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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務會計；稅務風險管理；問題；方法
一、我國企業(yè)稅務風險管理存在的問題分析
近些年總體來說，我國的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績背后，企業(yè)的自身的管理卻沒有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。在企業(yè)的實際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項目和工程質(zhì)量，對自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務風險的管理更是顯得極為松弛。稅務問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)就會出大問題，嚴重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多的企業(yè)對稅務風險的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專業(yè)，缺乏專業(yè)人才的打理，另外在稅務風險管理制度的建設上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時企業(yè)稅務風險管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導致我國的企業(yè)在內(nèi)部財務的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問題。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業(yè)在發(fā)展的過程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項目和開發(fā)的項目產(chǎn)品上，但是針對企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務風險管理來說都沒有給予重視，這就導致企業(yè)的稅務風險管理出現(xiàn)了很多的問題，也造就企業(yè)稅務風險管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報表和書面材料，對于工程項目的各類報表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務報表和稅務公示卻無法了解的細致，對其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務報表中的數(shù)據(jù)一一去核實，這就造成企業(yè)的稅務管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點，其中就會容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對于企業(yè)來說，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應的規(guī)范和制度的話是很難將工程項目做好的。
二、提升我國企業(yè)稅務風險管理有效性的方法研究
針對上述筆者分析的問題，企業(yè)的稅務風險管理工作確實需要改進，稅務管理是企業(yè)管理的有機內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導者和稅務風險管理人員應該重新認知企業(yè)的稅務風險管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務風險管理應有的重視，把日常稅務管理工作當成企業(yè)發(fā)展的大事來抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務風險管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來管人管事，提升稅務風險管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務風險管理的人才建設，從人員的招錄、培訓到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務風險管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務風險管理的環(huán)境。
（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務風險管理工作
企業(yè)的工作是非常復雜的，主要的內(nèi)容是項目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來說，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務風險管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機組成部分，應該重視起來，財務是企業(yè)運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎，沒有良好的稅務管理作為支撐企業(yè)是不會健康發(fā)展起來的。對于企業(yè)來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務管理工作，把企業(yè)的稅務管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業(yè)化和科學化，以為企業(yè)的稅務管理和發(fā)展提供人才和智力支持。
（二）重視制度機制建設，實現(xiàn)規(guī)范化的稅務管理
企業(yè)的稅務管理存在突出的問題就是在工作的過程中規(guī)章制度建設不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒有完善的稅務管理制度，這樣在稅務管理的時候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風險。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒有健全的制度，企業(yè)的稅務管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務風險管理，首先要重視稅務管理的制度建設，設立專業(yè)的稅務管理部門，同時依據(jù)工作內(nèi)容細化稅務風險管理的制度。統(tǒng)一負責企業(yè)的稅務資金，實施稅務稽核等制度，確保稅務的安全管理。
（三）發(fā)展企業(yè)稅務管理人才，提升稅務管理的有效性
對于企業(yè)來說，強化稅務風險管理首先就需要強化人才隊伍建設，招錄和聘用擁有專業(yè)稅務風險管理能力的人才，并對他們的工作內(nèi)容實施監(jiān)督和檢查，把稅務管理工作納入企業(yè)考核和員工績效考核，讓財務部門感覺到自身存在的壓力，與此同時要強化稅務風險管理的有效性，讓稅務風險管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務風險管理能力。
參考文獻
[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務風險管理:風險識別與防控[J].財務與會計,2012(16).
