時間：2022-05-20 09:55:51
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關鍵詞：企業內部審計檔案管理
一、內審檔案在企業審計工作中的作用
企業內審檔案是企業內部審計工作的重要組成部分，它是內部審計活動的真實記錄，也是考查內部審計工作質量、研究內部審計工作歷史的重要依據。建立完整而系統的企業內審檔案具有重要的作用。
(一)為企業內部的連續審計提供資料
企業內審檔案包括企業內部審計工作中的所有重要資料，它系統而完整地反映了企業內部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結束后復核和備查的依據，也可以為有關部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業中有些審計項目如財務收支審計、經濟責任審計、基建預決算項目審計等，連續性很強，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。
(二)為提高企業內部審計工作質量積累資料
目前，我國企業內部審計工作的質量還沒有達到應有的水準，需要進一步提高和完善。通過建立企業內部審計檔案，可以較為系統地總結企業內部審計實踐中的經驗和教訓，不斷探索企業內部審計工作的規律，為企業的規范管理創造條件。
(三)為企業內部審計理論的研究提供素材
審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細記錄就體現在審計檔案中。企業內審檔案所積累的各種案例資料，為企業內部審計機構進行審計學術理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調查不僅提供了數字依據，還對審計過程中的事項作了詳細記錄。
二、企業內審檔案管理工作現狀
目前，企業在履行內部審計職能過程中，越來越強烈地意識到審計業務檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領導重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態，還有許多方面不適應現代化管理的要求。主要存在以下一些問題。
(一)對內審檔案管理的重要性認識不夠
有的單位領導和審計人員對審計檔案的重要性認識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內部審計項目的實施，認為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。
(二)內審檔案管理工作不規范
首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經過專門的培訓，業務不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標準不清楚，工作隨意性較大，很多應該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。
(三)內審檔案管理方法不科學
由于內審檔案管理人員大多數是兼職的，沒有經過檔案業務知識的專門培訓，缺乏檔案管理工作經驗，不懂得檔案的基本操作規程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。
三、改善企業內審檔案管理的建議
(一)增強對企業內審檔案管理重要性的認識
企業內審檔案是企業檔案的重要組成部分，要充分認識到它在企業發展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內部審計的歸檔工作。要切實加強對這項工作的領導，使領導和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關于審計檔案管理工作的規定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結卷成的原則，認真做好這項工作。
(二)加強內審檔案的領導管理
隨著企業內部審計范圍的不斷擴大，企業內審業務量逐年增加，分管領導應該將內審檔案管理當作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業務又懂檔案業務的專人從事這項工作，明確內審檔案管理人員的任務和職責，組織檔案人員學習交流經驗。
(三)培養管理人員的歸檔意識
審計工作人員在進行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴格按照立卷歸檔內容的具體要求認真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內容的了解，熟悉審計檔案內容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務。
(四)健全管理制度
要使內審檔案工作上規格、上水平，首先要建立內審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學方法保管檔案，明確職責，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。
(五)建立激勵和約束機制
各單位要定期組織對內審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務升遷、評選先進等掛鉤，這樣可以改善內審檔案人員的待遇，發揮他們積極性、主動性和創造性。
(六)改進企業內審檔案管理方法
隨著計算機技術的飛速發展，計算機在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優勢，因此，企業內審檔案管理必須借助于計算機技術。當前各企業對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數據與文件實物載體同時并存。但是，從長遠來看，數據存儲技術的成熟、數據安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質文件。傳統的檔案管理方式已不能適應審計工作的發展要求，必須轉變文件、檔案的管理方式。要增加經費投入，改善管理方式。
(七)提高企業內審檔案管理人員的素質
做好內審檔案管理工作，領導重視是前提，制度健全是保障，人員素質是關鍵。審計檔案是一項專業性較強、內容繁雜瑣碎的工作，需要一支業務熟練、工作細致、相對穩定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強審計檔案人員的業務培訓，鼓勵他們不斷學習先進的檔案管理方法。為適應電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進行專門的計算機技能培訓，否則無法實現檔案信息管理的現代化。
參考文獻：
[1]吳澤亮，關于內部審計檔案管理之我見，市場論壇，2008(8).
關鍵詞：民營企業；內部審計；準則
中圖分類號：F235文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2017）04-0095-03
隨著市場經濟的不斷改革和發展，民營企業如雨后春筍般迅速崛起并茁壯地成長，民營經濟的重要性也愈發被凸顯出來，人們也開始逐步意識到，民營企業開展內部審計是非常有必要的。由于中國民營企業起步較晚，以至于其內部審計的發展歷程非常短暫，民營企業實行內部審計是為了滿足自身需求而做出的一種具有隨意性的主動抉擇。中國民營企業由于歷史發展的原因而渲染上具有“三緣關系”色彩的高度集中產權結構和經營管理方式等不同于國有企業的特征，從而導致其在開展內部審計的過程中存在很多問題，諸如審計目標定位不準確、機構設置混亂、人員配置不足、審計理念和技術手段落后等等。同時，民營企業缺少審計協會的指引和協助，行業間尚未搭建內部審計的交流和溝通平臺，這些不利的外部環境也造成了民營企業內部審計發展相對緩慢，落后于西方經濟發達的國家。所以說目前中國民營企業的內部審計在各個方面還有待進一步加強，需要在未來不斷地發展和完善。
一、中國民營企業內部審計存在的主要問題
（一）內部審計目標定位不夠準確
中國民營企業隨著其規模的日益壯大而愈來愈注重自身的規范發展，但是內部審計在規范其自身發展和增加其價值中起到的關鍵性作用并沒有獲得足夠的重視和認可。民營企業開展內部審計是其做出的一種滿足其本身生產、運營和治理需求出于自愿的內在性選擇，目前中國并沒有相關的法律法規對其進行硬性的規定，也沒有相應的理論及制度對其進行規范、支持和引導，因此，民營企業對待內部審計的態度各不相同。一部分民營企業主的態度是覺得企業的資產包括負債甚至是商譽等所有東西都是自己的，他們覺得這些都是自己在管理，根本沒有必要開展內部審計來自己審計自己。另一部分的態度則是為了減少企業不必要的成本而直接選擇不開展內部審計。另外，盡管有一些民營企業雖然設立了內部審計機構，但是對其認識存在偏差，導致目標定位不準確，進而影響了其功能的發揮效果。除此之外，還有一部分民營企業不僅設置了獨立的內部審計機構而且建設了具有先進的管理理念和技術的現代企業制度，然而對內部審計的目標不明確，還是定位在監督和檢查這兩項職能上，導致內部審計無法最大限度地發揮提升組織經營管理效率和效益、增加組織價值的功能。綜上所述，當前民營企業對內部審計的認識和目標定位還處在一個模糊的非理性時期。
