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第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

在現(xiàn)代商品社會(huì)中，企業(yè)集團(tuán)有著舉足輕重的作用，企業(yè)集團(tuán)的生存和發(fā)展水平側(cè)面說明了一個(gè)社會(huì)的商業(yè)活力，同時(shí)也體現(xiàn)了社會(huì)的商業(yè)潛力和穩(wěn)定狀況。增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，避免企業(yè)集團(tuán)由于財(cái)務(wù)問題走向崩潰和解體。

一、企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（一）多級(jí)產(chǎn)權(quán)主體帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)集團(tuán)的母公司占據(jù)了集團(tuán)內(nèi)部的核心位置，所以當(dāng)各級(jí)子公司的經(jīng)營情況良好時(shí)，母公司的經(jīng)營水平也會(huì)上升；各級(jí)子公司的經(jīng)營狀況不良時(shí)，母公司的經(jīng)營水平也會(huì)下降。出于這個(gè)原因，母公司實(shí)際上承擔(dān)整個(gè)集團(tuán)所有公司的風(fēng)險(xiǎn)，而集團(tuán)下屬的經(jīng)營實(shí)體的股權(quán)又未必掌握在母公司手中，這就使得母公司的財(cái)務(wù)狀況尤其危險(xiǎn)。

（二）產(chǎn)權(quán)主體擔(dān)保和負(fù)債形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于個(gè)子公司都有進(jìn)行擔(dān)保的主體資格，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部可能出現(xiàn)相互之間的擔(dān)保關(guān)系。由于集團(tuán)內(nèi)部的控制關(guān)系，很容易出現(xiàn)擔(dān)保數(shù)額過大，資金鏈容易斷裂的問題，比如某公司就由于為兄弟公司擔(dān)保，最終導(dǎo)致負(fù)債超過資產(chǎn)[1]。

（三）內(nèi)部人員不規(guī)范操作造成的風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部人員必然要追逐自身的利益，而這種利益有可能是與集團(tuán)的利益背道而馳的，不規(guī)范操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)一定會(huì)存在。比如子公司管理者為了追求本企業(yè)利益，過分榨取集團(tuán)資源，從而提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)破壞力極強(qiáng)。企業(yè)集團(tuán)機(jī)構(gòu)龐大，關(guān)聯(lián)甚廣。如果一個(gè)公司發(fā)生了財(cái)務(wù)危機(jī)，則整個(gè)集團(tuán)的資金鏈都有可能出現(xiàn)問題。如果沒有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，財(cái)務(wù)危機(jī)將會(huì)由點(diǎn)及面擴(kuò)大到整個(gè)企業(yè)，牽一發(fā)而動(dòng)全身[2]。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

（一）集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)的組織架構(gòu)是一個(gè)母公司旗下有多個(gè)子公司，而每一個(gè)子公司都有各自的法人，都有各自的股東和董事會(huì)。不同子公司之間有可能出現(xiàn)交叉持股的情況，使得組織架構(gòu)趨于混亂。這種情況會(huì)極大提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先子公司內(nèi)部經(jīng)常有互相交易的情況，如果一個(gè)公司出現(xiàn)了問題，與之相關(guān)的其他公司就會(huì)受到影響。財(cái)務(wù)危機(jī)可能因此蔓延。第二是企業(yè)集團(tuán)在向金融機(jī)構(gòu)獲得貸款時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部的公司之間可能會(huì)互為擔(dān)保，一旦出現(xiàn)問題則整個(gè)集團(tuán)都將崩潰[3]。

（二）企業(yè)管理制度不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)分散，整個(gè)集團(tuán)的各個(gè)子公司有可能會(huì)各自為政，整個(gè)集團(tuán)無法建立一套統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上存在著許多不同。而且許多企業(yè)甚至沒有基本的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的來臨不敏感。因此，要規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，首先要建立起一套行之有效的管理制度。

（三）管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理，歸根結(jié)底是靠人來管的。再好的管理制度，再好的更顯控制規(guī)劃都需要專業(yè)負(fù)責(zé)的管理人員來切實(shí)執(zhí)行。企業(yè)集團(tuán)的管理人員，不但要在業(yè)務(wù)上、行政上擁有出色的能力，還必須在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上有足夠的認(rèn)識(shí)。只有正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)才能規(guī)避和抵御風(fēng)險(xiǎn)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的人必然會(huì)走向崩潰，因?yàn)槲C(jī)到來時(shí)會(huì)一無所知。在任用公司管理人員時(shí)，一定要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并且為企業(yè)大力培養(yǎng)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)管理人員[4]。

（四）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)。宏觀經(jīng)濟(jì)狀況是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素，風(fēng)云變幻的市場(chǎng)上，社會(huì)整體的經(jīng)濟(jì)活力將直接影響到企業(yè)集團(tuán)的正常發(fā)展。隨著全球化的發(fā)函，大型跨國企業(yè)開始進(jìn)入國內(nèi)，對(duì)國內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)形成沖擊，另一方面，消費(fèi)者在見到了更多的商品之后，對(duì)于商品的消費(fèi)需求也在悄然發(fā)生著改變。企業(yè)集團(tuán)要正確把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)水平，為企業(yè)集團(tuán)謀得長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

美國的COSO委員會(huì)給出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義：“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)外部和內(nèi)部存在的與編制財(cái)務(wù)報(bào)告和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的因素進(jìn)行辨別、分析，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素。”更具這個(gè)定義，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)于企業(yè)來說有著重要的意義。要正確規(guī)避企業(yè)集團(tuán)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提上日程，加大投入，全力支持。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估給出的結(jié)果和數(shù)據(jù)將會(huì)有利于企業(yè)管理者制定企業(yè)經(jīng)營策略。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境。有控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要改善內(nèi)部控制環(huán)境。首先要較強(qiáng)內(nèi)部控制，建立集團(tuán)致力的結(jié)構(gòu)。利用健全的集團(tuán)管理制度，協(xié)調(diào)好母公司與子公司之間的關(guān)系，發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，梳理各子公司之間的財(cái)務(wù)債務(wù)聯(lián)系。母公司要起到對(duì)各子公司監(jiān)督的作用。其次要建立有關(guān)于財(cái)務(wù)控制的企業(yè)文化，從精神上激勵(lì)集團(tuán)各級(jí)管理者，讓他們自覺的做好財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督。要建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，首先要使風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作制度化，體系化。不僅要建立健全監(jiān)督制度，還要建立內(nèi)部激勵(lì)制度來進(jìn)行輔助工作。建立激勵(lì)機(jī)制是為了讓管理者更加自覺地進(jìn)行各公司的財(cái)務(wù)控制工作。

五、結(jié)論

企業(yè)集團(tuán)對(duì)于商業(yè)社會(huì)的意義不言自明，一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的危機(jī)一定程度上會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)造成一定影響，要維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，就需要對(duì)可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。本文首先探討了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)出來的特征，包括多級(jí)產(chǎn)權(quán)主體和互相擔(dān)保、負(fù)債等。然后分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素。形成因素分為外在和內(nèi)在，兩方面都有可能對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況形成風(fēng)險(xiǎn)。最后，本文立足于實(shí)踐，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)控制提出了自己的對(duì)策和建議。

作者:胡婧穎 單位:西安財(cái)經(jīng)學(xué)院研究生部

參考文獻(xiàn)：

[1]王卉.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建研究[D].廈門大學(xué)，2014.

