引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了一篇商業銀行會計控制問題研究3篇范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。

商業銀行會計控制問題篇1

一、引言

隨著經濟的發展，商業銀行的作用越來越重要，但是作為一個高風險行業，商業銀行在業務呈現出各種復雜變化的同時，各類經營和管理風險也隨之增加。因此，如何加強自身抵御風險的能力對于商業銀行而言顯得十分必要。而加強商業銀行抵御風險的能力，除了加強外部監管力度以外，商業銀行自身還應該建立一整套的內部控制機制。會計業務作為商業銀行經營活動中的一個重要組成部分，強化會計內部控制成了我國商業銀行當前做好內部控制的一個有力突破口。在健全和完善商業銀行會計內部監控的過程中，應該正視當前商業銀行在該方面的現狀以及存在的不足，并在此基礎上進行完善和提升。

二、當前商業銀行會計內部控制管理存在的主要問題

(一)對會計內部控制的認識不全面、不深刻

會計內部控制對于企業內部管理的重要性已經被越來越多的企事業單位和個人所認知，但是在執行和落實方面，依然存在很多令人不滿意的地方。商業銀行作為金融機構，對會計內部控制管理更應該重視，但目前很多銀行管理層對于會計內部控制管理的重要性和內容還沒有形成足夠的重視，在管理上存在諸多不足。商業銀行的這種內部控制意識薄弱行為對銀行的發展帶來了很不利的影響。會計內部控制管理作為一項全面牽涉銀行發展的工作內容，需要每一個工作人員參與進來。但是目前很多商業銀行的工作人員尤其是一些基層機構的工作人員對會計內部控制管理的認識始終停留在片面階段，只是簡單的認為會計內部控制管理只需要做好規章制度就可以，導致商業銀行會計內部控制管理未能落到實處。

(二)會計內部控制制度難以滿足業務發展的需要

隨著經濟的發展，商業銀行的內部控制管理模式還停留在原有基礎上，沒有以一種發展變化的眼光看到會計內部控制管理問題，導致當前的內部控制制度難以適應銀行業務發展的需要，主要表現在以下幾個方面：一是制度空缺風險。內部控制制度在一些方面還存在盲點，導致一些風險必不可免；二是內控制度較為滯后；三是制度貫徹不到位。很多商業銀行的規章制度建立起來以后，各部門沒有及時將這些規章制度進行落實，在實際操作中仍然按照老習慣、老辦法來管理，造成新制度流于形式，沒有起到會計內部控制的作用。(三)過分重視重外部控制而輕視甚至忽略內部控制目前很多商業銀行對上級主管部門的監督和控制能夠做到積極響應，開展各種檢查工作，對外部的各項控制非常重視。然而對內部的各種控制卻抱著可有可無的心態來開展工作，主要表現在開展各類稽查輔導工作時，上級部門布置了任務，下級部門只是簡單應付，工作缺乏指導性和計劃性，導致內部控制工作中可能存在的漏洞無法被及時發現，從而導致問題越來越嚴重。有的即使被發現了，也缺乏有效的整改措施和方法，導致工作無法提升，造成會計內部控制形同虛設。

三、加強商業銀行會計內部控制管理的方法對策

(一)完善會計內部控制管理制度

商業銀行會計內部控制管理是一個貫穿于計劃、組織、協調、執行、監督、改進全過程的一個動態控制體系，要完成會計內部控制管理的全過程，就必須堅持全面性、合法性、有效性、成本效益、適時性以及不相容職務相互分離的原則，在會計系統控制、不相容職務相分離控制、預算控制、授權批準控制、內部報告控制、財產保全控制以及電子信息系統控制等方面，對商業銀行的會計內部控制管理制度進行完善，為商業銀行的風險防范工作打下堅實基礎。

(二)強化會計內部控制的執行力度

對于商業銀行而言，會計工作貫穿于整個銀行管理和經營的全過程，是商業銀行防范風險、健康有序發展的有力保障。要將會計內部控制實現到位，必須從以下幾個方面狠抓執行。首先要強化會計內部制約機制。風險防范需要通過完善的內部制約機制來實現，改進現有的會計管理模式，建立健全可操作性強的工作崗位職責等方式強化內部制約機制。其次，完善內部會計監控機制。嚴格有效的內部會計監控機制是商業銀行提升風險防范和管理能力的有力保障。最后，要建立一整套會計電算化安全控制體系，利用科技手段提高工作效率，實現風險的全過程監控，為商業銀行提升會計內部控制管理提供強有力的支撐。

