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第1篇

一、探索實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度的背景

泗水縣屬于純山區(qū)縣，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)政比較拮據(jù)，部門單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算捉襟見肘，一些主管部門由于受傳統(tǒng)觀念的影響，往往把事業(yè)單位當(dāng)做內(nèi)設(shè)科室對待，人財(cái)物統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)行集中管理，下屬事業(yè)單位獨(dú)立性差，特別是在財(cái)務(wù)方面，未能按有關(guān)條例規(guī)定實(shí)行獨(dú)立核算，不具備獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，也就不能進(jìn)行法人登記。泗水縣共有事業(yè)單位464家，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的有268家，占58%，使得事業(yè)單位登記工作停滯不前。

事業(yè)單位不進(jìn)行設(shè)立登記，就成了機(jī)構(gòu)編制工作的盲區(qū)，監(jiān)管就無從談起。為此，泗水縣編辦到縣直有關(guān)部門和部分事業(yè)單位進(jìn)行了調(diào)研，通過梳理，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立問題是制約事業(yè)單位登記的瓶頸因素。一是主管部門認(rèn)識存在偏差，片面認(rèn)為事業(yè)單位進(jìn)行登記就要驗(yàn)資，必須劃撥開辦資金、劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，還要保證其獨(dú)立運(yùn)行，削弱了自己的“權(quán)”。二是事業(yè)單位法定代表人認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為工資由主管部門統(tǒng)發(fā)，本身沒有業(yè)務(wù)收入，財(cái)務(wù)獨(dú)立就是跟領(lǐng)導(dǎo)鬧分家，會惹領(lǐng)導(dǎo)不高興，多一事不如少一事。三是從結(jié)構(gòu)上看，財(cái)務(wù)不獨(dú)立運(yùn)行的事業(yè)單位中，有177個單位開辦資金不足3萬元，有的僅有幾千元，這些單位平時業(yè)務(wù)支出都很少，獨(dú)立核算的意義不大。四是從體制上看，事業(yè)單位人員還在一定程度上存在著在編不在崗的問題，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)仍沿用七站八所模式，跟縣直業(yè)務(wù)部門“對口”運(yùn)行的情況沒有改觀，鄉(xiāng)鎮(zhèn)新設(shè)立的事業(yè)單位基本成了空殼。五是財(cái)政部門對事業(yè)單位開設(shè)銀行賬戶審查嚴(yán)格，事業(yè)單位人財(cái)物都在主管部門，不具備單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶的條件。面對這些問題，縣編辦積極探索實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度，較好地解決了這一影響事業(yè)單位登記監(jiān)管向深度和廣度推進(jìn)的難題。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度的做法

財(cái)務(wù)代管的主要內(nèi)容是：界定舉辦單位、事業(yè)單位的權(quán)責(zé)，凡不具備獨(dú)立核算條件的事業(yè)單位由舉辦單位設(shè)置獨(dú)立會計(jì)賬目，事業(yè)單位的收支由舉辦單位財(cái)務(wù)科代記，由舉辦單位負(fù)責(zé)人、事業(yè)單位法定代表人簽字確認(rèn)。

具體操作分三個步驟進(jìn)行：一是初始登記。事業(yè)單位進(jìn)行設(shè)立登記，除按規(guī)定提交相關(guān)材料外，其主管部門還應(yīng)出具《事業(yè)單位財(cái)務(wù)代管說明》，明確代管主體、職責(zé)和期限，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)獨(dú)立性；縣編辦到事業(yè)單位進(jìn)行實(shí)地核查，對開辦資金、固定資產(chǎn)是否到位，會計(jì)人員、財(cái)務(wù)賬本是否落實(shí)等情況進(jìn)行核實(shí)，符合條件的予以登記。二是半年監(jiān)管期限。登記完成后，進(jìn)行為期半年的跟蹤監(jiān)管，事業(yè)單位每個月報(bào)送一次履職報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，及時發(fā)現(xiàn)和糾正事業(yè)單位運(yùn)行過程中存在的問題，確保其正確履職、獨(dú)立運(yùn)行。三是一年期滿評估。規(guī)定財(cái)務(wù)代管期限為一年，代管到期后由縣編辦聯(lián)合縣財(cái)政局、縣國資委及其舉辦單位對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行綜合評估，符合獨(dú)立核算條件的予以獨(dú)立，不符合獨(dú)立核算條件的繼續(xù)實(shí)施財(cái)務(wù)代管。

在運(yùn)作模式上堅(jiān)持宜統(tǒng)則統(tǒng)原則，避免重復(fù)設(shè)立機(jī)構(gòu)，節(jié)約行政資源。例如縣教體局，下屬148個事業(yè)單位的財(cái)務(wù)均由會計(jì)集中核算中心受理。每所學(xué)校確定一名報(bào)賬員，在規(guī)定報(bào)賬周期內(nèi)將賬目報(bào)送鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校統(tǒng)一報(bào)送到縣教體局會計(jì)集中核算中心，根據(jù)情況對學(xué)校進(jìn)行資金撥付。這種做法對提高辦事效率，規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)起到了明顯效果。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度取得的成效

財(cái)務(wù)代管作為事業(yè)單位由財(cái)務(wù)不獨(dú)立向財(cái)務(wù)獨(dú)立過渡的特殊手段，得到了相關(guān)單位的認(rèn)可，有效地帶動了事業(yè)單位登記工作的開展。2012年，全縣464家事業(yè)單位全部順利完成了登記，登記率由原來的79%上升到100%，實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位法人登記率100%的突破。同時，財(cái)務(wù)代管制度的實(shí)施創(chuàng)新了事業(yè)單位監(jiān)管方式，豐富了監(jiān)督手段。

一方面財(cái)務(wù)代管成為推動事業(yè)單位法定代表人離任審計(jì)工作的新舉措。離任審計(jì)是加強(qiáng)事業(yè)單位監(jiān)管的有力舉措，未實(shí)行財(cái)務(wù)代管制度前，事業(yè)單位沒有財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)和獨(dú)立支配權(quán)，無賬可審，事業(yè)單位法定代表人離任審計(jì)沒有現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)代管制度運(yùn)行一段時間來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐步走上了規(guī)范化軌道，2013年泗水縣對32個離任的法定代表人進(jìn)行了審計(jì)，加強(qiáng)了對事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。為配合離任審計(jì)工作的進(jìn)行，縣編辦又聯(lián)合縣委組織部、人社局、審計(jì)局出臺了《泗水縣事業(yè)單位法定代表人離任審計(jì)暫行辦法》，把股級事業(yè)單位的審計(jì)權(quán)限授權(quán)給其主管部門，審計(jì)部門實(shí)施監(jiān)督，得到了事業(yè)單位的一致認(rèn)可，大大推動了離任審計(jì)工作的開展。

第2篇

1 當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算存在的問題

1. 1 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

首先，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作審計(jì)監(jiān)督中面臨的一個首要問題就是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性主要是指，審計(jì)監(jiān)督人員在進(jìn)行監(jiān)督的時候并不能本著一個公平、公開、公正的原則去進(jìn)行監(jiān)督工作。因?yàn)橥O(jiān)督人員與審計(jì)人員之間有著某種利益關(guān)系，這就導(dǎo)致了監(jiān)督工作的獨(dú)立性不能得到很好的保證; 因?yàn)闆]有得到事業(yè)單位核心部門的重視，這樣就會造成在開展具體監(jiān)督工作的時候，不會得到審計(jì)人員的重視，往往只會使這些審計(jì)人員應(yīng)付了事。總體而言，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性問題，主要是來自監(jiān)督人員不能夠很好地把握工作和自身利益的關(guān)系而造成的。

