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第1篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)經(jīng)營(yíng)；貨幣資金；會(huì)計(jì)核算；預(yù)算管理

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，既然是流動(dòng)的就是不一樣的形態(tài)、不一樣的載體存付于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)之中，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

一、根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍設(shè)定常用的貨幣資金的應(yīng)運(yùn)形式

企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規(guī)范管理，針對(duì)企業(yè)性質(zhì)設(shè)定不同的、適合自身企業(yè)存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業(yè)常規(guī)貨幣資金形式有銀行存款、現(xiàn)金、商業(yè)匯票、外地臨時(shí)存款，特殊企業(yè)會(huì)增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。

二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實(shí)

一個(gè)企業(yè)規(guī)范與否，首先是制度健全與否，制度落實(shí)與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實(shí)管理基礎(chǔ)，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，稍微不慎，就會(huì)為國(guó)家和企業(yè)造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實(shí)對(duì)企業(yè)健康發(fā)展十分重要。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、按照會(huì)計(jì)法管理規(guī)定，從建立嚴(yán)密的資金授權(quán)審批、不相容崗位互相分離、資金實(shí)行預(yù)算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強(qiáng)收入、支出環(huán)節(jié)資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實(shí)貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內(nèi)部控制上檢查落實(shí)情況，加強(qiáng)制度審機(jī)監(jiān)督，是規(guī)范企業(yè)行為，是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)，是企業(yè)制度執(zhí)行情況的一種健康反饋。

三、實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

企業(yè)貨幣資金管理必須統(tǒng)一歸企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，實(shí)行責(zé)權(quán)分明，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批程序管理，嚴(yán)禁其他部門(mén)設(shè)置帳外帳、小金庫(kù)，對(duì)企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從源頭上杜絕資金被挪用現(xiàn)象發(fā)生，用制度對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加防范和控制。為更好地監(jiān)管資金流量的變化，企業(yè)應(yīng)實(shí)行資金管理信息化，實(shí)行網(wǎng)上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現(xiàn)代化的電子信息管理手段，時(shí)刻監(jiān)管著企業(yè)整個(gè)資金流量的變化，及時(shí)了解掌握資金收入、使用情況，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金使用效率。

四、做好貨幣資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作，加強(qiáng)管理

首先，做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金。根據(jù)企業(yè)全年商品銷(xiāo)售的計(jì)劃與市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個(gè)企業(yè)貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當(dāng)貨幣資金流出量大于流入量時(shí)，企業(yè)支付能力相對(duì)很弱，難以保證日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要。當(dāng)貨幣資金流入量大于流出量，企業(yè)支付能力相對(duì)增強(qiáng)，卻會(huì)喪失機(jī)會(huì)利潤(rùn)，企業(yè)做好資金預(yù)算管理，合理使用貨幣資金，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)良性健康發(fā)展。其次，加強(qiáng)資金流通環(huán)節(jié)管理。貨幣資金的變化主要是在流通環(huán)節(jié)增加收入、支出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過(guò)不斷的運(yùn)動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)增值的目的。企業(yè)資金是從貨幣資金變成商品，經(jīng)過(guò)商品銷(xiāo)售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復(fù)貨幣資金形態(tài)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金從貨幣資金出發(fā)，經(jīng)過(guò)不同階段，順序改變形態(tài)，實(shí)現(xiàn)不同職能，最后又回原有形態(tài)的過(guò)程，稱(chēng)為資金循環(huán)。周而復(fù)始的資金循環(huán)稱(chēng)為資金周轉(zhuǎn)，資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中消耗的數(shù)額必須在經(jīng)營(yíng)收入中獲得補(bǔ)償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)獻(xiàn)技獻(xiàn)策。根據(jù)企業(yè)資金存量情況，做好資金管理分析，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，用活盤(pán)活資金，減少浪費(fèi)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供實(shí)用的資金存量指標(biāo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策選用，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，認(rèn)真設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)內(nèi)現(xiàn)金流量表：第一，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、報(bào)表的用途、編織日期不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；第二，要根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長(zhǎng)的指標(biāo)可以詳細(xì)一些；第三，在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定企業(yè)主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)；第四，在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性；第五，指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。然后，做好現(xiàn)金流量表指標(biāo)分析，提供切實(shí)可行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的分析報(bào)告，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

五、加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，杜絕人為損失

不同的行業(yè)有不同的職業(yè)道德涵義，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。任何一項(xiàng)活動(dòng)都要靠人去實(shí)踐，企業(yè)貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍是會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的根本，才能杜絕會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，才能確保我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)資金管理人員職業(yè)道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭麗段，利玲，《企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題與對(duì)策》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009(1 0)上旬刊

第2篇

關(guān)鍵詞：微型企業(yè)；貨幣資金；研究

一、微型企業(yè)涵義

對(duì)于微型企業(yè)，全球大部分國(guó)家都有相應(yīng)的界定，而不同國(guó)家，甚至同一國(guó)家的不同行業(yè)，對(duì)于微型企業(yè)的界定也是不同的。2011年7月4日，我國(guó)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部等四部門(mén)聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，首次在中小企業(yè)劃型中增加“微型企業(yè)”一類(lèi)。把微型企業(yè)或微小型企業(yè)界定為微型企業(yè)，具體來(lái)說(shuō)，是指企業(yè)雇員人數(shù)小于10人、產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類(lèi)單一、市場(chǎng)占有率很低或只在小范圍有較高市場(chǎng)份額、規(guī)模組織小的企業(yè)組織。

二、微型企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀問(wèn)題分析

微型企業(yè)由于其規(guī)模較小，資金實(shí)力有限等原因，導(dǎo)致其貨幣資金管理存在其固有的一些現(xiàn)狀問(wèn)題。

內(nèi)部控制不規(guī)范導(dǎo)致貨幣資金管理混亂。微型企業(yè)由于規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置一般來(lái)說(shuō)非常簡(jiǎn)單，基本不存在規(guī)范的內(nèi)部控制，更談不上從內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五要素方面對(duì)企業(yè)的貨幣資金管理把好關(guān)，從而直接導(dǎo)致了白條充抵庫(kù)存現(xiàn)金，公款私存，擅自涂改憑證票據(jù)，對(duì)相關(guān)的賬戶(hù)長(zhǎng)期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，貨幣資金管理混亂，空白票據(jù)被隨意盜用，公司相關(guān)印章沒(méi)有交由適當(dāng)?shù)娜诉M(jìn)行合適保管、侵吞公款、公司資產(chǎn)被非法挪用等現(xiàn)狀問(wèn)題的產(chǎn)生。

微型企業(yè)由于規(guī)模較小，在日常大小事決策上，基本上是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算。貨幣資金管理缺乏計(jì)劃，收支過(guò)度隨意，專(zhuān)項(xiàng)資金可能最終成為了領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人消費(fèi)，最終，民主可能只是流于形式，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的情感意志、需求代替了微型企業(yè)貨幣資金管理的計(jì)劃和體制。

缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批決策基本完全是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行的，這在很大程度上導(dǎo)致了微型企業(yè)貨幣資金管理混亂的現(xiàn)狀。

