時間：2023-09-28 15:45:13
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[關(guān)鍵詞] 企業(yè)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 信息化管理
為促進企業(yè)進一步建立健全內(nèi)部約束機制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場的客戶需求及競爭者實力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場觀念的核心是以變應(yīng)變，在確定的戰(zhàn)略目標要求下，企業(yè)的經(jīng)營和管理都要適應(yīng)動態(tài)市場的需要及時進行調(diào)整。在預(yù)算過程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè)，積極改進預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開放性，縮小了企業(yè)經(jīng)營管理和實際環(huán)境之間的差距，增強了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。
一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用
全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預(yù)算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；工資及獎金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標得依據(jù)充分確實的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預(yù)算目標各負其責，各司其職。
二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容
預(yù)算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標的執(zhí)行力和績效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動作就是在推行集中財務(wù)管理和全面預(yù)算管理，
預(yù)算編制和實施實際上是對預(yù)期的財務(wù)經(jīng)營狀況的一個全面的估價，但這樣的一種預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過程。在實際經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的，則需要對預(yù)算執(zhí)行實際狀況不斷地同原預(yù)算進行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為了達到此項目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進的軟件系統(tǒng)，通過專門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息。例如，每天的報告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等；及時、準確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。全面預(yù)算控制制度的實施，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟行為都納入了科學的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業(yè)進入市場，以市場為導向打下了基礎(chǔ)。
三、預(yù)算管理實施的思考
預(yù)算目標從屬于、服從于企業(yè)目標，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標，而忘卻了首要職責是實現(xiàn)企業(yè)目標的狀況。究其原因，一是沒有恰當掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預(yù)算目標和企業(yè)目標的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標置換，對現(xiàn)有的預(yù)算編制模型進行了細化和改進，如對收入、成本、費用等預(yù)算增加了預(yù)算編制維度，使預(yù)算反映的信息得到了較大的擴展，提高了預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營決策的支持能力；對煙臺萬華的預(yù)算成本計算模型進行了改進，使其核算口徑與實際成本核算的口徑保持一致，提高了預(yù)算分析的準確性。在預(yù)算指標體系方面，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)競爭趨勢，建議采用以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算指標體系。將各責任中心的關(guān)鍵職責轉(zhuǎn)化為可核算和控制的量化指標。預(yù)算指標既包括業(yè)務(wù)指標也包括財務(wù)指標，并建立了指標間的聯(lián)動關(guān)系，體現(xiàn)由業(yè)務(wù)指標變化而引起的財務(wù)指標變動的影響，從而支持深層的預(yù)算執(zhí)行及差異分析，同時將這些指標按照公司各預(yù)算責任中心所承擔的責任和所擁有的權(quán)利進行了分配。一方面應(yīng)當使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)適當掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。其次，避免過繁過細。預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都作出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運營效率，所以預(yù)算并非越細越好。究竟預(yù)算應(yīng)細化到什么程度，必須聯(lián)系對職能部門授權(quán)的程度進行認真酌定，過細過繁的預(yù)算等于讓授權(quán)名存實亡。再次，避免因循守舊。預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。如職能部門用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標準，職能部門就有可能故意擴大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標準。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來避免這一現(xiàn)象，如通過詳盡報表內(nèi)容，健全報表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學性。
四、建立多種指標相結(jié)合的業(yè)績評價體系，在全面預(yù)算管理循環(huán)中，預(yù)算考評處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用
傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的業(yè)績評價體系中財務(wù)指標通常占有主導地位，但是僅靠財務(wù)指標不能全面衡量企業(yè)的整體績效，無法反映企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)程度。戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理指標體系在平衡記分卡的基礎(chǔ)上，將財務(wù)（包括企業(yè)風險）、質(zhì)量、顧客、核心能力、流程、人力資源以及制度（下轉(zhuǎn)第297頁）這幾個方面衡量指標結(jié)合起來，用一種全面的觀點來代替任何具體的、短期的衡量尺度，從而描述了戰(zhàn)略在公司各個層面的具體體現(xiàn)。在實際應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)在4M原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身情況選擇相適合的預(yù)算指標。
此外，還應(yīng)確立“嚴格考核與有效獎懲’的理念，確保預(yù)算管理落實到位。嚴格考核不僅是為了將預(yù)算指標值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進企業(yè)管理，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工積極性，激勵員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
總之、全面預(yù)算管理通過根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經(jīng)營期末，企業(yè)管理者可用此來評價實際經(jīng)營成果的業(yè)績，并通過依據(jù)預(yù)算經(jīng)行考核、獎勵來激勵員工。努力實現(xiàn)預(yù)算目標。
參考文獻
關(guān)鍵詞:全面財務(wù)預(yù)算管理，財務(wù)信息化，財務(wù)網(wǎng)絡(luò)
中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：
引 言：維持和創(chuàng)造電力企業(yè)的核心競爭力,不僅需要合理的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃,更重要的是擁有一個合理的平臺來提升企業(yè)整體管理水平, 通過財務(wù)信息化、利用現(xiàn)代化的智能工具對企業(yè)各種與財務(wù)相關(guān)的信息進行信息獲取、信息處理、信息傳遞、信息利用和信息再生的過程,在整體信息管理上形成財務(wù)網(wǎng)絡(luò),通過IT來加強企業(yè)的財務(wù)信息的管理和使用。
一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)對策
1、財務(wù)管理是企業(yè)一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ),也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)該從核算型轉(zhuǎn)向經(jīng)營型,把收支記賬型財務(wù)和利潤導向型財務(wù)提升到經(jīng)營增值型財務(wù)，提升財務(wù)管理的水平,不能停留于簡單的電算化替代傳統(tǒng)手工記賬。隨著信息數(shù)據(jù)隨著實際情況進行及時充分的動態(tài)調(diào)整,推動財務(wù)流程再造,促進企業(yè)實行財務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)同, ,預(yù)算管理是集團企業(yè)戰(zhàn)略管理工具,通過優(yōu)化財務(wù)流程,與BPR偽usinessprDces!reengineerin目緊密集成,在BPM中完成戰(zhàn)略目標的制定后,可以下達到預(yù)算系統(tǒng)中,指導后續(xù)預(yù)算的編制,使得預(yù)算流程真正成為以戰(zhàn)略為核心的預(yù)算。
2、以預(yù)算管理中心為和各個承擔不同預(yù)算責任指標的責任中心構(gòu)成虛擬的信息網(wǎng)絡(luò)組織,各個財務(wù)預(yù)算責任主體由實體化轉(zhuǎn)為虛擬化,突破了企業(yè)傳統(tǒng)的組織功能,建立虛擬的市場網(wǎng)絡(luò)和交易行為,實行虛擬預(yù)算管理,以虛擬技術(shù)為手段,適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化時代企業(yè)信息快速變化的要求,在網(wǎng)絡(luò)下實施的財務(wù)預(yù)算決策、計劃、核算、控制和考核。各個預(yù)算責任中心和預(yù)算管理中心直接互動,交流信息,使得信息處理上更具敏捷性和快速反映能力,可視為信息平臺組織結(jié)構(gòu)扁平化)實現(xiàn)了優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)再造"減少中間管理層次,交易信息的處理可以與內(nèi)部其他系統(tǒng)進行一個互動以及數(shù)據(jù)的及時更新,減少管理節(jié)點,降低管理成本,加快內(nèi)部信息傳遞和決策速度。
