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第1篇

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”政策；建筑行業(yè)；應(yīng)對(duì)措施

一、前言

政府為了深化稅收體制改革，推出了“營(yíng)改增”政策。“營(yíng)改增”使得國(guó)家稅收體制更加完善，同時(shí)降低了大部分納稅人的稅負(fù)。建筑行業(yè)處在此背景之下，可謂是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。對(duì)于建筑企業(yè)，如何抓住這一稅政策帶來(lái)的發(fā)展機(jī)會(huì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益是時(shí)下建筑業(yè)亟待解決首要的問(wèn)題。

二、建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策解讀

“營(yíng)改增”就是將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一個(gè)簡(jiǎn)稱(chēng)。營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是流轉(zhuǎn)稅，二者都是在商品流通環(huán)節(jié)征收的稅種，但營(yíng)業(yè)稅除六種規(guī)定情形允許扣除部分營(yíng)業(yè)額外，其他均按營(yíng)業(yè)收入全額征收，存在重復(fù)征稅問(wèn)題。為消除建筑行業(yè)重復(fù)征稅，建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”政策主要做了以下兩個(gè)方面調(diào)整：

第一，計(jì)稅依據(jù)以及方法進(jìn)行了調(diào)整。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅的依據(jù)；而增值稅則是價(jià)外稅，以銷(xiāo)售額作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算公式，一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。從該公式可以看出，納稅人主體資格性質(zhì)不同決定了其計(jì)稅方式，故納稅人選擇什么樣的主體資格納稅是關(guān)鍵。

第二，稅率上的調(diào)整，建筑行業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅率是3%，但“營(yíng)改增”之后建筑業(yè)增值稅的稅率：一般納稅人是11%，小規(guī)模納稅人是5%。由此可見(jiàn)，“營(yíng)改增”后稅率提高了。對(duì)于一般納稅人而言，要想降低稅負(fù)，根據(jù)其應(yīng)納稅額計(jì)算公可知取得當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是關(guān)鍵。

三、建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”政策下的應(yīng)對(duì)措施

1.提升全體員工的“營(yíng)改增”意識(shí)、調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段，在“營(yíng)改增”政策的大背景下，建筑企業(yè)全體人員必須要轉(zhuǎn)變現(xiàn)在固有思維模式，不但要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)“營(yíng)改增”有關(guān)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，而且要求全體員工提升“營(yíng)改增”相關(guān)政策意識(shí)。此外，建筑企業(yè)還需對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)做一下相應(yīng)調(diào)整：第一，依照企業(yè)規(guī)模的大小，適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人才，為企業(yè)進(jìn)行增值稅方面的管理以及稅務(wù)籌劃提供人力資源保障。第二，對(duì)在每一級(jí)別的核算單位設(shè)置一個(gè)稅務(wù)專(zhuān)崗，明確規(guī)定該崗位職責(zé)，做好企業(yè)日常增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、認(rèn)證、納稅申報(bào)等工作。第三，建立部門(mén)之間“營(yíng)改增”溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使企業(yè)在“營(yíng)改增”過(guò)程中信息暢通，遇到問(wèn)題及時(shí)反饋。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和外部經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行優(yōu)化

前面說(shuō)到，納稅人選擇什么樣的主體資格納稅是關(guān)鍵。選擇一般納稅人或者小規(guī)模納稅人主體資格納稅，首先要估算出年?duì)I業(yè)額，計(jì)算二者之間的稅收臨界點(diǎn)，然后結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略綜合權(quán)衡利弊加以取舍。繼而，如果建筑企業(yè)選擇一般納稅人主體資格繳納增值稅，那么“營(yíng)改增”后需對(duì)自身架構(gòu)和對(duì)外經(jīng)營(yíng)模式做如下調(diào)整：

