引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)顯示，目前全國“危倉老庫”倉容共計(jì)1794億斤，其中：需大修倉容1204億斤，達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)倉容約590億斤，主產(chǎn)區(qū)糧食收儲(chǔ)倉容不足的矛盾日漸突出。為緩解地方糧食收儲(chǔ)倉容不足的壓力，避免出現(xiàn)農(nóng)民“賣糧難”的現(xiàn)象，中央財(cái)政部門加大了對地方“危倉老庫”維修改造的扶持力度。針對中央財(cái)政資金的使用情況能夠更有效的維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家和地方財(cái)產(chǎn)不受損害，確保按期完成維修改造任務(wù)，需要假設(shè)對其進(jìn)行糧食庫點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)審計(jì)檢查。

在進(jìn)行糧食庫點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)前首先應(yīng)該明確此假設(shè)審計(jì)的目的，這是做好專項(xiàng)糧庫審計(jì)工作的先決條件，即：全面了解和掌握被審計(jì)單位糧食倉庫維修資金項(xiàng)目開展情況，糧食倉庫維修補(bǔ)助資金到位、撥付情況，使用情況及使用效果；確保中央財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效的使用，達(dá)到資源的優(yōu)化配置。明確了具體的審計(jì)目的之后，我們將以此目的為指導(dǎo)思想，從兩方面對被審計(jì)糧庫進(jìn)行檢查：一是項(xiàng)目進(jìn)展情況；二是資金使用情況。其中，項(xiàng)目進(jìn)展情況的審計(jì)檢查主要分為四個(gè)部分：第一，是否按計(jì)劃如期實(shí)施維修改造；第二，“危倉老庫”維修改造實(shí)施效果如何；第三，對維修改造后的糧庫是否正常使用進(jìn)行核查；第四，對工程項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制等四大管理機(jī)制進(jìn)行核查。對資金使用情況的專項(xiàng)審計(jì)檢查主要從三個(gè)方面進(jìn)行：首先，資金的到位撥付情況；其次，資金的管理情況；最后，資金的具體使用情況。

下面對糧食庫點(diǎn)的專項(xiàng)審計(jì)虛擬檢查將從以項(xiàng)目為載體的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和以資金為載體的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查這兩種不同類型的審計(jì)對象展開探討。

一、項(xiàng)目進(jìn)展方面

從項(xiàng)目進(jìn)展的角度擬描述糧庫專項(xiàng)審計(jì)的具體流程時(shí)，首先要檢查目標(biāo)糧庫維修改造是否按照批復(fù)的范圍實(shí)施。如果批復(fù)文件注明為維修，則不能對糧庫進(jìn)行翻建、新建；如果批復(fù)文件要求新建2萬噸的糧庫，就要以倉容為2萬噸的糧庫為準(zhǔn)不能擅自修改批復(fù)內(nèi)容。與此同時(shí)，在實(shí)際檢查過程中如果發(fā)現(xiàn)糧庫有自己維修新建的倉房，則視為企業(yè)糧庫自己的行為，不得與批復(fù)的內(nèi)容相混淆，這點(diǎn)在資金管理方面會(huì)詳細(xì)探討。

通過上述內(nèi)容明確相關(guān)批復(fù)范圍后，要按照工程的相關(guān)流程檢查被審計(jì)單位項(xiàng)目建設(shè)是否違規(guī)，具體如圖1。

所列工程流程圖均為不可少的步驟，對于本假設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程中還有幾個(gè)需要注意的地方。

第一，時(shí)間合規(guī)性。是否存在相關(guān)文件未辦齊全的情況下，開始施工的現(xiàn)象。例如施工許可證未辦妥，就開始強(qiáng)制施工；施工時(shí)間早于施工合同簽訂時(shí)間；施工期大大超過施工合同所簽訂的時(shí)間；各種文件及流程存在后期作假補(bǔ)齊的情況。

第二，招投標(biāo)的合規(guī)性。由于是財(cái)政審計(jì)，所以在招投標(biāo)這塊很容易出現(xiàn)違規(guī)行為，這里需要關(guān)注的是招投標(biāo)是否按照招標(biāo)管理辦法進(jìn)行、是否有三家以上單位進(jìn)行投標(biāo)、投標(biāo)文件及報(bào)價(jià)是否合規(guī)、評(píng)分是否合理等都是關(guān)注的重點(diǎn)。

第三，工程造價(jià)問題。是否聘請具有相關(guān)資質(zhì)的公司來編制，這里要重點(diǎn)關(guān)注的是很多地方財(cái)政局委托當(dāng)?shù)氐呢?cái)政評(píng)審中心編制，但是評(píng)審中心對于這種項(xiàng)目不具備相關(guān)編制資質(zhì)，所以此處很容易出現(xiàn)舞弊的情況。