【關(guān)鍵詞】稅收風險；風險評估；風險管理
隨著稅務管理的日益現(xiàn)代化，以及稽查力度的不斷加強，涉稅風險引起企業(yè)更多的關(guān)注。據(jù)安永公司2006年對全球15個國家和地區(qū)474家公司調(diào)查顯示，無論是股東、董事會、管理層、企業(yè)稅務部門，還是國家稅務機關(guān)以及學者都越來越關(guān)注稅務風險?？梢?，稅務風險已經(jīng)成為了企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，如何規(guī)避企業(yè)的稅收風險，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。
一、稅務風險的來源及其后果
（1）稅務風險的來源。稅務風險是指企業(yè)涉稅業(yè)務未能正確遵循稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益損失的可能性。稅務風險既來自企業(yè)內(nèi)部的挑戰(zhàn)，也來自外部環(huán)境的變化。第一，內(nèi)部原因。企業(yè)缺乏必要的風險管理制度、經(jīng)驗和能力；財務與業(yè)務部門之間缺乏充分的信息交流與溝通；企業(yè)管理層依法納稅的意識和風險意識薄弱；涉稅人員不能準確地掌握和運用稅收法規(guī)和政策；錯誤地認為稅務風險管理就是與稅務機關(guān)搞好關(guān)系。不注意通過制度建設規(guī)避納稅風險。第二，外部原因。稅收政策變化頻繁，超過了企業(yè)涉稅人員的接受能力；納稅人與稅務機關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道；稅務機關(guān)自由裁量權(quán)過大，加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。（2）稅務風險的后果。稅務風險處理不當，可能使企業(yè)遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害等損失，嚴重時還可能導致企業(yè)破產(chǎn)。第一，法律后果。法律風險是指企業(yè)的稅務行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，而涉嫌偷稅、漏稅和不及時進行納稅申報而受到的經(jīng)濟處罰以及法律制裁，包括補稅、罰款、加收滯納金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，財務損失。這里的財務損失是指企業(yè)由于使用稅法不當而繳納了不應當繳納的稅款，以及由于不了解稅收政策失去了應當享受的稅收優(yōu)惠政策。值得注意的是，該種類型的財務損失往往是由企業(yè)的業(yè)務活動安排不當和會計方法選擇不當所引起，往往隱藏于日常的業(yè)務活動之中，因而不容易被人們所發(fā)覺，所以企業(yè)面臨的該種類型的稅務風險具有長期性的特征。第三，人格風險。我國稅法具有較強的管理色彩，其標志之一是對納稅人資格所進行的分類管理辦法。例如，增值稅就區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者可以使用增值稅發(fā)票，而后者只能使用普通發(fā)票。增值稅納稅人人格上的差異，造成了不同納稅人商業(yè)地位上的不平等，失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業(yè)機會。如果企業(yè)的涉稅業(yè)務違反稅務法律和法規(guī)，除了要遭受經(jīng)濟損失和法律制裁外，還可能會失去本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策待遇和一般納稅人資格。
二、稅務風險管理的模式
（1）自我管理模式。自我管理模式是指企業(yè)所有的涉稅業(yè)務及其相關(guān)風險全面由企業(yè)內(nèi)設的稅務管理部門進行管理。該種模式的效率和效果取決于企業(yè)稅務管理人業(yè)的知識水平和業(yè)務能力，以及現(xiàn)有的控制體系的完整性和有效性，還取決于成本與效益原則的比較。因此，由于企業(yè)自身人員知識結(jié)構(gòu)、能力方面的限制，自我管理模式可能會在企業(yè)。（2）外包模式。外包模式是國外十分流行的稅務解決方案，它依據(jù)的是比較優(yōu)勢理論，具體而言，就是企業(yè)將所有的涉稅業(yè)務委托給更具有專業(yè)比較優(yōu)勢的外部稅務師進行管理。由于我國稅制具有復雜性和多變性，企業(yè)承擔的稅務風險具有很大的不確定性，對涉稅業(yè)務進行外包，還可以有效地分散稅務風險。（3）混合模式?；旌夏Ｊ绞侵竿獍c自營相結(jié)合的模式，將風險大、事務性、重復性強的非核心功能外包出去，只保留具有比較優(yōu)勢且對企業(yè)具有戰(zhàn)略價值的涉稅業(yè)務。在西方發(fā)達國家，出于對稅務管理效率和管理成本的綜合考慮，企業(yè)更傾向于委托外部專業(yè)稅務師進行稅務風險管理，以便將主要精力用于企業(yè)核心競爭力的打造方面，由于生產(chǎn)型企業(yè)的主業(yè)在生產(chǎn)和研發(fā)，其比較優(yōu)勢不在稅務管理。我國稅制的復雜性和多變性是公認的，大多數(shù)企業(yè)的財務人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神，更不用說無過錯地予以運用。因而非常有要借助于專業(yè)稅務師的專業(yè)優(yōu)勢，以分散稅務風險、提高風險管理的效率、降低管理成本。
三、企業(yè)稅務風險管理方法
國家稅務總局大企業(yè)司于2009年5月了《大企業(yè)稅務風險管理指引》（國稅發(fā)2009190號），這是我國官方第一次以正式文件的形式提出了稅務風險及其管理的概念，并肯定了稅務風險管理在企業(yè)風險管理中的地位。該指引的出臺，為企業(yè)加強風險管理意識，自覺防范稅務風險，主動遵從納稅義務提供了政策依據(jù)。為此，企業(yè)應當按照指引的要求，認真關(guān)注稅務風險，完善稅務風險防控體系，依法履行納稅義務，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（1）建立責任會計制度，明確稅務管理人員職責。責任會計是以目標管理為基礎的，以責任中心的責任為核算和考核對象的一種會計管理制度，它通過會計核算和業(yè)績考核，可以督促責任人按照目標的要求履行責任義務。因而，責任會計也可以用于稅務風險管理。例如，對于某一涉稅業(yè)務，如新簽的交易合同，只要稅務管理人員能夠提出兩個不同的稅務解決方案，就可以將兩個方案納稅差額的一定比例獎勵給相關(guān)責任人員。（2）合理安排業(yè)務活動，正確選擇稅務方案。納稅義務是基于企業(yè)的業(yè)務活動而發(fā)生的，這就要求企業(yè)涉稅人員要熟悉并參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，并以此為基礎通過對企業(yè)業(yè)務活動的稅務安排，實現(xiàn)稅收負擔的最小化。例如，現(xiàn)在有一個閑置廠房使用計劃，至少可以設計出兩套稅務方案。第一套方案是租賃方式。經(jīng)過測算，需要繳納以租金為計稅對象的5％的租賃營業(yè)稅、12％的房產(chǎn)稅、以及按照上述兩項稅金為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為租金的18.7％。