三、具體對(duì)策

針對(duì)上述微型企業(yè)的各類(lèi)現(xiàn)狀問(wèn)題，參考眾多優(yōu)秀文獻(xiàn)資料后，本文得出以下具體的解決對(duì)策。

1.建立健全內(nèi)部控制體制

內(nèi)部控制體制是規(guī)范微型企業(yè)貨幣資金管理的首要保證。我國(guó)微型企業(yè)的內(nèi)部控制由于受到內(nèi)外部各種因素的影響，其建立健全需全面考慮諸如宏觀環(huán)境、文化理念、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)、管理者經(jīng)營(yíng)哲學(xué)等諸多方面。一般來(lái)說(shuō)，可考慮從內(nèi)部控制五要素來(lái)著手進(jìn)行。

其一，內(nèi)部環(huán)境。千里之堤毀于蟻穴，想要建立健全內(nèi)部控制體制，首先要打好基礎(chǔ)，即建立良好的內(nèi)部環(huán)境。具體來(lái)說(shuō)，可根據(jù)微型企業(yè)實(shí)際情況，建立合適的公司治理機(jī)構(gòu)；并避免因人設(shè)崗，規(guī)范內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置；人盡其才，進(jìn)行合理的職責(zé)分工；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；培育良好的法制環(huán)境。

其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立完善的內(nèi)部控制，進(jìn)而利用其發(fā)現(xiàn)微型企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和問(wèn)題的主要手段。微型企業(yè)若想要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，則必須根據(jù)公司目標(biāo)及內(nèi)部控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況收集并分析評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息。

其三，控制活動(dòng)。亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)未晚。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該馬上采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題。控制活動(dòng)是微型企業(yè)根據(jù)第二步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所獲取的信息，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和規(guī)范，采取不相容職務(wù)分離控制、績(jī)效考評(píng)控制等手段將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)。

其四，信息與溝通。微型企業(yè)應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)、持續(xù)地收集相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息，并在企業(yè)內(nèi)通過(guò)座談會(huì)、單獨(dú)與員工對(duì)話(huà)、管理者信箱等形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行溝通交流，以最大程度地避免或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

其五，內(nèi)部監(jiān)督。微型企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，考慮進(jìn)行日常監(jiān)督或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督等，以規(guī)范企業(yè)的貨幣資金管理。

2.規(guī)范員工貨幣資金管理意識(shí)

可通過(guò)在微型企業(yè)內(nèi)進(jìn)行文化宣傳、會(huì)議、培訓(xùn)、講座等形式，規(guī)范員工的貨幣資金管理意識(shí)。有了正確的意識(shí)作指引，員工即使面臨著貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)事件，仍然能夠自覺(jué)地采取合法、規(guī)范的行為，進(jìn)而避免了微型企業(yè)貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

3.管理人員自我增值

上梁不正下梁歪。在很多情況下，貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生與管理層本身的意識(shí)和價(jià)值觀是息息相關(guān)的。倘若某企業(yè)員工已具備規(guī)范的貨幣資金管理意識(shí)，但管理層不斷施壓，極力想促成風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，情況又將怎樣？因此，微型企業(yè)若要完善貨幣資金管理，管理人員的自我增值也是絕不可少的。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊珊珊.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2013（15）.

[2]趙舒雅，金任茜.淺議我國(guó)小微企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（19）.

第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制管理

一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問(wèn)題

1.管理無(wú)序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒(méi)有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。

2.資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過(guò)程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

2.針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，通過(guò)制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過(guò)嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶(hù)資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過(guò)程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)貨幣資金的日常控制

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立帳戶(hù)的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營(yíng)業(yè)額核定定額。但不包括在開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。

(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開(kāi)戶(hù)銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者直接從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱(chēng)坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無(wú)法了解單位現(xiàn)金收入的來(lái)源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測(cè)，合理使用資金，既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿(mǎn)足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時(shí)支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時(shí)交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金，例如出現(xiàn)沒(méi)有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問(wèn)題，客戶(hù)違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買(mǎi)證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

參考文獻(xiàn)：

[1]李忠良.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].價(jià)值工程，2007，(9).

第4篇

一、建立貨幣資金的項(xiàng)算制度

實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是價(jià)各部門(mén)、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的支，全部實(shí)行預(yù)算管理，只有納人預(yù)算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預(yù)制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，由專(zhuān)業(yè)人員、銷(xiāo)人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位最基層開(kāi)編制資金預(yù)算.逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過(guò)單內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門(mén)審核，后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)單適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)、嚴(yán)格考。同時(shí)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì).完善審批制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。與國(guó)外大團(tuán)相比，目前國(guó)有企業(yè)一個(gè)很大的差距在于內(nèi)部審計(jì)力度不夠。因此，大型企都應(yīng)建立高層的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)門(mén)人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過(guò)去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問(wèn)題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān).加強(qiáng)對(duì)其管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)管理部門(mén)、單位內(nèi)部各職能部門(mén)在預(yù)算安排、計(jì)劃管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

1.實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類(lèi)賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展.近些年來(lái)相關(guān)經(jīng)濟(jì)案件也有不斷上升的趨勢(shì)，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的不足。會(huì)計(jì)秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀(jì)外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問(wèn)題當(dāng)然需要采取綜合治理的措施，但從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不失為一項(xiàng)重要而有效的措施。

一、提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)寮質(zhì)

作為會(huì)計(jì)人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨(dú)立公正的立場(chǎng)，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準(zhǔn)備。

其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，隨著近年來(lái)我國(guó)與國(guó)際社會(huì)接軌的要求，相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度不斷完善，一些會(huì)計(jì)的處理方法也有所改變，這就要求對(duì)會(huì)計(jì)人員搞好崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。主要是通過(guò)定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更新知識(shí)一方面提高會(huì)計(jì)法制意識(shí)和依法理財(cái)觀念，另一方面提高業(yè)務(wù)水平，使其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，更加科學(xué)。

二、做到嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)密職務(wù)分工要從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)物資的保管人員以及負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬人員等。為了實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，明確貴任，防止差錯(cuò)和舞弊行為，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，必須明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。每個(gè)類(lèi)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并且保證在有關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行相互檢查;在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問(wèn)題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、建立財(cái)產(chǎn)清查制度

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)清查制度就是通過(guò)定期和不定期的、全面和局部的對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)際盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行聯(lián)的定期核對(duì);四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章;五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出;六是電腦程序員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計(jì)和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會(huì)計(jì)室。

2.實(shí)行交易分開(kāi)。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收人業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3.實(shí)施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過(guò)楷核可以對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會(huì)計(jì)人員的舞弊行為或者其他俊害單位財(cái)產(chǎn)的行為。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，從而及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)舞弊行為的重要手段。

第5篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理；作弊行為；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）07-0067-02