具體到地方，不僅要遵守一般審計(jì)流程還要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況。例如在一些位置比較靠北的地方，施工期較短，很可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)無法竣工，這里可以結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)考慮延長其竣工期限但要有相關(guān)的補(bǔ)充合同。可能有一些單位在施工期中增加合同造價(jià)，這里不但需要索要補(bǔ)充協(xié)議，還要考慮其合理性。對于未完工的單位，要全面分析其原因，找出其不合理的地方；對于已經(jīng)完工的單位要看是否驗(yàn)收，驗(yàn)收是否由勘探單位質(zhì)量檢查、監(jiān)理單位驗(yàn)收、設(shè)計(jì)單位驗(yàn)收。具體到糧倉，驗(yàn)檢查其是否存在未驗(yàn)收就開始收糧，收糧后是否存在不進(jìn)行試壓倉，或者進(jìn)行試壓倉但時(shí)間沒有達(dá)到規(guī)定三個(gè)月，是否有針對糧倉的特殊性安置照明通風(fēng)設(shè)備，是否有安置合規(guī)的糧情檢溫和監(jiān)測系統(tǒng)以及糧倉噸數(shù)及倉庫個(gè)數(shù)是否合規(guī)，是否與批復(fù)的相符等。

到實(shí)際檢查時(shí)，最好一個(gè)檢查組配備一名工程專業(yè)人員，這樣就可以在施工現(xiàn)場檢查糧倉是否達(dá)到的上不漏雨，下能防鼠；能否保溫防水；是否適用先進(jìn)的倉儲(chǔ)作業(yè)設(shè)備；是否能夠保證長期儲(chǔ)糧安全；在檢查老倉資料時(shí)，是否有必要檢查翻建和新建的倉房等。

二、資金使用情況

根據(jù)檢查目的來看，工程方面主要是檢查糧庫新建、翻建以及維修的實(shí)施效果能否實(shí)際解決農(nóng)民的糧食儲(chǔ)存難的問題。資金方面則是檢查“錢是否花在刀刃上”。

具體檢查思路是根據(jù)資金的具體流向，進(jìn)行正向和逆向的檢查。具體檢查方法是跟隨著資金流動(dòng)的路徑和方向進(jìn)行深查，直到追查到真實(shí)的外部證據(jù)為止。在檢查過程中首先從資金的正向撥付來看，檢查資金是否按期從省財(cái)政局直接撥付到縣財(cái)政局。如果資金已經(jīng)到賬，那么從縣財(cái)政局開始就要追蹤每一筆款項(xiàng)的撥付時(shí)間及去向。通常情況下，縣財(cái)政局把收到撥付的錢統(tǒng)一放到國庫支付中心一個(gè)大的賬戶里，由于賬戶內(nèi)存有來自各方面的資金所以無法轉(zhuǎn)卻查到具體用于糧庫建設(shè)的資金，只能粗略的了解本次資金撥付是直接撥付到糧庫，還是撥付到糧食局后再由糧食局撥付到糧庫，最后交給施工單位。所檢查到可能存在的資金撥付情況具體走向如下：

首先，在檢查資金是否有滯留和挪用時(shí)就要看資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間及去向。檢查的方法主要是通過檢查相關(guān)銀行對賬單，各單位部門的明細(xì)賬，撥付款申請及撥付單；檢查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證后附發(fā)票是否合規(guī)、齊全；檢查發(fā)票及銀行回單，查看撥付款時(shí)間是否及時(shí)；檢查有無可疑收款單位或個(gè)人等。在此資金流向過程中，主要圍繞的檢查方向就是時(shí)間和去向這兩個(gè)重中之重。在檢查過程中牢牢把握這兩個(gè)大方向，就會(huì)減少出現(xiàn)紕漏的可能性，從而提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

其次，從施工方或其他需要收款的單位來看，主要查看的事項(xiàng)為：是否有合規(guī)合理付款申請。這就要結(jié)合施工合同里約定的付款方式，同時(shí)還要有形象進(jìn)度表，在得到監(jiān)理方、糧庫、糧食局及財(cái)政局四方共同簽字認(rèn)可后，才可以把錢撥付給施工方，四方缺一不可。這個(gè)環(huán)節(jié)要特別注意的是：此專項(xiàng)資金是施工方申請后由財(cái)政局撥付下來經(jīng)過相關(guān)單位后直接支付給施工企業(yè)（是由財(cái)政局直接支付，在糧食局和或糧庫只是過賬，掛往來，所以不應(yīng)該有錢的滯留），還是財(cái)政局直接一次分一筆或幾筆下?lián)艿郊Z庫，然后資金的使用由糧庫自己掌握。這兩種情況雖然都有申請及相關(guān)單位的確認(rèn)，但是資金把控的主動(dòng)方確并不相同，需要分別對待。在檢查形象進(jìn)度付款時(shí)，要特別注意是否真的達(dá)到了同程度的進(jìn)度，付款時(shí)間、次數(shù)是否合規(guī)合理，付款是否及時(shí)，付款次數(shù)和金額與申請的是否相匹配。