1. 2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算缺乏全面性

多數(shù)事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)工作財(cái)務(wù)核算是以尋求現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作中存在的問題為主要目的，因此財(cái)務(wù)核算工作中往往是事后財(cái)務(wù)核算多，事前、事中少，對促進(jìn)事業(yè)單位整個營運(yùn)狀況、資金運(yùn)作水平的提高關(guān)注度不夠，多數(shù)時候是為了財(cái)務(wù)核算而財(cái)務(wù)核算，較難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。同時，我國的財(cái)務(wù)核算往往沒有做計(jì)劃和預(yù)算的習(xí)慣，只對已發(fā)生的事情進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，涉及范圍面狹窄。雖然我國一直在對財(cái)務(wù)核算進(jìn)行改革，但目前的狀況并不樂觀。加之大部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算人手少，任務(wù)重，財(cái)務(wù)核算人員多數(shù)僅僅是針對眼前的任務(wù)而開展工作，且多數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維，難以將最新的財(cái)務(wù)核算方法、財(cái)務(wù)核算理念運(yùn)用到財(cái)務(wù)核算工作中來。

2 新會計(jì)制度對事業(yè)單位會計(jì)核算的影響

2. 1 擴(kuò)大適用范圍

我國在1997 年頒布的《會計(jì)制度》在公共財(cái)政管理上過分強(qiáng)調(diào)行業(yè)類型以及經(jīng)濟(jì)類別，這就導(dǎo)致了在實(shí)施過程中很多行業(yè)以及企事業(yè)單位之間在財(cái)務(wù)會計(jì)信息收集與統(tǒng)計(jì)方面存在很大的問題，導(dǎo)致了行業(yè)壁壘的出現(xiàn)。而2013 年1月1 日頒布的新《會計(jì)制度》則打破了各行業(yè)以及企事業(yè)單位之間存在的會計(jì)信息壁壘，在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一各行各業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)審核制度。這樣使得不同行業(yè)類型以及經(jīng)濟(jì)類別的會計(jì)在會計(jì)信息上不會有太大的出入，有利于不同行業(yè)以及不同經(jīng)濟(jì)成分的企事業(yè)單位在會計(jì)信息上的交流，提高了財(cái)政管理效率。

2. 2 進(jìn)一步對會計(jì)要素進(jìn)行劃分

新會計(jì)制度將會計(jì)要素分為負(fù)債、收入、支出、資產(chǎn)和凈資產(chǎn)五大方面，并且對于這五大要素進(jìn)行細(xì)分。通過這樣的劃分方式使得事業(yè)單位不同多個財(cái)務(wù)內(nèi)容之間的區(qū)分更為準(zhǔn)確、合理，同時也間接地提升了事業(yè)單位會計(jì)核算的效率與質(zhì)量。舊會計(jì)制度過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金，缺乏對于財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)定，難以真實(shí)反映出事業(yè)單位真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，而新會計(jì)制度則加大了對財(cái)務(wù)核算的范圍及內(nèi)容，有效保證了會計(jì)信息的真實(shí)性。

2. 3 固定資產(chǎn)核算的改變

舊會計(jì)制度將固定基金和固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)初始價值的計(jì)量方式，新會計(jì)制度改變了這一計(jì)量方式，采用了累計(jì)折舊法進(jìn)行計(jì)量。累計(jì)折舊法綜合考慮固定資產(chǎn)原有價值和固定資產(chǎn)折舊率等方面要素，提升了固定資產(chǎn)核算的精準(zhǔn)度。新會計(jì)制度同時進(jìn)行固定資產(chǎn)和原值計(jì)入的計(jì)量，并且根據(jù)實(shí)際進(jìn)行相應(yīng)沖減。同時，不將計(jì)入原有的流動資產(chǎn)沖減，這一方式使得固定資產(chǎn)核算效率大大提升。

3 新會計(jì)制度對事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的對策分析

3. 1 完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)制度的建立是為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)活動能夠在有序的環(huán)境下進(jìn)行，因此從保證事業(yè)單位長期良好發(fā)展的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)不斷完善事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合事業(yè)單位自身財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不僅僅是新會計(jì)制度對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，同時也是切實(shí)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力的重要舉措。因此事業(yè)單位應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，從戰(zhàn)略角度出發(fā)制定并完善符合事業(yè)單位發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)制度。同時積極推動人資信評價體系建設(shè)，強(qiáng)化能力建設(shè)與職業(yè)素養(yǎng)培育雙重建設(shè)，從而培養(yǎng)出大批優(yōu)秀的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算人才。

3. 2 做好收入的確認(rèn)、計(jì)量和成本核算的解決

新會計(jì)準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益會帶來事業(yè)單位權(quán)益的增加，這一概念與資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債觀基本保持一致，也是符合新會計(jì)準(zhǔn)則要求的內(nèi)容。在傳統(tǒng)的事業(yè)單位收入確認(rèn)、計(jì)量方式中，將各項(xiàng)收入均納入到收入范疇內(nèi)，但是這些收入的很大一部分并不能夠使得事業(yè)單位的凈利潤增加，只是增加賬面上的數(shù)字。因此這種收入以及計(jì)量方式不夠科學(xué)，需要采用差額計(jì)入收入法。差額計(jì)入收入法計(jì)入的是企業(yè)的凈收入，能夠真正帶來企業(yè)所有者權(quán)益的增加，因此該方法符合新會計(jì)準(zhǔn)則的要求; 事業(yè)單位涉及的工作范圍較廣闊，單純地采用單一的成本核算方法是不能夠滿足實(shí)際要求的，應(yīng)該充分發(fā)揮出網(wǎng)絡(luò)結(jié)算差額結(jié)算 相互結(jié)算等計(jì)算方式的優(yōu)勢，根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇。同時事業(yè)單位在實(shí)施會計(jì)制度時，做好會計(jì)實(shí)務(wù)工作在新舊制度下的銜接，并且重視本單位的資產(chǎn)清查工作及會計(jì)實(shí)務(wù)的處理工作，對固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，對無形資產(chǎn)要進(jìn)行攤銷，以促進(jìn)新會計(jì)制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算工作發(fā)展。

3. 3 完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度

與舊會計(jì)制度相比，新會計(jì)制度將財(cái)務(wù)報(bào)告分為附注和會計(jì)報(bào)表兩部分，并且在原會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，對于會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行完善與增添。為了適應(yīng)新會計(jì)制度的這一要求，事業(yè)單位應(yīng)該從以下幾方面完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度: 預(yù)算管理方面。在目前預(yù)算編制中，做好固定資產(chǎn)的清算以及無形資產(chǎn)損耗的估量工作，強(qiáng)化對于資產(chǎn)運(yùn)行過程中價值損失的核算預(yù)計(jì)量，進(jìn)而提升資產(chǎn)運(yùn)行與使用效率。按照資金的來源進(jìn)行區(qū)分，做好財(cái)務(wù)資金分離預(yù)算，從而將財(cái)政補(bǔ)助資金與非財(cái)政補(bǔ)助資金準(zhǔn)確區(qū)分開來; 資金收入與支出方面。收入方面，準(zhǔn)確界定不同來源的財(cái)政資金的類型以及數(shù)量。支出方面，逐步完善財(cái)務(wù)集中收支體制，適當(dāng)增加支出會計(jì)科目; 資產(chǎn)管理方面。在資產(chǎn)的入賬核算上，應(yīng)該對捐贈、盤盈等非經(jīng)營方式獲得的資金進(jìn)行規(guī)范會計(jì)入賬。對于存在憑證的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由憑證資料以及稅費(fèi)確定會計(jì)入賬數(shù)目。對于不存在憑證的固定資產(chǎn)，如接受的捐贈或收到的實(shí)物投資，應(yīng)使用協(xié)議價格或公允價值進(jìn)行會計(jì)計(jì)量，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以單獨(dú)注明。資產(chǎn)損耗的會計(jì)核算上，增設(shè)累計(jì)折舊累計(jì)攤銷等科目。根據(jù)不同類型的資產(chǎn)選擇合適的折舊辦法，并確定合理的折舊年限。