第一，建筑企業(yè)一定要以自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，取消小規(guī)模或者資質(zhì)低的一些子公司，集中成立一些專(zhuān)業(yè)性過(guò)硬的分公司。盡可能的將一些意義較小的管理層取消或者減少，做到合同、施工以及納稅主體一致，盡可能的避免或者少由于3個(gè)主體不一致造成進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的狀況發(fā)生。第二，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資質(zhì)管理進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格禁止向一些無(wú)資質(zhì)或者資質(zhì)不全的單位以及個(gè)人進(jìn)行資質(zhì)出借。建筑企業(yè)可以以聯(lián)合體形式投標(biāo)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)自身現(xiàn)有實(shí)力。在中標(biāo)之后，應(yīng)當(dāng)讓業(yè)主一方同聯(lián)合體所有的單位簽署對(duì)應(yīng)的合同，以便進(jìn)行結(jié)算、開(kāi)具發(fā)票以及付款，規(guī)避因主體不同造成無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化

建筑企業(yè)“營(yíng)改增”前的營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅改之后的增值稅是價(jià)外稅，故需要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化，制定全新投標(biāo)報(bào)價(jià)相應(yīng)的體系。建筑企業(yè)內(nèi)從事預(yù)算管理方面的人員必須要加強(qiáng)“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握國(guó)家相關(guān)政策和法規(guī)，并且要對(duì)最新造價(jià)管理相關(guān)體系的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)了解和掌握。在此基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有投標(biāo)報(bào)價(jià)相關(guān)方法進(jìn)行優(yōu)化，制定全新投標(biāo)報(bào)價(jià)方法，為本企業(yè)稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)嫁打下允檔幕礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)對(duì)合同的管理

第一，建筑企業(yè)在同業(yè)主進(jìn)行合同簽訂時(shí)，一定要爭(zhēng)取把其中的“甲方提供用料”變換成“甲方控制用料”，不然會(huì)帶來(lái)購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅款不能抵扣，稅負(fù)偏重的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于紅線(xiàn)內(nèi)征拆補(bǔ)償款必須另外簽署委托協(xié)議，并且明確該項(xiàng)不計(jì)入到合同總價(jià)之中，而且要用代收代付模式進(jìn)行結(jié)算，以合理降低計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的稅基。第二，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商和勞務(wù)公司時(shí)，一定要盡量選擇具備一般納稅人資格的企業(yè)，而且要在合同的價(jià)格條款中約定，不含增值稅的單價(jià)、各子項(xiàng)目的稅率，并且明確要求對(duì)方開(kāi)增值稅專(zhuān)票。此外，在購(gòu)銷(xiāo)合同的付款條款處約定，對(duì)方要先為建筑企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，然后企業(yè)再進(jìn)行付款，而且雙方還要明確提供發(fā)票的具體時(shí)間，以及資金具體支付方式和時(shí)間等。

四、結(jié)論

綜上所述，建筑行業(yè)為了充分把握“營(yíng)改增”稅收政策帶來(lái)的機(jī)遇，首先要培育內(nèi)部全體員工“營(yíng)改增”相關(guān)的意識(shí)，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，為“營(yíng)改增”作好思想、人力和組織保障；然后對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)布局做出整體規(guī)劃，以規(guī)避納稅主體不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；在招投標(biāo)過(guò)程中對(duì)預(yù)算管理作出相應(yīng)調(diào)整以及優(yōu)化，在項(xiàng)目合同管理方面注重材料供應(yīng)商和勞務(wù)提供商納稅一般納稅人主體資格的確認(rèn)和具體合同條款的擬定。通過(guò)以上的措施，方可促進(jìn)建筑企業(yè)有效利用“營(yíng)改增”帶來(lái)的益處。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉丹.EPC總承包模式下總承包方涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施――以對(duì)營(yíng)改增政策的解讀為基礎(chǔ)[J].西部財(cái)會(huì)，2016，（11）：15-17.