第2篇

1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)也叫融資風(fēng)險(xiǎn)，由于我國的資本市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間短，很多地方不健全，商貿(mào)企業(yè)的融資渠道也有限，面臨較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)，目前商貿(mào)企業(yè)在我國的主要融資渠道是銀行貸款和民間借貸，中小型的商貿(mào)企業(yè)在資本市場(chǎng)上難以獲得資金，造成商貿(mào)企業(yè)融資渠道十分狹窄。通常企業(yè)的融資渠道可以分為三類，即借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資，在健全的資本市場(chǎng)中，三種融資方式都較為普遍，企業(yè)的融資渠道也較為廣泛，但是在我國的市場(chǎng)中，商貿(mào)企業(yè)難以發(fā)行債券，股權(quán)融資也很少，基本上都是靠借款來補(bǔ)充企業(yè)的現(xiàn)金流。銀行是目前我國金融體系的樞紐，商貿(mào)企業(yè)的資金大部分是從銀行借取。但是隨著最近銀行收緊放款額度，商貿(mào)企業(yè)將難以獲得貸款。很多的商貿(mào)企業(yè)為了獲取資金，只能依靠民間借貸籌資，而民間借貸的資金成本很高，一些民間借貸的利息率甚至要高于商貿(mào)企業(yè)的年凈利率，造成還款壓力巨大，一旦還款期限內(nèi)無法還清所借的民間借款，企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，可見籌資風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)目前的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。創(chuàng)辦于1996年的合俊集團(tuán)，就是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起企業(yè)的倒閉，該集團(tuán)是前幾年我國規(guī)模較大的OEM玩具生產(chǎn)商。其于2006年在香港成功上市，2007年，公司的銷售額超過9億港元，是當(dāng)時(shí)規(guī)模最大的玩具廠商之一。但是在2008年以后，由于受到金融危機(jī)的影響，出口銳減，企業(yè)的效益急劇下降。由于企業(yè)的營業(yè)收入、利潤等急劇下降，不得不關(guān)閉了其在廣東的生產(chǎn)廠，導(dǎo)致企業(yè)倒閉的因素很多，但是財(cái)務(wù)的籌資風(fēng)險(xiǎn)是重要原因之一，在這一情況下，企業(yè)的資金嚴(yán)重匱乏，向銀行貸款的途徑也行不通，內(nèi)地甚至沒有一家銀行愿意貸款給合俊集團(tuán)。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)面臨的又一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這一風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)相比，更為復(fù)雜多樣。由于商貿(mào)企業(yè)投資的選擇很多，而不同的投資領(lǐng)域又面臨著不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是投資到不熟悉的領(lǐng)域中，面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)更大。很多的商貿(mào)企業(yè)就是因?yàn)橥顿Y選擇不慎而出現(xiàn)經(jīng)營虧損，造成倒閉等。合俊集團(tuán)就存在著嚴(yán)重的投資失誤，導(dǎo)致企業(yè)面臨很大的投資風(fēng)險(xiǎn)。合俊集團(tuán)為了拓展經(jīng)營范圍，投資到公司不熟悉的領(lǐng)域，曾在2008年2月資金緊張的情況下，支付給天成礦業(yè)2.69億元的現(xiàn)金，導(dǎo)致集團(tuán)的資金鏈繃緊，經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難。此外，合俊集團(tuán)在2007年還以3.09億港元的高價(jià)購買福建大安銀礦勘探權(quán)。實(shí)際上收購的這家銀礦一直都沒有取得合法的開采證件，根本無法進(jìn)行采礦作業(yè)，造成企業(yè)巨虧，跨行業(yè)的投資令合俊集團(tuán)陷入資金崩潰的困境。這一案例充分說明了商貿(mào)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，即投資不熟悉的領(lǐng)域，面臨著很多的不確定性，而沒有充分的事先評(píng)估，將為企業(yè)的投資埋下巨大的隱患，合俊集團(tuán)就是典型的投資失敗案例。

1.3資金回收風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回方面，由于商貿(mào)企業(yè)為了促進(jìn)銷售，很多時(shí)候采取賒銷的辦法，而這就面臨著壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是信用期限較長的應(yīng)收賬款，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)更高，資金回收可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。一旦商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)較大數(shù)額的壞賬金額，將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難，資金緊張。案例中的合俊集團(tuán)就是由于盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)資金無法收回，集團(tuán)在購買福建大安銀礦勘探權(quán)時(shí)曾經(jīng)約定，如果無法進(jìn)行礦產(chǎn)開采，對(duì)方要全額退還合俊集團(tuán)所支付的3.09億港元，但是實(shí)際上合俊集團(tuán)并沒有收回該筆資金，導(dǎo)致本來就緊張的資金鏈出現(xiàn)斷裂，合俊集團(tuán)為了維持運(yùn)行，甚至出售其固定資產(chǎn)，但是也僅僅獲得2500萬港元，只夠企業(yè)運(yùn)營兩個(gè)月。通過這一案例可以看到資金回收對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的影響，一旦無法正常收回資金，企業(yè)的正常經(jīng)營都將受到影響，出現(xiàn)經(jīng)營停滯、企業(yè)價(jià)值減少等。

1.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資金的收付、賬務(wù)處理等方面，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不到位，將出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，影響商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)行。所謂的商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，確保企業(yè)制定的經(jīng)營方針得到貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，而制定的規(guī)章制度，除了內(nèi)部控制制度本身外，還包括在實(shí)施內(nèi)部控制制度過程中制定出的獎(jiǎng)懲條款。企業(yè)的規(guī)章制度是現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下企業(yè)所必需的制度規(guī)范，其最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制包含五個(gè)要素。商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)在兩方面，即設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)有所缺失，缺少控制目標(biāo)所必需的控制程序，或者是現(xiàn)在使用的控制制度存在不合理之處。合俊集團(tuán)在2008年就出現(xiàn)了嚴(yán)重的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)銷售受到金融危機(jī)影響的情況下，合俊集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)了管理方面的混亂，一些需要嚴(yán)格分離的崗位出現(xiàn)了兼容的情況，內(nèi)部控制因此出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，最嚴(yán)重的時(shí)候甚至出現(xiàn)一個(gè)崗位數(shù)人同時(shí)負(fù)責(zé)，但是卻十分的混亂。

2防范商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

2.1確定最佳資本結(jié)構(gòu)，降低籌資成本

商貿(mào)企業(yè)要合理確定資本結(jié)構(gòu)，將短期籌資和長期籌資相結(jié)合，保證企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更為合理。首先，商貿(mào)企業(yè)需要積極地拓寬融資渠道，增加融資的途徑及長期借款的比例，降低短期籌資的金額。其次，商貿(mào)企業(yè)要提升自身素質(zhì)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)信用制度建設(shè)，從而提高企業(yè)的內(nèi)源融資能力，在自身?xiàng)l件良好的情況下，能夠?yàn)橥庠慈谫Y創(chuàng)造有利的融資條件。除了加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)自身的建設(shè)，提升信譽(yù)外，企業(yè)要積極地進(jìn)行股權(quán)籌資，通過對(duì)不同投資主體的引入，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加合理。但是也要適當(dāng)控制股權(quán)籌資的比例，股權(quán)籌資雖然是較為快速的方式，但是股權(quán)籌資面臨著企業(yè)估值、控制權(quán)等諸多問題，一旦處理不善，可能導(dǎo)致企業(yè)控制內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂。簡(jiǎn)而言之，商貿(mào)企業(yè)要依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，盡可能地降低資金成本，增加企業(yè)的效益。

2.2合理選擇投資領(lǐng)域

商貿(mào)企業(yè)由于經(jīng)營范圍不同，所投資的領(lǐng)域選擇較多，但是在進(jìn)行投資選擇時(shí)，應(yīng)盡可能選擇熟悉的領(lǐng)域進(jìn)行投資，避免出現(xiàn)因盲目擴(kuò)張而投資失誤的情況。合俊集團(tuán)的破產(chǎn)倒閉就和盲目的投資擴(kuò)張有關(guān)，其主營是玩具的生產(chǎn)加工，卻耗巨資投資自己不熟悉的礦產(chǎn)開采行業(yè)，從而帶來巨額虧損。通常商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，比較理想的選擇是投資相關(guān)領(lǐng)域，即選擇同心多元化戰(zhàn)略，這樣能夠減少因業(yè)務(wù)不熟悉而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)易于企業(yè)的經(jīng)營管理。現(xiàn)在很多的商貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)展自身規(guī)模，選擇投資利潤豐厚的行業(yè)，如房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)等，但是這其中就帶有很大的盲目性，房地產(chǎn)的資金需求情況和商貿(mào)企業(yè)存在很多的區(qū)別，如果按照商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理邏輯對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行管理，將出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法適應(yīng)開發(fā)工程的需要。此外，投資房地產(chǎn)等行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和商貿(mào)企業(yè)也有很多的不同之處，尤其是面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的影響。因此，商貿(mào)企業(yè)在選擇投資領(lǐng)域時(shí)，不能只選擇回報(bào)率高的項(xiàng)目，而要考慮項(xiàng)目的長遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)企業(yè)自身的影響，以及未來的發(fā)展趨勢(shì)等，通過綜合考慮，選擇最佳的投資領(lǐng)域。

