的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，為了滿足和順應(yīng)社會(huì)的要求，增強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，更應(yīng)該增強(qiáng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)操作能力和會(huì)計(jì)道德素質(zhì)。而最直接的途徑就是參加實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)中，我們可以使我們?cè)谡n堂上學(xué)到的知識(shí)得到印證，加深印象，熟悉流程，發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)錯(cuò)誤。

通過(guò)這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西，很多課本上沒(méi)有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)構(gòu)成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性，無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì)，同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時(shí)，作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員，在審計(jì)過(guò)程中看到了很多的賬本賬冊(cè)，也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細(xì)賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶。這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬，錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序，步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。對(duì)于登賬：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫(xiě)科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。

第6篇

晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)旅游系作為職院第一大系，歷來(lái)重視學(xué)生的實(shí)習(xí)問(wèn)題。伴隨著晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院成為首批省級(jí)示范性高職院校建設(shè)單位，經(jīng)貿(mào)旅游系更是加大校企合作力度，以完善工學(xué)交替的人才培養(yǎng)模式。

2方案組織與設(shè)計(jì)

為了提高頂崗實(shí)習(xí)的質(zhì)量，我系領(lǐng)導(dǎo)積極尋找校企合作單位，并根據(jù)合作單位實(shí)際情況精心設(shè)計(jì)方案。目前我們選定的主要合作單位為某綜合性度假村和省內(nèi)多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。為會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生設(shè)計(jì)的工學(xué)交替學(xué)習(xí)方案分為以下五個(gè)階段:基礎(chǔ)課及基礎(chǔ)專業(yè)課的學(xué)習(xí)，以塑造職業(yè)素養(yǎng)為主、實(shí)踐專業(yè)知識(shí)為輔的頂崗實(shí)習(xí)，專業(yè)課進(jìn)一步學(xué)習(xí)和實(shí)訓(xùn)，以專業(yè)知識(shí)為主同時(shí)兼顧職業(yè)道德養(yǎng)成教育的頂崗實(shí)習(xí)，專業(yè)相關(guān)課程的學(xué)習(xí)和就業(yè)指導(dǎo)。其中第一階段的頂崗實(shí)習(xí)在度假村進(jìn)行，第二階段的頂崗實(shí)習(xí)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。在時(shí)間安排上，第一階段實(shí)習(xí)在秋季進(jìn)行，第二階段實(shí)習(xí)在前一年的12月到次年的4月之間進(jìn)行。

3具體實(shí)施

3．1第一階段的頂崗實(shí)習(xí)

經(jīng)貿(mào)旅游系與某度假村簽訂協(xié)議，安排會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生分批分次到該度假村頂崗工作1至2個(gè)月，該度假村是集餐飲、住宿、休閑娛樂(lè)為一體的綜合性度假村，學(xué)生在那里主要是在餐飲部、客房部工作。同時(shí)，系里派專業(yè)課教師與學(xué)生住在一起，一方面根據(jù)崗位特點(diǎn)、工作環(huán)境為學(xué)生量身定做講座，主要安排的講座有內(nèi)控制度、管理學(xué)、心理學(xué)、稅法、商務(wù)禮儀、商務(wù)談判等。另一方面及時(shí)為學(xué)生解決生活、工作中遇到的問(wèn)題。學(xué)生通過(guò)實(shí)習(xí)，提高了溝通能力，培養(yǎng)了職業(yè)道德意識(shí)，同時(shí)學(xué)生通過(guò)將工作實(shí)踐與講座內(nèi)容相聯(lián)系，可以更好地理解理論知識(shí)。以內(nèi)部控制為例，眾所周知，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量乃至審計(jì)質(zhì)量的重要保障，但是由于內(nèi)部控制實(shí)務(wù)性強(qiáng)，單純的理論教學(xué)很難達(dá)到理想的效果。而度假村的內(nèi)控制度和工作實(shí)踐為教學(xué)提供了一個(gè)絕好的理論與實(shí)踐的機(jī)會(huì):企業(yè)的資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)處處都體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性，而且還可以讓學(xué)生根據(jù)所學(xué)理論知識(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)提供建議。

3．2第二階段的頂崗實(shí)習(xí)

第二階段的實(shí)習(xí)旨在提高學(xué)生的專業(yè)技能。會(huì)計(jì)專業(yè)最好的專業(yè)校外實(shí)訓(xùn)基地自然是廣大工商企業(yè)，但是由于受到人員數(shù)量、會(huì)計(jì)信息保密性的影響，企業(yè)往往不愿接納在校生去其財(cái)務(wù)部門實(shí)習(xí)。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于其業(yè)務(wù)具有很強(qiáng)的季節(jié)性，在業(yè)務(wù)旺季即每年的年報(bào)審計(jì)期間需要大量的審計(jì)人員和實(shí)習(xí)生。所以，我系會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生目前最主要的校外專業(yè)實(shí)訓(xùn)基地就是山西省內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我系與事務(wù)所簽訂協(xié)議，在每年年報(bào)審計(jì)期間派駐教師作為企業(yè)的審計(jì)人員，同時(shí)帶若干名學(xué)生進(jìn)駐審計(jì)項(xiàng)目，這樣一方面事務(wù)所得到了需要的審計(jì)人員，而學(xué)生也獲得了工學(xué)交替的機(jī)會(huì)，并且教師也獲得了實(shí)踐機(jī)會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。

4經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

兩階段式頂崗實(shí)習(xí)是工學(xué)交替人才培養(yǎng)模式順利進(jìn)行的關(guān)鍵一環(huán)，在具體實(shí)施過(guò)程中，我們也總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)。

4．1不能教條理解頂崗實(shí)習(xí)