（二）內部審計機構設置混亂、獨立性差
中國民營企業對內部審計目標的定位不夠準確，還處在一個模糊的非理性時期，可知民營企業對內部審計的認識依舊不足，部分民營企業對待內部審計的態度是非常隨意的，他們想不想以及想怎樣設立內部審計機構都是其主觀行為，不受外界環境的干擾。因此，民營企業內部審計的出現不僅在時間上晚于國有企業而且在機構設置上缺少規范性和獨立性，比較混亂。現在，很多民營企業為了簡化部門或者是節約成本，并沒有在企業內部專門設置審計機構及審計專職崗，而是采用部門合并制度來確定組織結構，將內審部門融入到其他財務相關部門，內審人員也是由財務部門或者其他部門臨時抽調或者兼任。還有些雖然獨立設置內審部門，而且將其直接歸屬于決策層或者監督層領導并向他們直接匯報工作，但是其并沒有根據企業自有特點因地制宜的設置內審機構從而導致獨立性流于形式。總而言之，內部審計機構的混亂設置非常容易造成內審人員職責不明確、工作效率和效果不佳等弊端，進而難以實現對內部審計工作的總體安排及全面規劃。
（三）內部審計業務缺乏規范性
中國當前的形勢來看，并沒有建立對民營企業內部審計的具體規范和制度，這也就導致民營企業在確定相關部門時沒有很好的規劃，缺少組織性和紀律性，這在很大程度上影響了內部審計的進度和效率。主要從兩個方面體現：一方面是內部審計無章可循。中國當前還沒有相關方面的詳細準則，缺乏一套完整細化的制度，這就使得民營企業在進行內部審計時沒有依據可以參考，而且在工作中得不到相關組織的引導，企業與企業之間，企業和協會之間都沒有形成一個互相學習的溝通渠道。所以，民I企業在進行內部審計時不需要考慮規章準則，比較具有自由性和自主性，缺少相應的審計規劃，業務流程也參差不齊。另一面就是審計流程不夠系統化、統一化。這種問題在很多民營企業內部都存在，尤其是業務量少，規模相對也較小的民營企業，這種小企業還沒有完整的管理組織和管理流程，所以對于內部審計完全單憑企業自己裁斷。在準備進行審計時，采用的并不是書面形式，沒有標準的規劃流程和相應的告知證明，只是口頭說明而已。而正式開始審計后，并不重視對于審計底稿的編寫工作，只是簡略填寫甚至就不填寫。在審計工作完成后，并不會根據審計結果與被審計單位或組織交流，編寫的底稿也沒有進行妥善的保管，以上這些問題會導致最終得到的審計結果產生一定的偏差，無法完整全面地反映企業審計的內容和質量。
第二條衛生系統內部審計是國家審計體系的組成部分，是衛生行政部門和單位健全內部管理體制和約束機制的重要環節。縣級以上衛生行政部門和各類國有衛生企業事業單位以及國家規定的其他單位，應當依照國家法律、法規設立內部審計機構，配備審計人員，建立健全內部審計制度。
第三條下列單位應在機構編制部門核定的機構數額和人員總編制內設立獨立的、與本單位財務機構相同級別的內部審計機構：
（一）審計機關未設派出機構的縣級以上衛生行政部門；
（二）二級乙等以上的醫院和財務收支數額較大的預防保健機構；
（三）衛生系統國有大中型企業和國有資產占控股權或者國有資產占主導地位的大中型企業；
（四）衛生部及省級衛生行政部門所屬的大、中專院校；
（五）財務收支數額較大或者所屬單位較多的國家事業單位和社會團體；
（六）其他需要設立內部審計機構的單位。
審計業務較少的單位，應當設置職級相應的專職內部審計人員。
第四條內部審計機構及人員在本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及所屬單位的財務經濟活動進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作。
第五條衛生行政部門和單位要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復審計報告、審計意見書和審計決定，并督促被審計單位執行。內部審計所需經費應予保證。
第六條駐衛生部審計局負責領導衛生部所屬單位的內部審計工作，對全國衛生系統內部審計業務進行指導和監督；地方衛生行政部門和各類衛生單位的審計機構負責領導所屬單位的內部審計工作，并對本地區衛生系統的內部審計業務進行指導和監督。
第七條衛生行政部門的審計機構依法對本系統內部審計業務指導和監督的職責是：
（一）按照法律、法規和有關規章，起草本系統內部審計工作規定，制定本系統內部審計準則；
（二）指導和監督有關部門、單位建立健全內部審計機構，配備內部審計人員及按照有關規定進行內部審計工作；
（三）開展內部審計理論研究，培訓內部審認人員；
（四）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰本系統內部審計先進單位和個人；
（五）組織進行行業審計和審計調查。
第八條內部審計機構對本單位及其所屬單位的下列事項進行審計：
（一）財務計劃或者預算的執行和決算；
（二）財政、財務收支及其有關的經濟活動；
（三）國家財經法規和部門、單位財經規章制度的執行；
（四）內部控制制度的建立健全；
（五）國有資產購置，使用和管理；
（六）經濟效益評價和所屬單位主要負責人的經濟責任；
（七）建設項目、修繕工作的預（概）算、決算；
（八）經濟合同簽訂和執行；
（九）其他審計事項。
第九條內部審計機構對本部門、本單位與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業以及合作項目等合同執行情況、資產經營狀況及其效益，依照有關規定進行內部審計監督。
第十條內部審計機構應當對經濟管理中的重要問題開展審計調查；辦理審計機關或者上級內部審計機構交辦的審計事項。
第十一條在審計管轄范圍內，內部審計機構的主要權限：
（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；
（二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；
（三）參加與經濟事項有關的會議；
（四）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。
（五）對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，經部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定；
（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經單位領導批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；
（七）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；
（八）對模范遵守財經法規的單位和個人給予表揚，對嚴重違反財經法規和嚴重損失浪費的直接責任人，提出處理建議；
（九）對審計工作的重大事項，按照有關規定向上級內部審計機構或者審計機關反映；
（十）部門、單位可以在管理權限范圍內，授予內部審計機構經濟處理、處罰的權限；
（十一）參加部門或者單位對經營成果、財務管理先進單位的評審工作。
第十二條內部審計工作的主要程序：
（一）根據上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報經本部門、本單位負責人批準后實施；
（二）實施審計前，應當通知被審計單位；
（三）對審計中發現的一般問題，可以隨時向有關單位和人員提出意見和建議；
（四）審計終結，寫出審計報告并征求被審計單位的意見。被審計單位接到審計報告十日內提出書面意見，送交審計部門。審計部門將審計報告和被審計單位的書面意見一并送領導審批。經批準的審計決定和審計意見，送達被審計單位，被審計單位必須執行和采納；
（五）對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況；
（六）被審計單位對審計意見和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在單位負責人提出，該負責人應當在20日內作出處理意見。
第十三條內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，按照規定管理。
第十四條任免或調動內部審計機構負責人，應當事前征求上級審計主管部門或者單位的意見。
內部審計人員應當具備必要的專業知識。
內部審計人員專業技術職務資格的考評和聘任，按照國家有關規定執行。
內部審計人員可享受外勤補貼。
第十五條內部審計人員應當依法審計、堅持原則、客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密；不得、、。
內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。
第十六條對違反本規定的單位和個人，由其主管部門或者單位在法定職權范圍內，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。
[關鍵詞] 高校；基建工程；內審