3. 4 推行財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)公示制度

為了明確財(cái)務(wù)人員離職后資產(chǎn)、資金和資源的清算與問責(zé)，正確評價財(cái)務(wù)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要引入財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)制度。從審計(jì)本身出發(fā)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、工作績效審計(jì)、個人財(cái)務(wù)審計(jì)等多方面內(nèi)容有效地結(jié)合起來，真正做到立體化審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與可靠性。審計(jì)公示是將審計(jì)結(jié)果通過專欄、報(bào)紙、廣播、電視等公共方式進(jìn)行公開，使得廣大職工對于審計(jì)依據(jù)、程序、內(nèi)容、時限、規(guī)章制度、審計(jì)結(jié)果等內(nèi)容有著清楚的認(rèn)識，通過社會范圍內(nèi)的監(jiān)督，以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，提升審計(jì)質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)公示制度包括兩部分，一是審計(jì)目的公示。在相關(guān)審計(jì)人員對被審計(jì)的離任財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)之前，要提前將審計(jì)依據(jù)、審計(jì)人員名單、審計(jì)內(nèi)容等內(nèi)容進(jìn)行公示; 二是審計(jì)結(jié)果的公示。在不違反相關(guān)保密法規(guī)的前提下，將審計(jì)流程、審計(jì)報(bào)告、決定書等內(nèi)容報(bào)給相關(guān)部門，并且盡可能將可公示的內(nèi)容予以公示。

3. 5 穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)核算績效指標(biāo)體系建設(shè)

穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)核算績效指標(biāo)體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)、長期性工作，需要從以下幾方面著手。一是充分利用歷史數(shù)據(jù)資料，總結(jié)歸納績效考核規(guī)律，積極尋求聯(lián)系點(diǎn)。采取統(tǒng)計(jì)分析的方法逐步探索事業(yè)單位績效與部門整體績效的關(guān)系，探索同類事業(yè)單位的效益產(chǎn)出比; 二是酌情選擇績效考核指標(biāo)。本著先易后難，由簡入繁的原則，從事業(yè)單位預(yù)算入手，制定出與預(yù)算相對應(yīng)的各個分事業(yè)單位的績效指標(biāo); 三是合理利用先期評價試點(diǎn)事業(yè)單位已建立起來的指標(biāo)體系，將其應(yīng)用于同類事業(yè)單位繼續(xù)檢驗(yàn); 四是以綜合價值的最優(yōu)作為評價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合事業(yè)單位成本控制的特點(diǎn)，明確重點(diǎn)考評指標(biāo)體系，兼顧各部門協(xié)同發(fā)展要求。有效地處理當(dāng)年預(yù)算評價與戰(zhàn)略規(guī)劃評價之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)評價的短期性與長期性有效結(jié)合，從而保證評價激勵體系的有效性與準(zhǔn)確性。

第3篇

關(guān)鍵詞：紀(jì)檢監(jiān)察;事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì)

一、引言

事業(yè)單位內(nèi)部會設(shè)立有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)主要是用來對事業(yè)單位的資金情況、活動情況，以及資金使用的真實(shí)性和活動的合法性等流程進(jìn)行監(jiān)督和評定，是協(xié)助事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要措施，保證事業(yè)單位的規(guī)范化運(yùn)行。在當(dāng)前全面深化改革的社會現(xiàn)狀之下，內(nèi)部審計(jì)方面也有了較大改變。審計(jì)工作通常都是通過國家委派的相關(guān)人員基于法律之上來執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)工作，掌握單位的資金狀況，同時具有一定的監(jiān)督作用。不過當(dāng)前來說，許多事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作并不到位，流于形式的不在少數(shù)，事業(yè)單位的審計(jì)工作沒能起到很好的效果，想要改變這種現(xiàn)狀，事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)工作如何結(jié)合和創(chuàng)新，就成了不得不研究的問題。

二、審計(jì)工作的目的

（一）事業(yè)單位審計(jì)工作的價值

對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，單位的內(nèi)部審計(jì)工作尤其重要，所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對自身的審計(jì)工作重視起來。整體上來看，我國事業(yè)單位已經(jīng)有了一定的工作制度和流程，但是想要工作效率得到保證就需要對相關(guān)制度展開進(jìn)一步的完善，事業(yè)單位審計(jì)工作的完善和創(chuàng)新對于單位自身的資產(chǎn)監(jiān)督和管理以及單位自身的穩(wěn)定運(yùn)行都具有重要意義。

（二）事業(yè)單位審計(jì)工作的特性

事業(yè)單位的審計(jì)工作有其特殊性，其針對性較強(qiáng)，其有管理職能的性質(zhì)存在，能夠展開對事業(yè)單位財(cái)政方面的監(jiān)督和審查工作，通過審計(jì)部門的工作，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況更加透明、健康，找到單位財(cái)務(wù)方面的不合理之處，及時解決，一定程度上也是維護(hù)了國家的財(cái)產(chǎn)安全。另外，審計(jì)工作還可以對事業(yè)單位的資金進(jìn)行評估，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行把控和審查，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審工作存在的主要問題

（一）對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知不到位

在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的觀念當(dāng)中，一直以來對監(jiān)督工作都沒有足夠的重視度，一味地以為做好管理工作即可避免工作中的紕漏，而將監(jiān)督工作解讀成一種多此一舉，沒有做好有效的內(nèi)部監(jiān)督工作。另外，由于內(nèi)部審計(jì)人員的一種老好人心態(tài)，在發(fā)現(xiàn)問題的時候不愿意找到具體問題所在，不愿意去針對性地追究責(zé)任，這讓內(nèi)部審計(jì)工作無法起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)制度便形同虛設(shè)，整體來看，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視度不夠，以及審計(jì)部門相關(guān)人員的消極心態(tài)，嚴(yán)重影響著事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)未制定明確的工作目標(biāo)

事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)起到的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，有很強(qiáng)的獨(dú)立性。實(shí)際工作當(dāng)中，涵蓋了單位的事前、事后以及過程的全部審計(jì)工作。在實(shí)際審計(jì)工作當(dāng)中，審計(jì)部門需要在現(xiàn)實(shí)情況的基礎(chǔ)上，針對既定部門和單位的總體目標(biāo)展開有效監(jiān)督。不過當(dāng)前來看，許多單位對于內(nèi)部審計(jì)并沒有給出詳盡的監(jiān)督目標(biāo)和計(jì)劃，導(dǎo)致審計(jì)工作沒有完整的結(jié)果呈現(xiàn)，形式上的審計(jì)工作，起不到實(shí)質(zhì)上的監(jiān)督效果，對單位自身是一種麻痹，不利于單位今后的進(jìn)步和發(fā)展。

