時間：2023-08-17 17:41:48
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[關鍵詞]電網企業 內部控制 實務操作
一、電網企業固定資產管理現狀
固定資產是電力工業企業,尤其是電網企業生產經營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產管理,對于提高企業固定資產的使用效率和效益、提升企業的財務實力具有重大意義。
電網企業的固定資產在企業資產總額中占有很大比重,是企業資產的重要組成部分。電網企業也是資金密集型企業,同時屬于資產分散型企業,資產使用部門多、使用地點范圍大、結構分類復雜、覆蓋面大;另外,電力資產通常數量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準確反映這些變化,所有這些都為電力企業的資產管理提出了挑戰。
從目前電網企業的固定資產管理情況看,財務上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務就不能及時的對資產進行內部控制,所以,加強電網企業固定資產的內部控制有著其重要的現實意義
二、電網企業固定資產管理的內部控制程序
1、固定資產的新增:包括零星購置、投資轉入、接受捐贈、無償調入、債務重組、非貨幣易增加。
零星購置固定資產:資產購入后,應及時辦理資產驗收、交接手續,填制固定資產卡片,連同有關批準文件、合同、協議、發票單證等,報送財務部主任審核后辦理固定資產入賬手續。
投資轉入、接受捐贈、無償調入固定資產:由經辦部門根據有關批準文件組織實施,按規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。
通過債務重組、非貨幣易取得固定資產:按照有關批準文件組織實施,按前款規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。
財務部會計核算崗根據固定資產實物管理部門提交的相關批文、協議、驗收單、交接手續等,在SAP系統財務模塊中錄入資產信息,系統自動生成固定資產新增記賬憑證,財務部審核崗審核憑證。
2、固定資產折舊
每月結賬前,財務部的資產管理專責在SAP系統財務模塊中點擊“試算折舊”,系統自動計算各項資產的折舊費用和各項無形資產的攤銷費用,資產管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產折舊和無形資產攤銷憑證。
已計提固定資產折舊和無形資產攤銷的期間SAP系統財務模塊不允許再進行計提。當月不計提折舊和攤銷,SAP系統財務模塊不允許進行結賬操作。
財務部的資產管理專責將折舊記賬憑證打印,財務部審核崗審核憑證。
3、固定資產后續支出
固定資產保管使用部門按照預算執行固定資產后續支出。固定資產保管使用部門提交經審批的維護費用報銷單據和對應的發票和維護或維修合同,經固定資產實物管理部門審核。財務部資產管理專責復核付款金額是否與發票及合同金額一致,付款審批是否完整,復核通過后在SAP系統財務模塊編制付款記賬憑證,確認固定資產修理維護費用。
固定資產的修理維護費用憑證生成后,財務部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認。
符合固定資產資本化條件的,資產保管部門及時遞交固定資產更新改造開始情況及相關計劃,經固定資產實物管理部門審核并改變系統內的設備狀態后報財務部,同時聯動改變資產卡片狀態。財務部資產管理專責根據更新改造通知停止計提折舊,并將資產轉入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務部門進行轉固處理,調整原固定資產卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯動改變設備卡片信息。
4、資產清查
實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產清查盤點工作,定期或不定期對固定資產進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產賬卡物相符。財務部提供固定資產清單,固定資產實物管理部門將設備清單與固定資產清單核對,無誤后將固定資產清單作為盤點依據進行盤點。
固定資產使用、管理部門根據清查方案和固定資產清單進行現場清查,根據清查結果,填寫盤盈、盤虧審批表。
盤盈的固定資產,由使用保管部門查明情況,填制《固定資產盤盈報告單》,經實物管理部門會同機關財務處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務部入賬。
盤虧的固定資產,由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產盤虧審批表》,內部審計部門及財務部提出處理意見,金額重大的須經總經理辦公會審批。
5、資產報廢
發生固定資產報廢時,固定資產使用保管部門填制《固定資產報廢審批表》,注明固定資產基本情況及報廢原因等有關信息,報廢審批表經實物管理部門、審計部門、財務部資產專責、財務部主任、實物管理部門分管領導簽署意見后,進行報廢相關處理。
財務部資產管理專員根據經審批的固定資產報廢單在SAP系統生成固定資產報廢記賬憑證提交財務部審核崗審核。
三、電網企業固定資產管理的實務操作
1、風險案例主題:報廢資產程序不合規、隨意定價出售給多經公司 。
2、案例簡述:在內控測評過程中發現, 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執行公開原則,未采取投標或竟拍的方式,大額資產報廢未進行評估,隨意定價出售給多經公司,增加審計檢查風險,造成國有資產流失。
3、處理結果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。
4、風險描述:固定資產的報廢未經過適當審批,有可能導致固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產評估結果的不合理為相關資產交易帶來損失。
5、風險產生原因:目前多經公司仍然依存主業生存,為了保證多經公司正常運轉,供電公司將控制不嚴謹的資產報廢收入讓利多經公司。
6、風險危害:固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。
為協調、推進并督促落實公司日常工作，保障政令暢通，整合國家電網公司系統資源，提升決策支持能力，強化信息樞紐能力，加強統籌協調能力，推動公司工作更加順利、更有價值、更具形象，國家電網公司在“十一五”期間建設完成了覆蓋公司總部、網省公司和基層單位的一體化綜合辦公管理平臺，使辦公信息在公司各單位實現縱向貫通、橫向集成和高度共享。建立了規章制度體系、項目工作體系和技術保障體系，通過規章制度體系來規范項目的實施和應用，通過項目工作體系促進項目工作的有序開展，通過技術保障體系支撐系統的正常運行。本研究的目的在于，各地市公司通過統一的物資管理子系統平臺，對地市公司的電力設備等物資進行集約化管理;拓展集中采購范圍，構建集中統一、精益高效的集團化采購平臺;通過資產管理系統深化供應鏈全流程管理，建立高效快捷且保障有力的物資供應體系;構建協同共管、閉環管理的質量管控機制，同時推進物資標準化，為公司運營提供堅強的物質保障。
1 系統需求分析
資產管理系統的總體工作流程也就是固定資產和無形資產從資產新增登記、資產融資租入、固定資產調撥、資產報廢的整個資產使用生命周期的全過程[1-2]。具體包括固定資產新增、固定資產融資租入、無形資產新增、固定資產報廢、固定資產調撥等。從業務功能的角度出發，給出了系統的功能級數據流圖，如圖1所示。
圖1 系統功能級數據流圖
2 系統總體設計