在協(xié)同系統(tǒng)整體采用的企業(yè)信息網(wǎng)狀管理圖中,在同一系統(tǒng)中,如果你能找到一個信息點,與這個信息點相管理的所有信息都被找到?全體員工共享知識和信息,互動協(xié)作"在整個流程的管理中,需要根據(jù)情況的變化,對預(yù)算進行調(diào)整,如增減施工項目范圍!設(shè)計變更!企業(yè)對整體運營的跟蹤分析等,這些變化的因素和數(shù)據(jù)的差異,在信息系統(tǒng)中能夠?qū)崟r更新并體現(xiàn),實行業(yè)務(wù)協(xié)同化管理"協(xié)同業(yè)務(wù)管理的目的就是需要所涉及到的相關(guān)點及時地對變化的因素做出反應(yīng)"協(xié)同商務(wù)系統(tǒng)具有良好的可擴展性和強大的自定義功能,以適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整的需要,而無需進行最底層的開發(fā),大大提高了系統(tǒng)的靈活性和實用性。
二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)存在的問題
電力行業(yè)的絕大多數(shù)單位都已經(jīng)普及會計電算化,財務(wù)軟件主要涵蓋了帳務(wù)核算、報表編制、資產(chǎn)管理以及收人往來管理等多個方面,財務(wù)人員的工作效率和財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性!完整性得到提高"但是,在財務(wù)信息化建設(shè)過程中,特別是在全面預(yù)算管理中,沒有依賴網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進行科學合理的信息管理規(guī)劃,使得全面預(yù)算管理無法實施全面!實時!動態(tài)的監(jiān)控。
1，全面預(yù)算信息化管理建設(shè)沿襲行政組織結(jié)構(gòu)一一企業(yè)信息業(yè)務(wù)流程缺位
電力企業(yè)屬于資本和技術(shù)密集型,經(jīng)營多元,，規(guī)模龐大,所屬企業(yè)、分公司、部門、項目遍布全國各地且地域分散,在預(yù)算管理上,不少電力企業(yè)除了增設(shè)一個預(yù)算管理中心來進行預(yù)算的日常管理外,仍然按照行政組織結(jié)構(gòu)直線型或矩陣型結(jié)構(gòu)來行全面預(yù)算管理,僅僅靠預(yù)算中心的幾個人進行管理,而不是全員參加預(yù)算管理;預(yù)算的編制模式主要采用自上而下,例如僅根據(jù)工程項目中標價,沒有做具體的信息分析,盲目乘上固定比例來確定目標利潤,對這些信息的解讀很難一致,為內(nèi)部沖突造成了隱患;各個預(yù)算中心以各自的目標為主,追求自己的利益最大化,往往為爭奪有限的資源,不顧企業(yè)的整體目標;信息無法共享,形成信息孤島;信息膨脹,無法有效整過濾;息不能及時傳輸,且收發(fā)的數(shù)據(jù)容易產(chǎn)生堵塞。由于信息化管理組織建設(shè)的不足,導致內(nèi)部管理資源和財務(wù)信息無法共享,企業(yè)整體業(yè)務(wù)協(xié)作無法有效開展,使得全面預(yù)算缺乏管理執(zhí)行力。
2，部分電力企業(yè)財務(wù)軟件尚未發(fā)掘，利用預(yù)算模式管理——財務(wù)信息業(yè)務(wù)流程缺位
“三分技術(shù),七分管理,十二分數(shù)據(jù)”數(shù)據(jù)是財務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)和核心,對于一個數(shù)據(jù)失真、不完整或采集不及時的信息化系統(tǒng),無論其功能多么完善,使用如何方便,都不會有任何意義。缺少完善的預(yù)算管理模塊,財務(wù)整體信息化只能停留在核算和簡單的管理水平上,無法邁出戰(zhàn)略管理的實質(zhì)性步伐。
結(jié)語：
電力信息化將由電力生產(chǎn)過程自動化向企業(yè)管理、經(jīng)營和決策信息化發(fā)展;由信息化基礎(chǔ)工程建設(shè)向信息化應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)和建設(shè)發(fā)展。電力行業(yè)竟爭決勝的關(guān)鍵也將變?yōu)槟芊窠⑾乱淮闹悄芑瘏f(xié)同電力信息網(wǎng)絡(luò)，以獲得更高的效率、更安全的運行、更高效益的應(yīng)用。因此,全面預(yù)算管理的信息化,無疑是智能化協(xié)同電力信息網(wǎng)絡(luò)至為關(guān)鍵的基礎(chǔ)性工作。
參考文獻：
[1] 王化成，佟巖等. 全面預(yù)算管理[M]. 北京：中國人民大學出版社，2004，（1）.
[2] 李小璐. 地級供電企業(yè)財務(wù)管理研究[J]. 商業(yè)經(jīng)濟，2001，（1）.
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 信息化 管控能力
全面預(yù)算管理是一個龐大的系統(tǒng)工程，涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，其中財務(wù)預(yù)算是反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，是反映各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計劃，是全面預(yù)算的核心。
一、全面預(yù)算面臨的實際問題
（一）單位基本情況介紹
該單位是某集團公司下屬的研究所，是國家財政撥款的差額預(yù)算的事業(yè)單位，其主業(yè)為靠國家財政撥款從事科學研究，實行“收支兩條線”事業(yè)單位的預(yù)算管理；其不足部分靠預(yù)算外咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)收入給予補充，該部分實行“自收自支”。該研究所下設(shè)有財務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機構(gòu)和六個研究部，另外還有一個全資子公司，子公司獨立經(jīng)營并設(shè)有獨立的財務(wù)部門。所財務(wù)部和公司財務(wù)部都用金算盤財務(wù)軟件系統(tǒng)進行財務(wù)核算工作，具有全面預(yù)算管理等財務(wù)管理功能，但財務(wù)管理功能尚待開發(fā)、利用。
該研究所全面預(yù)算管理設(shè)有全面預(yù)算管理委員會，所長任主任，全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在所財務(wù)部。所財務(wù)部將下屬單位和各部門上報的預(yù)算材料按照集團公司要求匯總上報并對其實施全程監(jiān)控。全面預(yù)算的范圍包括財務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機構(gòu)和六個研究部，另外還有一個全資子公司。成立全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)并明確全面預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)，建立健全全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核體系和相關(guān)制度，為全面預(yù)算管理工作的全面深入開展奠定堅實的基礎(chǔ)，為快速推進全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的指導作用，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升經(jīng)營管理水平。
（二）全面預(yù)算存在的問題分析
1.對全面預(yù)算管理認識不到位
目前單位簡單地把“全面預(yù)算”定位于“財務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財務(wù)部門的預(yù)算”，認為預(yù)算管理就是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施，在思想上沒有意識到全面預(yù)算是全員參與的一項綜合性很高的工作。
2.全面預(yù)算管理的控制和考核機制不健全
目前，該單位在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于單位尚未建立完善的預(yù)算管理制度，缺乏嚴格有效的監(jiān)督機制，執(zhí)行的隨意性很大。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進行簡單的比較計算，而沒有對預(yù)算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與單位經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起。
3.財務(wù)與業(yè)務(wù)溝通不暢，預(yù)算準確性差
預(yù)算編制中存在財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合不緊密的情況。業(yè)務(wù)部門在按財務(wù)部門要求編報業(yè)務(wù)預(yù)算時，由于對財務(wù)專業(yè)術(shù)語理解有誤，錯誤填報報表數(shù)據(jù)，而財務(wù)部門只負責將收集上來的業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算表進行匯總平衡，對預(yù)算草案中所顯示的信息沒有進一步追根溯源，導致預(yù)算與實際支出嚴重不符。
4.財務(wù)信息化基礎(chǔ)比較薄弱
所財務(wù)部和其子公司財務(wù)部雖然同樣使用金算盤財務(wù)軟件進行會計核算工作，但使用的會計科目名稱和編號未能達到統(tǒng)一，網(wǎng)絡(luò)上還不能達到互聯(lián)互通，業(yè)務(wù)部門只是靠紙質(zhì)材料報送。所本部對下屬單位及各部門的監(jiān)控職能降低，風險控制能力減弱，財務(wù)管理系統(tǒng)還是一個自封閉系統(tǒng)。財務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部其他管理信息系統(tǒng)分離，存在“信息孤島”，無法實現(xiàn)信息共享。企業(yè)內(nèi)部對相同數(shù)據(jù)還存在反復(fù)填報的現(xiàn)象，造成資源的浪費。同時，單位內(nèi)部還缺乏既有財務(wù)能力又懂信息化管理的復(fù)合型人才。
二、以預(yù)算管理的信息化提升財務(wù)管控力
在上級管理部門的要求下，以及基于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，研究所將預(yù)算管理作為提升管理能力的措施。在多方調(diào)研、學習基礎(chǔ)上，建立通過運用信息化手段來實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化的思路，從而整體提升財務(wù)的管控能力。所采取的措施如下：
（一）確立科學的預(yù)算管理理念，加強財務(wù)管理信息化隊伍的建設(shè)
要有效實施全面預(yù)算管理，首先要樹立正確、科學的理念，全員參與。實施科學預(yù)算管理的核心就在于企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源的全面整合，通過對資金流和業(yè)務(wù)流進行事前規(guī)劃、事中控制、事后獎懲，并將其按照職權(quán)范圍落實到相應(yīng)的責任人身上。