頂崗實(shí)習(xí)并沒(méi)有一種普適的模式，一定要結(jié)合地方特色、專業(yè)特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)頂崗實(shí)習(xí)方案。我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，企業(yè)眾多，當(dāng)?shù)貙W(xué)校進(jìn)行校企合作、為學(xué)生找到與專業(yè)對(duì)口的頂崗實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)要遠(yuǎn)大于中西部學(xué)校。因此，中西部高職院校搞頂崗實(shí)習(xí)不能強(qiáng)求專業(yè)完全對(duì)口，實(shí)踐證明非專業(yè)崗位同樣可以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)。此外，有些專業(yè)所指向的崗位群或行業(yè)可以允許學(xué)生長(zhǎng)期、大規(guī)模地進(jìn)到企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)，但是會(huì)計(jì)專業(yè)顯然不具備這個(gè)條件，所以必須根據(jù)專業(yè)特色在精心設(shè)計(jì)實(shí)習(xí)方案的基礎(chǔ)上，安排學(xué)生分階段、分批次進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)。

4．2要做好學(xué)生的組織管理工作

前文提到，學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)時(shí)都有教師跟隨。我們的學(xué)生初入職場(chǎng)，難免有所不適，甚至有的學(xué)生對(duì)頂崗實(shí)習(xí)有一定的抵觸情緒，教師在注意到這些問(wèn)題時(shí)及時(shí)地開(kāi)導(dǎo)學(xué)生，給他們分析頂崗實(shí)習(xí)在整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程中的意義。此外，教師還要經(jīng)常與合作企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人溝通，了解學(xué)生在工作當(dāng)中的實(shí)際表現(xiàn)，以便有針對(duì)性地解決學(xué)生的問(wèn)題。

4．3高素質(zhì)的教師隊(duì)伍是我系學(xué)生工學(xué)交替順利進(jìn)行的有力保證

前文提到，學(xué)生去會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)的同時(shí)，教師也作為審計(jì)人員參與審計(jì)項(xiàng)目。事務(wù)所的審計(jì)人員一般都要有會(huì)計(jì)師或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證，目前我系帶學(xué)生去事務(wù)所實(shí)習(xí)的大都是具有會(huì)計(jì)師或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，并且具有一定的企業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的雙師型教師。

當(dāng)然，我院會(huì)計(jì)專業(yè)兩階段式的頂崗實(shí)習(xí)開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，仍有很多需要改進(jìn)的地方。首先要根據(jù)校企合作的實(shí)際情況，加強(qiáng)以工作崗位為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系建設(shè)。目前我院會(huì)計(jì)專業(yè)的課程體系仍然沿用普通高等教育的課程體系，即公共基礎(chǔ)課、學(xué)科基礎(chǔ)課、核心專業(yè)課、一般專業(yè)課。像基礎(chǔ)教育那樣按部就班的課程設(shè)置和教學(xué)安排不利于工學(xué)交替的開(kāi)展。工學(xué)交替的人才培養(yǎng)模式要求課程體系設(shè)置應(yīng)符合崗位要求。下一步，我院會(huì)計(jì)專業(yè)課程設(shè)置將以會(huì)計(jì)專業(yè)工作崗位為主線，以增強(qiáng)課程知識(shí)與實(shí)習(xí)崗位的關(guān)聯(lián)性為目的，確定《收銀員基礎(chǔ)與技能》、《出納員基礎(chǔ)與技能》、《會(huì)計(jì)與實(shí)訓(xùn)》、《稅收與實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)》、《審計(jì)與實(shí)務(wù)》6門核心專業(yè)課程。在分析會(huì)計(jì)專業(yè)工作崗位所需的知識(shí)、技能、素質(zhì)基礎(chǔ)上，遵循“由淺入深、由易到難、由表及里”原則，按照學(xué)生在企業(yè)所從事的具體崗位，對(duì)6門專業(yè)核心課程內(nèi)容進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。

第7篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;案例;內(nèi)部質(zhì)量控制

一、業(yè)務(wù)承接階段的審計(jì)質(zhì)量控制

1.了解被審計(jì)單位過(guò)程的控制

（1）通過(guò)完成被審計(jì)單位基本情況調(diào)查表，以達(dá)到對(duì)了解本審計(jì)單位基本情況的質(zhì)量控制。其中包括了解被審計(jì)單位性質(zhì)、行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等。

（2）完成對(duì)主要股東關(guān)鍵管理人員和經(jīng)理層誠(chéng)信度調(diào)查表，以達(dá)到考慮客戶的誠(chéng)信的質(zhì)量控制，表明客戶未缺乏誠(chéng)信。同時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將對(duì)此進(jìn)行復(fù)核修改后簽字。

2.項(xiàng)目組成員委派的控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)控制主要通過(guò)進(jìn)行對(duì)所有項(xiàng)目組成員的調(diào)查以及書(shū)面簽字確認(rèn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（1）確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目成員。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由具有較高業(yè)務(wù)水平和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的人員擔(dān)任。其他項(xiàng)目成員應(yīng)以項(xiàng)目經(jīng)理和高級(jí)審計(jì)員為主。

（2）調(diào)查評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力。項(xiàng)目組委派項(xiàng)目經(jīng)理以上級(jí)別的項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力的調(diào)查并給予評(píng)價(jià)意見(jiàn)，從而達(dá)到對(duì)此方面的質(zhì)量控制目標(biāo)。調(diào)查主要通過(guò)對(duì)項(xiàng)目組成員專業(yè)業(yè)務(wù)水平、經(jīng)驗(yàn)；是否針對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)了解行業(yè)性質(zhì)，相關(guān)的法律法規(guī)以及政府政策；是否有充足的時(shí)間資源能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作。

（3）項(xiàng)目組所有成員在完成對(duì)相關(guān)調(diào)查后將在保持獨(dú)立性的確認(rèn)書(shū)中簽字確認(rèn)，從而達(dá)到在本項(xiàng)業(yè)務(wù)中遵守職業(yè)道德規(guī)范的質(zhì)量控制。其中調(diào)查主要從經(jīng)濟(jì)利益、項(xiàng)目組成員自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系、外界壓力來(lái)評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的影響；并要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)保密，以及不得利用在審計(jì)過(guò)程中獲得信息來(lái)為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