第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理

隨著國(guó)家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在我國(guó)的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動(dòng)國(guó)家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)因項(xiàng)目投入資金較大，且經(jīng)營(yíng)過(guò)程較為復(fù)雜，其本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身的企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控，將會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)比較嚴(yán)重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過(guò)有效的稅收控制來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)不斷地實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的化解。

1房地產(chǎn)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點(diǎn)往往在稅務(wù)申報(bào)工作和單個(gè)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)避讓?zhuān)毡槿狈?duì)國(guó)家當(dāng)前稅控政策的徹底分析和了解，沒(méi)有形成與之對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管控方案。同時(shí)很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)崗都是兼職，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，其主要有政策、財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)及法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)這些稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當(dāng)前變化較快的稅收政策也提升了稅控風(fēng)險(xiǎn)。基于這些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的合法提升，就應(yīng)該結(jié)合稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。

2房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念

房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導(dǎo)依據(jù)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅后風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控除了關(guān)系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)，發(fā)展及財(cái)務(wù)，法律等多個(gè)環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€(gè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中就成為比較關(guān)鍵的問(wèn)題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動(dòng)的狀態(tài)，缺乏針對(duì)性的管理規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)成本管控不合理，稅負(fù)得不到有效降低等問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控機(jī)制不健全

要想實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)合理管控，就必須有完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制來(lái)加以約束。隨著國(guó)家稅收政策的不斷升級(jí)和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對(duì)自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)約束機(jī)制。但從機(jī)制的管控來(lái)看，普遍存在稅控與經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，稅收讓步于服務(wù)的現(xiàn)象。而且很多稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制在日常公司運(yùn)營(yíng)中，因?yàn)槿狈?zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實(shí)。同時(shí)加上缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的考核和評(píng)價(jià)，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控制度很難得到真正地實(shí)施。

2.3普遍缺乏對(duì)稅務(wù)政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況

(1)國(guó)家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒(méi)對(duì)一個(gè)政策進(jìn)行完全吃透的基礎(chǔ)上，新的政策一出臺(tái)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)新舊政策難以進(jìn)行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控思路有問(wèn)題，他們普遍認(rèn)為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實(shí)這其中可能會(huì)導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)角度的核算問(wèn)題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過(guò)程較長(zhǎng)且立項(xiàng)手續(xù)復(fù)雜，使得財(cái)務(wù)稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來(lái)說(shuō)就困難重重。(3)企業(yè)普遍認(rèn)為稅控問(wèn)題是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)角度問(wèn)題。在實(shí)際的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理方面，其他部門(mén)很難主動(dòng)地去配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。

3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)策略

3.1成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應(yīng)該以公司角度來(lái)形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，對(duì)事前及事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警示。提升管理層及稅收專(zhuān)業(yè)的稅控管理意識(shí)，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)，在不違背稅收政策的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素的合理識(shí)別和管控。

3.2進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)分類(lèi)。這樣就可以結(jié)合等級(jí)評(píng)估來(lái)進(jìn)行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時(shí)有利于稅收風(fēng)險(xiǎn)的縱向比較和稅控風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)積累。

3.3不斷完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

面對(duì)房地產(chǎn)稅收方面的各種風(fēng)險(xiǎn)，雖然無(wú)法通過(guò)單一的方式來(lái)進(jìn)行處理，但是我們可以在總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行對(duì)應(yīng)方案的規(guī)劃。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要遵循：結(jié)合以往風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行針對(duì)性措施制定；以降低誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的有效業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購(gòu)商品房的形式來(lái)處理安置房的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題。

3.4完善關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理機(jī)制

很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機(jī)制存在漏洞，同時(shí)缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對(duì)這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)的考核監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制的全面落實(shí)監(jiān)督。

3.5形成稅收規(guī)劃與風(fēng)控兩相呼應(yīng)的局勢(shì)

稅收規(guī)劃主要是進(jìn)行事前的稅務(wù)安排，而稅收風(fēng)控則是一種預(yù)警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)兩者的呼應(yīng)統(tǒng)籌。以實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時(shí)進(jìn)行與稅法相對(duì)應(yīng)的稅收籌劃。同時(shí)監(jiān)理會(huì)計(jì)核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.6針對(duì)土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制

房地產(chǎn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，首先應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅收減免政策進(jìn)行靈活的納稅規(guī)劃。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，主要目的是及時(shí)盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項(xiàng)目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時(shí)還應(yīng)該考慮如何通過(guò)將一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用里，來(lái)適度實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強(qiáng)跨行業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。

