時間：2023-06-19 16:29:11
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1.加強對財務人員的教育培訓工作。通過開展職業道德教育和技能培訓，增強財務人員搞好財務管理監督工作的使命感、責任感。昌邑市社保局積極開展崗位練兵活動，各科室人員積極參與，并堅持日?；ブW，財務人員的監控能力大大提高。
2.完善內部控制工作制度，加強與各業務科室的聯系與溝通，完善對社?；?a href="http://m.markxinwenwang.cn/haowen/39850.html" target="_blank">運行全過程的財務監督。改變財務監督事后監督為主的習慣做法，積極對參保、報銷全過程進行監督。一是針對影響基金安全的重點指標和主要環節，制定財務監督具體程序和辦法。二是確定監督稽核工作重點。三是優化財務監督工作方式方法，由于社會保險業務量大，加之財務工作本身任務繁重，不可能面面俱到，應采取全面監管與重點稽查相結合的模式，并將主要指標和環節劃分風險等級。
3.針對影響全局的問題開展專題監督稽核。專題監督可對社保基金進行深入的檢查監督，便于發現存在的問題，有針對性地提出改進措施，提高財務監督質量。例如針對昌邑市針對器官移植、放置支架等特殊病種人員報銷金額偏高的現象，財務科與稽核科密切配合，積極與定點醫院醫保部門和有關專家、幾位參保病人或病人家屬座談，分別制定了人性化、個性化的用藥標準，就醫說明，既達到治病救人的目的，又最大限度地減輕了基金支付的壓力。
4.在財務監督中充分利用自身專業優勢。財務監督工作中利用自身物價、票據管理等方面的專業知識和與有關有關醫院和財政部門良好的工作關系，發揮鑒別發票的專業優勢，認真篩查鑒別，核實收費發票的真實性。并且建立了長期協作機制，在基金管理中發揮了獨特的作用。昌邑市2012年針對外轉住院收費發票可能存在造假的現象展開監督稽核，財務部門2012年共發現2位轉外住院參保病人提供的收費發票與醫院存根不符，存在造假現象，為醫保基金挽回損失8萬多元。
建立基金運行的預警機制
1.完善制度，成立工作小組。建立健全基金財務分析與預警報告制度，成立醫?；鹭攧辗治雠c預警小組，小組成員根據制度要求定期開展工作。
2.建立財務分析與預警指標體系。根據平時工作中掌握的指標與基金運行狀態的關聯程度，通過綜合分析和篩選，建立起以人均結余率、住院人次、住院報銷比例、人均費用等組成的指標體系，并發揮專業特長，利用曲線圖、表格等形式進行對比分析，透過現象準確掌握基金運行狀況。
3.集思廣益，形成綜合分析報告。根據對基金收支結余總體情況的分析，以及對財務分析與預警主要指標的分析判斷，對基金的發展趨勢進行綜合分析，最后形成綜合分析報告，為各級領導分析判斷基金運行情況、及時調整有關政策提供可靠、翔實的依據。
關鍵詞：信息化技術；數據挖掘；財務分析；決策支持
當前行政事業單位運行中受到各類數據的驅動，如何對海量數據信息進行收集與提取已經成為當前行政事業單位發展的重要課題之一，數據信息已經成為當前行政事業單位發展的重要資源。當前各類信息化技術快速發展，其中的重要代表之一為數據挖掘技術，對其中運用的算法不斷優化，能夠對多種海量信息進行建模分析，在行政事業單位內部構建了可視化的分析方式，對傳統的財務分析方式進行重要補充，更好地促進行政事業單位內部財務信息管理與決策，優化行政事業單位財務數據整合。
一、數據挖掘技術概述
數據挖掘技術是當前運用較為廣泛的一種技術，通過專業工具的運用能夠有效發現并探索多種數據特征，構建了一種新的數據分析方式，實現對目標數據信息的有效識別與特征研究，并對模式分布情況進行有效探索，實現對數據信息中的規則分析與提取，結合多種專業化分析，對數據發展的綜合情況進行預測。在各類組織運用中能夠有效判斷相關經營活動中的聯系，有效挖掘不同類別數據信息之間的有效聯系[1]。使得決策層能夠更好地掌握系統內部各項發展情況，實現對風險的及時識別，促進各項業務的有效運行，及時對系統運行中的各類情況進行綜合分析，由此全面把握系統運行情況。數據挖掘技術運用中首先要求有效準備各類數據，運用算法以及判斷標準依據等，實現對各類數據信息的有效分析與綜合利用[2]。
二、數據挖掘技術運用流程
在行政事業單位財務分析中運用數據挖掘技術具有顯著運用優勢，能夠有效收集行政事業單位內部各項相關基礎數據資料，對大量數據構建旋轉、鉆取等不同的分析方式與處理技術，統一管理單位內部各個項目中的數據。該技術運用過程中要求有效優化應用流程，不斷改進應用技術。確定財務分析對象，通過數據挖掘技術的運用，有效選擇并確定財務分析對象，在單位內部構建適宜的財務分析方式，針對不同的項目構建不同的財務分析指標與分析工具[3]。在單位內部收集大量的財務信息，從會計信息系統以及其他信息系統中獲取相關數據資料，確保各類數據信息收集的完整性與系統性。針對收集到的大量數據構建有效的整理方式，或者進行簡單泛化處理，或者構建精細化處理機制。財務分析中要求不斷優化各項數據選取，搜集相應的財務信息，從而選用適宜的數據挖掘技術。提取表達數據中的價值特征，以此降低數據處理工作量，同時保持數據原貌[4]。設置適宜的數據挖掘算法，使得相關數據分析工作能夠自動完成。對數據挖掘得到的結果進行綜合性評估，一一驗證各項數據的準確性，若出現異常，及時調整數據挖掘算法，并再次進行數據挖掘與分析。將得到的數據挖掘結果運用于事業單位的決策分析之中，使決策層能夠有效掌握單位內部各項數據，明晰各個項目的進展情況，以此調整決策方案，提升行政決策的科學性與有效性[5]。
三、基于信息化技術的數據挖掘的應用實踐
本文研究數據挖掘技術在XX單位財務管理中的應用實踐，結合不同的類別對財務數據進行統一分析與整理，建立可視化的數據分析方式。為更好展示分析方式，建立XX單位非真實的預算及支出數據參考。
