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目前，中國正處于農業產業升級轉型的關鍵時期，保障農業生產的穩定提高，對中國經濟社會發展具有重要的戰略意義。但從現實情況來看，中國農業生產總產值增長緩慢、農業生產效益偏低、自然災害頻發等問題依然突出，這正是中國大力發展農業保險的重要原因。
1農業總產值低
且增長緩慢改革開放以來，中國農業生產力水平得到巨大提升，農村經濟快速發展。但是，與制造業和服務業相比，農業產值低下依然是影響中國經濟發展的重要障礙。農業（包括農、林、牧、漁等）總產值低。2013年中國農業總產值為56957億元，占GDP總量的比例為10．01％，對GDP總值的貢獻率僅為4．9％，對GDP總值增長的拉動僅有0．37個百分點。農業總產值增長緩慢。自1978年以來，中國農業總產值一直穩定增長，以1978年為基期，2013年中國農業總產值指數為474．9，但與人均GDP指數1837．5相比差距較大。同時，以上年為基期，中國農業總產值增長率過低，1978—2013年中國農業總產值指數的平均值為104．6，低于GDP總值指數的平均值109．9和人均GDP指數的平均值108．7。此外，自2009—2013年，農業總產值增加值指數一直低于平均值104．6。發展農業保險，使其與農村微型金融相互補充，成為農村經濟的重要支柱產業，可以積極發揮農業對國民經濟的拉動作用。
2農業生產效益偏低
中國農業生產多為小農粗放經營方式，投入成本高，精力多，產量少，效益低。土地生產率低。2013年谷物單位面積產量為5894．22kg／hm2，2012年糧食單位面積產量為5301．76kg／hm2，然而2008—2012年，糧食單位面積產量的年增長率平均只有2．25％，且2009年為負增長（－1．62％）。勞動生產率低。2013年中國人均糧食產量只有443．46kg／hm2，2009年人均糧食產量增長率僅為－0．11％，2013年為1．59％，5年人均糧食產量年增長率為2．14％。農業保險可以消除農民的后顧之憂，根據自身的優勢和適宜性安排農業生產、精耕細作，逐步提高農業生產效率。
3自然災害
頻發中國土地廣闊，自然災害種類多樣，發生率高，農、林、牧、漁業受自然災害影響頗大。自然災害導致農業生產的不穩定性。1978—1991年，農業總產值增長率波動較大。1980年北方連續大旱，農業總產值增加值指數為98．5，比上年下降5．6個百分點，1985年遼河大水，農田大面積受災，農業增加值指數又比上年下降了11．1個百分點。1992年之后，農業總產值保持相對穩定，原因在于農業科技進步以及國家對農業災害補貼力度的提高。2012年和2013年農業土地受災面積（包括旱災、水災、風雹、冷凍等）分別為2496萬、3135萬hm2，國家對農業災害的補貼分別53．78億、51．07億元，2014年7月中央財政為南方暴雨洪澇、臺風等提供救助資金7．1億元。自然災害加劇農村貧困程度。王國敏經過測算，認為“水旱災害對農業生產的破壞平均每提高10％，農村貧困發生率增加2％～3％，按成災面積比例和受災面積比例估算災害彈性系數分別為0．26和0．17”。因此，大力發展農業保險，一方面可以通過資本市場獲得風險補償，減少國家財政負擔，保證農村經濟發展的相對穩定，另一方面可以有效規避巨災風險，減輕自然災害對農村貧困的影響。
二美國農業保險發展對中國的啟示
農業保險是中國農業發展的一道重要屏障，關系著中國經濟基礎的穩固和社會的安定。美國農業保險起步較早，已形成較為完善的體系，成為世界農業保險發展的典范。借鑒美國農業保險的發展經驗，從立法、發展模式、財政補貼、再保險等方面完善中國農業保險體系，對中國國民經濟發展具有重大現實意義。
1建立完善的農業保險法律體系
美國農業保險法律體系完善，品種全面，覆蓋面廣，內容詳細，使農業保險類型由單一性走向多樣性和綜合性。中國2013年實施第一部農業保險法規《農業保險條例》，規定“財政部門按照規定給予保險費補貼，具體辦法由國務院財政部門同國務院農業、林業主管部門和保險監督管理機構制定”，但是法規內容過于籠統，針對性不強。在今后的法律制定過程中，一是要注重細節，確保權威性和有效性。政府對保險費率、巨災補貼率、補貼額計算方法等方面逐步規范化、制度化、法律化，保護農民利益，避免隨意性和混亂性。二是要分類明確，體現差異性。基于中國經濟發展的不平衡性，農業保險政策要因地制宜，同時應有針對性地對種植業、畜牧業、漁業等分類規定。
2動態調整農業保險發展模式
目前，中國農業保險由保監會管理，主要發展模式為“政府引導、市場運作、自主自愿、協同推進”。政府應根據農業發展現狀，動態調整農業保險發展模式：要對經濟發展水平做出準確的判斷和預測，作為制定農業保險模式的基礎。要對農業保險進行準確的市場定位。目前中國農業保險應定位于農業風險管理與分散，隨著農村經濟發展，可兼有農業收入轉移功能和福利功能。要把收支平衡作為農業保險的主要經營目標。農業保險是一項政策性措施，賠付率較高，盈利不是最終目的，應在保持收支平衡的基礎上，不斷減少保險費率、提高補貼率，維護廣大農民的利益。
3加大農業保險財政補貼力度
從美國農業保險發展歷史和趨勢來看，政府對農業保險給予的財政補貼力度逐漸加大，農業保險補貼密度和深度較高。美國普通農民投保CAT，保障水平為50／55，獲得政府對保費的全額補貼；對于額外保障保險，保障水平為55％時，政府法定保費補貼率由1980年的30％增長到1994年的46％，2000年上升至64％；當保障水平為60％時，政府保費補貼率為64％；保障水平為85％時，政府保費補貼率只有38％。2014年，美國政府給予農業保險的補貼約為保費收入的61．69％，保險深度為7．47％。因此，中國對農業保險的財政支持政策應當包括以下4個方面：提高農業保險補貼深度。2013年，中國農業保險業務規模居世界第二，中央財政補貼保費126．88億元，但農業保險密度為48．71元，深度為0．54％，而通常廣大發展中國家的保險深度為2％～5％。拓展農業保險補貼廣度。中國“三農”保險的承保農作物已達90多種，覆蓋農、林、牧、漁業，但農房保險、農機保險、農業基礎設施保險、森林保險等很少涉及。有差異性地提高中央財政補貼力度。以種植業為例，2013年中央財政對中西部補貼比例為40％，東部為35％，省級財政補貼約為25％，縣級補貼15％～20％，對于部分經濟落后地區，財政負擔很大。政府應提高中央財政補貼比例，減輕縣級財政負擔，提高中西部、革命老區、災害頻發地區的補貼比例。④稅收及費用補貼、巨災補貼。中國農業保險保費收入的90％需繳納企業所得稅，對農業保險業務的管理經營費用也沒有補貼，增加了保險公司的負擔。
4提高農民參保意識
論文關鍵詞：農業財政政策，政策目標，政策內容，發展方向
一、農業財政政策的基本目標
當今世界市場經濟發達國家和大多數發展中國家，無不強調政府宏觀調控的重要作用。作為宏觀調控體系重要組成部分的政府農業財政政策，更是各國政府用于支持和保護農業，促進國民經濟協調發展的主要手段。雖然各國農業和農村經濟發展的實際情況不同，但政府農業財政政策的目標大體是一致的，主要目標有三個：
1、生產目標。
即促進農業增產。在二戰前后，發達國家中的很多國家農產品都不足，例如歐洲的法國、德國、瑞典等國，亞洲的日本等國，各屆政府都很重視農業的增產和農產品的自求平衡。例如，自20世紀30年代至今，歷屆瑞典政府都把建立一個穩定的、自給自足的農業生產體系作為自己的奮斗目標，以保證國內主要農產品的自給有余，特別是保證國家緊急狀態下如戰爭時期的糧食供應。日本至今仍把農業增產作為主要的政策目標政策內容，以滿足國內農產品的需求（牟愛春，2003）。
2、收入目標。
穩定提高農業生產者的收入水平，縮小農業人口與非農業人口的收入差距，保證他們收入水平的基本平衡。工業化國家的經濟雖然從總體上說很發達，但由于農業是一個受自然條件制約很大的部門，農民的收入相對較低，而且不穩定，特別是對于那些經營規模小、技術和管理水平低、自然條件較差地區的農民，如何增加他們的收入，一直是各國政府十分重視的問題。
3、效率目標論文開題報告范文。
包括兩層意思，一層意思是農產品的價格要合理，在國內能為消費者所接受，在國際市場上具有競爭能力；另一層意思是要實現農業生產資源的合理配置，保護農業的生態環境。在以前農產品生產不足的時期，各國都很注意生產目標，隨著農業生產力的發展，農產品剩余的出現，以及自由貿易的發展，各國政府不僅注意農產品的產量，更注重產品的質量和成本，更注意農業的持續、長遠、穩定發展。
各國財政政策的目標基本是這三個，不過在不同的歷史階段，政策目標的重點或次序有所不同。例如，以前生產目標優先，目前效率目標優先，但增加農民收入在各個階段都是重要的政策目標。
二、各國農業財政政策的主要內容
1、政府通過財政補貼和投資，支持農業基礎設施建設
