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一方面，研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策具有一定的理論意義。我國稅法沒有規(guī)范我國民營企業(yè)納稅的具體規(guī)定，借鑒國外成熟的民營企業(yè)稅收制度與政策，研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，有利于完善我國稅收體系，為制定合理的民營企業(yè)稅收政策提供理論依據(jù)。另一方面，研究有關(guān)民營企業(yè)的稅收政策也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。研究符合我國國情的民營企業(yè)稅收政策，能夠在一定程度上減輕其稅收負(fù)擔(dān)，保障民營企業(yè)的健康發(fā)展，保證國家財政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長。
一、當(dāng)前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
（一）對民營企業(yè)與稅收政策的界定
對于民營企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對于國有性質(zhì)而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨(dú)資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經(jīng)營企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時性、靈活性等特點(diǎn)。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費(fèi)用后納稅。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅，稅率是5%――35%的五級超額累進(jìn)稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠――對于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進(jìn)民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。
二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策
西方國家促進(jìn)民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：
（一）美國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
美國陸續(xù)頒布實(shí)施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅；其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度；最后，利用稅收政策鼓勵企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。
（二）德國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策；其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠；最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。
（三）國外民營企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標(biāo)明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經(jīng)濟(jì)中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識，制定的促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實(shí)保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，將促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。
二是， 分類實(shí)行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。
三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如：美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進(jìn)思路
首先，完善支持民營企業(yè)發(fā)展的稅制體系。在增值稅制度上，擴(kuò)大一般納稅人的征收范圍，保證企業(yè)的公平競爭。在所得稅優(yōu)惠上，可以考慮進(jìn)一步降低小微型民營企業(yè)的所得稅率，根據(jù)小微企業(yè)的盈利狀況進(jìn)一步細(xì)化稅收優(yōu)惠措施。在營業(yè)稅方面，對于民營企業(yè)納稅人可設(shè)計起征點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：民營科技企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；新技術(shù)
民營科技企業(yè)已成為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的一支重要力量，據(jù)統(tǒng)計，從1985年至2004年，我國民營科技企業(yè)投資年均增長20%，高出國有科技投資6個百分點(diǎn)。20多年間，全國固定資產(chǎn)投資累計完成292000億元，其中，民營科技投資87000億元，占29%。同時，民營科技企業(yè)的發(fā)展快速增長了國家稅收。2001年民營科技企業(yè)納稅1022億元，占全國工商稅的比重達(dá)8.9%，比1990年高出2.5個百分點(diǎn)。為我國又開辟了新的穩(wěn)定的稅源，改變了財政收入對公有制經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重依賴的狀況。
一、國外促進(jìn)民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn)
近年來世界各國非常重視科技進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用，為了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，加大科技創(chuàng)新，增加科技投入，采取了許多稅收鼓勵措施：[1]
1．減免稅 ：通過減免稅，直接的促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。（1）減免流轉(zhuǎn)稅：對專門用于科研的設(shè)備、儀器免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。如法國允許企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)價值在增值稅中抵扣，鼓勵企業(yè)加快設(shè)備改造和技術(shù)更新；印度對為了出口目的而進(jìn)口的電腦軟件一律免征關(guān)稅。（2）減免所得稅：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（行業(yè)）或企業(yè)以定期免征或減征企業(yè)所得稅。如新加坡對投資1.5億新元的新興企業(yè)(包括民營科技企業(yè))，最長可獲得15年的免征所得稅優(yōu)惠；韓國對轉(zhuǎn)讓給本國人的轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，全額免征所得稅，轉(zhuǎn)讓給外國人所得的收入，減征50%的稅金。
2．費(fèi)用扣除：主要是對企業(yè)的研究開發(fā)(R&D)支出的稅收優(yōu)惠。美國對從事本專業(yè)的科研人員用于科研經(jīng)費(fèi)的所得免納個人所得稅，對企業(yè)R&D投資費(fèi)用給與稅收減免；日本實(shí)施增加試驗(yàn)研究經(jīng)費(fèi)稅額抵扣制度，規(guī)定中小企業(yè)研究開發(fā)支出的抵免可以改按當(dāng)年支出全額的6%抵免。
3．加速折舊：加速折舊是世界上眾多國家為鼓勵技術(shù)進(jìn)步而廣泛采取的稅收優(yōu)惠措施。（1）提高折舊率：如英國允許新興產(chǎn)業(yè)的建筑物第一年折舊50%； 德國為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)環(huán)保設(shè)備規(guī)定的折舊率，動產(chǎn)部份50%，不動產(chǎn)部份30%。（2）縮短折舊年限：如美國將科研設(shè)備的法定使用年限縮短到3年，機(jī)器設(shè)備縮短到五年，廠房、建筑物縮短到10年。日本對技術(shù)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和風(fēng)險大的企業(yè)的主要技術(shù)設(shè)備，實(shí)行短期特別折舊制度等。
4．投資抵免：允許將用于技術(shù)研究的投入按一定比例來抵扣應(yīng)納稅額。如英國規(guī)定企業(yè)用于科技開發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營業(yè)收入中扣除，購買知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。日本政府制定了《增加試驗(yàn)研究費(fèi)稅額扣除制度》、《促進(jìn)基礎(chǔ)技術(shù)開發(fā)稅制》等稅收政策，規(guī)定對用于新材料、尖端電子技術(shù)、電氣通訊技術(shù)、宇宙開發(fā)技術(shù)等的開發(fā)資金全部免征7%的稅金。
5．提取投資風(fēng)險基金。（1）通過征收特別稅的方式為科技發(fā)展籌集專項基金，以專款專用。如匈牙利對應(yīng)繳納公司所得稅的企業(yè)，規(guī)定其按上一年度的應(yīng)稅所得繳納4%?5%的“科技基金稅”。（2）通過稅收優(yōu)惠的方式來鼓勵企業(yè)建立科技發(fā)展基金。為鼓勵企業(yè)增加科技投入，加大科研力度，一些國家和地區(qū)還允許企業(yè)從應(yīng)納稅所得額中提取未來投資準(zhǔn)備金、風(fēng)險基金和科研準(zhǔn)備金，韓國規(guī)定企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)基金的比例在一般企業(yè)不超過營業(yè)收入的3%、技術(shù)密集型企業(yè)不超過4%的，可以提取當(dāng)年列支，而免征所得稅。還通過直接對科技投入的資金給予減免所得稅或再投資退稅等優(yōu)惠來鼓勵企業(yè)籌集基金用于科技投入。
二、現(xiàn)行的促進(jìn)民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
為了促進(jìn)民營科技企業(yè)的發(fā)展，我國相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下方面：[2]
1、流轉(zhuǎn)稅：主要是針對特定科技成果的稅收優(yōu)惠，如對在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅；對企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