財務(wù)管理信息化隊伍需要的是既熟悉企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展目標又精通技術(shù)的復(fù)合型人才。為盡快將金算盤軟件中全面預(yù)算管理模塊運用于公司全面預(yù)算管理實踐，需要在財務(wù)系統(tǒng)中進行金算盤財務(wù)管理功能的全員培訓教育，使每位財會人員都能盡快掌握財務(wù)核算和財務(wù)管理的信息化手段，成為懂技術(shù)、會管理、善協(xié)調(diào)的復(fù)合型專業(yè)人才。
（二）健全全面預(yù)算管理的控制和考核機制
全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略、強化過程管理，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算落實管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力。要按照預(yù)算的具體要求，跟蹤實施預(yù)算的控制管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
堅持以人為本，建立合理的考核激勵機制。通過預(yù)算和管理機制相結(jié)合，使單位真正擁有明確、可行的目標。促進各項經(jīng)營活動更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。以預(yù)算標準和目標考核責任單位和責任人為基礎(chǔ)，建立配套的獎懲措施，依據(jù)各責任單位對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理真正落到實處。
（三）強化財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的融合
全面預(yù)算管理的關(guān)鍵要靠落實，只有財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相融合，才能提高預(yù)算編制的準確性，保證預(yù)算的落實。
為了更好地滿足企業(yè)發(fā)展的要求，預(yù)算單位應(yīng)加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，要及時了解業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)，懂得業(yè)務(wù)部門的語言，并盡可能地用業(yè)務(wù)部門能聽懂的語言向業(yè)務(wù)部門表達出自己的想法、建議。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)多學習一些財務(wù)方面的知識，及時向財務(wù)部門提供業(yè)務(wù)信息及資料。要注重財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接，結(jié)合內(nèi)部管理特點與管理要求，建立并優(yōu)化具體業(yè)務(wù)的預(yù)算管理流程，為財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合提供基礎(chǔ)和平臺。要通過全面預(yù)算管理這一工具的統(tǒng)籌功能，提升各業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，將財務(wù)的管控功能覆蓋于各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而更好地實現(xiàn)全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐作用。財務(wù)要主動融入業(yè)務(wù)，要充分利用財務(wù)掌握企業(yè)管理較多信息資源的優(yōu)勢，主動為各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理做好相關(guān)基礎(chǔ)性工作，要在信息分析、資源配置、投入產(chǎn)出測算等方面發(fā)揮好專業(yè)優(yōu)勢。
（四）實現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理，提升財務(wù)的管控能力
1.實現(xiàn)金算盤財務(wù)管理軟件在所財務(wù)部及子公司財務(wù)部全面預(yù)算管理實踐的應(yīng)用。按照財務(wù)預(yù)算管理模塊的要目規(guī)定，首先要建立編碼標準化管理體系，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范管理工作，從單位整體角度制定統(tǒng)一的科目管理體系和報表管理體系，做好預(yù)算業(yè)務(wù)事項編碼、核算項目的統(tǒng)一管理，做好業(yè)務(wù)往來客戶單位的編碼標準化、管理統(tǒng)一化，做好會計賬套初始的標準化。其次，要從單位總體化管控的需要，制定統(tǒng)一的財務(wù)制度和管理流程，能實現(xiàn)同一會計制度下賬套的匯總與合并，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算報表的匯總編報，再次，財務(wù)管理要向業(yè)務(wù)延伸，實現(xiàn)財物價值鏈管理，從而達到財務(wù)對全面預(yù)算執(zhí)行全過程實時監(jiān)督與管控的作用。借助金算盤全面預(yù)算管理信息化手段，實現(xiàn)預(yù)算的事前準確預(yù)測、計劃、事中控制、事后分析；財務(wù)依靠多種可靈活調(diào)整的業(yè)務(wù)流程對預(yù)算的執(zhí)行過程進行跟蹤、控制 。
2.財務(wù)人員協(xié)助單位各職能部門和業(yè)務(wù)部門創(chuàng)建統(tǒng)一的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺，實時填報業(yè)務(wù)預(yù)算相關(guān)的項目數(shù)據(jù)和資料，為實現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理戰(zhàn)略落地提供保證與支撐。利用單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)創(chuàng)建統(tǒng)一的計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息與業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)信息集成和數(shù)據(jù)共享，保證單位總體控制資金、物流、信息流，實現(xiàn)有效監(jiān)控效果。
業(yè)務(wù)預(yù)算要根據(jù)不同責任人的需要編制多維度的電子表格。預(yù)算表格維度包括：預(yù)算期間、預(yù)算的責任主體、預(yù)算的業(yè)務(wù)類別、客戶信息（客戶名稱、客戶的信用程度）、供應(yīng)商信息（供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商的信用程度）、業(yè)務(wù)合同電子版明晰條文等。在每個維度下，還可以選擇多個度量。這樣，可以根據(jù)不同預(yù)算的編制信息需求特點，設(shè)計不同的填報表格和展現(xiàn)表格。
3.圍繞戰(zhàn)略目標，明確預(yù)算需求動因，采用按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，編制本成員單位下一年度預(yù)算方案。各直屬部門和成員單位，在年度預(yù)算目標分解的同時，自下而上，基于業(yè)務(wù)編制各自的各項預(yù)算，并按各類預(yù)算歸口性質(zhì)，逐級審核、匯總。然后，待單位下達年度預(yù)算目標后，再結(jié)合單位預(yù)算辦公室對初步預(yù)算目標的落實情況的意見，對自下而上編制的預(yù)算進行調(diào)整、上報、匯總、平衡、再調(diào)整，最終形成年度預(yù)算。
年度預(yù)算制定后，單位要加強預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制。首先，要建立預(yù)算執(zhí)行責任制，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)；其次，各部門和成員單位要加強預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，借助信息化手段，對預(yù)算的執(zhí)行尤其設(shè)計資金支出進行事前審批控制；再次，要嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。納入預(yù)算的各項貨幣資金支出項目，按照授權(quán)審批程序支付業(yè)務(wù)，未納入預(yù)算且未經(jīng)調(diào)整批準的貨幣資金支出項目，不得辦理支付。
在預(yù)算執(zhí)行嚴格控制的基礎(chǔ)上，要對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核。單位預(yù)算管理辦公室要定期充分收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，針對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，進行客觀分析，找出原因，指出解決辦法。預(yù)算執(zhí)行單位和部門每月召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，預(yù)算管理辦公室每季度召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，預(yù)算管理委員會每半年召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，及時掌握單位預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，研究改進措施，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。各部門及成員單位應(yīng)將上報的部門預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，作為本部門預(yù)算考核報告，單位應(yīng)以各有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行情況報告為依據(jù)，堅持公平、公正的原則，建立和完善預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度，落實獎懲措施。
三、結(jié)束語
信息化系統(tǒng)能夠讓復(fù)雜問題簡單化，讓簡單問題標準化，讓標準問題流程化。預(yù)算管理的信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理的有機統(tǒng)一，能夠統(tǒng)一預(yù)算體系和計算方法。統(tǒng)一預(yù)算編制方法和表格，統(tǒng)一預(yù)算編制和執(zhí)行控制流程，統(tǒng)一預(yù)算分析建模，實現(xiàn)多層次、多級次、多維度預(yù)算分析，統(tǒng)一預(yù)算考評體系。
全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，對財務(wù)管理工作逐步從核算型財務(wù)向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變，對促進企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級都有巨大的現(xiàn)實意義。
參考文獻：
[1]陳龍章.《全面預(yù)算管理信息化案例分析》，經(jīng)濟管理出版社，2012年版.
[2]侯龍文，侯巖，何瑛.《現(xiàn)代全面預(yù)算管理》，經(jīng)濟管理出版社，2012年版.
［關(guān)鍵詞］信息化；出版企業(yè)；全面預(yù)算管理
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.02.005
［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2013）02-0010-02
全面預(yù)算管理是以預(yù)算管理為核心，對企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)進行全面的控制，是企業(yè)實施目標管理的方法和工具。管理信息化為完善、發(fā)展和應(yīng)用全面預(yù)算管理創(chuàng)造了條件。