（三）內(nèi)審制度體系不全

想要事業(yè)單位的內(nèi)審工作起到良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，就需要完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度。當(dāng)前來說，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作一般是依照國家相關(guān)的法律和準(zhǔn)則開展，也有一些事業(yè)單位的審計(jì)工作是結(jié)合了單位自身的相關(guān)制度。不過多是事業(yè)單位的內(nèi)審制度都存在不小的弊端，老舊的制度已經(jīng)無法應(yīng)對當(dāng)前新型的社會形勢，也無法很好地保障單位日后的資金安全。另外就是審計(jì)部門對自身的工作制度沒有一個正確的認(rèn)識，沒有盡到應(yīng)有的監(jiān)督責(zé)任，在審查過程中也可能會出現(xiàn)感受到壓力而降低了審查標(biāo)準(zhǔn)的情況，這讓審計(jì)工作沒有價值，再加上事業(yè)單位當(dāng)中的相關(guān)制度持續(xù)改進(jìn)，老舊的監(jiān)督方式已經(jīng)起不到應(yīng)有的作用，所以事業(yè)單位需要正視自身的審計(jì)制度，及時進(jìn)行創(chuàng)新和提升。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立度不夠

內(nèi)部審計(jì)這個單獨(dú)的部門是由事業(yè)單位內(nèi)部人員組成，通常是在單位的領(lǐng)導(dǎo)層的安排之下進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)工作，大量的工作內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)層安排，大量的決定需要領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，這就造成了內(nèi)部審計(jì)部門不能足夠獨(dú)立，在這樣的上級嚴(yán)格安排工作，嚴(yán)密監(jiān)督的情況之下，審計(jì)部門的工作將會受到諸多限制，其威懾力將大大減弱，相應(yīng)地，審計(jì)效果也就和理想當(dāng)中的相差甚遠(yuǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

由于內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和特殊性，要求從事審計(jì)工作的相關(guān)人員要具備足夠的專業(yè)技能，熟知會計(jì)、統(tǒng)計(jì)以及法律和計(jì)算機(jī)等方面的技能，同時還要有較好的思想情操。不過縱觀當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的現(xiàn)狀，大量的審計(jì)人員專業(yè)技能不足，甚至可能是兼職人員，造成了審計(jì)工作出現(xiàn)一定的不規(guī)范性，面對新技術(shù)也無法應(yīng)對，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率降低。

（六）內(nèi)部審計(jì)方法落后

當(dāng)前來說，許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍然處在事后的找出問題并加以改進(jìn)的階段，對于事前的預(yù)防、監(jiān)督和避免方面做得不夠好。另外，相當(dāng)一部分審計(jì)人員仍然通過手工查賬的方法進(jìn)行審計(jì)工作，該種方式之下的審計(jì)工作準(zhǔn)確度有待提升，并且嚴(yán)重影響審計(jì)效率；還有一方面就是審計(jì)系統(tǒng)沒有與時俱進(jìn)，思路受限，沒能盡快使用長效審計(jì)替代傳統(tǒng)突擊審計(jì)，讓審計(jì)工作有一定的限制性。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)融合的重要性

（一）有助于對事業(yè)單位進(jìn)行全面管理

事業(yè)單位想要規(guī)范自身運(yùn)營模式，完善自身運(yùn)營制度，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)委監(jiān)察作為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督是很好的協(xié)助方式。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作需要有紀(jì)檢監(jiān)察的規(guī)范和制約，通過紀(jì)委監(jiān)察的規(guī)范化管理，來保證事業(yè)單位的審計(jì)工作更為科學(xué)、完善，另外，紀(jì)委監(jiān)察也可以規(guī)避內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的種種不足。事業(yè)單位管理層在開展經(jīng)濟(jì)活動的時候，需要紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)由內(nèi)而外的監(jiān)督和規(guī)范，保證經(jīng)濟(jì)活動切實(shí)可行。通過以上分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，能夠協(xié)助事業(yè)單位更加合理規(guī)范地運(yùn)營，規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過保證經(jīng)濟(jì)活動，保證事業(yè)單位的良性發(fā)展。

（二）有助于規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)活動

不管是紀(jì)委監(jiān)察還是內(nèi)部審計(jì)工作，其存在的目的都是在事業(yè)單位的發(fā)展歷程中，對其進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，特別是在事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動上，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外監(jiān)督能夠起到非常有效的作用。利用強(qiáng)有力的監(jiān)督手段，展開事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動方面的核算，避免事業(yè)單位當(dāng)中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。特別是針對一些事業(yè)單位由于資金方面已經(jīng)出現(xiàn)了問題，所以其會計(jì)信息真實(shí)度不高，這種情況之下，紀(jì)委監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)審查力度，通過監(jiān)督和規(guī)范，讓事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動更加科學(xué)，通過深入的分析和解決，避免事業(yè)單位再次出現(xiàn)類似的財(cái)務(wù)問題。

（三）有助于完善事業(yè)單位的監(jiān)督體系

紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合而成的事業(yè)單位監(jiān)督系統(tǒng)保證了事業(yè)單位的合理規(guī)范化運(yùn)營。之所以實(shí)行二者結(jié)合的監(jiān)督和規(guī)范模式，也是因?yàn)閱为?dú)的內(nèi)部審計(jì)，或是單獨(dú)的紀(jì)檢監(jiān)察在事業(yè)單位的監(jiān)督上有許多的不利因素，因?yàn)楦黜?xiàng)監(jiān)督手段的監(jiān)督范圍受到限制，所以實(shí)際的監(jiān)督當(dāng)中就有很多漏洞存在。另外，單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可能會出現(xiàn)不公正對待的情況，所以說，事業(yè)單位想要平穩(wěn)發(fā)展，紀(jì)委監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的形式非常適用。所以要加強(qiáng)二者結(jié)合，從各個方面完善相應(yīng)制度，讓紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)和諧統(tǒng)一，有機(jī)協(xié)調(diào)，互相彌補(bǔ)缺陷和弊端，展開對事業(yè)單位的有效監(jiān)督工作。

五、事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)融合發(fā)展的策略

（一）不斷提高紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合能力素養(yǎng)

想要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步融合，成立專業(yè)的團(tuán)隊(duì)是非常有必要的。新的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)是由一群高素質(zhì)、高技術(shù)水品的人才組成，想要做好事業(yè)單位的監(jiān)督工作，就要求相關(guān)檢察人員的專業(yè)、客觀和公正，并在實(shí)際的監(jiān)督工作當(dāng)中，明確相應(yīng)的審計(jì)制度和規(guī)范。在進(jìn)行具體的審計(jì)工作時，內(nèi)部審計(jì)人員和紀(jì)檢檢查人員要加強(qiáng)交流，探討審計(jì)監(jiān)督方式。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是，紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門的結(jié)合不夠緊密，所以在展開部門之間的相互融合時，需要加強(qiáng)工作人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)培養(yǎng)，以保證內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門之間能有效結(jié)合，發(fā)揮出重要作用，保證事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合管理制度的建立