3.業(yè)務(wù)審批的控制

在確認(rèn)擬承接業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將會(huì)申請(qǐng)業(yè)務(wù)承接審批。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)的承接審批采用業(yè)務(wù)承接審批表逐級(jí)呈報(bào)的控制方法。

（1）完成擬承接項(xiàng)目的概況描述。在項(xiàng)目組成員對(duì)了解被審計(jì)單位和項(xiàng)目組成員工作落實(shí)以后，將由項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的項(xiàng)目組成員完成擬承接項(xiàng)目的概況。

（2）項(xiàng)目組意見(jiàn)。由該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)表對(duì)該項(xiàng)目是否承接的初步意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。

（3）部門意見(jiàn)。由該部門負(fù)責(zé)人發(fā)表對(duì)該項(xiàng)目是否承接的意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。

（4）分管所領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)。由該部門分管領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表對(duì)該項(xiàng)目是否承接的意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。

（5）最后由發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)決定是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。不過(guò)對(duì)連續(xù)承接業(yè)務(wù)的，分管所領(lǐng)導(dǎo)可以最終決定是否承接，如果分管所領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有必要提交發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)討論，可由發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)決定是否承接。通過(guò)逐級(jí)呈報(bào)會(huì)簽的程序，可以較好的對(duì)承接業(yè)務(wù)階段質(zhì)量控制進(jìn)行最后的把關(guān)。

4.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)約定書(shū)明確且具體完整等規(guī)定了各注意事項(xiàng)。ABC事務(wù)所將由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或更高一級(jí)的部門負(fù)責(zé)人與公司授權(quán)代表進(jìn)行簽訂前的交流，在雙方確認(rèn)無(wú)誤后蓋上公司的公章，同時(shí)授權(quán)代表也要簽名蓋章已保證具有法律效益。

二、審計(jì)計(jì)劃階段的審計(jì)質(zhì)量控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)計(jì)劃階段主要包括對(duì)被審計(jì)單位的進(jìn)一步了解，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制；對(duì)審前報(bào)表的分析；完成識(shí)別的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平完成識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；完成審計(jì)計(jì)劃。

1.進(jìn)一步了解被審計(jì)單位過(guò)程的控制

進(jìn)一步了解包括對(duì)被審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境和內(nèi)部控制的了解。對(duì)該步驟的控制ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要以委派項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上項(xiàng)目組成員完成相關(guān)調(diào)查表來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（1）委派項(xiàng)目組成員完成所需要了解的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括內(nèi)部企業(yè)狀況和外部行業(yè)狀況和宏觀經(jīng)濟(jì)、法律的等狀況。

（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分別分派項(xiàng)目組中高級(jí)審計(jì)員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解，完成了解和評(píng)價(jià)整體層面的內(nèi)部控制，同時(shí)具體分工對(duì)還對(duì)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，包括貨幣資金業(yè)務(wù)，采購(gòu)與付款循環(huán)，銷售與收款循環(huán)，成產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)，工薪與人事循環(huán)，籌資與投資循環(huán)，固定資產(chǎn)循環(huán)。

2.審前報(bào)表分析的控制

主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成評(píng)價(jià)，對(duì)本期審前報(bào)表進(jìn)行分析包括各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)方面對(duì)比上期審定數(shù)進(jìn)行比較，對(duì)其中差異較大，或者有明顯變化的予以重點(diǎn)關(guān)注，并進(jìn)行認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的匯總。

3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定的控制

對(duì)識(shí)別的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平完成識(shí)別的控制。同樣主要以委派項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上項(xiàng)目組成員完成相關(guān)匯總表來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，在匯總表中，要求對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述并標(biāo)明對(duì)應(yīng)科目，同時(shí)認(rèn)定關(guān)于完整性、準(zhǔn)確性、存在和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)，判斷是否為特別風(fēng)險(xiǎn)，是否在進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。從而決定是否采用綜合方案實(shí)施控制測(cè)試。

4.完成審計(jì)計(jì)劃的控制

審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行編制。

（1）總體審計(jì)策略的編制。內(nèi)容包括審計(jì)工作的范圍；報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通；影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素；人員安排；對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用。

（2）總體審計(jì)策略的編制。內(nèi)容包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；了解內(nèi)部控制；對(duì)審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序；在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中需要考慮的事項(xiàng)；對(duì)舞弊的考慮；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；對(duì)計(jì)劃的修改。

三、審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)質(zhì)量控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)施階段主要包括控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、其他特殊項(xiàng)目審計(jì)。其中對(duì)該階段的控制主要包括：

1.審計(jì)權(quán)限控制

在即將開(kāi)始審計(jì)實(shí)施前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將根據(jù)項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)水平及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)分派具體工作，這一工作的實(shí)施的控制主要是通過(guò)審計(jì)軟件的權(quán)限控制來(lái)約束。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成工作分派后，軟件將自動(dòng)形成對(duì)應(yīng)的權(quán)限，通過(guò)這個(gè)方式，每個(gè)項(xiàng)目組成員將會(huì)很明確自己本次審計(jì)項(xiàng)目的工作。

2.審計(jì)底稿的控制

（1）審計(jì)底稿制作的規(guī)范。通過(guò)對(duì)權(quán)限的控制，項(xiàng)目組成員在明確本職工作后便開(kāi)展審計(jì)工作，在項(xiàng)目組成員開(kāi)始做底稿時(shí)，審計(jì)軟件將自動(dòng)形成編制人、編制時(shí)間等信息，而且不能做修改，這樣便可以明確該審計(jì)人員對(duì)此科目底稿的責(zé)任。在審計(jì)說(shuō)明中也加強(qiáng)了控制，對(duì)審計(jì)說(shuō)明步驟的要求:要完整包括審計(jì)說(shuō)明和審計(jì)結(jié)論；對(duì)索引的要求：按“科目編號(hào)+說(shuō)明類型（7，8為電子文檔說(shuō)明，9以后為紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)+序號(hào)）”；對(duì)調(diào)整分錄的填寫(xiě)的要求：在專門的頁(yè)面填寫(xiě)并完整得進(jìn)行說(shuō)明。這些都使得審計(jì)底稿的制作更加完整規(guī)范。