第2篇

一、對村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，我縣審計(jì)部門沒有開展過此項(xiàng)審計(jì)工作。但從2013年開始，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展過此項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)面達(dá)60%左右。

二、對村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我縣沒有制定具體辦法，主要是按2013年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財(cái)政局、審計(jì)局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)《關(guān)于推動(dòng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化規(guī)范化制度化的意見》（吉農(nóng)字〔2013〕21號(hào)）執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作，要求對村組集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)面要達(dá)到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟(jì)組織干部的任期和離任審計(jì)。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實(shí)施。

三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔2005〕76號(hào)文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作方案》要求進(jìn)行。具體內(nèi)容有三點(diǎn)：1、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；2、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況；3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

四、我縣的村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。

五、我縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的主要問題有：1、部分村工程建設(shè)支出（如修橋、路等），沒有開具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍；2、稅改之前年度墊付稅費(fèi)現(xiàn)象比較普遍；3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過審計(jì)，對村干部履責(zé)情況和加管財(cái)務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。

六、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在主要困難和問題：

一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門的審計(jì)人員中專業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

二是審計(jì)部門人員編少，力量不足，難以安排對村干部的經(jīng)責(zé)審計(jì)。

第3篇

一是支出手續(xù)不合規(guī)。白條報(bào)銷、費(fèi)用支出無附件、無領(lǐng)導(dǎo)簽批報(bào)銷問題時(shí)有發(fā)生。如某村級(jí)企業(yè)2011年某月借支村委會(huì)16550元，支出憑證沒有附件，以支出憑證代替借據(jù)；支出購柴油款及個(gè)人借款利息13330元，無領(lǐng)導(dǎo)簽批手續(xù)。

二是貨幣性資金管理不規(guī)范。銀行存款多頭開戶、公款私存，資金管理中存在較大風(fēng)險(xiǎn)。截止審計(jì)之日，某村開發(fā)有限公司在縣境內(nèi)開設(shè)銀行賬戶4個(gè)，且多數(shù)仍將公司款項(xiàng)以出納個(gè)人名義存放。

三是賬實(shí)不符、賬賬不符現(xiàn)象存在。賬目混亂，鉤稽關(guān)系不清。記賬憑證中的銀行存款發(fā)生數(shù)與實(shí)際發(fā)生銀行存款不符，記賬憑證的借方與貸方發(fā)生額不符，記賬憑證記載的金額與原始憑證反映的金額不符。

四是村“兩委”在下屬公司設(shè)“小金庫”。村集體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)處置收入記入下屬公司賬內(nèi)核算，不納入村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)賬；村“兩委”部分不合理、不合法支出轉(zhuǎn)移到下屬公司列支，逃避監(jiān)督。

為規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)收支行為，促進(jìn)村干部遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，維護(hù)群眾利益，建議從以下方面加強(qiáng)管理：

一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)村級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在財(cái)務(wù)管理上嚴(yán)格“政企分開”，不得將村集體財(cái)務(wù)與村級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)混為一團(tuán)。瀝清企業(yè)會(huì)計(jì)、出納職責(zé)，對村級(jí)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)經(jīng)法規(guī)政策水平和賬務(wù)處理能力。定期組織對村集體企業(yè)貨幣性資金、資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和對賬，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。

二是強(qiáng)化村干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府、農(nóng)經(jīng)站所，要加強(qiáng)對村干部的法律政策教育，增強(qiáng)村干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)和廉潔自律意識(shí)，依法依規(guī)理財(cái)用錢，不得利用職權(quán)干預(yù)村級(jí)企業(yè)經(jīng)營管理。村民理財(cái)小組要充分發(fā)揮作用，加強(qiáng)對村級(jí)財(cái)務(wù)的審核把關(guān)，確保各項(xiàng)支出符合標(biāo)準(zhǔn)，符合程序，杜絕隨意向村級(jí)企業(yè)轉(zhuǎn)移收入和轉(zhuǎn)嫁支出。

第4篇

論文摘要:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要基礎(chǔ)。開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)是對農(nóng)村集體資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施行政監(jiān)督的重要舉措，有利于規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，保障集體資產(chǎn)安全;有利于維護(hù)廣大農(nóng)民群眾的物質(zhì)權(quán)益和民主權(quán)利，加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作;有利于構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展與穩(wěn)定。