2、所得稅：主要是對特定納稅主體和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠。（1）對特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如外資企業(yè)中的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在該企業(yè)享受的免、減期滿后（2免3減半政策），延長3年減半征所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投資年度起免2年企業(yè)所得稅。（2）對特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠，如對設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市（地區(qū)）的外資企業(yè)享受減按15%或24%的所得稅率待遇；對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率征收所得稅。
3、其他鼓勵性稅收政策，如鼓勵企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的投入，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的各類技術(shù)改造項目購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，按40%的比例抵免企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)允許其按照實(shí)際發(fā)放的工資額在所得稅前列支等。
三、民營科技企業(yè)稅收政策存在的問題
我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有力地促進(jìn)了民營科技企業(yè)的發(fā)展，但與國外相比較而言，就我國現(xiàn)行稅收政策分析及民營科技發(fā)展中的實(shí)際情況和困難來看，仍然存在不少的問題。
1．稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性，政策效用不大。表現(xiàn)為優(yōu)惠政策的目標(biāo)很不明確，要通過稅收優(yōu)惠政策來支持和鼓勵優(yōu)惠哪些方面的科技發(fā)展、應(yīng)該如何協(xié)調(diào)基礎(chǔ)理論研究與應(yīng)用技術(shù)研究、是引進(jìn)國外技術(shù)還是國內(nèi)自我開發(fā)等目標(biāo)很模糊；科技稅收優(yōu)惠對象主要是對民營科技企業(yè)，而不是針對具體的科技研究開發(fā)活動和項目，如民營科技企業(yè)中的非高新技術(shù)收入也享受優(yōu)惠政策，使得科技企業(yè)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確。優(yōu)惠環(huán)節(jié)來偏重于技術(shù)成果的使用和新產(chǎn)品的生產(chǎn)，對基礎(chǔ)研究開發(fā)的民營科技企業(yè)則未予足夠重視，使得急需政府扶持的新辦民營企業(yè)享受不到有效優(yōu)惠，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。
2．以所得稅優(yōu)惠為主，缺乏必要的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠。我國稅制結(jié)構(gòu)雖然是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅類在稅收總收入中所占比例達(dá)70%以上，而科技稅收優(yōu)惠政策措施主要集中在企業(yè)所得稅方面，在流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠措施較少，而且已有優(yōu)惠政策中過多的限制條件也束縛了稅收優(yōu)惠政策作用的發(fā)揮，使稅收優(yōu)惠政策打了折扣，企業(yè)實(shí)際上從優(yōu)惠政策措施中得到的好處不多，使優(yōu)惠措施缺乏刺激力度，作用有限。
3．稅收優(yōu)惠方式單一。目前還處于高新技術(shù)發(fā)展起步階段的我國，在科技稅收政策的優(yōu)惠方式運(yùn)用加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少，偏重于直接優(yōu)惠，如企業(yè)所得稅的減免，導(dǎo)致優(yōu)惠的對象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開發(fā)收益的企業(yè)，對那些尚處于技術(shù)研發(fā)階段以及需要進(jìn)行技術(shù)改造的企業(yè)缺乏應(yīng)有的稅收刺激對扶持更多的企業(yè)加入技術(shù)創(chuàng)新的行列有一定的負(fù)面影響。
四、完善我國民營科技企業(yè)的稅收政策
1．調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。（1）科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。從稅收公平的原則出發(fā)，扶持民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，應(yīng)改變目前只對單位和科研成果的范圍限制，轉(zhuǎn)向?qū)唧w研究開發(fā)項目的優(yōu)惠。對民營科技企業(yè)只要是從事的是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究開發(fā)項目、科技開發(fā)投入等，符合稅收優(yōu)惠條件，不論其在何處投資都應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策。（2）改革稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)。借鑒各國政府鼓勵高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)均放在了研究與開發(fā)階段的經(jīng)驗(yàn)。我國有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的不應(yīng)只局限于科研成果上，今后的科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點(diǎn)落在產(chǎn)品研究開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，促進(jìn)科技創(chuàng)新機(jī)制的形成和完善。[3]
2．增加稅收優(yōu)惠的稅種，再完善已有企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策下如可以對簽定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征印花稅。二是適當(dāng)取消或降低部分優(yōu)惠政策的限制條件。對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得，按應(yīng)納所得稅額減征30%；適當(dāng)擴(kuò)大對科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎勵個人所得稅的免稅范圍；對民營科技企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的有關(guān)獎勵，予以免征個人所得稅的優(yōu)惠政策；并對紅股所得免稅等。從而鼓勵和提高民營科技企業(yè)中科技開發(fā)人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。
3．稅收優(yōu)惠應(yīng)轉(zhuǎn)向間接為主。間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場，市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，也有利于體現(xiàn)公平競爭。建議借鑒國外的做法，適當(dāng)采取加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、提取風(fēng)險基金等間接優(yōu)惠方式，鼓勵企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新，加快高科技產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。[4]
綜上所述，借鑒國外促進(jìn)民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收經(jīng)驗(yàn)，克服我國稅收政策方面的缺陷，促進(jìn)民營科技企業(yè)的快速發(fā)展，使其成為國民經(jīng)濟(jì)中的重要力量，成為發(fā)展我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主力軍。
作者單位：內(nèi)蒙古科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1] 關(guān)學(xué)軍．完善我國科技稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步[J]．中國科技產(chǎn)業(yè)．2000年第5期．19
[2]財政部注冊會計師考試委員會辦公室．稅法[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社．2004 年版．280-286.
關(guān)鍵詞：民營；經(jīng)濟(jì)；稅收
一、民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用
根據(jù)全國工商聯(lián)對民營經(jīng)濟(jì)的概念做的具體闡述：“廣義的民營經(jīng)濟(jì)是對除國有和國有控股企業(yè)以外的多種所有制經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)稱，包括內(nèi)資民營經(jīng)濟(jì)（含個體工商戶、私營企業(yè)、集體企業(yè)等）、港澳臺投資企業(yè)和外商投資企業(yè)；狹義的民營經(jīng)濟(jì)則不包含外商投資企業(yè)。”
中國民營經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了曲折發(fā)展后，特別是改革開放以來，逐步得到了恢復(fù)、發(fā)展和壯大，已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財政收入等方面都發(fā)揮著重要作用。但是目前民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展遇到了諸多的困難，其中最現(xiàn)實(shí)的就是政策關(guān)，本文著重探討稅收政策對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步完善鼓勵民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策的建議。
二、現(xiàn)行民營經(jīng)濟(jì)稅收政策中存在的問題
（一）稅收優(yōu)惠政策方式簡單并且政策導(dǎo)向不明顯