如果改用第二套方案，即倉儲方案，經(jīng)測算應納稅額為：以倉儲收入（與第一套方案的租金相同）為計稅對象的5％的營業(yè)稅、以倉儲營業(yè)稅為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為倉儲收入的5.5％?？梢?，稅務管理的對象是業(yè)務活動，如果離于了具體的業(yè)務半自動而進行風險管理，就如同盲人摸象。稅務風險管理是企業(yè)的整體行為，絕不僅僅是企業(yè)財務部門或者是稅務管理部門的事情。為此，企業(yè)要實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)扁平化，提高系統(tǒng)信息傳遞能力；建立內(nèi)部溝通機制，尋求業(yè)務部門支持和配合。（3）建立信息溝通制度，加強與稅務機關(guān)的業(yè)務聯(lián)系。在企業(yè)稅務管理實踐中，由于征納雙方對稅法規(guī)定理解不一，企業(yè)因而喪失稅收優(yōu)惠待遇乃至遭受稅務機關(guān)經(jīng)濟處罰的例子數(shù)不勝數(shù)。對此，企業(yè)要建立與稅務機關(guān)溝通的機制，在重大業(yè)務事項的稅務處理方面要及時與稅務機關(guān)進行溝通，爭取使雙方的認識保持一致。另外要改變與稅務機關(guān)溝通就是“走后門”、與稅務機關(guān)“拉關(guān)系”的錯誤認識，因為值得注意的一個趨勢是：因為目前國家檢察和監(jiān)察部門已經(jīng)越來越注重于通過稅務問題作為檢察和監(jiān)察國家公職人員經(jīng)濟問題的突破口。通過與稅務征管人員搞好關(guān)系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點對象之一。（4）加強稅務風險評估研究，提高稅務風險應對能力。建立風險評估政策和程序，識別及評價隱藏于業(yè)務環(huán)節(jié)的潛在的稅務風險；在機構(gòu)設置、人員配備、制度和程序等方面體現(xiàn)風險評估的要求，建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程和所有層面的風險評估機制。一是通過介入式風險管理，對影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵風險因素進行識別、評估和控制，從而預防稅務損失；二是通過流程式的稅務監(jiān)督，對企業(yè)稅務活動進行糾錯以及對稅務損失進行事后補救。定期進行納稅健康檢查，并定期對風險管理制度的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。
參 考 文 獻
[1]尹琿，張華．企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J]．商業(yè)時代．2011（19）
關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務風險；防范
一、金稅三期簡介
金稅三期工程是國家稅務總局經(jīng)國務院批準的電子政務工程之一，也是國家電子政務“十二金”重點工程之一。自2008年啟動金稅三期工程建設工作，于2016年10月份上線運行，歷時近8年，圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體目標而建立。金稅三期工程正式運行以來，全國稅務機關(guān)的計算機網(wǎng)絡對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況形成了一個嚴密監(jiān)控的完整體系。“金稅三期”簡化了涉稅事項，業(yè)務范圍全面覆蓋，改變了原來不同口徑多頭、重復報送涉稅資料的局面。以前的老系統(tǒng)國、地稅部門各自獨立發(fā)展、信息化建設不統(tǒng)一，導致數(shù)據(jù)口徑不一?，F(xiàn)“金稅三期”規(guī)范了稅收業(yè)務數(shù)據(jù)，使得全國的數(shù)據(jù)能夠集中統(tǒng)一口徑，容易辨別和分析，大量數(shù)據(jù)可以通過一次性采集而抽取得到，主要有以下幾個方面的變化。(一)金稅三期的大數(shù)據(jù)庫能記錄企業(yè)所有的涉稅事項，如果以企業(yè)納稅人識別號為源頭查詢，對同一個稅號下的進項發(fā)票、銷項發(fā)票展開追蹤，通過數(shù)據(jù)比對分析，能判斷企業(yè)有沒有虛開發(fā)票，還可以進一步跟蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流、信息流等。另外，金稅三期可以實時采集增值稅發(fā)票的全部信息，分析同一稅號下，購、銷發(fā)票的相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一業(yè)務區(qū)域相關(guān)性等信息，改變了以前稅務信息相對孤立的局面。(二)現(xiàn)增值稅發(fā)票開票軟件添加了商品編碼，商品編碼控制已開具發(fā)票的商品品目，單位編碼控制已開具發(fā)票的商品數(shù)量，系統(tǒng)可以及時分析出某企業(yè)的商品庫存狀況，包括商品的增值稅、商品的數(shù)量等。編碼可以起到索引的唯一性，金三系統(tǒng)能快速、準確的進行運算，在監(jiān)管部門對數(shù)據(jù)進行分析時，可以對各企業(yè)的采購成本、費用等有高效、準確的判斷，甚至，可以歸類分析出某單位購進的固定資產(chǎn)都是什么型號或類別的，發(fā)生了什么費用等。(三)金稅三期實現(xiàn)了財稅信息共享以及數(shù)據(jù)管理，通過規(guī)范化的信息采集，將納稅人的各類信息量化、比對、采用科學的方法對稅收風險進行有效的識別，可以對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析，預測納稅人稅收遵從情況(四)金稅三期增加了納稅評估系統(tǒng)，對誠信納稅提出了更高的要求?，F(xiàn)在金稅系統(tǒng)加強了納稅人、法人、辦稅人的信用管理，建立納稅信用動態(tài)監(jiān)管，以推行實名制為契機，定期、不定期對實名制下的涉稅事項進行信用記錄，并將納稅信用融入社會信用體系，增強守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合處罰，將倒逼企業(yè)自律、誠信經(jīng)營。
二、企業(yè)將要面臨的稅務風險分析
金稅三期工程的推行將使得企業(yè)面臨的稅務風險激增，大數(shù)據(jù)互聯(lián)互通能比對出之前老系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)的風險點。企業(yè)應直面改革，正視變革，及時掌握金三系統(tǒng)下的稅務風險點才能保證企業(yè)的長遠發(fā)展。(一)三流不一致的稅務風險財務數(shù)據(jù)來源于經(jīng)營業(yè)務，業(yè)務操作的合理性和稅務安排直接決定了稅務風險大小。實際工作中，業(yè)務部門是業(yè)務發(fā)生的實際執(zhí)行部門，談業(yè)務，簽合同，更多的是成業(yè)務角度考慮各方面因素，很少能從合同談判到合同簽訂階段，就能考慮合同信息流、物流流、資金流的一致，而財務反映都在業(yè)務發(fā)生過程中或是業(yè)務后端，業(yè)務事實一旦發(fā)生，就沒有回轉(zhuǎn)的余地。(二)財稅數(shù)據(jù)不匹配的稅務風險在金山系統(tǒng)上線之前，稅務部門對企業(yè)報送數(shù)據(jù)沒有技術(shù)支撐進行數(shù)據(jù)深挖，對數(shù)據(jù)的準確性或是邏輯性都不能識別，一定程度上養(yǎng)成了數(shù)據(jù)報送的隨意性，報送數(shù)據(jù)質(zhì)量差，缺乏關(guān)聯(lián)性分析。