所謂貨幣資金，就是人們通常所說(shuō)的錢(qián)，即單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。做好醫(yī)院貨幣資金的管理，不僅關(guān)系到醫(yī)院的生存，更關(guān)系到單位是否能夠獲得發(fā)展。由于一些醫(yī)院內(nèi)部管理制度的不健全，特別是進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，隨著人們思想的變化，貨幣資金管理屢屢出現(xiàn)問(wèn)題，作案人的作弊行為也層出不窮，給醫(yī)院的貨幣資金管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

一、貨幣資金管理中的主要作弊行為

1.單位資金挪用問(wèn)題

近年來(lái)出現(xiàn)在醫(yī)院貨幣資金管理中的案件，行為人往往都是利欲熏心，利用管理上的漏洞長(zhǎng)年累月挪用資金，導(dǎo)致巨大虧空而出現(xiàn)的。這其中有些行為人是挪用公款炒股或是買(mǎi)彩票，也有些行為人干脆就是為了非法占有這些公款，以供自己揮霍。無(wú)論是哪種情況，在短則數(shù)月、長(zhǎng)則數(shù)年的作案過(guò)程中，人員任命長(zhǎng)期不變，給作案人提供了天然良機(jī)。資金挪用帶來(lái)的巨大危害自不必說(shuō)，這種行為一旦出現(xiàn)，必然會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)巨大的損失，特別是那些不能追回的款項(xiàng)，將成為醫(yī)院巨大的負(fù)擔(dān)，甚至一些醫(yī)院因?yàn)樽靼溉说倪@些行為而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)難以為繼，最終倒閉關(guān)門(mén)。資金挪用案件在醫(yī)院貨幣現(xiàn)金管理案件中呈現(xiàn)出日益增多的趨勢(shì)，帶來(lái)了巨大危害。

2.現(xiàn)金不入賬私立小金庫(kù)問(wèn)題

現(xiàn)金不入賬而私立小金庫(kù)這一問(wèn)題已成為包括醫(yī)院在內(nèi)的各單位貨幣資金管理中極為普遍也極為嚴(yán)重的作弊行為。私立小金庫(kù)自然是方便了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和小金庫(kù)資金的使用者，雖然它的存在有時(shí)也可以解決單位一些不便進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的款項(xiàng)，但這種小金庫(kù)與單位會(huì)計(jì)賬并行存在，不受制度監(jiān)督，極易滋生腐敗。一方面，小金庫(kù)存在本就是違法，它使本屬于醫(yī)院的貨幣現(xiàn)金成為實(shí)際上只屬于領(lǐng)導(dǎo)和使用者的私人現(xiàn)金，造成醫(yī)院資金的流失。另一方面，小金庫(kù)里的貨幣資金使用完全取決于少數(shù)人的意志，不僅讓醫(yī)院的公款堂而皇之地流入私人腰包，而且由于小金庫(kù)的資金出自公款，花起來(lái)不心疼，自然花得快，周而復(fù)始，極易滋生單位人員的腐敗。與此同時(shí)，將醫(yī)院的現(xiàn)金不入賬，私立小金庫(kù)只供少數(shù)人揮霍，是對(duì)醫(yī)院所有人員利益的裸的侵害。可以說(shuō)，私立小金庫(kù)，于法于規(guī)于情于理都不應(yīng)該，往往容易成為醫(yī)院管理腐敗的開(kāi)始。

3.出租出借銀行賬戶(hù)收取好處費(fèi)

利用銀行賬戶(hù)收取好處費(fèi)，也是目前貨幣資金管理中常見(jiàn)的作弊行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的成分得到更大的豐富，同時(shí)也催生了一些市場(chǎng)交易中的不規(guī)范行為。特別是由于我國(guó)社會(huì)誠(chéng)信體系還未建立，在一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員眼中，出租出借銀行賬戶(hù)，為其他企事業(yè)單位進(jìn)行倒賬使用，從而收取好處費(fèi)，并沒(méi)有傷害醫(yī)院利益，也沒(méi)有造成醫(yī)院的賬款損失。這種出租出借的作弊行為，一方面，使那些賬外賬的行為更加囂張，一些醫(yī)院也紛紛利用這種行為來(lái)逃避稅收，造成國(guó)家稅收的流失。很顯然，出租出借單位銀行賬戶(hù)，使醫(yī)院的正常銀行往來(lái)賬無(wú)從掌握，國(guó)家無(wú)法通過(guò)銀行來(lái)監(jiān)管醫(yī)院資金使用情況，也不利于國(guó)家宏觀政策的制定，同時(shí)也擾亂了正常市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。另一方面，這種出租出借的行為，成為某些不遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)人員的創(chuàng)收之舉，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，也給醫(yī)院資金管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

4.私開(kāi)票據(jù)侵害單位利益

私開(kāi)票據(jù)，無(wú)中生有虛構(gòu)支出，進(jìn)而侵害醫(yī)院利益。在一些醫(yī)院的貨幣資金管理中，存在較為普遍的私開(kāi)票據(jù)侵害醫(yī)院利益的情況。它們有些是因?yàn)闆](méi)有按照規(guī)定對(duì)印鑒和票據(jù)進(jìn)行有效保管，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)管理人員很容易接觸到印鑒與票據(jù)，成為他們作弊的動(dòng)力。甚至有些醫(yī)院將票據(jù)與印鑒交由同一人保管，保管人作弊行為可以非常輕易地實(shí)現(xiàn)。有些是因?yàn)閷?duì)醫(yī)院票據(jù)的領(lǐng)用制度執(zhí)行不嚴(yán)，導(dǎo)致一些人員可以輕易地私開(kāi)發(fā)票，與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員組成小團(tuán)伙，共同侵吞醫(yī)院的公款。在這些醫(yī)院中，比較重視單位與銀行有關(guān)的票據(jù)，但對(duì)于發(fā)票這些票據(jù)，卻沒(méi)有嚴(yán)格的管理制度，或是管理制度不嚴(yán)格執(zhí)行，只要領(lǐng)用人員與經(jīng)辦人員達(dá)成利益同盟，就可以輕易地做出作弊行為。更為重要的是，這種發(fā)票領(lǐng)用的不嚴(yán)，往往伴隨著發(fā)票登記制度的不嚴(yán)，無(wú)從查起，不能真實(shí)掌握發(fā)票的真實(shí)情況，更加劇了票據(jù)私開(kāi)侵害單位利益的作弊行為。

5.隨意開(kāi)立賬戶(hù)以截留收入

隨意開(kāi)立賬戶(hù)，將公款在不同的賬戶(hù)間流轉(zhuǎn)，同時(shí)截留那些衍生的收入，是貨幣資金管理中常見(jiàn)的作弊行為。一些醫(yī)院為了讓領(lǐng)導(dǎo)用錢(qián)更加方便，也為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門(mén)的檢查，通過(guò)開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，以增加查賬的難度，從而為單位的不合規(guī)行為打掩護(hù)。而這些賬戶(hù)的管理根本談不上科學(xué)合規(guī)，一些資金在流轉(zhuǎn)的過(guò)程中，逐步被人為地瓜分，從公款變成私款。有了多個(gè)賬戶(hù)的操作，這種將公款轉(zhuǎn)成私款的行為更難察覺(jué)，不僅是對(duì)醫(yī)院利益的侵害，更可能給醫(yī)院管理帶來(lái)腐敗之風(fēng)，不利于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和廉政建設(shè)。