系統采用B/S三層架構，三層架構主要是指Web操作層、業務邏輯層（應用程序服務器）、數據訪問層（數據庫服務器）。采用B/S架構管理軟件更為方便、快捷、高效<sup>[3]</sup>。
根據系統需求分析中對業務流程的分析以及系統基本功能的描述，固定資產新增管理、固定資產融資租入管理、固定資產報廢管理、固定資產調撥管理4個模塊是整個業務系統的核心部分，可以設計出系統的總體功能模塊，如圖2所示。
3 子模塊詳細設計
由于模塊間設計步驟和方法類似，因此限于篇幅僅闡述固定資產新增管理子模塊的詳細設計，其余模塊僅作粗略描述。
3.1 固定資產新增管理模塊功能結構設計
資產新增管理模塊主要實現固定資產新增功能。固定資產新增管理模塊包括資產新增申請錄入、資產新增信息維護、財務信息錄入、財務信息審批、資產信息查詢5個子模塊，如圖3所示。
圖2 系統總體功能模塊 圖3 固定資產新增功能模塊
該模塊涉及固定資產新增——項目新增、零購新增。在子模塊中實現資產新增申請單的填寫、通知、審批等功能。實物使用保管部門確認線外資料是否齊全，通過事務代碼ZFI00070進入固定資產新增工作流填寫界面;設備管理員填寫設備種類、層級、對象類型、功能位置、高級設備、分類字段、電壓等級、購置日期等信息，然后將新增申請遞交部門領導審核。部門領導確認無誤后，流轉至下一流程;若有問題需要退回，則在彈出的對話框填寫拒絕意見，保存后將退回至流程發起者。然后財務部門固定資產核算人員輸入數量、單位、成本中心、責任成本中心、資產變動方式、資產類型名、使用狀態等信息，提交部門領導審核，無誤后生成固定資產卡片。新增固定資產處理流程如圖4所示。
模塊所關聯的數據表有：①輸入數據表：固定資產新增申請表（設備種類+設備層級+對象類型+高級設備+分類字段+電壓等級+購置日期）;②輸出數據表：固定資產卡片（設備編號+設備名稱+規格型號+購置時間+金額（元）+生產廠家+設備保修年限+存放地點+保管人員）。
3.2 固定資產融資租入管理模塊設計
固定資產融資租入管理模塊涉及固定資產其它新增業務。具體包括融資租入資產新增申請、資產新增維護、財務信息錄入、財務信息審批、憑證信息查詢5個子模塊。
該工作流涉及固定資產其它新增業務，具體包括接受損贈、債務重組、投資者投入、非貨幣性資產交換、企業合并中獲取、政府補助、融資租入等在工作流中實現資產新增申請單的填寫、通知、審批及生成財務憑證等功能。實物使用保管部門確認線外資料是否齊全，通過事務代碼ZFI00070進入固定資產新增工作流填寫界面;資產管理員填寫設備種類、層級、對象類型、功能位置、高級設備、分類字段、電壓等級、購置日期等信息。申請通過部門領導審核通過后，提交給財務部門固定資產核算專員輸入資產分類、資產細分類、數量、單位、成本中心、責任成本中心、資產變動方式、資產類型名、使用狀態等。
圖4 新增固定資產處理流程
3.3 固定資產報廢管理模塊設計
該模塊功能主要實現設備報廢處理流程。部門管理員在所屬固定資產到期或因故障原因不能繼續使用時，對固定資產進行報廢處理。具體包括資產報廢申請、報廢審批、財務信息錄入、財務信息審批、憑證信息查詢5個子模塊。
資產管理員進入固定資產報廢申請單，填寫制單日期、公司代碼、申請部門、摘要、主設備編碼、報廢原因、殘值處理及資產更新方案、設備資產變動方式等信息。填寫完成后，點擊保存、提交，并生成報廢申請單編號，并提交給部門領導審核。審核通過后，財務資產管理專員填寫資產報廢方式、報廢比例、報廢原值金額、預計收回殘值、保險公司或責任人賠償、文本、分配、參考等信息。信息經部門和單位領導審批后實施固定資產報廢，并記錄固定資產。
3.4 固定資產調撥管理模塊設計
該模塊涉及固定資產調撥——成本中心調撥。在工作流中實現資產調撥申請單的填寫、通知、審批等功能。該模塊包含資產調撥申請、資產調撥審批、財務信息錄入、財務信息審批和調撥憑證查詢5個子模塊。
部門資產管理員根據上級部門或單位的通知，通過事務代碼ZFI00051進入固定資產調撥工作流填寫界面，選擇
設備“調撥單業務類型”，輸入“調出公司代碼”、“調出利潤中心”、“調入部門”、“摘要”等信息，完成后提交部門領導審核。在審核通過后，財務資產管理專員確認調入折舊成本中心、責任成本中心、新資產存放地等信息，并提交領導審核，審核后輸出資產調撥憑證，完成資產調撥。
3.5 用戶管理和系統維護模塊設計
用戶賬戶管理模塊主要對系 統用戶進行權限控制。該系統劃分為3類用戶：①系統管理員（最高權限），可以對系統內用戶進行權限分配，同時可以對系統數據庫進行備份和還原操作;②部門領導和單位分管領導，可以對設備管理員/財務資產管理專員提交的各種申請進行審批，并對系統數據進行查詢和統計分析;③設備管理員和財務資產管理專員可以維護資產信息、錄入、修改、刪除和打印資產信息表、相關財務過賬憑證等，并提交對資產的各種操作申請等。
系統維護主要是對系統數據庫的操作，包括對系統數據庫的備份和還原，通過該功能可以實現系統數據的復制，在系統出錯或者造成不可逆的問題時，可以及時恢復數據，將損失降低到最小<sup>[4]</sup>。
4 系統數據庫設計
根據系統功能的描述設計出實體屬性的E-R圖，如圖5所示。
圖5 系統E-R圖
根據數據庫E-R圖，系統主要數據包括資產信息表（資產信息表）、存放地點表（Storage）、歸屬單位表（RepairPlace）、調撥信息表（Borrow）、融資租入信息表（FixRecord）、報廢信息表（Destory）。用戶權限管理需要一張用戶信息表（Users），系統維護需要一張系統維護日志（Maintain）等。下面給出主要3張表的結構。
（1）資產信息表（資產信息表）。用來保存資產信息，資產信息表的結構如表1所示。
（2）調撥信息表（Borrow）。用來保存借用信息，Borrow的結構如表2所示。
（3）維修信息表（FixRecord）。用來保存維修信息，FixRecord的結構如表3所示。
表1 資產信息表
字段名數據類型是否允許為空說明
資產編號Varchar（20）否主鍵
資產名稱Varchar（50）否
規格型號Varchar（20）是
購置時間smalldatetime是
金額（元）Money是
生產廠家Varchar（50）是
資產保修年限smalldatetime是
存放地點Varchar（20）是
保管人員Varchar（20）是
表2 調撥信息表（Borrow）
字段名數據類型是否允許為空說明
EqNOVarchar（20）否外鍵，資產編號
B_NOint否調撥編號，自動增長
B_RestoreVarchar（20）是存放地點
B_BorrowTimesmalldatetime是調出日期
B_ReturnTimesmalldatetime是調入日期
B_PeopleVarchar（20）是調撥人員
B_StatusVarchar（20）是資產狀態
R_RemarkVarchar（255）是備注
表3 融資租入信息表（FixRecord）
字段名數據類型是否允許為空說明
EqNOVarchar（20）否外鍵，資產編號
F_NOint否融資租入編號
F_UpKeepmoney是資產費用
F_MaterialMoneyMoney是附屬材料
F_OtherMoneymoney是其它費用
F_MindVarchar（1000）是資產描述
F_SignVarchar（20）是融資租入經手人
F_SignDatesmalldatetime是成立時間
F_StatusVarchar（20）是資產狀態
F_RemarkVarchar（255）是備注
5 結語
本文結合實際工作中電網資產管理的需求，介紹了電力設備管理系統的主要工作業務流程，詳細設計了資產管理系統。具體完成了資產管理基本流程中對資產的新建/融資租入/調撥/報廢等操作的管理、資產設備歸屬、存儲地點、審核審批等功能設計，以及系統自身管理的基本安全性功能設計，并完成了數據庫設計。最終實現了系統功能，為地市公司的電力設備等物資進行集約化管理和推進物資標準化，提供了有力保障。
參考文獻：
＼[1＼] 顏昭涌.論當前形勢下高校固定資產管理的對策[J].現代商業，2011（6）：140-141.
