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第1篇

〔論文摘要〕在知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易中確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的對(duì)價(jià)，以及在知識(shí)產(chǎn)權(quán)遭受侵害后核定損害賠償額，常常需要知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由市場(chǎng)決定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的結(jié)論必須建立在相關(guān)市場(chǎng)情況的分析和預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上。目前，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估基本沿用了有形資產(chǎn)評(píng)估方法即市場(chǎng)法、成本法和收益法，但知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值依靠未來，與創(chuàng)造開發(fā)知識(shí)成果所付出的成本沒有必然關(guān)系，而是取決于對(duì)其使用而產(chǎn)生的收益。因此，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估應(yīng)以采用收益法為主，在適當(dāng)?shù)臈l件下也可以采用市場(chǎng)法，而成本法不宜作為評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方法。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)產(chǎn)權(quán)已成為個(gè)人致富、企業(yè)生存發(fā)展、國(guó)家富強(qiáng)的重要憑借。由于其蘊(yùn)涵著巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、許可、出資等交易日益活躍，與此同時(shí)，侵害知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形也頻繁出現(xiàn)。不論是交易中確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的對(duì)價(jià)，還是侵權(quán)后核定知識(shí)產(chǎn)權(quán)損害賠償額，都要面臨一個(gè)至關(guān)重要的問題，即如何衡量和確定相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值。知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值量的確定常常依賴于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估。本文將對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的有關(guān)問題進(jìn)行探討。

一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估之根據(jù)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估是評(píng)估機(jī)構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計(jì)算方法對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值所作的評(píng)價(jià)、估計(jì)或預(yù)測(cè)。價(jià)值評(píng)估或評(píng)價(jià)與價(jià)值是兩個(gè)不同的概念。價(jià)值是客體對(duì)主體的效應(yīng)，評(píng)價(jià)則是人們對(duì)客觀價(jià)值的評(píng)定，是主體的一種觀念活動(dòng)。價(jià)值屬于主客觀相互作用的范圍，是評(píng)價(jià)的對(duì)象；而評(píng)價(jià)是觀念范疇，是主觀觀念對(duì)客體價(jià)值的評(píng)估。價(jià)值決定評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)反映價(jià)值。

(一)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由市場(chǎng)決定

為了鼓勵(lì)知識(shí)成果的創(chuàng)造，滿足人類不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)和精神生活需要，法律賦予創(chuàng)造者一定期限之內(nèi)獨(dú)占地利用其知識(shí)成果獲取收益的權(quán)利。知識(shí)產(chǎn)權(quán)由此成為專屬于權(quán)利人的財(cái)產(chǎn)，因具有效用與稀缺性而有經(jīng)濟(jì)價(jià)值。價(jià)值不能離開交換，是交換把效用變成了價(jià)值。離開了交換，任何價(jià)值的存在都是人們頭腦中想像的產(chǎn)物，真實(shí)的價(jià)值必須是交換的結(jié)果，是市場(chǎng)的產(chǎn)物。市場(chǎng)是具體的，由時(shí)間和地域?qū)ζ溥M(jìn)行規(guī)定。不同的市場(chǎng)因環(huán)境條件各不相同，而有不同的需求與供給。相應(yīng)地，價(jià)值是某一時(shí)空條件下某一具體市場(chǎng)的產(chǎn)物，不存在脫離具體市場(chǎng)而獨(dú)立存在的價(jià)值。(1)不同的市場(chǎng)，由于經(jīng)濟(jì)狀況、文化背景、科技發(fā)展水平甚至市場(chǎng)主體的興趣愛好等因素不同，而反映出不同的對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)需求。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值因之而不同。

有人采用比喻的說法描繪知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值變化不定的特點(diǎn)?！皟r(jià)值這個(gè)詞不是一塊透明的、不變化的水晶，它是活動(dòng)著的思想的外殼，可以隨著使用它的環(huán)境和時(shí)間的變化而改變色彩和內(nèi)容?！?2)即便在同一地域范圍內(nèi)，市場(chǎng)主體對(duì)知識(shí)成果的需求會(huì)因時(shí)間的推移而發(fā)生變化，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也將隨之發(fā)生變化。日本學(xué)者屋太一曾舉例說，去年某一種領(lǐng)帶由于時(shí)髦賣兩萬(wàn)日元，但今年由于它的圖案已不再流行，只能削價(jià)處理，只賣四千日元。就是說，去年社會(huì)上承認(rèn)這種領(lǐng)帶具有一萬(wàn)六千日元的“知識(shí)與智慧的價(jià)值”，然而今年它卻成為零。之所以能賣四千日元，僅僅是由于它還保留著領(lǐng)帶的使用價(jià)值的緣故。(3)由人們的愛好和需要所決定的市場(chǎng)需求是不確定的或變化的。只要出現(xiàn)了更新、更先進(jìn)和實(shí)用的知識(shí)，可以取代原有的知識(shí)，原有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值量會(huì)急劇下降。這種現(xiàn)象可被稱之為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的無(wú)形磨損，其因自知識(shí)成果滿足人需求的能力的降低乃至消失。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也可能隨著其效用的提高而增長(zhǎng)。例如，隨著創(chuàng)作者名氣的提升，其作品更容易被人們認(rèn)知和欣賞，著作權(quán)的價(jià)值會(huì)增大。微軟曾花費(fèi)大約400萬(wàn)美元買下滾石樂隊(duì)的歌曲‘Start?Me?Up’，用來廣告促銷其產(chǎn)品Windows’?95。滾石樂隊(duì)能夠獲此重金的一個(gè)主要原因是，作為全球著名的樂隊(duì)，其創(chuàng)作的作品因深受聽眾喜愛，而成為公認(rèn)的高價(jià)值財(cái)產(chǎn)。有觀點(diǎn)認(rèn)為，滾石樂隊(duì)在草創(chuàng)事業(yè)時(shí)，根本不可能以這等天價(jià)出售知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也許他們一分錢都拿不到。但是當(dāng)他們的曲目愈來愈多，并且漸漸走紅之后，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值便提高了。所以，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值視市場(chǎng)愿意支付的價(jià)格而定，換句話說，也就是取決于潛在買主對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的看法。(4)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)是有期限的權(quán)利，期限屆滿，作品、技術(shù)進(jìn)入公有領(lǐng)域，成為全社會(huì)的共同財(cái)產(chǎn)，任何人均可任意獲取和利用，此時(shí)的作品與技術(shù)盡管仍然可以發(fā)揮其作用，但它們已經(jīng)不再具有經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的價(jià)值。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)期限之內(nèi)，隨著時(shí)間的經(jīng)過，保護(hù)期限的鄰近，由于可產(chǎn)生收益的期限縮短，獲得收益的機(jī)會(huì)減少，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也相應(yīng)減少。以專利為例，專利有時(shí)間性且其保護(hù)期不可續(xù)展，因此專利保護(hù)期比商標(biāo)保護(hù)期對(duì)其價(jià)值的影響要重要得多。對(duì)于同一專利而言，其價(jià)值與其距離法定有效期屆滿日的期限成正比，即此期限越長(zhǎng)則其價(jià)值越大。如果專利保護(hù)期只剩下兩年，價(jià)值決不能高于、等于或接近受讓方往后兩年預(yù)計(jì)利潤(rùn)的總和?？傊R(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值是動(dòng)態(tài)的，隨著時(shí)間的經(jīng)過，根據(jù)未來收益的增減而不斷變化。結(jié)果是，所表達(dá)的有關(guān)價(jià)值的觀點(diǎn)只與給定的時(shí)刻或特定的日期相關(guān)(5)。

(二)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估以市場(chǎng)為根據(jù)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由市場(chǎng)決定，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估不是憑空進(jìn)行的，而是以特定市場(chǎng)為依據(jù)，在綜合考慮被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)、其創(chuàng)作者的聲名和影響力、市場(chǎng)的認(rèn)可和接受程度、可被利用的期限、有關(guān)的交易慣例等多種相關(guān)因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。英國(guó)音樂業(yè)經(jīng)濟(jì)專家格瑞特·豪維爾斯曾撰文《錄制音樂系列權(quán)利的估價(jià)及結(jié)算法》，對(duì)錄制音樂版權(quán)系列權(quán)利的價(jià)值評(píng)估及結(jié)算方法進(jìn)行探討。他指出，音樂系列權(quán)利評(píng)估實(shí)際上就是對(duì)未來收益的預(yù)測(cè)。這種預(yù)測(cè)既要看與唱片公司簽約的藝術(shù)家能否按照合同的要求，創(chuàng)作出更多更暢銷的作品，也要看所生產(chǎn)的唱片能否適合消費(fèi)者的口味，上市以后很快走紅。對(duì)于一個(gè)評(píng)估師來說，要想預(yù)測(cè)準(zhǔn)確，就必須了解并掌握一些藝術(shù)家的情況及市場(chǎng)行情。(6)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估較之有形資產(chǎn)評(píng)估而言相對(duì)復(fù)雜，因?yàn)橹R(shí)資產(chǎn)種類繁多、千差萬(wàn)別，可比性差，并且其受客觀環(huán)境影響較大，其效用發(fā)揮的期限、無(wú)形損耗及風(fēng)險(xiǎn)方面不確定因素較多。評(píng)估畢竟只是評(píng)估機(jī)構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計(jì)算方法對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值所作的預(yù)測(cè)，由于不可能充分、準(zhǔn)確地考慮一切未來將出現(xiàn)并起作用的實(shí)際因素，估價(jià)并不一定等于價(jià)值?，F(xiàn)實(shí)中有很多這樣的實(shí)例，如某項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)估價(jià)為10萬(wàn)元，卻有可能被人以100萬(wàn)元的價(jià)格買走，并通過利用產(chǎn)生高于100萬(wàn)元的收益?！肮纼r(jià)”與“評(píng)價(jià)”本身說明了它們本身不是真正的價(jià)值(交換價(jià)值)，是用“估”或“評(píng)”的辦法以求得與真正的客觀價(jià)值相符合或相近似的主觀價(jià)值；人們盡可以對(duì)周圍的一切進(jìn)行估價(jià)，但這都不算數(shù)，最后都要拿到市場(chǎng)上去檢驗(yàn)。(7)也就是說，知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估或定價(jià)只能是一種預(yù)測(cè)性的評(píng)價(jià)，評(píng)估者的結(jié)論必須是建立在相關(guān)市場(chǎng)情況的分析和預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，是對(duì)市場(chǎng)價(jià)值的估計(jì)和判斷，而最終由市場(chǎng)決定和反映出的價(jià)值才應(yīng)當(dāng)是真正的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值，也是對(duì)評(píng)估值的一個(gè)檢驗(yàn)。

二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估方法的選擇與適用

目前，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估基本上沿用了有形資產(chǎn)評(píng)估方法，即市場(chǎng)法、成本法、收益法。專門適用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估的理論和方法還沒有確立。采用有形資產(chǎn)評(píng)估的方法，使對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評(píng)估得以開始進(jìn)行。但關(guān)鍵的問題應(yīng)當(dāng)不是評(píng)估可以進(jìn)行，而是是否采用了正確的方法，從而使評(píng)估結(jié)論能夠與真實(shí)的價(jià)值符合或接近，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)估的目的。如果評(píng)估機(jī)構(gòu)忽視知識(shí)產(chǎn)權(quán)不同于有形財(cái)產(chǎn)的特點(diǎn)，不加分析地照搬有形資產(chǎn)評(píng)估方法，有可能使評(píng)估結(jié)果遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)格，根本起不到評(píng)估的作用，使評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用受到局限。下文將分析有形資產(chǎn)評(píng)估方法是否適用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估。

(一)收益法

收益法(又稱收益現(xiàn)值法、利潤(rùn)預(yù)測(cè)法)評(píng)估基于這樣一個(gè)原理：一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值等于它在未來帶給其所有者的經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值。該方法從產(chǎn)生收益的能力的角度來看待一項(xiàng)資產(chǎn)，因此，它只適用于直接產(chǎn)生收益的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該類資產(chǎn)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來收益，同時(shí)通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行，其在若干個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)會(huì)連續(xù)不斷地創(chuàng)造出收益。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)由于使用用途的特性，其價(jià)值會(huì)隨著使用而漸漸地消耗掉，不能像經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)一樣，給使用者帶來未來收益，一般不采用收益法來評(píng)估。(8)中外經(jīng)濟(jì)學(xué)者普遍認(rèn)為：“無(wú)形資產(chǎn)是不具有物質(zhì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)資源，其價(jià)值由所有權(quán)形成的權(quán)益和未來收益所決定?！?9)知識(shí)產(chǎn)權(quán)屬于生產(chǎn)要素或稱經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其價(jià)值是通過對(duì)知識(shí)成果的利用而產(chǎn)生或預(yù)期產(chǎn)生的收益，因此，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估最為適當(dāng)?shù)姆椒☉?yīng)為收益法。國(guó)外學(xué)者Reilly和Dandekar曾對(duì)包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的各類無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的適用方法作過較詳細(xì)的分類，其研究成果顯示，已批準(zhǔn)的專利、商標(biāo)與商譽(yù)、版權(quán)(計(jì)算機(jī)軟件除外)的評(píng)估主要都是采用收益法。(10)

(二)市場(chǎng)價(jià)值法

市場(chǎng)價(jià)值法(又稱市場(chǎng)價(jià)格比較法或銷售比較法)是最直接、最簡(jiǎn)便的一種資產(chǎn)評(píng)估方法，也是國(guó)際上特別在有形資產(chǎn)評(píng)估中首選的方法。它以現(xiàn)行價(jià)格作為價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，通過市場(chǎng)調(diào)查，選擇幾個(gè)與被評(píng)估資產(chǎn)相同或相似的已交易同類資產(chǎn)作為參照物，將被評(píng)估資產(chǎn)與它們進(jìn)行差異比較，并且在必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬r(jià)格調(diào)整。市場(chǎng)法只有存在與被評(píng)估資產(chǎn)相類似的資產(chǎn)交易市場(chǎng)時(shí)才適用。這種方法建立的基本依據(jù)是：一個(gè)精明的投資者或買主，不會(huì)用高于市場(chǎng)上可以買到相同或相似資產(chǎn)的價(jià)格去購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)。這是評(píng)估中替代原則的具體應(yīng)用。應(yīng)用的前提是有一個(gè)充分活躍的公平資產(chǎn)交易市場(chǎng)，參照物的各項(xiàng)資料是可以收集到的。(11)現(xiàn)行市價(jià)法主要分為直接法和類比法。直接法是指在公開市場(chǎng)上可以找到與被評(píng)估資產(chǎn)完全相同的已成交資產(chǎn)，可以其交易價(jià)格作為被評(píng)估資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。類比法是指在公開市場(chǎng)上可以找到與被評(píng)估資產(chǎn)相類似資產(chǎn)的交易實(shí)例，以其成交價(jià)格作必要的差異調(diào)整，確定被評(píng)估資產(chǎn)的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。

由于知識(shí)成果具有新穎性、創(chuàng)造性，一般不會(huì)出現(xiàn)完全相同的知識(shí)成果。直接法難以運(yùn)用于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評(píng)估。但并不排除可以找到各方面條件相似的可以進(jìn)行比較的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，例如一部作品的作者已有若干作品推向市場(chǎng)，待評(píng)估作品版權(quán)與已上市作品版權(quán)在交易條件方面有可比較之處，那么也可以用類比法對(duì)該作品版權(quán)價(jià)值作出評(píng)估。確定適當(dāng)?shù)膮⒄諏?duì)象就成為采用類比法評(píng)估的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，也需要針對(duì)被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)，對(duì)于相類似資產(chǎn)的成交價(jià)格作必要的調(diào)整。調(diào)整需考慮的主要因素包括：時(shí)間因素，即參照物的交易時(shí)間與評(píng)估基準(zhǔn)日的時(shí)間差異對(duì)價(jià)格的影響；地域因素，相比較的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所在地區(qū)或地段不同對(duì)交易價(jià)格的影響；作用因素，即知識(shí)產(chǎn)權(quán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用的大小等等。選擇了不適當(dāng)?shù)膮⒄諏?duì)象，沒有根據(jù)被評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)考慮相關(guān)因素進(jìn)行調(diào)整，都可能導(dǎo)致應(yīng)用市場(chǎng)法評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值發(fā)生錯(cuò)誤，大大偏離知識(shí)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際交易價(jià)值。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)貿(mào)易市場(chǎng)相對(duì)發(fā)展和成熟的地區(qū)和行業(yè)，會(huì)形成一些知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率或業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)。一些行業(yè)中存在使用費(fèi)的習(xí)慣性標(biāo)準(zhǔn)，這些習(xí)慣性標(biāo)準(zhǔn)常常用作私人交易的談判起點(diǎn)(有時(shí)是終點(diǎn))。當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)因商業(yè)背景或市場(chǎng)而異。比如在美國(guó)，小說和商業(yè)性圖書的作者可得零售價(jià)格的10%或15%，更為專業(yè)、讀者群更小的書籍的作者，可獲取15%-20%的使用費(fèi)。因此，在條件適當(dāng)?shù)那闆r下，采用市場(chǎng)法確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值也是一種較可行的方法。(三)成本法