（2）審計(jì)方法的運(yùn)用。每個(gè)審計(jì)程序都有所需要關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)選擇正確的審計(jì)方法來(lái)完成審計(jì)程序。對(duì)于連續(xù)承接業(yè)務(wù)的，可以參照上期審計(jì)方法，把持連續(xù)年度審計(jì)的口吻一致；對(duì)于新承接業(yè)務(wù)的，審計(jì)人員可以通過(guò)自己的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)或者同類型行業(yè)的審計(jì)做法來(lái)完成該審計(jì)程序。

3.審計(jì)證據(jù)的控制

審計(jì)證據(jù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中無(wú)疑是很關(guān)鍵的部分。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此也有較嚴(yán)格的控制確保其來(lái)源的真實(shí)性。

（1）對(duì)詢證函的確認(rèn)。對(duì)于由審計(jì)人員陪同企業(yè)人員親自前往銀行、企業(yè)或政府機(jī)關(guān)獲取的詢證函，審計(jì)人員將在詢證函上明確標(biāo)明“事務(wù)所XXX與公司XXX于某時(shí)間一同前往函證”并有雙方簽字確認(rèn)；對(duì)于郵寄獲取的詢證函，對(duì)應(yīng)科目負(fù)責(zé)人必須將郵寄的信封或者快遞單與詢證函一起裝訂入審計(jì)底稿。

（2）對(duì)關(guān)鍵文件、合同等復(fù)印件（如房產(chǎn)證、土地使用證等）的取得，審計(jì)人員必須在獲取復(fù)印件后對(duì)比原件，在確認(rèn)相符后注明“該復(fù)印件與原件核對(duì)一致”并簽字和標(biāo)明時(shí)間。對(duì)審計(jì)證據(jù)的控制，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所更多的是采取人為控制方法。這便很需要審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的履行和項(xiàng)目復(fù)核人的監(jiān)督檢查。

4.底稿完成時(shí)的控制

在審計(jì)底稿完成后，只能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)各個(gè)項(xiàng)目組的成員的審計(jì)底稿進(jìn)行匯集，而且在對(duì)權(quán)限的控制把握后，不會(huì)出現(xiàn)工作重復(fù)或者在匯集時(shí)信息覆蓋的情況。同時(shí)，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人還將在結(jié)束外勤之際匯集待補(bǔ)資料并標(biāo)明對(duì)應(yīng)科目和科目負(fù)責(zé)人，交與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

四、業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)質(zhì)量控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)完成階段包括后期數(shù)據(jù)工作以三級(jí)復(fù)核以及完成全部的審計(jì)工作底稿和最終出具報(bào)告。對(duì)這三方面的控制主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

1.三級(jí)復(fù)核的控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人、報(bào)告簽發(fā)人三級(jí)復(fù)核制度和項(xiàng)目質(zhì)量控制（技術(shù)部）復(fù)核。

（1）對(duì)復(fù)核時(shí)間的控制：一級(jí)復(fù)核要求是在外勤結(jié)束前便完成，以便在項(xiàng)目組成員較齊的情況下，回答問(wèn)題；二級(jí)復(fù)核則是在后期數(shù)據(jù)工作以前完成；三級(jí)復(fù)核和技術(shù)部復(fù)核在底稿、后期數(shù)據(jù)、報(bào)告及附注都完成的情況下做復(fù)核。

（2）對(duì)復(fù)核人員的控制：復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核同樣有權(quán)限的限制，只有獲得權(quán)限的該復(fù)核人員才能對(duì)本次底稿進(jìn)行復(fù)核。

（3）對(duì)復(fù)核意見(jiàn)的控制：一二級(jí)復(fù)核意見(jiàn)都是以軟件文件格式，清楚地標(biāo)明了復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)、對(duì)應(yīng)科目等信息，也只有相對(duì)應(yīng)科目的人員才能回答，并將回答好的復(fù)核意見(jiàn)與修改過(guò)的底稿再匯總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行再檢查；三級(jí)復(fù)核和技術(shù)部復(fù)核則直接將復(fù)核意見(jiàn)通過(guò)書(shū)面標(biāo)記形式給予該業(yè)務(wù)后期負(fù)責(zé)人，有后期負(fù)責(zé)人來(lái)解決，同時(shí)技術(shù)部復(fù)核人也同樣關(guān)注復(fù)核意見(jiàn)是否確實(shí)解決。

2.后期數(shù)據(jù)編制的控制

后期數(shù)據(jù)工作主要包括調(diào)整分錄、重分類分錄、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、TB和審計(jì)總結(jié)等一系列的工作。這項(xiàng)工作非常重要，關(guān)系到出具的報(bào)告完成、正確。因此ABC事務(wù)所對(duì)這項(xiàng)工作的控制也是很關(guān)注。一般由高級(jí)審計(jì)員以上級(jí)別且參與過(guò)審計(jì)實(shí)施階段的項(xiàng)目組成員作總體負(fù)責(zé)，對(duì)每一筆調(diào)整分錄進(jìn)行說(shuō)明匯總，并且在會(huì)在底稿復(fù)核中重點(diǎn)關(guān)注，并與公司管理層進(jìn)行溝通。所有匯總表以及TB編制完成后都將由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核簽字確認(rèn)。