近年來，各國政府對農業基礎設施的投資有兩個重點：一是重點支持生態農業建設政策內容，二是重點支持欠發達地區的農業基礎設施建設。例如美國為了保護土地和自然資源，政府推行停耕、限耕政策，對停耕或限耕的土地給予補貼（吉力、林楨，2003）。法國對于投資于西部、西南部、中部和東部等落后地區的工礦企業給予各種優惠，包括搬遷補貼、稅收優惠、減收地價費、燃料費及其他獎勵措施等。瑞典從20世紀40年代起就對落后地區的基礎設施加強了投資和補貼，以遏制這些地區的人口和資金外流，并且對退耕還林的農民按公頃給予補貼（牟愛春，2003）。
2、通過財政補貼和關稅政策保護國內主要農產品的生產
目前世界絕大多數國家都對本國農業給予了保護，保護的手段主要是財政補貼和關稅杠桿。財政補貼主要有價格補貼及其他補貼，包括目標價格補貼，最低價格補貼，出口價格補貼等。目標價格補貼是對農產品規定一個計劃價格，當農產品的價格低于這個價格時，政府就給予補貼，瑞典、日本都實行過這種補貼。最低價格補貼是指對農產品規定一個最低收購價格，當市場上的農產品價格低于政府規定的最低保證價格時，政府就組織收購，對收購的公司給予補貼，歐盟、日本、美國等國都有這種補貼（馮青松、孫杭生，2004）。出口補貼是為了鼓勵本國農產品出口，解決國內農產品過剩的一種措施。如歐盟對于出口到非歐盟國家的農產品，對其高于國際市場的價差部分給予補貼。美國政府更重視農產品的出口，對于國內收購的過剩農產品，政府通過發放貸款和價格補貼等辦法，支持農產品出口，另外還通過對別國的各種“援助”傾銷農產品。關稅保護是很多國家用于保護本國農業，防止國外農產品低價傾銷競爭的重要措施。如瑞典實行浮動稅率，即當國外農產品進口的價格低于國內同類農產品價格時政策內容，關稅稅率自動上浮，直到關稅使進口農產品的價格與國內市場農產品的價格基本一致。目前歐盟對進口農產品征收差價稅，涉及酒類、水果、蔬菜、花卉、蛋、禽、肉等。
3、運用財政補貼和銀行貸款支持改善農業結構和提高生產效率
各國主要的做法有：
（1）對農業結構的調整給予財政補貼。歐盟的農業結構調整政策旨在完善農業結構、提高農業生產率。共同農業政策對得到批準的各成員國的單獨項目和共同體計劃項目提供資助。①
（2）支持農業的科技進步，幫助農民提高經營管理和科技水平，主要是支持農業的科技研究和推廣。例如美國從19世紀就通過撥給各州公用地，讓其出售公用地再創辦一所農學院或有機械系的大學，以發展農業教育論文開題報告范文。聯邦政府又從出售公用地的收入中給各州撥款，幫助建立農業實驗站。1914年國會通過法令規定聯邦政府向接受法律條文的各州提供資金，在各州及縣內建立農業推廣組織，從事農業技術推廣工作。同時，各州政府也對農業教育、研究和推廣進行資助。（吉力、林楨，2003）
（3）支持農場的規模化經營。這是很多國家的共同做法。從50年代到70年代，瑞典政府對農場的合并提供直接補助，目前該國的農場平均規模為30公頃，平原地區達到了50公頃。澳大利亞政府在1992年實行了一項新的“農業調整計劃”，對農場為提高生產能力的貸款提供利率補貼，提供貸款支持農場升級和提高財產管理能力。澳大利亞政府還對離開農業的人給予補貼和貸款，以幫助他們尋找新的職業。②
（4）支持農業產、加、銷一體化。為了提高小農場的競爭能力，澳大利亞政府提出了支持“農業綜合企業”發展，即改變以前對農業只看生產，忽視農產品加工、運輸、儲藏和銷售的做法，而是把他們作為一個統一的整體對待，這不僅有助于提高農產品的收益率，增加了農民收入，還幫助農場特別是小農場提高了效率。瑞典、法國等國的農業合作社，都是農業產加銷一條龍、系列化的范例，該項改革對農業效率的提高和農民的增收發揮了積極的作用。③
4、運用社會保障政策、補貼和稅收政策等穩定農民的收入水平。
例如瑞典作為一個高福利的國家，其福利政策的最大優點是推行了普遍的社會保險金制度政策內容，不僅為非農業勞動者而且為農民制定了較完備的社會保險計劃，包括救濟金計劃、勞動安全計劃、農民社會保險計劃、奶業農民提前退休計劃、欠收保險計劃等。澳大利亞為了穩定農民的收入，針對其旱災多的問題，制定了旱災政策，主要內容有：政府幫助農民實施風險管理，通過收入平等保證金和農場管理債券，讓農民按照公共管理計劃把農場的收入儲蓄起來，以備農場需要時抽回資金。政府還實行收入平均稅方案，以確保農民和其他收入波動較大的人與那些有穩定收入的人以同樣的稅率交稅；對于遭受特大旱災的農民提供福利補貼。
三、我國農業財政政策的發展方向
在現階段，采取適當的財政政策與措施對農業加以適度保護是必需的。財政與農業的關系在西方發達國家經歷了從農業獲取積累的階段、向農業回報的階段、逐漸減少補貼的階段。目前，大多數發達國家都已進入第三階段，而我國作為發展中國家，農業所處的發展階段與發達國家有所不同，因此，我國財政與農業的關系正處于向農業回報的階段。在現階段，加大農業財政投入，提高農業保護水平，并逐步向農業支持過渡，是必不可少的。
1、應建立和健全農業政策保護體系，為農業的發展提供制度保障。
從美、歐、日的經驗來看，他們實施農業保護政策都取得了顯著的成效，不僅促進了農業的穩定發展，而且農業生產力的提高又為工業的發展提供了廣闊的發展空間，從而帶動了整個國民經濟的全面發展。中國目前的情況是工業有了一定的發展，但農業還非常落后，農村市場不發達，農民的有效需求不足，嚴重制約了整個經濟的發展。在這種情況下政策內容，對農業的保護勢在必行論文開題報告范文。
2、應有效增加農業財政資金投入。
我國農業落后，農業的GDP占比大，農業人口多，農戶經營規模小，農業商品化率低，農戶自我積累能力弱，農村社會保障體系尚未建立，農業生產率低。相對于其他產業而言，在市場經濟條件下，農業是一個弱質產業，沒有政府的支持和保護，尤其是財政投入的支持，農業就難以保持健康發展。而且，我國是一個人多地少的國家，以農戶為單位的農業生產規模小，農業基礎設施嚴重不足，農業科技的推廣與應用仍處于起步階段。因此國家對農業的財政投入將是一項長期的戰略任務。必須采取各種行之有效的措施，保證財政支農資金優先供應，對擠占和挪用財政支農資金的要嚴肅處理，使財政支農資金能夠按要求進度正常撥付。同時逐步完善財政支農資金的政策引導機制。不僅財政本身要千方百計增加農業投入，而且要引導社會各方面增加對農業投入，包括預算外資金、信貸資金、農村集體資金、農民家庭資金、外資，要采取各種政策手段，如稅收、貼息、投資、補貼、債券等來達到引導社會增加農業投入的目的。
3、應選擇切實可行的農業財政補貼方式
我國現階段農業保護水平還比較低，再加上我國農業本身在國民經濟中所處的地位突出，農業的弱勢特征明顯，加大對農業的支持和保護力度，尤其是加大財政對農業的補貼仍然是一項重要政策。但由于財力有限政策內容，不可能做到已大量資金反哺農業，其目前環境下，農產品價格對農業的刺激作用已相當弱化，價格補貼在我國受到了許多限制。隨著社會主義市場經濟的發展，我國對農業的支持和保護的重點，應從市場流通領域調整到農業生產領域，即農業生產能力的提高方面。除了保留對農民一定的直接收入補貼外，還應增加科技投入補貼、對農村非農產業(鄉鎮企業等) 的補貼、其他收入補貼等。另外，當前農村的非稅負擔沉重，采取相應措施減輕農民負擔，如鄉村機構人員工資由財政支付，農民子女的義務教育支出由財政全額負擔，農村失去勞動能力的人的生活補助由財政統籌等，這些措施雖非財政補貼之內涵，但卻實際有效的起到了財政補貼的作用。
參考文獻
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關鍵詞：林業項目；差別補貼制度；差別稅率制度
林業不僅可以推動社會發展，穩定生態平衡，同時有利于促進經濟的發展與進步，是經濟和社會可持續發展的重要基礎。而林業的建設與發展一方面和行業的發展階段有關，另一方面與公共財政有著密切的聯系。基于此論文就林業項目差別財政扶持制度設計進行了研究。
1 林業項目差別財政扶持制度設計的必要性分析
隨著公共財政制度的逐步建立，我國政府在生態環境改善與建設等方面做了很多努力，但政府對林業投入方面依然存在很多比較突出的問題。其中林業投入不足表現最為明顯，已經成為進一步提高我國林業綜合生產能力的最大障礙。近年來，林業事業的發展越來越快，林業生態建設資金的需求進一步加大，這樣使得林業建設任務與資金不足的矛盾進一步加劇。因此，建立林業可持續發展長效投入機制十分必要，這是解決政府林業投入與林業實際需求不足矛盾的最有效的措施。
2 林業項目差別財政扶持制度設計內容分析
具體而言，林業項目差別財政扶持制度設計主要包含以下幾個方面的內容。
2.1 建立林業項目的評價機制
對林業項目的客觀評價是建立林業補償制度的前提和基礎。不同的林業項目的性質存在很大的差異，而且林業是多效益行業，對社會的貢獻不僅表現在經濟效益上，更多地體現在社會和生態效益上。無論是生態林還是商品林，都能同時帶來生態效益、社會效益和經濟效益，只是表現出來的效益程度不同而已。
2.2 保證財政傾斜的公平公正
目前我國政府出臺的大部分優惠扶持政策都是針對國有林區和林場等國有林業經營者，沒有覆蓋到集體、個體林業經營者。這在一定程度上造成了林業發展環境不利于經營者公平競爭的現象。我國各級財政在林業項目上的支出依據主要是林業經營主體的性質，而不是項目貢獻能力，這嚴重影響到我國林業的平衡發展，也制約著林業經濟、社會、生態效益的充分發揮。因此林業項目差別財政扶持制度的設計，要注重引導各級政府在實施林業財政政策時，淡化補貼對象的性質，而更多關注林業項目對生態、社會的貢獻度，以保證對不同性質的林業經營者的公平對待。