（一）預算執行總體情況
1.總體概況通過數據挖掘技術的運用綜合判斷單位內部各項預算執行情況，對預算執行的各個類目進行有效細分，從而更好地掌握單位內部各項預算情況，由此實現對單位財務狀況的整體分析。XX單位2020年當年預算為128174.11萬元，截至2020年5月29日，XX單位零余額當年預算銀行已下達額度為75370.96萬元，累計支出為55920.68萬元，預算執行進度為43.63%，未達序時進度50%。XX單位距離50%的序時進度還需支出40209.9萬元。2.基本支出與項目支出概況2020年XX單位基本支出當年預算額度9270.53萬元，截至到5月29日支出額度6670.64萬元，預算執行41.96%，未達序時進度50%。2020年XX單位項目支出當年預算額度118903.58萬元，截至到5月29日支出額度49250.04萬元，預算執行41.42%，未達序時進度50%，見表1。
（二）預算執行分項情況
利用數據挖掘技術對單位內部各項預算執行情況進行綜合判斷與分析，優化單位內部各項財務指標分析，當前運用最為常見的方法之一為定量分析法，對單位內部預算執行的各項歷史數據進行有效收集與分析，針對不同的財務指標構建相應的分析方式，由此在單位內部促進財務指標的制定與分析[6]。在當前信息技術與數據挖掘技術的運用之下，在單位各項相關指標計算中，雖然采用了同樣的計算公式，但是在數據挖掘技術運用中能夠對海量的信息進行有效處理，構建對信息的實時分析方式與分析工具，促進單位對不同指標的分析，使得決策層能夠更好地掌握單位內部實際發展情況。1.基本支出的預算執行進度通過數據挖掘技術的運用，綜合分析單位內部基本支出層面的預算執行情況，由此綜合得出單位內部相關指標的財務預算執行效率。2020年XX單位基本支出當年預算共9270.53萬元，截至2020年5月29日支出6670.64萬元，預算執行進度為41.96%，未達序時進度50%。其中，人員經費當年預算8421.53萬元，支出6318.3萬元，預算執行比例為75.03%，已達序時進度。公用經費當年預算849萬元，支出352.34萬元，預算執行比例為41.50%，未達序時進度。2.人員經費人員經費管理是組織內部財務支出的重要構成，利用大數據技術對各項人員支持情況進行統一分析，綜合判斷組織內部在人員管理層面的消耗，對此構建相應的數據分析方式，通過數據挖掘，實現對海量人員支出信息的有效整理與分析[7]。2020年XX單位人員經費預算執行進度為75.03%，已達到序時進度50%。針對人員管理綜合效能、管理預期以及管理目標等，對大量的人員管理信息進行有效整合，運用設定好的算法，綜合分析人員管理中的相關內容，以此更好地為單位人員管理進行綜合分析。通過數據挖掘算法的運用，對不同的人員經費進行分類，判斷不同類目下的執行情況，由此促進決策層更好地掌握人員經費的執行情況，構建可視化的分析方式，從而實現對組織內部人員管理層面的有效內部控制。分功能分類按執行進度排序，如圖1所示。3.公用經費運用數據挖掘技術，針對不同的部門進行公用經費分析，建立相應的預算執行情況可視化分析方式，分部門按執行進度排序，較為清晰地展現辦公室、人事處、黨辦、老干辦以及計財處等不同部門運行情況，使得決策層能夠較為直觀地掌握不同類別數據之間的關系，促進單位內部領導層的決策，由此加強單位內部財務管控[8]。
（三）項目支出的預算執行進度
1.項目支出概述利用數據挖掘技術綜合分析單位內部各項支出的預算執行情況，截至2020年5月29日，XX單位行政事業類項目和基本建設類項目2020年當年預算為118903.58萬元，累計支出49250.04萬元，項目支出的總體預算執行比例為41.42%，未達序時進度。對項目支出的各項類別進行有效細分，按照不同的財務指標構建相應的分析方式，實現對不同類型數據的有效分析與整合，構建有效的數據統計分析方式，不同單位內部各個項目支出的有效分析[9]。其中行政事業類項目的預算執行比例為44.85%，基本建設類項目的預算執行比例為39.50%（見表2）。2.行政事業類項目行政事業類項目對事業單位各項工作開展具有基礎性作用，由此全面分析單位內部行政事業類項目的財政支出情況，在信息技術的運用之下，實現各類數據進行的有效挖掘，綜合分析組織內部在行政事業類單位層面的發展情況，以此更為有效地優化組織內部各項管理，更好地為核心業務的開展提供基本保障與支持。在XX單位2020年當年預算中，行政事業類項目的總體預算執行進度為44.85%，未達序時進度。一般行政事務支出，XX探測以及XX服務三個功能分類的項目執行進度為0。XX預報預測和XX法規與標準的預算執行比例分別為12.26%和16.20%，執行進度較低[10]。3.基本建設類項目氣象保障工作臺站建設在基本項目建設占據重要內容，屬于項目建設施工的基本構成部分，在項目管理與內部控制體系中應當予以重點對待，為此要求構建對基本建設類項目的綜合分析與預測。通過大數據技術有效整合基本建設類相關項目，對不同的建設項目進行有效劃分，綜合判斷不同項目所占據的資金以及建設情況等，由此實現對不同建設項目的有效管理，將其納入內部控制體系中的重要構成部分之中?；窘ㄔO類項目的預算執行與業務建設掛鉤，項目執行的每一個節點關系著臺站建設的情況。例如，山洪地質災害防治氣象保障項目執行進度11.71%，相應的臺站建設完成情況及合同簽訂、采購情況都有關聯關系，需要綜合分析。
結語
大數據技術的發展為數據挖掘提供了更多的可能性與機會，在當前組織內部各項數據信息不斷擴張的背景下，要求構建對海量信息的有效處理方式，數據挖掘技術的運用能夠有效實現這一目的，在行政事業單位內部優化財務分析方式，結合不同的指標進行相應的數據分析，能夠實時快速地處理海量氣象信息，對各項財務信息數據進行統一整理與分析，建立有效的內部控制管理體系。以此更為有效地促進決策層在對行政事業單位各項信息進行全面把握的基礎上做出科學合理的論斷。