成本法，又稱重置成本法，是以重新建造或購(gòu)置與被評(píng)估資產(chǎn)具有相同用途和功效的資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)需要的成本作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。成本法依評(píng)估依據(jù)不同可分為兩種：一種是復(fù)原重置成本法，又稱歷史成本法，以被評(píng)估的資產(chǎn)歷史的、實(shí)際的開發(fā)條件作為依據(jù)，再以現(xiàn)行市價(jià)進(jìn)行折算，求得評(píng)估值；另一種是更新重置成本法，以新的開發(fā)條件為依據(jù)，假設(shè)重新開發(fā)或購(gòu)買同一資產(chǎn)，以現(xiàn)行市場(chǎng)計(jì)算，求得評(píng)估值。一般都選擇更新重置成本法進(jìn)行評(píng)估。簡(jiǎn)而言之，重置成本就是為創(chuàng)造財(cái)產(chǎn)而實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的總和(研發(fā)成本、開發(fā)成本和法律成本)。(12)成本法最主要用于評(píng)估作為企業(yè)組成部分的不產(chǎn)生收益的那些機(jī)器設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)。(13)由于重置成本估價(jià)模型是建立在有準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)可查的基礎(chǔ)之上，所以這種方法頗受會(huì)計(jì)師和其他類似行業(yè)人士的青睞。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以采用成本法評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值。本文則以為，由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的特殊性，應(yīng)用成本法評(píng)估其價(jià)值存在很大障礙。知識(shí)成果的創(chuàng)造投入往往是高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的。利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收益可能會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于或小于曾經(jīng)付出的成本，使成本與最終實(shí)現(xiàn)的價(jià)值之間的關(guān)系顯得極其疏遠(yuǎn)，導(dǎo)致在估算價(jià)值時(shí)，不必或不能考慮成本的因素。一個(gè)最典型的例子就是美國(guó)政府在1950年代曾花費(fèi)數(shù)百萬(wàn)美元研發(fā)核能飛機(jī)引擎，引擎經(jīng)過了測(cè)試并制造了樣機(jī)。飛機(jī)被設(shè)計(jì)出來，同時(shí)開發(fā)費(fèi)用飆升。然而，不幸的是，核能飛機(jī)引擎從未能產(chǎn)生使飛機(jī)飛行所需的推動(dòng)力?？梢哉f，該核能飛機(jī)引擎技術(shù)的價(jià)值可以被認(rèn)為是低的，或者說是零。(14)然而，研發(fā)費(fèi)用卻是高昂的，如果依據(jù)研發(fā)費(fèi)用確定該技術(shù)的價(jià)值顯然毫無(wú)意義。對(duì)技術(shù)商品而言，其生產(chǎn)過程是高度復(fù)雜的腦力勞動(dòng)過程，具有探索性和創(chuàng)造性，不像一般商品的生產(chǎn)往往具有共同遵循的規(guī)律和特點(diǎn)，進(jìn)行模式化勞動(dòng)。技術(shù)商品的生產(chǎn)極可能走彎路，導(dǎo)致研制失敗或達(dá)不到預(yù)期目的，從而使投入的成本付之東流。其次，就專利而言，由于專利只授予首先申請(qǐng)發(fā)明的人，如果被人捷足先登，即使耗費(fèi)很大也是前功盡棄?；蚣幢闳〉脤＠?，很快又有人開發(fā)出更先進(jìn)的取代技術(shù)，也收不到預(yù)期效益。(15)在這些情形下，以高昂的成本確定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值是不可行的。而對(duì)于一項(xiàng)來自奇思妙想的技術(shù)發(fā)明，也可能并未耗費(fèi)什么生產(chǎn)成本，卻由于被人們廣泛使用而產(chǎn)生巨額的利潤(rùn)，一些諸如電話、半導(dǎo)體等突破性技術(shù)創(chuàng)新，相比利用這些技術(shù)產(chǎn)生的收益，在技術(shù)研發(fā)階段支出的成本甚至可以忽略不計(jì)。因此不能認(rèn)為，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值由成本決定。

對(duì)于商標(biāo)而言，要想找到商標(biāo)的重置成本是困難的。許多現(xiàn)有著述及評(píng)估公司，一般把商標(biāo)標(biāo)識(shí)的設(shè)計(jì)費(fèi)、為選定商標(biāo)而向銷售商、專業(yè)律師、相關(guān)消費(fèi)者進(jìn)行咨詢的費(fèi)用、注冊(cè)申請(qǐng)從始至終的費(fèi)用、廣告費(fèi)及其他促銷費(fèi)等計(jì)入成本，并以此作為主要依據(jù)來計(jì)算商標(biāo)的價(jià)值。盡管這種計(jì)算方法因有據(jù)可查而相對(duì)較容易操作，但卻不能正確反映商標(biāo)的價(jià)值。實(shí)際上，不會(huì)有人認(rèn)為某馳名商標(biāo)的注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)之類的費(fèi)用決定該商標(biāo)的價(jià)值。而瀕臨倒閉的破產(chǎn)企業(yè)，在資產(chǎn)清算時(shí)，如果使用該商標(biāo)的商品已經(jīng)沒有銷路，則即使該企業(yè)曾花費(fèi)上千萬(wàn)元的廣告費(fèi)，其商標(biāo)的價(jià)值也很難依此成本去計(jì)算了。(16)有觀點(diǎn)認(rèn)為，重置成本法在一定程度上適用于商業(yè)秘密的估價(jià)。因?yàn)橥ㄟ^反向工程和獨(dú)立性研究可以合法地獲得商業(yè)秘密的內(nèi)容，從這個(gè)角度講，商業(yè)秘密的價(jià)值不應(yīng)該超過在自己的試驗(yàn)室中通過反向工程或獨(dú)立研究來獲取商業(yè)秘密所付出的成本。這樣一來，重置成本就有效地規(guī)定了商業(yè)秘密所具有的價(jià)值(獨(dú)立開發(fā)和反向工程的成本)的上限。(17)該觀點(diǎn)值得商榷，因?yàn)樯虡I(yè)秘密的開發(fā)成本與產(chǎn)生的收益往往存在巨大的差距。當(dāng)侵權(quán)行為使商業(yè)秘密成為公知信息的情況下，原告因侵權(quán)而喪失的并非曾付出的成本，而是將來的收益，以開發(fā)成本確定對(duì)原告的賠償額將產(chǎn)生極不公平的后果。

總之，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值依靠未來，與創(chuàng)造開發(fā)知識(shí)成果所付出的成本沒有必然關(guān)系，而是取決于對(duì)其使用而產(chǎn)生的收益。因此，本文認(rèn)為，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估應(yīng)以采用收益法為主，在適當(dāng)?shù)臈l件下，也可以采用市場(chǎng)法，而成本法不宜作為評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方法。

注釋：

〔1〕〔7〕鄭克中.客觀效用價(jià)值論〔M〕.濟(jì)南：山東人民出版社，2003.143，142.

〔2〕〔5〕Gordon?V.Smith?Russell?L.Parr?Valuation?of?Intellectual?Property?and?Intangible?Assets?published?by?John?Wiley?&?Sons?p124.

〔3〕〔日〕屋太一，著.金泰相，譯.知識(shí)價(jià)值革命〔M〕.北京：東方出版社，1986.56.

〔4〕〔美〕萊斯莉·艾倫·哈里斯，著.常曉波，譯.數(shù)字化資產(chǎn)——21世紀(jì)的貨幣〔M〕.北京：中國(guó)大百科全書出版社，2002.66.

〔6〕〔16〕鄭成思.知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值評(píng)估中的法律問題〔M〕.北京：法律出版社，1999.134，104.

〔8〕〔10〕〔13〕葉京生.國(guó)際知識(shí)產(chǎn)權(quán)法學(xué)〔M〕.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2004.570，570，570.

〔9〕王志平.無(wú)形資產(chǎn)的概念與定義初探〔J〕.生產(chǎn)力研究，1997，(5).

〔11〕胡佐超.專利管理〔M〕.上海：知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，2001.218.

〔12〕〔17〕〔美〕亞歷山大.I.波爾托拉克、保羅.J.勒納，著.于東智、谷立日，譯.知識(shí)產(chǎn)權(quán)精要〔M〕.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.64，64.

第2篇

1.1工作流引擎設(shè)計(jì)

本文所開發(fā)設(shè)計(jì)的廣播電視企業(yè)客戶價(jià)值評(píng)估系統(tǒng)，在實(shí)際的客戶價(jià)值評(píng)估過程中，需要進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的審核，因此需要進(jìn)行工作流引擎設(shè)計(jì)，一般工作流引擎的劃分是通過職責(zé)進(jìn)行的，主要實(shí)現(xiàn)分配評(píng)估審批業(yè)務(wù)、遷移和調(diào)度審批流程以及管理和創(chuàng)建具體工作流實(shí)例，其主要組成元素包括實(shí)例管理、流程加載及解析、遠(yuǎn)程服務(wù)、持久層管理、流程執(zhí)行器五個(gè)方面，不同的元素之間的工作可以進(jìn)行協(xié)同處理，通過調(diào)用相應(yīng)接口進(jìn)行。

（1）實(shí)例管理：此部分主要由系統(tǒng)管理員進(jìn)行操作，其主要功能包括工作流實(shí)例的狀態(tài)管理、啟動(dòng)與查詢等。

（2）流程加載和解析：流程定義一般借助的是專業(yè)可視化工具，并能夠生成標(biāo)準(zhǔn)格式的XML文件，它實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的執(zhí)行輸入和業(yè)務(wù)流程描述。在需要進(jìn)行加載此文件時(shí)，執(zhí)行相應(yīng)的流程定義模塊，加載成功后解析流程文件，以對(duì)象的形式進(jìn)行保存，方便執(zhí)行器的查詢操作。

（3）遠(yuǎn)程服務(wù)：借助于NetRemoting，遠(yuǎn)程服務(wù)為系統(tǒng)的管理程序以及業(yè)務(wù)邏輯程序提供了工作流訪問接口，其實(shí)現(xiàn)方式調(diào)用外部接口，遠(yuǎn)程訪問的互操作接口也是通過此種方式提供給開發(fā)平臺(tái)系統(tǒng)。

（4）持久層管理：工作流數(shù)據(jù)的所有操作都是借助于持久層來完成的，持久層是面向?qū)ο蠹夹g(shù)與關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)之間的橋梁，主要為工作流引擎提供數(shù)據(jù)保障，通過持久層的管理，工作流引擎擺脫了特定的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)，具有將強(qiáng)的適應(yīng)性。

（5）流程執(zhí)行器：此部分是工作流引擎的核心部分，是流程加載和解析之后進(jìn)行工作流運(yùn)轉(zhuǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)它還可以通過接口的形式與其他模塊進(jìn)行交互，流程執(zhí)行器的主要活動(dòng)包括流程實(shí)例初始化、流程業(yè)務(wù)自動(dòng)調(diào)用、當(dāng)前任務(wù)及后續(xù)分配管理以及實(shí)例調(diào)度管理等。

1.2ETL功能設(shè)計(jì)

ETL功能設(shè)計(jì)主要包括會(huì)話、映射和工作流三個(gè)模型。ETL規(guī)則的抽象是通過映射模型來完成的。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)目標(biāo)與數(shù)據(jù)源之間的映射規(guī)則的確定是ETL任何的核心，也是完成數(shù)據(jù)加工工作的前提條件，其必須依據(jù)映射規(guī)則進(jìn)行。在進(jìn)行客戶評(píng)價(jià)評(píng)估系統(tǒng)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，映射規(guī)則的復(fù)用性較強(qiáng)，可以將同一映射規(guī)則應(yīng)用于形態(tài)各異的ETL場(chǎng)景內(nèi)。在進(jìn)行設(shè)計(jì)映射模型時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)目標(biāo)和數(shù)據(jù)源進(jìn)行了抽象，而映射的實(shí)例則通過會(huì)話進(jìn)行描述。映射目標(biāo)和源的確定是實(shí)例化映射時(shí)產(chǎn)生。通過一系列的會(huì)話完成具體ETL任務(wù)的設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)完成后會(huì)話運(yùn)行的管理和組織則統(tǒng)一交由工作流引擎進(jìn)行處理?？蛻魞r(jià)值評(píng)估系統(tǒng)中對(duì)于ETL任務(wù)的定義和描述是通過XML文件來完成的，具體操作是先進(jìn)行ETL任務(wù)模板的設(shè)計(jì)，此設(shè)計(jì)必須符合客戶價(jià)值評(píng)估的應(yīng)用場(chǎng)景，由技術(shù)人員進(jìn)行；然后由數(shù)據(jù)庫(kù)開發(fā)人員進(jìn)行屬性賦值，必須嚴(yán)格按照任務(wù)模板進(jìn)行；完成任務(wù)的定義后，由工作流引擎進(jìn)行加載和解析ETL任務(wù)定義文件。ETL任務(wù)定義文件生成后，必須借助于特定的ETL工具加載ETL任務(wù)描述文件后才能夠運(yùn)行。ETL工具進(jìn)行加載和調(diào)度管理ETL任務(wù)描述文件的依據(jù)是其內(nèi)部的運(yùn)行策略。

1.3客戶價(jià)值評(píng)估設(shè)計(jì)

廣播電視企業(yè)客戶價(jià)值評(píng)估是通過構(gòu)建客戶價(jià)值的決策樹的方式建立客戶分類標(biāo)準(zhǔn)。主要通過客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行類別的訓(xùn)練，形成觀察集齊全的訓(xùn)練集。本研究中的廣播電視企業(yè)客戶價(jià)值評(píng)估的實(shí)現(xiàn)方式主要是產(chǎn)品營(yíng)銷價(jià)值挖掘和潛在客戶挖掘。產(chǎn)品營(yíng)銷價(jià)值挖掘根據(jù)廣播電視企業(yè)客戶價(jià)值評(píng)估系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則，建立客戶等級(jí)后盡量進(jìn)行內(nèi)部產(chǎn)品的營(yíng)銷。本研究的客戶價(jià)值評(píng)估系統(tǒng)在進(jìn)行營(yíng)銷價(jià)值挖掘時(shí)采用的是決策樹分類算法，結(jié)合潛在的購(gòu)買和歷史的數(shù)據(jù)，訓(xùn)練決策意愿樹，在得到新的客戶信息后，以客戶價(jià)值對(duì)客戶信息進(jìn)行分類，分類結(jié)束后由客戶經(jīng)理進(jìn)行任務(wù)的分配，提高工作人員積極性的同時(shí)，提升營(yíng)銷成功率。不同的影響活動(dòng)和不同的客戶信息，生成的分類結(jié)果不同，可以結(jié)合設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)及歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)客戶的姓名、性別、出生日期、電話、地址、學(xué)歷及職業(yè)等建立客戶信息模板，在進(jìn)行客戶購(gòu)買意愿的劃分時(shí)，可以通過高、中、一般、低四個(gè)等級(jí)來對(duì)不同的客戶群進(jìn)行劃分，并將分級(jí)后的客戶信息以特定的模板導(dǎo)入客戶價(jià)值評(píng)估系統(tǒng)，客戶經(jīng)理經(jīng)過身份驗(yàn)證后，可以根據(jù)服務(wù)人員的特點(diǎn)及營(yíng)銷產(chǎn)品性質(zhì)進(jìn)行客戶名單的分配。

2數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

2.1數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)原則

（1）規(guī)范命名：為方便設(shè)計(jì)、維護(hù)、查詢，所有的庫(kù)名、表名、域名必須遵循統(tǒng)一的命名規(guī)則，并進(jìn)行必要說明。

（2）并發(fā)控制：為了保證數(shù)據(jù)在交換過程中的正確性，設(shè)計(jì)中應(yīng)進(jìn)行并發(fā)控制，,即對(duì)于同一個(gè)庫(kù)表，在同一時(shí)間只有一個(gè)人有控制權(quán)，其他人只能進(jìn)行查詢。

（3）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的原則：為了保證跟前臺(tái)程序的數(shù)據(jù)一致使系統(tǒng)能夠正常的運(yùn)行，數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)必須遵循規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的原則。

（4）安全性原則：出于對(duì)數(shù)據(jù)的保護(hù)的作用，數(shù)據(jù)庫(kù)里面的信息有些不能對(duì)外人泄露，所以必須避免外人隨便獲取。

（5）為了提高系統(tǒng)的檢索速度，在數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)過程中，需要控制好數(shù)據(jù)冗余度；為使數(shù)據(jù)表中的信息量和規(guī)范化程度達(dá)到一個(gè)較好的結(jié)合點(diǎn)，對(duì)范式的控制也應(yīng)該嚴(yán)謹(jǐn)實(shí)用，提高系統(tǒng)性能