6.公款私存私借

將公款存入私人賬戶(hù)，或是以開(kāi)展項(xiàng)目、采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備為名將公款借給私人長(zhǎng)期不還，以達(dá)到占有公款的目的，是現(xiàn)在貨幣資金管理中非常嚴(yán)重的作弊行為。前者將巨額的公款存入私人賬戶(hù)，不僅可以給私人賬戶(hù)帶來(lái)非常可觀的利息收入，而且可以給私人帶來(lái)其他的一些收入，是典型的用公款發(fā)私人財(cái)。后者的性質(zhì)則更加難以令人接受，以做業(yè)務(wù)為名將公款借給私人，完全將公款的處分權(quán)交由私人，事實(shí)上變成了私人款項(xiàng)。長(zhǎng)期不還的后果，也與貪污公款沒(méi)有兩樣。一方面，公款大量借給私人，使醫(yī)院的貨幣資金大大減少，降低了醫(yī)院的貨幣現(xiàn)金收益，也使醫(yī)院在面臨一些投資發(fā)展機(jī)會(huì)時(shí)，易因?yàn)橘Y金不夠而失去機(jī)會(huì)。比如一些醫(yī)院出現(xiàn)無(wú)錢(qián)進(jìn)行重大醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)，耽誤醫(yī)院的發(fā)展機(jī)遇。另一方面，這種公款私借，使醫(yī)院貨幣資金面臨事實(shí)上的挪用與貪污風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)醫(yī)院的廉政建設(shè)不利，對(duì)醫(yī)院的其他員工不公平，是極為惡劣的行為。

二、貨幣資金管理中出現(xiàn)作弊行為的原因

1.管理者重視程度不夠

有的醫(yī)院管理者對(duì)貨幣資金管理認(rèn)識(shí)不到位，重視程度不夠，由此帶來(lái)的問(wèn)題是：一方面，管理者的不重視，帶來(lái)醫(yī)院所有員工的不重視，特別是貨幣資金管理人員的不重視，從而產(chǎn)生一些嚴(yán)重的貨幣資金管理的作弊行為。另一方面，管理者的不重視，使制度執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)論是執(zhí)行還是事后監(jiān)督，都因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的不重視而大打折扣。

2.財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)

財(cái)務(wù)管理制度是做好貨幣資金管理的重要基礎(chǔ)，一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)，導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)作弊行為。財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)不清，沒(méi)有制度上的屏障，甚至出現(xiàn)了一個(gè)財(cái)務(wù)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程的嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度的行為。這無(wú)形中是為有作弊想法的人員大開(kāi)方便之門(mén)，變相慫恿其進(jìn)行公款私存獲取利息等作弊行為或是挪用公款等。

3.現(xiàn)金管理規(guī)定虛設(shè)

現(xiàn)金支出有著明確的范圍，但在一些醫(yī)院，現(xiàn)金管理規(guī)定虛設(shè)，時(shí)常出現(xiàn)現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍，有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不愛(ài)使用支票、匯票等，出現(xiàn)過(guò)萬(wàn)元的支出也使用現(xiàn)金結(jié)算。如此情況下，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一旦勾結(jié)，就可以利用手拿現(xiàn)金的機(jī)會(huì)大量套取現(xiàn)金，侵吞公款。

4.原始憑證作假現(xiàn)象嚴(yán)重

原始憑證是進(jìn)行貨幣資金管理的重要依據(jù)，也是貨幣資金管理作弊的重災(zāi)區(qū)。一些醫(yī)院由于管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理人員隨意編造各類(lèi)補(bǔ)償費(fèi)、各種加班工資等套取醫(yī)院現(xiàn)金。還有一些醫(yī)院業(yè)務(wù)人員頻繁使用假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，而財(cái)務(wù)管理人員審核不嚴(yán)，使此類(lèi)行為得逞，造成大量醫(yī)院現(xiàn)金的流失。而且原始憑證作假現(xiàn)象嚴(yán)重，直接導(dǎo)致這些醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)督困難，帶來(lái)一系列嚴(yán)重的后果。

三、加強(qiáng)貨幣資金管理，杜絕作弊行為的對(duì)策

1.做好財(cái)務(wù)管理人員的選拔

財(cái)務(wù)管理人員是貨幣資金管理的承擔(dān)者，是杜絕貨幣資金管理作弊行為的基礎(chǔ)力量。必須把好財(cái)務(wù)管理人員的選拔關(guān)。一方面，要考慮到其是否具有擔(dān)任貨幣資金管理人員的職業(yè)道德，是否能夠做到遵紀(jì)守法、忠于職守。特別是要避免出現(xiàn)有不良記錄、不良嗜好的人員進(jìn)入貨幣資金管理崗位，為杜絕貨幣資金管理作弊行為奠定基礎(chǔ)。另一方面，要考慮到其是否具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，以從業(yè)資格為基礎(chǔ)，盡可能使用知根知底或有介紹擔(dān)保人的人員擔(dān)任貨幣資金管理。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

要從職業(yè)道德水平與從業(yè)技能兩個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高其從業(yè)水平。一方面，要通過(guò)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念與職業(yè)道德觀念。要多開(kāi)展案例教學(xué)培訓(xùn)，使其看到貨幣資金管理作弊行為的嚴(yán)重后果，避免出現(xiàn)“無(wú)知者無(wú)畏”的結(jié)局。另一方面，要加強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。開(kāi)展會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及出納等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)水平，用更高的業(yè)務(wù)技能避免出現(xiàn)貨幣資金管理中可能的作弊漏洞。

3.健全貨幣資金管理制度建設(shè)

任何事物都是在不斷發(fā)展的，即使是一個(gè)十分優(yōu)秀的人才，如果面臨巨大的漏洞，依然可能出現(xiàn)作弊行為，尤其是貨幣資金管理這種時(shí)常與現(xiàn)金打交道的職位。因此，要相信制度而不是相信人，通過(guò)不斷健全貨幣資金管理制度來(lái)杜絕作弊行為。一方面，要建立適應(yīng)于本醫(yī)院特點(diǎn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，針對(duì)經(jīng)常可能出現(xiàn)作弊行為的環(huán)節(jié)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的制度，堵塞漏洞。另一方面，要建立不相容職務(wù)的分離制度。會(huì)計(jì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有著其明確的職責(zé)，通過(guò)分離制度，可以形成相互制衡機(jī)制，避免出現(xiàn)一個(gè)人辦理業(yè)務(wù)全過(guò)程的事情。

4.實(shí)行崗位輪換制度

一個(gè)人長(zhǎng)期從事一個(gè)崗位的工作，不僅可能產(chǎn)生懈怠心理，更有可能形成小團(tuán)伙，導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)作弊行為的產(chǎn)生。實(shí)行崗位輪換制度，一方面，要通過(guò)輪換，保持財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新知識(shí)、新技能的持續(xù)學(xué)習(xí)，使其經(jīng)驗(yàn)更豐富，水平更高。另一方面，要通過(guò)輪換，使財(cái)務(wù)管理人員保持高度的警惕，進(jìn)而在工作上表現(xiàn)出更加積極的工作態(tài)度，提高工作績(jī)效。尤其是出納崗位，必須做到輪換，規(guī)避貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙軼虹.淺述貨幣資金管理[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011，（12）.