參考文獻
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2、有利于既反映本單位的財務狀況，又反映預算的執行情況?！彪p分錄“一方面反映了支出的情況，提供了詳細的財務狀況，另一方面又能準確地反映本單位的預算執行情況。
3、有利于提供真實的財務報表。計核算實行“雙分錄”后，行政單位所提供的財務報表能夠清晰地反映資金的運行狀態，能夠讓報表使用者詳細了解行政單位的資產狀況、權益及單位的收支情況。
4、有利于同事業單位的對比。使用“雙分錄”核算，有利于同事業單位對比分析預算的執行情況及資金的使用效益，從而有利于行政單位更好地使用公共財政資金。
對于煙草行業，由于它屬于壟斷行業，所以我國基本上每年都對針對它的經濟運行情況召開分析會議。在最近召開的一次會議中，煙草行業的專業人士全面而深入地分析了我國當前的煙草運行情況，得出的最終結論是我國煙草行業的總產量和銷售量每年都在穩定增長，順應了社會和市場的需求，所以行業的總體經濟效益不斷提高，一些知名品牌的發展前景良好?？梢哉f整個煙草業的運行質量較好。但是，在這樣的社會背景和經濟運行情況下，我國的煙草企業在發展中仍然面臨著多方面的問題，它們對煙草企業的長期發展起著制約作用。因此，客觀、全面地分析我國煙草業的經濟運行現狀和相應的解決對策，對加快國內煙草行業的長期發展具有重大意義。
2煙草企業在經濟運行中所出現的問題
2.1生產和銷售方面的問題
對于煙草企業的生產來說，它長期受到了社會輿論的不良影響，這些影響多來自外部勢力，它對煙草企業的長期健康發展產生了很多負面的影響，這也在很大程度上限制了煙草企業的生存和發展空間。近年來，人們的自我安全意識不斷提高，再加上媒體大力宣傳各種環保觀念，建立各項制度。而對于煙草行業的銷售來說，主要有兩個方面的內容。一是我國的煙草企業當前所生產的庫存量，二是一些知名的煙草品牌的銷售情況。我國目前的煙草行業的銷售狀態是非常不平衡的，很多地方的煙草企業往往只重視自身的銷售業績，而不注重營銷方式和策略，所以整個銷售市場的現狀是非常不健康不合理的，有的煙草企業甚至出現了煙草產品堆積的情況，在銷售上也出現了停滯現象。如果這種現狀長期存在的話，將會極大地影響煙草的正常流通，也會影響煙草的價格，從而給企業帶來嚴重的損失。
2.2財務方面的問題
分析煙草企業的財務狀況，主要就是通過分析它的日常經營狀況來評估企業是處于盈利狀態還是處于虧損狀態。我國目前大部分煙草企業的財務管理水平都存在缺陷，很多企業缺乏對成本管理方面的控制，而只注重經濟的增長，造成煙草企業的財務方面出現了很多問題，支出費用非常高。2.3內部管理方面的問題內部財務管理主要有兩方面的內容，一是確定企業的經濟運行分析指標，二是分析煙草企業的整體發展目標。目前我國煙草企業在經濟運行指標上還存在著很多不合理的地方，一些指標在設定的時候并沒有考慮到煙草企業的實際情況，沒有把煙草企業的未來的發展現狀和當前的市場行情有效地結合起來。此外，我國目前很多煙草企業的信息化建設是非常落后的，它們缺乏對自身實際經濟效益的了解，也不能夠正確地掌握煙草企業未來的發展趨勢。出現這種現狀的主要原因就是在煙草行業中缺乏相對專業的經濟運行分析師，因此人才隊伍建設非常薄弱，煙草行業的經濟運行分析師的整體素質也有待提高，導致在進行經濟運行分析時缺乏準確性。
3煙草企業經濟運行質量體征策略
對于當前煙草企業的經濟運行中已經出現的問題以及將來有可能出現的問題，煙草企業的相關部門對此作出了明確的規定，指出要想使市場行情處于一種健康的環境下，必須要平衡整個銷售量，進而提高企業的經濟效益，使煙草價格保持穩定，使煙草企業在整體運行方面呈現出快速穩定的發展趨勢。對于我國煙草企業當前在經濟運行中出現的問題，可以從經濟增長、精細成本管理以及內部管理層面三個方面來解決。
3.1轉變經濟增長方式，對企業的經濟結構進行調整
轉變煙草企業的經濟增長方式，調整其經濟結構，可以使煙草企業快速穩定地向前發展。對企業的經濟結構進行調整，轉變經濟增長方式，首先是對國家出臺煙草行業的相關政策和措施進行落實，并認真貫徹執行，此外還要加強煙草行業部門之間的合作與交流，建立煙草企業的連接機制，從而促進煙草企業在市場中競爭力的保持和提高。其次，由于煙草行業在我國的所有行業中是帶有一定的特殊性的，所以一定要對衛生和環保等方面進行優化經營，減少對環境的污染，對企業的生產和經營進行控制和優化，只有這樣才可以把調整企業的經濟結構與轉變經濟增長方式結合起來，重視對煙草企業的經濟運行質量的提高。再次，我國的煙草行業目前的發展現狀相對穩定，正在向質量效益型的發展模式轉變。所以煙草必須要依據當前的發展形勢，深化煙草企業的改革，提高煙草品牌在市場上的信譽和競爭力，推動煙草企業的轉型，同時在新產品的研發上也要實現新的突破。最后，在營銷手段上，煙草行業要逐步推進科技信息化建設，提供優質的管理和服務，進而提高煙草企業的經濟運行質量。
3.2推行精細成本管理
在煙草企業的經濟運行中，經濟效益的提高和成本的降低是緊密聯系的。因此煙草企業必須要通過對成本管理的重視來提高自身的經濟效益。對成本的管理和預算進行明確以后，才能夠使企業的管理效率得以提高，此外還要完善煙草企業的財務管理工作。降低成本預算的最主要方式就是推行精細成本管理，換言之就是讓企業的相關部門去管理和負責企業的管理費用，使企業形成適合自身的成本管理體系。具體來講，一是要對領導和組織進行強化，使煙草企業的每個部門都樹立精細成本理念，然后根據煙草行業實際的生產和銷售現狀，制定出更適應企業發展的成本管理機制。二是把成本費用和財務的預算和支出結合起來，對預算成本進行精細管理，此外還要全面優化財務的業務預算。