2.2物理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)價(jià)值；評(píng)估；研究

企業(yè)價(jià)值評(píng)估是將一個(gè)企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，依據(jù)其擁有或占有的全部資產(chǎn)狀況和整體獲利能力，并充分考慮影響企業(yè)獲利能力的諸因素，對(duì)企業(yè)整體公允市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行綜合性評(píng)估。企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法有成本法，收益法和市場(chǎng)法。

一、企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法選擇的原則

（一）客觀公正的原則

客觀性原則要求在選擇價(jià)值評(píng)估方法的時(shí)候應(yīng)始終站在客觀的立場(chǎng)上，堅(jiān)持以客觀事實(shí)為依據(jù)的科學(xué)態(tài)度，盡量避免用個(gè)人主觀臆斷來代替客觀實(shí)際，盡可能排除人為的主觀因素，擺脫利益沖突的影響，依據(jù)客觀的資料數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析、判斷，選擇合理的方法。公正性原則要求評(píng)估人員客觀的闡明意見，不偏不倚的對(duì)待各利益主體?？陀^、公正這一原則不僅具有方法選擇上的指導(dǎo)意義，而且從評(píng)估人員素質(zhì)的角度對(duì)方法選擇做了要求。

（二）成本效率的原則

評(píng)估機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體之一，也需要獲取利潤(rùn)以促進(jìn)企業(yè)的生存、發(fā)展，因而在評(píng)估方法選擇時(shí)，要考慮各種評(píng)估方法耗用的物質(zhì)資源、時(shí)間資源及人力資源，在法律、規(guī)范允許的范圍內(nèi)及滿足委托企業(yè)評(píng)估要求的前提下，力求提高效率、節(jié)約成本。只有如此，才能形成委托企業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)互動(dòng)發(fā)展的雙贏模式，更有利于評(píng)估機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自身實(shí)力，提高服務(wù)水平。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范的原則

企業(yè)價(jià)值評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)可以界定為：“由于評(píng)估人員或者機(jī)構(gòu)在企業(yè)價(jià)值評(píng)估的過程中對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)”，根據(jù)這一定義，企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)的外部因素客觀上阻礙和干擾評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估企業(yè)實(shí)施必要的和正常的評(píng)估過程而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素導(dǎo)致評(píng)估人員對(duì)擬評(píng)估企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的選擇作為價(jià)值評(píng)估中的一個(gè)環(huán)節(jié)，可能會(huì)由于方法選擇的不當(dāng)帶來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，在選擇評(píng)估方法的時(shí)候要有強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，綜合考慮各種因素，分析可能產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做出客觀、合理的價(jià)值評(píng)估方法選擇。

二、企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法運(yùn)用的條件

（一）運(yùn)用成本法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估的條件

一是進(jìn)行價(jià)值評(píng)估時(shí)目標(biāo)企業(yè)的表外項(xiàng)目?jī)r(jià)值，如管理效率、自創(chuàng)商譽(yù)、銷售網(wǎng)絡(luò)等，對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的影響可以忽略不計(jì)；二是資產(chǎn)負(fù)債表中單項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值能夠公允客觀反映所評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值；三是投資者購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過具有相同用途所需的替代品所需的成本。

（二）選擇收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估的條件

一是投資主體愿意支付的價(jià)格不應(yīng)超過目標(biāo)企業(yè)按未來預(yù)期收益折算所得的現(xiàn)值；二是目標(biāo)企業(yè)的未來收益能夠合理地預(yù)測(cè)，企業(yè)未來收益的風(fēng)險(xiǎn)可以客觀地進(jìn)行估算，也就是說目標(biāo)企業(yè)的未來收益和風(fēng)險(xiǎn)能合理的予以量化；三是被評(píng)估企業(yè)應(yīng)具持續(xù)的盈利能力。

（三）采用市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估的條件

一是要有一個(gè)活躍的公開市場(chǎng)，公開市場(chǎng)指的是有多個(gè)交易主體自愿參與且他們之間能進(jìn)行平等交易的市場(chǎng)，這個(gè)市場(chǎng)上的交易價(jià)格代表了交易資產(chǎn)的行情，即可認(rèn)為是市場(chǎng)的公允價(jià)格；二是在這個(gè)市場(chǎng)上要有與評(píng)估對(duì)象相同或者相似的參考企業(yè)或者交易案例；三是能夠收集到與評(píng)估相關(guān)的信息資料，同時(shí)這些信息資料應(yīng)具有代表性、合理性和有效性。三、企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的運(yùn)用

（一）成本法的運(yùn)用

成本法是指在評(píng)估一個(gè)企業(yè)價(jià)值時(shí)，把這個(gè)企業(yè)的全部資產(chǎn)按評(píng)估時(shí)的現(xiàn)時(shí)重置資本扣減各項(xiàng)損耗來計(jì)算企業(yè)價(jià)值的方法。成本法評(píng)估企業(yè)價(jià)值，實(shí)際上就是在資產(chǎn)清查和審計(jì)的基礎(chǔ)上將企業(yè)整體資產(chǎn)化整為零，以單項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估為起點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)分別根據(jù)各自的特點(diǎn)和使用狀況，用重置資本減去貶值來確定各組成要素資產(chǎn)的個(gè)別價(jià)值，最后將全部資產(chǎn)進(jìn)行加和。一個(gè)企業(yè)的整體價(jià)值并不等于企業(yè)各單項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值之和，單項(xiàng)資產(chǎn)組合需要組織成本，組合后的資產(chǎn)整體價(jià)值還會(huì)發(fā)生增值。對(duì)一個(gè)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估，主要是對(duì)發(fā)生了增值的資產(chǎn)整體進(jìn)行評(píng)估，是對(duì)其未來服務(wù)潛能產(chǎn)生的收益評(píng)估。換言之，價(jià)值評(píng)估應(yīng)該是對(duì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值的評(píng)估，著眼于未來。而成本法著眼于現(xiàn)在資產(chǎn)的重置價(jià)值，所以從嚴(yán)格意義上來說，成本法并不是評(píng)估企業(yè)價(jià)值的方法。當(dāng)然，成本法非常適合每一單項(xiàng)資產(chǎn)的單獨(dú)評(píng)估，我國(guó)目前還處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完善，產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，大量的國(guó)有和集體企業(yè)要進(jìn)行改制重組、拍賣兼并，沒有交易活躍的市場(chǎng)作比較，只能對(duì)企業(yè)實(shí)有資產(chǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估。

（二）收益法的運(yùn)用

收益法通常又被稱作收益現(xiàn)值法。我們?cè)谶M(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)有一個(gè)重要的方法是收益現(xiàn)值法。收益現(xiàn)值法是指通過估算被評(píng)估資產(chǎn)在未來尚可使用年限內(nèi)的預(yù)期收益，并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)成現(xiàn)值，然后累加求和，得出被評(píng)估資產(chǎn)的評(píng)估值的一種資產(chǎn)評(píng)估方法。運(yùn)用收益現(xiàn)值法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，是以該資產(chǎn)投入使用后連續(xù)獲利為基礎(chǔ)的。另外，投資者投資購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，一般要進(jìn)行可行性分析，其預(yù)計(jì)的內(nèi)部回報(bào)率只有在超過評(píng)估時(shí)的折現(xiàn)率時(shí)才肯支付相應(yīng)貨幣額來購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)。收益法通常被認(rèn)為比成本法和市場(chǎng)法更適用于企業(yè)價(jià)值評(píng)估，特別是在涉及為企業(yè)并購(gòu)服務(wù)時(shí)。收購(gòu)者投資于目標(biāo)企業(yè)是預(yù)期能獲取未來收益，但是這種預(yù)期的未來收益因具有不確定性而蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)。收益法為量化影響企業(yè)價(jià)值的這些關(guān)鍵變量提供了路徑。但是，并非所有的企業(yè)價(jià)值評(píng)估均適用收益法。在運(yùn)用收益法對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估時(shí)，必要的前提是判斷企業(yè)是否具有持續(xù)的盈利能力且能夠被合理的計(jì)量。只有當(dāng)企業(yè)具有持續(xù)的盈利能力且能夠被合理的計(jì)量時(shí)，運(yùn)用收益法對(duì)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估才具有意義。

（三）市場(chǎng)法的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)理論和生活常識(shí)告訴我們，類似的資產(chǎn)應(yīng)該有類似的價(jià)格，一個(gè)理性的投資者，在一個(gè)公開透明的市場(chǎng)上，購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)格，不會(huì)高于有相同效用的替代品的價(jià)格。我們對(duì)一個(gè)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，通過比較市場(chǎng)上相似或相近的可比企業(yè)公允交易價(jià)格，經(jīng)過類比分析，適當(dāng)修正后得到目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值，這就是市場(chǎng)法。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，企業(yè)交易市場(chǎng)活躍，人們對(duì)企業(yè)價(jià)值的判斷更信賴于市場(chǎng)的眼光。市場(chǎng)交易的價(jià)格更具有說服力，它是被交易企業(yè)對(duì)于購(gòu)買者的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，投資者購(gòu)買了它，說明它能夠?yàn)橘?gòu)買者帶來現(xiàn)金流量。而用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計(jì)算企業(yè)的價(jià)值，當(dāng)這個(gè)企業(yè)一直虧損時(shí)，無(wú)法預(yù)測(cè)其現(xiàn)金流量，但假若這個(gè)企業(yè)有很大的改造潛力，或其自身存在多年已具有一定知名度，有一定的客戶資源和銷售市場(chǎng)，投資人購(gòu)買這個(gè)企業(yè)后進(jìn)行重整，完全可以使其變?yōu)橛髽I(yè)，為投資者帶來滾滾財(cái)源。所以用市場(chǎng)法可以評(píng)估企業(yè)的真實(shí)內(nèi)在價(jià)值，因基于市場(chǎng)導(dǎo)向，接近現(xiàn)實(shí)，故容易為當(dāng)事各方所接受和理解。

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第4篇

壽險(xiǎn)公司的價(jià)值評(píng)估在財(cái)務(wù)上有其基本的理論。雖然在企業(yè)的并購(gòu)行為中，公司價(jià)值的認(rèn)定通常是以該公司股票的交易價(jià)格，或其財(cái)務(wù)報(bào)表上所有者權(quán)益值為依據(jù)的，但本文首先理論性地計(jì)算公司價(jià)值（稱為精算估價(jià)），使公司的買賣價(jià)格有一個(gè)合理的判斷基礎(chǔ)。另外，精算估價(jià)尚有一重要功能，即透過該估價(jià)方法可以對(duì)公司的一些隱藏問題有較完整而深入的了解，這對(duì)買方而言是極重要的信息。

二、估價(jià)方法

目前，國(guó)外對(duì)保險(xiǎn)公司價(jià)值的評(píng)估，并沒有統(tǒng)一公認(rèn)的方法。事實(shí)上，不同精算師對(duì)同一保險(xiǎn)公司的評(píng)估結(jié)果也經(jīng)常有很大的差異。精算估價(jià)的方式目前共有四類：

（一）有效保單價(jià)值法

有效保單價(jià)值法的思路，是將每類有效保單未來每年的利潤(rùn)進(jìn)行逐年折現(xiàn)。計(jì)算的步驟包括：

1.利潤(rùn)的認(rèn)定

保險(xiǎn)商品的利潤(rùn)較其它行業(yè)的商品利潤(rùn)更難認(rèn)定，原因是除非保單的承保終止，否則無(wú)法確知真實(shí)的成本，因此也無(wú)法得知正確的利潤(rùn)。這是保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)，尤其是保單分紅中都會(huì)經(jīng)常遇到的問題。然而實(shí)務(wù)上的做法，就是確定法規(guī)所認(rèn)定的利潤(rùn)，法規(guī)所認(rèn)可的利潤(rùn)便可以由股東自由使用或分配。

2.有效保單的預(yù)測(cè)

預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)是一系列的精算假設(shè)，包括：

（1）經(jīng)驗(yàn)退保率、經(jīng)驗(yàn)死亡率、經(jīng)驗(yàn)意外傷害或失能率。在此要特別說明的是，一般商品定價(jià)或準(zhǔn)備金計(jì)算所采用的精算假設(shè)均包含安全系數(shù)。但有效保單的估價(jià)并不需要安全系數(shù)，因?yàn)檫@種估價(jià)的目的是為了向買賣雙方的決策者提供有效的參考。

（2）給付費(fèi)用、管理費(fèi)用、自留再保費(fèi)比率、稅率、通貨膨脹率。此部分大多是費(fèi)用率的假設(shè)。它并非套用壽險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)時(shí)的附加費(fèi)用率假設(shè)，而且依據(jù)實(shí)際費(fèi)用分析結(jié)果，并考慮未來可能變化（如通貨膨脹率上升，將導(dǎo)致費(fèi)用增加）的最佳估計(jì)值。

依上述模型，將當(dāng)前所有有效保單逐一模擬，到所有保單都終止為止。

3.利潤(rùn)的折現(xiàn)

在模擬結(jié)束后，產(chǎn)生了各年度的利潤(rùn)。傳統(tǒng)上對(duì)利潤(rùn)的折現(xiàn)方式有兩種做法：

（1）最末年度折現(xiàn)。把所有有效保單視為投資標(biāo)的，投資重視的是實(shí)際的現(xiàn)金流量，因此有效保單為一有價(jià)證券，它代表著一連串的現(xiàn)金流量，將這些現(xiàn)金流量折現(xiàn)至今即為利潤(rùn)現(xiàn)值。這種做法存在的問題是，現(xiàn)金流量的利潤(rùn)現(xiàn)值與實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)現(xiàn)值不同。

（2）各年度折現(xiàn)。如前文所述，利潤(rùn)的認(rèn)定是以法規(guī)認(rèn)定方式為宜。因此，將每年的利潤(rùn)（損失）分別折現(xiàn)即為總利潤(rùn)現(xiàn)值。折現(xiàn)率一般采用兩種方法：一種是依各年度有效保單所產(chǎn)生的盈余，按其風(fēng)險(xiǎn)程度，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)，風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)再加上無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率即為折現(xiàn)率；另外一種則是以各保單設(shè)計(jì)的預(yù)定利率加權(quán)平均后的值為折現(xiàn)率。前者為市場(chǎng)利率的反應(yīng)，后者是資金成本的概念。理論上，兩者的值在預(yù)期上是相同的，但實(shí)際上常有差異。在實(shí)務(wù)中應(yīng)綜合考慮兩者的數(shù)值。

（二）凈值調(diào)整數(shù)法

法定的凈值是認(rèn)可資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，或者叫做償付能力額度。凈值加上若干調(diào)整，包括非認(rèn)可資產(chǎn)、資產(chǎn)帳面與市場(chǎng)價(jià)格的差異及特別準(zhǔn)備金，即為公司價(jià)值。

需要調(diào)整的項(xiàng)目有：

1.非認(rèn)可資產(chǎn)。法定凈值的計(jì)算并沒有將壽險(xiǎn)公司的所有資產(chǎn)計(jì)算在內(nèi)，而只是包含了那些可以立即變現(xiàn)的資產(chǎn)，也就是說，對(duì)資產(chǎn)中不能立即變現(xiàn)的那部分打一定的折扣。我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2001年3月頒布了《保險(xiǎn)公司最低償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》，這部法規(guī)所附的《保險(xiǎn)公司資產(chǎn)認(rèn)可表》中明確規(guī)定了各類資產(chǎn)的認(rèn)可比例，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)和不同流動(dòng)性的資產(chǎn)規(guī)定了不同的認(rèn)可比例。而在計(jì)算公司價(jià)值的時(shí)候則應(yīng)該將沒有計(jì)算在內(nèi)的非認(rèn)可資產(chǎn)包括進(jìn)來。

2.資產(chǎn)帳面與市場(chǎng)價(jià)格的差異。包括股票、不動(dòng)產(chǎn)及債券等的調(diào)整，在時(shí)間及成本足夠時(shí)，可取得評(píng)估機(jī)構(gòu)的報(bào)告作為調(diào)整的依據(jù)。

3.特別準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金主要包括特別責(zé)任準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金等。

（三）業(yè)務(wù)體系價(jià)值法

這種方法的思路在于：因公司未來展業(yè)的發(fā)展，公司能不斷簽發(fā)新的保單，而新保單又變?yōu)樾碌挠行П?，成為未來利?rùn)的來源。這種方法的計(jì)算，與有效保單的計(jì)算有共同之處。

基本做法是，首先需對(duì)未來的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，由于業(yè)務(wù)的不確定性，一般都預(yù)測(cè)未來20年或25年的年銷售量，將每年新保單初始年度的虧損視為投資資金，與后續(xù)年度的利潤(rùn)共同視為未來的現(xiàn)金流量。而后續(xù)年度的利潤(rùn)現(xiàn)值，一般是由運(yùn)用前面所求得的有效保單值得出。