2.3建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

商貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以從兩方面進(jìn)行，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及量化，通過這兩個(gè)環(huán)節(jié)，能夠較為完整地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與管理。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要需要考慮兩方面，即當(dāng)前已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和未來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、應(yīng)對(duì)，能夠有效地降低商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是預(yù)防的前提，只有準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有用的信息。在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，需要盡可能地考慮到風(fēng)險(xiǎn)的所有潛在因素，包括交易過程、管理過程、外部環(huán)境等。對(duì)于已經(jīng)識(shí)別出的潛在風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)查找、分析風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，以盡可能準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，要在最短的時(shí)間內(nèi)報(bào)送相關(guān)部門，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。在對(duì)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及量化中，需要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)盡可能地量化。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別后，相關(guān)人員就應(yīng)該對(duì)其加以評(píng)估，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，確定風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，以及造成的損失，建立相應(yīng)的模型，準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)水平低、影響小的風(fēng)險(xiǎn)可以使用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)影響范圍廣，并且影響重大的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法很多，需要管理人員在合理分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇，做到風(fēng)險(xiǎn)損失的最小化。

2.4強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)中時(shí)刻存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要健全商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進(jìn)行，首先，商貿(mào)企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，如《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一系列相關(guān)的制度。在商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，建立完善的財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部不兼容職務(wù)以及相互分離的制衡要求，形成內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現(xiàn)在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制，主要包括賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制等方法。在內(nèi)部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或者每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)審部門都必須按照監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)，然后盡快加以完善，杜絕這方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語

第3篇

施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠減輕施工企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格交易帶來的一些相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)獲取更大的利益。施工企業(yè)下屬項(xiàng)目部之間可以以內(nèi)部核算價(jià)格在各部門之間相互轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)，將施工企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)到稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低的地區(qū)進(jìn)行納稅，從而減輕整個(gè)施工企業(yè)的稅負(fù)情況，增加施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理與風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問題

（一）內(nèi)部控制落實(shí)難，監(jiān)管力度弱

在施工單位中，很多項(xiàng)目部都會(huì)以施工現(xiàn)場(chǎng)需要為理由強(qiáng)調(diào)其擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理控制權(quán)，這樣的做法嚴(yán)重缺乏全局觀念，往往使企業(yè)總部對(duì)下屬項(xiàng)目部的管理難以統(tǒng)一，導(dǎo)致各個(gè)項(xiàng)目部各自為政，使管理流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，項(xiàng)目部還往往以節(jié)約成本為依據(jù)，盲目減少一些必要的崗位設(shè)置，導(dǎo)致項(xiàng)目部?jī)?nèi)部不能有效的完成交叉任職，甚至一些不相容的崗位要由一人兼任，崗位職責(zé)混亂，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，難以使內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而對(duì)項(xiàng)目部以及企業(yè)帶來較大隱患。另外，在項(xiàng)目部的管理中，項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)利過于集中，一些授權(quán)審批項(xiàng)目往往經(jīng)由其一人簽字即可，無人監(jiān)督，使企業(yè)往往陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中。

（二）資金松散，使用率低

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，施工企業(yè)為了得到一些工程項(xiàng)目往往要在工程款項(xiàng)的支付時(shí)間與支付比例上做出一定程度的讓步，導(dǎo)致本單位資金陷入緊缺狀況，甚至對(duì)本企業(yè)的生存與發(fā)展造成一定的威脅。而施工企業(yè)大部分都是分散經(jīng)營，資金比較分散且集中困難，一方面由于其下屬單位過多，導(dǎo)致大量資金冗余在眾多賬戶中，另一方面，由于施工單位的工程進(jìn)度與建設(shè)單位的工程款到位情況很難保持一致，導(dǎo)致很多項(xiàng)目部資金短缺，施工情況步履維艱。施工單位很難對(duì)各個(gè)項(xiàng)目部的資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，導(dǎo)致單位內(nèi)部資金使用率低下，施工單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，使企業(yè)的整體利益收到嚴(yán)重影響。

（三）工程成本管理環(huán)節(jié)薄弱，財(cái)務(wù)信息披露遲緩

在施工企業(yè)中，很多項(xiàng)目部都存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，管理模式粗放的現(xiàn)象，項(xiàng)目部在其成本核算上存在較大的誤區(qū)，項(xiàng)目成本不準(zhǔn)確，亂攤、亂擠成本的現(xiàn)象發(fā)生頻繁，使工程成本不實(shí)，金額加大。同時(shí)，由于施工企業(yè)旗下各個(gè)項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)眾多，管理比較分散，在會(huì)計(jì)核算上還很難實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的流程，部分項(xiàng)目部還存在會(huì)計(jì)核算不及時(shí)的現(xiàn)象，甚至為了項(xiàng)目部的利益編制虛假報(bào)表，這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致施工企業(yè)難以控制其內(nèi)部經(jīng)營管理情況，企業(yè)很難掌握下屬項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，甚至企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力降低，發(fā)展緩慢。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)管力度

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，首先要使各個(gè)項(xiàng)目部樹立全局觀念，以施工單位的整體發(fā)展為核心目標(biāo)，服從施工單位上級(jí)公司的統(tǒng)一管理，不要僅圖一時(shí)方便就各自為政；其次各個(gè)項(xiàng)目部的崗位設(shè)置要合理，人員齊備，崗位職責(zé)要明確，不兼容的崗位不要盲目兼任，在企業(yè)內(nèi)部樹立起良好的監(jiān)督機(jī)制，使各崗位起到互相監(jiān)督與牽制的作用，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行打下良好的基礎(chǔ)；最后，重大項(xiàng)目的審批要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)參與討論，不得由一人直接決定，避免決策權(quán)力過于集中帶來的等不良影響及決策失誤為項(xiàng)目部及整個(gè)施工單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)管力度

施工企業(yè)要全面實(shí)行資金集中化管理，要控制各個(gè)項(xiàng)目部多頭開戶的現(xiàn)象，將各個(gè)項(xiàng)目部的資金集中起來，便于施工企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的了解與把握下屬項(xiàng)目部的資金流向，確保各個(gè)項(xiàng)目部的資金安全。同時(shí)，施工企業(yè)還要對(duì)下屬項(xiàng)目部的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，做好企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)轉(zhuǎn)工作，施工企業(yè)可以將其他項(xiàng)目部的冗余資金用在暫時(shí)資金緊張的項(xiàng)目建設(shè)上，這樣既避免閑置資金浪費(fèi)又能夠?yàn)橛行枰捻?xiàng)目部一解燃眉之急，達(dá)到資金的無縫鏈接，絕不浪費(fèi)每一分錢，提高了整個(gè)施工單位資源的有效配置，提高了資金的周轉(zhuǎn)率，降低了施工單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)管力度

施工企業(yè)下屬的各個(gè)項(xiàng)目部要規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)人員加以指導(dǎo)或定期培訓(xùn)，強(qiáng)化成本核算意識(shí)，明確各項(xiàng)費(fèi)用的核算方法，避免由于認(rèn)識(shí)的誤區(qū)造成成本不實(shí)的現(xiàn)象發(fā)生，從而合理降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，施工企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，為下屬項(xiàng)目部選擇統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算軟件，建立起統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方式與流程，建立公共的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，確保施工企業(yè)能夠隨時(shí)掌握下屬項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)情況，便于解決會(huì)計(jì)信息失真與下屬項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算不及時(shí)的現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。

四、總結(jié)

第4篇

關(guān)鍵詞：國有貿(mào)易型企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；防范

國有貿(mào)易型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定，同一般的企業(yè)類似。目前在國有貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展過程中，遇到過很多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等；按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。如何防范和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前企業(yè)一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。

一、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體分析

除了上述提到的一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在發(fā)展過程中還會(huì)存在一些其他方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，反之收益就越低。

（一）從資產(chǎn)的負(fù)債狀況里分析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從資產(chǎn)負(fù)債方面分析，目前主要有三種類型：第一類是從企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)來看，企業(yè)的固定資產(chǎn)由自由的資金與長期的負(fù)債構(gòu)成，流動(dòng)資產(chǎn)則用來籌集流動(dòng)的資產(chǎn)。這種資本類型是比較正常的結(jié)構(gòu)，屬于風(fēng)險(xiǎn)比較小的一種；第二類是負(fù)債表中出現(xiàn)紅字，這表明有一部分資本已經(jīng)被虧損，因此，表明已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財(cái)政上的危機(jī)，應(yīng)當(dāng)被注意；第三類是資本已經(jīng)被全部虧損，而且已經(jīng)出現(xiàn)了資不抵債的情形，此時(shí)是最危險(xiǎn)的狀況，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的強(qiáng)制性措施。