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 002
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）18- 0003 -02
1 引 言
高校基建工程審計是受學校委托，代表學校，依據一定的審計標準，運用特定的審計評價指標體系，對建設工程項目前期決策、設計、招投標、施工過程及工程結算進行控制、監督、評價的管理活動。近年來，我國高等教育快速發展，許多高校都在進行新校區建設。新校區的規劃建設和老校區的維修改造，使許多高校的基本建設投資達到數億元甚至數十億元。如何對巨額的建設資金進行管理，降低投資損失，提高投資效益，保護學校利益，給高校基建工程審計工作提出了新的要求。
2 高校基建工程審計存在的問題及原因
當前在高校基建工程建設中，大多數工程建設項目的審計是對竣工后造價的審計，是一種事后審計，沒有做到基建工程全過程的審計監督。所以，采用這種審計方式不能掌握建設項目前期決策、設計、招投標及施工等階段的準確情況，無法做出有效、正確的監督和評價，在一定程度上造成建設資金損失，同時容易給腐敗留下可乘之機。形成這種事后審計現狀的原因很多，總結起來主要包括以下幾個方面。
2.1 審計機構獨立性差，學校重視不夠
內部審計的獨立性要求組織機構嚴格遵循獨立審計的原則和行為規范，項目管理的各具體部門保持相對獨立的組織關系，旨在更好地保障和發揮審計工作監督和評價的客觀公正性。但是，目前仍有部分高校內部審計部門同紀檢或財務合署辦公，機構尚未真正獨立設置，在履行審計職責時，一定程度地受到機構隸屬關系的干擾。另外，盡管高校領導逐漸認識到內部審計的地位與作用，加強了內部審計職能的宣傳，但仍然對高校審計工作重視不夠，主要體現在高校內部審計機構設置、人員配備、技術設施、經費保證等方面存在較大的問題，限制了審計工作的質量提高和職能發揮。另外，各基建工程管理部門對審計部門認識不準確、定位偏頗，存在抵觸心理，工作上協調配合有待加強，所以，要想將審計工作從事后造價審計擴展到工程全過程審計，就必須轉變高校對內審部門的認識。
2.2 審計人員數量少、綜合素質低
受高校編制限制，從事工程審計工作的人員數量相對有限，其中，絕大多數高校工程審計人員人數相對工作量來說嚴重不足，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付。在專業結構配置方面，有不少高校工程審計是由財務審計人員兼職的，即使部分工程審計人員是工程專業的，但具有全國注冊造價師或注冊建造師資格的，也微乎其微。同時具備管理、工程、審計、法律等方面的專業知識，豐富的實踐經驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、溝通協調能力的綜合業務素質高的基建審計人員極少，致使高校基建內審工作專業性差，業務能力低，工作僅限于工程造價審計領域，進行深入的全過程跟蹤審計工作存在很大難度。
2.3 內控制度不健全
高校開展基建修繕工程審計工作，主要是依據國家審計署和教育主管部門的規章制度和行業規范進行的。由于缺乏專門工程審計實施細則，加之高校內部控制不夠完善，實施辦法不健全，在審計監督的關鍵控制點和程序上含糊不清。例如高校工程管理中經常出現工程變更、現場簽證已經發生，甚至已經隱蔽或結束，但相應手續遲遲不辦理的現象，因而造成審計取證難度大、取得的證據不真實或質量不高、材料詢價出入較大等難題。建立、健全高校基建工程審計制度，才能使審計工作有法可依、有章可循、有“度”可“量”，才能使各工程管理部門按部就班與審計部門配合完成工程全過程審計。
2.4 審計思想陳舊、方法落后
目前，還有高校的審計人員因為觀念陳舊不能很好利用計算機軟件輔助結算審計，仍采用傳統的手工計算，即在工程項目竣工以后，按照審計程序收集資料手工計算工程量，翻閱紙質工程定額、造價信息等，造成結算審計速度慢、效率低、準確性差。面對當前高校如此巨大的基建任務和復雜的建筑工程，這種滯后的審計方法已嚴重制約高校全過程跟蹤審計工作的開展。
3 提高審計效率、保證審計質量的措施與對策
3.1 設置獨立的內審部門，確保審計客觀公正
高校審計部門的獨立性主要體現在組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面，組織上的獨立為內部審計工作提供了良好的工作環境，精神上的獨立能夠使內部審計人員解放思想、客觀公正地開展工作，二者相輔相成，缺一不可。高校設置了獨立的審計部門，能確保審計人員在履行崗位職責時不受到其他組織關系的制約和干擾，消除在思想和精神上的顧慮，放開手腳，真正地按照相關的法律、法規、制度履行審計職責，提高審計客觀公正性，保證審計質量、審計效率。
3.2 爭取領導和有關部門的理解、支持，創造良好審計外部環境
一個和諧的外部審計環境是做好高校基建審計工作的重要前提，而這離不開各級、各部門領導的關心、理解及支持。所以也要求審計部門本身要利用各種媒介和方式加強基建審計的宣傳，更多與相關部門交流、溝通，搞好配合與協作關系，讓領導和相關部門真正認識到審計工作的性質、意義，體會到審計工作的必要性和重要性，這樣相關工程管理人員不僅愿意在工程結算時配合審計工作，而且在基建工程全過程也會積極主動要求被審計監督，防范各個崗位的職業風險，實現基建投資全過程跟蹤審計，共同保護學校利益。
3.3 重視審計人員隊伍建設
工程審計涉及工程建設的各個專業，知識面寬，政策性強，技術難度大，所以要求審計人員是一專多能的復合型人才。面對當前高校審計隊伍的困境和現代內部審計要求，落實審計人才發展戰略已成為工程審計工作的重要環節，不斷推進 “人力資源是第一資源”的科學人才觀，強化審計人員的隊伍建設。①充實內部審計人員，將具備專業知識和業務能力、素質好、責任心強、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計部門，并保持人員的相對穩定。同時，各高校應根據實際情況，注重內審與外審相結合，利用外審機構的特點和長處，彌補內部審計力量的不足。②不斷學習完善知識結構，培養復合型審計人才。審計人員只有加強對業務知識的學習，提高專業能力，才能充分發揮內部審計的職能作用。提高審計人員素質，應做到“四個結合”：定期培訓與自學相結合；理論研究與實踐經驗相結合；應用法規文件時原則性與靈活性相結合；培養業務素質與遵守職業道德相結合。
3.4 建立健全內部審計制度，做到有章可循，嚴格按章辦事
高校基建工程全過程審計工作是對工程項目從立項報批到竣工決算審計的系統監督活動。在這種復雜的審計監督系統中要做好工作，要求內審部門結合各自學校不同的審計內容，抓住重點，有針對性地制定相應的規章制度、審計程序，逐步實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證審計工作有章可循，減少內審工作的風險，提高內審工作的質量。筆者認為重點需要建立的全過程審計制度主要包括以下4個方面：
（1）開工通知制度：大型新建項目和大型專項維修工程在開工前，報審計開工通知書，同時報送招投標文件、施工合同、施工圖紙、圖紙會審記錄等文件，審計人員在了解工程基本情況后，開工時根據審計工作需要與項目主管人員到現場勘查。
（2）設計變更和現場簽證審計制度：工程發生設計變更或現場簽證當時，通知審計人員，審計人員根據工程情況和審計需要，決定是否到施工現場，如不需到現場的，工程主管單位將簽批后變更單或簽證單報審計備案；如需到現場的，會同工程主管單位現場核對后，工程主管單位將簽批后變更單或簽證單報審計備案。如果工程發生重大變更，引起造價增加可能超出工程投資時，變更前應先會同有關單位確定變更方案，報學校落實經費后方可實施。
（3）隱蔽工程審計制度：新建項目和大型維修工程必須按照工程驗收規范，工程中重點部位、工程量大、工程造價高的隱蔽工程，三方驗收合格，隱蔽前一天通知審計人員進行現場復核，完成相應的隱蔽工程施工質量驗收記錄并報審計備案后，方可隱蔽。
（4）大型材料、設備進場驗收審計制度：審計參加招標采購或詢價采購的材料、設備進場驗收時，通知審計人員進行復核后，完成進場驗收手續報審計備案。
3.5 采用先進的技術手段，提高工程審計的質量與水平
當前高校基建工程內審工作量大而復雜，要求審計人員應當思想開放、勇于創新，運用現代化手段實施工程審計。一方面充分利用計算機輔助審計技術，學會使用審計、建筑工程相關軟件，探索利用計算機軟件開展相應的審計工作。另一方面，要加強信息化建設，開通各種信息渠道，如查看“國家審計署”、“建設部”、“工程造價管理協會”等網站，訂閱合適的內審雜志，了解國家政策和市場行情，定期組織同行業務交流會，交流經驗，互通有無、取長補短。另外，在跟蹤審計中，利用數碼照相機、攝像機等先進設備，可以極大方便審計取證工作。不斷推進審計辦公自動化、公文流轉無紙化和信息交換網絡化，彌補高校工程審計人員的不足，提高審計的工作效率和質量。
4 結 語
要解決高校工程審計中存在的問題，就要多層次、多角度地提高審計工作的質量和效率，更有效地發揮內部審計在高校基建工程管理中的監督和服務職能，使高校的審計部門真正發揮為高校基建發展保駕護航的作用，做好高校基建管理的經濟衛士。
主要參考文獻
[1]虞志霞，陸惠民. 從審計角度看高校工程投資管理[J].基建優化.2007，28（4）.