3.審計(jì)報(bào)告文件流轉(zhuǎn)的控制

由于后期審計(jì)報(bào)告文件將經(jīng)過(guò)撰稿、審核、簽發(fā)等多個(gè)步驟，因此對(duì)文件流轉(zhuǎn)的控制也是重中之重。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)文件流轉(zhuǎn)記錄表對(duì)這些步驟進(jìn)行控制。文件流轉(zhuǎn)記錄表附于報(bào)告文件最上方，隨文件一起流動(dòng)。在標(biāo)注被審計(jì)單位，文件標(biāo)題等基本信息后。每一次的流轉(zhuǎn)完后，該步驟的負(fù)責(zé)人將簽上名字和日期，從而證明該文件已確實(shí)通過(guò)該步驟。整個(gè)的流轉(zhuǎn)包括：

（1）撰稿，由負(fù)責(zé)的項(xiàng)目組成員撰稿完成后簽字；

（2）審核，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核修改后，簽字通過(guò)；

（3）會(huì)簽，由技術(shù)部負(fù)責(zé)人復(fù)核修改后，簽字通過(guò)；

（4）簽發(fā)，由部門負(fù)責(zé)人或分管部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核修改后，簽字通過(guò)。其中修改工作都由撰稿人根據(jù)各級(jí)審核的反饋意見(jiàn)修改，各級(jí)審核修改通過(guò)后才簽字確認(rèn)；

（5）報(bào)告的裝印，完成前4項(xiàng)步驟后就可以進(jìn)行裝印、加蓋公章的工作，同樣需要文印室和行政管理部門相關(guān)負(fù)責(zé)人完成后進(jìn)行簽字確認(rèn)。通過(guò)層層的流轉(zhuǎn)簽字確認(rèn)，每一份文件的每一項(xiàng)步驟都有專人負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)明確，控制也比較到位。

五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的不足之處

1.調(diào)查和計(jì)劃工作落實(shí)的不足

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在了解被審計(jì)單位基本情況，完成被審計(jì)單位基本情況調(diào)查表，股東關(guān)鍵管理人員和經(jīng)理層誠(chéng)信度調(diào)查表完成中，并沒(méi)有完全在充分了解的基礎(chǔ)上填寫(xiě)，尤其是非首次承接業(yè)務(wù)，審計(jì)人員大都以上年為依據(jù)或以自己的印象填寫(xiě)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接階段工作中有一項(xiàng)對(duì)遵守職業(yè)道德規(guī)范的調(diào)查表，以及項(xiàng)目組成員保持獨(dú)立性的確認(rèn)書(shū)，這項(xiàng)程序的實(shí)施是為了確保項(xiàng)目組成員具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，但這些方面都經(jīng)常被忽略或者不重視。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)計(jì)劃階段工作中。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的編制會(huì)有一定程度的延期。可能是因?yàn)闀r(shí)間的緊迫或是工作的繁忙，會(huì)有在審計(jì)實(shí)施階段或者是業(yè)務(wù)完成階段補(bǔ)審計(jì)計(jì)劃的做法。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。它不單單是個(gè)書(shū)面的計(jì)劃。

2.項(xiàng)目組成員委派的不足

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門主要的項(xiàng)目組組長(zhǎng)都會(huì)定期近期審計(jì)時(shí)間與人員的安排。但是計(jì)劃趕不上變化，具體執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員會(huì)經(jīng)常臨時(shí)變動(dòng)，對(duì)一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤時(shí)期內(nèi)偶爾會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組成員分批前往的現(xiàn)象，這不僅給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分配工作帶來(lái)了困難，同時(shí)也不方便被審計(jì)單位接待等工作；與此同時(shí)對(duì)項(xiàng)目組成員的選擇也并未完全是按業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力等方面進(jìn)行考慮，這同樣會(huì)影響審計(jì)實(shí)施階段的工作從而影響本次審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量；另外由于ABC事務(wù)所的人員流動(dòng)較為頻繁使對(duì)項(xiàng)目組成員的委派更加難上加難。作者曾在實(shí)習(xí)過(guò)程中遇到過(guò)某部門應(yīng)在短時(shí)間內(nèi)離職多名核心項(xiàng)目組成員，導(dǎo)致該部門沒(méi)有足夠的人力資源來(lái)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的尷尬情況。

3.復(fù)核意見(jiàn)落實(shí)的不足

在復(fù)核人復(fù)核方面，由于復(fù)核人的不同，不同復(fù)核人有其自己的復(fù)核習(xí)慣，這便對(duì)復(fù)核意見(jiàn)的表述以及復(fù)核的質(zhì)量產(chǎn)生了影響。同時(shí)存在二級(jí)復(fù)核早于一級(jí)復(fù)核的情況，使得二級(jí)復(fù)核對(duì)于一級(jí)復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督控制未能切實(shí)履行。

在復(fù)核落實(shí)方面，還是存在一定的不足。例如，（1）復(fù)核意見(jiàn)不回答。這種情況雖然比較少，但仍然存在。原因一般是項(xiàng)目結(jié)束后部分成員派往其他項(xiàng)目或做這個(gè)科目的人不在、公司資料不提供無(wú)法回答等；（2）復(fù)核意見(jiàn)不完整或沒(méi)能確切解決。這種情況目前最多，主要系問(wèn)題回答人員無(wú)法勝任回答問(wèn)題的能力，或者避重就輕的予以回答以應(yīng)付各級(jí)復(fù)核；（3）復(fù)核意見(jiàn)回答的不規(guī)范。可能僅僅就兩個(gè)字，已改之類的話，無(wú)法讓復(fù)核人員能直接查看問(wèn)題回答的情況。（4）接手做后期的同事無(wú)法較好的理解之前的回答復(fù)核意見(jiàn)，對(duì)后期數(shù)據(jù)的制作帶來(lái)影響。

六、對(duì)上述不足之處的建議

1.設(shè)立調(diào)查和計(jì)劃工作的復(fù)核程序

針對(duì)調(diào)查和計(jì)劃工作落實(shí)不足的問(wèn)題，確實(shí)落實(shí)這些程序變成了關(guān)鍵的解決措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣可以對(duì)調(diào)查計(jì)劃工作進(jìn)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度。