【關鍵詞】軍隊；固定資產；環節管理
軍隊固定資產是指單位價值在規定標準以上，即專用設備在800元（含），一般設備在500元（含）以上資產，且耐用時間在一年以上，并在使用過程中基本保持原本保持原來物質形態的資產；單位價值雖不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產。
軍隊固定資產的管理，就是利用價值形式，對固定資產的購置、使用、調撥、報廢、出售等方面進行控制監督和考核，提高使用效率。軍隊固定資產的環節管理就是從固定資產的購置、使用和處置三個環節進行的管理，進而實現固定資產使用效益最大化。加強軍隊固定資產環節管理，對于充分發揮固定資產的效能，保證行政任務的完成和事業計劃的實現，保護軍隊財產的安全，實現“賬賬相符，賬卡相符，賬實相符”具有重要作用。
一、軍隊固定資產購置管理
（一）軍隊固定資產的采購管理
為保護軍隊的利益，保證固定資產投資項目的質量，提高軍事效益，軍隊各單位應成立專門的招標采購領導機構，實行集體討論決策制度，嚴禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規范招標采購活動，確保采購活動有序進行。軍隊固定資產的購置主要有單位自行采購和上級機關集中招標采購兩種方式。對于各單位自行采購的固定資產，應杜絕盲目采購，重復采購及無計劃采購。單位各部門應提前申請，做好采購計劃，包括所需采購項目的名稱、數量、預計金額、用途、具體技術參數等詳細資料。由單位統一調配按需采購。對于新增大型、高精儀器設備和改擴建維修項目采購前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應聘請專家進行論證，并按軍隊有關規定，報請上級機關審批及進行公開招標購置。對于上級機關要求集中采購的物資，單位不得刻意規避。
（二）無償調入、接受獎勵及捐贈的軍隊固定資產的管理
對于無償調入、接受獎勵及捐贈的軍隊固定資產的管理，應嚴格按照正常購入的固定資產來管理，尤其是贈送的固定資產也應辦理相應驗收入庫、領用出庫的手續，避免造成沒有記錄、無人管理的現象。
（三）軍隊固定資產出入庫管理
軍隊固定資產購進后，需經相關部門驗收、簽名確認，驗收合格后，無論實物是否進入庫房或直接進入使用科室，均須辦理入庫登記，填制入庫驗收單；當實物離開庫房時，賬務處理上無論是否有實物運出庫房或直接送至科室，均需使用科室填寫領用單，辦理出庫手續，同時登記使用科室在用賬。
二、軍隊固定資產使用管理
（一）加強軍隊固定資產的日常管理
軍隊固定資產的管理應由專人負責，以實現固定資產管理的連續性。從軍隊固定資產購入開始，到固定資產的使用情況、資產狀態，直至軍隊固定資產的報廢都應認真記錄。登記內容包括固定資產的采購時間、數量、金額、型號、所在科室等詳細信息。另外各部門也應設置相應的固定資產簿，詳細記錄部門固定資產使用情況及流動情況。固定資產實行“一物一卡一貼一人”的管理辦法。即每一臺固定資產都有相對應的卡片、標簽、及保管人。保管人負責固定資產的保管、報修、維護等資產使用情況。有條件的單位積極落實固定資產的條形碼制度，實現固定資產的動態跟蹤管理。
（二）堅持軍隊固定資產的盤點制度
軍隊固定資產的盤點應采取定期和不定期盤點相結合的形式。在清查過程中，單位財務人員要協同財產管理人員到現場逐項清點，檢查“固定資產卡片”與實物核對是否一致。對清查出盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產必須認真分析，查明原因，經審批后按規定處理；除盤點資產的數量外，還要檢查固定資產的使用和維護情況，檢查有無長期閑置、不適用、多余的設備、資產，有無因使用不當、維修保管不妥而損壞的設備、資產，對損壞的設備應及時修復，盡快投入使用。對閑置、多余的設備應及時調出，撥給有需要的科室，盤活現有的資產和設備，做到物盡其用，減少資金占用，提高資金的使用效率。
（三）正確及時核算軍隊固定資產價值
軍隊固定資產的計價是以貨幣表現的固定資產價值。加強固定資產的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產增、減依據充分、計量準確、賬務處理正確。軍隊固定資產的計價應按來源不同分別計價入賬。資產使用部門新增或減少資產時，按照先資產預算審查，后經費結算報銷；先資產系統掛賬，后實施系統核算的程序進行。
（四）建立軍隊固定資產維修保養制度
保證固定資產正常運行，控制維修保養費用，提高使用效率。固定資產管理部門應對資產設備，尤其是大型設備配備專人負責定期維修、保養，及時消除安全隱患，降低固定資產故障率，延長其使用壽命，充分發揮其使用效益。
三、軍隊固定資產處置的管理
建立軍隊固定資產報廢、處置管理制度，明確固定資產報廢、處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。固定資產的報廢、處置是各類固定資產完成其使命的最后階段，也是固定資產流失的重要環節。軍隊固定資產處置應遵循“統一領導、分工負責，劃分權限、分級審批”的原則，按照占用、使用單位申請，財務部門會同有關事業部門審核，按權限報黨委領導審批的程序辦理。
單位應建立固定資產處置小組，負責固定資產的報廢、處置工作。對一次性處置實物資產原始總價值不足5萬元的，可由資產處置小組報團級單位審批后獨立完成；對資產總價值超過5萬元有較大影響的固定資產的報廢、處置要向上級主管部門報批。
在清理時財務人員要與固定資產管理人員到現場核對實物是否與固定資產報廢單的名稱、型號、規格一致。對使用期未滿而提前報廢的固定資產，要查明原因，以分清責任，總結經驗教訓，加強管理。對不再需用的固定資產，應由管理部門提出處置申請，經單位按規定權限審批后進行處置。對于報廢資產的殘值，應進行估價，認真做好殘料交庫和變價收入的入賬工作，不得將報廢資產的殘值變價收入私設小金庫。及時進行固定資產報廢和銷賬工作，有利于正確反映醫院資產的真實情況，提高醫院財務報告分析的準確性、有利于領導作出正確決策，從而促進整個醫院管理工作的健康開展。
加強軍隊固定資產的環節管理，實現固定資產的三個管理環節環環相扣，是實現軍隊固定資產全壽命管理的重要途徑，對于監控軍隊資產存量、嚴格資產處置、減少資產流失意義重大，也是發揮固定資產的使用效益最大化的重要舉措。