3.7針對(duì)企業(yè)所得稅的有效管控

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應(yīng)該避免違法稅控導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在納稅之前先進(jìn)行內(nèi)部申報(bào)信息的稽核。另外還應(yīng)該通過(guò)稅后的總體籌劃，以利潤(rùn)轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來(lái)最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)給自身帶來(lái)比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當(dāng)前的國(guó)家的各項(xiàng)稅后政策，并進(jìn)行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹(shù)立，來(lái)優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)管理和成本運(yùn)營(yíng)機(jī)制，并加強(qiáng)差異化風(fēng)險(xiǎn)策略的應(yīng)用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)

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第3篇

BT融資項(xiàng)目實(shí)際上是上世紀(jì)八十年代興起的一種能夠融合項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、設(shè)計(jì)和建設(shè)的模式，也就是建設(shè)移交，這種融資模式主要表現(xiàn)為在建設(shè)政府項(xiàng)目的開(kāi)始時(shí)期，利用項(xiàng)目投資方對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資，完成工程以后利用項(xiàng)目發(fā)起方來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，在購(gòu)買(mǎi)以后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行移交。BT融資模式的主要特點(diǎn)為以下幾點(diǎn):(1)主體特殊性。BT融資的主體主要由私人投資以及政府投資等兩方面構(gòu)成。政府即是私人投資方也是實(shí)施監(jiān)督和管理者，擁有兩個(gè)身份。(2)客體特殊性。BT融資項(xiàng)目的主要客體基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目主要有公路、橋梁等，基本上都是社會(huì)項(xiàng)目，政府具有一定的代管和建設(shè)的權(quán)利，所以就需要政府切實(shí)做好利益和責(zé)任的權(quán)衡，建立相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)。(3)監(jiān)督權(quán)與所有權(quán)特殊性。在建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)候，投資人具有所有權(quán)，這是這種融資模式的主要特點(diǎn)，以此來(lái)區(qū)分于其他模式，在把權(quán)利移交到政府的時(shí)候，投資人就僅擁有債權(quán)，因此就需要政府做好所有權(quán)力的管理。(4)建設(shè)效率和項(xiàng)目設(shè)計(jì)效率比較高。為了能夠更好地完成項(xiàng)目準(zhǔn)備工作，提高資金回收速度，會(huì)盡量壓縮工期，因此這種方式比其他方式效率高。(5)避免出現(xiàn)不必要的外匯風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)融入BT項(xiàng)目的時(shí)候，如果加入的是國(guó)外資本，那么在移交之后，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)外匯流出問(wèn)題，從而保證可以補(bǔ)償必須的利潤(rùn)成本，BT方式可以很好地解決這種問(wèn)題。(6)特殊風(fēng)險(xiǎn)性。在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)候，BT投資方承擔(dān)了主要的風(fēng)險(xiǎn)，在移交到政府以后，只是承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)，政府不會(huì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，但是一旦開(kāi)始進(jìn)入運(yùn)行模式就會(huì)出現(xiàn)多方面風(fēng)險(xiǎn)。(7)合同的組合性。在進(jìn)行BT項(xiàng)目融資的時(shí)候，所涉及的方面比較廣泛，包括建設(shè)、融資、轉(zhuǎn)讓、投資等，其中涉及的所有都是通過(guò)合同來(lái)制約的，因此，BT融資具有一定的合同組合性。

2BT模式下風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1BT融資模式下高速公路建設(shè)前期風(fēng)險(xiǎn)分析