上述被忽略或不重視的工作并非不夠重要，他們都是審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵控制程序，可能是由于時(shí)間的緊迫或者是工作的繁多而對(duì)此的忽略，同時(shí)我認(rèn)為，對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位情況這類的工作，每個(gè)項(xiàng)目組成員在外勤階段都有所接觸，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更是了然于胸。而只是沒(méi)有落實(shí)與正確的程序中。沒(méi)有清楚的記錄或者填寫(xiě)相關(guān)的表格。在審計(jì)完成階段有嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核并對(duì)復(fù)核意見(jiàn)進(jìn)行回復(fù)。同樣在業(yè)務(wù)承接階段最后一步逐級(jí)提交業(yè)務(wù)審批表時(shí)，對(duì)這些關(guān)鍵步驟、調(diào)查問(wèn)卷、匯總表進(jìn)行復(fù)核并對(duì)復(fù)核意見(jiàn)的反饋進(jìn)行再監(jiān)督。督促這些關(guān)鍵控制點(diǎn)的落實(shí)。同時(shí)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以不定期的與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行各種形式的交流溝通，更加熟悉了解公司現(xiàn)階段的基本情況。

2.落實(shí)項(xiàng)目組成員的選擇控制和加強(qiáng)人力資源的管理

針對(duì)項(xiàng)目組成員的委派的不足之處應(yīng)從兩方面來(lái)進(jìn)行解決。包括切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目組成員的選擇控制，以及加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。

（1）規(guī)范對(duì)項(xiàng)目組成員的選擇控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則中提出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)已評(píng)價(jià)針對(duì)業(yè)務(wù)特性時(shí)現(xiàn)有人員的基本情況：①是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；②是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，是否具備有效獲得必要技能和知識(shí)的能力；③是否有足夠的有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的成員；④是否能在本次審計(jì)工作中按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣在業(yè)務(wù)承接階段規(guī)定了明確的程序評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范，獨(dú)立性情況來(lái)確保了本事務(wù)所確實(shí)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。因此確實(shí)落實(shí)則成了解決這個(gè)問(wèn)題的重中之重。

（2）加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。保證有足夠的有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。在考慮雇用階段，制訂嚴(yán)格的雇用程序，以選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施持續(xù)保持和加強(qiáng)從業(yè)人員的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，包括加強(qiáng)職業(yè)教育、職業(yè)發(fā)展、培訓(xùn)，有經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工指導(dǎo)新員工等，從而避免因人員流失帶來(lái)的人力資源不足的情況。

3.落實(shí)完善三級(jí)復(fù)核制度

針對(duì)復(fù)核意見(jiàn)落實(shí)不足的問(wèn)題，重視項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，保證三級(jí)復(fù)核的落實(shí)是重中之重，這便需要所有復(fù)核人員以及項(xiàng)目組成員的重視與實(shí)行。

針對(duì)復(fù)核人的問(wèn)題，不同的復(fù)核人有自己的復(fù)核習(xí)慣這無(wú)可厚非。但是針對(duì)具體科目的復(fù)核要點(diǎn)應(yīng)完全復(fù)核落實(shí)，充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)復(fù)核的要求。包括：（1）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（3）進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖稍儯Y(jié)論得到記錄和執(zhí)行；（4）已執(zhí)行的工作是否需要改變性質(zhì)、時(shí)間、范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論并恰當(dāng)記錄；（6）審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；（7）審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。并詳細(xì)描述所需回答的復(fù)核意見(jiàn)，并持續(xù)保持關(guān)注復(fù)核的落實(shí)情況和對(duì)項(xiàng)目組成員給予指導(dǎo)。同時(shí)在項(xiàng)目實(shí)施中，一級(jí)復(fù)核人員、外勤主管應(yīng)將復(fù)核時(shí)間盡量提前，以便在項(xiàng)目組成員較齊全的情況下，回答問(wèn)題。同時(shí)也避免二級(jí)復(fù)核早于一級(jí)的現(xiàn)象。

針對(duì)項(xiàng)目組的復(fù)核落實(shí)。所有項(xiàng)目組應(yīng)重視復(fù)核意見(jiàn)的落實(shí)，理解各級(jí)復(fù)核意見(jiàn)的所提出的問(wèn)題的本質(zhì)，若有不理解的方面應(yīng)及時(shí)的與復(fù)核人進(jìn)行溝通；徹底杜絕復(fù)核意見(jiàn)不回答的情況，對(duì)某些項(xiàng)目組成員刻意的逃避回答問(wèn)題給予一定的處罰；回答問(wèn)題應(yīng)切中題意，項(xiàng)目組成員回答完的問(wèn)題應(yīng)要求一級(jí)復(fù)核人員、外勤主管再?gòu)?fù)核一遍，確定是否準(zhǔn)確的把復(fù)核意見(jiàn)所提出的問(wèn)題清楚的解決了。如果未打到要求，可以再做修改等；同時(shí)還應(yīng)做到復(fù)核意見(jiàn)回答的完整，不僅要在工作底稿中做出修改，對(duì)復(fù)核意見(jiàn)的回答也要詳細(xì)描述或加注索引號(hào)說(shuō)明。（作者單位：杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 杭州 310018）

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第8篇

一、實(shí)習(xí)期間所做的工作

實(shí)習(xí)期間，我按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):

一是了解了會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成、人員職責(zé)和基本業(yè)務(wù)。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于年，業(yè)務(wù)范圍有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢和會(huì)計(jì)電算化軟件評(píng)審等。擁有一批既有專業(yè)知識(shí)，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)、稅務(wù)、金融、管理、評(píng)估、法律、電腦工程等各類專業(yè)人才，具有高級(jí)職稱、碩士學(xué)位的有人。中青年職員占總?cè)藬?shù)的％以上，且大部分除專業(yè)學(xué)歷外，還具計(jì)算機(jī)或外（英）語(yǔ)雙學(xué)歷。在境外國(guó)際會(huì)計(jì)師公司接受過(guò)半年以上專業(yè)培訓(xùn)的中青年占總?cè)藬?shù)的％。