[2]朱麗娜.如何加強(qiáng)外部項(xiàng)目貨幣資金管理[J].企業(yè)文化（下半月），2010，（11）.

第6篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 安全管理

0 引言

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強(qiáng)。如何搞好企業(yè)貨幣資金管理，使有限的資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮最大效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1 貨幣資金管理的特點(diǎn)

貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問(wèn)題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴(kuò)展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對(duì)于資金進(jìn)行分配。這些企業(yè)的運(yùn)行離不開(kāi)資金運(yùn)動(dòng)。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒(méi)有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無(wú)法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展也就難以進(jìn)行。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是伴隨著物資運(yùn)動(dòng)而發(fā)生的，同時(shí)，它有具有一定的獨(dú)立性，并對(duì)物資運(yùn)動(dòng)起著積極的影響作用。

2 企業(yè)留存貨幣資金的必要性

企業(yè)之所以在運(yùn)轉(zhuǎn)，完全是因?yàn)橘Y金在流動(dòng)。資金不足，會(huì)使一些管理者無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)的變化積極應(yīng)變，無(wú)法采用那些實(shí)際而又有效地方法來(lái)應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中面臨的各種問(wèn)題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義。

由于貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，但是其盈利性最弱。相當(dāng)于非營(yíng)利性資產(chǎn)，就算是銀行存款雖然有利息，但是其利益太小，企業(yè)又必須留有一定的貨幣資金來(lái)滿(mǎn)足各種需求。

企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿(mǎn)足企業(yè)應(yīng)付日常交易性需要，例如能夠及時(shí)支付員工工資，償還到期債務(wù)，按時(shí)交納稅款等，這些資金發(fā)生頻繁，而且金額較多。同時(shí)企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應(yīng)付市場(chǎng)緊急情況的出現(xiàn)而儲(chǔ)備的資金，例如出現(xiàn)沒(méi)有預(yù)計(jì)的情況生產(chǎn)問(wèn)題，客戶(hù)違約等。另外為了適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，如有機(jī)會(huì)購(gòu)買(mǎi)證券，購(gòu)進(jìn)低價(jià)原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業(yè)必須留一定的貨幣資金。

3 企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問(wèn)題

企業(yè)留有貨幣資金會(huì)通常會(huì)發(fā)生機(jī)會(huì)成本、交易成本，短缺成本和管理成本四類(lèi)成本。這些成本使得資金在持有的同時(shí)，還要付出一定的代價(jià)，不恰當(dāng)?shù)墓芾碡泿刨Y金，必然會(huì)造成資金外流，影響企業(yè)利潤(rùn)。同時(shí)還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

3.1 管理無(wú)序，資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時(shí)建立資金預(yù)算制度，但是有的企業(yè)雖然建立了預(yù)算制度，但沒(méi)有按制度去做，使制度形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大，營(yíng)運(yùn)資金時(shí)而不足、時(shí)而過(guò)剩，影響正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成不必要的浪費(fèi)。有的企業(yè)預(yù)算不切合實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的考核依據(jù)，怎加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)資金使用失控，投資隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低下。

3.2 資金成本高。企業(yè)資金來(lái)源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時(shí)在管理過(guò)程中還要考慮其機(jī)會(huì)成本，轉(zhuǎn)換成本，管理成本等，使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業(yè)承擔(dān)損失。

3.3 獲得市場(chǎng)信息不充分、不真實(shí)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱(chēng)和不集中。出于各自的利益，公司之間或公司內(nèi)的管理部門(mén)之間主觀上不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流，造成信息嚴(yán)重的不對(duì)稱(chēng)和不集中。更有甚者，截留信息、虛假信息使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)；據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。例外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)由于受利益驅(qū)動(dòng)的影響，利用社會(huì)監(jiān)控手段的不完備，在審計(jì)時(shí)往往流于形式走過(guò)場(chǎng)，致使有些公司假賬泛濫。

4 加強(qiáng)貨幣資金管理的思路

4.1 建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟(jì)合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計(jì)劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動(dòng)態(tài)。同時(shí)在跟蹤管理過(guò)程中要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算方法，比如采取滾動(dòng)預(yù)算等。

4.2 針對(duì)貨幣支出和收入的嚴(yán)格管理。財(cái)務(wù)部作為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，通過(guò)制定一系列相關(guān)的政策、制度作為貨幣資金支出風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一旦公司的組織結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)部會(huì)根據(jù)此結(jié)構(gòu)頒布各管理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和制約條款。對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出可以根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過(guò)嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應(yīng)收賬款，要進(jìn)行嚴(yán)格管理，事前分析客戶(hù)資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時(shí)催繳。

4.3 提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來(lái)補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。

4.4 建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。籌資過(guò)程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長(zhǎng)短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的控制，通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。重大采購(gòu)、銷(xiāo)售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。及時(shí)收集投資項(xiàng)目的相關(guān)市場(chǎng)、環(huán)境信息、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。

參考文獻(xiàn)：

第7篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金；民營(yíng)企業(yè)；管理

改革開(kāi)放30多年，我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，民營(yíng)企業(yè)逐步發(fā)展壯大，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)形式。2014年中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的GDP總量超過(guò)60%。截至2014年底，私營(yíng)企業(yè)1546.37萬(wàn)戶(hù)，增長(zhǎng)23.33%，注冊(cè)資本59.21萬(wàn)億元，增長(zhǎng)50.60%；個(gè)體工商戶(hù)4984.06萬(wàn)戶(hù)，比上年底增長(zhǎng)12.35%，資金數(shù)額2.93萬(wàn)億元，增長(zhǎng)20.57%。民營(yíng)企業(yè)家依靠個(gè)人能力和智慧實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的資本原始積累和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)初步建立。然而，近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷國(guó)際化，民營(yíng)企業(yè)屢屢發(fā)生企業(yè)主卷款跑路，內(nèi)部人員挪用、侵占資金的經(jīng)濟(jì)大案，數(shù)額巨大，社會(huì)反響強(qiáng)烈，突顯其貨幣資金管理不善等問(wèn)題。

一、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理概述

（一）民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等。持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

民營(yíng)企業(yè)的貨幣資金具有更加高度的流動(dòng)性和更大難度的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，因此，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理和控制的目標(biāo)是：第一，通過(guò)建立有效的貨幣資金內(nèi)控體系，防止財(cái)務(wù)人員或其他能與貨幣資金發(fā)生關(guān)系的人員利用財(cái)務(wù)管控漏洞進(jìn)行舞弊，確保資金安全；第二，做到企業(yè)貨幣資金應(yīng)收盡收、合理開(kāi)支，且所有合法的均已入賬，避免出現(xiàn)私設(shè)“小金庫(kù)”、 轉(zhuǎn)移、隱匿資金等一系列的貨幣資金違法現(xiàn)象，確保資金的完整性和合法性；第三，通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策、合理的投融資組合等方法，使貨幣資金發(fā)揮最大效益。