隨著企事業單位經營規模的不斷擴大以及經營資產的所有者與經營者、上級管理者和下級管理者之間受托經濟責任關系的產生，基于加強內部管理、防范控制風險的需要，內部審計便應運而生。[1]大型房地產集團公司內部存在層層委托關系，如果沒有監督就會滋生虛報業績、拖延回款、破底價售房、成本費用失控等管理效率低下行為和貪污舞弊事件。由于企業規模大、生產經營復雜、員工眾多、所屬分子公司遍布全國各地，所有者很難進行全面、深入地管理，實際工作中經常顧此失彼。設立內部審計機構，有助于所有者管理和控制企業的生產經營活動，實現價值增值的目標。2014年1月1日起實施的《第1101號――內部審計基本準則》指出，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。[2]這標志著內部審計已從最初的財務收支審計、經營審計領域的審計監督擴展到內部控制和風險管理的確認和咨詢領域，其工作目標是為企業增加價值。
通過內部審計工作使企業改善經營管理、防范經營風險、實現價值增值目標，是企業所有者和高層管理者的迫切需求，也體現了內部審計工作的核心價值。要實現內部審計為企業增值的核心價值，不僅要有堅實的理論基礎，更要將其轉化為實際行動，向實踐要效益。本文通過對增值型內部審計發揮實效的基礎條件、具體應用方法和對集團公司經營管理的增值成果進行研究，提供增值型內部審計實務工作可資借鑒的途徑。
二、增值型內部審計發揮實效的基礎條件
（一）集團領導高度重視，合理設置內審機構、建立健全內部審計制度，保障內審實施力度
內部審計在集團公司價值鏈中是一項間接、輔助活動。要發揮審計監督和風險防范的作用，必須得到集團高層領導的重視和支持。將內部審計機構獨立設置，不隸屬于任何業務管理部門，由集團副總裁主管，審計結果直接向總裁匯報。樹立審計監督的權威，創造良好的內部審計工作環境。這樣才能得到集團所屬各地產及物業公司各級領導和同事的積極配合，有利于內審工作的深入開展，調查取證的暢行無阻，達到加大內審力度，挖掘管理問題的目的。
建立健全完善的內部審計制度，明確內部審計職能和權限、審計人員崗位職責、職業道德、專業水平的要求，規范審計工作流程，制定審計成果報告、反饋、整改、跟蹤落實的機制。便于內審工作高效、統一的開展工作。
（二）突破慣性思想和習慣做法的束縛，擺脫畏難情緒的影響，勇于鮮明地提出內審觀點，在實踐中驗證其正確性
中國社會素有看重“人情面子”的傳統，人的本能又是趨利避害的。企業中的各級管理人員在遇到他人利用內部管控的薄弱環節投機取巧、營私舞弊時，大多采用明哲保身的做法，認為 “事不關己，高高掛起”，免得惹麻煩。久而久之，這些沒有被反映出來的管理控制漏洞，侵蝕了企業的巨額資產，還被當作“受歡迎”的慣例保留下來，并以訛傳訛地成為后續工作的參照樣本。長此以往，企業的價值必然在侵占和漠視中消減。作為企業經營管理、內部控制和風險防范的監督者、服務者，內部審計機構和人員要打破陳腐觀念的束縛，不畏艱難，勇于直言。以事實為依據，以法律法規和集團公司規章制度為準繩，旗幟鮮明地提出經營管控中存在的問題、產生的根源、涉及的責任單位及人員和整改處罰建議。將內審結論向集團主管領導匯報并取得支持，與集團本部各業務管理中心及所屬被審計的分子公司管理層進行溝通交流、反饋、討論，推動集團各業務管理中心完善相關管理制度與業務流程的設計與執行，清查、處理違規違紀事件和責任人，達到為企業增加價值的目標。
（三）內部審計人員要保持良好的職業道德和專業勝任能力
要實現增值型內部審計為企業增加價值的目標，關鍵的因素在人。內審機構要建立一支職業道德良好、專業勝任能力強的內審專業團隊。內審人員要不媚上欺下、不受金錢利益的誘惑、不徇私情，以客觀、公正的態度，保持應有的職業謹慎進行內部審計工作。內審人員更要掌握豐富的專業知識，熟悉國家法律法規、集團公司頒布的各項規章制度、業務管控流程、預算控制指標等控制文件的要求，明確房地產行業取得土地、規證辦理、工程建設、結算付款、營銷策劃、銷售回款、財務管理、行政管理等各環節的關鍵管控節點、管控方式、經濟利益流向及容易產生管理漏洞和舞弊的事項和方式，總結實踐經驗并培養審計對存在問題的敏感性，不遺漏重大管控問題。
三、增值型內部審計的具體應用方法
（一）內審計劃階段
（1）在編制審計方案時，要突出內審工作的增值目標，發揮內部審計的監督與服務職能。內部審計工作要跟上企業前進的步伐，把企業經營中的熱點、難點問題確定為審計重點領域。因此，審計方案中的審計范圍、審計內容應主要確定為內部控制審計、效益審計及為特定經營管理目標服務的專項審計內容，體現內部審計為企業增值的戰略目標。由于內部審計在集團公司內部，對集團公司的規章制度、管控流程和業務標準比較熟悉，被審計對象和經營業務相對比較固定，審計方案要借助內審工作開展貼近企業的優勢，及時、準確地判斷出企業內的高風險領域和重要事項，有針對性地組織審計工作，以發現企業管理上的漏洞，提出改進建議和整改措施，為改善經營管理、實現組織目標作好審計監督和咨詢服務。
（2）在確定審計對象時，要抓住經營管理關鍵點，發揮內部審計的防范職能。增值型內部審計要圍繞企業經營中心、融入經營管理才能充分發揮其作用。房地產行業的關鍵業務包括：工程建設、營銷策劃、銷售回款、資金管理等，涉及的主要風險包括：越權審批、虛假合同、成本失控、虛報冒領、破底價銷售、拖欠回款、截留、挪用資金等。內審工作要綜合考慮企業的關鍵業務和主要經營風險，以關鍵管控節點為審計對象，確定各項業務是否達到相互監督、相互制約的效果，是否實現業務操作過程的公開透明。[3]
（3）合理進行審計分工，充分發揮內審人員積極性，提高審計工作的效率與效果。內部審計工作要求在較短的時間對一個企業多年度的經營管理情況進行深入了解、全面審查。“時間緊、任務重”的情況下，要保證審計質量，發現、證實并解決問題，就要依靠內部審計團隊分工協作的力量。在審計分工中，著重考慮每個內審人員擅長的業務領域和希望參與的審計調查，結合其知識、技能和意愿程度，使內審人員在工作中一展所長，充分發揮內審人員積極性。以工程建設、銷售回款、營銷策劃、資金管理等各業務管理板塊及其管控要點劃分各內審人員的審計范圍和審計內容，實施審計工作責任到人，促使審計人員對所審查領域的相關問題進行主動深入地分析、思考和充分詳細地溝通、驗證，獲取對企業管理有價值的信息和成果。
（二）內審實施階段
（1）重視訪談、舉報等溝通交流手段的應用，充分獲取審計參考信息，打開審計取證渠道。在審計過程中，內審人員應對被審計單位各職能部門的管理者和基層人員就本部門的業務狀況、管控模式、日常操作、遇到的困難和問題進行充分的訪談。通過面對面的溝通交流，審計人員能夠獲得訪談對象的即時反饋，是快速獲得第一手材料、迅速打開審計工作思路、確定審計關注重點的便捷手段。訪談的形式和內容靈活多樣，不局限于規章制度、管控流程、文件資料，更延伸為大到地方政策、區域經濟對本企業經營的影響，小到人際關系、個人意圖對具體事務產生的結果，外延到施工單位、供應商的合作情況、客戶對企業產品和服務的評價與反饋。對一個企業經營管理的全方位了解，有助于多角度看問題，將不同渠道獲得的信息進行對比分析，找到差異和問題關鍵點，進行驗證，形成結論。舉報是企業人員和知情人士反映企業管理問題的一種形式，可以使內部審計人員迅速找到工作的突破口，查出重大違法違紀事件。所以，一定要保持舉報渠道暢通。要向被審計單位全體員工公布舉報接收人的各種聯系方式，包括：手機、QQ、電子郵箱等。更重要的是，內審人員在實施審計過程中，要一貫表現出客觀、公正，剛直不阿的良好品質和對違規違紀事項一查到底的決心。使被審計單位人員看在眼里，取得他們的信任，建立他們反映問題的信心，才能獲得關鍵有用的審計資料。
（2）重視實地察看對訪談信息及文件資料的驗證作用，獲取真實的經營管理現狀，從中發現管控問題。以往傳統審計方法注重對審批、合同、發票、財務賬冊、會計報表的查閱和分析，把審計人員的工作思路局限在辦公室里，往往被一些假造的資料蒙蔽，看不到企業運營的真實狀況。只有走出辦公室，到生產經營場所進行實地察看，才能發現那些沒有記載在文件資料上的管控漏洞和企業刻意隱瞞，企圖渾水摸魚的管控問題和舞弊線索。生產經營現場反映的是最真實的企業運營狀況和無可辯駁的事實，內審人員要提高審計質量，獲取對改善企業管理、提升企業價值最有用的信息，就必須到現場去調查取證，分析問題。
（3）充分利用各類信息系統，及時、準確地獲得企業經營及管控的信息與數據，對集團所屬各分子公司經營情況進行持續監控，起到防范經營風險的作用。隨著企業辦公信息化、網絡化、移動化的發展，集團公司對網絡版、移動版的OA審批系統、財務軟件系統、明源售樓系統和工程成本系統逐步升級完善，使得內部審計人員可以在國內任何地點接入互聯網，調閱集團公司所屬分子公司的所有賬務資料、OA審批文件、可售資產、銷售及回款的時間和金額數據、營銷及工程成本預算、合同、結算、付款等相關資料，極大地方便了內部審計對企業經營管理信息的實時取得。內審人員應該經常性地調取相關的管控、業務及財務資料，經常性地為企業經營管理做“體檢”，掃描經營管理中可能出現的風險，防患于未然。
（4）豐富和發展內部審計的調查取證方法，利用先進技術，及時取得鮮活的有證明力的審計證據。以往傳統審計局限于取得文件資料復印件、企業管理層聲明、情況說明等紙質審計證據。隨著審計技術和科技的發展，以及審計工作更貼近真實情況的要求，內審人員應掌握更加靈活多樣的取證方法，發展出對訪談和電話回訪的錄音取證，對實地察看情況的現場照片取證、對具體物資和作業的測量取證等取證方法和工作成果。內審人員取得有證明力的審計證據來說明存在的問題，才能增強企業管理者對事實的認可，對問題的重視，從而改善企業經營管理，為企業增加價值。