參考文獻
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作者簡介：
論文摘要： 本文分析了我國醫院固定資產管理體制中存在的主要問題，提出了建立健全醫院固定資產管理體制，提高醫院固定資產管理水平，提高固定資產利用效率的幾點建議。
醫院固定資產具有價值高、移動多、損耗大、更新快以及品種繁雜和科室共用等特點，這就為醫院固定資產管理提出了更高的要求。因管理不當造成的醫院固定資產多頭購置、設備利用效率不高、核算不清、賬實不符等問題在很多醫院都層出不窮，屢見不鮮。
因此，加強醫院固定資產管理，明確各級管理者責任權利關系，促進醫院固定資產管理的規范化，提高醫院經濟效益，增強醫院發展活力，已成為醫院管理者不容忽視的一個重要問題。為解決這一問題，必須建立健全醫院固定資產管理機制。
1 固定資產管理機制不健全的主要表現
（1）固定資產管理部門和使用部門職責、權限不明確，內部控制缺失。整個醫院缺乏統一的固定資產管理機構，使固定資產管理職能分散，權責分界不清，容易出現管理上的盲區，造成固定資產購進、領用、保管等環節出現脫節問題。
（2）缺乏嚴謹的固定資產核算機制。按照現行《醫院會計制度》規定，固定資產采用歷史成本法計價，不計提折舊，固定資產在使用期間不減值。醫院資產負債表上固定資產項目的金額只反映原值，未能反映固定資產使用過程中的實際消耗，造成賬面價值和實際價值的嚴重背離，無法體現固定資產的使用狀況和新舊程度，不利于了解固定資產的真實狀況。尤其是醫療設備大多數為高科技設備，更新淘汰周期快，醫院的固定資產不計提折舊與資產的減值準備，造成固定資產價值嚴重失真。
（3）清查、盤點制度不嚴密。醫院不按規定進行定期清查、盤點，前清后亂，邊清邊亂的現象比較普遍，有些單位在盤點后延期生成盤點表甚至連盤點表也沒有生成。
（4）固定資產報廢環節不嚴格。在醫院的實際工作中，經常發生不該報廢的固定資產報廢、報廢的固定資產卻沒有及時進行賬務處理的情況，這就會造成資產賬面數不實。同時，有些固定資產由于資產使用部門無專人保管財產，使財產流失或視為廢物丟棄，造成固定資產虧損。
（5）管理方法落后。現在很多醫院雖已經實施信息化管理，但只是簡單的靜態管理，大量的數據僅靠手工錄入，遠遠不能滿足高層次動態管理的要求。
2關于建立健全醫院固定資產管理機制的幾點建議
（1）健全管理機構，明確管理職能。《事業單位國有資產管理暫行辦法》中明確規定：各級財政部門、主管部門和事業單位應當按照本辦法的規定，明確管理工作。醫院固定資產管理應實行“統一領導、綜合監督、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理原則，資產管理領導小組負責制定資產管理制度、審定資產采購計劃、組織和領導清產核資，審核大宗資產報廢時向上級部門呈送的報批手續等。歸口管理部門負責資產的采購、領用、調劑、維修、報廢、清理的核算與管理。財務部門負責固定資產總賬的管理，籌集采購資金、監督控制資金的使用情況，對固定資產利用效果進行綜合評價，參與固定資產清理工作。設備部門負責設備的購置審批、驗收、調劑、維護、修理工作，做好閑置資產的檢測、維護工作，辦理報廢鑒定，做好大型設備購置的可行性分析報告的審核工作，總務部門負責房屋、建筑物的建設、管理維修、保養和報廢工作等。
（2）完善固定資產核算制度。實行固定資產三賬一卡管理。醫院財務部門要設置固定資產總賬和二級明細賬，分類反映單位固定資產總價的增減變動和結存情況。總務科和設備科設置三級明細分類賬，按照固定資產類別分設賬頁，按照保管、使用單位設置專欄，每月對各項固定資產的增減日期序時登記，反映各類固定資產的實際增減變動及其結存情況。固定資產卡片一式三聯，第一聯交醫院財務科；第二聯交設備科和總務科作為明細賬；第三聯隨物交使用部門保管。固定資產的卡片要做到物在卡存、物轉卡移、物毀卡銷。按照收入與費用相配比的基本原則，對醫院高新醫療儀器設備，可采用加速折舊法，以保證醫院儲備足夠的設備更新資金。
（3）嚴格資產清查和盤點制度。醫院應定期清產和盤點。清查時，除了點清固定資產數量外，還要檢查固定資產的使用和維護情況。清查完畢后，認真填寫實盤數，對于盤盈、盤虧及出現異常的固定資產，要在備注欄里注明并及時處理。對于盤盈的要及時入賬；對于盤虧的，寫出書面報告，分清責任原因，做好先報批后處置的程序，待集體討論決定并報上級領導和相關國有資產部門履行審批手續后方可做調賬處理。
（4）加強固定資產報廢環節的管理。固定資產已經達到或超過規定使用年限且無法修復，主要結構陳舊、性能落后、嚴重影響安全的，由使用部門提出書面申請，經技術管理部門鑒定、提出處置意見，填寫《固定資產報廢申請表》，并經醫院領導批準后報主管部門和當地國有資產管理部門進行審批。財務部門建立相應報廢備查賬，在資產處置、變價收入收到后核銷，調整賬卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。并經常同管理部門核對備查賬上的報廢資產，以保證醫院資產的真實性。
（5）加大固定資產管理信息化力度。應將醫院的固定資產管理并入醫院綜合管理網絡系統，通過網絡系統把各科室、職能部門、財務部門與資產管理部門連接起來，真正實現資源共享、信息互通，使固定資產管理部門能掌握固定資產增減變動、庫存情況的第一手資料，合理組織資產購置和調配閑置的資產，而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產，同時網絡信息系統還可以隨時提供查詢、統計、分析等功能，為全成本核算和績效考核提供詳實、可靠的基礎數據，實現固定資產動態管理，能夠為醫院的固定資產管理、發展規劃提供有效的依據。
3結論
加強固定資產管理可以提高資產的使用效率，減少資金的浪費，節約病人的費用。建立健全醫院固定資產管理機制，是真正實現醫院固定資產管理科學化的基礎。有了合理的健全的固定資產管理機制，才能保證與維護醫院資產的安全與完整，并保證資產的保值增值，使醫院的社會效益和經濟效益得到提高，促進醫院健康發展。
主要參考文獻
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［2］王莉．淺談醫院固定資產的會計核算［j］．商業經濟，2009（10）.