我國目前關(guān)于民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種方式，國際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專項費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式卻運(yùn)用較少，而且缺乏對民營企業(yè)降低投資風(fēng)險、加快技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)造就業(yè)崗位等方面的針對性鼓勵稅收優(yōu)惠政策，沒能很好地發(fā)揮稅收的導(dǎo)向作用。
（二）稅收政策執(zhí)行時隨意性大
我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級次不高，大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，而且?guī)缀跛卸惙N都是小條例（法律）、大細(xì)則，同時變動過快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此，大多采用實(shí)施細(xì)則、臨時通知或補(bǔ)充規(guī)定的形式，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，人為因素多，隨意性大，不能很好地保證稅收的法律性。
（三））稅收政策存在不平等
多數(shù)民營企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小，相對于大型企業(yè)和特大型企業(yè)存在著稅收負(fù)擔(dān)不平等。
三、促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議
（一）改革和完善流轉(zhuǎn)稅
1.推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)大行業(yè)范圍
應(yīng)盡早把增值稅由生產(chǎn)型改消費(fèi)型的試點(diǎn)工作從東北三省向全國鋪開，為避免重復(fù)征稅的弊端，同時擴(kuò)大固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣的行業(yè)范圍，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵民營中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新工藝的開發(fā)使用。
2.放寬增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，降低小規(guī)模納稅人征收率
認(rèn)定一般納稅人資格時，取消銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只要有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，無偷漏稅行為，那么不管規(guī)模大小都應(yīng)該享受一般納稅人待遇。即使對于不能認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，也應(yīng)該降低增值稅征收率，或適當(dāng)提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，使其實(shí)際稅負(fù)接近一般納稅人水平，以維護(hù)民營企業(yè)的平等競爭地位。
3.調(diào)整關(guān)稅
對民營企業(yè)減少許可限制和減征關(guān)稅，對其進(jìn)口的屬于國家產(chǎn)業(yè)鼓勵的設(shè)備和技術(shù)可進(jìn)一步降低關(guān)稅稅率甚至免征關(guān)稅，從而達(dá)到提高民營企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)水平和出口競爭力。
（二）改革和完善所得稅
1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制
現(xiàn)行所得稅制度在改革開放之初確實(shí)起到了促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷，但現(xiàn)在已經(jīng)不能很好地適合形勢發(fā)展需要。
2.降低所得稅稅率，實(shí)行超額累進(jìn)制度
近年來世界各國紛紛下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，目前發(fā)達(dá)國家的所得稅稅率一般在15%左右，而我國卻還一直保持著33%的基本稅率，名義稅率過高，不能反映企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平，也不利于吸引投資者創(chuàng)辦企業(yè)。可以考慮適當(dāng)調(diào)低稅率，并設(shè)置多檔優(yōu)惠稅率，實(shí)行超額累進(jìn)制度，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
3.放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)
統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)原則上向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對中小企業(yè)的歧視。
（三）完善稅收征管模式
嚴(yán)格依法治稅，嚴(yán)禁亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款。稅務(wù)執(zhí)法人員要嚴(yán)格遵守我國的稅法，保證稅法的權(quán)威性。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定嚴(yán)密、科學(xué)、易于操作的執(zhí)法程序，保證稅收執(zhí)法的規(guī)范化和效率化，建立合理、有效的稅收執(zhí)法體系。同時要改變目前稅收機(jī)關(guān)為完成稅收任務(wù)而存在的“抓大棄小”的做法，加強(qiáng)對民營企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時為民營企業(yè)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購買等涉稅事宜，提高稅收機(jī)關(guān)的工作效率，降低納稅人的納稅成本。針對濫用“核定征收”現(xiàn)象，應(yīng)改進(jìn)征收辦法。同時要針對民營企業(yè)財務(wù)管理水平低、賬證不全、經(jīng)營管理水平相對滯后的現(xiàn)狀，采取“重服務(wù)輕處罰”的管理模式，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
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民營經(jīng)濟(jì)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的生力軍。近年來，嵐山區(qū)依托港口等區(qū)位優(yōu)勢，民營經(jīng)濟(jì)蓬勃迅猛發(fā)展。本文從稅收角度對轄區(qū)民營經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析，并就如何發(fā)揮稅收職能作用服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展展開思考。
［關(guān)鍵詞］
民營經(jīng)濟(jì);稅收職能;納稅服務(wù)
一、嵐山區(qū)民營經(jīng)濟(jì)稅收基本情況
截至2014年底，嵐山區(qū)共有民營經(jīng)濟(jì)5868戶，其中，民營個體3957戶，民營企業(yè)1911戶，涉及批發(fā)業(yè)、零售業(yè)等43個行業(yè)大類、206個行業(yè)小類。2014年度共計完成稅收收入195150萬元，占全部稅收收入的98．48%，民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為全區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收的主體。
二、充分發(fā)揮稅收職能作用，扶持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展
2014年以來，嵐山區(qū)國稅局以開展“便民辦稅春風(fēng)行動”為載體，充分發(fā)揮稅務(wù)部門職能作用，立足轄區(qū)民營經(jīng)濟(jì)企業(yè)稅收征管與服務(wù)實(shí)際，從用足用好稅收政策、優(yōu)化納稅服務(wù)、營造公平稅收環(huán)境三方面入手，全力支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(一)用足用好稅收政策，激發(fā)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力落實(shí)好稅收扶持政策，是發(fā)揮國稅職能作用促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。充分運(yùn)用小微納稅人稅收優(yōu)惠、所得稅優(yōu)惠等稅收政策手段，最大限度地釋放稅收政策效應(yīng)，為全區(qū)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展“輸血壯骨”。一是強(qiáng)化稅收政策輔導(dǎo)。針對轄區(qū)民營經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，一方面，通過納稅人學(xué)校、專題宣講會、上門輔導(dǎo)等多種載體，開展增值稅起征點(diǎn)上調(diào)、營改增、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、出口退稅、福利企業(yè)等稅收政策的宣傳輔導(dǎo)。另一方面，成立由12名業(yè)務(wù)骨干組成的稅收咨詢專家團(tuán)隊，定期到民營企業(yè)開展“一對一”政策輔導(dǎo)和宣傳，提高輔導(dǎo)宣傳針對性，幫助企業(yè)理解掌握政策。二是引導(dǎo)和扶持創(chuàng)業(yè)投資。發(fā)揮稅收政策積極作用，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)市場主體的生成，讓發(fā)展更“快”。積極落實(shí)提高增值稅起征點(diǎn)、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及涉農(nóng)優(yōu)惠等稅收政策，培育和促進(jìn)個體工商戶、小微企業(yè)發(fā)展。三是推動民營經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向功能，引導(dǎo)民營企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步，提升自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，讓發(fā)展更“優(yōu)”。2014年以來，我局兌現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除295萬元，落實(shí)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額2723328萬元，資源綜合利用稅收優(yōu)惠1426萬元。