一、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村，現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬元，其中貨幣資金29804.92萬元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個(gè)，其中年收入超過100萬元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”，與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公，業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施，農(nóng)村審計(jì)步入了法制化，縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算，經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來，在縣委、縣府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì)，取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位，審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬元，查出違紀(jì)違規(guī)案件69件，查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元，向司法機(jī)關(guān)移送案件18件，受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條，大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善，農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過落實(shí)政策，實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件，明確農(nóng)村審計(jì)工作要求，健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格審計(jì)人員，并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù)，歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策，進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作，完善了村務(wù)公開制度。對審計(jì)出來的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開，接受社會(huì)和群眾監(jiān)督，提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過規(guī)范操作，提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上，具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量，在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度，審計(jì)組長必須對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度，審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄，是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)，在對審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上，按國家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計(jì)，強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”，縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要，分別開展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過以上各項(xiàng)審計(jì)，對被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí)，對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了對村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件，促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案，建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查，依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí)，發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍，并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮，受縣紀(jì)委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉，開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)，有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、對策建議

1.開展審計(jì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，新農(nóng)村建設(shè)如火如荼，原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此，要加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要，適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn)，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等，做到依法審計(jì)，廉潔公正，進(jìn)一步提高對農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書，做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)力量薄弱的實(shí)際，縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定，充分利用優(yōu)勢，加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對一些重大的審計(jì)項(xiàng)目，或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，還可以通過有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，溝通信息，座談?dòng)懻摚懦呻y問題，促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外，要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，宣傳審計(jì)工作的重要性，傾聽他們對審計(jì)工作的要求和建議，使他們支持和重視審計(jì)工作，將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程，確保審計(jì)工作有專職人員，有組織領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問題，有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際，制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南，并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊》，使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南，同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度，從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手，在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范，使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

第5篇

針對一些地方村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作仍較薄弱，有的地方審計(jì)監(jiān)督缺失等問題，農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部、民政部、審計(jì)署聯(lián)合發(fā)文，要求進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作。

在完善村級(jí)財(cái)務(wù)民主監(jiān)督機(jī)制上，四部門要求落實(shí)村級(jí)民主理財(cái)，保證農(nóng)民群眾對集體財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。民主理財(cái)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量按月或按季定期召開民主理財(cái)會(huì)議，開展民主理財(cái)活動(dòng)，對重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)要隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)理財(cái)。完善村級(jí)財(cái)務(wù)公開，村級(jí)組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收支、各項(xiàng)資產(chǎn)資源以及債權(quán)債務(wù)和收益分配等內(nèi)容要全面公開；土地征用補(bǔ)償費(fèi)、直接補(bǔ)貼給農(nóng)民的“四補(bǔ)貼”資金等要逐項(xiàng)逐筆公開；“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、農(nóng)業(yè)小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助等撥付到村使用的財(cái)政資金要全程公開。規(guī)范村級(jí)民主評(píng)議，與村級(jí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作人員，包括財(cái)務(wù)主管、村會(huì)計(jì)、民主理財(cái)負(fù)責(zé)人等，都應(yīng)當(dāng)接受集體成員會(huì)議或成員代表會(huì)議對其履職情況的民主評(píng)議。民主評(píng)議由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一組織，村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)主持，每年至少一次。

在加強(qiáng)對農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督問題上，四部門要求從加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作、加大對審計(jì)查出問題的處理力度和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)三方面加以重視。在加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作上，要求縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村集體資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)部門負(fù)責(zé)對農(nóng)村集體財(cái)務(wù)、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，縣級(jí)要內(nèi)設(shè)專門的審計(jì)科室，開展對村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、集體資產(chǎn)和資源、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村級(jí)債權(quán)債務(wù)等專項(xiàng)審計(jì)，對集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)和涉農(nóng)財(cái)政資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。加大對審計(jì)查出問題的處理力度，農(nóng)業(yè)部門要聯(lián)合監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等部門研究建立審計(jì)查處事項(xiàng)的問題移交、定期通報(bào)和責(zé)任追究制度，審計(jì)結(jié)論一經(jīng)核實(shí)要立即移交，確保審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)、資質(zhì)認(rèn)定、招錄和解聘工作，由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一作出規(guī)定并組織實(shí)施，審計(jì)證由各省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門統(tǒng)一核發(fā)。

四部門還要求，穩(wěn)定和加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。村級(jí)財(cái)會(huì)人員應(yīng)享有穩(wěn)定的補(bǔ)貼和待遇保障，各地可參照享受財(cái)政補(bǔ)貼的村干部標(biāo)準(zhǔn)確定。切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的管理，建立健全登記備案、培訓(xùn)考核和持證上崗制度。

（本刊編輯部根據(jù)《農(nóng)民日報(bào)》內(nèi)容整理）

第6篇

為全面貫徹落實(shí)黨的十七大精神，推動(dòng)萬源經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展，我局積極落實(shí)萬源市委政府關(guān)于加快社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的意見，成立了局機(jī)關(guān)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了由一位副局長負(fù)責(zé)聯(lián)系事宜，辦公室承擔(dān)具體事務(wù)。根據(jù)萬源市委目標(biāo)管理的要求，發(fā)揮職能作用支持新農(nóng)村建設(shè)，對舊院鎮(zhèn)大倫坎村進(jìn)行了幫扶。