首先要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門二者的結(jié)合機(jī)制，從思想觀念入手，加深事業(yè)單位當(dāng)中的工作人員對紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)展的正確認(rèn)知，為二者的融合發(fā)展創(chuàng)造出一個健康、和諧的環(huán)境；另外，還需要加強(qiáng)聯(lián)合，定期開展風(fēng)險(xiǎn)排查工作。在現(xiàn)階段的情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)通常是在單位內(nèi)部進(jìn)行，而紀(jì)檢監(jiān)察則是依靠紀(jì)檢監(jiān)察部門完成。二者有一定的區(qū)別，在實(shí)際的審計(jì)和監(jiān)督工作中，可以先對單位上下所有部門展開排查，找出潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時解決。最后，雖然紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)同合作，但是也要對各自的工作內(nèi)容做出區(qū)分，每個部門的人員嚴(yán)格按照各自部門的監(jiān)督流程展開工作，科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并選舉相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，讓監(jiān)督工作有序開展，另外還需要對管理監(jiān)督機(jī)制定期進(jìn)行檢視，及時發(fā)現(xiàn)不足之處，并進(jìn)行補(bǔ)充和完善，保證監(jiān)督機(jī)制能跟上單位的發(fā)展腳步，保證監(jiān)督工作能夠切實(shí)有效開展。

（三）設(shè)置紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的信息共享制度

想要達(dá)成事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)之間有效的信息共享，可以通過商討、計(jì)劃，制訂出一套科學(xué)合理的信息共享系統(tǒng)，在實(shí)際的監(jiān)督過程當(dāng)中，二者相互分離卻又通過信息共享結(jié)合起來，讓事業(yè)單位的管理運(yùn)營受到更加全面的監(jiān)督。另外，還可以定期組織聯(lián)席會議，在會議上相互交流匯報(bào)工作信息，為協(xié)作部門提供參考，降低協(xié)作部門的工作難度，通過嚴(yán)密的監(jiān)督體制，讓事業(yè)單位中的紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作更加切實(shí)有效，真正能為企業(yè)解決實(shí)際問題，引領(lǐng)單位走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（四）突出重點(diǎn)工作

事實(shí)上，確定紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)兩個部門協(xié)調(diào)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。再針對重點(diǎn)內(nèi)容定期展開監(jiān)督規(guī)范會議，讓紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的兩個部門負(fù)責(zé)人均參加會議，該會議的目標(biāo)就是為了完成兩個部門之間的信息互換，另外，還需要商討兩個部門下一步的合作計(jì)劃，并制定出具體的實(shí)施流程，然后按照既定規(guī)劃，科學(xué)地監(jiān)督事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動。在執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)的過程當(dāng)中，兩個部門的合作難免會有問題產(chǎn)生，對于這種情況，二者需要展開及時、有效的溝通。在事業(yè)單位的管理當(dāng)中，干部離任也需要審計(jì)部門出動展開審計(jì)工作，紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)助審計(jì)部門完成干部離任的審計(jì)工作。通常情況下，在審計(jì)之前，紀(jì)檢監(jiān)察部門對離任干部的整體情況都會有一些了解，所以，審計(jì)部門可以以此為基礎(chǔ)，從紀(jì)檢監(jiān)察部門的有限資料中入手展開審計(jì)工作，判定是否發(fā)生過等不規(guī)范行為，最后需要注意的是，離任干部的廉政建設(shè)也是審計(jì)工作的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，要注意全面審計(jì)，完整記錄。

六、結(jié)論

總的來看，由于經(jīng)濟(jì)形勢的變化，我國事業(yè)單位的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也趨于復(fù)雜，這就要求內(nèi)部審計(jì)要及時跟進(jìn)，作為事業(yè)單位中的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門理應(yīng)起到一定的作用，展開事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。通過事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的模式，可以對事業(yè)單位展開更加全面管理，同時有助于規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)活動，讓事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作更加專業(yè)、及時、有效，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)國家利益。

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第4篇

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏正確認(rèn)識。目前，行政事業(yè)單位仍有部分人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識不深刻。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對自己的不信任，所以在審計(jì)中常常不能完全配合，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足，財(cái)務(wù)意識淡薄，不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計(jì)業(yè)績就可以，不用審計(jì)其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計(jì)人員的調(diào)查。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實(shí)踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計(jì)組長對審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

（三）審計(jì)中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負(fù)責(zé)人的個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況，同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，它作為一種內(nèi)部審計(jì)也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

（四）先離任后審計(jì)問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這與國家“先審計(jì)，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)喪失了預(yù)警功能。此外，審計(jì)與任用的相分離，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評價的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。同時，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)、延長審計(jì)時間，加大審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計(jì)還會使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

（一）健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度。基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計(jì)人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，可以通過召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計(jì)意見的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次，管理部門將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計(jì)部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報(bào)，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽取群眾意見。

（三）實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時間不足的突出矛后，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

第5篇

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；下屬企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、引言

針對事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題而言，還需要對其出現(xiàn)的原因展開探析，以期優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作效率、質(zhì)量。

二、事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)防控意識薄弱

現(xiàn)如今，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控以及防范意識不強(qiáng)成為了制約事業(yè)單位對下屬企業(yè)展開實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作較為常見的問題，在一定程度上致使企業(yè)在追求利潤的過程中，會面臨著較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面，在事業(yè)單位著手進(jìn)行投資時，會造成難以準(zhǔn)確測評、預(yù)測相關(guān)的投資活動，極易致使盲目投資決策的情況出，最終造成下屬企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收益難以真正符合企業(yè)預(yù)期制定的目標(biāo)。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算編制不合理

目前，在下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編訂工作中，相關(guān)的事業(yè)單位的工作還未切實(shí)的落實(shí)，難以達(dá)到一定的準(zhǔn)確性，往往出現(xiàn)和實(shí)際情況不符的缺陷。正是由于預(yù)算編定和落實(shí)情況差距甚大，致使在對下屬企業(yè)具體的預(yù)算執(zhí)行工作中，難以制定出健全的法規(guī)，最終使得在事業(yè)單位對下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作之初，沒有行之有效的參考標(biāo)注，嚴(yán)重制約著預(yù)算編制的實(shí)效性，帶給預(yù)算執(zhí)行工作不必要的麻煩。

(三)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的問題成為了困擾事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的一大主因，最為突出的缺陷就是在管理力度上不盡人意，過于重視金錢，而輕視了管理工作的實(shí)效性。另一方面，下屬企業(yè)應(yīng)用相關(guān)的規(guī)章制度還未完善，難以有效制約各項(xiàng)工作的規(guī)范性，造成資產(chǎn)的盤虧。再者，事業(yè)單位對下屬企業(yè)相應(yīng)的固定資產(chǎn)，往往會出現(xiàn)一些比如私下擴(kuò)大投資力度、不及時記賬、不重視固定資產(chǎn)的管理范圍、沖賬不合規(guī)定等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

(一)強(qiáng)化對下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)

在下屬企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督工作中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容，為下屬企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。鑒于此，事業(yè)單位需要定期展開對下屬企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)成本、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)。一般情況下，審計(jì)內(nèi)容主要涉及了年度審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。對下屬企業(yè)一年度實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況展開的審計(jì)工作就是年度審計(jì)，以期掌握企業(yè)一年度內(nèi)具體的效益，確保財(cái)務(wù)報(bào)表據(jù)的正確性，避免瞞報(bào)、虛報(bào)情況的出現(xiàn)；離任審計(jì)其實(shí)就是在應(yīng)用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者在職期間的工作業(yè)績進(jìn)行評價的審計(jì)活動；專項(xiàng)審計(jì)就是為了進(jìn)一步對企業(yè)清理債權(quán)、債務(wù)行為切實(shí)進(jìn)行監(jiān)督，而對下屬企業(yè)實(shí)際的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的審計(jì)，有效轉(zhuǎn)變了下屬企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付的結(jié)構(gòu)，幫助下屬企業(yè)重新對合同履行情況進(jìn)行重視，避免企業(yè)壞賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)放權(quán)讓利，使權(quán)責(zé)明晰化