有兩點(diǎn)值得注意：

1.折現(xiàn)率。由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險(xiǎn)較大，以及壽險(xiǎn)產(chǎn)品型態(tài)的轉(zhuǎn)變，使得所采用的折現(xiàn)率比新保單折現(xiàn)率更高。在壽險(xiǎn)市場(chǎng)或社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化較大的環(huán)境中，折現(xiàn)率可高達(dá)25％。

2.未來利潤(rùn)的現(xiàn)值。由于各險(xiǎn)種所產(chǎn)生的利潤(rùn)有很大的不同。因此，若新保單業(yè)務(wù)量的預(yù)測(cè)可以細(xì)分，則利潤(rùn)的計(jì)算也應(yīng)當(dāng)細(xì)分。

（四）無(wú)形資產(chǎn)或負(fù)債法

無(wú)形資產(chǎn)如商譽(yù)、經(jīng)營(yíng)許可證或自行研發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件；無(wú)形負(fù)債如公司對(duì)業(yè)務(wù)員或職員的書面或口頭承諾，都應(yīng)加以考慮。

這種方法在判斷或查證上都特別困難。然而當(dāng)一家公司要進(jìn)行并購(gòu)交易之前，部分原因是經(jīng)營(yíng)不善所導(dǎo)致，而這種特別狀況常使得這一部分的重要性增加。往往由于這一部分的疏忽而提供了不真實(shí)的公司價(jià)值，使得估價(jià)的報(bào)告嚴(yán)重地偏離了真實(shí)價(jià)格。

三、其它估價(jià)方法

從財(cái)務(wù)管理角度來看，標(biāo)的的價(jià)值經(jīng)常是股東的投資可獲得未來報(bào)酬的現(xiàn)值。例如股票的價(jià)值，是把股票的股利視為永久年金折算而得。因此，保險(xiǎn)公司的估價(jià)亦可經(jīng)下列步驟求得。

（一）法定自有資金

法定要求的所有者權(quán)益是公司在估價(jià)日時(shí)的自有資金，通常它要求為公司所有責(zé)任準(zhǔn)備金的一定比例，而此資金是為避免公司發(fā)生償付問題的緩沖器。因此每一年的法定自有資金便可以根據(jù)這一比例求得。至于股東權(quán)益超過此法定自有資金的部分，則依公司對(duì)盈余處理的原則，分配給保戶、股東或作為新業(yè)務(wù)的支持資金。

（二）盈余的預(yù)測(cè)

每年的有效保單所產(chǎn)生的利潤(rùn)，以及簽發(fā)新保單所需投入的資金，以及納稅的考慮，都要納入盈余的預(yù)測(cè)中。每年所決定的盈余，同樣根據(jù)公司紅利分配等決策，分配給保戶及股東，且保留部分盈余作為公司的資本公積。

公司的價(jià)值，則是稅后保留的盈余現(xiàn)值加上股東權(quán)益超出法定資金的部分。

四、保險(xiǎn)公司估價(jià)的最新發(fā)展

由于近來各國(guó)保險(xiǎn)公司并購(gòu)案不斷，而且面對(duì)環(huán)境的迅速變化，各方面的經(jīng)營(yíng)決策階層對(duì)公司價(jià)值評(píng)估的了解越來越迫切。隨著公司財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐的不斷發(fā)展，陸續(xù)出現(xiàn)新的看法。雖然各種理論方法并陳，尚無(wú)統(tǒng)一的看法，但某些研究的角度值得我們密切注意。

近幾年來，學(xué)者們對(duì)公司價(jià)值的研究，大致起源于1993年美國(guó)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)公報(bào)（StatementofFinaneiMAccountingStandards，SFAS）第115號(hào)的出現(xiàn)。由于該公報(bào)對(duì)某些資產(chǎn)決定采用公平價(jià)值，但對(duì)所有的負(fù)債仍延用帳面價(jià)值，這與一般會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債均采用同一認(rèn)定方式的原則不同，使得各方對(duì)于負(fù)債的公平價(jià)值的統(tǒng)一認(rèn)定方法有明顯的需要。

對(duì)于公司負(fù)債公平價(jià)值的計(jì)算，大致分為兩種方向：

（一）直接估計(jì)

除了上文所介紹的精算評(píng)估方法，近來則引用了投資學(xué)上的期權(quán)技術(shù)。即把保單視為一種有價(jià)證券，而保險(xiǎn)公司或保戶則處于擁有某些內(nèi)嵌期權(quán)的地位，那么就可以引用期權(quán)的估價(jià)技術(shù)對(duì)公司價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。然而，保單的內(nèi)含選擇多種多樣，比一般證券更為復(fù)雜，因此運(yùn)用這種方法，應(yīng)先了解以下幾方面內(nèi)容：

1.股票及債券的期權(quán)估價(jià)方式運(yùn)用于保單負(fù)債的期權(quán)估價(jià)。

2.各項(xiàng)保單的風(fēng)險(xiǎn)，如解約或部分解約，保險(xiǎn)公司倒閉等的差值估計(jì)。

3.各類壽險(xiǎn)產(chǎn)品的保戶行為。

（二）間接估計(jì)

這是在知道公司資產(chǎn)的公平價(jià)值及公司的賣價(jià)后，以公式：負(fù)債公平價(jià)值（FVL）二資產(chǎn)公平價(jià)值（FVA）—公司價(jià)值（AV）來求得，它表示買方在買得公司后，再把該公司的資產(chǎn)賣掉，剩下的則是公司的負(fù)債。

當(dāng)然，公司的賣價(jià)實(shí)際上可能不只一個(gè)，因此會(huì)造成FVL也不只一個(gè)的情形。解決該問題的方法是，有經(jīng)驗(yàn)的買方可以賣掉該公司的原資產(chǎn)，換成一個(gè)更恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)組合，來匹配其負(fù)債，使得AV增加。理論上可以找到一個(gè)最佳的資產(chǎn)組合，使得AV值最大。由此，造成唯一的FVL.在投資的技術(shù)上，這種最佳組合正是投資學(xué)的主要課題。

另外，我們可以就AV本身研究，找出理論性的AV值。一個(gè)公司的AV值應(yīng)該是可分配的利得（Distributableearning），它是公司的稅后利潤(rùn)，再根據(jù)投資損益及風(fēng)險(xiǎn)資金調(diào)整后而得，代表買方前期投資后的回收。此利得的估價(jià)可采用類似直接估價(jià)負(fù)債的模式，只不過后者是討論負(fù)債的現(xiàn)金流量，而前者是討論可分配利得。

（三）兩種方式的比較

通過對(duì)直接法與間接法進(jìn)行比較，直接法的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：首先，財(cái)務(wù)理論健全。其所采用的現(xiàn)金流量分析，都是采用現(xiàn)資技術(shù)。易為其它金融機(jī)構(gòu)人員所接受。其次，不需分析資產(chǎn)部分。第三，各項(xiàng)參數(shù)直接依市場(chǎng)狀況而定，貼近現(xiàn)實(shí)。

直接法的缺點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：首先，需要具備財(cái)務(wù)分析知識(shí)，與一般精算方法不同。其次，采用期貨調(diào)整值，而該值通常得參考市場(chǎng)類似產(chǎn)業(yè)及商品而定，但保險(xiǎn)負(fù)債尚無(wú)同類可比。第三，由于參數(shù)引用市場(chǎng)狀況值，因此負(fù)債之公平價(jià)值的變動(dòng)較大。第四，不計(jì)人責(zé)任準(zhǔn)備金或法定資金的需求。.

間接法的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾方面：首先，此法主要引用精算估價(jià)技術(shù)。其次，計(jì)人資金成本及責(zé)任準(zhǔn)備金，能與普通財(cái)務(wù)報(bào)表匹配。第三，連結(jié)資產(chǎn)及負(fù)債狀況，較有一致，哇。

間接法的缺點(diǎn)體現(xiàn)在以下兩方面：首先，折現(xiàn)值的采用并無(wú)明確的方法，將隨著公司的不同而調(diào)整。其次，負(fù)債的公平價(jià)值隨資產(chǎn)價(jià)值的變化而變化，并受法令變動(dòng)的影響。

五、從公司理財(cái)觀點(diǎn)看公司價(jià)值

我們可以由公司理財(cái)?shù)慕嵌葋砜幢ｋU(xiǎn)公司的價(jià)值。假定保險(xiǎn)公司是股份公司，公司的價(jià)值就是股票的總價(jià)值：

公司價(jià)值=未來利潤(rùn)+清償價(jià)值+保證價(jià)值

未來利潤(rùn)是指公司未來的利潤(rùn)，這包括了一些無(wú)形的價(jià)值，如有效保單利潤(rùn)現(xiàn)值、經(jīng)營(yíng)許可證、商譽(yù)、銷售系統(tǒng)、人力資源等。這些項(xiàng)目和公司風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，當(dāng)公司風(fēng)險(xiǎn)愈小，證明其愈具有繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，因此未來利潤(rùn)愈高。

清償價(jià)值是公司資產(chǎn)的市值減去負(fù)債的現(xiàn)值而得。它與無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容無(wú)關(guān)，而只是公司立刻變賣的價(jià)格。

保證價(jià)格是由于保險(xiǎn)公司具備有保險(xiǎn)保證基金等機(jī)制，在某種程度上保證其清償能力而體現(xiàn)的價(jià)值。因此，就債權(quán)而言，保險(xiǎn)公司可以出售較市場(chǎng)利率低的保單，就股權(quán)而言，股東在賺取高報(bào)酬利潤(rùn)時(shí)，較不必?fù)?dān)心違約成本。這在財(cái)務(wù)上，是一種看跌期權(quán)價(jià)值，也就是說當(dāng)保險(xiǎn)公司本身的風(fēng)險(xiǎn)愈高，保證價(jià)值就愈高。因此，它和上文所述的未來利潤(rùn)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

從這三項(xiàng)價(jià)值來看，清償價(jià)值是不隨公司風(fēng)險(xiǎn)而變動(dòng)的，而當(dāng)公司風(fēng)險(xiǎn)降低，則未來利潤(rùn)降低，但保證價(jià)值升高。因此公司的風(fēng)險(xiǎn)和它的價(jià)值，并非呈現(xiàn)絕對(duì)的負(fù)相關(guān)關(guān)系。這一點(diǎn)是公司理財(cái)學(xué)的一種理論：對(duì)一個(gè)公司而言，如果它把公司的資產(chǎn)內(nèi)容調(diào)整，采用高風(fēng)險(xiǎn)但市值不變的資產(chǎn)，則公司的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然增高；所以此時(shí)市場(chǎng)就將公司已出售的債券（保單）之市值折價(jià)，因此公司的負(fù)債市值就下降。但因資產(chǎn)市值不變，因此公司的價(jià)值（股價(jià)）反而升高。金融工程上的幾種技術(shù)，如杠桿收購(gòu)，就是使用這種原理。當(dāng)保險(xiǎn)公司采用高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，就使得未來利潤(rùn)價(jià)值降低，但保證價(jià)值則升高；如果保證價(jià)值上升得較未來利潤(rùn)上升得大，則公司的價(jià)值反而增加。

觀察上述的直接法及間接法，間接法是以有形資產(chǎn)現(xiàn)值—負(fù)債現(xiàn)值；盈余現(xiàn)值，但資產(chǎn)現(xiàn)值不僅包括公司的有形資產(chǎn)，同時(shí)亦應(yīng)包括無(wú)形資產(chǎn)（即未來利潤(rùn)），有形資產(chǎn)現(xiàn)值—盈余現(xiàn)值=負(fù)債現(xiàn)值+未來利潤(rùn)+保證價(jià)格。用直接法計(jì)算負(fù)債，事實(shí)上也是計(jì)算上式左邊的三項(xiàng)價(jià)值。

從此觀點(diǎn)來看，負(fù)債現(xiàn)值的估計(jì)之所以變得復(fù)雜，尤其是折現(xiàn)率的采用，其實(shí)是未來利潤(rùn)及保證價(jià)值的估計(jì)所造成的。與其將財(cái)務(wù)的問題硬套人精算模型，不如以精算模型估計(jì)負(fù)債現(xiàn)值，以財(cái)務(wù)模型估計(jì)未來利潤(rùn)及保證價(jià)值較為恰當(dāng)。

第5篇

論文關(guān)鍵詞：外資并購(gòu) 商標(biāo) 評(píng)估 

 

外資并購(gòu)是引進(jìn)外資的重要形式。所謂并購(gòu)是企業(yè)合并與收購(gòu)的總稱,企業(yè)并購(gòu)最先在英美國(guó)家實(shí)踐和提出，它泛指以取得企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)為目的的合并、股票買入和經(jīng)營(yíng)權(quán)控制等活動(dòng)。在我國(guó)，外資并購(gòu)指的是外國(guó)投資者購(gòu)買境內(nèi)非外商投資企業(yè)股東的股權(quán)或認(rèn)購(gòu)境內(nèi)公司增資，使該境內(nèi)公司變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，或者外國(guó)投資者設(shè)立外商投資企業(yè)，并通過該企業(yè)協(xié)議購(gòu)買境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)且運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)，或外國(guó)投資者協(xié)議購(gòu)買境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)，并以該資產(chǎn)投資設(shè)立外商投資企業(yè)運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)。自上世紀(jì)90年代初開始，外資進(jìn)入中國(guó)的方式有了重大改變，那就是與中國(guó)的知名品牌企業(yè)合資。外資的進(jìn)入雖然給中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了資金、帶來了先進(jìn)的技術(shù)和科學(xué)的管理方法，但外資進(jìn)入中國(guó)時(shí)所采取的所謂商標(biāo)戰(zhàn)略給中國(guó)企業(yè)帶來的品牌損失和對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的威脅越來越引起人們的關(guān)注。 

一、外資并購(gòu)中商標(biāo)價(jià)值評(píng)估狀況 

商標(biāo)是商品的生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)的提供者為了表明自己、區(qū)別他人在自己的商品或者服務(wù)上使用的可視性標(biāo)志，即由文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標(biāo)志和顏色組合，以及上述要素的組合所構(gòu)成的標(biāo)志。外資企業(yè)愿意并購(gòu)中方企業(yè)，更多看重的是中方企業(yè)的商標(biāo)價(jià)值，因?yàn)閷?duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，商標(biāo)已經(jīng)不僅僅是一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品的標(biāo)識(shí)，更多意義上是代表一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、企業(yè)文化和在所屬行業(yè)中的影響力，更多的是在標(biāo)識(shí)一個(gè)企業(yè)的商譽(yù)。特別是馳名商標(biāo)的價(jià)值更是不容小覷。在外資并購(gòu)中必須要對(duì)商標(biāo)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以便交易雙方明晰商標(biāo)價(jià)值，尤其是讓被并購(gòu)企業(yè)清楚知道自身商標(biāo)的價(jià)值。然而由于商標(biāo)評(píng)估存在種種問題，以至于中方企業(yè)的商標(biāo)的價(jià)值被低估甚至不作價(jià)拱手讓與合資企業(yè)。如1994年，“金雞”品牌的持有人——天津日化四廠，為了引進(jìn)外資，與美國(guó)莎莉集團(tuán)所屬奇?zhèn)ト栈竞腺Y組建了中美合資奇?zhèn)ト沼没瘜W(xué)（天津）有限公司，當(dāng)時(shí)金雞鞋油已占據(jù)中國(guó)鞋油市場(chǎng)的半壁江山，而合資時(shí)金雞品牌卻只折價(jià)1000萬(wàn)元。又如廣州餅干廠與香港一家公司合資時(shí)，將其在50年代注冊(cè)并享有盛譽(yù)的“嶺南”商標(biāo)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)使用，這都造成了中方的巨大損失。

二、商標(biāo)評(píng)估存在的主要問題 

外資并購(gòu)的前提和難點(diǎn)是清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)和評(píng)估資產(chǎn)?？茖W(xué)準(zhǔn)確評(píng)估商標(biāo)的價(jià)值，合法公正地處置商標(biāo)，有利于在并購(gòu)過程中維護(hù)雙方企業(yè)的利益，推動(dòng)和保障外資并購(gòu)的順利實(shí)現(xiàn)。目前在商標(biāo)價(jià)值評(píng)估中出現(xiàn)的突出問題表現(xiàn)在： 

（一）缺乏有關(guān)商標(biāo)評(píng)估的法律 

國(guó)家工商管理局曾在1995年頒布《企業(yè)商標(biāo)管理若干規(guī)定》，該規(guī)定明確規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)或以商標(biāo)權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)委托商標(biāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行商標(biāo)評(píng)估。接著1996年又頒布了《商標(biāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》，但該辦法只對(duì)商標(biāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)的條件、業(yè)務(wù)范圍及評(píng)估原則和法律責(zé)任等方面做了規(guī)定，而對(duì)商標(biāo)價(jià)值的構(gòu)成、評(píng)估的具體方法等商標(biāo)評(píng)估的實(shí)質(zhì)內(nèi)容為予明確，操作性不強(qiáng)。然而這兩個(gè)規(guī)章在2001年我國(guó)加入世貿(mào)組織后被廢止。目前我國(guó)沒有一部關(guān)于商標(biāo)評(píng)估的法律法規(guī)。 