（二）民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的特珠性

近幾年，一些民營(yíng)企業(yè)由于資金鏈斷裂而引發(fā)一系列連帶擔(dān)保、社會(huì)就業(yè)、三角債務(wù)等經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題。貨幣資金管理已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。 然而，民營(yíng)企業(yè)的貨幣資金管理具有管理方式簡(jiǎn)單、一支筆審批和注重資金安全等特點(diǎn)。因此，民營(yíng)企業(yè)在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨(dú)特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴(yán)謹(jǐn)性。民營(yíng)企業(yè)必須采取嚴(yán)謹(jǐn)且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際情況，在事前合理規(guī)劃資金使用，在事中嚴(yán)格審核每筆資金的支出和項(xiàng)目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規(guī)范性。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)保證資金核算的科學(xué)合理，強(qiáng)化預(yù)算管理，從而在事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時(shí)間價(jià)值，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，民營(yíng)企業(yè)因自身?xiàng)l件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強(qiáng)資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營(yíng)企業(yè)有更強(qiáng)烈的需求。

二、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題

（一）開(kāi)立多個(gè)銀行賬戶(hù)，違規(guī)支取現(xiàn)金

有的民營(yíng)企業(yè)使用銀行賬戶(hù)秩序混亂，多頭開(kāi)戶(hù)，且不納入核算范圍，在賬外循環(huán)；有的企業(yè)經(jīng)常違反《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》進(jìn)行超限額、超范圍支取現(xiàn)金，并連續(xù)以備用金、工資、差旅費(fèi)等名義套取現(xiàn)金，且數(shù)額較大；有的企業(yè)想方設(shè)法同開(kāi)戶(hù)銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避銀行監(jiān)管，導(dǎo)致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。

（二）財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)分工不明確，不相容職務(wù)未分離

不少民營(yíng)企業(yè)存在會(huì)計(jì)、出納、開(kāi)票崗位由同一個(gè)人擔(dān)任，支票、定期存單等有價(jià)憑證與財(cái)務(wù)印鑒也由同一個(gè)人管理。在實(shí)務(wù)中，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這也在無(wú)形之中就給了有關(guān)人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機(jī)。再如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對(duì)，大都是由出納員自己核對(duì)，沒(méi)有由他人來(lái)進(jìn)行核對(duì)。

（三）“賬外設(shè)賬”、“小金庫(kù)”、“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象嚴(yán)重

為了企業(yè)或企業(yè)主私利，企業(yè)私自購(gòu)買(mǎi)或印制票據(jù)，將經(jīng)營(yíng)收入存入個(gè)人賬戶(hù)，設(shè)立“賬外賬”，資金不及時(shí)入賬，形成小金庫(kù)，財(cái)務(wù)人員做兩本賬，逃避稅收監(jiān)管，大量資金體外循環(huán)。有部分企業(yè)用各種不合法單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理。上述違規(guī)做法造成企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀

資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)存在突出的問(wèn)題。特別是中小民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模較小，為追求短期目標(biāo)，不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導(dǎo)致投資失誤多、損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團(tuán)的胡福林被譽(yù)為溫州“眼鏡大王”，但在企業(yè)發(fā)展順利的時(shí)候急于求成、急功近利，貿(mào)然進(jìn)入自己并不太熟悉的新能源領(lǐng)域，巨大的投入，產(chǎn)出緩慢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了自身的實(shí)力，導(dǎo)致成為深陷債務(wù)危機(jī)的企業(yè)。

（五）多以經(jīng)驗(yàn)控制對(duì)貨幣資金管理，造成貨幣資金不足

較多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立科學(xué)、適合的銷(xiāo)售信用政策體系，應(yīng)收賬款比重過(guò)大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財(cái)不重物，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)占用過(guò)多資金。

三、民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理存在問(wèn)題的原因

（一）家族經(jīng)營(yíng)的管理模式在一定程度上制約貨幣資金的規(guī)范管理

民營(yíng)企業(yè)大多仍是家長(zhǎng)式管理，財(cái)務(wù)是由老板單線(xiàn)控制，特別出納、會(huì)計(jì)均是與老板有沾親帶顧，于是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)整體管理混亂、導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉(zhuǎn)移公司資金2.28億元跑路，失聯(lián)，致使公司面臨破產(chǎn)。

（二）對(duì)貨幣資金管理的認(rèn)識(shí)和重視程度不足

一些民營(yíng)企業(yè)老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內(nèi)部控制，總覺(jué)得企業(yè)是自己的，資金是賺來(lái)的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業(yè)的相關(guān)管理人員對(duì)貨幣資金的時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀念認(rèn)識(shí)不足，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，可能導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度虛設(shè)，部門(mén)設(shè)置不合理

民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)普遍存在運(yùn)營(yíng)管理水平低下、運(yùn)營(yíng)機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)制度不完善、社會(huì)信用觀念及金融意識(shí)淡薄等問(wèn)題。貨幣資金的內(nèi)控制度不健全、會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重、報(bào)銷(xiāo)審批制度不嚴(yán)，缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力。

（四）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規(guī)滯后

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和存款人需求的不斷變化，《現(xiàn)金條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)制度的不足逐漸暴露出來(lái)。比如，制度中規(guī)定的庫(kù)存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等一些條款適應(yīng)性不強(qiáng)；企業(yè)通過(guò)信用卡異地提取大額現(xiàn)金的問(wèn)題，以及開(kāi)戶(hù)單位通過(guò)存款轉(zhuǎn)賬進(jìn)入儲(chǔ)蓄賬戶(hù)提現(xiàn)等新情況、新問(wèn)題，商業(yè)銀行履行起來(lái)已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。

四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)貨幣資金管理的建議

（一）提高貨幣資金管理的意識(shí)和整體素質(zhì)

通過(guò)多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)和管理方面的崗位培訓(xùn)，特別是有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，轉(zhuǎn)變企業(yè)主、相關(guān)管理人員對(duì)于貨幣資金管理的觀念，為企業(yè)資金安排做出最為合理的決策。

（二）合理設(shè)置崗位和建立規(guī)范的授權(quán)審批制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程不應(yīng)只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內(nèi)控職責(zé)分工的關(guān)鍵就是：會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。

嚴(yán)格的授權(quán)審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級(jí)管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序處理。審批制度應(yīng)包括：明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的領(lǐng)域。不同企業(yè)每天少則有數(shù)筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動(dòng)，如何確定開(kāi)支的合理性，關(guān)鍵是看整個(gè)支出程序是否按授權(quán)審批制度辦理。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理和資金流分析，嚴(yán)格控制資金流

企業(yè)主和企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立“錢(qián)到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴(yán)把資金的出入關(guān)口，建立科學(xué)的預(yù)決算管理體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，充分利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的資金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，將資金流管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，保持良性資金流量