2.3 提供林業財政投入的標準
目前關于林業差別補貼問題的研究還是比較多的。但是現有的研究主要是理論上的研究，操作層面的東西仍然非常欠缺。我國各級政府林業財政投入始終沒有合理的標準。而本制度的設計就要求提供制定財政林業投入的標準，為各級政府在做林業財政投入決策時提供依據。
3 林業項目差別財政扶持模型和制度設計分析
3.1 林業項目差別財政扶持制度設計模型和方法如下。
林業差別補貼制度設計。林業項目效益的具有動態性，財政補貼也必須具備動態性，所以林業差別補貼制度設計宜運用財政滑動補貼模型。財政補貼主要是對林業項目的生態和社會效益進行補償，該模型借鑒國際貿易理論中滑動關稅原理，全面考慮了林業項目生態和社會效益動態性。具體制度設計過程中將補貼劃分成兩部分，次補和年補相結合。即在預測的基礎之上對林業工程和項目進行一次性補貼，也稱為初始補貼[1]。同時，各級政府根據轄區內需要補貼的林業項目情況，在考慮補貼資金量的基礎上，對各項目依據生態和社會方面目前和未來貢獻度，給予的一次性補貼。
3.2 林業差別稅率制度設計
林業稅是對從事林業生產活動的單位或個人，征收的一種林業收入稅，屬于農業稅的范疇。由于林業具有社會、經濟和生態作用，所以林業稅收既要將林業納入整個社會的商品生產大循環，也要對森林公益價值給予肯定，并進行合理的補償，這就決定了林業項目差別財政扶持制度設計是，可以實行林業
差別稅率制度[2]。
3.3 生態配額制或綠色證書制度設計
配額制是指對有限資源的一種管理和分配，是對供需不等或者各方利益不同的一種平衡方法。而綠色證書制度是對配額證明的一種形象描述。這種制度要求建立在對生態效益客觀評價的基礎上，由中央政府根據各省級單位的具體生態貢獻度發放綠色證書，然后各級政府依次分配，最后分配到林業企業[3]。該綠色證書代表生態配額，可以在碳金融市場上出售給有減排任務的企業，達到生態補償的目的，這樣可以彌補森林生態補償的公共財政資金不足的弊端。
4 結語
論文在分析林業項目差別財政扶持制度設計的必要性基礎上，深入分析其制度設計的主要內容分析。最后分析了林業項目差別財政扶持模型和制度設計方法。希望論文的研究為相關企業及部門的決策提供依據與參考。
論文關鍵詞：農村；養老保險
一、基本情況
2009年11月，耀州區被國務院批準成為國家級新型農村社會養老保險試點區。目前該區共有農業人口182312人，須參保148800人，60歲以上的老人超過10％。截止6月30日，全區參保繳費117680人，繳費率達到79．1％，基金總額2668．52萬元，其中個人繳費1135．11萬元，各級財政補貼1533．41萬元。目前該區已先行為16794名60周歲以上老年人發放養老金122萬元，其他符合條件的參保人員正在緊張有序地審核之中。
(一)政府全力推動。耀州區將新農保列入“民生工程”和新農村建設之首，成立了新農保試點工作領導小組，為14個鄉鎮街道配備了電腦，安裝了新型農村社會養老保險軟件系統，抽調540名干部進駐全區189個行政村，并在每個行政村設立了新農保信息員，為試點工作奠定了良好基礎。充分利用新聞媒體，采取原文刊登、政策解讀、現場直播和舉行首發儀式等多種形式、實施多渠道、多輪次、不問斷的宣傳。并由區上組織對各鄉鎮領導、勞動保障所長等相關業務人員進行集中培訓，組織業務人員深人鄉鎮、村及農戶，面對面答疑解惑。
(二)完善政策保障。區政府出臺了《銅川I市耀州區新型農村社會養老保險試點工作實施細則》，按照“保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續”的原則，采取個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的籌資模式。細則規定凡在耀州區行政區域內農業戶籍、年滿16周歲以上(不含在校學生)，未參加職工基本養老保險的農村居民，可自愿參加。保險費繳費設每年每人100元、200元、300元、400元、500元5個檔次。同時建立了家庭成員捆綁繳費制度，以家庭為單位核發辦理《參保登記證》，使享受養老金與參保繳費權責對等。對于參保繳費起始日滿60周歲以上的農民，可不用繳費，按月領取55元基礎養老保險金，其符合參保條件的配偶、子女及其配偶應當參保并正常繳費。同時在實行基礎養老金每人每月55元的基礎上，進一步加大財政補貼力度，對70歲、80歲以上人員，市區財政又分別增加基礎養老金10元、20元；對殘疾人參保的，重度的由省級財政按最低檔次繳費標準予以全額補貼。中度、輕度的由市、區財政補貼最低繳費標準的50％。對于參保人員繳納養老保險的按每人每年定額補貼30元，其中省財政補貼15元，市區財政各補貼7．5元。政府鼓勵有條件的村組，對本村居民參保繳費給予補助。為了調動各鄉鎮積極性，區政府制定了《耀州區新型農村社會養老保險考核獎勵辦法》，將試點工作納入鄉鎮目標責任考核體系。政府斥資62萬元重獎新農保工作先進鄉鎮和辦事處，用激勵機制促進新農保工作順利開展。
(三)銀行跟進服務。農行耀州區支行作為新農保業務的唯一金融合作單位，承擔著全區新農保養老金的發放兌付工作。農行選擇各鄉鎮有經濟實力、信譽度高的村民作為新農保發放點，并為其安裝了支付通電話，止8月末，共計發放新農保養老金713．67萬元。
(四)農民態度積極。農民普遍認為參加新農保好處很多：一是政府主導，政府補貼；二是零風險．能和城里人一樣養老有保障；三是繳費基數越高、年限越長，領取標準就越高；四是保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續，適合農民的繳費能力。在參與調查的50人中，認為新農保政策可以達到惠農目的的占70％：選擇繳費100—200元的，占實際參保人的74％；不愿參加新農保的僅占10％，主要原因是繳不起保費。
二、新農保試點工作中存在的主要問題
(一)政策層面。耀州區基本是以家庭為單位開展此項業務，整戶參保的規定，雖然是新農保長期可持續發展的需要，但也增加了擴大參保面的難度，在實際執行中60歲以上老人由于子女經濟條件不一，參保意愿不一．導致個別達到發放養老保險金年齡的人員不能按時領取養老保險金。在調查中要求提高政府補貼標準和提高保障標準的均占40％。部分農戶反映繳費標準可不設500元上限，資金寬裕農戶根據經濟情況繳納，根據繳費標準不同給予不同的補貼標準，也可募集到更多的資金。
(二)經濟層面。調查中，有村干部反映一家三口人均最低標準一年300元繳納，部分特困家庭由于經濟原因參加不了新農保，造成經濟越困難的，越享受不到國家這種優惠政策。這部分人群在不愿參保的人群中占比為60％。
(三)程序方面。調查中參保登記、養老金待遇審核審批要經過村委會、鄉鎮農保所、縣農保經辦機構，環節過多，程序復雜，而且規定身份證、戶口本原件要經過縣農保經辦機構集中審核，一個鄉鎮按2000人計，就要審核2000個身份證、戶口本。耀州區經辦機構5人面對著全區117680名參保人員，工作量非常大。
(四)財政方面。耀州區2009年度地方財政收入1．6億，一般預算支出4．2億，預算支出基本靠財政轉移支付。止6月末，省、市、區三級財政補貼共計1533．41萬元，其中區級財政補貼147．54萬元，占比為地方財政收入的0．9％左右，是一筆不小的開支。
(五)金融服務方面。調查中有86％的農民認為目前農行在各鄉鎮均沒有網點，農民持惠農卡必須到就近的新農保代辦點或者縣城農行辦理，如跨行取現還要收取手續費，很不方便。
(六)養老金方面。目前耀州區基礎養老金標準為每人每月55元。在調查中農民反映，基礎養老金應以各地的經濟發展水平和人均純收入作為參照標準，認為月領取基礎養老金額度太低，不能從根本上解決農的養老問題
三、政策建議
(一)根據農民實際情況，對已年滿60周歲繳費后按月領取基礎養老金的老人，規定其符合參保條件的子女應當參保繳費，但不應作為必備條件，可根據情況靈活掌握。
(二)加大新農保基礎設施的投入和人員配備。目前縣、鄉一級人員非常不足，新農保由村文書代管，工作量非常大，建議給一定的補助，調動其工作積極性。
(三)加大對新農保的財政補貼，減輕縣財政壓力，確保“新農保”政策在縣域的可持續發展。對于繳費確實存在困難的。可以適當降低或者由國家新農保基金收益給予一定補助。
(四)新農保業務的合作銀行應盡量選擇有基層網點的金融機構，或者是將支付通電話村村安裝，在為農民提供方便的同時也可減少金融機構費用。
關鍵詞：鄉村振興戰略；甘肅省；農業保險
一、前言
鄉村振興戰略旨在推進我國農業農村的可持續發展，農業保險作為農村金融體系的重要組成部分，為減貧、脫貧發揮了重要作用。2019年，中國人民銀行等五部門聯合《關于金融服務鄉村振興的指導意見》，從建體系、抓重點、求創新、強基礎四個層面進行了頂層設計，并提出要持續提高農業保險保障水平，增加農保險種、有效提升覆蓋面，科學確定保費補貼機制，增加財政補貼種類，探索發展具有地方特色的農產品保險，完善農業再保險體系。甘肅省作為脫貧攻堅難度較大的省份，2020年已如期完成脫貧摘帽，但仍然要把鞏固脫貧成果、防范返貧惡化作為重點工作。因此，加強甘肅省農業保險發展研究，為實現鄉村振興戰略目標具有重要意義。