(三)優化商業銀行會計內部控制管理環境

商業銀行會計內部控制管理的完善需要一個良好的環境，這也就要求商業銀行需要著力構建一個良好的內部環境，尤其是要對銀行基層內部控制管理環境進行優化和改善。對商業銀行內部控制環境的優化，可以從幾個方面著手：一是要優化商業銀行內部控制組織機構體系。通過組織結構的優化，明確權責，科學管理，更有效地實現對風險的合理管控，達到有效規避和防范風險的目的。二是要加強人力資源管理，幫助工作人員制定職業生涯規劃，并通過對工作人員的培訓，提升他們整體的工作技能和素質。在以人為本的今天，任何工作需要由人來完成，制度的落實和執行也需要人來完成，提升工作人員的技能和素質就是做好抵御人為風險因素的關鍵。三是要積極營造現代化商業銀行內部控制企業文化的氛圍，通過企業文化的建設影響工作人員，強化其會計內部控制和風險防范意識，推動會計內部控制工作的有效開展。總而言之，會計內部控制管理是一項重要的工作內容，關系到商業銀行的長遠健康發展。在實際工作中，無論是商業銀行的管理層還是基層員工都應該對此有足夠的重視，并采取措施完善和健全會計內部控制管理。作者:吳立揚單位:華夏銀行廣州分行一、商業銀行會計內控的含義根據《商業銀行內部控制指引》，商業銀行會計內部控制作為內部控制的組成部分，是指銀行為實現經營目標通過制定和實施的一系列會計制度、程序和方法，對會計風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。

二、商業銀行會計內部控制中存在的問題

1、內控文化和環境尚不健全。內部控制包含五大要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。內部環境是首要因素，但在實際工作，銀行往往只注重控制活動和內部監督，而忽略內部環境的建設。認識上的不充分導致內部控制措施難以落實、會計控制難以達到預期目標。

2、高素質會計管理人才不足。一方面是現有人員素質跟不上業務發展需要。近幾年來隨著監管力度的加大和金融業務創新的不斷擴展，對會計管理人員綜合素質提出了更高要求。而現有會計管理人員，大多專業水平不高，加之部分會計管理人員工作浮于表面，缺乏職業判斷能力和查防案件能力，因此無法跟上業務發展的需要；另一方面由于會計崗位在銀行屬于基礎工作，工作時間長、繁雜且責任重，在銀行內部無吸引力，無法吸引高素質人員充實會計管理隊伍。會計管理人員素質不高，制約了會計內控監督效能的有效發揮。特別是中小金融機構，會計管理人才瓶頸問題更顯突出。

3、內控制度過度嚴密與實際控制不足并存。長期以來，商業銀行會計內部控制建設缺乏總體規劃，多數屬于案件觸發型、被動建設型，頭痛醫頭，腳痛醫腳。案件發生后，為了避免類似案件再度發生，和所謂“盡職免責”，管理人員又將相關制度設計得過多、過嚴，而忽略可操作性。一方面過分的控制，往往導致主要風險點被忽視、被淹沒；另一方面，銀行員工，尤其是基層員工面對過多、過死的條款，在心理上形成較大的壓力和抵觸情緒，反而容易釀成事故、甚至案件。

4、執行力不足。執行力不足在管理人員和員工層面都有體現。在管理層面上表現為：部分銀行管理人員還未充分認識會計內部控制的重要性，形式上重視，執行中忽視，在日常管理中，重業務發展、輕風險防范，對制度的執行只做表面功夫以應付有關部門的檢查，而不管內部控制實際執行情況，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式。職能部門重視規章制度的完善，但對制度的執行，對操作風險的檢查效力不夠，檢查頻率低、程度淺。在員工層面上，部分員工因合意識不強，風險防范意識差，執行制度憑習慣、看眼色、聽招呼、講人情、講變通，造成制度執行不到位、有章不循、甚至違章操作。

5、會計監督檢查力度和業務的高速發展不相適應。一是檢查人員不足，檢查力度不夠。商業銀行在高速發展的同時，已表現出人力不足，而在人力不足時，往往是業務發展高于監督檢查，將有限的人力布局在業務部門。部分銀行在職能部門設置上也存在問題，將管理職能與業務操作職能混在同一部門，在人力不足時，部門內為完成工作任務，也只能將有限的人力布局在業務操作上，而弱化監督職能，或為完成監督任務，將監督工作浮于表面，只從量上完成工作，而無力從質上完成工作，檢查頻率和深度難以達到規定要求。二是部分銀行事后監督流于形式。事后監督只注重憑證表面的監督，缺乏對憑證記載內容和科目使用及相關勾稽關系的監督，有的對路程較遠的機構延時監督，再監督圖有虛名，使操作人員的一些違規做法得不到及時糾正，無法形成強有力的監督制約機制。三是部分銀行注重對具體操作人員的監督，缺乏對會計檢查人員、內部審計人員的再監督。問責機制不夠健全，會計檢查流于形式。四是領導重視不足。部分銀行領導在不出案件時，往往忽略或不重視對會計工作的內部監督，弱化了會計的監督職能。