1 傳統(tǒng)預(yù)算管理的局限
全面預(yù)算管理作為一種先進、有效的管理手段，在我國一直受到理論界和實業(yè)界的強烈關(guān)注，然而在實際操作中，大部分出版企業(yè)全面預(yù)算管理仍停留在編制年度生產(chǎn)計劃和財務(wù)預(yù)算的水平上，顯然已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的電子表格式的預(yù)算編制方式，在不同程度上制約著企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督。主要表現(xiàn)在：①傳統(tǒng)預(yù)算以財務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，不能做到“事前、事中控制”，仍只是“事后控制”；②預(yù)算編制周期較長，耗費大量的人力、物力和時間，可執(zhí)行性差；③無法進行預(yù)算跟蹤，及時分析預(yù)算差異，并采取相應(yīng)的調(diào)整措施；④預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行信息相互孤立，無法實現(xiàn)共享，影響決策準確性；⑤忽視長期目標，短期預(yù)算指標與長期企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差。
2 信息化對實施全面預(yù)算管理的影響
全面預(yù)算管理涉及到出版企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)和流程指標，而管理信息系統(tǒng)集成了企業(yè)的全部信息，能夠整合數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)企業(yè)全過程的控制與管理，充分體現(xiàn)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵。管理信息系統(tǒng)可以作為全面預(yù)算管理的載體，滿足全面預(yù)算管理的要求。
2．1 信息化實現(xiàn)了業(yè)務(wù)的經(jīng)營考核與預(yù)算的編制控制的有機融合
從預(yù)算編制到經(jīng)營活動，從會計核算到考核控制，信息化使它們有機地融合在了計算機系統(tǒng)中，讓各職能部門在信息系統(tǒng)中整合為一體，實現(xiàn)信息的充分共享，從而實現(xiàn)全面預(yù)算管理。通過全面預(yù)算體系的建立，有效地協(xié)調(diào)各部門之間的業(yè)務(wù)運作。預(yù)算編制過程變得簡單，編制周期大大縮短，預(yù)算實行情況得以及時分析，可以及時采取相應(yīng)的調(diào)整措施。
2．2 信息化使預(yù)算管理成為一項基本管理制度，并成為提高員工工作績效的行為導向
信息化管理克服了傳統(tǒng)預(yù)算的不足，調(diào)整了組織架構(gòu)，改造了業(yè)務(wù)流程，推動了預(yù)算管理由財務(wù)預(yù)算向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)變，使預(yù)算管理成為出版企業(yè)管理的一項基本制度。全面預(yù)算管理過程涉及出版企業(yè)各部門、各項具體業(yè)務(wù)的方方面面，信息系統(tǒng)既使預(yù)算成為引導和控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)順利流轉(zhuǎn)的重要標準，又為預(yù)算與業(yè)務(wù)活動的差距分析提供了方便的技術(shù)支持。以全面預(yù)算為指導，有效提高了業(yè)務(wù)運作效率。信息化管理使每位員工都參與了預(yù)算的編制工作，使他們明確了自身工作目標，實時掌握自己的工作狀況與預(yù)算的差距，使預(yù)算成為提高員工工作績效的行為導向。
2．3 信息化使預(yù)算控制成為內(nèi)部控制的重要手段
信息化構(gòu)建了全面預(yù)算管理體系，首先對組織機構(gòu)的職能部門進行了結(jié)構(gòu)重組，建立了負責全面預(yù)算管理體系的專職部門，負責實施全面預(yù)算管理和制定相關(guān)制度；其次構(gòu)建了全面預(yù)算管理的控制系統(tǒng)，在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理的基礎(chǔ)上，明確各責任中心的預(yù)算考核體系和制度規(guī)定，提高了信息傳遞的及時性和準確性，通過預(yù)算指標對比實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的預(yù)測、監(jiān)控和分析，預(yù)算的控制作用得以有效加強，使預(yù)算控制成為內(nèi)部控制的重要手段。
3 全面預(yù)算管理的實施
在管理信息化條件下，全面預(yù)算管理方案包括：全面預(yù)算系統(tǒng)的制訂、編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算的分析與考評。全面預(yù)算管理作為財務(wù)信息化的重要內(nèi)容，是出版企業(yè)財務(wù)信息化的重點之一。
3．1 年度的預(yù)算管理工作
出版企業(yè)各業(yè)務(wù)部門結(jié)合上年度自身生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場發(fā)展態(tài)勢，按照出版企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)制度的要求和統(tǒng)一格式做好年度預(yù)算的編制，進行指標的分解與制定，并通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)模塊逐級上報。預(yù)算指標包括銷售收入、費用情況、利潤增長等指標。主要包括：①銷售量預(yù)測。主要是根據(jù)歷史產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定下一年銷售目標。②價格預(yù)測。主要是結(jié)合政府部門對教材等產(chǎn)品的限價、企業(yè)定價策略、當年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等因素，進行價格預(yù)測。③出版物標準成本計算。根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合出版生產(chǎn)工藝和物料單，計算出版物標準成本，并分析成本構(gòu)成。④間接費用計劃。由營銷、財務(wù)、編務(wù)等銷售和管理部門編制間接費用預(yù)算。
3．2 財務(wù)部門的預(yù)算管理工作
通過信息系統(tǒng)支持的預(yù)算模板和指標定義，實現(xiàn)預(yù)算的編制、審核、調(diào)整、匯總。通過財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，在編輯、印刷、發(fā)行等核心業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)對預(yù)算的實時控制。通過系統(tǒng)支持，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、比較，提供深入細致的預(yù)算比對分析。
3．3 建立全方位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系
在信息化的支持下，出版企業(yè)建立了全方位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，通過全面預(yù)算管理來加強企業(yè)管控的力度，加大財務(wù)監(jiān)控力度，從事后稽核向事前控制轉(zhuǎn)移。在信息系統(tǒng)中，預(yù)算管理的執(zhí)行涉及到企業(yè)的所有部門，全面預(yù)算管理的控制在財務(wù)部門的參與和監(jiān)督下，建立以各責任中心自我控制為主體的全方位監(jiān)控體系。主要是：①預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控滲透到各個業(yè)務(wù)過程、各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，真正做到精細化。②健全監(jiān)控措施。既有事后的監(jiān)控措施，又有事前、事中的監(jiān)控手段；既有約束措施，又有激勵手段。③與會計、審計等工作相結(jié)合，形成多道安保防線。既有財務(wù)指標設(shè)定、現(xiàn)金流量控制及會計報告信息的及時跟蹤，又有會計檢查、內(nèi)部審計、人事委派等措施。
主要參考文獻
［1］王海林，續(xù)慧泓．財務(wù)管理信息化［M］．北京：電子工業(yè)出版社，2009．
預(yù)算管理即指預(yù)算控制,它是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。全面預(yù)算管理則指在企業(yè)管理中,對與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃),它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的,以銷售預(yù)測為起點,進而預(yù)測生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金收支等等。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種手段,其作用發(fā)揮的程度對于企業(yè)年度目標的確定、經(jīng)營活動發(fā)展方向的把握、內(nèi)部資源的重新配置以及企業(yè)內(nèi)部管理績效的評價等多項管理活動均會產(chǎn)生一定的影響。
二、企業(yè)為什么要實現(xiàn)全面預(yù)算管理
(一)促進企業(yè)能夠進行科學化的經(jīng)營決策,提高企業(yè)綜合盈利能力
企業(yè)推行以目標利潤為導向的預(yù)算管理,從企業(yè)的短期預(yù)算,比如單一的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等,延伸到企業(yè)的中長期預(yù)算,比如資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等,都是以目標利潤為導向的,這就要求企業(yè)管理者在編制各種預(yù)算之前確定目標利潤時,必須要把握市場的動向,還要著眼于企業(yè)的全局,能夠做到科學地進行預(yù)測,盡量減少決策的盲目性,以此降低決策風險,并且能夠合理地挖掘現(xiàn)有資源潛力,從而努力使決策達到科學化,并使企業(yè)的行為符合市場的客觀需求,使企業(yè)的綜合盈利能力更進一步地提高。
(二)能夠明確工作目標,激發(fā)工作的積極性
企業(yè)預(yù)算管理是以目標利潤為導向的,通過預(yù)算的分門別類,使目標利潤有層次地分解到各職能部門,并延伸細化到每一位員工,這些目標就成為他們在特定期間的具體工作目標,目標的實現(xiàn)與否與每一位員工的收入、利益都是緊密相連的。因此如果遇到困難或阻礙,它能起到激發(fā)員工產(chǎn)生克服困難的勇氣和信心的作用;當逐步接近目標利潤時,它還會給人以鼓舞;如果當目標利潤得以實現(xiàn)時,它又給人一種滿足感、榮譽感與歸屬感,能夠推動員工向著新的目標邁進,以此全面調(diào)動職工為此而努力的積極性。
(三)企業(yè)的管理方式由直接轉(zhuǎn)向間接
一般情況下,預(yù)算的編制具有一定的剛性。在實施過程中,預(yù)算作為一種標準,能夠起到限制和約束執(zhí)行者行為的作用,從而使高層管理者從事無巨細的管理事務(wù)中擺脫出來,拿出更多的精力來考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,把握企業(yè)全局。預(yù)算作為管理的載體,能夠使管理者通過對目標利潤的控制實現(xiàn)對企業(yè)進行全面管理的間接控制,管理方式由直接變?yōu)榱碎g接管理,管理者既能把握全局又不失控制,收到事半功倍的管理效果。