（三）審計報告階段
內審人員要以充分驗證的審計證據為依據，客觀、公正地撰寫審計報告。審計報告內容要重點突出、詳略得當，使用規范語言，建立審計權威。應著重于深入闡述所發現問題的事實、性質、原因、風險及影響程度、涉及責任人員以及改進建議。不僅要以書面形式提出報告上交管理層，更重要的是向集團公司最高管理層當面口頭匯報內審工作成果，與管理層進行經營管理方面的思想交流，讓審計理念和管理建議深入到最高管理層的管理意識中去，轉化到對企業價值提升有益的行動中來。
內部審計要實現為企業增值的目標，必須得到集團公司領導的支持，切實推動審計成果的落實。對于發現的問題，要求被審計單位提出反饋意見和整改措施，要求集團本部各職能管理中心對應提出完善相關管理制度、追究相關人員責任的方案并進行落實。這樣才能提升管理、堵塞漏洞、震懾人心、杜絕舞弊事件的產生，挽回或預防經濟損失，增加企業價值。
四、增值型內部審計對集團公司經營管理的增值成果
（一）查處違規舞弊行為，挽回經濟損失，防范經營風險
內審人員通過系統化、專業化的工作，為企業查出高價采購、指定分包、壟斷供應、虛報冒領、超標準發放獎金、福利等違規舞弊行為，對相關責任人員提出處罰建議，幫助制止了侵占企業資產的行為，挽回經濟損失，防范經營風險。
（二）起到威懾作用，提高經營管理者對管理制度建設和遵守方面的管控意識，提高工作績效
內部審計作為集團最高管理層授權的獨立監督部門，客觀上會對企業經營管理者和其他職能部門產生現實和潛在的威懾作用，促使他們維持良好的控制系統和工作秩序，并努力改善管理、提升工作績效。
（三）為集團公司管理制度體系建設當好參謀，發揮提升管理、防范風險的服務職能
內部審計工作經常深入集團所屬各分子公司了解情況、發現問題，對各項業務管控流程的合理性、有效性進行評價。可以在總結企業共性問題和管理需求的基礎上，對完善企業管理制度方面提出管理建議，做好咨詢服務，提高集團公司的管理效率與效果。
五、結論及建議
關鍵詞:商業銀行;內部審計;問題;措施
1.概述
審計可以有多種方式進行定義，其中公認最具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會在1972年頒布的《基本審計概念公告》中給出的，即“審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程”。我國商業銀行從股份制改革以來，建立了大型組織內部控制系統以及培養了一批優秀內部審計員工，內部審計人員負責調查整個公司每一個部門以及其他組織單位的運營效率，他們不斷地對內部控制系統進行研究和測試，與公司高層領導商討公司內部審計標準和問題、開展多種咨詢活動、改善組織的運營、幫助組織通過系統化的評估以實現其職能，目的在于控制和解決運作過程中產生的問題，進一步加強對銀行內部控制。
2.商業銀行內部審計現狀
2.1銀行內部審計管理與機構配置
商業銀行審計機構包括銀行監管機構以及內部和外部審計機構。一般的商業銀行內部審計都設有審計中心(審計部)等機構進行內部審計，該部門可以獨立地評估組織內部控制系統，幾乎是銀行業金融機構內部控制的必備機構。內部審計必須是客觀和公正的，這意味著它應該執行相對獨立的工作，不受其他組織干擾。內部審計小組的成員不得參加銀行系統運營操作或內部控制系統的建立和實施。在銀行內部審計人員管理上，幾乎所有商業銀行都實現了人員統一管理，內部審計機構和各機構審計員的專業水平是對銀行的整個內部審計部門能夠正確運行的重要保證。此外，審計部門經理應該根據審計人員工作活動的日常表現對其所在部門的審計人員進行考核。審計計劃正式制定必須是書面的，部門員工必須按時接受定期培訓，專業能力必須得到保證。銀行的審計中心(審計處)應主動告知審計計劃的進度以及內部審計部門的目標實現情況。
2.2銀行內部審計內容多樣化
隨著商業銀行規模不斷增長，股改上市的腳步不斷加快，對于內部審計就提出了更高的要求。商業銀行任何一個部門(即其子公司或分支機構)都應隸屬于內部審計的范疇。每一個部門的商業活動，都不可以被排除在內部審計檢查之外。隨著審計內容的多樣化，銀行的內部資本的風險管理也納入內部審計的工作，定期獨立的對銀行資本的關系進行評估，成為內部控制的部分內容。內部審計制定的審計計劃，應對現有資料進行審查和評價，并落實審計結果。審計內容的多樣化要求幾種類型的內部審計均應存在，例如:1)財務審計，其目的是評估會計系統的可靠性，并在隨后公布財務業績信息;2)合規性審計，其目的是為了評估系統可以按照有關法律規定，保證其采用的措施和程序符合規范;3)操作流程審計，其目的是保證其他系統和程序在評估時的規范性和適宜性，以及分析機構評估方法的規范性和適宜性;4)管理審計，其目的是對管理的方法進行評估以實現風險控制，保證銀行整體目標的實現。由于內部審計部門要檢查和評估銀行的所有活動，它不應該僅僅著眼于某一種類的審計，而應根據目標采用最合適的方法。
2.3銀行內部操作系統智能化
2006年中國銀行業監督管理委員會關于印發《銀行業金融機構內部審計指引》的通知中，要求商業銀行內部審計部門建立完善非現場內部審計監測體系、內部審計操作系統以及信息管理系統。最近十幾年，內部審計操作系統智能化進程日益加快，技術手段不斷擴充，呈現快速增長的態勢，內部審計人員有機會使用到先進的智能化審計工具。為了充分利用這些工具，我們銀行內部審計人員應保持技術領先，內部審計人員應該有能力辨別系統的技術基礎，使之能夠有效提升審計系統的工作效率;確保審計中心(審計處)有足夠的資金，以獲得審計機構系統所需的技術;利用新技術解決大數據，結構化和非結構化問題，適應社會潮流;嘗試不同類型的內部審計軟件，對比選出更有效力的審計工具。
3.商業銀行內部審計存在的問題及原因
3.1內部審計權限獨立性不足
商業銀行應確保自己的內部審計人員的獨立身份，這樣才能達到一個令人滿意的審計水平，從而更好的利用獨立性和客觀性執行內部審計工作。保證銀行內部審計權限的獨立性，至少應該做到以下幾點:1、該銀行的內部審計功能必須符合審計的獨立性，應細化到每天的內部控制過程中。這意味著，給定一個內部審計任務，就要保證所在銀行一切審計活動的開展是客觀性和公正性的;2、內部審計部門必須能夠行使其主動調查銀行各個部門的權利，必須保證不受外界干擾地報告其調查結果，并在內部公布評議結果，該結果無論是銀行的首席執行官、董事會成員或審計委員會直接控制下的內部審計部門人員都不得干預;3、要求內部審計人員不能夠與銀行有利益沖突。內部審計方案應該符合統一的審計目標，內部審計部門應進行獨立審查。
3.2審計人才短缺
雖然幾年來內部審計發展迅速，但是有經驗的，成熟的銀行內部審計專業人員偏少，人才市場處于供不應求的狀態。由于審計內容多樣化進程加快，知識體系不斷更新，對于新人的成長來說是一個巨大的挑戰，而且各大銀行專業化人才短缺，不能進行很好的交流與指導，大多數還停留在摸索階段。然而不能因為人才短缺而降低準入標準，在對內部人員的素質進行考核時，審計咨詢師應該注意以下幾個方面:(1)內部審計人員在獲得審計資格時，無論是內部審計人員和審計師的技術培訓應當屬于同一個專業機構，并應當受到同樣的專業監管;(2)招募和培訓內部審計人員，應由該商業銀行內部審計人員擔任講師;(3)由首席內部審計師提供審計方案，包括規劃的監督、監測進展情況、評估得出的結論、審查報告和后續工作，以確保所接受的建議進行了必要程度的監督。
3.3審計質量難以保證
在大數據、智能化時代，我國商業銀行內部審計人員往往依然在采用傳統的報表、憑證等書面材料進行工作，審計質量難以保證，沒有很好的跟上時代步伐，創新積極性有待開發。雖然內部審計已經在過去幾年審計部門增加了新型工具的使用，但很多人都沒有充分利用技術所帶來的機遇，根據一項新的調查報告，該報告反映在166個國家和地區的14000多名內部審計從業人員的調查結果。根據2015年國際內部審計師研究基金會研究所的報告來看，全球近四分之一(23%)內部審計人員依然主要依靠手工系統和流程進行工作。電子工作底稿是內部審計最常用的計算機工具，在世界范圍內，有72%的受訪報告顯示至少適度使用。其他共性技術工具包括:軟件工具，數據挖掘(至少53%的受訪者適度使用);數據分析自動化工具(53%);自動化工具來監視和跟蹤補救(52%);流程圖或進程圖軟件(52%)。這些工具在最近幾年的使用情況有所改善，審計質量有所提高。受訪者表示不能有效采用先進技術來提高審計質量是有多方面原因的:1、沒有組織或是機構熟練掌握這些先進工具，審計人員還在觀望中，對于其審計質量有所擔心;2、質量評定標準沒有辦法很好執行，因為大多標準還停留在定性階段，定量機制沒有跟上;3、質量監督機構疏于管理，對于新鮮事物接受起來比較遲緩。
4.商業銀行內部審計改進措施探究
4.1完善監督機制
綜觀世界著名商業銀行，其內部審計制度無一例外都是實行完善的監督機制。我國的商業銀行在這個方面還很薄弱，應加強監督機制，以確保各項制度的有效實施。第一步，應明確基于效率與責任的平衡，在商業銀行各個部門之間按照相關規定分布管理責任，高級管理人員和總行及其分支銀行之間職責要明確劃分，管理權限也要明確執行，不能夠通行，且不能重疊和遺漏。當遇到重大關切問題時，有人領導、有人做事、有人監管、有人根據問題產生的原因制定相關政策確保不再發生類似問題;第二步，監督機制必須基于一個面向過程的程序，結果不僅取決于銀行是否產生了相應的風險行為，也取決于業務流程的處理過程中是否產生違規操作，是否采取了不正當的方法;第三步，在整條組織框架中生產線的組織，推動監督機制實施、優化監督機制流程、擴大監督管理范圍。