三、加強會計內部控制的建議

1、建設會計內控環境，培育會計內控文化。首先要明確會計內部控制的目標，增強內部控制意識。銀行的董事會、監事會、經營層應統一內控目標，即：在守法合規基礎上，通過建立健全有效的內部控制，不斷提高經營活動的盈利能力和管理效率，促進企業實現發展戰略。明確內控目標才能增強內部控制意識，提高實現內控的自覺性和主動性。其次完善治理結構、機構設置和權責分配，明確董事會、監事會和經理層在會計內控建設中的職責權限、形成科學有效地職責分工和制衡機制，結合自身業務特點和內控要求設置內部機構，明確職責權限，將權力與責任落實到各責任單位，機構設置應有利于提升管理效能，保證信息通暢流動，構建良好的內控環境。再次構建內控文化。銀行要在內部加強內控文化建設，將會計內控管理和案件防范納入經營目標責任制考核，從績效考核方面引導各級關注會計風險防范，實現業務發展、風險控制和效益增長的有機統一。

2、創新會計考核機制，挖掘和培養會計管理人才。一是實施激勵機制。對會計管理人員實行工作質量綜合考評，實行差別檔次的經濟和晉升激勵措施，將責任心強、業務精通的業務骨干不斷充實到一線監管隊伍中來；二是完善薪酬機制。提高會計主管、檢查員的待遇，將會計主管、檢查員的薪酬納入管理類人員序列進行薪酬考核，以增強會計管理崗位吸引力，吸引銀行內部和外部優秀人才加盟會計管理人員隊伍；三是加強人員培訓和繼續教育，不斷提高會計從業人員素質。

3、遵循內控原則，統籌規劃，健全會計內控制度。一是按照全面性、重要性、制衡性原則整章建制。銀行要依此三原則，梳理現有規章制度，通過整章建制使管理制度逐步系統化、規范化、科學化，使銀行會計內控制度覆蓋主要業務品種和重要會計業務操作環節，并具有可操作性。二是開辦新業務，堅持內控先行原則。在業務開展之前，應先評估業務風險程度，完善相關業務規章制度，制定操作流程、明確授權及人員職責，防患于未然，構筑事前風險防范機制。在業務開展過程中，應對其風險狀況進行跟蹤監測，并在風險評估的基礎上提出防范措施，規避和控制可能出現的風險損失，在新業務運行中不斷總結，改進和完善相關制度規定。三是貫徹適應性原則和成本效益原則，內部控制制度應與本行規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況變化加以調整，適時對本行會計內部體系進行評估，發現可能存在的問題，并采取措施予以補救，做到適度控制、適時控制，提高控制效率，防止過度控制或控制不足。

4、提升各個層次的內控執行力。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。切實提高各個層次內控執行力：一是董事、監事、經營層以及其他高級管理人員要成為制度執行的表率。只有領導層牢固樹立制度至上的意識，真正做到依法、按章辦事，才能有效地防范風險，提升內控執行力。二是強化職能部門的執行力。在職能部門管理中，強調制度建設，做到有規可依，用規章制度來指揮、控制各項業務的運行，同時突出對重點業務、重點環節、重點崗位、重點時段的控制與防范，工作要全面、扎實，防止出現空檔。在制度執行過程中，職能部門要加強信息溝通，及時傳導上級的精神，反饋下級的執行情況和制度執行的效果，不斷總結、完善會計內控制度，確保各項制度的可操作性。三是增強操作人員的執行力。會計內控實施的關鍵是具體操作人員對制度的執行。銀行應通過綜合發揮合規教育、制度約束、經濟激勵、文化導向等方面的作用，使一線操作人員對會計內控由主要依靠外部約束轉為更多地依靠內部自覺，并對內部控制方式、方法形成整體認知，依靠廣大業務崗位人員，規范業務操作，自覺發現和糾正業務差錯，從而增強會計內控的執行力。