二、甘肅省農業保險發展現狀
（一）農業保險覆蓋情況
近年來，甘肅省農業保險整體發展情況良好，各項指標穩步上升，覆蓋率逐年增加。保費收入從2013年的5.73億增長到2020年的19.13億；保費賠付額從2013年的3.07億增加到2020年的15.72億；賠付率從2013年的53.56%增加到2020年的79.68%；保險密度從2013年的37.06元提高到2020年的131.52元；保險深度從2013年的0.095%增加到2020年的0.219%。據銀保監會數據顯示，近三年甘肅省累計簽單保費44.5億元，共賠付28.3億元，其中直接受益農戶301.5萬戶次，有力支持了農戶的穩定增收和特色產業的良好發展。但據甘肅省2020年農戶參保戶數計劃表顯示，全省申報參加農業保險的農村居民7203939人、1830158戶，[1]僅占全年農村居民20460133人、5055097戶的35.21%和36.20%，也反映出甘肅省農業保險的普及率還有著較大的增長空間。
（二）農業保險經營模式
農業保險因農業的弱質性而具有收益外部性、高風險性、高賠付率、高技術要求等特點，被界定為半公共商品，世界各國對其發展也都采用“市場+政府”“自愿+強制”的雙向引導。我國自2004年試行“有政府補貼的商業化農業保險”，2007年按照“政府引導、市場運作、自主自愿、協同推進”的原則在全國范圍推行。甘肅省農業保險亦采取“市場+政府”的經營模式，即委托商業保險公司經營，政府給予一定的補貼。人保財險、中華聯合財險、國壽財險、太平洋產險、平安產險、黃河財險等12家保險公司都擔負著甘肅省農業保險業務的經營，并且“每縣經辦機構原則上2家，不超過3家”，經辦期限3年，通過競爭性磋商等簡易程序確定服務地區，進而與地方政府簽署戰略合作協議，[2]推進農業保險防災減災、助力農業災后恢復生產。在中央保費補貼支持下，2007年開始逐步推進農業保險試點工作，如2007年在甘州、安定等地試點能繁母豬險種，2008年試辦奶牛保險，2010年試辦玉米制種保險，2012年在天水、慶陽、平涼等地開辦森林保險等；同時，也開發了啤酒花、藏羚羊、牦牛、青稞、馬鈴薯、中藥材等甘肅農業特色險種。目前，全省政策性農業保險已多達105個，覆蓋羊、牛、薯、藥、果、蔬六大主導產業[3]。
三、鄉村振興戰略下甘肅省農業保險發展中存在的問題
具有時空差異的資源稟賦結構導致甘肅省鄉村發展的差異化分布，也使農業保險發展兼具背景性的共性問題與特性問題。
（一）甘肅省經濟水平落后制約了農業保險發展
農業保險功能的有效發揮需要有充足的保險保障資金，該資金一部分來自保費收入，一部分來自投資收入。目前，為引導和支持農民參加農業保險，通常由政府財政為投保農戶提供保費補貼，這就意味著地方經濟水平好壞直接影響農業保險發展水平。對甘肅省而言，近年來，經濟總量逐年上升，但與全國其他省份相比差距較大，長期以來經濟體量位居全國末端梯隊。2020年，全省GDP實現9016.7億元，實際增速3.9%，總量僅高于海南、寧夏、青海、四省區；全省人均GDP約3.41萬元，不及全國同期人均GDP水平一半。與此對應，全省財政收入亦有限，2020年全省一般公共預算收入874.5億元，僅為廣東省的6.77%、浙江省的12.07%。實體經濟發展的落后，使得投入農業保險的財政資金不夠充足，嚴重制約了全省農業保險的發展。另一方面，經濟發展落后意味著農民收入低，限制了農業保險購買積極性。統計數據顯示，2020年，甘肅省農村居民人均可支配收入10344.3元，較2019年同比增長了7.4%，但僅占全國平均水平17131元的六成，居全國各省排名最低位次。這種農村居民的低人均可支配收入，再加上靠天吃飯的傳統觀念過于濃厚，對農業保險認知不充分，致使農村居民主動投保意識弱，直接影響農業保險的發展。
（二）農業保險供給力度有待增強
農業保險屬于政策性保險，國家旨在保護糧食安全和農業經濟發展，但農業產業固有的低收益、高風險、高賠付率使農業保險盈利性較差，與保險公司的商業逐利目標矛盾。為此，國家自2010年起推出多項促進農業保險發展的稅收優惠政策，如2010年5月財政部和國稅總局聯合下發《關于農村金融有關稅收政策的通知》，對保險公司為種、養殖業提供保險業務取得的保費收入，計算應納稅所得額時按90%比例減計收入；保險機構從事農牧保險及相關技術培訓業務免征營業稅及后續對應的增值稅。這些稅收優惠政策在2017年財政部的《關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》中再次延期至2019年底。此外，還允許經營政府給予保費補貼農業險種的保險公司在企業所得稅前扣除巨災風險準備金，具體按補貼保險保費收入的25%計提。甘肅省貫徹執行，即使這樣，農業保險的高風險成本和低保費收入下的優惠政策之比仍不及盈利效應，甘肅省還是農業自然災害頻發地區，農保賠付率更高一些。這些明顯抑制了保險公司參與農業保險發展建設的積極性，整個市場政府主導力量明顯，市場自發調節力度弱。與此同時，省內保險公司之間的數據信息共享平臺尚未完全建立，容易導致承保農作物的方位、面積等數據不準確，農業指標監測設施不完善，不利于承保工作的進行。各保險公司針對農業保險特色產品的開發創新力度也不足。目前，甘肅省農業保險覆蓋了包含主糧作物、藏系養殖、森林在內的主要農產品，以及包含果樹經濟作物、特色養殖、蔬菜種植等在內的特色種養殖產品，但大多保險產品同質化現象明顯，缺少市場競爭。同時，隨著新型經營主體和特色經濟林果類產品種植規模的增加，逐步開展了針對蘋果、玉米的“保險+期貨”試點，增開高原夏菜、羊肚菌、枸杞、李廣杏、茶樹、湖羊、絨山羊、黑山羊等11類品種的天氣、價格指數保險；以及紅花椒、核桃、油橄欖、藜麥、金銀花、設施蔬菜、中藥材等9類產品的收入保險。這些創新型險種總計20余種，僅占全部農業保險品種的18%，并且很多尚處于試點環節，未大規模推行，創新力度明顯不足，理賠標準和理賠方式上的較大差異也影響了相關產品的信服度與普及率。隨著市場主體的不斷增多，規模種養殖大戶越來越多的對理賠提出高要求，傳統的成本保險已經無法滿足農戶化解風險的需求。與現有物價匹配的產值保險、收入保險成為主要需求，但現有產品表面創新多、質變節點少，尚未涉及到深層改革，這些都從供給層面影響著甘肅省農業保險的可持續發展。
四、鄉村振興戰略背景下甘肅省農業保險發展對策
以鄉村振興戰略的實施背景為依托，要想獲得甘肅省農業保險的高質量發展，必須重點解決財政補貼、需求提升和供給增強三大問題。
（一）加快地區經濟發展，增強財政補貼力度
經濟有效增長是帶動農業保險良好發展的動力，而農業保險的良好發展又可以推動農業經濟的快速增長。因此，一方面，借助“絲綢之路經濟帶”建設中甘肅省的特殊地理位置優勢，順應國家雙循環戰略、鄉村振興戰略等發展契機，積極推動省內實體經濟的發展，增加財政收入，同時優化財政資源統籌，增加對鄉村振興等重要領域的財政支出比例，確保并逐步提升農業保險保費補貼。另一方面，提高中央財政轉移支付資金的利用效率。作為經濟欠發達省區，甘肅對中央財政轉移支付依賴程度較高。2010-2019年，全省財政收入占全國財政收入的均值僅為0.463%，而財政支出占全國財政支出均值卻達到1.658%，全省財政支出與財政收入的比值從2010年的4.153倍增加到2019年的4.654倍。[4]財政部數據也顯示，2013-2018年，中央對甘肅省財政轉移支付總量（不包含稅收返還）從0.16萬億增加到0.2萬億。中央財政轉移支付已成為甘肅省財政支出的主要來源。以財政補貼為主的農業保險在甘肅省試點以來，中央、省級、市縣三級財政補貼比例分別約占40%、25%、15%，2007-2019年，累計政府保費補貼61.23億元，占保費收入的83%，其中，中央、省級、市縣級各自累計補貼額為25.66億元、21.69億元、13.89億元，[5]中央補貼是主要構成。2020年，全省農業保險保費收入19.13億元，按照“財政補貼資金計劃”，中央補貼3.49億元，省級補貼5.04億元，分別占保費收入的18.24%和26.35%。鄉村振興戰略實施中，在甘肅省加快經濟發展同時，資金缺口仍需中央政府補貼，因此，既要積極爭取中央財政專項轉移補貼，還要提高轉移支付資金的使用效率，加強資金使用監督，避免尋租、資金缺位錯位使用情況，確保資金用在最主要的地方。此外，一些特色性、經濟價值高的果蔬類農產品，農民投保需求受到地方財政壓力和省政府保險任務計劃限制，只能部分投保，保險覆蓋率較低，亟需財政補貼的持續增加。鄉村振興需要繼續推進“一縣一品”“一村一品”特色農業產業發展，相關農業保險則因產品特色多處于創新試點環節，并由縣級財政主要補貼，而省內高貧困率意味著多數縣級政府地方財政有限，無法承擔高額保費補貼，保障規模有限；農民的低收入也制約了自繳保費比例不能太高，這就導致“全而弱”的惡性循環。從長遠發展來看，甘肅省農業保險的健康可持續發展仍需中央財政的大力扶持。
（二）提升農民需求