4.2加強審計人員培訓和整體素質建設
一批高素質的內部審計人才隊伍是發展我國商業銀行的基本保證，再好的政策方法沒有合適的人員去執行，那就是紙上談兵。要培養一批優秀內部審計人員，應從以下幾個方面著手:1、培養內審員和內部審計職能為一體的專業能力，保證了銀行的內部審計職能的正常運作，該專業能力必不可少;2、每個內審員的專業能力，以及員工的繼續激勵和培訓是內部審計部門保證專業性的前提條件。專業能力必須通過評估，包括審計人員的信息收集能力，審查、評估和溝通的能力等。在這方面，需要由內部審計部門承擔，以面對審計任務的日益多樣化;3、內部審計部門本身也應關注自身的專業能力，特別是知識和經驗的積累，保證該部門作為一個整體有足夠的資格審查銀行運營的所有活動;4、關注審計人員連續執行任務或加班作業可能產生的負面情緒，必須保證情緒處于可控范圍內，不會危及內部審計的獨立性;5、每一工作人員的專業能力應通過持續的系統培訓得以維持，內部審計部門應該有足夠的工作人員獲取先進的的審計技術和最新知識的條件。
4.3更新審計技術及方法
信息網絡和計算機技術迅速發展，并且廣泛應用于銀行業務，內部審計工作也隨之發生了巨大變化，內部審計人員需要更新技術和方法以提高審計效率。目前很多商業銀行也面臨著相關技術的革新與發展。這樣一來，內部審計人員需要密切關注一些領域，例如網絡安全、數據隱私和自媒體等等。這些領域和其他具備相關的潛力的技術開發很可能在不久的將來就會用于銀行內部審計工作中。我們今天面臨的技術風險日益復雜，需要一個成熟的方法來管理審計結果。內部審計活動涉及到網絡安全，包括進行漏洞掃描和滲透測試等;信息安全，內部審計活動可包括執行內部網絡的漏洞掃描、審查訪問控制程序;社交媒體的使用，內部審計的職責包括溝通、監控，社交媒體審計可以制定包含年度的內部審計計劃;移動計算，可以在移動設備上執行清查過程，并對需要加密的信息進行加密或存儲在移動設備上。以上所述先進的審計技術與方法是未來的發展方向，我們所面臨的挑戰是巨大的，我們必須利用好我們手中的工具，才能在技術更新的浪潮中乘風破浪。
5.結語
商業銀行在業務擴展中，會遇到意想不到的困難與挑戰，需要完善審計管理，制定合理的適應當下社會環境的銀行內部審計計劃，培養出一批高素質審計人才，是當今審計工作的重中之重。當商業銀行業務線條變得愈發復雜，內部審計更顯得越來越重要，需要從業者不斷推陳出新與時俱進，維護銀行業金融機構的健康、持續、穩健發展。
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現代企業制度下的內部審計要懂得“有為才能有位”，要牢固樹立“內審要創造價值”、“內審要成為企業管理的一面鏡子”、“內審要隨企業管理的變化而變化”，“內審要幫助企業各層次人員實現其工作目標”的思想和理念，在開展審計監督的基礎上，更好地為企業服務，作好領導的耳目和參謀助手，增加企業的價值，改善其經營管理，幫助企業實現其目標。在以下方面發揮重要作用：(1)改善公司內部控制；(2)促進公司有效地經營；(3)加強公司各種制度的建設；(4)幫助公司進行人力資源開發；(5)充當公司領導的耳目和守護者；(6)審查合同，降低供應成本；(7)制止和揭發舞弊；(8)確保公司目標的實現；(9)促進公司成員的道德和正直風氣；(10)評價被審單位的管理業績；(11)提供溝通管理；(12)與外部審計協調，增強信任度，節省費用和時間。
二、重點審計內容
總的原則：全面審計，突出重點。圍繞企業各個時期的中心工作開展審計，作好領導的參謀助手。具體分四個階段進行：
(一)開展以摸清企業家底為主要內容的財務會計報表真實性審計和防范經營風險的內部控制制度綜合評價審計
通過開展財務報表真實性審計可以摸清整個企業的資產、負債情況，找出帳面資產與實際資產之間的差異。此項審計是開展其他審計的基礎。如果會計報表不真實，開展經濟效益審計和其他經營管理審計都是空話。
通過開展內部控制制度綜合評價，進行內控制度的等級認定，督促各分公司和營業網點健全內部控制體系，減少經營風險，正本清源，從管理體制和運行機制上，發掘形成經濟案件和違章違規的根源，從源頭上堵住易發風險的薄弱環節。也在全公司上下傳播先進的內部控制管理思想，激發員工的內部控制意識，弱化監督雙方的對抗性，降低監督成本。
此階段可以分兩步走：
1．在各分公司和營業網點開展財務會計報表真實性審計和內部控制制度綜合評價審計試點。
2．在總公司各職能部門范圍內開展內部控制制度綜合評價審計，將試點工作的經驗進行全面推廣。
(二)集中精力，大力開展各種專項審計、經濟責任審計、以及定期審計和專題審計調查
1．開展合同審計，重點審查簽訂合同的當事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權利和義務是否明確、合同是否完整和嚴謹、合同條款與前期準備資料是否一致以及是否有補充合同等。
2．開展物資采購審計，重點開展物資采購價格審計。并對采購計劃、招投標管理、供應單位選擇、采購品種、數量、型號、信譽、計量、入庫驗收以及售后服務等相關資料和活動進行審查。
3．開展固定資產投資審計，特別是基建、維修工程審計。對工程項目的選擇、預算、招投標管理、竣工決算進行全過程跟蹤審計，盡量節省工程開支，提高經濟效益。
4．開展成本、費用審計，重點對生產過程的材料出入庫手續和各項勞動消耗定額以及各職能部門的費用預算和控制的執行情況進行檢查，挖掘公司內部降低成本、費用的潛力。
5．開展銷售、應收帳款和存貨等其他專項審計。對銷售過程中的商務談判、簽訂合同、出庫發貨、收款以及債權的催收等環節進行全過程跟蹤控制，盡量減少債權損失。對存貨的合理儲備量和倉儲保管過程進行控制，防止存貨損失浪費以及資金的閑置。
6．開展經濟責任審計。對各分公司以及網點的主要負責人開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，為人事部門考核管理干部提供依據。對重要崗位的人員，實行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請并經審計后方可離開。管錢管物的一般財務人員和保管人員離職時，雖不進行審計，但必須辦理好交接手續，并且由審計人員進行兼交。
7．開展定期審計和后續審計。對重點單位和部門應實行一年一輪審的定期財務收支審計制度。對上次審計處理結果的落實情況進行后續審計，督促被審單位改正不合規、不合理的行為。
8．針對領導重視的、職工關心的熱點問題積極開展專題審計調查。如：各種物資采購的折扣問題、存量資產的利用率問題、債權債務的遺留問題等等。
(三)以提高經濟效益為中心，開展各種經營管理審計。
1．對公司戰略的制定與實施情況進行跟蹤審計。審查公司的計劃、決策，在決策開始實施后，進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行以及所產生的經濟效益和工作效果進行分析。在經濟活動結束后，對計劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評價，總結經驗和教訓，提出改進意見，把事前、事中與事后審計結合起來。
2．有目的、有步驟地對公司的各項管理活動和控制進行審計。重點審查如下內容：(1)組織機構和職責合理性；(2)企業文化研究；(3)公司的資源及運用；(4)營銷分析；(5)持續發展能力；(6)公司防范風險的能力。
(四)積極探索并拓寬審計新領域，開展風險評估審計、無形資產審計、人力資源審計以及環境審計等新審計。
三、加強內部審計自身的建設，使審計工作制度化、規范化和科學化，規范審計行為，不斷提高審計質量
1.制訂相關審計辦法，如：《公司內部審計工作制度》、《公司物資采購審計規定》、《公司經濟合同審計規定》、《公司基建、維修工程項目審計規定》、《公司經濟責任審計規定》、《公司定期財務收支審計規定》等辦法。
2．建立各級審計人員崗位責任制，明確審計人員的職責。制訂《內部審計經理崗位職責》、《內部審計主任崗位職責》、《項目主審崗位職責》和《內部審計人員崗位職責》。
3．規范、完善審計工作底稿和其他文書資料，實行規范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計工作方案》、《審計通知書》、《審計報告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計人員承諾函》，《審計文書送達回證》等在內的一系列審計文書資料。項目結束后，按審計檔案管理的要求及時裝訂成冊并保管好。
4．實行審計項目的“項目主審負責制”，建立起審計工作底稿的“三級復核制度”和審計工作的“雙向承諾制”。“三級復核制度”即：項目主審第一級“詳細復核”，內部審計主任第二級“一般復核”，內部審計經理第三級“重點復核”。“雙向承諾制”即：被審單位對提供會計資料的保證書和審計人員對出具審計報告的承諾書。
5．建立“審計跟蹤檢查制度”和“審計回訪制度”，注重對審計處理結果的落實。與被審單位加強聯系，督促被審單位落實和執行《審計決定》并不定期地對執行情況進行檢查。
關鍵詞：風險管理；房地產；內部審計
一、房地產企業內部審計在企業風險管理的價值