(四)各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)的組織機構(gòu)也會逐漸變得龐大復(fù)雜,這些組織機構(gòu)具有相對的獨立性,但是必須要協(xié)調(diào)一致,才能保證目標利潤的實現(xiàn)。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一條主線, 統(tǒng)率著企業(yè)的全部經(jīng)營活動,對企業(yè)各方面情況進行綜合平衡。
(五)能夠正確評價各級各部門的工作績效
預(yù)算的執(zhí)行過程和結(jié)果可以作為考核各級各部門工作業(yè)績的主要依據(jù),通過與實際的比較,可以對各部門及每位員工的工作業(yè)績進行考核評價。這種考核評價方法,相對來說,是比較具有說服力的,也是比較客觀公正的,可以作為進行獎懲和人事任免的依據(jù),能夠調(diào)動員工的積極性。
三、企業(yè)如何實現(xiàn)全面預(yù)算管理
(一)明確組織機構(gòu)
預(yù)算管理的組織機構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證。組織機構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機構(gòu)的設(shè)置、各機構(gòu)的職能、責任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責。
(二)建立程序和流程
在對企業(yè)的管理、業(yè)務(wù)、財務(wù)情況充分了解的基礎(chǔ)上,設(shè)計全面預(yù)算管理解決方案的各個流程。預(yù)算管理的主要流程包括明確責任中心的權(quán)責、界定預(yù)算目標、編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與管理、業(yè)績報告及差異分析、預(yù)算指標考核。
(三)實施全面預(yù)算管理
依據(jù)預(yù)算管理的原則、方法、流程和程序編制企業(yè)的預(yù)算,實施預(yù)算管理并依據(jù)預(yù)算對責任單位和個人進行考核。通過實施全面預(yù)算管理,落實了企業(yè)各級管理人員的責任和目標,簡化各項支出的審批程序,增加了決策的效率,使企業(yè)具有更強的適應(yīng)市場的能力。
(四)完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)
企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強調(diào)流程的管理,更加注重量化各項指標,特別是對財務(wù)狀況影響重大的指標,在執(zhí)行預(yù)算的過程中就能夠達到這項要求。成本、費用與相應(yīng)的成本動因相匹配,使成本與費用的支出更加合理,財務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù),同時也減少了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾。預(yù)算為企業(yè)績效考核提供了依據(jù),有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。
四、全面預(yù)算管理與信息化的結(jié)合
(一)構(gòu)建全面預(yù)算管理模型
構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理體系,首先是要規(guī)劃好預(yù)算管理模型。預(yù)算管理模型必須和企業(yè)實際的情況相適應(yīng),具體來說,就是與企業(yè)現(xiàn)有的子系統(tǒng),比如財務(wù)、計劃、銷售、采購、生產(chǎn)等相匹配,并結(jié)合企業(yè)自身的情況,來設(shè)計信息化的全面預(yù)算管理模型。
(二)構(gòu)建信息化的全面預(yù)算編制系統(tǒng)
企業(yè)預(yù)算可分為經(jīng)營、投資和財務(wù)三方面的預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算包括銷售、生產(chǎn)、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)單位成本、銷售及管理費用等等方面的預(yù)算;投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)購置、擴建、改造及修理等等方面的預(yù)算;財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等等方面的預(yù)算。企業(yè)在實現(xiàn)ERP之后,應(yīng)該在全面預(yù)算管理模型的基礎(chǔ)之上,建立信息化的全面預(yù)算編制系統(tǒng)。
(三)構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)
通過ERP處理企業(yè)業(yè)務(wù),最突出的特點是實現(xiàn)了企業(yè)業(yè)務(wù)―財務(wù)一體化,在業(yè)務(wù)處理同時自動產(chǎn)生會計信息,提高信息傳遞的準確性和及時性,而對于全面預(yù)算管理同樣如此,在實現(xiàn)了信息化以后,企業(yè)不僅僅是進行預(yù)算的編制,更重要的是對預(yù)算進行控制和管理,工作重點由簡單的記錄、統(tǒng)計轉(zhuǎn)向預(yù)測、監(jiān)控、分析等管理方面,真正實現(xiàn)信息流、資金流和業(yè)務(wù)流程的集成統(tǒng)一。
(四)建立專職部門對信息化的全面預(yù)算管理體系負責
關(guān)鍵詞 信息化環(huán)境 全面預(yù)算管理 運用 策略
一、引言
在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，計算機的應(yīng)用已經(jīng)遍布到世界的任何角落。在計算機基礎(chǔ)上不斷深入運用的各種經(jīng)濟信息系統(tǒng)得到了廣泛的應(yīng)用。信息化環(huán)境下我國企業(yè)也在不斷地探索、不斷地努力來適應(yīng)環(huán)境變化帶來的影響，并努力探索適合自身發(fā)展的預(yù)算管理系統(tǒng)。目前，就我國企業(yè)的整體發(fā)展狀況而言，大部分企業(yè)在管理素質(zhì)、管理能力等方面有限，很多企業(yè)甚至認為預(yù)算管理在企業(yè)中的地位并不重要，在加之信息技術(shù)水平有限，更造成了很多單位的預(yù)算流于形式，經(jīng)常是轟轟烈烈開場，最終又草草結(jié)束。長此下去，企業(yè)的績效管理與改善動力將嚴重匱乏，信息技術(shù)的建設(shè)與發(fā)展將被企業(yè)拋之腦后，企業(yè)的核心競爭力將被削弱。而企業(yè)的外部環(huán)境日新月異，瞬息萬變，面對這樣的外部環(huán)境，企業(yè)的發(fā)展將何去何從？企業(yè)的壓力將越來越大。21世紀，是現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展的年代，各大企業(yè)紛紛從國外引進先進的管理思想、管理技術(shù)、專業(yè)人才，并以此來推動企業(yè)核心競爭力的提升。從成功的經(jīng)驗來看，在企業(yè)內(nèi)部為適應(yīng)當前的發(fā)展形勢，信息環(huán)境下的全面預(yù)算不失為一種最為合適的現(xiàn)代管理手段。
二、信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理的實現(xiàn)
企業(yè)的全面預(yù)算并不是獨立于企業(yè)的各項經(jīng)營活動而獨立開展的，而是作為企業(yè)組織經(jīng)營活動中的一種重要的管理與控制手段，與企業(yè)的投資決策賬務(wù)核算、績效管理等共同構(gòu)成保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在信息化環(huán)境下企業(yè)的全面預(yù)算管理的實現(xiàn)需要企業(yè)根據(jù)其長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展目標進行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、分析，這樣一個循環(huán)往復(fù)的過程進行。
（1）信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理中預(yù)算的編制。由于企業(yè)的經(jīng)營范圍不同、生產(chǎn)規(guī)模不同，經(jīng)營項目也是千差萬別，企業(yè)所關(guān)注的經(jīng)營環(huán)境業(yè)格局特色，側(cè)重點不同。同理，在企業(yè)內(nèi)部的不同職能部門中，不同的工作人員對預(yù)算管理的要求也不盡相同。對于企業(yè)的管理者而言，更加關(guān)注的是對企業(yè)的投資回報的實際情況與預(yù)期回報數(shù)額之間的差距；對于企業(yè)的財務(wù)部門而言主要關(guān)注的是企業(yè)資金的籌措、分配、使用情況的實際金額與預(yù)期的金額之間的差距；對于企業(yè)的銷售部門而言，更為關(guān)注的是產(chǎn)品售收入、利潤的實際數(shù)額與預(yù)算數(shù)額之間的差別。另外，企業(yè)的管理者還會更為關(guān)注內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在成本、費用的控制情況與預(yù)期的成本費用上的差別。可見，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，對預(yù)算的要求也是不同的。例如，如果企業(yè)準備進行一個新的工程項目的投標活動，那么企業(yè)的財務(wù)部門在進行預(yù)算編制時將會關(guān)注項目投資所需要的資金、投資的期限、投資的回收期、相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部資金活動的狀況等。而企業(yè)的投資者的關(guān)注點則集中在投資的回報率與預(yù)算之間的差異是否相差無幾。可見，在信息環(huán)境下，企業(yè)全面預(yù)算要求現(xiàn)代企業(yè)必須根據(jù)自身的實際需要，充分利用企業(yè)的現(xiàn)有資源來編制適合各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)資料。而企業(yè)內(nèi)部各部門之間是相互聯(lián)系、相互勾稽的。因此，企業(yè)在信息化環(huán)境下，借助外部顧問公司成功經(jīng)驗，運用SAP、ERP等軟件系統(tǒng)的強大運算工具，將生產(chǎn)、銷售、管理功能整合在系統(tǒng)中進行預(yù)算編制，確保數(shù)據(jù)精準、核算快速，使損益核算及目標設(shè)定科學、客觀、透明，同時為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、管控與分析提供全套完整的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。