[關鍵詞]醫院；固定資產；管理
固定資產是醫院資產的重要組成部分，是指一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。根據醫院固定資產的自然屬性，結合其經濟用途和使用情況共分為五大類:房屋和建筑物、專業設備、一般設備、圖書及其他固定資產。醫療業務活動的特殊性使得醫院固定資產種類繁多、品種名稱復雜、用途多樣、其價值在醫院總資產價值中占有相當大的比例，一般要占醫院總資產的60％～70％，其中專業設備占固定資產的50％左右。固定資產是開展醫療活動必不可少的物質基礎，其安全性、完整性、真實性對醫院經營活動和財務狀況影響極大，醫療收入中的60％來源于專業設備的使用，也是醫院實現社會效益和經濟效益的保證。因此，加強固定資產管理對于維護醫院資產安全完整、提高固定資產流動性及使用率、節約醫院的資金、促進衛生事業發展，具有十分重要的意義。本文就目前醫院在固定資產管理中存在的一些問題進行初步探討，以尋求解決的辦法。
一、醫院固定資產管理中存在的問題
(一)固定資產內部管理機制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實不符
管理部門與使用部門職責、權限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現象；分級管理方面出現脫節問題，造成固定資產賬賬、賬實、賬卡不符。如部分醫院只在財務部門設立總賬，未設財產會計、無實物明細賬，有些即使有明細賬，也常因管理不嚴，未能及時與總分類賬對賬，從而使總分類賬與明細賬不符；管理人員更換時，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產總賬和明細賬不符；在設備購置時，無專人驗收且技術資料不能及時歸檔；資產管理人與使用人分屬不同科室，盤點發現賬實不符現象，因分工不明確，不能及時協調解決，盤點過后就元人過問此事；有的醫院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗收和結算手續，財務無法入賬，造成資產盤盈；資產使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時補辦，造成賬卡不符；使用科室對固定資產管理意識不強，科室間出借或轉移手續不完備，固定資產增減變動不及時辦理登記手續，負責人變動或調動時不辦理固定資產交接手續。以上這些情況都將導致資產實物脫離賬、卡的監督，資產損壞或丟失時無人問津，從而造成資產流失。
(二)資產購置時沒有充分論證，致使資產使用率低下
隨著醫療衛生體制改革的不斷深化，許多醫院為了增強自身的競爭力，都在不斷地擴大基本建設規模和添置、更新儀器設備，但往往只注重設備的先進性，對其實用性、重復性關注不夠，在缺乏市場調查和可行性研究的基礎上，相互攀比、盲目購置，使高投入無回報或高投入低回報的現象時有發生。有的醫院在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的必要條件，甚至是在培訓人員還難以達到操作技術規范要求時，就購入儀器，結果造成儀器設備閑置，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成嚴重的資源浪費。
(三)固定資產的管理和使用工作有待進一步提高
一直以來醫院各科室申請購人的資產、設備基本上終身在該科室使用，直至報廢或丟失為止。很少有人關心使用科室是否還在使甩該項資產，或是已閑置不用、根本無須再用，導致醫院內某些資產、設備在部分科室閑置，而同樣的資產、設備卻又被另外的科室申請購置，浪費現象嚴重。由于已購置的資產、設備缺乏流動性，導致醫院的部分資產、設備利用率低下。
(四)固定資產財務處理不規范
如有的醫院按房改政策出售給職工的住宅并未根據房改結果相應調減賬面價值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產的賬面價值已不存在，但財務賬面上未作相應調整，導致虛增醫院的資產；按財務制度的規定購入的固定資產應按購入價格、包裝費用、運輸、裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價，但許多醫院購入固定資產的入賬價不完全，往往不計入運輸、裝卸、安裝等費用，只按發票價入賬；按財務制度的規定在原有固定資產的基礎上進行改、擴建的，應按固定資產原價加改、擴建的支出，減改、擴建過程中發生固定資產被拆除、更換部分的價值及變價收入后重新對固定資產定價，但許多單位簡化手續將其作為維修費用直接列支。
(五)管理混亂
捐贈、上級撥入、外單位贈送、購醫療設備時配備或贈送的設備，入庫不及時、人為不入庫、入庫時驗收人員不到場，造成部分設備被遺漏驗收入庫，管理混亂。用政府或財政部門撥入的科研經費購入的固定資產難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變為私有財產，使單位和國有資產流失。
(六)資產處置隨意、報廢把關不嚴，導致資產流失
有的醫院在固定資產調撥時只由雙方約定，不經任何法律手續，資產隨意轉移，容易導致資產權屬不清，責任不明；有的醫院資產出售時不審批、不評估、不公開；有的醫院因設備的使用人員和維修人員不注重日常維護，在使用的過程中，對其性能和操作規程掌握和使用不當導致設備不同程度的損壞，尚達不到報廢程度就人為地報廢；有些資產入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個人目的，隨意申請報廢。報廢后對資產的處理沒有明確規定，由單位自行處理，如把關不嚴，極易造成資產流失。
二、完善醫院固定資產管理的幾項措施
(一)醫院應根據自身的特點，建立固定資產業務崗位責任制
要明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產業務的全過程，以防范固定資產管理中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全與完整。同時醫院應配備具有良好職業道德和業務素質的人員辦理固定資產業務，并加強對其后續的教育培訓工作；對不能勝任工作的，要及時進行調整、充實，始終保持一支高素質的固定資產管理隊伍。只有同時加強固定資產管理人員的職業道德、業務素質建設，提高職業道德、業務管理水平，明確崗位職責，才能充分發揮他們在固定資產管理中的作用。(二)建立固定資產授權批準制度
各醫院應建立固定資產業務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序、審批人的權限和責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。未經授權的部門或人員不準辦理固定資產業務；審批人應在授權范圍內審批，不得超越審批權限；經辦人應在職責范圍內根據審批人的意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的業務，經辦人有權拒絕辦理，并向審批人的上級授權部門報告。
(三)建立固定資產招標采購管理制度
為保護醫院的利益，保證固定資產投資項目的質量，提高經濟效益和社會效益，醫院應成立專門的招標采購領導機構，實行集體討論決策制度，嚴禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規范醫院招標采購活動，確保采購活動有序進行。在新增大型、高精儀器設備和改擴建維修項目前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應聘請專家進行論證，并按國家有關規定，報請政府部門審批及進行公開招標購置。