另外，企業(yè)因歷史原因長期形成的一些不規(guī)范的財務處理，導致出現(xiàn)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)不匹配的現(xiàn)象。自金三系統(tǒng)上線，稅務局就能利用金三系統(tǒng)對大數(shù)據(jù)采集比對、分析，挖掘出數(shù)據(jù)背后的邏輯問題，糾出企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)存在的各種問題。如職工薪金數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)上線后，稅務局利用金三系統(tǒng)大數(shù)據(jù)采集比對，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)所得稅職工薪金支出與金三個稅扣繳系統(tǒng)申報的職工薪金支出的數(shù)據(jù)存在差異。絕大部分原因為很多企業(yè)通過金三個稅扣繳系統(tǒng)申報職工薪金時，只考慮了個稅申報數(shù)的正確性，對沒有產(chǎn)生個稅的員工收入就沒有申報，從而影響職工薪金支出數(shù)據(jù)的在個稅申報系統(tǒng)的準確性。(三)企業(yè)納稅信用風險公司一般都不重視稅務工作，稅務管理意識淡薄，稅務人員工作往往停留完成基礎申報工作，不關(guān)注稅務風險管理，一般都是被動接受稅務局檢查。國地稅合并后將快速對所有納稅人信息進行整合，金稅三期將進一步強化對納稅人全面涉稅業(yè)務監(jiān)控功能，提高了應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術(shù)手段，納稅人的稅收違法成本進一步增加。另外，通過信息平臺公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網(wǎng)，隨著國地稅合并，將在全國展開。
三、企業(yè)稅務風險防范措施
企業(yè)在金三大數(shù)據(jù)平臺、增值稅稅控系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機制的稅務環(huán)境下，企業(yè)得順應環(huán)境，積極的應對，并采取相應的管理措施，讓企業(yè)管理越來越規(guī)范和有效。(一)制定風險清單，完善管理體系企業(yè)應以“增值稅抵扣鏈條”為主線，以“三流合一”為重心，開展“全過程、全覆蓋”的鏈條管理，定期、不定期的全面、系統(tǒng)的收集企業(yè)內(nèi)、外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，查找、分析企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，對涉稅業(yè)務存在的風險點進行梳理，制定風險清單，明確處理流程及防范措施，確定風險管理的優(yōu)先次序和策略。(二)規(guī)范經(jīng)營，依法納稅金三系統(tǒng)稅收環(huán)境下，過去稅務機關(guān)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、利潤情況不了解，對企業(yè)買賣虛假發(fā)票、虛開發(fā)票、虛增成本等違法行為的監(jiān)管盲區(qū)的將不復存在。企業(yè)要真實的記錄業(yè)務的發(fā)生，財務工作也從最基礎的證、賬、表入手，保證業(yè)務真實的反映、相關(guān)原始業(yè)務單據(jù)完整、對內(nèi)對外數(shù)據(jù)統(tǒng)一。金三系統(tǒng)上線后，強大的數(shù)據(jù)庫信息，科學的技術(shù)方法，將對企業(yè)涉稅事項上弄虛做假的暴露無疑。同時，金三系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)整理，歸類分析出行業(yè)平均利潤率、產(chǎn)品投入產(chǎn)出比等指標，企業(yè)若隱匿收入，虛增成本，以此減少企業(yè)所得稅的，也將在金三系統(tǒng)的監(jiān)視下，無處可逃。(三)增強風險意識，健全的內(nèi)部控制體系企業(yè)應加強內(nèi)部人員風險意識的宣貫，強調(diào)風險在企業(yè)運行中的重要性，領(lǐng)導重視，各業(yè)務部門有效配合，各部門樹立稅務風險控制意識，合理合規(guī)地進行采購、生產(chǎn)與銷售，在重大事項決策時進行有效的風險預測，才能盡可能減少或避免納稅風險點。其次，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控指標體系，明確各個崗位工作內(nèi)容、職責、工作流程、風險點等，設置崗位相應的指標以及關(guān)鍵控制點，做到實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)風險、規(guī)避風險。(四)加強稅企溝通，構(gòu)建和諧關(guān)系在稅制變革時期，企業(yè)在加強稅收風險管控，提高稅法遵從度的同時，要加強稅企之間溝通，對稅法政策的理解口徑不一致時，需要及時與稅務部門做一些溝通工作，以免在業(yè)務實際執(zhí)行過程有違稅務要求，另外，針對稅務部門反映的企業(yè)稅務問題，企業(yè)應結(jié)合實際經(jīng)營情況，給予合理解釋，或者配合檢查，及時解決問題，從而得到稅務部門的認可，做到維護企業(yè)合法權(quán)益，依法納稅。做好稅務基礎工作，爭取在每年度的納稅信用評級上，爭取取得“A級納稅信用企業(yè)”，建立起企業(yè)良好的外部信譽風貌。(五)注重專業(yè)化人才培養(yǎng)，組建高素質(zhì)納稅管理團隊現(xiàn)稅收政策法規(guī)不斷出臺更新，財稅人員需與時俱進，加強業(yè)務學習，練好自身內(nèi)功。企業(yè)財務人員只有不斷學習，更新思維，才能發(fā)現(xiàn)風險，識別風險，規(guī)避風險。同時，企業(yè)也應定期組織財務人員培訓，學習業(yè)務，深入研究相關(guān)政策法規(guī)，準確運用稅收政策，才能最有效地防范風險，實現(xiàn)企業(yè)財務收益最大化。
參考文獻：
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因為企業(yè)的稅務風險會對企業(yè)產(chǎn)生直接的影響，為此，企業(yè)一定要采用科學有效的措施解決稅務問題。同時，企業(yè)一定要遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)繳稅，進而能夠防止稅務風險的出現(xiàn)，最終能夠避免企業(yè)的經(jīng)濟利益受到一定的影響，并能夠確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展。
二、企業(yè)稅務風險管理中的風險類型
（一）國家稅法和企業(yè)的納稅流程出現(xiàn)沖突
由于納稅環(huán)境所限，企業(yè)在納稅的時候并沒有完全遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)，或者是違反了有關(guān)的條例，從而導致了沖突的出現(xiàn)。其中主要體現(xiàn)在企業(yè)少繳稅費以及繳稅不及時等，進而導致企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)，甚至會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生一定的影響，最終并不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（二）未正確認識納稅有關(guān)的法律法規(guī)