一、落實(shí)幫扶資金及物資，制定出我局新農(nóng)村建設(shè)幫扶實(shí)施意見。深入舊院鎮(zhèn)大倫坎村調(diào)研，以抓農(nóng)民增收為核心,圍繞當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)、地理環(huán)境等現(xiàn)狀，著力幫助拓寬農(nóng)民致富路子，在人力、物力、財(cái)力上給予大力支持和幫助，捐資25000元助其發(fā)展以茶葉、舊院黑雞為主的特色產(chǎn)業(yè)。通過該鎮(zhèn)黨委、村委的共同努力，積極籌措資金，帶領(lǐng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶實(shí)施工程項(xiàng)目，大倫坎村燒碳坪茶葉基地建設(shè)，已完成了140畝的茶苗栽植任務(wù);黑雞產(chǎn)量達(dá)14萬只，其中已發(fā)展4000只以上的大戶2戶，1000只以上的大戶8戶，500只以上的大戶20戶，100只以上的大戶320戶。目前，大倫坎村初步形成了“一村一品”舊院黑雞專業(yè)村。

二、發(fā)揮職能作用支、持新農(nóng)村建設(shè)，多方協(xié)調(diào)，積極為該村爭取財(cái)力、物力與信息支持，爭取項(xiàng)目資金。發(fā)揮部門優(yōu)勢，著力政策幫扶，聯(lián)系市以工代賑辦，積極為該村的村道公路建設(shè)爭取項(xiàng)目資金。由鎮(zhèn)、村協(xié)商投資村民投勞，新建了大倫坎村紙廠河壩至安子坪泥碎公路9.6公里，完成了大倫坎村余家灣至大路坪、加油站至四季坪、滑石板至燒碳坪12.2公里的村道公路硬化。

三、加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)、專項(xiàng)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼等資金的專項(xiàng)審計(jì)，開展涉及農(nóng)業(yè)、農(nóng)民的國家扶持政策實(shí)施效果調(diào)查研究。對涉及老百姓利益的事項(xiàng)高度重視，對涉及農(nóng)民教育培訓(xùn)的中職教育國家助學(xué)金、陽光培訓(xùn)、農(nóng)民工職業(yè)技能、勞務(wù)培訓(xùn)等專項(xiàng)資金聯(lián)合相關(guān)部門進(jìn)行綜合的審計(jì)調(diào)研，組成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，對財(cái)政撥付的各項(xiàng)資金是否按規(guī)定使用，各部門如何規(guī)范化管理、實(shí)施，各項(xiàng)目實(shí)施過程中是否有交叉，是否存在弄虛作假現(xiàn)象騙取國家財(cái)政資金以及資金使用效益如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，摸清財(cái)政資金投入使用情況。從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，進(jìn)行綜合全面的評(píng)價(jià)，并以此為基礎(chǔ)撰寫了《加強(qiáng)督促監(jiān)督，保證民生工程落到實(shí)處的有效途徑研究》調(diào)研文章，并為政府相關(guān)部門實(shí)施民生工程提出意見和建議。

發(fā)揮部門職能作用，全力推進(jìn)全市新農(nóng)村建設(shè)。結(jié)合本部門的實(shí)際，發(fā)揮本單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能作用，尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)中，將各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況作為重點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，確保新農(nóng)村建設(shè)效果。

第7篇

為全面貫徹落實(shí)黨的十七大精神，推動(dòng)萬源經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展，我局積極落實(shí)萬源市委政府關(guān)于加快社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的意見，成立了局機(jī)關(guān)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了由一位副局長負(fù)責(zé)聯(lián)系事宜，辦公室承擔(dān)具體事務(wù)。根據(jù)萬源市委目標(biāo)管理的要求，發(fā)揮職能作用支持新農(nóng)村建設(shè)，對舊院鎮(zhèn)大倫坎村進(jìn)行了幫扶。

一、落實(shí)幫扶資金及物資，制定出我局新農(nóng)村建設(shè)幫扶實(shí)施意見。深入舊院鎮(zhèn)大倫坎村調(diào)研，以抓農(nóng)民增收為核心,圍繞當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)、地理環(huán)境等現(xiàn)狀，著力幫助拓寬農(nóng)民致富路子，在人力、物力、財(cái)力上給予大力支持和幫助，捐資25000元助其發(fā)展以茶葉、舊院黑雞為主的特色產(chǎn)業(yè)。通過該鎮(zhèn)黨委、村委的共同努力，積極籌措資金，帶領(lǐng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶實(shí)施工程項(xiàng)目，大倫坎村燒碳坪茶葉基地建設(shè)，已完成了140畝的茶苗栽植任務(wù);黑雞產(chǎn)量達(dá)14萬只，其中已發(fā)展4000只以上的大戶2戶，1000只以上的大戶8戶，500只以上的大戶20戶，100只以上的大戶320戶。目前，大倫坎村初步形成了“一村一品”舊院黑雞專業(yè)村。[自查得40分]