3.3對內部管理方式進行完善
一、評價目的
運用規范的績效指標體系和科學的評價方法，全面、客觀反映財政支出項目完成情況和實施效果。同時，及時總結經驗，分析存在的問題，采取有效措施改進和加強項目管理，為政府相關決策提供參考依據。
二、評價對象
縣水務局實施的鎮供水工程（二期）項目
三、評價內容
評價內容主要包括業務完成情況和財務執行情況兩部分。
（一）業務完成情況：主要是對本項目業務執行情況進行評價，內容包括項目前期準備工作、項目執行過程中的管理、目標完成程度、產生的社會效益和可持續影響等。
（二）財務執行情況：主要是對本項目資金的使用和財務管理情況進行評價，內容包括預算執行情況、財務管理情況和會計信息質量等。
四、職責分工
（一）由省財政廳績效管理處引薦介紹，縣財政局聘請委托有資質的中介機構成立評價工作小組，在省財政廳的統一組織下，由縣財政局擬定績效評價實施方案，設計績效評價指標體系，分赴項目現場進行實地調研，開展面訪調查，核實分析基礎資料，對照評價指標進行評比打分，撰寫項目評價報告。
（二）縣財政局配合評價小組開展績效評價工作，協調縣水務局對有關評價所需相關資料收集、提供。
（三）縣水務局根據評價工作要求，負責采集、整理和提供項目所需相關資料，基礎數據資料，并配合評價小組做好項目資料核查和實地勘查工作。
（四）縣水務局負責協助做好項目資料的收集整理工作，配合評價工作小組進行實地考察評價。
五、評價指標和評定方法
（一）評價指標
在對項目資料充分了解、分析的基礎上，評價工作小組設計項目績效評價體系，形成針對性強的評價指標。績效評價指標體系由相關性指標、效率指標、效果指標和可持續性指標構成。
（二）評定方法
1.評價得分。本次評價采用以定量考核為基礎，以定性分析為輔，實行定量打分與定性分析相結合，以此匯總形成績效評價綜合得分。
2.績效評價等級。評價結果分為優、良、中、差四個等次，根據評價結果的分值，確定評價對象最后達到的檔次。具體見下表：
六、評價工作程序及具體要求
按照評價工作流程，分為準備階段，實施階段和評價報告撰寫階段三個步驟具體實施：
（一）準備階段
2014年10月14日前，組建項目績效評價小組，擬定項目績效評價實施方案，設計績效評價指標體系。
（二）實施階段
1.下發績效評價實施方案。2014年10月16日前，根據績效評價實施方案，對開展績效評價進行具體部署。
2.收集整理資料。縣水務局根據績效評價實施方案要求，在實地勘察時提交給績效評價工作小組：
（1）項目建設規劃；
（2）納入評價范圍的項預算批復文件；
（3）項目立項可行性報告、立項批準文件及資料、項目驗收報告；
（4）項目財務報表；
（5）有關項目運行管理制度；
（6）項目運行情況資料；
（7）其他與項目有關的資料。
3.開展實地勘查和績效評價，10月17日前評價小組前往項目現場勘驗檢查，聽取項目實施單位對項目實施的情況匯報，查閱、核實有關數據資料，開展問卷調查，實施分析評價。
【關鍵詞】全面預算管理；科研院所；體系建設
全面預算管理涉及企業的每個環節、每名職工，是企業內部管理的重要組成部分。通過全面預算管理，可將企業的戰略規劃分解落實到每個部門和職工，保證企業戰略規劃的實現。作為全面推行企業化管理的科研院所，戰略執行、風險控制是管理的重點，而全面預算管理正是這一管理目標的重要抓手。
我所從1988年開始實行預算管理，近年來圍繞集團公司提出的“以企業價值最大化為目標，以業務預算為基礎，以現金流量為核心、資金集中統一管理的全面預算管理”預算管理模式，經過不斷地運行和完善，現已建立了一套切合科研院所實際、制度化、現代化和全面化的預算管理系統。該系統涵蓋制度建設、編制、調整、執行、分析、監督與考核等全過程、全方位的管理。在預測和決策的基礎上，圍繞經營目標，利用預算對各種財務及非財務資源進行分配、控制、考核，達到有效組織和協調科研生產經營活動的目的?，F就科研院所開展全面預算管理中的一些經驗和心得與大家共享。
一、制度建設是實行預算管理的根本保證
1、建立健全組織機構，落實責權利，充分發揮預算委員會的領導作用。
我所于2002年成立了預算委員會，由所長任主任，各職能部門第一負責人任委員，預算委員會下設預算管理辦公室，辦公室設在財務處，負責預算管理的日常工作。
2、制定預算管理制度，確保預算管理工作順利進行。
我所先后制定了《全面預算管理辦法》、《全面預算管理實施細則》《經濟運行分析制度》和《經濟運行管理獎懲辦法》等制度。
《全面預算管理辦法》對預算目標的確定，預算編制的依據、內容、流程及方法，預算的執行和調整，預算的監督、分析、考核和決算等作了詳細規定。同時細化了產品（項目）預算和現金流量預算的編制辦法。
《全面預算管理實施細則》主要是對大項支出和員工關注的差旅費、業務招待費，建立預算管理責任制。
《經濟運行分析制度》對經濟運行情況的分析（包括預算執行情況），信息傳遞的時間、方式、內容等進行了詳細規定。其目的是通過分析查找問題、解決問題，以不斷提升管理水平；
《經濟運行管理獎懲辦法》對預算管理、成本控制以及經濟運行分析的考核和獎懲作了詳細規定。
二、預算編制真實可行是預算有效執行的前提
我所的預算編制與集團公司要求同步，并按照《經營目標管理辦法》和《全面預算管理辦法》進行編制，實行三下二上。
每年12月將集團公司下達的預算指標，分解下達到職能部門和所屬控股公司，并由所長與相關部門和公司簽訂經濟目標責任書。然后進一步將預算指標細化、分解下達到基層單位（包括研究室和輔助保障部門），并將人工成本與收入和收益指標掛鉤。
預算編制針對不同的預算項目，采用不同的編制辦法。收入根據合同簽訂情況和市場預測情況進行編制；支出按固定成本和變動成本分別進行編制，固定成本采用固定法、變動成本采用彈性法。經費安排重點解決與科研生產直接相關的經費需求，管理費用原則上不增加，人工成本不能高于經濟效益的增長。