對于一部分企業(yè)而言，納稅人自身專業(yè)素質(zhì)（主要反映在對于稅法的全面認識與運用）嚴重滯后于經(jīng)濟的發(fā)展，不能準確、全面認識國家有關(guān)的法律法規(guī)；中介咨詢機構(gòu)提供了不規(guī)范和不合法意見和建議；同時也沒有充分運用國家的優(yōu)惠政策，進而導致企業(yè)繳稅費不準確的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導致企業(yè)成本的增加。
（三）企業(yè)沒有重視納稅有關(guān)的工作
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，一部分的企業(yè)已經(jīng)認識到繳稅是企業(yè)成本的一部分。但是依舊有一部分企業(yè)沒有正確理解繳稅成本，缺失內(nèi)部管控制度或者是相關(guān)內(nèi)控制度未能有效實施；同時也沒有把繳稅費用納入到企業(yè)的預算中，這一部分企業(yè)往往會認為只需要繳稅了就不用設立相關(guān)的機構(gòu)管理稅費風險，從而導致企業(yè)繳費被拖延，最終很容易導致稅務風險的出現(xiàn)。
三、企業(yè)稅務風險管理成本的主要內(nèi)容
稅務風險管理成本是在管理稅務風險的時候，會造成的風險稅費以及損失費（罰款、滯納金等），是企業(yè)經(jīng)營活動成本的一個重要內(nèi)容。
（一）預防成本
為了避免稅務風險的出現(xiàn)，企業(yè)通常都會通過事前控制、制定目標、事后管理等手段來規(guī)避風險，而在這一過程中所產(chǎn)生的費用就是預防成本。通過采取有效的措施，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險并能夠進行合理的規(guī)避，進而能夠促使稅務風險成本的降低。緊跟著稅務風險管理系統(tǒng)復雜程度的不斷增加，企業(yè)所投入的成本就會提高，相反，企業(yè)投入的成本就會降低。
（二）懲治成本
懲治成本是當企業(yè)稅務風險出現(xiàn)后，為企業(yè)帶來一定的損失，企業(yè)會通過整治、處理等方法來解決風險問題所產(chǎn)生的費用。懲治成本并不是自覺生成的，當企業(yè)在事前做好有效合理的稅務風險管理，所投入的預防成本足夠的時候，就能夠有效的規(guī)避風險，并能夠把風險所造成的損失降到最低。
（三）損失成本
損失成本是指因為企業(yè)風險管理制度不完善并且企業(yè)的風險管理水平不高，而為企業(yè)帶來不同類型的損失。一般而言，損失成本是因為企業(yè)管理不科學，而導致企業(yè)經(jīng)濟效益下降的。同時，損失成本也是因為企業(yè)的稅務繳費預防成本投入不足而產(chǎn)生的。
四、企業(yè)稅務風險管理的實情
當前，企業(yè)稅務風險管理的實情主要是一些企業(yè)并沒有正確認識國家有關(guān)的法律法規(guī)，同時，一部分的企業(yè)也沒有遵循法律法規(guī)辦事，進而導致企業(yè)少繳費以及不能及時繳費的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終導致企業(yè)成本的增加。
（一）企業(yè)稅務管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務風險的重點在于對其進行管理，企業(yè)在管理稅務風險的時候一定要了解稅收管理的原理，從而才能更加合理的使用風險管理戰(zhàn)略。當企業(yè)科學的把風險管理原理應用到企業(yè)中，才能推動企業(yè)穩(wěn)定長期發(fā)展。
（二）風險管理會出現(xiàn)的問題
企業(yè)在管理稅務風險的時候，一定要提前對稅務管理通常會出現(xiàn)的風險問題進行檢查，同時，要正確預測風險問題。企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃所會遇到的風險，并要進行合理的分析，財務有效的預防放大，從而才能促使企業(yè)的成本減少，避免企業(yè)損失過于嚴重，最終才能促使企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務管理研究方向
對于企業(yè)而言，稅務風險管理的關(guān)鍵是會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響的稅務風險，同時企業(yè)要以促使企業(yè)經(jīng)濟效益為前提，以促使稅務風險降低為目的。而且，企業(yè)要全面了解國家的稅務政策，有效的應對企業(yè)的稅務風險，并要不斷健全企業(yè)的風險管理體系。
五、企業(yè)稅務風險管理成本分析與決策
在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，都會存在稅務風險管理，而且，稅務風險管理會涉及到企業(yè)的人力、物力、財力、銷售以及采購等環(huán)節(jié)。企業(yè)要想獲得一定的利潤就要有效的解決稅務風險問題。稅務風險管理一定要在企業(yè)規(guī)避風險的時候，有效的為企業(yè)帶來一定的價值，同時，企業(yè)一定要在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行稅務風險管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。
（一）企業(yè)稅務風險管理文化建設
能否做好企業(yè)稅務風險管理工作，核心問題在于企業(yè)稅務風險的管理文化,而這主要來源于企業(yè)治理層和企業(yè)管理層的意識和理念,特別是企業(yè)董事會及下屬各職能委員會和企業(yè)最高管理層對于稅務管理重要性的認識和對稅務風險的容忍度。
（二）建立健全稅務風險管理制度
為有效實施稅務風險管理,企業(yè)須建立符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、所在行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃和管理現(xiàn)狀的稅務風險管理制度,建立專門的稅務管理機構(gòu)/團隊或稅務管理崗位。建立有效的稅務管理崗位責任制,明確每個涉稅崗位的權(quán)利、責任和義務,并確保能夠得到有效執(zhí)行。
（三）健全強化企業(yè)稅務風險評估
健全并不斷完善稅務風險識別和評估的程序和方法。要根據(jù)公司整體目標和職能部門目標,從管理企業(yè)風險和創(chuàng)造企業(yè)價值出發(fā),識別、整理、分析與公司戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務流程最相關(guān)的關(guān)鍵風險。并就風險本身的固有風險和基于現(xiàn)有內(nèi)控有效性之下的剩余風險進行評估,通過定量和定性分析,把握和預測稅務風險的性質(zhì)、影響程度和發(fā)生幾率。建立稅務分析報告制度，定期對本單位稅務情況進行分析。當稅負出現(xiàn)異常變動時，應及時分析并向公司管理層提交稅務分析報告。大中型企業(yè)可統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進行稅務稽核，全面評估稅務風險。
（四）完善稅務風險應對機制和方案
在妥善完成對于稅務風險識別、分析評估的基礎上,確定稅務風險控制點,制訂稅務風險應對方案和備選方案,并對稅務風險應對方案實施動態(tài)的跟蹤、監(jiān)控和優(yōu)化。