提升農民需求是促進農業保險發展的根本。按照目前甘肅省農業保險中確定的中央補貼品種，除育肥豬實行“成本+目標價格”保險、由農戶承擔20%的保費以外，其他實行成本保險，農戶承擔保費占比5%-30%不等。其中，承擔比例最低的是公益林，農戶僅分攤5%；商品林分攤比例最高，需分攤30%；馬鈴薯、能繁母豬農戶分攤20%，玉米、棉花、冬小麥為15%，青稞、藏系羊、奶牛為10%。蘋果、中藥材、肉牛、肉羊、蔬菜、雞等省級補貼品種則區分農戶貧困程度，貧困戶承擔10%，非貧困戶承擔20%。與此同時，作為成本保險，相關補貼品種的保額根據開辦時的物化成本確定，從300元到10000元不等，費率從2%到6%不等。據統計，2007年，全省農戶自籌保費546萬元，占總保費收入13%；2019年，自籌保費33380萬元，占比20%；2007-2019年間，農戶累計自籌保費12.02億元，僅占保費收入的16.3%[6]。傳統補貼品種保額與現行物價增長速度的脫節，使農戶享受低費率同時，又認為成本投入和保險賠付之間有差距，尤其是設施投入大的高經濟價值農產品，更因保障程度不高而降低了農戶投保意愿。這就需要依托鄉村振興戰略，在產業脫貧的基礎上積極推行產業振興，提升農戶手工技能，增加穩定的從業工資收入和財產凈收入，從而可持續地提高農戶可支配收入，在現有消費基礎上滿足農業保險費用開支的增長，從根源上緩解甘肅省農業保險投保率低的現狀。此外，還需加大農業保險宣傳力度，改善農戶傳統“認栽”觀念。在偏遠農村地區，保險普及力度并不樂觀，一些農戶只知道社保，對農業保險知之甚少。因此，在鄉村振興戰略持續推進的政策環境下，鄉村干部以及農業、保險等相關部門工作人員應深入村社，積極開展農業保險普及宣講會，為農戶們講解農業保險的專業知識和理賠案例，通過淺顯易懂的方式讓農戶意識到“以小換大”的風險防范重要性，了解農業保險的功能，積極配合國家政策的順利開展，增強參保積極主動性。同時，利用“抖音”、“快手”等民間流行并易于接受的短視頻方式，找當地已參加農業保險并獲益的農戶做代言，多做產品介紹和優惠政策宣傳，從而提高農業保險投保率。
（三）提高保險公司供給積極性
1.繼續推行并落實財政部規定的有關促進農業保險發展的稅收優惠政策，提升稅收服務質量，營造良好的稅收營商環境，鼓勵并吸引保險公司主動開展農業保險業務，提供更多的農業保險服務，積極協助甘肅省鄉村振興戰略的落實。2.引入更完善的競爭機制，建立多元主體的農業保險市場。截至目前，甘肅省尚未有專業性的農業保險經營主體開展服務，農業保險由綜合性商業保險公司經營，并只占各經營主體業務的小部分，這就使服務專業性欠缺，在產品設計和費率厘定及條款制定上專業性不強，提供服務的積極性和質量也劣于專業性農業保險公司。未來可以在提升經濟發展、確保并增加地方補貼的基礎上，吸引專業性農業保險公司來甘肅拓展業務，增加市場競爭力，提升服務質量。3.規范保險經營管理，提高理賠效率和精準度。《關于金融服務鄉村振興的指導意見》中指出，地方政府要結合自身財政情況增加對農業保險的補貼，引導保險機構到農村基層網點，下沉服務重心，開拓新型農業保險產品試點范圍。因此，一是甘肅省政府要進一步結合鄉村振興發展需求，科學確定保費補貼機制，推動“以獎代補”政策的試點；二是現有從事農業保險的各家保險公司應加大對農險業務的重視，積極創新農業保險產品類型，增加對鄉村振興中“一村一品”的高經濟價值特色農產品保險保障，明確理賠范圍，做到精、準、細。在現有成本保險為主，試點產量指數保險、價格指數保險、產值保險、“保險+期貨（權）”等產品形式的格局中，根據保障對象的特殊性，試點成熟后逐步推廣普及。三是提高理賠服務質量，及時賠付，增強保險信譽度，提升農戶投保熱情。四是利用互聯網技術，拓展農業保險的產品宣傳、開發創新，完善省內“互聯網+農業保險”的發展模式，推進農業保險承保的電子化發展。
參考文獻
[1]甘肅省農業農村廳關于提前下達2019年中央財政農業生產發展專項轉移支付資金計劃的通知
[2]甘肅省保險行業協會.甘肅省農業農村廳組織召開農業保險工作聯席會議[OL/ED].
[3]王曼麗.甘肅省政策性農業保險效率評價及影響因素研究[D].2021年甘肅農業大學碩士論文，第18頁；
[4]李永海、潘菊霞.甘肅省財政轉移支付對居民收入差距的影響研究[J].隴東學院學報2021（5）：33-37；
[5]王曼麗.甘肅省政策性農業保險效率評價及影響因素研究[D].2021年甘肅農業大學碩士論文，第19頁；
論文關鍵詞：新農保;人口老齡化;農村社會養老保障
論文摘要：在我國農村人口老齡化不斷加速和土地保障功能日益弱化的背景下，農村社會養老保險已經成為目前我國社會保障制度改革創新的一個重點和熱點問題。隨著我國新型農村養老保險工作的全面開展，作為全國新農保試點之一的江蘇省揚中市，經過多年的實踐，積累了豐富的經驗，同時也暴露出很多現實問題，因此，借鑒地方經驗，對于進一步完善中國農村社會養老保障制度具有重要意義。
一、引言
隨著我國新型農村養老保險試點于2009年8月的正式推行，意味著討論多年的新型農村養老保險終于從理論走向實踐。農村養老保險作為國家的基本保險，可以解決我國農民人口老齡化趨勢帶來的后顧之憂，增強社會保障功能，對推進社會主義和諧社會建設意義重大。江蘇作為全國重要的經濟大省(2008年GDP占全國第二)、人口大省(占全國第五)，其農村養老保險制度值得全國關注。由于江蘇省內各個城市地區發展差異較大，農民生活水平也存在很大不同，因此，各地區具體實施農村養老保險制度的做法也有所不同，作為江蘇鎮江率先建立以財政投入、集體扶助、個人出資相結合的新型農村基本養老保險制度的揚中市，也是全國新農保推行試點之一的縣級市，通過多年的實踐和努力，積累了一定的經驗，也暴露了一定的問題，值得人們思索和探討。
二、新農保實施后的跟蹤
作為新農保推行試點的江蘇鎮江地區的揚中市，近兒年來，通過農民創業就業、農村勞動力轉移、土地轉移等實踐，農民人均純收入連續多年實現兩位數增長，從2008年開始順利突破萬元大關，列全省第8位。該市的農村基本養老保險始于1992年8月《揚中縣農村社會養老保險暫行辦法》出臺并實施。最初實施對象為農村戶口人員，包括農民，鄉鎮招聘干部、企事業職工，民辦教師等。保費設不同檔次，可按月或年度繳納，保險待遇根據繳費檔次確定。這是一種“個人儲蓄式保險”的農保方式。隨著農村社會經濟發展和農民生活水平提高，這種農保政策己不適應形勢。2004年，揚中市改革老農保政策，建立了農村基本養老保險社會統籌和個人帳戶相結合的制度，農村基本養老保險工作開始步入健康發展軌道。2006年，為全面建設小康社會和揚色社會主義新農村，開始實施“萬人保障”戰略(即:擴大農村養老保險覆蓋面，5年內每年新增參保農民1萬人)，進一步修訂農村基本養老保險政策，在鎮江率先建立了以財政投入、集體扶助、個人出資相結合的新型農村基本養老保險制度(簡稱“新農保”)。具體做法是:政府對參保農民個人繳費予以補貼。鎮、村企業農民工由用人單位繳納6%，個人繳納5. 4%，市、鎮兩級財政各補貼0. 3%;非鎮村企業職工(純農居民)，個人繳納11. 1%，市、鎮兩級財政各補貼0. 45%。鼓勵鎮村企業農民工參加城鎮職工養老保險，市、鎮兩級財政各按上年農民純收入0. 36%予以補貼。
2009年初為了進一步落實以個人繳費、集體補助和政府補貼相結合的新農保政策，采取了多種改進措施，確保了“萬人保障”目標的順利完成，取得了較好的效果。據統計，2009年1-12月農村養老保險新增參保6471人。截止12月底，累計參保90430人，農村養老保險覆蓋率由2008年的80. 5%上升到2009年的85. 7%，征收保險費由2008年的4500萬元上升到2009年的5700萬元，農保基金累計結余由2008年的1. 33億元上升到2009年的1. 7億元，2009年共2267名人員領取養老金434萬元全部實現了社會化發放。主要措施如下:
(一)增加財政補貼。經過多方努力，該市將純農民財政補貼比例由原來繳費額的7. 5%提高至20%，并對過去未正常繳費人員繼續按原標準享受財政補貼，財政補貼截止時間也由原來規定的每年9月30日延長至每年12月31日，最大范圍地保證參保人員的利益不受損失。
(二)提高養老待遇。近兩年，農保領取人員每年以300-400人速度遞增，但農保領取水平增長緩慢，待遇偏低，再加上企業離退休人員連年調資，調資幅度高的接近農保領取水平，鑒于此，該市及時作出調整，改人均增資45元/月，最低不低于160元/人.月，近千人因此受益。
(三)做好被征地農民基本生活保障。隨著經濟的塊數發展和城市化進程的加快，該市的征地規模不斷擴大，人均耕地不斷減少，失地農民的人數逐年增多，也逐漸成為社會矛盾的一個焦點。為了解決失地農民的生活保障問題，該市及時制定實施方案，采取了四項保障措施，即:
1.《揚中市被征地農民基本生活保障實施意見》一從基本生活保障(每人每月最高可領取280元)和社保補貼(企業養老補貼為10800元，農村養老補貼為5400元)兩個方面給予被征地農民財政補貼。
2.《西來橋鐵本項目征地人員生活保障方案》一對全部參加社會養老保險的鐵本項目征地人員全部落實一次性補貼(最高可達到15300元)。