二、發(fā)揮職能作用支、持新農(nóng)村建設(shè)，多方協(xié)調(diào)，積極為該村爭取財(cái)力、物力與信息支持，爭取項(xiàng)目資金。發(fā)揮部門優(yōu)勢，著力政策幫扶，聯(lián)系市以工代賑辦，積極為該村的村道公路建設(shè)爭取項(xiàng)目資金。由鎮(zhèn)、村協(xié)商投資村民投勞，新建了大倫坎村紙廠河壩至安子坪泥碎公路9.6公里，完成了大倫坎村余家灣至大路坪、加油站至四季坪、滑石板至燒碳坪12.2公里的村道公路硬化。

三、加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)、專項(xiàng)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼等資金的專項(xiàng)審計(jì)，開展涉及農(nóng)業(yè)、農(nóng)民的國家扶持政策實(shí)施效果調(diào)查研究。對涉及老百姓利益的事項(xiàng)高度重視，對涉及農(nóng)民教育培訓(xùn)的中職教育國家助學(xué)金、陽光培訓(xùn)、農(nóng)民工職業(yè)技能、勞務(wù)培訓(xùn)等專項(xiàng)資金聯(lián)合相關(guān)部門進(jìn)行綜合的審計(jì)調(diào)研，組成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，對財(cái)政撥付的各項(xiàng)資金是否按規(guī)定使用，各部門如何規(guī)范化管理、實(shí)施，各項(xiàng)目實(shí)施過程中是否有交叉，是否存在弄虛作假現(xiàn)象騙取國家財(cái)政資金以及資金使用效益如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，摸清財(cái)政資金投入使用情況。從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，進(jìn)行綜合全面的評(píng)價(jià)，并以此為基礎(chǔ)撰寫了《加強(qiáng)督促監(jiān)督，保證民生工程落到實(shí)處的有效途徑研究》調(diào)研文章，并為政府相關(guān)部門實(shí)施民生工程提出意見和建議。[自查得40分]發(fā)揮部門職能作用，全力推進(jìn)全市新農(nóng)村建設(shè)。結(jié)合本部門的實(shí)際，發(fā)揮本單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能作用，尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)中，將各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況作為重點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，確保新農(nóng)村建設(shè)效果。

第8篇

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部審計(jì)；高校；財(cái)務(wù)管理；價(jià)值關(guān)系

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02

改革開放以來，我國的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時(shí)，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會(huì)效果。但是，在這一過程中，高校在財(cái)務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問題，在這種形勢下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，就成為高校管理和使用資金方面的一個(gè)重要課題。

1 高校在財(cái)務(wù)管理中暴露的問題

1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)

當(dāng)前，國家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費(fèi)方面的投入明顯不夠，同時(shí)，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費(fèi)用不完的情況，高校在財(cái)務(wù)管理方面的狀況不容樂觀，有些項(xiàng)目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對高校投資的效益和力度有所降低。

1．2 高校控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足

隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動(dòng)日趨增加，投資的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)在成為一個(gè)必須認(rèn)真考慮的問題。比如，有的學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會(huì)貸款或舉債，同時(shí)，學(xué)校向社會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行投資也時(shí)有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，致使學(xué)校控制這些風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施明顯不足。

2 內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)價(jià)值的意義和定位

從理論上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種相對獨(dú)立和客觀的活動(dòng)，目的就是為它所審計(jì)的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值。作為高等院校來說，內(nèi)部審計(jì)在功能上應(yīng)該定位在對學(xué)校工作的評(píng)價(jià)、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點(diǎn)促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計(jì)工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計(jì)轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。

具體地說，內(nèi)部審計(jì)對于高校的財(cái)務(wù)管理具有下列重要意義和價(jià)值。

2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性

高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料和相關(guān)信息，可以真實(shí)地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。

2．2 保護(hù)學(xué)校的財(cái)務(wù)完整和安全

高校借助于內(nèi)部審計(jì)，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動(dòng)，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財(cái)務(wù)和資源的浪費(fèi)，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。

2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用

借助內(nèi)部審計(jì)，在檢查和分析過程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動(dòng)各部門的因素，推動(dòng)學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。

2．4 推動(dòng)制度的完善，提高管理和教育水平

有效的內(nèi)部審計(jì)，還能推動(dòng)學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。

3 通過內(nèi)部審計(jì)提高高校財(cái)務(wù)管理價(jià)值的措施

為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價(jià)值，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為此，在高校內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問題。

3．1 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)