（2）信息環(huán)境下全面預(yù)算的執(zhí)行與控制。在信息環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算一經(jīng)核準，通過完善科學的軟件系統(tǒng)直接下達到各職能部門，那么，相關(guān)部門就必須嚴格按照預(yù)算指標的內(nèi)容執(zhí)行。信息軟件系統(tǒng)在進行編制時，會針對部門的職能編制相應(yīng)的預(yù)測。例如，企業(yè)的銷售部門的預(yù)算編制與生產(chǎn)部門的預(yù)算編制有著本質(zhì)的差距。因此，信息軟件在進行預(yù)算編制時已經(jīng)明確了相關(guān)部門的權(quán)利與職責。這樣的條件下，企業(yè)的各部門就可以按照自己的權(quán)限范圍內(nèi)來執(zhí)行預(yù)算。當然，我們必須強調(diào)的是各部門的預(yù)算執(zhí)行并不是盲目的，在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)信息是公開的、透明的，各部門之間可以在預(yù)算執(zhí)行時進行信息溝通與交流，也可以及時與上級部門進行商討，對于一些特殊情況，如果預(yù)算數(shù)額與實際數(shù)額之間出現(xiàn)偏差，可以及時與上級部門溝通、匯報；如果預(yù)算執(zhí)行時遇到突如其來的災(zāi)難，那么相關(guān)部門可以在討論的基礎(chǔ)上適當?shù)貙︻A(yù)算指標進行調(diào)整。關(guān)于預(yù)算的控制，可以分為事前、事中、事后全方位的控制，在信息化環(huán)境下的事前控制是企業(yè)在其內(nèi)部資源共享的情況下，對各部門的具體情況進行分析。信息化環(huán)境下的事中控制，是企業(yè)預(yù)算控制的重點與難點環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)通過相應(yīng)的軟件對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)的控制條件進行設(shè)置，一旦出現(xiàn)異常情況，軟件系統(tǒng)將自動提醒相關(guān)的部門或工作人員，以期引起他們的重視。信息化環(huán)境中的事后控制主要是完成對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，也就是對預(yù)算結(jié)果的控制。在分析結(jié)束后將分析結(jié)果通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)傳遞給企業(yè)的領(lǐng)導者、相關(guān)部門，并提醒企業(yè)的工作人員在下一年度中的預(yù)算注意事項。
（3）信息化環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算的分析與考核。企業(yè)在執(zhí)行完當年的預(yù)算后，必須對預(yù)算的數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)之間的差異進行分析，并總結(jié)出造成差異的真正原因，并針對這些原因提出改進的具體措施。在預(yù)算結(jié)果分析中，企業(yè)可以將企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動中的優(yōu)勢、劣勢部分找出來，并進行總結(jié)，對于強勢部分，應(yīng)在以后的預(yù)算執(zhí)行中加以利用，而對于弱勢部分一定要找到造成弱勢的原因，并在短期內(nèi)進行改進。信息化環(huán)境中的預(yù)算分析時企業(yè)內(nèi)部信息化技術(shù)與軟件技術(shù)的融合，大大減少了企業(yè)人工預(yù)算分析的工作量，有效地避免了在人工預(yù)算分析中的出錯率，軟件系統(tǒng)通過自動的數(shù)據(jù)傳輸，生成分析結(jié)果，而對于重點的預(yù)算項目的執(zhí)行情況，軟件系統(tǒng)依預(yù)先設(shè)置好的考核標準自動對異常進行標示，單獨進行分析。這樣可以更客觀、更精準，更容易依托系統(tǒng)進行原因追蹤、指標修正、策略調(diào)整、對市場快速反應(yīng)。在信息化環(huán)境下的預(yù)算考核工作，主要是指在軟件內(nèi)部就已經(jīng)自帶了關(guān)于員工考核的模塊，可以在系統(tǒng)中自動完成對員工的績效考核公式的計算，對與優(yōu)秀的員工要及時予以獎勵、對于表現(xiàn)差的員工也要相應(yīng)的進行懲罰。這種有軟件自動生成的績效考核結(jié)果相對而言比較公平，避免在傳統(tǒng)的員工績效考核中出現(xiàn)的人為因素的干擾。
（4）信息化環(huán)境下全面預(yù)算的調(diào)整。進行預(yù)算的調(diào)整的最佳時機是企業(yè)在每年的固定的月份中，對前期的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)完成分析與總結(jié)后進行的。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部擁有自己的信息共享平臺。因此，企業(yè)與預(yù)算相關(guān)部門能夠快速找到預(yù)算與實際之間的偏差，并且能夠很快找到造成偏差的原因，如果是由于人為因素造成的，那么一定要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定追究當事人和當事人所在部門的責任；如果是一些意料之外的狀況。例如，國家突然頒布的行業(yè)政策、企業(yè)所處地區(qū)的經(jīng)濟動蕩等，那么就需要企業(yè)根據(jù)發(fā)生的情況，通過企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行調(diào)整。
企業(yè)全面預(yù)算的各環(huán)節(jié)之間是相互影響、相互制約的，這些環(huán)節(jié)在通過循環(huán)完成企業(yè)的全面預(yù)算管理，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展與科技的進步，在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中部門滿足企業(yè)的發(fā)展需要情況下建立信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理已是大勢所趨。信息化環(huán)境下的全面預(yù)算借助網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境運行，保證了預(yù)算的準確性、合理性、規(guī)范性、科學性，為我國企業(yè)增強核心競爭力，進軍國際市場奠定了基礎(chǔ)。
（作者單位為武漢頂益食品有限公司）
參考文獻
[1] 李小乙.從信息化典型案例看全面預(yù)算戰(zhàn)略大趨勢[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008 （04）：56-57.
摘 要 信息化建設(shè)是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的重要內(nèi)容，尤其是基于信息管理平臺，全面預(yù)算管理發(fā)生了本質(zhì)性的轉(zhuǎn)變，管理體制得到了實質(zhì)性優(yōu)化。本文主要基于全面預(yù)算管理的問題展開論述，進而針對全面預(yù)算的重要性，闡述信息化建設(shè)對全面預(yù)算管理的影響。
關(guān)鍵詞 信息化建設(shè) 全面預(yù)算管理 影響
一、前言
在信息化時代，企業(yè)的發(fā)展離不開信息化建設(shè)。在企業(yè)管理中，管理模式的信息化，是優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)體制、調(diào)整戰(zhàn)略方向的重要舉措。當前，企業(yè)的全面預(yù)算管理還不夠完善，在面對現(xiàn)代化建設(shè)上，實現(xiàn)企業(yè)管理上的信息化建設(shè)，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。
二、企業(yè)在全面預(yù)算管理中的問題
（一）缺乏對預(yù)算核心價值的認識。全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理不可或缺的部分，是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的一種管理模式。企業(yè)在預(yù)算工作的開展中，常常孤立于預(yù)算工作的核心價值，即預(yù)算的編制在戰(zhàn)略管理之外，忽視了預(yù)算管理的價值。企業(yè)的全面預(yù)算管理過于形式化；預(yù)算的有效性和戰(zhàn)略性，與財務(wù)管理缺乏統(tǒng)一；將預(yù)算管理與全面預(yù)算管理等同化，失去了全面預(yù)算管理的實質(zhì)價值。同時，全面預(yù)算管理工作過于單薄，出現(xiàn)財務(wù)部門單一工作的局面，造成預(yù)算有失全面。全面預(yù)算的全面性是指預(yù)算指標體系的結(jié)構(gòu)性，而體系的結(jié)構(gòu)性需要基于多部門、多機構(gòu)，科學完整地進行全面預(yù)算。
（二）缺乏實質(zhì)的戰(zhàn)略指向。全面預(yù)算管理在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展中具有指向性，對企業(yè)的結(jié)構(gòu)建設(shè)起到積極的作用。全面管理的戰(zhàn)略指向性體現(xiàn)于預(yù)算的編制和實施，尤其是全面管理的實施力度，是企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)和管理機制的重要方面。企業(yè)忽視全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略指向性，等同于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展缺乏支撐點。預(yù)算編制工作具有長期性，而當前企業(yè)的預(yù)算管理多以短期目標為基準，缺乏長遠的戰(zhàn)略指向性。全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略實施，其實施的空洞性，直接造成了企業(yè)的經(jīng)營體制與產(chǎn)能結(jié)構(gòu)脫節(jié)的問題。
（三）缺失全面預(yù)算管理的有效性，尤其是預(yù)算的精準性。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，其管理的項目涉及企業(yè)的各個方面，諸如生產(chǎn)經(jīng)營、市場計劃等。沒有統(tǒng)一的量化標準，加上管理項目本身的不確定性大，給全面預(yù)算管理帶來較大的阻力。比如全面預(yù)算管理工作中，缺失有效的市場調(diào)研，就會造成預(yù)算的數(shù)據(jù)缺乏動態(tài)走向的分析性。因此，當前企業(yè)的全面預(yù)算管理，在短期有效性上效果明顯，但在規(guī)模較大或時期較長的情況下，其有效性會有待商榷。
三、信息化建設(shè)對全面預(yù)算管理的影響
目前企業(yè)全面預(yù)算管理還不夠完善，面對日益發(fā)展的社會現(xiàn)狀，實現(xiàn)企業(yè)管理上的信息化建設(shè)，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。尤其是對于企業(yè)的全面財務(wù)管理而言，信息化建設(shè)對于預(yù)算體制起到優(yōu)化的作用，突出其管理的核心價值。
（一）優(yōu)化全面預(yù)算的管理體制，促進管理工作的程序化。信息化建設(shè)在一定程度上優(yōu)化了管理的體制，在全面預(yù)算管理中，更多地體現(xiàn)在預(yù)算編制和實施的程序化。程序化的管理體制，體現(xiàn)了預(yù)算管理的戰(zhàn)略指向性，把管理工作的重點置于預(yù)算控制下。全面預(yù)算管理的制度化，優(yōu)化了企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，其中各部門協(xié)調(diào)合作的模式，有助于管理工作的開展和控制，進而提高了全面預(yù)算管理的有效性，尤其是預(yù)算編制的準確性。
全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，突出了其核心價值。通過信息化平臺，將預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，形成流水線的管理模式。全面預(yù)算管理就可以很好地融于其中，避免了企業(yè)各方面對預(yù)算作用的忽視。同時，管理體制的轉(zhuǎn)變，帶給全面財務(wù)管理更多的戰(zhàn)略性，尤其是處于核心“流水線”位置，其指向性就更加地明顯；程序化的管理模式，強調(diào)了管理的執(zhí)行力度，也就是信息化建設(shè)，為全面預(yù)算管理提供了一個良好的管理平臺，提高了管理的執(zhí)行效率。
（二）規(guī)范全面預(yù)算管理，實現(xiàn)考核指標的統(tǒng)一化。企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，其規(guī)范的管理機制非常重要。全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的最大優(yōu)點，在于對管理項目的事先控制，尤其是預(yù)算數(shù)據(jù)的處理，減少了人為因素下的主觀判斷。同時，信息化的管理平臺，實現(xiàn)了考核指標的統(tǒng)一化，制定考核指標，實現(xiàn)全面預(yù)算管理長遠的戰(zhàn)略指向性。