全力抓好營改增試點(diǎn)工作，532戶營改增企業(yè)，減稅11200萬元，促進(jìn)了轄區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)調(diào)。為89戶出口企業(yè)辦理出口退稅80369萬元，有力地扶持了外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(二)優(yōu)化納稅服務(wù)，服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)納稅人發(fā)展一是開展需求調(diào)查，提高服務(wù)針對性。針對民營經(jīng)濟(jì)企業(yè)的特點(diǎn)，廣泛開展納稅需求調(diào)查，利用稅企QQ群、短信平臺以及問卷調(diào)查等途徑，對不同行業(yè)、不同層次的民營企業(yè)開展意見征集和需求調(diào)查活動，累計發(fā)放調(diào)查問卷700余份，現(xiàn)場解答納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題300余人次，征集民營企業(yè)納稅人意見建議46條，為改進(jìn)民營企業(yè)納稅服務(wù)方式方法提供了資料依據(jù)。二是著力提速增效，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。在便民辦稅春風(fēng)行動中，該局歸并辦稅項目，簡化辦稅流程，取消26項涉稅文書報表，推行部分業(yè)務(wù)免填單服務(wù)，月度申報資料改為年度一次性報送，資料報送總量壓縮60%。減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。同時，開展辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，對辦稅服務(wù)廳進(jìn)行升級改造，辦稅窗口由5個增設(shè)至8個，增設(shè)VIP窗口，建設(shè)廳內(nèi)自助辦稅區(qū)和24小時自助辦稅區(qū)，實(shí)行“一站式”服務(wù)、“一窗式”辦理，窗口辦稅效率提升30%以上。三是建立便民服務(wù)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“家門口辦稅”。針對中樓鎮(zhèn)納稅人反映較為普遍的辦稅路途遙遠(yuǎn)、不方便的問題，我局與地稅局、中樓鎮(zhèn)政府聯(lián)合設(shè)立了中樓鎮(zhèn)辦稅服務(wù)站，每周三派工作人員到服務(wù)站為該鎮(zhèn)納稅人集中辦理所有涉稅業(yè)務(wù);在全區(qū)8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立普通發(fā)票委托代開點(diǎn)，代開普通發(fā)票的納稅人可以及時就近辦理代開業(yè)務(wù)，讓邊遠(yuǎn)地區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的納稅人享受到了“家門口辦稅”的便利。四是開展稅收風(fēng)險提醒。加強(qiáng)民營企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的采集，將鋼鐵、港口和石化三大行業(yè)，從8個方面、99個小項對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險的評估、評價，開展稅收風(fēng)險提醒。今年共對3大行業(yè)的4戶納稅人進(jìn)行了風(fēng)險測試，向企業(yè)提供了17條異常管理指標(biāo)數(shù)據(jù)，提出26條管理意見和建議。同時，針對在稽查、評估過程發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、稅收政策利用等方面存在的風(fēng)險點(diǎn)，通過發(fā)送《稅收風(fēng)險提醒書》的方式進(jìn)行告知，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險點(diǎn)，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，減少不必要的涉稅風(fēng)險損失。2014年，共計對222戶企業(yè)發(fā)放《稅收風(fēng)險提醒書》，幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險200余項。
(三)規(guī)范執(zhí)法行為，營造公平公正的稅收環(huán)境一是打造高效廉政隊伍。持續(xù)對內(nèi)開展廉政、作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)干部法治教育，嚴(yán)明工作紀(jì)律，改進(jìn)工作作風(fēng)，提高時間觀念和效率觀念，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，切實(shí)維護(hù)好民營企業(yè)納稅人的合法權(quán)益。二是強(qiáng)化政務(wù)公開。對法律法規(guī)規(guī)定的各項稅務(wù)行政裁量權(quán)的適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，約束稅收執(zhí)法人員合法合理行使自由裁量權(quán)。按照公開權(quán)力清單、執(zhí)法清單的要求，通過政務(wù)公開欄、外網(wǎng)、媒體等方式公開信用等級評定、一般納稅人認(rèn)定、行政審批等事項流程，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。三是規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法。制定《關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)戶執(zhí)法管理的通知》，成立規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法工作協(xié)調(diào)小組，嚴(yán)格落實(shí)進(jìn)戶執(zhí)法準(zhǔn)入制度，明確進(jìn)戶執(zhí)法管理的范圍和程序，統(tǒng)籌安排進(jìn)戶執(zhí)法。四是嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。制定年度稅務(wù)稽查工作計劃，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法犯罪行為，分區(qū)域、分行業(yè)大力整頓和規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)等各類市場主體在平等條件下參與市場競爭。
三、推動民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)思考
充分發(fā)揮稅務(wù)部門職能作用，支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的一項重大任務(wù)，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會生活的方方面面，對經(jīng)濟(jì)社會的健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要的意義。
(一)統(tǒng)籌抓好各項扶持政策落實(shí)。民營經(jīng)濟(jì)在嵐山區(qū)處于主導(dǎo)地位，落實(shí)好各項財稅扶持政策對于促進(jìn)其發(fā)展至關(guān)重要。建議組成政府主導(dǎo)、稅務(wù)部門參與的扶持領(lǐng)導(dǎo)小組，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)、財稅等政策變化情況，統(tǒng)籌政策落實(shí)，定期分析民營企業(yè)發(fā)展情況，加強(qiáng)對政策執(zhí)行情況的調(diào)查研究，及時掌握政策調(diào)整對區(qū)域內(nèi)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，吃透政策、算透賬，確保財稅政策運(yùn)用效益最大化。
(二)加快推動民營經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。發(fā)揮財稅政策導(dǎo)向作用，引導(dǎo)民營企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步，推進(jìn)傳統(tǒng)制造業(yè)升級改造，加快重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、清潔能源、綠色食品等擴(kuò)能改造項目建設(shè)，推動總量擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)調(diào)整。同時，積極落實(shí)固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)積極應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，提升企業(yè)核心競爭力。
(三)積極培育新興產(chǎn)業(yè)增長點(diǎn)。以“營改增”為契機(jī)，大力促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展提速、比重提高、水平提升。根據(jù)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃，培育和壯大物流、醫(yī)藥、高新技術(shù)、藍(lán)色經(jīng)濟(jì)等新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，努力培植新稅源。
一是民營經(jīng)濟(jì)總量偏低，民營經(jīng)濟(jì)“小而散”。據(jù)調(diào)查，園區(qū)民營企業(yè)注冊資金超億元的只有2家，注冊資金100萬元以上的有37家，年產(chǎn)值1000萬元以上的只有41家，2006年稅收超過100萬元的僅有3家，缺少民營經(jīng)濟(jì)的龍頭企業(yè)。市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)本身經(jīng)濟(jì)總量偏低，園區(qū)民營經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)小而散的特征，從整體上看，企業(yè)關(guān)聯(lián)性低，技術(shù)含量不高，缺乏高新尖產(chǎn)品，園區(qū)內(nèi)只有7家上市公司的分支機(jī)構(gòu)和控股公司，設(shè)立科研機(jī)構(gòu)的企業(yè)也只有3家，且尚未真正運(yùn)行。