(1)缺少法律風(fēng)險(xiǎn)管理。BT融資模式下的高速公路建設(shè)實(shí)際上是新事物，發(fā)展的比較晚，目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有相關(guān)的法律，沒(méi)有形成完善的管理機(jī)制，相關(guān)規(guī)定也比較迷糊，從而導(dǎo)致政府責(zé)任不明顯和審批不嚴(yán)格以及互相推卸責(zé)任。一旦在建設(shè)中出現(xiàn)承包商誠(chéng)信問(wèn)題以及合同出現(xiàn)問(wèn)題等現(xiàn)象，沒(méi)有足夠的法律支持，從而給高速公路BT融資帶來(lái)了困難。由于法律的不完善，導(dǎo)致項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)不明確，在進(jìn)行移交之前簽合同之后的歸屬權(quán)沒(méi)有明確界定，增加了融資風(fēng)險(xiǎn)。(2)制定合同存在的風(fēng)險(xiǎn)。在高速公路建設(shè)BT融資簽合同的時(shí)候，所涉及的方面非常廣泛，因此會(huì)出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)。從投資人方面來(lái)說(shuō)，盡可能想要降低風(fēng)險(xiǎn)，而且希望發(fā)起人在后期建設(shè)資金方面能夠分擔(dān)責(zé)任，從而導(dǎo)致合同談判時(shí)間比較長(zhǎng);從政府方面來(lái)說(shuō)，在實(shí)施項(xiàng)目的時(shí)候，可以增加社會(huì)發(fā)展，改變建設(shè)情況，但是也會(huì)導(dǎo)致建設(shè)方案內(nèi)容不完善，不能進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，導(dǎo)致形式問(wèn)題比較嚴(yán)重;從主體方面來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行高速公路BT項(xiàng)目的時(shí)候所需要的招標(biāo)、準(zhǔn)備、談判、簽署合同所涉及的審批、許可以及貸款等多方面環(huán)節(jié)，導(dǎo)致人為因素多，操作難度增加，增加了融資成本，從而增加了融資的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2BT融資模式下高速項(xiàng)目建設(shè)期風(fēng)險(xiǎn)分析

(1)在管理和融資方面存在風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行確定投資人的時(shí)候，由于前期建設(shè)準(zhǔn)備不是很充足，因而在工作之后出現(xiàn)了相關(guān)的問(wèn)題，在設(shè)計(jì)招標(biāo)方案的時(shí)候僅僅考慮財(cái)務(wù)費(fèi)用和計(jì)價(jià)費(fèi)用等方面的利益和優(yōu)勢(shì)，沒(méi)有充分考慮在措施和組織方案等方面的競(jìng)爭(zhēng)性報(bào)價(jià)，導(dǎo)致出現(xiàn)資金不能及時(shí)到位的問(wèn)題，此外，在初期建設(shè)BT項(xiàng)目的時(shí)候，基本上都是以政府作為銀行擔(dān)保，不是利用BT融資方作為擔(dān)保，從而導(dǎo)致融資能力出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。(2)出現(xiàn)投資超標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)高速公路BT融資的項(xiàng)目時(shí)，因?yàn)闆](méi)有完善的管理機(jī)制、管理規(guī)范和管理合同的指導(dǎo)，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)不確定，從而出現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，還需要一邊設(shè)計(jì)一邊施工，不斷優(yōu)化施工方案和設(shè)計(jì)方案，從而增加了控制投資的難度，此外，由于項(xiàng)目自身的特殊性，使得政府規(guī)劃的時(shí)候比較松散，投資者基本上承擔(dān)了所有的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素。

2.3BT融資模式下高速公路項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓期風(fēng)險(xiǎn)分析

(1)融資發(fā)起人中的回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。如果BT模式中的B、T鏈之間出現(xiàn)斷裂，那么回購(gòu)環(huán)節(jié)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，在進(jìn)行項(xiàng)目移交以后，政府不能夠依照合同進(jìn)行足額、定期支付工程款項(xiàng)。因?yàn)檎吆褪侄尾粎f(xié)調(diào)，從而出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)增加的問(wèn)題，例如，資金投入大，但是政府沒(méi)有足夠的資金;類(lèi)似于這種資金方面的不足導(dǎo)致的支付問(wèn)題很多。基于這樣的模式，如果在進(jìn)行BT融資的時(shí)候沒(méi)有明確的第三方擔(dān)保，就很有可能會(huì)出現(xiàn)賠償問(wèn)題，從而增加了投資風(fēng)險(xiǎn)。(2)項(xiàng)目移交時(shí)候的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行BT融資移交的時(shí)候，主要出現(xiàn)以下幾方面的風(fēng)險(xiǎn):①質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行交接的時(shí)候，應(yīng)該嚴(yán)格檢查工程的質(zhì)量，明確日后出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題該由誰(shuí)負(fù)責(zé)。②資金問(wèn)題。在實(shí)際建設(shè)的時(shí)候，計(jì)劃總是在不斷更改，會(huì)導(dǎo)致計(jì)劃和實(shí)際出現(xiàn)差異，這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該由政府承擔(dān)。③稅收風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)實(shí)際稅收規(guī)定，稅收應(yīng)該由當(dāng)?shù)囟惥终魇眨谝平坏臅r(shí)候，如果不能免除，應(yīng)該算在合同之內(nèi)。④移交時(shí)間。支付和移交時(shí)間雖然有很多規(guī)定，但是在實(shí)際建設(shè)的時(shí)候，很有可能會(huì)出現(xiàn)意外情況，因此，就需要延遲移交時(shí)間。