信息化的管理平臺，重在管理信息的及時有效。信息的有效性是預(yù)算價值的所在。全面預(yù)算管理的開展與實施，都實現(xiàn)了一體化的控制，提高了管理的執(zhí)行力度和有效性。
（三）推動管理隊伍的專業(yè)化建設(shè)，促進相關(guān)人員（尤其是財務(wù)人員）專業(yè)素養(yǎng)的提高。信息化建設(shè)是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的平臺，該平臺對于人才的要求，尤其是專業(yè)素養(yǎng)的要求較高。全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)的管理，其要求財務(wù)人員不僅要有扎實的會計知識，更重要的是全面綜合能力。現(xiàn)階段我國的會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低。有的只是經(jīng)過簡單的會計培訓就開始從事會計行業(yè)，缺少對相關(guān)知識的學習。全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)成為督促會計從業(yè)人員加強學習、提高專業(yè)素質(zhì)的催化劑。
四、結(jié)語
信息化建設(shè)是全面預(yù)算管理發(fā)展的必然趨勢，也是一個漫長的動態(tài)過程。建立全面預(yù)算管理體系，推動全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)和應(yīng)用，對提高企業(yè)整體管理水平、促進可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
參考文獻：
[關(guān)鍵詞]信息化 全面預(yù)算管理 影響
隨著企業(yè)的規(guī)模擴展和業(yè)務(wù)多樣化，手工作業(yè)下的全面預(yù)算管理信息，無法完全保證以合理、嚴謹、高效的程序上傳下達，各部門的階段性目標和公司高層的總目標很難保持一致，從而難以形成一個真正全面有效的管理控制體系；同時，隨著數(shù)據(jù)處理量日益增長，公司下屬分公司、各部門全面的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，都需要在預(yù)算編制階段全部測算、復(fù)核、審查一遍，繁復(fù)的工作告示著全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用瓶頸。
一、傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的局限
全面預(yù)算管理對企業(yè)來說很重要，做好預(yù)算對控制企業(yè)成本，合理支配企業(yè)資源，控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營指標有著重要意義。長期以來，全面預(yù)算管理做為一種科學管理手段受到了各方關(guān)注和實施，然而在實際工作中，眾多企業(yè)把全面預(yù)算管理的重心都放在了財務(wù)及資金預(yù)算和編制生產(chǎn)計劃水平上，在使用工具上仍停留在傳統(tǒng)的EXCEL電子表格上，因此已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，在不同程序上制約著企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整。相關(guān)問題集中表現(xiàn)在：①全面預(yù)算管理意識不強，對預(yù)算管理的認識過于片面， 認為預(yù)算僅是財務(wù)行為，普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，過于關(guān)注利潤等相關(guān)財務(wù)指標的結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行過程沒有進行及時的跟蹤和調(diào)查。②預(yù)算編制存在問題，預(yù)算編制比較零散，缺乏協(xié)調(diào)性，部門間對資源的分配容易發(fā)生沖突，且信息化不足，預(yù)算編制工具不聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)無法得到有效共享，同時預(yù)算編制內(nèi)容不全面，缺乏月度和季度預(yù)算，僅涉及管理費用、銷售等的編制，對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算缺乏有效的整合，這也使得全面預(yù)算管理作業(yè)難以發(fā)揮預(yù)期效果。③預(yù)算執(zhí)行和控制不到位，一方面，重編制輕執(zhí)行的問題較為突出，編制搞得轟轟烈烈，而執(zhí)行只是走過場，另一方面，對預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控措施，沒有建立預(yù)算預(yù)警機制，控制手段主要以事后控制為主， 缺乏事前和事中控制。④缺乏科學的預(yù)算分析和考核體系，會計核算對預(yù)算的支持力度不夠，無法全面獲取預(yù)算分析所需的實際數(shù)據(jù)。 同時，預(yù)算考核并未落實到具體的責任中心，考核體系不健全，缺乏相應(yīng)的激勵機制和約束機制，預(yù)算考核工作流于形式，致使各部門對預(yù)算執(zhí)行控制意識不足，積極性不高，易造成預(yù)算超標的情況。
二、全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用
全面預(yù)算信息系統(tǒng)除了提供一個實現(xiàn)企業(yè)制定全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析、評價的平臺外，還要發(fā)揮信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)保存、計算、分析、傳輸方面的優(yōu)勢，提高預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析的速度、效率以及準確性。同時，結(jié)合計算機系統(tǒng)的特點，全面預(yù)算信息系統(tǒng)將盡可能地減少手工編制和執(zhí)行預(yù)算的人為干擾，以達到預(yù)算科學、執(zhí)行有效的目標，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是全面預(yù)算管理得以有效實施的保障。同時該信息化系統(tǒng)是企業(yè)實現(xiàn)先進管理、價值導向，確保戰(zhàn)略計劃執(zhí)行與完成的重要手段；是企業(yè)管理信息化的切入點和突破口。從應(yīng)用需求層面上來劃分，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)大概分為四類：一類是以“財務(wù)為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如用友、金蝶等，這類軟件功能側(cè)重于財務(wù)管理；一類是以“流程為中心”全面預(yù)算管理軟件，如厚盾、久其等，這類軟件功能側(cè)重于企業(yè)業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)管理；一類是以“協(xié)同為中心”全面預(yù)算管理軟件，如浪潮等，這類軟件功能側(cè)重于部門業(yè)務(wù)協(xié)作管理；一類是以“數(shù)據(jù)分析為中心”全面預(yù)算管理軟件，如海波龍等，這類軟件功能側(cè)重于數(shù)據(jù)分析管理。
在ERP 環(huán)境下，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的功能包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四個主要功能模塊。其中業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售費用與管理費用預(yù)算等；這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽，既有實物量指標，又有價值量和時間量指標；資本預(yù)算主要指技改項目預(yù)算及長期投資預(yù)算；籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算；財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期資本預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算，財務(wù)預(yù)算在預(yù)算管理體系中占有舉足輕重的地位。
三、信息化對實施全面預(yù)算管理的影響
（一）完善了全面預(yù)算的管理體制，促進預(yù)算管理工作的流程化、程序化。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行控制模塊將所有與預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)都規(guī)定了標準流程，固化于系統(tǒng)內(nèi)部，經(jīng)濟業(yè)務(wù)只有依次經(jīng)歷標準流程的每一個環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)。在全面預(yù)算管理中，更多地體現(xiàn)在預(yù)算編制和實施的程序化。同時把管理工作的重點置于預(yù)算控制下，優(yōu)化了企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，其中各部門協(xié)調(diào)合作的模式，有助于管理工作的開展和控制，進而提高了全面預(yù)算管理的有效性，尤其是預(yù)算編制的準確性。
（二）信息化能強化預(yù)算的剛性以及對預(yù)算執(zhí)行的實時控制能力，預(yù)算執(zhí)行控制建立預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度， 及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。 建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，科學選擇預(yù)警指標，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施，實施預(yù)算控制。 對超警戒線的開支發(fā)出提示信息，對超預(yù)算的開支實施控制， 不予通過執(zhí)行。 通過信息化技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行 提高預(yù)警與應(yīng)對水平。
（三）信息化有利于企業(yè)靈活采用指標分析、 對比分析和環(huán)比分析等多種分析方法進行預(yù)算分析，預(yù)算反饋分析建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋分析和報告制度， 確保預(yù)算執(zhí)行分析傳輸及時、 暢通。 做好相關(guān)反饋分析報表的計算開發(fā)，能夠自動計算各部門各時期的預(yù)算執(zhí)行率情況，為預(yù)算分析提供參考數(shù)據(jù)。
四、結(jié)束語
信息化應(yīng)用是全面預(yù)算管理發(fā)展的必然趨勢，對優(yōu)化企業(yè)資源配置，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，具有重要的現(xiàn)實意義，也是一個漫長的動態(tài)過程。我們需要不斷創(chuàng)新優(yōu)化，努力提升全面預(yù)算管理信息化的應(yīng)用水平，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供有力保障。
參考文獻：
[1] 周航，羅龍濱，李小青.全面預(yù)算管理的管理會計[J].思維與藝術(shù)，2009，1：55-56.