3.《揚中市歷史被征地農民基本生活保障實施辦法》一對達到養老年齡的歷史被征地農民給予補貼(每月可達到120元)，對參加企保和農保的歷史被征地農民分別給予累計補貼(分別為4500元和6300元)，該項工作在江蘇省和鎮江市位于前列。
4.《揚中市老年居民養老補貼暫行辦法》一每年落實2000萬元財政補貼，對60周歲以上的老年居民每人每月發放50元養老補貼。
以上這些措施實施，及時地解決了失地農民的生活保障問題。
三、新農保實施中存在的主要問題
1.繳費水平偏高而財政補貼相對較少。以揚中為例，近幾年，該市農村人均收入連續上調，年增長14%左右，但同時農保繳費金額也大幅度增加，目前人均繳費己達1200余元，造成一部分農民無力繳納農保費用。而同時目前該市財政補貼比例占繳費額的20%，且補繳無補貼，與其他先進地區相比，補貼金額明顯不足，對農民吸引力不夠，許多大齡人員和貧困農戶想參保而無力參保。
2.續繳保費困難。目前新農保實施中保費基本都是由鎮、村負責征收，工作量大，手段相對落后。有些村片面完成擴面人數，不重視正常保費的征收，導致一些企業和農戶未能及時繳費，影響了他們的切身利益。 3.未建立養老金正常調整機制。以揚中為例，農村基本養老金連續3年大幅增資，受到廣大參保人員的普遍歡迎。但調整養老金的出發點基本是不低于民政部門發放的農村最低生活保障線，揚中2009年下半年農村最低生活保障線將調整至250月/人.月，農村養老金如何調整和怎樣調整又面臨了難題。
4.養老金保值增值困難。目前，養老基金，以縣為單位統一管理，主要是購買國債及存銀行。在目前銀行低利息時期，養老基金保值困難，增值更無從談起。以縣為單位的基金管理模式在技術層面上也難以使基金保值增值。
四、完善地方新型農村社會養老保障體系的政策建議
從揚中市新型農村養老保險實踐工作及暴露出來的問題分析，若想在全國范圍內實現全民“老有所養，老有所依”，新農保政策還需進一步完善。
(一)建立財政投入機制，逐步增加財政投入。首先，政府對收入水平不同地區的農民補貼水平應有所區別;其次，在新型農民養老保障資金籌措中，應堅持政府財政與農民共同出資，并由財政投入為主渠道，并隨著財政收入的增長而逐年增加;此外，要制定優惠政策，對生活困難群體給予更多的補貼。只有這樣，才能使農村社會養老保險真正具有社會保障應有的社會性和福利性。
(二)加強農村養老保障立法。社會保障是一項社會工程，農村人口比重大，法律是明確政府、企業和個人責、權、利的有力工具，也是農民養老保障計劃運行良好的重要前提條件。由于目前農村養老保障中許多問題缺乏細則規定，存在違反規定無視條例的行為和贍養糾紛，無法追究法律責任。因此建議盡快出臺農村社會養老保障制度的各種法律法規，尤其是《農村養老保險法》，明確農村養老保險應遵守的原則、內容、管理體制、資金來源、支付標準、基金運營情況、監督及相關部門的責任等。堅持法律先行，為農民參加社會養老保障提供法律依據，通過法律保證打消農民各種疑慮。
論文摘要：在我國農村人口老齡化不斷加速和土地保障功能日益弱化的背景下，農村社會養老保險已經成為目前我國社會保障制度改革創新的一個重點和熱點問題。隨著我國新型農村養老保險工作的全面開展，作為全國新農保試點之一的江蘇省揚中市，經過多年的實踐，積累了豐富的經驗，同時也暴露出很多現實問題，因此，借鑒地方經驗，對于進一步完善中國農村社會養老保障制度具有重要意義。
一、引言
隨著我國新型農村養老保險試點于2009年8月的正式推行，意味著討論多年的新型農村養老保險終于從理論走向實踐。農村養老保險作為國家的基本保險，可以解決我國農民人口老齡化趨勢帶來的后顧之憂，增強社會保障功能，對推進社會主義和諧社會建設意義重大。江蘇作為全國重要的經濟大省(2008年GDP占全國第二)、人口大省(占全國第五)，其農村養老保險制度值得全國關注。由于江蘇省內各個城市地區發展差異較大，農民生活水平也存在很大不同，因此，各地區具體實施農村養老保險制度的做法也有所不同，作為江蘇鎮江率先建立以財政投入、集體扶助、個人出資相結合的新型農村基本養老保險制度的揚中市，也是全國新農保推行試點之一的縣級市，通過多年的實踐和努力，積累了一定的經驗，也暴露了一定的問題，值得人們思索和探討。
二、新農保實施后的跟蹤
作為新農保推行試點的江蘇鎮江地區的揚中市，近兒年來，通過農民創業就業、農村勞動力轉移、土地轉移等實踐，農民人均純收入連續多年實現兩位數增長，從2008年開始順利突破萬元大關，列全省第8位。該市的農村基本養老保險始于1992年8月《揚中縣農村社會養老保險暫行辦法》出臺并實施。最初實施對象為農村戶口人員，包括農民，鄉鎮招聘干部、企事業職工，民辦教師等。保費設不同檔次，可按月或年度繳納，保險待遇根據繳費檔次確定。這是一種“個人儲蓄式保險”的農保方式。隨著農村社會經濟發展和農民生活水平提高，這種農保政策己不適應形勢。2004年，揚中市改革老農保政策，建立了農村基本養老保險社會統籌和個人帳戶相結合的制度，農村基本養老保險工作開始步入健康發展軌道。2006年，為全面建設小康社會和揚色社會主義新農村，開始實施“萬人保障”戰略(即:擴大農村養老保險覆蓋面，5年內每年新增參保農民1萬人)，進一步修訂農村基本養老保險政策，在鎮江率先建立了以財政投入、集體扶助、個人出資相結合的新型農村基本養老保險制度(簡稱“新農保”)。具體做法是:政府對參保農民個人繳費予以補貼。鎮、村企業農民工由用人單位繳納6%，個人繳納5. 4%，市、鎮兩級財政各補貼0. 3%;非鎮村企業職工(純農居民)，個人繳納11. 1%，市、鎮兩級財政各補貼0. 45%。鼓勵鎮村企業農民工參加城鎮職工養老保險，市、鎮兩級財政各按上年農民純收入0. 36%予以補貼。
2009年初為了進一步落實以個人繳費、集體補助和政府補貼相結合的新農保政策，采取了多種改進措施，確保了“萬人保障”目標的順利完成，取得了較好的效果。據統計，2009年1-12月農村養老保險新增參保6471人。截止12月底，累計參保90430人，農村養老保險覆蓋率由2008年的80. 5%上升到2009年的85. 7%，征收保險費由2008年的4500萬元上升到2009年的5700萬元，農保基金累計結余由2008年的1. 33億元上升到2009年的1. 7億元，2009年共2267名人員領取養老金434萬元全部實現了社會化發放。主要措施如下:
(一)增加財政補貼。經過多方努力，該市將純農民財政補貼比例由原來繳費額的7. 5%提高至20%，并對過去未正常繳費人員繼續按原標準享受財政補貼，財政補貼截止時間也由原來規定的每年9月30日延長至每年12月31日，最大范圍地保證參保人員的利益不受損失。
(二)提高養老待遇。近兩年，農保領取人員每年以300-400人速度遞增，但農保領取水平增長緩慢，待遇偏低，再加上企業離退休人員連年調資，調資幅度高的接近農保領取水平，鑒于此，該市及時作出調整，改人均增資45元/月，最低不低于160元/人.月，近千人因此受益。
(三)做好被征地農民基本生活保障。隨著經濟的塊數發展和城市化進程的加快，該市的征地規模不斷擴大，人均耕地不斷減少，失地農民的人數逐年增多，也逐漸成為社會矛盾的一個焦點。為了解決失地農民的生活保障問題，該市及時制定實施方案，采取了四項保障措施，即:
1.《揚中市被征地農民基本生活保障實施意見》一從基本生活保障(每人每月最高可領取280元)和社保補貼(企業養老補貼為10800元，農村養老補貼為5400元)兩個方面給予被征地農民財政補貼。
2.《西來橋鐵本項目征地人員生活保障方案》一對全部參加社會養老保險的鐵本項目征地人員全部落實一次性補貼(最高可達到15300元)。
3.《揚中市歷史被征地農民基本生活保障實施辦法》一對達到養老年齡的歷史被征地農民給予補貼(每月可達到120元)，對參加企保和農保的歷史被征地農民分別給予累計補貼(分別為4500元和6300元)，該項工作在江蘇省和鎮江市位于前列。
4.《揚中市老年居民養老補貼暫行辦法》一每年落實2000萬元財政補貼，對60周歲以上的老年居民每人每月發放50元養老補貼。
以上這些措施實施，及時地解決了失地農民的生活保障問題。
三、新農保實施中存在的主要問題
1.繳費水平偏高而財政補貼相對較少。以揚中為例，近幾年，該市農村人均收入連續上調，年增長14%左右，但同時農保繳費金額也大幅度增加，目前人均繳費己達1200余元，造成一部分農民無力繳納農保費用。而同時目前該市財政補貼比例占繳費額的20%，且補繳無補貼，與其他先進地區相比，補貼金額明顯不足，對農民吸引力不夠，許多大齡人員和貧困農戶想參保而無力參保。
2.續繳保費困難。目前新農保實施中保費基本都是由鎮、村負責征收，工作量大，手段相對落后。有些村片面完成擴面人數，不重視正常保費的征收，導致一些企業和農戶未能及時繳費，影響了他們的切身利益。
3.未建立養老金正常調整機制。以揚中為例，農村基本養老金連續3年大幅增資，受到廣大參保人員的普遍歡迎。但調整養老金的出發點基本是不低于民政部門發放的農村最低生活保障線，揚中2009年下半年農村最低生活保障線將調整至250月/人.月，農村養老金如何調整和怎樣調整又面臨了難題。