高校的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開展專項(xiàng)審計(jì)，又要抓好重點(diǎn)審計(jì)。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，審計(jì)和預(yù)算應(yīng)該成為一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，由審計(jì)部門對經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)，增加學(xué)校財(cái)務(wù)利用的透明度，便于各項(xiàng)管理有序高效實(shí)施。同時(shí)，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)工作。

另外，對科研項(xiàng)目和基建、修繕的審計(jì)應(yīng)該作為重點(diǎn)。因?yàn)殡S著高校科研經(jīng)費(fèi)的增加，越來越需要內(nèi)部審計(jì)對這些項(xiàng)目進(jìn)行充分和有效的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國家資金圈套的項(xiàng)目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來看，高校擴(kuò)建迎來了一個(gè)高峰，對于這些項(xiàng)目的審計(jì)也應(yīng)該作為審計(jì)工作的重中之重。需要對建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理工作

針對高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)就是對風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，通過詳細(xì)的分析和審計(jì)，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)來源和背景，對學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過程、全方位的評(píng)估和分析，如實(shí)提出審計(jì)結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長期、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。

4 結(jié) 論

高校有效的內(nèi)部審計(jì)，可以推動(dòng)內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險(xiǎn)，大大提高學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面的水平和價(jià)值，這對于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價(jià)值和意義。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］胡景桂，涂紅星．基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的高校內(nèi)部控制研究［J］．中國審計(jì)，2010（24）：44－45.

第9篇

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)；應(yīng)對；專項(xiàng)審計(jì)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入，國家對各項(xiàng)資金的投入不斷加大，同時(shí)對投入資金的使用監(jiān)管力度不斷增強(qiáng)，尤其對各種專項(xiàng)資金更是加大審計(jì)力度，以確保資金的專款專用。近幾年來，審計(jì)署每年都對各部委年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果向全國公布，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)也對同級(jí)行政及下屬單位進(jìn)行年度審計(jì)。于此同時(shí)，國家對大型或重點(diǎn)專項(xiàng)資金也不斷責(zé)成審計(jì)署進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。我國的審計(jì)工作正從“風(fēng)暴型審計(jì)”模式向經(jīng)常性、廣泛性審計(jì)轉(zhuǎn)化。

2005年省審計(jì)廳、2007年國家審計(jì)署都對河北省支農(nóng)專項(xiàng)資金進(jìn)行了審計(jì)，從審計(jì)涉及單位來看，涉及單位很多，上上下下涉及上百個(gè)單位；從審計(jì)涉及的層次看，涉及的層次復(fù)雜，從省級(jí)到鄉(xiāng)級(jí)都涉及到；從審計(jì)方法上看，改變了過去孤立審計(jì)幾個(gè)單位、審計(jì)幾項(xiàng)資金的做法，而是采取了從上到下相互關(guān)聯(lián)、相互銜接的延伸審計(jì)和多項(xiàng)相關(guān)資金同時(shí)審計(jì)的綜合性審計(jì)方法。就是對于一項(xiàng)資金從源頭開始查起直到資金的終端。比如支農(nóng)資金，從農(nóng)業(yè)部撥款開始復(fù)合審查，到省級(jí)配套資金到位及省級(jí)下?lián)芮闆r，再到市級(jí)配套資金到位及市級(jí)下?lián)芮闆r，再到縣級(jí)配套資金及縣級(jí)下?lián)芮闆r，直到最后補(bǔ)貼落實(shí)到農(nóng)民手中的支農(nóng)資金情況。這樣一條線審計(jì)下去，再由線及面，特殊情況再擴(kuò)大審計(jì)范圍，這樣最后審計(jì)出一個(gè)縣、一個(gè)市、一個(gè)省某項(xiàng)或幾項(xiàng)支農(nóng)資金的下?lián)堋⑴涮住l(fā)放、落實(shí)到位等各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問題以及在整個(gè)資金調(diào)撥管理過程中的問題，都會(huì)一覽無余的展現(xiàn)出來。

一、發(fā)現(xiàn)的問題

通過這兩次對支農(nóng)專項(xiàng)資金的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)在農(nóng)業(yè)行政事業(yè)單位專項(xiàng)資金使用、管理中主要存在以下幾類問題：

一是地方配套資金不到位，甚至擠占專項(xiàng)資金。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，有些地方不能按配套比例及時(shí)配給資金，甚至跨年度都不能到位，個(gè)別縣市，不但不能按計(jì)劃足額配套，甚至擠占專項(xiàng)資金。

二是項(xiàng)目不能按申報(bào)的時(shí)限、審批的進(jìn)度開展項(xiàng)目工作，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，致使項(xiàng)目資金部分結(jié)存。尤其是建設(shè)性項(xiàng)目，有的項(xiàng)目按要求已投入使用，但審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目還未開工建設(shè)，甚至有的項(xiàng)目審批手續(xù)尚未辦理完畢。