二是兩大支柱產(chǎn)業(yè)電子信息、生物制藥還未形成產(chǎn)業(yè)鏈。園區(qū)內(nèi)現(xiàn)有電子信息企業(yè)35家，主要以通訊、光纖光纜、集成電路、移動電話、發(fā)光二極管等產(chǎn)品為重點(diǎn)。2007年1－8月，電子信息企業(yè)總產(chǎn)值13.5億元，主營業(yè)務(wù)收入13.8億元，利稅總額1.44億元，分別占園區(qū)總量的38.8％、39％和36.6％；園區(qū)內(nèi)現(xiàn)有生物制藥企業(yè)18家，依托生態(tài)資源和中藥材加工優(yōu)勢，突出發(fā)展醫(yī)藥、生物膠、生物源農(nóng)藥等產(chǎn)品，醫(yī)藥行業(yè)主攻中成藥、發(fā)展生物醫(yī)藥、重振原料藥、培植化學(xué)制劑、拓展藥包材和醫(yī)療器械。2007年1－8月，生物制藥企業(yè)實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)值8.7億元，主營業(yè)務(wù)收入9億元，利稅總額1億元，分別占園區(qū)總量的25％、25.7％和27.8％。這些產(chǎn)業(yè)的存在對推動園區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起了不可替代的作用。園區(qū)內(nèi)雖然已初步形成了電子信息、生物制藥兩大支柱產(chǎn)業(yè)，但還未培育出一批主業(yè)集中、品牌突出、市場競爭力強(qiáng)的骨干企業(yè)和規(guī)模企業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈還未真正形成，配套的產(chǎn)前、產(chǎn)后鏈條還未集成，生產(chǎn)成本還沒有充分優(yōu)勢，集成不了產(chǎn)業(yè)群和產(chǎn)業(yè)鏈。
三是園區(qū)少數(shù)民營企業(yè)信用缺失，發(fā)展存在“瓶頸”。從高新區(qū)民營企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來看，缺失信用導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)健康發(fā)展的企業(yè)不在少數(shù)，有的甚至起步三四年即面臨倒閉；在日常檢查和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)普遍存在賬務(wù)不規(guī)范、納稅不正常的問題，在省地稅局和國稅局A級信用等級企業(yè)的評選中，高新園區(qū)內(nèi)也沒有企業(yè)入選。使民營企業(yè)得不到金融業(yè)的支持和幫扶，造成民營企業(yè)貸款難、資金周轉(zhuǎn)困難的“瓶頸”。
四是地稅部門在在充分發(fā)揮稅收職能作用方面，還有待進(jìn)一步改進(jìn)。首先現(xiàn)行優(yōu)惠政策主要是針對城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、校辦工廠的優(yōu)惠，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會問題的一個手段。其次現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策沒有實(shí)行梯級的稅收優(yōu)惠政策，不適應(yīng)不同類型民營企業(yè)發(fā)展要求。且現(xiàn)行稅收優(yōu)惠方式簡單，我國有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法，對促進(jìn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的效用不明顯。內(nèi)資企業(yè)折舊制度限定過死，特別是對高新園區(qū)內(nèi)的生物制藥企業(yè)、中小民營企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)、藥物腐蝕大、磨損快，費(fèi)用列支卻得不到照顧。沒有直接減免稅的做法也造成收入絕對額的減少和優(yōu)惠對象范圍狹窄，無法適應(yīng)不同類型民營企業(yè)發(fā)展的要求。再次對民營企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過狹，現(xiàn)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，未涉及增值稅等主體稅種，缺乏降低投資風(fēng)險、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。
針對園區(qū)內(nèi)民營經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀和存在的問題，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府經(jīng)濟(jì)執(zhí)法的主要職能部門，應(yīng)充分發(fā)揮自身職能作用，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，助推民營經(jīng)濟(jì)快速、持續(xù)、健康發(fā)展。
一、樹立科學(xué)的稅收發(fā)展觀，做大做強(qiáng)園區(qū)民營經(jīng)濟(jì)蛋糕
一是樹立科學(xué)的稅收發(fā)展觀，處理好稅收和經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。在具體工作中要重點(diǎn)處理好三個關(guān)系，即近期目標(biāo)與長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系；經(jīng)濟(jì)發(fā)展與地稅收入增長的關(guān)系；加強(qiáng)征管與涵養(yǎng)稅源的關(guān)系。要堅決擯棄收過頭稅、亂征濫罰，甚至涸澤而漁的做法。稅務(wù)部門既要加強(qiáng)征管，依法治稅，又要兼顧長遠(yuǎn)，扶持發(fā)展，做大做強(qiáng)園區(qū)內(nèi)民營經(jīng)濟(jì)這塊蛋糕。
二、用足用活稅收優(yōu)惠政策，培植和壯大民營經(jīng)濟(jì)稅源
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，單純依靠減稅讓利促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不符合國家稅收政策和市場經(jīng)濟(jì)的公平法治原則。地稅部門發(fā)揮好稅收的經(jīng)濟(jì)職能，必須不折不扣全面落實(shí)《省支持全民創(chuàng)業(yè)措施100條》，用足用活現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策。
一是支持民營資本、企業(yè)改制和改組。在管理權(quán)限范圍內(nèi)，按規(guī)定落實(shí)有關(guān)地方稅費(fèi)優(yōu)惠政策，尤其是土地使用稅的減免照顧。用活《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅部份行政審批項目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理的通知》（國稅函〔2004〕939號），對高新園區(qū)內(nèi)企業(yè)的未使用的荒山荒坡的認(rèn)定，園區(qū)內(nèi)大都是新成立的企業(yè)，費(fèi)用性稅金的負(fù)擔(dān)比較重，依照此規(guī)定可減輕企業(yè)的費(fèi)用性稅金的負(fù)擔(dān)。借土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)變更之機(jī)，盡量降低高新區(qū)的土地使用稅的標(biāo)準(zhǔn)，使市高新園區(qū)的發(fā)展儲備具有更多的稅收優(yōu)勢。
二是鼓勵高科技民營企業(yè)發(fā)展。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅減按15％的稅率征稅，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)加計扣除費(fèi)用支出。對園區(qū)內(nèi)的生物制藥企業(yè)加快申報為高新技術(shù)企業(yè)。配合高新區(qū)管委會，做好園區(qū)內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定，從獲利年度開始，第1—2年免征、第3年減半征收企業(yè)的所得稅。
三是積極落實(shí)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)新增的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，定額每人每年減免4800元稅額。園區(qū)的民營企業(yè)大部分已招聘下崗再就業(yè)人員，但很少有企業(yè)對招用的下崗再就業(yè)人員進(jìn)行認(rèn)定而享受這一下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策。
三、堅持依法治稅，營造良好的民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境
要堅決杜絕干擾民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不規(guī)范行為，在機(jī)制、環(huán)境上營造扶助民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好稅收氛圍，發(fā)揮稅收的監(jiān)督作用。具體來說，要健全四個機(jī)制：一是公開透明的政策宣傳機(jī)制。大力開展稅收法規(guī)和政策宣傳，把稅收政策送到民營企業(yè)主手中，對園區(qū)內(nèi)的兩大支柱產(chǎn)業(yè)（電子信息、生物制藥）專門收集編制優(yōu)惠政策集。深化稅務(wù)公開，實(shí)行“陽光辦稅”，增加執(zhí)法透明度。二是規(guī)范有序的執(zhí)法檢查機(jī)制。進(jìn)一步推行稅收檢查計劃制度，加強(qiáng)“五率”考核，規(guī)范稅務(wù)檢查行為，嚴(yán)禁交叉重復(fù)檢查。除上級交辦、舉報等專案稽查案件外，對新辦企業(yè)在開業(yè)當(dāng)年內(nèi)，原則上免于檢查。對被評為A類納稅信譽(yù)等級的個體工商戶，2年內(nèi)免予實(shí)地檢查。三是高效廉潔的稅務(wù)審批機(jī)制。提高稅務(wù)行政審批效率，對民營企業(yè)辦理稅務(wù)登記、購買發(fā)票等涉稅事項要從速從快，實(shí)行“一窗式”辦稅和服務(wù)承諾制、首問責(zé)任制、責(zé)任追究制，提高服務(wù)水平。規(guī)范稅務(wù)行政收費(fèi)行為，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，使高新區(qū)真正成為全市的“無費(fèi)區(qū)”。四是嚴(yán)格公正的社會監(jiān)督機(jī)制。通過設(shè)立監(jiān)督舉報電話和舉報箱，建立稅企定期座談制度、執(zhí)法結(jié)果反饋制度，聘請社會義務(wù)監(jiān)察員等方式，廣泛持續(xù)開展“納稅人評地稅管理員活動”，將稅收執(zhí)法置于廣泛的社會監(jiān)督之下，促進(jìn)地稅人員的執(zhí)法水平的提高。
四、充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員要充分利用聯(lián)系面廣、信息量大、熟悉經(jīng)濟(jì)運(yùn)行各環(huán)節(jié)的職業(yè)優(yōu)勢，為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展助一臂之力。