4.養老金保值增值困難。目前，養老基金，以縣為單位統一管理，主要是購買國債及存銀行。在目前銀行低利息時期，養老基金保值困難，增值更無從談起。以縣為單位的基金管理模式在技術層面上也難以使基金保值增值。
四、完善地方新型農村社會養老保障體系的政策建議
從揚中市新型農村養老保險實踐工作及暴露出來的問題分析，若想在全國范圍內實現全民“老有所養，老有所依”，新農保政策還需進一步完善。
(一)建立財政投入機制，逐步增加財政投入。首先，政府對收入水平不同地區的農民補貼水平應有所區別;其次，在新型農民養老保障資金籌措中，應堅持政府財政與農民共同出資，并由財政投入為主渠道，并隨著財政收入的增長而逐年增加;此外，要制定優惠政策，對生活困難群體給予更多的補貼。只有這樣，才能使農村社會養老保險真正具有社會保障應有的社會性和福利性。
(二)加強農村養老保障立法。社會保障是一項社會工程，農村人口比重大，法律是明確政府、企業和個人責、權、利的有力工具，也是農民養老保障計劃運行良好的重要前提條件。由于目前農村養老保障中許多問題缺乏細則規定，存在違反規定無視條例的行為和贍養糾紛，無法追究法律責任。因此建議盡快出臺農村社會養老保障制度的各種法律法規，尤其是《農村養老保險法》，明確農村養老保險應遵守的原則、內容、管理體制、資金來源、支付標準、基金運營情況、監督及相關部門的責任等。堅持法律先行，為農民參加社會養老保障提供法律依據，通過法律保證打消農民各種疑慮。
論文關鍵詞：新型農村社會養老保險；個人賬戶；替代率
2009年9月，國務院辦公廳了《國務院關于開展新型農村社會養老保險試點的指導意見》(以下簡稱《指導意見》)，新型農村社會養老保險，被俗稱為“新農保”。“新農保”采取基礎養老金和個人賬戶相結合的基本制度框架，采取個人繳費、集體補助和政府補貼相結合，國家財政全額支付最低基礎養老金，中央財政將對地方進行補助，并且會直接補貼到農民頭上(《中華人民共和國社會保險法》)。之所以被稱為“新農保”，是相對于以前各地開展的農村養老保險而言的。《指導意見》指出，2009年，“新農保”試點覆蓋面為全國10％的縣(市、區、旗)，以后逐步擴大試點，在全國普遍實施，2020年之前基本實現對農村適齡居民的全覆蓋。
《指導意見》頒布一年多來，各個試點地區如火如荼地開展試點工作。2010年，國務院又批準了一批“新農保”試點地區，要求“新農保”試點覆蓋面擴大到全國23％的縣(市、區、旗)。隨著我國社會結構發生的重大變化(主要有少子化帶來的對傳統家庭養老的沖擊，2035年左右到來的人口老齡化)和城市化(主要有失地農民的增多和巨量的進城務工人員的社會保障問題)，建立和完善新型農村社會養老保險制度，是加快建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系的重要組成部分，對確保農村居民基本生活，推動農村減貧和逐步縮小城鄉差距，維護農村社會穩定意義重大。同時，對改善心理預期，促進消費，拉動內需也具有重要意義。但是，新型農村養老保險制度在實施中也暴露了一些問題。
一、基礎養老金替代率比較低
《指導意見》中指出，養老金待遇由基礎養老金和個人賬戶養老金組成。這一基礎養老金加個人賬戶的養老模式在結構上與城鎮職工養老保險相同，實現了形式上的統一，但是替代率遠低于城鎮職工基礎養老金。“新農保”中基礎養老金55元由國家財政全部負擔，其在整個養老待遇的結構比例中還是較大的，是制度最大的亮點，也是吸引農村居民參保的重要方面。但是，從替代率角度看，55元的基礎養老金待遇水平較低。根據國家統計局的《2008年全國國民經濟和社會發展統計公報》顯示，全年農村居民人均純收入4761元…，而“新農保”中每年660元的個人基礎養老金補貼占家庭人均純收入的比例為13．86％，遠遠低于當前我國城鎮職工基礎養老保險不低于20％的基礎養老金替代率。因此，在“保基本、廣覆蓋”的基本原則下，也應考慮適時調整“新農保”養老金的替代率。
二、個人繳費意愿不高且存在逆向選擇
這里的個人意愿差異既有年齡因素也有繳費金額因素，在自愿性保險中一般會存在逆向選擇的問題。同樣，“新農保”也存在著逆選擇，參保人員更傾向于選擇較低的繳費檔次、較低的費率、較短的投保年限投保，以便相對于自己繳費來說獲得更多的基礎養老金，即投保人沿著對自己有利而不是對舉辦者有利的方式去投保。盡管制度設計的總體思路是“多投多保、少投少保、不投不保”，但基礎養老金并不與自己繳費成正比。在“新農保”試點中，呈現出個人繳費意愿不高與逆向選擇并存的現象，首先是中青年的參保意愿不足，45歲以上的農村居民參保者較多，其他年齡段的人則只要有可能就傾向于不參保，即使參保也多選擇最低檔次即每年100元的繳費。筆者認為，出現這種現象主要有兩方面的原因，一方面農村居民存在短視，不過多考慮未來生活的狀況，只要繳夠年限，老年有養老金拿即可。另一方面“新農保”中繳費檔次及補貼制度的局限性。《指導意見》規定，“地方政府應當對參保人繳費給予補貼，補貼標準不低于每人每年30元；對選擇較高檔次標準繳費的，可給予適當鼓勵，具體標準和辦法由省(區、市)人民政府確定”。
可見，在制度設計時，國家已經考慮到了這一點。但是，縱觀各地的“新農保”試點，這一政策規定還只是停留在文件上，具體的實施方案還沒有出臺。因此，政府應加大財政投入力度。把對選擇較高檔次標準繳費的“適當鼓勵”落到實處。另外，30元與最低繳費檔次100元比較，相差3倍多，是其30％的金額；與最高檔次500元相比，相差近17倍，是其6％的金額。如果地方政府不實行梯度型財政補貼，農村居民更愿意參加100元的繳費檔次，以獲得相對較高的地方財政補貼。此外，最低每年30元的地方財政補貼對于經濟較發達的地區將不會形成吸引力。作為“新農保”一項激勵制度，政府對農村居民個人賬戶實行多繳多補，這一規定滿足了保險中“權利與義務對等”原則，邏輯上滿足“激勵機制”理論。但這一規定忽略了農村居民中經濟困難的群體，多繳多補，對于無力繳費的農民是不公平的，不同檔次繳費標準下替代率存在固定的比例關系，選擇最高檔繳費標準時的替代率水平是選擇最低檔繳費標準的4倍。因此，繳費年限相同時，選擇高檔次繳費標準的參保人個人賬戶待遇水平遠遠高于選擇低檔次繳費標準的參保人，不利于彌補貧富差距，發揮社會保障的再分配功能。因此，在“新農保”制度實施過程中。應權衡好公平與效率的關系，可以根據各地的實際情況對特別貧困的家庭適當照顧，根據不同地區的發展情況。設定適當的繳費檔次與補貼額度。可考慮增加國家和地方政府補貼，以更好地保障廣大農民的日常生活。
三、“新農保”責任分擔結構不利于與城鎮職工養老保險的銜接轉移
《指導意見》規定，“‘新農保’基金由個人繳費、集體補助、政府補貼構成”。即“新農保”制度的責任主體為個人、集體和國家，但考慮到我國很多地區尤其是中西部地區集體經濟實力有限的現狀，“新農保”的責任主體是國家和參保者個人。城鎮職工基本養老保險制度的責任主體為國家、企業和個人，企業和個人的責任主要體現在為參保者繳納養老保險費方面，國家的責任主要體現在稅收優惠以及基礎養老金調整等方面。二者制度責任分擔結構有差異，為城鄉社會養老保險關系的轉移接續設置了障礙，既不利于在城市打工的青年農民參保，也不利于城鄉一體化的發展。筆者建議，人力資源社會保障部應盡快制定“新農保”與城鎮職工基本養老保險等其他養老保險制度的銜接辦法，使其二者能夠順利相互轉接，實現居民利益最大化，促進城鄉統籌發展。
四、參保捆綁模式的弊端
“新農保”制度中，對于已年滿60周歲、未享受城鎮職工基本養老保險待遇的農村有戶籍的老年人，不用繳費，可以按月領取基礎養老金，但其符合參保條件的子女應當參保繳費。這種方式雖然能提高中青年的參保率，提高社會的養老意識。但這一“捆綁”模式帶來種種弊瑞：首先，“新農保”是自愿參加的制度，而第一代老人的養老金收入以第二代的參保為前提，給“自愿”參保增添了強制意味，不僅制度本身矛盾。也使“新農保”的受歡迎度下降。其次，捆綁式的參保模式也不利于我國城鎮化的發展。在我國，有大量的農村年輕勞動力在外地打工、創業，且大多渴望在城市生活，在各種社會保障制度沒有銜接起來前，將父母的基礎養老金資格與子女參保捆綁起來，這種變相的強制性給我國城鎮化發展帶來消極的影響。
五、個人賬戶中政府補貼部分不可繼承缺乏人性化
《指導意見》中規定，“新農保”參保人死亡，個人賬戶中的資金余額，除政府補貼外，可以依法繼承，即個人賬戶中政府補貼的資金，參保人死后，不可繼承，參保農村居民個人賬戶中地方財政補貼的部分在某種程度上仍然屬于政府所有。這與個人賬戶資產私有性特征是矛盾的，缺乏人性化，也會降低農民參保的積極性，同時也不利于與城鎮基本養老保險制度的轉換。筆者建議，個人賬戶中政府補貼的部分歸個人所有，可以繼承。或者采取分類實施的辦法，正確處理財政補貼資金，即根據參保者繳費年限的多少給予相應的補貼和延伸福利。如參保者在未領取養老金之前死亡，可以分為參保5年內、5～10年、10～15年、15年以上四個檔次給予部分的補貼或者發放相應喪葬補助金的方法。對于正在領取養老金的參保者死亡的情況，若賬戶仍有余額，也可以根據其余額領取年份的多少給予相應的補貼或者發放相應的喪葬補助金，讓參保者在任何情況下都能實際享受其實惠。