(四)建立固定資產驗收管理制度
醫院的固定資產管理部門、使用部門、財務部門應當參與固定資產的驗收工作。醫院要區別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、接受捐贈、上級撥入、隨購買的儀器設備配備或贈送等方式獲得的固定資產進行驗收，并與購貨合同、發貨單、捐贈方提供的有關憑據、資料進行核對，辦理驗收手續，并及時登記人固定資產賬薄。
(五)建立固定資產日常管理控制制度
1．建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門、財務部門的職責權限，確保固定資產管理權責明晰、責任到人。建立財務部門、財產管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財務部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實相符。
2．加強固定資產的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產增、減依據充分、計量準確，賬務處理正確。
3．建立固定資產維修保養制度，保證固定資產正常運行，控制維修保養費用，提高使用效率。醫院管理部門應對資產設備，尤其是大型設備配備專人負責定期維修、保養，及時消除安全隱患，降低固定資產故障率，延長其使用壽命，充分發揮其使用效益。
4．建立固定資產清查盤點制度，醫院應建立固定資產清查小組定期或不定期對固定資產進行清查、盤點。在清查過程中，財務人員要協同財產管理人員到現場逐項清點，檢查“固定資產卡片”與實物核對是否一致。對賬外資產要及時查明來源，補辦手續；對盤虧和毀損的資產，必須認真分析，查明原因，經審批后按規定處理；對科室間調入、調出未辦理手續的要及時補辦手續；對被盜、人為破壞的資產，及時報告有關部門進行嚴肅處理。在固定資產清查過程中，除盤點資產的數量外，還要檢查固定資產的使用和維護情況，檢查有無長期閑置、不適用、多余的設備、資產，有無因使用不當、維修保管不妥而損壞的設備、資產。對損壞的設備應及時修復，投入使用。對閑置、多余的設備應及時調出，撥給有需要的科室，盤活現有的資和設備，做到物盡其用，減少醫院的資金占用，提高醫院資金的使用效率。
關鍵詞：ERP系統 固定資產 管理
固定資產管理包括固定資產年度購建計劃編制和固定資產的采購、盤點、報廢等管理。供電企業屬資產分散型企業，資產使用部門多，使用范圍大，結構分類復雜，特別是電力資產更新快，資產增減、轉移、狀態變更、改良、租借、重估、拆分與合并等業務發生比較頻繁，更增加了資產管理的難度。近年來，電力系統對固定資產實行標準化、精細化管理要求，因此縣供電企業必須采取更加科學、更為高效的固定資產管理體系，才能適應集約化管理需要。
1.固定資產管理的先進經驗和做法
自2011年ERP系統上線運行以來，費縣供電公司不斷加快ERP系統應用，優化固定資產管理流程，建立了統一的固定資產管理平臺，將設備廠家、 規格參數、卡片記錄納入字典管控，實施設備生命周期管理，實現了信息的有效整合。管理決策層和專業管理人員實時查詢資產的運行狀況，做到數據共享和信息傳遞，保障資產管理部門和價值管理部門的有效協同，實現固定資產新增、盤點、報廢等資產變動狀況的“可控、在控”。
健全組織機構。為加強和規范固定資產的管理，費縣供電公司成立以公司經理任組長，各分管經理任副組長，相關職能部門負責人為成員的固定資產管理領導小組，全面負責固定資產的組織、協調工作。職能部門和單位依據各自職責與權限，嚴格落實責任，納入流程管理，具體為：財務資產部是固定資產管理的牽頭部門，具體負責固定資產資金預算管理、價值管理和綜合管理；發展策劃部負責固定資產新增計劃的下達；物流服務中心負責固定資產的招標采購管理、廢舊物資的管理；生產技術部負責35千伏及以上線路及設備的管理；調度所負責通訊設備、通訊線路、遠動設備、調度及配網自動化設備管理；鄉鎮電管部負責低壓配電線路及設備的管理；營銷部負責用電計量設備等固定資產管理；物業公司負責輔助生產用設備及器具管理；運輸公司負責運輸設備等固定資產管理；監察審計部負責固定資產管理的全過程監督；人力資源部負責固定資產管理的績效評價，組織實施考核，如圖所示。
2.規范管理流程
2.1每年十一月份，由財務資產部下發通知，組織各生產、經營單位根據實際需要，詳細列出下一年度的購置計劃，經審核、匯總后，最終形成年度固定資產管理計劃和資金計劃，并上報山東電力集團公司和臨沂供電公司審批。
2.2資產管理部門根據年度計劃，提報購買計劃和申請，在ERP系統中創建固定資產購置項目，分解WBS結構。物資采購部門根據采購申請，在ERP系統中創建采購訂單，嚴格履行程序，組織招標、采購、收貨、驗貨，并為新增設備貼標簽，創建資產卡片，從前端業務保證固定資產實物信息和價值信息的有機統一，有利于強化固定資產管理的有效性。
2.3財務資產部在ERP系統中進行設備主數據維護，發票校驗，生成預制發票憑證（事務代碼MIR7）；輸入價值信息后，聯動生成固定資產卡片。
2.4為加強固定資產的管理，保證固定資產在使用過程中安全、完整，達到賬、卡相符，卡物相符，財務資產部制定盤點方案，定期或不定期對固定資產進行清查。通過對固定資產盤點，明晰了固定資產新增工作中重大工作節點的界定，確定了橫向部門間的具體職責，增強了部門間的整體協作。資產清查結束后，由資產管理部門將盤點情況匯總，形成固定資產盤點報告。
2.5根據管理權限和要求，相關管理人員嚴格審核固定資產盤點報告，審核通過后上報山東電力集團公司和臨沂供電公司資產管理部門再審核。如果未通過上級固定資產管理部門審批，則退回資產管理部門，修改盤點報告，再次上報。如果通過上級固定資產管理部門審批，則由財務資產部組織進行盤盈或者盤虧處理，聘請中介機構開展評估，出具評估報告。
2.6盤盈的固定資產，資產管理部門應進行設備主數據維護，財務資產部調整固定資產盤盈主數據。盤虧資產報稅務機關審批，并根據結果進行賬面調整，確保盤點結果有效落實，各環節數據的一致性。同時，領導小組認真分析盤盈盤虧的原因，確定整改措施，并會同有關部門對相關責任人提出處理意見。
2.7資產報廢
資產管理部門根據資產使用狀況，提出“固定資產報廢審批單”，列明固定資產報廢原因及固定資產原值、累計折舊、凈值等基本情況，報財務資產部審核鑒定。
財務資產部聘請中介機構進行報廢資產評估，對于需要上級部門審批的，則上報上級部門履行審批手續。如果未通過上級單位審批，則退回固定資產管理部門修改數據，重新上報。如果上級部門審批通過，則財務資產部對固定資產報廢進行賬務處理（事務代碼ABAVN），提交稅務部門進行審批，并按照程序進行固定資產處置、備案。
3.全面績效管理
為保障和規范固定資產管理，公司成立固定資產績效評價小組，實施固定資產的績效管理工作。堅持每月收集數據，采取ERP管理系統的數據查詢、部門自報和考核小組現場檢查三種方式，保證數據的準確性和考評的公平合理。同時，績效評價小組加強對固定資產的管理，及時掌握固定資產的增減變動情況，實行月考核、月兌現的辦法，以月考年。
4.效果評價分析
基于ERP系統固定資產管理平臺運行以來，我公司的資產從工程項目的確立、施工、到竣工決算達到事前控制和事中監督的效果。固定資產的增加嚴格按程序辦理；固定資產的內部調撥得到進一步規范；固定資產的報廢及時準確完整，實現了制度約束、流程管理、績效考核全過程控制，固定資產的有效利用率達到了100％，不良資產率為0。
5.持續改進和完善
5.1將固定資產管理系統與預算管理系統、工程管理系統有效集成，購建全新的資產管理平臺。對固定資產管理從預算安排就進行控制，從源頭就進行監控，建立資產購建申請和審批流程，對已納入預算管理系統的資本性支出及時轉入工程管理系統，確保工程造價及投入運行的資產質量。