一是積極主動為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。稅務(wù)部門要把稅收工作放到民營經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局中去籌劃，主動參與政府支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項重點(diǎn)工作，當(dāng)好政府的“智囊”和“高參”，把《地稅系統(tǒng)“三個服務(wù)”措施100條》貫徹落實(shí)到位。拓寬園區(qū)內(nèi)民營經(jīng)濟(jì)稅源分析深度和廣度，細(xì)化園區(qū)稅源分析指標(biāo)，為高新區(qū)和市政府決策提供科學(xué)依據(jù)。利用稅務(wù)部門熟悉政策的特點(diǎn)，參與對民營企業(yè)經(jīng)營、改革過程，為政府制定調(diào)整民營經(jīng)濟(jì)政策當(dāng)好參謀。對園區(qū)內(nèi)的生物制藥民營企業(yè)加快對其高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定步伐，使其能更好地適應(yīng)新出臺的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，享受更多的稅收優(yōu)惠；對生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)規(guī)定的資源綜合利用的園區(qū)電子信息等民營企業(yè)，加快對其資源綜合利用認(rèn)定，做強(qiáng)此類骨干民營企業(yè)；對園區(qū)內(nèi)的支柱產(chǎn)業(yè)生物制藥，購置用于環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備的投資可以按一定比例實(shí)行所得稅抵免。
二是宣傳好運(yùn)用好各項稅收政策。對國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面認(rèn)真的梳理，把省地方稅務(wù)局《地方稅收優(yōu)惠政策匯編》發(fā)放到位，宣傳到位，充分發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)民營企業(yè)按照稅收政策的調(diào)控取向調(diào)整結(jié)構(gòu)、發(fā)展生產(chǎn)和開展經(jīng)營，同時及時了解各項政策的落實(shí)情況和存在問題，主動引導(dǎo)民營企業(yè)健康發(fā)展。
一、中小民營企業(yè)在稅收政策方面存在的風(fēng)險
營業(yè)稅政策。對于一般民營中小企業(yè)來說，如中小建筑單位、服務(wù)行業(yè)，一般需要繳納百分之三至百分之五的營業(yè)稅額，存在的風(fēng)險壓力并不大。但對于娛樂行業(yè)來說，營業(yè)稅政策為其但來了不小的稅收風(fēng)險與壓力。由于娛樂行業(yè)本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營業(yè)稅，該營業(yè)稅并不是指的存收入，而是具體的營業(yè)份額，因此對于這類中小型民營企業(yè)來說，面臨著很大的稅收風(fēng)險與稅收壓力。
增值稅政策。對于增值稅政策來說，主要面對的是諸如以制造或營銷為主的中小型民營企業(yè)，相對于一般納稅人而言進(jìn)項稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對于中小型企業(yè)來說其增值稅在計算過程中是不將進(jìn)項稅計算在內(nèi)的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營企業(yè)本身由于規(guī)模小，經(jīng)營有限，利潤相對于大型企業(yè)來說比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營企業(yè)的稅收帶來了一定風(fēng)險并對其規(guī)模發(fā)展造成了一定影響。
所得稅政策。由于很多中小企業(yè)其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營業(yè)利潤微薄，因此在所得稅政策方面的優(yōu)惠也并不高。如果企業(yè)核定稅收情況與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況不符，那么就需要企業(yè)額外多付出一些費(fèi)用。舉有一個簡單的例子，一家中小型民營企業(yè)按照核定稅收情況應(yīng)承擔(dān)的稅率是15%，但企業(yè)實(shí)際營業(yè)利潤僅僅為7%，因此就會導(dǎo)致企業(yè)付出的稅額要大于企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納的稅額，為企業(yè)帶來了很大的稅收風(fēng)險。
二、中小民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理構(gòu)建措施
（一）構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制
在中小型民營企業(yè)構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制過程中，需要結(jié)合其實(shí)際經(jīng)營情況，可以采取以下措施來完成信息溝通機(jī)制的構(gòu)建：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息反饋制度的構(gòu)建，即將企業(yè)相關(guān)經(jīng)營及稅務(wù)信息進(jìn)行收集歸納整理，并反饋給相關(guān)稅務(wù)專員，稅務(wù)專員再將相關(guān)信息進(jìn)行分析總結(jié)，并指出其潛在的稅務(wù)風(fēng)險，最后反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)。若企業(yè)沒有相應(yīng)稅務(wù)專員，應(yīng)采取外聘或其他方式加以實(shí)現(xiàn)，從而保障信息溝通機(jī)制得以完善。二是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息匯總制度的構(gòu)建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財務(wù)信息流匯總表》來實(shí)現(xiàn)。三是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息處理制度的構(gòu)建，即在信息實(shí)現(xiàn)匯總后能夠快速對信息加以處理，提升信息的時效性，并盡快制定出相應(yīng)處理意見與方案，提升稅務(wù)管理組織的執(zhí)行相率，有效避免稅務(wù)風(fēng)險。
（二）構(gòu)建良好的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
首先，選擇科學(xué)合理的預(yù)警指標(biāo)，一般情況下，由于中小型民營企業(yè)受其規(guī)模、盈利能力等多方面限制，因此稅務(wù)風(fēng)險承受能力相對于大型企業(yè)相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實(shí)現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)的量化與實(shí)施。基于此，在對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行選擇是?r可以將目標(biāo)集中在對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控上，例如可以將生產(chǎn)銷售、盈利能力、資產(chǎn)管理等盡快納入到預(yù)警指標(biāo)中去，有效提升中小型民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力。其次要提升預(yù)警指標(biāo)的可操作性，即在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險指標(biāo)選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過企業(yè)提供的年度、月度報表來直接或間接的得到相應(yīng)指標(biāo)。最后還要確保稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)具有很強(qiáng)的代表性，從而有效提升中小型民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的靈敏性，全面實(shí)現(xiàn)中小型民營企業(yè)稅務(wù)管理構(gòu)建。
尊敬的納稅人，上午好！
今天我們邀請了在座的各行業(yè)民營企業(yè)代表一起開展“問需求、查短板、幫發(fā)展”民營企業(yè)座談會。
這個座談會是為了廣泛聽取民營企業(yè)的訴求，深入查找稅收管理服務(wù)中的短板，切實(shí)解決民營企業(yè)反映的問題，從民營企業(yè)最需要的地方做起，從民營企業(yè)最不滿意的地方改起，解決民營企業(yè)最關(guān)心最直接最現(xiàn)實(shí)的問題，以更大力度、更惠政策、更優(yōu)服務(wù)，助力民營企業(yè)走向更加廣闊的舞臺。
我們將主動作為，回應(yīng)納稅人關(guān)切，現(xiàn)場解答稅收政策、辦稅流程、權(quán)益保護(hù)等方面的問題重點(diǎn)排查措施落實(shí)不到位、執(zhí)法服務(wù)不規(guī)范、工作作風(fēng)不扎實(shí)等突出問題，列出問題清單，開展集中整治，貼近工作現(xiàn)狀特征問需求，研究納稅人需求，結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新服務(wù)舉措加以完善。
我們將結(jié)合意見和建議對照標(biāo)準(zhǔn)找差距、對照需求找不足、對照問題抓整改，從民營企業(yè)最需要的地方做起，發(fā)揮稅務(wù)職能作用，不斷優(yōu)化稅收環(huán)境；要深化“放管服”改革，進(jìn)一步簡政放權(quán)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化辦稅流程，增強(qiáng)民營企業(yè)的滿意度和獲得感。
為此，請各位納稅人暢所欲言！
稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有,人大張中秀教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運(yùn)用價格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險。狹義的稅務(wù)籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)財務(wù)與會計管理水平的提高;有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化;有助于企業(yè)納稅意識的增強(qiáng);稅務(wù)籌劃有助于提升企業(yè)競爭力。
二、民營企業(yè)稅收籌劃存在的問題
1.會計人員專業(yè)水平低下，不適應(yīng)稅務(wù)籌劃的要求
民營企業(yè)會計人員素質(zhì)低下，是制約企業(yè)發(fā)展的重要原因。這在稅務(wù)籌劃方面也很突出，許多會計人員往往對稅務(wù)知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析的能力。比如，企業(yè)擁有延期納稅權(quán),每一個納稅人有最多三個月的延期納稅權(quán),如果申報納稅,又申報延期納稅權(quán)就可以獲得這種權(quán)利,申請這種權(quán)利,可以使很多企業(yè)獲得大量收益。
2.民營企業(yè)部門缺少溝通，影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃的效果