（五）建立稅務風險管理考核機制
企業(yè)需要建立并完善稅務風險管理績效考核機制,做到稅務風險管理績效考核評價標準設計合理和獎懲明確。同時,根據(jù)稅務風險管理考核情況及時反饋稅務風險管理和內(nèi)部控制的問題,及時調(diào)整稅務風險應對方案和機構(gòu)人員,亦促進各稅務風險管理崗位之間形成主動積極參與溝通的合理環(huán)境。
六、結(jié)語
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。
一、企業(yè)稅務風險管理界定
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務風險識別
1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權(quán)責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應用、經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務產(chǎn)出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構(gòu)建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。
三、企業(yè)稅務風險防控
1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務機構(gòu)設置和人員配置、崗位職責和授權(quán)、風險評估和重要業(yè)務流程內(nèi)控、技術(shù)運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。
3、重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關(guān)聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
中國鐵路工程總公司是集勘察設計、施工安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經(jīng)外貿(mào)等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團，隸屬于國務院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經(jīng)營范圍廣，涉及財務工作內(nèi)容和范圍就更加復雜，在稅務風險管理與防控上就更加需要提高質(zhì)量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務風險而造成的經(jīng)濟損失和名譽損失。
1 稅務風險管理的相關(guān)問題
1.1稅務風險與企業(yè)運營的關(guān)系
對于中鐵企業(yè)而言，每個行業(yè)的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標準問題，一旦出現(xiàn)錯誤就形成稅務風險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業(yè)故意出現(xiàn)錯誤，都會對企業(yè)的名譽和形象造成破壞。因此企業(yè)在運營過程中要明確各個行業(yè)的稅費標準，要針對企業(yè)經(jīng)營的項目進行納稅申報，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學管理稅務、嚴格防控稅務風險的管理管理。
1.2稅務風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
中鐵企業(yè)經(jīng)營范圍廣、員工數(shù)量多，如果企業(yè)內(nèi)部沒有制定完善的管理控制機制，那么在稅務風險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內(nèi)部控制機制才能有效避免稅務風險發(fā)生，并能夠正確引導企業(yè)積極納稅。內(nèi)部控制機制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業(yè)會計信息的真實行和可靠性，為企業(yè)提供科學的納稅依據(jù)，提高企業(yè)風險管理和防控水平；內(nèi)部控制機制可以起到保證企業(yè)經(jīng)營效率的作用，做好內(nèi)部控制工作能夠促進稅務風險管理與防控科學發(fā)展。
1.3稅務風險管理與成本的關(guān)系
稅務風險管理與防控都是需要經(jīng)濟成本的，是需要企?I從經(jīng)營成本中抽出一部分用于制定稅務風險管理與防控方案設計與實施，企業(yè)稅務風險管理與防控方案的設計要以減少企業(yè)經(jīng)濟損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進企業(yè)健康發(fā)展的原則。
2 構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理的組織框架
2.1組織框架
對于中鐵企業(yè)而言，由于經(jīng)營的項目種類多，因此對不同項目的稅務風險管理程度要進行嚴格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風險管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風險管理委員會直接領(lǐng)導稅務風險管理部門，而稅務風險管理部門又被分為稅務部門和風險管理部門，同時在稅務風險管理部門內(nèi)部設置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務風險管理部門每個成員的職責和工作范圍，實現(xiàn)有效控制稅務風險的目的。
2.2稅務風險管理流程
大型企業(yè)要想做好稅務風險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務風險管理計劃，將參與稅務風險管理工作的所有人員工作內(nèi)容和職責明確提到書面上，提高每個稅務風險管理人員的責任意識；第二、稅務風險管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務風險環(huán)境和風險類型，要對企業(yè)稅務風險特征進行全面分析，并將其進行分類，為風險防控提供科學依據(jù)；第三、要對企業(yè)面臨的稅務風險程度進行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務風險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務風險進行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務風險防范的重視；第四、根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)和經(jīng)營特征，選擇合理的稅務風險管理方案，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對企業(yè)稅務風險管理方案的效果進行評價[1]。
3 企業(yè)風險識別
3.1內(nèi)部稅務風險因素