三是專項(xiàng)資金核算不清，一些單位專項(xiàng)資金沒有單獨(dú)核算而是跟其他資金混在一起，分不清哪些是專項(xiàng)資金支出哪些是其他資金支出，甚至有些單位專項(xiàng)資金大量在往來款項(xiàng)中核算，隨意性很大。

二、造成問題的原因

主要有以下幾方面：

第一，現(xiàn)行財(cái)政體制存在弊端。有些項(xiàng)目屬年度性項(xiàng)目，但財(cái)政資金每年需人大審批后資金才能到位，這樣財(cái)政資金到位較晚，然而項(xiàng)目的實(shí)施需全年不間斷進(jìn)行，項(xiàng)目實(shí)施單位在年初沒有足夠的資金實(shí)施項(xiàng)目，造成項(xiàng)目實(shí)施單位不得不先擠占其他項(xiàng)目資金實(shí)施項(xiàng)目。

第二，相關(guān)法律法規(guī)不完善。一方面，項(xiàng)目審批注重審批的程序和申報(bào)的材料，沒有健全的督促項(xiàng)目實(shí)施的機(jī)制，項(xiàng)目沒能按申報(bào)的用途、申報(bào)的時(shí)限完成，沒有相應(yīng)的懲戒機(jī)制；另一方面，項(xiàng)目審批與項(xiàng)目建設(shè)脫節(jié)，尤其建設(shè)性項(xiàng)目，雖然上級(jí)機(jī)關(guān)審批通過，資金也已到位，但到建設(shè)單位當(dāng)?shù)兀瑓s是難以通過，甚至拖三四年不能開工。

第三，單位主要負(fù)責(zé)人法律意識(shí)淡薄，或是不夠重視。尤其在一些專項(xiàng)資金管理上，往往領(lǐng)導(dǎo)只注重項(xiàng)目申請，卻不重視項(xiàng)目的實(shí)施和管理，不按項(xiàng)目審批要求和時(shí)限實(shí)施項(xiàng)目的現(xiàn)象很普遍，領(lǐng)導(dǎo)的重視有利于財(cái)務(wù)的管理和專項(xiàng)資金的合理使用。

第四，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，尤其基層財(cái)務(wù)人員，業(yè)務(wù)水平普遍偏低，不能按要求核算專項(xiàng)資金，甚至不能合理使用會(huì)計(jì)科目。

第五，少數(shù)單位或相關(guān)人員故意為之。

三、應(yīng)對措施

針對以上問題及產(chǎn)生的原因，筆者認(rèn)為作為行政事業(yè)單位應(yīng)采用以下幾方面的應(yīng)對措施：

第一，加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，促進(jìn)部門財(cái)務(wù)規(guī)范有序，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員按制度辦事的自覺性。這一點(diǎn)是資金管理的基礎(chǔ)，相對也是比較容易做到的。

第二，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)教育。尤其在當(dāng)前的形勢下，我國的法律法規(guī)逐步完善，各項(xiàng)規(guī)章制度不斷健全，作為單位的領(lǐng)導(dǎo)不能不跟上社會(huì)形勢的發(fā)展，否則將對單位和個(gè)人造成嚴(yán)重后果。

第三，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。在實(shí)際工作中，很多事情不是會(huì)計(jì)能左右的，因此單位領(lǐng)導(dǎo)的重視更能保證項(xiàng)目順利實(shí)施、也有利于做到專款專用。

第四，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)專項(xiàng)資金檢查力度，提高檢查質(zhì)量。筆者認(rèn)為系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對專項(xiàng)資金管理使用的監(jiān)督檢查，及早發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金在管理和使用過程中存在的問題、在內(nèi)部及早進(jìn)行整改，有效提高本系統(tǒng)專項(xiàng)資金的管理，這也是對本系統(tǒng)的合理保護(hù)。

第五，加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，搞好內(nèi)部監(jiān)督檢查。為了防患于未然，各單位應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，在單位內(nèi)部形成完善的資金管理制度，使項(xiàng)目的開展和專項(xiàng)資金的使用做到公開、透明。

筆者認(rèn)為，一個(gè)系統(tǒng)、一級(jí)行政單位做好以上幾項(xiàng)工作對我們在實(shí)際工作中及早發(fā)現(xiàn)問題及早解決問題很有必要，是保證各項(xiàng)專項(xiàng)資金專款專用不可或缺的措施；同時(shí)，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作，積極開展系統(tǒng)內(nèi)互助互查聯(lián)手監(jiān)督，搞好專項(xiàng)資金的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，盡力堵塞各種漏洞，也是保證專項(xiàng)資金安全的必要措施。

四、結(jié)語

總之，我們必須不斷強(qiáng)化資金管理力度，與時(shí)俱進(jìn)，才能保證財(cái)政資金的安全、高效使用，為最終建立社會(huì)主義高效財(cái)政體系、加快經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展、實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。

【主要參考文獻(xiàn)】

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