追根究底，事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理會發(fā)生各類問題，最為主要的原因就是事業(yè)單位、下屬企業(yè)二者間相關(guān)的責(zé)權(quán)利關(guān)系未能明晰化。鑒于此，要想幫助下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作切實(shí)的實(shí)現(xiàn)高效化，第一步，就需要有效改革事業(yè)單位、下屬企業(yè)二者間的關(guān)系，而改革的最大任務(wù)就是讓利放權(quán)，進(jìn)一步對二者間的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系進(jìn)行明確。第二步，就需要對下屬企業(yè)探討實(shí)施轉(zhuǎn)換機(jī)制，進(jìn)一步重組資產(chǎn)，吸引外來投資者的加入，促進(jìn)其成為具備獨(dú)立法人地位的市場主體。第三步，針對一部分具有優(yōu)良發(fā)展前景的下屬企業(yè)而言，則需要制定一份行之有效的、具有長期發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)，構(gòu)建一個良好的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子。

(三)統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)投入

在實(shí)際的事業(yè)單位、下屬企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作中，需要在一定統(tǒng)一的管理制度的基礎(chǔ)上，以期避免一些下屬企業(yè)的工作者應(yīng)用自身的職務(wù)，而進(jìn)行損公肥私的活動。鑒于此，這就需要下屬企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投入、更新工作時，需要將工作進(jìn)展情況切實(shí)、有效的上報(bào)給事業(yè)單位，通過單位的統(tǒng)一化管理，最終達(dá)到強(qiáng)化事業(yè)單位、下屬企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際的應(yīng)用效率，以期降低固定資產(chǎn)的閑置現(xiàn)象，杜絕浪費(fèi)。

(四)合理分配下屬企業(yè)的經(jīng)營收益

下屬企業(yè)經(jīng)營的主動性和資產(chǎn)收益分配的合理息相關(guān)。鑒于此，這就需要相關(guān)的事業(yè)單位不能僅僅將下屬企業(yè)單純的作為利潤創(chuàng)造的單位，而是需要幫助下屬企業(yè)在實(shí)際的工作中也能獲得一定的收益。嚴(yán)格按照事業(yè)單位、下屬企業(yè)起初共同商定的手段、形式等條件，對具體的經(jīng)營收益進(jìn)行合理的分配。另一方面，針對一些經(jīng)營業(yè)績優(yōu)秀的下屬企業(yè)的管理者、員工需要進(jìn)行一定的績效獎勵，而針對一些經(jīng)營業(yè)績低劣的企業(yè)、人員需要展開相應(yīng)的懲罰。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為復(fù)雜的一項(xiàng)工程，我們簡析了事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題、事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議，進(jìn)一步維護(hù)事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。

作者:黃元 單位:安徽省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)研究院

參考文獻(xiàn):

第6篇

關(guān)鍵詞：基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)

1999年，中國人民銀行制定并出臺了《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》（以下簡稱《審計(jì)制度》）。《審計(jì)制定》規(guī)定，中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)部門、行屬企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人離任時，由人民銀行內(nèi)審部門對其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，并確認(rèn)其承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部提升、調(diào)動工作、離退休、辭職等離任時，由內(nèi)審部門對其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職時的政治、思想、作風(fēng)、工作等情況進(jìn)行一次全面、客觀、公正的評價，是健全干部監(jiān)督機(jī)制，督促干部正確行使職權(quán)，保持干部隊(duì)伍純潔的一項(xiàng)重要措施。《審計(jì)制度》建立以來，各地審計(jì)部門認(rèn)真履行了自身的職責(zé)，開展了卓有成效的工作。但在實(shí)際工作中，基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)也存在一些不足，需要認(rèn)真對待和改進(jìn)。

一、基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才審計(jì)。《審計(jì)制度》第一章總則中第四條規(guī)定：離任審計(jì)是指中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任時必經(jīng)程序，實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。《審計(jì)制度》明確規(guī)定，除了特殊情況外，領(lǐng)導(dǎo)干部離任應(yīng)先審計(jì)后離任，這是領(lǐng)導(dǎo)干部離任時必須經(jīng)過的程序。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，就是因提升、調(diào)動工作、離退休、辭職（辭去職務(wù)或辭去公職）等情況離開原任崗位和職務(wù)，一般來講都是有足夠的時間先審計(jì)后離任，只有當(dāng)有的單位出現(xiàn)重大混亂局面或重大風(fēng)險(xiǎn)時，需要緊急從別單位或下級調(diào)入“能人”時，或者領(lǐng)導(dǎo)干部突然提出辭去公職，或者人民銀行進(jìn)行重大體制改革，領(lǐng)導(dǎo)干部需大變動等特殊情況時，領(lǐng)導(dǎo)干部才可先離任后審計(jì)。但是，在實(shí)際工作中，往往無任何特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部都是先離任后審計(jì)，既違反了《審計(jì)制度》規(guī)定，又給工作帶來了被動，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部離任提升，假如離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)已離任提升的干部有重大問題，雖然可以根據(jù)審計(jì)情況對其進(jìn)行公正、客觀處理，但給單位工作和上級行威信都會帶來不利影響。

2.離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門考核、考察結(jié)合不夠。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部提升和調(diào)動工作，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，人事和紀(jì)委監(jiān)察部門就會對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和金融方針政策，重大事項(xiàng)的決策能力，領(lǐng)導(dǎo)、組織、管理、協(xié)調(diào)能力，勤政廉政及廉潔自律，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，干部任用等情況進(jìn)行認(rèn)真考察、考核，考察、考核的范圍基本在離任審計(jì)的范圍之中。但在實(shí)際工作中，離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門的考察、考核往往脫節(jié)，結(jié)合得不夠好，人事、紀(jì)檢考察、考核一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前進(jìn)行，離任審計(jì)一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，因而容易出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、考核，離任審計(jì)結(jié)論的作用被沖淡，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面、客觀、公正評價也會受到影響。

第7篇

**年1-8月份，我委共接受政府審計(jì)兩次，自行完成兩個單位的離任審計(jì)和委屬各單位財(cái)務(wù)檢查。并聘請會計(jì)師事務(wù)所完成多個專項(xiàng)審計(jì)、現(xiàn)將審計(jì)情況匯報(bào)如下：

一、基本情況

（一）今年政府審計(jì)的主要特點(diǎn)：一是審計(jì)范圍擴(kuò)大，涉及我委機(jī)關(guān)、委屬所有事業(yè)單位及各協(xié)會，包括與市建委無資金繳撥關(guān)系的單位；二是審計(jì)內(nèi)容廣泛，對單位所有收入支出情況、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、工資制度改革落實(shí)情況、財(cái)政資金使用情況等審計(jì)深入程度加強(qiáng)，隨資金流向在時間和空間上分別進(jìn)行延伸。