當下經濟發展方式的轉變使得經濟正在經歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產企業的風險特別是資金風險變得越來越大，對其資金風險管理的能力要求越來越高。在企業的資金管理過程中，企業的內部審計是重要的環節之一，是及時發現其資金風險點以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產企業應該積極改進自身的內部審計方式和措施，引入全面風險管理理念，全面提升企業的資金管理能力，提升審計效果，規避企業風險。
二、當下房地產企業的內部審計現狀
(一)制度方面
在市場經濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經成為眾多企業進行企業內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產企業來講，內部審計的重要性不言而喻，企業的領導者和管理層都深知這一點，因此在內部審計制度建設方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產企業中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學性；另外一方面是制度對于企業本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學性，當下的房地產企業由于受到自身知識水平、技能以及經驗的限制，在制度設計的合理性和科學性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業自身情況的適應程度方面。房地產企業在進行制度設計的時候，或多或少會對先進企業的內部審計制度和方式進行學習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導致其脫離企業自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學的制度建立的基礎。房地產企業在制度建立的過程中，通常受到人才技術的限制。總體來看，當下房地產企業的內部審計人才問題主要集中在質量上面。由于經濟環境的變化，導致企業在面臨新的經濟環境時需要及時的調整相關的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發展，企業內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業的內部管理人才就需要具備較強的學習能力以及持續不斷學習的意識，只有這樣，才能使自己企業的人才結構和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學合理以及脫離實際。我國房地產企業的內部審計人才結構就存在著一定的落后的問題，一方面是企業的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學習，以至會導致并使得在經濟環境和管理目標變化時，房地產企業的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產企業內部審計制度切實落地的過程，是內部審計發揮其應有效果的過程。在房地產企業的內部審計執行過程中，由于房地產企業項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產企業亟待提升內部審計能力的重要原因。總體來看，當前的房地產企業在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質”的現象。針對房地產企業項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預判，導致企業的內部審計流于形式，達不到預期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產企業集團——恒大地產，其在經營過程中顯示出來的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優化方面也必然有值得借鑒和學習的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發表講話，其在談到2017年的重點工作時，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個重要的環節。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以內部審計作為重要環節的內部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內部審計部門自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調相關人員要加強自身學習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關措施來看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學習等方面進行。房地產企業也可根據自身情況，借鑒和學習其適合自己的地方，提升企業內部審計能力。
四、基于風險管理導向的房地產企業內部審計措施
(一)制度方面
針對房地產企業內部審計制度科學合理性以及切合實際兩方面的不足，企業應該著力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產企業應該積極把握當下經濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產企業應該和具有良好關系的兄弟企業建立起良好的合作關系，相互探討和研究關于風險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業發展規律，因時因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業應該深刻認識到房地產業務過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環節的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關的審計工作能夠在“可查”的基礎上進行，提升內部審計的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優化方面給我們的重要啟示。房地產企業的內部審計工作由于行業特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實的專業知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經驗。因此，房地產企業除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內部的學習、交流和培訓，營造進步氛圍，打造相關的學習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業可以與本地高校相關學院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業可以與關系良好的企業建立合作關系，取長補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，房地產企業應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實踐中不斷的總結和摸索，逐步優化企業內部控制制度。具體來講，一方面企業應該建立相關的執行和時間流程，做好各個環節的責任制下放，環環相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業要結合人才方面的措施，著力提升執行人員的業務水平，增強執行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優化奠定良好的基礎。
五、練好內功任重道遠
在房地產市場深入發展的今天，經濟增長方式發生著較大的改變，房地產市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產企業需要審時度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時積極進行內部管理的優化和完善，進一步練好內功。內部審計工作是企業內部管理重要的一環，總體來講，企業應該立足內部審計制度的建立和優化，逐步探索和研究相關課題，為后續的制度完善提供理論和經驗支撐。同時，企業應該做好人才方面的優化，在做好人才引進的同時逐步建立內部培訓體系，達到企業的長期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進人才資源的可持續發展。最后，企業應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經驗和激勵執行的效果，為房地產企業的健康發展進一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務，我們要不懈的努力，任重而道遠。
作者:付華英 單位:重慶愛普地產(集團)有限公司
參考文獻：
[1]王玉寶.淺議房地產開發企業的內部審計與風險管理[J].中國商論，2015(17).