（二）從企業(yè)的收益狀況來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從企業(yè)的收益方面來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以分為下面三個(gè)層次：一是企業(yè)的經(jīng)營性收入扣除相關(guān)的經(jīng)營性成本后獲得的收益。二是在經(jīng)營性收益的基礎(chǔ)上扣除相關(guān)的財(cái)務(wù)性費(fèi)用后的收益，這類收益稱為經(jīng)常性收益。三是期間收益。對(duì)這三個(gè)層次的收益進(jìn)行認(rèn)真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一類風(fēng)險(xiǎn)是，如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重，存在一定風(fēng)險(xiǎn)；二是如果經(jīng)營收益、經(jīng)常收益均為盈利，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，若嚴(yán)重可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，必須十分警惕；三是如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)已顯現(xiàn)。反之，如果三個(gè)層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營狀況。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問題

經(jīng)過分析，可以得知企業(yè)在日常的經(jīng)營發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)許多種類的風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)也已經(jīng)采取了不少的措施來加以防范，但是，到目前為止，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中還是存在著許多問題。

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較淡薄

我國的國內(nèi)貿(mào)易型公司，不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)都不多。不管是企業(yè)的管理人員還是工作人員，都缺乏財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這就十分容易導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)被觸發(fā)，從而給公司帶來極大的損失。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制比較缺乏

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然各種各樣，但是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，一般都會(huì)有一定的先兆，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是可以預(yù)測(cè)的。但是，由于在我國的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制比較匱乏，因此，在很多時(shí)候，企業(yè)很難預(yù)測(cè)到相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)地根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)救措施，因此，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真的到來時(shí)，會(huì)使得企業(yè)猝不及防，從而導(dǎo)致十分嚴(yán)重的損失。

（三）盲目對(duì)外投資導(dǎo)致企業(yè)損失大量投資機(jī)會(huì)與資金

由于企業(yè)內(nèi)部缺乏比較科學(xué)合理的研究系統(tǒng)與分析決策系統(tǒng)，因此，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)外投資處于劣勢(shì)地位。再加上企業(yè)一般急于求成，想要以最小的投資獲取最大收益，因此，就很容易掉入投資的陷阱中去，導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)外的投資中十分盲目，沒有針對(duì)性與目標(biāo)性，也缺乏清晰的規(guī)劃性。因此，就很容易造成投資的損失。

（四）財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督與服務(wù)職能弱化

財(cái)務(wù)部門是國有企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一個(gè)職能部門，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財(cái)務(wù)部門中有一項(xiàng)重要的職能就是財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，對(duì)國有企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作起著積極的促進(jìn)作用。但是，國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門大多數(shù)只是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管卻不完善。財(cái)務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)沒有達(dá)到統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果，起不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（五）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，需要國有企業(yè)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，然后針對(duì)分析的結(jié)果，采用及時(shí)有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。但是有的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)、理論與方法，沒有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的技術(shù)工具進(jìn)行有效的了解，這就導(dǎo)致了國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒能與企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，使得國有企業(yè)無法使用內(nèi)部控制的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任進(jìn)行有效的分配，這極大的降低了國有企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

在目前的市場(chǎng)情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可能的。所以，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)合理的計(jì)劃與目標(biāo)，而不能把杜絕一切風(fēng)險(xiǎn)、控制與解決一切風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)允許在一定的范圍內(nèi)允許相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。但是，這不意味著可以放任企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，在控制和防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，還是要做好充分的準(zhǔn)備與工作。

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制

企業(yè)想要防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)樹立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)制定和實(shí)施某一方案或計(jì)劃時(shí)，在考慮到利益的同時(shí)，也不能忽視其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。要充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)越大收益也就越大，同樣的，收益比較大的，也可能意味著風(fēng)險(xiǎn)比較大。為了保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，在制定和實(shí)施相關(guān)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎的原則充分考慮得失利弊，分析收益與風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上邁出重要的第一步。國有企業(yè)管理層要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。還要確保財(cái)務(wù)人員具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一套有效的內(nèi)部控制機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，將內(nèi)部控制當(dāng)作日常的企業(yè)管理。國有企業(yè)還要進(jìn)行多元化的經(jīng)營，不斷提高企業(yè)的營運(yùn)能力，從根本上防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理也需要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化作為軟支撐。豐富和發(fā)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化可以對(duì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方面起到良好的補(bǔ)充與輔助作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力發(fā)展全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，要努力普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力培育良好和全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過各種形式宣傳和傳播企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警文化深入人心，逐步落實(shí)到行動(dòng)中來。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的管理

在防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，保障企業(yè)資金的安全是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理就顯得十分必要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資金管理制度，在企業(yè)使用資金方面建立嚴(yán)格的審核與批示制度，在資金的使用方面進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。控制資金的使用規(guī)模與使用渠道，對(duì)資金的使用進(jìn)行合理而有效的調(diào)度。要建立一套完備的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于每筆資金的進(jìn)出，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的記錄，同時(shí)還要建立一種相互監(jiān)督與制衡的機(jī)制，保障資金使用數(shù)據(jù)的真實(shí)性。只有對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理與使用，才能保障資金的安全性，從而在保障公司財(cái)務(wù)的安全上邁出重要一步。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善科學(xué)合理的決策機(jī)制

企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展都起著十分重要的主導(dǎo)作用。企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做到從根源上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。這就要求企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)要具有良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力與防范能力。為了能夠做到這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面完善企業(yè)的決策機(jī)制。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立比較完善的決策機(jī)構(gòu)。要完善企業(yè)的股東會(huì)與董事會(huì)的人員結(jié)構(gòu)與組成，為了能夠使得決策機(jī)構(gòu)具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力與防范能力，就必須要求股東會(huì)與董事會(huì)的成員具有更高的專業(yè)素養(yǎng)，在處理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。二是要建立一套公開透明、民主的決策方式，在企業(yè)通過一套方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)不僅僅征求企業(yè)高級(jí)管理人員的要求與意見，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卣髑笃髽I(yè)普通員工的意見，這樣做有利于企業(yè)從多方面和多角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范。三是要重視企業(yè)監(jiān)事機(jī)構(gòu)的作用。監(jiān)事會(huì)與監(jiān)事人員在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制上發(fā)揮著重要的作用，良好的監(jiān)事機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多方面的監(jiān)測(cè)，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，從而大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

一是國有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴(yán)格控制資金的使用，保證資金的安全，促進(jìn)資金的有效流動(dòng)。二是企業(yè)還要實(shí)施全面的預(yù)算管理。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標(biāo)成本管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預(yù)算目標(biāo)不相符的地方，并及時(shí)修正，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。同時(shí)，國有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的行為，從而促進(jìn)國有企業(yè)的全面發(fā)展。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和服務(wù)職能

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德品行，為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行更好的監(jiān)督與服務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，國有企業(yè)要建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，將財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與服務(wù)的中心前移。國有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的變化，充分的考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控面臨的問題，建立完善的考核監(jiān)督制度，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)首先要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，以使得企業(yè)可以做相應(yīng)的準(zhǔn)備與調(diào)整，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。總之，應(yīng)當(dāng)綜合各種手段，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，努力將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的合理范圍內(nèi)，從而不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與壯大。

作者:彭秀峰 單位:新疆神火煤電有限公司

參考文獻(xiàn)：

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第5篇

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

公司依照國家有關(guān)政策、法規(guī)和中國一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔(dān)保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項(xiàng)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法，作為公司內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，同時(shí)關(guān)注國家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，依據(jù)《中國航空工業(yè)第一集團(tuán)公司企事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)基本制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法進(jìn)行不斷修訂完善。去年又制定下發(fā)了《經(jīng)濟(jì)合同財(cái)務(wù)管理辦法》。使廣大會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。

二、加強(qiáng)資金管理。有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

公司自組建以來。在由集權(quán)到分權(quán)的變革過程中。財(cái)務(wù)資金管理方面有過不少教訓(xùn)，如財(cái)權(quán)分割，資金分散，財(cái)務(wù)失控，資產(chǎn)流失。以及多頭開戶、私設(shè)小金庫、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金賬外循環(huán)等。因此，公司及時(shí)采取措施，加強(qiáng)資金集中管理，并著重抓好以下幾個(gè)方面的工作：

1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細(xì)規(guī)定了公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，根據(jù)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