（二）評(píng)估機(jī)構(gòu)不規(guī)范 

商標(biāo)等指知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估技術(shù)含量高、程序要求嚴(yán)格，從業(yè)人員必須具備相應(yīng)的知識(shí)和技能。然而，在現(xiàn)實(shí)中，由于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)置把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)從業(yè)人員缺乏嚴(yán)格的培訓(xùn)與考核，常常出現(xiàn)評(píng)估結(jié)果與實(shí)際狀況差距極大的問題。 

（三）評(píng)估方法不科學(xué) 

按照國(guó)際慣例，知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估方法有三種，即成本法、市場(chǎng)法和收益法。評(píng)估對(duì)象和評(píng)估目的不同，評(píng)估方法也不同。有些單位卻是不分對(duì)象和目的，只用一種方法或用錯(cuò)了方法。由于缺乏科學(xué)的評(píng)估方法，導(dǎo)致在知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估中，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，高估低估現(xiàn)象嚴(yán)重。 

（四）不重視對(duì)商標(biāo)權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估 

有的中國(guó)企業(yè)在重視引進(jìn)外資和國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的同時(shí)，卻忽略了通過自己長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)形成的商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在評(píng)估時(shí)將這一部分資產(chǎn)價(jià)值低估甚至沒有將這一部分資產(chǎn)作價(jià)，造成商標(biāo)流失。尤其是造成馳名商標(biāo)、著名商標(biāo)流失時(shí)，其損失更為巨大。 

三、完善外資并購(gòu)中商標(biāo)評(píng)估 

（一）加強(qiáng)商標(biāo)評(píng)估理論的研究 

商標(biāo)評(píng)估是按照一定的估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法，通過分析各種因素的影響，計(jì)算確定商標(biāo)資產(chǎn)在某一評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)現(xiàn)時(shí)價(jià)值的工作。商標(biāo)價(jià)值構(gòu)成比較復(fù)雜，受許多因素的影響，具有較大不確定性。比如，商標(biāo)的設(shè)計(jì)、注冊(cè)、廣告宣傳等費(fèi)用，商標(biāo)的使用期限、侵權(quán)狀況、法律保護(hù)程度，商標(biāo)的顯著性以及商標(biāo)帶來的市場(chǎng)占有率、企業(yè)知名度和信譽(yù)，商標(biāo)資產(chǎn)依附于有形資產(chǎn)發(fā)揮的作用，包括所使用產(chǎn)品所處的不同生命周期階段，行業(yè)的平均利潤(rùn)率與行業(yè)發(fā)展前景，企業(yè)管理人員素質(zhì)和管理水平等。④加之我國(guó)開展商標(biāo)評(píng)估的時(shí)間較短，積累經(jīng)驗(yàn)還不夠。為了促進(jìn)并實(shí)現(xiàn)商標(biāo)評(píng)估的科學(xué)化和規(guī)范化，應(yīng)當(dāng)在借鑒國(guó)外商標(biāo)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)商標(biāo)價(jià)值的現(xiàn)狀和具體實(shí)際，加強(qiáng)理論研究，探索影響商標(biāo)價(jià)值的定性因素及定量計(jì)算方式，逐步發(fā)展一套更加科學(xué)合理和規(guī)則的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方法以及技術(shù)規(guī)則，通過有關(guān)政策法規(guī)的頒布與實(shí)施，建立科學(xué)合理的商標(biāo)價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方法。 

（二）完善商標(biāo)評(píng)估的相關(guān)法律法規(guī) 

針對(duì)當(dāng)前商標(biāo)評(píng)估無(wú)法可依的狀況，應(yīng)加強(qiáng)商標(biāo)評(píng)估立法，制定商標(biāo)評(píng)估的統(tǒng)一法律規(guī)范，詳細(xì)規(guī)定商標(biāo)評(píng)估的形式、時(shí)間、表現(xiàn)、機(jī)構(gòu)及工作人員，建立和完善商標(biāo)價(jià)值評(píng)估制度。 

1．關(guān)于商標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法。在商標(biāo)評(píng)估理論研究的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的商標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方法，并通過法律法規(guī)將其確定下來。 

2．關(guān)于商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任。國(guó)家工商管理局曾于1996年頒布了《商標(biāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》，該辦法規(guī)定“玩忽職守，使評(píng)估結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)的，所在地省級(jí)工商行政管理局或者國(guó)家工商行政管理局除依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)處理外，視其情節(jié)予以警告，處以違法所得額三倍以下的罰款，但最高不超過三萬(wàn)元，沒有違法所得的，處以一萬(wàn)元以下的罰款?！睂?shí)際上讓商標(biāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)在對(duì)商標(biāo)價(jià)值評(píng)估失實(shí)時(shí)僅承擔(dān)警告、罰款的法律責(zé)任并不能起到處罰作用，也不能有效遏止此類事件的頻繁發(fā)生，并且該規(guī)章在2001年被廢止。雖然隨后國(guó)家出臺(tái)了《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，但是這兩個(gè)規(guī)范性法律文件并沒有規(guī)定評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)的法律責(zé)任。目前我國(guó)沒有相關(guān)法律對(duì)商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任做出任何規(guī)定。由于評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員對(duì)我國(guó)商標(biāo)評(píng)估價(jià)值失實(shí)幾乎不承擔(dān)任何責(zé)任，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、道德責(zé)任、社會(huì)責(zé)任、法律責(zé)任，尤其是法律責(zé)任，導(dǎo)致背離商標(biāo)實(shí)際價(jià)值的評(píng)估現(xiàn)象屢見不鮮。針對(duì)這一情況，在商標(biāo)評(píng)估立法時(shí)要明確評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的法律責(zé)任。 

3．關(guān)于外資并購(gòu)時(shí)的商標(biāo)價(jià)值評(píng)估。外資并購(gòu)涉及外方企業(yè)，與企業(yè)并購(gòu)時(shí)雙方都是中方企業(yè)不同，外資并購(gòu)時(shí)企業(yè)商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)被低估甚至是沒有估價(jià)，會(huì)造成商標(biāo)流失，造成損失，尤其是造成馳名商標(biāo)、著名商標(biāo)流失時(shí)損失更大。因此法律要對(duì)外資并購(gòu)時(shí)商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估做出嚴(yán)格的規(guī)定維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全。 

（三）強(qiáng)化企業(yè)商標(biāo)保護(hù)意識(shí)，重視自身商標(biāo)價(jià)值評(píng)估 

按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的要求，企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是遵循歷史成本原則。由于包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)在內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值具有不確定性和取得成本的不可分性，使得大量無(wú)形資產(chǎn)不能確認(rèn)和計(jì)量，即使確認(rèn)入帳，但計(jì)量的成本也往往是不完整的。導(dǎo)致專利、商標(biāo)、技術(shù)秘密、計(jì)算機(jī)軟件在研制、開發(fā)過程中投入的費(fèi)用并沒有計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，使帳面上反映的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值與其真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)，這樣當(dāng)企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動(dòng)或產(chǎn)權(quán)交易時(shí)，帳面無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值并不能成為交易的價(jià)值基礎(chǔ)。所以當(dāng)企業(yè)涉及資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并、出資、出售、聯(lián)營(yíng)、股份制改造、合資、合作時(shí)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估就成為必要，以反映無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。⑤商標(biāo)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，本身具有巨大的價(jià)值。中方企業(yè)作為外資并購(gòu)的目標(biāo)企業(yè)，要增強(qiáng)商標(biāo)價(jià)值評(píng)估意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到商標(biāo)價(jià)值評(píng)估是必要的，以商標(biāo)使用權(quán)作價(jià)出資時(shí)要同并購(gòu)企業(yè)商定商標(biāo)評(píng)估辦法確定商標(biāo)價(jià)格，避免企業(yè)自身商標(biāo)價(jià)值被低估甚至是無(wú)償轉(zhuǎn)讓。中方企業(yè)與外方企業(yè)應(yīng)當(dāng)商定評(píng)估機(jī)構(gòu)選擇辦法，比如雙方共同選擇、委托第三方選擇等，應(yīng)當(dāng)選擇有資質(zhì)且資質(zhì)比較高的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估機(jī)構(gòu)做出報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)無(wú)利害關(guān)系的獨(dú)立專家對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審查和評(píng)估，判斷評(píng)估報(bào)告依據(jù)的資料是否充分、真實(shí)，評(píng)估方法是否科學(xué)、評(píng)估程序是否公正、合法，調(diào)整參數(shù)是否科學(xué)、合理，最終得出評(píng)估結(jié)論是否真實(shí)、可靠。 

第6篇

摘要：20世紀(jì)80年代以來，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，以前完全由一家企業(yè)單獨(dú)生產(chǎn)的產(chǎn)品，現(xiàn)在可能被切割成許多不同的價(jià)值環(huán)節(jié)，由遍布全球、成千上萬(wàn)家企業(yè)同時(shí)協(xié)作生產(chǎn)?；趦r(jià)值環(huán)節(jié)在企業(yè)之間分割、組合及其在全球布局的現(xiàn)象，理論研究者提出了全球價(jià)值鏈的概念和相關(guān)理論，涌現(xiàn)了大量相關(guān)文獻(xiàn)，本文試圖對(duì)這些研究的演化及發(fā)展進(jìn)行歸納、比較和總結(jié)，對(duì)其主要結(jié)論進(jìn)行評(píng)述。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)全球化；全球價(jià)值鏈；治理模式

一、全球價(jià)值鏈概念的演化

哈佛商學(xué)院的邁克爾·波特教授于1985年在其所著的《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書中首次提出了“價(jià)值鏈”概念，認(rèn)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過程可以分解為一系列互不相同但又相互關(guān)聯(lián)的“增值活動(dòng)”，每一項(xiàng)增值活動(dòng)就是價(jià)值鏈上的一個(gè)環(huán)節(jié)，其總和即構(gòu)成企業(yè)的“價(jià)值鏈”(波特，1985)。早期的價(jià)值鏈理論偏重于從單個(gè)企業(yè)的角度分析企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，價(jià)值鏈研究的重心在企業(yè)內(nèi)部。20世紀(jì)90年代開始，波特把價(jià)值鏈研究的重心從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向企業(yè)外部，價(jià)值鏈的范圍開始從單個(gè)企業(yè)層面向產(chǎn)業(yè)層面擴(kuò)展，并開始研究?jī)r(jià)值鏈的空間分布。

寇伽特(Kogut，1985)在分析國(guó)際戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)中使用了價(jià)值增值鏈(valueaddedchain)，認(rèn)為價(jià)值增值鏈?zhǔn)怯杉夹g(shù)與原料和勞動(dòng)力的融合而形成的各種投入環(huán)節(jié)，結(jié)合起來形成最終商品，并通過市場(chǎng)交易、消費(fèi)等最終完成價(jià)值循環(huán)的過程?？苜ぬ卣J(rèn)為，一個(gè)國(guó)家的比較優(yōu)勢(shì)或一家企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，不可能體現(xiàn)在商品生產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)上，國(guó)家或地區(qū)之間資源稟賦差異最終決定了國(guó)家比較優(yōu)勢(shì)所在的價(jià)值環(huán)節(jié)。與波特相比，寇伽特將價(jià)值鏈的概念從企業(yè)層次擴(kuò)展到了區(qū)域和國(guó)家，更加強(qiáng)調(diào)了價(jià)值鏈的垂直分離和全球空間再配置之間的關(guān)系。

全球價(jià)值鏈概念是在早期的價(jià)值鏈、價(jià)值體系、全球商品鏈的基礎(chǔ)上提出的。20世紀(jì)90年代，格雷菲(Gereffi)和其他研究者將價(jià)值鏈概念與產(chǎn)業(yè)的全球組織聯(lián)系起來，提出了全球商品鏈概念，即圍繞某種商品的生產(chǎn)所形成的一種跨國(guó)生產(chǎn)組織體系，把分布在世界各地不同規(guī)模的企業(yè)、機(jī)構(gòu)組織成一體化的生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)，形成全球商品鏈。由于商品(commodity)在西方語(yǔ)境中經(jīng)常代表著服裝、食品等最終消費(fèi)品，而將服務(wù)、機(jī)器設(shè)備等排除在外，因此格雷菲等人后來逐漸用全球價(jià)值鏈代替了最初的全球商品鏈概念。

無(wú)論是早期的企業(yè)價(jià)值鏈理論，還是后來的全球價(jià)值鏈理論，其核心觀點(diǎn)是一個(gè)最終產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，可以劃分成多個(gè)增值環(huán)節(jié)，真正創(chuàng)造價(jià)值、決定企業(yè)(區(qū)域)經(jīng)營(yíng)成敗和效益的活動(dòng)，只是價(jià)值鏈上的某些特定環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)被稱為“戰(zhàn)略環(huán)節(jié)”，可以是產(chǎn)品開發(fā)、工藝設(shè)計(jì)，也可以是市場(chǎng)營(yíng)銷、信息技術(shù)，或者物流管理等等。

二、全球價(jià)值鏈研究的主要內(nèi)容

20世紀(jì)80年代以來，國(guó)際分工中出現(xiàn)了一個(gè)令人矚目的新現(xiàn)象，即產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同工序和環(huán)節(jié)被分散到不同國(guó)家進(jìn)行，從而形成了以工序、環(huán)節(jié)為對(duì)象的產(chǎn)品內(nèi)國(guó)際分工(Intra—productSpecializa—tion)。以全球外包(GlobalSourcing)、海外外包(OffshoreSourcing)、轉(zhuǎn)包(Sub—contracting)等產(chǎn)品內(nèi)分工的不同形態(tài)陸續(xù)出現(xiàn)并得到飛速發(fā)展，無(wú)疑對(duì)傳統(tǒng)的國(guó)際貿(mào)易和分工理論提出了新挑戰(zhàn)。

為了解釋和研究這種新的國(guó)際分工現(xiàn)象，格雷菲等人提出了全球價(jià)值鏈理論，并吸引了眾多研究者，出現(xiàn)了大量研究文獻(xiàn)?？v觀全球價(jià)值鏈的有關(guān)文獻(xiàn)，現(xiàn)有的全球價(jià)值鏈研究主要集中于三個(gè)方面：

1、全球價(jià)值鏈的控制結(jié)構(gòu)。對(duì)全球價(jià)值鏈的研究發(fā)現(xiàn)，跨國(guó)公司在全球價(jià)值鏈中處于核心控制地位，是形成全球價(jià)值鏈的重要推動(dòng)力量。Gereffi等人認(rèn)為，可以將全球價(jià)值鏈中處于核心地位的跨國(guó)公司劃分為從事生產(chǎn)制造的跨國(guó)公司和不從事生產(chǎn)制造而專門從事品牌營(yíng)銷的跨國(guó)公司，并將由這兩類跨國(guó)公司控制的價(jià)值鏈分為生產(chǎn)者驅(qū)動(dòng)(producer—driven)和購(gòu)買者驅(qū)動(dòng)(buyer—driven)價(jià)值鏈(Gereffietal，1994)。Gereffi等人認(rèn)為生產(chǎn)者驅(qū)動(dòng)型價(jià)值鏈主要由跨國(guó)公司在海外的直接投資所形成，這些跨國(guó)公司大多自己掌握核心技術(shù)，并在全球進(jìn)行直接投資，只有一些非核心制造環(huán)節(jié)外包，最終形成生產(chǎn)者主導(dǎo)的全球生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)體系。購(gòu)買者驅(qū)動(dòng)價(jià)值鏈由擁有強(qiáng)大品牌優(yōu)勢(shì)和國(guó)內(nèi)銷售渠道的發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)所控制，這些跨國(guó)公司通過全球采購(gòu)和外包的方式，在全球?qū)ふ易詈侠淼墓?yīng)商。

上述二元論的劃分不可能是絕對(duì)的，格雷菲本人后來也承認(rèn)購(gòu)買者驅(qū)動(dòng)和生產(chǎn)者驅(qū)動(dòng)的二分法并不能很好地與實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況相吻合(Gereffi，2001a，2001b)。二元?jiǎng)恿φ撝耘c現(xiàn)實(shí)不符，原因在于這種劃分主要基于最終產(chǎn)品的差異(Dickenetal，2001)，如果能從價(jià)值增值序列過程中具體環(huán)節(jié)的進(jìn)入門檻差異來劃分，而不是按照部門劃分，就可以理解同一產(chǎn)業(yè)中為什么會(huì)存在不同類型驅(qū)動(dòng)的價(jià)值鏈。在同一價(jià)值鏈中，關(guān)鍵零部件制造及品牌營(yíng)銷很可能都屬于該產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，那么兩種類型的企業(yè)都可以成為全球價(jià)值鏈中的核心驅(qū)動(dòng)力，從而形成兩種不同類型的全球價(jià)值鏈?；谕划a(chǎn)業(yè)存在兩種不同類型價(jià)值鏈的事實(shí)，張輝最近提出了混合型全球價(jià)值鏈的觀點(diǎn)，對(duì)上述二元論劃分進(jìn)行了修正(張輝，2006)。