5、強化監管職責，完善監管體系。首先要確保會計檢查機構和內審部門設置、人員配備與業務量和本行規模相匹配，同時確保職能部門工作的獨立性。其次抓好對網點會計主管和監管員的管理，督促會計主管和監管員認真落實監管職責，增強監管工作責任感和使命感，進一步加大監管工作力度和頻度。三是建立銀行內部三道防線，即網點自查、業務部門檢查和審計監督檢查三道監督防線，明確各道防線職責，完善監督體系。四是重視事后監督，充分發揮事后監督常規檢查作用。會計和內審部門的檢查受到檢查頻率和廣度的限制，而事后監督卻是日常常規監督，覆蓋面廣、且比會計檢查反映及時，因此銀行應高度重視事后監督工作，配備業務條線的精英充實事后監督部門，及時發現風險隱患，糾正違規操作行為。五是要建立會計內控考評機制，運用一定的方法，按照全面性、重要性和客觀性原則，對會計內控的設置和執行情況進行評價，對風險隱患起到預警預報的作用，對發現的會計內控缺陷，督促相關機構和人員立即整改，防患于未然。

作者:廖世紅 單位:宜賓市商業銀行

商業銀行會計控制問題篇2

商業銀行會計內部控制是銀行根據國家的法律法規和商業銀行會計的特點而制定的，這是商業銀行賴以生存的基礎。近年來，隨著金融業的不斷發展變化，商業銀行會計面臨的挑戰也越來越多，商業銀行為了確保會計信息的真實性、準確性和有效性，為了降低會計風險的發生幾率，需要對商業銀行會計內部控制管理機制進行調整，來解決商業銀行會計存在的銀行業務量不斷增加、會計操作方式發生改變等問題。

一、會計內部控制在商業銀行運營中的重要性

(一)會計部門履行職責的必要要求

隨著技術的進步，會計信息化已經成為必然之路。在會計信息化的過程中，商業銀行會計面臨著許多問題，會計工作的操作流程發生了一系列的變化，會計工作的人員安排也發生著變動，這使得商業銀行會計內部控制的問題日益突出。這迫使商業銀行制定會計內部控制的制度，這是會計部門履行職責的必要要求。會計內部控制可以規范會計從業人員的工作流程，為會計工作人員的行為準則提供一個可以度量的標準，為會計工作人員營造一個良好的工作氛圍。

(二)防范金融案件的有效手段

銀行是國家經濟得以正常運轉的核心部門，會計部門又是商業銀行的關鍵所在。會計部門是商業銀行業務發展的基礎工作，會計工作的任何疏忽都可能會導致商業銀行存在風險，目前發生的很多經濟案件糾紛都與商業銀行有關，為了規避風險和避免金融案件的發生，商業銀行需要制定會計內部控制機制，讓會計工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發生。

(三)能夠保證商業銀行各項規章制度的貫徹落實

商業銀行會計內部控制可以保證銀行制定的各項規章貫徹落實，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業銀行各項規章制度的貫徹落實也保證了銀行經營目標的順利實現，有利于銀行的利潤最大化。商業銀行各項規章制度的貫徹落實降低了銀行管理的難度，提升了經營管理的水平，在某種程度上降低了會計風險的發生幾率。

二、商業銀行會計內部控制現存的主要問題

(一)會計內控意識不強

經過長時間的經營管理，商業銀行已經建立了較為全面的會計內部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒有落實到實處，這些制度形同虛設，商業銀行的管理人員和相關的工作人員對這些制度視而不見，不按照規章制度辦事，使得銀行在發展的過程中暗含著很多風險。管理人員在管理工作中不重視會計的內部控制工作，將工作的重點放在業務的拓展之上，管理者甚至為了業務的發展，只重視結果，對工作人員工作的過程卻完全忽視，這種行為使會計內部控制成為一種形式。相關的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重，不按照制度辦事，認為這些制度只是為了應付外部的督查工作，并不是真正的指導內部工作人員的工作，認為這些制度與自己毫無關系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務，完全無視規章制度，進行違章操作。

(二)會計人員專業能力參差不齊

隨著商業銀行信息化進程的不斷深入，會計系統的操作給銀行會計從業人員提出了更高的要求，但是會計人員的專業能力卻參差不齊，這給會計信息化帶來了難題。會計人員的專業知識儲備不足，對業務的掌握不夠全面，尤其是在信息技術環境下，會計人員對工作的操作不熟練，會計人員不能夠完全勝任會計信息化后的工作。商業銀行對會計從業人員的培訓不到位，沒有做到定期對會計人員的技能培訓和道德素質培訓，會計工作人員缺乏對工作流程系統性和規范性，缺乏對工作的認識，對會計風險缺乏認知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現失誤的幾率，提高了銀行的風險。

(三)會計人員職責不明確

會計信息化減少了會計人員的工作量，商業銀行對會計人員的工作任務分配不明確，導致會計人員對工作的職責不明確。銀行的管理者和會計工作人員的眼光著眼于日常工作，對會計信息化浪潮衍生的會計風險沒有充分的認識。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認為自己的工作已經完成了，員工缺乏對工作的積極性和主動性，沒有擺正自己的位置，不能充分的認識到自己職位所衍生出來的職責。銀行的管理者沒有密切的關注員工的動態，沒有對員工進行正確的引導，導致員工職責越來越模糊。