同時(shí)規(guī)定公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現(xiàn)金或設(shè)立銀行賬戶。不能保存各種有價(jià)證券和票據(jù)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。將銀行預(yù)留印鑒分開管理，即出納保管財(cái)務(wù)專用章。財(cái)會(huì)室主任保管預(yù)留私人印鑒，以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度。財(cái)務(wù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定對(duì)收、付款憑證事前簽字審核。財(cái)務(wù)收支嚴(yán)格按照公司章程、董事會(huì)決議和公司相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批。對(duì)所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計(jì)劃執(zhí)行。并規(guī)定了資金審批權(quán)限，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐?xiàng)進(jìn)行“聯(lián)簽”審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)工作稽核采取專職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進(jìn)行。庫存現(xiàn)金實(shí)行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制。加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督。公司向有經(jīng)營和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的單位、部門直接委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管。被委派的財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理等工作負(fù)責(zé)，并組織實(shí)施與檢查考核；對(duì)該單位執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、制度、政策和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度等相關(guān)制度進(jìn)行檢查監(jiān)督，并匯總分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；對(duì)違反國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)及企業(yè)財(cái)務(wù)制度和可能在經(jīng)濟(jì)上造成重大損失和浪費(fèi)等行為進(jìn)行制止和糾正。

5、加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。將公司基建處（國家基本建設(shè)資金）、供應(yīng)處（材料采購資金）、總務(wù)處（職工住房集資款）的各項(xiàng)專用資金統(tǒng)一上收到公司財(cái)務(wù)部集中管理，對(duì)國家基本建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算，做到專款專用。下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設(shè)的賬戶。將公司部分子公司、醫(yī)院、中小學(xué)、幼兒園、培訓(xùn)中心等單位的資金結(jié)算全部集中在公司結(jié)算中心進(jìn)行。嚴(yán)格了資金管理制度。規(guī)范了資金使用及審批程序。

6、抓好現(xiàn)金盤存點(diǎn)及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規(guī)定：（1）出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制簽署的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序與當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬逐筆核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。（2）公司財(cái)務(wù)部和各基層單位的財(cái)務(wù)部門。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金的安全。各單位的負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)部門組織人員每年2次深入基層單位進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)檢查工作，并將該項(xiàng)工作制度化。做到檢查有記錄、問題有落實(shí)，確保現(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。（3）提取現(xiàn)金時(shí)，向銀行出具的現(xiàn)金支票必須由兩人以上共同完成，即現(xiàn)金出納員開具現(xiàn)金支票。銀行出納員加蓋銀行預(yù)留的財(cái)務(wù)專用章，最后由主管該項(xiàng)工作的財(cái)會(huì)室主任加蓋銀行預(yù)留個(gè)人印鑒，同時(shí)輸入支付密碼。以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個(gè)人用款時(shí)，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定程序進(jìn)行審批。除小額個(gè)人因公預(yù)借款等事項(xiàng)外：金額較大的款項(xiàng)支付需同時(shí)附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或與此相關(guān)的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。

8、加強(qiáng)采購合同和比價(jià)采購管理。采購合同、對(duì)外加工合同等均按規(guī)定程序?qū)徟?萬元以上經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)公司法律部門審查、合同簽署人須經(jīng)董事長授權(quán)后方可簽署合同。在物資采購方面。實(shí)行比價(jià)采購，財(cái)務(wù)部門在支付貨款時(shí)須由采購人員提供有關(guān)審批單方可付款。此外，按照《集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度》規(guī)定，實(shí)施重大事項(xiàng)上報(bào)制度，以減少風(fēng)險(xiǎn)并提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

9、加大檢查監(jiān)管力度。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和中國一航的有關(guān)要求，公司加強(qiáng)清理“小金庫”工作，組織財(cái)務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察處、審計(jì)室、人力資源部等部門聯(lián)合對(duì)公司所屬單位、子公司進(jìn)行抽查，近幾年聯(lián)合檢查組對(duì)公司內(nèi)分廠所、事業(yè)部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進(jìn)行了全面重點(diǎn)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要求立即整改。

三、強(qiáng)化對(duì)外擔(dān)保管理。降低或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

第6篇

當(dāng)前我國自收自支事業(yè)單位產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，本文將主要從常見的四個(gè)方面進(jìn)行分析。

(一)受到傳統(tǒng)意識(shí)影響事業(yè)單位長期以來都可以享受到政府的財(cái)政撥款，而且目前我國大部分事業(yè)單位都在使用政府統(tǒng)管的方式進(jìn)行管理，事業(yè)單位的職能及其作用也和政府相關(guān)部門有許多雷同之處。從宏觀上分析，事業(yè)單位屬于政府職能當(dāng)中的一種延伸部門，也可以視其為一種延伸結(jié)構(gòu)。近年來，事業(yè)單位正在不斷的進(jìn)行體制改革，原先部分具備自收自支性質(zhì)理念的事業(yè)單位最近幾年都在不斷轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)型的經(jīng)營管理模式，但是在轉(zhuǎn)型的初期必然會(huì)存在一些問題，這些問題也是部分建立之初就采用自收自支企業(yè)型管理方式進(jìn)行管理的單位比較常見的問題。沒有從傳統(tǒng)的管理模式及管理意識(shí)當(dāng)中走出來，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的意識(shí)比較薄弱。

(二)缺少相應(yīng)內(nèi)控制度內(nèi)控制度屬于風(fēng)險(xiǎn)防控體系當(dāng)中比較重要的環(huán)節(jié)，在完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可以起到十分重要的作用，內(nèi)控制度可以從根本上影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的工作效果。受到我國傳統(tǒng)意識(shí)觀念的影響，部分自收自支事業(yè)單位內(nèi)部審批重大項(xiàng)目或進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種問題，產(chǎn)生這些問題的根本原因就是因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的控制監(jiān)管模式，一些單位雖然具備一定的內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行方面卻存在很大不足，實(shí)際工作中主要體現(xiàn)在缺乏審核方式，缺少分析及考核方式等。企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的內(nèi)控制度，就屬于變向的縱容了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，為事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型及后續(xù)發(fā)展帶來巨大影響，而且會(huì)埋下一些不容易被發(fā)覺的隱患。

(三)預(yù)算管理存在問題事業(yè)單位通常都以預(yù)算管理為財(cái)務(wù)管理的中心，預(yù)算工作對(duì)單位的總資金流量及資金活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生巨大約束力，所以我們也可以將預(yù)算管理體系當(dāng)成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控中的重要樞紐。我國絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，都會(huì)將預(yù)算編制當(dāng)成主要工作，相比較來說，比較輕視預(yù)算執(zhí)行工作。可以將其視之為重視編制輕視執(zhí)行的一種表現(xiàn)，這種理念對(duì)體制產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，因?yàn)樵趯?shí)際運(yùn)行過程當(dāng)中，后者很難對(duì)前者產(chǎn)生有效的支持，從而失去了存在的意義。從另一個(gè)角度分析，自收自支事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有較高的復(fù)雜性，這一復(fù)雜性給預(yù)算管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)。

(四)內(nèi)審機(jī)制存在弊端內(nèi)審機(jī)制屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系中的一個(gè)組成部分，在實(shí)際運(yùn)作中，內(nèi)審機(jī)制對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到較大的制約及監(jiān)督作用。從我國當(dāng)前普遍存在的情況分析，絕大部分事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)都缺乏獨(dú)立性，形同虛設(shè)，部分單位的內(nèi)審部門甚至和財(cái)務(wù)部門分在同一機(jī)構(gòu)中。因人員限制，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門工作人員經(jīng)常相互交叉，導(dǎo)致相大家對(duì)內(nèi)審工作的理解與認(rèn)識(shí)沒有達(dá)到相應(yīng)高度和重視，嚴(yán)重影響工作效率與質(zhì)量，使內(nèi)審部門存在的意義大打折扣。從另外角度分析，審計(jì)工作自身存在比較明顯的缺點(diǎn)，很難達(dá)到社會(huì)審計(jì)或政府審計(jì)工作所具備的獨(dú)立自主性，所以自收自支事業(yè)單位的審計(jì)工作存在意義與風(fēng)險(xiǎn)防控效果都會(huì)有所下降。