預算下達執行后，一般不作調整。但當科研生產計劃有調整或者市場變化較大，且對年度經營目標有較大影響時，需進行預算調整。我所的預算調整由預算管理辦公室會同科研生產管理部門編制具體的預算調整方案，方案包括調整的項目、調整的原因、調整的必要性及調整的指標等。預算調整方案經預算委員會審查、所辦公會審定和所長審簽后，報集團公司審批。
三、預算執行是預算管理的核心
1、計算機系統控制是預算執行的有效手段
預算管理重在執行，而執行的最有效手段是采用計算機系統實行事前控制。
1998年起，我所陸續投資開發了多套預算管理軟件，對預算管理實行計算機自動控制。全所所有收支均納入預算管理系統進行事前控制。這是嚴格執行經費預算的有效手段，保證了經費預算不得超支。同時財務處監督各部門不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準；嚴格按照預算規定的用途使用資金。
2、建立預警系統
各預算項目支出達到85%時，計算機系統就自動報警提示，財務處及時通知相關部門作好預測分析。建立預警系統的目的是提前發現問題，以便解決問題和提高管理水平。
3、重點項目的控制
我所預算控制的重點是人工成本、材料費、動燃費，以及職工關注的業務招待費和差旅費。對人工成本，將指標分解下達到人力資源部，根據人工成本增長低于收入和收益增長的原則，按《經營目標管理辦法》考核各部門的績效工資。對材料費和動燃費，將控制指標——材料費（動燃費）相對增減率下達到業務主管部門，并將其結果納入其績效工資考核。對職工關注的業務招待費和差旅費擬制管理細則，并督促各部門精細管理。各部門業務招待費的使用情況每年還向職代會報告。
4、加強第二層次的預算審核
對預算中未明確的內容或金額，在使用時需重新向所長申請立項，經同意后由財務處會同監審室對項目內容和金額進行重新審核并報所長審批后才能實施。
5、加強現金流的管理
物資采購、在建工程（包括基建技改）等實行年度資金計劃管理。計劃包括貨幣資金、商業及銀行承兌匯票以及應付款等指標，然后按進度和月份實施。同時加強應收賬款的管理和催收，將銷售回籠率指標下達到市場營銷部和財務處，并納入績效工資考核。
6、加強基建技改項目的預算管理
基建技改項目根據國家機關批準的計劃，結合實際情況，進一步論證大型設備、大項支出的必要性，每年編制年度預算并經所辦公會審定后實施。
四、預測和分析是提高預算編制準確率的基礎
事前預測和事后分析的目的是為了查找差距、提前預警或發現問題，并對發現的問題提出處理意見或建議。以提升管理水平和預算編制準確率。
我所的預測實行滾動預計分析，每月向所長報送。預測內容包括收入（市場）、支出、結余及現金流量情況等，并與年度經營目標比較分析。收入根據合同簽訂情況、市場預計情況、生產計劃和生產進度等進行預測；支出根據以收定支原則，按生產量、結合編制的預算等進行預測；現金流量根據銷售回籠計劃、經費撥款計劃、物資采購和在建工程資金使用計劃、人工成本支出計劃等進行預測。
我所的預算分析包括月報、季報和年報，并擬制了較規范的分析報告模版。月報于每月3日前向所長報送，內容包括各項收支的完成情況、存在的差距和原因，是否有異常現象等，側重于日常的監控。季報和年報是向所長和集團公司報送，季報內容包括預算指標的分解落實情況、業務預算的開展情況、預算指標完成情況、全年預計完成情況等。年報內容包括全年預算指標完成情況、管理中存在的問題及建議，以及下年工作計劃等，重點在于總結經驗，查找差距，進一步改進工作。
我所還建立了預算例會報告制度。每季度向預算管理委員會報告預算執行情況。
五、預算監督對預算管理具有促進作用
我所的預算監督包括財務監督、互相監督和審計監督。財務監督指財務處對預算執行情況的監督；互相監督指主體室不同崗位之間、上下工序部門之間對成本控制的監督；審計監督指監察審計室對預算編制、預算執行、預算調整和決算等預算管理全過程的審計監督。
預算監督的形式包括定期和不定期監督、常規監督和重點監督。
六、預算考核是預算管理的重要環節
預算考核是預算管理中承上啟下的重要環節。每年末，由財務處和監察審計室組織對預算管理進行量化考核，考核結果直接與各部門的績效工資掛鉤。
1、納入《經營目標管理辦法》考核的指標包括收入、收益、主營產品收入增長率、銷售回籠率、收入材料成本率、動燃費相對增減率和材料費相對增減率等。
2、納入《經濟運行管理獎懲辦法》考核的內容包括預算管理、成本控制和經濟運行分析。具體包括：
（1）預算管理的考核內容
預算管理主要考核預算管理情況和單項經費預算的使用情況。
預算管理情況的考核包括預算編制和執行情況。預算編制情況包括編制的準確性、及時性、完整性和領導重視程度；預算執行情況包括是否嚴格執行、對問題的解決程度、指標分解落實和預算調整等。
單項經費預算使用情況的考核包括材料費、外協費、差旅費、業務招待費。各費用均按節余或超支額的一定比例進行獎懲。
（2）成本控制的考核內容
成本控制的考核內容是指未納入《經營目標管理辦法》和專項目標考核的成本控制指標，包括所級指標（投入產出率、人工成本率和收入管理費用率）和部門級指標（成品篩選合格率、園片測試完成率、園片合格率、檢驗差錯率和各工序合格率等）。獎懲金額根據各部門成本控制指標直接與部門績效工資掛鉤。
（3）經濟運行分析和信息傳遞的考核內容
經濟運行分析和信息傳遞的考核內容是指經濟運行信息傳遞過程中所涉及的各類報告和報表。報告的考核內容包括實用性、準確性、實效性、客觀性和上報方式；報表的考核內容包括實效性、準確率和上報方式。
參考文獻：
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[4]只建克,張立民,翟云萱.科研院所基于戰略導向的全面預算系統初探[J].財會月刊.2009.