(四)會計數據錯報造成財務舞弊

會計工作人員不遵守會計內部控制制度，為了自身的利益違反規章制度，私自謊報會計數據，造成財務舞弊現象的發生。會計信息化增加了會計數據錯報的幾率，會計工作人員利用計算機上的財務軟件完成會計的日常工作，由于會計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態度不認真等可能會導致會計數據輸入錯誤的現象發生，數據的錯誤會給銀行的經營帶來巨大的風險。這些現象的都是由于銀行會計內部控制制度不健全造成的。

(五)會計制度更新不及時

目前，我國銀行參照的會計內部控制制度，是沿用過去的銀行的管理爆發而制定的。隨著會計信息化浪潮的出現，會計內部制度沒有進行及時的更新，這造成商業銀行會計內部控制制度的制定總是不能夠緊跟會計業務的發展速度。當銀行會計業務發生變化時，內部控制制度沒有相關的規定，此時銀行內部通常自行添加相應的制度來彌補現存制度的缺陷。這種方式造成商業銀行會計內部控制存在著越來越多的問題。稽核審計部門的制度并沒有隨著商業銀行會計內部制度的改變而改變，這造成了審計部門的監督檢查不健全。不及時的更新會計內部控制制度和稽核審計制度都會造成個人違章工作的事情發生，都會給銀行帶來不可估量的經濟損失。

三、商業銀行會計內部控制問題成因分析

(一)會計內部控制環境相對不完善

商業銀行內部控制環境不完善主要體現在以下幾個方面：第一，商業銀行的管理者缺乏對內部控制的正確認識。他們只注重業務的規模的擴大，注重銀行的業績，忽略管理制度的完善，沒有充分認識到有效的對會計內部進行控制可以更快的達到經營目標。第二，商業銀行的會計工作人員對工作的職責不明確。會計部門的制度沒有嚴格的劃分員工的工作職責，管理者缺乏對員工工作職責的正確引導，員工缺乏對工作職責認識的主動性，這些都導致員工的工作職責不明確。第三，商業銀行內部控制的文化缺失。企業文化是一個企業的靈魂，企業文化可以引導員工的行為和思想。管理者對會計內部控制文化構建的意識不足導致會計內部缺乏核心領導力。第四，商業銀行對會計部門的崗位設置和人員安排不合理。會計信息化的浪潮使會計部門的崗位發生了些許變化，但是銀行沒有及時的對崗位進行調整，人力資源也沒有對各個崗位的工作人員進行調整。

(二)風險識別體系相對不完善

商業銀行風險識別體系不完善主要體現在以下幾個方面：第一，商業銀行的管理者缺乏對會計風險的意識，缺乏風險意識就讓管理者在決策的過程中忽略風險帶來的影響，忽略對風險識別體系的建立。第二，相關的工作人員對會計風險的認識不足，他們知道會計風險的存在，但是由于專業知識的限制和工作環境的限制，他們對風險沒有系統的認識，他們只知道風險的存在，卻不知道該如何去降低風險發生的幾率。第三，銀行缺少對風險方面的培訓，銀行沒有建立完善的風險識別體系。銀行的風險識別體系如同虛設，只是為了應對外部的監督檢查工作，缺少對銀行面臨風險的分析，沒有應對風險的具體措施。

(三)會計控制活動效力比較不足

商業銀行會計內部控制制度不健全，會計控制活動的效力明顯不足。制度的存在只是為了應對外部的督查，對會計活動的監管沒有效果，不能夠真正的發揮會計內部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級交給的應該要完成的任務，缺乏積極主動性，這也不利于會計控制活動的開展。

(四)信息與溝通機制不健全

商業銀行會計內部控制受管理層和環境等多種因素的影響制約，目前還沒有建立完善且有效的會計信息管理系統，會計信息在傳送的過程中缺乏媒介，這些都造成會計信息在傳送的過程中出現會計信息失真的現象。會計相關部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會表現出不順暢，不能夠達到順暢的溝通，導致信息傳達到管理層時，出現嚴重的失誤，導致管理層的決策影響銀行的發展，影響銀行的企業形象。