3如何規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)

3.1在融資模式下高速公路項(xiàng)目控制前期風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(1)應(yīng)該完善相關(guān)法律法規(guī)，針對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的制度和規(guī)范不完善以及合同不規(guī)范、移交、建設(shè)等問(wèn)題，政府部門(mén)應(yīng)該建立相應(yīng)的法律明確各項(xiàng)義務(wù)，增加法律建設(shè)的步伐，規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作，從而保證各個(gè)方面的基本權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(2)建立相關(guān)的決策部門(mén)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)理，政府部門(mén)應(yīng)該明確項(xiàng)目的界限，設(shè)置完善合理的行政監(jiān)測(cè)機(jī)制，避免出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。(3)選擇適合的投資人。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候，需要科學(xué)合理的選擇投資人，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的選拔，考察投資方的投資能力和建設(shè)項(xiàng)目的管理能力以及對(duì)金融決策的分析能力，找到最符合要求的投資人，促進(jìn)項(xiàng)目的發(fā)展。(4)適當(dāng)加入第三方公司，以此作為咨詢(xún)法律的依據(jù)。實(shí)際上BT項(xiàng)目是非常復(fù)雜的，參與人員的方面也是比較廣泛的，想要很好地完成項(xiàng)目的建設(shè)就需要第三方公司進(jìn)行監(jiān)督和管理，最大限度地規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

3.2在BT模式下高速公路項(xiàng)目控制建設(shè)期風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

(1)完善質(zhì)量管理機(jī)制。在工程建設(shè)時(shí)期，控制項(xiàng)目的質(zhì)量是高速公路的核心關(guān)鍵部分，選擇優(yōu)秀施工單位是保證質(zhì)量的基礎(chǔ)，監(jiān)督管理機(jī)制的好壞是界定施工質(zhì)量的關(guān)鍵，因此，就需要把項(xiàng)目中的技術(shù)、隱蔽工程作為關(guān)鍵，建設(shè)完善的質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制。(2)建立反饋機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，在建設(shè)BT項(xiàng)目的時(shí)候，需要具備一定的管理經(jīng)驗(yàn)，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和反饋機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范的建立。(3)建設(shè)相應(yīng)的項(xiàng)目融資小組。在項(xiàng)目建設(shè)的時(shí)候，資金來(lái)源是多方面的，因此需要進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同進(jìn)行集資，因此就需要建立融資小組，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

3.3BT融資模式下高速公路項(xiàng)目控制轉(zhuǎn)讓期風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

(1)完善和制定相應(yīng)的移交機(jī)制。在項(xiàng)目進(jìn)行移交的時(shí)候，應(yīng)該建立移交委員會(huì)，以此來(lái)保障能夠很好地處理工作問(wèn)題，解決回購(gòu)資金、稅收等移交過(guò)程中的問(wèn)題，保證項(xiàng)目的公正和透明性，最好由公正機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目移交的見(jiàn)證。(2)完善BT融資項(xiàng)目的回購(gòu)方案。在項(xiàng)目進(jìn)行移交之前，政府和相關(guān)單位應(yīng)該明確建立相關(guān)控制策略和回購(gòu)方案，從而保障資金的使用效率，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。(3)制定相應(yīng)的回購(gòu)程序和條件。在政府支付和回購(gòu)期限之內(nèi)，應(yīng)該制定明確回購(gòu)條件，一般應(yīng)該預(yù)留不低于建設(shè)費(fèi)用5%的保證金。

4結(jié)束語(yǔ)