（一）構建財務指標分析監控體系公司財務部充分發揮指導和監督作用，就資金、成本、稅費、銷售、往來、薪酬等建立了12項財務指標監控臺賬，分別為：現金日調度監控以及稅負、工資、保險、修理費、單位生產成本、單位銷售成本、售價、毛利率、庫存量、應收款項、工程投入的月調度監控?，F金日調度監控是由出納人員每天在下班前對集團公司所屬各子分公司的現金庫存狀況進行財務系統查詢調度，按照《現金管理制度》規定的現金庫存限額監控各單位的庫存現金，對超限單位進行電話預警，以確保資金安全，同時督促各子分公司的經營業務及時入賬，保證財務信息的完整和準確。月調度監控指標是由專業分管會計人員于每月10日前針對集團公司所屬各子分公司的財務信息所進行的調度分析，不僅要對各單位分月度的各項指標進行列示，還要通過設置生成分析圖表，展現各項指標的實際運行走勢，從而判斷財務信息的準確性與真實性。通過分析數據及時發現問題，查找原因，落實責任人。月調度監控指標分析如下：
1.稅負指標的月調度監控是在分析集團公司所屬各納稅主體單位稅負合理與否的基礎上，準確核算應納稅額。針對異常情況查找原因，并及時指導糾正。
2.修理費指標的月調度監控是分別對各子分公司的修理費進行雙重對標分析：一方面是本單位的月度間對標分析，另一方面是各單位之間的縱向對標分析。同時結合實際情況，深入剖析原因，指導并督促各單位加強經營管理。同時，通過對工資、保險、單位生產成本的月度監控，督促各單位嚴格執行公司的有關管理制度，為公司財務信息的有效、準確、真實提供保障。
3.對單位銷售成本、售價、毛利率指標的月調度監控，旨在對其指標不合規的單位進行重點分析和關注，以進一步規范其會計核算。
4.庫存量指標的月調度監控是在分析各單位庫存占用結構的基礎上，挖潛各單位庫存不良占用的原因，并結合售價指標的分析及時與各單位溝通銷售策略與庫存結構的調整。
5.對應收款項指標的月調度監控，旨在及時預警債權結算期加長的情形及物流債權流動速度緩慢對資金周轉的影響，并結合開展內部三角債清理、應收款項清收考核等工作，為公司資金安全運行提供有效的管理信息。
6.通過工程投入指標的月調度監控，對集團公司所屬子分公司的工程建設進度、概預算執行情況以及企劃部門工程項目的批復執行情況進行監督，對比分析各單位計劃外工程列支的原因，杜絕計劃外工程掛賬，及時通知監控對象更正賬務處理，做實財務核算，真實反映經營成果。
關鍵詞：新醫改；公立醫院；財務分析
1加強財務分析工作的必要性
公立醫院是我國醫療衛生服務體系的主體，是醫藥衛生體制改革的主力軍，公立醫院綜合改革的成效對我國醫改的推進意義重大。隨著《國務院辦公廳關于城市公立醫院綜合改革試點的指導意見》（〔2015〕38號）和《關于全面推開公立醫院綜合改革工作的通知》（國衛體改發〔2017〕22號）文件的及實施，公立醫院已經全面推行了公立醫院綜合改革。改革中的一些內容，包括破除公立醫院以藥補醫機制，推進醫藥分開，取消藥品加成（中藥飲片除外），建立科學補償機制；嚴格控制醫療成本，要求城市公立醫院百元醫療收入（不含藥品收入）中消耗的衛生材料降到20元以下，對醫院的經濟運營將產生較大影響。促使醫院管理者必須增強經營管理意識，關注醫院的經濟運行情況。而醫院的經濟運行情況，隱藏在大量復雜的各種財務及統計數據中，需要財務人員對其進行處理分析，將其翻譯成易于醫院管理者理解的信息，從而展現醫院經濟運行狀況。因此，在新醫改背景下，財務分析工作對醫院經濟管理的作用顯得愈加重要。醫院財務分析,是指以財務報表和其他資料為依據和起點,采用專門方法,系統分析評價醫院過去、現在的財務狀況、經營成果,判斷醫療服務可能遇到的風險以及資產運用的安全程度和效益水平,以指導醫院的醫療活動、為醫療服務決策和經濟行為控制提供可靠依據[1]。財務分析工作是醫院財務管理的方法和手段，其目的是為醫院經營管理者提供決策支持。通過財務分析可以了解醫院的過去、現在的經營情況,可以洞察醫療服務的潛在風險以及資產運營的安全性和有效性，揭示財務管理的潛在問題并總結管理經驗，它有助于提升醫院內部精細化管理水平,提高醫院經濟資源使用效率,改善醫院財務狀況，為醫院的醫療、科研等工作提供財力支持，增強醫院的綜合實力，促進醫院改革和發展，也有助于進一步建立和完善現代醫院管理制度。
2醫院開展財務分析工作面臨的問題