(五)內部監督力度不夠

會計信息化的發展，促使會計部門產生了許多的新業務，會計部門的工作流程發生了變動，會計部門對職位做了相關的調整，但是會計的稽核審計部門并沒有做監督管理制度的相應改變。內部的稽核審計部門缺乏部門的獨立性，在審計的過程中，缺乏規范的制度，審計只是流于形式，不能做到對會計工作的全部監督檢查，審計的次數也偏低，在審計的過程中忽視會計工作的中間過程，只注重結果。稽核審計對會計工作的督查力度不夠，就會讓會計部門對會計工作產生懈怠心理，只注重會計工作的結果，不注重工作的過程。

四、強化商業銀行會計內部控制的主要措施

(一)完善會計內部控制環境

商業銀行會計內部控制的良好環境可以確保會計內部控制制度的有效實施，良好的內部控制環境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養員工自覺按照規章制度辦事的工作作風，培養員工主動學習專業技能、認識風險以及防范風險的意識。銀行的管理者需要對企業會計內部制度進行全面梳理，根據企業的發展情況對內部制度進行優化，為構建良好的內部環境提供堅實的后盾。銀行需要培養員工自我約束的能力，銀行定期對員工進行技能培訓以及風險意識培訓來提高會計人員的專業素養。完善公司的激勵考核制度，來激勵員工養成嚴謹的工作作風，培養員工的誠信度，激勵員工不斷地學習專業知識來提升自身價值，員工的自主學習有助于企業的發展。

(二)加強會計內部控制執行力

加強會計內部控制執行力，這需要企業完善稽核審計部門的管理規章制度，讓審計部門人員對會計內部控制的執行情況進行審查；需要企業完善企業的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會計內部控制的執行力。

(三)明確崗位職責，加強崗位職責控制

相關部門的工作人員需要明確自身的職責所在，銀行需要明確會計部門對各個崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責，并需要制定相關的政策來保證工作人員認真履行工作崗位的職責。銀行的管理層制定出崗位職責管理條例，部門的工作人員貫徹執行；管理層制定相關的監督審核制度，來確保員工的工作職責履行到位，對激勵制度的執行起到監督作用；管理層制定相關的激勵政策，實行獎勵與懲罰并存的措施，來激勵員工認真完成工作任務。

(四)完善信息與溝通流程和制度

管理信息系統需要進一步的完善，信息系統給會計的工作帶來了很大的便利，也可以將信息技術應用到管理的工作中，這樣可以實現信息資源的實時共享，也可以避免信息在傳輸的過程中失真現象的發生，從而實現信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統之外，商業銀行還需要完善會計部門的業務管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責分明；制定合理、規范的會計信息系統操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會計失誤。這些工作都是商業銀行會計內部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協調性。

(五)改進內部審計工作

內部稽核審計是商業銀行對會計內部進行監管的主要方式，內部審計工作的改進對會計部門工作的整體提升有重要的意義。加強內部稽核審計部門對會計的監管可以發現會計內部制度存在的問題并針對性的提出解決方案，最終將銀行的風險控制在最低范圍內。改進內部審計工作，首先需要明確內部審計的監管范圍和監管的內容，健全內部審計的制度；其次是針對銀行的發展方向和發展目標對審計監督管理的范圍擴大和加深，比如加強對會計風險的監督，對審計部門的人員安排進行合理的安排，來全面提高應對會計風險的能力；再次需要保證審計部門的獨立性與權威性，確保審計部門的監督作用最大程度的發揮。最后還需要大量運用人才，安排對會計審計工作和對風險防控有一定經驗的員工從事審計工作，來確保審計工作的質量。

五、結語

信息技術給商業銀行帶來巨大發展的同時，也給商業銀行帶來了巨大的挑戰。行之有效的內部控制是商業銀行得以正常運營和發展的前提，內部控制的好壞關系到商業銀行的發展前景，因此商業銀行的首要工作是建立和完善會計內部控制制度。在商業銀行內部控制的管理過程中，需要完善內部控制制度環境，加強會計內部控制執行力，明確崗位職責，加強崗位職責控制，完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作，來保證會計內部控制的有效運行，防范會計風險的發生。

作者:馬伊楠 單位:渤海大學銀行學院

商業銀行會計控制問題篇3

在社會經濟快速發展的今天，我國金融體制改革也在逐步強化。商業銀行處于各種模式的轉換當中，經歷著不可思議的變化，向著國際化的方向穩步前行。商業銀行作為金融行業的重要環節有著巨大的發展潛力，但同時在發展過程中會出現各種風險與問題。目前各個商業銀行所面臨的問題是需要加大各部門的監管力度和風險防范能力來促進銀行的可持續發展。商業銀行的各項業務都與會計息息相關，會計是銀行的基礎。對會計業務建立監督體系是銀行的一項硬性要求，也是完善會計內部控制的有效途徑。