在全世界經(jīng)濟(jì)仍處于底部，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)沒(méi)有明顯持續(xù)改善、存貨積壓尚未根本解決等問(wèn)題下，積極加快回收賬款，去庫(kù)存化，削減成本，獲取流動(dòng)性，是企業(yè)存活的大前提。企業(yè)應(yīng)利用內(nèi)外部大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立科學(xué)的存貨管理模型來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，制定完善信用體系和收款管理辦法來(lái)盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。

（五）利用互聯(lián)網(wǎng)交易優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)銀企合作

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在現(xiàn)代金融業(yè)被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網(wǎng)上銀行交易功能和資金歸集統(tǒng)一管理功能。企業(yè)應(yīng)善加利用網(wǎng)銀功能，減少柜臺(tái)交易的管控風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。比如以現(xiàn)金支付個(gè)人報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，可變成通過(guò)網(wǎng)上銀行將對(duì)公賬戶(hù)的錢(qián)轉(zhuǎn)入報(bào)銷(xiāo)個(gè)人賬戶(hù)；又如現(xiàn)金收款，可變成企業(yè)安裝POS刷卡機(jī)，這樣不僅可以讓出納免去往來(lái)銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現(xiàn)金管理上的風(fēng)險(xiǎn)，也不必?fù)?dān)心現(xiàn)金被挪作它用。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)可以與銀行合作，共同開(kāi)發(fā)適應(yīng)本企業(yè)集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一歸集團(tuán)管理集團(tuán)企業(yè)資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團(tuán)資金的安全。

（六）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

公司應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，通過(guò)抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款來(lái)查看錢(qián)賬、賬賬、賬實(shí)是否相符、核對(duì)往來(lái)賬款中的未達(dá)賬項(xiàng)及會(huì)計(jì)資料的整齊、完整，以確保有效實(shí)施有關(guān)貨幣資金管理的安全和完整的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)。

總之，民營(yíng)企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金 效益性 審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F820.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）07-162-03

一、緒論

1.研究背景和動(dòng)機(jī)。原審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)上指出：“內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量上，注重管理和效益，為管理層當(dāng)好參謀和顧問(wèn)。內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)。”講話(huà)已過(guò)去五年，但效益審計(jì)在組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中比重仍不高：在企業(yè)僅占8.41%，在非營(yíng)利性組織僅占0.8%。這種現(xiàn)狀的產(chǎn)生，筆者從自身工作實(shí)踐視角分析有兩方面原因：第一，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)審計(jì)需求開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，組織缺乏對(duì)效益審計(jì)的需求；第二，效益審計(jì)實(shí)務(wù)方面的研究較少，審計(jì)人員對(duì)效益審計(jì)如何開(kāi)展存在疑惑，對(duì)效益審計(jì)能取得的效果存在顧慮。審計(jì)需求取決于審計(jì)效果，審計(jì)效果又取決于審計(jì)質(zhì)量，而科學(xué)、實(shí)用、統(tǒng)一的審計(jì)模式是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保證。

效益審計(jì)的對(duì)象是各種組織可利用的資源，范疇很大。本文選擇對(duì)企業(yè)的貨幣資金管理進(jìn)行探討，主要考慮：第一，無(wú)論組織的形式，貨幣資金都是組織最重要資源之一，關(guān)注度高，影響力大；第二，貨幣資金管理受組織差異性影響較小，研究結(jié)果的適用范圍廣；第三，貨幣資金管理相對(duì)復(fù)雜，其效益性審計(jì)具有典型性和代表性。

2.研究目的和意義。通過(guò)研究企業(yè)貨幣資金管理效益性審計(jì)的內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，初步搭建一套貨幣資金管理效益性審計(jì)作業(yè)模式，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)務(wù)操作，保證審計(jì)質(zhì)量；有利于企業(yè)了解貨幣資金管理效益性審計(jì)的重要性和作用，牽引審計(jì)需求；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)提高貨幣資金管理水平、提高貨幣資金管理效益的目標(biāo)。

目前國(guó)內(nèi)對(duì)效益審計(jì)重要性研究很豐富，但具體實(shí)務(wù)方面的研究較少。在重理論、輕實(shí)務(wù)的環(huán)境下，探討貨幣資金管理效益性審計(jì)的模式，對(duì)推進(jìn)貨幣資金管理效益性審計(jì)、促進(jìn)效益審計(jì)實(shí)務(wù)研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、理論基礎(chǔ)和意義

1.貨幣資金管理效益性審計(jì)的理論基礎(chǔ)。（1）效益審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行受托責(zé)任。（2）經(jīng)濟(jì)性是指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少。（3）效率性是指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系。（4）效果性是指組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期成果之間的對(duì)比管理。（5）貨幣資金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票。

2.貨幣資金管理效益性審計(jì)的意義。內(nèi)部審計(jì)的職能、地位、職責(zé)和權(quán)力賦予貨幣資金管理效益性審計(jì)具有其他任何管理形式都不具備的作用，具有不可替代性。（1）貨幣資金管理效益性審計(jì)具有“威懾作用”，可以提升貨幣資金受托管理者對(duì)貨幣資金的效益性的關(guān)注度，促進(jìn)其自覺(jué)履職。（2）貨幣資金管理效益性審計(jì)通過(guò)監(jiān)督貨幣資金管理的全過(guò)程，控制貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（3）貨幣資金管理效益性審計(jì)通過(guò)提供咨詢(xún)服務(wù)，幫助受托管理者發(fā)現(xiàn)改善的機(jī)會(huì)，提出改善建議，提高企業(yè)貨幣資金管理效益。（4）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定貨幣資金管理效益性審計(jì)站在企業(yè)大局角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，追求整體效益，避免局部的狹隘性，從而為企業(yè)決策者提供高質(zhì)量信息。

三、目標(biāo)和內(nèi)容

1.貨幣資金管理效益性審計(jì)目標(biāo)。除了審計(jì)的一般目標(biāo)外，貨幣資金管理審計(jì)有類(lèi)型審計(jì)的具體目標(biāo)。目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，決定了審計(jì)工作的內(nèi)容。確定目標(biāo)可以為審計(jì)人員提供一個(gè)實(shí)施審計(jì)的框架。筆者認(rèn)為貨幣資金管理效益性審計(jì)的具體目標(biāo)主要包括以下三方面：（1）證實(shí)籌資活動(dòng)經(jīng)濟(jì)，達(dá)到預(yù)期效果，評(píng)估短缺風(fēng)險(xiǎn)程度。短缺風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不能及時(shí)、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。（2）證實(shí)貨幣資金周轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)、效率高，達(dá)到預(yù)期效果，評(píng)估短缺風(fēng)險(xiǎn)程度。（3）證實(shí)閑散資金管理效率高，達(dá)到預(yù)期效果，評(píng)估短缺風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和效率風(fēng)險(xiǎn)程度。安全風(fēng)險(xiǎn)主要是指閑散資金管理不善，造成規(guī)模縮水；效率風(fēng)險(xiǎn)是指閑散資金獲得的收益低于貸款利率。