中鐵企業(yè)內(nèi)部稅務風險的主要因素有企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展策略、稅務規(guī)劃以及對稅務風險的態(tài)度、稅務風險管理組織框架、企業(yè)經(jīng)營模式或業(yè)務流程、企業(yè)稅務風險管理方案設計和實施、稅務風險管理部門設置和人員配備、企業(yè)各個部門之間的權(quán)責劃分與相互制衡機制、稅務風險管理人員自身素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)自身財務狀況和經(jīng)營成果等，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作之間的關(guān)系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經(jīng)營事務掌握更加清楚，對企業(yè)內(nèi)部情況進行細分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3.2外部稅務風險因素
中鐵企業(yè)外部稅務風險因素有市場經(jīng)濟形勢和國家制定的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營項目適應的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權(quán)或違規(guī)行為、災害性因素等，對企業(yè)外部稅務風險進行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經(jīng)濟形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務風險。
4 風險防控措施
4.1全面提高稅務風險防控意識
中鐵企業(yè)是一個大型國企公司，一旦發(fā)生稅務風險，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務風險管理人員的風險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關(guān)系減少罰款的現(xiàn)象，將風險防控工作責任落實到每個管理人員的身上。
4.2建立基礎信息系統(tǒng)
企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)的收集與更新，及時匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項目特征，將信息技術(shù)應用到企業(yè)稅務風險防控工作中，建立涵蓋風險管理工作流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本信息基礎。[2]。
4.3對稅務風險實行動態(tài)管理
企業(yè)在防控稅務風險過程中應該對風險實行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時發(fā)現(xiàn)風險及時處理，尤其是要將關(guān)注焦點放在企業(yè)重大事項上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務風險。因此稅務風險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風險進行分析、識別，并根據(jù)其具體要求制定風險防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟損失[3]。
4.4制定稅務風險應對策略
企業(yè)稅務風險管理部門應該根據(jù)企業(yè)可能發(fā)生的稅務風險，制定稅務風險應對策略，將企業(yè)稅務風險應對策略分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務風險一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉(zhuǎn)移的稅務風險要考慮到轉(zhuǎn)移的對象和需要對轉(zhuǎn)移對象承擔的補償責任等，對于小心管理的稅務風險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務風險也要注意制定相應的承擔策略。
一、建筑企業(yè)稅務風險的控制方式
對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務風險管理的側(cè)重點應該放到對企業(yè)稅務風險的預測層面，依據(jù)科學的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務風險進行合理預測，進行提早預防，為企業(yè)減少稅務風險帶來的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務風險的風險評估而忽略了稅務風險發(fā)生時以及稅務風險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務風險管理部門應該對于企業(yè)的稅務風險進行合理預測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應的解決策略，以實現(xiàn)對稅務風險的最優(yōu)解決。
1.事先控制
稅務風險的事先控制是進行稅務風險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風險發(fā)生前提早預知到風險的到來以及風險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應風險解決策略，避免稅務風險帶來的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標過程中，應該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務狀況，為企業(yè)的稅務風險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務風險事先控制。
2.事中控制
在發(fā)生稅務風險后，對稅務風險進行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務風險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務風險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務風險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。
3.事后控制
對于稅務風險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務風險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風險修復，只能在事后進行風險補救，進而進行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務風險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風險管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業(yè)稅務風險的控制措施
對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風險，這邊是企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)在面臨如此稅務風險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當?shù)娘L險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔和承受風險四種方式。