稅收涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，所以稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)的各個部門和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。企業(yè)要想成功進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要求財務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前，與其它相關(guān)部門溝通、商討，設(shè)計出一個既符合企業(yè)實(shí)際，又有利于企業(yè)節(jié)稅的方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。
3.籌劃過程中缺乏戰(zhàn)略眼光，側(cè)重戰(zhàn)術(shù)籌劃
多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時沒有整體的籌劃思路和方案，僅僅就單個項目、單個稅種或單個環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，結(jié)果往往顧此失彼，無法實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。
4.缺乏前瞻性眼光，傾向于進(jìn)行事后補(bǔ)漏性籌劃
企業(yè)往往是遭受損失后，才想到稅收籌劃，這時籌劃活動只是亡羊補(bǔ)牢，這種“臨時抱佛腳”的做法效果不佳。
5.重視外來專業(yè)人員籌劃，對內(nèi)部員工的籌劃缺乏信心
民營企業(yè)大多缺少專業(yè)人才，較多借用外部人員,看重外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見,而忽視了內(nèi)部管理人員的意見,這樣做的結(jié)果是外部的專長與內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)無法有機(jī)結(jié)合,導(dǎo)致看起來很理想的籌劃方案，往往難以實(shí)施,同時不利內(nèi)部人才的培養(yǎng)。
三、民營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃問題的對策
為提高企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，必須采取有力措施解決影響民營企業(yè)有效開展稅務(wù)籌劃的上述問題：
1.積極培養(yǎng)高水平的財務(wù)人才
針對民營企業(yè)人員素質(zhì)低下，會計人員對稅務(wù)知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析能力的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸收水平更高的專業(yè)人員。效仿一些發(fā)達(dá)國家企業(yè)，設(shè)立專門的部門或安排專職的人員實(shí)施稅務(wù)籌劃，同時加強(qiáng)對非財務(wù)部門人員的稅務(wù)籌劃理念的灌輸，實(shí)施全員稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。
2.改革企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)部門間的溝通
介于稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)的各個部門和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，為成功設(shè)計出一個既符合企業(yè)實(shí)際，又有利于企業(yè)節(jié)稅的方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，財務(wù)部門應(yīng)與其他部門，特別是銷售部門之間在業(yè)務(wù)流程上加強(qiáng)溝通，事實(shí)上稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行多數(shù)是由非財務(wù)人員完成的，財務(wù)人員不可能與其他部門人員一起投入一線工作。
3.在籌劃中應(yīng)有高屋建瓴的操作思想
在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)有整體的籌劃思路和方案，“不計一城一地之得失”，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，對個別項目、個別稅種或個別環(huán)節(jié)應(yīng)有所舍棄，統(tǒng)籌兼顧，謀求稅后利益最大化。
4.加強(qiáng)事前籌劃，強(qiáng)化事中控制，避免事后補(bǔ)救
基于稅務(wù)籌劃的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，籌劃方案必須是事先進(jìn)行詳盡而完善的安排，不能就事論事，亡羊補(bǔ)牢，在損失已經(jīng)形成后，再考慮稅務(wù)籌劃； 同時應(yīng)考慮方案的可操作性和靈活性，方案的設(shè)計往往有理想化、模型化的傾向，會由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜和條件的變化使方案失去應(yīng)用的空間。
5.加強(qiáng)對內(nèi)部員工的培養(yǎng)
民營企業(yè)借助外部人員，重視外聘稅務(wù)顧問的咨詢意見，提高了稅務(wù)籌劃方案的專業(yè)化程度和安全性，方案的執(zhí)行者是本企業(yè)內(nèi)部人員，必須使他們也理解、認(rèn)可，才能保證方案的實(shí)施。因此，在稅務(wù)籌劃設(shè)計時應(yīng)積極聽取他們的意見，將外部的專長與內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，同時也有利于內(nèi)部人才的培養(yǎng)。
6.注意防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險
稅務(wù)籌劃的固有特點(diǎn)是經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，稅務(wù)籌劃的根本目的就是幫助納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大化，這就必然蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險。為此，必須注意防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。
(1)樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，立足于事先防范。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)首先要樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，隨時隨地注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范。
(2)及時地、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅務(wù)籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。
(3)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。進(jìn)行稅務(wù)籌劃,由于許多活動是在法律的邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,而稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅務(wù)籌劃的企業(yè)隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。
(4)聘請稅務(wù)籌劃專家，提高稅務(wù)籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅務(wù)籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識,其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng),需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行,從而進(jìn)一步降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。
參考文獻(xiàn):
[1]蓋地:稅務(wù)籌劃.高等教育出版社，2003年
關(guān)鍵詞：民營企業(yè);涉稅管理;現(xiàn)狀;對策
目前，我國民營企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。然而許多民營企業(yè)在稅務(wù)核算、依法納稅等方面都存在一定問題，涉稅管理現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，導(dǎo)致民營企業(yè)涉稅風(fēng)險較高，給民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患，因此在涉稅管理方面必須加以改進(jìn)和完善。
一、民營企業(yè)涉稅管理的現(xiàn)狀
1.涉稅管理側(cè)重于外部監(jiān)管要求
涉稅管理是企業(yè)的一項綜合管理，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。但絕大多數(shù)民營企業(yè)并未意識到這一點(diǎn)，它們實(shí)施的涉稅管理，僅限于國家頒布的稅收法規(guī)的遵守與執(zhí)行上，只是為了應(yīng)付上級稅務(wù)部門的檢查或?yàn)榱硕ㄆ谏陥笃髽I(yè)稅費(fèi)的需要。只是為滿足企業(yè)稅收申報繳納的一項外部監(jiān)管需要，忽略了涉稅管理對企業(yè)經(jīng)營管理以及可持續(xù)發(fā)展的實(shí)際效用。
2.涉稅管理缺乏風(fēng)險意識
許多民營企業(yè)的管理往往是家族式管理，不容易吸引家族以外優(yōu)秀人才加入，導(dǎo)致民營企業(yè)的管理者由于自身知識水平的局限，稅務(wù)風(fēng)險意識非常淡薄，因而想盡辦法偷稅漏稅，很多民營企業(yè)管理者甚至認(rèn)為企業(yè)只有賺了錢才去納稅，沒賺錢就不納稅，認(rèn)為涉稅管理不必依法規(guī)為準(zhǔn)繩，只需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)處理好關(guān)系即可。在企業(yè)涉稅事項管理與企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)沖突時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往會不遵守相關(guān)稅收法規(guī)。
3.涉稅管理缺乏系統(tǒng)性
涉稅事項伴隨著企業(yè)的成立而產(chǎn)生，存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，終結(jié)于企業(yè)的清算消亡。涉稅管理自然也貫穿于企業(yè)從無到有、從小到大、從弱到強(qiáng)，直至最終清算消亡的 全過程。涉稅管理是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)合法合理納稅的過程。廣大民營企業(yè)則普遍只重視企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中期的涉稅管理，民營企業(yè)成立前絕大多數(shù)企業(yè)沒有對企業(yè)成立后的涉稅事項進(jìn)行規(guī)劃分析，甚至有些民營企業(yè)在企業(yè)成立初期也不重視涉稅事項的管理，民營企業(yè)的清算消亡往往是被動進(jìn)行的，更談不上涉稅事項的管理。總之，廣大民營企業(yè)的涉稅管理只注重于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期得涉稅管理，成立之前、成立初期和清算消亡期基本沒有進(jìn)行涉稅管理，只被動的進(jìn)行當(dāng)期稅收申報繳納，導(dǎo)致企業(yè)的涉稅管理缺乏系統(tǒng)性。