一、研究意義

我國商業銀行起步較晚，在改革開放之前一直處于“大一統”的特殊模式，改革開放以后直至1994年我國才基本建成一個以中央為領導、國家專業銀行為主體、多種金融機構并存的現代金融機構體系。商業銀行股份制改革2003年至今，一直強調的是公司治理，由于我國企業會計內部控制已經相對成熟，銀行會計內部控制還處于探索完善的階段。目前大部分學者對內部控制的研究比較多，但是對于會計內部控制的研究還處于較少的階段。所以文章是對我國商業銀行會計內部控制的深入研究，而且是以基層支行為研究對象，通過分析基層支行的具體業務中會計內控的不足，引出支行整體上會計內控的不足，最后根據結果提出具體的改善措施。這不僅會對商業銀行有所幫助，而且比較具有實踐意義，還會擴展內部控制的理論領域。

二、會計內部控制相關概念

在20世紀時美國從證券行業的特點和需求方面就最早提出了“會計內部控制”的概念，會計內部控制的概念是從制度控制的階段里產生的。證券的發行者在接觸財產和證券發行的時候要求必須要擁有管理當局的授權才能夠對其進行實際操作，并且按照通用的國際會計準則標準對財務報表進行編寫制作，按照規定的時間將財產賬面與實際物品進行對比，要不定時進行抽查，以適合的標準來履行證券公司應當履行的職責，發現有不符合的實際的情況時要積極采取補救措施。從以上內容可以看出來，最開始對內部控制概念的定義是關于財產的保護，以及會計信息質量的提高相關的內部控制活動，而在之后的演變中逐漸成為對公司與財務以及運營相關的控制都稱為會計內部控制。特別是對于銀行業等以貨幣交易為主的金融行業，會計內部控制是這些行業內部控制的核心。通過對與會計相關業務的管理進行分析，將會計內部控制分為會計的內部管理控制與內部會計控制兩方面。隨著會計理論內容的不斷創新，會計的技能方法也在不斷發展和變化，在會計行業的業務過程里慢慢形成了一套具有控制職能的辦法，對于實施措施變得更加規范化，讓控制的程序變得更加系統化，以此來構成一個完整嚴格的控制體系。這樣的環節被稱為會計內部控制，也是商業銀行中不可缺少的重要環節。近幾年，對于銀行風險方面的課題研究越來越深入，但是防范金融風險依舊在銀行內部有著不可動搖的地位。因此，對會計內部控制進行研究是非常有必要的。

三、商業銀行會計內部控制框架

(一)會計內部控制環境

商業銀行的會計內部控制環境簡而言之就是與會計相關業務的控制環境，也就是銀行的內部環境，主要包括以下幾個方面:銀行會計內部控制的文化氛圍，銀行相關工作員工自身的道德修養、文化素質以及可信度，其中還包括銀行員工對商業銀行會計內部控制的理解等;同時還包括對會計相關崗位的設置是否合理合規、人員的分配是否有效。這些因素都會影響會計內部控制環境建設，以及影響到商業銀行整體的會計內部控制的實施。

(二)風險評估

商業銀行會計內部控制中的風險評估主要是針對與會計相關的業務處理過程中，商業銀行對于可能產生的風險的一系列的評估、調查、總結以及采取的措施。商業銀行會計內部控制的風險評估具體到實際業務上，首先是根據業務的不同，各家商業銀行以其自身的財務狀況，對可能出現在業務當中的各項風險，如會計操作風險等，進行總結歸納，并整合出一套適用于自身體系的風險評估方法，然后分析各項業務之中的相關數據，建立適應自身的會計檢測系統，最終確定銀行內部會計風險評估的執行方案。

(三)控制活動

由于商業銀行的主要經營業務是信用與貨幣，所以商業銀行會計控制活動也需要適應這樣的特性。控制活動包括的主要方面首先是對銀行職員的管理，銀行員工的工作是為了銀行正常業務的運轉，所以首先得約束銀行員工的行為規范，其次控制活動需要合理的崗位設置。如果崗位設置出問題，那么就會出現某些環節的控制活動失效。

(四)信息與溝通

商業銀行會計內部控制的信息與溝通主要是為了高效率高質量地完成與會計業務相關數據的總結與匯報，從基層行到分行再到總行層層信息的高效傳遞，離不開各家商業銀行自己建立的內部信息系統。同時信息與溝通需要大量的人力和物力去維持，以信貸為例，如果一個環節信息傳遞出現錯誤，可能導致銀行貸出大量成為不良的款項，給銀行造成不可挽回的損失。所以銀行要想保證會計內部控制的有效性，會計內部的信息與溝通就尤為重要，以建立各個環節溝通的橋梁。如果橋梁斷裂，那么內部控制的有效性也會隨之中斷。