（二）1-8月份已完成了如下審計(jì)工作：(1)市審計(jì)局于**年2月7日至**年4月6日，對我委**年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案進(jìn)行了審計(jì),并延伸審計(jì)了下屬的落實(shí)私房辦公室、建筑材料辦公室、廉租房管理中心、機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心等六家單位。審計(jì)總資金量為25802.90萬元，占預(yù)算資金總額的66%。于8月2日出具了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；(2)北京市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局于**年6月25日至**年8月6日對我委2005、**年度“新型墻體材料”“散裝水泥”兩項(xiàng)專項(xiàng)資金使用情況實(shí)施了財(cái)政檢查。征求意見書于8月13日送達(dá)我委；(3)**年我委聘請會計(jì)師事務(wù)所對六個自收自支事業(yè)單位及四個協(xié)會進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，事務(wù)所針對單位審計(jì)結(jié)果分別出具了審計(jì)報(bào)告；(4)受紀(jì)檢監(jiān)察和人事處委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17對原造價管理處處長張寶玉同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；于**年5月24日至6月4日對原建筑業(yè)管理服務(wù)中心主任張小虎同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并分別出具了審計(jì)報(bào)告；(5)**年8月2日至8月17日，綜合經(jīng)濟(jì)處會同人事處、監(jiān)察處組織了對委屬各單位**年上半年財(cái)務(wù)執(zhí)行情況和**年工資制度改革政策落實(shí)等情況的監(jiān)督檢查。

二、審計(jì)和檢查中提出的主要問題及改進(jìn)措施

1、虛列支出、資金在預(yù)算外單位沉淀問題。

個別單位沒按照財(cái)政授權(quán)支付要求將資金直接撥付到供應(yīng)商，而是撥到協(xié)會或委屬其他事業(yè)單位，造成支出不實(shí)、資金沉淀。有些資金在中間環(huán)節(jié)改變了資金原使用用途，有的形成結(jié)余。違反了專項(xiàng)資金專款專用的原則，也影響了財(cái)政資金使用效益性。

針對上述虛列支出問題。一是已責(zé)令相關(guān)單位進(jìn)行整改，按審計(jì)報(bào)告處理意見調(diào)整會計(jì)帳目并提供相關(guān)證明材料；二是對財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求各單位在**年預(yù)算、財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行中也進(jìn)行了糾正。三是計(jì)劃在今年會計(jì)人員繼續(xù)教育時把政策法規(guī)執(zhí)行和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行列為培訓(xùn)重點(diǎn)，并加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督檢查，避免類似問題再次發(fā)生。

2、往來款掛帳未及時清理、會計(jì)核算不規(guī)范問題。

在各次審計(jì)中，均提出了往來款掛帳未及時清理的現(xiàn)象。目前我委匯總報(bào)表中往來款掛帳金額達(dá)2.73億元，涉及內(nèi)容較雜，在一定程度上影響了我委總體資產(chǎn)狀況的真實(shí)性。

一些單位會計(jì)核算不規(guī)范，在往來款中核算支出及結(jié)余資金等情況，造成決算支出不實(shí)、不能真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。

對往來款掛帳未及時清理、會計(jì)核算不規(guī)范的問題。一是已責(zé)令會計(jì)處理不規(guī)范的單位進(jìn)行了整改并調(diào)整會計(jì)帳目。二是在剛結(jié)束的兩次資產(chǎn)清查中，各單位已做了部分清理。三是下一步工作中將把清理長期掛帳做為重點(diǎn)，由核算會計(jì)督促各單位及時做出調(diào)整。

3、超預(yù)算范圍支出問題。

審計(jì)局提出，我委**年用以前年度稅收返還等資金支付督察考核獎1,370,888.86元，未納入部門預(yù)算管理，超預(yù)算范圍支出。

針對報(bào)告中提出的上述問題，我委已加強(qiáng)了部門預(yù)算管理。一是本著從簡節(jié)約的原則，壓縮各項(xiàng)開支；二是在預(yù)算編制中充分考慮各項(xiàng)需求，將所有收支按照要求全部納入部門預(yù)算管理。

4、專項(xiàng)資金使用不規(guī)范，未發(fā)揮效益問題。

個別單位專項(xiàng)資金管理不規(guī)范，未嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，專項(xiàng)在預(yù)算年度未發(fā)揮應(yīng)有效益，突出的幾個專項(xiàng)資金有：

(1)審計(jì)局提出的廉租房租金補(bǔ)貼使用問題。2003年將廉租房租金補(bǔ)貼專項(xiàng)資金1000萬元用于發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)租私房補(bǔ)貼，改變了專項(xiàng)資金用途；2004年將廉租房租金補(bǔ)貼1000萬元用于廉租實(shí)物購房，但購房運(yùn)作未成，該資金未發(fā)揮專項(xiàng)資金應(yīng)有效益。

(2)市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局提出的新型墻體材料、散裝水泥、建材補(bǔ)充發(fā)展基金三項(xiàng)基金使用問題。以前年度，三項(xiàng)基金以定向委托貸款方式支持近50個技改項(xiàng)目，但貸款發(fā)出后僅有少數(shù)單位歸還。**年改為用墻體材料基金安排科研技改經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)，由原貸款方式改為撥款方式，其中向仍未歸還貸款的兩個單位給予了新的撥款。相關(guān)單位對這部分專項(xiàng)基金使用缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理。

針對上述專項(xiàng)資金使用不規(guī)范、未發(fā)揮效益問題，分別情況提出如下處理意見：(1)對于廉租房租金補(bǔ)貼的使用，要求按照《北京市城鎮(zhèn)廉租住房管理辦法》執(zhí)行；(2)對于三項(xiàng)基金的使用，我委已與市財(cái)政局溝通，共同起草了《墻體材料及散裝水泥兩項(xiàng)基金管理辦法》，待國家兩項(xiàng)基金管理辦法出臺后，根據(jù)使用精神再行完善，即可正式執(zhí)行；另外，我委進(jìn)一步加強(qiáng)對專項(xiàng)基金的監(jiān)督管理，特別是對科研技改撥款程序進(jìn)行完善，采取在撥款協(xié)議中增設(shè)限制條款、項(xiàng)目驗(yàn)收中增加財(cái)務(wù)驗(yàn)收等措施，加強(qiáng)專項(xiàng)基金的監(jiān)管力度。

5、我委財(cái)務(wù)大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位經(jīng)營虧損，業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)市場**年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計(jì)虧損150多萬元，全部用事業(yè)基金彌補(bǔ)。

(2)住宅辦自2002年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計(jì)虧損270多萬元，全部用事業(yè)基金彌補(bǔ)，目前事業(yè)基金已為負(fù)數(shù)，單位業(yè)務(wù)已處于基本停止或轉(zhuǎn)移。

對于持續(xù)經(jīng)營虧損，業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)的自收自支單位，我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建議在事業(yè)單位改革時一并處理。

6、個別單位執(zhí)行規(guī)章制度較差問題。

財(cái)務(wù)大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度不嚴(yán)，如：報(bào)廢機(jī)動車輛，未按我委固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，同時，出售收入的會計(jì)處理也不合規(guī)；支付的專家勞務(wù)費(fèi)未按稅務(wù)部門規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

針對上述規(guī)章制度執(zhí)行較差問題，我們將不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，目前已修訂了資金管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等幾項(xiàng)制度。正在修訂建委內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并將匯編成冊，使我委財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算做到有章可循并加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行力度。

7、部分單位財(cái)務(wù)人員短缺、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

第8篇

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算管理不科學(xué)

目前我國事業(yè)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行等管理工作中存在著編制不規(guī)范、執(zhí)行不到位等問題。一是事業(yè)單位在編制預(yù)算過程中，未能對下一年宏觀政策、非稅收入規(guī)模等因素進(jìn)行考慮，經(jīng)費(fèi)安排缺乏可靠依據(jù)，數(shù)據(jù)脫離工作實(shí)際，造成預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)；二是事業(yè)單位對政府采購預(yù)算編制工作重視不夠，未能嚴(yán)格控制采購水平與進(jìn)度；三是事業(yè)單位未能按照財(cái)政部門或上級主管部門批復(fù)的基本支出預(yù)算與項(xiàng)目支出預(yù)算、政府采購預(yù)算安排支出，導(dǎo)致年初預(yù)算執(zhí)行不徹底，無法真正發(fā)揮預(yù)算在控制支出規(guī)模、降低經(jīng)費(fèi)水平方面應(yīng)發(fā)揮的作用。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全，執(zhí)行不到位