廉強選 胡蕊
天津天鋼聯(lián)合特鋼有限公司 天津市 301500
摘要：隨著計算機網(wǎng)絡(luò)工程技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的計算機網(wǎng)絡(luò)工程管理技術(shù)滲透到人們的日常生活中，也可以說，工程管理將會逐步實現(xiàn)信息
化管理。目前我國諸多企業(yè)成功應(yīng)用了工程項目信息化管理系統(tǒng)，極大提高了處理信息的效率。該文旨在分析計算機網(wǎng)絡(luò)工程全面信息化管理的現(xiàn)狀，并
且提出問題和解決對策。
關(guān)鍵詞：計算機；網(wǎng)絡(luò)工程；全面信息化管理
21 世紀信息化高速發(fā)展的世紀，將計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)深入的滲透到各個
領(lǐng)域中。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不僅能夠為工程信息化管理提供必要的條件，還
能夠提高工作效率、減少漏洞和事物。但是，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在發(fā)展的同
時也在信息化管理方面存在諸多困難和問題，仍亟待完善。
一、計算機網(wǎng)絡(luò)工程全面信息化管理的概述
（一）計算機網(wǎng)絡(luò)工程全面信息化管理的相關(guān)概念
計算機網(wǎng)絡(luò)工程全面信息化管理是現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢，也是推
動社會經(jīng)濟不斷進步的重要推動力。簡單的說就是通過項目工程信息化管
理軟件的方式，將計算機網(wǎng)絡(luò)作為傳輸?shù)拿浇椋源藖韺崿F(xiàn)對信息數(shù)據(jù)的
收集、整理、分析、儲存等作用，這對企業(yè)的發(fā)展與信息工程的健康運行
有著至關(guān)重要的影響。計算機網(wǎng)絡(luò)工程全面信息化管理的方式在一定程度
上加強了信息數(shù)據(jù)的采集與使用效率，進而達到對信息數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化與科
學化管理，在實際運用的環(huán)節(jié)中，其涉及的范圍也比較廣泛，高效的對數(shù)
據(jù)信息資源進行整合。
（二）計算機網(wǎng)絡(luò)工程全面信息化管理應(yīng)用的重要性
工程項目中將計算機網(wǎng)絡(luò)工程全面信息化的方式受到廣泛的關(guān)注，其
所產(chǎn)生的重要性也是有目共睹的。首先，全面信息化的管理方式可以加強
文獻記錄與數(shù)據(jù)采集的實時性，準確的數(shù)據(jù)更是為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
其次，也可以加快不同項目信息之間的資源共享，進而提高溝通的效率，
幫助相關(guān)的監(jiān)管工作人員加強對項目狀況的了解。最后，計算機網(wǎng)絡(luò)的全
面信息化管理更是加強了信息數(shù)據(jù)的利用效率，通過數(shù)字化的方式來對資
源高效配置與科學分析，降低不必要的風險，并使企業(yè)經(jīng)濟效益達到最大
化。
二、構(gòu)建全面信息化管理系統(tǒng)要點
（一）構(gòu)建項目信息管理模塊
在全面信息化管理中構(gòu)建項目信息管理模塊之前，應(yīng)當充分調(diào)查了解
項目管理系統(tǒng)的開發(fā)演技，并且確定開發(fā)應(yīng)用目標，結(jié)合實際情況將項目
信息予以分類，分類項目包括項目技術(shù)信息、項目經(jīng)濟信息、項目管理信
息以及項目組織信息等。分類后，明確全面信息化管理模塊結(jié)構(gòu)，并且通
過數(shù)據(jù)軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理模塊的構(gòu)建，該模塊連接了服務(wù)器、通信設(shè)備、
計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備以及終端設(shè)備等，不僅能夠及時完成輸入儲存工作，還能
夠?qū)崿F(xiàn)信息遠近程采集，優(yōu)化成本，提高工作效率
（二）構(gòu)建工程項目信息編碼
將原始編碼結(jié)合數(shù)學規(guī)律予以變化、組合和排列，從而促使原始符號
轉(zhuǎn)換為計算機識別的語言。工程項目信息處理中，信息編碼是最基本的工
作，從一定程度上來說，信息編碼更容易理解和掌握，且便于信息的儲存。
結(jié)合信息的不同類型及用途實現(xiàn)分類編碼，例如項目競標單位以及項目組
織結(jié)構(gòu)等。利用這種形式保證組織信息結(jié)構(gòu)的公開透明化，提高項目進行
的流暢度，且促進構(gòu)建信息服務(wù)平臺的進程。
（三）構(gòu)建項目門戶網(wǎng)站
構(gòu)建項目門戶網(wǎng)站是最簡單有效的信息服務(wù)平臺組建方法，項目門戶
網(wǎng)站，即結(jié)合所有的項目信息，對其進行分類管理，通過網(wǎng)頁的形式表現(xiàn)
出來。展開工程項目與項目的視頻、音像以及文字等密切相關(guān)，利用這種
方式表達項目的技術(shù)優(yōu)勢以及核心思想等信息。項目信息管理能夠?qū)椖?/p>
的系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和環(huán)節(jié)予以分類管理，便于信息的交流和處理，加快信息的
流通速度以及流通程度，提高工程項目事業(yè)的發(fā)展速度
三、面臨的困難
如今主要面臨以下困難：由于各個行業(yè)建設(shè)項目組織和地點所存在的
臨時性顯得特別強，有些項目處在偏遠地區(qū)，面臨比較差的通信條件。立
足于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)工程項目全面信息化管理如果保持高效性，這就應(yīng)該
存在計算機軟件和良好計算機網(wǎng)絡(luò)提供相應(yīng)的支撐，這就會和如今運行工
程項目條件存在一定的矛盾，比如有極個別的項目僅僅憑借撥號上網(wǎng)與項
目信息化管理系統(tǒng)相連，這就會使得出現(xiàn)一定的困難實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化全面信息
管理。
立足于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)工程項目全面信息化管理要想做到定量投資回
報分析特別難，這就使得管理決策者往往存在著觀望質(zhì)疑通過大量人力、
物力、財力的運用實施開發(fā)信息化管理系統(tǒng)。即便從國家層面上已經(jīng)通過
立法將法律上電子文件的合法性進行認可，可是哥哥公司考慮法律的安全
性，特別是部分牽涉其自身關(guān)鍵性利益問題，比如商業(yè)機密、變更單、合
同等，覺得電子文件并不可靠，通常排斥電子文件。導致實際操作環(huán)節(jié)當
中項目管理組織依然還是對之前信息管理模式偏好，這對于應(yīng)用與普及電
子信息化管理系統(tǒng)造成影響。
從當前我國的情況進行分析，如今還沒有形成信息化管理有序化環(huán)境，
也并沒有出臺相應(yīng)的統(tǒng)一性的各個領(lǐng)域信息化標準，這就使得各個企業(yè)開
發(fā)出與自己特點相適應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)軟件，各個軟件相互之間交互性
比較差，另外還面臨著過高的成本，使得在運行環(huán)境下項目信息出現(xiàn)流通
不暢的局面，將立足于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)工程項目全面信息化管理系統(tǒng)功能
降低。
四、強化全面信息化管理的措施
（一）員工信息化意識培養(yǎng)
企業(yè)的信息化管理對計算機網(wǎng)絡(luò)的依賴性較大，可是如果沒有人員進
行管理和操控，那么也不能夠?qū)崿F(xiàn)計算的處理信息和自動運行，因此無論
如何，人的管理并不能夠省略，所以必須要優(yōu)化員工的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)素質(zhì)，強
化信息化意識。此過程中，企業(yè)應(yīng)積極舉辦各種活動，并且定期予以宣傳
交易，促使企業(yè)員工能夠深刻地體會到全面信息化管理的意義所在。培養(yǎng)
員工信息化意識以及學習信息技術(shù)的興趣，只有員工愿意去了解信息化管
理，才能夠確保全面信息化管理的有效性。
（二）信息化管理模式要與企業(yè)文化相適應(yīng)
企業(yè)的不斷進步和發(fā)展，與自身的企業(yè)文化密不可分，企業(yè)的建設(shè)十
分依賴于企業(yè)文化，實現(xiàn)全面信息化管理過程中，應(yīng)當滿足其企業(yè)文化需
求，保證企業(yè)文化和信息化管理相適應(yīng)，不發(fā)生沖突，讓全面信息化管理
得以順利進行，防治實際管理情況和信息化管理之間存在“代溝”，為企業(yè)
的工程全面信息化管理奠定良好的基礎(chǔ)。
（三）提高對基礎(chǔ)建設(shè)的重視程度
信息化建設(shè)的主要平臺即信息網(wǎng)絡(luò)，如果信息網(wǎng)絡(luò)不通暢，勢必會阻
礙自動化辦公的實現(xiàn)進程。因此，應(yīng)當對企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提高投入力
度，完善基礎(chǔ)建設(shè)。利用互聯(lián)網(wǎng)平臺能夠?qū)崿F(xiàn)各部之間的聯(lián)系，并且方便
員工工作，促進信息交流，進行信息化建設(shè)過程中，要將網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)的
核心視為企業(yè)本部，讓企業(yè)內(nèi)部員工更方便快捷的查閱信息資源。建立網(wǎng)
絡(luò)窗口，可以促進自身企業(yè)和外部企業(yè)之間的交流，并且保證信息精準，
降低信息交流成本，促進企業(yè)的工作效率。
（四）培養(yǎng)管理人才
企業(yè)的發(fā)展過程中，人才是第一要素，一個優(yōu)秀的人才能夠為企業(yè)提
供巨大的經(jīng)濟效益和潛在利益。全面信息化管理盡管是通過計算機網(wǎng)絡(luò)實
現(xiàn)的，但歸根結(jié)底終究不能擺脫人的管理而單獨存在，所以人才才是企業(yè)
管理的重要部分，企業(yè)應(yīng)當重視人才的培養(yǎng)，對人才的要求除卻基本的計
算機知識之外，更要熟練操作內(nèi)部信息系統(tǒng)。除此之外，企業(yè)還要定期對
員工進行培訓，更新相關(guān)專業(yè)知識以及管理人才知識儲備，保證工程全面
信息化管理順利進行。
總而言之，信息作為21 世紀重要的資源，無論是對個人還是企業(yè)來說
都至關(guān)重要，所以，基于計算機技術(shù)的全面信息化管理對項目的順利進行
起著重要租用。信息化管理能夠促進企業(yè)信息化進程發(fā)展，并且完善信息
庫和自身水平，從而在復(fù)雜多變的市場中謀求發(fā)展，準備好迎接新時代的
眾多挑戰(zhàn)。
參考文獻
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