2.貨幣資金管理效益性審計(jì)內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，貨幣資金管理效益性審計(jì)應(yīng)從以下方面著手：籌資活動(dòng)效益性、貨幣資金周轉(zhuǎn)效益性和閑散資金管理效益性。

四、具體方法、技術(shù)、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

1.籌資活動(dòng)的效益性審計(jì)。籌資活動(dòng)的效益性審計(jì)通過(guò)審核籌資規(guī)模是否適當(dāng)、方法是否經(jīng)濟(jì)、資金到位是否及時(shí)，評(píng)估資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)期目標(biāo)，作出籌資活動(dòng)效益性評(píng)價(jià)，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出優(yōu)化建議。籌資活動(dòng)的效益性前提是籌資動(dòng)機(jī)的效益性，由于籌資動(dòng)機(jī)屬于企業(yè)決策的范疇，其效益性屬于決策效益性的內(nèi)容。故本文基于籌資動(dòng)機(jī)具有效益性的假設(shè)，單純地探討籌資活動(dòng)的效益性。

（1）籌資規(guī)模適當(dāng)。規(guī)模適當(dāng)?shù)幕I資既不會(huì)有資金的閑置，也不會(huì)因資金的不足影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。評(píng)價(jià)籌資規(guī)模是否適當(dāng)，以下兩種方法可以采用：

第9篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金；資金管理；方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-00-01

一、貨幣資金管理方式

資金管理模式在一些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)發(fā)展的頗具規(guī)模，資金管理模式主要包括：結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式和收支兩條線(xiàn)模式等。而不同的管理模式應(yīng)配合不同的管理手段，才能達(dá)到預(yù)期效果，若是選擇了一些不適合自己企業(yè)發(fā)展的資金管理模式，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)許多未知的危險(xiǎn)。常見(jiàn)的資金管理模式有以下幾種：

(一)結(jié)算中心模式

具有獨(dú)立與集團(tuán)財(cái)務(wù)部的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，一般是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的，專(zhuān)門(mén)辦理內(nèi)部成員或分公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的部門(mén)，通過(guò)結(jié)算功能的集中，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的集中。

(二)內(nèi)部銀行模式

將商業(yè)銀行的運(yùn)作方式與管理方式引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理而建立起的一種內(nèi)部資金管理方式。

(三)財(cái)務(wù)公司模式

擁有獨(dú)立法人的公司，是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)、作為集團(tuán)公司的分公司，其主要功能是為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并統(tǒng)一進(jìn)行各種融資和投資活動(dòng)。

(四)收支兩條線(xiàn)模式

下屬單位全部收入按規(guī)定上繳總公司，不得留存或坐支，所有支出由總公司根據(jù)預(yù)算下?lián)埽罩Р铑~留存總部，由總部集中管理和使用。

二、企業(yè)貨幣資金管理方式的現(xiàn)狀

(一)管理薄弱

1.公司多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控；

2.投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜；

3.資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

(二)缺少有效的監(jiān)管機(jī)制

目前企業(yè)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部無(wú)控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。由于監(jiān)督工作不及時(shí)，很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員意志完全受領(lǐng)導(dǎo)者的支配，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后。

(三)管理方式和手段落后

我國(guó)很多企業(yè)通常將利潤(rùn)作為衡量企業(yè)的唯一手段，因此大力發(fā)展生產(chǎn)，提高效率，卻忽略了財(cái)務(wù)的管理，致使出現(xiàn)企業(yè)看起來(lái)很好，但實(shí)際財(cái)務(wù)上出現(xiàn)很多問(wèn)題。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，市場(chǎng)遍布各地，產(chǎn)品千差萬(wàn)別，需求多樣化，經(jīng)營(yíng)跨國(guó)化，由此形成的規(guī)模化大生產(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息作支撐，而要把這樣復(fù)雜的信息流和資金流及時(shí)準(zhǔn)確地集成起來(lái)，傳統(tǒng)的管理手段是無(wú)法做到的。大多數(shù)企業(yè)資金占用不明，產(chǎn)品成本構(gòu)成不清，材料消耗、工時(shí)定額不準(zhǔn)，考核決策無(wú)依據(jù)，滿(mǎn)足不了企業(yè)現(xiàn)代化、精細(xì)化管理的要求。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來(lái)統(tǒng)計(jì)、核算、傳遞有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種信息，不僅速度慢、而且效率低，監(jiān)督管理必然滯后。

(四)缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和職業(yè)道德

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有從業(yè)資格證就上崗的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，再加上平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，會(huì)計(jì)知識(shí)貧乏，不按科學(xué)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。而且有些會(huì)計(jì)人員的法制觀念不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，時(shí)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。

(五)做賬時(shí)間不一致，導(dǎo)致登記入賬不及時(shí)

我國(guó)中小企業(yè)的規(guī)模小，會(huì)計(jì)人員較少，往往只有一個(gè)出納和會(huì)計(jì)人員管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，這樣就不能夠嚴(yán)格地按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)資料過(guò)于滯后。例如出納人員首先需要根據(jù)相關(guān)的原始憑證收取或支付款項(xiàng)，然后將所有的收、付款品正進(jìn)行匯總于月末交給會(huì)計(jì)人員，最后會(huì)計(jì)人員再根據(jù)出納所匯總的收、付款憑證編制記賬憑證并據(jù)以進(jìn)行記賬。這樣就使得出納和會(huì)計(jì)的做賬時(shí)間往往處于不同的月份，最后必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)的出納核對(duì)現(xiàn)金和銀行賬的時(shí)間不一致，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納。

三、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對(duì)策

貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分，具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理；“理”，即貨幣資金的理財(cái)性管理。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運(yùn)作，這是貨幣資金理財(cái)性管理所要考慮的主要問(wèn)題。

(一)制度性管理

現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風(fēng)險(xiǎn)，為防止財(cái)務(wù)人員和報(bào)賬人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從事前、事中、事后進(jìn)行控制，主要程序如下：

1.建立適合企業(yè)特點(diǎn)的權(quán)責(zé)分配體系

2.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度

3.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序

4.貨幣資金文件記錄控制

5.貨幣資金與記錄保護(hù)控制

6.貨幣資金內(nèi)部稽核

(二)理財(cái)性管理

貨幣資金的理財(cái)性管理主要是保持貨幣資金在企業(yè)內(nèi)的最優(yōu)配置，也就是在滿(mǎn)足企業(yè)貨幣資金最低需求量的同時(shí)，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，具體來(lái)說(shuō)要重視以下幾個(gè)方面：

1.重視現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)

2.重視加速資金的周轉(zhuǎn)，加快貨幣資金的回籠

3.重視現(xiàn)金浮游量的管理

(三)貨幣資金管理模式健全對(duì)策

1.將貨幣資金管理設(shè)計(jì)為一個(gè)集成化的計(jì)算機(jī)輔助決策子系統(tǒng)

2.改善現(xiàn)金日常調(diào)度手段

3.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金適時(shí)調(diào)度

4.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金綜合調(diào)度

5.加強(qiáng)現(xiàn)金流入的管理，特別是促進(jìn)電費(fèi)回收及應(yīng)收款項(xiàng)管理