二是分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。正式到公司報(bào)到后，由部門秘書(shū)具體負(fù)責(zé)我們實(shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排，我被安排給部門里的一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在未來(lái)的日子里，我將聽(tīng)從她的安排，在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開(kāi)始。

上班的第一天我就跟著注師對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。剛開(kāi)始我對(duì)審計(jì)工作十分不了解，注師就交給我們一些比較簡(jiǎn)單的工作，發(fā)尋證函，無(wú)非就是一些謝謝地址貼貼郵票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查憑證，都要注意些什么。與大學(xué)課堂上的講授不同，這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用。起初，比較生疏，就先自己翻看客戶提供的各種資料，包括憑證，總分賬，明細(xì)賬，固定資產(chǎn)明細(xì)表等等。然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作，開(kāi)始由老師寫(xiě)出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào)，我只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項(xiàng)目，計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目。抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序，很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的。在我逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后，便獨(dú)立完成抽查工作，決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn)。在此過(guò)程中，會(huì)遇到一些問(wèn)題，例如憑證號(hào)不相符合，原始憑證不完整等等，在經(jīng)過(guò)老師確認(rèn)指導(dǎo)后我寫(xiě)下自己的意見(jiàn)建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對(duì)照比較煩瑣，而且責(zé)任重大，讓我有較深刻的體會(huì)。

這些都是比較零散的工作，但是的確學(xué)到了不少東西，很多看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩，在此解決過(guò)程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn)。作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員，在審計(jì)過(guò)程中看到了很多的賬本賬冊(cè)，也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，如登記入記賬憑證，明細(xì)賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶。這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬，錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為為基礎(chǔ)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫(xiě)科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作，面對(duì)那么多的枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生厭倦，以致于錯(cuò)漏百出，而愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)。必須調(diào)整好心態(tài)，只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源，越做越覺(jué)樂(lè)趣，越做越起勁。

三是完成了有關(guān)企事業(yè)單位的債務(wù)調(diào)查工作。在實(shí)習(xí)期間，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人為我們小組分配了8家企事業(yè)單位的債務(wù)調(diào)查業(yè)務(wù)量，其中有三家是由我和我的搭檔共同完成的，分別是XXX村委會(huì)、XXX公司、XXXX集團(tuán)。在與XXX公司的領(lǐng)導(dǎo)交涉并獲得該公司的XX年XX月份財(cái)務(wù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，根據(jù)資料顯示，該公司的會(huì)計(jì)信息明顯失真。會(huì)計(jì)信息失真在我們所調(diào)查的企業(yè)實(shí)際上是屢見(jiàn)不鮮的，幾乎所有的破產(chǎn)或仍舊堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)的企業(yè)提供給我們的會(huì)計(jì)信息都存在或多或少的虛假信息。為什么有這樣的原因呢？實(shí)習(xí)結(jié)束以后我做出了如下總結(jié)：1、企業(yè)改革不徹底、不到位。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)權(quán)問(wèn)題還未解決，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)從自身利益出發(fā)隱藏或虛報(bào)經(jīng)營(yíng)成果，造成會(huì)計(jì)信息失真。不少企業(yè)為了拖延債務(wù)的償還期限，而刻意虛報(bào)利潤(rùn)等。2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行政和會(huì)計(jì)人員監(jiān)督權(quán)弱化。目前，大部分集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理仍集中于政府部門，這樣管理有著濃厚的政治色彩，使集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不僅是一個(gè)企業(yè)家也是一個(gè)政治家，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息要迎合領(lǐng)導(dǎo)的意志，而使會(huì)計(jì)信息失真；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員不得不按照領(lǐng)導(dǎo)的意志進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員所應(yīng)有的監(jiān)督權(quán)被弱化，從而使會(huì)計(jì)信息不能真正的反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況。3、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。從企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督主體看，企業(yè)的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者直接聘任的，在實(shí)際工作中會(huì)為企業(yè)老板服務(wù)并隨著他們的意志而轉(zhuǎn)變。在我們實(shí)習(xí)的過(guò)程中，我也能注意到有部分企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員就是單位干部的直系親屬，事實(shí)上這是嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德的和法律法規(guī)的。

二、幾點(diǎn)感悟

對(duì)于這次實(shí)習(xí)，同樣存在著一些不足之處。那就是由于所學(xué)知識(shí)有限，不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止，沒(méi)能接觸到更多業(yè)務(wù)類型。還有在時(shí)間中，體現(xiàn)出來(lái)我對(duì)所學(xué)的知識(shí)掌握的不牢固，以至于碰到有些問(wèn)題不知該如何解決。對(duì)于以上問(wèn)題，還需要在今后的學(xué)習(xí)過(guò)程或者工作過(guò)程中注意改進(jìn)和解決。

（一）實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒(méi)有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。因此，到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無(wú)從知道。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問(wèn)題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問(wèn)，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。

（二）實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

（三）在不斷的挖掘與發(fā)問(wèn)中我漸漸了解到會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。為了盡可能的降低營(yíng)業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但所為了節(jié)約成本會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)謀求生存。

第9篇

一、將“財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)”嵌入《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)認(rèn)知》課程中做法與成效

早在16級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)同學(xué)在學(xué)習(xí)到《審計(jì)實(shí)務(wù)》第二章內(nèi)容時(shí)，即對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠辦理的鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)進(jìn)行了介紹，其中在講解相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)列舉了“財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)”大致內(nèi)容。等到《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)認(rèn)知》課程講到企業(yè)沙盤模擬部分時(shí)，適逢六家模擬運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，因此，我立即牽線，從2016級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生中選派幾人組成執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的工作團(tuán)隊(duì)，并于第12周周六赴《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)認(rèn)知》課堂的隔壁教室，正式開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)。由于事前做了些準(zhǔn)備，整個(gè)工作團(tuán)隊(duì)歷時(shí)一個(gè)半小時(shí)，即完成對(duì)六家模擬企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，并現(xiàn)場(chǎng)向18級(jí)同學(xué)反饋調(diào)查結(jié)果。