1.風險規(guī)避
風險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務風險時，無法承擔稅務風險對企業(yè)帶來的巨大負面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務風險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務風險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會招致稅務機關(guān)對于企業(yè)進行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務風險。
2.風險降低
風險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務風險時常常采用的風險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務風險之后，只能通過降低風險帶來的負面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務的順利運行。企業(yè)將稅務風險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當前的發(fā)展狀況以及風險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。
3.風險分擔
風險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。
4.風險承受
風險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務風險的能力進行準確評估，對于稅務風險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務風險進行承擔，因而不準備采取風險規(guī)避和風險降低等策略的風險管理方式。比如，稅務機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務風險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務風險，風險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。
三、建筑施工企業(yè)的稅務風險管理制度
1.劃分崗位權(quán)責，建立健全施工企業(yè)的稅務風險管理框架
對于建筑企業(yè)的稅務風險管理部門來說，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務風險管理的實施框架，以便于風險管理部門在進行風險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責，保證稅務風險管理事務的高效有序運行。
2.對建筑施工單位的納稅風險進行評估，建立健全機制和方法
企業(yè)應該對本企業(yè)可能遭受的稅務風險進行科學合理的詳盡性評估預測，盡可能在風險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進而為稅務風險提供相應的解決策略，保證風險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。
3.建立建筑施工企業(yè)稅務風險管理的信息與溝通制度
對于企業(yè)的稅務風險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇诊L險進行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務風險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務信息的傳達能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。
四、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會影響業(yè)務的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務風險及產(chǎn)生原因分析
對于中小企業(yè)而言，稅務風險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務中違反稅務法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業(yè)務，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。
2.稅務風險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業(yè)稅務風險管控措施研究
1.提高對企業(yè)稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應該重視涉稅風險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業(yè)應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務風險防控機制。防范應對中小企業(yè)的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務風險防控機制。首先，應該結(jié)合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務流程等。其次，應該重點完善中小企業(yè)的稅務風險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業(yè)稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務風險問題，中小企業(yè)還應該注重積極主動地加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關(guān)部門的指導，對有關(guān)的涉稅業(yè)務，或者是納稅爭議，等應該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結(jié)語
中小企業(yè)應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內(nèi)部監(jiān)督與預警機制，為企業(yè)稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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一、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數(shù)和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質(zhì)量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構(gòu)建完善的財務管理內(nèi)控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項