5.2切實加強固定資產管理的基礎工作，利用先進的ERP手段加強固定資產過程管理，不斷探索最佳工作流程和管理方法，改進目前流程中的不足，刪除各環節中的不合理因素，在深層次上進行流程的重組和優化，進一步提高工作效率，促進部門間的有效聯動，實現跨部門、跨業務的協同工作。加大制度執行力建設，細化考核體系，通過動態績效考核來改進對固定資產管理各個環節的控制。
工程拆舊物資管控包括廢舊物資管理工作總體描述、管理的架構與流程、采取的措施及取得的效果等內容。電力企業應按照廢舊物資管理制度的要求，實施廢舊物資源頭管理、歸口管理，認真優化廢舊物資管理的組織架構、完善工作流程、積極采取措施實施管控，保證廢舊物資按月上報至上級單位集中處置，并按時參加廢舊物資集中處置審查會議，準確描述本單位所申報處置的廢舊物資，同時全程參與網上競價的過程，積極配合上級單位的廢舊物資處置工作，根據上級單位下發的處置結果與回收商簽訂廢舊物資銷售合同，處置廢舊物資的收入全額交入本單位賬戶，除物資管理部門外，本單位范圍內任何部門和個人無權自行處理和轉讓廢舊物資，切實提升了物力資源效益。
1管理目標描述
1.1管理理念和策略
廢舊物資管理包括廢舊物資的回收、存儲、處置、提運、資金入賬五項內容，廢舊物資回收是指物資從使用狀態退出至入庫建賬的活動，廢舊物資處置是指廢舊物資從物的形態轉變成資金形態的過程。
1.2管理范圍和目標
廢舊物資管理工作總體可以從兩個方面來描述：
1.2.1廢舊物資日常管理
（1）報廢物資申請管理：申請對工程拆舊物資進行報廢的過程。（2）報廢物資鑒定管理：實物保管單位組織技術部門對拆舊物資進行鑒定的過程。（3）報廢物資審批管理：對鑒定不可用的拆舊物資實施報廢審批的過程。（4）報廢物資回收管理：將廢舊物資退回倉庫集中保管的過程。
1.2.2廢舊物資處置管理
（1）廢舊物資回收與交接管理：廢舊物資回收單位與倉庫保管員進行廢舊物資交接的過程。（2）廢舊物資處置計劃管理：分類統計上報廢舊物資處置計劃的過程。（3）廢舊物資變賣處置管理：參與廢舊物資集中處置審查與網上競價的過程。（4）廢舊物資處置合同簽訂與履行管理：依據競賣結果與回收商簽訂合同及履約過程。（5）廢舊物資處置安全管理：廢舊物資保管、提運過程中的安全管控。（6）廢舊物資回收商管理：對回收商在廢舊物資處置過程中的評價。（7）廢舊物資處置資料管理：對廢舊物資處置整個過程資料的收集和整理。
2主要管理做法
2.1主要流程
2.1.1固定資產、非固定資產報廢管理流程
固定資產的報廢，在實物資產核準報廢之日起一個月之內，依照《固定資產管理辦法》和《實物資產管理辦法》，物資處置需求部門根據項目建設需要或資產使用狀況，填寫固定資產報廢審批表，提出資產報廢申請，報物資實物管理部門、財務部門審批。對于修理費工程拆除的零配件、低值易耗品、零星材料等非固定資產報廢，無需辦理資產報廢手續，廢舊物資處置需求部門負責填寫非固定資產報廢審批表，完成報廢審批手續后，審批表移交物資管理部門。利廢的廢舊物資，由需求單位提出利廢申請，報本單位相應技術管理部門審批和領導批準后，財務資產部門會同相關部門確定再利用物資的價值，物資管理部門辦理退庫、出庫手續。
2.1.2廢舊物資拆除、回收管理流程
待處理的報廢固定資產拆除后，應集中放置固定地點，在工程完工一個月內上交本單位倉庫，并辦理入庫移交工作，拆除和運至倉庫工作由物資處置需求部門負責組織。
2.1.3廢舊物資移交、入庫流程
凡經批準報廢的固定資產廢舊物資，應按設備臺賬、卡片中明確的設備配置情況，完整地移交回收部門，移交單位不得擅自拆除內置零配件，如有缺損，移交單位必須書面說明原因，并報項目管理部門、監察審計部門核批。非固定資產廢舊物資也應完整移交回收部門。（1）符合報廢審批手續的廢舊物資，及時辦理入庫交接手續。（2）物資管理部門依據廢舊物資處置計劃表對廢舊物資處置需求部門移交的廢舊物資進行驗收，建立廢舊物資保管登記臺賬。如有差異，廢舊物資處置需求部門以文字形式說明差異原因，經實物管理部門審批后，送交物資管理部門和監察審計部門備案。（3）物資管理部門將回收廢舊物資分類為固定資產廢舊物資和非固定資產廢舊物資，入庫后設專人、專庫保管。（4）對于未辦理固定資產報廢手續的項目實施部門上交的廢舊物資，物資管理部門不予接收，待手續齊全后，辦理移交、入庫手續。
2.1.4廢舊物資處置管理流程
電力企業范圍內所有廢舊物資處置銷售活動均納入電子商務平臺實施網上競價，任何單位、部門和個人無權自行處理和轉讓廢舊物資。（1）物資管理部門匯總本單位廢舊物資處置需求申請，編制廢舊物資處置計劃，對照上級單位廢舊物資報送要求，將手續齊全的報廢資料按月申報至上級單位，參與廢舊物資網上競價活動。（2）物資管理部門根據上級單位下發的競價結果，組織競價成交單位，簽訂廢舊物資銷售合同。（3）財務資產部門依據廢舊物資銷售合同完成合同金額的全額收款。（4）物資管理部門在合同金額全額收款完成后，組織回收商完成廢舊物資實物交接。（5）依據廢舊物資處理結果，經監察審計部門現場審核后，辦理出庫登記。（6）廢舊物資管理過程中發生的拆卸、運輸、勞務等費用，按本單位財務相關管理規定據實列支。
2.2組織架構
物資管理部門是本單位廢舊物資歸口管理單位，執行上級廢舊物資處理管理規定；負責收集廢舊物資處置需求申請，定期上報至上級單位參與集中處置；組織本單位廢舊物資處置的合同簽訂及現場實物交接工作；負責廢舊物資入庫、登記、保管工作。財務資產部門作為物資價值管理部門，負責固定資產報廢的物資價值審核；接受廢舊物資處置收入并出具發票等財務工作。實物管理部門負責工程開工前設備（材料）原始臺賬的核查工作，提供報廢物資的實物清冊、廢舊物資拆除計劃等相關的資料；并對廢舊物資核實單的內容進行核對。廢舊物資處置需求部門負責提出物資的報廢申請；配合物資實物管理部門進行技術鑒定；負責廢舊物資回收前的拆除、保管以及拆除后送交本單位倉庫等工作。安全保衛部門負責廢舊物資移交、保管、處理等全過程的安全保衛監督工作。監察審計部門負責廢舊物資管理全過程的監督工作。
3取得的效果
3.1應用情況
（1）廢舊物資回收單位移交廢舊物資至倉庫時同時提交報廢審批表和處置計劃表，報廢審批表在廢舊物資退庫前辦理，須經相關部門審核、領導審批。根據項目實施單位將廢舊物資退至倉庫的時間不同，報廢審批表與處置計劃表可以是一對一，也可以是一對多的關系，但廢舊物資種類型號和總量必須一致。處置計劃表上注明工程項目和工程名稱，保證廢舊物資退庫前后的一致性以及與工程項目的對應性。（2）廢舊物資處置收入入賬時提供所有廢舊物資對應的工程明細至財務部門，明確了處置資金的來源，使財務部門明晰廢舊物資處置收入所對應的工程項目名稱。（3）按時參加上級單位廢舊物資集中處置審查會議，準確描述本單位所申報處置的廢舊物資，同時全程參與網上競價的過程，積極配合上級單位的廢舊物資處置工作。
3.2典型案例
1固定資產進行內部控制系統測試
審計人員首先通過發放統一調查的方式對其進行調查了解，初步掌握固定資產內部控制的基本情況，并通過審閱固定資產管理制度，固定資產盤點表等相關文件，結合實地觀察等，進一步對固定資產的內部控制進行測試，初步形成評價結論，對事業單位固定資產的控制測試可以較為簡略，應著重進行固定資產的實質性測試。
2固定資產的實質性測試
對固定資產的實質性測試，應以固定資產的增建變化、報廢清理、結存、修購基金的提取等方面用審閱法、核對法、實際盤點法等方法進行審計，從而審查固定資產從投資方的論證、決策、設計、購建、使用、維修到清理整個周期是否進行全過程管理，是否相應填寫“固定資產報廢清單”、“可行性分析方案”、“固定資產驗收清單”等，是否經部門調研后，主管領導審批方可進行固定資產的購置、增減、清理等運作，編制固定資產實質性測試工作地提高。