這個(gè)簡(jiǎn)單做法，收到三方面好處。一是讓16級(jí)同學(xué)找到“執(zhí)業(yè)”感覺(jué)，在運(yùn)用專業(yè)知識(shí)過(guò)程中體會(huì)到職場(chǎng)辛苦與快樂(lè)；二是讓18級(jí)同學(xué)的模擬企業(yè)運(yùn)營(yíng)更逼真、更有內(nèi)容、更有吸引力，許多18級(jí)同學(xué)事后還紛紛表示，要向師哥師姐學(xué)習(xí)其認(rèn)真工作態(tài)度、良好職業(yè)素養(yǎng)；三是為課程講授增添了許多精彩瞬間，實(shí)現(xiàn)了“翻轉(zhuǎn)課堂”的效果。

    二、將15級(jí)與16級(jí)內(nèi)部控制評(píng)審“整合”并嵌入認(rèn)知實(shí)習(xí)現(xiàn)場(chǎng)

第14教學(xué)周是16級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)同學(xué)認(rèn)知實(shí)習(xí)活動(dòng)周。認(rèn)知實(shí)習(xí)活動(dòng)中，我們有兩家模擬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其成員基本由16級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)同學(xué)組成，另有8家制造業(yè)企業(yè)及若干家外貿(mào)企業(yè)作為“被審計(jì)單位”，由于審計(jì)力量有限，審計(jì)覆蓋與執(zhí)業(yè)能力都略顯不足。然而，第14周恰也是15級(jí)同學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)上機(jī)實(shí)驗(yàn)課所在時(shí)間段，因此，我決定嘗試讓15級(jí)同學(xué)帶著實(shí)驗(yàn)任務(wù)，與兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一道，共赴認(rèn)知實(shí)習(xí)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)“被審計(jì)單位”實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審。我將15級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)同學(xué)分成8個(gè)審計(jì)小組，在得知將赴認(rèn)知實(shí)習(xí)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之后，畢業(yè)班的同學(xué)們竟也熱情高漲，很快各個(gè)審計(jì)小組在課前即完成人員分工、具體審計(jì)計(jì)劃編制等工作。這使得后續(xù)的“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”帶來(lái)不少便利，15級(jí)審計(jì)小組在模擬會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工的配合、聯(lián)絡(luò)下，較為高效地完成了十余項(xiàng)審計(jì)程序，并利用審計(jì)軟件做成電子工作底稿，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中還采集了大量圖片。

這次嘗式，在三個(gè)方面收效明顯。一是使《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)》、《審計(jì)實(shí)務(wù)》中實(shí)踐性教學(xué)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)互助互融，利于實(shí)現(xiàn)兩門課程實(shí)踐性教學(xué)目標(biāo)；二是讓參與的同學(xué)們真實(shí)體會(huì)到內(nèi)部控制評(píng)審所需的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力，能夠促進(jìn)其增強(qiáng)主動(dòng)學(xué)習(xí)的愿望；三是依托“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”場(chǎng)景實(shí)現(xiàn)了高年級(jí)帶動(dòng)低年級(jí)學(xué)業(yè)務(wù)、做業(yè)務(wù)局面，促進(jìn)其相互學(xué)習(xí)、共同提高。

    三、幾點(diǎn)啟示和進(jìn)一步打算

（一）利用課程間固有聯(lián)系，選擇恰當(dāng)主題、時(shí)機(jī)開(kāi)展跨年級(jí)間課程內(nèi)容相互嵌入易取得事半功倍效果

課程間固有聯(lián)系是前提，教師應(yīng)注意這種聯(lián)系的可利用程度。選擇恰當(dāng)主題、時(shí)機(jī)是關(guān)鍵，要選擇與教學(xué)大綱中教學(xué)目標(biāo)相契合的主題，才具有可行性，要有合理的時(shí)間安排，才不至與原有的教學(xué)安排相沖突。實(shí)施跨年級(jí)好處是易于形成“幫”和“帶”，利于構(gòu)建學(xué)習(xí)氛圍。由于這種嘗試，多數(shù)會(huì)帶來(lái)“翻轉(zhuǎn)課堂”效果，因此“事半功倍”就成為自然。

（二）周密課前準(zhǔn)備十分必要

學(xué)生在經(jīng)過(guò)一定調(diào)動(dòng)與激勵(lì)后，多數(shù)能夠全力去完成“嵌入式”課程實(shí)務(wù)，但其執(zhí)行效果往往受制于其已有的專業(yè)認(rèn)知與工作設(shè)計(jì)能力。因此，在教師指導(dǎo)下，提前做足準(zhǔn)備工作十分必要。例如，在實(shí)施“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”之前，或需要教師引導(dǎo)其了解現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作步驟和方法，或需要教師借助沙盤等教具，幫助學(xué)生了解企業(yè)運(yùn)作原理和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。

（三）在一定范圍內(nèi)分享參與課程的體驗(yàn)和收獲大有益處

學(xué)生參加“相互嵌入”的實(shí)踐性活動(dòng)，有的只是對(duì)業(yè)務(wù)脈落的直觀體驗(yàn)，如何將這種體驗(yàn)，轉(zhuǎn)化成執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和能力，尚需在教師引導(dǎo)下完成總結(jié)、提煉、討論等等，促使其盡快完成從感性認(rèn)知上升到理性認(rèn)知。實(shí)踐中，許多老師習(xí)慣于讓學(xué)生書(shū)寫(xiě)實(shí)驗(yàn)報(bào)告，但事實(shí)上，讓學(xué)生逐一分享參加課堂感受能夠收到更好的效果。

（四）創(chuàng)造條件推廣跨年級(jí)課程間“相互嵌入”尚需要教學(xué)軟硬件支持