六、個人賬戶的保值增值問題
據統計，截至2010年3月底，全國“新農保”參保人數共計4685萬人，領取待遇人數1570萬人。“新農保”基金收入117．38億元，基金支出4585億元，累計結余242．69億元。隨著“新農保”制度的擴大和發展，“新農保”基金規模也會越來越大，個人賬戶如何保值增值將是新農保制度面臨的一個重要問題。由于農村養老保險以縣為覆蓋范圍，基金大多集中在縣級保障部門，其保值增值受到人才、信息、投資能力等方面的限制，可以考慮將保障基金委托省級或國家級社會保障機構代管，或者建立類似全國社會保障基金的形式進行運行。此外，個人賬戶也將帶來一定的行政管理成本、銀行賬戶管理成本等，而且小賬戶的負擔會更重。因此，需適時開拓個人賬戶投資渠道，實現個人賬戶的保值增值，確保廣大農村居民的切身利益，也是“新農保”制度持續健康發展的關健。
1.1研究性教學法的特點
1.1.1學生學習的創造性
研究性教學法是對人的主動性學習的高度評價，有助于學生自主有效地學習。使用研究性教學方法，學生可以在教師指導下進行研究性的學習活動，獨立地進行專題研究，充分發揮自身的潛在能力，培養創新精神和創造思維，提高創造能力，實現素質教育的目標。
1.1.2教學組織的開放性
研究性教學法實行開放式的教學，研究專題公開，學生自己選擇并承擔研究課題，或是自己擬訂專題并經老師同意進行研究。在組織形式上，可以是小組合作研究，也可以是個人獨立研究，還可以是個人與集體討論相結合。在教學時空上，不局限于課堂，可根據需要到圖書館、實驗室、教研室等場所，或者深入企業、社會進行調研。完成研究任務后，可采用“開放式長作業”的形式，根據具體情況，可用幾周、幾個月到一個學期的時間完成研究性作業，整個過程開放性強。
1.1.3教學方式的自主性
在研究性教學過程中，教師的講授方式不再以一本講義、一塊黑板、一支粉筆，站在三尺講臺上向學生灌輸某一課程的系統知識，可以自主地對教材章節進行取舍，選擇學生感興趣、對未來發展有用的專題，組織學生進行課堂討論或辯論，或帶領學生深入企業、社會做實際調研；學生學習的方式也不再是被動地記憶、理解教師傳授的知識，而是在教師的指導下，自愿地確定研究課題，自覺地發現問題，自發地提出問題，主動地尋求解決問題的方法，積極地探求結論。
1.1.4教學內容的綜合性
研究性教學是從問題出發，教學的內容通常不是特定的知識體系，而是來源于學生的學習生活和社會生活中的一些實際問題。它涉及的范圍很廣泛，可能是某學科的，也可能是多學科綜合、交叉的；在提出問題、分析問題和解決問題的過程中，教師和學生的目光不能只盯住書中的一章一節，或單純的某一種知識，而是要超越一些章節、一些學科的內容，涉及多章節、多學科的內容。教學內容就是某一學科的知識和能力的綜合，或者以某學科為主，兼有一些邊緣學科的知識和能力的綜合，因而突出地培養了學生的綜合能力。
1.1.5合作研究的群體性
在研究性的教學中，有的專題有多個子題目，要由多人組成的專題小組承擔，需要眾人協作來完成專題研究任務。在研究性教學中，學生面臨著復雜的綜合性問題，需要群體合作，集思廣益，需要學習伙伴的集體智慧和分工協作。在這里，合作既是學習的手段，又是學習的目的。通過合作學習與研究，學生可以取長補短，取得高質量的學習成果，并且使自己的合作意識與能力得到提高。
1.1.6教學活動的實踐性
研究性教學的問題經常是自發地產生于學生中間，經常是生活化、社會化的。這樣的好處在于能促使學生養成在現實生活中發現問題的習慣，并將學習的知識運用于生活需要解決的問題，有利于改善教育與生活相脫離的現象。研究性教學強調理論與實踐的聯系，強調將課堂上學到的知識和已有的經驗的綜合運用，強調培養學生獲取與歸納整理信息的能力、分析解決問題的能力、展示成果與表述觀點的能力，最終提高學生的實踐探索能力與創新能力。
1.2研究性教學法的內涵
研究性教學法是相對于傳統接受性教學法而言的一種現代教學法，是指在教師的指導下，將課內講授與課外實踐、教師引導與學生自學、教材與課外閱讀有機結合起來，學生從學習生活和社會生活中選擇并確定研究專題，用類似科學研究的方式，主動地獲取知識、應用知識、解決問題的教學方法，對于激發學生的學習興趣，培養學生的創新意識與能力具有積極的作用，是創造性地推出的一種新的教學法。
2.研究性教學方法在高校專業課程教學中的應用模式
我們以高校專業教學課程——財政學教學為例，探討研究性教學法的應用模式。財政學作為宏觀經濟學的一個分支，具有較強的理論性和抽象性，也有著很強的應用性和政策性，是一門理論性和應用性相結合的課程。對這門課程的教學，應以財政理論為基礎，將財政理論融于社會實踐，結合社會經濟生活中的問題和國家的方針政策，并與國際情況做比較，培養學生的實踐及操作能力。因此，財政學課程的教學要改變“滿堂灌式”的傳統教學為以“啟發式”為主的研究性教學，利用案例分析、討論和論文寫作，充分調動學生學習的積極性，提高教學效果。其應用模式主要體現在以下幾個方面。
2.1案例教學模式
案例教學就是利用典型事例進行教學。在財政學課程中國家稅收部分，各稅的相關制度規定很難記憶理解，可以利用案例進行教學，先介紹稅收違法案件，通過分析指出其違法之處，再講與稅收相關的制度規定；或者先講稅收制度，再讓學生對相關案例進行分析，這樣會使學生對教學內容產生濃厚興趣，進而自覺地融于教學活動中。
2.2小組討論模式
財政學整個課程的學習過程都能利用小組討論模式。在開課之初對班級進行分組或自愿結組，在教學過程中，選擇一些有意義的真實性的問題，讓學生組織課下談論，合作解決問題。在實施小組討論的過程中,學生針對實際的問題進行小組工作，通過查閱相關資料設計及制定工作計劃,組織討論會,最后以書面報告和口頭報告的形式完成工作任務。在完成小組討論、報告的寫作等過程中,學生很好地鍛煉了組織能力和交流溝通能力。
2.3演講辯論模式
演講辯論模式是將學習內容設計成正反兩方面的問題，例如財政補貼部分，正方問題是財政補貼利大于弊，反方問題是財政補貼弊大于利，雙方進行辯論，最終使學生對財政補貼有全面系統的了解。學生通過課堂演講辯論來解決問題，不同于課堂上的問題解答,也不同于以設問來組織課堂教學,或那種教師帶領學生分析、尋找解決問題的辦法。學生須對辯論主題準備演講稿，要演講，還要提出問題，可以鍛煉學生的語言表達能力、分析總結能力和隨機應變能力。
2.4社會調研模式
對于現實經濟生活中的熱點財經問題，如增值稅轉型對企業投資的影響，現階段財政收入增長減慢的原因，財政支農的力度和效應，擴大內需與積極財政政策的關系等，組織學生深入社會、企業、農村進行廣泛的社會調研。在整個活動過程中，要求學生設計調查問卷、聯系調查地點、實地調研、調查資料分析整理、撰寫調研報告，鍛煉了學生的協調溝通能力、計劃分析總結能力，更體現了財政學理論聯系實踐的特點。
3.研究性教學法在高校專業教學中的應用意義
3.1有利于調動學生學習的積極性
在傳統接受性教學中，教師處于主導地位，學生處于被動的知識接受地位，學習積極性普遍不高。而研究性教學則為學生的學習創設了一種寬松、民主的氛圍，學生成為教學活動的主體，研究問題來源于財政實踐，又是學生感興趣的內容，因此，學生會積極主動參與各種教學活動過程，這就極大地激發了學生學習的積極性。
3.2有利于全面提高教師的綜合素質
研究性教學法對教師的素質提出了更高的要求，教師除具備身體素質、思想道德素質和業務素質外，還必須應對各種挑戰。研究性教學是借助于問題或案例進行的一種開放性的學習，不僅問題和案例對教師來說是新的，解決問題的方式、途徑也不是惟一的，教師在這個過程中是一個學習者，要應對新知、新問題和網絡新技術等的挑戰，樹立“活到老，學到老”的人生觀，不斷地提高自己的全面素質。
3.3有利于充分利用學校的教學資源
大學里優秀的師資隊伍形成了較多的科研團隊，他們在教學的同時，還承擔了許多科研項目，這為研究性教學提供了堅實的基礎，同時雄厚的圖書資料和豐富的網絡資源使學生的知識視野更加寬廣，為研究性教學提供了更加廣闊的研究領域。高校中高水平的學術講座與交流，不但可以開闊學生的視野，啟迪學生的思維，而且可以激發學生探究問題的興趣，從而提高學生的自學能力和創新意識。
3.4有利于建立靈活的考核方式
在研究性教學的幾種模式中，案例教學要求學生對案例進行分析，并寫分析報告，小組討論、演講辯論需要撰寫論文，社會調查要求學生設計調查問卷并撰寫社會調查報告，這些都可以作為學生學習成績的考核方式。這種考核方式相對于傳統的單一閉卷考核方式更人性化、更靈活，可以消除學生學習的恐懼感和消極行為，提高學生學習的積極性和主動性。如財政學課程是經濟類和管理類各專業的核心課程之一，其教學顯得特別重要。在教學中應努力提高學生的學習興趣，從而使學生真正掌握財政學的理論，并能將所學的知識運用于財政工作，達到教學目的。研究性教學法在培養學生的學習興趣的過程中將發揮越來越重要的作用，將成為高校專業課程的主要教學方法。
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