二、當(dāng)前自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

自收自支事業(yè)單位的改革工作正在有條不紊進(jìn)行，大部分單位都將對(duì)外投資當(dāng)成探索市場(chǎng)的方式，想要通過這一方式盡快的完成轉(zhuǎn)型。筆者所在單位建立伊始定位為自收自支企業(yè)化管理事業(yè)單位，因單位性質(zhì)即不同與一般的企業(yè)和事業(yè)單位，現(xiàn)實(shí)中與政府和企業(yè)間的合作大量存在，流動(dòng)資金大部分來源于科研經(jīng)費(fèi)，因管理上的原因，比如專款專用，禁止挪用等，所以單位都在積極的想通過合理投資來坧寬可自于自行支配的收入來源，投資是個(gè)很不錯(cuò)的選擇，想進(jìn)行對(duì)外投資，要有資金支持，從而面臨資金壓力。如沒有一套明確的投資模式，投資程序存在許多問題，在進(jìn)行投資之前沒有進(jìn)行相應(yīng)的可行性分析，沒有對(duì)項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期以及項(xiàng)目在動(dòng)態(tài)投資方面的回收期進(jìn)行估算，整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，收益率也得不到保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。

三、提升自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制措施

針對(duì)上文中提到原因及表現(xiàn)，筆者認(rèn)為可以通過下述四個(gè)方式對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。

(一)融合財(cái)務(wù)指標(biāo)和部門目標(biāo)財(cái)務(wù)管理工作需要全員參與，自收自支事業(yè)單位也不例外，全員參與可以從根本上提升財(cái)務(wù)管理的工作效率與質(zhì)量。在任何一個(gè)管理規(guī)范單位中，每個(gè)部門都有針對(duì)性較強(qiáng)的部門目標(biāo)，并將這一目標(biāo)分解到每個(gè)人員身上。想要將自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處，提升工作質(zhì)量，就需要在制定目標(biāo)的同時(shí)，結(jié)合部門特點(diǎn)，加入一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而達(dá)到財(cái)務(wù)與管理指標(biāo)相互融合。財(cái)務(wù)管理與日常考核相結(jié)合，也會(huì)取得較好的使用效果。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，自收自支事業(yè)單位面臨的壓力不斷增大，經(jīng)營上也遇到困難。以筆者了解的某自收自支事業(yè)單位在2010年時(shí)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為例，該單位及時(shí)提出了上述對(duì)策，每個(gè)部門在制定目標(biāo)時(shí)，都加入了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保證每個(gè)小目標(biāo)當(dāng)中都存在一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門作為特殊部門，也配備相應(yīng)指標(biāo)，如資金利用效率指標(biāo)等，從上到下，形成一整套科學(xué)性較強(qiáng)并且上下貫通的目標(biāo)體系。經(jīng)實(shí)際工作證明，每個(gè)部門在日后工作中都有極強(qiáng)的方向感，配合日常考核，該單位最終的營業(yè)收入以及整體利潤率均得到了有效的改善。

(二)將預(yù)算編制和經(jīng)營管理有效結(jié)合預(yù)算管理不僅要明確權(quán)責(zé)基礎(chǔ)，更要涵蓋具體的預(yù)算目標(biāo)。在完成預(yù)算編制、復(fù)核及審批后，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。通常情況下事業(yè)單位的編制預(yù)算都是用來申請(qǐng)撥款，但自收自支事業(yè)單位的預(yù)算編制工作需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想態(tài)度，從經(jīng)營管理角度入手。將預(yù)算編制工作深入到每個(gè)部門當(dāng)中，并將理念貫徹到日常經(jīng)營活動(dòng)中，通過普及預(yù)算管理保證自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性與科學(xué)性。

(三)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合自收自支事業(yè)單位要成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效融入到企業(yè)整體管理流程中，并保持其獨(dú)立，即人員和審計(jì)行為的獨(dú)立性。內(nèi)審的范圍需要通過內(nèi)審工作領(lǐng)域?qū)ζ溥M(jìn)行擴(kuò)展，進(jìn)而融入單位內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)行為以及經(jīng)營行為，提升該工作自身有效性。為了保證該工作可持續(xù)發(fā)展，需要相關(guān)工作人員從外界引入適應(yīng)單位發(fā)展的機(jī)制。最為理想的目標(biāo)就是內(nèi)部審計(jì)為主，外部審計(jì)僅用作配合內(nèi)部審計(jì)來完成工作。

(四)規(guī)范投資，樹立科學(xué)的理財(cái)觀念從筆者所在單位的投資融資活動(dòng)的情況進(jìn)行分析，可以通過自有資金的合理運(yùn)營來滿足單位發(fā)展的需求。而且想要從根本上減少財(cái)務(wù)管理工作以及會(huì)計(jì)核算工作重合的問題，就必須要從改革會(huì)計(jì)核算的角度入手，重視財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性，只有這樣才能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低化，保證自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行安全性。自收自支事業(yè)單位想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就必須要樹立起正確的、適合單位實(shí)際情況的理財(cái)觀念，要按照國家法律法規(guī)的要求建立起適合單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度及體系，保證在不碰觸國家和單位內(nèi)部“紅線”的基礎(chǔ)下，進(jìn)行合理有效投資，提高投資收益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

第7篇

1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄雖然我國企業(yè)經(jīng)歷了金融危機(jī)的洗禮，留存下來的都是具有一定實(shí)力的企業(yè)，但是，在后金融危機(jī)時(shí)代，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)仍較為淡薄，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提升到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理者缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未建立起全面控制和預(yù)警機(jī)制，沒有相關(guān)控制防范措施，一般是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后才進(jìn)行處理。企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，再好的制度也需要員工來執(zhí)行和遵守，員工是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，員工的素質(zhì)和水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的成敗。

1.2企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制來自多方面，在業(yè)務(wù)流程方面，只是注重業(yè)務(wù)成果，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。部分財(cái)務(wù)人員只是對(duì)單據(jù)做機(jī)械式的統(tǒng)計(jì)，即使是發(fā)現(xiàn)了相關(guān)疑點(diǎn)，由于缺乏監(jiān)督機(jī)制，不能及時(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)督和信息溝通，延誤了相關(guān)時(shí)機(jī)，使企業(yè)蒙受損失。在內(nèi)部監(jiān)督方面，目前很多企業(yè)主要靠?jī)?nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是起到了會(huì)計(jì)審核的作用，會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)、評(píng)價(jià)、鑒證的作用發(fā)揮得較少。

1.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，是風(fēng)險(xiǎn)控制的前提，要對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出綜合評(píng)定。公司層面上，管理層與員工之間缺乏應(yīng)有的溝通和協(xié)調(diào)，管理目標(biāo)不明確，戰(zhàn)略目標(biāo)不符合企業(yè)發(fā)展的需要。在業(yè)務(wù)層面，沒有規(guī)范業(yè)務(wù)流程，沒有將部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)上升為企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略高度。缺乏一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，不能提前有效識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，不能針對(duì)國家的相關(guān)政策和外界環(huán)境的變化及時(shí)采取相應(yīng)的措施，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制具有相關(guān)性，企業(yè)追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最終目標(biāo)，只要有利潤就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立基于風(fēng)險(xiǎn)控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)人員管理和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，逐步完善相關(guān)制度，才能為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供安全的經(jīng)營管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2.1增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境不斷變化。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并善于分擔(dān)、分散風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要進(jìn)一步樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)與收益相均衡的原則，收益與風(fēng)險(xiǎn)防控相平衡。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是財(cái)務(wù)人員的專利，全體員工都必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范流程貫徹到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中去。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員要具備職業(yè)判斷和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏感性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)具體環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷，及時(shí)提出解決方案和應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)要從戰(zhàn)略的高度構(gòu)建新的企業(yè)文化，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理理念融入企業(yè)文化，明確發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，完善考核指標(biāo)，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化。

2.2強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的主導(dǎo)作用，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理、民主決策，建立健全約束和激勵(lì)機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。建立一套完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，探索將內(nèi)控制度和管理制度有機(jī)結(jié)合，確保內(nèi)部控制規(guī)范科學(xué)有效。制定具體的控制流程和方法，明確控制各崗位的職責(zé)和管理權(quán)限，確保各崗位之間的形成相互制約，管理層級(jí)之間的相互制約，以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的、多層次、多目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，以規(guī)范化的流程管理和節(jié)點(diǎn)控制來保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系，健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)償債能力與負(fù)債比率，及時(shí)做出正確、客觀的風(fēng)險(xiǎn)分析。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行計(jì)量、加工、整理、披露的過程中，對(duì)于企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)預(yù)警。