4.涉稅管理僅局限于財務(wù)部門
稅收產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)各個部門的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中都將面臨涉稅事項，也都需要進(jìn)行涉稅管理。但民營企業(yè)管理者認(rèn)為涉稅管理是財務(wù)部門的事，是財務(wù)核算上的要求，對其他部門只片面重視生產(chǎn)效率和經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致其他部門的涉稅管理觀念很淡薄，且在二者出現(xiàn)矛盾沖突時，往往偏向于其他部門。其實(shí)，涉稅管理需要在稅收產(chǎn)生的業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行，而不是在事后的核算過程中。如果業(yè)務(wù)的決策與經(jīng)營過程中沒有進(jìn)行涉稅管理，產(chǎn)生了無法彌補(bǔ)的涉稅風(fēng)險，財務(wù)部門就是事后強(qiáng)行彌補(bǔ)，也只能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
二、民營企業(yè)涉稅管理方面存在的主要問題
1.項目建設(shè)和資產(chǎn)購置方面存在的問題
許多民營企業(yè)在進(jìn)行項目建設(shè)和資產(chǎn)購置時，基本不考慮涉稅因素。部分民營企業(yè)認(rèn)為同樣的項目建設(shè)在不同地域會產(chǎn)生一樣的經(jīng)濟(jì)效益，很大程度上忽略了各地在稅收政策方面的差異，嚴(yán)重的將直接導(dǎo)致項目投資的失敗。資產(chǎn)購置是企業(yè)一項重大支出活動，廣大民營企業(yè)在資產(chǎn)購置過程中，只重視設(shè)備的采購價格，不考慮設(shè)備進(jìn)項稅抵扣以及稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致采購設(shè)備普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票較多，且不能享受國家關(guān)于資產(chǎn)購置的優(yōu)惠政策，設(shè)備采購支出看似降低，但考慮進(jìn)項稅抵扣以及稅收優(yōu)惠政策后企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)購置成本反而增加。
2.營業(yè)收入入賬核算方面存在的問題
大多數(shù)民營企業(yè)非常關(guān)注營業(yè)收入的提高，為了提高營業(yè)收入增加利潤，在當(dāng)前社會財經(jīng)制度落實(shí)不徹底的現(xiàn)狀下，民營企業(yè)大多采取帶發(fā)票與不帶發(fā)票兩種銷售價格進(jìn)行銷售，且不帶發(fā)票部分收入大多數(shù)不納入財務(wù)核算，一方面擾亂了社會經(jīng)濟(jì)秩序，另一方面也給企業(yè)帶來了很大的稅收風(fēng)險。
3.成本費(fèi)用列支方面存在的問題
在許多民營企業(yè)中，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，股東個人與民營企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用很難分清由誰承擔(dān)，導(dǎo)致民營企業(yè)的成本費(fèi)用該列支的沒有列支，不該列支的又進(jìn)行了列支，降低了民營企業(yè)利潤核算的精確度，誤導(dǎo)企業(yè)管理人員的經(jīng)營決策，同時也增加了民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
4.稅收優(yōu)惠政策享受方面存在的問題
當(dāng)前國家加大了對中小企業(yè)的扶持力度，相繼出臺了許多關(guān)于中小企業(yè)的稅率優(yōu)惠和減免稅政策。大多數(shù)民營企業(yè)屬于中小企業(yè)的范疇，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。但由于民營企業(yè)缺乏專門的涉稅管理人才，不重視稅收政策的學(xué)習(xí)，不了解相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致民營企業(yè)普遍沒有享受企業(yè)該享受的稅收優(yōu)惠政策，造成民營企業(yè)稅收成本較高。
5.財務(wù)核算及涉稅基礎(chǔ)資料方面存在的問題
大多數(shù)民營企業(yè)并未能按照《會計法》和《稅收征管法》等的要求，建立健全總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔帳簿進(jìn)行會計核算，帳簿建立也帶有很大的隨意性，直接影響到企業(yè)的涉稅管理。同時民營企業(yè)普遍機(jī)構(gòu)設(shè)置不全，涉稅基礎(chǔ)資料不完備，無法按照征管法的要求正常申報相關(guān)稅收和享受相關(guān)優(yōu)惠政策。比如因?yàn)槊駹I企業(yè)沒有完備的合同管理臺帳而無法正常申報印花稅;因?yàn)槊駹I企業(yè)沒有收集企業(yè)安置殘疾人員所支付工資等相關(guān)信息，而在企業(yè)所得稅申報中無法享受在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除的優(yōu)惠政策。均損害到企業(yè)涉稅利益。
三、民營企業(yè)涉稅管理的對策
1.提高企業(yè)管理者的涉稅風(fēng)險意識
企業(yè)管理者必須首先認(rèn)識到企業(yè)依法納稅是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)納稅是依據(jù)國家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營活動而產(chǎn)生的法定義務(wù)，偷稅漏稅、不按時申報、不正確申報是要承擔(dān)法律責(zé)任的。作為企業(yè)的高層管理人員，在開辦企業(yè)推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，必須從自身做起維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，牢固樹立涉稅風(fēng)險意識，絕對不能逾越法律規(guī)定的紅線，避免給企業(yè)帶來損失，給個人帶來刑事責(zé)任。
2.完善企業(yè)會計核算系統(tǒng)
民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國現(xiàn)行的《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與管理的實(shí)際情況，完善企業(yè)內(nèi)部會計核算系統(tǒng)。民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行會計法規(guī)制度確立規(guī)范的會計科目、設(shè)置合理的帳薄，并進(jìn)行會計要素的確認(rèn)與計量，按照《企業(yè)產(chǎn)品成本核算辦法》的規(guī)定對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行成本核算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇合適的會計處理方法，最終編制出客觀公允的財務(wù)報表，從而為企業(yè)的涉稅管理水平的提高奠定基礎(chǔ)。
3.實(shí)施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程涉稅管理
稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的支出項目，無論怎樣公正合理，都是納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種流出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將涉稅管理提升到與成本控制、費(fèi)用管控相同高度進(jìn)行籌劃管控。稅收伴隨著企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以說是企業(yè)前期經(jīng)營行為，成就了后期的納稅義務(wù)。如果涉稅管理只局限于生產(chǎn)經(jīng)營的某一環(huán)節(jié)、某一期間，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能實(shí)現(xiàn)涉稅管理的目標(biāo)，還會給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益的損失。這就要求涉稅管理必須從籌劃設(shè)立企業(yè)開始，一直持續(xù)到企業(yè)最終的解散清算，要求涉稅管理從一項經(jīng)濟(jì)行為的決策開始，貫穿于經(jīng)濟(jì)合同的鑒定、經(jīng)濟(jì)事項的履行以及該項經(jīng)濟(jì)活動最終的財務(wù)核算。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)涉稅管理的最終目標(biāo)。
4.提高企業(yè)涉稅管理人員素質(zhì)
隨著依法治國理念的全面推進(jìn)，稅收法規(guī)政策不斷更新完善，對企業(yè)的涉稅管理提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)涉稅管理的水平。這就需要我們積極引導(dǎo)涉稅管理人員自覺地提高自身素質(zhì)，要求涉稅管理人員樹立創(chuàng)新意識，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的理念，樹立正確世界觀、人生觀、價值觀，強(qiáng)化職業(yè)道德意識。加強(qiáng)學(xué)習(xí)新出臺的稅收法律法規(guī)，不斷增加新知識。
5.利用社會中介機(jī)構(gòu)提升企業(yè)涉稅管理水平
目前，社會中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等日趨成熟，企業(yè)不僅在遇到涉稅疑難問題時，可以聘請這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)咨詢，還可以利用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅申報鑒證、年度稅務(wù)審核、并購稅務(wù)盡職調(diào)查、清算稅務(wù)審核等，一方面降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，通過與中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的溝通合作，另一方面也提高了企業(yè)涉稅管理人員的業(yè)務(wù)能力，最終提升企業(yè)涉稅管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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