1和諧審計之“困”
監督者與被監督者間要構建融洽的氣氛不是一件容易的事情,可以說本身就存在固有矛盾。審計人員抱著對學校和被審計對象負責的態度去面對被審計對象,希望得到被審計對象的支持和配合、與被審計對象保持和諧的關系,從而有利于審計工作開展;但是,在被審計對象的眼里,審計人員是來找問題的,是來“求疵”的,因而,很容易產生防御、甚至敵對心理。而這種心理的隔閡常常困擾審計人員,使其無法擁有愉快的心情、很難在和諧的工作氛圍里工作。
2審計角色之“困”
目前,各高校的內部審計部門對工程審計在工程建設中的職能定位不同,工作方式也不盡相同。有的學校的工程審計只是開展了建設項目的結算審計工作,其他環節沒有涉及;有的學校的工程審計在工程建設過程中發揮了很大的作用,直接參與建設過程管理,甚至主導了工程項目建設過程。比如在工程項目建設過程中,審計處參與招標文件和合同起草、設計變更由審計處簽批、材料價格由審計處定價、現場施工簽證由審計處簽批、工程進度款由審計處簽批等,審計參與了工程建設管理的各個環節。在這種情況下,不知工程審計該并入基建處,還是基建處該并入審計處。如此審計,審計的獨立性難以保證,審計人員也面臨巨大壓力,也給審計工作植入了潛在風險。因而審計在學校管理工作中扮演的角色和履行的職責不明確。
3審計無奈之“困”
根據有關規定,審計的基本職能是監督。即對已完成和正在執行的任務進行監察,對未實施而應該實施的工作進行督促。拿工程審計工作來說,對工程建設的全過程進行監察是工程審計應盡的義務,對工程建設管理中應實施的環節未實施而提出建議并督促執行,也是工程審計應盡的義務。根據教育部2007年下發的“關于加強高校建設工程全過程審計的意見”,將建設工程的全過程劃分為投資估算、設計概算、施工圖預算、竣工結算和財務決算。這5個階段中,絕大多數高校實施了施工圖預算、竣工結算和財務決算審計,進行投資估算審計和設計概算審計的高校不多,工程建設管理部門有些工作沒到位,審計部門自然無法介入,甚至包括有些關鍵環節,管理部門沒有到位,審計也無力可施。面對教育部的要求,高校審計部門究竟該何去何從,面對工程材料價格簽證管理不規范等問題,若建設主管部門沒有得力的管理措施,工程審計將無所事從。
4委托審計之“困”
全國的“211高校”中,審計部門從事工程審計的人員數量大于5個人的單位極少,但各高校工程審計任務繁重,因此,需要聘請社會中介審計機構(以下簡稱“事務所”)來完成工程項目審計[8]。這樣,審計部門與事務所就存在契約關系,很自然,事務所就應該為學校的利益而展開工作,當然,學校應向事務所支付報酬。由于委托人和人之間利益的不完全一致以及內部與外部各種條件的不確定性,使學校和事務所之間的契約缺乏完備性,加之信息的不對稱性,使得這種契約關系在實際履行過程中給學校帶來了一定的風險,包括隊伍選擇和造價工程師職業道德所蘊含的風險。再者,學校與事務所是所謂的合作伙伴關系,審計部門和事務所是共同合作來完成一個又一個工程項目的審計,可以被稱為合作伙伴。既然是合作伙伴,首先有為之共同奮斗的目標,當然,這是在理想狀態下,為了多一些審減額,審計部門可以多為學校節約建設資金,事務所可以從審減額中多得到審計費,因此,有共同的目標,即加大審計力度,爭取更多審減額。審計部門爭取多審減額是為了維護學校利益,事務所多審減的目的是多獲得審計費。如果有其他方面的來源讓事務所獲取的利益大于審減額給其帶來的利益時,或者,當事務所付出大量的時間和精力去解決一個審減額并不大的問題時,事務所未必會堅決地為審減額而努力爭取,那就只能稱為所謂的合作伙伴關系了。因此,審計部門如何處理好與事務所的關系,如何在充分信任的同時加大對事務所的監管力度,是需要探究的問題。
解決途徑
高校工程審計中存在的諸多問題,需要在思想、制度、行動等方面全面著手才可能解決。
1思想觀念方面
(1)找準定位。《審計法》第5條“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉”。作為學校的審計部門,其定位應該是依法獨立行使審計監督權,即審計部門獨立行使法定權力,不受其他部門和和個人干涉;審計部門行使的是審計監督權,而不是管理或處理權。工程審計必須嚴格遵循這一定位。2003年出臺的《審計署關于內部審計工作的規定》和《內部審計準則》明確提出內部審計的職能是“監督和評價”。從這一職能定位可知,在高校工程建設管理工作中,審計充當“監察者”、“督促者”的角色。從審計部門內部來講,應主要行使管理職能,讓內部人員從繁雜、瑣碎的業務工作中解放出來,做好對事務所的監管工作,以免揀了芝麻丟了西瓜,這是高校工程審計管理的核心。(2)改進思維方式。思想是行動的先導,思維方式決定工作方式。面對新形勢和新要求,審計部門和工程審計人員要有戰略思維,努力從促進學校發展的高度謀劃工程審計工作,更好地融入高校發展大局,更加積極、主動和有效地發揮好“免疫系統”功能;要有辯證思維,善于透過現象辨本質,透過微觀見宏觀,透過苗頭看趨勢,實事求是地做出分析和判斷;要有開放思維,善于兼收并蓄、換位思考、博采眾長,充分借鑒各方面有益經驗,認真分析采納各方面合理意見,努力取得事半功倍的效果;要有創新思維,善于總結經驗、探索規律和提煉意見,敢于突破舊意識的束縛和桎梏,在繼承中發展、鞏固中提高。要轉變觀念、與時俱進,及時引進先進的審計理念、審計方法和技術手段。(3)充分履職并把握工作尺度。審計部門應牢牢把握好工程建設全過程中的這5個關口,尤其是這5個關口所包含的一些關鍵環節。但在實施過程中,不應參與或干預管理,不能替代管理部門履行管理職能,而應扮演好“監察者”、“督促者”的角色,可以針對工程管理制度建設及項目操作中的具體問題提出有效的建議,做到到位而不越位。
2制度機制方面
(1)完善制度。為加強高校工程審計工作,規范工作內容和流程,提高審計效率,提升人員素質,審計部門需要建立完善的制度。需要規范工程審計工作職責、各崗位職責、工作內容、工作流程、操作規范、審計質量評價標準、審計效率考核標準、審計建議落實督查制度、人員培訓制度、事務所監管制度等。另外,在現行體制格局下,審計部門是高校行政序列中的一個部門,作為履行審計監督職能的監督者,并不比其他被監督者具有更多的道德優越感和更強的免疫力,工程審計人員也并非生活在可以不食人間煙火的真空里,其他部門及其工作人員可能出現的問題,工程審計人員同樣可能出現。所以,審計部門和工程審計人員自身也必須受到嚴格的審計監督,需要建立內部工程審計外部監督制度。只有完善了制度,工程審計工作才會朝著更加規范、有序、深入的方向發展。(2)建立機制。為進一步促進高校的工程審計工作,審計部門應建立相應的工作機制。一是交流溝通機制。為促進審計部門內部開展充分的工程審計業務交流,應建立內部交流機制;為促進同行間的相互交流,增進相互了解、學習的機會,應建立工程審計同行交流機制;要營造和諧的審計氛圍,需要與其他部門建立有效的溝通機制,包括部門間的例行溝通和項目實施中的日常溝通。二是考核激勵機制。為提高工作人員的積極性,進一步加強對事務所的監管,以提高審計質量和效率,應在有考核標準的基礎上,建立相應的激勵機制。三是競爭淘汰機制。首先應通過招標等競爭方式優選工程審計隊伍,審計過程中通過完備的監管制度以控制審計質量和效率,并通過有標準的考核形成相應的淘汰機制。(3)和諧審計。塑造陽光心態,促進審計和諧。工程審計人員應該凡事大局著眼,小處著手;用欣賞的眼光看人,用陽光的心態做事。要樹立正確的人生觀、價值觀,堅定理想信念,明確目標追求,牢記使命和責任;要改進思維方式,學會換位思考,學會辯證思考,學會用發展的、歷史的觀點分析和認識問題,不鉆牛角尖;正確認識沖突,主動交流溝通化解沖突;要學會自我調節,注重內外兼修。(4)風險控制。由于社會、經濟、法律等外部原因和工程審計人員素質、技術手段、審計對象的復雜性等內部原因,給工程審計工作植入了一定的風險。要控制工程審計風險,需要加強隊伍建設,提高工程審計人員政治素質和業務能力;積極主動加強對高校內各單位內部控制的督導;健全自身的管理制度;引入先進理念和技術手段,建立現代化內部管理體系。
3行動實施方面
(1)準點切入。做好高校工程審計工作,應按照教育部的要求,以建設工程全過程的5個階段為目標,做好審計工作,為領導提供準確數據以支持其決策;應以幫助高校建設主管部門完善內控制度為著力點,通過幫助完善內控制度,使建設主管部門的工作有章可循,也給審計工作減輕負擔,提高審計質量和效率;應以工程建設的關鍵環節為切入點,通過對5個階段的工作做適度的分解,從而實現對關鍵環節的有效把控;應以促進管理為落腳點,加大審計力度的目的一方面是為了控制投資,另一方面是為了促進管理,使學校的基本建設工作能得以科學平穩發展。(2)狠抓落實。是一切工作取得成效的關鍵和保證。要做好高校的工程審計工作,必須狠抓制度建設落實。首先應完善審計部門的內部管理制度,并嚴格執行;還要幫助建設主管部門完善管理制度,并敦促其落實。除此以外,審計部門定期提出關于工程管理的審計建議及針對特定工程項目提出管理建議后,要敦促建設主管部門落實,并改進今后的工作,即狠抓審計建議落實。(3)規范管理與專業指導相結合。促進高校管理工作逐步規范化是審計部門的基本職責之一。事前為建設主管部門提供專業指導,促使其內部控制制度完善,以確保其管理工作能有據有序地進行,將能更好地促進管理工作的規范化。因此,在規范管理的同時,重視事前專業指導,對促進基本建設管理工作意義重大。