2.3完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)全面識(shí)別，要善于從未知風(fēng)險(xiǎn)中尋找必然風(fēng)險(xiǎn)，以便使企業(yè)能夠采取措施或者抓住機(jī)遇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，全方位監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出處置意見。建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行技術(shù)性分析。要注重發(fā)揮整體效益，提出風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，將財(cái)務(wù)控制擴(kuò)大為風(fēng)險(xiǎn)控制；以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)涉及相關(guān)流程、提高控制效率，有效識(shí)別和控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制工作的針對(duì)性和有效性。

2.4加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制

2.4.1籌資風(fēng)險(xiǎn)控制籌資風(fēng)險(xiǎn)要在源頭上控制，要做好籌資期限、資金來源、籌資環(huán)境等籌資因素的相關(guān)預(yù)算工作，科學(xué)籌資，控制好相關(guān)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。把握好宏觀環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出科學(xué)預(yù)測(cè)。把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，做出合理的預(yù)測(cè)。提高籌資資金的使用效率，建立激勵(lì)與約束機(jī)制，根據(jù)企業(yè)實(shí)際安排杠桿系數(shù)，創(chuàng)造更多利潤。企業(yè)要對(duì)債務(wù)進(jìn)行積極化解，科學(xué)管理，加強(qiáng)債務(wù)融資治理。

2.4.2投資風(fēng)險(xiǎn)控制投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金回收風(fēng)險(xiǎn)和投資資金效率風(fēng)險(xiǎn)。一般投資回報(bào)率與投資風(fēng)險(xiǎn)成正比，企業(yè)要獲取投資收益，就要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在投資后，如果資金不能及時(shí)收回，將導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行困難，不能準(zhǔn)確把握相關(guān)現(xiàn)金流量，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。要確保投資項(xiàng)目的真實(shí)性和可靠性，平衡相關(guān)收益和風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)投資前的項(xiàng)目審批和風(fēng)險(xiǎn)論證，嚴(yán)格把握投資進(jìn)度，做好相關(guān)預(yù)測(cè)分析，建立投資決策機(jī)制，避免冒險(xiǎn)投資，將投資風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的區(qū)間內(nèi)。

第8篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

醫(yī)院如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已日益成為提高醫(yī)院服務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致償債能力降低。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

筆者認(rèn)為，當(dāng)前醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自以下幾個(gè)方面：

從投資上看，目前不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置和更新時(shí)，缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià)，可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購置、更新固定資產(chǎn)或投資項(xiàng)目工期長、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費(fèi)。

從資金的使用上看，目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當(dāng)大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進(jìn)價(jià)來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲(chǔ)存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動(dòng)資金占用過多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。

從資金回收上看，一些醫(yī)院由于投資過多而導(dǎo)致過度負(fù)債經(jīng)營，資產(chǎn)負(fù)債比例過高，償債能力持續(xù)減弱，財(cái)務(wù)信譽(yù)下降，一些壞帳爛賬收不回來，使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30%的警戒線。而醫(yī)療欠費(fèi)問題向來是不少醫(yī)院都頭痛的問題，有的病人經(jīng)濟(jì)困難導(dǎo)致欠費(fèi)發(fā)生，有的病人則用假名惡意欠費(fèi)，醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費(fèi)的主要原因。而由于醫(yī)藥費(fèi)的拖欠導(dǎo)致的資金回收困難，也使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際的財(cái)務(wù)成果相距較大，而蘊(yùn)涵巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資金的收入上來看，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費(fèi)用、巧立名目收受病人的款項(xiàng)，有的不開票據(jù)或收費(fèi)不入賬，不僅在資金上對(duì)醫(yī)院造成損失，長期的話也造成了患者對(duì)醫(yī)院的意見增多。從而導(dǎo)致醫(yī)院門診量減少，醫(yī)療質(zhì)量降低，收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增值，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

筆者認(rèn)為應(yīng)通過建立和完善與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制以加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。具體來講，可以從以下幾個(gè)方面著手：

（一）實(shí)行預(yù)算控制

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，以此保障資金支出有預(yù)算可依，避免盲目投資。但也要避免過繁過細(xì)。如果醫(yī)院預(yù)算對(duì)極瑣碎的支出也作細(xì)微的規(guī)定，就會(huì)使各職能部門缺乏應(yīng)有的自由，不可避免地會(huì)影響醫(yī)院經(jīng)營管理的效率。要一方面要使預(yù)算更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)規(guī)劃，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制的度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（二）加強(qiáng)成本核算

成本核算的目的是控制支出，節(jié)能降耗，降低服務(wù)運(yùn)營成本。成本控制可通過制定定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本以及成本權(quán)重，對(duì)材料消耗，水電消耗，公務(wù)費(fèi)消耗等實(shí)要現(xiàn)事前控制，對(duì)服務(wù)質(zhì)量，單位成本費(fèi)用等進(jìn)行量化考核，從而實(shí)現(xiàn)成本的全過程控制。要切實(shí)發(fā)揮成本核算在獎(jiǎng)金分配中的作用，通過建立一套權(quán)、責(zé)、效、利統(tǒng)一的、真正具有激勵(lì)機(jī)制的獎(jiǎng)金分配方案，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際和各科室的特點(diǎn)，在統(tǒng)一的成本核算實(shí)施辦法的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同科室的特殊情況作局部的調(diào)整，某些核算因素應(yīng)做到因科而異。

（三）業(yè)務(wù)收入管理

根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)院收支兩條線管理規(guī)定》，醫(yī)院要在嚴(yán)格界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入性質(zhì)基礎(chǔ)上，分別將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)銷的各項(xiàng)直接費(fèi)用，要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院的管理費(fèi)用，要按制度的規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療成本和藥品成本。要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，嚴(yán)禁亂攤費(fèi)用、擴(kuò)大成本。各臨床科室要堅(jiān)持不多收、不漏收的收費(fèi)原則，使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，切實(shí)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，認(rèn)真執(zhí)行國家《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)療會(huì)計(jì)制度》及醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度。各類收費(fèi)票據(jù)要由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一開發(fā)，經(jīng)各收費(fèi)處審核款、據(jù)相符無誤后，將收據(jù)存根、收款日?qǐng)?bào)表及繳款單一并上交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行二次審核進(jìn)行核銷。以此增加收費(fèi)管理的透明度，杜絕不開票或不入賬的做法。

（四）醫(yī)療欠費(fèi)管理

建立信息共享制度和欠費(fèi)預(yù)警制度。可以在一個(gè)地區(qū)建立患者失信記錄，將患者欠、逃費(fèi)情況和病情建立檔案，在區(qū)域內(nèi)實(shí)行信息共享。同時(shí)，對(duì)多次惡意欠、逃費(fèi)者將其列入黑名單，下次再遇到這種情況時(shí)及時(shí)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，并提供證據(jù)。當(dāng)其在醫(yī)院就診時(shí)，如非緊急情況，必須交足住院押金。病人醫(yī)療費(fèi)用的擔(dān)保應(yīng)堅(jiān)持擔(dān)保負(fù)責(zé)原則。患者應(yīng)先交錢后人院，預(yù)交款不足時(shí)應(yīng)提前及時(shí)催交。若因病情危重、急救或無主等特殊情況，也應(yīng)由醫(yī)務(wù)處主任或分管業(yè)務(wù)的副院長書面通知收費(fèi)處，方可限時(shí)開通欠費(fèi)的綠色通道。但財(cái)務(wù)處應(yīng)負(fù)責(zé)催繳因此所形成的欠費(fèi)。此外，醫(yī)療費(fèi)用也應(yīng)實(shí)行“總量控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整”，做到科學(xué)施醫(yī)、合理用藥，嚴(yán)格控制醫(yī)療總費(fèi)用的增長，以降低病人的醫(yī)療費(fèi)用支出以此來避免客觀醫(yī)療欠費(fèi)。

（五）逐步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)

所謂冰凍三尺，非一日之寒。財(cái)務(wù)危機(jī)由產(chǎn)生到惡化，并非瞬間所致，通常都是經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過程。因此通過觀察這些財(cái)務(wù)指標(biāo)變化，便可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)揮監(jiān)測(cè)預(yù)警作用。目前主要可以采用以下七個(gè)指標(biāo)，其中指標(biāo)1至3屬于財(cái)產(chǎn)效益狀況，而4至7屬于資金運(yùn)營情況。