2、全球價(jià)值鏈的治理模式。全球價(jià)值鏈中的企業(yè)分散在世界各地、承擔(dān)不同的環(huán)節(jié)，要保證整個(gè)價(jià)值鏈的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，自然產(chǎn)生了治理的問題。所謂全球價(jià)值鏈治理，就是在價(jià)值鏈內(nèi)部各企業(yè)之間建立相關(guān)制度安排，以保障價(jià)值鏈內(nèi)部不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和不同環(huán)節(jié)間的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。Humphrey與Schmitz根據(jù)處于核心地位的跨國(guó)公司對(duì)價(jià)值鏈控制的程度，將全球價(jià)值鏈的治理模式分成四種類型(HumphreyandSchmitz，2001，2002)；(1)網(wǎng)絡(luò)型(networks)，即具有互補(bǔ)能力的企業(yè)之間對(duì)價(jià)值鏈的環(huán)節(jié)進(jìn)行分工，各方共同定義產(chǎn)品。在此種類型的治理模式中，企業(yè)之間是一種平等合作關(guān)系，分享各自的核心能力。(2)準(zhǔn)等級(jí)型(quasi—hierarchy)，即核心企業(yè)對(duì)其他企業(yè)實(shí)施高度控制，對(duì)產(chǎn)品的各種特征以及要遵循的流程都有嚴(yán)格的規(guī)定。(3)等級(jí)型(hierarchy)，即核心企業(yè)對(duì)全球價(jià)值鏈上的某些運(yùn)行環(huán)節(jié)采取直接的股權(quán)控制，跨國(guó)公司及其分支機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系就屬于這一類。(4)市場(chǎng)型關(guān)系(market—typerelationship)，處于價(jià)值鏈上的企業(yè)不存在任何的隸屬、控制等關(guān)系，純粹是一種貿(mào)易關(guān)系。

Gereffi等按照市場(chǎng)交易的復(fù)雜程度，交易轉(zhuǎn)換程度及供應(yīng)商的能力，將全球價(jià)值鏈的治理模式進(jìn)一步細(xì)分為五種(Gereffieta1，，2003)，即市場(chǎng)型(mar-ket)、模塊型(modularvaluechains)、關(guān)系型(rela-tionalvaluechains)、領(lǐng)導(dǎo)型(captivevaluechains)和等級(jí)制(hierarchy)。五種治理模式中，市場(chǎng)型的行為主體之間的控制和協(xié)調(diào)能力最低，而等級(jí)型則正好相反。市場(chǎng)是組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最為簡(jiǎn)單的模式，其運(yùn)行的核心機(jī)制是價(jià)格機(jī)制；等級(jí)制則以垂直一體化為典型，其運(yùn)行的核心是管理控制。模塊型、關(guān)系型、領(lǐng)導(dǎo)型同屬于網(wǎng)絡(luò)治理模式，是網(wǎng)絡(luò)模式的進(jìn)一步細(xì)分。模塊型治理模式中，核心企業(yè)只須提供可編碼化的概念或標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)商有足夠的能力完成模塊設(shè)計(jì)和制造，因此雙方的地位比較對(duì)等。在關(guān)系型治理中，供應(yīng)商與核心企業(yè)之間存在大量而頻繁的隱性信息交流，這些信息很難通過編碼化手段傳遞，要保證交易的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只能依靠頻繁的溝通與交流，在這種治理關(guān)系中，二者的地位也相對(duì)比較對(duì)等。在領(lǐng)導(dǎo)型治理模式中，核心企業(yè)向?qū)I(yè)供應(yīng)商轉(zhuǎn)移大量的隱性知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)供應(yīng)商的能力也可在此過程中得到提升，核心企業(yè)及專業(yè)供應(yīng)商都很難尋找到替代者，雖然二者存在相互依存的關(guān)系。但是，與專業(yè)供應(yīng)商相比，核心企業(yè)在資金和技術(shù)等方面一般更具實(shí)力，因此專業(yè)供應(yīng)商在一定程度上依附于核心企業(yè)。從等級(jí)制到網(wǎng)絡(luò)再到市場(chǎng)，顯性協(xié)調(diào)和權(quán)力不對(duì)稱的程度逐漸減弱。

Gereffi等指出全球價(jià)值鏈治理模式并不是靜態(tài)，而是處于不斷的變動(dòng)之中。在不同的時(shí)間或不同的地點(diǎn)，全球價(jià)值鏈可能會(huì)由一種模式轉(zhuǎn)變成另外一種模式(Gereffieta1，2003)。原有的治理模式之所以發(fā)生變化，主要是因?yàn)椋?1)原有生產(chǎn)商的供應(yīng)能力可能提升，或者出現(xiàn)新的供應(yīng)商；(2)核心企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，直接投資對(duì)創(chuàng)建和維持嚴(yán)格的等級(jí)型治理模式代價(jià)巨大；(3)出現(xiàn)新的技術(shù)等等。

3、全球價(jià)值鏈中的學(xué)習(xí)與升級(jí)機(jī)會(huì)。發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)加入全球價(jià)值鏈，能否獲得學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，提升技術(shù)能力和管理能力，逐步進(jìn)入高附加值環(huán)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，是國(guó)內(nèi)外全球價(jià)值鏈研究文獻(xiàn)關(guān)注的焦點(diǎn)。Humphrey和Schmitz在對(duì)發(fā)展中國(guó)家在全球價(jià)值鏈中升級(jí)的案例研究基礎(chǔ)上，總結(jié)了四種升級(jí)方式：工藝流程升級(jí)(ProcessUpgrading)、產(chǎn)品升級(jí)(ProductUpgrading)、功能升級(jí)(FunctionalUpgra—ding)和鏈條升級(jí)(inter—sectorUpgrading)(Hum，phreyandSchmitz，2003)。有關(guān)全球價(jià)值鏈中升級(jí)的研究文獻(xiàn)中，不同的研究者經(jīng)常采用不同的尺度(scale)?？疾炷硞€(gè)特定產(chǎn)品的全球價(jià)值鏈時(shí)，升級(jí)研究所考察的對(duì)象是發(fā)展中國(guó)家的供應(yīng)商或制造企業(yè)，對(duì)于區(qū)域研究者或集群研究者，升級(jí)所考察的對(duì)象是集群或地方網(wǎng)絡(luò)，對(duì)國(guó)家層面的產(chǎn)業(yè)研究者，升級(jí)所考察的對(duì)象是整個(gè)產(chǎn)業(yè)層面。

格雷菲等人對(duì)發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)或區(qū)域在全球價(jià)值鏈中的升級(jí)前景持樂觀態(tài)度，認(rèn)為發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)或地方產(chǎn)業(yè)集群在加入全球價(jià)值鏈之后，通過與價(jià)值鏈中的領(lǐng)先公司互動(dòng)，可以接受領(lǐng)先公司的技術(shù)、資金、知識(shí)和信息的擴(kuò)散；同時(shí)，領(lǐng)先公司為了保證產(chǎn)品差異性、實(shí)現(xiàn)及時(shí)供貨、確保集群內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)滿足國(guó)際市場(chǎng)的要求，會(huì)監(jiān)督和協(xié)助發(fā)展中國(guó)家集群內(nèi)企業(yè)不斷地投資于人力資源培養(yǎng)、技術(shù)的改進(jìn)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備。因此，格雷菲等人認(rèn)為領(lǐng)先公司對(duì)價(jià)值鏈的治理，能幫助發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)或區(qū)域順利地在價(jià)值鏈中實(shí)現(xiàn)階梯式的升級(jí)。在研究臺(tái)灣、香港等地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的基礎(chǔ)上，格雷菲等人總結(jié)出了升級(jí)的一般軌跡，從接單產(chǎn)品組裝(OEA)開始，到接單加工生產(chǎn)(OEM)，然后到設(shè)計(jì)生產(chǎn)加工(ODM)，最后轉(zhuǎn)向自有品牌生產(chǎn)加工(OBM)。伴隨著這種階梯式的升級(jí)過程，發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)或區(qū)域所創(chuàng)造和留住的價(jià)值量逐漸增多(Gereffi，1999；KapIinsky，2002；HumphreyandSchmitz，2003)。

JohnA，Mathews和Dong—SungCho還歸納了兩種不同的升級(jí)軌跡(JohnMathewsandDong—SungCho，2000)，兩種途徑的起點(diǎn)和終點(diǎn)是一樣的，都是從OEM開始最終實(shí)現(xiàn)自主品牌制造(OBM)，但實(shí)現(xiàn)的路徑卻不相同。由于OBM需要更強(qiáng)大的市場(chǎng)開拓能力和技術(shù)能力。對(duì)于市場(chǎng)開拓能力較強(qiáng)的發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)，可能會(huì)開始于貼牌加工，再發(fā)展到全球物流契約(globallogisticscontracting，GLC)模式，從而使發(fā)展中國(guó)家的生產(chǎn)納入全球物流體系，以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)擴(kuò)張，最后發(fā)展到自有品牌生產(chǎn)。對(duì)于技術(shù)能力相對(duì)較強(qiáng)的發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)而言，可能會(huì)沿著另一種軌跡發(fā)展：首先從發(fā)展技術(shù)能力開始，從貼牌加工逐漸發(fā)展到自行設(shè)計(jì)制造，等自行設(shè)計(jì)能力達(dá)到一定水平以后再提高市場(chǎng)開拓能力，最終實(shí)現(xiàn)自主品牌制造。

Humphrey和Schmitz等人對(duì)巴西鞋業(yè)集群研究后發(fā)現(xiàn)，發(fā)展中國(guó)家在全球價(jià)值鏈中的升級(jí)并不是那么順利，發(fā)展中國(guó)家加入全球價(jià)值鏈，雖然能夠成功地實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)品升級(jí)”、“過程升級(jí)”，但是“功能升級(jí)”、“鏈的升級(jí)”卻很難發(fā)生(HumphreyandSchmitz，2003)。文娃等人以中國(guó)上海的Ic業(yè)為對(duì)象，對(duì)發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)升級(jí)進(jìn)行了案例研究，研究發(fā)現(xiàn)，上海的Ic企業(yè)雖然從全球價(jià)值鏈中的主導(dǎo)企業(yè)獲得了一些學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，在某些方面成功實(shí)現(xiàn)了過程升級(jí)和產(chǎn)品升級(jí)，但是，另外一些“過程升級(jí)”卻被壓制，他們?cè)诮Y(jié)論中指出價(jià)值鏈治理者——全球的領(lǐng)先公司，對(duì)地方企業(yè)升級(jí)的推動(dòng)或阻擋，決定于地方企業(yè)的升級(jí)行為是否侵犯了其核心競(jìng)爭(zhēng)力，而不是決定于升級(jí)的“類型”。領(lǐng)先公司為了自身的利益，會(huì)推動(dòng)地方產(chǎn)業(yè)或企業(yè)實(shí)現(xiàn)不侵犯其核心權(quán)益的非關(guān)鍵性升級(jí)。而一旦地方企業(yè)或產(chǎn)業(yè)升級(jí)行為，侵犯領(lǐng)先公司核心權(quán)益，不管是“產(chǎn)品升級(jí)”、“過程升級(jí)”、“功能升級(jí)”，還是“鏈的升級(jí)”，都會(huì)被領(lǐng)先公司所阻擋和壓制(文娉、曾剛，2005)。

三、評(píng)論與展望

當(dāng)今世界的生產(chǎn)體系已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)以價(jià)值環(huán)節(jié)分工為基礎(chǔ)的全球化生產(chǎn)階段，發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)或區(qū)域都不同程度的加入到這種新的分工體系之中。全球價(jià)值鏈研究為分析全球化中的區(qū)域發(fā)展和地方產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供了一種新的方法，賦予了產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和改善之路新的內(nèi)涵。

在基于價(jià)值環(huán)節(jié)分工的現(xiàn)實(shí)條件下，一國(guó)或者一個(gè)區(qū)域的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)已經(jīng)不再體現(xiàn)為某個(gè)特定產(chǎn)業(yè)或者特定產(chǎn)品，而是體現(xiàn)在全球價(jià)值鏈中所占據(jù)的環(huán)節(jié)或工序。全球價(jià)值鏈理論發(fā)現(xiàn)，在同一行業(yè)或者產(chǎn)品的整個(gè)價(jià)值鏈中，每個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)入門檻和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)都不一樣，那些進(jìn)入門檻最高的環(huán)節(jié)通常都集中于“非制造環(huán)節(jié)”(如研究開發(fā)、品牌營(yíng)銷等)，這些環(huán)節(jié)是整個(gè)價(jià)值鏈的核心環(huán)節(jié)或者戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，占據(jù)這些環(huán)節(jié)獲得附加值自然最高，相反，那些進(jìn)入門檻最低，競(jìng)爭(zhēng)者最多的環(huán)節(jié)，通常是一些勞動(dòng)密集型環(huán)節(jié)，獲得的附加值自然最低，處于這些環(huán)節(jié)的企業(yè)或區(qū)域也最容易被更低成本的企業(yè)或區(qū)域所替代。

另外，全球價(jià)值鏈的分析表明，傳統(tǒng)的所謂低技術(shù)、高技術(shù)行業(yè)的劃分對(duì)地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展其實(shí)沒有什么現(xiàn)實(shí)意義。即使是所謂的傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，也存在高附加值環(huán)節(jié)(如服裝產(chǎn)業(yè)的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、服裝品牌營(yíng)銷環(huán)節(jié)等)，而所謂的技術(shù)密集型的高科技產(chǎn)業(yè)，也有它的勞動(dòng)密集型環(huán)節(jié)(如Pc產(chǎn)業(yè)中的配件、裝配等環(huán)節(jié))。全球價(jià)值鏈的分析再次應(yīng)證了波特教授的觀點(diǎn)——沒有低技術(shù)的行業(yè)，只有低技術(shù)的企業(yè)。

在生產(chǎn)全球化的背景下，發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司，必然會(huì)專注于技術(shù)密集型的環(huán)節(jié)和工序，或者長(zhǎng)期積累起來的品牌營(yíng)銷等戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，而勞動(dòng)密集型環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移至發(fā)展中國(guó)家，從而為發(fā)展中國(guó)家進(jìn)入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供機(jī)會(huì)和條件。進(jìn)入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)密集型環(huán)節(jié)的企業(yè)，可以利用這個(gè)機(jī)會(huì)，通過“干中學(xué)”逐漸提高自身的技術(shù)水平，逐漸進(jìn)入高端環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。但是，正如上述一些研究文獻(xiàn)所示，發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)或區(qū)域加入全球價(jià)值鏈，并不能一定保證這些企業(yè)或區(qū)域不斷實(shí)現(xiàn)升級(jí)，不僅進(jìn)入戰(zhàn)略環(huán)節(jié)會(huì)危及核心企業(yè)的利益，核心企業(yè)會(huì)設(shè)置種種障礙，阻擾發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)升級(jí)。隨著后發(fā)達(dá)區(qū)域不斷進(jìn)入全球價(jià)值鏈的低附加值環(huán)節(jié)，發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)現(xiàn)有的地位還會(huì)受到威脅。因此，發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)進(jìn)入全球價(jià)值鏈后就必須依靠主動(dòng)的努力，加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的能力，才能使自己不斷地在全球價(jià)值鏈中攀升，否則只能遭受被價(jià)值鏈中的主導(dǎo)企業(yè)所拋棄的命運(yùn)。

與傳統(tǒng)的國(guó)際貿(mào)易理論相比，全球價(jià)值鏈理論為我們考察當(dāng)今的國(guó)際分工提供了更加有效的分析工具，有關(guān)治理模式與升級(jí)的研究結(jié)論，使發(fā)展中國(guó)家的區(qū)域政策決策者對(duì)全球價(jià)值鏈中的升級(jí)前景有更加清醒的認(rèn)識(shí)。但是，現(xiàn)有的全球價(jià)值鏈研究，還主要集中于治理模式與升級(jí)方面的討論，對(duì)不同價(jià)值鏈的地理區(qū)位、價(jià)值鏈中的利益分配等問題，還需要從理論上進(jìn)行分析和解釋。