2.1固定資產增加的審計
固定資產的增加，是固定資產實質性測試的重要內容。固定資產增加包括購入、調入或自制、融資租入、接受捐贈、無償調撥、更新改造等各種方式。根據《事業單位財務規則》規定，固定資產應按照取得時實際成本入帳。由于事業單位取得固定資產的渠道和方式不同，其實際成本的確定與構成內容也不同，審計人員應根據不同的情況具體審計，對于購入的固定資產，審計人員應審查固定資產購入前的可行性論證及調研情況，證實資產投入是否合理；審查固定資產購置過程中本單位審批權限的落實，是否有使用科室的申請，有關部門調研及有關領導批示；核對購貨合同、發票、保險單、發運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確、授權批準手續是否齊備，會計處理是否正確。對于在建工程，審計人員應審查在建工程的合法性，是否經有關部門批準；審查預付工程款支付的合理性，是否按照合同規定的進度和比例支付，其價款支付的手續是否齊全，有無非正式票據抵賬；審查工程結算的正確性，是否遵守預算定額標準，計算額、財務處理是否準確，竣工決算、驗收、移交報告是否正確等。對于接受捐贈、無償調撥、融資租入、更新改造等主要從取得、計價、財務處理等方面進行審計。
2.2固定資產減少的審計
固定資產減少審計的目的，在于查明已減少的固定資產是否作相應的會計處理。審計人員應重點審查減少固定資產的授權批準文件，確認是否符合有關規定，并驗證其數額計算的準確性；審計固定資產賬面轉銷額的正確性，同時，應關注是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務等。
2.3固定資產報廢清理的審計
事業單位固定資產要執行國有資產管理條例，要保證國有資產的安全、完整。審計人員應重點審查是否符合對固定資產進行定期或不定期清理盤點，對于應報廢的固定資產有，是否有使用科室提出申請，技術及管理部門出具鑒定意見，報請單位領導及主管部門審批后，進行重建固定基金工作；審查固定資產的有償轉讓收入、殘留變價收入是否全部計入專用基金即修購基金中，有無留存或私分現象等。
2.4固定資產結存的審計
固定資產結存的審計，就是審查固定資產的真實存在性。審計人員應經過固定資產盤點加以證實，也可以查閱以往固定資產盤點表，并結合重點抽查驗證；審查固定資產“三帳一卡”建立及定期核對制度的執行情況，是否做到帳面、帳實相符；審查固定資產盤盈、盤虧的賬務處理是否符合財務規定等。
關鍵詞：基層醫院 固定資產 管理
作為基層醫院資產的重要組成部分，固定資產不僅是基層開展教學服務、醫療科研等各項工作的物質基礎，同時也是反應基層醫院醫療水平、經濟實力以及規模大小的重要指標。在醫療改革不斷深入的今天，要想讓基層醫院的經濟效益及競爭力得到實質性的提高，就必須做好固定資產的管理工作，確保其應有的效能能夠充分體現出來。因此，不斷完善固定資產管理、促進固定資產管理的規模化已經成為了現階段基層醫院管理者們不容忽視的重大問題。
一、當前基層醫院在固定資產的管理上普遍存在的問題
（一）職能管理部門分工模糊，職責不清
目前，很多基層醫院在固定資產的管理上都是由財務科負責的，并沒有設立單獨的固定資產管理部門。而針對于各個臨床科室而言，其長期以來在固定資產的使用上都存在著不按時盤點、使用與維修不及時記錄、無法掌控使用情況等現象，這些現象的存在將直接導致固定資產賬目不明、賬物不清以及難以責任到人。顯然，相關管理系統不健全以及各個職能部門之間缺乏溝通等，即是出現這種現狀的根本原因。另外，由于一些管理人員的業務素質較低，并不能夠對資產管理的相關專業知識有一個全面的認識與了解，嚴重缺乏管理能力，導致經常出現工作混亂的現象。
（二）固定資產計量方式不健全
現階段，很多基層醫院在固定資產的核算上都采用了歷史成本法來進行計量，這就使得基層醫院不能實現成本與收益的相互配比，從而導致固定資產賬面余額過大，加之缺乏相關的管理制度，最終導致固定資產的賬面價值完全偏離了其實際的價值。于此同時，由于固定資產的老化程度較高，使得賬面價值與實際價值嚴重不符，這不僅造成管理部門的負擔，同時也加劇了固定資產有效管理的問題。
（三）采購固定資產的隨意性
就目前的情況來看，很多基層醫院在固定資產的采購上明顯缺乏有效的管理，存在著極大的盲目性，不能根據醫院資深的實際成本與收入的情況來進行效益分析，只考慮到了變動性成本，并沒有對實際經營中的固定成本引起足夠的重視。同時，由于每一所基層醫院都想提升自己的公眾印象與知名度，所以很多基層醫院在不進行成本效益分析的情況下就盲目的花巨資引進高科技產品，這雖然搞好了基礎建設，但很多高科技產品并沒有得到有效利用，這就為基層醫院的資產帶來了極大的浪費。
（四）固定資產報廢環節不嚴格
很多基層醫院由于沒有實行對固定資產的折舊與減值準備，這就使得固定資產價值的真實性受到了極大的影響。在實際的工作中，經常會出現這樣的一些現象，即沒有及時對報廢的固定資產進行財務處理、不該報廢的固定資產被進行了報廢處理等，這些現象的存在都會直接造成資產賬面數不實的問題出現，對整個財務指標的分析帶來嚴重影響，使得長期償債能力、每床位占用固定資產等財務指標不能夠得到正確的反映。另外，由于資產使用部門并沒有專人保管財產，使財產流失或被視為廢物丟棄，最終導致固定資產虧損。
二、加強基層醫院固定資產管理的建議
（一）健全固定資產管理結構
基層醫院應該從經濟合理性、效率性以及技術水平等方面來對固定資產管理進行考核，將固定資產的使用、管理以及維護等納入到各個科室的績效考核內容之中。同時，建立健全管理績效考核制度，根據績效考核制度對那些違規操作、管理不善的人員進行相應的懲罰，而對于資產管理成績突出、責任性較強的人員，則給予一定的獎勵，以此來讓各科室與人員的管理水平得帶不斷提高。另外，還應該通過組織培訓、專家講座等手段來對固定資產管理人員進行集體培訓，從而不斷提高相關管理人員的專業素質。
（二）完善固定資產計量方式
基層醫院應該不斷加強對固定資產的會計核算工作，始終對其進行準確的反應，保證賬實相符。相關財務部門應該通過適當折舊方法的采取來對醫療設備進行計提折舊，按照規定的折舊年限與購買的成本進行計提折舊。同時，也應該通過加速折舊法的應用實現對高科技產品的計提折舊，以此來讓基層醫院的成本與收入始終保持在良好的配比狀態。
（三）增強固定資產的采購管理
在固定資產的采購管理上，基層醫院相關的管理部門應該嚴格規范各個部門的職責范圍。首先，只有經過授權的部門才能夠進行固定資產的采購工作，并嚴格執行政府采購制度。其次，在醫療設備的采購過程中，采購部門必須考慮各種因素，不僅要注重醫療水平與公眾印象，堅持資產的效益化原則，同時也要對資產的凈增效益進行比較，以此來確定出合理的采購計劃。另外，應該嚴把質量關，所采購的固定資產必須保證具有較強的先進性、安全性以及收益性等。
（四）加強固定資產報廢環節的管理
在固定資產的報廢環節，基層醫院應該不斷加強管理力度，保證資產存量符合實際價值。對于基層醫院的職能部門以及固定資產管理委員會而言，應該定期對固定資產進行盤點，以保證賬實相符。而在盤點的過程中，對于盤虧、盤盈的固定資產應該進行及時的賬務處理，反之對于那些利用率較低或閑置的固定資產，則應該進行相應的內部調撥。另外，所有固定資產的報廢必須經過固定資產管理委員會鑒定之后才能夠辦理相關手續。定期清理報廢的固定資產，及時提交報廢申請到上級主管部門，而資產管理部門則應該嚴格按照批示后的固定資產報廢清單來進行相應的處理。顯然，在這樣的環境下，報廢固定資產的存放成本必然將得到有效的減少。
三、結束語
總之，要想加強固定資產的管理，基層醫院從領導到各個科室都必須互相監督、互相協調以及互相制約，讓固定資產的管理始終都處于一種良性循環的狀態。只有這樣，醫院的健康持續發展才能夠得以保持。
參考文獻：