1、總資產(chǎn)收益率。總資產(chǎn)收益率指標(biāo)可以分析企業(yè)盈利的穩(wěn)定性和持久性，確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)醫(yī)院來說，經(jīng)營性資產(chǎn)收益率至少不應(yīng)低于醫(yī)療市場(chǎng)或行業(yè)的平均值。若實(shí)際資產(chǎn)收益率達(dá)不到市場(chǎng)或行業(yè)平均水平，將會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在資本市場(chǎng)上融資危機(jī)的連鎖反應(yīng)，所以一般認(rèn)為該指標(biāo)不應(yīng)高于50%。

2、所有者權(quán)益收益率。所有者權(quán)益收益率是從所有者角度考察醫(yī)院盈利水平高低；而總資產(chǎn)收益率則從所有者和債權(quán)人兩方來共同考察整個(gè)醫(yī)院的盈利水平。所有者權(quán)益收益率反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說明所有者投資收益越高。

3、資產(chǎn)負(fù)債率。從財(cái)務(wù)角度看，舉債太多，超出債權(quán)人心理承受程度，則醫(yī)院將很難再借到錢；但舉債太少，則表明醫(yī)院比較保守，也表明經(jīng)營者利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力很差。因此在利用資產(chǎn)負(fù)債率制定舉債決策時(shí)，充分估計(jì)預(yù)期利潤以及舉債風(fēng)險(xiǎn)以做出最優(yōu)決策。

4、流動(dòng)比率。從一般財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看，流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負(fù)債，表示企業(yè)有償債能力，因此流動(dòng)比率指標(biāo)是衡量醫(yī)院短期償債能力的一個(gè)最通用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通常這個(gè)指標(biāo)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為150%左右。這個(gè)比率越高，表示短期償債能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債獲得清償?shù)臋C(jī)會(huì)越大，安全性越大。

5、資金安全邊際率。資金安全率>0，而安全邊際率<0時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況尚好，但營運(yùn)效率欠佳；安全邊際率>0，而資金安全率<0時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況已有危機(jī)，應(yīng)加大賬款回收力度；而若2個(gè)比率同時(shí)<0，醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)隨時(shí)可能爆發(fā)。

6、速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動(dòng)資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫存物資、在加工材料加藥品進(jìn)銷差價(jià)，可以以此評(píng)估醫(yī)院償還短期負(fù)債能力。

7、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款的變現(xiàn)速度和管理效率。應(yīng)收款周轉(zhuǎn)快，說明醫(yī)院資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)。

其他指標(biāo)如業(yè)務(wù)自給率、債務(wù)基金比率，存貨周轉(zhuǎn)率等，都是建立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警制度可以選用的指標(biāo)。不僅要對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況建立指標(biāo)分析，各個(gè)科室也可以建立相應(yīng)的指標(biāo)系數(shù)，由此配套而形成財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，這樣無論哪個(gè)指數(shù)出了問題而報(bào)警，就可以立刻判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的源泉，即使進(jìn)行財(cái)務(wù)治理。應(yīng)逐步將這些財(cái)務(wù)指標(biāo)納入績(jī)效管理計(jì)劃，作為考慮標(biāo)準(zhǔn)，使工作人員能意識(shí)到此類財(cái)務(wù)管理并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，醫(yī)院每個(gè)工作人員都可能對(duì)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化負(fù)有責(zé)任，從而把財(cái)務(wù)管理變成綜合考量、防范風(fēng)險(xiǎn)于未然的手段。

總之，現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)從過去僅有收入支出管理，轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本運(yùn)用的管理，從被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)處理到主動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，如此才能滿足現(xiàn)代化管理的需要。

參考文獻(xiàn)：

1、文貞,秦永方,王金秀.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理[M].中國經(jīng)濟(jì)出版社,2001.

2、伍大春.醫(yī)院經(jīng)營創(chuàng)新投資與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思考[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2001.

第9篇

企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)比較薄弱，主要表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)于合同管理的意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)成本的控制力度不夠，企業(yè)資金的分散性較強(qiáng)等。首先，企業(yè)對(duì)于合同管理的意識(shí)薄弱，主要變現(xiàn)為:合同管理的意識(shí)不強(qiáng)，合同管理的制度不健全等。合同，是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的一種憑證，受到法律的保護(hù)。合同已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)健康運(yùn)營的一種現(xiàn)代化的紐帶。合同中對(duì)于交易的相關(guān)事宜有著明確的交代，可以作為一種關(guān)系的締約，受到法律等的保護(hù)，可以保障企業(yè)的合法權(quán)利。如果合同管理意識(shí)薄弱，合同管理制度不健全，就會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)核算。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)成本的控制力度不夠，主要變現(xiàn)為，目前我國很多企業(yè)在落后的財(cái)務(wù)管理模式下，成本控制一般采取的是靜態(tài)控制。企業(yè)是始終運(yùn)行著的，這種控制形式在企業(yè)運(yùn)行中并沒有實(shí)際意義。另外，企業(yè)內(nèi)部并沒有健全的企業(yè)財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)，企業(yè)資金的使用比較分散，這不利于企業(yè)資金的管理以及應(yīng)用。總之，企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)比較薄弱，在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)

意識(shí)對(duì)于行動(dòng)具有指導(dǎo)作用，因此我們要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該提高自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。只有管理人員強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，他們才能夠制定有效地風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，根據(jù)我國目前推行的《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》可知，企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中有著重要的作用，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性、即時(shí)性等方面負(fù)有主要責(zé)任，因此為了提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該不斷地增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

2、建立健全財(cái)務(wù)核算規(guī)章制度，從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)核算規(guī)章制度是企業(yè)財(cái)務(wù)核算部門得以順利開展工作的重要憑仗，因此要想控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先便是制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算規(guī)章制度，并且在日常工作中根據(jù)具體情況加以不斷的完善。另外，管理人員應(yīng)該帶頭遵守這種規(guī)章制度，不斷地形成一種文化，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算規(guī)章制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的切實(shí)落實(shí)，有助于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。另外，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜化也在不斷地影響著轉(zhuǎn)型中的企業(yè)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)的核算規(guī)章制度應(yīng)該在調(diào)查的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面的規(guī)范性、程序性，這樣就可以在一定程度上控制財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展尤其是經(jīng)濟(jì)全球化以來，世界先進(jìn)的管理理念不斷地傳入我國，我們?cè)诮梃b優(yōu)秀的管理理念的同時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況以及我國的國情構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的根本目的就是預(yù)警以及控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警主要是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)狀況，以及對(duì)于市場(chǎng)前景的把握等進(jìn)行綜合的分析，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)知，從而促進(jìn)企業(yè)決策者進(jìn)行決策的準(zhǔn)確性，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還能夠根據(jù)財(cái)務(wù)提供的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行定量定性分析，然后對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定損失最小的最佳措施，這有助于我們對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

4、強(qiáng)化企業(yè)的資金管理

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要的舉措。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制有助于提高對(duì)于企業(yè)的資金管理力度。首先，對(duì)外，我們應(yīng)該確立融資的目標(biāo)，這樣圍繞著企業(yè)融資的目標(biāo)展開工作。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行合理的估算，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)營進(jìn)行全面的預(yù)算，然后利用政府等的企業(yè)金融扶持政策，通過自己手中的砝碼不斷地加強(qiáng)融資的力度，為企業(yè)的發(fā)展提供足夠的資金，這樣就可以在一定程度上避免由于資金不足導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［4］另外，為了保證企業(yè)的正常運(yùn)營，控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)該不斷的完善對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的明晰化、透明化，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要對(duì)于企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)籌、有效地分配，對(duì)于貸款、借款等進(jìn)行科學(xué)的管理，做到財(cái)務(wù)狀況的清晰，從而優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而良好的控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督一般分為兩個(gè)部分，一個(gè)是內(nèi)部監(jiān)督，是會(huì)計(jì)人員對(duì)于工作進(jìn)行的反省，這是保證財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)有效性的根本，又有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量的提高;另一個(gè)是外部監(jiān)督，主要是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的監(jiān)督，這有助于財(cái)務(wù)部門站在整個(gè)企業(yè)的角度，審視會(huì)計(jì)工作，有助于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中不合理的部分，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)部門不斷地完善自身，更加的契合企業(yè)的發(fā)展需要。為企業(yè)的健康發(fā)展，提供真正有價(jià)值的數(shù)據(jù)，同時(shí)財(cái)政部門、審計(jì)部門、會(huì)計(jì)部門三方面相互制約、相互平衡，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。［5］

三、結(jié)束