一是部分事業(yè)單位由于人員不夠、經(jīng)費(fèi)不足等因素，未在事業(yè)單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制制度，無法真正將不相容崗位徹底分離及充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督作用，導(dǎo)致單位內(nèi)部存在著巨大的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為貪污舞弊行為的發(fā)生提供土壤；二是我國不少事業(yè)單位雖然設(shè)計(jì)詳細(xì)、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，但由于單位領(lǐng)導(dǎo)重視不足，各業(yè)務(wù)科室在具體執(zhí)行時出現(xiàn)應(yīng)付、流于形式的工作模式，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度在規(guī)范財(cái)務(wù)核算、保證單位資產(chǎn)安全完整方面的作用。

（三）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

一是部分單位財(cái)產(chǎn)清查制度不健全，管理權(quán)責(zé)不清，長期以來對固定資產(chǎn)未進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，以致于存量不實(shí)，賬實(shí)不符，造成國有資產(chǎn)流失；二是個別單位存在不通過政府采購購置固定資產(chǎn)、不及時甚至根本不入賬的違規(guī)現(xiàn)象。

（四）財(cái)會人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位財(cái)會人員綜合素質(zhì)還需加強(qiáng)，多數(shù)事業(yè)單位財(cái)會人員一身多職，疲于應(yīng)付，加之繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作缺位，各種先進(jìn)的管理方法難以推行，工作停留在賬表處理等日常業(yè)務(wù)上，工作得過且過，按部就班，只求過得去，不求過得硬，參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。

三、推動事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的舉措分析

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

一是編制預(yù)算時財(cái)務(wù)人員應(yīng)對上年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行分析，收集各部門資料，和相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)共同研究，堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，按部門、分項(xiàng)目編制出一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)收支預(yù)算；二是以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，按項(xiàng)目、時間、進(jìn)度安排支出，嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，專款專用，不得隨意變更預(yù)算項(xiàng)目，未列入預(yù)算的不得支出；三是建立績效評價機(jī)制，績效評價與預(yù)算編制、預(yù)算管理結(jié)合起來，財(cái)務(wù)部門定期分析考評，追蹤支出進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在問題，并積極采取措施，切實(shí)推動預(yù)算管理水平。

（二）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員會計(jì)核算行為

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合各單位工作實(shí)際，建立切實(shí)可行、行之有效的內(nèi)控制度。一是領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，以促使各業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度，并將單位領(lǐng)導(dǎo)、員工執(zhí)行內(nèi)部控制情況作為年終業(yè)務(wù)考核、晉升的重要依據(jù)，提高全員參與內(nèi)部控制制度的積極性；二是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)審計(jì)工作。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極開展本單位內(nèi)控執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算、資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，并將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，避免出現(xiàn)貪污舞弊行為，提高資金使用效率。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

一是建立健全政府采購運(yùn)行機(jī)制，完善政府采購預(yù)算編制，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序；二是加強(qiáng)日常管理，建立健全固定資產(chǎn)登記使用制度，全部資產(chǎn)都應(yīng)登記入賬、分類造冊，并將責(zé)任明確到部門與使用人；三是建立固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查制度。財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧毀損，要及時查明原因，并按有關(guān)規(guī)定處理，確保賬實(shí)相符，賬賬相符；四是建立離任核查制。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理使用人員離任時，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)清交手續(xù)，確保人走賬清，防止國有資產(chǎn)流失。

第9篇

**單位是正處級行政(事業(yè))單位，其主要職責(zé)是******，內(nèi)設(shè)*個科室，實(shí)有*人。經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政局全額(差額)撥款，并具有行政收費(fèi)職能，收費(fèi)實(shí)行收支兩條(或票款分離)管理，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算(或納入會計(jì)核算中心管理)。

**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點(diǎn)審計(jì)了近三年的財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營管理情況；個別事項(xiàng)進(jìn)行了延伸審計(jì)，受審計(jì)條件和手段的限制，對應(yīng)收款**戶，計(jì)**萬元，未能實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)(列表說明)，對**項(xiàng)目(基建工程)采用了**中介組織的審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。本次審計(jì)未收到檢舉、舉報(bào)信件和電話。現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、主要業(yè)績

**同志任職期間，于*年將《**日報(bào)》由4開4版小報(bào)擴(kuò)為對開4版大報(bào)，*年又?jǐn)U為對開8版；**年自籌資金創(chuàng)辦《**晚報(bào)》，**年將晚報(bào)由4開8版擴(kuò)為4開16版；先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報(bào)的發(fā)行量一直保持在**萬多份，**報(bào)的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍；任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國家上繳稅費(fèi)**萬元；從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。

任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬元、財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)設(shè)備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機(jī)化，實(shí)現(xiàn)了無紙辦公，建設(shè)了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。

**同志離任時，資產(chǎn)總額**萬元，負(fù)債總額**萬元，凈資產(chǎn)**萬元。審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入**萬元，總支出**萬元，審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結(jié)余(超支)**萬元。累計(jì)結(jié)余**萬元。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題

1.截留財(cái)政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費(fèi)**萬元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時上繳財(cái)政。

2.無證收費(fèi)**萬元。**年*月至**年*月，收取**費(fèi)**萬元。

3.私設(shè)小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費(fèi)**萬元、**固定資產(chǎn)變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費(fèi)、發(fā)放獎金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬元。

4.任期內(nèi)漏交各種稅費(fèi)(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。

(二)內(nèi)部管理方面的問題

1.有糾紛的資產(chǎn)**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計(jì)**萬元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院，法院已有裁定，至審計(jì)日仍未執(zhí)行。

2.不良資產(chǎn)**萬元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。

3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔(dān)保**萬元，應(yīng)付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬元未償還，已被銀行至法院，該案至審計(jì)日尚在審理之中。

(三)**同志違反廉正規(guī)定的問題

1.挪用資金**萬元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借出資金**萬元給于本單位無任何經(jīng)營往來的公司，至審計(jì)日尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。

2.違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用**萬元。**同志任職期間，報(bào)銷沒有經(jīng)手人的招待費(fèi)**萬元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個人因私開支。

3.其他問題。

上述問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。

列擺問題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點(diǎn)，一般性問題可不寫。

三、審計(jì)評價意見

**同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強(qiáng)管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時凈資產(chǎn)總額**萬元，較接任時增加（減）了**萬元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬元，其中：政策性調(diào)價增加**萬元，單位自身發(fā)展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補(bǔ)前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬元。具體分析各種原因)。

任職期內(nèi)，不能嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截留財(cái)政收入、收支不實(shí)，濫收費(fèi)、私設(shè)小金庫等問題；管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛；個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

本次審計(jì)調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入等共計(jì)**萬元，違規(guī)金額占審計(jì)資金總額的**%，影響了該單位會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。對審計(jì)查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題和內(nèi)部控制管理方面的問題，**同志應(yīng)分別承擔(dān)以下責(zé)任：對私設(shè)小金庫、擠占挪用、截留財(cái)政收入、漏繳稅費(fèi)**萬元、**管理方面的問題，**同志應(yīng)負(fù)主要直接責(zé)任；對**問題以及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等問題，**同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。