(五)內部監督

會計內部控制當中內部監督一直是有效防范會計內部控制失效的重要手段，而在銀行會計內部控制體系當中，內部監督主要分為業務流程監督以及財務信息的內部審計方面。流程監督首先是銀行員工日常業務操作流程是否合規等進行審核，其次是對銀行未來經營目標以及計劃的審核，看其是否符合銀行自身的財務特點以及國家法律法規的要求。

四、商業銀行會計內部控制優化

商業銀行若是想穩定健康良性的發展，內部控制是必不可少的。而商業銀行作為一種較為特殊的企業，其業務的處理流程大多都是以貨幣為媒介。而會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。所以銀行會計內部控制更是銀行內部控制的重中之重，而且大部分銀行出現的會計問題都發生在內部，加強會計內部控制是大勢所趨。完善商業銀行會計內部控制環境，要加強商業銀行內部控制文化氛圍商業銀行得加強員工對內部規章制度的學習。首先，商業銀行可以開展形式多樣的有關會計內部控制的培訓。例如，每個月可舉辦規章制度知識競答比賽，比賽采取現場競答的方式，在全體員工中抽出1名員工制作題庫。參與人員是除了此員工以外商業銀行全體員工。第一輪是必答題，每個員工抽取5個題目進行作答，前五名進入第二輪。第二輪是搶答題，一共有十個問題，進入第二輪的5名員工進行搶答，正確回答問題數量最高的員工可以獲得200元的現金獎勵。商業銀行可以通過這樣的活動調動員工對規章制度學習的積極性，增加員工對會計內部控制知識的了解。其次，商業銀行可以在員工中選出對銀行規章制度較為了解的員工，在每天商業銀行營業前的晨會里設置規章制度學習環節，由該員工選擇一段規章制度帶領全體員工進行學習，并于商業銀行每周一的大晨會上總結上一星期的學習成果，以此形成一個良好的會計內部控制的學習氛圍。完善商業銀行風險管理并加強員工風險意識。一方面銀行業務種類繁多，不同業務財務信息不同，所適用的風險管理方法也就不同;另一方面風險管理需要專業的知識，相關財務人員風險意識不足導致風險管理容易出現問題。所以商業銀行想要完善自身會計內部控制，就要完善風險管理以及加強員工風險意識。完善商業銀行會計內部控制活動崗位設置并強調員工合規意識。商業銀行面臨的主要問題，首先是崗位設置問題，由于人員規模的限制，商業銀行員工存在身兼數職的情況發生;其次是在進行業務操作時，商業銀行部分員工合規意識淡薄，甚至出現違規違法現象的發生。所以完善崗位設置和加強合規意識是必不可少的。加強商業銀行對信息質量的要求。有些商業銀行柜員為了加快業務處理的速度，對資料的審核往往對指標過重形式化，很少對內容的真實性進行審核。所以商業銀行要想完善自身會計內部控制信息與溝通方面，就需要加強對會計業務信息質量的要求與監督。商業銀行可以設立相應的考核制度，在考核內容以及過程當中，對業務每一個環節評估，實行計分考核制度。在商業銀行日常經營業務中，按照信息溝通環節在業務中的比重大小來設立一個標準值，超過了這個標準時就要接受相關規定的處罰。

五、總結及展望

由于近些年，商業銀行違規事件的頻頻發生，各家商業銀行對于自身的管理愈發重視。會計內部控制作為商業銀行內部控制的核心，文章在對商業銀行會計內部控制的學習和研究基礎上，以商業銀行為研究對象，文章先是分析研究額背景，再從商業銀行會計內部控制的理論入手，分析商業銀行內部控制的基礎和框架，再對商業銀行會計內部控制提出優化建議。理論上依據內部控制COSO框架五要素，對商業銀行會計內部控制要素———內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這五個方面進行了逐項分析，為商業銀行會計內部控制從理論到實踐，從宏觀到微觀，提出了針對性的改善建議。希望對商業銀行會計內部控制的分析，可以為商業銀行會計內部控制的完善提供借鑒。由于會計內控涉及范圍很廣，而影響商業銀行會計內部控制的因素多種多樣，本人也會不斷對商業銀行會計內部控制繼續學習和研究，也希望我國商業銀行會計內部控制可以不斷完善，精益求精。

參考文獻:

［1］張華．關于完善我國城市性商業銀行會計內部控制的探討［J］．現代商業，2014(8):38－39．

［2］鮑玉虹．商業銀行會計內部控制建設研究［D］．西安:長安大學，2014．

作者:段曉言 單位:中國人民銀行西寧中心支行