2.1財務分析工作流于形式，不能服務于管理決策。目前醫院的財務工作執行《醫院財務制度》（財社〔2010〕306號）。制度對財務報告與分析工作進行了明確約定。制度其中提到，醫院的財務報告包括財務情況說明書，需要說明醫院的業務開展情況、預算執行情況、財務收支狀況、成本控制情況、負債管理情況、資產變動及利用情況、基本建設情況、績效考評情況、對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。這項規定即指出了，醫院的財務分析工作應至少從這些方面進行分析。同時，制度指出醫院應當按月度、季度、年度向主管部門（或舉辦單位）和財政部門報送財務報告。實際工作中，醫院所做的財務分析僅按照制度，滿足了形式上的要求，但沒有結合醫院內部實際業務及業務特點、醫院外部環境進行多維度的系統分析。分析結果僅作為財務工作資料留存，或者按要求提交上級主管部門和財政部門，滿足各種檢查需要。分析結果并未提交至醫院管理層，不能服務于醫院的管理決策，無法促進醫院經濟資源發揮最大效益。正因為這樣的問題存在，導致財務分析工作，不能立足于管理需求，進行深入開展。2.2財務分析局限于醫院總體財務數據的整體分析，不能根據事項特征區別分析。醫院財務分析往往只針對財務報表數據對醫院經濟運行情況進行整體分析，而缺少針對某一經濟指標或某一業務事項進行專項分析。例如，醫院的大型醫療設備凈收益率分析、科室成本效益分析等。通過專項分析，有助于發現工作得失，有利于及時調整醫院經營策略、戰略規劃。在財務分析中，只有將綜合分析與專項分析相結合、局部分析與整體分析相結合，才能發現問題，提實現財務分析的價值，促進醫院更好地發展[2]。2.3財務分析的內容浮于表面，難以實現業財融合的深入分析。醫院的財務管理不能脫離醫院的業務實際，而醫院開展醫療服務工作是其核心業務，因此財務分析的內容必須與醫療業務深度融合，探索業財融合的財務分析模式。從事財務分析工作的人員均是非醫療專業人員，缺乏醫療業務知識，無法將財務信息與業務情況進行有機整合。這使得財務分析的內容，難以實現業財融合，不能分析出有價值的信息，不能對醫院的業務工作有指導價值。2.4由于公立醫院的國有公益性屬性，管理層容易忽視醫院的經營效率。公立醫院具有兩方面的屬性。一方面，公立醫院是指由各級政府或者國有企事業單位利用國有資產舉辦的非營利性質的具備一定服務規模和能力的醫院[3]。國家負責公立醫院的舉辦，也擁有公立醫院的資產，而國家沒有對醫院的國有資產保值增值設定考核指標。這使得醫院管理層不重視資產的運營效率。另一方面，公立醫院是向人民群眾提供醫療服務的公益性機構，公立醫院不能以創收為目的。這使得醫院管理層忽視醫院的經濟運行效率。2.5財務分析涉及數據多、范圍廣，數據的準確性、及時性不能保證。醫院財務分析的價值取決于基礎數據的準確性、及時性。而這些數據并不是集中于財務部門，是分散在醫院的不同部門。某些情況下，各部門對相同的指標有不同的計算口徑，導致數據統計標準不一致，影響其準確性。同時，醫院各部門掌握的數據，不能有效的互聯互通，存在嚴重的信息孤島現象，若部門間不能有效的協同配合，使得財務分析工作時不能收集到全面準確的經濟數據信息，在這樣的工作條件下導致財務分析報告滯后，使得分析結果不能及時、準確、真實反映醫院經濟運行實質，不能滿足管理層的需要。2.6缺少具備綜合能力的財務人員，開展財務分析工作。一項工作的有效開展，離不開具備專業勝任能力的業務人員。醫院財務分析工作，是一項專業性、綜合性的工作，要做好醫院財務分析，離不開具備綜合能力的財務人員。一方面從事財務分析的人員必須了解各項經濟數據背后的業務實質、掌握各項財務指標的涵義、熟悉各項經濟管理制度、關注各種外部環境對醫院經濟運行的影響、具備扎實的財務專業基礎。另一方面從事財務分析的人員，必須掌握醫療衛生經濟管理常識，了解部分醫療專業知識，使得財務分析與醫療業務相融合。而現實工作中，非常缺乏具備以上綜合能力的財務人員，不利于財務分析工作的深入開展。
3完善財務分析工作的實施建議
3.1建立制度，健全機制
醫院財務分析工作所需數據涉及部門眾多，即便在財務部門內部也涉及多個崗位。為了保障財務分析工作高效有序開展，應當健全財務分析報告制度，通過制度規定財務分析工作的執行部門及崗位、工作頻次、工作內容、工作流程、工作質量、持續改進方式及工作開展機制。通過建立健全制度機制，將各相關部門聯系起來，實現跨部門協同配合，為財務分析工作提供了保障基礎。
3.2提高醫院信息化管理水平
財務分析工作離不開醫院各項經濟及統計數據。而這些數據的高效處理、及時呈現離不開技術成熟的信息化軟件。因此，醫院應利用信息化軟件采集各種數據，對于信息系統較多樣的醫院應建立統一的數據平臺，將醫院分析工作所需的各類經濟數據及指標全面納入信息平臺數據庫中，統籌規劃各數據庫來源、明確其含義、統一其計算口徑。數據分析工作，統一由系統實現，通過信息化技術提取數據、加工處理，呈現分析結果，從源頭解決由于主觀理解偏差或客觀錯誤造成的數據分析不準確性，從而形成有價值的財務分析結果。
3.3借助財務分析軟件，深挖數據實質
隨著醫院信息化程度的提升，醫院所能采集的各種數據極大豐富。要提升財務分析的精細化水平，挖掘業務分析深度，擴展財務分析寬度，應當充分利用醫院信息化軟件獲取的各種數據。而用傳統的方式，靠人工進行數據處理，已不利于財務分析工作高效及時開展。財務人員應結合分析需求，借助財務分析軟件，將分析指標設置入軟件中，及時更新基礎數據，通過軟件提高工作效率、提升工作價值，從而為財務人員留出時間去完善分析體系。