第7篇

本文作者：馬會(huì)梅吳萍工作單位：云南紅河學(xué)院

教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的價(jià)值理論

對(duì)評(píng)價(jià)涵義的理解是與對(duì)價(jià)值涵義的理解緊密相聯(lián)的。價(jià)值論誕生以來，關(guān)于價(jià)值與評(píng)價(jià)之涵義的主要觀點(diǎn)，包括直覺主義、自然主義與情感主義[5]。我們對(duì)教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的價(jià)值設(shè)計(jì)自然是建立在對(duì)這些理論觀點(diǎn)的分析、批判、反思、繼承、改造、重建、深化的基礎(chǔ)上的。直覺主義價(jià)值理論認(rèn)為，評(píng)價(jià)行為是表達(dá)事物本身的固有價(jià)值、內(nèi)在價(jià)值的活動(dòng)過程，評(píng)價(jià)行為的價(jià)值不能通過經(jīng)驗(yàn)認(rèn)識(shí)和理性分析的方式來把握，只能通過直覺來把握。同時(shí)，通過直覺所做出的價(jià)值評(píng)定是客觀的、絕對(duì)的、普遍有效的。這種理論肯定了評(píng)價(jià)行為對(duì)事物本身內(nèi)在價(jià)值的評(píng)定，這有其合理性，但它只承認(rèn)直覺主義的價(jià)值評(píng)價(jià)方式是有局限性的。自然主義價(jià)值理論認(rèn)為，評(píng)價(jià)行為是表達(dá)價(jià)值主體需要的活動(dòng)過程，價(jià)值主體所需要的就是有價(jià)值的，所以評(píng)價(jià)行為決定于價(jià)值主體對(duì)不同利益需要的認(rèn)知、鑒別和取舍。對(duì)擁有不同需要的不同價(jià)值主體而言，同樣一個(gè)事物，其評(píng)價(jià)行為的價(jià)值是不同的。因此，評(píng)價(jià)行為是人的主觀需要的表現(xiàn)行為，評(píng)價(jià)行為的價(jià)值是客觀事物對(duì)人的主觀需要的滿足。這種理論肯定了評(píng)價(jià)行為主體需要的價(jià)值屬性，這有其合理性，但它完全忽視事物本事的內(nèi)在價(jià)值、客觀價(jià)值是有局限性的。情感主義價(jià)值理論認(rèn)為，評(píng)價(jià)行為是表達(dá)人的情感、態(tài)度、欲望的活動(dòng)過程，評(píng)價(jià)行為的價(jià)值所體現(xiàn)的是人的情感、態(tài)度、欲望等感情范疇，它沒有對(duì)與錯(cuò)、好與壞之分，因而不屬于認(rèn)識(shí)的范圍。這種理論肯定了評(píng)價(jià)行為與主體情感的關(guān)聯(lián)性，這有其合理性，但它否定了評(píng)價(jià)行為是人類建構(gòu)價(jià)值世界的認(rèn)識(shí)活動(dòng)是有局限性的。直覺主義價(jià)值理論、自然主義價(jià)值理論及情感主義價(jià)值理論等都屬于工具理性的價(jià)值理論。對(duì)這些理論進(jìn)行分析可以看出，教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為在理論上可以定位為“一種具有價(jià)值意義的工具”，在現(xiàn)實(shí)中，它更多地作為一種教育和管理手段來使用并服務(wù)于學(xué)校教育活動(dòng)。因此，教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的核心價(jià)值是教育價(jià)值和管理價(jià)值。教育價(jià)值是教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的本質(zhì)價(jià)值，主要是指教學(xué)評(píng)價(jià)行為所選擇、所追求并在行為活動(dòng)中時(shí)時(shí)處處體現(xiàn)出來的價(jià)值內(nèi)容，它表征著教學(xué)評(píng)價(jià)行為活動(dòng)追求的理想目標(biāo)，以及這種活動(dòng)結(jié)束后而產(chǎn)生的結(jié)果。管理價(jià)值是教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的手段性價(jià)值，主要是指教學(xué)評(píng)價(jià)行為活動(dòng)過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須遵循的一系定的程序或原則，是規(guī)范教學(xué)評(píng)價(jià)行為價(jià)值主體在控制教學(xué)資源和獲得自身利益過程中的程序性價(jià)值要求，主要體現(xiàn)在評(píng)價(jià)行為活動(dòng)順序、范圍、方式等方面要遵循的一系列的原則。教育性價(jià)值常常體現(xiàn)在管理性價(jià)值之中。同時(shí)，教學(xué)評(píng)價(jià)行為價(jià)值的實(shí)現(xiàn)貫穿于整個(gè)教學(xué)活動(dòng)的始終，是以社會(huì)需要和個(gè)人需要為動(dòng)力的，工具理性的價(jià)值理論也強(qiáng)調(diào)了教學(xué)評(píng)價(jià)行為的個(gè)人價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。彌補(bǔ)工具理性價(jià)值理論的局限性，需要系統(tǒng)理性的價(jià)值理論，這就要重視教學(xué)評(píng)價(jià)行為的全息性價(jià)值。

教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的價(jià)值設(shè)計(jì)

1.個(gè)體性價(jià)值設(shè)計(jì)。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的個(gè)體性價(jià)值，是現(xiàn)代社會(huì)的產(chǎn)物?！半S著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，關(guān)于人的理念、教育的理想、生活的意味、成長(zhǎng)的含義及發(fā)展的內(nèi)涵等方面的認(rèn)識(shí)都發(fā)生了巨大的變化，人在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展中的地位和價(jià)值被逐步認(rèn)可和重視?！盵6]現(xiàn)代社會(huì)，教學(xué)的目的在于促進(jìn)人的全面發(fā)展，教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的價(jià)值也在于促進(jìn)人身心諸方面的和諧發(fā)展，這是教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的個(gè)體性價(jià)值，也是教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的本體性價(jià)值，它是教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的最基本的價(jià)值取向。個(gè)體性價(jià)值，首先表現(xiàn)在教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為致力于促進(jìn)學(xué)生個(gè)性的全面發(fā)展和良好人格的養(yǎng)成，注重對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)能力、態(tài)度、情感、實(shí)踐能力以及學(xué)習(xí)方法等綜合評(píng)價(jià)；其次表現(xiàn)在教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為致力于促進(jìn)教師個(gè)性的全面發(fā)展和良好專業(yè)人格的養(yǎng)成，注重對(duì)教師的師德修養(yǎng)、教學(xué)水平、業(yè)務(wù)能力、工作實(shí)績(jī)、教學(xué)風(fēng)格等綜合評(píng)價(jià)；再次表現(xiàn)在教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為致力于促進(jìn)師生互動(dòng)發(fā)展，注重以學(xué)生“學(xué)”來評(píng)價(jià)教師“教”的“以學(xué)論教”的評(píng)價(jià)思想。具體地說，教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的個(gè)體性價(jià)值重視評(píng)價(jià)對(duì)個(gè)人的診斷、反饋、改進(jìn)、激勵(lì)、強(qiáng)化等功能，其目的是創(chuàng)造適合學(xué)生和教師發(fā)展的教育教學(xué)。教師評(píng)價(jià)行為的個(gè)體性價(jià)值設(shè)計(jì)，首先強(qiáng)調(diào)以人為本的生命化價(jià)值評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，它著力于人的內(nèi)在認(rèn)識(shí)、思維、情感、意志、態(tài)度、價(jià)值觀、方法、體驗(yàn)及能力的激發(fā)，著力于個(gè)體的和諧發(fā)展，追求對(duì)生命的點(diǎn)化與潤(rùn)澤[7]，強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)價(jià)值在于發(fā)現(xiàn)人的價(jià)值，評(píng)價(jià)價(jià)值在于發(fā)掘人的潛能，評(píng)價(jià)價(jià)值在于發(fā)揮人的力量，評(píng)價(jià)價(jià)值在于發(fā)展人的個(gè)性；其次強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)對(duì)象的自我評(píng)價(jià)價(jià)值設(shè)計(jì)，突出其主體地位，重視評(píng)價(jià)對(duì)象自我檢查、自我總結(jié)、自我反思、自我調(diào)控、自我完善、自我總結(jié)的價(jià)值作用?！叭嗽谡J(rèn)識(shí)世界的同時(shí)認(rèn)識(shí)自身，人在建構(gòu)與創(chuàng)造世界的同時(shí)建構(gòu)與創(chuàng)造自身?！盵8]自我評(píng)價(jià)是提升評(píng)價(jià)價(jià)值的基本動(dòng)力；再次強(qiáng)調(diào)人格化和差異化價(jià)值評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，要求評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是多元的、開放的和能夠體現(xiàn)差異的，對(duì)信息的收集應(yīng)當(dāng)是多樣的、全面的和豐富的，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值判斷應(yīng)關(guān)注評(píng)價(jià)對(duì)象的獨(dú)特性和差異性，有利于評(píng)價(jià)對(duì)象的人格化發(fā)展和多樣化發(fā)展。2.社會(huì)性價(jià)值設(shè)計(jì)。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的社會(huì)性價(jià)值是指教學(xué)評(píng)價(jià)滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政治、文化發(fā)展對(duì)教育及其人才數(shù)量和質(zhì)量的需求。社會(huì)性是教學(xué)活動(dòng)的根本屬性[9]。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的社會(huì)性價(jià)值是多方面的，它包括生產(chǎn)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值、政治價(jià)值、文化價(jià)值等，它是教學(xué)評(píng)價(jià)行為的宏觀性價(jià)值，也是教學(xué)評(píng)價(jià)行為的外在價(jià)值。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的社會(huì)性價(jià)值主要表現(xiàn)在：全面地控制和診斷教學(xué)的過程和行為，為提高社會(huì)成員素質(zhì)和社會(huì)人才決策服務(wù)；通過教學(xué)評(píng)價(jià)的過程使教育行政部門、學(xué)校從內(nèi)部改進(jìn)教學(xué)活動(dòng)，以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化、科學(xué)技術(shù)等對(duì)人才發(fā)展的數(shù)量和質(zhì)量的需求；通過教學(xué)評(píng)價(jià)的結(jié)果使社會(huì)了解教育教學(xué)工作狀況，并形成理解、支持改進(jìn)教學(xué)活動(dòng)的外部氛圍，從而促進(jìn)教學(xué)活動(dòng)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，適應(yīng)受教育者個(gè)人成長(zhǎng)與發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)社會(huì)規(guī)定的教育目標(biāo)，達(dá)到為社會(huì)培養(yǎng)合格人才的目的。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的社會(huì)性價(jià)值設(shè)計(jì)，它強(qiáng)調(diào)學(xué)生個(gè)體的社會(huì)化價(jià)值評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，要求學(xué)生在社會(huì)實(shí)踐中學(xué)會(huì)社會(huì)文化環(huán)境所要求的知識(shí)技能，掌握規(guī)定的社會(huì)行為規(guī)范、社會(huì)道德準(zhǔn)則，形成社會(huì)所允準(zhǔn)的道德品質(zhì)、個(gè)性特征和行為素養(yǎng)，發(fā)展成為能被特定的社會(huì)文化環(huán)境所接受的社會(huì)成員；教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的社會(huì)性價(jià)值設(shè)計(jì)，它強(qiáng)調(diào)對(duì)影響到社會(huì)范圍的那些指導(dǎo)、規(guī)范社會(huì)教育活動(dòng)的各種因素的價(jià)值評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，這些因素主要包括教育目的、教育結(jié)構(gòu)、教育制度、教育內(nèi)容、教育方法、教育的社會(huì)效益等；教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的社會(huì)性價(jià)值設(shè)計(jì)，它強(qiáng)調(diào)應(yīng)注意把握好這樣幾個(gè)問題：個(gè)體性價(jià)值與群體性價(jià)值問題、現(xiàn)實(shí)性價(jià)值與發(fā)展性價(jià)值問題、科學(xué)性價(jià)值與人文性價(jià)值問題、民族性價(jià)值與世界性價(jià)值問題、客觀性價(jià)值與主觀性價(jià)值問題。3.管理性價(jià)值設(shè)計(jì)。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的管理性價(jià)值是指教學(xué)評(píng)價(jià)以教學(xué)的全過程為對(duì)象，遵循教學(xué)活動(dòng)的客觀規(guī)律，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)管理的理論、原則和方法，對(duì)教學(xué)工作進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、實(shí)施、檢查、指導(dǎo)、總結(jié)、提高，最大限度地調(diào)動(dòng)教師和學(xué)生的積極性，最大限度地發(fā)揮評(píng)價(jià)的個(gè)體性價(jià)值和社會(huì)性價(jià)值，以保證教育教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的管理性價(jià)值代表了其作為管理手段的價(jià)值利益和行為目的，決定了教學(xué)評(píng)價(jià)行為的功利性導(dǎo)向和工具性特質(zhì)。管理性價(jià)值是教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的一項(xiàng)常規(guī)性價(jià)值。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的管理性價(jià)值主要表現(xiàn)在：教學(xué)評(píng)價(jià)行為的結(jié)果，可以提供大量與教學(xué)過程活動(dòng)相關(guān)的信息資料，作為教學(xué)管理人員、管理部門、教師、學(xué)生進(jìn)行教學(xué)活動(dòng)管理的依據(jù)；教學(xué)評(píng)價(jià)行為實(shí)施有助于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決定教師的聘用、評(píng)定、晉級(jí)和獎(jiǎng)勵(lì)，安排教師進(jìn)修等；同時(shí)教學(xué)評(píng)價(jià)行為的開展，也有助于教學(xué)管理部門對(duì)自身的工作做出適時(shí)判斷決策，改進(jìn)管理，提高效能，從而提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)管理的水平；教學(xué)評(píng)價(jià)行為的結(jié)果，可以直接反映實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)程度所存在的問題與差距，檢查執(zhí)行教學(xué)計(jì)劃、課程計(jì)劃的安排是否正確，采取必要的改進(jìn)措施，從而推動(dòng)各項(xiàng)教學(xué)改革和教育科研的發(fā)展。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的管理性價(jià)值設(shè)計(jì)，它首先強(qiáng)調(diào)行為管理的教育性價(jià)值評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，要求管理者要提高管理育人的意識(shí)，堅(jiān)持以辯證唯物主義的觀點(diǎn)和方法來分析管理要素，充分利用自己的工作條件，從實(shí)際出發(fā)，抓住一切有利時(shí)機(jī)，做好教師樂教、學(xué)生樂學(xué)的教育工作，使價(jià)值評(píng)價(jià)過程成為一種民主參與、協(xié)商和交往的過程，管理者、教師與學(xué)生共同承擔(dān)促進(jìn)學(xué)生成長(zhǎng)與發(fā)展的職責(zé)。教育性價(jià)值是管理評(píng)價(jià)的最基本、最核心的價(jià)值，教育性價(jià)值在管理評(píng)價(jià)實(shí)踐中的運(yùn)用，將會(huì)真正創(chuàng)設(shè)讓教師、學(xué)生、學(xué)校均得到發(fā)展的教育新空間；其次強(qiáng)調(diào)行為管理的系統(tǒng)性價(jià)值評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，要求重視教師教學(xué)行為目標(biāo)管理的價(jià)值評(píng)價(jià)、教師教學(xué)行為計(jì)劃管理的價(jià)值評(píng)價(jià)、教師教學(xué)行為組織管理的價(jià)值評(píng)價(jià)、教師教學(xué)行為質(zhì)量管理的價(jià)值評(píng)價(jià)及教師教學(xué)行為績(jī)效管理的價(jià)值評(píng)價(jià)等；再次強(qiáng)調(diào)行為管理評(píng)價(jià)方法的多樣化價(jià)值設(shè)計(jì)，要求診斷性評(píng)價(jià)價(jià)值、形成性評(píng)價(jià)價(jià)值和終結(jié)性評(píng)價(jià)價(jià)值相結(jié)合，相對(duì)評(píng)價(jià)價(jià)值、絕對(duì)評(píng)價(jià)價(jià)值和個(gè)體內(nèi)差異評(píng)價(jià)價(jià)值相結(jié)合，宏觀評(píng)價(jià)價(jià)值和微觀評(píng)價(jià)價(jià)值相結(jié)合，他人評(píng)價(jià)價(jià)值和自我評(píng)價(jià)價(jià)值相結(jié)合，定性評(píng)價(jià)價(jià)值和定量評(píng)價(jià)價(jià)值相結(jié)合，靜態(tài)評(píng)價(jià)價(jià)值和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)價(jià)值相結(jié)合，終結(jié)評(píng)價(jià)價(jià)值和過程評(píng)價(jià)價(jià)值相結(jié)合；最后強(qiáng)調(diào)行為管理的人文價(jià)值評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)，要求管理評(píng)價(jià)的過程應(yīng)該成為創(chuàng)設(shè)充滿人文關(guān)懷、弘揚(yáng)人文精神的過程。人的人文需求往往比經(jīng)濟(jì)利益更能調(diào)動(dòng)人的積極性，良好的人際關(guān)系、自由和諧寬松的氛圍，能夠充分展現(xiàn)教師和學(xué)生思想、情感、興趣、愿望、意志、能力的機(jī)會(huì)，會(huì)使教師和學(xué)生獲得最大的滿足和欣慰，極大調(diào)動(dòng)教師和學(xué)生的積極性，教師和學(xué)生才能在管理評(píng)價(jià)過程中煥發(fā)出具有靈性的鮮明的生命活力。教學(xué)行為的管理評(píng)價(jià)充分實(shí)現(xiàn)人文價(jià)值是時(shí)展的必然選擇。4.全息性價(jià)值設(shè)計(jì)。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為在價(jià)值評(píng)價(jià)上具有全息性。全息性是指局部要素包含并反映著系統(tǒng)整體的全部信息。由于局部包含并反映著整體的全部信息，就可以從局部來考察整體，也可以從一個(gè)局部來反映另一個(gè)局部。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的全息性價(jià)值主要表現(xiàn)為：第一，從評(píng)價(jià)所獲得的局部信息可以對(duì)整體進(jìn)行判斷。比如，從學(xué)生的考試成績(jī)推斷他在一個(gè)學(xué)科的學(xué)習(xí)收益乃至整個(gè)身心的發(fā)展進(jìn)程；從一個(gè)教師一次或幾次的教學(xué)行為，推斷他的教學(xué)能力或水平等。第二，教學(xué)評(píng)價(jià)信息可以產(chǎn)生多方面的影響。它可以制約學(xué)校和教師的教學(xué)決策，影響后續(xù)教學(xué)工作的安排，這是一種反饋?zhàn)饔?；它也可以影響學(xué)生的自我評(píng)價(jià)和自我觀念，促進(jìn)或削弱學(xué)習(xí)愿望，影響學(xué)生的人格和學(xué)習(xí)動(dòng)力；它還可以作為社會(huì)或教育安排的依據(jù)，成為選拔、分流的判斷前提等。教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的全息性價(jià)值設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)一方面要重視教學(xué)評(píng)價(jià)行為，充分發(fā)揮它的個(gè)體性價(jià)值、社會(huì)性價(jià)值、管理性價(jià)值等多種積極價(jià)值，并使它們協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)也要在不同的條件下或有不同的需求時(shí)，可以偏重于發(fā)揮其中的某些價(jià)值而忽視另一些價(jià)值，另外還要關(guān)注評(píng)價(jià)可能產(chǎn)生的各種消極效應(yīng)，研究如何預(yù)防、減弱或化解這些消極作用，特別強(qiáng)調(diào)教學(xué)評(píng)價(jià)行為要十分慎重，不可濫用評(píng)價(jià)或隨意做出論斷；教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的全息性價(jià)值設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)教學(xué)行為評(píng)價(jià)的界域是影響教育教學(xué)活動(dòng)的全部因素，包括對(duì)教師與學(xué)生素質(zhì)的價(jià)值評(píng)價(jià)，對(duì)教師教學(xué)工作和學(xué)生行為表現(xiàn)的價(jià)值評(píng)價(jià)，對(duì)教學(xué)管理工作和后勤服務(wù)工作的價(jià)值評(píng)價(jià)，對(duì)教學(xué)設(shè)備、場(chǎng)地及其利用效率的價(jià)值評(píng)價(jià)，對(duì)教學(xué)目標(biāo)和內(nèi)容的價(jià)值評(píng)價(jià)等，還有諸如對(duì)教學(xué)模式、教學(xué)方法、雙邊活動(dòng)狀態(tài)、課堂氣氛、德育滲透情況、教學(xué)對(duì)學(xué)生智力、能力、個(gè)性發(fā)展的影響等方面的價(jià)值評(píng)價(jià)；教師教學(xué)評(píng)價(jià)行為的全息性價(jià)值設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)應(yīng)該從多種角度、運(yùn)用多種方法對(duì)教學(xué)行為的目標(biāo)、過程和結(jié)果進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)，主張重視評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)過程、評(píng)價(jià)方式、評(píng)價(jià)信息等的多維度價(jià)值、多元化價(jià)值和發(fā)展性價(jià)值[10]。