1管理會計概述
管理會計是從傳統會計體系中分離出來的一門邊緣學科，吸收了經濟學、管理學、會計學、統計學等內容，與傳統的財務會計相宜德彰。管理會計涵蓋成本管理、預算管理、績效管理、價值管理等內容，包括決策分析、預算編制、成本分析以及責任會計的推行等，目前快運公司進行的運輸總支出預算、月度經濟活動分析、收入和成本考核等都屬于管理會計范疇。
2管理會計在物流財務管理中的應用
2.1 利用邊際成本，合理組織生產，使公司效益最大化邊際成本法是管理會計的一種方法。
2.1.1 引入固定成本的概念。固定成本就是不隨工作量的變動而變化的成本，即每月無論運量多少都固定發生、保持不變的成本和費用。以中鐵快運的行李車為例，行李車的掛運費也可以算做是固定成本；還有行李員的工資等人工費用，并不隨發送件數的增減而變化，因此也算作固定成本。
2.1.2 計劃體制下的快運產品運價體系。在競爭激烈的物流市場上，只有靠優質的服務、優惠的價格才能爭取更多的客戶，在各個物流企業服務質量相差不多的情況下，價格必然成為競爭的焦點。因此計劃體制下的固定價格和市場的自由價格是一對矛盾體，也是擺在所有鐵路管理者面前的一道難題。
2.1.3 從管理會計角度出發，充分利用鐵路資源，使邊際利潤最大化。通過筆者日常了解，局管內的行李車大部份倉位都處于閑置狀態，有的行李車只裝幾件貨物，甚至有的常年全程空車跑，直通列車也不是趟趟滿載。那么我們就可以下浮運價，以稍低（接近或低于公路運輸）的價格開拓市場，增加快運公司的營業收入，彌補固定成本支出，這樣可以增加邊際利潤，從而擴大了市場份額，使公司的利潤最大化。
2.1.4 采用下浮運價方式，應有一系列的管理制度作為保障。筆者認為，上述采取下浮運價的方式，只適用于局管內冷線車或經濟欠發達地區，不適用于全部行李車；運價下浮可在個別地區或個別行李車先做試點，總結經驗和做法，然后在大面積推廣，防止給行包整體運價造成沖擊。
2.2 進行經濟活動分析（1）財務部重點分析分公司總體經濟運行情況，預算執行情況，主要包括成本預算執行情況，投資計劃執行情況，資金預算執行情況，增收情況及成本控制效果和其他事項等。（2）運輸部重點分析包括鐵路運輸收入（普包運費、保價）、運單收入完成情況以及影響因素和解決方案，運力資源配置及利用情況，發送量指標完成情況，公路干支線開行情況及各線路利用情況，配送業務、公路運輸外包情況，各種事故理賠情況（含保價和未保價），行李車保潔情況，添乘情況和其他事項等。（3）快運專列部重點分析行包專列運費收入完成情況及與計劃差異情況，分析影響因素及解決辦法及建議；行包專列車輛運行情況，包括加（減）掛車輛影響情況分析和其他事項等。（4）車輛設備部重點分析各類車輛包括行李車段修計劃執行情況；汽車、裝卸機具、機器設備修理費情況、運用效率情況、配屬、封存情況；工程進展情況，包裝材料的采購及領用情況和其他事項等。（5）人力資源部重點分析人力成本，包括工資、工資附加費、外購勞務、勞務輸入等成本費用支出情況（含裝卸業務），分析公司職工人數、構成及變化情況和其他事項等。（6）市場營銷部重點分析市場運行情況，各類客戶構成變化以及對分公司收入貢獻情況，各類運輸運價水平分析，“5100”礦泉水配餐、送貨情況，營銷費用使用情況和其他事項等。（7）生產調度（統計）部重點分析貨車使用效率、行李車摘掛情況，根據調度命令臨時開行公路干支線情況，分公司調度命令的及執行情況等。（8）綜合部重點分析辦公費、業務招待費、低值易耗品的成本支出情況。（9）收入室重點分析月結客戶及大客戶欠款的發生、簽認、追繳情況，堵漏保收情況等等。（10）安全監督部重點分析大型安檢儀、各種安檢設備的使用維修情況，勞保用品、防暑降溫費的采購情況及成本支出情況。（11）信息部重點分析信息設備運用維護、電話費、電報費、網絡系統的維護情況及成本支出情況。（12）客服中心重點分析路風監察、服務質量、客戶滿意率情況等。
3推行管理會計，完善企業管理
現代管理會計是會計職能變化引出的。其主要職能已由信息支持向管理決策轉移，財務部門被賦予決策建議權，而且對工作結果負有不可推托的責任。相應地，財會人員由管理系統中的專業信息支持人員轉變為決策者與合作伙伴，新的職責與角色要求財會人員更多地了解企業各個方面，如運輸生產流程、市場營銷、競爭對手以及供應鏈等，以制定正確的戰略計劃，為內部顧客提供有關他們應該做什么及將會怎樣的服務，而不能只反映是什么或過去怎樣。工作精力將更少地用于信息報告，更多地用于計劃與分析，并且將更加廣泛地參與企業的各項生產經營活動，在管理決策中發揮越來越大的作用。
參考文獻
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