第8篇

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，有著特殊的歷程，這也決定了企業(yè)價(jià)值最大化必須符合我國(guó)國(guó)情和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。和其他國(guó)家的企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)更注重職工的權(quán)益，更注重創(chuàng)造、累積社會(huì)財(cái)富，更注重各方利益的協(xié)調(diào)、一致，還注重全社會(huì)的共同富裕。所以，企業(yè)價(jià)值的最大化明顯要比其他財(cái)務(wù)目標(biāo)、管理目標(biāo)要優(yōu)越。企業(yè)價(jià)值最大化的具體特點(diǎn)，表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：一是企業(yè)各相關(guān)主體的利益都能得到滿足；二是更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期、長(zhǎng)期的利潤(rùn)最大化，還能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控、市場(chǎng)拓展、產(chǎn)品研發(fā)等能力；三是能更好的保障企業(yè)投資方的利益；四是能完善企業(yè)投資機(jī)制，鼓勵(lì)知識(shí)資本的投資，加強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)分配的合理化，進(jìn)一步降低企業(yè)資本風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)管理人員和職工的生產(chǎn)積極性；五是在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，促使企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。比如，保護(hù)環(huán)境、防止污染、節(jié)約能源、支持公益事業(yè)等。企業(yè)績(jī)效評(píng)估的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：1.有利于規(guī)范企業(yè)管理、運(yùn)行。績(jī)效評(píng)估可以促進(jìn)企業(yè)的獲利能力，提升企業(yè)管理水平、資本運(yùn)行水平，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者放棄為了謀取眼前利益而進(jìn)行的短期行為，監(jiān)督企業(yè)兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益開展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；2.有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的考核?？?jī)效評(píng)估可以糾正以往對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就“企業(yè)利潤(rùn)的大小”單一考核的做法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在戰(zhàn)略目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)管控、資本運(yùn)作等方面的全面考核，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的全面素質(zhì)；3.有利于激發(fā)企業(yè)全體員工的積極性、創(chuàng)造力?？?jī)效評(píng)估可以幫助企業(yè)建立一整套完善、科學(xué)的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制體系，使得各項(xiàng)考核有明確的標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)企業(yè)全體人員的工作積極性和創(chuàng)造力；4、有利于為政府監(jiān)管部門提供監(jiān)管依據(jù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府主要通過宏觀調(diào)控來監(jiān)管企業(yè)，績(jī)效評(píng)估的實(shí)施可以為政府監(jiān)管部門提供監(jiān)管依據(jù)；企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)離不開績(jī)效評(píng)估，績(jī)效評(píng)估不但突破了以往評(píng)估的局限性，而且還豐富了評(píng)估的內(nèi)容，促使企業(yè)兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益，提高企業(yè)管理等水平，提升了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)強(qiáng)勢(shì)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、基于企業(yè)價(jià)值最大化的績(jī)效評(píng)估具體方法分析

績(jī)效評(píng)估需要相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)，傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)估方式雖然計(jì)算簡(jiǎn)單，但是其評(píng)估效果不甚理想。企業(yè)績(jī)效評(píng)估無(wú)非每股收益、權(quán)益回報(bào)率、資本回報(bào)率等指標(biāo)，但傳統(tǒng)評(píng)估方法不能較好計(jì)算現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)因素以及資本成本，因而需要不斷予以優(yōu)化。如今我國(guó)績(jī)效考核方法有EVA、BSC和KPI等多種，基于企業(yè)價(jià)值最大化的視角下，對(duì)EVA和BSC兩種方法具體探討如下：

(一)EVA評(píng)估方法EVA指經(jīng)濟(jì)增加值，它是企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)減去資本成本后的利潤(rùn)，表現(xiàn)的是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，即是企業(yè)創(chuàng)造的最終價(jià)值。其計(jì)算公式表示如下：EVA=NOPAT-IC×WACC其中NOPAT——稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(它根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)分配表的數(shù)據(jù)分析得到)；IC——投資資本(它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)占用的資本額，是企業(yè)權(quán)益成本、債務(wù)資本投入額的合計(jì)數(shù))；WACC——加權(quán)的平均資本成本(此數(shù)據(jù)由股權(quán)資本成本和債務(wù)資本成本加權(quán)求和得出)。這種評(píng)估方法是從投資者的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)資本增加能力進(jìn)行考察，很好的表現(xiàn)了股東價(jià)值最大化。它能有效激勵(lì)和促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，其財(cái)務(wù)管理的整體構(gòu)架較為明確，對(duì)企業(yè)的所有決策都產(chǎn)生激勵(lì)作用，從而能更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化。但是通過長(zhǎng)時(shí)間的使用發(fā)現(xiàn)，EVA評(píng)估方式存在一定的缺陷，這種方式是以財(cái)務(wù)視角評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，缺乏前瞻性，沒有對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的非財(cái)務(wù)指標(biāo)加以分析，導(dǎo)致投資者、經(jīng)營(yíng)者的短視。

(二)BSC評(píng)估方法BSC即為平衡計(jì)分卡，它由早期的評(píng)價(jià)系統(tǒng)發(fā)展而來，不斷將員工精力、具體知識(shí)綜合運(yùn)用于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)中，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作績(jī)效考核極為有利。BSC是站在企業(yè)管理者的角度，使經(jīng)理明確其要完成的工作使命。它在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，還增加了客戶方面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面、內(nèi)部運(yùn)作流程方面的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。相對(duì)于EVA評(píng)估方法而言，其既保留了財(cái)務(wù)指標(biāo)，又添加了超前指標(biāo)，對(duì)于未來企業(yè)價(jià)值增加能力進(jìn)行了評(píng)估，使得企業(yè)當(dāng)前的利潤(rùn)與未來績(jī)效更加均衡。不過，BSC平衡計(jì)分卡方式也存在著不足之處。由于各種非財(cái)務(wù)指標(biāo)帶有較大不確定性，使得實(shí)際操作具有較大難度，如何確定關(guān)鍵指標(biāo)成為這種方法運(yùn)用的阻力。同時(shí)平衡計(jì)分卡沒有對(duì)員工、供應(yīng)商等利益相關(guān)者予以重視。

三、結(jié)語(yǔ)

第9篇

關(guān)鍵詞：多倫諾爾；文化資源；方法；評(píng)估

文化資源價(jià)值評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，其考慮的因素也非常繁多，但其核心工作是文化資源價(jià)值評(píng)估體系的構(gòu)建和區(qū)域文化資源評(píng)價(jià)對(duì)象的選擇，這其中存在諸多的程序和需遵循的原則。本文的文化資源價(jià)值評(píng)估體系借助了云南縣域特色文化資源評(píng)估體系、山西文化資源價(jià)值評(píng)估體系及其他相關(guān)的評(píng)價(jià)體系進(jìn)行綜合構(gòu)建而成。而文化資源的單體評(píng)估對(duì)象，選取了具有典型地方文化特色的50個(gè)單體文化資源。

一、綜合評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用

（一）基本步驟

運(yùn)用層次分析法，建立評(píng)估指標(biāo)體系層次模型，通過構(gòu)建判斷矩陣、層次排序和一致性檢驗(yàn)一系列操作及計(jì)算，得出多倫諾爾縣文化資源價(jià)值評(píng)估體系各指標(biāo)的權(quán)重值。

通過實(shí)地調(diào)查和資料搜集確定評(píng)估指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源，對(duì)可定量的指標(biāo)運(yùn)用模糊十分制評(píng)價(jià) 方法，依據(jù)數(shù)據(jù)來源進(jìn)行賦值。定性指標(biāo)則通過調(diào)查問卷的方式，經(jīng)過數(shù)據(jù)整理、統(tǒng)計(jì)獲得。

針對(duì)單體文化資源評(píng)估指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值的獲取，定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值依據(jù)以上數(shù)據(jù)來源，經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化處理得到的數(shù)值為基準(zhǔn)分值。定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值的確定，通過對(duì)每一個(gè)文化資源的問卷調(diào)查，然后求平均數(shù)的方法確定分值。

（二）綜合評(píng)價(jià)模型

通過對(duì)選取的文化資源依據(jù)上述方法進(jìn)行處理而獲得的指標(biāo)評(píng)價(jià)分值，與其指標(biāo)權(quán)重相乘即為綜合評(píng)價(jià)分值，用數(shù)學(xué)模型表示多倫諾爾縣單體文化資源價(jià)值評(píng)估綜合評(píng)價(jià)模型為：

W=

W表示多倫諾爾縣單體文化資源價(jià)值評(píng)估綜合評(píng)價(jià)分值，Ci表示第i個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值，Di表示第i個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重值，n為評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)目。

（三）文化資源的價(jià)值等級(jí)分類

利用上述數(shù)學(xué)模型，計(jì)算出多倫諾爾縣各單體文化資源價(jià)值評(píng)估的綜合評(píng)價(jià)分值。本文將開發(fā)潛力劃分為五個(gè)等級(jí)，可為文化資源價(jià)值開發(fā)的可行性評(píng)估依據(jù)、以及開發(fā)時(shí)序確定提供科學(xué)依據(jù)。Ⅰ級(jí)文化資源，10—8，Ⅰ級(jí)文化資源，優(yōu)秀級(jí)文化資源；8—6，Ⅱ級(jí)文化資源，潛力級(jí)文化資源；6—4，Ⅲ級(jí)文化資源，良好級(jí)文化資源；4—2，Ⅳ級(jí)文化資源，普通級(jí)文化資源；2—0，Ⅴ級(jí)文化資源，普通級(jí)文化資源。

二、文化資源單體評(píng)估分值的確定

依據(jù)上述的方法和標(biāo)準(zhǔn)，將計(jì)算得出的單體文化資源價(jià)值評(píng)估的綜合評(píng)價(jià)分值進(jìn)行整理。見表1：

三、評(píng)估結(jié)果的分析

（一）整體評(píng)價(jià)分析文化資源的開發(fā)價(jià)值

多倫諾爾縣文化資源的整體開發(fā)潛力巨大，具有開發(fā)價(jià)值的文化資源主要集中在Ⅰ級(jí)、Ⅱ級(jí)，文化資源的開發(fā)空間大，潛力型文化資源比重最大，占取樣總數(shù)的36%，保存性待開發(fā)的文化資源的開發(fā)空間適中，占取樣總數(shù)的18%，普通級(jí)文化資源占取樣總數(shù)的14%，相對(duì)較低?？傮w而言，多倫諾爾縣文化資源的可開發(fā)率、可利用率較高，其浪費(fèi)率較低。

（二）從空間聚集角度評(píng)價(jià)分析文化資源的開發(fā)價(jià)值

從文化資源的區(qū)域類別分布角度來看，自然文化資源的分布較為均勻，按其分布數(shù)量依次為蔡木山鄉(xiāng)4個(gè)，大河口鄉(xiāng)3個(gè)，多倫諾爾鎮(zhèn)2個(gè)，大北溝鎮(zhèn)1個(gè)，其品質(zhì)以蔡木山鄉(xiāng)和大河口鄉(xiāng)最佳。社會(huì)物質(zhì)文化資源分布的差度較大，多集中于多倫諾爾鎮(zhèn)，其文化資源的品質(zhì)和規(guī)模具佳。社會(huì)精神文化資源大多為縣域共有的文化資源，品質(zhì)較好，價(jià)值較高，影響力較大。

從文化資源的等級(jí)優(yōu)良度來看，50個(gè)單體文化資源，優(yōu)秀級(jí)文化資源共16個(gè)，潛力級(jí)文化資源共計(jì)18個(gè)，良好級(jí)文化資源9個(gè)，普通級(jí)文化資源7個(gè)。多倫諾爾鎮(zhèn)的文化資源無(wú)論是總量還是等級(jí)品位都比較高。優(yōu)秀級(jí)和潛力級(jí)的文化資源主要分布于多倫諾爾鎮(zhèn)，其中少量的高品質(zhì)文化資源分布于蔡木山鄉(xiāng)（5個(gè)）和大河口鄉(xiāng)（3個(gè)），大北溝鎮(zhèn)沒有優(yōu)秀級(jí)文化資源的分布，潛力級(jí)文化資源1個(gè)，縣域共有的文化資源共計(jì)7個(gè)。良好級(jí)和普通級(jí)文化資源在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)分布相對(duì)均衡，除多倫諾爾鎮(zhèn)分別為3個(gè)外，其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)都分別在3個(gè)以下。

四、結(jié)語(yǔ)

優(yōu)美的自然環(huán)境，優(yōu)越的地理區(qū)位，造就了多倫諾爾區(qū)域文化的融合性、包容性。草原水鄉(xiāng)，文化交融是多倫諾爾的區(qū)域文化的真實(shí)寫照。多倫諾爾縣民風(fēng)淳樸勤儉，古鎮(zhèn)舊貌依存，文化資源豐富絢麗，古今兼?zhèn)?，種類繁多，形態(tài)多樣，分布廣泛，集群較好，獨(dú)具特色。這些先天優(yōu)勢(shì)決定了其文化資源的開發(fā)價(jià)值很高，這為多倫諾爾縣中心城市的發(fā)展開辟了嶄新的道路。

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